第一篇：國庫集中支付改革中應注意的幾個問

國庫集中支付改革中應注意的幾個問題

1、關于會計記帳問題。實行規(guī)范的國庫集中收付改革后，財政部門不再將資金撥付到預算單位。由此個別預算單位和少數財政所，因為沒有了直接的收入憑證不知如何記帳:實施規(guī)范的國庫集中收付后，單位見到的是指標、計劃，不再是撥付到銀行的資金，單位既不能按下達的指標作收入，也不能按下達的計劃作收入，而是憑銀行退回的直接支付憑證或授權支付憑證回執(zhí)（預算單位記帳聯）、收付中心退回的直接支付申請書或授權支付申請書回執(zhí)和原始發(fā)票同時記收入和支出，即有多少支出就有多少收入，有多少收入就有多少支出，收入和支出是相等的。

2、直接支付行為不夠規(guī)范，部分預算單位將應支付到供應商的資金支付到單位報賬員個人帳戶上。

3、少數單位工資性支出未實行銀行代發(fā)制度，而采用了授權支付。

4、個別單位支付憑證不及時送銀行辦理支付，影響財政與銀行對帳和清算。

5、少數單位財務人員至今對政府收支科目分類中的經濟分類科目不清楚，使用不正確。

第二篇：關于國庫集中支付改革中幾個問題的探討

關于國庫集中支付改革中幾個問題的探討

孫建國 2008年3月19日

國庫集中收付制度是建立公共財政框架的重要基石，是我國財政體制改革的方向和目標之一。實行國庫集中收付制度，收支直達，減少了中間環(huán)節(jié)，降低了行政成本，避免了資金被層層截留，能夠有效地提高政府宏觀調控能力和資源配置的效率，加強和完善財政監(jiān)督，提高會計信息質量，促進收支兩條線和政府采購工作的落實，也是強化預算管理，反腐倡廉的一項根本性措施。

一、國庫集中支付執(zhí)行中需關注的幾個問題

在國庫集中支付制度改革過程中，人民銀行和財政部門積極配合，相互協調，為改革工作創(chuàng)造了寬松的環(huán)境。但在改革的具體實施過程中還存在一些問題值得關注。

（一）代理銀行在辦理國庫集中支付業(yè)務時無力、無法監(jiān)督財政資金。當實行國庫集中支付都通過代理銀行代理的模式時,支出不再由人民銀行國庫部門逐筆審查支付給預算單位,而是由商業(yè)銀行先支付到收款單位和個人，再與人民銀行國庫單一賬戶清算。商業(yè)銀行除對財政資金支撥憑證合法性進行審核外，不可能對財政資金使用的合規(guī)性和合理性進行有效監(jiān)督。這樣人民銀行國庫部門由過去的主動撥付變?yōu)楸粍忧逅?無法實施對財政資金支出的全過程監(jiān)督?，F行的財政體制反映的監(jiān)督制約機制，財政部門負責擬定并執(zhí)行國家預算，代表政府行使對國庫資金的支配權，預算單位享有使用權，人民銀行國庫部門則對資金的使用有監(jiān)督權。公共資金所有權、使用權及監(jiān)督權的相互分離有助于監(jiān)督預算的執(zhí)行，增加國庫資金使用的透明度。人民銀行作為政府組成部門，在經理國庫時可以根據相關法律以及國庫授權，對國庫資金流向進行監(jiān)督，而由代理銀行辦理業(yè)務時卻難以做到。

（二）國庫集中支付清算按照“先支付，后清算”原則，代理銀行存在墊付資金風險。實行國庫集中支付后，財政性資金在支付行為發(fā)生前均存放在國庫單一賬戶和財政預算外資金專戶，而財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶，每日的銀行存款都為零。一是代理銀行“先支付后清算”的模式，如果出現多撥、錯撥，就會形成資金風險；二是代理行錯過清算時間，或是向人行清算時款項出現差錯，造成零余額賬戶有余額。三是因網絡故障、支付額度與支付信息不匹配或財政庫款不足等情況，代理銀行也會出現墊付資金的風險。

