第一篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)代理業(yè)征收營業(yè)稅問題的補(bǔ)充通知[京地稅營[2001]507號(hào)]

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)代理業(yè)征收營業(yè)稅問題的補(bǔ)充通知

京地稅營[2001]507號(hào)2001.10.19

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

為了正確執(zhí)行營業(yè)稅稅收政策，加強(qiáng)對(duì)代理業(yè)的征管工作，根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，以及國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1995〕76號(hào)等文件對(duì)代理業(yè)的征稅規(guī)定精神，現(xiàn)就部分代理業(yè)務(wù)計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額問題明確如下，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

一、貨運(yùn)代理服務(wù)

包裝托運(yùn)、貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)屬于代理服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目，依5%的稅率征收營業(yè)稅。其營業(yè)額為取得的全部業(yè)務(wù)收入減除實(shí)際代為支付的運(yùn)輸標(biāo)的直接費(fèi)用后的余額。運(yùn)輸標(biāo)的直接費(fèi)用包括：保險(xiǎn)費(fèi)、陸路運(yùn)費(fèi)、海運(yùn)費(fèi)、空運(yùn)費(fèi)、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、代繳港雜費(fèi)、三檢費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)。

對(duì)列舉范圍以外，確屬運(yùn)輸標(biāo)的直接費(fèi)用的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)市局批準(zhǔn)。

二、代售卡業(yè)務(wù)

營業(yè)稅征稅范圍內(nèi)各類消費(fèi)卡銷售單位，凡不直接從事消費(fèi)卡標(biāo)的業(yè)務(wù)者，可就其全部收入額減除實(shí)際支付給消費(fèi)卡標(biāo)的經(jīng)營業(yè)戶的消費(fèi)標(biāo)的對(duì)應(yīng)結(jié)算金額，僅就其余額部分照章征收營業(yè)稅。

同類銷售單位，凡在消費(fèi)卡銷售收入之外向相關(guān)業(yè)務(wù)合作方另行收取手續(xù)費(fèi)的，對(duì)其手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅。

三、企業(yè)代收費(fèi)業(yè)務(wù)

負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的各類企業(yè)按有關(guān)行政法規(guī)規(guī)定，接受政府機(jī)關(guān)委托代收的各類稅費(fèi)，凡未按委托方規(guī)定期限實(shí)際結(jié)算上繳、或無規(guī)定期限且未上繳的部分，應(yīng)并入相關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)額，照章征收營業(yè)稅。

四、廣告代理業(yè)務(wù)

廣告代理業(yè)營業(yè)額計(jì)算使用的“付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)”范圍，包括廣告代理業(yè)業(yè)戶向各類具有廣告發(fā)布權(quán)的廣告經(jīng)營者實(shí)際支付的廣告費(fèi)。

五、展銷、展覽、考察組辦業(yè)務(wù)

展銷、展覽組辦業(yè)務(wù)，屬于代理服務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)其取得的收入，允許以扣除實(shí)際代付的場(chǎng)租費(fèi)、展臺(tái)搭建費(fèi)和參展客商差旅費(fèi)后的余額為營業(yè)額，照章征收營業(yè)稅。

異地考察組辦業(yè)務(wù)，暫比照旅游業(yè)營業(yè)稅征收規(guī)定執(zhí)行。

六、委托代辦業(yè)務(wù)

納稅人從事委托代辦業(yè)務(wù)，應(yīng)就其全部收入額減除其實(shí)際代付屬于行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)由委托人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用（不含委托人向委托代辦業(yè)務(wù)受理者支付的各類服務(wù)費(fèi)等）后的余額，按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目，依5%的稅率征收營業(yè)稅。

七、拆遷代理業(yè)務(wù)

拆遷代理單位協(xié)助各級(jí)政府按照國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定向被拆遷者實(shí)際結(jié)算轉(zhuǎn)付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，可不計(jì)入其營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。

八、派遣勞務(wù)業(yè)務(wù)

企業(yè)依法從事向境外（含香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)）或涉外機(jī)構(gòu)派遣勞務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)其依照合法協(xié)議向使用勞務(wù)者代收轉(zhuǎn)付被派遣人員的各項(xiàng)勞動(dòng)報(bào)酬、赴任費(fèi)用以及行政法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，暫不征收營業(yè)稅。

