第一篇：關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)的論文：大學(xué)會(huì)計(jì)類專業(yè)稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)改革探析

稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)論文

中等職業(yè)學(xué)校會(huì)計(jì)類專業(yè)稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)改革探析

［摘要］會(huì)計(jì)工作要求從業(yè)人員具有豐富的稅務(wù)知識(shí)和很強(qiáng)的實(shí)踐能力。當(dāng)前，許多學(xué)校的稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)是較為薄弱的環(huán)節(jié)，學(xué)校會(huì)計(jì)類專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)不能適應(yīng)社會(huì)需求。文章分析了當(dāng)前會(huì)計(jì)專業(yè)稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)的現(xiàn)狀，提出了相應(yīng)的教學(xué)改革建議。

［關(guān)鍵詞］會(huì)計(jì)類專業(yè)；稅務(wù)實(shí)踐；探析

“惟有死亡和納稅是不可避免的”，這是美國(guó)人用來(lái)強(qiáng)調(diào)稅收重要性的一句常用語(yǔ)，既然不可避免，學(xué)習(xí)研究稅收就不僅僅是經(jīng)濟(jì)學(xué)家關(guān)心的問(wèn)題。我國(guó)經(jīng)過(guò)幾十年的稅收實(shí)踐，逐步建立起一套較完善的稅收法律體系。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代稅收被嚴(yán)重削弱，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，國(guó)家逐漸認(rèn)識(shí)到依法治稅的重要性，增強(qiáng)了稅收的強(qiáng)制性，以權(quán)代法、權(quán)大于法的現(xiàn)象在稅收領(lǐng)域逐漸消失。只有在嚴(yán)格依法治稅的前提下，國(guó)民研究稅收才有意義，學(xué)校會(huì)計(jì)類專業(yè)的學(xué)生開(kāi)設(shè)稅收方面的課程也才有必要。

近幾年來(lái)，社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人才的需求迅速增加，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人才的稅務(wù)知識(shí)的要求也逐漸提高，許多單位在招聘會(huì)計(jì)時(shí)首先提的問(wèn)題就是是否懂稅收，很顯然企業(yè)需求的是精通稅收實(shí)踐的會(huì)計(jì)人才，學(xué)校在會(huì)計(jì)類專業(yè)進(jìn)行稅收理論教學(xué)的同時(shí)應(yīng)該更注重實(shí)踐教學(xué)。

一、目前會(huì)計(jì)專業(yè)稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)的現(xiàn)狀

對(duì)稅收方面的教學(xué)，我國(guó)的技工學(xué)校主要是在財(cái)政、稅收專業(yè)開(kāi)設(shè)，是為稅務(wù)局培養(yǎng)人才，重點(diǎn)是研究國(guó)家參與國(guó)民收入的分配，側(cè)重于稅收理論研究。會(huì)計(jì)類專業(yè)只是在近幾年才開(kāi)設(shè)稅收方面的課

程，稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)起步就更晚了。

由于稅收涉及的面比較廣，實(shí)踐教學(xué)的組織難度較大。目前，學(xué)校的稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)主要有兩種做法：一是將實(shí)踐教學(xué)的重點(diǎn)選擇在對(duì)納稅結(jié)果的處理方面，也就是實(shí)踐納稅人如何把稅款交到稅務(wù)局的環(huán)節(jié)，主要通過(guò)讓學(xué)生填寫(xiě)一些辦理納稅事項(xiàng)的表格來(lái)完成；二是把稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)的環(huán)節(jié)往前提一步，在給出與納稅有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表的前提下，讓學(xué)生實(shí)踐納稅人如何填制納稅申報(bào)表。當(dāng)然這兩方面都是稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)的重要環(huán)節(jié)，但僅掌握這些是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還有許多重要的環(huán)節(jié)要求學(xué)生理解掌握，比如，哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)，應(yīng)該交哪些稅，交多少稅，會(huì)計(jì)又如何反映這些義務(wù)等。

二、會(huì)計(jì)類專業(yè)稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)的目的和主要內(nèi)容

1．稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)的主要目的稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)的主要目的有兩方面：第一是加深對(duì)稅收理論知識(shí)的理解，第二是了解在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)踐中稅收知識(shí)的運(yùn)用。我國(guó)目前學(xué)校的稅收理論教學(xué)主要課程是《稅法》或者叫《稅收實(shí)務(wù)》等，是從國(guó)家參與國(guó)民收入的分配角度介紹所開(kāi)征的稅種以及各稅種的主要要素。會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生要是沒(méi)有足夠的稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)的支撐，那么在以后的會(huì)計(jì)工作中將很難將所學(xué)的稅收知識(shí)加以運(yùn)用。要學(xué)生自己由站在國(guó)家角度學(xué)稅收改變?yōu)檎驹谄髽I(yè)的角度理解運(yùn)用稅收知識(shí)肯定有一些難度。稅收實(shí)踐教學(xué)就是要求實(shí)踐教師幫學(xué)生站在企業(yè)納稅的角度理解稅收，從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出發(fā)，對(duì)納稅義務(wù)從產(chǎn)生、會(huì)計(jì)核算、填制納稅申報(bào)表到辦理納稅事項(xiàng)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)的介紹和講

解，通過(guò)各種現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)資料讓學(xué)生模擬會(huì)計(jì)對(duì)納稅義務(wù)的處理過(guò)程，掌握企業(yè)會(huì)計(jì)所需要的稅收知識(shí)。

2．稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)的主要內(nèi)容

為了達(dá)到稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)的目的，稅務(wù)實(shí)踐課程的主要內(nèi)容應(yīng)該主要包括：稅務(wù)管理、稅務(wù)會(huì)計(jì)、納稅申報(bào)和稅收籌劃等。稅務(wù)管理主要讓學(xué)生了解稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理稅收中的一些管理權(quán)限、規(guī)定，由于學(xué)生是從企業(yè)的角度學(xué)習(xí)，所以應(yīng)該重點(diǎn)讓學(xué)生了解在整個(gè)稅務(wù)管理的過(guò)程中納稅人應(yīng)該做的工作，特別是稅務(wù)違章處理的規(guī)定，知道納稅風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是讓學(xué)生掌握企業(yè)在發(fā)生納稅義務(wù)后會(huì)計(jì)如何核算義務(wù)。企業(yè)是以營(yíng)利為目的的，在我國(guó)所有的合法的營(yíng)利行為中除稅法上明確規(guī)定的減免稅外，都要求交納流轉(zhuǎn)稅，一般貨物的流轉(zhuǎn)交納增值稅，非貨物的流轉(zhuǎn)交納營(yíng)業(yè)稅，特殊貨物的生產(chǎn)銷售還要求交納消費(fèi)稅，所有應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅還要求交納附加稅費(fèi)，企業(yè)的所得（按稅法調(diào)整后的利潤(rùn)）還要交納企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)主要是為企業(yè)理財(cái)，會(huì)不可避免地遇到納稅問(wèn)題。納稅申報(bào)是納稅人按規(guī)定的納稅申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

