第一篇：稅收征管的現(xiàn)狀問題及對策

稅收征管的現(xiàn)狀、問題及對策

內(nèi)容摘要：新稅制施行后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)從自身稅收征管實(shí)際出發(fā)，探索出了一些行之有效的辦法，但同時也存在一些問題。為了稅制的有效運(yùn)行，鞏固稅收征管改革的成果，堵塞征管漏洞，本文提出了一些粗淺的建議。

關(guān)鍵詞：稅收征管；納稅申報；稽查制度

1994年稅制改革后，國家稅務(wù)總局適時提出了深化稅收征管改革、建立“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新的稅收征管模式的要求。經(jīng)過幾年的運(yùn)行，新的征管模式的作用和成效已初步顯現(xiàn)，稅收環(huán)境得到了初步改善，偷逃騙稅得到了一定遏制，稅收收入連年超額完成，強(qiáng)化征管的地位得到充分體現(xiàn)。但在征管模式轉(zhuǎn)換中也暴露了一些亟待解決的問題。

一、當(dāng)前稅收征管存在的問題

(一)《稅收征管法》本身存在的問題

《稅收征管法》實(shí)行以來，在加強(qiáng)稅收征管，打擊偷、逃、抗、騙稅行為，保障國家財政收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益等方面發(fā)揮了非常重要的作用，但同時也暴露了一些問題。根據(jù)《稅收征管法》第二十六條規(guī)定稅收保全措施只用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。對非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，或?qū)劾U義務(wù)人和納稅擔(dān)保人不能適用該措施。根據(jù)第二十七條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行措施只適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，其他納稅人則不適用?？梢姸愂毡Ｈ?qiáng)制執(zhí)行措施的客體過窄，只適應(yīng)于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人，對發(fā)生個人所得稅納稅義務(wù)的行政單位、非盈利性質(zhì)的事業(yè)單位、稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施。這種規(guī)定影響了稅法的剛性和稅收的效率，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對一些行政事業(yè)單位偷、欠的個人所得稅款無能為力。(二)稅收征管模式存在的問題

1994年國、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后，全國稅務(wù)系統(tǒng)投入了大量的人力、物力、財力，突破舊框框大膽進(jìn)行征管改革。深圳市地方稅務(wù)局率先在全國實(shí)行征管查三線分離、取消專管員管戶的“保姆式”征管模式，取得了顯著成效。但是綜合全國稅收征管改革的實(shí)踐，有幾個問題未得到很好解決。主要有：

1．管事不管戶，管理出現(xiàn)空檔按照統(tǒng)一登記、集中征收、分類檢查“三線分離”的征管體制，將稅款征收任務(wù)下達(dá)給征收分局，查補(bǔ)稅款的任務(wù)下達(dá)給檢(稽)查分局。表面上看，征收分局任務(wù)確實(shí)很重，管戶很多，管事也不少。但由于執(zhí)法權(quán)限有限，擔(dān)負(fù)征收重任的征收分局卻是管事管不了戶，納稅人的基本狀況、財務(wù)核算等只能從計(jì)算機(jī)中獲得，管戶也只是依靠電子手段催報催繳，其余變成盲區(qū)。檢(稽)查分局由于壓力不大，形成了年初抓大戶、年中抓收入、年底抓戶數(shù)的三步曲，輕輕松松完成年度檢查任務(wù)。結(jié)果管戶的不管事，管事的不管戶。征收分局坐等上門，片面地認(rèn)為取消專管員管戶制度就是隔斷稅務(wù)人員同納稅人的直接聯(lián)系，把管理限定在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審查納稅人報送的資料、報表上，忽視了對納稅人具體生產(chǎn)經(jīng)營情況的掌握，造成新征管模式運(yùn)行鏈條中斷，在一些管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)空白。2．管理質(zhì)量低，征管基礎(chǔ)薄弱征管改革后，出現(xiàn)一種偏見，即電腦代替管理。因此，投入大量人力、物力、財力用于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)，而忽視了征管質(zhì)量與基礎(chǔ)建設(shè)。計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)和工程技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上，缺乏開發(fā)高質(zhì)量征管業(yè)務(wù)軟件的能力，計(jì)算機(jī)作用未能充分發(fā)揮。稅務(wù)人員忽視基礎(chǔ)工作，對納稅人征管檔案資料錄入不全，現(xiàn)代化設(shè)備只扮演初級管理角色。這種狀況下，再過分依賴計(jì)算機(jī)，忽視人的主觀能動性，必然形成人機(jī)脫離，造成“三率”(申報、登記、入庫)考核實(shí)際達(dá)標(biāo)率低。

3．考核不落實(shí)，稅源監(jiān)控不力崗位職責(zé)劃分不合理，考核指標(biāo)不夠科學(xué)，業(yè)績考核與獎懲掛鉤不緊密，兌現(xiàn)不及時。改革的初衷是想依靠計(jì)算機(jī)監(jiān)控和“三線分離”制度互相制約來達(dá)到監(jiān)控目的，結(jié)果硬件比較超前，軟件未跟上。從機(jī)關(guān)到基層對于納稅人的稅源流向心中無數(shù)，稅源失去有效控管，偷逃騙稅居高不下。

4．以查代管，重查輕罰在改革初期有不少同志認(rèn)為，納稅人之所以不依法自覺申報繳稅是稽查力度不到位造成的，只要增加檢查力量，強(qiáng)化檢查，什么問題都可以解決。尤其是強(qiáng)調(diào)稽查是“重中之重”之后，有的單位將60%的力量放在檢(稽)查，37%的力量放在征收和管理，只有3%的力量放在登記和清查漏管戶，形成以查代管的局面。從實(shí)踐中看，由于平時放松管理，對納稅人底數(shù)不清，缺乏適時監(jiān)控，往往電腦上有記錄的納稅戶實(shí)地找不到，而又有大量經(jīng)營業(yè)戶未進(jìn)行稅務(wù)登記，電腦上根本沒有記錄。另外，相當(dāng)一部分人對偷逃稅納稅人從嚴(yán)處罰態(tài)度曖昧，稽查到位率、查補(bǔ)入庫率、處罰罰款及滯納金加收比率很低。重查輕處，助長了偷逃稅者的冒險心理。

（三）地方征管過程出現(xiàn)的問題

新稅制運(yùn)行幾年來，在保障中央財政收入，調(diào)動地方理財積極性等方面起到了積極作用。然而隨著地方利益、局部利益的不斷強(qiáng)化，作為財政收入的重要組成部分的稅收，在征管過程中違紀(jì)違規(guī)問題日益突出，應(yīng)認(rèn)真研究和解決。

1．“協(xié)稅”（即通過各種渠道到稅源充足的外地引進(jìn)稅額）現(xiàn)象出現(xiàn)，且數(shù)量逐年增大，“協(xié)稅”面有擴(kuò)大的趨勢。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)國稅部門也參與了協(xié)稅；有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)部門不僅自己協(xié)稅，還牽線搭橋?yàn)槠渌l(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)稅?！皡f(xié)稅”雖然在短期內(nèi)對地方財力增長有利，但長此下去，隨引稅成本的增加，勢必導(dǎo)致稅收買賣“交易”，滋生腐敗行為。另一方面，“協(xié)稅”對于稅源薄弱、稅收任務(wù)大、征收難度大的地方而言，工作量相對較小，從而出現(xiàn)了“挖別人的地，不耕自己的田”的怪現(xiàn)象，造成地方小額稅收跑、冒、滴、漏，國家稅收政策難以執(zhí)行到位，地方財政收入流失。