除上述列舉范圍外，凡發(fā)生符合現(xiàn)行代理業(yè)營業(yè)稅征收規(guī)定的其他業(yè)務(wù)，納稅人可提出申請(qǐng)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)北京市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)執(zhí)行。

京地稅營〔2005〕578號(hào) 北京地方稅務(wù)局關(guān)于代理業(yè)有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)

第二篇：北京地方稅務(wù)局關(guān)于代理業(yè)有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)[京地稅營〔2005〕578號(hào)]

北京地方稅務(wù)局關(guān)于代理業(yè)有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)

京地稅營〔2005〕578號(hào)2005.朝陽區(qū)地方稅務(wù)局:

你局《關(guān)于代理業(yè)有關(guān)營業(yè)稅問題的請(qǐng)示》(朝地稅營[2005]81號(hào))收悉.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》國稅發(fā)〔1995〕76號(hào)以及《北京地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)代理業(yè)征收營業(yè)稅有的問題的補(bǔ)充通知》京地稅營[2001]507號(hào)等文件規(guī)定精神,現(xiàn)就有關(guān)問題批復(fù)如下:

一、對(duì)展覽組辦單位取得組展業(yè)務(wù)收入后計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額允許扣除范圍，除京地稅營〔2001〕507號(hào)文件第五條已明確的項(xiàng)目外，允許同時(shí)扣除實(shí)際代付的參展展品運(yùn)輸費(fèi)、參展展商展覽內(nèi)容宣傳廣告費(fèi)及其廣告印刷品印刷費(fèi)。

二、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)受托代理組辦會(huì)議，允許其依照合法受托合同或協(xié)議，以全部收入額減除實(shí)際代付的會(huì)議場(chǎng)租費(fèi)（含會(huì)場(chǎng)布置費(fèi)）、委托方參會(huì)人員食宿差旅費(fèi)后的余額為營業(yè)額，照章征收營業(yè)稅?！?/p>

關(guān)于代理業(yè)有關(guān)營業(yè)稅問題政策的演變

京地稅營〔2001〕507號(hào)文件第五條已明確：“展銷、展覽組辦業(yè)務(wù)，屬于代理服務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)其取得的收入，允許以扣除實(shí)際代付的場(chǎng)租費(fèi)、展臺(tái)搭建費(fèi)和參展客商差旅費(fèi)后的余額為營業(yè)額，照章征收營業(yè)稅。”

關(guān)于代理業(yè)有關(guān)營業(yè)稅問題新政策與老政策的比較

關(guān)于對(duì)展覽組辦單位取得組展業(yè)務(wù)收入后計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額允許扣除范圍問題，京地稅營〔2005〕578號(hào)文件進(jìn)行了進(jìn)一步明確，即：除京地稅營〔2001〕507號(hào)文件第五條已明確的“展銷、展覽組辦業(yè)務(wù)，屬于代理服務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)其取得的收入，允許以扣除實(shí)際代付的場(chǎng)租費(fèi)、展臺(tái)搭建費(fèi)和參展客商差旅費(fèi)”項(xiàng)目外，還可以扣除“實(shí)際代付的參展展品運(yùn)輸費(fèi)、參展展商展覽內(nèi)容宣傳廣告費(fèi)及其廣告印刷品印刷費(fèi)?！?對(duì)展覽組辦單位取得組展業(yè)務(wù)收入計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額時(shí)，擴(kuò)大了扣除范圍。

第三篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出租房屋征收管理有關(guān)問題的通知

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出租房屋征收管理有關(guān)問題的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各業(yè)務(wù)處室： 為進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋的征收管理，規(guī)范稅款入庫方式、入庫級(jí)次和適用征收率，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

一、根據(jù)?北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<北京市地方稅務(wù)局個(gè)人出租房屋管理辦法>的通知?（京地稅征?2004?181號(hào)）文件的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人出租房屋并取得收入，按照綜合征收率計(jì)征方式入庫的稅款中，分別包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅等地方各稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)或代征人在按照5％綜合征收率計(jì)征方式征收或代征個(gè)人出租房屋稅款時(shí)，個(gè)人所得稅按0.5％的征收率計(jì)征，其他地方各稅按照4.5％的征收率計(jì)征，并向納稅人填開包括房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅的完稅證明。代征人應(yīng)專戶存儲(chǔ)代征的稅款，嚴(yán)禁挪用。

