第一篇：08年之前已經被納稅調增部分的固定資產該如何處理

08年之前已經被納稅調增部分的固定資產該如何處理？

【發(fā)布日期】： 2011年04月26日

字體：【大】【中】【小】

問題內容：

2008年企業(yè)所得稅法實施前，因固定資產殘值比例和折舊年限與稅法規(guī)定不一致，在當年匯算清繳時做了納稅調整，2008年新稅法實施以后，允許企業(yè)按照資產的實際使用情況確定折舊和殘值比例。請問當一項資產從2008年以前一直使用到現(xiàn)在，對于2008年之前已經被納稅調增部分該如何做出處理？被調增部分可以在以后扣除嗎？

回復意見：

您好：

您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：

需要說明，會計核算與企業(yè)所得稅法對固定資產的殘值比例和折舊方法可以存在差異。2008年以前，你單位反映在舊稅法框架下進行了納稅調增，說明你單位固定資產會計折舊速度快于稅法規(guī)定的折舊速度，才存在以前年度納稅調增問題。2009年，為貫徹執(zhí)行新所得稅法，國家稅務總局下發(fā)《關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號），明確了已購置固定資產預計凈殘值和折舊年限的處理問題。

根據(jù)國稅函[2009]98號文件規(guī)定，新稅法實施前已投入使用的固定資產，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預計凈殘值并計提的折舊，不做調整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。新稅法實施后，固定資產原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。

你單位在2008年后，按照新所得稅法規(guī)定調整了固定資產凈殘值和折舊方式，只是對以前舊稅法有關固定資產判定問題作了調整，但對以前年度會計與稅法差異所造成的資產折舊納稅調增問題是沒有調整的。因此，以前年度納稅調增的部分仍反映在固定資產的稅法口徑下的固定資產折余價值中，在以后年度可以進行納稅調減。

上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。歡迎您再次提問。

國家稅務總局

2011/04/26

第二篇：虧損企業(yè)在稅務檢查中納稅調增謹防被罰款

虧損企業(yè)在稅務檢查中納稅調增謹防被罰款 本文為天岳稅務原創(chuàng)轉載請注明出處 文/魏延森

虧損企業(yè)由于不合理列支費用等涉稅問題，在稅務檢查中被稅務機關調增應納稅所得額，將企業(yè)虧損數(shù)額調小，由于未產生入庫稅款，不用交滯納金，那要不要接受罰款呢？

根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十四條規(guī)定：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

對于正常盈利企業(yè)，稅務機關一般會援引征管法上述兩條對企業(yè)進行處罰，根據(jù)文件內容分析，虧損企業(yè)沒有稅款入庫，也就不存在不繳或者少繳稅款的情況，因此沒法計算罰款。這樣看來，虧損企業(yè)似乎不會受到處罰。

但是，根據(jù)《關于查增應納稅所得額彌補以前虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第20號）第一條規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第五條的規(guī)定，稅務機關對企業(yè)以前納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處理或處罰。

對于總局2010年20號公告，可以有兩種理解。第一種：最后一句是對前一句話的解釋，即彌補虧損后仍有余額的才依照稅收征管法對企業(yè)進行處罰，這樣理解，彌補虧損后沒有余額的企業(yè)就不用接受處罰；

第二種：三句話分別獨立，最后一句不是對前一句話的解釋，這樣，企業(yè)被調增的應納稅所得額彌補虧損后不論有沒有余額，都要受到處罰。但是，要處罰一般來講就不能再援引征管法第六十三條、六十四條了，而很可能依據(jù)征管法第六十二條：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。把調增的應納稅所得額看做是企業(yè)未按規(guī)定辦理納稅申報，這樣企業(yè)承受的處罰會相對小一點，但還是要接受處罰。

