第一篇：老會(huì)計(jì)教你學(xué)旅游公司會(huì)計(jì)全盤(pán)真賬實(shí)訓(xùn)

老會(huì)計(jì)教你學(xué)

旅游公司會(huì)計(jì)全盤(pán)真賬實(shí)訓(xùn) 旅游業(yè)被稱為朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和人民生活水平的提高，旅行社行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，從業(yè)人員不斷增加，旅行社會(huì)計(jì)人才的需求也急劇增長(zhǎng)。有相當(dāng)一部分旅行社會(huì)計(jì)或準(zhǔn)備從事旅 行社會(huì)計(jì)工作的人員，希望有一套完整的、全面系統(tǒng)的旅行社會(huì)計(jì)真賬，幫他們盡快了解和掌握旅行社會(huì)計(jì)的做賬技能和方法，以勝任日常工作，提供業(yè)務(wù)水平。正是在這樣的背景下，珠三角會(huì)計(jì)網(wǎng)獨(dú)家推出這套旅游（旅行社）公司會(huì)計(jì)全盤(pán)真賬模擬實(shí)訓(xùn)（連續(xù)三個(gè)月的賬務(wù)）。

珠三角會(huì)計(jì)網(wǎng)推出的這套賬本套賬模擬的旅行社除了正常的旅游業(yè)務(wù)以外，還有代理代售航空客票、代售火車票的業(yè)務(wù)。模擬的旅行社為二類航空票務(wù)代理，國(guó)內(nèi)航線代售機(jī)票按3%收取傭金，每張火車票額外收取手續(xù)費(fèi)5元。代售機(jī)票、火車票收取的票款于月底分別匯到指定的賬號(hào)。

珠三角會(huì)計(jì)網(wǎng)推出的這套賬，模擬的旅行社旅客住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)，主要由組團(tuán)社直接預(yù)訂或接團(tuán)社預(yù)訂，結(jié)算方式主要有預(yù)付款

和月結(jié)；交通服務(wù)有旅行社自己的客車接送和外包汽車租賃公司承接。

無(wú)論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社，都是在提供旅游服務(wù)之后才確認(rèn)收入。當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用支出不能與實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入同時(shí)入賬，按計(jì)劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實(shí)際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。

旅游企業(yè)組團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，應(yīng)以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額作為營(yíng)業(yè)額；若組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游，則以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他 單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票和其他代付費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。珠三角會(huì)計(jì)網(wǎng)推出的這套賬，在會(huì)計(jì)核算方面，主稅種是營(yíng)業(yè)稅，屬于地稅的征管范圍。繳納5%的營(yíng)業(yè)稅、7%的城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)3%的教育費(fèi)附加、25%的企業(yè)所得稅。

企業(yè)在籌建過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用，包括籌辦人員的職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，歸類到在“管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)”科目核算，計(jì)入當(dāng) 期損益。

對(duì)固定資產(chǎn)按平均年限法分類計(jì)提折舊，月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍提折舊。低值易耗品采用“五五攤銷法” 攤銷核算。物料用品采用一次性攤銷法攤銷。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷采用直線法，自無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用；借款利息月末計(jì)提，次月扣繳。年末按稅后利潤(rùn)的10%分別提取法定盈余公積并分配股利。

珠三角會(huì)計(jì)網(wǎng)推出的這套賬，按照2012年的社保繳納基數(shù)2800元繳納五險(xiǎn)一金，員工的社保費(fèi)和住房公積金在其工資中扣除，公司代為繳交；個(gè)人所得稅免征額是3500元，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法個(gè)人所得稅，由公司在工資中扣除代為繳交，年末工資加入了一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅的計(jì)算。

珠三角會(huì)計(jì)網(wǎng)推出的這套賬采用彩色新版的原始憑證、形象逼真。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的單據(jù)齊全，核算明細(xì)到四級(jí)科目。配套教學(xué)光盤(pán)4DVD對(duì)每個(gè)月每一筆業(yè)務(wù)都有詳細(xì)的分析講解，稍微有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的學(xué)員一看就懂一學(xué)就會(huì)。此套賬按照最新的會(huì)計(jì)制度，可隨時(shí)隨地反復(fù)學(xué)習(xí)，學(xué)會(huì)了相當(dāng)于有兩年以上的會(huì)計(jì)做賬經(jīng)驗(yàn)，想獲得此資料或更多行業(yè)真賬實(shí)操請(qǐng)登錄珠三角會(huì)計(jì)網(wǎng)的官方網(wǎng)站查看。

珠三角會(huì)計(jì)網(wǎng)推出的這套賬，建議學(xué)員學(xué)習(xí)的時(shí)候，先看后面的原始憑證的單據(jù)，自己先判斷發(fā)生何種業(yè)務(wù)，在對(duì)照教材的描述，然后自己做會(huì)計(jì)分錄，再對(duì)照我們記賬憑證上的答案，若干不明白的可以聽(tīng)光盤(pán)講解，再不明白的可以咨詢我們。

第二篇：會(huì)計(jì)真賬實(shí)訓(xùn)心得

實(shí)習(xí)報(bào)告

幾個(gè)月前，我剛走出大學(xué)的校門(mén)，對(duì)這么個(gè)充滿誘惑的社會(huì)充滿了好奇。還記憶猶新，剛畢業(yè)，看著別人陸陸續(xù)續(xù)找到了工作，也找到了寄托，而我卻默默的守候著。

在我最沮喪的時(shí)候，我找到了我現(xiàn)在工作的單位。同時(shí)我也很感謝我的老板黃先生給我機(jī)會(huì)。他讓我在實(shí)踐中了解社會(huì)、在實(shí)踐中鞏固知識(shí)；同時(shí)專業(yè)知識(shí)的一種檢驗(yàn)，它讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就不到的知識(shí),既開(kāi)闊了視野，又增長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)，也是我走向工作崗位的第一步。

初來(lái)乍到，在會(huì)計(jì)事務(wù)所工作有點(diǎn)緊張，開(kāi)始我們都是以理論和視頻為主，老師講課，最后讓我們親自接觸賬務(wù)，最后得到黃生的提拔，我可以暫時(shí)留下實(shí)習(xí)，我很珍惜這個(gè)機(jī)會(huì)，一開(kāi)始接觸心里沒(méi)底，感到既新鮮又緊張。新鮮的是能夠接觸很多在學(xué)?？床坏?、學(xué)不到的東西，緊張的則是萬(wàn)一做不好工作而受到批評(píng)。

對(duì)于一個(gè)剛剛接觸的我來(lái)說(shuō)，每一個(gè)月基本上都忙不過(guò)來(lái)，好多東西要記住，好多事情不可怠慢，好多不可以忘記的事，有時(shí)候我真的問(wèn)我自己我真的能做好嗎？但我也卻都鼓勵(lì)自己告訴自己“天生我才必有用”還有自創(chuàng)給自己的座右銘“雖然我不是千里馬，但是我也希望有伯樂(lè)欣賞我”。其實(shí)我也慢慢的了解我們工作的流程和特性，大致流程為：

1、每個(gè)月月頭1-5號(hào)催促客戶領(lǐng)取原始憑證，銀行對(duì)賬單，費(fèi)用單，還有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

2、每月10前要完成抄稅、報(bào)稅、清卡的事項(xiàng)

3、每月1-15號(hào)做賬，開(kāi)始做賬利用速達(dá)軟件完成，在做賬的過(guò)程中需要注意很多細(xì)節(jié)，在做賬前先看庫(kù)存，利潤(rùn)表等，再做進(jìn)、銷、存 要看庫(kù)存是否有負(fù)數(shù)，如有要及時(shí)做估價(jià)入庫(kù)，以免庫(kù)存不合理，完成后還要看毛利明細(xì)表，查看毛利率是否符合相關(guān)規(guī)定，是否還需要出費(fèi)用等，完成后開(kāi)始做憑證，做憑證需要注意如收款憑證要選擇在每月最后一天的前兩天，付款憑證和轉(zhuǎn)憑證在每月最后一天，如果有提現(xiàn)就必須提前一天。完成后要查看要看銀行對(duì)賬單的余額和日記賬的銀行余額是否一致，查看現(xiàn)金是否過(guò)多，查看試算平行表，總分類賬，明細(xì)分類賬等。

4、利用企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)里的主界面里逐一完成各個(gè)報(bào)表。

5、每月15號(hào)前完成國(guó)稅申報(bào)還要注意各個(gè)事項(xiàng)的細(xì)節(jié)。打印報(bào)表主表3份，（國(guó)稅一份，地稅一份，自存一份）利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表各3份（國(guó)稅一份，地稅一份，自存一份）表

