第一篇：企業(yè)所得稅納稅申報

企業(yè)所得稅納稅申報

企業(yè)所得稅采取按年計算，分月（季）預繳，年終匯算清繳的辦法。

一、季度預繳申報：

在每個季度終了后15日內，企業(yè)應到主管國稅機關辦理企業(yè)所得稅的納稅申報手續(xù)（納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為限期的最后一日；在期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數順延）。

（一）需要提供的資料：

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(A類)》（查賬征收企業(yè)適用）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（B類）》（核定征收企業(yè)適用）；

2、《中華人民共和國匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表》（適用在中國境內跨省、自治區(qū)、直轄市設立不具有法人資格的營業(yè)機構，并實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調節(jié)”匯總納稅辦法的總機構、分支機構填寫）；

3、財務會計報表；

4、稅務機關規(guī)定的其它相關納稅資料。

以上申報資料納稅人除《中華人民共和國匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表》，如果通過電子申報方式傳送的，可不再報送紙質申報資料。

（二）辦理程序：

1、通過蘇州國稅網站的“綠色通道”填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表》（A類或B類）、《中華人民共和國匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表》（僅指實行匯總納稅辦法的總、分支機構）；

2、完成稅款電子繳庫；

3、納稅人打印申報表并加蓋公章，交到主管國稅機關綜合服務窗口。

二、年度匯繳申報：（年度申報要求目前暫未明確）

延期納稅申報

一、延期納稅申報的條件

納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以向主管稅務機關申請延期辦理。

二、延期納稅申報的資料

1、延期申報申請審批表；

2、延期納稅申報申請報告。

三、延期納稅申報的期限

納稅人、扣繳義務人應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。

四、延期納稅申報的稅款預繳

經核準延期辦理納稅申報及有關報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

延期繳納稅款

一、延期繳納稅款的條件

1、因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

2、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款。

二、延期繳納稅款的申請期限

納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前，以書面形式向主管稅務機關提出申請。

三、延期繳納稅款的申請資料

1、延期繳納稅款申請審批表；

2、延期繳納稅款申請報告；

3、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單復印件；

4、當期資產負債表；

5、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算；

6、有關災情報告（發(fā)生不可抗力情形的報送）；

7、公安機關出具的事故證明（發(fā)生不可抗力情形的報送）。

四、延期繳納稅款的批準期限

稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局做出批準或者不予批準的決定。不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金；準予延期繳納稅款的，最長不得超過三個月。

網上申報的操作

1、撥號上網后，啟動IE瀏覽器，在地址欄輸入http://004km.cn，按回車或按“轉到”進入蘇州國稅主頁，再點擊“綠色通道”內的網上申報欄目進入。

2、登錄界面有三部分內容：

1、納稅人識別號(稅務登記證號碼)：輸入本企業(yè)的稅務登記證號碼。

2、密碼：初始密碼為1。用戶在首次登錄后，請盡快修改本企業(yè)的密碼。

3、校驗碼：校驗碼是系統(tǒng)隨機生成一個6位數字，在“請輸入校驗碼”輸入下面藍色顯示的校驗碼。按“登錄”進入綠色通道。

3、進入網上申報后，錄入申報所屬時期，所屬時期一般不需要更改。如果是所得稅年報，只需在月份中輸入13，按確定后進入網上申報主界面。

4、進入納稅申報前，程序會根據企業(yè)當月有沒有初始化作相應運行，初始化時會根據稅務機關對企業(yè)的申報報表鑒定來生成當月應申報報表種類。在初始化時，會將企業(yè)當月認證的專票明細數據和運輸發(fā)票明細數據導入到“增值稅抵扣明細表”中。

5、錄入增值稅進項抵扣數據。如果你有農產品抵扣發(fā)票需錄入，按申報列表上的“增值稅抵扣明細表”的“創(chuàng)建”或“修改”進入錄入進項憑證抵扣明細表的主界面，把發(fā)票內容逐項錄入。如果需修改或者刪除已經錄入的抵扣發(fā)票，點擊菜單欄中的“修改發(fā)票”。如果是金稅導入的認證的發(fā)票或者其他抵扣憑證的導入，你不能修改。每張抵扣發(fā)票都有一個狀態(tài)字段，納稅人應按稅法規(guī)定選取“外貿退稅”、“其他不得抵扣”選項，一旦選中，這些抵扣發(fā)票將不會參與抵扣。

6、匯總類運輸發(fā)票導入：將你的匯總類運輸發(fā)票在通用稅務數據采集軟件（一般納稅人版）中錄入，導出兩個XML文件，并用檢查程序檢查無誤后，點擊網頁上的運輸發(fā)票導入，將其中的XML文件導入。點擊其中一個“瀏覽”，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中YSFPDKL開頭的XML文件，再選擇另外一個“瀏覽”，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。上傳時程序會檢測你的文件正不正確，其中數據是否正確，檢測無誤后，會將你的兩個XML文件保存到我們的服務器上，并將你的數據導入到進項明細中。

7、海關完稅憑證導入：將你的海關完稅憑證在通用稅務數據采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導出兩個XML文件，并用檢查程序檢查無誤后，點擊網頁上的海關完稅憑證導入，將其中的XML文件導入。點擊其中一個“瀏覽”，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中HGWSPZ開頭的XML文件，再選擇另外一個“瀏覽”，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。上傳時程序會檢測你的文件正不正確，其中數據是否正確，檢測無誤后，會將你的兩個XML文件保存到我們的服務器上，并將你的數據導入到進項明細中。