2．“調(diào)稅”（“調(diào)稅”即調(diào)節(jié)所征收稅種的行為。）重新抬頭，且日趨普遍，方式更隱蔽，造成稅收統(tǒng)計(jì)信息失真。新稅制取消了集貿(mào)市場分成，將稅務(wù)經(jīng)費(fèi)改為垂直管理，使以解決自身經(jīng)費(fèi)不足為目的的調(diào)節(jié)征收稅種的行為一度得到扼制。但隨著國家稅收管理力度加大，部分稅種實(shí)行單項(xiàng)征收考核和稅務(wù)部門消費(fèi)基金的不斷增長，調(diào)節(jié)所征收稅種的行為又重新出現(xiàn)。從我們審計(jì)的三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算來看，均有調(diào)節(jié)所征收稅種的行為。調(diào)節(jié)手段由原來從帳表上集中調(diào)節(jié)稅額，轉(zhuǎn)為在向納稅人征收稅款過程中，在開稅票環(huán)節(jié)分散調(diào)節(jié)為所需稅種，即“什么稅未完成就開什么稅”。從源頭掩蓋真相，逃避各項(xiàng)檢查和對真實(shí)稅種、稅額的認(rèn)定。調(diào)節(jié)稅種，不僅使部分稅收通過合法渠道直接轉(zhuǎn)化為稅務(wù)部門的經(jīng)費(fèi)來源，造成部分財政收入流失。更為嚴(yán)重的是，造成國家稅收統(tǒng)計(jì)信息失真，影響國家宏觀調(diào)控。

3．“墊稅”（“墊稅”即年終以財政資金、其他資金借貸完成稅收任務(wù)）時有發(fā)生，造成財政收入“水份”增加，從而出現(xiàn)地方財政收入大幅增長，而可用財力相對縮小的不正?，F(xiàn)象。隨著地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展對財力的需求，各地對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核由原來“完成總產(chǎn)值”、“完成國內(nèi)生產(chǎn)總值”等虛指標(biāo)，轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙载斦杖胝撚⑿邸薄２糠謫挝?、部門和企業(yè)為了完成考核任務(wù)和政績的需要，采取各種方式墊付墊繳完成稅收任務(wù)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以財政資金墊付，或從農(nóng)村合作基金會以高息借貸墊稅，有的企業(yè)直接借入財政周轉(zhuǎn)金還稅，再申請財政挖潛改造撥款歸位等等，造成財政收入大幅增加的虛假現(xiàn)象，而實(shí)際可動用財力沒有多大增長。

4．“留稅”（“留稅”即滯留、轉(zhuǎn)壓和不及時解繳稅款）令行難止，給稅款的管理和監(jiān)督留下隱患。由于經(jīng)濟(jì)要發(fā)展，稅收增長成為一種硬性指標(biāo)，年年加碼，致使一些稅收征管部門為了保障下年度任務(wù)的完成，在當(dāng)年任務(wù)完成的前提下，層層滯留、轉(zhuǎn)壓稅款。

5．“獎稅”愈演愈烈，稅收成本不斷加大。為了完成上級考核任務(wù)和適應(yīng)地方收入增長的需要，從稅務(wù)上級管理部門到基層稅務(wù)所，從本級政府到下級政府，均實(shí)行稅收任務(wù)考核，層層物資獎勵的措施。如:完成半年任務(wù)，上級有半年獎，區(qū)局有匹配獎、有的基層所自身還有配套獎，年終本級政府有積極性獎、下級政府有分成獎等等。名目繁多，有的重復(fù)獎勵、重復(fù)補(bǔ)貼，所有這些，加上各項(xiàng)稅收提退，使稅收成本大大提高。

6．征收教育費(fèi)附加搞“包干留成”，使教育經(jīng)費(fèi)來源成為稅務(wù)部門的預(yù)算外開支渠道。地稅部門利用其征收職權(quán)與教育管理部門搞“包干留成”，使本應(yīng)用于教育的經(jīng)費(fèi)大部分被稅務(wù)部門用于了自身開支，也為其調(diào)稅為費(fèi)提供了渠道。

(四)依法治稅環(huán)境較差 1．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)。我國目前盡管實(shí)行了納稅申報制度，但有些稅務(wù)機(jī)關(guān)卻擅自改變稅款征收辦法，如有些地區(qū)的稅務(wù)部門擴(kuò)大了核定征收范圍，把本應(yīng)采用查賬征收的稅款，也采取了定稅、包稅的辦法征收，甚至出現(xiàn)了企業(yè)所得稅附征現(xiàn)象。這種做法影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。雖然我國的稅收征管法和刑法也規(guī)定了對違反稅法行為和涉稅犯罪行為的處罰辦法，但由于某些執(zhí)法者素質(zhì)不高，因而執(zhí)法不嚴(yán)、處罰不力。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稽查中發(fā)現(xiàn)偷逃稅現(xiàn)象只做一般補(bǔ)稅處理，這就在事實(shí)上使納稅人偷稅的風(fēng)險小于其收益，客觀上助長了納稅人的偷稅行為。

2．公民的納稅意識淡薄。

納稅意識是人們對納稅問題在思想觀念上的反映。納稅意識的強(qiáng)弱，一般與人們的思想、文化素質(zhì)以及稅收法律環(huán)境有關(guān)。如果納稅人綜合素質(zhì)較高，且該地稅收法律環(huán)境建設(shè)較好，納稅人就會對納稅問題有一個正確認(rèn)識，因而自覺履行納稅義務(wù)，或者因懼怕違法受罰而依法納稅。某些納稅人納稅意識比較淡薄，自覺性較差；有些納稅人存有偷逃騙稅心理，自行申報不實(shí)，更不愿讓代理人介入，結(jié)果，難免會有偷漏稅現(xiàn)象發(fā)生。

二、解決稅收征管問題的對策

(一)完善稅收法律體系，修訂稅收征管法

根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢變化的需要，為保證稅制的有效運(yùn)行，鞏固稅收征管改革的成果，堵塞征管漏洞，《稅收征管法》必須盡快修訂。應(yīng)確定稅款優(yōu)先的原則，降低滯納金；明確銀行等相關(guān)部門的協(xié)稅責(zé)任，明確征納雙方應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任；擴(kuò)大稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施實(shí)施范圍，盡快完善稅收法律體系。(二)強(qiáng)化稅收征管

在征管模式轉(zhuǎn)換中，稅收管理工作已從專管員式的直接管理轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)性、集約性的間接管理，這就加大了稅收管理的難度。稅收管理既是保證稅制有效運(yùn)行的重要手段，又是實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控，防止稅收流失的重要保障。1．規(guī)范征管資料管理，有效監(jiān)控稅源。隨著所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整、完善及納稅戶的大量增加，在征管模式轉(zhuǎn)換中對納稅人的有效監(jiān)控是亟待解決的問題。一是規(guī)范征管資料的管理。對納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票使用、違章處罰等全部納稅情況實(shí)行分戶分類管理，形成一整套規(guī)范化的征管機(jī)制。二是監(jiān)控稅源。在尚未完全實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控之前，通過建立稅源資料信息庫，擴(kuò)大稽查面，與工商部門共建信息網(wǎng)絡(luò)，加大重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)控，加強(qiáng)稅源調(diào)查，建立稅收管理考核辦法等措施，努力實(shí)現(xiàn)對所有納稅人實(shí)行有效的監(jiān)管。通過機(jī)構(gòu)監(jiān)控、稽查監(jiān)控和計(jì)算機(jī)監(jiān)控等最大限度地減少稅收流失。

2．規(guī)范納稅申報管理，建立納稅評審機(jī)制。規(guī)范申報方式，適當(dāng)增加納稅申報表的經(jīng)濟(jì)財務(wù)指標(biāo)，如，增值稅納稅申報表進(jìn)項(xiàng)稅額欄應(yīng)增加“尚未支付款項(xiàng)的購進(jìn)貨物”及“尚未入庫的購進(jìn)貨物”兩項(xiàng)，企業(yè)所得稅納稅申報表應(yīng)增加“視同銷售”一欄，以提高納稅申報管理的針對性和有效性；積極推行納稅人稅務(wù)代碼制、存款實(shí)名制，提高納稅申報質(zhì)量；盡快建立評稅機(jī)制，制訂相應(yīng)的納稅申報審核評審辦法，通過對企業(yè)的納稅申報資料和生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析、評審，對重大疑點(diǎn)問題進(jìn)行調(diào)查，確保稅款及時、足額入庫。

3．實(shí)行重點(diǎn)稽查制度。配和評稅制度的建立，借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，將現(xiàn)行的稽查制度改為重點(diǎn)稽查制度。稽查對象通過電腦選案系統(tǒng)生成，數(shù)據(jù)來源于評稅系列錄入的企業(yè)納稅申報情況；檢查過程采用稅務(wù)檢查底稿，建立規(guī)范的審理程序；縮小檢查面，加大處罰力度，對所有結(jié)案的偷稅企業(yè)在電視、報紙等媒體上暴光，從而達(dá)到有效打擊偷、逃、避稅行為和降低稅收成本的雙重目的。

