第一篇：淺談專用發(fā)票逾期未認證時發(fā)生退貨的處理建議

淺談專用發(fā)票逾期未認證時發(fā)生退貨的處理建議

根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅發(fā)票管理的相關規(guī)定：一般貨物申請開具紅字發(fā)票要求對應發(fā)票認證，即逾期未認證的發(fā)票不得申請開具紅字發(fā)票；而非增值稅抵扣項目開具紅字發(fā)票時無需對應藍字發(fā)票認證，即其申請開具紅字發(fā)票無認證期限限制。

這樣一來就產(chǎn)生了兩個問題：一是購買一般貨物的企業(yè)由于專用發(fā)票逾期未認證在發(fā)生退貨時將無法申請開具紅字發(fā)票、造成會計核算的不便；而個別企業(yè)卻可以利用非抵扣項目無時限開具紅字發(fā)票的規(guī)定，將逾期未認證的增值稅發(fā)票先按非增值稅項目做退貨處理開具紅字發(fā)票，再作購進一般貨物抵扣處理，達到其故意操控抵扣期限、人為控制當期稅負的目的，使專用發(fā)票喪失其本來的作用。

根據(jù)現(xiàn)行增值稅發(fā)票管理的相關規(guī)定：企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票應在180天內進行認證抵扣，逾期未認證的專用發(fā)票將不作為進項稅額的抵扣；發(fā)生退貨時，需向稅務機關申請開具紅字發(fā)票，如果專用發(fā)票逾期未認證，稅務機關將無法受理。但在現(xiàn)在的經(jīng)濟社會中，經(jīng)濟是不斷的發(fā)展，其業(yè)務的類型也在不斷的變化?，F(xiàn)實經(jīng)營活動中購貨方專用發(fā)票逾期未進行認證，又需退貨的情況是真實存在的，而在這種情況下就將出現(xiàn)增值稅專用發(fā)票和財務處理的實際困難。

如：

A、B均為銷售建材的增值稅一般納稅人。A公司為某品牌當?shù)鬲毤掖怼?/p>

A公司于1月1日向B公司銷售一批工程材料，并開具增值稅專用發(fā)票，貨款100萬元，稅款17萬元；B公司在銷售過程過程中發(fā)現(xiàn)購買的建材存在質量問題于7月10日全部召回，經(jīng)與A公司協(xié)商，雙方達成退貨協(xié)議約定貨物全部退回。此時A公司向主管稅務機關申請開具紅字發(fā)票，但由于B公司工作人員疏忽此時對應的藍字專用發(fā)票逾期未認證，稅務機關拒絕為其開具紅字發(fā)票，因此A公司無法沖減該筆銷售收入和對應的銷項稅額。現(xiàn)將目前解決此類問題的幾種意見整理如下：

1、出入庫單處理：B公司以自制紅字入庫單作退貨憑證，A公司以自制紅字出庫單作沖減銷售的憑證。這樣雖然完成了退貨的賬務處理，但此種方式存在兩個問題：一是自制原始憑證的可靠性不強，不適用對外經(jīng)濟業(yè)務的核算；二是由于無法在稅控機上進行紅字沖銷處理，該筆銷售的銷項稅將無法進行沖減，會造成該批貨物在以后重新進入銷售環(huán)節(jié)時的重復納稅。

2、作回購處理：即B公司向A公司以購入價反售該筆貨物，如此B公司原價開具銷售發(fā)票并減少該筆貨物的庫存，A公司根據(jù)所取得的進項發(fā)票做購入處理，并據(jù)以增加該貨物的庫存。但是這樣的處理也存在很多問題：一是B公司是否有該貨物的銷售權？二是A、B公司虛增購銷行為是否違背財務制度進而對會計報表獲取者產(chǎn)生誤導？三是對雙方公司虛增收入部分計征附加稅費（如印花稅、副食品調控基金等）是否合理？