8、廢舊物資進項導入：將廢舊物資抵扣發(fā)票在通用稅務數據采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導出兩個XML文件，并用檢查程序檢查無誤后，點擊網頁上的廢舊物資進項導入，將其中的XML文件導入。點擊其中一個“瀏覽”，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中FJWZFPDKL開頭的XML文件，再選擇另外一個“瀏覽”，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。上傳時程序會檢測你的文件正不正確，其中數據是否正確，檢測無誤后，會將你的兩個XML文件保存到我們的服務器上，并將你的數據導入到進項明細中。

9、稽核結果通知書：此表為商貿企業(yè)輔導期期間所用，用于告知納稅人當月可抵扣比對相符的專票及抵扣憑證明細。確認無誤后點擊“全部選擇”，這時每欄發(fā)票前的小方框中都會打上“√”，如果其中有不能抵扣的憑證，應該在小框內把“√”去掉。然后再點擊“確認導入”，從而將你的數據導入到進項明細中。

10、錄入“普通發(fā)票銷售明細表”數據。點擊“普通發(fā)票銷售明細表”欄的“創(chuàng)建”進入。如果當月普通發(fā)票無銷項數據，則點擊頁面左面菜單欄中的“創(chuàng)建空表”，然后再點擊“返回”即可。如果還有普通發(fā)票或不開發(fā)票銷售的，則點擊頁面左面菜單欄中的“新建發(fā)票”，然后把發(fā)票內容逐項錄入。使用防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票,仍填列在《普通發(fā)票使用情況明細表》（013表），對于增值稅普通發(fā)票的部分只要錄入合計數據，不必逐份錄入，如果是不連號（分段）開具的，“發(fā)票號碼”欄應詳細反映每一段的起止號碼。未使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票仍逐份錄入。注意：如果開具的普通發(fā)票是免稅的，則在第一欄“發(fā)票說明”中選擇“免稅銷售額（普通發(fā)票）”。錄入后可以修改或者刪除已經錄入的普通發(fā)票。普通發(fā)票數據也可以從開票軟件中導入到“普通發(fā)票銷售明細表”中。

11、免、抵、退企業(yè)可以通過擎天軟件錄入生產企業(yè)進料加工抵扣明細表、生產企業(yè)出口貨物征（免）稅明細主表以及生產企業(yè)出口貨物征（免）稅明細從表。點擊網頁上的“創(chuàng)建”，再點擊”瀏覽”選擇擎天數據文件，按確認。如果沒有差錯，則顯示導入成功，并顯示出外銷發(fā)票清單，選擇需要導入到銷項明細中的外銷發(fā)票，按確認導入。

12、廢舊物資銷項導入：將廢舊物資開具憑證在通用稅務數據采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導出兩個XML文件，并用檢查程序檢查無誤后，點擊網頁上的廢舊物資銷項導入，將其中的XML文件導入。點擊其中一個“瀏覽”，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中FJWZCGL開頭的XML文件，再選擇另外一個“瀏覽”，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。上傳時程序會檢測你的文件正不正確，其中數據是否正確，檢測無誤后，會將你的兩個XML文件保存到我們的服務器上，并將你的數據導入到銷項明細中。

13、自動生成一般納稅人申報表。進、銷項數據錄完后，則可以點擊頁面表格下面的“自動生成”，系統(tǒng)會自動生成 “增值稅納稅申報表”。由于實行先申報后報稅，一般納稅人增值稅申報附表一中涉及的“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”各欄目數據(第1、8、15行)，不再根據專用發(fā)票明細自動生成，納稅人必須按照防偽稅控開票系統(tǒng)實際開具情況自行填列。注意：自動生成這張報表后，一定要進入每一張報表中仔細進行核對（點擊右面的“修改”進入），發(fā)現差錯，要及時查明原因。注意點：(1)“增值稅納稅申報表”要注意有無進項轉出，有的話要在對應稅率、對應項目方格中錄入（直接錄入），然后再點擊“進項稅額轉出合計”這個空格，系統(tǒng)自動合計，(2)在“稅款繳納”這一欄目中，要注意“期初未繳數”、“其中：期初欠稅數”、“本期已繳數”、“其中：本期已預繳數（針對當月開具出口專用繳款書的企業(yè)）”這四欄如果有數據一定要填寫，系統(tǒng)可能會根據上月和本月的數據自動導轉，要注意核對。如果在“稅款繳納”欄目中修改了數據，則要一個回車一個回車按下去，注意數據的變化。最后點擊報表底部的“保存報表”。(3)申報表附表一錄入時，應認真核對申報系統(tǒng)根據《普通發(fā)票使用情況明細表》自動生成的第三、第十、第十六欄的普通發(fā)票數據是否準確，如數據有誤應當調整后保存。（4）申報表主表中的累計數那列需仔細核對，如有不正確，可以進行修改。