一、表二各一份

6、每月15號(hào)后到25號(hào)完成地稅申報(bào)以及打印報(bào)表。

綜合申報(bào)表，個(gè)人所得稅表，（如人員多利用個(gè)人所得稅申報(bào)軟件）

社保報(bào)表

地方入庫(kù)表

（以上各兩份）

地稅還要注意每季度有企業(yè)所得稅申報(bào)

注意：以上幾點(diǎn)完成后注意備份.7、以上完成后粘貼憑證

8、每月月底要掃描認(rèn)證

每我們最為重之重的就是”稅”，其中稅包括國(guó)稅、地稅 在工作過(guò)程中會(huì)遇到不同的問(wèn)題，就如我們每人手頭上都有十多盤(pán)賬，不同的單位的稅負(fù)是多少，是什么地區(qū)，怎樣交稅，是查賬征收還是核定征收，是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，是什么行業(yè)，每月要取多少進(jìn)項(xiàng)，如果是加工的還要算產(chǎn)品的成本核算表，還需要報(bào)表要打印多少份，那些是要上門(mén)報(bào)稅等等一系列的問(wèn)題都要我們記住而不能漏掉，完成會(huì)計(jì)軟件還要把庫(kù)存還要其他明細(xì)表發(fā)給客戶，要按客戶的需求而定。

我的老板黃生，給我感覺(jué)是一位幽默但是做事起來(lái)特別嚴(yán)肅的人，有時(shí)候他指出我的缺點(diǎn)的時(shí)候我感覺(jué)有點(diǎn)不很開(kāi)心但是也許忠言往往有點(diǎn)逆耳，但是我每次反省以后我都覺(jué)得說(shuō)的很有道理，我也慢慢的改變自己，我覺(jué)得我自己有時(shí)候膽子小不敢多問(wèn)，怕別人覺(jué)得我煩，有怕打擾到別人工作，但是黃生說(shuō)要我大膽問(wèn)，現(xiàn)在我也學(xué)會(huì)不怕的問(wèn)，很自然，工作起來(lái)也不會(huì)那么拘謹(jǐn)。我覺(jué)得我處事的能力還是欠缺冷靜，在往后的日子里我要更加克服。雖然我正式實(shí)習(xí)還不到一個(gè)月，我的收獲確實(shí)很多，感觸也不少。它使我們?cè)趯?shí)踐中了解社會(huì)，讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí)，也打開(kāi)了視野，長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)，為我們以后打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)讓我把學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用在實(shí)踐中的一次嘗試。我深深的感覺(jué)到自己所學(xué)知識(shí)的膚淺和在實(shí)際運(yùn)用中專業(yè)知識(shí)的匱乏，也深感到扎實(shí)的專業(yè)基本功的重要性，開(kāi)闊了我的視野，使我對(duì)現(xiàn)在的企業(yè)會(huì)計(jì)，工作生活有所了解，我對(duì)會(huì)計(jì)分錄、記帳、會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)用也有了進(jìn)一步的掌握；此外，我還結(jié)交了許多朋友、師兄，我們?cè)谝黄鹣嗷ソ涣?，相互促進(jìn)。因?yàn)槲抑乐挥泻退麄兩钊虢佑|你才會(huì)更加了解會(huì)計(jì)工作的實(shí)質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)、方法。認(rèn)識(shí)到對(duì)知識(shí)不斷更新不斷靈活加以運(yùn)用的重要性，認(rèn)識(shí)到工作中具體操作技巧的形成和積累的必要。也認(rèn)識(shí)到走進(jìn)了社會(huì)，妥善處理好人與人之間的關(guān)系，處理好與上級(jí)部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)，同事以及下級(jí)部門(mén)之間關(guān)系的重要。

在以后的日子里我必須努力，不斷的增值自己，讓自己的的興趣成為自己的職業(yè)。篇二：會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)心得體會(huì)

會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)心得

通過(guò)這次會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)我從中學(xué)到了很多知識(shí)，知道了會(huì)計(jì)做賬的要點(diǎn)，哪些需要注意的地方。通過(guò)實(shí)訓(xùn)才真正知道理論與實(shí)訓(xùn)的差距，實(shí)訓(xùn)要求我們對(duì)知識(shí)掌握的要更深入，更具體，需要我們更加的細(xì)心。

經(jīng)過(guò)這次實(shí)習(xí)，才發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。

一、設(shè)置賬簿

首先按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求，首先設(shè)置：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、資產(chǎn)類、負(fù)債和所有者權(quán)益類以及損益類等明細(xì)賬。其次根據(jù)下發(fā)的會(huì)計(jì)模擬資料，仔細(xì)閱讀、判斷本資料中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶，其中：總賬賬戶有哪些，明細(xì)賬賬戶是哪個(gè)；而后再根據(jù)各賬戶的性質(zhì)分出其所屬的賬戶類別。再次按照上述分類，將所涉及的全部賬戶名稱，貼口取紙?zhí)盍械礁黝愘~簿中去，并把資料中所列期初余額，登記在相關(guān)賬戶借、貸方余額欄內(nèi)。最后試算平衡，要求全部賬戶借方余額合計(jì)等于全部賬戶貸方余額合計(jì)；總賬借貸方金額要與下設(shè)的相關(guān)明細(xì)賬戶借貸方余額合計(jì)數(shù)相等，試算平衡后方可進(jìn)行本期業(yè)務(wù)登記，否則不能進(jìn)行。

二、登記賬簿

首先登記賬簿必須使用蘭黑墨水書(shū)寫(xiě)，沖賬時(shí)可使用紅色墨水，但字跡要清楚，不得跳行、空頁(yè)，對(duì)發(fā)生的記賬錯(cuò)誤，采用錯(cuò)賬更正法予以更正，不得隨意涂改，挖補(bǔ)等。其次明細(xì)賬要根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆序時(shí)予以登記；第三總賬根據(jù)“記賬憑證匯總表”

三、結(jié)賬

首先詳細(xì)檢查模擬資料中所列的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，是否全部填制記賬憑證，并據(jù)此記入賬簿。有無(wú)錯(cuò)記賬戶、錯(cuò)記金額，如有應(yīng)及時(shí)補(bǔ)正。其次在保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部準(zhǔn)確登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬和各類明細(xì)賬的本期發(fā)生額與期末金額，為編制會(huì)計(jì)作好充分準(zhǔn)備。

四、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

首先在左上角填明編制單位、編制時(shí)間；其次根據(jù)總帳或有關(guān)明細(xì)帳資料按項(xiàng)目填列；還必須要使資產(chǎn)負(fù)債表要保 證左方金額合計(jì)等于右方金額合計(jì)。

會(huì)計(jì)本來(lái)就是煩瑣的工作梁?jiǎn)⒊f(shuō)過(guò)：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會(huì)發(fā)生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細(xì)心和毅力，那才會(huì)到達(dá)成功的彼岸！從一開(kāi)始做的會(huì)計(jì)分錄，到登記憑證。然后再到登記帳簿，再是結(jié)帳，對(duì)帳，登記總帳等一系列煩瑣的工作都是自己獨(dú)立來(lái)完成的時(shí)候，其中的酸甜苦辣，只有經(jīng)歷過(guò)了，才真真正正了解到什么是會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)。會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)給我的感覺(jué)就像做不完的作業(yè)，給我有種煩躁感。但每當(dāng)做好實(shí)訓(xùn)又有一種成功感，覺(jué)得自己像是一位真正的會(huì)計(jì)工作者那樣，真正有做賬的感覺(jué)。在這些日子會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)中，對(duì)于在課堂上老師講授的理論知識(shí),我又系統(tǒng)地進(jìn)行了一番實(shí)踐。通過(guò)這次的模擬實(shí)驗(yàn)使我加強(qiáng)了對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)各方面知識(shí)的記憶和掌握。通過(guò)在實(shí)驗(yàn)中的學(xué)習(xí)也讓我學(xué)習(xí)到了許多在書(shū)本上不能學(xué)到的知識(shí)。譬如，平時(shí)只是在課本上看看會(huì)計(jì)的記賬憑證，這次自己能夠親手填寫(xiě)記賬憑證，我也真正的感受了會(huì)計(jì)人員的工作。在實(shí)習(xí)的過(guò)程中自己也意識(shí)到只有把書(shū)本上學(xué)到的會(huì)計(jì)理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中去，才能夠真正掌握這門(mén)知識(shí)。我想這也是這次實(shí)訓(xùn)的真正目的。