4．設(shè)立清查失蹤戶、漏征漏管戶的職能部門。失蹤、漏征漏管現(xiàn)象是制約當(dāng)前稅收工作有效開展的一個“瓶頸”，有效的管理辦法是成立失蹤戶清查的職能部門，長期從事漏管戶清查工作，根據(jù)從工商、海關(guān)、商檢等有關(guān)部門獲得的資料和實(shí)地檢查，對未登記的業(yè)戶及時催辦。(三)加強(qiáng)地方稅收征管過程監(jiān)控

1．在稅票設(shè)計(jì)上進(jìn)行改進(jìn)，逐步建立一種既能與分級財政相適應(yīng)，又能明確體現(xiàn)屬地納稅原則，便于征納雙方相互監(jiān)督的稅款約束制度。即:征稅和納稅雙方應(yīng)能在所征稅款的最終流向上相互監(jiān)督，達(dá)成一致，從而杜絕不同屬地稅務(wù)部門之間為私利進(jìn)行的“協(xié)稅”或“買賣稅收”的現(xiàn)象。2．全面取消除代扣、代收、代征手續(xù)費(fèi)以外的其他各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)的提取退庫，改變現(xiàn)行的代扣、代收、代征手續(xù)費(fèi)從收入中直接提取退庫的辦法，實(shí)行由各級財政以專項(xiàng)資金渠道列支出解決的方式，從而杜絕稅務(wù)部門為自身利益，任意調(diào)節(jié)稅種的現(xiàn)象。

3．引進(jìn)成本效益考核原則，實(shí)行稅務(wù)經(jīng)費(fèi)與稅收增長掛鉤，采取核定基數(shù)，比例增長的方式，由地方財政審核后全部上劃稅務(wù)上級主管部門，統(tǒng)一管理和核撥，防止稅務(wù)經(jīng)費(fèi)來源渠道過多過濫，造成消費(fèi)基金膨脹，稅收成本上升。

4．進(jìn)一步加強(qiáng)對弄虛作假、虛報政績的墊稅及調(diào)稅行為的監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，處罰結(jié)果與稅收征管人員及直接負(fù)責(zé)人的考核和任用掛鉤，使其自覺遵守有關(guān)政策法規(guī)。

5．將教育費(fèi)附加改為按稅征收，加強(qiáng)管理、堵塞漏洞；同時加快實(shí)行稅收征管電算化，逐步形成申報、征管、解繳、入庫全方位監(jiān)督的稅收征管體系，減少征管過程中人為因素的影響。(三)依法治稅，提高納稅人的納稅意識 要加強(qiáng)稅收法律環(huán)境建設(shè)，一方面要通過各種形式宣傳稅法，使納稅人了解自身的權(quán)利和義務(wù)，懂得為什么要納稅，納什么稅，如何納稅，不納稅要承擔(dān)什么責(zé)任，增強(qiáng)其納稅自覺性。另一方面，要嚴(yán)格執(zhí)法，加大執(zhí)法力度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格依法辦事，依率計(jì)征，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必糾，充分體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。加大對稅務(wù)違法行為的查處力度，對構(gòu)成涉稅犯罪的個人和集體應(yīng)及時移交司法機(jī)關(guān)嚴(yán)懲，使納稅人充分認(rèn)識到稅法的威懾力，增加納稅的自覺性。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：論稅收征管問題及對策

論稅收征管問題及對策

稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管形成的重要組成部分，是一定時期稅收征管工作的主體形式。隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化，傳統(tǒng)稅收征管制度和征管模式不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管模式結(jié)構(gòu)由傳統(tǒng)的“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。

一、傳統(tǒng)征管模式存在的問題

（一）申報征收問題

1、盡管我局在推行網(wǎng)上申報、房地產(chǎn)一體化、網(wǎng)絡(luò)開票、三方協(xié)議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報”，申報往往流于形式。在申報手續(xù)仍然繁瑣的背景下，大量的業(yè)務(wù)量集中到辦稅服務(wù)廳中，集中在被限定的時間內(nèi)完成，必然導(dǎo)致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)不切實(shí)際，即使得稅務(wù)部門要在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)相應(yīng)的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳稅，而且一些流動性比較強(qiáng)的個體戶往往不主動上門納稅，稅務(wù)人員集中在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)，就會導(dǎo)致征管力量薄弱，稅收流失嚴(yán)重。

（二）稅收征管問題

1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎(chǔ)，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規(guī)范、執(zhí)法程序 1

錯誤等問題比較嚴(yán)重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負(fù)擔(dān)問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進(jìn)場，各稅統(tǒng)管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動局面；同時管理員大部分的精力被消耗在催報催繳、辦理涉稅事項(xiàng)、填報各類報表等事務(wù)性工作中，無暇顧及重點(diǎn)業(yè)戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執(zhí)法風(fēng)險問題。管理員對其所管轄的納稅人從成立到注銷，統(tǒng)包統(tǒng)攬，權(quán)力過大，隱性風(fēng)險巨大，無法監(jiān)控，不符合稅收風(fēng)險管理的科學(xué)理念，從強(qiáng)化管理、保護(hù)隊(duì)伍的角度出發(fā)，探索新的稅源管理模式勢在必行。

4、征管流程問題。稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)流程只針對系統(tǒng)流程，但相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)程沒有出臺，以致在征管當(dāng)中，同一件涉稅事項(xiàng)既要走系統(tǒng)流程，又要走紙質(zhì)文書流程，并且各市縣的業(yè)務(wù)流程不一致，加重納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質(zhì)問題。（1）系統(tǒng)操作不精通，許多稅務(wù)工作者不熟悉新系統(tǒng)，不能有效的利用系統(tǒng)進(jìn)行管理，數(shù)據(jù)利用率不高。（2）業(yè)務(wù)不精通，稅務(wù)人員的政策水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，每個管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實(shí)現(xiàn)對片區(qū)內(nèi)各行業(yè)、各類型的納稅人均能實(shí)施有效管理、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)。

6、獎勵機(jī)制問題。現(xiàn)階段我們很難通過具體的指標(biāo)、方法去評價考核其管理質(zhì)量，容易出現(xiàn)“干好干壞一個樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調(diào)動人員的積極性、主動性、創(chuàng)造性，部分稅務(wù)人員對工作敷衍拖延，個別人員出現(xiàn)“混日子”的工作態(tài)度；同時在制度建設(shè)上也存在激勵機(jī)制不夠完善、對管理員的考核乏力等問題。

7、納稅服務(wù)問題。傳統(tǒng)的稅收管理模式屬于粗放型、被動型的管理，存在著專業(yè)化服務(wù)水平較低，服務(wù)措施針對性不強(qiáng)，缺乏對納稅人的個性化服務(wù)，管理與服務(wù)脫節(jié)等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務(wù)。

（三）機(jī)構(gòu)職能問題

目前我省實(shí)行機(jī)構(gòu)改革后，稅源征收管理主要有三個機(jī)構(gòu)執(zhí)行：一是納稅服務(wù)管理局，負(fù)責(zé)全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負(fù)責(zé)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人管理，實(shí)施日常管理事項(xiàng)工作。三是納稅評估管理局，納稅人納稅情況進(jìn)行審核、分析和評定工作。目前分局內(nèi)部是按管片制劃分管戶，稅管員對管轄區(qū)內(nèi)的納稅人所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，即“包戶到人、各事統(tǒng)管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業(yè)、重點(diǎn)稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關(guān)系片區(qū)。第一種方式有利于稅源專業(yè)化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業(yè)、重點(diǎn)稅源的集中管理，不能實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。

（四）系統(tǒng)問題

1、數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。數(shù)據(jù)是信息管稅的基礎(chǔ)，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數(shù)量少、質(zhì)量差、數(shù)據(jù)利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報表、稅務(wù)登記、稅款入庫和發(fā)票數(shù)據(jù)等信

息的收集，忽視對納稅人的財務(wù)報表、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財產(chǎn)情況、銀行存款以及會計(jì)核算等信息的采集，很多納稅申報表以外的指標(biāo)，只能通過手工采集，不利于通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行涉稅信息評估分析。

