第一篇：購付匯業(yè)務(wù)開具稅務(wù)憑證知識(shí)簡介

購付匯業(yè)務(wù)開具稅務(wù)憑證知識(shí)簡介

購付匯業(yè)務(wù)開具稅務(wù)憑證知識(shí)簡介

一、境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人辦理購付匯時(shí)在什么情況下需要提交稅務(wù)憑證？

境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人辦理購付匯時(shí)，如有以下兩種情況，均需提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的該項(xiàng)收入的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務(wù)憑證：

（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下購付匯手續(xù)時(shí)，凡對(duì)外支付50000萬美元（含50000萬美元）以上的；

（二）境內(nèi)個(gè)人在辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下購付匯手續(xù)時(shí)，凡對(duì)外支付5000美元（含5000美元）以上的；

二、辦理購付匯手續(xù)提交的稅務(wù)憑證主要有哪些？境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人在辦理購付匯手續(xù)應(yīng)提交的稅務(wù)憑證主要有：完稅證明、稅票、免稅證明或文件、不予征稅證明等。具體包括：

（一）境外公司（個(gè)人）營業(yè)稅和個(gè)人所得稅完稅證明；

（二）境外公司企業(yè)所得稅完稅證明；

（三）工資、薪金所得個(gè)人所得稅完稅證明；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額申請(qǐng)表和相關(guān)合同、協(xié)議復(fù)印件；

（五）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明單；

（六）境外勞務(wù)費(fèi)用不予征稅確認(rèn)證明；

（七）營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的稅票或免稅證明；

三、哪些收入在辦理購付匯時(shí)提交地方稅務(wù)局完稅證明？

下列收入按照我國稅法規(guī)定應(yīng)交納營業(yè)稅和個(gè)人所得稅，境內(nèi)支付人在購匯時(shí)，必須向指定外匯銀行提交由市國稅局開具的并經(jīng)市地稅局審核通過的售付匯專項(xiàng)稅務(wù)憑證：

（一）境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運(yùn)輸、裝飾、維修、設(shè)計(jì)、調(diào)試、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動(dòng)所取得的收入。（營業(yè)稅、個(gè)人所得稅）

（二）境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而從我國境內(nèi)取得的利息、擔(dān)保費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。（營業(yè)稅、個(gè)人所得稅）

（三）在境內(nèi)機(jī)構(gòu)任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺(tái)人員取得的工資、薪金報(bào)酬（包括通過支付給其派遣企業(yè)的。凡能準(zhǔn)確提供報(bào)酬所屬期間稅票的，可無須出具完稅證明。（個(gè)人所得稅）

四、哪些收入辦理購付匯應(yīng)提交地方稅務(wù)局免稅證明或文件？

按照稅收協(xié)定和我國稅法的規(guī)定，下列收入可免征營業(yè)稅或個(gè)人所得稅，境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個(gè)人在購付匯時(shí)需向外匯指定銀行提交由市國稅局開具的并經(jīng)市地稅局審核通過的售付匯專項(xiàng)稅務(wù)憑證（免稅證明或文件）：

（一）境外個(gè)人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運(yùn)輸、裝飾、維修、設(shè)計(jì)、調(diào)試、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動(dòng)所取得的收入，若按照我國與對(duì)方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收個(gè)人所得稅的。

（二）外籍個(gè)人從發(fā)行B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息、紅利所得，免征個(gè)人所得稅。

（三）外籍個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。

（四）外國企業(yè)及外籍個(gè)人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所取得的收入，經(jīng)審批免于征收營業(yè)稅的。

（五）其他免征營業(yè)稅或個(gè)人所得稅的收入。

五、哪些費(fèi)用在辦理購付匯手續(xù)時(shí)應(yīng)提交不予征稅的憑證？

按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，發(fā)生在我國境外的各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、傭金費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，如廣告費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、代理費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不予征稅，購付匯時(shí)需向外匯指定銀行提交由市國稅局開具的并經(jīng)市地稅局審核通過的售付匯專項(xiàng)稅務(wù)憑證（不予征稅證明或文件）。

六、哪些費(fèi)用在辦理購付匯手續(xù)時(shí)不需要提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)憑證？

下列五類非貿(mào)易業(yè)務(wù)，在辦理購付匯手續(xù)時(shí)不需提供稅務(wù)憑證：

（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)（如貨物進(jìn)出口公司、國際運(yùn)輸代理公司）購付運(yùn)費(fèi)；

（二）我國運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生在境外的各項(xiàng)費(fèi)用；

（三）我國進(jìn)出口貿(mào)易項(xiàng)下發(fā)生在境外的傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償費(fèi)；

（四）我國境內(nèi)企業(yè)本身在境外發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、商品展銷費(fèi)、境外分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用、境外承包工程代墊費(fèi)用等；

（五）我國境內(nèi)居民個(gè)人對(duì)外支付的因私用匯，如子女境外教育費(fèi)、個(gè)人旅游、探親等費(fèi)用。

七、境外個(gè)人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、設(shè)計(jì)、審計(jì)、培訓(xùn)、代理等活動(dòng)并取得收入，若按照我國與對(duì)方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收個(gè)人所得稅的，如何取得購付匯的稅務(wù)憑證？

境外個(gè)人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、設(shè)計(jì)、審計(jì)、培訓(xùn)、代理等活動(dòng)并取得收入，若按照我國與對(duì)方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收個(gè)人所得稅的，可向所在市地方稅務(wù)局申請(qǐng)享受避免雙重征稅協(xié)定待遇，并申請(qǐng)開具免稅證明。

八、我國境內(nèi)企業(yè)支付進(jìn)口設(shè)備費(fèi)用，在辦理購付匯時(shí)，是否要提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)憑證？

支付進(jìn)口設(shè)備費(fèi)用屬于貿(mào)易項(xiàng)目，但外國企業(yè)在向我國境內(nèi)銷售機(jī)器設(shè)備的同時(shí)，負(fù)責(zé)提供設(shè)備安裝、裝備、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其取得的勞務(wù)費(fèi)收入，按照我國稅法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)交納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。因此，境內(nèi)企業(yè)在辦理購付匯時(shí)，應(yīng)分別到地稅機(jī)關(guān)和國稅機(jī)關(guān)開具稅務(wù)憑證。如有關(guān)銷售合同中未列明上述勞務(wù)費(fèi)金額，或者作價(jià)不合理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，核定外國企業(yè)的勞務(wù)費(fèi)收入并計(jì)算征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

九、在辦理非貿(mào)易項(xiàng)目購付匯業(yè)務(wù)時(shí)，需提交稅務(wù)憑證的，如何到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)？

