第一篇：服務貿易等項目對外付匯出具稅務證明辦理流程

服務貿易等項目對外付匯出具

稅務證明辦理流程

一、根據(jù)《國家外匯管理局 國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號）規(guī)定，境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）服務貿易、收益、經(jīng)常轉移和資本項目外匯資金，應當按國家有關規(guī)定向主管稅務機關申請辦理《服務貿易、收益、經(jīng)常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》（以下簡稱《稅務證明》）。

二、需要辦理對外付匯稅務證明的具體種類有：

1、境外機構或個人從境內獲得的服務貿易收入；

2、境外個人在境內的工作報酬、境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益和經(jīng)常轉移項目收入；

3、境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉讓收入、股權轉讓收益。

上述所稱服務貿易，包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等交易行為。上述所稱收益，包括職工報酬、投資收益等。

上述所稱經(jīng)常轉移，包括非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等。

三、下列對外付匯項目不需開具對外付匯稅務證明：

1、境內機構在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；

2、境內機構在境外代表機構的辦公經(jīng)費，以及境內機構在境外承包工程所墊付的工程款；

3、境內機構發(fā)生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款；

4、進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用；

5、境內運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；

6、境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；

7、國家規(guī)定的其他情形。

四、工程公司采購部簽訂服務貿易項下對外付匯合同，應自簽訂合同20日內，填寫《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》（見附件1，一式兩份，后附合同文本復印件，如為英文合同，必須提供中文翻譯本），由院財務資產(chǎn)部在合同簽訂30日內到主管國稅機關辦理付匯合同備案，審查登記相關合同條款。

五、工程公司采購部簽訂服務貿易項下對外付匯合同，應對付匯相關稅務條款進行約定，明確稅款繳納人，以免付匯時因扣繳稅款問題產(chǎn)生糾紛，建議安排財務人員參與相關付匯合同的簽訂和審查。

六、工程公司應于計劃付款前10個工作日，填寫《服務貿易等項目對外支付出具《稅務證明》申請表》（見附件2，一式三份，后附合同文本、收款方提供的形式發(fā)票以及其他可以證明業(yè)務性質的證明材料等復印件，如為英文合同，必須提供中文翻譯本），交由院財務資產(chǎn)部負責具體辦理稅務證明的開具。

七、院財務資產(chǎn)部收到《申請表》后，審查合同條款，對需要代扣代繳營業(yè)稅或企業(yè)所得稅的，先履行代扣代繳義務，在取得銀行轉回的完稅證明后再到主管國稅、地稅申請開具《稅務證明》；如按規(guī)定屬于免稅項目或不予征稅項目的，則直接申請開具《稅務證明》。

八、院財務資產(chǎn)部在申請辦理《稅務證明》過程中，遇有稅務機關或銀行要求提供相關補充材料的，工程公司應及時協(xié)助配合提供。必要時，工程公司應安排合同簽訂人員或業(yè)務人員隨同前往稅務部門，做好合同的解釋和答疑工作。

九、《稅務證明》開具后，由工程公司核算人員連同付款資料一道交至院財務資產(chǎn)部前臺，按照稅后價格辦理付款手續(xù)。

十、本辦理流程未規(guī)定事宜，按照《國家外匯管理局 國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號）和《合肥市國稅局 合肥市地稅局開具服務貿易、收益、經(jīng)常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明辦理規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。

十一、本業(yè)務流程由院財務資產(chǎn)部負責解釋。

第二篇：服務貿易等項目對外支付出具稅務證明

服務貿易等項目對外支付出具稅務證明

總辦理期限：20個工作日

凡境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）的服務貿易、收益、經(jīng)常轉移和資本項目外匯資金，應當按國家有關規(guī)定向主管稅務機關申請辦理《服務貿易、收益、經(jīng)常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》（付匯專用）（以下簡稱《稅務證明》）。

一、申請條件及提供資料

（一）申請條件

1.需要提交《稅務證明》的項目

境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務貿易、收益、經(jīng)常轉移和資本項目外匯資金，應當按國家有關規(guī)定向主管稅務機關申請辦理《服務貿易、收益、經(jīng)常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》：

（1）境外機構或個人從境內獲得的服務貿易收入；

（2）境外個人在境內的工作報酬、境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益和經(jīng)常轉移項目收入；

