第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)重大稅收違法案件管理工作的意見(jiàn)(國(guó)稅發(fā)〔2007〕39號(hào))

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)重大稅收違法案件管理工作的意見(jiàn)

（國(guó)稅發(fā)〔2007〕39號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

近年來(lái)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作的要求精神，依法查處了一大批涉稅違法案件，有力打擊和震懾了涉稅違法犯罪分子，整頓和規(guī)范稅收秩序工作取得了較好成效。但是，目前重大稅收違法案件的查處工作也存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：重大案件沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；案件查辦過(guò)程中相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)不清，影響了案件的及時(shí)有效查處；案件查處沒(méi)有明確的時(shí)限要求，一些地區(qū)查處案件不及時(shí)，結(jié)案率不高；案件查處工作缺乏必要的考核機(jī)制。為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)重大稅收違法案件查處工作的協(xié)調(diào)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，現(xiàn)就重大稅收違法案件管理工作提出以下意見(jiàn)：

一、確定案件標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)行分類(lèi)管理

（一）重大稅收違法案件是指涉案稅款數(shù)額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)或者違法行為情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的各類(lèi)稅收違法案件。重大稅收違法案件按照查辦形式分為組織查辦案件和督促查辦案件。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督促查辦的案件，下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織查辦。

（二）國(guó)家稅務(wù)總局組織查辦的案件包括：黨中央、國(guó)務(wù)院等上級(jí)機(jī)關(guān)、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)批辦的案件；涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額特別巨大、違法行為情節(jié)特別嚴(yán)重的案件；涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額特別巨大、違法行為情節(jié)特別嚴(yán)重的案件；違法行為涉及多個(gè)地區(qū)，在全國(guó)范圍內(nèi)有特別重大影響的案件；國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為需要組織查辦的其他案件。

（三）省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦的案件包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額在1000萬(wàn)元以上的案件；涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在1000萬(wàn)元以上的案件；違法行為涉及省內(nèi)多個(gè)地區(qū)，在全省范圍內(nèi)有重大影響的案件；國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為需要省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦的案件；省稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要組織查辦的其他案件。

（四）國(guó)家稅務(wù)總局督促查辦的案件包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額在1000萬(wàn)元以上的案件；涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在1000萬(wàn)元以上的案件；在全國(guó)范圍內(nèi)有重大影響或者國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為需要督促查辦的其他案件。

（五）省稅務(wù)機(jī)關(guān)督促查辦的案件標(biāo)準(zhǔn)和省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦、督促查辦的案件標(biāo)準(zhǔn)，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂者`法案件情況及稽查工作需要自行制定。

二、明確職責(zé)分工、分級(jí)負(fù)責(zé)實(shí)施

（六）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各類(lèi)重大稅收違法案件進(jìn)行組織查辦或者督促查辦。在案件查辦過(guò)程中，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為案情重大，違法行為涉及多個(gè)其他地區(qū)、有重大社會(huì)影響的，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦或者督促查辦，但不得自行中止案件的查處工作。

（七）組織查辦案件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)組織專案組，制訂具體查辦方案并負(fù)責(zé)組織實(shí)施。下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要確定主管領(lǐng)導(dǎo)、查辦機(jī)構(gòu)和查辦人員。主管領(lǐng)導(dǎo)要親自指揮或者參加查處工作，查辦機(jī)構(gòu)和查辦人員要按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的部署和查處方案迅速開(kāi)展工作。

（八）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督促查辦的案件，下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織查辦，組織專案組，制訂具體查辦方案，報(bào)送上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后部署實(shí)施。如下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦案件數(shù)量過(guò)多、人員嚴(yán)重不足，可以報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督促查辦，但下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指定至少一名工作人員全程參加案件查辦，直接指導(dǎo)案件查處工作。

（九）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定督促查辦案件，應(yīng)當(dāng)發(fā)出《重大稅收違法案件督辦函》，并可根據(jù)工作需要派員前往案發(fā)地區(qū)督促檢查，及時(shí)掌握案件查處的進(jìn)展情況。下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到《重大稅收違法案件督辦

函》后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填寫(xiě)《大案要案情況報(bào)告表》，每15日向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告一次案件查處進(jìn)展情況。如遇重大或緊急情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（十）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督促查辦的案件，下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到《重大稅收違法案件督辦函》之日起3個(gè)月內(nèi)結(jié)案，并在案件查結(jié)后10日內(nèi)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《重大稅收違法案件結(jié)案報(bào)告》，報(bào)告全案查處情況。如情況特殊確實(shí)無(wú)法按期結(jié)案的，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定結(jié)案期限5個(gè)工作日之前向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后適當(dāng)延長(zhǎng)辦案期限。

三、嚴(yán)格案件管理、及時(shí)查結(jié)案件

（十一）對(duì)符合重大稅收違法案件條件的案件，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在初步查證案件情況后3日內(nèi)填寫(xiě)《大案要案情況報(bào)告表》，上報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)案情和查辦需要決定查辦方式。案件上報(bào)應(yīng)當(dāng)包括案件來(lái)源、發(fā)現(xiàn)時(shí)間、納稅人及其他涉案單位和人員的基本情況、案件所屬期間、涉嫌違法手段以及涉案地區(qū)、違法數(shù)額（數(shù)量）及其他相關(guān)情節(jié)、對(duì)案件查辦形式的意見(jiàn)等內(nèi)容。

（十二）案件查處工作需要有關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查辦的，相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極配合，提供有關(guān)情況、資料和必要的工作條件。案件需要進(jìn)行協(xié)查的，由案件發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起協(xié)查，提出明確、具體的協(xié)查要求，受托方應(yīng)當(dāng)及時(shí)回復(fù)協(xié)查結(jié)果，提供真實(shí)、明確的協(xié)查結(jié)論和相關(guān)證據(jù)資料。案情重大、復(fù)雜的，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織協(xié)查。

（十三）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照查處時(shí)限查結(jié)案件。案件違法事實(shí)查清，稅款、滯納金、罰款全部組織入庫(kù)，案件達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)移送公安機(jī)關(guān)的，認(rèn)定為案件查結(jié)；案件違法事實(shí)基本查清，稅款、滯納金、罰款基本組織入庫(kù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全或者強(qiáng)制執(zhí)行措施，納稅人已無(wú)可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)，案件達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)移送公安機(jī)關(guān)的，納入遺留案件管理，不再列入年度考核案件基數(shù)；案件查處已進(jìn)行18個(gè)月以上，沒(méi)有新的情況和線索出現(xiàn)，致使案件查處無(wú)法進(jìn)一步深入，經(jīng)報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納入遺留案件管理，不再列入年度考核案件基數(shù)。

（十四）下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的《重大稅收違法案件結(jié)案報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括案件來(lái)源、案件查處情況、處理（處罰）決定內(nèi)容、案件執(zhí)行情況等內(nèi)容，并應(yīng)當(dāng)附列稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、執(zhí)行報(bào)告、稅款、滯納金、罰款的入庫(kù)憑證復(fù)印件等資料。

（十五）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做好稽查反饋、信息交換工作。下級(jí)稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在案件查結(jié)后30日內(nèi)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送重大稅收違法案件分析報(bào)告，并結(jié)合案件涉及問(wèn)題抄送相關(guān)部門(mén)。案件查處過(guò)程中發(fā)現(xiàn)稅收征管問(wèn)題、稅收政策問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相關(guān)征管部門(mén)、法規(guī)部門(mén)、稅政部門(mén)反饋。同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局之間應(yīng)當(dāng)及時(shí)交換案件查處信息。

四、完善考核機(jī)制，適時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)懲

（十六）查處重大稅收違法案件實(shí)行案件查處責(zé)任制。分管稽查工作的主管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，稽查局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)直接責(zé)任，查辦人員按照各自分工職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。對(duì)于發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為或線索不依法及時(shí)查處，或者不按規(guī)定向上級(jí)稅務(wù)局報(bào)告案情或隱瞞重要案情，或者因工作不力未能按規(guī)定時(shí)限完成查處工作的，對(duì)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者案件查辦機(jī)構(gòu)給予通報(bào)批評(píng)。

（十七）負(fù)責(zé)查處案件的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行辦案時(shí)限，按照規(guī)定進(jìn)行案情報(bào)告，依法及時(shí)查結(jié)案件。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各地案件查處進(jìn)展情況，每3個(gè)月對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重大稅收違法案件查處情況進(jìn)行一次通報(bào)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以結(jié)合工作重點(diǎn)，依照《稅務(wù)稽查案件復(fù)查暫行辦法》的規(guī)定對(duì)重大稅收違法案件查處情況進(jìn)行復(fù)查，并將復(fù)查結(jié)果進(jìn)行通報(bào)。

（十八）查辦案件的稅務(wù)機(jī)關(guān)或者案件查辦機(jī)構(gòu)與公安機(jī)關(guān)聯(lián)合查處稅收違法案件過(guò)程中措施得當(dāng)、成績(jī)顯著的，案件查辦人員貢獻(xiàn)突出、對(duì)挽回國(guó)家稅款損失起到關(guān)鍵作用的，給予通報(bào)表?yè)P(yáng)、嘉獎(jiǎng)或者記功。