總而言之，這次的會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)讓我學(xué)到了許多在課堂上所學(xué)不到的經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐中鞏固了知識(shí)，也為我們以后走向社會(huì)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。還有，我覺(jué)得在課堂上不能忽略老師講授的知識(shí)。如果，在課堂上不認(rèn)真聽(tīng)課，不認(rèn)真做筆記，那么，在實(shí)際操作的過(guò)程中，就會(huì)發(fā)現(xiàn)有很多問(wèn)題自己不知如何下手，沒(méi)有辦法解決問(wèn)題。只有認(rèn)真的在課堂上學(xué)習(xí)理論知識(shí)，在實(shí)踐的過(guò)程中把學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐中，才能夠更好更的做好會(huì)計(jì)工

二、實(shí)訓(xùn)過(guò)程：

1、建賬。

2、審核原始憑證。

3、填制記帳憑證。

4、審核記賬憑證。

5、制單會(huì)計(jì)取回已審核記賬憑證。

6、記日記賬。

7、記明細(xì)賬。

8、登記總帳。

9、期末對(duì)帳。10期末結(jié)帳

11、編制報(bào)表。

12、審核報(bào)表。

13、檔案管理。

第三部分

實(shí)訓(xùn)中的收獲與體會(huì)：

1、不知不覺(jué)，為期四個(gè)月的模擬實(shí)訓(xùn)已經(jīng)結(jié)束了，通過(guò)本次實(shí)習(xí)，我對(duì)會(huì)計(jì)整個(gè)流程的操作有了較好的認(rèn)識(shí)，我學(xué)會(huì)了會(huì)計(jì)中各個(gè)環(huán)節(jié)的操作，以及懂得了細(xì)心和謹(jǐn)慎是作為一個(gè)好的會(huì)計(jì)工作人員所必備的條件。在這些日子會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)中，對(duì)于在課堂上老師講授的理論知識(shí),我又系統(tǒng)地進(jìn)行了一番實(shí)踐。通過(guò)這次的模擬實(shí)驗(yàn)使我加強(qiáng)了對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)各方面知識(shí)的記憶和掌握。通過(guò)在實(shí)驗(yàn)中的學(xué)習(xí)也讓我學(xué)習(xí)到了許多在書(shū)本上不能學(xué)到的知識(shí)。譬如，平時(shí)只是在課本上看看會(huì)計(jì)的記賬憑證，這次自己能夠親手填寫(xiě)記賬憑證，我也真正的感受了會(huì)計(jì)人員的工作。通過(guò)這次實(shí)訓(xùn)我也學(xué)會(huì)了編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表。在實(shí)習(xí)的過(guò)程中自己也意識(shí)到只有把書(shū)本上學(xué)到的會(huì)計(jì)理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操篇三：會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)心得體會(huì)之1 會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)心得體會(huì)之1 不知不覺(jué)，為期五周的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)結(jié)束了，在這五周的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)中，使得我系統(tǒng)地對(duì)于老師講的一些理論知識(shí)實(shí)踐了一次，加強(qiáng)了對(duì)理論知識(shí)的記憶，學(xué)到了許多書(shū)本上沒(méi)有的知識(shí)，并且意識(shí)到只有把書(shū)本上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握這門(mén)知識(shí)。但我知道這是會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的主要目的。

第一部分：實(shí)驗(yàn)概況

一、實(shí)驗(yàn)時(shí)間：2009年5月11日-2009年6月12日

二、實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)：廣東商學(xué)院華商學(xué)院厚德樓504室

三、實(shí)驗(yàn)?zāi)康模簽榱苏莆栈镜淖鲑~，登記各種賬簿。

四、實(shí)驗(yàn)對(duì)象：

以yt設(shè)備制造有限公司為對(duì)象，要求建賬到日常會(huì)計(jì)憑證處理、科目匯總、登記總賬及明細(xì)賬、計(jì)算產(chǎn)品成本、核算利潤(rùn)并進(jìn)行利潤(rùn)分配、編制資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表和損益表等。

五．實(shí)訓(xùn)的基本內(nèi)容。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)這門(mén)課程主要以基礎(chǔ)會(huì)計(jì)作為理論依據(jù)，進(jìn)行一些企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)的實(shí)訓(xùn)。能夠在理論的指導(dǎo)下把整個(gè)會(huì)計(jì)賬務(wù)程序用一種完整的科學(xué)方法體現(xiàn)出來(lái)

實(shí)訓(xùn)的具體內(nèi)容

1，如何填制原始憑證，它是讓實(shí)訓(xùn)者對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)以一種憑證的形式進(jìn)行記錄，并能夠正確地填寫(xiě)業(yè)務(wù)發(fā)生情況。2，如何對(duì)原始憑證進(jìn)行正確的審核。這需要實(shí)訓(xùn)者學(xué)會(huì)不僅能填制原始憑證，而且能對(duì)原始憑證的正誤進(jìn)行審核。3，如何填制復(fù)式記賬憑證。這要求實(shí)訓(xùn)者能夠分清帳戶的借貸方，并正確地填在憑證上。4，如何填制單式記賬憑證。由于這種記賬方法不能全面地反映業(yè)務(wù)發(fā)生的對(duì)應(yīng)關(guān)系，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。所以此內(nèi)容只是老師課堂講解沒(méi)有資料做具體實(shí)訓(xùn)。5，如何對(duì)記賬憑證加以正確的審核。6，怎樣對(duì)日記賬進(jìn)行正確的登記。這要求實(shí)訓(xùn)者能夠謹(jǐn)慎地對(duì)每日的現(xiàn)金賬和銀行賬進(jìn)行正確的登記。7，永續(xù)盤(pán)存制與存貨明細(xì)賬的正確登記。這是讓實(shí)訓(xùn)者能正確地運(yùn)用數(shù)量金額式賬和各種存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行登記賬簿。8，如何進(jìn)行錯(cuò)賬更正。這要求實(shí)訓(xùn)者能用正確更正方法對(duì)已經(jīng)登記錯(cuò)誤的賬簿和憑證進(jìn)行更正。

9，記賬規(guī)則與結(jié)賬。要求實(shí)訓(xùn)者能在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下正確的登記賬簿，在特定的日期進(jìn)行正確的結(jié)賬。

10，如何對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行編制。這是在銀行賬未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)，能夠正確的核對(duì)賬。

11，怎樣熟練地掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序。這是讓實(shí)訓(xùn)者能夠根據(jù)個(gè)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度的不同，合理、科學(xué)地適用賬務(wù)組織方式。

12，如何對(duì)賬務(wù)報(bào)表進(jìn)行編制。報(bào)表的編制是會(huì)計(jì)中重要的環(huán)節(jié)，也是最后環(huán)節(jié)，這主要是讓實(shí)訓(xùn)者明確編制報(bào)表的要求和熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式，弄清其填制資料的來(lái)源并掌握具體的編制方法。

六、實(shí)訓(xùn)步驟：

1、根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證登記記賬憑證。

2、在編制記賬憑證時(shí)同時(shí)也對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)。

3、將已登好的原始憑證附在所屬記長(zhǎng)憑證的后面并粘貼好。

4、對(duì)已登好的記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)，查看是否金額有誤，內(nèi)容是否不符。

5、根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。

6、根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

7、在登記賬簿時(shí)應(yīng)注意在記賬憑證上做好已記賬的標(biāo)志。

8、根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。

9、進(jìn)行對(duì)賬。

10、根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

七，基本過(guò)程

1、審核原始憑證。具體包括a、審核原始憑證的真實(shí)性；b、審核原始憑證的全法性；c原始憑證的合法性；d審核原始憑證的完整性；e審核原始憑證的正確性；f審核原始憑證的及時(shí)性。

2、編制記帳憑證?；疽笥校篴記帳憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整，b記帳憑證應(yīng)該連續(xù)編號(hào)，c記帳憑證的書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、規(guī)范，d記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，e除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證，f填制記帳憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該重新填制，g記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

3、登明細(xì)帳。其中具體包括：三欄式明細(xì)帳、數(shù)量金額式、多欄式。

4、“t”形帳匯總。這是為登帳所做的準(zhǔn)備，它能反應(yīng)這期間業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)有哪幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，并且能清楚的看到其借貸所發(fā)生的余額以及最后余額。

5、編制科目匯總表試算平衡。這是對(duì)“t形帳的匯總,各科目的借貸金額最終是借方等于貸方,如果不平必須從前面的帳中找出錯(cuò)誤.6、登記總帳。按照科目匯總表中各科目依次登帳。