境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)生需提交稅務(wù)憑證的購付匯業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在購付匯之前，攜帶國稅機(jī)關(guān)開具的稅票（企業(yè)所得稅稅票），相關(guān)合同復(fù)印件及相關(guān)文件、資料先到市國稅局辦稅服務(wù)中心開具“蕪湖市非貿(mào)易項(xiàng)目及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下的售付匯稅務(wù)憑證”，然后再攜帶地稅機(jī)關(guān)開具的稅票（營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅稅票）、相關(guān)合同復(fù)印件及相關(guān)文件、資料和已開具的“蕪湖市非貿(mào)易項(xiàng)目及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下的售付匯稅務(wù)憑證”地稅聯(lián)、銀行聯(lián)到市地稅局國際稅務(wù)管理科審核蓋章后，持加蓋國、地稅兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)的專用印章的“蕪湖市非貿(mào)易項(xiàng)目及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下的售付匯稅務(wù)憑證”銀行聯(lián)到指定外匯銀行辦理購付匯手續(xù)。

第二篇：購付匯業(yè)務(wù)開具稅務(wù)憑證知識(shí)簡介境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人辦理購付匯時(shí)在

購付匯業(yè)務(wù)開具稅務(wù)憑證知識(shí)簡介

一、境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人辦理購付匯時(shí)在什么情況下需要提交稅務(wù)憑證？

境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人辦理購付匯時(shí)，如有以下兩種情況，均需提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的該項(xiàng)收入的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務(wù)憑證：

（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下購付匯手續(xù)時(shí)，凡對(duì)外支付50000美元（含50000美元）以上的；

（二）境內(nèi)個(gè)人在辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下購付匯手續(xù)時(shí)，凡對(duì)外支付5000美元（含5000美元）以上的；

二、辦理購付匯手續(xù)提交的稅務(wù)憑證主要有哪些？

境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人在辦理購付匯手續(xù)應(yīng)提交的稅務(wù)憑證主要有：完稅證明、稅票、免稅證明或文件、不予征稅證明等。具體包括：

（一）境外公司（個(gè)人）營業(yè)稅和個(gè)人所得稅完稅證明；

（二）境外公司企業(yè)所得稅完稅證明；

（三）工資、薪金所得個(gè)人所得稅完稅證明；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額申請(qǐng)表和相關(guān)合同、協(xié)議復(fù)印件；

（五）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明單；

（六）境外勞務(wù)費(fèi)用不予征稅確認(rèn)證明；

（七）營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的稅票或免稅證明；

三、哪些收入在辦理購付匯時(shí)提交地方稅務(wù)局完稅證明？

下列收入按照我國稅法規(guī)定應(yīng)交納營業(yè)稅和個(gè)人所得稅，境內(nèi)支付人在購匯時(shí)，必須向指定外匯銀行提交由市國稅局開具的并經(jīng)市地稅局審核通過的售付匯專項(xiàng)稅務(wù)憑證：

（一）境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運(yùn)輸、裝飾、維修、設(shè)計(jì)、調(diào)試、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動(dòng)所取得的收入。（營業(yè)稅、個(gè)人所得稅）

（二）境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而從我國境內(nèi)取得的利息、擔(dān)保費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。（營業(yè)稅、個(gè)人所得稅）

（三）在境內(nèi)機(jī)構(gòu)任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺(tái)人員取得的工資、薪金報(bào)酬（包括通過支付給其派遣企業(yè)的。凡能準(zhǔn)確提供報(bào)酬所屬期間稅票的，可無須出具完稅證明。（個(gè)人所得稅）

四、哪些收入辦理購付匯應(yīng)提交地方稅務(wù)局免稅證明或文件？

按照稅收協(xié)定和我國稅法的規(guī)定，下列收入可免征營業(yè)稅或個(gè)人所得稅，境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個(gè)人在購付匯時(shí)需向外匯指定銀行提交由市國稅局開具的并經(jīng)市地稅局審核通過的售付匯專項(xiàng)稅務(wù)憑證（免稅證明或文件）：

（一）境外個(gè)人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運(yùn)輸、裝飾、維修、設(shè)計(jì)、調(diào)試、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動(dòng)所取得的收入，若按照我國與對(duì)方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收個(gè)人所得稅的。

（二）外籍個(gè)人從發(fā)行B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息、紅利所得，免征個(gè)人所得稅。

（三）外籍個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。

（四）外國企業(yè)及外籍個(gè)人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所取得的收入，經(jīng)審批免于征收營業(yè)稅的。

（五）其他免征營業(yè)稅或個(gè)人所得稅的收入。

五、哪些費(fèi)用在辦理購付匯手續(xù)時(shí)應(yīng)提交不予征稅的憑證？

按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，發(fā)生在我國境外的各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、傭金費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，如廣告費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、代理費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不予征稅，購付匯時(shí)需向外匯指定銀行提交由市國稅局開具的并經(jīng)市地稅局審核通過的售付匯專項(xiàng)稅務(wù)憑證（不予征稅證明或文件）。

六、哪些費(fèi)用在辦理購付匯手續(xù)時(shí)不需要提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)憑證？

下列五類非貿(mào)易業(yè)務(wù)，在辦理購付匯手續(xù)時(shí)不需提供稅務(wù)憑證：

（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)（如貨物進(jìn)出口公司、國際運(yùn)輸代理公司）購付運(yùn)費(fèi)；

（二）我國運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生在境外的各項(xiàng)費(fèi)用；

（三）我國進(jìn)出口貿(mào)易項(xiàng)下發(fā)生在境外的傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償費(fèi)；

（四）我國境內(nèi)企業(yè)本身在境外發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、商品展銷費(fèi)、境外分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用、境外承包工程代墊費(fèi)用等；

（五）我國境內(nèi)居民個(gè)人對(duì)外支付的因私用匯，如子女境外教育費(fèi)、個(gè)人旅游、探親等費(fèi)用。

七、境外個(gè)人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、設(shè)計(jì)、審計(jì)、培訓(xùn)、代理等活動(dòng)并取得收入，若按照我國與對(duì)方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收個(gè)人所得稅的，如何取得購付匯的稅務(wù)憑證？

境外個(gè)人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、設(shè)計(jì)、審計(jì)、培訓(xùn)、代理等活動(dòng)并取得收入，若按照我國與對(duì)方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收個(gè)人所得稅的，可向所在市地方稅務(wù)局申請(qǐng)享受避免雙重征稅協(xié)定待遇，并申請(qǐng)開具免稅證明。