3、“0稅率”紅字發(fā)票處理：開0稅率的紅字發(fā)票現(xiàn)在并無依據(jù)，只是目前存在的一種建議即稅務機關對于此種情況可以開具紅字發(fā)票，但為避免納稅人惡意調控進項抵扣期間，只能準許其開具紅字發(fā)票沖減銷售收入，不得沖減稅額。這樣處理同樣存在問題：一是同一貨物適用不同稅率會造成貨物的人為貶值、增值稅抵扣鏈條斷裂；二是因為這樣只能解決沖銷收入的問題而無法沖減原銷項稅額。如此也會出現(xiàn)銷售方重復納稅的問題；三是紅字發(fā)票與對應藍字發(fā)票并非完全對應會不會造成稅務機關管理上的不便？

上述三種處理方案均是將原本應該購貨方B承擔的專用發(fā)票逾期未抵扣的稅款損失轉嫁在銷售方A身上，兩公司也只能通過協(xié)商解決。所以我們認為以上意見均不妥，現(xiàn)針對此類業(yè)務提出個人觀點：

我們認為，專用發(fā)票逾期未認證，并且發(fā)生退貨的實際業(yè)務是存在的，這是因增值稅專用發(fā)票管理制度給納稅人造成的不便，我們應當解決。但同時也要考慮不違背當時制定規(guī)定的根本意圖，明確打擊利用專用發(fā)票抵扣期限惡意調控稅負的不法行為。

首先我們要確認的是購貨方B因工作人員疏忽未在規(guī)定期限進行專用發(fā)票認證，對此應當承擔實際損失。也就是說在180天內未進行認證，其取得的進項稅額不得抵扣。而銷售方A，在此項業(yè)務中涉稅事項并無過錯，但為了與客戶建立友好的長期合作關系，同意退貨。我們應當支持平等民事主體之間的善意行為，或者說，購貨方是在180天后發(fā)現(xiàn)了可以退貨的法定事件，經(jīng)協(xié)商雙方達成退貨協(xié)議，我們應當維護平等民事主體之間自愿、公平的交易。因此，我們建議對逾期未認證發(fā)票建立紅字發(fā)票開具制度以解決逾期未認證的退貨業(yè)務處理問題。具體操作辦法如下：

1、購買方持有原增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，向主管稅務機關申請開具逾期未認證紅字發(fā)票。

2、購買方主管稅務稅務機關審查資料核填《開具逾期未認證紅字專用發(fā)票通知單》。

3、《通知單》一式三份，購買方、銷售方、購方主管稅務機關留存。

4、銷售方持《通知單》開具紅字發(fā)票，并留存記賬聯(lián)，將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退還購買方。

5、雙方持紅字發(fā)票進行賬務處理，紅字發(fā)票不認證。

6、購買方申請開具需提供的資料：

（1）、《開具逾期未認證紅字專用發(fā)票申請單》一式兩份。

（2）、雙方退貨協(xié)議。

（3）、原增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。

（4）、該批貨物退庫的相關證明。

（5）、退款憑證或應付賬款核銷證明。

（6）、由于購買方未將專用發(fā)票在規(guī)定的時限內申報抵扣應承擔相應的稅款損失，該項損失允許其在當期進項中抵減，需提供當期抵減進項的增值稅納稅申報表及繳款書。（可在增值稅附表中：“進項稅額轉出-其他”中反映）

（7）、如果涉稅金額較大（**元以上）時要求出具稅務師事務所的確認證明。

（8）、以上資料除（1）、（7）需要提供原件外，均為驗原件留存復印件，復印件加蓋公章。

（9）、稅務機關要求的其他合法憑證。

這樣處理的目的在于，購貨方?jīng)]有按規(guī)定進行認證的損失由過錯方承擔避免其虛增進項稅，而不會造成銷售方重復納稅。且不與現(xiàn)行稅收中的稅率相抵觸，不會造成因稅率變動造成貨物價值的人為變動。更重要是它在滿足特殊情況下的退貨需求的同時，增加了納稅人惡意調控抵扣期間的操作成本，有效避免了 “假退貨”的情況發(fā)生。

