第一篇：珠海財(cái)務(wù)代理公司-天承財(cái)務(wù)之免抵退的申報(bào)流程（推薦）

免抵退的申報(bào)流程

一、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集：

1、進(jìn)料加工手冊登記錄入：將進(jìn)料加工有關(guān)數(shù)據(jù)錄入申報(bào)系統(tǒng)中。

2、進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)：出口企業(yè)根據(jù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單等資料將進(jìn)口情況錄入該模塊，錄入時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)檢測進(jìn)料加工手冊是否登記。

3、進(jìn)料加工手冊核銷錄入：錄入核銷信息后，申報(bào)系統(tǒng)對整本手冊的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，出具手冊核銷后的證明，調(diào)整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。

4、出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入：按出口發(fā)票輸入當(dāng)期出口的明細(xì)情況，包括一般貿(mào)易出口和進(jìn)料加工貿(mào)易出口,一般所屬期標(biāo)識(shí)按出口日期填列。

5、生成出口貨物沖減明細(xì)。企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)退關(guān)，原出口發(fā)票號(hào)、申報(bào)商品代碼、數(shù)量、金額等有關(guān)數(shù)據(jù)錄入有誤或出口貨物逾期未收齊單證需進(jìn)行補(bǔ)稅處理等要在當(dāng)期進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減時(shí)的可執(zhí)行此功能，沖減原申報(bào)記錄，并將正確的申報(bào)數(shù)據(jù)在當(dāng)期出口貨物明細(xì)申報(bào)中錄入。

6、收齊出口單證明細(xì)申報(bào)：該菜單的功能主要是根據(jù)有關(guān)當(dāng)期收齊單證，將相關(guān)記錄從前期出口貨物明細(xì)表轉(zhuǎn)到單證收齊出口貨物明細(xì)表，出口企業(yè)應(yīng)先對紙質(zhì)核銷單、報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、代理證明等相關(guān)資料進(jìn)行審核，審核無誤后通過修改或批量接單完成相關(guān)數(shù)據(jù)錄入。

7、免稅出口貨物明細(xì)錄入。出口免稅貨物或小規(guī)模納稅人出口貨物錄入該模塊。

8、間接出口貨物明細(xì)錄入。現(xiàn)行政策規(guī)定對進(jìn)料加工深結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)行用免稅，根據(jù)間接出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、間接出口購買方提供的資料進(jìn)錄入進(jìn)料加工深結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)項(xiàng)目。

9、來料加工出口明細(xì)錄入。根據(jù)來料加工手冊、出口報(bào)關(guān)單、出口核銷單、出口發(fā)票等相關(guān)資料錄入，生成出口免稅收入。

10、納稅申報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)錄入。根據(jù)已申報(bào)的納稅申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)填列，進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)按納稅申報(bào)表12欄減14欄填列，其他與納稅申報(bào)表一致，免抵退應(yīng)退稅額根據(jù)上期免抵退匯總表中的應(yīng)退稅額自動(dòng)產(chǎn)生，如與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批數(shù)不符，應(yīng)以批準(zhǔn)數(shù)錄入。

11、免抵退匯總申報(bào)表錄入。輸入所屬月份，點(diǎn)擊自動(dòng)產(chǎn)生有關(guān)匯總數(shù)據(jù)，與明細(xì)表相關(guān)數(shù)據(jù)核對無誤確認(rèn)本月匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。

二、免抵退稅預(yù)申報(bào)

生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完成后，就可以生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審，預(yù)審前應(yīng)先做數(shù)據(jù)一致性檢查，對出現(xiàn)錯(cuò)誤提示要仔細(xì)查找出錯(cuò)原因并進(jìn)行修改，但對一些由于報(bào)關(guān)單、核銷單未收齊、錄全而產(chǎn)生的疑點(diǎn)可不予調(diào)整，一致性檢查完成后，選擇“免抵退稅申報(bào)－生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”生成當(dāng)月明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。

辦理預(yù)申報(bào)。企業(yè)拿已生成好的軟盤或通過上傳到主管退稅機(jī)關(guān)做預(yù)申報(bào)（申報(bào)），稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)預(yù)審后將審核結(jié)果反饋給企業(yè)。

預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整

稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入。選擇“反饋信息處理－稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核疑點(diǎn)反饋情況表、出口信息不齊情況表、免抵退稅匯總調(diào)整表讀入到系統(tǒng)中。

稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢。通過該模塊可以查詢到預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況和出口信息不齊情況，出口企業(yè)應(yīng)先進(jìn)入申報(bào)數(shù)據(jù)處理模塊，點(diǎn)擊[撤消已申報(bào)數(shù)據(jù)]，將申報(bào)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)到數(shù)據(jù)采集區(qū)，根據(jù)不同情況作分別處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理

對出口信息不齊的處理。對于系統(tǒng)提示“信息不齊標(biāo)志為B或D”的申報(bào)數(shù)據(jù)，首先查看是否因?yàn)閳?bào)關(guān)單號(hào)和代理證明號(hào)錄入是否錯(cuò)誤，如果不是，應(yīng)進(jìn)入“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”查詢報(bào)關(guān)單信息是否已“報(bào)送”。如屬上述二種情況的在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中修改、電子口岸中進(jìn)行報(bào)送后，并在申報(bào)數(shù)據(jù)處理－設(shè)置出口信息不齊標(biāo)識(shí)下點(diǎn)擊[信息不齊]再按提示將信息不齊標(biāo)識(shí)設(shè)為“空”，當(dāng)期免抵退申報(bào)表中會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的免抵退稅額。

撤銷預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)后，選擇“反饋信息處理－稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”用稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的信息不齊數(shù)據(jù)更新出口貨物明細(xì)表中的信息不齊標(biāo)志。用稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)更新本系統(tǒng)中的增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)。

三、免抵退稅正式申報(bào)

1、模擬出具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明。在增值稅納稅申報(bào)和免抵退匯總申報(bào)前，必須模擬出具進(jìn)料加工免稅證明。生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)后，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，就可以開具進(jìn)料加工免稅證明。選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)處理－模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”錄入所屬期后系統(tǒng)會(huì)根據(jù)明細(xì)記錄自動(dòng)計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格、免抵退稅額抵減額、不予免征和抵扣稅額抵減額。

2、生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。經(jīng)預(yù)審無誤后重新生成明細(xì)申報(bào)

3、生成免抵退稅匯總表。把前面幾個(gè)步驟采集的數(shù)據(jù)采集匯總后，根據(jù)已設(shè)置申報(bào)標(biāo)識(shí)的各明細(xì)表數(shù)據(jù)自動(dòng)生成匯總申報(bào)表該步驟必須在“生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”、“模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”、“納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集”之后進(jìn)行。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集－免抵退匯總表錄入”點(diǎn)擊“增加”鍵錄入所屬年月按回車，匯總表中的所有數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。免抵退匯總附表。

所有明細(xì)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)錄入完后，就可以正式申報(bào)。選擇“免抵退稅申報(bào)－生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)”，輸入所屬期點(diǎn)擊“確定”后，要求錄入?yún)R總申報(bào)數(shù)據(jù)存放的文件夾。

第二篇：珠海工商代理-天承財(cái)務(wù)之公司注銷流程

注銷流程及所需資料：

一、國稅：

一般納稅人（有金稅卡）注銷須知和流程

1、將結(jié)存的空白增值稅發(fā)票做繳銷處理（可在稅控上做作廢處理，作廢成功后做抄稅操作）.修改開票系統(tǒng)的金稅時(shí)鐘《當(dāng)次進(jìn)入開票系統(tǒng)修改有效》，操作方法：進(jìn)入開票系統(tǒng)，點(diǎn)擊：報(bào)稅處理—金稅卡管理---時(shí)鐘個(gè)改（修改為次月1日至10日的任意一天）。重新進(jìn)入系統(tǒng)，進(jìn)行抄稅。填女子申報(bào)表到申報(bào)窗報(bào)稅。要說明是注銷的非正常抄報(bào)稅。

2、填寫一份《稅務(wù)登記注銷表》【領(lǐng)表柜07號(hào)柜】，把作廢的空白發(fā)票、《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》一起拿到發(fā)票窗口繳銷（填寫《發(fā)票驗(yàn)舊供新表》【咨詢臺(tái)領(lǐng)取】）

3、到稅控管理崗做修改IC卡時(shí)鐘授權(quán)，回去把金稅卡時(shí)鐘改為下個(gè)月1號(hào)，抄辦當(dāng)月（1號(hào)—月末）稅，填一般納稅人增值稅報(bào)表【領(lǐng)表柜31、33、35號(hào)柜】到申報(bào)窗口申報(bào)當(dāng)月的稅款，將金稅卡、IC卡交回稅控管理崗繳銷。