八、我國境內(nèi)企業(yè)支付進(jìn)口設(shè)備費(fèi)用，在辦理購付匯時(shí)，是否要提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)憑證？

支付進(jìn)口設(shè)備費(fèi)用屬于貿(mào)易項(xiàng)目，但外國企業(yè)在向我國境內(nèi)銷售機(jī)器設(shè)備的同時(shí)，負(fù)責(zé)提供設(shè)備安裝、裝備、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其取得的勞務(wù)費(fèi)收入，按照我國稅法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)交納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。因此，境內(nèi)企業(yè)在辦理購付匯時(shí)，應(yīng)分別到地稅機(jī)關(guān)和國稅機(jī)關(guān)開具稅務(wù)憑證。如有關(guān)銷售合同中未列明上述勞務(wù)費(fèi)金額，或者作價(jià)不合理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，核定外國企業(yè)的勞務(wù)費(fèi)收入并計(jì)算征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

九、在辦理非貿(mào)易項(xiàng)目購付匯業(yè)務(wù)時(shí)，需提交稅務(wù)憑證的，如何到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)？

境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)生需提交稅務(wù)憑證的購付匯業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在購付匯之前，攜帶國稅機(jī)關(guān)開具的稅票（企業(yè)所得稅稅票），相關(guān)合同復(fù)印件及相關(guān)文件、資料先到市國稅局辦稅服務(wù)中心開具“非貿(mào)易項(xiàng)目及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下的售付匯稅務(wù)憑證”，然后再攜帶地稅機(jī)關(guān)開具的稅票（營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅稅票）、相關(guān)合同復(fù)印件及相關(guān)文件、資料和已開具的“非貿(mào)易項(xiàng)目及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下的售付匯稅務(wù)憑證”地稅聯(lián)、銀行聯(lián)到市地稅局審核蓋章后，持加蓋國、地稅兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)的專用印章的“非貿(mào)易項(xiàng)目及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下的售付匯稅務(wù)憑證”銀行聯(lián)到指定外匯銀行辦理購付匯手續(xù)。

十、我市地稅系統(tǒng)具體管理開具售付匯稅務(wù)憑證的部門有哪些？

六安市地方稅務(wù)局稅政一科負(fù)責(zé)“非貿(mào)易項(xiàng)目及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下的售付匯稅務(wù)憑證”的審核及具體售付匯業(yè)務(wù)咨詢工作。

地址：六安市人民路市地方稅務(wù)局

聯(lián)系電話：0564-3342639

第三篇：非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯憑證稅務(wù)證明開具工作流程(暫行)

非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯憑證

稅務(wù)證明開具工作流程（暫行）

1.企業(yè)申請(qǐng)

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在向分局提出申請(qǐng)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請(qǐng)表》（以下簡稱《申請(qǐng)表》），并附送下列資料： ⑴合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（復(fù)印件）一份； ⑵發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書（復(fù)印件）一份；

⑶《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》、完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件復(fù)印件一份；

⑷稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理（此環(huán)節(jié)不進(jìn)行CTAIS操作）

辦稅服務(wù)廳窗口對(duì)提供資料的完整性、邏輯關(guān)系、填寫內(nèi)容是否齊全進(jìn)行審核，對(duì)不符合要求的，不予受理，發(fā)給企業(yè)《不予受理通知書》；對(duì)企業(yè)資料不齊全的，要求企業(yè)補(bǔ)正，發(fā)給企業(yè)《補(bǔ)正材料告知書》。審核無誤的，受理納稅人申請(qǐng)，開具《文書受理回執(zhí)單》交納稅人。⑴對(duì)于企業(yè)已完稅的申請(qǐng)，即時(shí)將資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門；

⑵對(duì)于企業(yè)報(bào)送的免稅和不予征稅的申請(qǐng)，即時(shí)將資料轉(zhuǎn)相應(yīng)的稅源管理部門。

3.稅源管理部門調(diào)查、審核

稅源管理部門接到綜合窗口轉(zhuǎn)來的資料后，應(yīng)按照要求進(jìn)行調(diào)查、審核。

對(duì)于企業(yè)報(bào)送的免稅和不予征稅的申請(qǐng)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)審核完畢，簽署意見，并將資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。

4.綜合業(yè)務(wù)部門審核、開具

⑴對(duì)于企業(yè)已完稅的申請(qǐng)，綜合業(yè)務(wù)部門于2個(gè)工作日內(nèi)審核完畢，簽署意見，經(jīng)主管局長終審后，開具證明，轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳窗口。

對(duì)于企業(yè)稅款計(jì)算或適用政策有誤等情況，綜合業(yè)務(wù)部門應(yīng)將資料轉(zhuǎn)稅源管理部門進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，經(jīng)稅源管理部門調(diào)查核實(shí)后，根據(jù)核實(shí)情況處理后再按照上述流程辦理。

⑵對(duì)于企業(yè)報(bào)送的免稅的和不予征稅的申請(qǐng)，于5個(gè)工作日內(nèi)審核完畢，主管局長終審后，開具證明，轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳窗口。

5.文書送達(dá)

納稅人憑《納稅人申請(qǐng)事項(xiàng)受理單》到辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取已開具的證明及相關(guān)資料。

服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具《稅務(wù)證明》申請(qǐng)表

第四篇：國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知 -

【頒布日期】1999.12.1

3【實(shí)施日期】2000.03.0

1【失效日期】

【頒布單位】國家外匯管理局;國家稅務(wù)總局

【文號(hào)】匯發(fā)（１９９９）３７２號(hào) 【時(shí) 效 性】有效 【分 類 號(hào)】4*** 【內(nèi)容分類】非貿(mào)易外匯管理類

國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下

售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知

國家外匯管理局各分局，北京、重慶外匯管理部，大連、青島、寧波、廈門、深圳分局；各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；各中資外匯指定銀行：

為完善國家售付匯和稅收管理，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯手續(xù)須提交有關(guān)稅務(wù)憑證問題通知如下：

一、我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)（指公司、企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體及各種組織等）及個(gè)人在辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下購付匯手續(xù)時(shí)，凡個(gè)人對(duì)外支付500美元（含500美元）以上，境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付1000美元（含1000美元）以上，除須向外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）提交原有關(guān)法規(guī)文件規(guī)定的相關(guān)憑證外，還須提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的該項(xiàng)收入的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務(wù)憑證（具體規(guī)定見附件）。

二、外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）審核附件所列非貿(mào)易及資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯有關(guān)稅務(wù)憑證時(shí)，除附件中所列可以免于提供完稅證明的以外，可僅審核、檢查其營業(yè)稅和所得稅（包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）兩項(xiàng)稅種的稅務(wù)憑證（完稅證明和稅票或免稅文件）。