（三）財政授權支付存在套現現象。財政授權支付實行月度用款限額控制,人民銀行在與代理銀行進行資金清算時,必須嚴格按照《財政授權支付匯總清算額度通知單》累計余額限定的額度控制各預算單位的用款額度。實際工作中，因授權支付由預算單位在額度內自行開具支付憑證，預算單位一般在用款方式上選擇“現金”支付，而代理銀行也只能滿足預算單位的要求。我們在進行國庫集中支付現場檢查中發(fā)現，各預算單位通過授權支付頻繁提取現金，有的單位一次提取幾十萬元，個別單位一天內提取的現金甚至達上百萬元，嚴重違反了現金管理規(guī)定。

（四）在目前財政資金預算管理體系中，預算內外資金還是兩個互相獨立的預算體系。各級人大審批的財政資金預算中，僅包括財政預算內資金，我國傳統(tǒng)的財政收支統(tǒng)計口徑，也僅指預算內資金。預算外資金存放在商業(yè)銀行，歸地方政府所有，由各部門和單位自主支配。按照規(guī)定，財政部門反映的財政收支必須和國家金庫即國庫單一賬戶所反映的收支相一致，但事實在財力計算中，預算內外資金都是財政資金，雖然預算外資金也納入到國庫集中支付系統(tǒng)，但因人民銀行對國庫財政資金使用有監(jiān)督的職能，屬于地方所有的預算外資金不愿自動納入中央銀行的監(jiān)督。

二、思考與對策

（一）充分發(fā)揮人民銀行經理國庫在預算收支活動中的促進和監(jiān)督作用。一是對代理銀行的代理資格進行嚴格審核，確保資金實力雄厚、信譽上乘、效益良好的商業(yè)銀行從事國庫集中收付業(yè)務，從源頭上防范代理業(yè)務風險。二是對改革后預算撥款業(yè)務進行嚴格監(jiān)管，認真審核財政直接或授權支付匯總通知單，及時與代理銀行全面對賬，杜絕代理銀行超額度清算。三是堅持對代理銀行開展檢查監(jiān)督，特別要加強對財政部門零余額賬戶和預算單位零余額賬戶管理，確保零余額賬戶為零，避免人為轉移國庫庫款的行為。四是加大對現金管理的力度，要求各代理銀行嚴格按《現金管理條例》的規(guī)定辦理授權支付業(yè)務的取現業(yè)務，對大額提取現金的單位應提供相關手續(xù)，按制度規(guī)定執(zhí)行。

（二）國庫集中支付的模式上可選擇直接支付由人民銀行辦理和授權支付由代理銀行辦理。由于人民銀行的中央銀行身份及其在我國支付體系中所處的核心地位，直接支付由人民銀行國庫部門辦理，可以逐筆支付給收款單位或商品和勞務供應商，符合安全、透明、效率的原則，而授權支付由代理銀行辦理則可滿足預算單位零星小額資金支付的需要，也可解決代理銀行大量墊付資金的風險。人民銀行辦理財政直接支付，減少財政資金撥付環(huán)節(jié)，加快資金到賬時間，有利于提高支付效率，降低支付成本，省去了代理銀行中間處理環(huán)節(jié)，縮短了資金在途時間，更能提高財政、國庫的工作效率,維護財政資金透明化，確保對財政資金支付的有效監(jiān)督，有利于防范和化解資金支付風險；采用人民銀行直接辦理國庫集中支付業(yè)務，能有效地避免商業(yè)銀行代理模式下“先支付、后清算”所造成的一系列風險問題，使國庫更好地采取庫存余額和支付額度的雙重控制，也符合財政改革和發(fā)展的方向，有效地服務經濟建設。