4、持稅務(wù)登記證正副本原件、《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》、《稅務(wù)登記注銷表》到綜合窗口辦理注銷登記，領(lǐng)取《稅務(wù)文書申請告知書》（告知書內(nèi)容為未申報(bào)稅款清單以及未結(jié)案的違法違章信息），把《稅務(wù)文書申請告知書》上的事項(xiàng)處理完畢，再到綜合服務(wù)窗口提交《企業(yè)所得稅清算事項(xiàng)備案表》【領(lǐng)表柜45號(hào)柜】各三看的全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表(企業(yè)所得稅在國稅繳納的需提交)

5、成功申請注銷后會(huì)得到一份《稅務(wù)行政許可受理通知書》。請納稅人持該通知書到稅收管理員處咨詢稅務(wù)管理員審批需要的資料。

6、稅收管理員審批通過后，請按《稅務(wù)行政許可受理通知書》上面的索取結(jié)論日期到綜合服務(wù)窗口領(lǐng)取注銷結(jié)果。（一般納稅人的注銷申請審批時(shí)間為90天）注意：地?zé)o金稅卡的一般納稅人在辦理該流程的第1步時(shí)只需繳銷發(fā)票，第2步申報(bào)當(dāng)月稅款，后續(xù)步驟一樣。

1、清算所得稅申報(bào)表；

2、清算資產(chǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表

3、季度企業(yè)所得稅申報(bào)表（松崗要求前面季度的要打?。?/p>

4、注銷稅務(wù)登記申請表和注銷稅務(wù)登記申請書

5、稅務(wù)登記證正、副本

6、繳銷發(fā)票、IC卡、金稅卡

二、地稅：

1、《注銷稅務(wù)登記表》

2、注銷書面申請書，內(nèi)容包括公司基本情況。申請注銷的原因等。

3、董事會(huì)（股東會(huì)）關(guān)于企業(yè)解散決議

4、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（有分支機(jī)構(gòu)的一并提供）；法人代表、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件，法人授權(quán)書

5、地稅登記副本復(fù)印件

6、國稅注銷稅務(wù)登記通知書、檢查決定書或結(jié)論書復(fù)印件

7、國稅納稅證明（收原件）分2份打?。洪_業(yè)——2008年12月31日年：2001年01月01日——國稅注銷日期

8、房產(chǎn)證或房產(chǎn)租賃合同書復(fù)印件、租賃發(fā)票復(fù)印件（提供近3年）

9、上三個(gè)《會(huì)計(jì)報(bào)表》：實(shí)收資本。租賃合同印花稅

10、清算報(bào)告：企業(yè)直銷稅務(wù)登記鑒證報(bào)告（企業(yè)根據(jù)情況自行決定）

三、營業(yè)執(zhí)照：（先到工商局備案---登報(bào)—滿45日后---到工商局注銷）備案事項(xiàng)：

1、公司清算組負(fù)責(zé)人簽署的《公司變更（備案）登記申請書》（原件1份）

（本表）

2、3、企業(yè)申請登記（備案）委托書（原件1份）（可在本表內(nèi)填寫）經(jīng)辦人身份證明（復(fù)印件1份，驗(yàn)原件)；由企業(yè)登記代理機(jī)構(gòu)代理的，同時(shí)提交企業(yè)登記代理機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件1份，須加蓋本企業(yè)印章，并注明“與原件一致”)

4、公司營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件1份，須加蓋公司公章，并注明“與原件一致”）

5、清算組成員和負(fù)責(zé)人任職文件（原件1份）及清算組成員的身份證明（復(fù)印件各1份）

注銷事項(xiàng)：

1、公司清算組負(fù)責(zé)人簽署的《公司注銷登記申請書》（加蓋公司公章或提交

公章繳銷證明）（原件1份）（本表）

2、3、企業(yè)申請登記委托書（原件1份）（可在本表內(nèi)填寫）經(jīng)辦人身份證明（復(fù)印件1份，驗(yàn)原件)；由企業(yè)登記代理機(jī)構(gòu)代理的，同時(shí)提交企業(yè)登記代理機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件1份，須加蓋本企業(yè)印章，并注明“與原件一致”）4、5、6、7、8、9、關(guān)于決定注銷的文件（原件1份）（見說明1）清算組成員《備案確認(rèn)通知書》（原件1份）（見說明2）經(jīng)確認(rèn)的清算報(bào)告（原件1份）（見說明1）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本（原件）和全部副本（原件）在報(bào)紙上登載的清算公告（原件1份）（見說明3）有分公司的公司申請注銷的，還應(yīng)提交分公司注銷登記證明