與此同時再談點對非增值稅項目退貨的建議：即我們是不是可以對非增值稅退貨建立事前備案登記的制度？

根據(jù)現(xiàn)行的紅字專用發(fā)票管理的相關規(guī)定：非增值稅項目的貨物退貨不需認證且無時間限制。如此造成了法規(guī)的漏洞，增加了納稅人違法行為的可操作性。

如：A、B均為銷售建材的增值稅一般納稅人，B公司同時經(jīng)營建筑安裝業(yè)。A公司于1月1日向B公司銷售一批工程材料，并開具增值稅專用發(fā)票，貨款100萬元，稅款17萬元，B公司將此批材料用于對外銷售。7月10日B公司發(fā)現(xiàn)因工作人員疏忽專用發(fā)票逾期未認證抵扣，經(jīng)與A公司協(xié)商，雙方達成虛假退貨協(xié)議。在申請開具紅字發(fā)票時，B公司謊稱該批貨物用于建筑工程屬于非增值稅抵扣項目，故逾期未認證抵扣。稅務機關受理后為其開具了紅字發(fā)票通知單，A據(jù)此開具紅字發(fā)票。8月3日，A公司又向B公司“銷售”一批同等價值的貨物并開具專用發(fā)票，B公司按一般貨物申報認證抵扣。

如此一來，B公司規(guī)避了因逾期未認證而產(chǎn)生的稅款損失。

建立非抵扣項目逾期退貨事前備案的目的就在于杜絕納稅人的此種行為，具體操作如下：

一、納稅人在購買貨物取得增值稅專用發(fā)票后，如所購買的貨物將用于非抵扣項目，需在開票之日起180天內向主管稅務機關進行備案。

二、主管稅務機關在受理后填開《增值稅專用發(fā)票用于非抵扣項目備案審批表》。

三、發(fā)生退貨時，需持《審批表》辦理紅字發(fā)票。

四、《審批表》自填開之日起，360日內有效。如360日后，仍不能確定是否發(fā)生退貨的可向稅務機關申請延期直至貨物全部使用或完成退貨。

五、納稅人應提供的相關資料：

1、未抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。

2、書面申請，需載明貨物將用于何種非抵扣項目、用于非抵扣項目貨物的數(shù)量、金額、稅額等。

3、部分貨物用于非抵扣項目，而整張發(fā)票已認證抵扣的，需提供非抵扣項目部分進項轉出的相關證明。

4、稅務機關要求的其他合法憑證。

六、對于超過認證期限的專用發(fā)票，稅務機關不得受理。

七、《審批表》的延期每次不得超過60日，且納稅人在確認再無退貨行為發(fā)生時應向稅務機關核銷《審批表》。

在獲得《審批表》后，發(fā)生退貨的處理方式為：

1、購買方持有原增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)等資料，向主管稅務機關申請開具逾期未認證紅字發(fā)票。

2、購買方主管稅務稅務機關審查資料核填《開具逾期未認證紅字專用發(fā)票通知單》。

3、《通知單》一式三份，購買方、銷售方、購方主管稅務機關留存。

4、銷售方持《通知單》開具紅字發(fā)票，并留存記賬聯(lián)，將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退還購買方。