7、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的編制。

八，注意事項(xiàng)：

1、錯(cuò)帳更正方法：

在記帳過(guò)程中，可能由于種種原因會(huì)使帳薄記錄發(fā)生錯(cuò)誤，而作為會(huì)計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用正確的更正方法，一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字更正法三種，而不是填補(bǔ)、挖改。我想這是我們?cè)谧鲙r(shí)注意的一點(diǎn)。

2、對(duì)帳。在實(shí)訓(xùn)中我們必須做的是原始憑證與證帳憑證、各明細(xì)帳與總帳核對(duì)等。我想其中有好多人都省略了這一步。

九．會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)總結(jié)

會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算、分析、檢查、預(yù)測(cè)、參與決策、實(shí)行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。會(huì)計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門(mén)學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)等科目的學(xué)習(xí)所有的有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那我想我肯定會(huì)是無(wú)從下手，一竅不通。自認(rèn)為已經(jīng)掌握了一定的會(huì)計(jì)理論知識(shí)在這里只能成為空談。于是在堅(jiān)信“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”下，認(rèn)為只有把從書(shū)本上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握這門(mén)知識(shí)。第二部分：體會(huì)與心得

開(kāi)學(xué)第十三周，是我們會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)開(kāi)課的時(shí)間。這是我第一次接實(shí)訓(xùn)課，懷著新鮮和緊張的心情踏入了實(shí)訓(xùn)課室。

第一節(jié)實(shí)訓(xùn)課，老師給我們做準(zhǔn)備工作，告訴我們作為一名會(huì)計(jì)，你不僅需要細(xì)心，還需要更多的耐心。然後還給我們講了課本上的內(nèi)容，分析了書(shū)上的每一筆業(yè)務(wù)，看著書(shū)上發(fā)生的48筆業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)直是一頭霧水。后來(lái)結(jié)合著《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》，慢慢的了解后，還是看懂了。前面的課老師把書(shū)本的內(nèi)容給我們分析完后，后面我們就要開(kāi)始編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄了會(huì)計(jì)分錄，t型表，試算平衡表。一系列的表格自己畫(huà)完、填好后。馬上就要填寫(xiě)憑證了。結(jié)束了前面的工作,已經(jīng)是兩周后的事了。這周我們開(kāi)始學(xué)習(xí)登記憑證和登賬.。去到實(shí)訓(xùn)課室時(shí)，老師給我們簡(jiǎn)單講解了如何填寫(xiě)后，就是我們自己動(dòng)手的時(shí)間了。.面對(duì)著自己可桌上的做賬用品，我有點(diǎn)無(wú)從下手的感覺(jué)，久久不敢下筆，深怕做一步錯(cuò)一步。后來(lái)在指導(dǎo)老師的耐心指導(dǎo)下，我開(kāi)始一筆一筆地填寫(xiě)。很快的二周過(guò)去了，把憑證填寫(xiě)完后就要進(jìn)行裝訂。

接下來(lái)就是登記賬簿了，看著老師給我們準(zhǔn)備的各種各樣的賬簿后，我頓時(shí)傻了眼，一個(gè)是因?yàn)樽约簩?duì)它感到陌生，雖然老師給我們講了如何填寫(xiě)，但是由于位置太后，都聽(tīng)不到老師說(shuō)了什么。幸好我有一班很好的同學(xué)，在她們的幫助下，我總算知道賬該如何填寫(xiě)。二是看著多種多樣的賬，看著那些煩瑣的工作即將要一個(gè)人完成時(shí)，實(shí)在讓人有點(diǎn)著急。根據(jù)憑證一筆一筆登記不同的賬簿，什么總賬、明細(xì)分類賬、三欄式，多欄式等等一系列的賬，真是不得不著急。看著這么厚的一沓憑證?心都灰了。

苦的還在后面，尤其是在寫(xiě)金額的時(shí)候，寫(xiě)錯(cuò)一個(gè)，要改正它還得要用紅筆劃了再用藍(lán)色或黑色的水筆改正。由于自己的不細(xì)心，登記下來(lái)發(fā)現(xiàn)基本上每張賬都讓我修改過(guò)?？粗鴫延^??！真是“佩服”自己。這不僅是考驗(yàn)我們的耐心，更是需要我們的細(xì)心。另外，我覺(jué)得做這些賬的時(shí)候，首先要分清哪些業(yè)務(wù)該登哪些賬簿，稍微不小心，一張帳頁(yè)就報(bào)廢。最后結(jié)賬時(shí)要一筆一筆計(jì)算每個(gè)類型的結(jié)果，一大堆數(shù)字加加減減，真是做到頭都大了！

做完這些工作后，最后就是填寫(xiě)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表了。

這次的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，它使我們?cè)趯?shí)踐中學(xué)會(huì)如何運(yùn)用知識(shí)、在實(shí)踐中鞏固知識(shí)；而且，這又是一次對(duì)專業(yè)知識(shí)的一種檢驗(yàn)，它可以讓我們的課本上的知識(shí)與實(shí)際運(yùn)用相結(jié)合。若只是將書(shū)本上的知識(shí)生搬硬套，紙上談兵，將這些理論性極強(qiáng)的東西搬到實(shí)際中應(yīng)用，那我想我肯定會(huì)是無(wú)從下手，一竅不通的，自認(rèn)為已經(jīng)掌握了一定的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論知識(shí)在實(shí)踐中只能成為空談。

幾周的實(shí)訓(xùn)，我深刻的體會(huì)到作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員所需要的一份細(xì)心,一份耐心,一份責(zé)任心.以前一直以為實(shí)訓(xùn)課應(yīng)該蠻輕松的，但是這一段時(shí)間我們實(shí)訓(xùn)下來(lái)，我發(fā)現(xiàn)不能簡(jiǎn)單的說(shuō)累或煩，會(huì)計(jì)要求很高，容不得半點(diǎn)的馬虎。平時(shí)做作業(yè)的時(shí)候做錯(cuò)了還可以改正，但是做賬的時(shí)候弄錯(cuò)的話要修改就很麻煩了，一步錯(cuò)可能就會(huì)導(dǎo)致后面步步都錯(cuò)，所以會(huì)計(jì)工作中細(xì)心就顯得尤其重要。從一開(kāi)始的做會(huì)計(jì)分錄，到登記憑證。然后再到登記賬簿，再是結(jié)賬，對(duì)賬，編制報(bào)表，裝訂等一系列的工作，其中的酸甜苦辣，只有經(jīng)歷過(guò)了才真真正正了解到什么是會(huì)計(jì)，原來(lái)會(huì)計(jì)的工作本沒(méi)有想象中的簡(jiǎn)單，清閑。很久以前就聽(tīng)過(guò)“只有經(jīng)歷過(guò)，才找到其中的滋味”通過(guò)這次的實(shí)訓(xùn)課，我真真切切的了解到什么是會(huì)計(jì)，讓我對(duì)會(huì)計(jì)有了最基本的認(rèn)識(shí)。讓我體會(huì)到會(huì)計(jì)不僅僅是一份職業(yè)，更是人生價(jià)值的詮釋，因?yàn)闀?huì)計(jì)是：細(xì)心+耐心+責(zé)任心。

會(huì)計(jì)審計(jì)史復(fù)習(xí)重點(diǎn)

第一部分 名詞解釋 5分*4=20 會(huì)計(jì)環(huán)境，直觀繪圖，簡(jiǎn)單封計(jì)，粘土標(biāo)記，抽象繪圖，結(jié)繩記事，官?gòu)d會(huì)計(jì)，科道制度（明），幕友三席（清），計(jì)政聯(lián)綜，九府出納，中式三賬。

第三篇：房地產(chǎn)、建筑會(huì)計(jì) 我教你全盤(pán)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定

從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的公司，在執(zhí)行本制度的基礎(chǔ)上，可根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的實(shí)際需要增 設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

一、增設(shè)會(huì)計(jì)科目

(一)“1242庫(kù)存設(shè)備”科目，核算公司用于開(kāi)發(fā)工程的庫(kù)存各種設(shè)備的實(shí)際成本。

本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

(二)“1285開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，核算公司已完工的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是指公司已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程，并已驗(yàn)收合格合乎設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，可以按照合同規(guī)定的條件移交購(gòu)貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。

本科目應(yīng)按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類，如土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等設(shè)置明細(xì)科目，并在明細(xì)科目下，按成本核算對(duì)象設(shè)置賬頁(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。

(三)“1292分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，核算公司以分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。

本科目應(yīng)按銷售對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，詳細(xì)記錄分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的面積、售價(jià)、成本、已收取價(jià)款和尚未收取的價(jià)款等有關(guān)資料。