三、代碼證注銷

1、工商注銷通知書原件和復(fù)印件，2、組織機(jī)構(gòu)代碼證正副本，IC卡；去質(zhì)量監(jiān)督管理局辦理

四、公章、財(cái)務(wù)章注銷

第三篇：珠海代理記賬-天承財(cái)務(wù)之外匯核銷的操作流程

外匯核銷的操作流程

(一)外匯核銷基本原則

外匯核銷基本原則是聯(lián)系核銷理論與實(shí)際的“紐帶”原則雖不能直接解決實(shí)際操作問題，但它對于解決“新”的問題，卻提供了理論突破的方法與手段，使得核銷員在面臨新問題的時(shí)候，知道如何下手。

數(shù)據(jù)上：真實(shí)性，完整性;

形式上：邏輯性，一致性;

實(shí)踐上：系統(tǒng)性，操作性;

時(shí)間上：效率性，及時(shí)性;

特例上：政策性，靈活性。

(一)外匯核銷 流程

掌握外匯核銷的流程，及時(shí)的收單與退單，對于及時(shí)辦理核銷退稅手續(xù)，及其辦理稅款的入庫，有著十分重要的意義，對于如下時(shí)限要嚴(yán)格掌握。

一是外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物后，應(yīng)及時(shí)付款，并從供貨企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票和出口貨物專用繳款書;

二是外貿(mào)企業(yè)取得出口貨物增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)到當(dāng)?shù)貒惒块T辦稅廳對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證(90天)，防偽稅控企業(yè)當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣，不得延期;

三是貨物報(bào)關(guān)出口后，出口企業(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè))應(yīng)及時(shí)結(jié)清相關(guān)報(bào)關(guān)、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用，取得出口貨物報(bào)關(guān)單;

四是出口企業(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè))取得出口貨物報(bào)關(guān)單后，應(yīng)及時(shí)通過海關(guān)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”，對出口貨物報(bào)關(guān)單予以確認(rèn);(一般交單后3天方可到外匯局申報(bào)核銷);

五是貨物出口后，出口企業(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè))應(yīng)注意及時(shí)收匯結(jié)匯，并及時(shí)辦理外匯核銷手續(xù);(一般銀行在結(jié)匯內(nèi)5天申報(bào));

六是退稅單證收集齊全后，出口企業(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè))應(yīng)及時(shí)申報(bào)辦理退(免)稅手續(xù)。(出口退稅一般在報(bào)關(guān)日后90天內(nèi)申報(bào))

(三)核銷單的申領(lǐng)及交單

核銷員需按照公司出口計(jì)劃定期通過“中國電子口岸”從外管部門領(lǐng)取空白出口收匯核銷單。核銷員在領(lǐng)取時(shí)應(yīng)通過“中國電子口岸”在互聯(lián)網(wǎng)上向外管部門提出領(lǐng)單申請，申請成功后持核銷員證及專用的IC卡到外管部門領(lǐng)取紙質(zhì)的核銷單。領(lǐng)單時(shí)要在核銷單上的“出口單位”、“單位代碼”處分別填寫本單位的名稱和企業(yè)代碼。領(lǐng)單后外管部門將企業(yè)領(lǐng)取的空白核銷單信息通過互聯(lián)網(wǎng)發(fā)送到“電子口岸”數(shù)據(jù)庫內(nèi)。辦稅員領(lǐng)回空白核銷單后，需再次上網(wǎng)登錄到“電子口岸”系統(tǒng)，將所領(lǐng)回的空白核銷單號(hào)碼向應(yīng)報(bào)關(guān)出口的海關(guān)關(guān)區(qū)進(jìn)行備案，以免影響正常使用。

辦稅員領(lǐng)取空白核銷單后，應(yīng)詳細(xì)登記從外管部門領(lǐng)單的時(shí)間、單號(hào)，交業(yè)務(wù)部門時(shí)，要詳細(xì)登記移交時(shí)間、單號(hào);移交業(yè)務(wù)部時(shí)，應(yīng)詳細(xì)登記移交時(shí)間、單號(hào)、接收人并要求接收人簽名以明確責(zé)任。

(四)核銷單審核

出口單證收集齊全后，指定業(yè)務(wù)員要進(jìn)行審核，查看報(bào)關(guān)單及核銷單內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、章戳是否齊全，對于不合格的 單證要及時(shí)退回報(bào)關(guān)部門或受托報(bào)送單位更換或修改。單據(jù)審核通過后應(yīng)及時(shí)整理，將所對應(yīng)的出口發(fā)票核銷聯(lián)、出口報(bào)關(guān)單核銷聯(lián)、出口收匯核銷單、出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)進(jìn)行歸納、登記并簽字交接后分別交給財(cái)務(wù)部辦稅員。對于超過規(guī)定時(shí)間未收回的單據(jù)，由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)查明原因，如屬業(yè)務(wù)員工作失誤造成超期的，應(yīng)追究有關(guān)業(yè)務(wù)員的責(zé)任。