如對一般納稅人申報主附表未修改，可直接點擊報表底部的“返回”。如有修改，則要點擊報表底部的“保存報表”，如未修改則可直接點擊報表底部的“返回”。

14、錄入增值稅納稅申報表附報資料表。點擊“增值稅納稅申報表附報資料表”欄的“創(chuàng)建”進入，錄完后點擊報表底部的“保存報表”。

15、凡有機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票供票資格認定的納稅人申報時必須附報《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票軟件(v2.1)生成的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》應在網上申報時導入，網上申報不再提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》的手工錄入功能。點擊網頁上的“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”導入，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才從機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票軟件(v2.1)導出的以“JDCFPCGL”開頭的XML文件，確定后會導入到機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單（381表）中。對已導入網上申報的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》內容不得修改，但是納稅人應在網上申報界面中補錄《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》中的“生產企業(yè)名稱（對應發(fā)票中的“產地”）”、“廠牌型號”、“車架號碼或車輛識別代碼”，補錄內容可以在線修改。

16、錄入企業(yè)所得稅申報表。國稅機關征管的企業(yè)所得稅納稅人，還要按季度填寫企業(yè)所得稅申報表，點擊“企業(yè)所得稅申報表”欄中的“創(chuàng)建”進入并填寫報表，錄完后點擊報表底部的“保存報表”。如果要錄入企業(yè)所得稅年度申報表和匯算清繳表，所屬月份選擇13，進入后，首先填寫附表，填寫完按“自動生成”生成主表。

17、向稅務機關申報。只有在一組報表前的選擇框有一個被選中時才能按下“向稅務機關申報”。如果報表組中有報表狀態(tài)為“未申報”、“暫存”，“已發(fā)送”將無法選中。按下“向稅務機關申報”后，系統(tǒng)將會檢查報表的數據是否正確，如果不正確，將顯示出錯信息。納稅人可以根據出錯信息做相應的修改后重新申報。

18、提交申報后實時返回申報結果——申報成功或者申報失?。ǚ菄乐劐e誤可強行申報）。在申報成功后，系統(tǒng)會將納稅人申報成功的報表生成PDF打印文件，供納稅人打印用。

19、打印申報封面。只有在所有報表都申報成功后才能打印出申報封面。20、重做申報初始化。納稅人如發(fā)現本企業(yè)應申報的申報表種類與實際不符時，應及時向主管稅務機關反映，經稅務機關確認后重新做申報初始化。

增值稅納稅申報（適用于增值稅一般納稅人）

增值稅一般納稅人應從辦理稅務登記的次月起，應于每月的10日前辦理納稅申報，納稅申報期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為限期的最后一日，在期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

納入防偽稅控的納稅人在防偽稅控IC卡抄稅后，在規(guī)定的申報期內，先進行納稅申報數據的報送，然后到國稅機關辦理報稅和比對（包括由國稅機關接收納稅申報數據、接收IC卡報稅、進行票表比對、確認納稅申報成功）。

增值稅一般納稅人辦理網上申報時需填列如下資料：

1、《增值稅納稅申報表》（適用于一般納稅人）；

2、《增值稅納稅申報表》附列資料（表一）電子信息；

3、《增值稅納稅申報表》附列資料（表二）電子信息；

4、《財務報表》電子信息；

5、《增值稅納稅申報附表（20項指標）》電子信息；

6、《普通發(fā)票使用明細表》（不包括增值稅普通發(fā)票）電子信息；

7、《作廢、紅字發(fā)票原因分析表》電子信息；

8、《貨物運輸發(fā)票抵扣清單》電子信息；

9、《海關完稅憑證抵扣清單》電子信息；

10、《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》電子信息。

11、機動車銷售單位、加油站等特殊行業(yè)納稅人需報送的其它附報資料，按有關文件規(guī)定執(zhí)行。

網上申報成功后，納稅人打印《增值稅納稅申報表》（適用于一般納稅人）一份，報主管國稅機關。

第二篇：企業(yè)所得稅納稅申報實務二

企業(yè)所得稅納稅申報實務二

8.免稅收入

主要有以下4種情況：

8.1國債利息收入。

8.2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益。（指“居民企業(yè)”直接投資于“其他居民企業(yè)”取得的投資收益）。

8.3在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

【特別提示】該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（優(yōu)惠目的：鼓勵長期的、戰(zhàn)略性的投資，不鼓勵短期的、投機性的投資）

【例題】某居民企業(yè)2010“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元。注冊稅務師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關資料時發(fā)現： 2010年2月以8元／股在二級市場購進F上市公司的流通股200萬股（每股面值1元）。2010年6月F上市公司股東大會決議，以未分配利潤每10股現金分紅2元，企業(yè)獲現金分紅40萬元，計入“投資收益”。

問題：說明上述投資收益在2010企業(yè)所得稅計算繳納時應如何處理。

『正確答案』

居民企業(yè)連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益應該征收企業(yè)所得稅，本業(yè)務中的40萬元分紅收入應該并入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。

8.4符合條件的非營利組織的收入

免稅的收入是非營利活動的收入；如果該組織兼有營利活動所取得的收入，除了國家財稅部門有特殊規(guī)定外，也要依法納稅。

具體來說，非營利組織以下收入為免稅收入

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

8.5對企業(yè)和個人取得的2009年至2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

9.房地產企業(yè)預售收入計算的預計利潤

從事房地產開發(fā)業(yè)務的納稅人本期取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計利潤率計算的預計利潤的金額（調增）；從事房地產開發(fā)業(yè)務的納稅人本期將預售收入轉為銷售收入，轉回已按稅收規(guī)定征稅的預計利潤的數額（調減）。

10.（新）企業(yè)取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的計算繳納企業(yè)所得稅。