稅務(wù)機(jī)關(guān)或代征人在按照規(guī)定期限解繳上述稅款時(shí)，應(yīng)按房產(chǎn)稅（個(gè)人出租房屋子目）和個(gè)人所得稅科目（財(cái)產(chǎn)租賃所得子目）分稅種向銀行匯總解繳稅款。劃分比例為房產(chǎn)稅科目占4.5％，個(gè)人所得稅科目占0.5％。

二、根據(jù)京地稅征?2004?181號(hào)文件的規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租、轉(zhuǎn)租、再轉(zhuǎn)租房屋的，應(yīng)采取綜合征收率方式或分稅種計(jì)征方式征收，各局在按照綜合征收率方式征收稅款時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行5％的綜合征收率。

三、本通知自2007年2月1日起執(zhí)行，原京地稅征?2004?181號(hào)文件第18條同時(shí)廢止。

國 家 稅 務(wù) 總 局 文 件

國稅發(fā)?2006?187號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作，根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國土地增值稅暫行條例?及有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。

二、土地增值稅的清算條件

（一）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

1.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

三、非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn), 其收入按下列方法和順序確認(rèn)： 

1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；

2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

四、土地增值稅的扣除項(xiàng)目

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)計(jì)算與清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理： 1.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

2.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除； 

3.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

（五）屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。

五、土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送的資料

符合本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)；符合本通知第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的納稅人，須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限定的期限內(nèi)辦理清算手續(xù)。

納稅人辦理土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送以下資料：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請(qǐng)、土地增值稅納稅申報(bào)表；

（二）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他與土地增值稅清算有關(guān)的證明資料等。

納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，還應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的?土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告?。

六、土地增值稅清算項(xiàng)目的審核鑒證

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對(duì)清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對(duì)審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)從事土地增值稅清算鑒證工作的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在準(zhǔn)入條件、工作程序、鑒證內(nèi)容、法律責(zé)任等方面提出明確要求，并做好必要的指導(dǎo)和管理工作。

七、土地增值稅的核定征收

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

八、清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

本通知自2007年2月1日起執(zhí)行。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)本通知的規(guī)定并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定具體清算管理辦法。

北京市地方稅務(wù)局文件

京地稅地?2006?509 號(hào)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問

題的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

根據(jù)?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知?（財(cái)稅?2006?21號(hào)）及相關(guān)文件精神，結(jié)合本市土地增值稅的征管情況，現(xiàn)對(duì)征收土地增值稅涉及有關(guān)問題通知如下，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

一、對(duì)本市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工土地增值稅清算前預(yù)（銷）售商品房取得的收入，除政府批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房和限價(jià)房外，自2007年1月1日開始，一律按預(yù)（銷）售收入的1%預(yù)征土地增值稅。

二、對(duì)未按規(guī)定期限預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，依法應(yīng)于繳納稅款期限屆滿之日的次日起，按日加收應(yīng)預(yù)繳未預(yù)繳稅款萬分之五的滯納金。

三、為了進(jìn)一步方便預(yù)繳土地增值稅的納稅人辦理預(yù)繳申報(bào)手續(xù)，有效提高土地增值稅預(yù)繳申報(bào)效率，自2007年1月1日起，對(duì)本市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在按預(yù)售收入預(yù)繳土地增值稅的納稅申報(bào)時(shí)，啟用?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳納稅申報(bào)表?。

北京市地方稅務(wù)局文件

京地稅地?2006?531 號(hào)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印花稅征收管理有關(guān)問題的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅的征收管理工作，根據(jù)?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知?（財(cái)稅?2006?162號(hào)）文件的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅

對(duì)于以電子形式簽訂的各類印花稅應(yīng)稅憑證，納稅人應(yīng)自行編制明細(xì)匯總表，明細(xì)匯總表的內(nèi)容應(yīng)包括：合同編號(hào)、合同名稱、簽訂日期、適用稅目、合同所載計(jì)稅金額、應(yīng)納稅額等。納稅人依據(jù)匯總明細(xì)表的匯總應(yīng)納稅額，按月以稅收繳款書的方式繳納印花稅，不再貼花完稅。繳納期限為次月的10日內(nèi)，稅收繳款書的復(fù)印件應(yīng)與明細(xì)匯總表一同保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

