第一篇：個(gè)體工商戶稅收征管問題和對策

完善個(gè)體工商戶的稅收征管工作，一直是我們稅務(wù)工作者積極探索和追求完善的老話題。近幾年，按照國家稅務(wù)總局提出科學(xué)化、精細(xì)化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員制度，加大對個(gè)體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于個(gè)體工商業(yè)戶自身利益驅(qū)動(dòng)的特殊性和稅務(wù)部門征管手段的滯后等諸多原因，在基層稅收工作中，個(gè)體工商戶的稅收管理始終成為一個(gè)難點(diǎn)。解決這一難題，特別是在當(dāng)前金融危機(jī)影響下，對各級(jí)國稅機(jī)關(guān)堅(jiān)持依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，既加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理，也強(qiáng)化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現(xiàn)實(shí)意義?，F(xiàn)結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際，淺談個(gè)體稅收征收管理工作中存在的問題和幾點(diǎn)建議。

一、當(dāng)前個(gè)體稅收征收管理存在的主要問題

在日常稅收征管工作中，個(gè)體工商戶不登記、不申報(bào)或申報(bào)不及時(shí)以及申報(bào)不實(shí)的問題普遍存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現(xiàn)有人員少、工作任務(wù)重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國稅部門的工作難點(diǎn)主要表現(xiàn)在：

（一）對個(gè)體稅收征管認(rèn)識(shí)不足

部分單位、部門對加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為個(gè)體稅收征管工作量大、收入小，將所有個(gè)體戶都管好也不如管好一個(gè)大企業(yè)；有的稅務(wù)干部認(rèn)為個(gè)體征管難度大，花費(fèi)很大精力，收效甚微，產(chǎn)生畏難情緒；還有的稅務(wù)干部只注重稅收收入，工作方法簡單，缺少個(gè)性服務(wù)手段，出現(xiàn)個(gè)體工商戶種種不配合現(xiàn)象。

（二）納稅戶數(shù)難于準(zhǔn)確掌握

個(gè)體工商戶的經(jīng)營普遍具有零星、分散、規(guī)模小、分布廣、監(jiān)管難度大的特點(diǎn)，其中有相當(dāng)部分是無證（稅務(wù)登記證）經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域（城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)村）出現(xiàn)較多；部分經(jīng)營者，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，致使基層稅收征收機(jī)關(guān)在工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務(wù)登記證的納稅戶數(shù)難以準(zhǔn)確掌握，更談不上有效、及時(shí)地管理起來。

（三）納稅定額難于準(zhǔn)確核定

個(gè)體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營賬簿，沒有完整的經(jīng)營資料，經(jīng)營業(yè)務(wù)不填開發(fā)票，購進(jìn)商品和原材料不索取憑證，有相當(dāng)部分沒有固定的經(jīng)營場所，有的經(jīng)營時(shí)斷時(shí)續(xù)。即使設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除少數(shù)依法納稅意識(shí)強(qiáng)和財(cái)會(huì)制度比較健全的業(yè)戶外，很多業(yè)戶不能如實(shí)申報(bào)經(jīng)營收入。在這種情況下，通常做法是采取定期定額的征稅辦法。但由于目前采用的方式方法理論性強(qiáng)、操作性差，缺乏科學(xué)的計(jì)稅依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難，存在因人差異、區(qū)域差異、定額核定與實(shí)際經(jīng)營情況不符的現(xiàn)象。雖然采取了《個(gè)體戶計(jì)算機(jī)核定定額管理辦法》，由于難于采集到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，仍然無法核算出準(zhǔn)確的稅收定額。

（四）納稅申報(bào)難以規(guī)范

個(gè)體工商業(yè)稅源分散，文化素質(zhì)和納稅意識(shí)相對偏低，以征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)衡量，遵期納稅申報(bào)率和稅款入庫率偏低，主動(dòng)申報(bào)納稅率更低，每個(gè)征收期都存在催報(bào)催繳現(xiàn)象，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為此付出較大人力、物力，成為個(gè)體稅收管理中的一大難點(diǎn)。特別是未達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶，當(dāng)達(dá)到征起點(diǎn)后按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)營業(yè)額，稅務(wù)機(jī)關(guān)依此調(diào)整定額，但實(shí)際上即使連續(xù)幾個(gè)月的營業(yè)額超過起征點(diǎn)后，個(gè)體戶為了逃避納稅義務(wù)，也不主動(dòng)如實(shí)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)因受人員、時(shí)間、科學(xué)依據(jù)等方面的局限，難以及時(shí)準(zhǔn)確核實(shí)營業(yè)額、調(diào)整納稅定額。

（五）納稅情況難以檢查

對個(gè)體工商戶的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查困難多，主要有：一是缺乏經(jīng)營資料，或者經(jīng)營資料不齊全，查核缺乏科學(xué)依據(jù)；二是經(jīng)營活動(dòng)不規(guī)范，經(jīng)營場所和居所混在一起，在經(jīng)營場所難于掌握其全部進(jìn)、銷、存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進(jìn)入居所或其他地方檢查又沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，甚至有的業(yè)戶一旦得知稅務(wù)檢查信息，很快就會(huì)將生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品、商品進(jìn)行轉(zhuǎn)移，檢查人員難于掌握真實(shí)經(jīng)營情況；三是現(xiàn)金交易多且不開具發(fā)票，無法查核其真實(shí)的經(jīng)營額；四是多頭開設(shè)銀行帳戶，通過銀行查核其業(yè)務(wù)往來情況困難重重。

（六）使用發(fā)票難以管理

大多數(shù)個(gè)體工商戶在發(fā)票的使用管理上存在的問題較多，主要問題有：一是填開發(fā)票不規(guī)范，項(xiàng)目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據(jù)”代替發(fā)票，或?qū)Σ灰l(fā)票給以低價(jià)“優(yōu)惠”等變相不開發(fā)票；三是虛開發(fā)票或“大頭、小尾’’填開發(fā)票;四是為他人“代開”發(fā)票;五是普通發(fā)票繳銷制度不夠完善，發(fā)票使用的時(shí)間沒有明確的限制規(guī)定，造成不換票的個(gè)體工商戶，發(fā)票存放時(shí)間過長；“廢業(yè)戶”既不辦理注銷登記，也不繳銷發(fā)票；六是發(fā)票保管場所缺乏安全保障，損壞、丟失隱患大。

（七）起征點(diǎn)難以準(zhǔn)確把握

起征點(diǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)國家稅收政策，公平、公正、公開個(gè)體稅收管理的具體體現(xiàn)?，F(xiàn)行增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。征納雙方關(guān)于起征點(diǎn)臨界點(diǎn)的界定存在異議。同一街道、同一市場，相鄰且規(guī)模相差

不大但經(jīng)營收入不同的個(gè)體戶，對于月銷售額在起征點(diǎn)上下的個(gè)體戶，月稅收負(fù)擔(dān)額之差超過150元。一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務(wù)部門界定工作難度加大。尤其是個(gè)體戶銷售收入時(shí)高時(shí)低，絕大多數(shù)不建賬，稅務(wù)部門對起征點(diǎn)邊緣戶的征免界定難以準(zhǔn)確把握，影響公正執(zhí)法和征納關(guān)系的融洽。

（八）稅收管理員潛能難以發(fā)揮

個(gè)

體稅收管理工作繁瑣、復(fù)雜、綜合、具體，即需要較高素質(zhì)，又需要滿腔熱情。目前，個(gè)體稅收管理員人員少、工作量大、分管范圍廣，年齡趨向老化，往往一個(gè)稅收管理員還要負(fù)責(zé)多項(xiàng)崗位，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高，工作難以精細(xì)化。因此，基層稅收管理員難以在短期內(nèi)提高素質(zhì)，應(yīng)對各種復(fù)雜工作，造成工作責(zé)任心不夠強(qiáng)，對個(gè)體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個(gè)體戶的稅收起征點(diǎn)，大部分個(gè)體戶的每月定額都未達(dá)起征點(diǎn)，有時(shí)稅收管理員只關(guān)注起征點(diǎn)以上的業(yè)戶，對起征點(diǎn)以下業(yè)戶疏以管理，出現(xiàn)失管漏管的現(xiàn)象比較普遍。

二、完善個(gè)體稅收征收管理的幾點(diǎn)建議

針對當(dāng)前個(gè)體戶稅收管理存在的問題，筆者認(rèn)為，必須采取如下措施進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體戶稅收管理。

