第一篇：關(guān)于修改《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請(qǐng)表》的公告

國家稅務(wù)總局

關(guān)于修改《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具

〈稅務(wù)證明〉申請(qǐng)表》的公告

國家稅務(wù)總局公告2012年第54號(hào)

為適應(yīng)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的需要，現(xiàn)就稅務(wù)機(jī)關(guān)出具對(duì)外支付稅務(wù)證明申請(qǐng)表的修改問題公告如下：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號(hào)）的附件1即《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請(qǐng)表》（以下簡稱《申請(qǐng)表》）中的“本次付匯金額涉稅情況”中增加“已繳納增值稅”和“增值稅稅率”兩欄，詳見附件。

附件：服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具《稅務(wù)證明》申請(qǐng)表.doc

國家稅務(wù)總局

2012年12月6日

附件

服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具《稅務(wù)證明》申請(qǐng)表

第二篇：服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具《稅務(wù)證明》申請(qǐng)表

服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具《稅務(wù)證明》申請(qǐng)表

填表說明

1、“稅務(wù)代碼”填寫納稅人識(shí)別號(hào)（國稅）和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理碼（地稅）。

2、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人“收款方名稱”和“地址”應(yīng)注明外文全稱（香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)除外）。

3、“境內(nèi)外機(jī)構(gòu)是否關(guān)聯(lián)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例所述條件填寫。

4、“本次支付項(xiàng)目”按照合同列明的項(xiàng)目名稱填寫。

5、支付項(xiàng)目如涉及應(yīng)稅事項(xiàng)，“本次付匯金額”應(yīng)為含稅金額。

6、“匯率”填寫申請(qǐng)當(dāng)日的中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率；如已繳納稅款的，填寫計(jì)算稅款時(shí)的匯率。

7、“本次付匯金額涉稅情況”只填寫已繳納稅款情況。

8、本申請(qǐng)表在向國稅局主管機(jī)關(guān)和地地稅局主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《稅務(wù)證明》時(shí)分別提交一份。

注：由于所得稅匯繳與年報(bào)審計(jì)時(shí)間上不一致，稅后凈利潤與會(huì)計(jì)年報(bào)上的凈利潤會(huì)有差額。

第三篇：服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明

服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明

總辦理期限：20個(gè)工作日

凡境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》（付匯專用）（以下簡稱《稅務(wù)證明》）。

一、申請(qǐng)條件及提供資料

（一）申請(qǐng)條件

1.需要提交《稅務(wù)證明》的項(xiàng)目

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》：

（1）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；

（2）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入；

（3）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

2.無須提交《稅務(wù)證明》的項(xiàng)目

境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對(duì)外支付下列項(xiàng)目，無須辦理和提交《稅務(wù)證明》：

（1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；

（2）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；

（3）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；

（4）進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用；

（5）境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；

（6）境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；

（7）國家規(guī)定的其他情形。

（二）提供資料(復(fù)印件需加蓋公章，并注明“此件與原件相符，由我單位（個(gè)人）提供”)

1、《稅務(wù)文書附送資料清單》一式二份。

2、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)時(shí),應(yīng)提供已蓋企業(yè)公章的《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明申請(qǐng)表》（以下簡稱《申請(qǐng)表》，一式一份）及與該紙質(zhì)資料內(nèi)容一致的電子報(bào)盤文件（由納稅人自行選擇；納稅人沒有選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)要將紙質(zhì)資料內(nèi)容錄入系統(tǒng)中。下同），并根據(jù)支付項(xiàng)目和情形附送除主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料以外的下列資料：

A.涉及境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目

（1）合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；

（2）發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書；

（3）提供勞務(wù)發(fā)生情況說明（包括服務(wù)內(nèi)容、時(shí)間、計(jì)價(jià)或分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)等）。

B.境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目以外的項(xiàng)目

（1）支付股息、紅利以外的預(yù)提所得稅征、免

①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；

②發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書；

③國家有關(guān)部門批準(zhǔn)文件（如付利息的，提供外匯管理部門的外債登記；付特許權(quán)使用費(fèi)的，提供有關(guān)政府部門關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓、許可等資料；以上資料，有則提供）；