綜上所述，稅收法規(guī)對虧損企業(yè)在稅務檢查中被納稅調增是否要罰款的規(guī)定并不是很明確，國家稅務總局公告2010年第20號文表述甚至還有些歧義，兩種解釋似乎都可以。由此看來，虧損企業(yè)對于企業(yè)所得稅納稅申報也不能馬虎，應盡量減少被納稅調增的可能性，將稅收風險降到最低。

第三篇：I-829被否決后該如何處理

I-829被否決后該如何處理

投資人在遞交I-526表格后，會面臨兩種選擇，一種是遞交新的I-526表格，重新申請EB-5投資移民。還有一種情況就是投資人繼續(xù)遞交I-829申請，并試圖證明其投資的項目沒有發(fā)生本質性變化，并且在合理時間內創(chuàng)造了足夠的工作機會。但是，假如I-829申請被拒絕了，那申請人還有什么選擇呢？

那么投資人及其配偶，子女在I-829申請被拒絕以后，他們在美國是什么身份呢？盡管法律規(guī)定非常不清楚，但是結果還是相當清楚的。USCIS規(guī)定說如果I-829被否決，直到最后的遣返命令打出，外國人必須申請暫時延長他們的條件性永久居民身份。要證明其條件性居民身份，應該在護照上蓋上I-551章。

那投資人該如何反駁I-829申請被否決的決定呢？ 首先，I-829申請的否決是沒有上訴的。然而，申請人可以在遣返過程中要求重新審閱I-829。在這種情況下，USCIS有舉證責任要證明投資人應該被遣返并且依法否決了投資人的I-829申請。這就要求移民法官要指出法律問題，比如工作計算是以合適的方式進行，是否對原始的I-526有本質性改變，投資人是否創(chuàng)造了足夠的就業(yè)機會或者會在合理的時間內創(chuàng)造出足夠的就業(yè)機會。

如果投資人要求對移民法官做出的I-829否決的決定進行司法審查時，投資人必須要向BIA進行上訴。在這樣的上訴過程中，投資人有責任要證明他們有資格繼續(xù)他的條件性居民身份。如果BIA也否決了，那么還可以在上訴法庭尋求上訴。然而，一旦最終行政命令發(fā)出，投資人就沒有資格繼續(xù)提供證明其條件性居民身份。如果，不管投資人自己的努力，假如沒有發(fā)出notice of appear（從而投資人沒有辦法在移民法官面前重新申請），那么可能還要去聯(lián)邦地方法院。

第四篇：2018年商標駁回是什么？商標注冊被駁回的該如何處理？

呱呱知道網 zhidao.zhiguagua.com

商標專利免費查詢，商標專利在線注冊申請，版權登記,一站式知識產權服務平臺

商標駁回是什么？商標注冊被駁回的該如何處

理？

關于商標駁回是什么？商標注冊被駁回的該如何處理？這一問題，呱呱知道網小編就整理一些信息為大家解答：

商標駁回是什么？

商標駁回是指申請注冊的商標經商標局審查有違商標法不予注冊，申請人對國家工商行政管理總局商標局商標局的駁回理由和法律依據(jù)不服，可向商標評審委員會申請對原案的復查審議。商標注冊被駁回的該如何處理

根據(jù)《商標法》第三十二條，對駁回申請、不予公告的商標，商標局應當書面通知商標注冊申請人。商標注冊申請人不服的，可以自收到通知之日起十五日內向商標評審委員會申請復審，由商標評審委員會作出決定，并書面通知申請人。當事人對商標評審委員會的決定不服的，可以自收到通知之日起三十日內向人民法院起訴。商標被駁回的原因有很多，通常包括如下幾種：

1、由于商標查詢不利導致的。從目前的商標注冊情況來看，大多數(shù)商標是通過代理組織報送的。有委托代理組織的，查詢工作一般是代理組織完成。所以商標被駁回大多數(shù)是由于商標代理公司