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，重視全面管理

在思想上，要使廣大稅務(wù)干部充分認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)個(gè)體稅收征管是建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，是增加稅收收入、公平稅收負(fù)擔(dān)的需要；在人員上，要適當(dāng)增加個(gè)體稅收管理員的數(shù)量，解決個(gè)體征管力量薄弱的問題；在工作中，要積極研究個(gè)體稅收征管中存在的新問題，制定出新措施，同時(shí)應(yīng)就個(gè)體稅收政策、計(jì)算機(jī)定稅等內(nèi)容，對個(gè)體稅收管理員進(jìn)行專門培訓(xùn)，使其盡可能適應(yīng)新的個(gè)體征管形勢，解決個(gè)體征管人員素質(zhì)較低的問題。

（二）宣傳與管理并重，增強(qiáng)納稅意識(shí)

解決個(gè)體戶征管難的問題，提高納稅意識(shí)是最好的辦法之一。因此，從機(jī)關(guān)到基層要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強(qiáng)個(gè)體戶的納稅意識(shí)，納稅人自覺如實(shí)申報(bào)納稅了，征管上的問題也就解決了。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶有明確的納稅起征點(diǎn)，這對安排下崗工人再就業(yè)和解決合法經(jīng)營者的最低生活標(biāo)準(zhǔn)起著積極作用。但千篇一律都實(shí)行這個(gè)起征點(diǎn)，給那些無證經(jīng)營的、或者是流動(dòng)性較大的業(yè)戶有機(jī)可乘，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。對此，建議取消無證經(jīng)營和流動(dòng)性較大個(gè)體戶的起征點(diǎn)，要加大管理力度，以法治促進(jìn)個(gè)體工商戶依法辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，增強(qiáng)合法經(jīng)營意識(shí)，即有利于個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，又有利于個(gè)體稅收征管。

（三）健全征管制度，促進(jìn)規(guī)范管理

為了便于檢查考核個(gè)體工商戶納稅申報(bào)資料的真實(shí)性，在稅收法規(guī)中對未設(shè)置帳簿或賬簿設(shè)置不健全、核算不規(guī)范的，對其必須提供的納稅資料要作出嚴(yán)格規(guī)定。即都要提供下列資料：一是進(jìn)貨登記簿；二是銷貨（營業(yè)收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤點(diǎn)表；四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定需要提供的其它資料。這對于規(guī)范納稅人的依法經(jīng)營行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確核定納稅定額、審核納稅申報(bào)，推進(jìn)查賬征收，起到重要作用。

（四）加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)格“以票管稅”

要健全對個(gè)體工商戶的發(fā)票管理制度。一是在發(fā)票領(lǐng)購使用方面，為了防止業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票丟失和失控，凡需購領(lǐng)發(fā)票的，應(yīng)規(guī)定必須提供擔(dān)保人，并明確擔(dān)保人承擔(dān)的法律責(zé)任；凡不能提供擔(dān)保人的，可以實(shí)行保全制度，由領(lǐng)購發(fā)票的個(gè)體工商戶提供適量的保證金；既不能提供擔(dān)保人，又不愿意執(zhí)行保全制度的，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。二是在取得發(fā)票方面，應(yīng)明確規(guī)定：購進(jìn)貨物、接受服務(wù)（除向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品外），均應(yīng)向銷售方取得發(fā)票，應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的，除按違反發(fā)票管理規(guī)定予以處罰外，還應(yīng)補(bǔ)繳銷售方應(yīng)繳未繳的稅款。三是發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行限制，原則上不能超過一個(gè)月，并要求做到按月進(jìn)行核銷，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)了解掌握納稅人用票情況，促進(jìn)個(gè)體工商戶稅收征管制度的完善。

（五）結(jié)合征管實(shí)際，完善定期定額辦法

一是實(shí)行最低行業(yè)起點(diǎn)營業(yè)額核定法。即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌膶?shí)際情況，分別按照不同的行業(yè)、不同路段、不同規(guī)模對“雙定”戶進(jìn)行分類和分等級(jí)，統(tǒng)一制定“雙定”營業(yè)額的起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)（最低標(biāo)準(zhǔn)）。除特殊情況外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對具體業(yè)戶核定營業(yè)額時(shí)，依照業(yè)戶所處的經(jīng)營行業(yè)、路段、規(guī)模所對應(yīng)的最低標(biāo)準(zhǔn)作為核定的尺度，核定營業(yè)額只能高于最低標(biāo)準(zhǔn)；對于跨行業(yè)經(jīng)營的業(yè)戶，其適用的行業(yè)最低標(biāo)準(zhǔn)，就高不就低。二是明確個(gè)休工商戶發(fā)票使用與納稅定額的關(guān)系。盡快建立類似發(fā)票兌獎(jiǎng)方式等機(jī)制，調(diào)動(dòng)全社會(huì)力量共同監(jiān)督。三是完善個(gè)體戶計(jì)算機(jī)核定定額的具體落實(shí)。個(gè)體戶計(jì)算機(jī)核定定額的關(guān)鍵不僅是數(shù)據(jù)來源的真實(shí)與否，更正要的是具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實(shí)。應(yīng)盡快抽調(diào)精干力量、組織專門小組，對具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實(shí)，實(shí)現(xiàn)夯實(shí)基礎(chǔ)，掌握稅源，強(qiáng)化組織稅收收入的目的。

（六）建立信息共享，強(qiáng)化個(gè)體稅收征管效率

在不斷完善與地稅聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，盡快與工商、銀行、城建、公安等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，在第一時(shí)間準(zhǔn)確掌握社會(huì)各類經(jīng)營、經(jīng)商活動(dòng)信息，即節(jié)省稅收成本，又能實(shí)現(xiàn)基層稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化。

（七）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅收管理員的綜合素質(zhì)

稅收管理員監(jiān)控的重心之一是重點(diǎn)稅源監(jiān)控，這對稅收管理員的業(yè)務(wù)技能水平有較高的要求，而目前個(gè)體戶稅收管理員精力忙于應(yīng)付日?，嵤?，很多培訓(xùn)又注重企業(yè)和稽查人員，因而就忽視了對個(gè)體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，造成對個(gè)稅收管理員業(yè)務(wù)技能等方面存在明顯的不適應(yīng)，工作積極主動(dòng)性不能充分發(fā)揮。因此，要通過各種專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，增強(qiáng)個(gè)體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)技能和工作責(zé)任心，使他們熱愛稅收、服務(wù)稅收，更熱愛本職工作，為稅收事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展盡職盡責(zé)。

第二篇：個(gè)體工商戶稅收征管中存在的問題及對策

個(gè)體工商戶稅收征管中存在的問題及對策

個(gè)體工商業(yè)戶數(shù)量龐大，區(qū)域分布廣，經(jīng)營分散，交易靈活，人員素質(zhì)參差不齊，出于多種原因不愿建賬，致使個(gè)稅征收管理難度大、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和征收成本高，征管效益差，各種矛盾突出。個(gè)體工商業(yè)戶建賬難原因何在？如何進(jìn)一步強(qiáng)化對個(gè)體工商業(yè)戶的稅收征管？帶著這些問題，筆者對成都市新都區(qū)內(nèi)的石板灘、木蘭、三河、軍屯、馬家、泰興六個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個(gè)體工商業(yè)戶進(jìn)行了走訪調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查情況，結(jié)合基層稅收征管工作實(shí)際，談一談個(gè)體工商戶稅收征管中的存在的問題及對策。

一、問題及原因

（一）納稅意識(shí)淡薄。部分個(gè)體業(yè)主沒有依法納稅的觀念，開門就營業(yè)，不愿也不主動(dòng)到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記，或者利用法律、稅收法制的不完善千方百計(jì)少繳稅，更有部分業(yè)主主觀地偷稅、逃稅。

（二）征管力量薄弱。調(diào)查的六個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)一千五百多戶個(gè)體工商業(yè)戶，稅收管理員3人，人均管理500多戶。且個(gè)體工商業(yè)戶點(diǎn)多面廣，經(jīng)營狀況變動(dòng)頻繁，既增加了管理難度，又弱化了稅收征管力度的及時(shí)性和有效性。

（三）綜合治理力度不夠。對個(gè)體稅收的稽查，往往只限于群眾檢舉的個(gè)體戶，很少從堵塞稅收漏洞，整頓稅收秩序，公平稅收負(fù)擔(dān)的角度去主動(dòng)查處個(gè)體戶的偷逃稅行為。由于未建賬，對有違法行為的個(gè)體工商戶無法掌握有力違法證據(jù)，因而處理力度不夠，沒有起到應(yīng)有的警示和規(guī)范作用。同時(shí)，相關(guān)部門間配合不夠密切，不能及時(shí)獲取相關(guān)信息，形成管理盲區(qū)，削弱了有效的管理強(qiáng)度。