核銷員審核單據(jù)時(shí)除電子數(shù)據(jù)外，人工主要審核：(1)公司單位公章(2)海關(guān)驗(yàn)訖章(3)銀行核銷專用章(4)核銷長條章(5)錯(cuò)誤更正章等等(五)核銷單監(jiān)控

監(jiān)控核銷單要像對待“鈔票”一樣，對于核銷單的各個(gè)方面監(jiān)控，比如號(hào)碼，金額，關(guān)區(qū)等等。

1.核銷月(周)報(bào)告

要跟蹤每一筆核銷單，對于領(lǐng)用，報(bào)關(guān)，簽注，注銷，結(jié)案等，核銷所經(jīng)歷的道道環(huán)節(jié)，都要記錄，有人簽字。核銷報(bào)告對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)進(jìn)出口額度，也起到了作用。

2.流程進(jìn)度背書

在出口收匯核銷單后略做備注，可以清楚顯示交單日期，制表核銷日期，辦理人員人名單等信息，明晰責(zé)任，加快核銷進(jìn)度。

(六)特殊問題的處理

(1)退關(guān)退運(yùn)

出口企業(yè)收回單據(jù)后，如出現(xiàn)退關(guān)或退運(yùn)情況，通常要先由業(yè)務(wù)部將退關(guān)或退運(yùn)的出口貨物辦理退運(yùn)或退關(guān)入關(guān)手續(xù)。

先由公司核銷員持申請到外匯管理部門辦理“出口收匯未核銷證明”，然后到稅務(wù)部門辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”。辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”時(shí)，要向稅務(wù)部門提供申請、出口合同、運(yùn)退協(xié)議、出口發(fā)票退稅聯(lián)原件、出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)原件等材料，上述原件將在稅務(wù)部門留存。如果是部分貨物退運(yùn)，則需稅務(wù)部門在出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)復(fù)印件上簽注蓋章，用于剩余部分的出口退稅。

辦稅員將辦好的“出口未核銷證明”、“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”及報(bào)關(guān)單核銷聯(lián)、核銷單、出口發(fā)票核銷聯(lián)等交業(yè)務(wù)部辦理退關(guān)、退運(yùn)入關(guān)手續(xù)。入關(guān)手續(xù)完成后，以上兩個(gè)證明的原件將留存海關(guān)，報(bào)關(guān)單核銷聯(lián)、核銷單、出口發(fā)票核銷聯(lián)退回公司，用于注銷核銷單(退關(guān)或全部退運(yùn))或剩余貨物的結(jié)匯、核銷(部分貨物退運(yùn))。

對于退運(yùn)業(yè)務(wù)中，國外客戶為國內(nèi)企業(yè)墊付的應(yīng)由國內(nèi)企業(yè)承擔(dān)的退運(yùn)或其他費(fèi)用的，應(yīng)及時(shí)通過外匯管理部門將所需款項(xiàng)匯給國外客戶，避免國外客戶在支付其他貨款或剩余貨款時(shí)將上述費(fèi)用扣出造成企業(yè)出口金額與收匯金額不符，從而導(dǎo)致不能核銷或差額核銷影響單證回收進(jìn)度。

(2)單證丟失

出口收匯核銷單、出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票等單證丟失，業(yè)務(wù)部要及時(shí)查清原因，在海關(guān)、外管、稅務(wù)部門規(guī)定的掛失時(shí)間內(nèi)進(jìn)行掛失(使用“電子口岸”的企業(yè)還要從網(wǎng)上對丟失的核銷單進(jìn)行掛失)并在指定報(bào)刊上刊登遺失聲明，然后在以上部門規(guī)定的補(bǔ)辦單據(jù)的有效期內(nèi)補(bǔ)辦或出具退稅部門認(rèn)可的證明。最后，持補(bǔ)辦單證或證明辦理退稅。對于因工作人員責(zé)任心不強(qiáng)造成單據(jù)丟失的，要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第四篇：珠海財(cái)務(wù)代理公司-天承財(cái)務(wù)之固定資產(chǎn)的界定

固定資產(chǎn)的界定與確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

一、固定資產(chǎn)的確認(rèn)