按稅收征收管理法的要求，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收的過(guò)程中，變稅務(wù)局收稅為納稅人自行申報(bào)，納稅申報(bào)環(huán)節(jié)是納稅人履行納稅義務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅收籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌

資等活動(dòng)進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃與對(duì)策。稅收籌劃包含有兩層內(nèi)容：

一是遵守稅法，要求納稅人對(duì)現(xiàn)行稅法相當(dāng)精通，在不違反稅法的前提下，為企業(yè)設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)方案，減輕或免除納稅義務(wù)；二是尊重稅法，要求納稅人正確分析國(guó)家制定某一稅法的立法意圖，按國(guó)家立法意圖設(shè)計(jì)自己的經(jīng)營(yíng)方案，減輕或免除納稅義務(wù)。稅收籌劃是對(duì)稅收知識(shí)較高層次的理解掌握，要求學(xué)生掌握稅收、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理流程、法律等相關(guān)知識(shí)，最好在本科以上學(xué)生中實(shí)施該實(shí)踐內(nèi)容。

三、稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)改革的具體實(shí)施建議

1．稅務(wù)管理實(shí)踐教學(xué)

稅務(wù)管理是稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)的一個(gè)比較重要的環(huán)節(jié)，從企業(yè)角度學(xué)習(xí)稅務(wù)管理主要是讓學(xué)生了解稅務(wù)局在管理稅務(wù)方面的一些權(quán)利與規(guī)定，主要有六方面的內(nèi)容要讓學(xué)生了解：稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)管理、稅款征收管理、納稅檢查與違章處理等，學(xué)生熟悉這些主要是為了更好地辦理納稅事項(xiàng)，知道在辦理稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)該注意哪些問(wèn)題，哪些是必須嚴(yán)格遵守的，如何辦理納稅事項(xiàng)等。

整個(gè)稅務(wù)管理的內(nèi)容比較多，過(guò)程又比較繁雜，稅務(wù)管理所規(guī)定的內(nèi)容也不是經(jīng)常發(fā)生的，讓學(xué)生到稅務(wù)局去了解實(shí)踐是不可能也不必要的。這方面的實(shí)踐教學(xué)一直都是讓學(xué)生填寫(xiě)有關(guān)的表格，簡(jiǎn)單了解一些辦理納稅事項(xiàng)的規(guī)定，不能完全滿足企業(yè)的要求。改革意見(jiàn)是：要求實(shí)踐教師對(duì)稅務(wù)局管理稅收的流程比較熟悉，教師的講解與學(xué)生實(shí)踐相結(jié)合，政策規(guī)定就由教師認(rèn)真講解，特別是《稅收征收管

理法》要講解清楚讓學(xué)生明白。讓學(xué)生實(shí)際操作的內(nèi)容是辦理稅務(wù)登記，納稅人在開(kāi)業(yè)時(shí)要按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證，要到相關(guān)的稅務(wù)局領(lǐng)取稅務(wù)登記表，并按要求認(rèn)真填寫(xiě)登記表，在具體申報(bào)納稅前還要辦理稅種登記，變更登記內(nèi)容要辦理變更登記，在注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照前還要注銷稅務(wù)登記證。這些內(nèi)容應(yīng)該讓學(xué)生動(dòng)手操作，自己去填寫(xiě)有關(guān)的表格，學(xué)?？梢詼?zhǔn)備各種最新的稅務(wù)登記表，由教師指導(dǎo)學(xué)生根據(jù)填表說(shuō)明認(rèn)真填寫(xiě)登記表，熟悉表格的填制方法。

2．稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅申報(bào)實(shí)踐教學(xué)

稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是研究納稅義務(wù)從產(chǎn)生、會(huì)計(jì)核算、計(jì)算和交納的業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是為進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的，以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息管理系統(tǒng)。提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑主要在兩方面：一是增加收入，增加收入一定會(huì)遇到流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題，不交納增值稅就要交納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)一些特殊產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售還要交納消費(fèi)稅，所有的流轉(zhuǎn)稅還要交納各種附加稅費(fèi)。二是降低成本。降低成本就必然增加利潤(rùn)，增加所得，要求交納企業(yè)所得稅。所以，一個(gè)合格的會(huì)計(jì)必須對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅收制度十分熟悉。稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)是要求學(xué)生能正確地填制各稅種的納稅申報(bào)表，該表的數(shù)據(jù)來(lái)源是企業(yè)會(huì)計(jì)的各種有關(guān)的賬表和憑證，有關(guān)納稅義務(wù)的賬表和憑證的準(zhǔn)確性直接影響納稅申報(bào)的正確性。

目前許多學(xué)校的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)是在給出有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的情況下，讓學(xué)生填制納稅申報(bào)表，沒(méi)有完成對(duì)納稅義務(wù)的會(huì)計(jì)核算要求。要有效地進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)的實(shí)踐教學(xué)，改革意見(jiàn)是：學(xué)

校給學(xué)生提供盡量多的涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，最好還有一些非涉稅業(yè)務(wù)，讓學(xué)生作出正確的會(huì)計(jì)處理，完成有關(guān)的賬簿和納稅材料，計(jì)算、匯總納稅義務(wù)，填制納稅申報(bào)表。

3．稅收籌劃實(shí)踐教學(xué)

稅收籌劃要求的相關(guān)知識(shí)比較多，實(shí)踐教學(xué)的難度也比較大，目前沒(méi)有這方面的實(shí)踐教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，建議運(yùn)用稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)踐材料，讓學(xué)生根據(jù)現(xiàn)行稅法分析產(chǎn)生納稅義務(wù)的條件，運(yùn)用企業(yè)管理、法律、會(huì)計(jì)核算等方面的知識(shí)幫企業(yè)設(shè)計(jì)既能減少或免除納稅金額，又不減少企業(yè)效益的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資方案。

［參考文獻(xiàn)］：

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［2］明光蘭．稅務(wù)會(huì)計(jì)［M］．北京：北京交通技工學(xué)校出版社，2008．

［3］王韜，劉芳．企業(yè)稅收籌劃［M］．北京：科學(xué)出版社，2002．

［4］國(guó)家稅務(wù)總局征收管理司．新征管法學(xué)習(xí)讀本［M］．北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2001．

第二篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)論文

稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)論文

題目：淺析中國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀

姓名：王璐

學(xué)號(hào)：20093059398

班級(jí)：093會(huì)計(jì)8班

2012年06 月20日

摘要

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法由于立法之初的經(jīng)驗(yàn)、條件所限，個(gè)人所得稅立法與征收等方面很多深層次的問(wèn)題隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸暴露出來(lái)，本文從中國(guó)個(gè)人所得稅立法的概念和發(fā)展沿革入手，剖析了當(dāng)前中國(guó)個(gè)人所得稅法所面臨問(wèn)題，并在分析國(guó)外個(gè)人最新所得稅改革經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，提出有關(guān)中國(guó)個(gè)人所得稅改革取向的一些建設(shè)性意見(jiàn)。