各地就上述收入計算的所得，已分5年平均計入各應納稅所得額計算納稅的，對尚未計算納稅的應納稅所得額，應一次性作為本應納稅所得額計算納稅。

二、扣除類調整項目

1.視同銷售成本

與視同銷售收入對應，常涉及對捐贈，投資等業(yè)務。

例如：2011年某企業(yè)有一筆捐贈，會計上直接按成本40萬加相應的銷項稅8.5萬結轉了捐贈支出（假如這批貨物對外售價假定為50萬），那么，在稅法上，這筆業(yè)務其實涉及2個稅務事項：一是視同銷售的收入50萬，對應的視同銷售成本40萬；二是捐贈業(yè)務本身48.5萬是否是公益性捐贈？是全額扣除還是按正常比例規(guī)定扣除。

2.工資薪金支出

（1）指企業(yè)每一納稅支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、資金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資；不包括企業(yè)負擔的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

（2）從08年起，企業(yè)合理的工資支出，即按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金允許在企業(yè)所得稅前扣除；

稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

①企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

②企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

③企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

④企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

⑤有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

⑥屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

3.職工福利費支出

（1）企業(yè)實際發(fā)生的福利費（注意，“職工福利費”在會計核算上，從08年起不再計提，據實核算），不超過工資，薪金總額14%的部分，準予扣除；

（2）稅法上，屬于職工福利費開支的有：

①尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

②為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

不屬于職工福利費的開支主要有：

①離退休職工的費用（醫(yī)療費，統(tǒng)籌外費用）

②被辭退職工的補償金（工資支出）

③職工勞動保護費（單獨列支）

④職工在病假、生育假、探親假期間領取到補助

⑤職工的學習費

⑥職工的伙食補助費（包括按月發(fā)放的午餐補助和出差期間的伙食補助）

（3）關于職工福利費核算問題

企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

4.職工教育經費支出

（1）除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅扣除。

提示：“職工教育經費”的會計核算，也是執(zhí)行據實列支，不再計提。

例如：某企業(yè)2010年稅前可列支的工資是100萬元，則稅前可列支的職工教育經費限額是2.5萬；假定2010年實際列支了職工教育經費5萬元，超過了2.5萬的部分，允許向2011年及之后遞延；假如2011年稅前可扣的職工教育經費限額是10萬元，實際發(fā)生了7萬元，如果沒有2010年的調整業(yè)務，那2011年可扣的職工教育經費是7萬，如果考慮2010年的這筆遞延，尚未稅前扣除的職工教育經費2.5萬，那2011年稅前可扣除的職工教育經費是9.5萬元；假如2011年企業(yè)實際發(fā)生了職工教育經費9萬元，那2011年只能扣2010年遞延來的職工教育經費2.5萬中的1萬元（因為限額是10萬，本年已經有了9萬，故2010年的只扣1萬），剩余的1.5萬元，要看2012年實際發(fā)生的職工教育經費是否有空余指標，然后按上面的提示做納稅調減。

（2）經過認定的技術先進型服務企業(yè)、動漫企業(yè)、中關村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經費，不超過工資薪金總額8% 的部分，準予扣除。（新）

5.工會經費支出

（1）不超過稅前可扣除工資的2%；

（2）自2010年7月1日起，廢止《工會經費撥繳款專用收據》。企業(yè)撥繳的職工工會經費，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業(yè)所得稅稅前扣除；

（3）自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。

6.業(yè)務招待費支出

（1）實際發(fā)生額的60%；

（2）不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰（基數是會計上的“主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入”＋稅務上的“視同銷售收入”）；

（3）用（1）和（2）兩個數據比較，誰小取誰。

【例題】例如某企業(yè)全年收入是165萬，全年的業(yè)務招待費為272元，那么，先算A，即實際發(fā)生額的60%，則為163.2元；再算B，即收入的千分之五，為8250元；誰更小？163.2元更小，故取163.2元，納稅調增：272－163.2＝108.80（元）；換個數據，全年實際發(fā)生的業(yè)務招待費是20000元，那它的60%是多少？是12000元，它與8250元相比，誰更?。?250元更小，那就扣8250元，調增20000－8250＝11750（元）。

（4）對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

7.廣告費與業(yè)務宣傳費支出

（1）08年起，是將廣告費與業(yè)務宣傳費合在一塊來進行納稅調整，不再分別調整；

（2）扣除比例：不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%（基數是會計上的“主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入”＋稅務上的“視同銷售收入”）；實際發(fā)生的廣告費，不超過上述限額的，據實扣除，超過上述限額的，無限期往以后結轉。

【例題】某企業(yè)2010年銷售收入合計是100萬，那么廣告費和業(yè)務宣傳費的支出限額是100×15%＝15萬，假如本年實際發(fā)生了12萬，那可以據實扣除；假如本年實際發(fā)生了18萬，那只能扣除15萬，超出的3萬要到2011年及之后扣除；假如2011年，該企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費的限額是10萬元，實際只發(fā)生了5萬，那2010年調增的3萬允許在2011年的稅前扣除；假如實際發(fā)生了8萬，那2010年調增的3萬只允許在2011年扣除2萬，還有1萬延到2012年及以后；假如2011年企業(yè)實際發(fā)生了12萬，那2011年只能扣除本身的10萬，2011年超出限額的2萬加上2010年超出限額的3萬一并轉到2012年看看有沒有沒用完的限額指標再進行補扣。