附件：1.國(guó)家稅務(wù)總局重大稅收違法案件督辦函（略）

2.大案要案情況報(bào)告表（略）

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○七年四月五日

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《重大稅收違法案件

督辦管理暫行辦法》的通知

國(guó)稅發(fā)〔2010〕103號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告國(guó)家稅務(wù)總局（稽查局）。

稅務(wù)總局

二○一○年十一月一日

重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法

第一條 為了規(guī)范重大稅收違法案件督辦管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 上級(jí)稅務(wù)局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、涉案數(shù)額、復(fù)雜程度、查處難度以及社會(huì)影響等情況，督辦管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的重大稅收違法案件。

對(duì)跨越多個(gè)地區(qū)且案情特別復(fù)雜的重大稅收違法案件，本級(jí)稅務(wù)局查處確有困難的，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)局督辦，并提出具體查處方案及相關(guān)建議。

重大稅收違法案件具體督辦事項(xiàng)由稽查局實(shí)施。

第三條 國(guó)家稅務(wù)總局督辦的重大稅收違法案件主要包括：

（一）國(guó)務(wù)院等上級(jí)機(jī)關(guān)、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批辦的案件；

（二）國(guó)家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)批辦的案件；

（三）在全國(guó)或者省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)有重大影響的案件；

（四）稅收違法數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重的案件；

（五）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為需要督辦的其他案件。

省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局督辦重大稅收違法案件的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，由本級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本地實(shí)際情況分別確定。

第四條 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)告稅收違法案件，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)案情復(fù)雜程度和查處工作需要確定督辦案件。

省以下重大稅收違法案件報(bào)告的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本地實(shí)際情況分別確定。

第五條 對(duì)需要督辦的重大稅收違法案件，督辦稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱督辦機(jī)關(guān)）所屬稽查局填寫(xiě)《重大稅收違法案件督辦立項(xiàng)審批表》，提出擬辦意見(jiàn)。擬辦意見(jiàn)主要包括承辦案件的稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱承辦機(jī)關(guān)）及所屬稽查局、承辦時(shí)限和工作要求等，經(jīng)督辦機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批或者督辦機(jī)關(guān)授權(quán)所屬稽查局局長(zhǎng)審批

后，向承辦機(jī)關(guān)發(fā)出《重大稅收違法案件督辦函》，要求承辦機(jī)關(guān)在確定的期限內(nèi)查證事實(shí)，并作出稅務(wù)處理、處罰決定。

需要多個(gè)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)共同查處的督辦案件，督辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)明確主辦機(jī)關(guān)和協(xié)辦機(jī)關(guān)，或者按照管轄職責(zé)確定涉案重點(diǎn)事項(xiàng)查處工作任務(wù)。協(xié)辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助主辦機(jī)關(guān)查處督辦案件，及時(shí)查證并提供相關(guān)證據(jù)材料。對(duì)主辦機(jī)關(guān)請(qǐng)求協(xié)助查證的事項(xiàng)，協(xié)辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)準(zhǔn)確反饋情況，不得敷衍塞責(zé)或者懈怠應(yīng)付。

督辦案件同時(shí)涉及國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局管轄的稅收事項(xiàng)，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別依照職責(zé)查處，并相互通報(bào)相關(guān)情況；必要時(shí)可以聯(lián)合辦案，分別作出稅務(wù)處理、處罰決定。

第六條 督辦案件未經(jīng)督辦機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，承辦機(jī)關(guān)不得擅自轉(zhuǎn)給下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)查處。對(duì)因督辦案件情況發(fā)生變化，不需要繼續(xù)督辦的，督辦機(jī)關(guān)可以撤銷(xiāo)督辦，并向承辦機(jī)關(guān)發(fā)出《重大稅收違法案件撤銷(xiāo)督辦函》。

第七條 承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到督辦機(jī)關(guān)《重大稅收違法案件督辦函》后7個(gè)工作日內(nèi)按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定立案，在10個(gè)工作日內(nèi)制訂具體查處方案，并組織實(shí)施檢查。

承辦機(jī)關(guān)具體查處方案應(yīng)當(dāng)報(bào)送督辦機(jī)關(guān)備案；督辦機(jī)關(guān)要求承辦機(jī)關(guān)在實(shí)施檢查前報(bào)告具體查處方案的，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照要求報(bào)告，經(jīng)督辦機(jī)關(guān)同意后實(shí)施檢查。

督辦機(jī)關(guān)督辦前承辦機(jī)關(guān)已經(jīng)立案的，承辦機(jī)關(guān)不停止實(shí)施檢查，但應(yīng)當(dāng)將具體查處方案及相關(guān)情況報(bào)告督辦機(jī)關(guān)；督辦機(jī)關(guān)要求調(diào)整具體查處方案的，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)調(diào)整。

第八條 承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《重大稅收違法案件督辦函》要求填寫(xiě)《重大稅收違法案件情況報(bào)告表》，每30日向督辦機(jī)關(guān)報(bào)告一次案件查處進(jìn)展情況；《重大稅收違法案件督辦函》有確定報(bào)告時(shí)限的，按照確定時(shí)限報(bào)告；案件查處有重大進(jìn)展或者遇到緊急情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告；案件查處沒(méi)有進(jìn)展或者進(jìn)展緩慢的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因，并明確提出下一步查處工作安排。

對(duì)有《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十四條規(guī)定的中止檢查情形或者第七十條規(guī)定的中止執(zhí)行情形的，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)督辦機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后中止檢查或者中止執(zhí)行。中止期間可以暫不填報(bào)《重大稅收違法案件情況報(bào)告表》；中止檢查或者中止執(zhí)行情形消失后，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)恢復(fù)檢查或者執(zhí)行，并依照前款規(guī)定填報(bào)《重大稅收違法案件情況報(bào)告表》。

第九條 督辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)督辦案件查處，可以根據(jù)工作需要派員前往案發(fā)地區(qū)督促檢查或者參與辦案，隨時(shí)了解案件查處進(jìn)展情況以及存在問(wèn)題。

督辦機(jī)關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)確定督辦案件的主要責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人員。主要責(zé)任部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤監(jiān)控案件查處過(guò)程，根據(jù)承辦機(jī)關(guān)案件查處進(jìn)度、處理結(jié)果和督促檢查情況，向稽查局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告督辦案件查處進(jìn)展情況；案情重大或者上級(jí)機(jī)關(guān)、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批辦的重要案件，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向督辦機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告查處情況。

第十條 承辦機(jī)關(guān)可以就督辦案件向相關(guān)地區(qū)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《稅收違法案件協(xié)查函》，提出具體協(xié)查要求和回復(fù)時(shí)限，相關(guān)地區(qū)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)回復(fù)協(xié)查結(jié)果，提供明確的協(xié)查結(jié)論和相關(guān)證據(jù)資料。案情重大復(fù)雜的，承辦機(jī)關(guān)可以報(bào)請(qǐng)督辦機(jī)關(guān)組織協(xié)查。

第十一條 承辦機(jī)關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》相關(guān)規(guī)定對(duì)督辦案件實(shí)施檢查和審理，并報(bào)請(qǐng)承辦機(jī)關(guān)集體審理。

承辦機(jī)關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)審理認(rèn)定的結(jié)果，擬制《重大稅收違法案件擬處理意見(jiàn)報(bào)告》，經(jīng)承辦機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)送督辦機(jī)關(guān)。

在查處督辦案件中，遇有法律、行政法規(guī)、規(guī)章或者其他規(guī)范性文件的疑義問(wèn)題，承辦機(jī)關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)征詢同級(jí)法規(guī)、稅政、征管、監(jiān)察等相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)；相關(guān)部門(mén)無(wú)法確定的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者咨詢有權(quán)解釋的其他機(jī)關(guān)。

第十二條 《重大稅收違法案件擬處理意見(jiàn)報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）案件基本情況；

（二）檢查時(shí)段和范圍；

（三）檢查方法和措施；

（四）檢查人員查明的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)材料；

（五）相關(guān)部門(mén)和當(dāng)事人的意見(jiàn)；

（六）審理認(rèn)定的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)材料；

（七）擬稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)及依據(jù)；

（八）其他相關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明。

對(duì)督辦案件定性處理具有關(guān)鍵決定作用的重要證據(jù)，應(yīng)當(dāng)附報(bào)制作證據(jù)說(shuō)明，寫(xiě)明證據(jù)目錄、名稱、內(nèi)容、證明對(duì)象等事項(xiàng)。

第十三條 對(duì)承辦機(jī)關(guān)《重大稅收違法案件擬處理意見(jiàn)報(bào)告》，督辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到之日起15日內(nèi)審查；如有本辦法第十一條第三款規(guī)定情形的，審查期限可以適當(dāng)延長(zhǎng)。督辦機(jī)關(guān)對(duì)承辦機(jī)關(guān)提出的定性處理意見(jiàn)沒(méi)有表示異議的，承辦機(jī)關(guān)依法作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，送達(dá)當(dāng)事人執(zhí)行。

督辦機(jī)關(guān)審查認(rèn)為承辦機(jī)關(guān)《重大稅收違法案件擬處理意見(jiàn)報(bào)告》認(rèn)定的案件事實(shí)不清、證據(jù)不足、違反法定程序或者擬稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)依據(jù)錯(cuò)誤的，通知承辦機(jī)關(guān)說(shuō)明情況或者補(bǔ)充檢查。