關(guān)鍵字

個(gè)人所得稅，個(gè)稅改革，分類征收，混合稅制

我國(guó)從1980 年起開(kāi)征個(gè)人所得稅以來(lái)，至今已有30 年了。在這30 年中，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變革，個(gè)人所得稅的發(fā)展也與我國(guó)不同時(shí)期的特殊國(guó)情基本吻合。特別是1994 年新稅制實(shí)施以來(lái)，個(gè)人所得稅收入以年均34%的增幅穩(wěn)步增長(zhǎng)。1994 年，我國(guó)僅征收個(gè)人所得稅就達(dá)到73 億元，2009 年個(gè)人所得稅收入達(dá)到3949 億元。個(gè)人所得稅是1994 年稅制改革以來(lái)收入增長(zhǎng)最為強(qiáng)勁的稅種之一，目前已成為國(guó)內(nèi)稅收中的第四大稅種，在部分地區(qū)已躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財(cái)政收入的主要來(lái)源。盡管個(gè)人所得稅在我國(guó)組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)個(gè)人分配方面的職能作用在逐步提高，但也應(yīng)該看到，個(gè)人所得稅在我國(guó)稅收總體中的比重依然偏小，2008 年占全國(guó)稅收總收入的6.87％，2009 年僅占稅收總收入的6.64％，與西方國(guó)家高達(dá)40％的比重相比，其調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配作用的發(fā)揮仍存在較大的差距。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅制度也暴露出一些不足，因此，如何進(jìn)一步加強(qiáng)和完善個(gè)人所得稅制，使之更加符合國(guó)情、更加體現(xiàn)公平是當(dāng)前亟須解決的問(wèn)題。

一．中國(guó)個(gè)人所得稅法的概念、地位與歷史沿革

個(gè)人所得稅及其相關(guān)法律在新中國(guó)經(jīng)歷了一個(gè)從無(wú)到有，在發(fā)展中不斷認(rèn)識(shí)、不斷完善的過(guò)程。作為稅法體系重要組成部分，個(gè)人所得稅法既具有稅法的基本特征，又具有自身的特點(diǎn)。

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它使國(guó)家及納稅人依法證稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅法在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。首先它是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障；其次稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段；第三，稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用；再有，稅法有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益；最后，稅法是維護(hù)國(guó)家利益、促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證。

新中國(guó)個(gè)人所得稅法的立法實(shí)踐可以追溯到1950年，當(dāng)時(shí)由政務(wù)院頒布的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中, 曾設(shè)置薪金報(bào)酬所得稅, 但未能開(kāi)征。1950 年曾對(duì)

個(gè)人的存款利息所得、公債和其他證券利息所得以及其他利息所得征收開(kāi)征過(guò)利息所得稅, 但此稅已于1959 年停征。改革開(kāi)放后, 隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展,全國(guó)人大、國(guó)務(wù)院于1980 年后通過(guò)《個(gè)人所得稅》、《城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅》和《個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅》等法律法規(guī)開(kāi)始向個(gè)人征收收入所得稅。但三個(gè)稅種在發(fā)揮積極作用的同時(shí)，也暴露出一些不能回避問(wèn)題，如由于稅制和稅法不統(tǒng)一, 使不同稅種的納稅主體之間的納稅差距加大。因此我國(guó)于1994年進(jìn)行了個(gè)人所得稅制度的全面改革,將原來(lái)按照納稅人類型分別設(shè)立的個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和個(gè)體工商戶所得稅合并為統(tǒng)一的個(gè)人所得稅,并從納稅人、征稅項(xiàng)目、稅率、費(fèi)用扣除等方面加以完善,從而形成新中國(guó)成立以來(lái)第一部比較完善的、統(tǒng)一的和符合我國(guó)國(guó)情的個(gè)人所得稅制度。1994年1月1日，“三稅合一”后的《個(gè)人所得稅法》正式開(kāi)始實(shí)施。其后，《個(gè)人所得稅法》經(jīng)過(guò)多次完善，如1999 年10 月起對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款開(kāi)征利息稅；2000 年1月起對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由征收企業(yè)所得稅改為征收個(gè)人所得稅；最近的一次重要修訂發(fā)生在2005年，國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際，將個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)由800元提高到1600元。

盡管如此，由于立法之初的經(jīng)驗(yàn)、條件所限，個(gè)人所得稅立法與征收等方面很多深層次的問(wèn)題還沒(méi)有被解決，同時(shí)中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速持續(xù)的發(fā)展也使得個(gè)人所得稅法“立法置后”的矛盾日益突出。因此有必要全面審視現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》的不適之處，并找到相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。

二、個(gè)人所得稅制設(shè)計(jì)缺陷

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采取分類所得稅制，個(gè)人收入按十一大項(xiàng)所得采用十種稅率，按月或按次征收，或按月預(yù)繳、年終匯算清繳的方式征收，這種稅制模式在個(gè)人收入形式單

一、收入項(xiàng)目偏少的情況下，基本能滿足個(gè)人所得稅開(kāi)征的需要。近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各種新行業(yè)不斷出現(xiàn)，收入形式和收入種類愈來(lái)愈多元化，個(gè)人收入來(lái)源渠道增多，收入結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度已暴露出一些不適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的漏洞和問(wèn)題。

（一）征收模式不公平

個(gè)人所得稅稅制包括分類稅制、綜合稅制和混合所得稅制三種模式。我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是分類所得稅征收模式，即對(duì)納稅人的不同應(yīng)稅項(xiàng)目分別按規(guī)定稅率計(jì)算征收。這種模式，雖然能對(duì)納稅人的不同應(yīng)稅項(xiàng)目分別進(jìn)行源泉扣繳，提高個(gè)人所得稅征收效率，但是難以掌握納稅人的總體收入水平和負(fù)擔(dān)能力，那些從多渠道取得收入、應(yīng)納稅所得額較大但分屬若干應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人會(huì)承擔(dān)相對(duì)較輕的稅負(fù)，而使那些收入渠道單

一、應(yīng)納稅所得額較小的納稅人稅負(fù)相對(duì)偏重，難以真正實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。如一人每月工資收入2800 元，另一人

則每月有2000 元工資和800 元的勞務(wù)報(bào)酬，前者需要納稅，而后者則無(wú)需納稅。這種模式就會(huì)迫使納稅人將收入化整為零，或偷稅漏稅以減輕負(fù)擔(dān)，尋求公平。