(四)“1295出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，核算公司開(kāi)發(fā)完成，用于出租經(jīng)營(yíng)的土地和房屋的實(shí)際成本。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目

1.出租產(chǎn)品；

2.出租產(chǎn)品攤銷。

在各明細(xì)科目下，再根據(jù)出租產(chǎn)品的具體情況，按出租產(chǎn)品的類別進(jìn)行明細(xì)核算，建立“出租產(chǎn)品卡片”，詳細(xì)記錄出租產(chǎn)品的座落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價(jià)等情況。

(五)“1296周轉(zhuǎn)房”科目，核算公司安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實(shí)際成本。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目

1.在用周轉(zhuǎn)房；

2.周轉(zhuǎn)房攤銷。

在各明細(xì)科目下，再根據(jù)周轉(zhuǎn)房的具體情況，按周轉(zhuǎn)房棟號(hào)(或樓層、房間號(hào))進(jìn)行明細(xì)核算，并建立“周轉(zhuǎn)房卡片”，詳細(xì)記錄周轉(zhuǎn)房座落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價(jià)等情況。

(六)“4301開(kāi)發(fā)成本”科目，核算公司在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。公司對(duì)出租房進(jìn)行裝飾及增補(bǔ)室內(nèi)設(shè)施而發(fā)生的出租房工程支出，也在本科目核算。出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的按月計(jì)提的出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品攤銷等，不通過(guò)本科目核算。

本科目應(yīng)按開(kāi)發(fā)成本的種類，如“土地開(kāi)發(fā)”、“房屋開(kāi)發(fā)”、“配套設(shè)施開(kāi)發(fā)”和“代建工程開(kāi)發(fā)”等設(shè)置明細(xì)賬，按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

(七)“4302開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”科目，核算公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

本科目應(yīng)按企業(yè)內(nèi)部不同的單位、部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬。

(八)公司為本公司自行建造或修理的工程，可將“在建工程”科目改為“專項(xiàng)工程支出”科目，其核算內(nèi)容及方法，比照“在建工程”科目的規(guī)定進(jìn)行處理。

二、有關(guān)的會(huì)計(jì)核算

(一)庫(kù)存設(shè)備的核算

公司購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，借記“庫(kù)存設(shè)備”科目，貸記“在途物資”等科目；設(shè)備出庫(kù)交付安裝時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)成本”科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目。

庫(kù)存設(shè)備發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損，比照原材料的盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損進(jìn)行處理。

(二)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的核算

1.公司開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，應(yīng)于竣工驗(yàn)收時(shí)，按實(shí)際成本，借記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記“開(kāi)發(fā)成本”科目。

期末，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。

2.公司將開(kāi)發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營(yíng)和將開(kāi)發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于簽訂合同、協(xié)議并移交使用時(shí)，將土地和房屋的實(shí)際成本，自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，借記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——土地(或房屋)”科目。

3.公司將開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施，用于(本公司)從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，并將營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施的實(shí)際成本，自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——配套設(shè)施”科目；轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)用房的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施按規(guī)定應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

4.對(duì)于已經(jīng)交付使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，如商品房、安置房和配套設(shè)施等，應(yīng)由公司設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”，進(jìn)行實(shí)物管理。公司在代管房產(chǎn)過(guò)程中取得的收入和發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”處理，不在“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目核算。

(三)分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的核算

1.公司將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交購(gòu)買(mǎi)單位(或個(gè)人)并辦妥分期收款銷售合同時(shí)，應(yīng)將商品房等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，借記“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。

2.公司按合同規(guī)定的期限收取銷售價(jià)款或確認(rèn)應(yīng)收賬款時(shí)(包括第一次收款)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計(jì)算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。

(四)出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的核算

1.公司開(kāi)發(fā)完成用于出租的土地和房屋，應(yīng)于簽訂出租合同、協(xié)議后，按土地和房屋的實(shí)際成本，借記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品”科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。

2.按月計(jì)提出租產(chǎn)品攤銷時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品攤銷”科目；發(fā)生的維修費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費(fèi)用，如果數(shù)額較大，可先在“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，再分次攤?cè)搿爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。

3.公司改變出租產(chǎn)品用途，將其作為商品對(duì)外銷售，應(yīng)于銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，按出租產(chǎn)品攤余價(jià)值，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按出租產(chǎn)品累計(jì)攤銷，借記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品攤銷”科目，按出租產(chǎn)品原價(jià)，貸記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品”科目。

(五)周轉(zhuǎn)房的核算

1.公司開(kāi)發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房，以及搭建的用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的臨時(shí)性簡(jiǎn)易房屋，應(yīng)于建成交付使用時(shí)，按房屋的實(shí)際成本，借記“周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房”科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——房屋”科目。

2.公司開(kāi)發(fā)完成的商品房，在尚未銷售以前，用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于投入使用時(shí)，將其實(shí)際成本自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入“周轉(zhuǎn)房”科目，借記“周轉(zhuǎn)房”科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——房屋”科目。

3.公司按月計(jì)提周轉(zhuǎn)房攤銷時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷”科目；發(fā)生的維修費(fèi)用，借記“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生的修理費(fèi)用，如果數(shù)額較大，先轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，然后分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目。

4.公司改變周轉(zhuǎn)房用途，將其作為商品房對(duì)外銷售，按售價(jià)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，按周轉(zhuǎn)房攤余價(jià)值，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按周轉(zhuǎn)房累計(jì)攤銷，借記“周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷”科目，按周轉(zhuǎn)房原價(jià)，貸記“周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房”科目。

(六)開(kāi)發(fā)成本的核算

1.公司在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)和建筑安裝工程費(fèi)等，屬于直接費(fèi)用，直接計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”科目(有關(guān)成本核算對(duì)象的成本項(xiàng)目中)；應(yīng)由開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，應(yīng)先在“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。

2.公司開(kāi)發(fā)的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等，采用出包方式的，應(yīng)根據(jù)承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”承付工程款，計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”科目(有關(guān)成本核算對(duì)象的成本項(xiàng)目中)，借記“開(kāi)發(fā)成本”科目，貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”科目。采用自營(yíng)方式的，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，直接計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”科目(有關(guān)成本核算對(duì)象的成本項(xiàng)目中)，借記“開(kāi)發(fā)成本”科目，貸記“原材料”、“銀行存款”等科目。

在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中領(lǐng)用的設(shè)備，附屬于工程實(shí)體的，應(yīng)根據(jù)附屬對(duì)象，于設(shè)備發(fā)出交付安裝時(shí)，按其實(shí)際成本，借記“開(kāi)發(fā)成本”科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目。

應(yīng)由商品房等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施等，應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)商品房等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售成本時(shí)預(yù)提，預(yù)提時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)成本”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。預(yù)提數(shù)與實(shí)際支出數(shù)的差額，增加或減少有關(guān)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。

公司為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費(fèi)用，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售之前，計(jì)入開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。

3.已經(jīng)開(kāi)發(fā)完成并驗(yàn)收合格的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程，在月份終了，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，按實(shí)際成本，借記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記“開(kāi)發(fā)成本”科目。

對(duì)出租房屋進(jìn)行裝飾及增補(bǔ)室內(nèi)設(shè)施工程完工，應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，借記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記“開(kāi)發(fā)成本”科目。

(七)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的核算

公司發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，借記“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“累計(jì)折舊”、“周轉(zhuǎn)房”等科目。

開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)按公司成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“開(kāi)發(fā)成本”科目，貸記“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”科目。

(八)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)

公司應(yīng)按本制度規(guī)定的商品銷售收入確認(rèn)的原則和方法，確認(rèn)相關(guān)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入，在滿足以下條件的情況下也可采用完工百分比法確認(rèn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入(1)有建造合同，并且合同是不可取消的；(2)買(mǎi)方累計(jì)付款超過(guò)銷售價(jià)格的一定比例(一般為50%)；(3)其余應(yīng)收款項(xiàng)能夠收回；(4)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的完成程度能夠可靠地確定。采用完工百分比法時(shí)，營(yíng)業(yè)收入應(yīng)隨開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的完工程度逐期確認(rèn)。

三、會(huì)計(jì)報(bào)表

在“資產(chǎn)負(fù)債表”中，“庫(kù)存設(shè)備”、“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”、“開(kāi)發(fā)成本”科目的期末余額包括在“存貨”項(xiàng)目?jī)?nèi)。

附件四

商品期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定

公司從事商品期貨業(yè)務(wù)，應(yīng)在執(zhí)行本制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)期貨業(yè)務(wù)的需要增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