④提供利息計(jì)算說明（支付利息的，需報(bào)送相關(guān)貸款利率說明及綜合計(jì)算過程說明）；

⑤增值稅繳納情況的書面說明。

（2）企業(yè)所得稅納稅情況[包括對(duì)稅收協(xié)定(安排)常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅或?qū)Σ粯?gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)納稅情況；對(duì)非協(xié)定（安排）一方企業(yè)在中國大陸的機(jī)構(gòu)、場所的征稅情況]

①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；

②發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書；

③提供境內(nèi)服務(wù)時(shí)間匯總表(用于判定是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)提供)；④所在國納稅居民身份證明（協(xié)定國居民適用）；

⑤增值稅繳納情況的書面說明。

（3）支付股息、紅利

①企業(yè)董事會(huì)有關(guān)分配股息、紅利的決議文件；

②股息、紅利計(jì)算表；

③提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的關(guān)于當(dāng)利潤或股息、紅利情況的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(對(duì)于用預(yù)分配利潤付匯的，原則上不予辦理，若申請(qǐng)人為上市公司等因特殊原因需要進(jìn)行預(yù)分配利潤付匯的除外)。

（4）其他（除上述（1）－（3）以外的其他項(xiàng)目）

①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；

②發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書；

③增值稅繳納情況的書面說明。

C.異地征稅（免稅）本地支付的情形

異地征稅（免稅）本地支付包括以下2種情形：1.A公司在某市納稅，但到廣州市某銀行辦理對(duì)外支付的情況；2.A公司在某縣（區(qū)）納稅，但轉(zhuǎn)款到B公司，由B公司辦理對(duì)外支付的情況[B公司可以在另一縣（區(qū)），也可以與A公司同屬一個(gè)縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)局但分屬不同的稅務(wù)分局或者同屬一個(gè)稅務(wù)分局]。

（1）征稅地的國、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別出具的完稅證明。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括但不僅限于以下內(nèi)容：①標(biāo)題，文號(hào)；②接收證明的單位名稱，納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)；③服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目涉及的稅收處理情況，如應(yīng)納稅種及稅款數(shù)、實(shí)際已繳稅款數(shù)或免稅情況等；④申請(qǐng)辦理對(duì)外支付的情況；⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋行政公章和制發(fā)日期；⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢電話。

征稅地的國、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出具的完稅證明內(nèi)容有專門規(guī)定的，可以按其規(guī)定辦理。

（2）由B公司辦理對(duì)外支付的證明資料（異地征稅（免稅）本地支付的情況2時(shí)適用）

我局系統(tǒng)縣（區(qū)）級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外提供的完稅證明也按以上要求出具（具體要求可參見“1.7.8服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具完稅證明（適用于征稅地應(yīng)支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求出具）”的規(guī)程），并按“不涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項(xiàng)目”的程序辦理,相關(guān)資料可作為專項(xiàng)資料保管，由稅政管理科（處）負(fù)責(zé)。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人已將上述資料報(bào)送過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，申請(qǐng)對(duì)外支付時(shí)不再重復(fù)報(bào)送。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時(shí)提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽章的中文文本。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋印章。

二、注意事項(xiàng)

（一）有關(guān)名詞說明

1.服務(wù)貿(mào)易，包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為。

2.收益，包括職工報(bào)酬、投資收益等。

3.經(jīng)常轉(zhuǎn)移，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等。

（二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人可通過以下方法獲取《申請(qǐng)表》：

1.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)??；

2.從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站下載。

（三）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付前，應(yīng)當(dāng)分別向主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，在取得主管國稅機(jī)關(guān)出具的《稅務(wù)證明》后，再向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

（四）異地征稅（免稅）本地支付的情形包括以下2種情況：1.A公司在某市納稅，但到廣州市某銀行辦理對(duì)外支付的情況；2.A公司在某縣（區(qū)）納稅，但轉(zhuǎn)款到B公司，由B公司辦理對(duì)外支付的情況[B公司可以在另一縣（區(qū)），也可以與A公司同屬一個(gè)縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)局但分屬不同的稅務(wù)分局或者同屬一個(gè)稅務(wù)分局]。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人應(yīng)當(dāng)持征稅機(jī)關(guān)的完稅證明（由征稅地的國、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別出具），按照規(guī)定到支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》。（注：在總局尚未明確前，申請(qǐng)人既可選擇到支付銀行的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以到支付企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》。若申請(qǐng)人為個(gè)人的，應(yīng)到支付其所得的企業(yè)（或支付人）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》，若該個(gè)人有多個(gè)其他支付企業(yè)（或支付人）的，由該個(gè)人選擇其中之一個(gè)（支付企業(yè)（或支付人）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》。