（3）廣告性質的贊助支出，也一并列在本項中綜合調整，但非廣告性質的贊助支出，或者不符合規(guī)定的廣告支出（例如發(fā)票有問題等），不得在企業(yè)所得稅前扣除，要納稅調整。

8.捐贈支出

（1）只允許扣除公益性捐贈，即企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈；對非公益性捐贈不允許扣除。

（2）扣除標準：不超過利潤總額12%的部分，準予扣除。利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的會計利潤。申報表上，指主表上的第13行“利潤總額。”

（3）扣除方法：扣除限額與實際發(fā)生額中的較小者；超標準的公益性捐贈，不得結轉以后。

（4）以下公益性捐贈可全額扣除：

①汶川地震重建；②北京奧運會；③上海世博會；④玉樹地震災后重建；⑤舟曲災區(qū)重建（新）。

9.利息支出

（1）企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予按以下規(guī)定扣除：

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出：可據實扣除。

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。（新）

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。（新）

（2）企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過l2個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用后發(fā)生的借款利息，參照上面（1）的提示扣除。

【例題】A公司1月從當地中國銀行借入500萬一年期貸款，年利率5%（人民銀行規(guī)定的貸款利率），本年支付利息25萬，如果這筆借款是用于日常經營，那這25萬可全額稅前扣除；如果經過查賬核算，發(fā)現有60%是用于在建工程的，另外有40%才是用于日常經營的，那么，15萬應該計入在建工程的成本中，剩余的10萬才能作為財務費用列支。

同時，A公司7月從某公司借入100萬元，約定年利率8%，本年支付4萬元利息，那這筆支出在稅法上可扣除的金額是：100×5%÷2＝2.5萬元，超過的1.5萬元要做納稅調整。

（3）凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個內不得扣除的借款利息總額為該內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。

（4）企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準

A、在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后扣除。

企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1；

（二）其他企業(yè)，為2：1。

B、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

C、企業(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。

（5）企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題，通知如下：

A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據“D.企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準”的規(guī)定，計算企業(yè)所得稅扣除額。

B、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。

（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

【例題】境內公民王先生在市區(qū)投資設立一人有限公司，注冊資金500萬元，因經營活動需要，自2010年4月1日起，王先生將個人資金l800萬元借給本公司使用，王先生與公司簽訂借款合同，借款期限為2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率為10%。（假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）

問題：

1.王先生收取的利息在公司2010年企業(yè)所得稅稅前如何扣除?并說明理由。

2.王先生本人按借款協議向公司收取的利息應繳納哪些稅費?分別為多少?

『正確答案』

（1）王先生屬于公司的關聯方。企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。非金融企業(yè)接受關聯方債權性投資與其權益性投資的規(guī)定比例為2：1。

同時，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除；本例借款總額及約定的利率均超過標準，故

一人有限公司向王先生借款允許稅前扣除的利息=500×2×6%=60（萬元）

（2）公司向王某借款，王某收取利息收入應該繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加、個人所得稅（按實際收取的利息為計稅基數）。

應納營業(yè)稅=1800×10%×9÷12×5%=6.75（萬元）

應納城建稅=6.75×7%=0.47（萬元）

應納教育費附加=6.75×3%=0.20（萬元）

應納個人所得稅=1800×10%×9÷12×20%=27（萬元）

10.住房公積金、各類基本社會保障性繳款

包括住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費；只要是按國家規(guī)定的標準計提并計繳的，一般不做納稅調整，超過國家規(guī)定標準計繳的，要做納稅調整。

11.在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除:

①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

②企業(yè)所得稅稅款。

③稅收滯納金，是指納稅人違反稅收規(guī)定被稅務機關處以的滯納金。

④罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物；不含違反經濟合同而支付的違約金，也不含銀行罰息。

⑤超過規(guī)定標準的捐贈支出。

⑥贊助支出：不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出的金額；廣告性的贊助支出按廣告費和業(yè)務宣傳費的規(guī)定處理。

⑦未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

⑧企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

⑨與取得收入無關的其他支出。（例如上級單位或者行政機關的攤派）

【例題】企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。

A.工商機關所處的罰款

B.銀行對逾期貸款加收的罰息

C.稅務機關加收的滯納金

D.司法機關沒收的財物

『正確答案』B

『答案解析』行政罰款、稅收滯納金和被沒收財物的損失，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除；銀行對逾期貸款加收的罰息，允許在稅前扣除。

【例題】對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是（）。

A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B.銀行貸款發(fā)生的罰息應在企業(yè)“財務費用”科目貸方反映

C.罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產經營無關的支出，應在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

『正確答案』C

『答案解析』罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，故可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；會計核算上，罰息可列在“營業(yè)外支出”中，但它與企業(yè)的生產經營是相關的，故可以在企業(yè)所得稅前扣除。

12.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險

根據《關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

13.不征稅收入用于支出形成的費用和資產，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應納稅調整；但免稅收入對應的成本費用，沒有特別規(guī)定的，一般可以稅前扣除，不用調整。