（二）征稅范圍不公平

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制規(guī)定：對(duì)非獨(dú)立勞動(dòng)所得（工資、薪金）按5％～45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅；對(duì)獨(dú)立勞動(dòng)所得（勞務(wù)報(bào)酬）按20％的比例稅率征稅，對(duì)一次收入畸高的可以實(shí)現(xiàn)加成征收；對(duì)經(jīng)營(yíng)所得（生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和承包、承租經(jīng)營(yíng)所得）按5％～35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅；對(duì)資本所得及其他證券交易所得和保險(xiǎn)業(yè)帶有投資、分紅性質(zhì)的險(xiǎn)種的投資分紅所得不征稅，而對(duì)于農(nóng)民或工薪階層幾分幾毛的利息所得卻要征稅（自2008 年10 月9 日起，為配合國(guó)家宏觀政策調(diào)控需要，儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人所得稅暫免征收）。這樣，資本所得的連續(xù)性和穩(wěn)定性大于勞動(dòng)所得，付出的代價(jià)小于勞動(dòng)所得，與必要生活費(fèi)用的相關(guān)程度低于勞動(dòng)所得?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅制這樣的規(guī)定有違稅收的縱向公平。

（三）稅收負(fù)擔(dān)不合理

稅收負(fù)擔(dān)不合理主要表現(xiàn)在五個(gè)方面：一是對(duì)工資薪金所得采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率級(jí)

次過(guò)多，最高邊際稅率達(dá)45％，在這種高邊際稅率、多檔次累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)中，某些級(jí)次的稅率形同虛設(shè)，并無(wú)實(shí)際意義，而且這與當(dāng)前國(guó)際上簡(jiǎn)化稅率結(jié)構(gòu)、降低稅收負(fù)擔(dān)的所得稅改革趨勢(shì)是不相適應(yīng)的。二是對(duì)屬于勤勞所得性質(zhì)的勞務(wù)報(bào)酬所得與屬于非勤勞所得性質(zhì)的財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得等采用相同的20％稅率，未區(qū)別對(duì)待，有悖我國(guó)的社會(huì)主義分配政策。三是個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，與其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得適用的稅率又不相同，增加了征管操作的復(fù)雜性。四是無(wú)論從政

策的出臺(tái)還是實(shí)際操作來(lái)看，個(gè)人所得稅的征管重心基本上放在了沒(méi)有多少避稅能力的廣大工薪階層，使得工薪所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅收入占個(gè)人所得稅總收入的比重較高。五是1994 年以來(lái)實(shí)施的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，以固定數(shù)額作為我國(guó)居民工資、薪金所得個(gè)人所得稅費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，未能充分考慮不同納稅人之間的差異。個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，是公平中掩蓋的不公平，不能體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”原則。

三、個(gè)人所得稅制改革目標(biāo)定位

為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，必須對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制進(jìn)行改革，采取以家庭為計(jì)稅單位、重新界定征稅范圍、改進(jìn)征管手段的措施，推行分項(xiàng)與綜合個(gè)人所得稅制，大膽創(chuàng)新進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅征收體系。

（一）正確處理公平與效率的關(guān)系

根據(jù)我國(guó)的具體國(guó)情，構(gòu)建科學(xué)合理、公平公正的社會(huì)收入分配體系，既是建立健全社會(huì)主

義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、建設(shè)和諧社會(huì)的應(yīng)有之舉。收入分配領(lǐng)域，個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配、縮小個(gè)人收入差距的“穩(wěn)定器”，始終受到人們的高度關(guān)注。最近，黨中央從構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的需要出發(fā)，強(qiáng)調(diào)要更加注重社會(huì)公平，加大調(diào)節(jié)收入分配的力度，并提出“調(diào)高、擴(kuò)中、提低”的收入分配改革目標(biāo)。

（二）合理協(xié)調(diào)個(gè)人所得稅的兩大功能

個(gè)人所得稅具有兩個(gè)功能：一是籌集財(cái)政收入的功能，二是調(diào)節(jié)收入分配的功能。這兩種功能相互影響、相互依賴。當(dāng)個(gè)人所得稅日益成為一個(gè)重要的稅種、籌集的收入越來(lái)越多時(shí)，其調(diào)節(jié)收入分配的功能也會(huì)日益增強(qiáng)，但在籌集收入和調(diào)節(jié)收入分配之間，不同時(shí)期應(yīng)有所側(cè)重。目前，在保持個(gè)人所得稅收入不斷增長(zhǎng)的情況下，應(yīng)該強(qiáng)化其調(diào)節(jié)收入分配功能，縮小收入差距，促進(jìn)社會(huì)收入分配公平。

（三）處理好規(guī)則公平與結(jié)果公平的關(guān)系

收入分配公平包括兩個(gè)層次的涵義：一是規(guī)則公平，二是結(jié)果公平。個(gè)人所得稅應(yīng)圍繞這兩個(gè)方面進(jìn)行改革，前者要求對(duì)個(gè)人所得稅制本身進(jìn)行改革，后者強(qiáng)調(diào)個(gè)人收入份額均等化。個(gè)人所得稅制的公平應(yīng)該以構(gòu)建規(guī)則為主，并力求在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)結(jié)果公平。

參考文獻(xiàn)

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第三篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)論文

個(gè)人所得稅的改革

摘要：對(duì)人們的收入增加，個(gè)人收入來(lái)源渠道增多，通貨膨脹等諸多因素進(jìn)行分析，現(xiàn)行個(gè)人所得稅已不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及對(duì)個(gè)人所得稅改革提出自己的看法。

一、中國(guó)的個(gè)人所得稅現(xiàn)狀

1、實(shí)行分類所得稅制分類

所得稅模式是指歸屬于某一納稅人的各種所得，如工資、薪金、股息紅利等，均應(yīng)按稅法規(guī)定單獨(dú)分類，按各類收人的適用稅率、計(jì)征方法以及費(fèi)用扣除規(guī)定分別課稅，不進(jìn)行個(gè)人收人的匯總。

在今天納稅人眾多而且比較分散、收入來(lái)源比較復(fù)雜的情況下，這種征稅模式就很不適應(yīng)了，容易造成不同納稅人、不同所得項(xiàng)目和不同支付方式之間的稅負(fù)不公平，既不利于保障低收入者的生活，也不利于調(diào)節(jié)高收入者的收入。稅負(fù)的不平容易造成納稅人通過(guò)“分解收人”、分散所得、分次或分項(xiàng)扣除等辦法來(lái)達(dá)到逃稅和避稅的目的，導(dǎo)致稅款的嚴(yán)重流失。再有隨著個(gè)人收入來(lái)源渠道的增多，這種課稅模式必會(huì)使稅收征管更加困難和效率低下。

2、稅基狹窄

中國(guó)現(xiàn)行的《個(gè)人所得稅法》在課稅范圍比較狹窄，采用正列舉的方式對(duì)十一類應(yīng)納稅所得征稅。在今天納稅人的收入來(lái)源多樣化的情況下，如果不及時(shí)調(diào)整，很可能會(huì)出現(xiàn)該征的不征，不該征收的還在繼續(xù)征收的現(xiàn)象，缺乏公平。