三、外匯指定銀行在辦理附件所列非貿(mào)易及資本項(xiàng)目售付匯時(shí)，應(yīng)在要求提交的相關(guān)原始憑證及稅務(wù)憑證上加蓋“已供匯”戳記，同時(shí)留存正本。如因故不能留存其正本，須將蓋有“已供匯”戳記的原始憑證和稅務(wù)憑證復(fù)印留存五年備查。

四、為保證及時(shí)出具有效稅務(wù)憑證，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本通知的精神，規(guī)范各類稅務(wù)憑證的印制、出具等管理程序，并指定固定機(jī)構(gòu)及人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。

五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知的規(guī)定，制定稅收管理方面的具體操作規(guī)程，對(duì)附件中的格式，可根據(jù)本地情況，增加或補(bǔ)充具體欄目。國家外匯管理局各分支局如需根據(jù)本通知及附件規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定具體的操作規(guī)程，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家外匯管理局批準(zhǔn)后，發(fā)布施行。

六、國家外匯管理局各分局及各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，收到本通知后應(yīng)盡快轉(zhuǎn)發(fā)所轄單位(包括外資銀行)。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)向各自上級(jí)機(jī)關(guān)反饋。

七、本通知自2000年3月1日起執(zhí)行。

附件：

1.非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定

2.憑證格式

附件１：貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定

為了完善國家售付匯和稅收管理，防止逃套匯和偷逃稅，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯手續(xù)須提交有關(guān)稅務(wù)憑證問題規(guī)定如下：

一、下列收入，按照我國稅法規(guī)定，應(yīng)繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個(gè)人在外匯指定銀行購匯支付或從其外匯帳戶中對(duì)外支付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，須向外匯指定銀行提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的相關(guān)收入營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的完稅證明和稅票：

（一）境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運(yùn)輸、裝飾、維修、設(shè)計(jì)、調(diào)試、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動(dòng)所取得的收入，其中營業(yè)稅及個(gè)人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務(wù)局開具。

上述所指“直接從事”，是指為履行合同或協(xié)議，境外企業(yè)或個(gè)人來華或委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人在我國境內(nèi)提供服務(wù)或勞務(wù)。

（二）境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而從我國境內(nèi)取得的利息、擔(dān)保

費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等，其中營業(yè)稅及個(gè)人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務(wù)局開具。上述利息項(xiàng)目、擔(dān)保費(fèi)項(xiàng)目、租金項(xiàng)目中不動(dòng)產(chǎn)以外的租金、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入項(xiàng)目中不動(dòng)產(chǎn)以外的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，不征營業(yè)稅，在辦理購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，無需出具營業(yè)稅完稅證明及稅票。

（三）在境內(nèi)機(jī)構(gòu)任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺(tái)人員取得的工資、薪金報(bào)酬（包括通過支付給其派遣企業(yè)的），按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)征收個(gè)人所得稅，不征收營業(yè)稅。辦理購付匯或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)出具由主管地方稅務(wù)局開具個(gè)人所得稅完稅證明（格式三）和稅票，不需出具營業(yè)稅完稅證明和稅票。

二、下列收入，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定，可以免征企業(yè)所得稅（或個(gè)人所得

稅），境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人在外匯指定銀行購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，需提供按審批權(quán)限上報(bào)批準(zhǔn)后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的免稅文件及“特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表”(格式四)，其中企業(yè)所得稅的免稅證明由主管國家稅務(wù)局出具，個(gè)人所得稅的免稅證明由主管地方稅務(wù)局出具：

(一)外國企業(yè)為我國科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)等提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)。

(二)境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)在境外發(fā)行債券，對(duì)境外債券持有人所支付的債券利息。

(三)外國政府或其所擁有的金融機(jī)構(gòu)，或我國與對(duì)方國家所簽訂的稅收協(xié)定中所指定的銀

行、公司，其貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)所取得的利息。

(四)境外銀行按照優(yōu)惠利率貸款給我國國家銀行及金融機(jī)構(gòu)取得的利息。

(五)我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對(duì)方國家買方信貸利率支付的延期付款利息。

(六)我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)從境外企業(yè)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備，其價(jià)款的本息全部以產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還，或者用來料加工裝配工繳費(fèi)抵付，而由境外企業(yè)取得的利息。

(七)境外租賃公司，以融資租賃方式向我國境內(nèi)用戶提供設(shè)備所收取的租金，其中所包含的利息，凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的。

(八)境外企業(yè)或個(gè)人從事本規(guī)定第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定項(xiàng)目所取得的收入，若按照我國與對(duì)方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的(可不提供格式四)。

三、下列情況，依據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，免于征稅或不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，須向外匯指定銀行提供相關(guān)稅務(wù)證明：

(一)股息。外商投資企業(yè)及發(fā)行B股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)，其營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅后分配的股息免于征稅。購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)提供主管國家稅務(wù)局出具的分配股息的利潤所屬的企業(yè)完稅證明或當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局確認(rèn)的減免稅文件（格式五）及董事會(huì)分配股息的有關(guān)決議等。

(二)發(fā)生在我國境外的各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、傭金費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，如廣告費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)計(jì)

費(fèi)、咨詢費(fèi)、代理費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的不予征稅的證明（格式六）。

(三)外國政府貸款給我國政府和國家銀行取得的利息，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免于征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，不需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)憑證。

四、下列與資本項(xiàng)目有關(guān)的收入，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在購匯支付或從外匯帳戶中支付前5個(gè)工作日，向國家外匯管理局或其分支局提交本規(guī)定中規(guī)定的上述相應(yīng)稅務(wù)憑證，經(jīng)核準(zhǔn)后，外匯指定銀行憑國家外匯管理局或其分支局核準(zhǔn)件辦理售付匯手續(xù)：

(一)直接債務(wù)利息（不包括外國政府貸款利息）；

(二)擔(dān)保費(fèi)；

(三)融資租賃租金；

(四)不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入；

(五)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

附件２：憑證格式

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｜｜

｜格式一編

號(hào)：｜

｜境外公司（個(gè)人）營業(yè)稅和個(gè)人所得稅完稅證

明｜

｜（存

根）｜

｜公司（個(gè)人）與我國公司簽訂的合同，已于

年｜

｜月日繳納了營業(yè)稅元，個(gè)人所得稅

元。｜

｜（若為公司，此格免于填

寫）。｜

｜年月

日｜

｜主管地方稅務(wù)局蓋

章｜

｜（騎縫

章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜編

號(hào)：｜

｜境外公司（個(gè)人）營業(yè)稅和個(gè)人所得稅完稅證

明｜

｜（售付匯專

用）｜

｜銀行（外匯管理

局）：｜

｜公司與我國公司簽訂合同或協(xié)議（合同號(hào)：）。合同總金｜ ｜額為（幣種）元。該公司已于年月日就履行合同所取得的收｜ ｜入（幣種）元向我局繳納了營業(yè)稅元（稅票號(hào)：），個(gè)人所得稅元｜ ｜（稅票號(hào)：，若為公司，此格免于填