呱呱知道網 zhidao.zhiguagua.com

商標專利免費查詢，商標專利在線注冊申請，版權登記,一站式知識產權服務平臺

查詢不利產生。所以筆者也曾說過，商標注冊中，申請人能僅僅比較價格，在服務質量上也應當多做比較。雖然代理組織不是萬能的，但好的代理組織避免被駁回的經驗更豐富，相對而言，會利于商標的順利申請。

2、由于盲查期導致的。上面說的代理組織查詢不利，指的是盲查期以外的查詢。之前筆者在許多文章里提到過盲查期。商標統(tǒng)一在北京審查，商標總局不可能當天將所有商標錄入系統(tǒng)，查詢的數(shù)據(jù)都是3個月以前的數(shù)據(jù)。假如申請人要查詢的商標，在一周以前有人申請了，那這個風險是無法避免的，這個結果也是無法查詢的。此種原因被駁回的，責任也不在代理組織，通常是申請人自行承擔。

3、由于違反強制規(guī)定。違反強制規(guī)定的商標包括：沒有顯著性、帶有夸張性宣傳、有不良影響等許多原因。如：29類辣翻天商標被駁回，理由是沒有顯著性。30類下火商標也是這種原因。33類蓯蓉商標被駁回，理由是通用名稱。11類曾有人注冊“成吉思汗”在馬桶上，被撤銷了，認為是有不良影響的商標。

二、商標注冊后需要備案嗎

商標注冊，就是依據(jù)商標法向國家商標局提出商標的在案登記，以明確的得到商標法等相關法律法規(guī)的保護。

商標備案，一般是指到海關登記備案，保護權利人注冊商標權益的一種保護措施。即有侵犯權利人注冊商標專用權的貨物進出口報關時，海關可以根據(jù)商標備案的情況扣押相關貨物，這個也是國際貿易發(fā)展中的一種知識產權貿易技術壁壘。

商標注冊后，可以不經過備案直接使用，但是如果貨物要進出口報關時，則可備案，以便更好地維護自身權益。

第五篇：融資租賃租入固定資產納稅調整和所得稅會計處理

融資租賃租入固定資產納稅調整和所得稅會計處理

一、融資租賃租入固定資產會計與稅務處理差異

對于融資租入固定資產，會計準則規(guī)定承租企業(yè)應單設“融資租入固定資產”明細科目進行核算。企業(yè)應在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，作為租入固定資產的入賬價值。

稅法規(guī)定，融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎?？梢姡惙ú⑽匆?guī)定計算最低租賃付款額的現(xiàn)值，而是采用相對簡化的處理方式，按照合同約定的付款總額作為計稅基礎，比會計準則的規(guī)定更直觀、更簡單。

上述差異導致融資租人固定資產的計稅基礎大于初始會計成本。另外會計與稅法計提固定資產的方法與折舊年限不一致、預計凈殘值的差異等，都會造成會計與稅法每年計提的折舊數(shù)額可能不一致。

企業(yè)會計準則規(guī)定，在租賃開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。每期采用實際利率法分攤未確認融資費用，按當期應分攤的未確認融資費用金額，借記“財務費用”科目，貸記“未確認融資費用”科目。而稅法對融資租賃方式租入固定資產的計價不考慮最低租賃付款額現(xiàn)值，不承認會計確認的未確認融資費用，也不存在未確認融資費用的攤銷。

二、融資租入固定資產納稅調整

會計與稅法每年計提的折舊數(shù)額不一致，要求企業(yè)每年申報所得稅時，應調整應納稅所得額。會計上對未確認融資費用，每期攤銷時，計人財務費用，稅法不允許在稅前扣除，每年進行所得稅申報時，應調增應納稅所得額。

[例]2007年12月31日，大華公司從乙公司以融資租賃方式租人一套設備。租賃公司購置設備的成本為510000元，公允價值為510000元，租賃期為5年，合同規(guī)定每年末支付租金118708元，期滿設備歸大華公司所有，租賃內含利率為6％。該設備的預計使用年限為5年，稅法規(guī)定機器設備的折舊年限為10年。假定會計與稅法均預計無殘值，采用直線法計提折舊。