（三）國庫資金支付安排要體現公共性的理念，管理要堅持統(tǒng)一性原則。借鑒國外財政和國庫管理的經驗，我們認為，我國財政管理有待改進，使國庫資金支出向公共事務、公共產品傾斜，充分體現財政功能的公共性。因此，一方面要堅定不移地推行和深化國庫集中支付改革，將使用財政性資金的預算單位都必須納入國庫集中支付。同時，加強對預算單位賬戶的統(tǒng)一管理，原則上一個預算單位只能開設一個銀行賬戶，執(zhí)行統(tǒng)一的財務制度，所有財政性資金在一本財務賬上核算。隨著改革的深入和制度的進一步完善，要逐步縮小預算單位授權支付的份額，工資支出、政府采購支出都要通過財政直接支付來完成。

（四）加強預算管理，是做好國庫集中收付制度改革重要內容。我國現行預算編制方法，從組織編制到各級人代會批準，再由財政部門批復到基層單位，由于程序多，批準時間越往上越晚，時效性很難保證。因此，推行國庫單一賬戶制度，要達到按當年批準的預算作為用款申請的依據，則我國預算編制審批時間必須提前，做到前編制，年初確定批復。為此，財政部門可在預算編制完成后，先提請人大常委會討論通過，暫時執(zhí)行，待人代會正式通過后，再予以調整執(zhí)行。

（五）探索與國庫集中收付制度相適應的新的預算外資金管理方式。我國財政資金當前仍然有預算內、外之分，為調動預算單位管理預算外資金的積極性，政府在集中控制所有財政性資金的前提下，對這部分資金的管理，給預算單位留下了較多的自由運作空間。為此，筆者建議，首先通過完善法規(guī)，取消一部分預算外資金，將其納入預算，以規(guī)范的稅收來取代，如交財政部門的預算外資金，完全以地方稅形式納入預算管理；將行政事業(yè)單位以政府規(guī)定征收的資金進行清理，該取消的取消，該收入的也可并入地方稅征收范圍；對非公益性事業(yè)單位應實行真正的企業(yè)化管理。其次，對預算外資金統(tǒng)一納入國庫集中收付管理，全部收入繳入國庫，所有支出通過國庫支付，最終全方位地實現國庫集中收付改革的目標。

（六）積極爭取法律制度的配合。盡早修改《預算法》、《國家金庫條例》、《國家金庫條例實施細則》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》等有關法律制度，盡早出臺地方財政國庫管理制度改革有關補充規(guī)定，并在法律制度中賦予人民銀行在財政改革實施和資金管理中的廣泛參與權和合理的監(jiān)督權。如明確人民銀行對預算單位開戶的最終審核權，明確規(guī)定預算單位開戶必須經人民銀行國庫部門審批，賦予人民銀行對預算收支計劃執(zhí)行情況的知曉權和監(jiān)督權，明確規(guī)定財政部門必須將同級預算收支計劃送人行國庫部門；規(guī)定人民銀行國庫部門對代理銀行的檢查權和處理權，對發(fā)現代理業(yè)務存在違規(guī)行為的，視情節(jié)輕重分別給予不同處罰，對于情節(jié)嚴重的，由人民銀行取消代理銀行資格。（作者單位：中國人民銀行岳陽市中心支行）

第三篇：財政改革中的國庫集中支付制度

一、傳統(tǒng)國庫支付制度中存在的主要弊端

1.在財政資金使用上缺乏對預算單位的事前監(jiān)督和事中控制。由于預算單位重復和分散設置賬戶,財政資金流經環(huán)節(jié)過多,對財政資金的使用缺乏全過程的有效監(jiān)督。單位自行管理銀行賬戶的使用,并擁有資金實際支配的決定權,導致支出行為隨意性較大,資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財政資金的現象時有發(fā)生,特別是項目資金,往往落實到具體項目上“短斤少兩”。財政部門只能依賴各支出部門的財務報告進行事后審查監(jiān)督,不能及時發(fā)現和制止支出過程中的違紀違法行為。

2.資金分散支付和存儲,加大政府運行成本。財政資金分散支付和存儲,容易造成財政資金大量滯留在預算單位賬戶上,資全使用效率不高,變相加大政府運行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過程,預算資金按期撥付,在各單位分散保存的情況下,必然會使大量財政資金分散在各單位形成走量財政資金沉淀,并在銀行低息存儲。而財政部門加快經濟社會事業(yè)發(fā)展往往缺少資金,卻反過來還向銀行高息借貸,加大了政府的運行成本。

