第一篇：職工食堂房產(chǎn)折舊費(fèi)可稅前列支

職工食堂房產(chǎn)折舊費(fèi)可稅前列支

來(lái)源：http:///html/2006/06/27/86500.shtml江蘇省國(guó)家稅務(wù)局 來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

本期坐堂專家：陳萍生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、江西稅務(wù)學(xué)會(huì)理事，著有《企業(yè)所得稅疑難業(yè)務(wù)指南》等。

案例：我是一名企業(yè)財(cái)務(wù)人員，在參加辦稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí)聽授課老師說，企業(yè)職工食堂人員的工資應(yīng)在企業(yè)福利費(fèi)開支，職工食堂房產(chǎn)的固定資產(chǎn)折舊也要在福利費(fèi)開支，不能列入管理費(fèi)用稅前扣除?？墒?，有的老師卻說，食堂職工的工資費(fèi)用和固定資產(chǎn)折舊可以稅前列支。現(xiàn)在單位正在所得稅匯算清繳時(shí)期，我們想知道，職工食堂的相關(guān)費(fèi)用到底能不能稅前列支？謝謝！

專家把脈：首先，關(guān)于企業(yè)職工食堂人員工資列支問題，稅法沒有限制不得稅前列支?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第十七條規(guī)定，工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！掇k法》第十九條規(guī)定，在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時(shí)工，但下列情況除外：應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。雖然稅法規(guī)定從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出（包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等）不作為工資支出，但職工食堂人員的工資仍屬于工資支出范圍，不屬國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定的福利支出范圍。因此，食堂職工人員的工資支出作為后勤管理部門人員工資，應(yīng)列入管理費(fèi)用，可以按規(guī)定稅前扣除。

房屋折舊的扣除問題，稅法也沒有限制食堂房屋折舊不得稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定，房屋、建筑物固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊。下列固定資產(chǎn)不得提取折舊：土地；房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn)；已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；財(cái)政部規(guī)定的其他不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第二十四條規(guī)定，納稅人固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍按細(xì)則第三十一條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定者外，下列資產(chǎn)不得計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用：已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；自創(chuàng)或外購(gòu)的商譽(yù)；接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（國(guó)稅發(fā)〔2003〕45號(hào)文已對(duì)此作了修改，允許稅前扣除）。可見，職工食堂房產(chǎn)也不屬于不得稅前計(jì)提折舊范圍，而是在可以按照規(guī)定計(jì)提折舊的房屋、建筑物之列。同樣，食堂房產(chǎn)作為管理部門的固定資產(chǎn)，其折舊費(fèi)用應(yīng)列入管理費(fèi)用，可以按規(guī)定稅前扣除。

第二篇：稅前列支-案例

1．借款損失可以稅前列支嗎

依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2000] 579號(hào)）的規(guī)定：“除金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除；其他企業(yè)委托金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)災(zāi)允許從事信貸的企業(yè)借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除?！笨梢姡挥薪鹑诒ｋU(xiǎn)企業(yè)或委托金融保險(xiǎn)企業(yè)借出的款項(xiàng)，無(wú)法收回時(shí)才可作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。否則，盡管與借款方有協(xié)作關(guān)系，借出的款項(xiàng)發(fā)生損失，也只能在稅拾列支。

2．貸款利息可以稅前扣除嗎

企業(yè)對(duì)外投資時(shí)發(fā)生的貸款利息支出是否可以作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接扣除呢？以前依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]第84號(hào)）第三十七條的規(guī)定，納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用在稅前扣除?，F(xiàn)在對(duì)這個(gè)問題已經(jīng)有了新規(guī)定。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行＜企業(yè)會(huì)計(jì)制度＞需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003 ] 45號(hào)）第一條的規(guī)定：納稅人為對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合《企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000] 84號(hào)）第三十六條規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)人有關(guān)投資的成本。這個(gè)新規(guī)定執(zhí)行的時(shí)間是從2003年1月1日開始。

3．預(yù)提廣告費(fèi)可以稅前扣除嗎

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2002] 84號(hào)）第三條、第四條規(guī)定，納稅申報(bào)的扣除要真實(shí)，申報(bào)的扣除應(yīng)遵循確定性原則。此外，《財(cái)政部關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答

（一）》（財(cái)會(huì)字〔2002] 18號(hào)）又規(guī)定，期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益。企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費(fèi)，應(yīng)于相關(guān)廣告見諸媒體時(shí)，作為期間費(fèi)用，直接計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用，不得預(yù)提或待攤。因此，企業(yè)預(yù)提的廣告費(fèi)不得稅前扣除。

4．財(cái)產(chǎn)損失未報(bào)審是否可稅前扣除

根據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[1997] 190號(hào)文件）的規(guī)定：“納稅人在一個(gè)納稅內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盈虧、毀損、報(bào)廢凈損失、壞賬損失以及遭受自然災(zāi)害等人類無(wú)法抗拒因素造成的非常損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失，一律不得自行扣除?！币虼似髽I(yè)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的壞賬損失不得稅前扣除。