（3）境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉讓收入、股權轉讓收益。

2.無須提交《稅務證明》的項目

境內機構或個人對外支付下列項目，無須辦理和提交《稅務證明》：

（1）境內機構在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；

（2）境內機構在境外代表機構的辦公經(jīng)費，以及境內機構在境外承包工程所墊付的工程款；

（3）境內機構發(fā)生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款；

（4）進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用；

（5）境內運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；

（6）境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；

（7）國家規(guī)定的其他情形。

（二）提供資料(復印件需加蓋公章，并注明“此件與原件相符，由我單位（個人）提供”)

1、《稅務文書附送資料清單》一式二份。

2、境內機構和個人在向主管稅務機關提出申請時,應提供已蓋企業(yè)公章的《服務貿易等項目對外支付出具稅務證明申請表》（以下簡稱《申請表》，一式一份）及與該紙質資料內容一致的電子報盤文件（由納稅人自行選擇；納稅人沒有選擇，稅務機關要將紙質資料內容錄入系統(tǒng)中。下同），并根據(jù)支付項目和情形附送除主管稅務機關要求提供的其他資料以外的下列資料：

A.涉及境外勞務不予征稅項目

（1）合同、協(xié)議或其他能證明雙方權利義務的書面資料；

（2）發(fā)票或境外機構付匯要求文書；

（3）提供勞務發(fā)生情況說明（包括服務內容、時間、計價或分攤標準等）。

B.境外勞務不予征稅項目以外的項目

（1）支付股息、紅利以外的預提所得稅征、免

①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權利義務的書面資料；

②發(fā)票或境外機構付匯要求文書；

③國家有關部門批準文件（如付利息的，提供外匯管理部門的外債登記；付特許權使用費的，提供有關政府部門關于特許權使用費轉讓、許可等資料；以上資料，有則提供）；

④提供利息計算說明（支付利息的，需報送相關貸款利率說明及綜合計算過程說明）；

⑤增值稅繳納情況的書面說明。

（2）企業(yè)所得稅納稅情況[包括對稅收協(xié)定(安排)常設機構征稅或對不構成常設機構納稅情況；對非協(xié)定（安排）一方企業(yè)在中國大陸的機構、場所的征稅情況]

①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權利義務的書面資料；

②發(fā)票或境外機構付匯要求文書；

③提供境內服務時間匯總表(用于判定是否構成常設機構時提供)；④所在國納稅居民身份證明（協(xié)定國居民適用）；

⑤增值稅繳納情況的書面說明。

（3）支付股息、紅利

①企業(yè)董事會有關分配股息、紅利的決議文件；

②股息、紅利計算表；

③提供注冊會計師事務所出具的關于當利潤或股息、紅利情況的專項審計報告(對于用預分配利潤付匯的，原則上不予辦理，若申請人為上市公司等因特殊原因需要進行預分配利潤付匯的除外)。

（4）其他（除上述（1）－（3）以外的其他項目）

①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權利義務的書面資料；

②發(fā)票或境外機構付匯要求文書；

③增值稅繳納情況的書面說明。

C.異地征稅（免稅）本地支付的情形

異地征稅（免稅）本地支付包括以下2種情形：1.A公司在某市納稅，但到廣州市某銀行辦理對外支付的情況；2.A公司在某縣（區(qū)）納稅，但轉款到B公司，由B公司辦理對外支付的情況[B公司可以在另一縣（區(qū)），也可以與A公司同屬一個縣（區(qū)）級稅務局但分屬不同的稅務分局或者同屬一個稅務分局]。

（1）征稅地的國、地稅主管稅務機關分別出具的完稅證明。內容應當包括但不僅限于以下內容：①標題，文號；②接收證明的單位名稱，納稅人名稱、納稅人識別號；③服務貿易等項目涉及的稅收處理情況，如應納稅種及稅款數(shù)、實際已繳稅款數(shù)或免稅情況等；④申請辦理對外支付的情況；⑤主管稅務機關加蓋行政公章和制發(fā)日期；⑥主管稅務機關查詢電話。