3.財政資金運行的信息反饋遲緩,財政部門難以及時全面了解整個財政資金的運轉狀況。由于支付過程不透明,支出信息只能事后經過層層匯總后得來,難以及時為預算編制、執(zhí)行分析和宏觀經濟調控提供準確依據。因為財政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設的銀行賬戶上,財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉狀況,難以對財政和宏觀經濟形勢做出及時、準確判斷。

二、實行國庫集中支付制度帶來的顯著成效

1.增強了政府宏觀調控力度。有利于財力統(tǒng)一運作,資金統(tǒng)一調度,降低財政資金運行成本,提高了財政資金使用效率,增強了政府宏觀調控力度。2.有效規(guī)范了預算單位的財政收支行為。實行國庫集中支付,可以強化財政預算執(zhí)行,規(guī)范了預算單位的財政收支行為,有效地預防單位擠占、挪用和截流財政資金。3.完善和健全了財政監(jiān)督機制,將事后監(jiān)督改為全程實時監(jiān)督。實行國庫集中支付制度,有利于健全財政監(jiān)督機制,將事后監(jiān)督改為全程實時監(jiān)督。有效地防止利用財政資金謀取私利等腐敗現象的發(fā)生。4.規(guī)范了預算資金的管理,強化了預算執(zhí)行和監(jiān)督。

三、改進和完善國庫集中支付改革的措施

1.提高認識,轉變觀念。財政部門要加大對此項改革的宣傳力度。通過各種途徑使預算單位和相關人員特別是單位領導認識到此項改革的目的和意義,讓財務人員熱悉相關政策、程序,預算單位提高認識、轉變觀念,爭取單位的理解和支持。

2.加快預算會計制度的改革。實行國庫集中支付后,財政支出與預算單位支出的核算方法發(fā)生了變化,為此需要對現行的會計制度進行改革。實行國庫集中支付后,對于行政單位,一方面在財政部門的核算中心設立“國庫集中支付資金”賬戶進行明細核算,實現對預算資金的價值管理;另一方面,在行政單位構建相關資產明細賬戶,實現對預算資金的實物管理。

3.加強對預算單位的財務管理。建議相關部門對預算單住財務開支費用標準加以整理、歸類和修訂,出臺相應法規(guī)、制度,加強對預算單位財務管理,完善和統(tǒng)一相關費用開支標準。維護正常的財經秩序。

4.加強對財務人員的業(yè)務技能培訓。實行國庫集中支付后,會計核算、支付方式將發(fā)生很大的變化。這就要求財會人員提高綜合素質高,提高政策水平。我們必須認真做好對財務人員的培訓工作,加強會計核算的基礎地位,規(guī)范核算操作,使廣大財務人員對國庫集中支付政策熟悉,了解有關的操作程序,能夠正確的進行會計核算。

5.以財政部門為中心建立配套的網絡信息平臺。為了實現垂直化財務管理,應構建新型的財務信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)是以財政部門為核心建立財務信息處理中心,通過一個高效、安全、快捷的現代信息技術網絡,將各預算執(zhí)行單位與財政部門的國庫支付中心、政府采購部門、商業(yè)銀行聯系起來,滿足資金預算、控制、異地實時查詢、統(tǒng)計、分析和監(jiān)督管理等要求,真正形成政府一盤棋、財政一本賬、財務信息實時在線、財務控制由事后控制轉為事前控制和管理的先進、安全的財政管理系統(tǒng)。