(五)對(duì)于申請(qǐng)享受協(xié)定待遇的，除上述有專項(xiàng)規(guī)定外，一般按以下原則判斷其協(xié)定國居民身份并按相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定執(zhí)行辦理：

1.對(duì)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織判斷其是否為協(xié)定國居民的，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》（（８６）財(cái)稅協(xié)字第０１５號(hào)）

第一條第一款第一項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行，即憑其辦理稅務(wù)登記時(shí)所填報(bào)的企業(yè)總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)的情況和辦理工商登記時(shí)，由該企業(yè)所在國的有關(guān)當(dāng)局出具的法人證書（副本）等進(jìn)行判斷。一般可以先予承認(rèn)，然后再視需要，有選擇、有重點(diǎn)地進(jìn)行查證或通過情報(bào)交換進(jìn)行了解。對(duì)個(gè)別情況不清，確實(shí)無從判斷，又需要享受稅收協(xié)定待遇的，可以要其提供該企業(yè)所在國稅務(wù)當(dāng)局出具的居民證明。不能提出證明的，不得享受稅收協(xié)定待遇。

2.對(duì)于個(gè)人判斷其是否為協(xié)定國居民的，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》（（８６）財(cái)稅協(xié)字第０１５號(hào)）第一條第一款第（二）項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行。

3.對(duì)于協(xié)定國居民（包括個(gè)人居民和法人居民）取得來源于我國的股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)，需要享受稅收協(xié)定限制稅率或免稅待遇的，則按征管規(guī)程“協(xié)定國（地區(qū)）居民申請(qǐng)享受協(xié)定稅收待遇確認(rèn)”規(guī)定的程序辦理。如果其不能事先提出居民證明并填寫申請(qǐng)表，各征管局可以先按稅法規(guī)定的稅率征稅，并準(zhǔn)其在補(bǔ)辦證明和填寫申請(qǐng)表后退還其多繳納的稅款。其中，對(duì)于利息收入需要享受稅收協(xié)定限制稅率或免稅待遇的，還可選擇按《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知》（國稅函〔2007〕403號(hào)）第六條的規(guī)定執(zhí)行：

（1）對(duì)香港居民個(gè)人從內(nèi)地取得的儲(chǔ)蓄存款利息可憑其身份證、回鄉(xiāng)證或香港稅務(wù)局開具的證明等有效證件直接向儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理享受《安排》優(yōu)惠待遇手續(xù)。具體征稅程序按《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人和港澳臺(tái)居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕201號(hào)）執(zhí)行。

（2）對(duì)香港居民個(gè)人或法人從內(nèi)地取得的其他形式的利息收入，可由其扣繳義務(wù)人憑相關(guān)資料（居民身份證明、產(chǎn)生利息收入的合同等相關(guān)資料），向利息發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受《安排》優(yōu)惠待遇，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按《安排》規(guī)定稅率辦理相關(guān)征稅事宜（注：國稅函〔2007〕403號(hào)文適用于其他協(xié)定相同條款的解釋及執(zhí)行）。

（十）對(duì)于免稅或不予征稅的，在填寫《稅務(wù)證明》“已繳納稅款項(xiàng)目”處填寫“零”?！抖悇?wù)證明》“合同總金額”、“已支付金額”、“本次支付金額”處均按合同列明的幣種填寫相應(yīng)的金額，不需折合人民幣后填寫。對(duì)于異地征稅本地支付情形中的A公司轉(zhuǎn)款給B公司，由B公司申請(qǐng)出具《稅務(wù)證明》時(shí)，《稅務(wù)證明》“合同號(hào)”等有關(guān)合同內(nèi)容的欄次中，填寫的應(yīng)為A公司與境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人簽定的合同內(nèi)容。

（六）本規(guī)程有關(guān)營業(yè)稅、個(gè)人所得稅等稅種管理要求僅適用于廣州市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局（注：廣州市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局的業(yè)務(wù)管轄范圍為所轄全市金融企業(yè)及海洋石油稅收的征收管理）。