二、對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

納稅人應(yīng)按印花稅“三自”繳納的原則貼花完稅，一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)以稅收繳款書的方式繳納印花稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)的契稅征收窗口，應(yīng)對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的貼花完稅情況進(jìn)行監(jiān)督審核，發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納印花稅的，應(yīng)監(jiān)督其即時(shí)繳納印花稅。

三、本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。

北京市地方稅務(wù)局文件

京地稅個(gè)?2007?187號(hào)

北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通

知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

現(xiàn)將?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知?（國稅發(fā)?2007?38號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。?北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅問題的通知?（京地稅個(gè)?2005?116號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：

二○○七年四月二十七日

國 家 稅 務(wù) 總 局 文 件

國稅發(fā)?2007?38號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得 拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通

知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，寧夏、西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局：

據(jù)部分地區(qū)反映，對(duì)于個(gè)人通過拍賣市場(chǎng)拍賣各種財(cái)產(chǎn)（包括字畫、瓷器、玉器、珠寶、郵品、錢幣、古籍、古董等物品）的所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定不夠細(xì)化，為增強(qiáng)可操作性，需進(jìn)一步完善規(guī)范。為此,根據(jù)?中華人民共和國個(gè)人所得稅法?及其實(shí)施條例和?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，現(xiàn)通知如下：

一、個(gè)人通過拍賣市場(chǎng)拍賣個(gè)人財(cái)產(chǎn)，對(duì)其取得所得按以下規(guī)定征稅：

（一）根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定?的通知?（國稅發(fā)?1994?089號(hào)），作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除800元（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以下）或者20%（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以上）后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

二、對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)最終拍賣成交價(jià)格為其轉(zhuǎn)讓收入額。

三、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人憑合法有效憑證（稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的正式發(fā)票、相關(guān)境外交易單據(jù)或海關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)、完稅證明等），從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值、拍賣財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。

（一）財(cái)產(chǎn)原值，是指售出方個(gè)人取得該拍賣品的價(jià)格（以合法有效憑證為準(zhǔn)）。具體為：

1.通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款；

2.通過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；

3.通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費(fèi)用；

4.通過贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；

5.通過其他形式取得的，參照以上原則確定財(cái)產(chǎn)原值。

（二）拍賣財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金，是指在拍賣財(cái)產(chǎn)時(shí)納稅人實(shí)際繳納的相關(guān)稅金及附加。

（三）有關(guān)合理費(fèi)用，是指拍賣財(cái)產(chǎn)時(shí)納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的拍賣費(fèi)（傭金）、鑒定費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、圖錄費(fèi)、證書費(fèi)等費(fèi)用。

四、納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

五、納稅人的財(cái)產(chǎn)原值憑證內(nèi)容填寫不規(guī)范，或者一份財(cái)產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣品且無法確認(rèn)每件拍賣品一一對(duì)應(yīng)的原值的，不得將其作為扣除財(cái)產(chǎn)原值的計(jì)算依據(jù)，應(yīng)視為不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，并按上述規(guī)定的征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

六、納稅人能夠提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，但不能提供有關(guān)稅費(fèi)憑證的，不得按征收率計(jì)算納稅，應(yīng)當(dāng)就財(cái)產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實(shí)扣除，并按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

七、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

八、拍賣單位代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款時(shí)，應(yīng)給納稅人填開完稅憑證，并詳細(xì)標(biāo)明每件拍賣品的名稱、拍賣成交價(jià)格、扣繳稅款額。

九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得的稅收征管工作，在拍賣單位舉行拍賣活動(dòng)期間派工作人員進(jìn)入拍賣現(xiàn)場(chǎng)，了解拍賣的有關(guān)情況，宣傳輔導(dǎo)有關(guān)稅收政策，審核鑒定原值憑證和費(fèi)用憑證，督促拍賣單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

十、本通知自5月1日起執(zhí)行。?國家稅務(wù)總局關(guān)于書畫作品、古玩等拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知?（國稅發(fā)?1997?154號(hào)）同時(shí)廢止。

二○○七年四月四日

國 家 稅 務(wù) 總 局

國稅函?2007?375號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于2006 “明天小小科學(xué)家”獎(jiǎng)金免征