第四篇：2011年國庫集中支付改革工作計劃

**財政局2011年國庫集中支付改革工作計劃

根據財政國庫管理制度改革的相關規(guī)定，結合2010年全省車國庫集中支付全覆蓋檢查結果的要求，現將**國庫集中支付改革的工作計劃制定如下：

按照財政部“機構轉型、職能轉換、制度轉化”和《關于報送整合財政國庫機構方案的通知》要求，自2009年3月，我區(qū)已將100家預算單位納入國庫集中支付管理，經過二年來的運行，我區(qū)國庫集中支付改革試點工作取得了較好的效果。一是搭建了良好的“平臺”，確保了財政資金安全運行。財政部門可以對支付過程進行實時監(jiān)控，有效地控制了一些單位通過虛報預算多謀取部門利益的行為。二是通過集中管理預算單位銀行存款賬戶，資金做到“一個口子進，一個口子出”，使原來沉淀在各預算單位賬戶上的資金納入了國庫單一賬戶體系，有效整合了閑置資金，有利于合理調度財政資金。三是規(guī)范了預算執(zhí)行程序，資金運行得到提速。四是財政監(jiān)督更加直接，“防腐”作用更加明顯。通過對單位實行“集中管理、統(tǒng)一開戶”的辦法，使“小金庫”失去了生存的土壤，有效杜絕了資金的挪用亂支現象。**財政國庫管理制度改革正處在向縱深發(fā)展的關鍵階段。為了確保這項改革的順利實施，我們認為，在今年工作中應注意把握好以下幾個方面：

1、加強業(yè)務學習和培訓。計劃今年開展兩次國庫集中支付

改革業(yè)務知識培訓，加強財政部門工作人員和預算單位財務人員業(yè)務培訓，提高國庫管理制度改革業(yè)務技能，虛心向其他縣市學習，探索進一步深化國庫集中支付改革的有效措施。

2、預算指標是實行國庫集中支付的前提，年初做預算時進一步細化預算指標，在實際操作過程中嚴格按照年初預算執(zhí)行。

3、進一步將全區(qū)所有政府收支納入財政管理，計劃2011年底將全區(qū)預算單位通過國庫集中支付辦理各項業(yè)務，真正實現國庫集中支付全覆蓋。

3、加強金財工程建設，開展財政信息一體化建設，建立高效的財政管理信息系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)，為國庫集中支付改革提供強大技術支撐，確保各項財政改革的穩(wěn)步推進。

4、在堅持集中支付業(yè)務規(guī)范化操作的同時，繼續(xù)修改和完善相關規(guī)章制度，使國庫改革工作有章可循。

5、加強賬戶管理。與人民銀行協作，在嚴格執(zhí)行《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》，對違反帳戶管理規(guī)定的，應撤銷預算單位賬戶。

第五篇：財政國庫集中支付改革簡報

國庫集中支付改革知識問答

財政國庫集中支付知識問答

國庫集中支付制度改革作為預算管理制度改革的重要內容，是預算執(zhí)行和國庫管理制度的創(chuàng)新，也是構建社會主義市場經濟條件下公共財政體制的一項基礎性工程，黨中央、國務院對此高度重視。我省自2001年啟動這項工作以來，已在省級一百多個部門九百多個預算單位順利開展改革試點，目前，我省的縣區(qū)級國庫集中支付改革試點工作也已開始啟動，我區(qū)就是全省12個試點縣（區(qū)）之一。為此，我區(qū)于11月2日專門召開了國庫集中支付改革動員。

會后，我們就國庫集中支付改革中各方關注的有關問題編寫了一期簡報供大家學習時參考：

一、“國庫集中支付制度”的具體含義？

答：所謂國庫集中支付制度，就是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎，資金繳拔以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是今后一個時期財政改革的重點之一，也是加強財政支出管理的一項核心內容。

二、如何理解國庫集中支付改革中的“一變三不變”和“兩個集中”？

答：這次將要進行的國庫集中支付制度改革，其主要內容可以概括為“一變三不變”?！耙蛔儭?，就是把原先的國庫分散支付改變?yōu)閲鴰旒兄Ц?；“三不變”，即不改變預算單位的資金使用權、財務管理權和會計核算權。原來，預算單位的資金在支付行為發(fā)生前都存放在區(qū)會計中心的本單位賬戶上,改革后，預算單位的資金在支付前存放在國庫單一賬戶中，各單位在需要支付時根據其報送的“月度用款計劃”從國庫集中進行支付，也就是說，此次改革最大改變的是——財政性資金的支付方式。

