第一篇：京地稅企[2010]39號北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程[試行]》的通知

京地稅企[2010]39號：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程[試行]》的通知

區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

為有效落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，進一步規(guī)范和加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作，市局制定了《企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程(試行)》(以下簡稱《工作規(guī)程》)，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題通知如下，請一并依照執(zhí)行。

一、各局應(yīng)按照《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知》(京地稅征[2007]484號)文件精神，本著減少納稅人負(fù)擔(dān)的原則，在收集各減免稅項目備案資料時，對于納稅人以前年度已報送的相關(guān)資料，不得要求納稅人重復(fù)報送。

二、各局應(yīng)按照《工作規(guī)程》中明確的事項，積極有效地采取措施，做好企業(yè)所得稅減免稅政策的宣傳、解釋和輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策的貫徹落實。

三、各局在執(zhí)行《工作規(guī)程》中遇到的問題，請及時報告市局。

附件：1.企業(yè)所得稅減免稅項目、條件、文件依據(jù)及報送資料

2.減免稅備案表

3.減免稅備案資料清單

4.企業(yè)所得稅減免稅不予備案通知書

5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額備案明細表

6.企業(yè)購置專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅額備案明細表

二Ｏ一Ｏ年二月五日

企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程(試行)

第一章 總則

第一條 為規(guī)范和加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)和有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我市企業(yè)所得稅管理情況，制定本工作規(guī)程。

第二條 列入企業(yè)所得稅減免稅管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

第三條 除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。

第四條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的收入、成本，合理分?jǐn)偲陂g費用，計算減免所得額或減免所得稅額。不能分別核算的，不能享受減免稅。

第五條 享受減免稅優(yōu)惠的納稅人，在減免稅期間應(yīng)進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。

第二章 減免稅備案管理

第六條 備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。

列入事先備案的減免稅項目，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

列入事后報送相關(guān)資料的減免稅項目，納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度匯算清繳納稅申報時附報相關(guān)資料。

第七條 下列減免稅項目為事先備案減免稅項目：

(一)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；

(二)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

(三)安置殘疾人員所支付的工資；

(四)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

(五)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；

(六)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

(七)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

(八)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；

(九)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)；

(十)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)；

(十一)生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；

(十二)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；

(十三)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；

(十四)企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額；

(十五)固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊；

(十六)外購軟件縮短折舊或攤銷年限；

(十七)清潔發(fā)展機制項目；

(十八)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)；

(十九)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)；

(二十)經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)；

(二十一)其他須報稅務(wù)機關(guān)備案的減免稅項目。

第八條 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，享受減免稅政策的納稅人應(yīng)在每年的企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)進行減免稅備案。備案時，納稅人應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)的要求報送備案資料，報送的資料應(yīng)真實、準(zhǔn)確、齊全，并對報送的資料負(fù)法律責(zé)任。

第九條 納稅人應(yīng)在網(wǎng)上提交備案申請，報告相關(guān)情況和數(shù)據(jù)，并按規(guī)定在匯算清繳期內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)遞交書面《減免稅備案表》、《減免稅備案資料清單》和備案資料。因特殊情況無法在網(wǎng)上提交備案申請的，可以上門提交備案申請。

第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人減免稅書面?zhèn)浒纲Y料和網(wǎng)上備案申請的相關(guān)性、完整性進行審核。審核無誤的，在《減免稅備案資料清單》蓋章后，送達納稅人。

對于減免稅資料在形式上不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人補齊、更正；對于經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)填寫《企業(yè)所得稅減免稅不予備案通知書》，書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到納稅人減免稅書面?zhèn)浒纲Y料后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作。

第十二條 下列減免稅項目為事后報送相關(guān)資料的減免稅項目：

(一)小型微利企業(yè)；

(二)國債利息收入；

(三)符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(四)符合條件的非營利組織的收入；

(五)證券投資基金分配收入；

(六)證券投資基金及管理人收益；

(七)其他需事后報送相關(guān)資料的減免稅優(yōu)惠。

第十三條 對于納稅人事后報送相關(guān)資料的減免稅項目，主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受減免稅政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的減免稅，并相應(yīng)追繳稅款。

第三章 減免稅監(jiān)督管理

第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)所得稅減免稅的管理，及時維護減免稅備案項目管理臺賬，建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機制。

第十五條 年度匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合自身實際或者按照市局的統(tǒng)一布置，對于不同行業(yè)、規(guī)模、類型的企業(yè)，開展減免稅事項的納稅評估、稅務(wù)稽查或其他專項檢查，加強對納稅人已享受減免稅情況的監(jiān)督管理。主要內(nèi)容包括：

(一)納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

(二)有減免稅期限的，到期后是否恢復(fù)納稅。

(三)正在享受減免稅的納稅人是否進行納稅申報。

(四)不符合減免稅規(guī)定的其他情況。

第十六條 年度匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強減免稅備案事項的統(tǒng)計和分析，按要求向市局報送相關(guān)材料。

第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定歸檔。其中，事先備案的減免稅項目資料歸入(6600)備案管理子類；事后報送相關(guān)資料的減免稅項目備案資料隨申報資料一起歸入申報類。

減免稅項目歸檔內(nèi)容為：《減免稅備案表》、《減免稅備案資料清單》、《企業(yè)所得稅不予備案通知書》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額備案明細表》、《企業(yè)購置專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅額備案明細表》、有關(guān)減免稅備案項目所需報送資料。

第四章 法律責(zé)任

第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)檢查不符合減免稅條件的納稅人應(yīng)及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)有關(guān)規(guī)定處理。

第十九條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按規(guī)定備案而自行減免稅的，主管稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。

第二十條 主管稅務(wù)機關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門溝通協(xié)調(diào)，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時辦理納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時辦理的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第五章 附則

第二十二條 本工作規(guī)程自2009年1月1日起執(zhí)行。北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅減免稅管理規(guī)定(試行)>的通知》(京地稅企[2009]50號)停止執(zhí)行。

第二十三條 本工作規(guī)程由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

附件1：

企業(yè)所得稅減免稅項目、條件、文件依據(jù)及報送資料

一、企業(yè)綜合利用資源取得的收入

企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，且原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]47號)、《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]117號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》(國稅函[2009]185號)

報送資料：

1、有效的《資源綜合利用認(rèn)定證書》(加蓋公章的復(fù)印件)；

2、北京市發(fā)展和改革委員會公布資源綜合利用企業(yè)認(rèn)定企業(yè)名單的文件(加蓋公章的復(fù)印件)；

3、企業(yè)實際資源綜合利用情況(包括綜合利用的資源、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品名稱等)、分別核算資源綜合利用收入的聲明；

4、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

二、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

1、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

6、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

8、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)

報送資料：

1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算(加蓋公章的復(fù)印件)。

2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件(加蓋公章的復(fù)印件)。

5、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議(加蓋公章的復(fù)印件)。

6、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；

7、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

三、安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)