2、系統(tǒng)功能問題。新稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，納稅評估、風(fēng)險管理、定期定額核定等模塊還沒有設(shè)置或利用。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)申報征收功能，但在數(shù)據(jù)的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統(tǒng)的稅收管理模式和管理方法，已不適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，無法實(shí)現(xiàn)新時期科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化稅收管理目標(biāo)。只有創(chuàng)新稅收管理員方式，實(shí)行專業(yè)化稅源管理新模式，才能破解當(dāng)前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)職能，深化稅源分類管理

調(diào)整屬地管理模式，實(shí)行按行業(yè)、規(guī)模、屬地相結(jié)合的劃分方法。原則上對納稅戶分散、稅源規(guī)模較小的農(nóng)村片區(qū)，一般采取按屬地管理劃分方式，對面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理；對納稅戶較多且大企業(yè)集中、稅源規(guī)模較大的分局，可采取不同規(guī)模稅源或行業(yè)的分類管理，對面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)同樣按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理。

（二）合理設(shè)定崗位職責(zé)，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理

打破基層一線征管機(jī)構(gòu)按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，對基層征收、管理序列的業(yè)務(wù)按照前后臺相互銜接、上下業(yè)務(wù)相互對應(yīng)的原則進(jìn)行科學(xué)分類，調(diào)整崗責(zé)體系，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理。將基

層現(xiàn)行征管序列業(yè)務(wù)劃分為征收服務(wù)、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業(yè)務(wù)所涉及的事項(xiàng)設(shè)置崗位，實(shí)行分崗管事。

（三）完善工作流程，實(shí)行流程化管理

工作職責(zé)重新分解，業(yè)務(wù)流程重新調(diào)整，管理模式轉(zhuǎn)型后，工作職責(zé)按照“管戶”變“管事”進(jìn)行了重新劃分。通過稅收風(fēng)險管理理念，按照分析識別、等級排序、應(yīng)對處理、績效評估等設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險管理流程。以納稅人自主申報為基礎(chǔ)，在納稅人申報繳納稅款之前，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)、咨詢，通過便捷的申報、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務(wù)。納稅人申報繳納稅款后，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，全面審核納稅申報的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，選擇有疑點(diǎn)的納稅人開展納稅評估和稅務(wù)稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化

信息共享是建立和推行專業(yè)化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設(shè)。一是提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。二是完善系統(tǒng)功能，為專業(yè)化管理方式提供技術(shù)支持。三是保證各個管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實(shí)現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實(shí)信息管稅各項(xiàng)工作任務(wù)。五是疏通社會涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。

（五）以核查申報數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，強(qiáng)化納稅評估 納稅評估工作作用大，能更多地發(fā)現(xiàn)問題，為稅收征管服務(wù)。一是建立各行業(yè)不同的納稅評估模型，分行業(yè)進(jìn)行橫向比較和縱向分

析，提出疑點(diǎn)信息，找出評估對象，有針對性地開展納稅評估工作；二是開展多種聯(lián)動評估工作，建立相關(guān)預(yù)警指標(biāo)，參照預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，對指標(biāo)差異較大的納稅戶進(jìn)行評估；三是建立評估長效管理機(jī)制，針對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的共性問題，加強(qiáng)行業(yè)管理。征管部門定期總結(jié)分析評估發(fā)現(xiàn)的稅收管理隱患，推動相關(guān)部門從制度層面完善管理工作，努力實(shí)現(xiàn)評估一個行業(yè)促進(jìn)一個行業(yè)的管理，評估一個地區(qū)提升一個地區(qū)的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風(fēng)險的長效機(jī)制。

（六）建立專業(yè)化管理隊(duì)伍

根據(jù)各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質(zhì)，建立專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。建立能力評價體系。探索建立稅收管理員能級制度，明確各類管理崗位的業(yè)務(wù)技能、要達(dá)到的知識水平和能力標(biāo)準(zhǔn)等。根據(jù)崗位能力標(biāo)準(zhǔn)，對管理人才進(jìn)行分類，建立各類專業(yè)人才庫，強(qiáng)化分類培訓(xùn)。按照“崗位要什么培訓(xùn)什么”的原則，開展崗位分類培訓(xùn)。注重專業(yè)崗位技能的培養(yǎng)和提高，突出能力操作與訓(xùn)練。優(yōu)化人員配置，將各類管理人才配置到最能發(fā)揮其專長的稅源管理崗位上。建立人才激勵機(jī)制，在提拔任用、獎懲評價等方面為人才成長創(chuàng)造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日

第三篇：個體工商戶稅收征管問題和對策

完善個體工商戶的稅收征管工作，一直是我們稅務(wù)工作者積極探索和追求完善的老話題。近幾年，按照國家稅務(wù)總局提出科學(xué)化、精細(xì)化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員制度，加大對個體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于個體工商業(yè)戶自身利益驅(qū)動的特殊性和稅務(wù)部門征管手段的滯后等諸多原因，在基層稅收工作中，個體工商戶的稅收管理始終成為一個難點(diǎn)。解決這一難題，特別是在當(dāng)前金融危機(jī)影響下，對各級國稅機(jī)關(guān)堅(jiān)持依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，既加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理，也強(qiáng)化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現(xiàn)實(shí)意義。現(xiàn)結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際，淺談個體稅收征收管理工作中存在的問題和幾點(diǎn)建議。

一、當(dāng)前個體稅收征收管理存在的主要問題

在日常稅收征管工作中，個體工商戶不登記、不申報或申報不及時以及申報不實(shí)的問題普遍存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現(xiàn)有人員少、工作任務(wù)重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國稅部門的工作難點(diǎn)主要表現(xiàn)在：

（一）對個體稅收征管認(rèn)識不足

部分單位、部門對加強(qiáng)個體稅收征管的重要性和緊迫性認(rèn)識不足，認(rèn)為個體稅收征管工作量大、收入小，將所有個體戶都管好也不如管好一個大企業(yè)；有的稅務(wù)干部認(rèn)為個體征管難度大，花費(fèi)很大精力，收效甚微，產(chǎn)生畏難情緒；還有的稅務(wù)干部只注重稅收收入，工作方法簡單，缺少個性服務(wù)手段，出現(xiàn)個體工商戶種種不配合現(xiàn)象。

（二）納稅戶數(shù)難于準(zhǔn)確掌握

個體工商戶的經(jīng)營普遍具有零星、分散、規(guī)模小、分布廣、監(jiān)管難度大的特點(diǎn)，其中有相當(dāng)部分是無證（稅務(wù)登記證）經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域（城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)村）出現(xiàn)較多；部分經(jīng)營者，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，致使基層稅收征收機(jī)關(guān)在工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務(wù)登記證的納稅戶數(shù)難以準(zhǔn)確掌握，更談不上有效、及時地管理起來。

（三）納稅定額難于準(zhǔn)確核定

個體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營賬簿，沒有完整的經(jīng)營資料，經(jīng)營業(yè)務(wù)不填開發(fā)票，購進(jìn)商品和原材料不索取憑證，有相當(dāng)部分沒有固定的經(jīng)營場所，有的經(jīng)營時斷時續(xù)。即使設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除少數(shù)依法納稅意識強(qiáng)和財會制度比較健全的業(yè)戶外，很多業(yè)戶不能如實(shí)申報經(jīng)營收入。在這種情況下，通常做法是采取定期定額的征稅辦法。但由于目前采用的方式方法理論性強(qiáng)、操作性差，缺乏科學(xué)的計(jì)稅依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難，存在因人差異、區(qū)域差異、定額核定與實(shí)際經(jīng)營情況不符的現(xiàn)象。雖然采取了《個體戶計(jì)算機(jī)核定定額管理辦法》，由于難于采集到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，仍然無法核算出準(zhǔn)確的稅收定額。

（四）納稅申報難以規(guī)范

個體工商業(yè)稅源分散，文化素質(zhì)和納稅意識相對偏低，以征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)衡量，遵期納稅申報率和稅款入庫率偏低，主動申報納稅率更低，每個征收期都存在催報催繳現(xiàn)象，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為此付出較大人力、物力，成為個體稅收管理中的一大難點(diǎn)。特別是未達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶，當(dāng)達(dá)到征起點(diǎn)后按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報營業(yè)額，稅務(wù)機(jī)關(guān)依此調(diào)整定額，但實(shí)際上即使連續(xù)幾個月的營業(yè)額超過起征點(diǎn)后，個體戶為了逃避納稅義務(wù)，也不主動如實(shí)申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)因受人員、時間、科學(xué)依據(jù)等方面的局限，難以及時準(zhǔn)確核實(shí)營業(yè)額、調(diào)整納稅定額。