征稅地的國、地稅主管稅務機關對出具的完稅證明內容有專門規(guī)定的，可以按其規(guī)定辦理。

（2）由B公司辦理對外支付的證明資料（異地征稅（免稅）本地支付的情況2時適用）

我局系統(tǒng)縣（區(qū)）級主管稅務機關對外提供的完稅證明也按以上要求出具（具體要求可參見“1.7.8服務貿易等項目對外支付出具完稅證明（適用于征稅地應支付地主管稅務機關的要求出具）”的規(guī)程），并按“不涉及境外勞務不予征稅的支付項目”的程序辦理,相關資料可作為專項資料保管，由稅政管理科（處）負責。

境內機構和個人已將上述資料報送過主管稅務機關的，申請對外支付時不再重復報送。

境內機構和個人提交的資料應為中文，如為中文以外的文字，須同時提交境內機構和個人簽章的中文文本。

境內機構和個人提交上述條款中規(guī)定的資料為復印件的，應加蓋印章。

二、注意事項

（一）有關名詞說明

1.服務貿易，包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等交易行為。

2.收益，包括職工報酬、投資收益等。

3.經(jīng)常轉移，包括非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等。

（二）境內機構和個人可通過以下方法獲取《申請表》：

1.在主管稅務機關辦稅服務廳窗口領取；

2.從主管稅務機關官方網(wǎng)站下載。

（三）境內機構和個人對外支付前，應當分別向主管國稅機關和主管地稅機關申請辦理《稅務證明》。

境內機構和個人在申請辦理《稅務證明》時，應當首先向主管國稅機關提出申請，在取得主管國稅機關出具的《稅務證明》后，再向主管地稅機關提出申請。

（四）異地征稅（免稅）本地支付的情形包括以下2種情況：1.A公司在某市納稅，但到廣州市某銀行辦理對外支付的情況；2.A公司在某縣（區(qū)）納稅，但轉款到B公司，由B公司辦理對外支付的情況[B公司可以在另一縣（區(qū)），也可以與A公司同屬一個縣（區(qū)）級稅務局但分屬不同的稅務分局或者同屬一個稅務分局]。

境內機構和個人應當持征稅機關的完稅證明（由征稅地的國、地稅主管稅務機關分別出具），按照規(guī)定到支付地主管稅務機關申請辦理《稅務證明》。（注：在總局尚未明確前，申請人既可選擇到支付銀行的主管稅務機關也可以到支付企業(yè)的主管稅務機關申請辦理《稅務證明》。若申請人為個人的，應到支付其所得的企業(yè)（或支付人）的主管稅務機關申請辦理《稅務證明》，若該個人有多個其他支付企業(yè)（或支付人）的，由該個人選擇其中之一個（支付企業(yè)（或支付人）的主管稅務機關申請辦理《稅務證明》。

(五)對于申請享受協(xié)定待遇的，除上述有專項規(guī)定外，一般按以下原則判斷其協(xié)定國居民身份并按相關稅收協(xié)定規(guī)定執(zhí)行辦理：

1.對公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織判斷其是否為協(xié)定國居民的，根據(jù)《財政部稅務總局關于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》（（８６）財稅協(xié)字第０１５號）

第一條第一款第一項的規(guī)定執(zhí)行，即憑其辦理稅務登記時所填報的企業(yè)總機構或實際管理機構的情況和辦理工商登記時，由該企業(yè)所在國的有關當局出具的法人證書（副本）等進行判斷。一般可以先予承認，然后再視需要，有選擇、有重點地進行查證或通過情報交換進行了解。對個別情況不清，確實無從判斷，又需要享受稅收協(xié)定待遇的，可以要其提供該企業(yè)所在國稅務當局出具的居民證明。不能提出證明的，不得享受稅收協(xié)定待遇。

2.對于個人判斷其是否為協(xié)定國居民的，根據(jù)《財政部稅務總局關于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》（（８６）財稅協(xié)字第０１５號）第一條第一款第（二）項的規(guī)定執(zhí)行。