報送資料：

1、殘疾人員名冊(加蓋公章的復(fù)印件)；

2、有效的殘疾人員證明和身份證(復(fù)印件)；

3、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議(加蓋公章的復(fù)印件)；

4、為殘疾人員繳納社會保險的繳費證明(加蓋公章的復(fù)印件)；

5、支付殘疾人員工資的證明；

6、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

四、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

(一)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2、農(nóng)作物新品種的選育；

3、中藥材的種植；

4、林木的培育和種植；

5、牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6、林產(chǎn)品的采集；

7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

8、遠洋捕撈。

(二)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

(三)企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受《中華人民共和國實施條例》第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》(國稅函[2008]850號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅[2008]149號)

報送資料：

1、經(jīng)營場地證明、林業(yè)產(chǎn)權(quán)證或相關(guān)經(jīng)營證明(加蓋公章的復(fù)印件)；

2、項目所得核算情況聲明；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

五、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的，并符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)[2009]80號)

報送資料：

1、有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目的文件(加蓋公章的復(fù)印件)；

2、該項目完工驗收報告(加蓋公章的復(fù)印件)；

3、該項目投資額驗資報告(加蓋公章的復(fù)印件)；

4、取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等(加蓋公章的復(fù)印件)；

5、項目所得核算情況聲明；

6、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

六、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅[2009]166號)

報送資料：

1、有關(guān)部門認(rèn)定的項目證明資料(加蓋公章的復(fù)印件)；

2、項目符合《環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》有關(guān)條件的說明；

3、取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等(加蓋公章的復(fù)印件)；

4、項目所得核算情況聲明；

5、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

七、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號)

報送資料：

(一)企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：

1、經(jīng)科學(xué)技術(shù)行政部門認(rèn)定登記的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(加蓋公章的復(fù)印件)；

2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定登記證明和認(rèn)定登記表(加蓋公章的復(fù)印件)；

3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料；

4、實際發(fā)生的技術(shù)性收入明細表；

5、實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；

6、項目所得核算情況聲明；

7、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

(二)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：

1、技術(shù)出口合同(副本)；

2、省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證(復(fù)印件)；

3、技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表(復(fù)印件)；

4、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料；

5、實際繳納相關(guān)稅費的證明資料(復(fù)印件)；

6、項目所得核算情況聲明；

7、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

八、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火[2008]172號)規(guī)定條件的企業(yè)：

1、在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

2、產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

3、具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

(1)最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

(2)最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

(3)最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

5、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火[2008]362號)的要求。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《科技部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火[2008]172號)、《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火[2008]362號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]203號)

報送資料：

1、有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(加蓋公章的復(fù)印件)；

2、產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

3、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表；

4、企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例說明；

5、企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明；

6、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

九、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)

我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

報送資料：

1、北京市軟件企業(yè)認(rèn)定證書或北京市集成電路設(shè)計企業(yè)證書(加蓋公章的復(fù)印件)；

2、年審合格證明(加蓋公章的復(fù)印件)；

3、獲利年度聲明；

4、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

報送資料：

1、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)名單；

2、企業(yè)當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的聲明；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十一、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

報送資料：

1、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局下發(fā)的生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路企業(yè)名單；

2、獲利年度聲明；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十二、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

報送資料：

1、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局下發(fā)的集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)名單或投資額超過80億元人民幣的證明材料；

2、獲利年度聲明；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)[2009]87號)

報送資料：

(一)抵扣資格備案

1、經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)認(rèn)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)證書或文件(加蓋公章的復(fù)印件)；

2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書(副本)；

3、關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；

4、被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書(加蓋公章的復(fù)印件)；

5、投資合同、協(xié)議及實投資金驗資證明(加蓋公章的復(fù)印件)；

6、被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)未上市的聲明；

7、中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況(包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產(chǎn)總額等)說明；

8、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

(二)抵扣應(yīng)納稅所得額備案

1、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書(副本)；

2、被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書(加蓋公章的復(fù)印件)；

3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額備案明細表；

4、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十四、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額

企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]48號)、《財政部國家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)〉的通知》(財稅[2008]118號)、《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]115號)

報送資料：

(一)抵免資格備案

1、購買專用設(shè)備發(fā)票及清單(加蓋公章的復(fù)印件)；

2、專用設(shè)備固定資產(chǎn)使用卡片或?qū)Ｓ迷O(shè)備固定資產(chǎn)明細帳(加蓋公章的復(fù)印件)；

3、專用設(shè)備屬于《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的聲明、專用設(shè)備使用情況聲明；

4、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

(二)抵免稅額備案

1、專用設(shè)備固定資產(chǎn)使用卡片或?qū)Ｓ迷O(shè)備固定資產(chǎn)明細帳(加蓋公章的復(fù)印件)；

2、企業(yè)購置專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅額備案明細表；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十五、固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊

企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

(一)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；

(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2009]81號)

報送資料：

1、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

2、(如屬于替代舊固定資產(chǎn)出具)被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十六、外購軟件縮短折舊或攤銷年限

企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

報送資料：

1、企業(yè)購進軟件的發(fā)票(復(fù)印件)；

2、外購軟件縮短折舊或攤銷年限的說明；

3、軟件的功能、縮短折舊或攤銷年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

4、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十七、清潔發(fā)展機制項目所得

對企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)實施CDM項目的所得，是指企業(yè)實施CDM項目取得的溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入扣除上繳國家的部分，再扣除企業(yè)實施CDM項目發(fā)生的相關(guān)成本、費用后的凈所得。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]30號)

報送資料：

1、企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓的N2O類CDM項目的證明材料(加蓋公章的復(fù)印件)；

2、將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳給國家的證明(加蓋公章的復(fù)印件)；

3、取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等(加蓋公章的復(fù)印件)；

4、項目所得核算情況聲明；

5、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十八、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2009]63號)

報送資料：

1、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定證書(加蓋公章的復(fù)印件)；

2、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)年審時，提供認(rèn)定小組下發(fā)的年審合格企業(yè)名單的文件(加蓋公章的復(fù)印件)；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十九、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)

經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2009]34號)、《財政部 國家稅務(wù)總局 中共中央宣傳部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知》(財稅[2009]105號)

報送資料：

1、中央文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室或北京市文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供的文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)名單的文件(加蓋公章的復(fù)印件)；

2、轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函(加蓋公章的復(fù)印件)；

3、企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照(加蓋公章的復(fù)印件)；

4、整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機構(gòu)編制管理機關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明(加蓋公章的復(fù)印件)；

5、同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明；

6、引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函(加蓋公章的復(fù)印件)；

7、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

二十、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)

經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2009]65號)、《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局<關(guān)于印發(fā)《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)(2008)51號)、《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施 <動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>有關(guān)問題的通知》(文產(chǎn)發(fā)[2009]18號)