（五）納稅情況難以檢查

對個體工商戶的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查困難多，主要有：一是缺乏經(jīng)營資料，或者經(jīng)營資料不齊全，查核缺乏科學(xué)依據(jù)；二是經(jīng)營活動不規(guī)范，經(jīng)營場所和居所混在一起，在經(jīng)營場所難于掌握其全部進(jìn)、銷、存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進(jìn)入居所或其他地方檢查又沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，甚至有的業(yè)戶一旦得知稅務(wù)檢查信息，很快就會將生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品、商品進(jìn)行轉(zhuǎn)移，檢查人員難于掌握真實(shí)經(jīng)營情況；三是現(xiàn)金交易多且不開具發(fā)票，無法查核其真實(shí)的經(jīng)營額；四是多頭開設(shè)銀行帳戶，通過銀行查核其業(yè)務(wù)往來情況困難重重。

（六）使用發(fā)票難以管理

大多數(shù)個體工商戶在發(fā)票的使用管理上存在的問題較多，主要問題有：一是填開發(fā)票不規(guī)范，項(xiàng)目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據(jù)”代替發(fā)票，或?qū)Σ灰l(fā)票給以低價“優(yōu)惠”等變相不開發(fā)票；三是虛開發(fā)票或“大頭、小尾’’填開發(fā)票;四是為他人“代開”發(fā)票;五是普通發(fā)票繳銷制度不夠完善，發(fā)票使用的時間沒有明確的限制規(guī)定，造成不換票的個體工商戶，發(fā)票存放時間過長；“廢業(yè)戶”既不辦理注銷登記，也不繳銷發(fā)票；六是發(fā)票保管場所缺乏安全保障，損壞、丟失隱患大。

（七）起征點(diǎn)難以準(zhǔn)確把握

起征點(diǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)國家稅收政策，公平、公正、公開個體稅收管理的具體體現(xiàn)?，F(xiàn)行增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。征納雙方關(guān)于起征點(diǎn)臨界點(diǎn)的界定存在異議。同一街道、同一市場，相鄰且規(guī)模相差

不大但經(jīng)營收入不同的個體戶，對于月銷售額在起征點(diǎn)上下的個體戶，月稅收負(fù)擔(dān)額之差超過150元。一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務(wù)部門界定工作難度加大。尤其是個體戶銷售收入時高時低，絕大多數(shù)不建賬，稅務(wù)部門對起征點(diǎn)邊緣戶的征免界定難以準(zhǔn)確把握，影響公正執(zhí)法和征納關(guān)系的融洽。

（八）稅收管理員潛能難以發(fā)揮

個

體稅收管理工作繁瑣、復(fù)雜、綜合、具體，即需要較高素質(zhì)，又需要滿腔熱情。目前，個體稅收管理員人員少、工作量大、分管范圍廣，年齡趨向老化，往往一個稅收管理員還要負(fù)責(zé)多項(xiàng)崗位，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高，工作難以精細(xì)化。因此，基層稅收管理員難以在短期內(nèi)提高素質(zhì)，應(yīng)對各種復(fù)雜工作，造成工作責(zé)任心不夠強(qiáng)，對個體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個體戶的稅收起征點(diǎn)，大部分個體戶的每月定額都未達(dá)起征點(diǎn)，有時稅收管理員只關(guān)注起征點(diǎn)以上的業(yè)戶，對起征點(diǎn)以下業(yè)戶疏以管理，出現(xiàn)失管漏管的現(xiàn)象比較普遍。

二、完善個體稅收征收管理的幾點(diǎn)建議

針對當(dāng)前個體戶稅收管理存在的問題，筆者認(rèn)為，必須采取如下措施進(jìn)一步加強(qiáng)個體戶稅收管理。

（一）提高思想認(rèn)識，重視全面管理

在思想上，要使廣大稅務(wù)干部充分認(rèn)識到，加強(qiáng)個體稅收征管是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，是增加稅收收入、公平稅收負(fù)擔(dān)的需要；在人員上，要適當(dāng)增加個體稅收管理員的數(shù)量，解決個體征管力量薄弱的問題；在工作中，要積極研究個體稅收征管中存在的新問題，制定出新措施，同時應(yīng)就個體稅收政策、計(jì)算機(jī)定稅等內(nèi)容，對個體稅收管理員進(jìn)行專門培訓(xùn)，使其盡可能適應(yīng)新的個體征管形勢，解決個體征管人員素質(zhì)較低的問題。

（二）宣傳與管理并重，增強(qiáng)納稅意識

解決個體戶征管難的問題，提高納稅意識是最好的辦法之一。因此，從機(jī)關(guān)到基層要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強(qiáng)個體戶的納稅意識，納稅人自覺如實(shí)申報納稅了，征管上的問題也就解決了。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，個體工商戶有明確的納稅起征點(diǎn)，這對安排下崗工人再就業(yè)和解決合法經(jīng)營者的最低生活標(biāo)準(zhǔn)起著積極作用。但千篇一律都實(shí)行這個起征點(diǎn)，給那些無證經(jīng)營的、或者是流動性較大的業(yè)戶有機(jī)可乘，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。對此，建議取消無證經(jīng)營和流動性較大個體戶的起征點(diǎn)，要加大管理力度，以法治促進(jìn)個體工商戶依法辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，增強(qiáng)合法經(jīng)營意識，即有利于個體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，又有利于個體稅收征管。

（三）健全征管制度，促進(jìn)規(guī)范管理

為了便于檢查考核個體工商戶納稅申報資料的真實(shí)性，在稅收法規(guī)中對未設(shè)置帳簿或賬簿設(shè)置不健全、核算不規(guī)范的，對其必須提供的納稅資料要作出嚴(yán)格規(guī)定。即都要提供下列資料：一是進(jìn)貨登記簿；二是銷貨（營業(yè)收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤點(diǎn)表；四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定需要提供的其它資料。這對于規(guī)范納稅人的依法經(jīng)營行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確核定納稅定額、審核納稅申報，推進(jìn)查賬征收，起到重要作用。

（四）加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)格“以票管稅”

要健全對個體工商戶的發(fā)票管理制度。一是在發(fā)票領(lǐng)購使用方面，為了防止業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票丟失和失控，凡需購領(lǐng)發(fā)票的，應(yīng)規(guī)定必須提供擔(dān)保人，并明確擔(dān)保人承擔(dān)的法律責(zé)任；凡不能提供擔(dān)保人的，可以實(shí)行保全制度，由領(lǐng)購發(fā)票的個體工商戶提供適量的保證金；既不能提供擔(dān)保人，又不愿意執(zhí)行保全制度的，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。二是在取得發(fā)票方面，應(yīng)明確規(guī)定：購進(jìn)貨物、接受服務(wù)（除向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品外），均應(yīng)向銷售方取得發(fā)票，應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的，除按違反發(fā)票管理規(guī)定予以處罰外，還應(yīng)補(bǔ)繳銷售方應(yīng)繳未繳的稅款。三是發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行限制，原則上不能超過一個月，并要求做到按月進(jìn)行核銷，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)及時了解掌握納稅人用票情況，促進(jìn)個體工商戶稅收征管制度的完善。

（五）結(jié)合征管實(shí)際，完善定期定額辦法

一是實(shí)行最低行業(yè)起點(diǎn)營業(yè)額核定法。即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌膶?shí)際情況，分別按照不同的行業(yè)、不同路段、不同規(guī)模對“雙定”戶進(jìn)行分類和分等級，統(tǒng)一制定“雙定”營業(yè)額的起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)（最低標(biāo)準(zhǔn)）。除特殊情況外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對具體業(yè)戶核定營業(yè)額時，依照業(yè)戶所處的經(jīng)營行業(yè)、路段、規(guī)模所對應(yīng)的最低標(biāo)準(zhǔn)作為核定的尺度，核定營業(yè)額只能高于最低標(biāo)準(zhǔn)；對于跨行業(yè)經(jīng)營的業(yè)戶，其適用的行業(yè)最低標(biāo)準(zhǔn)，就高不就低。二是明確個休工商戶發(fā)票使用與納稅定額的關(guān)系。盡快建立類似發(fā)票兌獎方式等機(jī)制，調(diào)動全社會力量共同監(jiān)督。三是完善個體戶計(jì)算機(jī)核定定額的具體落實(shí)。個體戶計(jì)算機(jī)核定定額的關(guān)鍵不僅是數(shù)據(jù)來源的真實(shí)與否，更正要的是具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實(shí)。應(yīng)盡快抽調(diào)精干力量、組織專門小組，對具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實(shí)，實(shí)現(xiàn)夯實(shí)基礎(chǔ)，掌握稅源，強(qiáng)化組織稅收收入的目的。