個(gè)人所得稅問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

為貫徹執(zhí)行國家科教興國戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)對(duì)青少年創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的培養(yǎng)，在青少年科技愛好者中選拔和培養(yǎng)科技后備人才，鼓勵(lì)他們立志投身于科學(xué)技術(shù)研究事業(yè)，教育部、中國科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)和香港周凱旋基金會(huì)于2006年開展了第六屆“明天小小科學(xué)家”獎(jiǎng)勵(lì)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)地各省、自治區(qū)、直轄市以及香港、澳門特別行政區(qū)的普通中等學(xué)校高中三年級(jí)學(xué)生在近年來完成的優(yōu)秀科技項(xiàng)目和科學(xué)研究項(xiàng)目進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。該活動(dòng)2006年已評(píng)出一等獎(jiǎng)10名，其中前3名獲“明天小小科學(xué)家”稱號(hào)，每名獎(jiǎng)金10萬元人民幣，其中獎(jiǎng)勵(lì)學(xué)生個(gè)人5萬元人民幣，學(xué)生所在學(xué)校和輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)5萬元人民幣；其余7名每名獎(jiǎng)金4萬元人民幣，其中獎(jiǎng)勵(lì)學(xué)生個(gè)人2萬元人民幣，學(xué)生所在學(xué)校和輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)2萬元人民幣；二等獎(jiǎng)30名，每名獎(jiǎng)金2萬元人民幣，其中獎(jiǎng)勵(lì)學(xué)生個(gè)人1萬元人民幣，學(xué)生所在學(xué)校和輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)1萬元人民幣；提名獎(jiǎng)59名，獎(jiǎng)勵(lì)學(xué)生個(gè)人1000元人民幣（詳見附件）。

根據(jù)?中華人民共和國個(gè)人所得稅法?第四條第一項(xiàng)關(guān)于國務(wù)院部、委頒發(fā)的科學(xué)、教育等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的規(guī)定，對(duì)學(xué)生個(gè)人參與2006“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

北京市地方稅務(wù)局文件

京地稅營?2007?135號(hào)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅

征收管理有關(guān)問題的通知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

為貫徹?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理問題的通知?（財(cái)稅?2006?3號(hào)，以下簡(jiǎn)稱?通知?），并結(jié)合?北京市財(cái)政局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育勞務(wù)稅收政策的通知?（京財(cái)稅?2004?322號(hào)）文件精神，在財(cái)政部或國家稅務(wù)總局未發(fā)布新的調(diào)整規(guī)定之前，暫就有關(guān)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理問題明確如下，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

一、關(guān)于“對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅”問題

（一）學(xué)歷教育，系指合法教育機(jī)構(gòu)針對(duì)合法入學(xué)并合法取得國家承認(rèn)的學(xué)歷證書的受教育者開展的學(xué)歷課程教育活動(dòng)。

（二）國家承認(rèn)的學(xué)歷證書，系指?通知?第一條第一項(xiàng)所列四種教育形式的主管機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的，對(duì)完成相關(guān)課程學(xué)員經(jīng)考試合格后頒發(fā)的畢業(yè)證書（除經(jīng)國家教育主管部門明令無效者外）。

（三）合法教育機(jī)構(gòu)為受教育者提供教育勞務(wù)向受教育者直接收取的費(fèi)用，均屬于教育勞務(wù)收入。對(duì)教育勞務(wù)收入應(yīng)依照“文化體育業(yè)”稅目，按3%的稅率征收營業(yè)稅。

1.對(duì)符合?通知?第一條第三項(xiàng)規(guī)定的教育勞務(wù)收入免征營業(yè)稅。2.對(duì)符合?北京市財(cái)政局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字?1997?5號(hào)、財(cái)稅字?1997?117號(hào)文件的通知?（京財(cái)稅?1999?45號(hào)）文件規(guī)定，列入行政事業(yè)性收費(fèi)的教育勞務(wù)收入，不征收營業(yè)稅。

3.對(duì)提供教育勞務(wù)過程中所涉及的非混合銷售類貨物銷售收入，不征收營業(yè)稅。

（四）對(duì)教育機(jī)構(gòu)無“向捐贈(zèng)方提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)”情節(jié)，而獲得的各種捐贈(zèng)收入，不征收營業(yè)稅。

二、關(guān)于“對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅”問題

政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)，僅指“政府舉辦”的從事學(xué)歷教育的學(xué)校(不含下屬單位)。

三、各基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促、輔導(dǎo)各相關(guān)教育機(jī)構(gòu)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行?通知?第五條的相關(guān)規(guī)定。