報送資料：

1、有效的動漫企業(yè)證書(加蓋公章的復(fù)印件)；

2、年審合格證明(加蓋公章的復(fù)印件)；

3、本年度自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品列表；

4、是否已享受軟件企業(yè)二免三減半稅收優(yōu)惠的聲明；

5、獲利年度聲明；

6、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

二

十一、小型微利企業(yè)

符合小型微利條件的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)

報送資料：

1、中華人民共和國企業(yè)所得稅申報表(A類)；

2、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

二

十二、國債利息收入

企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入為免稅收入。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

報送資料：

1、國債利息收入證明；

2、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

二十三、符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，及不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

報送資料：

1、投資合同、協(xié)議；

2、被投資方作出利潤分配決定的有關(guān)證明；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

二

十四、符合條件的非營利組織的收入

符合條件的非營利組織取得的收入為免稅收入。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]123號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)

報送資料：

1、財政、稅務(wù)部門公布符合條件非營利組織名單的文件；

2、非營利組織取得財稅[2009]122號文件規(guī)定的免稅收入的證明；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

二

十五、證券投資基金分配收入

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

報送資料：

1、投資合同、協(xié)議；

2、證券投資基金分配股息紅利的證明；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

二

十六、證券投資基金及管理人收益

對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

報送資料：

1、投資合同、協(xié)議；

2、證券投資基金分配股息紅利的證明；

3、證券交易交割單；

4、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

附件2：

北京市 地方稅務(wù)局

減免稅備案表

提交人

計算機代碼

稅種

減免稅事項

起止時間

備案減免稅額或比例

減免稅政策的執(zhí)行情況：

提交人(簽章)

年 月 日

附件3：

減免稅備案資料清單

序號

資料名稱

聲明：以上提供的情況及報送的材料真實可靠，本納稅單位及法定代表人負(fù)責(zé)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

經(jīng)辦人：

納稅人(簽章)：

年 月 日

經(jīng)辦人：

所長：

稅務(wù)機關(guān)(簽章)

年 月 日

注：本表及《減免稅備案表》一式兩份，一份由稅務(wù)機關(guān)交納稅人作為收到備案材料的證明，一份由稅務(wù)機關(guān)留存歸檔。

附件4：

企業(yè)所得稅減免稅不予備案通知書

編號：

：

你單位報送的減免稅備案表及有關(guān)資料收悉。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、實施條例和有關(guān)政策規(guī)定，經(jīng)審核，你單位申請的 項目不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件，不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

稅務(wù)機關(guān)(簽章)

年 月 日

如對本通知不服，可自收到本通知之日起，六十日內(nèi)依法向 地方稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

附件5：

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額備案明細表

納稅人名稱(公章)： 金額單位：元

被投資企業(yè)

年度

計算機代碼

名稱

當(dāng)年新增投資額

當(dāng)年可抵扣應(yīng)納稅所得額

當(dāng)年實際抵扣應(yīng)納稅所得額

結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣應(yīng)納稅所得額

合計

填表說明：

1.被投資企業(yè)：是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所投資的符合條件的中小高新技術(shù)企業(yè)。

2.年度：是指匯算清繳所屬年度。

3.當(dāng)年新增投資額：是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)當(dāng)年對符合條件的中小高新技術(shù)企業(yè)新增加的投資額。

年度已抵扣應(yīng)納稅所得額后，當(dāng)年可以抵扣應(yīng)納稅所得額的數(shù)額。年度已抵扣應(yīng)納稅所得額年度已抵扣應(yīng)納稅所得額后，當(dāng)年可以抵扣應(yīng)納稅所得額的數(shù)額。

5.當(dāng)年實際抵扣應(yīng)納稅所得額：是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)根據(jù)實際情況，當(dāng)年實際抵扣應(yīng)納稅所得額的數(shù)額，不得超過當(dāng)年可抵扣應(yīng)納稅所得額。

6.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣應(yīng)納稅所得額：是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)當(dāng)年未抵扣完、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應(yīng)納稅所得額，其數(shù)額等于當(dāng)年可抵扣應(yīng)納稅所得額減去當(dāng)年實際抵扣應(yīng)納稅所得額。

附件6：

企業(yè)購置專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅額備案明細表

納稅人名稱(公章)： 金額單位：元

企業(yè)購置專用設(shè)備

年度

名稱

購置年度

當(dāng)年購置設(shè)備投資額

當(dāng)年可抵免的應(yīng)納稅額

當(dāng)年實際抵免的應(yīng)納稅額

結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的應(yīng)納稅額

合計

填表說明：

1.企業(yè)購置專用設(shè)備：是指企業(yè)當(dāng)年所購買的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備。

2.年度：是指匯算清繳所屬年度。

投資額。投資額。

4.當(dāng)年可抵免的應(yīng)納稅額：是指按照稅法規(guī)定，企業(yè)購置專用設(shè)備投資額。

4.當(dāng)年可抵免的應(yīng)納稅額：是指按照稅法規(guī)定，企業(yè)購置專用設(shè)備投資額的10％扣除以前年度已抵免應(yīng)納稅額后，當(dāng)年可以抵免應(yīng)納稅額的數(shù)額。

5.當(dāng)年實際抵免的應(yīng)納稅額：是指企業(yè)根據(jù)實際情況，當(dāng)年實際抵免應(yīng)納稅額的數(shù)額，不得超過當(dāng)年可抵扣應(yīng)納稅所得額。

6.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的應(yīng)納稅額：是指企業(yè)當(dāng)年未抵免完、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的應(yīng)納稅額，其數(shù)額等于當(dāng)年可抵免的應(yīng)納稅額減去當(dāng)年實際抵免的應(yīng)納稅額。

7.注：每項專用設(shè)備的抵免期限不得超過5年。

第二篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程(試行)》的通知

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程（試行）》的通知

京地稅企[2010]39號

頒布時間：2010-2-5發(fā)文單位：北京市地方稅務(wù)局 各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

為有效落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，進一步規(guī)范和加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作，市局制定了《企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程（試行）》（以下簡稱《工作規(guī)程》），現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題通知如下，請一并依照執(zhí)行。

一、各局應(yīng)按照《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知》（京地稅征〔2007〕484號）文件精神，本著減少納稅人負(fù)擔(dān)的原則，在收集各減免稅項目備案資料時，對于納稅人以前已報送的相關(guān)資料，不得要求納稅人重復(fù)報送。

二、各局應(yīng)按照《工作規(guī)程》中明確的事項，積極有效地采取措施，做好企業(yè)所得稅減免稅政策的宣傳、解釋和輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策的貫徹落實。

三、各局在執(zhí)行《工作規(guī)程》中遇到的問題，請及時報告市局。附件：

1.企業(yè)所得稅減免稅項目、條件、文件依據(jù)及報送資料

2.減免稅備案表

3.減免稅備案資料清單

4.企業(yè)所得稅減免稅不予備案通知書

5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額備案明細表

6.企業(yè)購置專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅額備案明細表

二Ｏ一Ｏ年二月五日

企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程（試行）第一章 總則

第一條 為規(guī)范和加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）和有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我市企業(yè)所得稅管理情況，制定本工作規(guī)程。