3.對于協(xié)定國居民（包括個人居民和法人居民）取得來源于我國的股息、利息和特許權使用費，需要享受稅收協(xié)定限制稅率或免稅待遇的，則按征管規(guī)程“協(xié)定國（地區(qū)）居民申請享受協(xié)定稅收待遇確認”規(guī)定的程序辦理。如果其不能事先提出居民證明并填寫申請表，各征管局可以先按稅法規(guī)定的稅率征稅，并準其在補辦證明和填寫申請表后退還其多繳納的稅款。其中，對于利息收入需要享受稅收協(xié)定限制稅率或免稅待遇的，還可選擇按《國家稅務總局關于〈內地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關條文解釋和執(zhí)行問題的通知》（國稅函〔2007〕403號）第六條的規(guī)定執(zhí)行：

（1）對香港居民個人從內地取得的儲蓄存款利息可憑其身份證、回鄉(xiāng)證或香港稅務局開具的證明等有效證件直接向儲蓄機構辦理享受《安排》優(yōu)惠待遇手續(xù)。具體征稅程序按《國家稅務總局關于外籍個人和港澳臺居民個人儲蓄存款利息所得個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕201號）執(zhí)行。

（2）對香港居民個人或法人從內地取得的其他形式的利息收入，可由其扣繳義務人憑相關資料（居民身份證明、產(chǎn)生利息收入的合同等相關資料），向利息發(fā)生地稅務機關申請享受《安排》優(yōu)惠待遇，當?shù)囟悇諜C關按《安排》規(guī)定稅率辦理相關征稅事宜（注：國稅函〔2007〕403號文適用于其他協(xié)定相同條款的解釋及執(zhí)行）。

（十）對于免稅或不予征稅的，在填寫《稅務證明》“已繳納稅款項目”處填寫“零”?！抖悇兆C明》“合同總金額”、“已支付金額”、“本次支付金額”處均按合同列明的幣種填寫相應的金額，不需折合人民幣后填寫。對于異地征稅本地支付情形中的A公司轉款給B公司，由B公司申請出具《稅務證明》時，《稅務證明》“合同號”等有關合同內容的欄次中，填寫的應為A公司與境外機構或個人簽定的合同內容。

（六）本規(guī)程有關營業(yè)稅、個人所得稅等稅種管理要求僅適用于廣州市國家稅務局直屬稅務分局（注：廣州市國家稅務局直屬稅務分局的業(yè)務管轄范圍為所轄全市金融企業(yè)及海洋石油稅收的征收管理）。

(七)對外支付外國公司船舶運輸收入應當按規(guī)定提交稅務證明的，按照《國家稅務總局 國家外匯管理局關于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補充通知》（國稅發(fā)[2002]107號）的規(guī)定執(zhí)行。

1.免稅辦理程序見征管規(guī)程“外國公司船舶運輸免征企業(yè)所得稅證明開具”部分。

2.扣繳義務人在國際貿易出口項下向外國公司支付運費時，可以憑合同或協(xié)議、外國公司發(fā)票、提單（或副本）和提單清單，以及下列證明文件之一，經(jīng)外匯指定銀行真實性審核后，直接從其經(jīng)常項目外匯賬戶向境外支付。提單（或副本）退扣繳義務人留存，銀行留存合同或協(xié)議（或復印件）、外國公司發(fā)票以及提單清單三年備查。

（1）當?shù)刂鞴芏悇諜C關出具的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅完稅憑證；

（2）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運輸收入免稅待遇的，在一站受理稅務機關所在地申請支付運費時，提交《免征所得稅證明表》、《免征營業(yè)稅證明表》；

（3）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運輸收入免稅待遇的，在其他業(yè)務發(fā)生地申請支付運費時，提交蓋有“××省××市國家稅務局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復印件。《免征所得稅證明表》復印件的公章及加注的日期不得為復印件。

3.扣繳義務人與外國公司的境外代理企業(yè)之間簽訂合同或協(xié)議，間接代理外國公司的國際運輸業(yè)務的，除合同或協(xié)議、外國公司發(fā)票、提單（或副本）和提單

清單，以及下列證明文件之一外，凡能夠提供外國公司給境外代理企業(yè)的授權書（或委托書），并經(jīng)外匯指定銀行真實性審核后，可以從其經(jīng)常項目外匯賬戶向境外代理企業(yè)支付運費：