（四）建賬難以推行。除上述問題外，個(gè)體工商業(yè)戶之所以難管，其關(guān)鍵就是不能規(guī)范建賬，致使征管難度大，效率低。一是個(gè)體戶自身不愿建賬，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額與個(gè)體業(yè)戶實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況相差甚遠(yuǎn)，不建賬可以帶來“利潤空間”，個(gè)體業(yè)戶對實(shí)行建賬按實(shí)計(jì)征，既怕加重稅賦，又怕定期接受稅務(wù)部門的稽查，故愿意采取定期定額征收方式“一定了事”，永無后患。二是不少個(gè)體戶由于文化和職業(yè)素質(zhì)的限制，多數(shù)納稅人對財(cái)務(wù)稅收知識(shí)了解極少，就其本身能力而言無法準(zhǔn)確建賬，而且大多數(shù)個(gè)體戶規(guī)模相對較小，無力承擔(dān)專職財(cái)務(wù)人員工資費(fèi)用，想聘請財(cái)務(wù)人員代賬，但由于工資較低、怕負(fù)責(zé)任等原因，大多數(shù)財(cái)會(huì)人員不愿代賬；若委托中介機(jī)構(gòu)代理建賬，中介機(jī)構(gòu)又不能依法實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，建賬準(zhǔn)確性不高，造成“為建賬而建賬”的不正?，F(xiàn)象。三是政策因素的影響。稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)一定程度上影響了個(gè)體戶建賬建制的推行，起征點(diǎn)提高和下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)后，符合優(yōu)惠政策享受稅收減免的個(gè)體工商業(yè)戶零申報(bào)繳納稅款，對這部分業(yè)戶的建賬也就無從談起，且直接影響到其他個(gè)體業(yè)戶的建賬積極性。四是征管模式的影響。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)體業(yè)戶不開票銷售額部分普遍采取定期定額征稅的“雙定”方式，其定額的真實(shí)性差。實(shí)際操作中，“雙定額”定到實(shí)際經(jīng)營的50%就鬧，定到70%就跳，定到80%就又鬧又跳，“雙定”難度越來越大，且所定額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際經(jīng)營額，這也是造成個(gè)體工商業(yè)戶不愿建賬的重要原因之

一。另一方面，對需開票部分還要再繳納稅款，不少業(yè)主為了少繳稅就以打折送飲料等方式盡量少開票，或者開“鴛鴦”票，或者購買使用假發(fā)票，以此達(dá)到偷漏稅的目的。

二、措施及對策

（一）重新認(rèn)識(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的重要性。要把個(gè)體稅收征管放到依法納稅的大局上來看，而不能僅僅為完成稅收任務(wù)而抓稅收管理。要大力宣傳建賬的作用、目的和意義，充分認(rèn)識(shí)個(gè)體業(yè)戶建賬經(jīng)營是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，是依法治稅的需要，也是個(gè)體經(jīng)濟(jì)自身發(fā)展的需要，努力在個(gè)體業(yè)戶中形成依法建賬的良好氛圍。同時(shí)，要通過納稅人學(xué)校、電視、宣傳欄等多種形式對個(gè)體業(yè)戶進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)輔導(dǎo)，提高個(gè)體戶的建賬能力，促進(jìn)業(yè)戶合法經(jīng)營、平等競爭和健康發(fā)展。

（二）分類推行建賬，促進(jìn)有序建賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確凡是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照有固定場所的個(gè)體戶，都必須按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，憑合法有效的憑證如實(shí)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確核算盈虧。修訂后《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》第七條規(guī)定，對達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬。所以對經(jīng)營規(guī)模大的個(gè)體戶建立復(fù)式賬，其他業(yè)戶建立簡易賬，經(jīng)營規(guī)模小，確無建賬能力的業(yè)戶，可暫不建賬，但必須建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者按規(guī)定使用稅控收款機(jī)。

（三）多管齊下，全面加強(qiáng)個(gè)體戶稅收管理。從規(guī)范日常征管、推進(jìn)精細(xì)化管理兩方面著手，多管齊下，內(nèi)外發(fā)力，強(qiáng)化征管措施，提高征管質(zhì)效。

1.規(guī)范日常征管。一是對未達(dá)起征點(diǎn)必須進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，嚴(yán)格審批，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。二是加強(qiáng)定額核定管理，規(guī)范定額核定程序。定額核定中要控制起征點(diǎn)以下戶占全部個(gè)體定額戶的比例，對處于城區(qū)主要街道、大型專業(yè)市場內(nèi)個(gè)體商戶原則上其定額核定應(yīng)在起征點(diǎn)以上。三是加強(qiáng)漏征漏管戶的清理工作，做到要清理一批、管理一批、規(guī)范一批，并納入長效管理。四是建立委托代征協(xié)管機(jī)制，解決零散稅收“疏于管理”的問題，按照“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合”的原則，全面組建代征協(xié)管工作機(jī)構(gòu)，消除農(nóng)村、社區(qū)稅收管理空白，從而實(shí)行稅源管理社區(qū)化。

2.推進(jìn)精細(xì)化管理。一是加強(qiáng)片組稅收管理員的考核，結(jié)合目標(biāo)績效考核，建立起稅收管理員的關(guān)鍵績效考核指標(biāo)。對個(gè)體稅收管理員的考核指標(biāo)，應(yīng)主要考核稅務(wù)登記準(zhǔn)確率、巡查面、納稅評(píng)估準(zhǔn)確率、征稅面、雙定調(diào)整面、非正常認(rèn)定率等指標(biāo)。二是實(shí)行崗位輪換。對個(gè)體稅收管理員按片組定期進(jìn)行輪換。三是實(shí)施個(gè)稅稅收分類管理。對個(gè)體納稅人按稅源大小、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營方式采取不同的征管查辦法分級(jí)、分類管理。在發(fā)票控管、征收方式、稅源監(jiān)控、稅管辦法、納稅檢查、納稅服務(wù)等方面予以區(qū)別對待。以此集中精力解決重點(diǎn)工作、突破難點(diǎn)問題，提高對重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)納稅戶的稅源監(jiān)控力度，提升個(gè)稅征收管查水平，促進(jìn)個(gè)體戶依法誠信納稅。四是完善個(gè)體戶納稅評(píng)估制度。對不同行業(yè)、不同經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行信息綜合，合理

設(shè)定行業(yè)稅控指標(biāo)和個(gè)性稅控指標(biāo)，建立科學(xué)、實(shí)用的個(gè)體稅收納稅評(píng)估模型，增強(qiáng)管理的針對性?？梢砸朊裰髟u(píng)議程序，提高辦事透明度，逐步形成稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人，納稅人與納稅人之間的相互監(jiān)督機(jī)制。要嚴(yán)格監(jiān)控個(gè)體納稅人稅負(fù)異常戶，對零申報(bào)及不繳不報(bào)的異常戶列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，加強(qiáng)征收管理。

（四）強(qiáng)化對個(gè)體稅收的檢查力度。充分發(fā)揮稽查的震懾作用，對巡查發(fā)現(xiàn)的偷稅戶、群眾舉報(bào)戶，稽查部門要及時(shí)介入，嚴(yán)格進(jìn)行檢查，依法進(jìn)行處理、處罰，做到查處一個(gè)，影響一批，穩(wěn)定一片，并對檢查中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行總結(jié)和分析，為制定征管措施提供依據(jù)。一是制定個(gè)體納稅人稅收日常檢查管理辦法，充分利用日常檢查了解的情況，對個(gè)體納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報(bào)真實(shí)性及時(shí)進(jìn)行分析和評(píng)估，動(dòng)態(tài)掌握，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出處理意見，或及時(shí)提供涉稅輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)。二是加強(qiáng)普通發(fā)票的管理和檢查，積極開展發(fā)票打假專項(xiàng)活動(dòng)。三是加強(qiáng)稅法宣傳，努力在全社會(huì)營造“都開票，都要票”的良好護(hù)稅環(huán)境，真正發(fā)揮以票控稅效能，提高征管成效。

第三篇：論稅收征管問題及對策

論稅收征管問題及對策

稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管形成的重要組成部分，是一定時(shí)期稅收征管工作的主體形式。隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化，傳統(tǒng)稅收征管制度和征管模式不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管模式結(jié)構(gòu)由傳統(tǒng)的“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。