(七)對(duì)外支付外國公司船舶運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交稅務(wù)證明的，按照《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國際海運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2002]107號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

1.免稅辦理程序見征管規(guī)程“外國公司船舶運(yùn)輸免征企業(yè)所得稅證明開具”部分。

2.扣繳義務(wù)人在國際貿(mào)易出口項(xiàng)下向外國公司支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，可以憑合同或協(xié)議、外國公司發(fā)票、提單（或副本）和提單清單，以及下列證明文件之一，經(jīng)外匯指定銀行真實(shí)性審核后，直接從其經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶向境外支付。提單（或副本）退扣繳義務(wù)人留存，銀行留存合同或協(xié)議（或復(fù)印件）、外國公司發(fā)票以及提單清單三年備查。

（1）當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅完稅憑證；

（2）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在一站受理稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地申請(qǐng)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交《免征所得稅證明表》、《免征營業(yè)稅證明表》；

（3）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在其他業(yè)務(wù)發(fā)生地申請(qǐng)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交蓋有“××省××市國家稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復(fù)印件?！睹庹魉枚愖C明表》復(fù)印件的公章及加注的日期不得為復(fù)印件。

3.扣繳義務(wù)人與外國公司的境外代理企業(yè)之間簽訂合同或協(xié)議，間接代理外國公司的國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，除合同或協(xié)議、外國公司發(fā)票、提單（或副本）和提單

清單，以及下列證明文件之一外，凡能夠提供外國公司給境外代理企業(yè)的授權(quán)書（或委托書），并經(jīng)外匯指定銀行真實(shí)性審核后，可以從其經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶向境外代理企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)：

（1）當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅完稅憑證；（2）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在一站受理稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地申請(qǐng)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交《免征所得稅證明表；（3）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在其他業(yè)務(wù)發(fā)生地申請(qǐng)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交蓋有“××省××市國家稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復(fù)印件或者蓋有“××省××市地方稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征營業(yè)稅證明表》復(fù)印件?！睹庹魉枚愖C明表》復(fù)印件的公章及加注的日期不得為復(fù)印件。

第四篇：服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法

服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管

理辦法

第一條為規(guī)范服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具?服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明?（以下簡稱?稅務(wù)證明?）的操作，根據(jù)?國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知?（匯發(fā)?2008?64號(hào)）規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法中主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付前，應(yīng)當(dāng)分別向主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理?稅務(wù)證明?。

第四條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在申請(qǐng)辦理?稅務(wù)證明?時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，在取得主管國稅機(jī)關(guān)出具的?稅務(wù)證明?后，再向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

第五條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫?服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具?稅務(wù)證明?申請(qǐng)表?（以下簡稱?申請(qǐng)表?，見附件1），并附送下列資料：

（一）合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（復(fù)印件）；

（二）發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書（復(fù)印件）；

（三）完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件（復(fù)印件）；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人已將上述資料報(bào)送過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，申請(qǐng)對(duì)外支付時(shí)不再重復(fù)報(bào)送。

第六條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時(shí)提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽章的中文文本。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋印章。

第七條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人可通過以下方法獲取?申請(qǐng)表?：

（一）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取；

（二）從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站下載。

第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該審核境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的?申請(qǐng)表?及相關(guān)資料。?申請(qǐng)表?項(xiàng)目填寫完整、所附資料齊全的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場為其出具?稅務(wù)證明?；主管地稅機(jī)關(guān)在收到主管國稅機(jī)關(guān)出具的?稅務(wù)證明?時(shí)，應(yīng)當(dāng)場在?稅務(wù)證明?上填注相關(guān)欄目并簽章。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的?申請(qǐng)表?項(xiàng)目填寫不完整或所附資料不齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即告知境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人予以補(bǔ)正。

第九條對(duì)于涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項(xiàng)目，主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核，并于５個(gè)工作日內(nèi)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人出具?稅務(wù)證明?或填寫相關(guān)欄目。

第十條支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與征稅機(jī)關(guān)不在同一地區(qū)的，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人應(yīng)當(dāng)持征稅機(jī)關(guān)的完稅證明，按照本辦法規(guī)定到支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理?稅務(wù)證明?。