（六）建立信息共享，強(qiáng)化個體稅收征管效率

在不斷完善與地稅聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，盡快與工商、銀行、城建、公安等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，在第一時間準(zhǔn)確掌握社會各類經(jīng)營、經(jīng)商活動信息，即節(jié)省稅收成本，又能實(shí)現(xiàn)基層稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化。

（七）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅收管理員的綜合素質(zhì)

稅收管理員監(jiān)控的重心之一是重點(diǎn)稅源監(jiān)控，這對稅收管理員的業(yè)務(wù)技能水平有較高的要求，而目前個體戶稅收管理員精力忙于應(yīng)付日?，嵤?，很多培訓(xùn)又注重企業(yè)和稽查人員，因而就忽視了對個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，造成對個稅收管理員業(yè)務(wù)技能等方面存在明顯的不適應(yīng)，工作積極主動性不能充分發(fā)揮。因此，要通過各種專業(yè)知識的培訓(xùn)，增強(qiáng)個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)技能和工作責(zé)任心，使他們熱愛稅收、服務(wù)稅收，更熱愛本職工作，為稅收事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展盡職盡責(zé)。

第四篇：外來施工企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀問題及對策

外來施工企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀、問題及對策

陳為玉 許傳征

隨著經(jīng)濟(jì)和城市化進(jìn)程的不斷發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施工程、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、商品房開發(fā)的投入逐年加大，建筑市場的規(guī)模也隨之快速擴(kuò)張，而建筑市場對企業(yè)資質(zhì)和工程質(zhì)量的規(guī)范要求，使建筑企業(yè)異地施工現(xiàn)象越來越普遍。就**市目前情況看，本地建筑企業(yè)因受技術(shù)資質(zhì)和施工力量的制約，無法大規(guī)模地參與重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、高層商品房開發(fā)與建設(shè)，具有較高資質(zhì)的外來施工企業(yè)已成為建筑市場的主力軍。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我市規(guī)模較大的外來施工企業(yè)，2009年約有60多家，申報繳納地方各稅8000多萬元；2010年85家，申報繳納地方各稅12000多萬元。這些企業(yè)的進(jìn)駐，極大地促進(jìn)了我市經(jīng)濟(jì)增長，也為地稅部門組織收入提供了充足的稅源。但外來施工企業(yè)同時也存在流動分散、建筑項(xiàng)目多、施工隊(duì)伍參差不齊等諸多問題，致使地稅部門在對其進(jìn)行監(jiān)管時，普遍發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)存在底數(shù)不清、難以征管、稅收流失較嚴(yán)重等諸多問題。為徹底規(guī)范外來施工企業(yè)的稅收管理，膠南局自2010年開始對外來施工企業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)整治與清理。

一、外來施工企業(yè)征管措施

為提高整治效率，我們確立了“個案解剖—風(fēng)險自查—評估檢查”的整治思路與步驟，“以點(diǎn)帶面”，穩(wěn)步推進(jìn)。

（一）點(diǎn)上解剖，挖掘納稅方面存在的主要問題。抽調(diào)10名業(yè)務(wù)骨干，選取有代表性的5戶外來施工企業(yè)進(jìn)行解剖分析，補(bǔ)繳

營業(yè)稅等地方各稅及滯納金865萬元。一是通過查詢外埠納稅人報驗(yàn)登記情況，到建設(shè)局等部門采集有關(guān)施工許可信息、工程招投標(biāo)信息和工程備案，全面掌握外來施工單位在膠南市的建筑施工活動；二是設(shè)計(jì)調(diào)查表格，責(zé)成外來施工單位提供施工項(xiàng)目、開竣工時間、工程進(jìn)度、工程款收取、決算情況、發(fā)票開具情況、稅款繳納等情況，分析比對報驗(yàn)登記的合同金額與納稅情況，查找納稅疑點(diǎn)；三是開展外圍取證，到建筑管理部門調(diào)查取證撥付勞動保障金，到建設(shè)方取證甲方供料，然后與建筑單位核對落實(shí)。

（二）面上自查，幫助納稅人排除納稅風(fēng)險。通過個案解剖，全面歸納總結(jié)存在的主要問題，依托納稅人培訓(xùn)學(xué)校，對部分外來施工企業(yè)進(jìn)行集中納稅輔導(dǎo)，宣傳相關(guān)稅收政策。各管理單位根據(jù)剖析發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合實(shí)際情況對轄區(qū)內(nèi)外來施工企業(yè)下達(dá)《納稅風(fēng)險提示與自查通知書》，提示存在的主要稅收風(fēng)險和相關(guān)稅收政策，并由管理人員跟蹤督導(dǎo)，限期自查，共有68戶外來施工企業(yè)自查繳納稅款、滯納金1365萬元。

（三）重點(diǎn)檢查，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為。對不認(rèn)真開展自查的納稅人和自查不徹底的納稅人，由管理單位和稽查局進(jìn)行評估檢查和稅務(wù)稽查，構(gòu)成偷稅的依法給予行政處罰，提高納稅人稅收遵從度，理順和規(guī)范稅收秩序。共檢查15戶納稅人，檢查稅款765萬元，滯納金85萬元，罰款156萬元。

二、存在問題

（一）掛靠企業(yè)沒有在當(dāng)?shù)厣陥罄U納企業(yè)所得稅。多年來，政府及有關(guān)部門雖從多方面入手，建章立制，但掛靠現(xiàn)象尚未從根本上得到遏制。由于建筑工程承包資質(zhì)的要求，一些資質(zhì)低的外來

建筑企業(yè)不能承包建筑質(zhì)量要求高的工程項(xiàng)目，掛靠高資質(zhì)的外來建筑企業(yè)成為名義上的二級分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象較為普遍。目前大部分掛靠企業(yè)作為被掛靠企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，按照總分機(jī)構(gòu)模式預(yù)繳企業(yè)所得稅，未作為獨(dú)立納稅人在勞務(wù)發(fā)生地申報繳納企業(yè)所得稅。

（二）價外費(fèi)用未并入營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。外來施工企業(yè)特別是下設(shè)的項(xiàng)目部，一般沒有對項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立核算，對其取得的建筑工程價外費(fèi)用（包括返還利潤、獎勵費(fèi)和養(yǎng)老保障金等），稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時進(jìn)行事中監(jiān)控，使得價外費(fèi)用特別是養(yǎng)老保障金大部分沒有申報繳納營業(yè)稅。例如，外來施工企業(yè)從主管部門取得的養(yǎng)老保障金涉及金額近千萬元，未并入營業(yè)額申報納稅問題，補(bǔ)繳稅款27萬余元。

（三）甲方供料不申報或不全額申報繳納營業(yè)稅。建筑工程項(xiàng)目一般周期較長，有的甚至要好幾年。外來建筑施工單位為達(dá)到少繳稅費(fèi)的目的，不在自己的賬中或備查賬簿中真實(shí)反映“甲方供料”情況，往往在繳稅或開票時不愿提供真實(shí)情況，沒有將建設(shè)方提供材料及時、全部并入計(jì)稅總額繳納營業(yè)稅費(fèi)。例如，我局立案檢查12戶外來施工企業(yè)中，有5戶企業(yè)存在未申報繳納甲方供料營業(yè)稅問題，補(bǔ)繳稅款135萬余元。