固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)資料，但企業(yè)并非將所有勞動(dòng)資料全部作為固定資產(chǎn)。哪些作為固定資產(chǎn)管理，或者說如何確認(rèn)固定資產(chǎn)，是會(huì)計(jì)的一個(gè)重要問題。

判別固定資產(chǎn)的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，使用年限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)部門的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)；

不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。

不符合上述條件的勞動(dòng)資料，應(yīng)作為低值易耗品管理和核算......二、固定資產(chǎn)的分類

按經(jīng)濟(jì)用途分類可分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營。

按使用情況分類可分為使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需使用固定資產(chǎn)。

按所有權(quán)分類可分為自有固定資產(chǎn)和融資租入固定資產(chǎn)。

我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度對固定資產(chǎn)是按經(jīng)濟(jì)用途和其使用情況進(jìn)行綜合分類.采用這一類方法,可把企業(yè)的固定資產(chǎn)分為以下七類：

(1)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；

(2)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；

(3)出租的固定資產(chǎn)，指在經(jīng)營租賃方式下出租給外單位的固定資產(chǎn)；

(4)不需用固定資產(chǎn)；

(5)未使用固定資產(chǎn)；

(6)土地、指社會(huì)已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地；(7)融資租入固定資產(chǎn)，指企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

三、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一般有原始價(jià)值、重置價(jià)值和折余價(jià)值。

除了要理解上述三個(gè)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的含義及其構(gòu)成外，還有兩個(gè)問題提請注意：

關(guān)于固定資產(chǎn)借款利息的處理

根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用是否計(jì)入固定資產(chǎn)成本，一般應(yīng)以固定資產(chǎn)是否交付使用作為時(shí)間界限，而不以辦理竣工決算為界限。即在固定資產(chǎn)交付使用之前發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本，其后發(fā)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。關(guān)于固定資產(chǎn)價(jià)值的調(diào)整

固定資產(chǎn)的價(jià)值確定入賬以后，一般不得進(jìn)行調(diào)整，但在某些特殊情況下對于已入賬的固定資產(chǎn)價(jià)值可以進(jìn)行調(diào)整：

(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；

(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；

(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤；

四、固定資產(chǎn)購入的核算

購入固定資產(chǎn)核算的重點(diǎn)在于確定其價(jià)值構(gòu)成，為便于理解，下面列表加以比較： 實(shí)際支付的買價(jià)(含增值稅)+ 包裝運(yùn)雜費(fèi)

全新市場價(jià)格(或合理估計(jì))+ 包裝運(yùn)雜費(fèi)

實(shí)際支付的買價(jià)(含增值稅)+ 包裝運(yùn)雜費(fèi) + 安裝費(fèi)

全新市場價(jià)格(或合理估計(jì))+ 包裝運(yùn)雜費(fèi) + 安裝費(fèi)

實(shí)際支付的買價(jià)(含增值稅)+ 包裝運(yùn)雜費(fèi)

實(shí)際支付的買價(jià)(或合理估計(jì))+ 包裝運(yùn)雜費(fèi)

實(shí)際支付的買價(jià)(含增值稅)+ 包裝運(yùn)雜費(fèi) + 安裝費(fèi)

實(shí)際支付的買價(jià)(或合理估計(jì))+ 包裝運(yùn)雜費(fèi) + 安裝費(fèi)

五、固定資產(chǎn)自行建造的核算

價(jià)值構(gòu)成企業(yè)自營建造的固定資產(chǎn)原值，原則上應(yīng)包括建造期間的全部支出，如直接材料、直接人工、其他與自營建造固定資產(chǎn)有關(guān)的支出以及在固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的長期負(fù)債利息等.為了正確確定固定資產(chǎn)價(jià)值,自營工程建造過程中發(fā)生的報(bào)廢損失以及工程物資的按盈、盤虧,在自營工程完工之前應(yīng)計(jì)入或沖減工程成本，在自營工程完工以后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支。

企業(yè)出包建造的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的全部工程價(jià)款以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期負(fù)債利息等作為原值。核算方法

企業(yè)無論采用何種方式自行建造固定資產(chǎn)，均應(yīng)通過在建工程賬戶進(jìn)行核算。其核算的重點(diǎn)和難點(diǎn)是如何歸集和確定固定資產(chǎn)的建造成本。