第十一條主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)出具?稅務(wù)證明?（一式三份）并編碼，加蓋“對(duì)外支付稅務(wù)證明專用章”后，自行留存一份，另兩份交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人到主管地稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)在主管國稅機(jī)關(guān)出具的?稅務(wù)證明?上填寫相關(guān)項(xiàng)目并加蓋“對(duì)外支付稅務(wù)證明專用章”，留存一份，另一份交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。

第十二條主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在出具?稅務(wù)證明?后15個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的?申請(qǐng)表?及所附資料進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容包括：

（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人申請(qǐng)的內(nèi)容與實(shí)際支付的項(xiàng)目是否一致；

（二）支付項(xiàng)目的稅收處理是否正確，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)已支付的項(xiàng)目在稅收判斷上有差錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正，并追繳稅款或?yàn)榧{稅

人辦理退稅。

第十四條 主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期就?稅務(wù)證明?出具情況交換信息。

第十五條 主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按以下規(guī)格刻制“對(duì)外支付稅務(wù)證明專用章”，并由地（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)向同級(jí)外匯管理部門備案。

“對(duì)外支付稅務(wù)證明專用章”內(nèi)容分為兩行：第一行為辦理稅務(wù)證明的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，第二行為“對(duì)外支付稅務(wù)證明專用章”。

“對(duì)外支付稅務(wù)證明專用章”為長方形，規(guī)格為63mm×20mm，字體為仿宋體，字號(hào)不限。

第十六條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)?稅務(wù)證明?統(tǒng)一編碼。編碼共14位，具體格式為：年份（2位）+稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼（6位）+順序號(hào)（6位）。

“年份”指公歷后兩位數(shù)字，“順序號(hào)”為本的自然順序號(hào)。

第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)統(tǒng)計(jì)?稅務(wù)證明?出具情況，制作?服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具?稅務(wù)證明?情況統(tǒng)計(jì)表?（見附件2），并于次年1月31日前層報(bào)國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。

第十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制

訂具體的操作規(guī)程。

第十九條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第二十條 本辦法自 2009年1月1日起施行。

第五篇：2010-004服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明指南

H1:服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明

2010年09月20日

一、申請(qǐng)條件

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》（以下簡稱《稅務(wù)證明》）：

1、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；

2、境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入；

3、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

服務(wù)貿(mào)易，包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為。

收益，包括職工報(bào)酬、投資收益等。

經(jīng)常轉(zhuǎn)移，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等。

溫馨提示：

（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對(duì)外支付下列項(xiàng)目，無須辦理和提交《稅務(wù)證明》：

1、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；

2、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；

3、境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；

4、進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用；

5、境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；

6、境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；

7、國家規(guī)定的其他情形。

（二）對(duì)外支付外國公司船舶運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交稅務(wù)證明的，按照《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國際海運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2002]107號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

二、所需資料（所有復(fù)印件統(tǒng)一要求A4紙規(guī)格，標(biāo)注“此復(fù)印件與原件一致”，單位需加蓋公章，個(gè)人需由本人簽名。）

1、國內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽字和蓋章的《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請(qǐng)表》（提供原件（一式一份））；

2、加蓋主管國稅機(jī)關(guān)“對(duì)外支付稅務(wù)證明專用章”的《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明（付匯專用）》，要求提供原件（一式兩份）；

3、合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（復(fù)印件）；

4、從境外取得的與項(xiàng)目款項(xiàng)支付有關(guān)的發(fā)票和其他付款憑證或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書（復(fù)印件），申請(qǐng)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)同時(shí)提交《非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報(bào)告表》要求提供原件（一式兩份）；

5、完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件（復(fù)印件）；

6、境內(nèi)機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（無營業(yè)執(zhí)照的可用《組織機(jī)構(gòu)代碼證》代替）（對(duì)機(jī)構(gòu)）或身份證件復(fù)印件（對(duì)個(gè)人）；

7、申請(qǐng)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)提交《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》，要求提供原件（一式兩份）；

8、申請(qǐng)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目合同如果發(fā)生變更的，應(yīng)提交《非居民項(xiàng)目合同變更情況報(bào)告表》，要求提供原件（一式兩份）；