5．擔(dān)保損失能稅前列支嗎

如果公司為其他單位提供擔(dān)保，其他單位因經(jīng)營(yíng)不善而倒閉，無(wú)力償還貸款導(dǎo)致要由本公司償還該貸款本息，那么償還此款項(xiàng)可否在稅前列支？根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅

[1995] 85號(hào)文規(guī)定：“納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收人無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)本息，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。”因此，企業(yè)的擔(dān)保損失不得在稅前列支。

第三篇：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)

2012年07月21日

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)：

1、對(duì)屬于職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)范圍的服裝費(fèi)支出，在稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)為：在職允許著裝工人每年最高扣除額1000元(含)以內(nèi)按實(shí)列支。

2、對(duì)屬于職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)范圍的冬令、夏令保護(hù)用品支出，在稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)暫仍為：每人每年不超過20元(含)以內(nèi)按實(shí)列支。

3、對(duì)屬于職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)范圍的在崗職工夏季防暑降溫費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為：從事室外作業(yè)和高溫作業(yè)人員每人每月160元，非高溫作業(yè)人員每人每月130元。全年按四個(gè)月計(jì)發(fā)，列入企業(yè)成本費(fèi)用，并準(zhǔn)予稅前扣除。

4、對(duì)上述第1、2條勞保費(fèi)支出，均不得發(fā)放現(xiàn)金，如發(fā)放現(xiàn)金的均不得在稅前扣除。

第四篇：公益性捐贈(zèng)允許稅前列支單位

公益性捐贈(zèng)允許稅前列支單位

聯(lián)合國(guó)兒童基金(1999/4/29 國(guó)稅發(fā)[1999]77號(hào))

中國(guó)青年志愿者協(xié)會(huì)(2000/5/9國(guó)稅函[2000]310號(hào))

中國(guó)綠化基金會(huì)(2000/8/15 國(guó)稅函[2000]628號(hào))

中國(guó)之友研究基金會(huì)(2001/1/2 國(guó)稅函[2001]6號(hào))

光華科技基金會(huì)(2001/2/27 國(guó)稅函[2001]164號(hào))

中國(guó)文學(xué)藝術(shù)基金會(huì)(2001/3/19 國(guó)稅函[2001]207號(hào))

縣級(jí)以上(含縣級(jí))紅十字會(huì)(2001/3/8財(cái)稅[2001]28號(hào),2000/7/12財(cái)稅[2000]30號(hào),全額扣除)中國(guó)人口福利基金會(huì)(2001/3/22 國(guó)稅函[2001]214號(hào))

中國(guó)聽力醫(yī)學(xué)發(fā)展基金會(huì)(2001/5/22 國(guó)稅函[2001]357號(hào))

中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)(2002/10/8 國(guó)稅函[2002]890號(hào))

中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)(2002/11/19 國(guó)稅函[2002]973號(hào))

29屆奧運(yùn)會(huì)(2003/1/22 財(cái)稅[2003]10號(hào),全額扣除)

中國(guó)光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì)(2003/1/29 國(guó)稅函[2003]78號(hào))

中國(guó)癌癥研究基金會(huì)(2003/2/14 國(guó)稅函[2003]142號(hào))

中國(guó)法律援助基金會(huì)(2003/6/24 國(guó)稅函[2003]22號(hào))

中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)(2003/6/30 國(guó)稅函[2003]763號(hào))

中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)(2003/6/30 國(guó)稅函[2003]762號(hào))

中華健康快車基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)和中華見義勇為基金會(huì)

(2003/9/22財(cái)稅[2003]204號(hào),全額扣除)

中華國(guó)際科學(xué)交流基金會(huì)(2003/10/29 國(guó)稅函[2003]1198號(hào))

閻寶航教育基金會(huì)(2004/3/8 國(guó)稅函[2004]341號(hào))

中華民族團(tuán)結(jié)進(jìn)步協(xié)會(huì)(2004/5/21 國(guó)稅函[2004]634號(hào))

宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)(2004/10/15財(cái)稅[2004]172號(hào),全額扣除)

中國(guó)高級(jí)檢察官教育基金會(huì)(2005/10/13 國(guó)稅函[2005]952號(hào))

民政部緊急救援促進(jìn)中心(2005/10/13 國(guó)稅函[2005]953號(hào))

中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革研究基金會(huì)(2006/4/3 國(guó)稅函[2006]326號(hào))

香江社會(huì)救助基金會(huì)(2006/4/4 國(guó)稅函[2006]324號(hào),全額扣除)

中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)(2006/6/6 財(cái)稅[2006]67號(hào),全額扣除)