“兩個集中”是指實行國庫集中支付改革后的資金集中和支付集中?！凹匈Y金”:改革后,財政各類資金全部納入國庫統(tǒng)管,按預算和專項用款計劃統(tǒng)一分配資金。“集中支付”: 改革后, 各類財政性資金的支付均通過國庫這個“總出納”集中辦理。

三、為什么要實行國庫集中支付改革？

宣州區(qū)國庫集中支付改革領導小組辦公室（聯系電話：3037771）Page 1 of

4答：談到這個問題，我們必須要講一講原來的財政資金撥付方式。原來，財政部門根據預算按期（按月或按季）將財政資金撥給各預算單位，并由各單位自行支付給商品和勞務提供者。隨著市場經濟體制的逐步確立，這種財政性資金的撥付方式，已越來越不適應市場經濟體制下公共財政的發(fā)展要求，在財政支出管理上逐漸暴露出種種弊端，主要表現在：多頭、重復、分散設立賬戶，財政性資金活動透明度不高；財政資金過早流出國庫，資金經常滯留在預算單位，降低了資金使用效率；財政資金支付過程中隨意性較大，截留挪用資金問題時有發(fā)生，甚至出現腐敗現象；財政資金的具體支付使用情況難以全面掌握，不能及時為預算編制、預算執(zhí)行和宏觀經濟調控提供準確依據。

近幾年，針對這些弊端，各級財政部門也進行了一些改革，如實行部門預算編制改革、推行政府采購制度等，這些改革雖然有所成效，但還不徹底，為了能更好地解決原來工作中存在的各種問題，就必須進行改革。黨中央、國務院對財政國庫管理制度改革工作十分重視，將這項工作列為建立社會主義市場經濟體制下公共財政的重要內容，作為加強黨風廉政建設，從制度上防范和治理腐敗的重要措施。因此說，這是社會經濟發(fā)展對財政管理體制改革的必然要求，是大勢所趨，勢在必行。

四、實行國庫集中支付改革后，各預算單位將會感受到發(fā)生哪些變化？ 答：實行國庫集中支付改革后，各預算單位至少可以感受到以下幾個變化：

（一）體現了支出的計劃性:各單位不需要像以前那樣等財政部門劃撥的資金到賬后才能支出，而是按照批復后的部門預算填報“月度用款計劃”安排本單位的支付項目。這將有利于部門預算的執(zhí)行，進一步規(guī)范政府行政行為，督促部門用好財政資金，提高財政資金的使用效率，讓財政為社會提供更好的公共服務?？梢哉f，這是將財政資金取之于民、用之于民，更大程度地滿足人民群眾公共需要的制度性安排，也是加強公共財政建設的必然要求。

（二）強化了國庫的資金集聚功能:實行財政國庫集中支付制度，可以使部門預算的財政資金在支付行為發(fā)生前都集中在財政國庫。這將有利于政府加強資金的統(tǒng)一調度和管理，可以最大限度地集中財力，充分發(fā)揮財政資金的規(guī)模效應,提高資金使用效益。

（三）減少了資金的撥付環(huán)節(jié):實行國庫集中支付制度，財政資金通過國庫直達商品和勞務供應者或用款單位，減少資金的撥付環(huán)節(jié)，能夠避免“暗箱”操作，實現對財政資金流向和流量的全過程監(jiān)控；能夠適時監(jiān)控到每一筆財政資金的支

付活動，并能夠獲取詳細的監(jiān)控信息；能夠及時核查違規(guī)問題，查實問題，及時解決，及時糾正。

可以這么說，國庫集中支付制度改革首先是財政部門在“革”自己的命，它是對原有的資金撥付方式和業(yè)務流程進行的更新和規(guī)范，同時，它也對各部門各預算單位的資金領撥方式和業(yè)務流程進行更新和規(guī)范。