3、費(fèi)用扣除缺乏科學(xué)性

中國(guó)個(gè)人所得稅在確定稅前扣除額時(shí)一般只考慮了個(gè)人的日常開(kāi)支，忽略了家庭中的一些主要開(kāi)支，如所贍養(yǎng)人口多少，老人需要的撫養(yǎng)費(fèi)、未成年子女的撫養(yǎng)教育費(fèi)、高房?jī)r(jià)、高醫(yī)療價(jià)格及通貨膨脹等諸多因素，導(dǎo)致稅前扣除額較低，應(yīng)納稅所得額增大，加重了工薪階層負(fù)擔(dān)，影響了個(gè)人所得稅公平原則的實(shí)現(xiàn)。在贍養(yǎng)狀況差異很大時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)的差異表現(xiàn)得更為明顯，稅收的不公平性更突出；忽略了經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化對(duì)個(gè)人納稅能力的影響，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期不變根本無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)狀況的不斷變化。由于這種費(fèi)用扣除方法以固定數(shù)額作為費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，未能與物價(jià)指數(shù)掛鉤，難以適應(yīng)由于通貨膨脹造成的居民生活費(fèi)用支出不斷上漲的實(shí)際情況。費(fèi)用扣除的變化完全滯后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平，損害了一部分納稅人的利益。中國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅采用的是代扣代繳為主，自行申報(bào)為輔的征納模式。對(duì)可以由支付單位從源泉扣繳的應(yīng)稅所得，由扣繳義務(wù)人代扣代繳。對(duì)于沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，由納稅人自行申報(bào)納稅。這種稅收方式難以控制高收入者，在征收管理上還存在一些問(wèn)題。

4、征管手段落后

一方面?zhèn)€人所得是所得稅種中納稅人最多的一種，征管工作量大；另一方面?zhèn)€人所得稅也是最復(fù)雜、最難管的稅種之一，應(yīng)稅項(xiàng)目多，計(jì)算公式多，再加上個(gè)人收入多元化隱性化，現(xiàn)金交易的大量存在，稅源難以監(jiān)控，盡管計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在中國(guó)運(yùn)用十分廣泛，但稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部缺乏必要的部門(mén)配合和監(jiān)管手段，政府部門(mén)畫(huà)地為界，缺乏全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一的信息規(guī)劃和信息共享。稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏技術(shù)手段限制了對(duì)納稅人個(gè)人信息的掌握。如果個(gè)人惡意隱瞞收入來(lái)源和收入水平，或者使用現(xiàn)金交易逃稅，將很難加以監(jiān)控。同時(shí)，技術(shù)落后對(duì)申報(bào)納稅人帶來(lái)了極大不安全和不便。尚未形成以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的現(xiàn)代化征管手段。

二、個(gè)人所得稅的改革

1、綜合與分類相結(jié)合的稅制

為減輕中低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)該爭(zhēng)取逐步將目前的分類個(gè)人所得稅制過(guò)渡到綜合與分類相結(jié)合、以綜合征收為主的征稅模式，通過(guò)個(gè)人所得稅改革減輕中低收入者個(gè)人所得稅，培育中等收入階層，強(qiáng)化對(duì)高端的征收調(diào)節(jié)。

綜合與分類相結(jié)合的稅制模式是指把經(jīng)常性、固定性收入的所得項(xiàng)目劃入綜合征稅范圍，包括工資薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得。對(duì)這些所得，以一個(gè)為計(jì)算期，綜合計(jì)算該征稅范圍的全部所得和應(yīng)納稅額，按月預(yù)扣、預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。對(duì)其他所得仍按現(xiàn)行分類稅制辦法采取分項(xiàng)征收，屬于分項(xiàng)征收的項(xiàng)目繳稅之后不再進(jìn)行綜合申報(bào)與匯算清繳。這種以綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合、以綜合征收為主的征稅模式，既堅(jiān)持對(duì)不同來(lái)源的個(gè)人收入全面計(jì)征，又堅(jiān)持對(duì)不同性質(zhì)的收入?yún)^(qū)別對(duì)待。

綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合、以綜合征收為主的征稅模式，可以平衡稅負(fù)、保障低收入者的生活并對(duì)高收入者的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)。

2、擴(kuò)大稅基

為適應(yīng)個(gè)人收入來(lái)源的多樣化，個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得應(yīng)包括一切可以計(jì)量納稅能力的收入，改變目前正列舉方式規(guī)定應(yīng)納稅所得的做法，取而代之的以反列舉規(guī)定不納稅項(xiàng)目，擴(kuò)大稅基。即個(gè)人所得稅的稅基除了稅法中明確規(guī)定的幾項(xiàng)免稅項(xiàng)目外，其余來(lái)源于各種渠道的收入均應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得，繳納個(gè)人所得稅。

3、合理調(diào)整稅前扣除

是否應(yīng)該增加費(fèi)用扣除。個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即收人額減除費(fèi)用后的余額?；诖耍?dāng)物價(jià)上漲時(shí)，生活費(fèi)用增加，費(fèi)用扣除也必然應(yīng)該增加。

2010年，中國(guó)物價(jià)上漲，人們用于生活方面的開(kāi)支增加，但個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除并未調(diào)整，許多收入較低者生活水平明顯下降。一個(gè)人月收入超過(guò)2 000元就要交稅，但這個(gè)收入在很多城市溫飽都成問(wèn)題。而一個(gè)收入相對(duì)較好的白領(lǐng)月入7 000多元，他可能要用2 000元還貸，剩下5 000元，要繳納625元的個(gè)稅。而剩余4 375元還需支付教育、看病等各項(xiàng)支出，而工資在2 000元～5 000元的人應(yīng)不在少數(shù)。國(guó)稅總局曾經(jīng)發(fā)布，在個(gè)人所得稅中工薪階層繳納比例占2/3，降低工薪階層、中低收入者個(gè)稅負(fù)擔(dān)成為社會(huì)各界最強(qiáng)烈的呼聲。

合理制定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。要合理制定納稅人的生計(jì)費(fèi)和贍養(yǎng)人口、老人、兒童、殘疾人以及住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、教育、保險(xiǎn)等扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)，并視工資、物價(jià)等方面的情況適時(shí)地對(duì)各類扣除標(biāo)準(zhǔn)加以合理調(diào)整。實(shí)行費(fèi)用扣除的指數(shù)化，將個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行與物價(jià)指數(shù)、平均工資水平上升掛鉤的動(dòng)態(tài)管理，以確保納稅人的基本生活需要。

4、完善征管手段，提高稅收征管水平

完善“雙向申報(bào)”制度，強(qiáng)化稅法宣傳，讓每個(gè)公民懂法、知法，增強(qiáng)公民自覺(jué)依法納稅的意識(shí)，為綜合分類匯總申報(bào)奠定基礎(chǔ)。