5、雙方持紅字發(fā)票進行賬務處理，紅字發(fā)票不認證。

6、購買方申請開具需提供的資料：

（1）、《開具逾期未認證紅字專用發(fā)票申請單》一式兩份。

（2）、雙方退貨協(xié)議。

（3）、原增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。

（4）、該批貨物退庫的相關證明。

（5）、退款憑證或應付賬款核銷證明。

（6）、用于非抵扣項目貨物的耗用情況證明。

（7）、如果涉稅金額較大（**元以上）時要求出具稅務師事務所的確認證明。

（8）、以上資料除（1）、（7）需要提供原件外，均為驗原件留存復印件，復印件加蓋公章。

（9）、經(jīng)稅務機關備案且在時效期內的《增值稅專用發(fā)票用于非抵扣項目備案審批表》。

（10）、稅務機關要求的其他合法憑證。

（11）、部分貨物用于非抵扣項目，而整張發(fā)票已認證抵扣的按一般紅字發(fā)票規(guī)定處理，稅務機關嚴格審查其是否已做進項轉出處理。

這個建議的目的在于使納稅人不能對非抵扣項目和抵扣項目進行概念上的混淆、在貨物退回處理上進行混用。我們認為在認證期限內，納稅人完全能將貨物用于抵扣項目和非抵扣項目進行準確區(qū)分。

參考文獻

國稅發(fā)[2003]17號：《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》

國稅發(fā)[2006]156號：《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》國稅發(fā)[2007]18號：《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》國稅函[2009]617號：《關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》《企業(yè)會計準則操作實務》 企業(yè)會計準則編審委員會編制-立信會計出版社

第二篇：信用卡分期還款發(fā)生退貨手續(xù)費如何處理

信用卡分期還款發(fā)生退貨手續(xù)費如何處理

現(xiàn)在很多商戶都和銀行合作，支持分期付款購買商品。而且銀行為了促進消費，消費者在消費的時候還有禮品送。因為可以分期付款，很多人都買到了自己喜歡的商品，但是很多人有個疑問：“在使用中萬一遇到商品質量有問題發(fā)生退貨糾紛怎么辦呢？銀行退款方便嗎？手續(xù)費會給退嗎？”

濟南劉女士通過分期付款的方式購買了一個某名牌包，她覺得信用卡分期比較劃算就辦理了1萬元的分期付款。后來在使用過程中她發(fā)現(xiàn)買回來的包質量有問題，決定退貨。退款時商家要她去銀行辦理提前還款和終止分期付款的協(xié)議。但問題來了，銀行審核了劉女士的退貨單后給了回銷，劉女士拿著回銷找到商家，將貨款打回了銀行，他們兩方的事就這么完了，但是銀行告知劉女士，之前選擇分期付款時一次性扣除的手續(xù)費不能退還。

那么各銀行的手續(xù)費是怎么收取的呢？分期付款收取手續(xù)費的方式有兩種：一種是一次性支付，即消費者在選擇分期付款的時候首期貨款以及分期手續(xù)費一次性付掉。另外一種是按月支付，即手續(xù)費隨每月的分期款一起支付。然而不管是采用一次性收費，還是采用分期收費，手續(xù)費都是不予退還的。目前幾乎所有銀行明確表示客戶辦理提前終止分期付款需在下一個還款期當日一次性還清賬戶的所有余額，而業(yè)務終止后對于已經(jīng)收取的手續(xù)費銀行均不退還給消費者?！?/p>

信用卡分期除了會出現(xiàn)交易糾紛的情況，其實手續(xù)費也不是很低?，F(xiàn)在很多人購物時候都會刷卡消費，然后還款日之前都會用像“還唄”這類余額代償?shù)腁PP代還，既避免了手續(xù)費糾紛，又可以低息還上信用卡。

第三篇：針刺時發(fā)生暈針如何處理？

暈針指在針刺過程中所發(fā)生的一種暈厥現(xiàn)象。輕者頭暈目眩，面色蒼白，心煩欲吐；重者昏厥，面色蒼白，唇甲青紫，身出大汗。

處理：應立即出針，使病人平臥，頭稍放低，給飲熱茶，閉目休息，即可恢復。重者，用指掐人中，足三里，內關，灸百會，氣海，或配合其它急救措施。

第四篇：列車發(fā)生分離時的處理辦法

列車發(fā)生分離時的處理辦法

一、聯(lián)系匯報

1.本務機車司機聯(lián)系后位機車，確認列車起緊急制動的原因。

2.本務機車司機使用列車無線調度通信設備及時通知追蹤列車、列車調度員、兩端站及段指揮中心，匯報停車位置和停車原因。

二、檢查、判斷

1.本務機車通知所有機車單閥全制動、向上坡方向給防溜電流（內燃機車柴油機轉速550r/min，HXD3型機車3.0級），得到其他機車做好防溜的匯報后，本務司機緩解自閥充風緩解，確認列車管風壓異常且查詢列尾風壓未上升時，本務機車司機立即將自閥手柄移至最大減壓位，所有機車退回防溜電流。