國 家 稅 務(wù) 總 局 文 件

國稅發(fā)?2007 ?17號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于受托種植植物 飼養(yǎng)動(dòng)物征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)對(duì)單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物行為征收流轉(zhuǎn)稅的問題明確如下：

單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

上述單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動(dòng)物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將植物或動(dòng)物歸還給委托方的行為。

二○○七年二月十五日

國 家 稅 務(wù) 總 局 文 件

國稅發(fā)?2006?144號(hào)

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易

個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局：

為加強(qiáng)房地產(chǎn)交易中個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為的稅收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理問題(一)于加強(qiáng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅收管理問題

1.個(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況，在辦理營業(yè)稅免稅申請(qǐng)手續(xù)時(shí)，納稅人應(yīng)區(qū)分不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明材料：

（1）屬于繼承不動(dòng)產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當(dāng)提交公證機(jī)關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和?個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表?（見附件）；

（2）屬于遺囑人處分不動(dòng)產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人須提交公證機(jī)關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈(zèng)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及?個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表?；

（3）屬于其它情況無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈(zèng)與公證書”和受贈(zèng)人“接受贈(zèng)與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈(zèng)與合同公證書”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和?個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表?。

上述證明材料必須提交原件。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核上述材料，資料齊全并且填寫正確規(guī)范的，在提交的?個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表?上簽字蓋章后退提交人，將有關(guān)公證證書復(fù)印件留存，同時(shí)辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。

2.對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售發(fā)票或者代為開具發(fā)票。

（二）關(guān)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)契稅、印花稅稅收管理問題

對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時(shí)，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽字蓋章的?個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表?，稅務(wù)機(jī)關(guān)（或其他征收機(jī)關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章，在?個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表?中簽字并將該表格留存。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與房管部門溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取房管部門對(duì)持有加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，辦理贈(zèng)與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)，對(duì)未持有加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，不予辦理贈(zèng)與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

二、關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售稅收管理問題

（一）關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售營業(yè)稅稅收管理問題

個(gè)人將通過無償受贈(zèng)方式取得的住房對(duì)外銷售征收營業(yè)稅時(shí)，對(duì)通過繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈(zèng)與方式取得的住房，該住房的購房時(shí)間按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知?（國稅發(fā)?2005?172號(hào)）中第四條有關(guān)購房時(shí)間的規(guī)定執(zhí)行；對(duì)通過其他無償受贈(zèng)方式取得的住房，該住房的購房時(shí)間按照發(fā)生受贈(zèng)行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間確定，不再執(zhí)行國稅發(fā)?2005?172號(hào)）中第四條有關(guān)購房時(shí)間的規(guī)定。

（二）關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售個(gè)人所得稅稅收管理問題

受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 在計(jì)征個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)征收。

三、關(guān)于加強(qiáng)對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)后續(xù)管理的問題

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的納稅人分戶歸檔管理，定期將留存的公證證書復(fù)印件有關(guān)信息與公證機(jī)關(guān)核對(duì)，保證公證證書的真實(shí)、合法性。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與房管部門的合作，定期將?個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表?中的有關(guān)信息與房管部門的贈(zèng)與房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記信息進(jìn)行核對(duì)，強(qiáng)化對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的后續(xù)管理。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅評(píng)估，將本期無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的有關(guān)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)（如上年同期）進(jìn)行比較，出現(xiàn)異常情況的，要做進(jìn)一步檢查和核對(duì)，對(duì)確有問題的贈(zèng)與行為，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（四）對(duì)個(gè)人贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)過程中，向受贈(zèng)人收取了貨物、貨幣或其他經(jīng)濟(jì)利益，但提供虛假資料，申請(qǐng)辦理無償贈(zèng)與的相關(guān)手續(xù)，沒有按規(guī)定繳納營業(yè)稅的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照?中華人民共和國稅收征收管理法?的有關(guān)規(guī)定追繳稅款、滯納金并進(jìn)行相關(guān)處罰。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向房屋中介機(jī)構(gòu)做好稅法宣傳工作，使其協(xié)助做好無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的稅收管理工作。

第四篇：江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知 蘇地稅發(fā)

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知 蘇地稅發(fā)[2007]71號(hào)

Notice of Individual Income Tax of Construction CompanyNo.Su Local Tax(2007)71Issued by Local Tax Bureau of Jiangsu Province