（1）當?shù)刂鞴芏悇諜C關出具的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅完稅憑證；（2）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運輸收入免稅待遇的，在一站受理稅務機關所在地申請支付運費時，提交《免征所得稅證明表；（3）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運輸收入免稅待遇的，在其他業(yè)務發(fā)生地申請支付運費時，提交蓋有“××省××市國家稅務局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復印件或者蓋有“××省××市地方稅務局”公章及加注日期的《免征營業(yè)稅證明表》復印件?！睹庹魉枚愖C明表》復印件的公章及加注的日期不得為復印件。

第三篇：服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法

服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管

理辦法

第一條為規(guī)范服務貿易等項目對外支付出具?服務貿易、收益、經(jīng)常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明?（以下簡稱?稅務證明?）的操作，根據(jù)?國家外匯管理局 國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知?（匯發(fā)?2008?64號）規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法中主管稅務機關是指支付地主管稅務機關。

第三條境內機構和個人對外支付前，應當分別向主管國稅機關和主管地稅機關申請辦理?稅務證明?。

第四條境內機構和個人在申請辦理?稅務證明?時，應當首先向主管國稅機關提出申請，在取得主管國稅機關出具的?稅務證明?后，再向主管地稅機關提出申請。

第五條境內機構和個人在向主管稅務機關提出申請時,應當填寫?服務貿易等項目對外支付出具?稅務證明?申請表?（以下簡稱?申請表?，見附件1），并附送下列資料：

（一）合同、協(xié)議或其他能證明雙方權利義務的書面資料（復印件）；

（二）發(fā)票或境外機構付匯要求文書（復印件）；

（三）完稅證明或批準免稅文件（復印件）；

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

境內機構和個人已將上述資料報送過主管稅務機關的，申請對外支付時不再重復報送。

第六條境內機構和個人提交的資料應為中文，如為中文以外的文字，須同時提交境內機構和個人簽章的中文文本。

境內機構和個人提交上述條款中規(guī)定的資料為復印件的，應加蓋印章。

第七條境內機構和個人可通過以下方法獲取?申請表?：

（一）在主管稅務機關辦稅服務廳窗口領?。?/p>

（二）從主管稅務機關官方網(wǎng)站下載。

第八條主管稅務機關應該審核境內機構和個人提交的?申請表?及相關資料。?申請表?項目填寫完整、所附資料齊全的，主管國稅機關應當場為其出具?稅務證明?；主管地稅機關在收到主管國稅機關出具的?稅務證明?時，應當場在?稅務證明?上填注相關欄目并簽章。

境內機構和個人提交的?申請表?項目填寫不完整或所附資料不齊全的，主管稅務機關應當即告知境內機構和個人予以補正。

第九條對于涉及境外勞務不予征稅的支付項目，主管

稅務機關應予以審核，并于５個工作日內為境內機構和個人出具?稅務證明?或填寫相關欄目。

第十條支付地主管稅務機關與征稅機關不在同一地區(qū)的，境內機構和個人應當持征稅機關的完稅證明，按照本辦法規(guī)定到支付地主管稅務機關申請辦理?稅務證明?。

第十一條主管國稅機關負責出具?稅務證明?（一式三份）并編碼，加蓋“對外支付稅務證明專用章”后，自行留存一份，另兩份交境內機構和個人到主管地稅機關辦理相關手續(xù)。

主管地稅機關負責在主管國稅機關出具的?稅務證明?上填寫相關項目并加蓋“對外支付稅務證明專用章”，留存一份，另一份交境內機構和個人到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。