一、增設(shè)會(huì)計(jì)科目

(一)“1151期貨保證金”科目，核算公司向期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)劃出和追加的用于辦理期貨業(yè)務(wù)的保證金。

(二)“5202期貨損益”科目，核算公司在辦理期貨業(yè)務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、平倉(cāng)盈虧和會(huì)員資格變動(dòng)損益。

(三)在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目中設(shè)置“期貨會(huì)員資格投資”明細(xì)科目，核算公司為取得會(huì)員資格而以交納會(huì)員資格費(fèi)的形式對(duì)期貨交易所的投資。

(四)“1152應(yīng)收席位費(fèi)”科目，核算公司為取得基本席位之外的席位而交納的席位占用費(fèi)。

(五)在“其他應(yīng)付款”科目中設(shè)置“質(zhì)押保證金”明細(xì)科目，核算公司用質(zhì)押品換取的期貨保證金。

(六)在“管理費(fèi)用”科目中設(shè)置“期貨年會(huì)費(fèi)”明細(xì)科目，核算有會(huì)員資格的公司向期貨交易所交納的年會(huì)費(fèi)。

二、有關(guān)的會(huì)計(jì)核算

(一)期貨投資和交納席位占用費(fèi)

1.公司為取得期貨交易所會(huì)員資格而交納會(huì)員資格費(fèi)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——期貨會(huì)員資格投資”科目，貸記“銀行存款”科目。

2.公司申請(qǐng)退會(huì)、轉(zhuǎn)讓或被取消會(huì)員資格，按實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓收入或期貨交易所實(shí)際退還的會(huì)員資格費(fèi)，借記“銀行存款”科目，按期貨會(huì)員資格投資的賬面價(jià)值，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——期貨會(huì)員資格投資”科目，按其差額，借(或貸)記“期貨損益”科目。

3.公司為取得基本席位之外的席位而交納的席位占用費(fèi)，借記“應(yīng)收席位費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目；如退還席位，收到期貨交易所退還的席位占用費(fèi)，作相反會(huì)計(jì)分錄。

(二)繳存期貨保證金

1.公司劃出和追加的保證金，借記“期貨保證金”科目，貸記“銀行存款”科目；劃回的保證金，作相反會(huì)計(jì)分錄。

2.公司為取得保證金而向期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)提交質(zhì)押品，按期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)際劃入的保證金款項(xiàng)，借記“期貨保證金”科目，貸記“其他應(yīng)付款——質(zhì)押保證金”科目；收到退還的質(zhì)押品，借記“其他應(yīng)付款——質(zhì)押保證金”科目，貸記“期貨保證金”科目。

公司到期不能及時(shí)追加保證金，期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)處置質(zhì)押品時(shí)，應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理如質(zhì)押品為國(guó)債，按期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)原劃入的保證金款項(xiàng)，借記“其他應(yīng)付款——質(zhì)押保證金”科目，按處置收入與原劃入保證金的差額，借記“期貨保證金”科目，按質(zhì)押品的賬面價(jià)值，貸記“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“短期投資”科目，按質(zhì)押品的賬面價(jià)值與處置收入的差額，貸(或借)記“投資收益”科目。如質(zhì)押品為倉(cāng)單，按期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)原劃入的保證金款項(xiàng)，借記“其他應(yīng)付款——質(zhì)押保證金”科目，按處置收入和增值稅額與原劃入保證金的差額，借記“期貨保證金”科目，按處置收入的金額和增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目；同時(shí)，按質(zhì)押品的賬面價(jià)值，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“原材料”、“在途物資”等科目。

3.收到劃轉(zhuǎn)的期貨保證金存款利息，借記“期貨保證金”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

(三)對(duì)沖平倉(cāng)

期貨合約平倉(cāng)了結(jié)時(shí)，公司應(yīng)根據(jù)期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的結(jié)算單據(jù)列明的盈虧金額入賬，對(duì)實(shí)現(xiàn)的平倉(cāng)盈利，借記“期貨保證金”科目，貸記“期貨損益”科目；實(shí)現(xiàn)的平倉(cāng)虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。

強(qiáng)制平倉(cāng)的會(huì)計(jì)處理與上述規(guī)定相同。

(四)實(shí)物交割

1.對(duì)進(jìn)入實(shí)物交割期的合約，應(yīng)根據(jù)期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)資金結(jié)算及有關(guān)單據(jù)，先按結(jié)算價(jià)對(duì)沖平倉(cāng)，按上述規(guī)定進(jìn)行處理。

2.公司在實(shí)物交割期被確認(rèn)為買(mǎi)方的，根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“原材料”、“在途物資”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按交割貨款的金額，貸記“期貨保證金”科目。

公司在實(shí)物交割期被確認(rèn)為賣(mài)方的，按期貨交易所單據(jù)列明的交割貨款金額，借記“期貨保證金”等科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

3.在實(shí)物交割過(guò)程中，因?qū)Ψ匠霈F(xiàn)質(zhì)量、數(shù)量等方面的違約行為而收取的違約罰款收入，借記“期貨保證金”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；如為本公司責(zé)任，應(yīng)向?qū)Ψ浇患{的違約罰款支出，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“期貨保證金”科目。

(五)支付交易手續(xù)費(fèi)和年會(huì)費(fèi)

1.公司向期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)，按結(jié)算單列明的金額，借記“期貨損益”科目，貸記“期貨保證金”科目。

公司按期交納年會(huì)費(fèi)，借記“管理費(fèi)用——期貨年會(huì)費(fèi)”科目，貸記“期貨保證金”科目。

2.公司因違規(guī)被處以罰款的，按實(shí)際支付的罰款金額扣除應(yīng)由責(zé)任人承擔(dān)的部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按應(yīng)由責(zé)任人承擔(dān)的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“期貨保證金”科目。

三、會(huì)計(jì)報(bào)表

(一)資產(chǎn)負(fù)債表

1.在“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目上設(shè)置“期貨保證金”和“應(yīng)收席位費(fèi)”項(xiàng)目，分別反映公司在期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的保證金余額和公司為取得基本席位之外的席位而交納的席位占用費(fèi)。

這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“期貨保證金”科目的期末余額和“應(yīng)收席位費(fèi)”科目的期末余額填列。

2.在資產(chǎn)負(fù)債表附注中增設(shè)以下項(xiàng)目004km.cn/raycpa

(1)“期貨會(huì)員資格投資________元”項(xiàng)目，反映公司以交納會(huì)員資格費(fèi)的形式對(duì)期貨交易所的投資。本項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資——期貨會(huì)員資格投資”科目的期末余額填列。

(2)“持倉(cāng)合約的浮動(dòng)盈利________元”(虧損用“－”號(hào)表示)項(xiàng)目，反映公司持倉(cāng)合約在資產(chǎn)負(fù)債表日按結(jié)算價(jià)計(jì)算的浮動(dòng)盈利額或虧損額。

(3)“提交的質(zhì)押品的賬面價(jià)值________元”項(xiàng)目，反映公司向期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)提交的質(zhì)押品的賬面價(jià)值。

(二)利潤(rùn)表

在“投資收益”項(xiàng)目下設(shè)置“期貨收益”項(xiàng)目(損失以“－”號(hào)填列)，反映公司進(jìn)行期貨業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的損益。本項(xiàng)目根據(jù)“期貨損益”科目的發(fā)生額分析填列。

(三)現(xiàn)金流量表

公司從事商品期貨業(yè)務(wù)所發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出，在現(xiàn)金流量表中的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)或單列項(xiàng)目反映。

公司內(nèi)申請(qǐng)退會(huì)、轉(zhuǎn)讓或被取消會(huì)員資格而收回的會(huì)員資格投資，包括在本表“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目?jī)?nèi)；內(nèi)為取得會(huì)員資格以交納會(huì)員資格費(fèi)的形式對(duì)期貨交易所形成的投資，包括在本表“權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目?jī)?nèi)；公司以現(xiàn)金劃出和追加的保證金、收回的保證金現(xiàn)金，在“投資流動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中單列項(xiàng)目反映。

第四篇：衡陽(yáng)會(huì)計(jì)真賬實(shí)操培訓(xùn)

衡陽(yáng)會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校哪里好選仁和會(huì)計(jì)

衡陽(yáng)會(huì)計(jì)真賬實(shí)操培訓(xùn)