第十四條 對(duì)督辦案件中涉嫌犯罪的稅收違法行為，承辦機(jī)關(guān)填制《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》，依照規(guī)定程序和權(quán)限批準(zhǔn)后，依法移送司法機(jī)關(guān)。對(duì)移送司法機(jī)關(guān)的案件，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)隨時(shí)關(guān)注司法處理進(jìn)展情況，并及時(shí)報(bào)告督辦機(jī)關(guān)。

第十五條 承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)查證督辦案件事實(shí)并依法作出稅務(wù)處理、處罰決定；督辦機(jī)關(guān)確定查處期限的，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照確定的期限查處；案情復(fù)雜確實(shí)無(wú)法按時(shí)查處的，應(yīng)當(dāng)在查處期限屆滿前10日內(nèi)向督辦機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期查處，提出延長(zhǎng)查處期限和理由，經(jīng)批準(zhǔn)后延期查處。

第十六條 對(duì)承辦機(jī)關(guān)超過(guò)規(guī)定期限未填報(bào)《重大稅收違法案件情況報(bào)告表》，或者未查處督辦案件且未按照規(guī)定提出延期查處申請(qǐng)的，督辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向其發(fā)出《重大稅收違法案件催辦函》進(jìn)行催辦，并責(zé)令說(shuō)明情況和理由。

承辦機(jī)關(guān)對(duì)督辦案件查處不力的，督辦機(jī)關(guān)可以召集承辦機(jī)關(guān)分管稽查的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)或者稽查局局長(zhǎng)匯報(bào)；必要時(shí)督辦機(jī)關(guān)可以直接組織查處。

第十七條 督辦案件有下列情形之一的，可以認(rèn)定為結(jié)案：

（一）稅收違法事實(shí)已經(jīng)查證清楚，并依法作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，稅款、滯納金、罰款等稅收款項(xiàng)追繳入庫(kù)，納稅人或者其他當(dāng)事人在法定期限內(nèi)沒(méi)有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的；

（二）查明稅收違法事實(shí)不存在或者情節(jié)輕微，依法作出《稅務(wù)稽查結(jié)論》或者《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，納稅人或者其他當(dāng)事人在法定期限內(nèi)沒(méi)有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的；

（三）納稅人或者其他當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理、處罰決定或者強(qiáng)制執(zhí)行措施申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟，行政復(fù)議決定或者人民法院判決、裁定生效并執(zhí)行完畢的；

（四）符合《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十五條規(guī)定的終結(jié)檢查情形的；

（五）符合《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第七十一條規(guī)定的終結(jié)執(zhí)行情形的；

（六）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)確實(shí)無(wú)法查證全部或者部分稅收違法行為，但有根據(jù)認(rèn)為其涉嫌犯罪并依法移送司法機(jī)關(guān)處理的，以司法程序終結(jié)為結(jié)案。

第十八條 承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在督辦案件結(jié)案之日起10個(gè)工作日內(nèi)向督辦機(jī)關(guān)報(bào)送《重大稅收違法案件結(jié)案報(bào)告》。

《重大稅收違法案件結(jié)案報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括案件來(lái)源、案件查處情況、稅務(wù)處理、處罰決定內(nèi)容、案件執(zhí)行情況等內(nèi)容。督辦機(jī)關(guān)要求附列《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《執(zhí)行報(bào)告》、稅款、滯納金、罰款等稅收款項(xiàng)入庫(kù)憑證以及案件終結(jié)檢查、終結(jié)執(zhí)行審批文書(shū)等資料復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)附列。

第十九條 查處督辦案件實(shí)行工作責(zé)任制。承辦機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；承辦機(jī)關(guān)分管稽查的領(lǐng)

導(dǎo)承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任；承辦機(jī)關(guān)稽查局局長(zhǎng)承擔(dān)執(zhí)行責(zé)任；稽查局分管案件的領(lǐng)導(dǎo)和具體承辦部門(mén)負(fù)責(zé)人以及承辦人員按照各自分工職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

對(duì)督辦案件重要線索、證據(jù)不及時(shí)調(diào)查收集，或者故意隱瞞案情，轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅證據(jù)，或者因工作懈怠、泄露案情致使相關(guān)證據(jù)被轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅，或者相關(guān)財(cái)產(chǎn)被轉(zhuǎn)移、藏匿，或者有其他徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十條 承辦機(jī)關(guān)及承辦人員和協(xié)辦機(jī)關(guān)及協(xié)辦人員在查處督辦案件中成績(jī)突出的，可以給予表彰；承辦、協(xié)辦不力的，給予通報(bào)批評(píng)。

第二十一條 本辦法相關(guān)稅務(wù)文書(shū)式樣由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第二十二條 本辦法從2011年1月1日起執(zhí)行。2001年7月30日印發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)行重大稅收違法案件督辦制度的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕87號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》相關(guān)稅務(wù)文書(shū)式樣目錄表（略）

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)(國(guó)稅發(fā)[2004]108號(hào))

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2004]108號(hào) 【發(fā)布日期】2004-08-24 【生效日期】2004-08-24 【失效日期】 【所屬類(lèi)別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)

(國(guó)稅發(fā)[2004]108號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：?

根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)稅收征管工作的總體要求，為貫徹“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式，完善征管體制，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作提出以下意見(jiàn)，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。?

一、加強(qiáng)稅款征收管理

（一）加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)的審核

辦稅服務(wù)廳窗口工作人員在受理納稅申報(bào)時(shí)，要按照“一窗式”管理規(guī)程的要求，對(duì)各類(lèi)納稅申報(bào)資料的完整性和基本數(shù)據(jù)邏輯進(jìn)行必要的審核。在審核增值稅申報(bào)資料時(shí)，要認(rèn)真比對(duì)防偽稅控磁卡記錄銷(xiāo)售額與申報(bào)的專用發(fā)票銷(xiāo)售額、防偽認(rèn)證數(shù)與申報(bào)專用發(fā)票抵扣數(shù)，比對(duì)運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、海關(guān)代征憑證以及農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)票抵扣清單（磁盤(pán)）匯總額與申報(bào)表對(duì)應(yīng)抵扣額，其他發(fā)票填開(kāi)額與申報(bào)銷(xiāo)售額等。受理運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)，要比對(duì)申報(bào)的稅額與發(fā)票清單（磁盤(pán)）匯總額。發(fā)現(xiàn)申報(bào)差錯(cuò)要及時(shí)處理，輔導(dǎo)納稅人糾正一般性錯(cuò)誤，不斷提高納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。稅源管理部門(mén)要根據(jù)納稅人戶籍資料以及各類(lèi)相關(guān)指標(biāo)，對(duì)納稅申報(bào)真實(shí)性做進(jìn)一步審核評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施，堵塞管理漏洞。

（二）嚴(yán)格欠稅管理

稅款征期過(guò)后，要及時(shí)將納稅人欠繳稅款情況提交稅源管理部門(mén)催繳，最大限度地減少新欠稅款的形成。要加強(qiáng)延期申報(bào)管理，嚴(yán)格執(zhí)行滯納金制度，任何單位和個(gè)人不得違法豁免滯納金。對(duì)歷史形成的欠稅，要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，不得采取任何變通辦法擅自減免欠繳稅款。納稅人確有困難申請(qǐng)緩繳稅款的，要嚴(yán)格執(zhí)行征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，不得越權(quán)審批緩繳稅款，不得擅自放寬期限。?

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要把清理欠稅作為目標(biāo)管理和質(zhì)量考核的重要內(nèi)容，定期檢查欠稅管理制度執(zhí)行情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，制定和完善欠稅公告制度，定期進(jìn)行欠稅公告。

（三）強(qiáng)化出口退稅管理?

落實(shí)出口退稅機(jī)制改革措施，切實(shí)做好利用增值稅專用發(fā)票電子信息和海關(guān)出口電子信息審核出口退稅工作，不斷改進(jìn)“免、抵、退”稅管理，提高出口退稅管理水平。在加強(qiáng)管理的同時(shí)，合理簡(jiǎn)化手續(xù)，加快出口退稅審批進(jìn)度，及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行免抵稅調(diào)庫(kù)。

二、強(qiáng)化稅源管理

（一）堅(jiān)持屬地管理原則，實(shí)施分類(lèi)管理

稅源管理工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅務(wù)分局、稅務(wù)所以及內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）負(fù)責(zé)。要堅(jiān)持屬地管理的原則，根據(jù)行政區(qū)劃和稅源規(guī)模與分布，對(duì)所轄稅源實(shí)施分類(lèi)管理。分類(lèi)管理的方法和標(biāo)準(zhǔn)可由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況以及稅源管理的需要自行確定。一般可以按照納稅人所在區(qū)域，結(jié)合納稅人規(guī)模、性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)實(shí)行劃片管理。

（二）建立健全稅收管理員制度

稅源管理工作必須落實(shí)到人，實(shí)行稅收管理員責(zé)任制。稅收管理員（簡(jiǎn)稱專管員、片管員）是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片（業(yè)）管理稅源的工作人員,隸屬于稅源管理部門(mén)。其主要工作職責(zé)包括：稅收政策宣傳送達(dá)、納稅咨詢輔導(dǎo)；掌握所轄稅源戶籍變動(dòng)情況；調(diào)查核實(shí)管戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算情況；核實(shí)管戶申報(bào)納稅情況；進(jìn)行稅款催報(bào)催繳；開(kāi)展對(duì)所管企業(yè)的納稅評(píng)估及其稅務(wù)約談；提出一般性涉稅違章行為糾正處理意見(jiàn)；協(xié)助進(jìn)行發(fā)票管理等。

稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查和違章處罰工作。特殊情況，如交通不便的地區(qū)和集貿(mào)市場(chǎng)的零散稅收，可制定相應(yīng)管理制度，由稅收管理員直接征收稅款。?