寫）。｜

｜特此證

明。｜

｜（主管地方稅務(wù)局蓋

章）｜

｜年月日｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式二編

號(hào)：｜

｜境外公司企業(yè)所得稅完稅證明｜ ｜（存

根）｜

｜公司與我國公司簽訂的合同，已于年月日｜

｜繳納了企業(yè)所得稅元。｜ ｜年月

日｜

｜主管地方稅務(wù)局蓋章｜

｜（騎縫

章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜編

號(hào)：｜

｜境外公司企業(yè)所得稅完稅證明｜ ｜（售付匯專用）｜ ｜銀行（外匯管理局）：｜ ｜公司與我國公司簽訂合同或協(xié)議（合同號(hào)：），｜

｜合同總金額為（幣種）元。該公司已于年月日就履｜

｜行合同所取得的收入（幣種）元向我局繳納企業(yè)所得稅元｜

｜（稅票號(hào)：）。｜ ｜特此證

明。｜

｜（主管國家稅務(wù)局蓋章）｜ ｜年月

日｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜｜

｜格式三編號(hào)：｜ ｜工資、薪金所得個(gè)人所得稅完稅證明｜

｜（存根）｜ ｜（姓名），國籍，受雇于公司，在年月日至｜

｜年月日取得的工資、薪金報(bào)酬元，已在我局申報(bào)繳納了｜

｜個(gè)人所稅元。｜ ｜年月日｜ ｜主管地方稅務(wù)局蓋章｜

｜（騎縫章）｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜編號(hào)：｜ ｜工資、薪金所得個(gè)人所得稅完稅證明｜

｜（售付匯專用）｜ ｜銀行（外匯管理局）：｜

｜（姓名），國籍，受雇于公司，在年月日｜

｜取得的工資、薪金報(bào)酬元，其中由我國境內(nèi)公司支付的合計(jì)人民｜

｜幣元。上述所得共已在我局申報(bào)繳納了個(gè)人所得稅元（稅｜

｜票號(hào)：）。｜ ｜特此證明。｜ ｜（主管國家稅務(wù)局蓋章）｜

｜年月日｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式四（一式兩

聯(lián)）｜ ｜特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制

表｜

｜（售付匯專

用）｜

｜納稅人名稱：支付人名

稱：｜

｜合同號(hào)：合同總金

額：｜

｜免稅文件號(hào)：主管稅務(wù)局：（蓋

章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－｜

｜｜序號(hào)｜日期｜項(xiàng)目｜當(dāng)期售付匯金額｜累計(jì)金額｜銀行確認(rèn)（蓋

章）｜｜

｜｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－

－｜｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－

－｜｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－｜

｜說

明：｜

｜１．合同總金額填寫合同約定的金額，合同無約定總金額的，填寫合同規(guī)定的支付方

式｜

｜（如入門費(fèi)＋

３％）；｜

｜２．主管稅務(wù)局（蓋章）欄目，由出具免稅文件的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)所填寫的合同總金額｜

｜及售付匯金額是否合理后蓋

章。｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式五編

號(hào)：｜

｜外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明

單｜

｜（存

根）｜

｜公司注冊(cè)資本元，其中外方公司占公司股

份％。該公司于｜

｜年月日開業(yè)，年為第一個(gè)獲利應(yīng)納稅所得額元，已征（免）企｜

｜業(yè)所得稅

元。｜

｜年月日｜

｜主管國家稅務(wù)局蓋章｜

｜（騎縫章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜境外公司企業(yè)所得稅完稅證

明｜

｜（售付匯專

用）｜

｜銀行（外匯管理

局）：｜ ｜公司系我局管轄的外商投資企業(yè)（或外國企業(yè)），根據(jù)企業(yè)報(bào)送的納稅資料證｜

｜明，該公司注冊(cè)資本元，其中外方公司占公司股份％。該公司于年月日｜

｜開業(yè)，年為第一個(gè)獲利。應(yīng)納稅所得額元，已征（免）企業(yè)所得稅元｜

｜（稅票號(hào)：），稅后利潤

元。｜

｜特此證

明。｜

｜（主管國家稅務(wù)局蓋章）｜

｜年月日｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式六（一式兩聯(lián)）編號(hào)：｜

｜境外勞務(wù)費(fèi)用不予征稅確認(rèn)證

明｜

｜（售付匯專

用）｜

｜公司（支付

人）：｜

｜根據(jù)你公司提供的資料，你公司向境外公司（個(gè)人）所支付的發(fā)生在境外的｜

｜（勞務(wù)費(fèi)名稱），價(jià)款元，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，此類活動(dòng)發(fā)生在我國境外，在我｜

｜國不予征

稅。｜

｜有關(guān)這些費(fèi)用的合理性問題，我局將根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步審核確

認(rèn)。｜

｜支付人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章｜

｜（主管企業(yè)所得稅）｜

｜年月日｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

第五篇：[基金知識(shí)]申(認(rèn))購贖回業(yè)務(wù)(精)

[基金知識(shí)]申（認(rèn)）購贖回業(yè)務(wù)

1.什么叫開放式基金的認(rèn)購？

投資者在開放式基金募集發(fā)行期間購買基金單位的過程稱為認(rèn)購。

2.哪些人可投資開放式基金？

中華人民共和國境內(nèi)的個(gè)人投資者和機(jī)構(gòu)投資者（法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定禁止購買者除外）。

個(gè)人投資者：指合法持有現(xiàn)時(shí)有效的中華人民共和國居民身份證、軍人證、護(hù)照的中國居民。

機(jī)構(gòu)投資者：指在中華人民共和國境內(nèi)合法注冊(cè)登記或經(jīng)有關(guān)政府部門批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)法人、事業(yè)法人、社會(huì)團(tuán)體或其它組織。

3.在哪里辦理開放式基金的申（認(rèn)）購和贖回？

基金管理公司通過其直銷中心區(qū)域理財(cái)中心和各代銷機(jī)構(gòu)的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)（包括電子化服務(wù)渠道）向個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者開放申（認(rèn)購）購贖回交易。