加強(qiáng)對(duì)稅源的監(jiān)控，要努力完善稅收征管手段，積極推進(jìn)稅務(wù)部門(mén)對(duì)個(gè)人各項(xiàng)所得信息收集系統(tǒng)以及銀行對(duì)個(gè)人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，建立全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)稅收信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信息共享。建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)實(shí)名登記制度，在個(gè)人取得收入時(shí)通過(guò)銀行賬戶結(jié)算，盡量減少現(xiàn)金使用，通過(guò)計(jì)算機(jī)管理信息網(wǎng)，對(duì)個(gè)人的重要收入如工資、獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬以及從其他渠道取得的收入進(jìn)行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控和稽核，同時(shí)，對(duì)個(gè)人存量財(cái)產(chǎn)如金融資產(chǎn)、房地產(chǎn)及汽車等實(shí)行實(shí)名登記制。為每個(gè)納稅人建立一個(gè)唯一的終身不變的納稅人識(shí)別號(hào)，便于對(duì)納稅人財(cái)產(chǎn)的監(jiān)控。形成有效的個(gè)人收入控管體系，提高對(duì)收入的監(jiān)控能力和征管水平。

加強(qiáng)稅收監(jiān)管，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托逐步實(shí)現(xiàn)同銀行、企業(yè)、海關(guān)、邊防、公安、法院、檢察院等有關(guān)部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)，形成社會(huì)辦稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化稅務(wù)稽查，嚴(yán)厲懲處偷逃稅行為。

總之，要逐步完善個(gè)人所得稅稅制，建立起能夠覆蓋全部個(gè)人，綜合考慮納稅人的生計(jì)、贍養(yǎng)、教育、殘疾與社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和自行申報(bào)納稅，體現(xiàn)“全面、簡(jiǎn)便、合理、適用”的基本要求的綜合與分類相結(jié)合的混合稅制。

*強(qiáng)

統(tǒng)計(jì)與應(yīng)用數(shù)學(xué)學(xué)院

學(xué)號(hào)：**********

第四篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)論文

對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的理解

所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)模式，是基于這樣的前提：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的資產(chǎn)負(fù)債表，所報(bào)告的資產(chǎn)和負(fù)債金額將分別收回或清償。因此，未來(lái)年份應(yīng)稅收益只在逆轉(zhuǎn)差異的限度內(nèi)才被認(rèn)可，即未來(lái)年份的應(yīng)稅收益僅僅受本年暫時(shí)性差異的影響，而不預(yù)期未來(lái)年份賺取的收益或發(fā)生的費(fèi)用。將可預(yù)知性原則應(yīng)用于所得稅會(huì)計(jì)處理，提高了對(duì)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量、流動(dòng)性和財(cái)務(wù)彈性的預(yù)測(cè)價(jià)值。因此，在該原則下，支持并規(guī)范的債務(wù)法被越來(lái)越廣泛地采用。稅款稅務(wù)會(huì)計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相對(duì)，以稅法法律制度為準(zhǔn)繩，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的原理和方法，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。稅務(wù)與會(huì)計(jì)結(jié)合而形成的一門(mén)交叉學(xué)科。通常人們認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化。在我國(guó)，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)并未真正從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)中延伸出來(lái)成為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)科、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會(huì)計(jì)也可相應(yīng)地分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會(huì)計(jì)也可相應(yīng)地分為所得稅會(huì)計(jì)、流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)和財(cái)產(chǎn)稅會(huì)計(jì)等分支。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容主要包括經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn)、成本費(fèi)用的計(jì)算、經(jīng)營(yíng)成果的確定、稅額的計(jì)算、稅款解繳、罰金繳納和稅收減免等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。經(jīng)營(yíng)收入是企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，銷售商品或提供勞務(wù)所取得的各種收入，成本費(fèi)用是企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的耗費(fèi)，兩者的差額即為經(jīng)營(yíng)成果。稅務(wù)會(huì)計(jì)在收入確認(rèn)與成本費(fèi)用的計(jì)算上與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有所不同（見(jiàn)“永久性差異”和“暫時(shí)性差異”）。

基本職能

稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進(jìn)行記錄、計(jì)算、匯總，并編制出納稅申報(bào)表；稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進(jìn)行控制、檢查，并對(duì)違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進(jìn)行，并由納稅人的會(huì)計(jì)人員去實(shí)施。

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 包括法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨(dú)立性。法律性表現(xiàn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為；廣泛性表現(xiàn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)適用于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)行業(yè)；統(tǒng)一性表現(xiàn)為不同的納稅人所執(zhí)行的稅務(wù)會(huì)計(jì)是相同的；獨(dú)立性表現(xiàn)為其會(huì)計(jì)處理方法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著不同。

2、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，即納稅人通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)所要達(dá)到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，要求得到準(zhǔn)確、及時(shí)的納稅信息以保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)；企業(yè)資產(chǎn)所有者和債權(quán)人要求得到稅務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的信息，以最大限度利用貨幣的時(shí)間價(jià)值；稅務(wù)管理部門(mén)要求了解納稅人的稅收計(jì)繳情況，以進(jìn)行監(jiān)督調(diào)控，保證國(guó)家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)。

3、稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)是雙方面的，既要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，促使納稅人認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要在稅法允許的范圍內(nèi)，保護(hù)納稅人的合法利益。

4、稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用。有利于納稅人貫徹稅法，保證財(cái)政收入，發(fā)揮稅法作用；督促納稅人認(rèn)真履行義務(wù)；促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系；維護(hù)納稅人的合法權(quán)益等等。

5、稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算 對(duì)象包括營(yíng)業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、應(yīng)稅所得、稅款申報(bào)與繳納等等。

6、稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則。依法原則，即依照稅法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；確保稅收收入原則，即以保證國(guó)家稅款收入為第一要?jiǎng)?wù)；稅法中的程序規(guī)定優(yōu)于實(shí)體問(wèn)題的原則，納稅人的納稅義務(wù)是實(shí)體問(wèn)題，履行納稅義務(wù)的手段為程序規(guī)定，稅務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)遵循程序規(guī)定優(yōu)于實(shí)體問(wèn)題原則，例如繳納稅款時(shí)有疑問(wèn)，應(yīng)先完稅，再進(jìn)行申訴；接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)監(jiān)督檢查納稅人的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，納稅人有義務(wù)接受監(jiān)督。

7、稅務(wù)會(huì)計(jì)操作程序。通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)科目，對(duì)企業(yè)所涉及到的各個(gè)稅種進(jìn)行反映和監(jiān)督，正確計(jì)算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，其核算的數(shù)額通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的科目，最終反映到財(cái)務(wù)報(bào)表和各稅種的申報(bào)表中；設(shè)置“稅務(wù)調(diào)整”賬目調(diào)整應(yīng)稅所得，將稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同的核算內(nèi)容計(jì)入該賬目，該賬目只是作為備查賬目，不必登錄在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿中，在納稅時(shí)統(tǒng)一調(diào)整。稅務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則

稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)密切相關(guān)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的核算原則，大部分或墓本上也都適用于稅務(wù)會(huì)計(jì)。但又因稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅法的特定聯(lián)系，稅收理論和立法中的實(shí)際支付能力原則、公平稅負(fù)原則、程序優(yōu)先于實(shí)體原則等，也會(huì)非常明顯地影響稅務(wù)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)上的特定原則可以歸納如下：

1．修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。目前，大多數(shù)國(guó)家的稅務(wù)當(dāng)局都接受修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。例如，在費(fèi)用的扣除上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用穩(wěn)健性原則列入的某些估計(jì)、預(yù)計(jì)費(fèi)用，在稅務(wù)會(huì)計(jì)中是不能夠被接受的，后者強(qiáng)調(diào)“該經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生”的限制條件，從而起到保護(hù)政府稅收收入的目的。

2．與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日常核算方法相一致原則。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的密切關(guān)系，稅務(wù)會(huì)計(jì)一般應(yīng)遵循各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。只有當(dāng)某一事項(xiàng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告日確認(rèn)以后，才能確認(rèn)該事項(xiàng)按稅法規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅款。

3．劃分營(yíng)業(yè)收益與資本收益原則。這兩種收益具有不同的來(lái)源和擔(dān)負(fù)著不同的納稅責(zé)任，在稅務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分。

4．配比原則。配比原則是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般規(guī)范。將其應(yīng)用于所得稅會(huì)計(jì)，便成為支持“所得稅跨期攤配”的重要指導(dǎo)思想。也就是說(shuō)，所得稅費(fèi)用與導(dǎo)致納稅義務(wù)的稅前會(huì)計(jì)收益相配比（在同期報(bào)告），而不管稅款支付的時(shí)間性。

5．確定性原則。確定性原則是指在所得稅會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，按所得稅法的規(guī)定，在納稅收入和費(fèi)用的實(shí)際實(shí)現(xiàn)上應(yīng)具有確定性的特點(diǎn)，這一原則具體體現(xiàn)在遞延法的處理中。

6．可預(yù)知性原則?？深A(yù)知性原則是支持并規(guī)范“債務(wù)法”的原則。債務(wù)法關(guān)于遞延支付能力原則

7.稅款能力支付原則。稅款支付能力與納稅能力有所不同。納稅能力是指納稅人應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)確定其計(jì)稅基數(shù)。有同等計(jì)稅基數(shù)的納稅人應(yīng)負(fù)擔(dān)同一稅種的同等稅款。因此，納稅能力體現(xiàn)的是合理負(fù)稅原則。與企業(yè)的其他費(fèi)用支出有所不同，稅款支付全部對(duì)應(yīng)現(xiàn)金的流出，因此，在考慮納稅能力的同時(shí)，更應(yīng)該考慮稅款的支付能力。稅務(wù)會(huì)計(jì)在確認(rèn)、計(jì)量和記錄收入、收益、成本、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)選擇保證稅款支付能力的會(huì)計(jì)方法。綜上所述，稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)是雙方面的，既要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，促使納稅人認(rèn)真履行納稅義務(wù)，保證國(guó)家的財(cái)政收入，又要在稅法允許的范圍內(nèi)，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)好企業(yè)的利益。真正做到正確計(jì)算、準(zhǔn)確繳納稅款。

第五篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)論文[模版]

2012-2013年第一學(xué)期《稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》科目考查卷

專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)：會(huì)計(jì)09-1指導(dǎo)老師：羅玉波姓名：張曉琳學(xué)號(hào)：27成績(jī)：

淺析我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的問(wèn)題與解決方案

摘要：為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度呼喚企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，我國(guó)建立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)存在其必要性和必然性。本文首先對(duì)我國(guó)當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)存在的一些問(wèn)題進(jìn)行了分析，同時(shí)針對(duì)這些問(wèn)題在完善稅收稅法，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)的關(guān)系，會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)以及網(wǎng)絡(luò)化稅收會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)方面提出了一些建設(shè)性的解決方案。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題解決方案

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)及企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)作用

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)的要點(diǎn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是指對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃，對(duì)稅金進(jìn)行核算以及申報(bào)納稅的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門(mén)基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)學(xué)科由于每個(gè)國(guó)家國(guó)情不同，各個(gè)國(guó)家之間學(xué)者依靠自己的稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義也存在差別。從社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)，對(duì)稅款形成、計(jì)算、繳納等行為做出連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映，即確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告、記錄、單位涉稅事項(xiàng)的專業(yè)會(huì)計(jì)體系。稅務(wù)會(huì)計(jì)既是會(huì)計(jì)制度發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為計(jì)量前提和基礎(chǔ)，但又不是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的簡(jiǎn)單附屬。從會(huì)計(jì)學(xué)科角度講，稅務(wù)會(huì)計(jì)從核算主體、核算對(duì)象、核算方式、核算目標(biāo)等方面基本具備了獨(dú)立的學(xué)科特征。負(fù)有納稅義務(wù)的獨(dú)立納稅人，即包括法人和非法人的納稅主體均為稅務(wù)會(huì)計(jì)核算主體；納稅人在自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所有可用貨幣表現(xiàn)的和稅收有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的核

1算目標(biāo)根據(jù)使用者的不同出現(xiàn)了不同的要求，具體目標(biāo)的確定由使用者要求決定。

（二）我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用

企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)預(yù)算、解決稅收爭(zhēng)議、最小合理納稅以及利潤(rùn)的最大化等方面起著重要的作用。但是隨著我國(guó)稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化，稅收會(huì)計(jì)系統(tǒng)的不完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)人力資源匱乏以及電子商務(wù)對(duì)當(dāng)前稅收會(huì)計(jì)系統(tǒng)的沖擊，我國(guó)企業(yè)的稅收會(huì)計(jì)系統(tǒng)迫切需要進(jìn)行一次與時(shí)俱進(jìn)的現(xiàn)代化改革，以中國(guó)特色的企業(yè)稅收會(huì)計(jì)系統(tǒng)接受各個(gè)方面的沖擊。設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì),是規(guī)范企業(yè)行為、促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)法律意識(shí)、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、防止和減少稅款流失、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要措施,是強(qiáng)化征納雙方的管理意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的有效途徑,是會(huì)計(jì)改革和稅制改革、適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀現(xiàn)實(shí)性需要。

二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)發(fā)展?fàn)顩r及現(xiàn)存問(wèn)題