第三篇：企業(yè)所得稅納稅申報辦法講解

企業(yè)所得稅納稅申報辦法講解－課后題及答案

2011-10-13 08:04:08|分類：|標簽：|字號大中小 訂閱

《企業(yè)所得稅納稅申報辦法講解》 第一講

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請選擇答案所對應的英文字母。）

·企業(yè)從縣以上政府部門取得的財政性資金，在確認不征稅收入時，不屬于必備條件的是（）。

A．有撥付文件，規(guī)定專門用途B．有專門的管理辦法C．企業(yè)對收支單獨核算D．專用于節(jié)能環(huán)保項目

【正確答案】：D

【解析】：財稅［2009］87號文只涉及ABC三個條件，只強調規(guī)定專門用途，并未具體說明專用于什么，選項D不是必備條件。

二、判斷題（請在各小題后面選擇您認為正確的結果。）

·免稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除。（）

【正確答案】：錯

【解析】：免稅收入用于支出所形成的費用，可在稅前扣除。不得扣除的是不征稅收入。

第二講

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請選擇答案所對應的英文字母。）

·某企業(yè)2010年10月出租庫房一年，合同簽定時一次性取得收入，按現行企業(yè)所得稅關于租金收入的確認表述正確的是（）。

A．按權責發(fā)生制確認收入B．按收付實現制確認收入C．按合同約定日期確認收入D．按收入與費用配比原則在租賃期內分期均勻計入相關收入

【正確答案】：D

【解析】：國稅函［2010］79號文規(guī)定合同規(guī)定的租期跨年，租金提前一次性支付的，按收入與費用配比原則在租賃期內分期均勻計入相關收入。

二、判斷題（請在各小題后面選擇您認為正確的結果。）

·企業(yè)為促銷開展“買一贈一”活動，贈送商品按捐贈處理，以同類產品售價計稅。（）

【正確答案】：錯

【解析】：買一贈一不屬捐贈，應將銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

第三講

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請選擇答案所對應的英文字母。）

·下列關于企業(yè)重組業(yè)務所得稅處理表述正確的是（）。

A．企業(yè)債務重組，只確認清償債務所得或損失B．債務人清償額低于債務計稅基礎的差額，債權人不確認重組損失，債務人確認重組所得C．債務人清償額低于債務計稅基礎的差額，債權人確認重組損失，債務人不確認重組所得D．法人企業(yè)變非法人企業(yè)要視同企業(yè)清算進行所得稅處理

【正確答案】：D

【解析】：

法人企業(yè)變非法人企業(yè)不適用原企業(yè)所得稅法了，企業(yè)雖存在，但要辦理企業(yè)所得稅清算。選項A錯誤，企業(yè)債務重組，要分解為轉讓相關非貨幣性資產和清償債務兩項業(yè)務進行所得稅處理。選項BC均表述不全面，正確的表述是債務人清償額低于債務計稅基礎的差額，債權人確認重組損失，債務人確認重組所得。

二、判斷題（請在各小題后面選擇您認為正確的結果。）

·企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務處理和特殊性稅務處理。（）

【正確答案】：對

【解析】：

第四講

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請選擇答案所對應的英文字母。）

·下列各項中，關于職工教育經費稅前扣除表述正確的是（）。

A．企業(yè)計提的職工教育經費不超過工資薪金總額2.5%的部分可以稅前扣除B．企業(yè)發(fā)生的職工教育經費不超過工資薪金總額2.5%的部分可以稅前扣除C．軟件生產企業(yè)的職工教育經費可全額在企業(yè)所得稅前扣除D．高新技術企業(yè)的職工教育經費可全額在企業(yè)所得稅前扣除

【正確答案】：B

【解析】：

選項A計提數沒有實際使用的部分不得稅前扣除。選項C軟件生產企業(yè)可全額在企業(yè)所得稅前扣除的是職工教育經費中的職工培訓費，若劃分不清，全部按比例扣。選項D職工培訓費據實扣的只有軟件生產企業(yè)，并非所有高新技術企業(yè)。

二、判斷題（請在各小題后面選擇您認為正確的結果。）

·企業(yè)年底計提的年終獎，實際發(fā)放日在次年，按權責發(fā)生制原則屬于上年的支出，年終企業(yè)所得稅申報時應作為工資薪金支出在稅前扣除。（）

【正確答案】：錯

【解析】：國稅函［2009］3號文明確企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金，按本實際發(fā)放數稅前扣除，未實際發(fā)放的應調增本的計稅所得額，這是稅法與會計的差異。

第五講

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請選擇答案所對應的英文字母。）

·企業(yè)股權投資符合規(guī)定條件的，可作為股權投資損失在稅前扣除，但股權投資損失金額不確定時，必須減除“可回收金額”，“可回收金額”是以賬面余額的（）計算的。

A．3%B．5%C．10%D．15%

【正確答案】：B

【解析】：見國稅發(fā)［2009］88號文。

二、判斷題（請在各小題后面選擇您認為正確的結果。）

·企業(yè)固定資產達到使用年限項而正常報廢清理的損失，可不經稅務機關審批，由企業(yè)自行計算扣除該資產的損失。（）

【正確答案】：對

【解析】：見國稅發(fā)［2009］88號文。

第六講

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請選擇答案所對應的英文字母。）

·下列項目中的稅收優(yōu)惠實行備案管理的是（）。

A．企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策B．執(zhí)行新法保留的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策C．新法第二十九條規(guī)定的民族自治地方減免稅優(yōu)惠D．加速折舊