第二條 列入企業(yè)所得稅減免稅管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。第三條 除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。

第四條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的收入、成本，合理分?jǐn)偲陂g費用，計算減免所得額或減免所得稅額。不能分別核算的，不能享受減免稅。第五條 享受減免稅優(yōu)惠的納稅人，在減免稅期間應(yīng)進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。第二章 減免稅備案管理

第六條 備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。

列入事先備案的減免稅項目，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

列入事后報送相關(guān)資料的減免稅項目，納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在匯算清繳納稅申報時附報相關(guān)資料。第七條 下列減免稅項目為事先備案減免稅項目：

（一）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；

（二）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

（三）安置殘疾人員所支付的工資；

（四）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

（五）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；

（六）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

（七）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；

（九）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)；

（十）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)；

（十一）生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；

（十二）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；

（十三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；

（十四）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額；

（十五）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊；（十六）外購軟件縮短折舊或攤銷年限；（十七）清潔發(fā)展機制項目；

（十八）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)；（十九）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)；（二十）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)；

（二十一）其他須報稅務(wù)機關(guān)備案的減免稅項目。

第八條 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，享受減免稅政策的納稅人應(yīng)在每年的企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)進行減免稅備案。備案時，納稅人應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)的要求報送備案資料，報送的資料應(yīng)真實、準(zhǔn)確、齊全，并對報送的資料負(fù)法律責(zé)任。

第九條 納稅人應(yīng)在網(wǎng)上提交備案申請，報告相關(guān)情況和數(shù)據(jù)，并按規(guī)定在匯算清繳期內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)遞交書面《減免稅備案表》、《減免稅備案資料清單》和備案資料。因特殊情況無法在網(wǎng)上提交備案申請的，可以上門提交備案申請。

第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人減免稅書面?zhèn)浒纲Y料和網(wǎng)上備案申請的相關(guān)性、完整性進行審核。審核無誤的，在《減免稅備案資料清單》蓋章后，送達納稅人。

對于減免稅資料在形式上不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人補齊、更正；對于經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)填寫《企業(yè)所得稅減免稅不予備案通知書》，書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到納稅人減免稅書面?zhèn)浒纲Y料后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作。第十二條 下列減免稅項目為事后報送相關(guān)資料的減免稅項目：

（一）小型微利企業(yè)；

（二）國債利息收入；

（三）符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入；

（五）證券投資基金分配收入；

（六）證券投資基金及管理人收益；

（七）其他需事后報送相關(guān)資料的減免稅優(yōu)惠。

第十三條 對于納稅人事后報送相關(guān)資料的減免稅項目，主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受減免稅政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的減免稅，并相應(yīng)追繳稅款。第三章 減免稅監(jiān)督管理

第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)所得稅減免稅的管理，及時維護減免稅備案項目管理臺賬，建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機制。

第十五條 匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合自身實際或者按照市局的統(tǒng)一布置，對于不同行業(yè)、規(guī)模、類型的企業(yè)，開展減免稅事項的納稅評估、稅務(wù)稽查或其他專項檢查，加強對納稅人已享受減免稅情況的監(jiān)督管理。主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）有減免稅期限的，到期后是否恢復(fù)納稅。

（三）正在享受減免稅的納稅人是否進行納稅申報。

（四）不符合減免稅規(guī)定的其他情況。

第十六條 匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強減免稅備案事項的統(tǒng)計和分析，按要求向市局報送相關(guān)材料。

第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定歸檔。其中,事先備案的減免稅項目資料歸入（6600）備案管理子類；事后報送相關(guān)資料的減免稅項目備案資料隨申報資料一起歸入申報類。

減免稅項目歸檔內(nèi)容為：《減免稅備案表》、《減免稅備案資料清單》、《企業(yè)所得稅不予備案通知書》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額備案明細表》、《企業(yè)購置專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅額備案明細表》、有關(guān)減免稅備案項目所需報送資料。第四章 法律責(zé)任

第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)檢查不符合減免稅條件的納稅人應(yīng)及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）有關(guān)規(guī)定處理。

第十九條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按規(guī)定備案而自行減免稅的，主管稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。第二十條 主管稅務(wù)機關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門溝通協(xié)調(diào)，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以處理。第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時辦理納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時辦理的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。第五章 附則

第二十二條 本工作規(guī)程自2009年1月1日起執(zhí)行。北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)的通知》（京地稅企〔2009〕50號）停止執(zhí)行。

第二十三條 本工作規(guī)程由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。附件1：

企業(yè)所得稅減免稅項目、條件、文件依據(jù)及報送資料

一、企業(yè)綜合利用資源取得的收入

企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，且原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕47號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]117號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函[2009]185號）報送資料：

1、有效的《資源綜合利用認(rèn)定證書》（加蓋公章的復(fù)印件）；

2、北京市發(fā)展和改革委員會公布資源綜合利用企業(yè)認(rèn)定企業(yè)名單的文件（加蓋公章的復(fù)印件）；

3、企業(yè)實際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品名稱等）、分別核算資源綜合利用收入的聲明；

4、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

二、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

1、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

6、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

8、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）報送資料：

1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算（加蓋公章的復(fù)印件）。

2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（加蓋公章的復(fù)印件）。

5、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（加蓋公章的復(fù)印件）。

6、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；

7、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

三、安置殘疾人員所支付的工資 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）報送資料：

1、殘疾人員名冊（加蓋公章的復(fù)印件）；

2、有效的殘疾人員證明和身份證（復(fù)印件）；

3、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（加蓋公章的復(fù)印件）；

4、為殘疾人員繳納社會保險的繳費證明（加蓋公章的復(fù)印件）；

5、支付殘疾人員工資的證明；

6、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

四、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2、農(nóng)作物新品種的選育；

3、中藥材的種植；

4、林木的培育和種植；

5、牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6、林產(chǎn)品的采集；

7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

8、遠洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

（三）企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受《中華人民共和國實施條例》第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》（國稅函〔2008〕850號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）報送資料：

1、經(jīng)營場地證明、林業(yè)產(chǎn)權(quán)證或相關(guān)經(jīng)營證明（加蓋公章的復(fù)印件）；

2、項目所得核算情況聲明；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

五、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的，并符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]80號）報送資料：

1、有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目的文件（加蓋公章的復(fù)印件）；

2、該項目完工驗收報告（加蓋公章的復(fù)印件）；

3、該項目投資額驗資報告（加蓋公章的復(fù)印件）；

4、取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等（加蓋公章的復(fù)印件）；

5、項目所得核算情況聲明；

6、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

六、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得 符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）報送資料:

1、有關(guān)部門認(rèn)定的項目證明資料（加蓋公章的復(fù)印件）；

2、項目符合《環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》有關(guān)條件的說明；

3、取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等（加蓋公章的復(fù)印件）；

4、項目所得核算情況聲明；

5、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

七、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]212號）報送資料：

（一）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：

1、經(jīng)科學(xué)技術(shù)行政部門認(rèn)定登記的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（加蓋公章的復(fù)印件）；

2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定登記證明和認(rèn)定登記表（加蓋公章的復(fù)印件）；

3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料；

4、實際發(fā)生的技術(shù)性收入明細表；

5、實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；

6、項目所得核算情況聲明；

7、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（二）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：

1、技術(shù)出口合同（副本）；

2、省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證（復(fù)印件）；

3、技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表（復(fù)印件）；

4、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂嬎愕南嚓P(guān)資料；

5、實際繳納相關(guān)稅費的證明資料（復(fù)印件）；

6、項目所得核算情況聲明；

7、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

八、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）規(guī)定條件的企業(yè)：

1、在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

3、具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）的要求。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《科技部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）、《關(guān)于印發(fā)的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]203號）報送資料：

1、有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（加蓋公章的復(fù)印件）；

2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

3、企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表；

4、企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

5、企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明；

6、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

九、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)

我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、北京市軟件企業(yè)認(rèn)定證書或北京市集成電路設(shè)計企業(yè)證書（加蓋公章的復(fù)印件）；

2、年審合格證明（加蓋公章的復(fù)印件）；

3、獲利聲明；

4、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)名單；

2、企業(yè)當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的聲明；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十一、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局下發(fā)的生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路企業(yè)名單；

2、獲利聲明；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十二、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局下發(fā)的集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)名單或投資額超過80億元人民幣的證明材料；

2、獲利聲明；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87號）報送資料：

（一）抵扣資格備案

1、經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)認(rèn)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)證書或文件（加蓋公章的復(fù)印件）；

2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書（副本）；

3、關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；

4、被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書（加蓋公章的復(fù)印件）；

5、投資合同、協(xié)議及實投資金驗資證明（加蓋公章的復(fù)印件）；

6、被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)未上市的聲明；

7、中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；

8、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（二）抵扣應(yīng)納稅所得額備案

1、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書（副本）；

2、被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書（加蓋公章的復(fù)印件）；

3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額備案明細表；

4、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十四、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額

企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕48號）、《財政部國家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》(財稅[2008]118號)、《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅〔2008〕115號）報送資料：

（一）抵免資格備案

1、購買專用設(shè)備發(fā)票及清單（加蓋公章的復(fù)印件）；

2、專用設(shè)備固定資產(chǎn)使用卡片或?qū)Ｓ迷O(shè)備固定資產(chǎn)明細帳（加蓋公章的復(fù)印件）；

3、專用設(shè)備屬于《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的聲明、專用設(shè)備使用情況聲明；

4、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（二）抵免稅額備案

1、專用設(shè)備固定資產(chǎn)使用卡片或?qū)Ｓ迷O(shè)備固定資產(chǎn)明細帳（加蓋公章的復(fù)印件）；

2、企業(yè)購置專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅額備案明細表；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十五、固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊

企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號）報送資料：

1、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

2、（如屬于替代舊固定資產(chǎn)出具）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十六、外購軟件縮短折舊或攤銷年限

企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、企業(yè)購進軟件的發(fā)票（復(fù)印件）；

2、外購軟件縮短折舊或攤銷年限的說明；

3、軟件的功能、縮短折舊或攤銷年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

4、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十七、清潔發(fā)展機制項目所得

對企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)實施CDM項目的所得，是指企業(yè)實施CDM項目取得的溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入扣除上繳國家的部分，再扣除企業(yè)實施CDM項目發(fā)生的相關(guān)成本、費用后的凈所得。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]30號）報送資料：

1、企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓的N2O類CDM項目的證明材料（加蓋公章的復(fù)印件）；

2、將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳給國家的證明（加蓋公章的復(fù)印件）；

3、取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等（加蓋公章的復(fù)印件）；

4、項目所得核算情況聲明；

5、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十八、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2009]63號）報送資料：

1、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定證書（加蓋公章的復(fù)印件）；

2、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)年審時，提供認(rèn)定小組下發(fā)的年審合格企業(yè)名單的文件（加蓋公章的復(fù)印件）；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

十九、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)

經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]34號）、《財政部 國家稅務(wù)總局中共中央宣傳部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知》（財稅[2009]105號）報送資料：

1、中央文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室或北京市文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供的文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)名單的文件（加蓋公章的復(fù)印件）；

2、轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函（加蓋公章的復(fù)印件）；

3、企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照（加蓋公章的復(fù)印件）；

4、整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機構(gòu)編制管理機關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明（加蓋公章的復(fù)印件）；

5、同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明；

6、引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函（加蓋公章的復(fù)印件）；

7、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

二十、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)

經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2009]65號）、《文化部財政部 國家稅務(wù)總局的通知》(文市發(fā)（2008）51號)、《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施 有關(guān)問題的通知》（文產(chǎn)發(fā)〔2009〕18號）報送資料：

1、有效的動漫企業(yè)證書（加蓋公章的復(fù)印件）；

2、年審合格證明（加蓋公章的復(fù)印件）；

3、本自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品列表；

4、是否已享受軟件企業(yè)二免三減半稅收優(yōu)惠的聲明；

5、獲利聲明；

6、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。二

十一、小型微利企業(yè)

符合小型微利條件的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1、工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

2、其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）報送資料：

1、中華人民共和國企業(yè)所得稅申報表（A類）；

2、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。二

十二、國債利息收入

企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入為免稅收入。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 報送資料：

1、國債利息收入證明；

2、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

二十三、符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，及不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 報送資料：

1、投資合同、協(xié)議；

2、被投資方作出利潤分配決定的有關(guān)證明；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。二

十四、符合條件的非營利組織的收入 符合條件的非營利組織取得的收入為免稅收入。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]123號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）報送資料：

1、財政、稅務(wù)部門公布符合條件非營利組織名單的文件；

2、非營利組織取得財稅[2009]122號文件規(guī)定的免稅收入的證明；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。二

十五、證券投資基金分配收入

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、投資合同、協(xié)議；

2、證券投資基金分配股息紅利的證明；

3、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。二

十六、證券投資基金及管理人收益

對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、投資合同、協(xié)議；

2、證券投資基金分配股息紅利的證明；

3、證券交易交割單；

4、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

第三篇：1、山西省國家稅務(wù)局 山西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅減免稅管理實施辦法(試行)》的通知

山西省國家稅務(wù)局 山西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅減免稅管理實施辦法（試行）》的通知