一、傳統(tǒng)征管模式存在的問題

（一）申報(bào)征收問題

1、盡管我局在推行網(wǎng)上申報(bào)、房地產(chǎn)一體化、網(wǎng)絡(luò)開票、三方協(xié)議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報(bào)”，申報(bào)往往流于形式。在申報(bào)手續(xù)仍然繁瑣的背景下，大量的業(yè)務(wù)量集中到辦稅服務(wù)廳中，集中在被限定的時(shí)間內(nèi)完成，必然導(dǎo)致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)不切實(shí)際，即使得稅務(wù)部門要在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)相應(yīng)的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳稅，而且一些流動(dòng)性比較強(qiáng)的個(gè)體戶往往不主動(dòng)上門納稅，稅務(wù)人員集中在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)，就會(huì)導(dǎo)致征管力量薄弱，稅收流失嚴(yán)重。

（二）稅收征管問題

1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎(chǔ)，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規(guī)范、執(zhí)法程序 1

錯(cuò)誤等問題比較嚴(yán)重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負(fù)擔(dān)問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進(jìn)場，各稅統(tǒng)管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動(dòng)局面；同時(shí)管理員大部分的精力被消耗在催報(bào)催繳、辦理涉稅事項(xiàng)、填報(bào)各類報(bào)表等事務(wù)性工作中，無暇顧及重點(diǎn)業(yè)戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題。管理員對其所管轄的納稅人從成立到注銷，統(tǒng)包統(tǒng)攬，權(quán)力過大，隱性風(fēng)險(xiǎn)巨大，無法監(jiān)控，不符合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)理念，從強(qiáng)化管理、保護(hù)隊(duì)伍的角度出發(fā)，探索新的稅源管理模式勢在必行。

4、征管流程問題。稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)流程只針對系統(tǒng)流程，但相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)程沒有出臺(tái)，以致在征管當(dāng)中，同一件涉稅事項(xiàng)既要走系統(tǒng)流程，又要走紙質(zhì)文書流程，并且各市縣的業(yè)務(wù)流程不一致，加重納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質(zhì)問題。（1）系統(tǒng)操作不精通，許多稅務(wù)工作者不熟悉新系統(tǒng)，不能有效的利用系統(tǒng)進(jìn)行管理，數(shù)據(jù)利用率不高。（2）業(yè)務(wù)不精通，稅務(wù)人員的政策水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，每個(gè)管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實(shí)現(xiàn)對片區(qū)內(nèi)各行業(yè)、各類型的納稅人均能實(shí)施有效管理、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)。

6、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制問題?，F(xiàn)階段我們很難通過具體的指標(biāo)、方法去評(píng)價(jià)考核其管理質(zhì)量，容易出現(xiàn)“干好干壞一個(gè)樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調(diào)動(dòng)人員的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，部分稅務(wù)人員對工作敷衍拖延，個(gè)別人員出現(xiàn)“混日子”的工作態(tài)度；同時(shí)在制度建設(shè)上也存在激勵(lì)機(jī)制不夠完善、對管理員的考核乏力等問題。

7、納稅服務(wù)問題。傳統(tǒng)的稅收管理模式屬于粗放型、被動(dòng)型的管理，存在著專業(yè)化服務(wù)水平較低，服務(wù)措施針對性不強(qiáng)，缺乏對納稅人的個(gè)性化服務(wù)，管理與服務(wù)脫節(jié)等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務(wù)。

（三）機(jī)構(gòu)職能問題

目前我省實(shí)行機(jī)構(gòu)改革后，稅源征收管理主要有三個(gè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行：一是納稅服務(wù)管理局，負(fù)責(zé)全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負(fù)責(zé)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人管理，實(shí)施日常管理事項(xiàng)工作。三是納稅評(píng)估管理局，納稅人納稅情況進(jìn)行審核、分析和評(píng)定工作。目前分局內(nèi)部是按管片制劃分管戶，稅管員對管轄區(qū)內(nèi)的納稅人所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，即“包戶到人、各事統(tǒng)管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業(yè)、重點(diǎn)稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關(guān)系片區(qū)。第一種方式有利于稅源專業(yè)化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業(yè)、重點(diǎn)稅源的集中管理，不能實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。

（四）系統(tǒng)問題

1、數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。數(shù)據(jù)是信息管稅的基礎(chǔ)，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數(shù)量少、質(zhì)量差、數(shù)據(jù)利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫和發(fā)票數(shù)據(jù)等信

息的收集，忽視對納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)產(chǎn)情況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算等信息的采集，很多納稅申報(bào)表以外的指標(biāo)，只能通過手工采集，不利于通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行涉稅信息評(píng)估分析。

2、系統(tǒng)功能問題。新稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理、定期定額核定等模塊還沒有設(shè)置或利用。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)申報(bào)征收功能，但在數(shù)據(jù)的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統(tǒng)的稅收管理模式和管理方法，已不適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，無法實(shí)現(xiàn)新時(shí)期科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化稅收管理目標(biāo)。只有創(chuàng)新稅收管理員方式，實(shí)行專業(yè)化稅源管理新模式，才能破解當(dāng)前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)職能，深化稅源分類管理

調(diào)整屬地管理模式，實(shí)行按行業(yè)、規(guī)模、屬地相結(jié)合的劃分方法。原則上對納稅戶分散、稅源規(guī)模較小的農(nóng)村片區(qū)，一般采取按屬地管理劃分方式，對面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理；對納稅戶較多且大企業(yè)集中、稅源規(guī)模較大的分局，可采取不同規(guī)模稅源或行業(yè)的分類管理，對面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)同樣按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理。

（二）合理設(shè)定崗位職責(zé)，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理

打破基層一線征管機(jī)構(gòu)按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，對基層征收、管理序列的業(yè)務(wù)按照前后臺(tái)相互銜接、上下業(yè)務(wù)相互對應(yīng)的原則進(jìn)行科學(xué)分類，調(diào)整崗責(zé)體系，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理。將基

層現(xiàn)行征管序列業(yè)務(wù)劃分為征收服務(wù)、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業(yè)務(wù)所涉及的事項(xiàng)設(shè)置崗位，實(shí)行分崗管事。

（三）完善工作流程，實(shí)行流程化管理

工作職責(zé)重新分解，業(yè)務(wù)流程重新調(diào)整，管理模式轉(zhuǎn)型后，工作職責(zé)按照“管戶”變“管事”進(jìn)行了重新劃分。通過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對處理、績效評(píng)估等設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)，在納稅人申報(bào)繳納稅款之前，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)、咨詢，通過便捷的申報(bào)、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務(wù)。納稅人申報(bào)繳納稅款后，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，全面審核納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，選擇有疑點(diǎn)的納稅人開展納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化

信息共享是建立和推行專業(yè)化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設(shè)。一是提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。二是完善系統(tǒng)功能，為專業(yè)化管理方式提供技術(shù)支持。三是保證各個(gè)管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實(shí)現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實(shí)信息管稅各項(xiàng)工作任務(wù)。五是疏通社會(huì)涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。

（五）以核查申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，強(qiáng)化納稅評(píng)估 納稅評(píng)估工作作用大，能更多地發(fā)現(xiàn)問題，為稅收征管服務(wù)。一是建立各行業(yè)不同的納稅評(píng)估模型，分行業(yè)進(jìn)行橫向比較和縱向分

析，提出疑點(diǎn)信息，找出評(píng)估對象，有針對性地開展納稅評(píng)估工作；二是開展多種聯(lián)動(dòng)評(píng)估工作，建立相關(guān)預(yù)警指標(biāo)，參照預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，對指標(biāo)差異較大的納稅戶進(jìn)行評(píng)估；三是建立評(píng)估長效管理機(jī)制，針對納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的共性問題，加強(qiáng)行業(yè)管理。征管部門定期總結(jié)分析評(píng)估發(fā)現(xiàn)的稅收管理隱患，推動(dòng)相關(guān)部門從制度層面完善管理工作，努力實(shí)現(xiàn)評(píng)估一個(gè)行業(yè)促進(jìn)一個(gè)行業(yè)的管理，評(píng)估一個(gè)地區(qū)提升一個(gè)地區(qū)的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制。