稅源管理重要事項(xiàng)由部門(mén)集體研究。稅收管理員下戶執(zhí)行各項(xiàng)稅源管理事務(wù)時(shí)，要提出報(bào)告，按計(jì)劃和規(guī)定程序進(jìn)行，并接受行政執(zhí)法和行政監(jiān)察的監(jiān)督。所獲稅源信息要記錄歸檔，實(shí)行共享。稅收管理員實(shí)行兩年定期輪換制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要制定稅收管理員工作規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的管理、監(jiān)督和考核。

要選拔業(yè)務(wù)骨干充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍，并加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的培訓(xùn)，注重提高稅收管理員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平和數(shù)據(jù)分析能力，通過(guò)能級(jí)管理等激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)其增長(zhǎng)才干，積累經(jīng)驗(yàn)，成為稅源管理方面的專門(mén)人才。

（三）嚴(yán)格稅務(wù)登記制度，加強(qiáng)戶籍管理

戶籍管理不但要嚴(yán)格稅務(wù)登記管理制度，全面掌握所轄納稅人稅務(wù)登記的各項(xiàng)登記事項(xiàng)，加強(qiáng)登記環(huán)節(jié)的管理，還要及時(shí)了解和掌握與戶籍管理相關(guān)的各類(lèi)動(dòng)態(tài)情況。包括：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其財(cái)務(wù)核算情況；各稅種的核定及其有關(guān)資格認(rèn)定、各類(lèi)征收方式核定、多元化申報(bào)和繳款方式的核準(zhǔn)情況；各稅種的申報(bào)納稅、稅款滯納及其補(bǔ)繳情況；稅務(wù)檢查及其處理、享受減免稅政策及其執(zhí)行情況；納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格、品種、數(shù)量情況；納稅戶關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、歇業(yè)以及委托稅務(wù)代理情況等。要及時(shí)歸納、整理和分析戶籍管理的各類(lèi)信息，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，強(qiáng)化和細(xì)化管理。要健全戶籍管理檔案，并通過(guò)信息化實(shí)現(xiàn)納稅人戶籍資料的“一戶式”存儲(chǔ)管理。?

要充分發(fā)揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用。稅收管理員要通過(guò)所掌握的戶籍管理信息對(duì)管戶進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)登記事項(xiàng)的真實(shí)性。要有計(jì)劃地對(duì)轄區(qū)進(jìn)行巡察，及時(shí)發(fā)現(xiàn)未辦理稅務(wù)登記戶，防止漏征漏管。稅源管理部門(mén)要對(duì)稅收管理員巡查面、巡查次數(shù)等指標(biāo)定期進(jìn)行考核。

（四）加強(qiáng)稅源分析

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門(mén)都要建立健全稅源管理統(tǒng)計(jì)分析制度，定期采集和分析稅源管理數(shù)據(jù)，建立稅源管理數(shù)據(jù)指標(biāo)體系和稅源分析的數(shù)學(xué)模型，針對(duì)所轄稅源變化趨勢(shì)，按照地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、稅種、時(shí)限等對(duì)所轄稅源實(shí)施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要側(cè)重稅源總量和稅負(fù)變化的宏觀分析與監(jiān)控。要把握稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律，預(yù)測(cè)稅收收入能力；分析宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及其變化規(guī)律，并作地區(qū)間比較；定期發(fā)布稅負(fù)情況，提出稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)。同時(shí)，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅源分析手段、方法和指標(biāo)，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅源管理制度和方案，開(kāi)展稅源分析，并據(jù)此指導(dǎo)納稅評(píng)估工作。?

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)的稅源分析監(jiān)控和稅源管理業(yè)務(wù)的具體組織與實(shí)施，側(cè)重對(duì)影響本地區(qū)行業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵指標(biāo)及其增減變化的分析監(jiān)控，并制定稅源分析的具體標(biāo)準(zhǔn)和方法；組織指導(dǎo)稅源管理部門(mén)和稅收管理員開(kāi)展以納稅評(píng)估為主要內(nèi)容的稅源管理工作。

（五）加強(qiáng)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控

稅源管理部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、申報(bào)納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)以及稅務(wù)檢查處理等各類(lèi)動(dòng)態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時(shí)對(duì)照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布同行業(yè)稅負(fù)及其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，比較各部門(mén)上報(bào)統(tǒng)計(jì)部門(mén)的指標(biāo)，結(jié)合各級(jí)協(xié)稅護(hù)稅、部門(mén)配合等各類(lèi)相關(guān)統(tǒng)計(jì)分析信息，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行綜合分析和稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和精細(xì)管理。?

稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫(kù)存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本狀況和銷(xiāo)售、成本、價(jià)格、增加值利潤(rùn)等財(cái)務(wù)情況，及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素。通過(guò)對(duì)納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對(duì)、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對(duì)、實(shí)物庫(kù)存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對(duì)，分析稅負(fù)變化趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（六）全面開(kāi)展納稅評(píng)估

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收法律法規(guī)、稅源宏觀數(shù)據(jù)、稅負(fù)變化信息和納稅人戶籍資料，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析，利用信息化數(shù)據(jù)集中和“一戶式”信息管理的優(yōu)勢(shì)，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，進(jìn)行全面系統(tǒng)的納稅評(píng)估。?

對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題，如計(jì)算填寫(xiě)、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯(cuò)，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。通過(guò)約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯(cuò)，在申報(bào)納稅期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過(guò)申報(bào)納稅期限的，加收滯納金。有條件的地方可以設(shè)立稅務(wù)約談室。?

對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題，可下戶做調(diào)查核實(shí)。調(diào)查核實(shí)的過(guò)程和結(jié)果要進(jìn)行記錄，并納入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。?

經(jīng)納稅評(píng)估、約談?shì)o導(dǎo)和調(diào)查核實(shí)所確定的問(wèn)題，包括催報(bào)催繳、補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目、限期改正、加收滯納金等，按照有關(guān)規(guī)定處理。涉及處罰的，按照征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；涉嫌“偷逃騙抗”等稅收違法行為需要立案的，要及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門(mén)查處。?

要制定納稅評(píng)估工作規(guī)范，建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，落實(shí)納稅評(píng)估工作職責(zé)，并將納稅評(píng)估納入行政執(zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制進(jìn)行考核。

（七）大力推行稅控裝置，加強(qiáng)發(fā)票管理

要認(rèn)真貫徹國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于推行稅控裝置的一系列要求，積極穩(wěn)妥地推行稅控收款機(jī)等稅控裝置。嚴(yán)格執(zhí)行稅控裝置使用規(guī)定，督促檢查使用稅控裝置的納稅人如實(shí)錄入經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和開(kāi)具稅控發(fā)票；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要利用稅控裝置記錄數(shù)據(jù)計(jì)核應(yīng)征稅額，分析納稅狀況，不斷提高稅款征收質(zhì)量。要嚴(yán)把稅控初始化關(guān)，按照總局有關(guān)規(guī)定對(duì)用戶使用的稅控收款機(jī)進(jìn)行稅控初始化。要嚴(yán)把申報(bào)審核關(guān)，按照“一窗式”管理的原理，加強(qiáng)對(duì)使用稅控收款機(jī)的納稅人申報(bào)資料的審核。受理納稅申報(bào)崗位不僅要對(duì)納稅申報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行邏輯審核，而且要對(duì)納稅申報(bào)表填報(bào)的經(jīng)營(yíng)收入數(shù)據(jù)與納稅人用戶卡記錄的開(kāi)票金額進(jìn)行比對(duì)。納稅申報(bào)的經(jīng)營(yíng)收入大于或者等于用戶卡記錄的開(kāi)票金額，方可開(kāi)票征稅和清零解鎖；納稅申報(bào)的經(jīng)營(yíng)收入小于用戶卡記錄的開(kāi)票金額，要即時(shí)要求納稅人糾錯(cuò)補(bǔ)正，不能即時(shí)補(bǔ)正的，要求納稅人說(shuō)明原因，同時(shí)移送稅源管理部門(mén)約談、核查。要嚴(yán)把發(fā)票發(fā)售“驗(yàn)舊售新”關(guān)，在稅控收款機(jī)清零解鎖后，才允許其重新啟用稅控收款機(jī)開(kāi)票，并發(fā)售新的空白發(fā)票。對(duì)不按規(guī)定使用稅控裝置、不據(jù)實(shí)申報(bào)納稅的，要依法予以處罰并核定其應(yīng)納稅額。?