（四）不按照合同及時確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額，或未及時申報預(yù)收工程款營業(yè)稅。對外來施工企業(yè)采取 “以票管稅”手段，大部分停留在對建筑業(yè)專用發(fā)票實(shí)行代開監(jiān)管上，重點(diǎn)在開票環(huán)節(jié)根據(jù)納稅人申報的開票額征收地方各稅。稅務(wù)部門僅從納稅申報表獲取建筑業(yè)納稅人征管信息，對具體工程項(xiàng)目納稅狀況實(shí)施管理的力度還不夠，不能準(zhǔn)確掌握外來建筑企業(yè)完整、真實(shí)的納稅和財務(wù)情況，稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很嚴(yán)重。例如，我局檢查14戶外來施工企業(yè)中，有9戶企業(yè)存在未按合同規(guī)定確認(rèn)營業(yè)額或收取預(yù)收工程款未申報繳納營業(yè)稅問題，補(bǔ)繳稅款1060萬元。

（五）簽訂假合同差額申報轉(zhuǎn)包工程繳納營業(yè)稅。有些企業(yè)將在招投標(biāo)中得的工程項(xiàng)目，簽訂虛假的建筑工程分包合同，將建筑工程全部轉(zhuǎn)包給其他建筑企業(yè)。譬如查實(shí)外來施工企業(yè)甲公司將950萬元的工程項(xiàng)目全部轉(zhuǎn)包給乙公司，但簽訂分包合同金額卻為800萬元，在申報繳納營業(yè)稅時，乙公司在按照營業(yè)額800萬元申報營業(yè)稅的同時，還負(fù)擔(dān)甲公司虛假營業(yè)額150萬元的營業(yè)稅，這樣甲公司少申報營業(yè)稅28.5萬元。

（六）未按規(guī)定在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅。不能準(zhǔn)確核算，或不提供從業(yè)人員收入情況的外省進(jìn)魯施工企業(yè)，未按規(guī)定在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅；省內(nèi)跨地市從事經(jīng)營企業(yè)未提供異地施工相關(guān)納稅證明資料，未在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅。從目前已查結(jié)的14戶企業(yè)檢查情況看，其中3戶企業(yè)在這一方面存在問題，補(bǔ)扣補(bǔ)繳稅款68萬元。

（七）稅源登記或報驗(yàn)登記管理不利于稅收控管。由于工商原因，外來施工企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地?zé)o法成立獨(dú)立核算的分公司，因此不能辦理稅務(wù)登記?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)【2006】104號）也規(guī)定，對外來經(jīng)營的納稅人（包括超過180天的），只辦理報驗(yàn)登記，不再辦理臨時稅務(wù)登記。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍采取“以票管稅”手段，辦理報驗(yàn)登記時未設(shè)定定期申報日期；同時一個外來施工企業(yè)不同的施

工項(xiàng)目只能使用不同的納稅識別號，往往一個外來施工企業(yè)最多有八、九個納稅識別號，不便于對施工企業(yè)的整體管理，這對稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收監(jiān)控造成困難，申報不實(shí)甚至不申報等現(xiàn)象時有發(fā)生。

三、強(qiáng)化外來施工企業(yè)稅收征管的建議

（一）暢通綜合治稅信息傳遞渠道，強(qiáng)化納稅人戶籍監(jiān)控。加強(qiáng)與國稅、工商、建設(shè)局、規(guī)劃局等部門的聯(lián)系，及時掌握本區(qū)域外來施工企業(yè)基本資料和動態(tài)情況，逐戶建立稅源管理檔案。工商部門在辦理外來施工企業(yè)登記時，要及時通知其到地稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)登記，接受稅務(wù)管理；建設(shè)部門要定期將外來施工企業(yè)辦理有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目信息資料（動態(tài)的項(xiàng)目立項(xiàng)情況以及建筑工程的投標(biāo)、中標(biāo)情況）傳遞給地稅機(jī)關(guān)。通過綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時掌控外來施工項(xiàng)目，建立外來施工納稅人戶籍管理電子檔案，根據(jù)工程立項(xiàng)、投標(biāo)、中標(biāo)情況，對應(yīng)辦稅務(wù)登記而未辦、應(yīng)報驗(yàn)登記而未報驗(yàn)的外來施工企業(yè)進(jìn)行告知或催辦，摸清稅源底數(shù)，全面杜絕漏征漏管。

（二）嚴(yán)格審查外來施工企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)的資格。稅務(wù)管理部門在辦理稅務(wù)登記或稅源管理登記時，嚴(yán)格區(qū)分二級分支機(jī)構(gòu)和掛靠企業(yè)，注重審核建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)的真實(shí)性，要從財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員是否全部與總機(jī)構(gòu)有直接聯(lián)系等方面進(jìn)行嚴(yán)格審查，對那些僅僅是某些企業(yè)和個人為了獲得施工資質(zhì)，借有資質(zhì)建筑企業(yè)之名設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，不予承認(rèn)其二級分支機(jī)構(gòu)資格，一律視為掛靠企業(yè)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

（三）加強(qiáng)外來施工企業(yè)個人所得稅管理。省外來本地施工企業(yè)，建筑人員大部分在勞務(wù)發(fā)生地進(jìn)行工資薪金所得分配。因此

必須在勞務(wù)發(fā)生地扣繳個人所得稅，要按照《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)外來施工單位和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理的通知》（魯?shù)囟惡痆2006]37號和《建筑企業(yè)稅收管理暫行辦法》》（青地稅發(fā)?2009?184號）文件規(guī)定，一律在勞務(wù)發(fā)生地按工程結(jié)算收入的0.5%扣繳個人所得稅。對省內(nèi)所屬跨市從事建筑業(yè)經(jīng)營行為的施工企業(yè)，審核是否持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》、工程項(xiàng)目人工費(fèi)定額總預(yù)算、個人收入分配計(jì)劃、工資發(fā)放明細(xì)表、考勤表、工時表、工作量記錄、扣繳個人所得稅報告表、繳納個人所得稅完稅憑證等納稅證明資料，不同時具備以上資料的，一律在工程項(xiàng)目所在地按工程結(jié)算收入的0.5%繳納個人所得稅。

（四）擴(kuò)大調(diào)查取證范圍，確保稅收計(jì)稅依據(jù)準(zhǔn)確性。在稅收日常管理和稅務(wù)檢查工作中，要擴(kuò)展取證鏈條，注重延伸檢查和管理。撥付的建筑結(jié)算款項(xiàng)、提供的甲方供料，建設(shè)方均有詳細(xì)而明確的記載。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到建設(shè)方依照法定程序進(jìn)行調(diào)查取證，往往會收到事半功倍的效果。還有建設(shè)管理部門撥付的勞動保障金，建設(shè)管理部門有撥付臺帳，具體記載撥付日期、金額和撥付依據(jù)。通過到第三方調(diào)查取證，既解決了納稅人不配合稅務(wù)管理、檢查的情形，提高了工作效率，又打擊和震懾了稅收違法行為。

（五）嚴(yán)格甄別轉(zhuǎn)包和分包行為。依照《建筑法》和《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》相關(guān)規(guī)定，對差額申報營業(yè)稅的納稅人，嚴(yán)格審查《總、分承包合同》是否符合分包規(guī)定，特別是對分包額占總承包額50%以上的，必須到施工現(xiàn)場查驗(yàn)總承包人設(shè)立的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)和派駐項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目核算負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理人員、安全管理人員是否是總承包單位的人員，是否對該工程的施工活動進(jìn)行組織管理，凡是不符合規(guī)定的，可界定為轉(zhuǎn)包行為。

（六）建立“定期申報，以票控稅，雙向控管”模式，在流程上解決申報監(jiān)控問題。以往的“以票控稅”演變成施工企業(yè)“按需開票”，就是什么時間建設(shè)方付款，什么時間到稅務(wù)機(jī)關(guān)開票?！岸ㄆ谏陥?，以票控稅，雙向控管” 就是根據(jù)納稅人提供的合同等資料建立的納稅電子檔案，解決納稅人不按時申報、不全額申報、申報稅種不全的問題?！岸ㄆ谏陥蟆?，對外來施工企業(yè)，無論辦理了稅務(wù)登記還是報驗(yàn)登記，全部按照申報期限要求按期申報；“以票控稅”，就是在開票時將電子檔案核實(shí)的各個稅種全部納入征收范圍，確保無漏項(xiàng)；“雙向控管”就是納稅人在開票時要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有建設(shè)方和建筑方共同確認(rèn)的施工進(jìn)度比對表和甲方供料明細(xì)表、預(yù)決算書等涉稅資料，同時稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時到施工現(xiàn)場對完工進(jìn)度進(jìn)行查驗(yàn)，結(jié)合稅款入庫情況實(shí)時監(jiān)控，確保施工進(jìn)度與稅款入庫進(jìn)度控管及時、準(zhǔn)確、到位。