2.本務機車學習司機和后位機車學習司機攜帶通信設備共同下車向后檢查，發(fā)現(xiàn)列車分離時立即關閉分離車輛制動軟管折角塞門并向本務司機匯報：列車分離位置、車型、車號、車鉤及制動軟管狀態(tài)、分離距離，確認能否連掛繼續(xù)運行。如發(fā)生斷鉤時，應判斷是否能與機車或尾部車輛互換車鉤，按《列車發(fā)生分離（斷鉤）時的處理辦法》行車。

3.本務司機得到匯報后，使用列車無線調度通信設備，報告兩端站、列車調度員、運轉車長（無運轉車長為車輛乘務員）。

三、設置防溜

在分離車輛下坡道方向最后一輛車左右兩側放置防溜鐵鞋；向下坡方向連掛時，分離車輛在3輛及其以內，應擰緊車輛手制動機（有網(wǎng)區(qū)段篷車時應可不擰）。

四、處理

1.斷鉤及制動軟管破損時，機車乘務組負責選擇距離斷鉤車輛最近的機車或尾部車輛更換車鉤及制動軟管（旅客列車由機車乘務員配合隨車列檢更換）；

2.車鉤完好連掛能繼續(xù)運行時，由學習司機在分離車輛處顯示信號（司機無法確認時使用通信設備聯(lián)系）進行連掛、試拉、試風，正常后方可撤除防溜設施開車。如列車處于5‰以上坡道：

（1）向上坡方向連掛時：

所有機車給上防溜電流，單閥全制動。本務機車手動將總風缸壓力打至900kpa，向列車管充風至定壓后，通知其它機車緩解小閘，逐步增大推進電流，控速5Km/h以下平穩(wěn)連掛。

（2）向下坡方向連掛時：

①所有機車單閥全制動，本務機車手動將總風缸壓力打至900kpa，給上防溜電流后方可緩解自閥向列車管充風，充風至定壓后，自閥減壓50Kpa，②所有機車退回防溜電流（通知其它機車緩解小閘）后，本務機車通過緩解小閘及給推進小電流以不超過3km/h的速度平穩(wěn)連掛，并隨時準備追加減壓制動。

③連掛妥當試拉后，本務機車自閥非常位排除列車管風壓后置重聯(lián)位，總風缸壓力保持900Kpa以上，通知學習司機連接風管并開放塞門。所有機車給上防溜電流后緩解充風至規(guī)定壓力，減壓100Kpa。

④撤除尾部防溜鐵鞋，按坡道貨物列車起車辦法開車。

五、注意事項：

1.多機牽引時，所有機車必須聽從第一位機車司機指揮。

2.連掛妥當向列車管充、排風時，要及時查詢列尾風壓，發(fā)現(xiàn)異常，及時查明原因。

3.列車分離后停車超過40分鐘時而未連掛好時，本務司機應組織人員擰緊分離車輛的手制動機。

第五篇：發(fā)生火災時的應急處理措施

發(fā)生火災時的應急處理措施

發(fā)生火災應急處置措施

一、如何報警?

1、發(fā)覺火災快速撥打火警電話119，如發(fā)覺有人受傷或窒息，撥打急救電話120。

2、報警時要講清晰：

——具體地址

——起火部位、著火物質、火勢大小

——報警人姓名及電話號碼

3、報警后派專人到路口迎接消防車，并維持路口到起火點的道路暢通。

二、如何滅火?