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局：

為進(jìn)一步規(guī)范建筑安裝業(yè)的個(gè)人所得稅管理，根據(jù)征管法以及國家稅務(wù)總局有關(guān)建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅的征管規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：

一、在我省境內(nèi)異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳（繳納）個(gè)人所得稅，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得重復(fù)征收。

二、異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全、能夠準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，經(jīng)工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定同意，其應(yīng)扣繳（繳納）的個(gè)人所得稅實(shí)行查帳征收。

2.Concerning all the construction companies and persons from other province execute projects with complete , accurate financial accounting the individual income tax should be paid after checking the accounting.This method of levy must be approved by the local tax bureau where the project locates.三、對(duì)于未設(shè)立會(huì)計(jì)帳簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，其個(gè)人所得稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行核定征收。其中采取按工程價(jià)款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例不低于工程價(jià)款的1%。Concerning all the companies and person that do not establish the accounting book-keeping or can not do the financial accounting the individual income tax should be levied 1% of project turnover.四、按工程價(jià)款的一定比例計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，稅款在納稅人之間如何分?jǐn)傆煽劾U義務(wù)人根據(jù)實(shí)際分配情況確定。

五、本通知自二00七年七月一日起執(zhí)行。《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策及征管問題的通知》（蘇地稅發(fā)[1995]161號(hào)）第五條和《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)“建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法”的通知>的通知》（蘇地稅發(fā)[1996]141號(hào)）第三、第四條的規(guī)定停止執(zhí)行。This notice become effective from 1 July 2007.二00七年六月二十七日

第五篇：湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于建安工程中材料與設(shè)備征收營業(yè)稅問題的通知

湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于建安工程中材料與設(shè)備征收營業(yè)稅

問題的通知

湘地稅發(fā)[2003] 68號(hào)

各市、州地方稅務(wù)局，省局直屬局、稽查局：

根據(jù)財(cái)稅字[2003]16號(hào)文件精神，參照建設(shè)部《全國統(tǒng)一安裝工程預(yù)算定額》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)就建安工程中材料與設(shè)備的劃分問題明確如下：

一、凡是經(jīng)過加工制造，由多種材料和部件按各自用途組成生產(chǎn)加工、動(dòng)力、傳送、儲(chǔ)存、運(yùn)輸、科研等功能的機(jī)器、容器和其他機(jī)械等為設(shè)備。設(shè)備分為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備和非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備。

設(shè)備包括：

（一）各種設(shè)備的本體及隨設(shè)備到貨的配件和附屬于設(shè)備本體制作成型的梯子、平臺(tái)、欄桿及管道等。

（二）各種計(jì)量器、儀表及自動(dòng)化控制裝置、實(shí)驗(yàn)的儀器屬于設(shè)備本體部分的儀器儀表等。

（三）附屬于設(shè)備本體的油類、化學(xué)藥品等設(shè)備的組成部分。

（四）無論用于生產(chǎn)或生活或附屬于建筑物的水泵、鍋爐及處理設(shè)備、電氣、通風(fēng)設(shè)備等。

二、為完成建筑、安裝所需的原材料和經(jīng)過工業(yè)加工的設(shè)備本體以外的零配件、附件、成品、半成品等均為材料。

材料包括：

（一）設(shè)備本體以外的不屬于設(shè)備配套供貨，需由施工企業(yè)進(jìn)行加工制作或委托加工的平臺(tái)、梯子、欄桿及其他金屬構(gòu)件等，以及成品、半成品形式供貨的管道、管件、閥門、法蘭等。

（二）防腐、絕熱及建筑、安裝工程所需要的其他材料。

三、通用機(jī)械中的各種金屬切削機(jī)床、鍛壓機(jī)床、鑄造機(jī)械、各種起重機(jī)、輸送機(jī)，各種電梯、風(fēng)機(jī)、泵、壓縮機(jī)、煤氣發(fā)生爐等，均為設(shè)備。設(shè)備本體以外的各種行車軌道、滑觸線、電梯的滑軌等均為材料。