發(fā)文字號： 晉國稅發(fā)〔2009〕63號 發(fā)文日期：2009-4-15

各市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：

為了加強企業(yè)所得稅減免稅管理，促進納稅人和稅務(wù)機關(guān)更好地執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，進一步規(guī)范和加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作，充分發(fā)揮減免稅政策促進經(jīng)濟發(fā)展和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用，結(jié)合我省企業(yè)所得稅管理工作實際，山西省國家稅務(wù)局、山西省地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《企業(yè)所得稅減免管理實施辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋省局。

附件：

1、企業(yè)所得稅減免條件及報送資料

2、企業(yè)所得稅減免備案申請書

3、企業(yè)備案資料傳遞登記表

4、企業(yè)所得稅減免備案回執(zhí)單

二ＯＯ九年四月十五日

企業(yè)所得稅減免稅管理實施辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）精神，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱減免稅，是指依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定給予納稅人的減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征企業(yè)所得稅某一項目的稅款。

第三條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范企業(yè)所得稅減免稅管理。

第四條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國家明確規(guī)定需要審批的減免稅，由主管稅務(wù)機關(guān)進行審批。

列入本辦法需要備案管理的減免，必須按照本辦法確定的范圍、程序和方式進行管理。第五條 納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)在享受減免稅優(yōu)惠政策的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提請備案。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅。

第六條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理方法核定。

第二章 備案的范圍和條件

第七條 下列減免稅項目需報主管稅務(wù)機關(guān)備案：

（一）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（二）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）符合條件的非營利組織的收入；

（四）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

（五）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；

（六）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

（七）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)；

（八）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

（九）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)；

（十）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)；

（十一）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；

（十二）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；

（十三）生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；

（十四）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資;

（十五）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資抵扣的應(yīng)納稅所得額；（十六）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；（十七）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的抵免稅額；（十八）過渡性稅收優(yōu)惠；

（十九）其他需報稅務(wù)機關(guān)備案的減免稅項目。

第八條 企業(yè)所得稅減免稅備案項目的條件按照附件一的規(guī)定執(zhí)行。第三章 減免稅的申報和備案

第九條 納稅人申請備案減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料：

（一）企業(yè)所得稅減稅、免稅備案申請書。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅項目、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（二）財務(wù)會計報表。

（三）附件一規(guī)定的應(yīng)報送的減免稅備案資料。

（四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人報送的資料應(yīng)真實、準(zhǔn)確、齊全，報送資料一式一份（留存復(fù)印件的應(yīng)使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與“原件相符”字樣）。

第十條 主管稅務(wù)機關(guān)在接到納稅人減免稅備案申請資料后要進行案頭復(fù)核。應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請第七條規(guī)定需要備案或依照有關(guān)規(guī)定需要審批以外的減免稅項目，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人依法自行享受。

（二）申請的減免稅資料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

（四）申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案申請并出具加蓋稅務(wù)局機關(guān)印章的備案回執(zhí)。第十一條 減免稅備案不改變納稅人真實申報責(zé)任。

主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要對申請材料的內(nèi)容進行實地調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地調(diào)查，并將調(diào)查情況記錄在案。

第十二條 減免稅期限超過1個納稅的，可以進行一次性備案；非持續(xù)發(fā)生的備案類事項，在每次發(fā)生后即時備案。

納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不符合減免稅條件的，下達企業(yè)所得稅減免稅停止執(zhí)行通知告知納稅人停止執(zhí)行。

第四章 減免稅的監(jiān)督和管理

第十三條 納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報繳納稅款。

第十四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人享受減免稅情況加強監(jiān)督，實行動態(tài)管理。

第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)每年定期對納稅人備案減免稅事項進行檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假資料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審核確認(rèn)后辦理減免稅；

（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅；

第十六條 各級稅務(wù)機關(guān)一經(jīng)查證納稅人有明顯虛假減免稅備案申請的，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。第十七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立減免稅管理工作機制。

（一）建立健全備案跟蹤反饋制度。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人備案減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅備案時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機制。省級稅務(wù)機關(guān)每年要組織一次備案減免稅的專項檢查?？h（區(qū)）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年6月30日前向市級稅務(wù)機關(guān)上報上年企業(yè)所得稅減免稅備案報告，市級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年7月31日前向省局上報上年企業(yè)所得稅減免稅備案報告。減免稅備案報告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析，其中基本情況應(yīng)包括受理戶數(shù)，備案戶數(shù)，未備案戶數(shù)、停止執(zhí)行戶數(shù)、減免稅項目、減免稅稅額；減免稅政策落實情況及存在問題；減免稅管理經(jīng)驗以及建議。

（二）建立層級監(jiān)督制度。省市局應(yīng)當(dāng)對各縣（區(qū)）局的備案情況進行抽查，包括是否按本規(guī)定要求的條件、時限等實施減免稅備案工作。

（三）建立備案案卷評查制度。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類備案資料案卷，妥善保管各類案卷資料，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合抽查結(jié)果對案卷資料進行評查。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正、透明、廉潔、高效和方便納稅人的原則，及時受理納稅人申請的減免稅事項。

第十九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認(rèn)定失誤的，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，并將情況及時向有關(guān)認(rèn)定部門通報。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規(guī)定予以處理。第五章 附 則

第二十條 本辦法自2008年 1月1日起執(zhí)行 第二十一條 本辦法由省級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條 《山西省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行<稅收減免管理辦法（試行）>有關(guān)問題的通知》（晉國稅函〔2005〕506號）同時廢止。

第四篇：北京市地方稅務(wù)局取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程 (試行)

問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn 來源：問法網(wǎng)法律數(shù)據(jù)庫

頒布機構(gòu)：北京市地方稅務(wù)局 2004-12-14

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程》的通知

京地稅發(fā)[2004]577號

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各處室：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則以及國家稅務(wù)總局有關(guān)取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)定，市局制定了《北京市地方稅務(wù)局取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程》(試行)(以下簡稱《規(guī)程》)，現(xiàn)印發(fā)給你們，同時提出以下要求，請一并依照執(zhí)行。

一、經(jīng)2004年11月22日市局局長辦公會研究決定，《規(guī)程》的組織落實工作由市局企業(yè)所得稅管理處牽頭、其它有關(guān)處室參加共同完成。依據(jù)《規(guī)程》所確定的工作原則和內(nèi)容，各稅政管理處室根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)“取消審批項目加強后續(xù)管理工作”的文件規(guī)定，制定分稅種的具體項目管理規(guī)定;納稅評估、檢查、法制和檔案等處室，制定、完善相應(yīng)的銜接措施和具體規(guī)定。

二、各局領(lǐng)導(dǎo)要高度重視《規(guī)程》的落實工作，及時組織有關(guān)部門認(rèn)真學(xué)習(xí)《規(guī)程》，充分認(rèn)識《規(guī)程》的貫徹落實對規(guī)范、統(tǒng)一取消審批項目后續(xù)管理工作的重要意義;要結(jié)合本局實際情況，明確《規(guī)程》組織落實工作的牽頭部門，積極協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門，遵循《規(guī)程》所確定的工作原則，根據(jù)《規(guī)程》所涉及的、市局陸續(xù)下發(fā)的各項規(guī)定，研網(wǎng)址：http://004km.cn-1問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn

附件： 北京市地方稅務(wù)局取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)

程(試行)

為了貫徹落實《中華人民共和國行政許可法》和國務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作的各項要求，以及國家稅務(wù)總局“關(guān)于做好已取消和下放管理的審批項目后續(xù)管理工作的通知”精神，促進納稅人和稅務(wù)機關(guān)正確地執(zhí)行各項稅收政策，充分發(fā)揮稅收政策在組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要作用，規(guī)范、統(tǒng)一取消審批項目的后續(xù)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務(wù)總局有關(guān)取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)定，制定本規(guī)程。本規(guī)程自2004年7月1日起執(zhí)行。

一、取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程適用范圍

(一)取消審批項目后續(xù)管理是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法和國家有關(guān)規(guī)定，規(guī)范納稅人就取消審批項目的申報和稅務(wù)機關(guān)受理取消審批項目事項、做好納稅服務(wù)、加強評估和審核檢查的一項綜合性稅政管理措施。

(二)北京市地方稅務(wù)機關(guān)受理其征管范圍內(nèi)的納稅人或代扣代繳義務(wù)人，關(guān)于取消審批項目的申報(或備案、備查)，開展相關(guān)后續(xù)管理工作，均適用本規(guī)程。

(三)北京市地方稅務(wù)局稅政管理部門依據(jù)本規(guī)程，結(jié)合各稅種具體項目管理的實際需要，制定各取消項目具體的后續(xù)管理規(guī)定(以下簡稱“項目管理具體規(guī)定”)。各區(qū)縣地方稅務(wù)局稅政管理部門依照本規(guī)程網(wǎng)址：http://004km.cn-3問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn 或提供相應(yīng)的書面資料，及時、準(zhǔn)確到主管稅務(wù)機關(guān)申報(或備案、備查)取消審批項目的有關(guān)事項。有關(guān)申報表和資料表格，稅務(wù)機關(guān)免費提供或納稅人從北京市地方稅務(wù)局的網(wǎng)站下載。

2、依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條規(guī)定，按照“項目管理具體規(guī)定”的要求，需要納稅人附送的中介機構(gòu)鑒證報告，稅務(wù)所作為“稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料”管理。

稅務(wù)所對附送中介機構(gòu)鑒證報告或未附送中介機構(gòu)鑒證報告的納稅人申報(或備案、備查)取消審批項目的有關(guān)事項，均應(yīng)受理。

3、稅務(wù)所對納稅人提供的申報資料和備案資料應(yīng)按照“項目管理具體規(guī)定”認(rèn)真核對。

對報送的申報資料和備案資料符合“項目管理具體規(guī)定”的，即時制作《受理備案通知書》(格式附后)送達納稅人，將申報資料和備案資料移交審核崗位或部門。

對報送申報資料和備案資料不符合“項目管理具體規(guī)定”的，向納稅人開具《補充資料通知書》(格式附后)和申報資料、備案資料一并退納稅人補正。

4、稅務(wù)所對已受理的取消審批項目有關(guān)事項，將納稅人申報資料或其它備案資料準(zhǔn)確錄入北京市地方稅務(wù)局綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)，建立或完善該項目的管理臺帳。

(二)取消審批項目的審核與分類管理

1、稅務(wù)所在對取消審批項目進行初步審核時，須對該項目的申報資料和備案資料以下內(nèi)容按規(guī)定進行審核：

網(wǎng)址：http://004km.cn-5問法網(wǎng)——中國最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn “項目管理具體規(guī)定”的時限，將檢查結(jié)果及時反饋稅政管理部門和檢查對象所在稅務(wù)所。

3、對未經(jīng)評估而直接開展的稅務(wù)專項檢查和專案檢查，檢查部門應(yīng)按照“項目管理具體規(guī)定”的時限，將檢查結(jié)果及時反饋稅政管理部門和檢查對象所在稅務(wù)所。

(四)取消審批項目的統(tǒng)計與分析

1、主管稅務(wù)機關(guān)稅政管理部門根據(jù)稅務(wù)所、評估部門和檢查部門反饋的結(jié)果，按照“項目管理具體規(guī)定”綜合統(tǒng)計分析和調(diào)研該項目的稅收政策執(zhí)行情況。發(fā)現(xiàn)該項目在執(zhí)行中有關(guān)問題，按照“項目管理具體規(guī)定”及時向上級稅務(wù)機關(guān)稅政管理部門反映，或及時進行完善和補充，并向上級稅務(wù)機關(guān)稅政管理部門備案。

2、主管稅務(wù)機關(guān)稅政管理部門根據(jù)評估部門或檢查部門反饋的評估、檢查結(jié)果，按照“項目管理具體規(guī)定”與北京市地方稅務(wù)局綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)中有關(guān)臺帳資料進行對比，督促稅務(wù)所及時對臺帳資料進行維護。

(五)取消審批項目的檔案管理

1、稅務(wù)所按照《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對取消審批項目有關(guān)申報資料、備案(備查)資料和其它文書，實行檔案管理。

2、稅務(wù)所根據(jù)納稅評估和稅務(wù)檢查結(jié)果、按照“項目管理具體規(guī)定”，對北京市地方稅務(wù)局綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)有關(guān)臺帳資料及時、準(zhǔn)確進行維護。

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年 月 日

補充資料通知書

______________________納稅人：

現(xiàn)收到貴納稅人報送的—————————————

項目的資料不全，請于——日內(nèi)補充以下資料：

受理人員：

XXX地稅局XXX稅務(wù)所

(蓋章)

年 月 日

網(wǎng)址：http://004km.cn-9-

第五篇：關(guān)于印發(fā)《宿遷市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理工作規(guī)程(試行)》的通知

宿遷市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《宿遷市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理工作規(guī)程（試行）》的通知

宿地稅發(fā)〔2008〕102號

各縣及宿豫地方稅務(wù)局，市地方稅務(wù)局各分局、稽查局：

現(xiàn)將《宿遷市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理工作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二00八年六月二十四日 宿遷市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理工作規(guī)程

（試行）第一章 總則

第一條 為規(guī)范和加強土地增值稅管理，發(fā)揮土地增值稅調(diào)控作用，做好土地增值稅清算管理工作，進一步貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號），根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 土地增值稅清算，是指納稅人開發(fā)的項目符合土地增值稅清算條件，在規(guī)定的期限內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)土地增值稅的規(guī)定，自行計算清算項目應(yīng)納土地增值額和應(yīng)納稅額，根據(jù)該清算項目預(yù)繳的數(shù)額，確定該清算項目應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫土地增值稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理該清算項目土地增值稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清該清算項目土地增值稅稅款的行為。