【正確答案】：D

【解析】：見國稅函［2009］255號文。

二、判斷題（請在各小題后面選擇您認為正確的結果。）

·企業(yè)有需要加速折舊的固定資產，應在取得該固定資產后一個內，向所得稅主管稅務機關報送有關資料備案，方能享受加速折舊的優(yōu)惠政策。（）

【正確答案】：對

【解析】：只有辦理備案手續(xù)才能享受相關優(yōu)惠政策。

第四篇：所得稅納稅申報流程

所得稅納稅申報流程

一、所得稅的納稅申報主要包括企業(yè)所得稅預繳納稅申報、查賬征收納稅人企業(yè)所得稅納稅申報、核定征收納稅人企業(yè)所得稅申報、個人所得稅申報等。

二、企業(yè)所得稅預繳申報

經營終了第一季度內，實行查賬征收和核定征收的企業(yè)納稅人均應填寫所得稅預繳納稅申報資料，到稅局辦理所得稅預繳納稅申報。

（一）所需資料

1、《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表》

2、《資產負債表.》、《損益表》

（二）程序

1、在規(guī)定的時間按照規(guī)定，計算應納稅款、填寫《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表》，到稅局申報預繳稅款

2、稅局接受資料并審核

3、稅局處理申報結果，錄入數據，開具繳款書，4、納稅人持繳款書到銀行繳款

5、將存根聯拿回稅局核銷稅款，整理歸檔。

三、企業(yè)所得稅稅申報及匯算清繳

（一）納稅人依照法律及有關規(guī)定計算應納稅額和應納所得稅額。在預繳的基礎上，確定全年應補繳的、應退稅額，并填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》，在規(guī)定的時間內向稅務機關申報，辦理結清手續(xù)。

納稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳的主體。納稅人應當根據稅收法律、法規(guī)和有關稅收

規(guī)定正確計算應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅申報表及其附表，完整報送相關資料，并

對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

1、實行查賬征收的企業(yè)納稅人，無論是否在減免、免稅時期，無論盈虧，都應按照規(guī)定進行匯算清繳。

2、實行核定征收的企業(yè)納稅人，應按照規(guī)定匯算清繳。

（二）所需資料

1、查賬征收（1）《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用查賬征收企業(yè)）》（只打印主表，將電子版申報表發(fā)到公共郵箱）

（2）企業(yè)會計報表及附注和財務情況說明書、備案事項的相關資料。

2、核定征收

(1)《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用核定征收）》（2）損益表，資產負債表和有關的財務報表

3.實行核定定額征收的企業(yè)所得稅納稅人，不進行匯算清繳。

（三）期限

1.仿真實習環(huán)境的納稅人，以一年為一期申報納稅，于期滿后三個季度內向仿真稅務局報送申

報表，辦理結清稅款手續(xù)；

2.納稅人在中間發(fā)生解散、破產、撤銷及其他情形依法終止納稅義務的，應當在停止生產、經營之日起三個季度內，向仿真稅務局辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

（四）企業(yè)所得稅納稅申報辦理程序

1、在規(guī)定的時間按照規(guī)定，計算應納稅款、填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》，到稅局申報稅款

2、稅局接受資料并審核

3、稅局處理申報結果，錄入數據，開具繳款書

4、納稅人持繳款書到銀行繳款

5、將存根聯拿回稅局核銷稅款，注：(1)對納稅申報資料審核無誤的，接收申報

(2)審核有誤，屬于資料不齊全、填列項目不完整，或者資料邏輯關系不準確的，向納稅人說明原因，直接將有關資料退還納稅人，由納稅人更正后再次進行納稅申報；

(3)如果納稅人拒不改正，先接收并錄入該申報資料，同時移送稅源管理處處理。

個人所得稅申報流程

個人所得稅實行源泉扣繳和自行申報。凡支付個人應納稅所得的仿真實習企業(yè)、事業(yè)單位、社

會團體、機關，應按季代扣計算，按年代繳個人所得稅。并于經營終了一個季度內，到稅務局辦理個人所得稅匯總代繳申報。

年所得 12 萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應當于納稅終了后兩個季度內，向稅務局辦理納稅申報。

（一）代扣代繳個人所得稅所需資料

（1）《扣繳個人所得稅報告表》 ；

（2）公司人員工資證明資料。

（二）自行申報個人所得稅所需資料

（1）《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得 12 萬元以上的納稅人申報）》

（2）《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》、各種完稅證、繳款書、代扣代繳稅款憑證、儲蓄存款利息清單、仿真實習環(huán)境扣繳義務人提供的個人所得稅納稅申報表復印件等

（3）納稅人個人有效身份證件復印件

（4）仿真稅務局要求報送的其他有關資料。

（三）個人所得稅納稅申報的期限

扣繳義務人應于經營終了一個實習季度內，到仿真稅務局辦理個人所得稅匯總代繳申報；

年所得 12 萬以上的納稅人，應于終了后兩個實習季度內，向仿真稅務局辦理納稅申報。

（四）個人所得稅納稅申報辦理程序

1、個人所得稅納稅人、扣繳義務人，應在規(guī)定的期限內自行或委托具有稅務代理資質的中介機構持納稅申報資料、填寫納稅申報表、按期到辦稅服務廳申報繳納稅款

2、稅務局接收并審核納稅申報資料，處理納稅申報結果，并完成相關涉稅資料的歸檔工作。

第五篇：企業(yè)所得稅納稅網上申報宣傳手冊

企業(yè)所得稅納稅網上申報宣傳手冊

一、什么是企業(yè)所得稅納稅網上申報

為向納稅人提供更為高效、便捷的納稅服務，使納稅人可以足不出戶、方便快捷地完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，廣東省國稅局開發(fā)了企業(yè)所得稅納稅網上申報系統(tǒng)，納稅人在辦理企業(yè)所得稅申報業(yè)務時，可以通過登錄廣東省國稅門戶網站的“網上辦稅大廳”，進行企業(yè)所得稅納稅網上申報，具體包括：企業(yè)所得稅納稅網上申報和關聯企業(yè)往來報告表、財務會計報表等附送資料的網上報送。