(1)采用自營方式建造固定資產(chǎn)，其成本包括工程領(lǐng)用材料物資、應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資和職工福利費(fèi)、企業(yè)的輔助生產(chǎn)經(jīng)營部門為自營工程提供的水、電、設(shè)備安裝、運(yùn)輸?shù)犬a(chǎn)品或勞務(wù)費(fèi)的實(shí)際成本和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金，以及企業(yè)自營工程發(fā)生的其他支出。此外，企業(yè)自營建造的固定資產(chǎn)在交付使用前發(fā)生的長期負(fù)債利息，也應(yīng)計(jì)入自營工程成本。

(2)采用出包方式建造固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的工程價(jià)款，以及在交付使用前應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期負(fù)債利息。

六、固定資產(chǎn)盤盈的核算

企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)核算上分為兩個(gè)步驟，即批準(zhǔn)處理之前和批準(zhǔn)處理之后。在批準(zhǔn)處理之前，不管盤盈或盤虧的原因如何，必須立即調(diào)整固定資產(chǎn)賬戶的記錄，以保證其賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)盤盈的調(diào)整賬戶涉及營業(yè)外收入、待處理財(cái)產(chǎn)損益累計(jì)折舊科目。

七、固定資產(chǎn)折舊的核算

固定資產(chǎn)折舊的核算，主要應(yīng)掌握以下幾點(diǎn)折舊的性質(zhì)、計(jì)提折舊的范圍以及折舊的計(jì)算方法。

1、由于固定資產(chǎn)是一次投資、長期受益,因此應(yīng)該把一次投資所形成的固定資產(chǎn)價(jià)值分次攤?cè)胝麄€(gè)受益期間各期的成本，這才符合會(huì)計(jì)核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。

2、固定資產(chǎn)折舊的范圍一般按國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行.這里主要注意一點(diǎn)本月增加的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，從下月開始計(jì)提；本月減少的固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊，下月不再計(jì)提。

3、常用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法可以分為兩類 直線法和加速折舊法。

直線法是指按時(shí)間或完成的工作量平均計(jì)提折舊的方法，主要包括平均年限法和工作量法。在直線法下，無論固定資產(chǎn)是剛剛投入還是即將報(bào)廢，每年(或單位工作量)提取的折舊都一樣，而不考慮固定資產(chǎn)的工作效率高低和使用維修費(fèi)用的多少。因此，本方法計(jì)算簡單，使用方便，但不夠科學(xué)合理。

加速折舊法是基于這樣一來的認(rèn)識(shí)，即固定資產(chǎn)投入使用的前期工作效率較高而所需維修費(fèi)用較少，后期工作效率較低而所需維修費(fèi)用較高，為了保持各個(gè)會(huì)計(jì)期間負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)使用成本的均衡性，就應(yīng)該在前期多計(jì)提折舊而后期少計(jì)提折舊。由于這種方法前期計(jì)提的折舊費(fèi)較多，能夠使固定資產(chǎn)投資在前期較多地收回，在稅法允許將各種方法計(jì)提的折舊費(fèi)作為稅前費(fèi)用扣除的前提下，還能夠減少前期的所得稅額，使企業(yè)從中得到推遲交納所得稅的財(cái)務(wù)利益。

在我國，只允許少數(shù)行業(yè)的部分固定資產(chǎn)采用加速折舊法，而大部分企業(yè)的大部分固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊,而且各類固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊率都做了統(tǒng)一規(guī)定。

八、固定資產(chǎn)修理的核算

固定資產(chǎn)修理的主要目的是恢復(fù)其使用價(jià)值。按每次修理的零部件的復(fù)雜程度分類,咳分為日常修理和大修理兩類。日常修理的特點(diǎn)是修理范圍小，成本指出稹少，修理次數(shù)多，間隔時(shí)間短；大修理的特點(diǎn)是修理范圍大，成本支出多，修理次數(shù)少，間隔時(shí)間長。

固定資產(chǎn)日常修理和大修理雖然各有特點(diǎn)，但界限的劃分比較困難。因此，在實(shí)際工作中，二者通常一并核算，根據(jù)不同情況采用不同的核算方法。各方法區(qū)別如下：

固定資產(chǎn)修理核算方法比較

直接攤銷法

分期攤銷法

短期預(yù)提法長期預(yù)提法

含義直接攤銷法是指將實(shí)際發(fā)生的修理成本支出，直接計(jì)入產(chǎn)品成本或當(dāng)期費(fèi)用。

分期攤銷法是指對于某月個(gè)別數(shù)額較大或很大的修理成本支出，在本月和以后各月分期攤銷的方法。

短期預(yù)提法是指在一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)分月計(jì)提修理成本的方法。