4.如何買賣封閉式基金？

封閉式基金發(fā)行時(shí)投資者可以在交易所或者指定機(jī)構(gòu)購買，一旦封閉式基金成立，即不能進(jìn)行申購和贖回，投資者只能在證券公司通過交易所平臺(tái)像買賣股票一樣買賣封閉式基金。只是買賣封閉式基金的手續(xù)費(fèi)較低，投資者只需交納0.25%的交易傭金，不需要支付印花稅。

沒有證券公司股東賬戶的投資者，需帶身份證選擇一家證券公司開設(shè)股東賬戶，然后開設(shè)資金賬戶，存入保證金（或者在銀行辦理銀證通業(yè)務(wù)后把保證金存入銀行）就可以進(jìn)行封閉式基金的買賣。

5.開放式基金申購和贖回的原則是什么？

（1）“未知價(jià)”原則，即申購、贖回價(jià)格以申請(qǐng)當(dāng)日的基金單位資產(chǎn)凈值為基準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算；

（2）“金額申購、份額贖回”原則，即申購以金額申請(qǐng)，贖回以份額申請(qǐng)；

（3）在限制申購的情況下，申購費(fèi)用按單筆申購申請(qǐng)金額對(duì)應(yīng)的費(fèi)率乘以單筆確認(rèn)的申購金額計(jì)算；

（4）當(dāng)日的申購和贖回申請(qǐng)可以在當(dāng)日15：00以前撤銷；

（5）基金存續(xù)期間單個(gè)基金賬戶最高持有基金單位的比例不超過基金總份額的10%。由于募集期間認(rèn)購不足、存續(xù)期間其它投資者贖回或分紅再投資等原因而使個(gè)戶持有比例超過基金總份額的10%時(shí)，不強(qiáng)制贖回但限制追加投資；

（6）基金存續(xù)期內(nèi)，單個(gè)投資者申購的基金份額加上一開放日其持有的基金份額不得超過上一開放日基金總份額的10%，超過部分不予確認(rèn)；

6.在柜臺(tái)申請(qǐng)開放式基金的申購和贖回是否必須本人親自辦理？

可以由代辦人辦理。代辦人辦理申購贖回時(shí)須提供本人有效身份證件。

7.如何計(jì)算封閉式基金的申購費(fèi)用及申購份額（贖回費(fèi)用及贖回金額）？

封閉式基金的交易價(jià)格是買賣行為發(fā)生時(shí)已確知的市場(chǎng)價(jià)格，其價(jià)格受到供求關(guān)系的影響。

8.如何計(jì)算開放式基金的申購費(fèi)用及申購份額？

申購開放式基金采用未知價(jià)法，即基金單位交易價(jià)格是在行為發(fā)生時(shí)尚未確知（但當(dāng)日收市后即可計(jì)算并于下一交易日公告）的單位基金資產(chǎn)凈值。

申購開放式基金單位數(shù)量份額的計(jì)算方法如下：

申購費(fèi)用=申購金額×申購費(fèi)率

凈申購金額=申購金額-申購費(fèi)用

申購份額=凈申購金額/申購當(dāng)日基金單位資產(chǎn)凈值

例

一、某投資者投資1萬元申購某開放式基金，對(duì)應(yīng)費(fèi)率為1.6%，假設(shè)申購當(dāng)日基金單位資產(chǎn)凈值為1.0168元，則其可得到的申購份額為：

申購費(fèi)用=10，000×1.6%=160元

凈申購金額=10，000-160=9，840元

申購份額=9，840/1.0168=9，677.41份

即：投資者投資1萬元申購某開放式基金，假設(shè)申購當(dāng)日基金單位資產(chǎn)凈值為1.0168元，則可得到9，677.41份基金單位。

例

二、某投資者投資100萬元申購某開放式基金，對(duì)應(yīng)費(fèi)率為1.3%，假設(shè)申購當(dāng)日基金單位資產(chǎn)凈值也是1.0168元，則其可得到的申購份額為：

申購費(fèi)用=1，000，000×1.3%=13，000元

凈申購金額=1，000，000-13，000=987，000元

申購份額=987，000/1.0168=970692.36份

即：投資者投資100萬元申購某開放式基金，假設(shè)申購當(dāng)日基金單位資產(chǎn)凈值是1.0168元，則可得到970692.36份基金單位。

9.如何計(jì)算開放式基金的贖回費(fèi)用及贖回金額？

贖回開放式基金采用未知價(jià)法，即基金單位交易價(jià)格取決于贖回行為發(fā)生時(shí)尚未確知（但當(dāng)日收市后即可計(jì)算并于下一交易日公告）的單位基金資產(chǎn)凈值。

贖回費(fèi)用=贖回日基金單位資產(chǎn)凈值×贖回份額×贖回費(fèi)率

贖回金額=贖回日基金單位資產(chǎn)凈值×贖回份額–贖回費(fèi)

贖回費(fèi)和贖回金額經(jīng)四舍五入后保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

例

一、某投資者贖回某開放式基金9，677.41份基金單位，贖回費(fèi)率為0.5%，假設(shè)贖回當(dāng)日基金單位資產(chǎn)凈值是1.1168元，則其可得到的贖回金額為：

贖回費(fèi)用=1.0168×9，677.41×0.5%=54.04元

贖回金額=1.0168×9，677.41–54.04=10，753.69元

即：投資者贖回某開放式基金9，677.41份基金單位，假設(shè)贖回當(dāng)日基金單位資產(chǎn)凈值是1.1168元，則其可得到的贖回金額為10，753.69元。

10.什么是開放式基金的封閉期？

所謂開放式基金的封閉期是指基金成功募集足夠資金宣告成立后，會(huì)有一段不接受投資者贖回基金單位申請(qǐng)的時(shí)間段。設(shè)定封閉期一方面是為了方便基金的后臺(tái)（登記注冊(cè)中心）為日常申購、贖回做好最充分的準(zhǔn)備；另一方面基金管理人可將募集來的資金根據(jù)證券市場(chǎng)狀況完成初步的投資安排。根據(jù)《開放式證券投資基金試點(diǎn)辦法》規(guī)定，基金封閉期不得超過3個(gè)月。

11.開放式基金的認(rèn)購和申購有什么區(qū)別？

投資者在開放式基金募集期間、基金尚未成立時(shí)購買基金單位的過程稱為認(rèn)購。投資者認(rèn)購基金應(yīng)在基金銷售點(diǎn)填寫認(rèn)購申請(qǐng)書，交付認(rèn)購款項(xiàng)。注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)辦理有關(guān)手續(xù)并確認(rèn)認(rèn)購。