詳細情況請瀏覽廣東省國家稅務局網站（http://portal.gd-n-tax.gov.cn）和撥打12366服務熱線咨詢，或到國稅辦稅大廳索取有關宣傳資料。

二、企業(yè)所得稅納稅網上申報的適用范圍

企業(yè)所得稅納稅網上申報適用于： 1.對于未使用數字證書的地區(qū)，適用于已在主管稅務機關辦妥開通網上申報手續(xù)的居民企業(yè)所得稅納稅人，包括查賬征收和核定征收納稅人。

2.對于使用數字證書的地區(qū)，適用于已在本地區(qū)數字證書頒發(fā)機構申領了數字證書、并且已經開通國稅應用的居民企業(yè)所得稅納稅人，包括查賬征收和核定征收納稅人。

三、企業(yè)所得稅納稅網上申報的開通時間

企業(yè)所得稅納稅網上申報自2012年2月1日起正式開通，納稅人可以進行網上申報工作。納稅人在稅法規(guī)定的匯算清繳期內因各種原因導致納稅網上申報不成功的，應及時在稅法規(guī)定的匯算清繳期內按現行上門申報規(guī)定要求，攜帶有關申報資料到所得稅主管稅務機關的辦稅大廳辦理申報。法定的匯算清繳期結束后，網上不再受理納稅人所得稅納稅網上申報業(yè)務，仍未辦理申報的納稅人，應按現行上門申報要求，攜帶有關申報資料到所得稅主管稅務機關的辦稅大廳辦理申報。

四、企業(yè)所得稅納稅網上申報如何辦理

納稅人登錄廣東省國稅局網上辦稅大廳（http://app.gd-n-tax.gov.cn /wssw/），在首頁左上角選擇“普通登錄”或“證書登錄”，根據提示輸入登錄信息后，登錄網上辦稅大廳，點擊界面靠右上角的“網上拓展”菜單欄，然后在“申報區(qū)”功能菜單下選擇相應的功能進行申報。

五、企業(yè)所得稅納稅網上申報的內容

企業(yè)所得稅納稅網上申報包括企業(yè)所得稅納稅申報表的網上申報、關聯企業(yè)往來報告表、財務會計報表的網上申報。申報次序為：網上報送財務報表->企業(yè)所得稅網上申報->網上報送關聯企業(yè)往來報告表。

六、企業(yè)所得稅納稅網上申報的流程 【第一步】財務會計報表網上申報

進入財務報表申報功能，下載財務報表電子表單（PDF文件格式），下載后通過讀盤導入財務報表數據（支持目前企業(yè)在用的三種企業(yè)端企業(yè)所得稅申報軟件，包括：涉稅通-企業(yè)版、廣東省企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)（易財稅）、稅務總局電子申報軟件導出的申報數據，下同）或手工錄入方式完成財務報表數據的填寫，填寫完畢后上傳電子表單完成財務報表的申報?！镜诙健科髽I(yè)所得稅網上申報

進入企業(yè)所得稅申報功能，下載企業(yè)所得稅納稅申報表電子表單（PDF文件格式），下載后通過讀盤導入數據或手工錄入的方式完成申報表數據的填寫，填寫完畢后上傳電子表單完成申報表的申報。【第三步】關聯業(yè)務往來報告表網上申報。

進入關聯申報功能，下載關聯業(yè)務往來報告表電子表單（PDF文件格式），下載后通過讀盤導入數據或手工錄入的方式完成關聯業(yè)務往來報告表數據的填寫，填寫完畢后上傳電子表單完成關聯業(yè)務往來報告表的申報。

【第四步】完成企業(yè)所得稅稅款繳納。

進入廣東省國稅局網上辦稅大廳“申報征收”模塊中的“網上繳稅”功能，按提示完成稅款繳納。

納稅人進行企業(yè)所得稅納稅網上申報的流程如圖所示： 1.未使用數字證書的地區(qū)

2.使用數字證書的地區(qū)

七、企業(yè)所得稅納稅申報注意事項

納稅人在進行企業(yè)所得稅納稅網上申報時如需享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠減免或申報企業(yè)資產損失，在網上申報前須到主管稅務機關前臺辦理企業(yè)所得稅減免備案或企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除相關手續(xù)后才能申報。

八、服務咨詢電話

（一）網上申報咨詢服務電話 納稅人在進行企業(yè)所得稅納稅網上申報時遇到問題的請撥打本地區(qū)12366納稅服務熱線咨詢。

（二）數字證書咨詢服務電話

如果在使用數字證書中遇到問題，請根據主管稅務機關的指引撥打本地區(qū)數字證書頒發(fā)機構的客戶服務熱線。

廣東省國家稅務局 2012年1月