（六）建立專業(yè)化管理隊(duì)伍

根據(jù)各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質(zhì)，建立專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。建立能力評(píng)價(jià)體系。探索建立稅收管理員能級(jí)制度，明確各類管理崗位的業(yè)務(wù)技能、要達(dá)到的知識(shí)水平和能力標(biāo)準(zhǔn)等。根據(jù)崗位能力標(biāo)準(zhǔn)，對管理人才進(jìn)行分類，建立各類專業(yè)人才庫，強(qiáng)化分類培訓(xùn)。按照“崗位要什么培訓(xùn)什么”的原則，開展崗位分類培訓(xùn)。注重專業(yè)崗位技能的培養(yǎng)和提高，突出能力操作與訓(xùn)練。優(yōu)化人員配置，將各類管理人才配置到最能發(fā)揮其專長的稅源管理崗位上。建立人才激勵(lì)機(jī)制，在提拔任用、獎(jiǎng)懲評(píng)價(jià)等方面為人才成長創(chuàng)造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日

第四篇：淺議新形勢下個(gè)體工商戶稅收征管方式

淺議新形勢下個(gè)體工商戶稅收征管方式

自從改革開放建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)以來,隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深化,個(gè)體經(jīng)濟(jì)得到了全方位迅猛發(fā)展,已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要增長點(diǎn)。但是近年來,由于個(gè)體工商數(shù)量龐大, 經(jīng)營零星分散，區(qū)域分布廣, 交易靈活、人員素質(zhì)參差不齊，流動(dòng)性大,監(jiān)控難, 出于多種原因不愿建賬，而且營業(yè)額確定難。盡管國家對于個(gè)體工商戶專門制定了個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法，但上述原因仍致使個(gè)稅征收管理難度大、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和征收成本高，征管效益差，各種矛盾突出，收征管面臨巨大挑戰(zhàn)。

黨的十八屆三中全會(huì)指出：“實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國夢，必須在新的歷史起點(diǎn)上全面深化改革”，《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》對深化財(cái)稅體制改革、建立現(xiàn)代財(cái)政制度作出了重大部署，指出“財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財(cái)政制度，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性”，明確提出了當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期深化稅制改革的目標(biāo)原則和主要任務(wù)，這對于轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、推動(dòng)科學(xué)發(fā)展、建立健全現(xiàn)代國家治理制度具有十分重要而深遠(yuǎn)的意義。新一輪財(cái)稅改革提出了進(jìn)一步強(qiáng)化結(jié)構(gòu)性減稅，并陸陸續(xù)續(xù)出臺(tái)了新的措施，比如2012年?duì)I改增試點(diǎn)，個(gè)體戶起征點(diǎn)提高到2萬月每月等。自從黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)開展以來，國家稅務(wù)總局決定在全國稅務(wù)系統(tǒng)開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，進(jìn)一步下放審批權(quán)限，優(yōu)化服務(wù)納稅人，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。同時(shí)。進(jìn)入新世紀(jì)后，信息化迅猛發(fā)展，信息化電子政務(wù)辦公已成為未來趨勢。

稅收征管是保證國家財(cái)政收入的重要手段，其效率的高低直接影響我國稅收的發(fā)展，有嚴(yán)密的稅法、沒有高效的稅收征管，不利于稅收體系的健康發(fā)展，稅收征管包括方方面面、形式多樣。在新的形勢下，目前對于個(gè)體工商戶稅收的征管仍然存在一定的問題。

一、新形勢下個(gè)體征管存在的一些問題

1、個(gè)體工商戶數(shù)量多、面廣,城鄉(xiāng)差距大，征管難度大。個(gè)體工商戶遍布城鄉(xiāng),點(diǎn)多、經(jīng)營方式千差萬別,有定點(diǎn)經(jīng)營,也有流動(dòng)經(jīng)營;有長年經(jīng)營,也有季節(jié)性經(jīng)營等等,造成稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的難度。個(gè)體工商戶稅收征管困難與個(gè)體工商戶自身的特點(diǎn)有非常重要的關(guān)系，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一是納稅戶數(shù)難以確定，個(gè)體工商戶的經(jīng)營普遍都是，零星、分散、規(guī)模小、分布廣，不僅如此其中有相當(dāng)部分還是無證稅務(wù)登記證經(jīng)營特別是在管理薄弱的區(qū)域城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)村出現(xiàn)較多，另外部分經(jīng)營者在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，致使基層稅收征收機(jī)關(guān)在工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務(wù)登記證的納稅戶數(shù)難以準(zhǔn)確掌握，更談不上有效、及時(shí)地管理起來。第二是納稅定額難于準(zhǔn)確核定，個(gè)體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營賬簿也沒有完整的經(jīng)營資料，有相當(dāng)部分沒有固定的經(jīng)營場所，有的經(jīng)營時(shí)斷時(shí)續(xù)，即使設(shè)有賬簿的業(yè)戶大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除少數(shù)依法納稅意識(shí)強(qiáng)和財(cái)會(huì)制度比較健全的業(yè)戶外，很多業(yè)戶不能如實(shí)申報(bào)經(jīng)營收入。第三是城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展參差不齊，鄉(xiāng)下經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，客流量少，定稅達(dá)起征點(diǎn)的話納稅人抵觸思想大，會(huì)拿城里來比較。

2、個(gè)體工商戶依法納稅觀念薄弱、納稅信用度低、稅法遵從度小，稅款征收有一定難度。

個(gè)體經(jīng)濟(jì)的從業(yè)人員組成繁雜，在市場經(jīng)濟(jì)條件下,納稅主體空前地重視對切身利益的擁有和追逐。部分個(gè)體業(yè)主沒有依法納稅的觀念，而是開門就營業(yè)，他們不愿意納稅，更不會(huì)主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)登記納稅。部分納稅戶千方百計(jì)逃避稅收的征管,依法納稅觀念淡薄,偷逃稅業(yè)戶還相當(dāng)?shù)亩?，有的還抗稅,甚至不惜采取暴力抗稅,偷稅、抗稅、騙稅還時(shí)有發(fā)生。部分個(gè)體戶沒有固定生產(chǎn)經(jīng)營地址，經(jīng)營范圍、營業(yè)額變化、聯(lián)系方式變更了也不會(huì)主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，甚至有直接將店鋪和稅務(wù)登記證轉(zhuǎn)讓給他人的情況發(fā)生，還有的在辦理稅務(wù)登記證時(shí)留下的聯(lián)系方式就是虛假的，以上問題不同程度加大了稅務(wù)部門開展稅收征管工作的難度。

3、現(xiàn)行征管模式不能適應(yīng)新形式下個(gè)體戶的征管

現(xiàn)行征管辦法還是按照，，該辦法對個(gè)體戶的征管模式是“雙定”及年終匯總申報(bào)，從實(shí)際工作看，該模式不能完全適應(yīng)現(xiàn)在形式，既造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)不必要的人力物力浪費(fèi)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)一線基層人員帶來風(fēng)險(xiǎn)，又給納稅人帶來很多不便利之處，同時(shí)效果也不好。

首先，現(xiàn)行模式要求“雙定”的納稅人年終匯總申報(bào)，需要填寫信息采集表、定額典型調(diào)查表、自行申報(bào)表及匯總申報(bào)表，絕大部分納稅人文化素質(zhì)低，即使給其詳細(xì)講解甚至將模板讓其對應(yīng)填寫，仍需要很長時(shí)間才能填完，實(shí)際中遇到的納稅人多半一個(gè)多小時(shí)才能填完該表，一早上能完成四五戶已經(jīng)是很不錯(cuò)的速度。

其次，不需要發(fā)票且不需要繳稅以及一本發(fā)票使用一兩年的個(gè)體戶，對年終匯總申報(bào)存排斥心理，不愿意大老遠(yuǎn)花費(fèi)時(shí)間和交通成本跑到稅務(wù)機(jī)關(guān)來填寫幾張匯總申報(bào)表，在他們看來是相當(dāng)不值得的。有的打了幾個(gè)電話仍然不來，有的就干脆聯(lián)系不通。因?yàn)椴恍枰獜亩悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，他們認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有措施針對未匯總申報(bào)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)未申報(bào)由此變得更加理直氣壯。雖然征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制措施，但現(xiàn)實(shí)中很少采取。一是程序繁復(fù)，需要縣局以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)才能采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；二是涉及面廣，涉及的個(gè)體戶文化素質(zhì)低，法律意識(shí)薄弱，如果對其罰款，動(dòng)不動(dòng)就上訪，引發(fā)群體性事件，此時(shí)即使稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦事，但在服從穩(wěn)定大局的情況下上級(jí)仍然會(huì)追究基層人員責(zé)任，并且最后處罰不了了之，這些情況使得基層人員不愿意行使強(qiáng)制措施。