9、非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表》，要求提供原件（一式兩份），并同時(shí)附送其所在國家（地區(qū)）出具的居民身份證明；

10、非居民納稅人境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的工商登記和稅務(wù)登記證明及其從事經(jīng)營活動(dòng)的證明資料（復(fù)印件）（本項(xiàng)非申請(qǐng)人必須提供資料）；

11、非居民委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人代理事項(xiàng)委托書及受托方的認(rèn)可證明，要求提供原件和復(fù)印件各一份（原件核對(duì)后立即退回）（本項(xiàng)非申請(qǐng)人必須提供資料）；

12、非居民派員來中國召開有關(guān)工作會(huì)議的書面記錄，合同執(zhí)行各方互發(fā)的傳真資料、視頻電話會(huì)議使用憑據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)歷史工作記錄，合同款項(xiàng)支付方式、付款憑證記錄，發(fā)包方驗(yàn)收工作記錄，合同約定總體工作量的執(zhí)行進(jìn)度，派遣來中國工作人員的人次、姓名、國籍、職務(wù)、出入境時(shí)間、在華提供有關(guān)勞務(wù)的地點(diǎn)、內(nèi)容、工作時(shí)間、境內(nèi)和境外報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)和劃分資料以及往返境內(nèi)外的差旅證明，國內(nèi)客戶（發(fā)包方或?qū)嶋H支付人）或有關(guān)政府主管部門對(duì)上述資料真實(shí)性的輔助證明（本項(xiàng)非申請(qǐng)人必須提供全部資料）；

13、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

溫馨提示：

1、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人已將上述資料報(bào)送過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，申請(qǐng)對(duì)外支付時(shí)不再重復(fù)報(bào)送；

2、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時(shí)提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)（對(duì)機(jī)構(gòu)）或個(gè)人簽章的中文文本。

三、辦理程序

1、香洲、拱北、保稅區(qū)的納稅人適用

2、高新區(qū)、斗門區(qū)的納稅人適用

3、金灣區(qū)、高欄港區(qū)的納稅人適用

溫馨提示：

1、內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，在取得主管國稅機(jī)關(guān)出具的《稅務(wù)證明》后，再向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。但該條規(guī)定不影響申請(qǐng)人選擇先在地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。

2、內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》時(shí)，如果涉及非居民享受稅收協(xié)定待遇的，必須在申報(bào)納稅之前，取得非居民所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的居民身份證明。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后按照優(yōu)惠稅率進(jìn)行申報(bào)納稅。

四、辦理時(shí)限

1、申請(qǐng)首次備案合同/協(xié)議出具稅務(wù)證明，5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)；

2、申請(qǐng)已備案合同/協(xié)議出具稅務(wù)證明的，半個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)（金灣區(qū)、高欄港、斗門區(qū)為二個(gè)工作日）。

五、辦理須知

1、申請(qǐng)人辦理納稅申報(bào)（包括征稅和免稅），需填寫《廣東省地方稅收納稅申報(bào)表（綜合）》，申報(bào)表上的納稅人名稱是境外單位或個(gè)人，蓋境內(nèi)機(jī)構(gòu)章（對(duì)機(jī)構(gòu)）或個(gè)人簽名（對(duì)個(gè)人），同時(shí)在申報(bào)表上備注：“外匯匯出代扣代繳”。

2、單筆支付等值3萬美元以下（含等值3萬美元）的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金，雖然無須辦理《稅務(wù)證明》，但仍需按照稅法的規(guī)定辦理代扣代繳申報(bào)手續(xù)，涉及征稅的，須扣繳有關(guān)稅費(fèi)。

3、納稅人可以采用如下繳款方式：

（1）持個(gè)人銀行卡（須印有“銀聯(lián)”標(biāo)志）在前臺(tái)刷卡。

（2）以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳方式繳入各辦稅廳指定的稅款賬戶（賬號(hào)可向辦稅服務(wù)廳索?。?。

聲明：本指南僅供參考，若與實(shí)際操作規(guī)程（含所需資料）不一致的，以實(shí)際操作規(guī)程（含所需資料）為準(zhǔn)，同時(shí)請(qǐng)納稅人撥打本地稅務(wù)咨詢熱線0756－2616110反映相關(guān)情況，以便及時(shí)完善。