第一篇：匯總納稅企業(yè)所得稅稅率問題

匯總納稅企業(yè)所得稅稅率問題

跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)所在地總部是高新生產(chǎn)型企業(yè)執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，跨省市的8家分支機構(gòu)屬于商貿(mào)企業(yè)，稅務局說分支機構(gòu)屬于商貿(mào)企業(yè)不能享受15%的優(yōu)惠稅率，而應該執(zhí)行25%的稅率，對嗎？

看國家稅務總局公告2012年第57號吧。對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，計算劃分不同秀財網(wǎng)稅率地區(qū)機構(gòu)的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。

第二篇：企業(yè)所得稅稅率(經(jīng)濟法)

企業(yè)所得稅稅率 ：一般實行33％的比例稅率。照顧性稅率：年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，減按18%%的稅率；年應納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè)，減按27%%的稅率。對設在西部地區(qū)的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001至2010年期間，減按15%%的稅率征稅。

應納稅所得額 ：如果企業(yè)上一發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得予以彌補，按彌補虧損后的應納稅所得額來確定適用稅率。應納稅所得額＝每一納稅的收入總額－準予扣除項目金額

收入總額：指納稅人有利于產(chǎn)經(jīng)營活動中以及其他行為中各項收入的總和。包括納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。(1)生產(chǎn)、經(jīng)營收入。(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。(3)利息收入。購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。(4)租賃收入

(5)特許權(quán)使用費收入，(6)股息收入(7)其他收入。

準予扣除項目 ：(1)成本。(2)費用。已計入成本的有關費用除外。(3)稅金。各種稅金(不包括增值稅)。(4)損失。準予扣除項目的特殊規(guī)定：

(1)借款利息支出。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本；有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當期扣除。納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

(2)工資、薪金支出。包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均作為工資薪金支出。

計稅工資扣除辦法：納稅人發(fā)放的工資在計稅工資標準以內(nèi)的，在計算應納稅所得額時按實扣除；超過標準的部分，在計算應納稅所得額時不得扣除。計稅工資的具體扣除標準可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。具體數(shù)額在考試題中會給出。

(3)職工工會經(jīng)費14％、職工福利費1.5％、職工教育經(jīng)費2％分別按照計稅工資總額的14％、1.5％、2％計算扣除。但不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。

公益、救濟性的捐贈：通過我國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家機關、向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所盒福利型、非贏利性的遼寧服務機構(gòu)的捐贈，全額稅前扣除；金融、保險企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈扣除1.5％；金融保險企業(yè)以外的納稅人用于公益、救濟性的捐贈扣除3％；納稅人通過我國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家機構(gòu)向國家重點藝術表演團體、公益性圖書館、科技館、美術館、文化館、重點文物保護單位的捐贈扣除10％；納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。

業(yè)務招待費 ：①全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰；②全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的部分，不超過該部分銷售凈額的3‰。

廣告和業(yè)務宣傳費 ：不超過銷售營業(yè)收入的2%%的部分可據(jù)實扣除；超過部分可在規(guī)定比例范圍內(nèi)無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告支出不得扣除。對制藥、食品、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等特殊行業(yè)的企業(yè)，上述比例改為8％。從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他高新技術企業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)站以及高新技術創(chuàng)新投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5年內(nèi)廣告支出可據(jù)實扣除。納稅人每一納稅發(fā)生的業(yè)務宣傳費(包括廣告禮品等)在不超過銷售營業(yè)收入的5‰的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。

不得扣除項目：(1)資本性支出。納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出，不得扣除。(2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。(3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。(5)自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人參加財產(chǎn)保險后，因遭受自然災害或者意外事故而由保險公司給予的賠償，有賠償部分不得扣除。(6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈不得扣除。(7)各種贊助支出。(8)擔保支出。(9)回扣支出。(10)準備金。(11)職工個人住房的折舊。(12)與取得收入無關的其他各項支出。

虧損彌補 ：納稅人發(fā)生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補；下一納稅的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，應連續(xù)計算彌補的年限。

第三篇：企業(yè)所得稅的稅率

企業(yè)所得稅的稅率：25%。小型微利企業(yè)：20% 1）工業(yè)，所得額 30萬，人數(shù)100人，資產(chǎn)總額 3000萬 2）其他，所得額 30萬，人數(shù) 80人，資產(chǎn)總額 1000萬。高新技術企業(yè)：15%（核心自主知識產(chǎn)權(quán)）（產(chǎn)品）（研究開發(fā)費用）（高新技術產(chǎn)品（服務）收入）（科技人員）介紹一些所得稅扣除標準，5、職工福利費：工資薪金總額14%

6、工會經(jīng)費：工資薪金總額2%

7、職工教育經(jīng)費：工資薪金總額2.5%，超過結(jié)轉(zhuǎn)扣除

8、業(yè)務招待費：發(fā)生額的60%，當年銷售收入5‰

9、廣告費和業(yè)務宣傳費：當年銷售收入15%，超過結(jié)轉(zhuǎn)扣除

10、公益性捐贈：利潤總額12%

11、直接、間接控制：居民企業(yè)持有外國企業(yè)20%以上股份

12、研究開發(fā)費用： 50%（150%）加計扣除

13、殘疾職工工資：100%加計扣除

14、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：投資額的70%抵扣稅所得額；不足結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