再次，匯總申報(bào)浪費(fèi)巨大人力物力，匯總申報(bào)需要填寫的四張申報(bào)表，多數(shù)是沒有意義的數(shù)據(jù)，且不說絕大部分個(gè)體戶不會(huì)填寫，就算填寫的個(gè)體戶，為了自身的利益填寫的數(shù)據(jù)也不真實(shí)。不達(dá)起征點(diǎn)的害怕如實(shí)填寫會(huì)使得稅務(wù)機(jī)關(guān)讓其達(dá)起征點(diǎn)，填寫的數(shù)據(jù)不真實(shí)，達(dá)起征點(diǎn)的害怕稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)高定稅額填寫的更不真實(shí)。況且，在信息化如此發(fā)達(dá)的今天，仍然手工填寫此類申報(bào)表，浪費(fèi)印刷成本，也不方便納稅人。對于不來填寫申報(bào)表的個(gè)體戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)即使主動(dòng)去催促，但人力、物力及時(shí)間成本太大，且收益低下。有的偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)下光是來回就需要一天時(shí)間，留給辦事的時(shí)間更少；有的納稅人不在經(jīng)營地點(diǎn)，找不到納稅人情況時(shí)有發(fā)生；有的稅務(wù)登記證上地址不準(zhǔn)確，無法查找。一個(gè)所一千多戶個(gè)體戶，如果嚴(yán)格按照征管法要求填寫匯總申報(bào)的話，花大半年時(shí)間都不一定能完成。

最后，匯總申報(bào)流于形式，加大稅務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)。大部分個(gè)體戶不會(huì)主動(dòng)來稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫匯總申報(bào)表，即使稅務(wù)人員去其經(jīng)營地址催促，效果仍然有效，但征管法又要求“雙定戶”年底必須匯總申報(bào)，并嚴(yán)格考核。在這種矛盾下，稅務(wù)人員只能進(jìn)行虛假申報(bào)，沒有收到匯總申報(bào)表也按照定稅額度進(jìn)行匯總申報(bào)。稅務(wù)人員沒有申報(bào)權(quán)限的情況下推給大廳前臺(tái)人員申報(bào)，有申報(bào)權(quán)限的情況下自行申報(bào)，不管何種情況，在沒有收到資料的情況下進(jìn)行申報(bào)，需要承擔(dān)未來虛假申報(bào)責(zé)任，加大了稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)。

4、征收模式仍處于粗放管理階段

個(gè)體戶定額核定不規(guī)范，近年來，推行了電腦核定定額的方式，通過測算行業(yè)統(tǒng)一的每平米月經(jīng)營額，測量經(jīng)營面積，劃分地段等級(jí)，確定經(jīng)營狀況系數(shù)等定額指標(biāo)，目的是解決不同行業(yè)，不同區(qū)域，不同經(jīng)營狀況的個(gè)體業(yè)戶定額不平衡的問題。但在實(shí)際工作中大部分情況并沒有按照要求進(jìn)行核定，納稅人的地段、經(jīng)營面積、從業(yè)人數(shù)等定額要素沒有合理應(yīng)用，多數(shù)稅收專管員憑經(jīng)驗(yàn)定稅，隨意性很大。不同稅收專管員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、經(jīng)驗(yàn)水平不一樣，造成城鄉(xiāng)同樣規(guī)模的納稅人定額差別大，定額核定不準(zhǔn)影響了稅負(fù)公平的原則，極大地降低了稅務(wù)部門的征稅嚴(yán)肅性和納稅人的依法遵從度。

5、發(fā)票使用管理水平低

除增值稅專用發(fā)票外，國家有關(guān)部門對現(xiàn)行普通發(fā)票的使用推廣力度不夠，監(jiān)督管理手段不足，發(fā)票使用還沒有涵蓋社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各個(gè)環(huán)節(jié)，假發(fā)票、行政事業(yè)費(fèi)收據(jù)不斷侵蝕發(fā)票應(yīng)用領(lǐng)域。與此同時(shí)，由于稅控設(shè)備成本高、技術(shù)水平低，制約了稅控裝置的推行，對填開發(fā)票的比對力度尚顯不足，“以票管稅”的制衡機(jī)制尚未建立。

6、對個(gè)體稅務(wù)違章違法行為打擊不力

現(xiàn)階段個(gè)體稅收自身所具有的特點(diǎn)決定了個(gè)體工商戶在稅收上違章、違法行為的普遍性。在實(shí)際工作中，對《征管法》賦予的稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等權(quán)力極少運(yùn)用。一方面，受稅收成本和效益的影響，不愿意使用稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施對個(gè)體稅務(wù)違章、違法行為進(jìn)行懲罰；另一方面，受相關(guān)部門配合的制約，對嚴(yán)重稅務(wù)違章、違法行為往往不能依法給予有效打擊，導(dǎo)致個(gè)體稅收秩序長期得不到根本改善。對個(gè)體稅收的稽查，往往只局限于群眾檢舉的個(gè)體戶，很少從堵塞稅收漏洞、整頓稅收秩序、公平稅收負(fù)擔(dān)的角度去主動(dòng)查處個(gè)體戶的偷逃稅行為，同時(shí)對有違法行為的個(gè)體工商戶處理力度不足，在管理不到位的情況下，處罰之后沒有有效的管理，處罰也起不到其本應(yīng)有的作用。

7、個(gè)體工商戶賬簿建立不完善，難以準(zhǔn)確查賬征收

有的個(gè)體工商戶缺乏建賬能力，有的個(gè)體工商戶有建賬能力且經(jīng)營比較好，但其仍然不愿意建賬，還有的個(gè)體工商戶雖然建賬了，但是卻建的假賬。個(gè)體工商戶不愿建賬的原因：首先建賬增加了經(jīng)營成本，個(gè)體戶業(yè)主一般對稅收知識(shí)知之甚少，無法準(zhǔn)確地建立賬簿，需要雇用財(cái)會(huì)人員為其記賬，增加了個(gè)體工商戶的經(jīng)營成本。其次，建賬增加了收入的透明度，健全的會(huì)計(jì)賬簿，可以充分準(zhǔn)確地反映出其經(jīng)營狀況、收入水平，這將會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)提高。因此個(gè)體工商戶更愿意采用定期定額的征收方式。

二、基于新形勢下關(guān)于個(gè)體戶征管的一些建議

1、抓大放小，重點(diǎn)管理達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶，加強(qiáng)監(jiān)管接近起征點(diǎn)的業(yè)戶，放開未達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶。個(gè)體戶規(guī)模小，就業(yè)形式靈活，是下崗職工、失業(yè)人員重要的創(chuàng)業(yè)方式，是社會(huì)穩(wěn)定的重要基石。國家也鼓勵(lì)個(gè)體工商戶的發(fā)展，并且，個(gè)體稅收占稅收總額的比例不大，從稅收征管效益上來說，個(gè)體戶征管效益不大，但涉及的社會(huì)面確是非常廣大。因此很有必要抓大放小，提供寬松的稅收征管環(huán)境讓個(gè)體戶蓬勃發(fā)展，對于遠(yuǎn)未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體戶可以少管或者不管，重在鼓勵(lì)他們做大做強(qiáng)；對于臨近起征點(diǎn)狀態(tài)納稅人加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)管；達(dá)起征點(diǎn)的重點(diǎn)監(jiān)管。

2、改變征管思路，簡化現(xiàn)有征管模式

前述的現(xiàn)有征管模式和現(xiàn)實(shí)工作的沖突，給稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人帶來的影響是深遠(yuǎn)的，對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員來說，花費(fèi)的巨大人力物力做沒有太多意義的事情，還承擔(dān)巨大風(fēng)險(xiǎn)；對于納稅人來說，感覺稅務(wù)機(jī)關(guān)喜歡折騰納稅人，浪費(fèi)他們的時(shí)間。國稅總局在全國稅務(wù)系統(tǒng)開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”也要求了要簡化相應(yīng)流程，優(yōu)化服務(wù)納稅人。對此，可以在適當(dāng)情況下對征管法實(shí)施細(xì)則就行修改或者出臺(tái)補(bǔ)充細(xì)則，簡化匯總申報(bào)制度。一是對于遠(yuǎn)未達(dá)起征點(diǎn)又不需要發(fā)票的個(gè)體戶，不強(qiáng)制要求進(jìn)行匯總申報(bào)，匯總申報(bào)是自愿行為。但后果不一樣，進(jìn)行了匯總申報(bào)以后被查到應(yīng)補(bǔ)交稅款，不定義為偷稅罪，補(bǔ)繳稅款及滯納金即可；未進(jìn)行匯總申報(bào)以后被查到應(yīng)補(bǔ)繳稅款，定義為偷稅罪，除了補(bǔ)繳稅款及滯納金外，還可進(jìn)行罰款。二是對于達(dá)起征點(diǎn)及雖未達(dá)起征點(diǎn)但經(jīng)常領(lǐng)購發(fā)票的納稅人，要求必須進(jìn)行匯總申報(bào)，但簡化申報(bào)流程，依托強(qiáng)大的信息化系統(tǒng)，納稅人只需要到管理員處或者辦稅廳前臺(tái)，可進(jìn)行免填單，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人口述輸入相關(guān)信息后打印出匯總申報(bào)資料讓納稅人簽字確認(rèn)。三是，針對個(gè)體戶經(jīng)常變動(dòng)，推行網(wǎng)上和前臺(tái)定期驗(yàn)證制度，在一定時(shí)間內(nèi)，納稅人自行網(wǎng)上或前臺(tái)將其基本信息比如經(jīng)營地址、范圍、聯(lián)系方式確認(rèn)一次，有變化的及時(shí)修改，若規(guī)定期限內(nèi)不進(jìn)行驗(yàn)證視為非正常戶，自動(dòng)列入非正常戶名單。四是，對于不需要發(fā)票或者需要少量發(fā)票而辦理稅務(wù)登記的納稅人，可以不進(jìn)行辦證，采取委托代征、代開方式，一定金額范圍內(nèi)免稅，從而減少個(gè)體戶基數(shù)。