（七）增強(qiáng)納稅風(fēng)險評價的針對性，提高納稅服務(wù)水平。稅務(wù)管理部門一方面要通過納稅人檔案和施工進(jìn)度及時分析納稅人納稅情況，通過個案剖析、實(shí)地核查等方式，探索外來施工企業(yè)營業(yè)稅及其他稅種風(fēng)險評價、納稅評估的要領(lǐng)；在推行風(fēng)險評價、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查互動機(jī)制中，以評價引導(dǎo)評估，以評估助力稽查，以稽查促進(jìn)管理，從而規(guī)范企業(yè)的納稅行為，全面提高建筑營業(yè)稅征管的質(zhì)量和水平。另一方面要通過深入企業(yè)實(shí)地宣傳外來施工企業(yè)的納稅地點(diǎn)、納稅義務(wù)發(fā)生時間、計(jì)稅方法和申報方式，發(fā)放外來施工企業(yè)納稅知識手冊，組織外來施工企業(yè)稅收政

策輔導(dǎo)班等多種形式，提高企業(yè)依法納稅意識。

第五篇：農(nóng)村個體稅收征管問題及對策

農(nóng)村個體稅收征管問題及對策

隨著國家經(jīng)濟(jì)改革的步伐進(jìn)一步加快，特別是國家稅務(wù)總局對個體稅收調(diào)高起征點(diǎn)和降低征收率等稅收政策逐步實(shí)施后，我縣城鄉(xiāng)市場的經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步的發(fā)展，這其中個體稅收經(jīng)濟(jì)因其投資小、運(yùn)轉(zhuǎn)快等優(yōu)點(diǎn)，更如同雨后春筍般散布在城鄉(xiāng)市場的角角落落。個體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展雖說活躍了市場，但同時也給我們國稅部門帶來了征

管方面的一系列問題。所以，如何加強(qiáng)我縣的個體稅收征管工作，使之既能促進(jìn)我縣城鄉(xiāng)個體的經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，又能防止稅收的跑冒滴漏，這也是擺在我們國稅工作者面前的一項(xiàng)重要課題。

一、當(dāng)前我縣農(nóng)村個體稅收征管的現(xiàn)狀與原因

1、個體稅收管理模式仍處于粗放型的管理模式?，F(xiàn)在個體稅收征管主要還是以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額進(jìn)行按期征收的管理模式為主。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額存在著地區(qū)定額不平衡、定額偏低、定額不夠科學(xué)、征管的深度和力度不夠等弊端，缺乏有效的監(jiān)督制約管理機(jī)制，雖然現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定個體稅收定額時已逐步采用電腦核定，或采取以分局為單位集體評定等方法，但在個體水收定額過程中仍然難以避免地滲透進(jìn)稅務(wù)管理人員的個人感情色彩，特別是納稅人的起征點(diǎn)調(diào)高后，納稅人稅款征不與不征、征多征收少，也多多少少地包含一些管理人員的個人色彩，影響了個體稅收征管的公平、公正，納稅人對此意見較大，這樣既增加了工作難度，同時也有損國稅部門的整體形象。

2、納稅環(huán)境有待改善，納稅意識有待提高。由于個體稅收征收額少，工作量大，涉及面廣，尤其是納稅起征點(diǎn)的提高和征收率的降低，部分稅務(wù)基層工作人員對一些未達(dá)到起征點(diǎn)的個體或是愛管不管，或是懶于管理。加上個體納稅人依法足額納稅觀念普遍比較淡薄，更使得一些納稅人心里想著自己未達(dá)到起征點(diǎn)而不用完稅。法治公平、高效的納稅環(huán)境還未形成。

3、建帳建制工作困難重重。目前我縣農(nóng)村個體稅收的定額普遍較低，原因是多方面的，既有稅務(wù)部門工作人員因?yàn)槎愒凑{(diào)查不到位，稅負(fù)核定不據(jù)實(shí)，對建帳工作缺乏信心，有畏難心里，認(rèn)為工作開展難度大等因素，也有納稅人因當(dāng)前市場競爭激烈，無序競爭的現(xiàn)象時有出現(xiàn)，相當(dāng)多的個體戶以壓低銷售價格來提高競爭力，甚至出現(xiàn)用虧本銷售來占領(lǐng)市場、招攬顧客、普遍出現(xiàn)經(jīng)營銷售不開發(fā)票等現(xiàn)象。并且大多數(shù)個體戶自身素質(zhì)不高，本身無建帳能力，加之少數(shù)建帳戶的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率明顯高于定期定額戶，公平納稅的環(huán)境沒有形成，影響了納稅戶如實(shí)記帳的積極性。

4、漏征漏管戶依然存在。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都要開展不同程度漏征漏管戶的清理檢查活動，但是由于個體戶經(jīng)營情況變化較大，尤其是城鄉(xiāng)結(jié)合部、邊遠(yuǎn)地區(qū)的個體戶，存在著個體戶自行停業(yè)，新增戶沒有及時辦理稅務(wù)登記證等現(xiàn)象，使得漏征漏管戶不斷出現(xiàn)；特別是今年國家再次降低征收率后，出現(xiàn)了有的個體戶開業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，既不到我們稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，又不主動申報繳納應(yīng)納稅款；還有部分用票戶利用發(fā)票做手腳，或是建假帳，應(yīng)付稅務(wù)部門檢查，造成稅款流失。同時稅務(wù)機(jī)關(guān)戶籍管理工作還未形成有效的動態(tài)管理，使得漏征漏管戶的數(shù)量難以下降。每年稅務(wù)機(jī)關(guān)都要花大量的人力物力去開展戶籍巡查，而個體征管工作的效率卻難以提高。

5、考核措施不到位，崗位工作量不平衡，部分稅務(wù)工作人員工作積極性不高?，F(xiàn)在一些稅務(wù)部門對個體稅收管理崗位的考核只做表面文章，重形式而不重視實(shí)質(zhì),如對登記率、申報率考核等。個體稅收管理大都是按塊、分片區(qū)管理，而各片區(qū)之間個體戶的經(jīng)營狀況、納稅意識等方面存在著較大的差別，如單純以統(tǒng)一的登記率、申報率、入庫率等作為考核指標(biāo)，勢必造成苦樂不均，影響部分稅收管理員工作積極性。

6、稅法宣傳不到位。每年我們國稅部門在稅法宣傳中投入了大量的人力物力，但收效并不十分明顯。由于個體稅收直接關(guān)系到個人的利益，偷逃稅就成為必然現(xiàn)象；當(dāng)前加強(qiáng)稅法宣傳就顯得十分重要，但在多年的宣傳稅法過程中，存在重形式、輕效果的現(xiàn)象；每年只有在“稅法宣傳月”時，才能在媒體上聽到或看到稅務(wù)人員宣傳人員宣傳稅法的情景，很難使稅收宣傳工作深入到具體的納稅人，更別說深入到普通的公民了。所以許多納稅人的法制觀念并沒有真正得到提高。

二、解決辦法與對策

針對我縣農(nóng)村個體納稅戶稅收管理的現(xiàn)狀，如何加強(qiáng)個體稅收征管？筆者認(rèn)為：依托計(jì)算機(jī)強(qiáng)化稅控管理、加強(qiáng)政府部門間協(xié)作、加強(qiáng)稅法宣傳等都是加強(qiáng)此項(xiàng)管理的有效途徑。

1、以信息技術(shù)為載體，促進(jìn)個體稅收管理手段精細(xì)化。近幾年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用金稅工程實(shí)行電子辦稅，切身感受到電子辦稅是國家稅收實(shí)現(xiàn)公平，便捷高效的最佳載體，是稅收管理精細(xì)化的依托。實(shí)踐證明，推行個體稅收精細(xì)化管理，將信息技術(shù)引入稅源監(jiān)控是有效的管理手段。我覺得農(nóng)村分局，首先要充分利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)技術(shù)，廣泛地同工商、地稅