衡陽(yáng)會(huì)計(jì)真賬實(shí)操培訓(xùn)去哪好 選仁和會(huì)計(jì)，仁和會(huì)計(jì)學(xué)校培訓(xùn)宗旨: 通過(guò)學(xué)習(xí),使學(xué)員能獨(dú)立處理所有會(huì)計(jì)實(shí)際操作,既能手工處理賬務(wù),又能電腦做賬,并能進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,達(dá)到勝任企業(yè)主辦會(huì)計(jì)的要求,為學(xué)員就業(yè)和工作提供雙重保險(xiǎn)。培訓(xùn)對(duì)象:

1、有會(huì)計(jì)上崗證但缺乏實(shí)際全盤(pán)賬務(wù)稅務(wù)操作者。

2、有一些會(huì)計(jì)稅務(wù)理論知識(shí)但缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。

3、現(xiàn)在企業(yè)從事了出納、行政、采購(gòu)和銷售等工作,想進(jìn)一步提高自己會(huì)計(jì)稅務(wù)水平者。

4、想運(yùn)用賬務(wù)稅務(wù)知識(shí)把企業(yè)管理得更好的創(chuàng)業(yè)者。

培訓(xùn)內(nèi)容:

1、以工、商企業(yè)增值稅一般納稅人為主,兼顧其他各類型企業(yè)。

2、以企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)為主,手工賬、電腦賬、內(nèi)賬、外賬、網(wǎng)上報(bào)稅、稅務(wù)實(shí)務(wù)等現(xiàn)代全能型會(huì)計(jì)人員所要求的相關(guān)知識(shí)和技能。

3、從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、編制會(huì)計(jì)憑證開(kāi)始,到編制會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表分析。包括會(huì)計(jì)工作的月末、年末處理;企業(yè)新成立(股東入股、廠房設(shè)備等)等的會(huì)計(jì)處理。

4、網(wǎng)上報(bào)稅演示。

5、金蝶軟件,以金蝶軟件的最新產(chǎn)品:金蝶KIS 標(biāo)準(zhǔn)版為教學(xué)內(nèi)容,從在電腦中新建帳學(xué)起,掌握日常帳務(wù)處理、工資、固定資產(chǎn)、往來(lái)管理、報(bào)表與分析、出納系統(tǒng)結(jié)帳等全套電腦做帳技能。

實(shí)務(wù)培訓(xùn)方式:

1、手把手、互動(dòng)式教學(xué)。

2、以企業(yè)實(shí)際使用的憑證、帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表等表格資料為教具

3、以做為主、以講為輔,少說(shuō)多練,強(qiáng)調(diào)實(shí)用。

4、授課過(guò)程中穿插實(shí)例操作體驗(yàn),突出重點(diǎn),注重實(shí)用、可操作。

優(yōu)惠政策：登陸（湖南仁和會(huì)計(jì)官方網(wǎng)站），網(wǎng)上報(bào)名驚喜優(yōu)惠；

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第五篇：【真賬實(shí)操】新手會(huì)計(jì)300問(wèn)!(161~179)

【問(wèn)題1】

個(gè)人所得稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、水利建設(shè)資金、印花稅等，這些通過(guò)“應(yīng)交稅金” 還是 “其他應(yīng)付款” 科目核算？

【解答】

新準(zhǔn)則中個(gè)人所得稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、水利建設(shè)資金應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)和營(yíng)業(yè)稅金及附加核算；印花稅在管理費(fèi)用核算。

貴企業(yè)看似還在用舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，那么：

1.增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅進(jìn)“應(yīng)交稅金”；

2.教育費(fèi)附加、水利基金進(jìn)“其他應(yīng)交款”； 3.印花稅直接計(jì)入“管理費(fèi)用”。

4.至于類似土地使用稅、房產(chǎn)稅這類按月計(jì)提，按半年或年上交的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)應(yīng)交稅金

科目。

【問(wèn)題2】

請(qǐng)問(wèn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)土地需繳納哪些稅？轉(zhuǎn)讓土地時(shí)需繳納哪些稅？在此土地上建立工業(yè)企業(yè)，需繳納哪些稅？

【解答】

購(gòu)買(mǎi)需繳納印花稅，契稅。

轉(zhuǎn)讓需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加，土地增值稅，印花稅。在土地上建企業(yè)：是自己經(jīng)營(yíng)的交房產(chǎn)稅。

具體稅率如下：

印花稅：一般按合同所載金額，稅率萬(wàn)分之5； 契稅：稅率各地不一樣，詳情咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局；

營(yíng)業(yè)稅：5%；如果是內(nèi)資企業(yè)，城建稅：市內(nèi)7%，縣城5%，教育費(fèi)附加：3%； 房產(chǎn)稅：自用，稅率1.2%/年，有扣除率，各地不一樣，詳情咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局； 土地增值稅：

1、計(jì)算增值額，（非房地產(chǎn)企業(yè)）增值額=銷售額-購(gòu)入地價(jià)款-購(gòu)入時(shí)的稅金-印花稅

2、計(jì)算增值率，增值率=增值額/銷售額

3、增值率未超過(guò)50%，稅率30% 50%-100%，稅率40%，速算扣除率5% 100%-200%，50%，15% 超過(guò)200%，60%，35%

土地使用稅：稅率也要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

如果是耕地，還需繳納耕地占用稅，如果交了耕地占用稅，那可以有一年免土地使用稅。

【問(wèn)題3】

計(jì)算個(gè)人所得稅之前除了扣除社保外，水電費(fèi)、請(qǐng)假扣款可以扣除嗎？

【解答】

水電費(fèi)不可以稅前扣除。請(qǐng)假扣款可以在稅前扣。

【問(wèn)題4】

一般集團(tuán)性質(zhì)的企業(yè)會(huì)設(shè)立內(nèi)部銀行和財(cái)務(wù)結(jié)算中心，這兩個(gè)部門(mén)是干什么的？

【解答】

一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部銀行不同于外部的銀行金融企業(yè)，只是內(nèi)部設(shè)置的專門(mén)用于管理資金的中心，他們也是在銀行開(kāi)立賬戶，統(tǒng)一協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金溢余和短缺的，集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)可通過(guò)內(nèi)部銀行來(lái)操作自己的存款，無(wú)需直接到相應(yīng)銀行辦理業(yè)務(wù)。

【問(wèn)題5】

納稅評(píng)估自查報(bào)告:08年12月份隱匿廢料銷售收入30000元未申報(bào)納稅,補(bǔ)交增值30000/1.17*0.17=4358.97元。08年12月份原材料發(fā)票充抵加工費(fèi)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，金額128906.84元，稅額21914.16元已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。以上幾項(xiàng)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額30000-4358.97+128906.84=154547.87元，故應(yīng)補(bǔ)所得稅154547.87*25%=38636.97元。稅票已開(kāi)出，請(qǐng)問(wèn)分錄該怎樣調(diào)整,資產(chǎn)表、損益表怎樣調(diào)整？

【解答】

調(diào)整分錄： 1.借：其他應(yīng)收款30000 貸：以前損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25641.03 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅4358.97 2.借：其他應(yīng)收款150821 貸：以前損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本128906.84 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21914.16 3.借：以前損益調(diào)整——所得稅 38636.97 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅38636.97 資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整金額（08報(bào)表年未數(shù)，09年初數(shù)）：

其他應(yīng)收款180821 應(yīng)交稅費(fèi) 64910.1 未分配利潤(rùn) 115910.9 損益表（08年12月份本月數(shù)及累計(jì)數(shù)）：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25641.03 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-128906.84 所得稅 38636.97

【問(wèn)題6】

地方財(cái)政局給的財(cái)政補(bǔ)助，是直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入嗎？

【解答】

根據(jù)企業(yè)所得稅法：

第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財(cái)政撥款；

（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則：

第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第（一）項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

企業(yè)所得稅法第七條第（二）項(xiàng)所稱行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。

企業(yè)所得稅法第七條第（二）項(xiàng)所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

企業(yè)所得稅法第七條第（三）項(xiàng)所稱國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

也就是說(shuō)只有是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的，有專項(xiàng)用途的才予以免稅，其他補(bǔ)貼照章征稅。不管是收益性的還是資本性的，也不管是否屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入，最后都是要轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入科目的。

【問(wèn)題7】

一般納稅人公司主要以銷售材料為主，如果有包工包料的安裝業(yè)務(wù)請(qǐng)問(wèn)該怎樣開(kāi)發(fā)票做賬？

【解答】

1如果是銷售貨物并提供安裝的，按全額交增值稅；

2如果是銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的，自產(chǎn)貨物交增值稅，建筑業(yè)勞務(wù)交營(yíng)業(yè)稅，需分開(kāi)核算，不能分開(kāi)核算的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；

3如果是銷售外購(gòu)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的，按全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