3、改進(jìn)稅法宣傳方式,加大宣傳力度

要持之以恒地開展宣傳月、宣傳周等專項(xiàng)宣傳活動(dòng),辦好稅法公告、公示,重視一對

一、面對面的直接交流,緊緊抓住稅收“取之于民、用之于民”的特點(diǎn),進(jìn)行深化宣傳,使個(gè)體工商戶明白納稅義務(wù)和不盡義務(wù)應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任,消費(fèi)者清楚消費(fèi)后有索要發(fā)票的權(quán)利等。還要通過培訓(xùn)及完善辦稅服務(wù)廳功能等措施,不斷優(yōu)化服務(wù)。努力提高個(gè)體業(yè)戶(特別是下崗從事個(gè)體經(jīng)營的人員)的納稅意識(shí), 使其逐步樹立“依法納稅光榮, 偷稅抗稅違法”的觀念。要建立健全護(hù)稅協(xié)稅組織, 其組成人員要廣泛, 并要定期召開會(huì)議, 學(xué)習(xí)政策法規(guī), 獎(jiǎng)勵(lì)有功人員。大力開展稅法宣傳教育工作,提高納稅人納稅的自覺性、積極性。宣傳稅法是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的義務(wù),使納稅人學(xué)法、知法、守法,強(qiáng)化公民的納稅意識(shí)。在這里很有必要糾正一個(gè)錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),即長期以來我們總認(rèn)為在稅收法律關(guān)系中只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才是權(quán)利主體,而納稅人不是權(quán)利主體,結(jié)果造成稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重權(quán)利的行使,而忽視了應(yīng)履行的義務(wù);納稅人注重納稅義務(wù)的履行,而忽視了權(quán)利的享受,權(quán)利與義務(wù)不對等,影響了納稅人的積極性。

宣傳稅法還必須充分發(fā)揮法制部門、教育部門、宜傳部門和新聞媒體的作用。要借鑒國外經(jīng)驗(yàn),稅收教育要從小學(xué)抓起,并貫穿到大學(xué)，通過稅法知識(shí)教育使每個(gè)公民從小就懂得依法納稅光榮、偷稅、漏稅可恥。

除了宣傳外，還要將納稅信用度納稅公民信用體系管理中來，對于偷稅、漏稅及抗稅的行為，除了嚴(yán)厲打擊外，還要將其記錄于個(gè)人信用體系中，加大其違反稅收法律的成本。

4、合理評(píng)定個(gè)體戶的定額稅

鑒于目前城鄉(xiāng)個(gè)體戶差距大，不同管理員經(jīng)驗(yàn)水平不同，定稅的差異也大，需要全局統(tǒng)籌，建立行業(yè)個(gè)體管理小組，合理、公平地評(píng)定個(gè)體戶的定額稅,減少城鄉(xiāng)個(gè)體定額的差異，推行辦稅公開制度。個(gè)體戶的稅收定額是否公平、合理,是個(gè)體稅收征管的關(guān)鍵,稅務(wù)機(jī)關(guān)定額時(shí)一定要遵循公開、公正、公平的原則,由國稅、地稅、財(cái)政、個(gè)協(xié)等部門共同組成評(píng)稅委員會(huì),評(píng)稅委員會(huì)根據(jù)地理位置、門面大小、生意好壞、行業(yè)不同等情況集體評(píng)定個(gè)體定額稅,定額稅評(píng)定后,還要采取多種形式公開,如:召開個(gè)體業(yè)主大會(huì)、張榜公布、搞稅收定額陽光欄等,使個(gè)體戶了解稅收定額情況,真正做到辦稅公開,通過這些辦法,既可以達(dá)到稅收定額基本公平、合理,稅負(fù)基本平衡,又能實(shí)現(xiàn)辦稅公開,杜絕“人情稅”、“關(guān)系稅”的現(xiàn)象,真正接受納稅戶的監(jiān)督。

5、分類推行建賬，促進(jìn)有序建賬。

稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必監(jiān)督并促進(jìn)個(gè)體工商戶有序建賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確凡是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照有固定場所的個(gè)體戶，都必須按照會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿，對于部分小規(guī)模個(gè)體戶業(yè)主因缺乏資金和稅法知識(shí)而難以準(zhǔn)確建立賬簿的，稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)需要對其進(jìn)行知道，幫助其建立正確的賬簿。

6、依托信息化，開發(fā)低成本操作簡便的稅控裝置并加大推行稅控收款機(jī)管理

對個(gè)體工商戶而言, 稅務(wù)機(jī)關(guān)最難核算的就是銷售收入, 因此, 對一些規(guī)模較大的個(gè)體工商戶推行使用稅控收款機(jī), 強(qiáng)化稅源監(jiān)控, 提高稅收征管質(zhì)量和效率, 這樣不僅能夠促進(jìn)稅收管理公平公正的合法性, 而且可以堵塞稅收漏洞、保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益, 同時(shí)可以有效地防止為稅不廉和關(guān)系稅、人情稅的產(chǎn)生。雖然目前已經(jīng)將千元版發(fā)票取消，推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，但單位成本大且不可以抵稅，對于小本經(jīng)營的納稅人來說負(fù)擔(dān)較重，對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的推廣心懷抵制態(tài)度。以后可以進(jìn)一步開發(fā)成本低操作簡便的稅控裝置，并且可以抵減稅款，對于沒有稅款可抵扣的必要時(shí)候可以財(cái)政補(bǔ)助，以加大稅控裝置的推廣力度。

7、加大稅務(wù)稽查，嚴(yán)格執(zhí)法,提高法律威懾力

由于受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使,普法工作特別是稅法宣傳普及工作落后,稅收征管、監(jiān)控、處罰措施不力等多方面因素的影響,部分公民的法制觀念普遍比較淡薄,依法納稅意識(shí)不強(qiáng),特別是由于中國對稅收違法犯罪行為的處罰較輕、打擊不力等原因,使遏制和從根本上治理稅收違法犯罪行為的發(fā)生更加困難。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)法通過加強(qiáng)稅務(wù)稽查，有力查處偷漏稅行為,做到查處一個(gè),影響一批,穩(wěn)定一片,使人們在納稅上形成正確認(rèn)識(shí)。查處過程中應(yīng)結(jié)合納稅人實(shí)際問題進(jìn)行宣傳教育,以達(dá)到更好的社會(huì)效果。

要加大稅務(wù)稽查和打擊力度,要借鑒西方國家嚴(yán)厲懲治稅收違法行為的做法,進(jìn)一步嚴(yán)格稅收法律和稅收司法體系,保障稅收執(zhí)法工作的順利開展。同時(shí),還必須根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求和中國的具體國情,進(jìn)一步修訂《稅收征管法》,對納稅人偷稅數(shù)額雖不滿1萬元,但偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額比例過高的,應(yīng)以偷稅罪論處,追究刑事責(zé)任;精減稅收行政執(zhí)法程序,提高稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法權(quán)威,增強(qiáng)稅收程序法的可操作性,這樣才能做到依法治稅,從嚴(yán)治稅。