要加強(qiáng)發(fā)票管理，運(yùn)用“以票控稅”管理手段，強(qiáng)化稅源監(jiān)管。要督促企業(yè)落實(shí)逐筆開(kāi)具發(fā)票制度，強(qiáng)化發(fā)票“驗(yàn)舊購(gòu)新”管理，落實(shí)發(fā)票限額限量供應(yīng)措施。要堅(jiān)持有獎(jiǎng)發(fā)票制度，認(rèn)真依法落實(shí)發(fā)票違章舉報(bào)制度，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。?

三、加大稅務(wù)稽查力度?

（一）充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的重要作用

加大稽查工作力度，嚴(yán)厲查處涉稅違法案件，震懾和懲處涉稅犯罪。重點(diǎn)查處偽造、倒賣(mài)、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，利用作假賬、多套帳或賬外經(jīng)營(yíng)手段偷逃稅款，偽造海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資普通發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等騙抵稅款以及騙取出口退稅等違法案件。對(duì)跨地區(qū)的大案要案，上級(jí)機(jī)關(guān)要直接指揮和組織協(xié)調(diào)，有關(guān)地區(qū)要積極協(xié)助主辦部門(mén)調(diào)查取證。國(guó)稅、地稅局之間要及時(shí)溝通情況，盡可能聯(lián)合辦案。要切實(shí)做好稅收專項(xiàng)檢查統(tǒng)一組織工作，深入開(kāi)展各項(xiàng)專項(xiàng)檢查。

（二）建立健全稽查執(zhí)法辦案責(zé)任制

要建立健全首查責(zé)任制，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，提高檢查、辦案的能力和水平，加快辦案速度。要全面推行案件復(fù)查制度，對(duì)檢查案件要確定一定比例定期進(jìn)行復(fù)查。要堅(jiān)持重大案件集體審理制度，要規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)重大案件的審理工作。對(duì)稅收違法行為涉嫌犯罪的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法進(jìn)行行政處理（處罰）外，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》及相關(guān)法律、行政法規(guī)，及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)處理，對(duì)徇私舞弊不依法移送的，必須依法追究責(zé)任。對(duì)收繳的稅款、滯納金、罰款等涉稅款項(xiàng)，要嚴(yán)格按照規(guī)定繳入國(guó)庫(kù)，違者要嚴(yán)肅處理。

（三）加強(qiáng)案例分析，查找管理漏洞

加強(qiáng)稅務(wù)稽查的案例分析，及時(shí)掌握涉稅案件的發(fā)生、分布特點(diǎn)，作案手段和發(fā)展動(dòng)向，有針對(duì)性地采取措施，防范、打擊涉稅違法活動(dòng)。對(duì)查處的案件，要進(jìn)行認(rèn)真剖析，通過(guò)案例分析，發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，制定并采取整改措施，堵塞稅收征管漏洞，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查對(duì)稅款征收和稅源管理的監(jiān)督與促進(jìn)作用。

（四）明確劃分日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的職責(zé)

日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問(wèn)題的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕124號(hào)）規(guī)定的三條原則劃分。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)各地實(shí)際情況，制定具體管理辦法，從稅務(wù)檢查的對(duì)象、范圍、性質(zhì)、時(shí)間等方面劃清日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的業(yè)務(wù)邊界。?

為保持稅務(wù)稽查選案、檢查、審理和執(zhí)行各環(huán)節(jié)的完整性，稅務(wù)稽查案源主要從以下幾個(gè)方面確定：舉報(bào)案件；日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有偷、逃、騙稅等稅收違法行為嫌疑、需要移送稽查的案件；上級(jí)交辦的案件；稽查局按規(guī)定采取計(jì)算機(jī)選取或人工隨機(jī)抽樣等辦法選取并與稅源管理部門(mén)協(xié)調(diào)后確定的案件；外單位（包括國(guó)際情報(bào)交換）轉(zhuǎn)辦的案件等。?

為保證稅務(wù)稽查人員集中精力查處案件，以及征收、管理部門(mén)及時(shí)了解發(fā)票交叉稽核情況和有利于管理，增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、廢舊物資普通發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票以及稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票等經(jīng)稽核系統(tǒng)篩選出的異常票，由協(xié)查系統(tǒng)轉(zhuǎn)征收、管理部門(mén)進(jìn)行審核，區(qū)分不同情況處理。屬于采集、填寫(xiě)、打印、傳輸?shù)纫话慵夹g(shù)性錯(cuò)誤，無(wú)需立案查處的，由征收、管理部門(mén)進(jìn)行處理；確有偷逃騙稅以及虛開(kāi)等嫌疑的，移送稽查部門(mén)查處。

（五）規(guī)范稅務(wù)檢查行為

稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查，要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)檢查程序，按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，出示稅務(wù)檢查通知書(shū)和稅務(wù)檢查證件。為避免多頭重復(fù)檢查，要嚴(yán)格控制檢查次數(shù)和檢查時(shí)間，制定統(tǒng)一的檢查計(jì)劃。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立日常稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)機(jī)制，已經(jīng)被稅務(wù)稽查部門(mén)立案查處的，稅源管理部門(mén)不再進(jìn)行日常稅務(wù)檢查。

四、優(yōu)化納稅服務(wù)

（一）規(guī)范面向納稅人的辦稅服務(wù)業(yè)務(wù)

凡屬納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的各項(xiàng)辦稅業(yè)務(wù)，統(tǒng)一歸并到辦稅服務(wù)廳辦理，由辦稅服務(wù)廳實(shí)行“一站式”服務(wù)。按照當(dāng)?shù)卣螅枰y(tǒng)一到政府政務(wù)大廳（中心）辦理的稅務(wù)登記事項(xiàng)，可根據(jù)需要先行在政府辦證場(chǎng)所辦理。對(duì)納稅人提交的各項(xiàng)事務(wù)，屬于同類(lèi)性質(zhì)的要盡可能在一個(gè)窗口辦結(jié)；不能即時(shí)辦結(jié)的，要由辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理和轉(zhuǎn)辦，并向納稅人承諾辦結(jié)時(shí)限，以方便納稅人，體現(xiàn)優(yōu)化服務(wù)。?

根據(jù)征期與非征期工作量的不同，統(tǒng)籌安排辦稅服務(wù)廳各類(lèi)窗口的辦稅業(yè)務(wù)。要按照“一戶式”管理要求，及時(shí)綜合、加工、分析、整理和維護(hù)即時(shí)采集的各類(lèi)管理服務(wù)信息。要經(jīng)常聽(tīng)取納稅人對(duì)辦稅服務(wù)工作的意見(jiàn)和建議，改進(jìn)工作、提高效率。

（二）合理設(shè)置辦稅服務(wù)窗口

要將“一窗式”管理理念應(yīng)用于各類(lèi)辦稅事務(wù)。按照征管業(yè)務(wù)流程和管理效率的要求，辦稅服務(wù)廳一般可設(shè)立申報(bào)納稅、發(fā)票管理、綜合服務(wù)三類(lèi)窗口，規(guī)模較小、納稅人較少的也可簡(jiǎn)并為一或兩類(lèi)窗口。辦稅窗口設(shè)置的類(lèi)型和數(shù)量，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照上述原則根據(jù)實(shí)際情況自行確定。?

要建立辦稅服務(wù)廳各窗口之間業(yè)務(wù)聯(lián)系和監(jiān)督制約機(jī)制，充分應(yīng)用信息技術(shù)和納稅人納稅資料“一戶式”存儲(chǔ)方式，形成窗口之間業(yè)務(wù)聯(lián)系和監(jiān)控關(guān)系，各個(gè)窗口采集的數(shù)據(jù)信息要實(shí)現(xiàn)通用共享。

（三）加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳與各有關(guān)管理部門(mén)工作銜接

要建立辦稅服務(wù)廳（以下簡(jiǎn)稱前臺(tái)）與其他有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱后臺(tái)）的業(yè)務(wù)聯(lián)系制度，明確各類(lèi)辦理事項(xiàng)的時(shí)限和流程，確定前后臺(tái)間各個(gè)環(huán)節(jié)的分工和責(zé)任，建立健全崗責(zé)考核體系。前臺(tái)要將征收信息及時(shí)提供后臺(tái)管理部門(mén)使用，后臺(tái)管理部門(mén)負(fù)責(zé)及時(shí)維護(hù)納稅人基本信息并為前臺(tái)提供支持。前后臺(tái)之間數(shù)據(jù)要實(shí)現(xiàn)即時(shí)共享。要積極創(chuàng)造條件，探索通過(guò)征管信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控和自動(dòng)考核。

（四）優(yōu)化服務(wù)方式，提高服務(wù)水平

要在進(jìn)一步鞏固和完善納稅人自行上門(mén)申報(bào)、繳納稅款方式的基礎(chǔ)上，積極推行郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、現(xiàn)金繳款、支票繳款、銀行代收、委托代扣等多元化申報(bào)繳款方式。推行多元化申報(bào)繳款方式要本著依法、自愿原則，以方便征納雙方、降低征納成本為目的，確保稅款申報(bào)解繳及時(shí)、足額入庫(kù)。避免不切實(shí)際地追求形式，造成納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)額外負(fù)擔(dān)。對(duì)實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。?