在開放式基金成立之后，投資者通過銷售機(jī)構(gòu)申請(qǐng)向基金管理公司購買基金單位的過程稱為申購。

12.開放式基金的面值和認(rèn)購價(jià)格是多少？

開放式基金的面值一般為人民幣一元；認(rèn)購價(jià)格為面值加單位基金份額認(rèn)購費(fèi)。

13.投資開放式基金是否需要交稅？

一般情況下，基金的投資者會(huì)涉及三種稅金：（1）所得稅，針對(duì)投資者的紅利和資本利得征收。（2）交易稅，基金在交易時(shí)需要交納的稅金。（3）印花稅，交易中的有關(guān)單據(jù)須交納的稅金。我國目前對(duì)個(gè)人投資者的基金紅利和資本利得暫未征收所得稅，對(duì)機(jī)構(gòu)投資者獲得的投資收益應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅?；鸬耐顿Y對(duì)象是證券市場(chǎng)，基金的管理人在進(jìn)行投資時(shí)已經(jīng)交納了證券交易所規(guī)定的各種稅率，所以投資者在申購和贖回開放式基金時(shí)也不需交納交易稅。對(duì)投資者買賣基金，暫時(shí)免征印花稅。即：投資者贖回基金9，756.09份基金單位，假設(shè)贖回當(dāng)日基金單位資產(chǎn)凈值是1.06元，則其可得到的贖回金額為10，310.44元。

14.開放式基金的認(rèn)購申購費(fèi)用為什么采用內(nèi)扣法？

從申購款總額中扣除申購費(fèi)用，而不是額外劃款，即采用所謂“內(nèi)扣法”的交易模式。依據(jù)國際慣例，在基金業(yè)較為發(fā)達(dá)的國家與地區(qū)，如美國、中國香港等地的基金大多數(shù)采用“內(nèi)扣法”來提取基金的交易手續(xù)費(fèi)用。

開放式基金采用未知價(jià)定價(jià)法，全天的交易價(jià)格只有一個(gè)，即為申購當(dāng)日收市后的基金份額凈值加減相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。在這種情況下，如果采用“交易價(jià)格+手續(xù)費(fèi)”的處理方式，由于價(jià)格未知，投資者交易賬戶的資金余額若不足，則該投資者在當(dāng)天的交易無效，只有等到下一開放日重新申請(qǐng)，這無疑影響了投資的時(shí)效性，甚至給投資者造成不應(yīng)該的損失。

開放式基金的交易不采用股票交易的保證金制度，投資者只需根據(jù)其賬戶資金申購基金份額，無須考慮申購的成功、失敗，簡化了交易過程。

如果采用外扣法，投資者分別交費(fèi)，一方面不利于方便投資者，另一方面從銷售業(yè)務(wù)流程和清算角度來看也是不經(jīng)濟(jì)的。

15.開放式基金可以辦理非交易過戶嗎？非交易過戶重要包括哪些情況？

非交易過戶是指基金投資者不向基金管理公司辦理贖回和申購，而直接進(jìn)行基金單位的轉(zhuǎn)讓。開放式基金的注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)一般只受理特定情況下的非交易過戶，例如繼承、司法強(qiáng)制執(zhí)行等情況。

具體的非交易過戶情形會(huì)在基金契約、招募說明書或公開說明書中規(guī)定，辦理時(shí)，您還需要根據(jù)注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)或銷售機(jī)構(gòu)的規(guī)定提供相應(yīng)的證明文件等資料。需要提醒您的是，基金的轉(zhuǎn)讓只能按規(guī)定的手續(xù)辦理，由基金的注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)確認(rèn)，私下的轉(zhuǎn)讓是無效的。

16.開放式基金投資注意份額變化？

投資者在選擇開放式基金時(shí)，除了考慮業(yè)績和風(fēng)險(xiǎn)等因素外，對(duì)份額變動(dòng)情況也應(yīng)引起足夠的關(guān)注。雖然開放式基金的申購贖回不像封閉式基金買賣那樣會(huì)直接影響基金單位價(jià)格，但卻對(duì)基金操作和基金業(yè)績有一定影響，從而關(guān)系到未來的投資收益。

一、申購贖回行為影響開放式基金操作。如果基金持有人對(duì)股票市場(chǎng)的前景較為樂觀，就會(huì)加大對(duì)基金的投資力度，從而使基金資產(chǎn)中的現(xiàn)金比例增加。此時(shí)即使基金管理人對(duì)后市作出與基金持有人截然不同的判斷，但由于投資比例的限制，基金管理人仍將被迫增加對(duì)股票資產(chǎn)的投資以符合基金契約的要求。反之，基金持有人的贖回行為也會(huì)使基金管理人不得不選擇減倉操作。因此，對(duì)于那些份額大起大落的開放式基金，投資者要注意其份額變動(dòng)對(duì)基金管理人操作所產(chǎn)生的影響。

二、市場(chǎng)下跌期的贖回會(huì)降低基金收益率。舉一個(gè)簡單的例子，假設(shè)市場(chǎng)上有一只10億份額的股票型開放式基金，基期單位凈值為1元，其股票投資規(guī)模為5億元。如果在計(jì)算期其股票資產(chǎn)下降10%，不考慮非股票資產(chǎn)收益，該基金單位凈值下降率為5%。但如果基金份額被凈贖回了5億份，那么股票資產(chǎn)同樣是下跌了10%，而該基金的單位凈值下降率將達(dá)到10%，比份額不變時(shí)的下降速度要高出一倍，而這種單位凈值增長率的降低并不是源于管理人的主動(dòng)操作。這種因素的存在，特別是基金份額的變動(dòng)情況每季度才公布一次，加大了我們對(duì)基金管理人運(yùn)作能力判斷的難度。因?yàn)殡m然有些基金在第二季度的單位凈值增長情況較差，但由于這些基金的份額在第二季度中有被大比例凈贖回現(xiàn)象，我們不知道基金持有人的高比例凈贖回對(duì)基金單位凈值增長的影響到底有多大。

同樣，市場(chǎng)下跌期的凈申購也會(huì)降低基金單位凈值的下跌速度。而在市場(chǎng)上升期，凈申購和凈贖回則會(huì)對(duì)基金單位凈值變動(dòng)分別產(chǎn)生降低上漲速度和增加上漲速度的作用。

值得注意的是，我們?cè)诮y(tǒng)計(jì)開放式基金份額變動(dòng)情況時(shí)，需要考慮基金的分紅比例。2004年上半年開放式基金分紅此起彼伏，如果投資者對(duì)分紅采用默認(rèn)再投資的模式會(huì)使基金份額得以擴(kuò)大，但這種份額的變動(dòng)并不是源于新增資金。