第十二條主管國稅機關和主管地稅機關應當在出具?稅務證明?后15個工作日內，對境內機構和個人提交的?申請表?及所附資料進行復核。復核的內容包括：

（一）境內機構和個人申請的內容與實際支付的項目是否一致；

（二）支付項目的稅收處理是否正確，是否符合相關稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定。

第十三條 主管稅務機關在復核時發(fā)現(xiàn)已支付的項目在稅收判斷上有差錯的，應當及時糾正，并追繳稅款或為納稅

人辦理退稅。

第十四條 主管國稅機關和主管地稅機關應定期就?稅務證明?出具情況交換信息。

第十五條 主管國稅機關和主管地稅機關應按以下規(guī)格刻制“對外支付稅務證明專用章”，并由地（市）稅務機關向同級外匯管理部門備案。

“對外支付稅務證明專用章”內容分為兩行：第一行為辦理稅務證明的主管稅務機關名稱，第二行為“對外支付稅務證明專用章”。

“對外支付稅務證明專用章”為長方形，規(guī)格為63mm×20mm，字體為仿宋體，字號不限。

第十六條 主管國稅機關應對?稅務證明?統(tǒng)一編碼。編碼共14位，具體格式為：年份（2位）+稅務機關代碼（6位）+順序號（6位）。

“年份”指公歷后兩位數(shù)字，“順序號”為本的自然順序號。

第十七條 主管稅務機關應及時統(tǒng)計?稅務證明?出具情況，制作?服務貿易等項目對外支付出具?稅務證明?情況統(tǒng)計表?（見附件2），并于次年1月31日前層報國家稅務總局（國際稅務司）。

第十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局可根據(jù)本辦法，結合本地區(qū)實際情況，制

訂具體的操作規(guī)程。

第十九條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。第二十條 本辦法自 2009年1月1日起施行。

第四篇：服務貿易等項目對外支付出具《稅務證明》申請表

服務貿易等項目對外支付出具《稅務證明》申請表

填表說明

1、“稅務代碼”填寫納稅人識別號（國稅）和稅務機關管理碼（地稅）。

2、境外機構或個人“收款方名稱”和“地址”應注明外文全稱（香港、澳門和臺灣地區(qū)除外）。

3、“境內外機構是否關聯(lián)”項目應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例所述條件填寫。

4、“本次支付項目”按照合同列明的項目名稱填寫。

5、支付項目如涉及應稅事項，“本次付匯金額”應為含稅金額。

6、“匯率”填寫申請當日的中國人民銀行公布的基準匯率；如已繳納稅款的，填寫計算稅款時的匯率。

7、“本次付匯金額涉稅情況”只填寫已繳納稅款情況。

8、本申請表在向國稅局主管機關和地地稅局主管機關申請出具《稅務證明》時分別提交一份。

注：由于所得稅匯繳與年報審計時間上不一致，稅后凈利潤與會計年報上的凈利潤會有差額。

第五篇：2010-004服務貿易等項目對外支付出具稅務證明指南

H1:服務貿易等項目對外支付出具稅務證明

2010年09月20日

一、申請條件

境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務貿易、收益、經(jīng)常轉移和資本項目外匯資金，應當按國家有關規(guī)定向主管稅務機關申請辦理《服務貿易、收益、經(jīng)常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》（以下簡稱《稅務證明》）：

1、境外機構或個人從境內獲得的服務貿易收入；

2、境外個人在境內的工作報酬、境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益和經(jīng)常轉移項目收入；

3、境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉讓收入、股權轉讓收益。

服務貿易，包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等交易行為。

收益，包括職工報酬、投資收益等。

經(jīng)常轉移，包括非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等。

溫馨提示：

（一）境內機構或個人對外支付下列項目，無須辦理和提交《稅務證明》：

1、境內機構在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；

2、境內機構在境外代表機構的辦公經(jīng)費，以及境內機構在境外承包工程所墊付的工程款；

3、境內機構發(fā)生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款；

4、進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用；

5、境內運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；

6、境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；

7、國家規(guī)定的其他情形。

（二）對外支付外國公司船舶運輸收入應當按規(guī)定提交稅務證明的，按照《國家稅務總局國家外匯管理局關于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補充通知》（國稅發(fā)[2002]107號）的規(guī)定執(zhí)行。

二、所需資料（所有復印件統(tǒng)一要求A4紙規(guī)格，標注“此復印件與原件一致”，單位需加蓋公章，個人需由本人簽名。）

1、國內機構和個人簽字和蓋章的《服務貿易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》（提供原件（一式一份））；

2、加蓋主管國稅機關“對外支付稅務證明專用章”的《服務貿易、收益、經(jīng)常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明（付匯專用）》，要求提供原件（一式兩份）；

3、合同、協(xié)議或其他能證明雙方權利義務的書面資料（復印件）；

4、從境外取得的與項目款項支付有關的發(fā)票和其他付款憑證或境外機構付匯要求文書（復印件），申請人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目的，應同時提交《非居民項目合同款項支付情況報告表》要求提供原件（一式兩份）；