四、工藝設(shè)備中以成品形式供貨的各種容器、反應(yīng)器、熱交換器、塔器、電解槽等，均為設(shè)備。各種工藝設(shè)備在試車必須填充的一次性填充材料，如各種瓷環(huán)、鋼環(huán)、塑料環(huán)、鋼球等，各種化學(xué)藥品（如樹脂、珠光砂、觸媒、干燥劑、催化劑等）及變壓器油等，不論是隨設(shè)備帶來的，還是單獨(dú)訂貨購置的，均視為設(shè)備的組成部分。

五、熱力設(shè)備中成套或散裝到貨的鍋爐及其附屬設(shè)備、汽輪發(fā)電機(jī)及其附屬設(shè)備等均為設(shè)備。熱力系統(tǒng)的除氧器水箱和疏水箱，工業(yè)水系統(tǒng)的工業(yè)水箱、油冷卻系統(tǒng)的水箱，酸堿系統(tǒng)的堿酸儲(chǔ)存槽等均為設(shè)備。循環(huán)水系統(tǒng)中的施轉(zhuǎn)濾網(wǎng)視為設(shè)備，鋼板閘門及欄污柵為材料；啟閉裝置中的啟閉機(jī)視為設(shè)備，啟閉架為材料。隨鍋爐墻砌筑時(shí)埋置的鑄鐵機(jī)、看火孔、窺視孔、入孔等各種成品預(yù)埋件、掛鉤等為材料。

六、自控裝置及儀表中成套供應(yīng)的盤、箱、屏（包括箱和已經(jīng)安裝就位的儀表、元件等）及隨主機(jī)配套供應(yīng)的儀表均為設(shè)備。計(jì)算機(jī)、空調(diào)機(jī)、工業(yè)電視、檢測(cè)控制裝置、機(jī)械量、分析、顯示儀表、基地式儀表、單元組合儀表、變送器、傳達(dá)器及調(diào)節(jié)閥、壓力、溫度、流量、差壓、物位儀表等視為設(shè)備。隨管、線同時(shí)組合安裝的一次部件、元件、配件等均為材料。

七、通風(fēng)設(shè)備中的空氣加熱器、冷卻器，各類風(fēng)機(jī)、除塵設(shè)備，各種空調(diào)機(jī)、風(fēng)塵

管、過濾器、凈化工作臺(tái)、風(fēng)淋室等為設(shè)備；各種風(fēng)管及其附件和各種調(diào)節(jié)閥、風(fēng)口、風(fēng)帽、消聲器及其部件、構(gòu)件等均為材料。

八、電氣設(shè)備中各種電力變壓器、互感器、調(diào)壓器、感應(yīng)移相器、電抗器、高壓斷路器、高壓熔斷器、穩(wěn)壓器、電源調(diào)整器、高壓隔離開關(guān)、裝置式空氣開關(guān)、電力電容器、蓄電池、磁力啟動(dòng)器、交直流報(bào)警器、成套供應(yīng)的箱、盤、柜及其隨設(shè)備帶來的母線支持瓷瓶均為設(shè)備。

各種電纜、電線、母線、管材、型鋼、橋架、梯架、槽盒、立柱、托臂、燈具及其開關(guān)、插座、按鈕等為材料。

刀型開關(guān)、保險(xiǎn)器、桿上避雷針、各種電扇、鐵殼開關(guān)、電鈴、電表、照明配電箱等小型電器、各種絕緣子、量具、電線桿、鐵塔、各種支架等金屬構(gòu)件均為材料。

九、各種管道、閥門、管件、配件水表及金屬結(jié)構(gòu)件等均為材料；各種栓類、低壓器具、供暖器具、燃?xì)夤艿篮透郊椴牧稀?/p>

十、各種安裝在爐窯中的成品爐管、電機(jī)、鼓風(fēng)機(jī)和爐窯傳動(dòng)、提升裝置為設(shè)備，屬于爐窯本體的金屬鑄件、鍛件、加工及測(cè)濕裝置、計(jì)器儀表、消煙、回收、除塵裝置等為設(shè)備；隨爐供應(yīng)已安裝就位的量具、耐火襯里、爐體金屬埋件等為設(shè)備；現(xiàn)場(chǎng)砌筑用的耐火、耐酸、搗打料，絕熱纖維、天然白泡石、玄武巖、爐門及窺視孔，預(yù)埋件、填料等為材料。

十一、除國家另有規(guī)定外，我省建安工程中材料與設(shè)備劃分的原則和方法均以此文件規(guī)定為準(zhǔn)。

十二、本文件自2003年7月1日起執(zhí)行。