嚴(yán)厲打擊各種稅收違法亂紀(jì)行為種發(fā)票違章、違法行為的打擊力度，有效遏制利用普通發(fā)票進(jìn)行偷稅漏稅的行為。加大對依法開票制度的宣傳力度，倡導(dǎo)消費(fèi)者在購買商品或提供服務(wù)時(shí)索取發(fā)票，同時(shí)對受理的拒開發(fā)票行為加大處罰力度。借鑒增值稅專用發(fā)票管理經(jīng)驗(yàn)，加大對開具發(fā)票與取得發(fā)票之間的比對力度，嚴(yán)厲打擊頭大尾小犯罪行為。在此基礎(chǔ)上，要對遵章守紀(jì)、依法納稅的業(yè)戶，在稅收政策方面給予適當(dāng)優(yōu)惠，在辦稅流程方面予以優(yōu)先或簡化，努力規(guī)范稅收秩序，營造公平、和諧的稅收環(huán)境。

8、推行有獎(jiǎng)發(fā)票，提高消費(fèi)者索取發(fā)票意識(shí)

推行有獎(jiǎng)發(fā)票能一定程度上加強(qiáng)消費(fèi)者索取發(fā)票的意識(shí)，只要納稅人開具發(fā)票，結(jié)合前面的大力推行稅款裝置，就能比較準(zhǔn)確的確定其經(jīng)營額，為個(gè)體征管提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)資料。同時(shí)要營造消費(fèi)索取發(fā)票、護(hù)稅光榮的氛圍，樹立一批光榮護(hù)稅典型，全社會(huì)共同營造良好的稅收環(huán)境。

第五篇：農(nóng)村個(gè)體稅收征管問題及對策

農(nóng)村個(gè)體稅收征管問題及對策

隨著國家經(jīng)濟(jì)改革的步伐進(jìn)一步加快，特別是國家稅務(wù)總局對個(gè)體稅收調(diào)高起征點(diǎn)和降低征收率等稅收政策逐步實(shí)施后，我縣城鄉(xiāng)市場的經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步的發(fā)展，這其中個(gè)體稅收經(jīng)濟(jì)因其投資小、運(yùn)轉(zhuǎn)快等優(yōu)點(diǎn)，更如同雨后春筍般散布在城鄉(xiāng)市場的角角落落。個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展雖說活躍了市場，但同時(shí)也給我們國稅部門帶來了征

管方面的一系列問題。所以，如何加強(qiáng)我縣的個(gè)體稅收征管工作，使之既能促進(jìn)我縣城鄉(xiāng)個(gè)體的經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，又能防止稅收的跑冒滴漏，這也是擺在我們國稅工作者面前的一項(xiàng)重要課題。

一、當(dāng)前我縣農(nóng)村個(gè)體稅收征管的現(xiàn)狀與原因

1、個(gè)體稅收管理模式仍處于粗放型的管理模式?，F(xiàn)在個(gè)體稅收征管主要還是以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額進(jìn)行按期征收的管理模式為主。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額存在著地區(qū)定額不平衡、定額偏低、定額不夠科學(xué)、征管的深度和力度不夠等弊端，缺乏有效的監(jiān)督制約管理機(jī)制，雖然現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定個(gè)體稅收定額時(shí)已逐步采用電腦核定，或采取以分局為單位集體評(píng)定等方法，但在個(gè)體水收定額過程中仍然難以避免地滲透進(jìn)稅務(wù)管理人員的個(gè)人感情色彩，特別是納稅人的起征點(diǎn)調(diào)高后，納稅人稅款征不與不征、征多征收少，也多多少少地包含一些管理人員的個(gè)人色彩，影響了個(gè)體稅收征管的公平、公正，納稅人對此意見較大，這樣既增加了工作難度，同時(shí)也有損國稅部門的整體形象。

2、納稅環(huán)境有待改善，納稅意識(shí)有待提高。由于個(gè)體稅收征收額少，工作量大，涉及面廣，尤其是納稅起征點(diǎn)的提高和征收率的降低，部分稅務(wù)基層工作人員對一些未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體或是愛管不管，或是懶于管理。加上個(gè)體納稅人依法足額納稅觀念普遍比較淡薄，更使得一些納稅人心里想著自己未達(dá)到起征點(diǎn)而不用完稅。法治公平、高效的納稅環(huán)境還未形成。

3、建帳建制工作困難重重。目前我縣農(nóng)村個(gè)體稅收的定額普遍較低，原因是多方面的，既有稅務(wù)部門工作人員因?yàn)槎愒凑{(diào)查不到位，稅負(fù)核定不據(jù)實(shí)，對建帳工作缺乏信心，有畏難心里，認(rèn)為工作開展難度大等因素，也有納稅人因當(dāng)前市場競爭激烈，無序競爭的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)，相當(dāng)多的個(gè)體戶以壓低銷售價(jià)格來提高競爭力，甚至出現(xiàn)用虧本銷售來占領(lǐng)市場、招攬顧客、普遍出現(xiàn)經(jīng)營銷售不開發(fā)票等現(xiàn)象。并且大多數(shù)個(gè)體戶自身素質(zhì)不高，本身無建帳能力，加之少數(shù)建帳戶的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率明顯高于定期定額戶，公平納稅的環(huán)境沒有形成，影響了納稅戶如實(shí)記帳的積極性。

4、漏征漏管戶依然存在。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都要開展不同程度漏征漏管戶的清理檢查活動(dòng)，但是由于個(gè)體戶經(jīng)營情況變化較大，尤其是城鄉(xiāng)結(jié)合部、邊遠(yuǎn)地區(qū)的個(gè)體戶，存在著個(gè)體戶自行停業(yè)，新增戶沒有及時(shí)辦理稅務(wù)登記證等現(xiàn)象，使得漏征漏管戶不斷出現(xiàn)；特別是今年國家再次降低征收率后，出現(xiàn)了有的個(gè)體戶開業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，既不到我們稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，又不主動(dòng)申報(bào)繳納應(yīng)納稅款；還有部分用票戶利用發(fā)票做手腳，或是建假帳，應(yīng)付稅務(wù)部門檢查，造成稅款流失。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)戶籍管理工作還未形成有效的動(dòng)態(tài)管理，使得漏征漏管戶的數(shù)量難以下降。每年稅務(wù)機(jī)關(guān)都要花大量的人力物力去開展戶籍巡查，而個(gè)體征管工作的效率卻難以提高。

5、考核措施不到位，崗位工作量不平衡，部分稅務(wù)工作人員工作積極性不高?，F(xiàn)在一些稅務(wù)部門對個(gè)體稅收管理崗位的考核只做表面文章，重形式而不重視實(shí)質(zhì),如對登記率、申報(bào)率考核等。個(gè)體稅收管理大都是按塊、分片區(qū)管理，而各片區(qū)之間個(gè)體戶的經(jīng)營狀況、納稅意識(shí)等方面存在著較大的差別，如單純以統(tǒng)一的登記率、申報(bào)率、入庫率等作為考核指標(biāo)，勢必造成苦樂不均，影響部分稅收管理員工作積極性。

6、稅法宣傳不到位。每年我們國稅部門在稅法宣傳中投入了大量的人力物力，但收效并不十分明顯。由于個(gè)體稅收直接關(guān)系到個(gè)人的利益，偷逃稅就成為必然現(xiàn)象；當(dāng)前加強(qiáng)稅法宣傳就顯得十分重要，但在多年的宣傳稅法過程中，存在重形式、輕效果的現(xiàn)象；每年只有在“稅法宣傳月”時(shí)，才能在媒體上聽到或看到稅務(wù)人員宣傳人員宣傳稅法的情景，很難使稅收宣傳工作深入到具體的納稅人，更別說深入到普通的公民了。所以許多納稅人的法制觀念并沒有真正得到提高。

二、解決辦法與對策

針對我縣農(nóng)村個(gè)體納稅戶稅收管理的現(xiàn)狀，如何加強(qiáng)個(gè)體稅收征管？筆者認(rèn)為：依托計(jì)算機(jī)強(qiáng)化稅控管理、加強(qiáng)政府部門間協(xié)作、加強(qiáng)稅法宣傳等都是加強(qiáng)此項(xiàng)管理的有效途徑。

1、以信息技術(shù)為載體，促進(jìn)個(gè)體稅收管理手段精細(xì)化。近幾年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用金稅工程實(shí)行電子辦稅，切身感受到電子辦稅是國家稅收實(shí)現(xiàn)公平，便捷高效的最佳載體，是稅收管理精細(xì)化的依托。實(shí)踐證明，推行個(gè)體稅收精細(xì)化管理，將信息技術(shù)引入稅源監(jiān)控是有效的管理手段。我覺得農(nóng)村分局，首先要充分利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)技術(shù)，廣泛地同工商、地稅