要不斷拓展服務(wù)領(lǐng)域，創(chuàng)新服務(wù)手段。繼續(xù)積極推行多種服務(wù)方式，堅(jiān)持首問(wèn)責(zé)任制和文明辦稅“八公開(kāi)”制度，加強(qiáng)與納稅人聯(lián)系與溝通。加強(qiáng)和規(guī)范“12366”建設(shè)，同一地區(qū)的國(guó)稅、地稅局要統(tǒng)一建設(shè)和使用“12366”服務(wù)平臺(tái)，共享網(wǎng)絡(luò)資源，避免重復(fù)開(kāi)發(fā)造成資源浪費(fèi)。加強(qiáng)對(duì)咨詢服務(wù)人員的考核與管理，提高服務(wù)質(zhì)量。進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)網(wǎng)站建設(shè)，完善服務(wù)功能和內(nèi)容。認(rèn)真貫徹《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》，積極開(kāi)展納稅信用等級(jí)評(píng)定管理工作，促進(jìn)納稅人依法納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。國(guó)稅、地稅局要聯(lián)合進(jìn)行評(píng)定管理工作。尚未開(kāi)展評(píng)定管理工作的地區(qū)，要加快工作步伐。

（五）加強(qiáng)稅法宣傳，引導(dǎo)納稅遵從

進(jìn)一步拓寬稅法宣傳渠道，充分利用電視、廣播、報(bào)紙、雜志、網(wǎng)絡(luò)等外部媒體資源以及“12366”納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等內(nèi)部資源，開(kāi)展多種形式的稅法宣傳。深入開(kāi)展稅收宣傳月活動(dòng)，發(fā)揮集中宣傳優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)稅法宣傳的主動(dòng)性和實(shí)效性。完善稅收公告制度，加強(qiáng)稅收政策和管理方式變化的宣傳告知，使納稅人及時(shí)了解政策變化，熟悉辦稅程序，掌握管理要求，提高納稅人稅法遵從度。?

要區(qū)分不同對(duì)象，選準(zhǔn)宣傳著力點(diǎn)。既要廣泛宣傳誠(chéng)信納稅典型，促進(jìn)依法誠(chéng)信納稅社會(huì)風(fēng)氣的形成；又要適時(shí)曝光案值高、影響大的涉稅違法案件，以教育納稅人，震懾違法分子。

（六）清理簡(jiǎn)化審批程序，簡(jiǎn)并稅務(wù)文書(shū)和報(bào)表

依據(jù)《行政許可法》，進(jìn)一步全面清理各自權(quán)限之內(nèi)的各類(lèi)審批制度、程序和手續(xù)。對(duì)重復(fù)設(shè)置、手續(xù)繁瑣、不規(guī)范、不科學(xué)的管理環(huán)節(jié)、審批手續(xù)和審批權(quán)限，進(jìn)行必要的精簡(jiǎn)；屬于上級(jí)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的，統(tǒng)一報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)處理。對(duì)于能夠事后審核的項(xiàng)目，盡量改事前審批為事后審核，同時(shí)加強(qiáng)事后的檢查和監(jiān)督，以減少不必要的管理環(huán)節(jié)，提高效率，方便納稅人。?

清理、規(guī)范和簡(jiǎn)并各類(lèi)“表、證、單、書(shū)、票、卡”等文書(shū)資料。倡導(dǎo)試行綜合申報(bào)表、通用稅票和一卡多用等方式。?

統(tǒng)一簡(jiǎn)化各種稅務(wù)登記、核定、認(rèn)定事項(xiàng)，豐富稅務(wù)登記證副本的內(nèi)容，減少不必要的年檢、驗(yàn)證和換證。統(tǒng)一規(guī)范各稅種核定、各類(lèi)減免稅。簡(jiǎn)化各類(lèi)辦稅事項(xiàng)的單獨(dú)申請(qǐng)、登記、核定和認(rèn)定事項(xiàng)。

五、整合信息資源

（一）加強(qiáng)現(xiàn)有信息資源的整合與應(yīng)用?

以實(shí)施納稅申報(bào)“一窗式”、納稅人資料“一戶式”管理為突破口，按照一體化的思路，通過(guò)數(shù)據(jù)層面的整合和功能填平補(bǔ)齊的方式，實(shí)現(xiàn)總局綜合征管應(yīng)用系統(tǒng)、增值稅管理應(yīng)用系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)、稽查管理等系統(tǒng)以及各地自行開(kāi)發(fā)并已在全省普遍應(yīng)用的綜合征管應(yīng)用系統(tǒng)的各類(lèi)信息資源互通互聯(lián)共享，實(shí)現(xiàn)各個(gè)征管工作環(huán)節(jié)在信息化支撐條件下的相互銜接。?

在整合各類(lèi)信息資源的同時(shí)，要利用現(xiàn)代技術(shù)手段，盡可能實(shí)現(xiàn)各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的桌面集成，形成界面統(tǒng)一、切換方便、實(shí)時(shí)調(diào)用、數(shù)據(jù)共享的操作系統(tǒng)，最大限度地方便納稅人、方便基層操作。要注意各類(lèi)設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)有效的整合，使現(xiàn)有資源得以充分利用，避免浪費(fèi)和重復(fù)投資。?

整合工作中要充分發(fā)揮總局統(tǒng)一主體軟件重要作用，在全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)逐步推廣應(yīng)用總局綜合征管軟件整合版的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)與總局聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行，相關(guān)征管信息國(guó)稅、地稅局共享。

（二）實(shí)行信息數(shù)據(jù)集中處理

要利用信息化手段，逐步實(shí)現(xiàn)各類(lèi)征管數(shù)據(jù)的統(tǒng)一數(shù)字化存儲(chǔ)、加工和管理，消除信息孤島，發(fā)掘數(shù)據(jù)應(yīng)用潛力，實(shí)行信息數(shù)據(jù)集中處理，提高數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量和水平。?

要按照信息共享的原則，管好用好稅收征管數(shù)據(jù)信息。根據(jù)稅收征管信息特點(diǎn)，細(xì)化信息分類(lèi)，將各類(lèi)分別采集、分散使用的征管數(shù)據(jù)信息通過(guò)信息化手段進(jìn)行整合，以提高信息系統(tǒng)運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)信息共享。要區(qū)分靜態(tài)數(shù)據(jù)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)兩種不同方式采集、處理各類(lèi)征管數(shù)據(jù)。凡屬常用、通用等通常不變的靜態(tài)數(shù)據(jù)，如納稅人名稱、地址、稅務(wù)登記號(hào)碼、適用稅目稅率等，要由一個(gè)部門(mén)統(tǒng)一采集、各部門(mén)通用；凡屬經(jīng)常發(fā)生變化的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，如納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)指標(biāo)、納稅申報(bào)、補(bǔ)交稅款、滯納金、罰款、發(fā)票用存情況等必須由各部門(mén)分別采集的，要實(shí)行分別采集、各部門(mén)通用。在統(tǒng)籌使用、整合各種技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施和資源的基礎(chǔ)上，盡可能提高數(shù)據(jù)處理的集中度，有條件的地方可以集中到省一級(jí)統(tǒng)一處理，以有效利用各種設(shè)備和征管信息資源，避免重復(fù)投資和浪費(fèi)。

（三）落實(shí)納稅人信息“一戶式”管理措施

要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行納稅信息“一戶式”管理工作的通知》（國(guó)稅函〔2004〕529號(hào)）要求，把散存于稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)的征管資料和各類(lèi)靜態(tài)、動(dòng)態(tài)征管信息，按獨(dú)立的納稅戶（人）加以歸集，依托信息技術(shù)實(shí)行“一戶式”管理，使之能夠反映納稅人履行納稅義務(wù)的全貌，將“一戶式”管理的各項(xiàng)工作落實(shí)到位。對(duì)于不能在申報(bào)環(huán)節(jié)取得的信息資料，如各稅種管理所需的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)報(bào)表等信息資料，要做出統(tǒng)一規(guī)定由納稅人一次性報(bào)送，禁止各專業(yè)部門(mén)隨意向納稅人索要有關(guān)信息資料。對(duì)于納稅人報(bào)送的各類(lèi)信息資料，要明確工作責(zé)任，由專人負(fù)責(zé)一次性錄入，各部門(mén)信息共享。不能通過(guò)信息系統(tǒng)自動(dòng)采集的，也要通過(guò)手工補(bǔ)錄方式，統(tǒng)一歸集到“一戶式”管理信息系統(tǒng)中，以確?！耙粦羰健惫芾硇畔⒌墓蚕砼c應(yīng)用。“一戶式”歸集存儲(chǔ)的各類(lèi)管理信息，要有專人負(fù)責(zé)維護(hù)更新。有條件的地方，要實(shí)現(xiàn)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)歸集納稅人各類(lèi)信息數(shù)據(jù)，以便查詢、分析、監(jiān)控，提高管理的質(zhì)量和效率。

六、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合（一）加強(qiáng)稅收征管各環(huán)節(jié)的聯(lián)系與制約

要根據(jù)稅款征收、稅源管理和稅務(wù)稽查責(zé)任分工，明確各環(huán)節(jié)銜接方法和配合內(nèi)容，暢通各環(huán)節(jié)聯(lián)系渠道和聯(lián)系手段。通過(guò)信息手段，以現(xiàn)有綜合征管軟件為支撐，形成各個(gè)環(huán)節(jié)之間既相互銜接、密切配合又相互監(jiān)督制約的協(xié)調(diào)、高效運(yùn)行機(jī)制。?