五、“國庫集中支付中心”與“會計核算中心”是怎樣的關系問題？業(yè)務處理上有那些變化？

答：前面提到，此次改革最大變化的是改變了以往的財政性資金的支付方式，而國庫集中支付中心就是為此而成立的具體執(zhí)行區(qū)級財政國庫庫款支付的機構，它相當于一個具有一定審核功能的“開票機”，而區(qū)會計核算中心原有的支付系統(tǒng)還將暫時予以保留，其主要職能仍是對各統(tǒng)管單位的會計業(yè)務進行核算和監(jiān)督，這兩個機構的關系目前可概括為“兩塊牌子，一套人馬”。

實行國庫集中支付以后，預算單位原基本賬戶暫時還保留在區(qū)政府會計中心，其“銀行存款”科目核算內容為核算預算單位的自籌資金收入、以前及實施國庫集中支付以前的財政撥款結余、上級撥付的補助資金和各項往來款項等。

各單位現在在區(qū)會計中心的存款仍將保留并由各單位按原程序辦理，同時，改革并不影響各單位從上級部門爭取的項目資金的使用，這部分資金的會計核算等仍按會計中心的原操作方式辦理。改革后,單位通過增收節(jié)支方式節(jié)省下來的預算指標可以進行結轉并繼續(xù)使用，對此，請各單位各部門予以充分的認識。

在具體的業(yè)務處理上，改革后，行政事業(yè)單位會計核算時將在資產部類增設一個“零余額賬戶用款額度”總賬科目，它是指預算單位經財政部門授權后可用的支付額度(在申請環(huán)節(jié)稱之為“計劃用款數”)，具體用于核算行政事業(yè)單位在財政下達授權支付額度內辦理授權支付業(yè)務。其借方登記財政部門下達的授權支付用款額度和因特殊原因退回該賬戶的資金額度；其貸方登記授權支付的支出數。

例如：在財政授權支付方式下，預算單位根據《財政授權支付額度到賬通知書》進行額度登記，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“撥入經費或財政補助收入”；支出時借記“經費支出或事業(yè)支出”，貸記“零余額賬戶用款額度”。

本科目余額在借方，反映行政事業(yè)單位未支用的授權支付額度，該借方余額可理解為各預算單位的指標結余。

六、什么是財政直接支付？它的適用范圍包括哪些方面？

答：財政直接支付是由預算單位提出支付申請，經財政部門審核并開具支付憑證，代理銀行通過財政零余額賬戶將財政資金直接支付到收款人或用款單位的財政資金支付方式。

實行財政直接支付的財政性資金目前包括工資支出、集中采購支出、上級對下級的轉移支付等。

如某局機關通過政府采購建造了一幢辦公樓，在支付工程款時，就由該預算單位根據其報送的月度用款計劃填寫“財政直接支付憑證”，接下來，國庫集中支付中心就將這項工程款直接撥付到建筑單位的賬戶上去，而不必像以前先由預算部門撥到預算單位后再由其轉撥給建筑單位。

七、什么是財政授權支付？它適用于哪些方面？

答：財政授權支付是指預算單位根據財政部門授權，自行向代理銀行簽發(fā)支付憑證，代理銀行在財政批準的用款額度內，通過預算單位零余額賬戶將財政資金支付到收款人或用款單位的財政資金支付方式。

財政授權支付適用于預算單位的零星支出和分散采購支出。在財政授權支付方式下，預算單位除了既可以辦理轉賬結算，也可以辦理現金結算，包括提取備用金等。

宣州區(qū)國庫集中支付改革領導小組辦公室

二○○七年十一月六日

附注：

關于國庫集中支付改革的有關知識問答，我們是在征求大部分單位財務科長或財務經辦員意見和建議之后編寫出來的，為的是使這份資料更具針對性和實用性。

“創(chuàng)新永無止境，實踐永無止境”，國庫集中支付改革作為一項新的工作方式，我們還將在改革過程中不斷加以總結和完善，以利于這項工作更好地開展下去。