（一）我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀二戰(zhàn)以后，美國(guó)率先將企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)，使之成為相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)分支，直至上世紀(jì)80年代，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)開(kāi)始被人們作為一門(mén)學(xué)科進(jìn)行研究和實(shí)踐。當(dāng)前，稅務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)尚屬起步階段，由目前稅收與會(huì)計(jì)法律環(huán)境分析，我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)與大陸法系國(guó)家相近，現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)制度》等則與英美法系國(guó)家接近。以1994年1月1日起開(kāi)始實(shí)施的《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》為分界，1993年之前主要是稅法決定會(huì)計(jì)，稅務(wù)會(huì)計(jì)融于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之中，此種模式與法、德模式相近，在這之后采取“納稅調(diào)整”模式。2000年起，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》開(kāi)始執(zhí)行，這顯示出我國(guó)企業(yè)所得稅“納稅調(diào)整體系”過(guò)渡為“獨(dú)立納稅體系”。次年，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》又做出新的規(guī)定，要求會(huì)計(jì)制度應(yīng)和稅收法規(guī)盡可能保持一致。盡管如此，我國(guó)稅法和會(huì)計(jì)制度間仍存在較多不同，所得稅前調(diào)整項(xiàng)目越來(lái)越復(fù)雜化，這對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)制度的建立健全提出更高要求。

（二）我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)目前存在的主要問(wèn)題

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)體系不完善

稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系需要完善理論指導(dǎo)實(shí)踐，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的完善需要一套完善的理論做指導(dǎo)。就目前來(lái)看，稅收立法及相關(guān)配套制度相對(duì)滯后，這成為制度較難、確立稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及稅收骨干部分基本法、一系列配套單行稅收法律缺失的主要誘因，進(jìn)而導(dǎo)致現(xiàn)行稅法沒(méi)有框架做支撐，地方性法規(guī)、稅收行政法規(guī)及規(guī)章等均缺少框架支柱，則很難形成體系，從而難以適應(yīng)信息技術(shù)引發(fā)的新現(xiàn)象和新形勢(shì)。進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)體系缺乏一個(gè)征管稅收的可靠的稅法框架以及對(duì)應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系，這些都對(duì)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、控制等帶來(lái)了挑戰(zhàn)性的難題。

其次稅務(wù)會(huì)計(jì)體系缺乏一個(gè)統(tǒng)一規(guī)范的核算文本。由于現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度與稅制改革時(shí)間上的沖突，使得稅收會(huì)計(jì)核算沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范的應(yīng)繳稅費(fèi)科目，對(duì)各類稅種的核算缺乏靈活性以及關(guān)聯(lián)性，可能會(huì)導(dǎo)致在稅款繳納的過(guò)程中顧此失彼，出現(xiàn)重繳或者少繳的問(wèn)題。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)人力資源的匱乏

目前，由于我國(guó)稅制的改革以及企業(yè)大規(guī)模的擴(kuò)張，企業(yè)業(yè)務(wù)逐步增多，致使會(huì)計(jì)稅務(wù)的項(xiàng)目也日益繁多，因此這些都對(duì)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于稅務(wù)以及會(huì)計(jì)方面的相關(guān)專業(yè)知識(shí)有更全面、更透徹地學(xué)習(xí)和掌握，同時(shí)要對(duì)陳舊的稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)體系進(jìn)行不斷的革新，以免因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的失誤而給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)建設(shè)的建設(shè)性對(duì)策

根據(jù)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)建設(shè)的現(xiàn)狀分析，可以對(duì)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的的構(gòu)建提出以下幾點(diǎn)建議。

（一）完善稅收稅法，完善稅收的征管

根據(jù)我國(guó)的稅收法律制度以及會(huì)計(jì)制度改革實(shí)踐，結(jié)合一系列的因素如稅務(wù)會(huì)計(jì)原則、稅務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容、稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)等建立《稅收基本法》，對(duì)稅收立法、稅收立法的級(jí)次、納稅人的權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步的深化和定位。在對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅法進(jìn)行強(qiáng)化的前提之下，完善稅收的法律體系，完善稅收的規(guī)范征管，監(jiān)督體系以及稅務(wù)核算文本指標(biāo)，使稅收稅法與稅收的征管以及企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算體系相一致。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)相分離

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)相分離這是完善會(huì)計(jì)體制改革和書(shū)屋體制改革的需要，同時(shí)是協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)差異的要求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)相分離是企業(yè)利潤(rùn)最大化的一條有效的途徑。對(duì)外發(fā)生的交易費(fèi)用和對(duì)內(nèi)的交易費(fèi)用是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離所涉及的費(fèi)用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)相分離可以有效地增強(qiáng)企業(yè)涉稅方面的核算能力，同時(shí)減少一些不必要的罰款，降低企業(yè)會(huì)計(jì)的交易費(fèi)用成本，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的整體利潤(rùn)，以達(dá)到利潤(rùn)最大化的目的。對(duì)此可以采用外國(guó)如英國(guó)和美國(guó)的獨(dú)立稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，吸取其精華部分，同時(shí)根據(jù)中國(guó)的國(guó)情構(gòu)建有中國(guó)特色的獨(dú)立稅收會(huì)計(jì)模式。

（三）提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

由于我國(guó)稅制改革，企業(yè)業(yè)務(wù)隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大而增多，以及電子商務(wù)模式的流行等因素使得企業(yè)對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求愈來(lái)愈高。這就需要企業(yè)樹(shù)立正確的納稅觀念。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求人員的一般性原則選撥稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，并為這些員工提供培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和調(diào)研的機(jī)會(huì)，讓企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于稅務(wù)以及會(huì)計(jì)方面的相關(guān)專業(yè)知識(shí)有更全面、更透徹地學(xué)習(xí)和掌握，同時(shí)要不斷地革新陳舊的稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)體系。

（四）構(gòu)建適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)化的稅收會(huì)計(jì)系統(tǒng)

電子商務(wù)嚴(yán)重地沖擊著我國(guó)企業(yè)傳統(tǒng)稅務(wù)會(huì)計(jì)，為促使稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展適應(yīng)未來(lái)復(fù)雜化多樣化以及網(wǎng)絡(luò)化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，未來(lái)稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展必然走向網(wǎng)絡(luò)化稅務(wù)會(huì)計(jì)之路。構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化的稅收會(huì)計(jì)系統(tǒng)首先要堅(jiān)持兩個(gè)原則：一是在遵循稅法法規(guī)的前提下，靈活操作尋找一種適度的稅負(fù)；二是要始終堅(jiān)持稅收會(huì)計(jì)核算的一般性原則、客觀性、可比性和一貫性；其次要應(yīng)該加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面的研發(fā)，使企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息化程度得到進(jìn)一步的提高。

（五）提高企業(yè)信息化程度

隨著信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及電子商務(wù)模式的廣泛運(yùn)用，網(wǎng)絡(luò)的復(fù)雜性使得企業(yè)稅收會(huì)計(jì)信息有失真的威脅。而當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)高信息化的依賴性日益增強(qiáng)，低信息化程度嚴(yán)重阻礙了我國(guó)企業(yè)稅收會(huì)計(jì)的運(yùn)行。因此我國(guó)企業(yè)迫切需要把現(xiàn)代科技運(yùn)用到稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)里去，將信息網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用與企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相聯(lián)系，以消除稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展途中的信息技術(shù)壁壘，讓企業(yè)及時(shí)地采納最新信息技術(shù)，為稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展提供一個(gè)堅(jiān)實(shí)的信息基礎(chǔ)支撐。

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