為加強(qiáng)相互之間的監(jiān)督，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查對(duì)稅款征收、稅源管理等環(huán)節(jié)工作的重要促進(jìn)作用，稅務(wù)稽查部門(mén)可按照所屬稅務(wù)局的統(tǒng)一安排，根據(jù)工作計(jì)劃，對(duì)納稅人依法納稅情況進(jìn)行抽樣檢查，抽查的結(jié)果要向有關(guān)部門(mén)及時(shí)反饋。對(duì)抽查中發(fā)現(xiàn)的稅政、征管等問(wèn)題，要有針對(duì)性地提出建議，提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)處理。

稅款征收與稅源管理部門(mén)要積極支持和配合稽查部門(mén)案件查處和牽頭組織專項(xiàng)檢查等各項(xiàng)工作，及時(shí)提供案源，如實(shí)提供有關(guān)信息資料，大力協(xié)助稽查部門(mén)辦案。要嚴(yán)格執(zhí)行涉稅案件移送標(biāo)準(zhǔn)，該移送的必須及時(shí)移送。對(duì)有意瞞報(bào)或不移送案件的，要嚴(yán)肅查處。

（二）建立統(tǒng)一的征管辦法發(fā)布實(shí)施制度

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立統(tǒng)一的稅收征管辦法發(fā)布實(shí)施制度。凡要求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大納稅人執(zhí)行的征管規(guī)定，必須經(jīng)征管部門(mén)統(tǒng)一審核同意后發(fā)布實(shí)施；涉及征管軟件配套支持的，要事前通告信息管理部門(mén)，經(jīng)信息管理部門(mén)統(tǒng)籌規(guī)劃，提供配套軟件后，同步發(fā)布實(shí)施。

（三）切實(shí)加強(qiáng)國(guó)稅、地稅部門(mén)的協(xié)作配合 要認(rèn)真貫徹《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)作的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕4號(hào)〕）精神，切實(shí)抓好國(guó)稅、地稅局協(xié)作配合工作。各級(jí)國(guó)稅局、地稅局的主要領(lǐng)導(dǎo)是雙方協(xié)作配合工作的第一責(zé)任人，要親自抓好這項(xiàng)工作。要落實(shí)例會(huì)制度、協(xié)調(diào)解決協(xié)作配合工作中的問(wèn)題。要指定相關(guān)部門(mén)和相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)日常聯(lián)系協(xié)調(diào)工作，建立切實(shí)可行、行之有效的工作聯(lián)系制度和信息共享制度。大力提倡在有條件地區(qū)實(shí)行統(tǒng)一稅務(wù)登記、相互代征稅款、共建共用辦稅服務(wù)廳、申報(bào)納稅同城通辦等管理辦法。?

國(guó)稅、地稅局配合的核心在于信息的互通互聯(lián)共享。要加快國(guó)稅、地稅征管信息系統(tǒng)互通互聯(lián)，包括國(guó)稅、地稅共管戶的稅務(wù)登記信息、關(guān)聯(lián)發(fā)票信息、核定認(rèn)定信息、增值稅抵扣信息、所得稅管轄信息、附征稅費(fèi)基礎(chǔ)信息、委托代征信息、征管違章信息、稅務(wù)稽查信息、司法救濟(jì)信息等等，都要列入雙方共享的范疇，通過(guò)信息資源互聯(lián)共享，形成稅收征管合力，增強(qiáng)管理實(shí)效。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)與各有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委、政府支持，進(jìn)一步加強(qiáng)與工商、公安、財(cái)政、商務(wù)、海關(guān)、銀行、勞動(dòng)、社保、城建、交通、外匯管理、技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)配合，大力推進(jìn)社會(huì)綜合治稅、協(xié)稅護(hù)稅工作。要積極拓寬與工商、銀行、海關(guān)、外匯管理等部門(mén)的數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通渠道，制定信息交換與數(shù)據(jù)共享制度，全面提高稅源監(jiān)控能力。要進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)代理等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，在規(guī)范稅收征管執(zhí)法、堅(jiān)決杜絕讓渡稅收行政執(zhí)法權(quán)行為、嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)脫鉤規(guī)定和加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管的同時(shí)，積極支持和引導(dǎo)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)健康發(fā)展，在稅收征收管理中發(fā)揮積極作用。

（五）發(fā)揮行政執(zhí)法監(jiān)督和行政執(zhí)法監(jiān)察的監(jiān)督制約作用

進(jìn)一步強(qiáng)化行政執(zhí)法監(jiān)督和行政執(zhí)法監(jiān)察對(duì)征管工作各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。要加大稅收?qǐng)?zhí)法檢查力度，大力推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，充分運(yùn)用信息化手段，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)控考核，規(guī)范稅收征管行為。要全面建立問(wèn)責(zé)制，加大執(zhí)法過(guò)錯(cuò)和管理失職追究力度。要重點(diǎn)加強(qiáng)稅收管理員執(zhí)法和管理行為的監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任。積極開(kāi)展執(zhí)法監(jiān)察，強(qiáng)化對(duì)稅收征管執(zhí)法行為的過(guò)程程序監(jiān)察；加大查辦違法違紀(jì)案件力度，堅(jiān)決查處各類(lèi)違紀(jì)違法案件。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年八月二十四日

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：國(guó)稅發(fā)[2009]32號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知

國(guó)稅發(fā)[2009]32號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精神，落實(shí)稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的要求，切實(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理，進(jìn)一步提高非居民稅收管理質(zhì)量和效率，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，實(shí)行專業(yè)化管理機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的深入發(fā)展，以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的日益融合，稅收國(guó)際化問(wèn)題日益凸顯，做好國(guó)際稅收管理工作意義重大。非居民稅收管理是國(guó)際稅收管理的重要內(nèi)容，是我國(guó)行使稅收管轄權(quán)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)主權(quán)的重要手段。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理的重要意義，防止出現(xiàn)因非居民稅收規(guī)模相對(duì)較小而不重視甚至忽視管理的現(xiàn)象，切實(shí)把非居民稅收管理擺上重要議事日程。

非居民稅收管理對(duì)象為外國(guó)居民，稅源跨國(guó)（境）流動(dòng)性大、隱蔽性強(qiáng)，需要依據(jù)國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定判定稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)，管理政策性、時(shí)效性和專業(yè)性較強(qiáng)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立非居民稅收管理專業(yè)化工作機(jī)制，把非居民納入日常稅收管理并作為分類(lèi)管理的一個(gè)類(lèi)別，規(guī)范和完善非居民稅收管理制度，把握非居民稅源流動(dòng)規(guī)律，建立健全非居民稅收管理崗位，配備足夠的專業(yè)人才，及時(shí)防范非居民稅源流失風(fēng)險(xiǎn)。

二、突出重點(diǎn)，加大稅收管理力度

2008年以來(lái)，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，規(guī)范非居民稅收管理，稅務(wù)總局建立了非居民企業(yè)所得稅申報(bào)制度，頒布了非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理辦法，出臺(tái)了非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規(guī)程，并明確了有關(guān)政策，各地應(yīng)認(rèn)真抓好上述措施的貫徹落實(shí)工作。

（一）做好非居民企業(yè)所得稅申報(bào)及匯算清繳工作。2009年是稅務(wù)部門(mén)對(duì)非居民企業(yè)所得稅實(shí)行獨(dú)立申報(bào)和匯算清繳制度的第一年。做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和匯算清繳，是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)的常規(guī)性基礎(chǔ)工作，是征納雙方落實(shí)非居民企業(yè)所得稅法律法規(guī)的具體體現(xiàn)，是確保稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)的有效手段，且關(guān)系到納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)以及反避稅工作的深入開(kāi)展。對(duì)此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實(shí)好《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔2008〕801號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕 11號(hào)）文件精神，規(guī)范日常管理，加強(qiáng)納稅服務(wù)，指導(dǎo)一線稅收管理人員和輔導(dǎo)納稅人做好日常納稅申報(bào)和匯算清繳，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率，防范欠稅，不斷提高納稅申報(bào)和匯算清繳工作質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理。為規(guī)范和加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理，稅務(wù)總局下發(fā)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號(hào)），各地應(yīng)抓好該辦法的學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)工作。要在全面加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地實(shí)際，以重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目為重點(diǎn)，突出抓好非居民稅務(wù)登記、申報(bào)征收以及相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人資料報(bào)告工作，力爭(zhēng)使非居民承包工程和提供勞務(wù)的稅收管理工作上一個(gè)新臺(tái)階。

（三）加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作。各地應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，落實(shí)扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時(shí)準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺(tái)帳和管理檔案，追繳漏稅。尤其是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)為抓手，以稅務(wù)變更登記為控制點(diǎn)，防范稅收流失。各地國(guó)稅局和地稅局要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)）和

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2009〕50號(hào)）要求，抓好對(duì)所管轄企業(yè)所得稅企業(yè)的源泉扣繳工作。