15、縮短折舊年限：不得低于折舊年限的60%

16、綜合資源利用：減按90%計入收入總額

17、環(huán)境保護等設備：投資額10%從稅額中抵免，不足結(jié)轉(zhuǎn)抵免

18、控制：居民企業(yè)、中國居民持有10%以上表決權(quán)50%以上股份

19、實際稅負明顯低于稅率：第四條第一款規(guī)定稅率的50%

第四篇：企業(yè)所得稅納稅評估

企業(yè)所得稅納稅評估自查情況表填表說明

一、填表情況

對自查情況表中各指標，有比值的按表中格式填寫評估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標不需要計算比值的，按指標公式計算評估期數(shù)和基期數(shù)，評估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。

結(jié)合所填寫指標及企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營情況，寫出自查情況說明，表格不夠可另附頁。

二、指標計算口徑

1.銷售（營業(yè)）成本率比值：

評估期銷售（營業(yè)）成本率=評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入*100% 基期銷售（營業(yè)）成本率=基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入*100% 銷售（營業(yè)）成本率比值=評估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率*100% 2.銷售（營業(yè)）收入比值

銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

3.期間費用收入比比值

評估期期間費用收入比率=(評估期期間費用/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期期間費用收入比率=(基期期間費用/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 期間費用收入比比值=(評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率)4.利潤率差值

評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入 基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業(yè)）收入利潤率 差值=評估期利潤率-基期利潤率 5.所得稅貢獻率比值

評估期所得稅貢獻率=(評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期所得稅貢獻率=(基期應納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率/基期所得稅貢獻率)6.所得稅負擔率比值

評估期所得稅負擔率=評估期應納所得稅額/評估期利潤總額*100% 基期所得稅負擔率=基期應納所得稅額/基期利潤總額*100% 所得稅負擔率比值=評估期所得稅負擔率/基期所得稅負擔率 7.凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷所有者權(quán)益平均數(shù)

所有者權(quán)益(實收資本)平均數(shù)=（年初(期初)數(shù)+年末(期末)數(shù)）÷2 8.固定資產(chǎn)綜合折舊率

固定資產(chǎn)綜合折舊率=（基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額）×100% 9.應收（付）賬款變動率

應收(付)賬款變動率=(評估期末應收（付）賬款—評估期初應收（付）帳款)/評估期初應收（付）帳款×100% 10.存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率=評估期末主營業(yè)務成本÷【（評估期期初存貨成本+評估期末存貨成本）÷２】×100%.11.資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率

資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率=〔資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實際收取的價款-資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值-轉(zhuǎn)讓費用〕÷資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值 12.主營業(yè)務收入變動率 主營業(yè)務收入變動率=(本期主營業(yè)務收入-基期主營業(yè)務收入)/基期主營業(yè)務收入×100% 13.主營業(yè)務成本變動率

主營業(yè)務成本變動率=(本期主營業(yè)務成本-基期主營業(yè)務成本)/基期主營業(yè)務成本×100% 14.主營業(yè)務費用變動率

主營業(yè)務費用變動率=(本期主營業(yè)務費用-基期主營業(yè)務費用)/基期主營業(yè)務費用×100% 15.主營業(yè)務利潤變動率

主營業(yè)務利潤變動率=(本期主營業(yè)務利潤-基期主營業(yè)務利潤)/基期主營業(yè)務利潤×100% 16.主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務費用變動率配比分析

收入費用變動率=[主營業(yè)務收入變動率*(本期主營業(yè)務收入-基期主營業(yè)務收入)/基期主營業(yè)務收入×100%]/[主營業(yè)務費用變動率*(本期主營業(yè)務費用-基期主營業(yè)務費用)/基期主營業(yè)務費用×100]

第五篇：企業(yè)所得稅納稅案例分享

1.法人持股除了能免交個稅，另外的好處是：

A

B

C

D 實力強對抗性強靈活性強穩(wěn)固性強

2.通過收入環(huán)節(jié)發(fā)票套現(xiàn)，對有些收入不做賬，目前很多國際大公司都利用的賬戶是：A

B

C

D 秘密資金賬戶小金庫企業(yè)內(nèi)部賬戶秘密金庫

3.關于選擇及運用節(jié)稅工具，下列說法不正確的是：

A

B

C

D平衡因稅收籌劃導致的稅收減少與納稅評估指標的關系節(jié)稅盡量在企業(yè)納稅減量上解決籌劃主要從改變交易的時間、地點、方式三個方面來考慮考慮行業(yè)指標等其他因素

4.關于職工福利費的范疇及應對，下列說法不正確的是：

A

B

C

D

判斷題

5.在設計公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)時，自然人持股比法人持股更好。此種說法：

正確

錯誤集體享受的、不可分割的不征稅賬目核算得越清楚越好照樣可以往家?guī)з徺I主體必須是單位