從經(jīng)過修正的開放式基金第二季度份額變動(dòng)情況來看，雖然62只有可比性的開放式基金（不包括貨幣型基金）份額波動(dòng)平均比率并不大，只有2.38%，但也有26只基金的份額變化幅度在10%以上，特別是諸如融通100和寶康債券，份額變動(dòng)比率都超過了85%。

17.什么是暫?；蚓芙^申購？發(fā)生暫?；蚓芙^申購時(shí)如何處理？

在基金存續(xù)期內(nèi)，基金管理人可根據(jù)基金契約的規(guī)定暫?；鸬纳曩彛?bào)中國證監(jiān)會(huì)備案。

發(fā)生下列情況時(shí)，基金管理人可暫停或拒絕接受基金投資者的申購申請(qǐng)：

（1）基金資產(chǎn)規(guī)模過大，使基金管理人無法找到合適的投資品種，或可能對(duì)基金業(yè)績產(chǎn)生負(fù)面影響，從而損害現(xiàn)有基金持有人的利益；

（2）基金管理人、基金托管人、基金銷售代理人或注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)的技術(shù)保障或人員支持等不充分；

（3）不可抗力的原因?qū)е禄馃o法正常運(yùn)作；

（4）證券交易所交易時(shí)間非正常停市；

（5）法律、法規(guī)規(guī)定或中國證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其它暫停申購情形；

（6）當(dāng)管理人認(rèn)為某筆申購申請(qǐng)回影響到其他基金持有人利益時(shí)，可拒絕該筆申購申請(qǐng)。

發(fā)生上述（1）到（5）項(xiàng)暫停申購情形時(shí)，基金管理人立即在指定媒體上刊登暫停公告；暫停期間，每月至少重復(fù)刊登暫停公告一次；暫停結(jié)束基金重新開放申購時(shí)，基金管理人應(yīng)在指定媒體上刊登基金重新開放申購公告及最近一個(gè)工作日基金單位資產(chǎn)凈值。

發(fā)生上述（6）項(xiàng)拒絕申購情形時(shí)，申購款項(xiàng)將全額退還投資者。

18.什么是暫停贖回？發(fā)生暫停贖回時(shí)如何處理？

發(fā)生下列情況時(shí)，基金管理人可暫停接受基金投資者的贖回申請(qǐng)：

（1）不可抗力的原因?qū)е禄馃o法正常運(yùn)作；

（2）證券交易所交易時(shí)間非正常停市；

（3）法律、法規(guī)規(guī)定或中國證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其它情形。

發(fā)生上述情形時(shí)，基金管理人在當(dāng)日向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)告，已接受的申請(qǐng)，基金管理人足額兌付；如暫時(shí)不能足額兌付，可兌付部分按單個(gè)賬戶申請(qǐng)量占申請(qǐng)總量的比例分配給贖回申請(qǐng)人，未兌付部分根據(jù)基金管理人制定的原則在后續(xù)開放日予以兌付，并以該開放日當(dāng)日的基金單位資產(chǎn)凈值為依據(jù)計(jì)算贖回金額。投資者在申請(qǐng)贖回時(shí)可選擇將當(dāng)日未獲受理部分予以撤銷。

發(fā)生基金契約或招募說明書中未予載明的事項(xiàng)，但基金管理人有正當(dāng)理由認(rèn)為需要暫停基金贖回，應(yīng)當(dāng)報(bào)中國證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)；經(jīng)批準(zhǔn)后，基金管理人應(yīng)當(dāng)立即在指定媒體上刊登暫停公告；暫停期間，每兩周至少刊登提示性公告一次；暫停結(jié)束基金重新開放贖回時(shí)，基金管理人應(yīng)在指定媒體上刊登基金重新開放贖回公告及最近一個(gè)工作日基金單位資產(chǎn)凈值。

19.什么是巨額贖回？發(fā)生巨額贖回時(shí)如何處理？

某開放式基金單個(gè)開放日，基金凈贖回申請(qǐng)（贖回申請(qǐng)總數(shù)扣除申購申請(qǐng)總數(shù)后的余額）超過上一日基金總份額的10%時(shí)，即認(rèn)為發(fā)生了巨額贖回。

巨額贖回的處理方式有全額贖回和部分延期贖回兩種。當(dāng)基金管理人認(rèn)為有能力兌付投資者的贖回申請(qǐng)時(shí)，按正常贖回程序執(zhí)行，即全額贖回。當(dāng)基金管理人認(rèn)為兌付投資者的贖回申請(qǐng)有困難或認(rèn)為兌付投資者的贖回申請(qǐng)而進(jìn)行的資產(chǎn)變現(xiàn)可能對(duì)基金的資產(chǎn)凈值造成較大波動(dòng)時(shí)，可采取部分延期贖回，即基金管理人在當(dāng)日接受贖回比例不低于上一日基金總份額的10%的前提下，對(duì)其余贖回申請(qǐng)延期辦理。對(duì)于當(dāng)日的贖回申請(qǐng)，按單個(gè)賬戶贖回申請(qǐng)量占贖回申請(qǐng)總量的比例，確定當(dāng)日受理的贖回份額；未受理部分可延遲至下一個(gè)開放日辦理。轉(zhuǎn)入下一個(gè)開放日的贖回申請(qǐng)不享有優(yōu)先權(quán)并以該開放日的基金單位資產(chǎn)凈值為依據(jù)計(jì)算贖回金額，以此類推，直到全部贖回為止。但投資者在申請(qǐng)贖回時(shí)可選擇將當(dāng)日未獲受理部分予以撤銷。發(fā)生巨額贖回并延期支付時(shí)，基金管理人應(yīng)通過指定媒體、基金管理人的公司網(wǎng)站或代銷機(jī)構(gòu)的網(wǎng)點(diǎn)在三個(gè)證券交易所交易日內(nèi)刊登公告，并說明有關(guān)處理方法。南方穩(wěn)健成長基金連續(xù)發(fā)生巨額贖回，如基金管理人認(rèn)為有必要，可暫停接受贖回申請(qǐng)；已經(jīng)接受的贖回申請(qǐng)可以延緩支付贖回款項(xiàng)，但不得超過正常支付時(shí)間二十個(gè)工作日，并應(yīng)當(dāng)在指定媒體上進(jìn)行公告。

20.什么時(shí)候可以知道本公司旗下開放式基金當(dāng)日的基金單位資產(chǎn)凈值？

T日的基金單位資產(chǎn)凈值在當(dāng)天收市后計(jì)算，并在T+1日公告。