長期預(yù)提法是指在固定資產(chǎn)大修理間隔期(一年以上)內(nèi)預(yù)提修理成本的方法。

適用范圍

修理成本支出數(shù)額較小或數(shù)額雖然較大但各月比較均衡的企業(yè)；

個(gè)月修理成本支出基本均衡但某項(xiàng)數(shù)額較大或很大的修理成本支出；

修理成本支出數(shù)額較大且各月支出不均衡的企業(yè)；

某項(xiàng)固定資產(chǎn)具有不明顯的大修理周期，修理成本支出數(shù)額很大并能夠合理預(yù)計(jì)的企業(yè)。

需要注意的是，采用長期預(yù)提法案應(yīng)合理預(yù)計(jì)將來實(shí)際發(fā)生的大修理成倍支出，在固定資產(chǎn)間隔期內(nèi)分月提存儲(chǔ)，計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。由于固定資產(chǎn)大修理的間隔期較長，預(yù)提的大修理成本不屬于流動(dòng)負(fù)債，為此，可以設(shè)置長期預(yù)提費(fèi)用賬戶。采用這種方法，由于預(yù)提期待較長，在實(shí)際發(fā)生大修理成本支出以前，長期異提費(fèi)用賬戶年末會(huì)有貸方余額，相當(dāng)于提存儲(chǔ)一大筆大修理準(zhǔn)備金.在資產(chǎn)負(fù)債表中作為長期負(fù)債反映。

九、固定資產(chǎn)減少的核算

企業(yè)減少的固定資產(chǎn),主要包括清理處置、投資轉(zhuǎn)出、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出以及盤虧等.本章主要介紹清理處置固定資產(chǎn)和盤虧固定資產(chǎn)的核算。

固定資產(chǎn)的清理是指在固定資產(chǎn)出售或不能繼續(xù)使用而報(bào)廢時(shí)對固定資產(chǎn)進(jìn)行的處置。轉(zhuǎn)入清理過程的固定資產(chǎn)凈值以及清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用支出，取得的變價(jià)收入和其他收入，以及實(shí)現(xiàn)的清理凈損益等,應(yīng)通過固定資產(chǎn)清理賬戶進(jìn)行核算。

在固定資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)凈值借記待處理財(cái)產(chǎn)損益賬戶，根據(jù)已計(jì)提折舊借記累計(jì)折舊賬戶，根據(jù)原值貸記固定資產(chǎn)賬戶；待有關(guān)部門部門審批之后，應(yīng)借記營業(yè)外支出賬戶，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損益賬戶。

第五篇：珠海財(cái)務(wù)代理-天承財(cái)務(wù)之小規(guī)模納稅人的稅收籌劃

小規(guī)模納稅人的稅收籌劃

對不符合一般納稅人條件的納稅人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和征收率6％計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇，為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進(jìn)行避稅籌劃提供了可能性。對于小規(guī)模納稅人而言，可以利用納稅人身份認(rèn)定這一點(diǎn)進(jìn)行避稅籌劃。人們通常認(rèn)為，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人。但實(shí)際并非盡然。我們知道，納稅人進(jìn)行避稅籌劃的目的，在于通過減少稅負(fù)支出，降低現(xiàn)金流出量。企業(yè)為了減輕稅負(fù)，在暫時(shí)無法擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的前提下實(shí)現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉(zhuǎn)換，必然要增加會(huì)計(jì)成本。例如，增加會(huì)計(jì)賬薄，培養(yǎng)或聘請有能力的會(huì)計(jì)人員等。如果小規(guī)模納稅人由于稅負(fù)減輕而帶來的收益尚不足以抵扣這些成本的支出，則寧可保持小規(guī)模納稅人身份。

除受企業(yè)會(huì)計(jì)成本的影響外，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)也并不總是高于一般納稅人。以下的案例可以說明這一點(diǎn)。

假定某物資批發(fā)企業(yè)，年應(yīng)納增值稅銷售額300萬元，會(huì)計(jì)核算制度也比較健全，符合作為一般納稅人條件，適用17％增值稅率，但該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，只占銷項(xiàng)稅額的10％。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)納增值稅額為45．9萬元(300×17％-300×17％×10％)。如果將該企業(yè)分設(shè)兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算單位，那么，一分為二后的兩個(gè)單位年應(yīng)稅銷售額分別為160萬元和140萬元，就符合小規(guī)模納稅人的條件，可適用6％征收率。在這種情況下，只要分別繳增值稅9．6萬元(160×6％)和8．4萬元(140×6％)。顯然，劃小核算單位后，作為小規(guī)模納稅人，可較一般納稅人減輕稅負(fù)27．9萬元。