大華公司會計處理如下：

(1)2007年12月31日，租賃開始日確定租賃資產的入賬價值：

最低租賃付款額現(xiàn)值=118708×(p/a，6%，5)=500000(元)。

最低租賃付款額的現(xiàn)值小于設備的公允價值，因此，租賃資產的人賬價值即為500000元。

借：固定資產——融資租入固定資產

500000

未確認融資費用

93540

貸：長期應付款一應付融資租賃費

593540

(2)2008年12月31日，支付租金、分攤融資費用并計提折舊。采用實際利率發(fā)分攤未確認融資費用，如表1：

借：長期應付款一應付融資租賃費

118708

貸：銀行存款

118708

借：財務費用

30000

貸：未確認融資費用

30000

借：制造費用

100000

貸：累計折舊

100000

以后支付租金、分攤融資費用并計提折舊的賬務處理。同2008年相關賬務處理。

(3)2012年12月31日租賃期滿時：

借：固定資產

500000

貸：固定資產——融資租入固定資產

500000

大華公司相關納稅調整如下：

2007年12月31日，該固定資產的賬面價值為500000元，計稅基礎為593540元，二者之間產生的可抵扣暫時性差異為93540元(593540-500000)，但所扣除的費用沒有差異，在申報企業(yè)所得稅時，無需調整應納稅所得額。

該設備每年稅前扣除折舊額為：593540÷10=59354(元)。

2008年至2012年，該設備每年會計上計提折舊100000元，稅前準予扣除折舊額為59354元，企業(yè)每年申報企業(yè)所得稅時，應調增應納稅所得額40646元。2013年至2017年，該設備每年會計上計提折舊額為0，稅前準予扣除折舊額為59354元，企業(yè)每年申報企業(yè)所得稅時，應調減應納稅所得額59354元。

會計上對未確認融資費用，每期攤銷時，計人財務費用，稅法不允許在稅前扣除。2008年企業(yè)申報所得稅時，應調增應納稅所得額30000元。以后在每個支付租金的，均按會計上攤銷的未確認融資費用作納稅調整增加。

三、融資租入固定資產所得稅會計處理

承上例：大華公司每年資產負債表日因固定資產賬面價值與計稅基礎不同應予確認的遞延所得稅情況如表2。

大華公司每年資產負債表日因未確認融資費用賬面價值與計稅基礎不同應予確認的遞延所得稅情況如表3。

假定華豐公司2007年以后每年會計利潤為1000000元，無其他納稅調整事項。2007年，應納稅所得額也為1000000元，應交所得稅為250000元，所得稅會計處理為：

借：所得稅費用

250000

遞延所得稅資產

23385

貸：應交稅費——應交所得稅

250000

遞延所得稅負債

23385

2008年，應納稅所得額為1070646元(1000000+40646+30000)，應交所得稅為267661.5元，所得稅會計處理為：

借：所得稅費用

250000

遞延所得稅資產

10161.5

遞延所得稅負債

7500

貸：應交稅費——應交所得稅

267661.5

2009年，應納稅所得額為1065324元(1000000+40646-4-24678)，應交所得稅額為266331元，所得稅會計處理為：

借：所得稅費用

249941

遞延所得稅資產

10161.5

遞延所得稅負債

6228.5

貸：應交稅費——應交所得稅

266331

以后略。

綜上所述，會計準則與稅法規(guī)定的差異造成固定資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產。同時，會計上核算未確認融資費用，而稅法上不核算，產生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。以后，固定資產折舊的計提會計數(shù)額和計稅數(shù)額不一致，以及會計上未確認融資費用分攤，造成會計利潤和稅法應納稅所得額不一致，應調整應納稅所得額，并逐步轉回固定資產購入確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。