（四）做好對(duì)外支付稅務(wù)證明管理工作。各地應(yīng)按照《國(guó)家外匯管理局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕122號(hào)）要求，制定操作規(guī)程，及時(shí)把好稅務(wù)證明出具關(guān)，控管非居民稅收收入流失，同時(shí)要方便支付人付匯。

（五）抓好稅收收入預(yù)測(cè)分析工作。各地應(yīng)建立非居民稅收收入預(yù)測(cè)分析機(jī)制，季度終了后7日內(nèi)向稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）上報(bào)《非居民企業(yè)所得稅收入情況分析表》（見(jiàn)附件），分析收入增減原因，把握非居民稅收收入變化規(guī)律。

（六）充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。各地應(yīng)積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，尤其是要以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、源泉扣繳及匯算清繳工作，出具對(duì)外支付稅務(wù)證明，以及獲取相關(guān)部門(mén)涉稅信息等工作。

（七）加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。各地國(guó)稅局和地稅局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，建立聯(lián)合工作機(jī)制，確保非居民稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)判定特別是常設(shè)機(jī)構(gòu)確定上的一致性，聯(lián)合出具對(duì)外支付稅務(wù)證明，聯(lián)合開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)，提高非居民稅收管理效率；各地應(yīng)加強(qiáng)跨區(qū)域間的非居民稅收管理協(xié)調(diào)配合力度，共同做好匯總申報(bào)納稅企業(yè)的稅收管理，強(qiáng)化異地追繳稅款的協(xié)助意識(shí)和工作力度，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務(wù)；加強(qiáng)與非居民稅收管理有關(guān)的政府機(jī)關(guān)、相關(guān)部門(mén)的配合，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動(dòng)尋找非居民稅源。

（八）開(kāi)展非居民企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查。2009年，稅務(wù)總局把非居民企業(yè)納入稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容，各地應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2009年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕9號(hào)）要求，制定工作方案，抽調(diào)精干力量，抓好非居民企業(yè)稅收檢查，查處偷逃騙稅行為。

三、加強(qiáng)調(diào)研，進(jìn)一步完善政策和管理制度

各地稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)非居民稅收管理的調(diào)研力度，注意掌握納稅人的反映和意見(jiàn)，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，把非居民稅收管理中的成功經(jīng)驗(yàn)、主要問(wèn)題，及時(shí)反饋稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司），為進(jìn)一步完善非居民稅收政策和管理制度提供素材。

四、強(qiáng)化培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)技能

針對(duì)非居民稅收管理專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，各地稅務(wù)部門(mén)要按照總局稅務(wù)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，制定好非居民稅收管理人才培訓(xùn)規(guī)劃，有計(jì)劃地培養(yǎng)人才，建立健全人才庫(kù)；要進(jìn)一步加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，注重加強(qiáng)專業(yè)技能的培訓(xùn)和崗位練兵，在實(shí)踐中鍛煉和培養(yǎng)人才，培養(yǎng)造就一支與非居民稅收工作相適應(yīng)的高素質(zhì)的專業(yè)化稅務(wù)人才隊(duì)伍。

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附件：非居民企業(yè)所得稅收入統(tǒng)計(jì)分析表

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○九年三月九日

第五篇：重大稅收違法案件信息公布辦法試行-深圳地方稅務(wù)局（模版）

關(guān)于《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》 的解讀

現(xiàn)將《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）內(nèi)容解讀如下：

一、制發(fā)《辦法》的背景

黨的十八大提出“加強(qiáng)政務(wù)誠(chéng)信、商務(wù)誠(chéng)信、社會(huì)誠(chéng)信和司法公信建設(shè)”，黨的十八屆三中全會(huì)提出“建立健全社會(huì)誠(chéng)信體系，褒揚(yáng)誠(chéng)信，懲戒失信”，《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)管理的意見(jiàn)》提出“建立健全社會(huì)誠(chéng)信制度”，《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》提出“加快社會(huì)信用體系建設(shè)”的總體要求。今年4月23日，李克強(qiáng)總理召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，又對(duì)“建立健全守信激勵(lì)和失信懲戒機(jī)制”以及“積極促進(jìn)信用信息的社會(huì)運(yùn)用”等方面做出專門(mén)部署，要求將市場(chǎng)主體的信用信息作為實(shí)施行政管理的重要參考，根據(jù)市場(chǎng)主體信用狀況實(shí)施分類(lèi)分級(jí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)管，建立健全經(jīng)營(yíng)異常名錄制度、“黑名單”制度、市場(chǎng)禁入制度，對(duì)守信主體給予支持和激勵(lì)，對(duì)失信主體在經(jīng)營(yíng)、投融資、進(jìn)出口、出入境等等方面予以限制和禁止。

為了落實(shí)上述要求，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)違法案件公告辦法》等法律法規(guī)和部門(mén)規(guī)章，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，并于2014年7月4日以公告向社會(huì)發(fā)布。

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，結(jié)合今年深圳市政府工作報(bào)告強(qiáng)調(diào)的“健全守信激勵(lì)和失信懲戒聯(lián)動(dòng)機(jī)制，創(chuàng)建全國(guó)誠(chéng)信建設(shè)示范城市”要求，深圳市國(guó)家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局共同制定了深圳市的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》。

二、制定《辦法》的意義

（一）推進(jìn)現(xiàn)代文明、建設(shè)社會(huì)誠(chéng)信體系的重要內(nèi)容。我市歷來(lái)重視社會(huì)信用體系建設(shè)，提出了創(chuàng)建全國(guó)誠(chéng)信建設(shè)示范城市的目標(biāo)?！掇k法》的制發(fā)是深圳國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院和國(guó)家稅務(wù)總局的總體部署，推進(jìn)我市社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)的一項(xiàng)重要舉措，對(duì)加快我市稅務(wù)領(lǐng)域誠(chéng)信體系建設(shè)，提高納稅人依法納稅意識(shí)，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為，促進(jìn)稅收法治建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序和稅收秩序具有重要意義。

（二）整頓規(guī)范稅收秩序，建設(shè)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要保證。當(dāng)前我市社會(huì)誠(chéng)信意識(shí)和信用水平在逐步提高，依法誠(chéng)信納稅也在逐漸獲得越來(lái)越多的納稅人認(rèn)同，但是“偷、逃、騙、抗、虛開(kāi)”等稅收違法行為還時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重破壞了正常的稅收秩序和市場(chǎng)秩序。一方面通過(guò)建立稅收信用體系和稅收違法失信約束懲罰機(jī)制，可以從上制度約束失信行為。另一方面通過(guò)制定相應(yīng)的一系列懲戒失信措施，對(duì)稅收失信主體在經(jīng)營(yíng)、投融資、進(jìn)出口、出入境、高消費(fèi)等方面予以限制和禁止，可以有效打擊各種嚴(yán)重稅收違法行為，這既是對(duì)稅收違法者的失信懲戒，也是對(duì)誠(chéng)信納稅者予以守信激勵(lì)，有利于維護(hù)社會(huì)公平和法制公平的稅收經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，真正做到“誠(chéng)實(shí)守信者一路綠燈，違法失信者寸步難行”。

三、《辦法》的主要內(nèi)容

《辦法》共計(jì)12條，對(duì)重大稅收違法案件公布原則、公布渠道、公布機(jī)關(guān)、公布標(biāo)準(zhǔn)、公布內(nèi)容、管理措施、公布期限、異議處理等內(nèi)容進(jìn)行了明確，主要包括：

（一）公布原則。《辦法》第二條規(guī)定，公布重大稅收違法案件信息，應(yīng)當(dāng)遵循依法公開(kāi)、公平公正、分級(jí)管理、統(tǒng)一規(guī)范的原則。

（二）公布渠道?！掇k法》第三條規(guī)定，深圳市國(guó)家稅務(wù)局和深圳市地方稅務(wù)局各自通過(guò)門(mén)戶網(wǎng)站定期向社會(huì)公布重大稅收違法案件信息，同時(shí)可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會(huì)等形式向社會(huì)公布。

（三）公布標(biāo)準(zhǔn)。《辦法》第五條規(guī)定，對(duì)于達(dá)到一定涉案金額的偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、虛開(kāi)普通發(fā)票等違法案件信息，予以公布?！掇k法》參照總局的規(guī)定，并結(jié)合深圳實(shí)際情況對(duì)涉案金額進(jìn)行了調(diào)整。

（四）公布內(nèi)容?！掇k法》第六條規(guī)定，公布的信息包括違法當(dāng)事人的名稱（姓名）、組織機(jī)構(gòu)代碼（身份證號(hào)碼）、主要違法事實(shí)、相關(guān)法律依據(jù)、行政處理及處罰情況、實(shí)施檢查單位等。

（五）管理措施?！掇k法》第七條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)涉稅案件當(dāng)事人采取更加嚴(yán)格的管理措施，如評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)、限制出境、任職限制等。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將把違法當(dāng)事人有關(guān)信息向銀行、工商等部門(mén)通報(bào)，供融資授信、行政審批等參考使用，使違法當(dāng)事人“一處失信，處處受限”。

（六）公布期限?！掇k法》第九條規(guī)定，重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，從公布欄中撤出。

（七）異議處理。《辦法》第十條規(guī)定，被公布的當(dāng)事人對(duì)公布內(nèi)容產(chǎn)生異議的，由作出行政處理、行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)復(fù)核和處理。