5、完稅證明或批準免稅文件（復印件）；

6、境內機構營業(yè)執(zhí)照復印件（無營業(yè)執(zhí)照的可用《組織機構代碼證》代替）（對機構）或身份證件復印件（對個人）；

7、申請人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目的，應提交《境內機構和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目報告表》，要求提供原件（一式兩份）；

8、申請人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目合同如果發(fā)生變更的，應提交《非居民項目合同變更情況報告表》，要求提供原件（一式兩份）；

9、非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國境內未構成常設機構，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務享受稅收協(xié)定待遇報告表》，要求提供原件（一式兩份），并同時附送其所在國家（地區(qū)）出具的居民身份證明；

10、非居民納稅人境內機構和個人的工商登記和稅務登記證明及其從事經(jīng)營活動的證明資料（復印件）（本項非申請人必須提供資料）；

11、非居民委托境內機構和個人代理事項委托書及受托方的認可證明，要求提供原件和復印件各一份（原件核對后立即退回）（本項非申請人必須提供資料）；

12、非居民派員來中國召開有關工作會議的書面記錄，合同執(zhí)行各方互發(fā)的傳真資料、視頻電話會議使用憑據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)歷史工作記錄，合同款項支付方式、付款憑證記錄，發(fā)包方驗收工作記錄，合同約定總體工作量的執(zhí)行進度，派遣來中國工作人員的人次、姓名、國籍、職務、出入境時間、在華提供有關勞務的地點、內容、工作時間、境內和境外報酬標準和劃分資料以及往返境內外的差旅證明，國內客戶（發(fā)包方或實際支付人）或有關政府主管部門對上述資料真實性的輔助證明（本項非申請人必須提供全部資料）；

13、稅務機關要求提供的其他資料。

溫馨提示：

1、境內機構和個人已將上述資料報送過主管稅務機關的，申請對外支付時不再重復報送；

2、境內機構和個人提交的資料應為中文，如為中文以外的文字，須同時提交境內機構（對機構）或個人簽章的中文文本。

三、辦理程序

1、香洲、拱北、保稅區(qū)的納稅人適用

2、高新區(qū)、斗門區(qū)的納稅人適用

3、金灣區(qū)、高欄港區(qū)的納稅人適用

溫馨提示：

1、內機構和個人在申請辦理《稅務證明》時，應當首先向主管國稅機關提出申請，在取得主管國稅機關出具的《稅務證明》后，再向主管地稅機關提出申請。但該條規(guī)定不影響申請人選擇先在地稅機關辦理納稅申報手續(xù)。

2、內機構和個人在申請辦理《稅務證明》時，如果涉及非居民享受稅收協(xié)定待遇的，必須在申報納稅之前，取得非居民所在地稅務機關出具的居民身份證明。經(jīng)稅務機關審批后按照優(yōu)惠稅率進行申報納稅。

四、辦理時限

1、申請首次備案合同/協(xié)議出具稅務證明，5個工作日內辦結；

2、申請已備案合同/協(xié)議出具稅務證明的，半個工作日內辦結（金灣區(qū)、高欄港、斗門區(qū)為二個工作日）。

五、辦理須知

1、申請人辦理納稅申報（包括征稅和免稅），需填寫《廣東省地方稅收納稅申報表（綜合）》，申報表上的納稅人名稱是境外單位或個人，蓋境內機構章（對機構）或個人簽名（對個人），同時在申報表上備注：“外匯匯出代扣代繳”。

2、單筆支付等值3萬美元以下（含等值3萬美元）的服務貿易、收益、經(jīng)常轉移和資本項目外匯資金，雖然無須辦理《稅務證明》，但仍需按照稅法的規(guī)定辦理代扣代繳申報手續(xù)，涉及征稅的，須扣繳有關稅費。

3、納稅人可以采用如下繳款方式：

（1）持個人銀行卡（須印有“銀聯(lián)”標志）在前臺刷卡。

（2）以現(xiàn)金或轉帳方式繳入各辦稅廳指定的稅款賬戶（賬號可向辦稅服務廳索取）。

聲明：本指南僅供參考，若與實際操作規(guī)程（含所需資料）不一致的，以實際操作規(guī)程（含所需資料）為準，同時請納稅人撥打本地稅務咨詢熱線0756－2616110反映相關情況，以便及時完善。