【問(wèn)題8】

公司是一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)銷售地暖管材管件，今年公司招標(biāo)了一個(gè)工程，有一部分是包工包料做地暖安裝，對(duì)方如果按36元/平方米計(jì)算要求我公司開(kāi)票，是不是要開(kāi)地稅的發(fā)票？但是，材料我們是有進(jìn)項(xiàng)的，是分開(kāi)來(lái)開(kāi)發(fā)票嗎？其實(shí)，安裝先是有公司大包，然后再找了兩個(gè)安裝隊(duì)，公司要付給安裝隊(duì)工資，這個(gè)怎么做單據(jù)，就像單位發(fā)工資那樣做個(gè)表格讓他們簽字就可以是嗎？

【解答】

你的情況應(yīng)該是銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的，銷售貨物部分征增值稅，開(kāi)國(guó)稅發(fā)票，勞務(wù)部分交營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

另外，你支付給安裝隊(duì)的工資，應(yīng)當(dāng)取得安裝公司的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，這樣可以抵減貴公司應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅。比如你們總包100，其中料36，工是64，你將其中50包給兩個(gè)安裝隊(duì)，簽定合同并取得發(fā)票，你公司只需交納36的增值稅部分及64-50的營(yíng)業(yè)稅部分即可。

【問(wèn)題9】

我單位是一個(gè)季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)，旺季生產(chǎn)產(chǎn)量往往是淡季的10倍以上，固定資產(chǎn)折舊在產(chǎn)品中占有很大的比重，如果按照直線法計(jì)提折舊，導(dǎo)致各月份單位產(chǎn)品成本差額較大，如果按照產(chǎn)量均勻分?jǐn)偟脑挘a(chǎn)量分配法僅限于機(jī)器設(shè)備類，但是我們廠房折舊費(fèi)用較大，該該如何分?jǐn)偅?/p>

【解答】

生產(chǎn)設(shè)備折舊可以采用工作量法進(jìn)行折舊處理，生產(chǎn)旺季折舊就多，季節(jié)性停產(chǎn)，不提折舊，與產(chǎn)品成本配比。其他與產(chǎn)量無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)，可以采用直線法計(jì)提折舊，季節(jié)性停產(chǎn)的折舊記入管理費(fèi)用。【問(wèn)題10】

能不能給我舉一例，例子中用到發(fā)行日、計(jì)息日、付息日、購(gòu)買(mǎi)日？

【解答】

比如，甲公司于2008年12月20日開(kāi)始發(fā)行5年期債券，從2009年1月1日開(kāi)始計(jì)息，面值1000，每年1月15日付息一次，乙公司于2009年6月1日購(gòu)入。則： 發(fā)行日2008.12.20 計(jì)息日2009.1.1 付息日每年1.15 購(gòu)買(mǎi)日2009.6.1 【問(wèn)題11】

請(qǐng)教：關(guān)于固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的相關(guān)規(guī)定。計(jì)提范圍、使用壽命、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)？

【解答】

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：

第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。

折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

應(yīng)計(jì)折舊額，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

預(yù)計(jì)凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。

固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。但是，符合本準(zhǔn)則第十九條規(guī)定的除外。

第十六條 企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量；

（二）預(yù)計(jì)有形損耗和無(wú)形損耗；

（三）法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制。

第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。

可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。企業(yè)所得稅法：

第十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例：

第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第六十條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

（五）電子設(shè)備，為3年。

【問(wèn)題12】

藥店的發(fā)票是卷式發(fā)票,沒(méi)有存根,收入如何確認(rèn)？

【解答】

藥店一般分中藥、成藥等幾個(gè)組，每個(gè)組在當(dāng)天憑銷售小票同收銀員對(duì)賬，填寫(xiě)收入確

認(rèn)表，出納憑這個(gè)表確認(rèn)收入。

【問(wèn)題13】

假如某公司有一座房屋，該公司在房屋中擺放了一個(gè)文物做裝飾品，請(qǐng)問(wèn)文物應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理？

【解答】

計(jì)入管理費(fèi)用——其他。【問(wèn)題14】

所得稅退稅有兩種：一種是政策退稅；一種是稅法退稅。請(qǐng)問(wèn)都怎么處理？

【解答】

稅法退稅處理：

如果在本退回的情況：

（1）收到退稅款

借：銀行存款

貸：所得稅費(fèi)用

（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：本年利潤(rùn)

如果在下退回的情況 借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：以前損益調(diào)整 借：以前損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

政策退稅的處理： 按“政府補(bǔ)助”處理即可： 收到退稅時(shí)： 借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入——所得稅退稅

【問(wèn)題15】

我公司是小規(guī)模納稅人，交營(yíng)業(yè)稅和增值稅，8月購(gòu)稅控機(jī)，請(qǐng)問(wèn)賬務(wù)處理，我不知道方法一和方法二哪個(gè)正確，請(qǐng)幫我判斷： 方法一：購(gòu)入時(shí)

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅

貸：銀行存款

同時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——當(dāng)月要抵扣的稅目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅 方法二：購(gòu)入時(shí)

借：固定資產(chǎn)（價(jià)稅合計(jì)）

貸：銀行存款 同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——要抵扣的稅目 貸：營(yíng)業(yè)外收入

【解答】

方法一和方法二都有點(diǎn)問(wèn)題

舉個(gè)例子，購(gòu)稅控機(jī)3510元，其中510增值稅符合抵稅條件，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售收入不含稅為40000。購(gòu)稅控機(jī)： 借：固定資產(chǎn)3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅510 貸：銀行存款3510 銷售時(shí)：

借：應(yīng)收、銀行41200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1200 下月實(shí)際上交增值稅款1200-510=690 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅690 貸：銀行存款690

【問(wèn)題16】

高速公路一般每8-10年要進(jìn)行一次大修，運(yùn)營(yíng)期27年，前三次沒(méi)有組資，最后一次因?yàn)橐平唤o政府，項(xiàng)目公司在預(yù)組資時(shí)列“移交時(shí)的大修費(fèi)用”，并進(jìn)行了折現(xiàn)處理，請(qǐng)問(wèn)這樣做是否合適？有無(wú)依據(jù)？

【解答】

按照第2號(hào)解釋公告，BOT項(xiàng)目在經(jīng)營(yíng)期間和移交政府為保持BOT項(xiàng)目保持一定的服務(wù)能力和保持一定的使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)將發(fā)生的支出，如大修理支出，日常維護(hù)支出，企業(yè)應(yīng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債處理。

借：管理費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 發(fā)生維修費(fèi)用： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：銀行存款、原材料等

【問(wèn)題17】

SAP系統(tǒng)中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備沖銷應(yīng)收賬款可不可以用FB50 壞賬損失/ 壞賬準(zhǔn)備，然后再通過(guò)F-28 壞賬準(zhǔn)備/應(yīng)收賬款？另外，SAP系統(tǒng)中對(duì)于即是供應(yīng)商又是客戶的債權(quán)債務(wù)相殺業(yè)務(wù)是怎么處理的？

【解答】

計(jì)提時(shí)可以用FB50，40資產(chǎn)減值損失、50壞賬準(zhǔn)備；

注銷應(yīng)收款時(shí)，最好用F-51，40壞賬準(zhǔn)備，“選擇未清項(xiàng)”應(yīng)收賬款； 既是供應(yīng)商又是客戶的，可以用F-51或F-30來(lái)操作。

【問(wèn)題18】

公司的勞務(wù)收入（中介）是1000，應(yīng)支付的員工工資是700，在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候，是1000*5%=50還是：（1000－700）×5％＝15？

【解答】

如果是代理性質(zhì)的勞務(wù)收入，是可以扣除支付給勞務(wù)人員費(fèi)用后的余額計(jì)稅的。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知財(cái)稅[2003]16號(hào)

三、關(guān)于營(yíng)業(yè)額問(wèn)題

（十二）勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。

【問(wèn)題19】

我公司生產(chǎn)車間應(yīng)生產(chǎn)需要安裝自來(lái)水管道，材料費(fèi)及安排費(fèi)合計(jì)2000元。發(fā)票由稅務(wù)局代開(kāi)，發(fā)票項(xiàng)目為安裝自來(lái)水管道。請(qǐng)問(wèn)大家這筆費(fèi)用走哪個(gè)科目合理一些。

【解答】 由于你們企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)車間自來(lái)水管道安裝，發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)金額較小，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)屬于費(fèi)用化支出。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)生產(chǎn)車間（部門(mén)）和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入“管理費(fèi)用”；企業(yè)設(shè)置專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的，其發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，計(jì)入“銷售費(fèi)用”。