第三條 本規(guī)程適用于土地增值稅清算的稅務(wù)管理。土地增值稅清算的稅務(wù)管理是指稅務(wù)機關(guān)對清算對象在進行土地增值稅清算中提供的涉及收入、扣除額、增值額等有關(guān)資料，依法進行調(diào)查、核實、評估、檢查，清算稅款的工作。

第四條 本規(guī)程所稱的“清算對象”是指實行預(yù)征繳納土地增值稅的納稅人。

對納稅人項目轉(zhuǎn)讓后一次性取得價款的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納土地增值稅；對不實行土地增值稅預(yù)征的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，待項目全部竣工、銷售完畢后直接進行稅款結(jié)算。

第五條 土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的，應(yīng)分別計算增值額。

第二章 職責(zé)分工

第六條 清算工作職責(zé)分工

（一）縣（區(qū)）局的基層分局、市局各分局的管理科負(fù)責(zé)落實土地增值稅清算工作中涉及的清算審核、納稅評估、組織審核、事項移交、資料歸檔、建立臺帳等工作。

（二）縣（區(qū)）局、市局各分局稅政科（業(yè)務(wù)科）負(fù)責(zé)清算工作中稅收政策的貫徹落實；負(fù)責(zé)清算工作中的政策審核；協(xié)調(diào)、解決清算政策中出現(xiàn)的問題，需由市局解決的問題，應(yīng)及時上報市局；負(fù)責(zé)《土地增值稅稅款清算情況匯總表》的報送工作。

（三）市、縣局稽查局負(fù)責(zé)管理部門移送的土地增值稅案件、上級交辦的土地增值稅案件以及稽查部門按規(guī)定選取的土地增值稅案件的查處工作。

第三章 清算條件

第七條 根據(jù)國稅發(fā)[2006]187號第二條規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：

1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

申請注銷的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，必須進行土地增值稅清算后才能注銷。

第八條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

4.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

第四章 清算手續(xù)

第九條 符合第七條規(guī)定的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)，并報送以下資料：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請、土地增值稅納稅申報表；

（二）項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料；

（三）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他與土地增值稅清算有關(guān)的證明資料等。

第十條 主管稅務(wù)機關(guān)要求納稅人清算的，由主管稅務(wù)機關(guān)出具《土地增值稅清算通知書》，通知納稅人清算。納稅人應(yīng)在接到主管稅務(wù)機關(guān)通知后兩個月內(nèi)辦理土地增值稅清算，并按規(guī)定報送第九條中所要求的申請資料、申報資料、證明材料和其他資料。

第五章 清算委托

第十一條 納稅人辦理土地增值稅清算應(yīng)準(zhǔn)確、如實填寫各類申報表及明細表，納稅人也可以自愿委托中介機構(gòu)代理進行清算。

第十二條 中介機構(gòu)代理進行清算的，需由中介機構(gòu)出具審核報告，審核報告應(yīng)詳細披露轉(zhuǎn)讓收入、扣除項目據(jù)以計算涉及的各類信息和相關(guān)鑒證資料，填寫申報表及明細表，并在申報表上簽字蓋章。

第六章 清算管理

第十三條 納稅人在辦理清算手續(xù)時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人報送相關(guān)清算資料的邏輯性、完整性、準(zhǔn)確性進行審核。

第十四條 納稅人在辦理清算手續(xù)后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織專人開展土地增值稅納稅評估和檢查。評估時應(yīng)按照《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)＜納稅評估工作規(guī)程＞的通知》（蘇地稅發(fā)[2005]122號）相關(guān)規(guī)定進行操作。

第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入、允許扣除項目金額、相關(guān)評估價格、適用稅率及項目核算情況等真實性進行重點核查。

（一）納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的全部價款和有關(guān)的經(jīng)濟收益。包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

對于收入的確認(rèn)重點應(yīng)審核企業(yè)預(yù)售款是否已經(jīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入，同時應(yīng)重點審核代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，但不允許作為加計20％扣除的基數(shù)；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

（二）土地增值稅的扣除項目，包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本費用、新建房及配套設(shè)施的成本費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、財政部規(guī)定的其他扣除項目。

扣除項目按照土地增值稅條例及其實施細則的規(guī)定計算，發(fā)生的各項成本和費用應(yīng)按實際發(fā)生額扣除，且能核算清楚并取得合法有效的憑證，不能核算清楚或無法提供合法有效憑證的，不予扣除。

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。

稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)審核本項時，應(yīng)重點審核土地出讓合同和取得土地的原始憑證，如繳納土地出讓金的憑據(jù)、支付地價款的發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬記錄等是否一致，對于納稅人應(yīng)付未付等未發(fā)生款項不允許扣除。

2、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共設(shè)施配套費、開發(fā)間接費用。這些成本允許按實際發(fā)生額扣除。

稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)審核本項時，應(yīng)重點審核交易的真實性，對金額較大的成本費用，調(diào)取查看原始憑證，確定發(fā)票真假情況、付款方式、內(nèi)部報銷審核記錄等，以判斷其交易的真實性。

3、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用，是指銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。

稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)審核本項時，應(yīng)重點審核利息支出，即能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)?，并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加和地方教育附加，也可視同稅金予以扣除。

5、對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%的扣除。

6、對納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項目金額，原則上按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計算分?jǐn)?，若按此辦法難以計算或明顯不合理的，也可按建筑面積計算分?jǐn)偂?/p>

第十六條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第十七條 對符合第十六條規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按下列標(biāo)準(zhǔn)核定征收：

（一）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，按取得收入的0.5%計征土地增值稅；

（二）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的普通住宅，按取得收入的1%計征土地增值稅；

（三）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的營業(yè)用房、寫字樓、高級公寓、度假村、別墅等，按取得收入的3%計征土地增值稅；

（四）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的項目中包含普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、普通住宅或其它商品房的，其收入(增值額)應(yīng)分別核算，否則從高按取得收入的3%計征土地增值稅。

第七章 附則

第十八條納稅人應(yīng)如實、正確填寫納稅申報表及其各類明細表，完整報送相關(guān)資料，并對清算申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。未及時、如實進行土地增值稅清算申報的，分別情況按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的第六十二、六十三、六十四條規(guī)定進行處罰。

第十九條在土地增值稅清算中因中介機構(gòu)提供虛假審核報告等原因造成納稅人未繳、少繳稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十八條規(guī)定進行處罰。

第二十條 稅務(wù)人員在土地增值稅清算過程中有違反法律、法規(guī)等規(guī)定的行為的，按照相關(guān)規(guī)定進行追究。

第二十一條 本規(guī)程由宿遷市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條 本規(guī)程自發(fā)布之日起試行。

附件：

1、土地增值稅清算通知書

2、土地增值稅納稅申報表

3、各類明細表

4、土地增值稅稅款清算情況匯總表