中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)華文教育基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)兒童少年基金會(huì)、中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì)(2006/6/6 財(cái)稅[2006]66號(hào),全額扣除)

中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)(2006/6/6 財(cái)稅[2006]68號(hào),全額扣除)

中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)國(guó)際民間組織合作促進(jìn)會(huì)、中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)孤殘兒童救助基金管理委員會(huì)、中國(guó)發(fā)展研究基金會(huì)、陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)基金會(huì)、中國(guó)友好和平發(fā)展基金會(huì)、中華文學(xué)基金會(huì)、中華農(nóng)業(yè)科教基金會(huì)、中國(guó)少年兒童文化藝術(shù)基金會(huì)和中國(guó)公安英烈基金會(huì)(2006/6/27 財(cái)稅[2006]73號(hào))

艾滋病防治事業(yè)(2006/6/27 財(cái)稅[2006]84號(hào))

科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金(2006/12/31 財(cái)稅〔2006〕171號(hào))

中國(guó)青少年社會(huì)教育基金會(huì)、中國(guó)職工發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)西部人才開發(fā)基金會(huì)、中遠(yuǎn)慈善基金會(huì)、張學(xué)良基金會(huì)、周培源基金會(huì)、中國(guó)孔子基金會(huì)、中華思源工程扶貧基金會(huì)、中國(guó)交響樂發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)肝炎防治基金會(huì)、中國(guó)電影基金會(huì)、中華環(huán)保聯(lián)合會(huì)、中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)、中國(guó)麻風(fēng)防治協(xié)會(huì)、中國(guó)扶貧開發(fā)協(xié)會(huì)和中國(guó)國(guó)際戰(zhàn)略研究基金會(huì)(2007/07/31財(cái)稅〔2007〕112號(hào))

第五篇：關(guān)于無(wú)償捐贈(zèng)稅前列支的答復(fù)

關(guān)于“對(duì)企業(yè)無(wú)償捐贈(zèng)實(shí)行稅前列支”提案的答復(fù)

（摘要）

為體現(xiàn)國(guó)家對(duì)公益捐贈(zèng)事業(yè)的支持，2008年1月1日開始實(shí)施的新企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)通過符合條件的公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，可以在企業(yè)不超過利潤(rùn)總額12%的部分予以稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》的規(guī)定，非營(yíng)利性教育、文化、衛(wèi)生、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)以及救濟(jì)貧困等都屬于公益事業(yè)，因此，企業(yè)用于農(nóng)村的修橋造路、發(fā)展文化、教育、衛(wèi)生及慈善、扶貧濟(jì)困等的捐贈(zèng)支出，符合相關(guān)條件的，可按稅法規(guī)定享受有關(guān)公益性捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策。此外，新企業(yè)所得稅法規(guī)定對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；對(duì)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等項(xiàng)目也給予了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)在新農(nóng)村建設(shè)中從事以上項(xiàng)目的，可按規(guī)定享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

目前，按照新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)企業(yè)公益事業(yè)捐贈(zèng)支出的稅前扣除主要有兩個(gè)限定條件：第一，捐贈(zèng)人必須是通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門向受贈(zèng)人捐贈(zèng)，捐贈(zèng)人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不得在稅前扣除。這主要是考慮，目前我國(guó)整個(gè)公益性捐贈(zèng)尚處于起步階段，對(duì)公益事業(yè)捐贈(zèng)的管理還有待進(jìn)一步規(guī)范，通過一定的中間部門來(lái)轉(zhuǎn)接企業(yè)的公益性捐贈(zèng)，有利于政策操作管理，同時(shí)在某種程度上也宣傳了企業(yè)的捐贈(zèng)行為，有利于企業(yè)良好和負(fù)責(zé)任形象的建立，同時(shí)也有利于避免企業(yè)借直接捐贈(zèng)逃避稅的行為。第二，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前扣除的部分以企業(yè)利潤(rùn)總額的12%為上限。從國(guó)際上看，為鼓勵(lì)企業(yè)捐贈(zèng)，對(duì)企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，通常規(guī)定按一定比例在稅前扣除，扣除比例一般在3%—10%之間，如美國(guó)為10%，韓國(guó)為7%，荷蘭為6%，俄羅斯最高為10%。在參考國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，從我國(guó)公益事業(yè)和稅收征管的實(shí)際情況出發(fā)，我們將公益性捐贈(zèng)稅前扣除的比例上限確定為利潤(rùn)總額的12%，相比較而言，這一扣除比例是比較高的，可基本滿足公益捐贈(zèng)稅前扣除的要求。綜上所述，企業(yè)無(wú)償捐贈(zèng)用于農(nóng)村修橋造路、發(fā)展文化、教育、衛(wèi)生及慈善、扶貧濟(jì)困等公益事業(yè)的支出，符合相關(guān)條件的，可享受稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)稅前扣除的稅收優(yōu)惠政策。

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二○○八年九月三日