一旦起火，不要慌張失措，假如是在火勢不大的狀況下，應快速利用身邊備有的簡易滅火器材，實行有效措施掌握和撲滅火災源頭。

1、含油液體起火時——絕不能直接用水滅火

可用干粉滅火器或沙土將其撲滅;

如火勢較小，可用浸濕的棉被、衣物等掩蓋，令火窒息。

2、煤氣罐著火時——要用浸濕的棉被、衣物等捂蓋滅火，并將閥門關閉。

3、電器或線路著火時——要先切斷電源，再用干粉或氣體滅火器滅火，不行直接潑水滅火，以防觸電或電器爆炸傷人。

三、如何逃命?

1、逃命時的心態(tài)

保持心里鎮(zhèn)靜，不要慌亂，慌張失措是火場逃命大忌;火災襲來時要快速逃命，不要過分貪欲財物。

2、做好防煙措施：

1)濕毛巾。

2)簡易防煙面具。

3、辨別方向找出口：

1)平常多了解火災逃命的線路。

2)火災濃煙中，用濕毛巾捂住口鼻，盡量使身愛護地，摸墻壁查找出口。

如何防止煙氣中毒窒息

1、發(fā)生火災時，煙氣的流淌速度遠遠快于火災擴散速度。受困人員一時無法疏散時，應準時關閉門窗，以組織或削減煙氣的侵入。

2、初期火災，煙氣都是上浮，地面的煙氣較少。這時，人蹲下來或匍匐地面，可削減煙氣的吸入，但這也只是權宜之計，隨著燃燒時間的延長，地面的煙氣會增多。

3、在有煙氣的環(huán)境中，盡量不要大聲呼叫，以免吸入更多的煙氣。如能用浸濕的毛巾、手帕捂住口鼻，就可大大削減煙氣的吸入。

4、在查找適當?shù)奈恢门R時避煙時，千萬留意不行躲在不易被人發(fā)覺的角落里，否則將會失去被搶救的機會。

火災發(fā)生時應急逃命的方法

1.可用折疊毛巾、口罩蒙鼻，用水澆身，匍匐前進。由于煙氣較空氣輕而飄于上部，貼近地面逃離是避開煙氣吸入的最佳方法。

2.緩降逃命，滑繩自救。千萬不要盲目跳樓，可利用疏散樓梯、陽臺、落水管等逃命自救。也可用身邊的繩索、床單、窗簾、衣服自制簡易救生繩，并用水打濕，緊拴在窗框、鐵欄桿等固定物上，用毛巾、布條等愛護手心、順繩滑下，或下到未著火的樓層脫離險境。

3.當受到火勢威逼時，要當機立斷披上浸濕的衣物、被褥等向平安出口方向沖出去，千萬不要盲目地跟從人流相互擁擠、亂沖亂撞。撤離時，要留意朝光明處或外面空曠地方跑。當火勢不大時，要盡量往樓層下面跑，若通道被煙火封阻，則應背向煙火方向離開，逃到天臺、陽臺處。

4.遇火災不行乘坐電梯，要向平安出口方向逃命。

5.大火襲來，假如用手摸到房門已感發(fā)燙，此時開門，火焰和濃煙將撲來，這時，可實行關緊門窗，用濕毛巾、濕布塞堵門縫，或用水浸濕棉被，蒙上門窗，防止煙火滲入，等待救援人員到來。

6.若全部逃命線路被大火封鎖，要馬上退回室內，用打手電筒、揮舞衣物、呼叫等方式向外發(fā)送求救信號，引起救援人員的留意。

7.逃命時留心疏散通道、平安出口及樓梯方位指示等，當大火燃起、濃煙密布時，可以較易摸清道路，盡快逃離現(xiàn)場。

8.樓內失火可向著火層以下疏散，逃命時不要乘一般電梯。假如房內有防毒面罩，逃命時肯定要將其戴在頭上。