第一篇：鐵路運輸郵政業(yè)納入“營改增”試點

鐵路運輸郵政業(yè)納入“營改增”試點

鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)明確納入營業(yè)稅改增值稅改革。財政部、國家稅務(wù)總局昨日聯(lián)合下發(fā)通知確定了行業(yè)適用稅率，鐵路運輸和郵政業(yè)適用11%的稅率。

快遞業(yè)短期稅負或增加

國務(wù)院常務(wù)會議日前明確，從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營改增試點范圍。這標志著交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。

兩部委在通知中明確了稅率問題，納稅人提供的鐵路運輸服務(wù)或郵政業(yè)服務(wù)適用11%稅率，提供的快遞服務(wù)，就其交通運輸部分適用11%稅率，就其收派服務(wù)適用6%稅率。

規(guī)定鐵路國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)適用零稅率，為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)免征增值稅。同時，按照營改增試點過渡政策的處理原則，延續(xù)鐵路運輸服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

中翰稅務(wù)合伙人王駿表示，根據(jù)政策的界定，適用郵政業(yè)11%稅率的是中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供服務(wù)，而快遞業(yè)應(yīng)該是歸于收派服務(wù)，適用6%的稅率。這對快遞行業(yè)來說是一個利好，沒有歸為11%的稅率說明國家對于快遞行業(yè)是支持的。

王駿稱，快遞行業(yè)此前的營業(yè)稅為3%，改為增值稅后稅率上升到6%，雖然稅基不同，改為增值稅后可以進行抵扣，但短期內(nèi)快遞行業(yè)可能因為抵扣不足，依然會增加稅負，這種稅負增加是暫時性的。隨著固定資產(chǎn)的更新升級，抵扣增加，其稅負有可能降低；此外，增值稅有助于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。

另外，通知中還根據(jù)前期試點運行情況以及運行過程中反映的問題，對相關(guān)稅收政策進行了調(diào)整和完善。比如，明確對國際貨物運輸代理服務(wù)實行差額征稅和免稅政策，解決原差額征稅政策取消后出現(xiàn)的負擔(dān)增加問題等。

全年減稅超1200億

今年十八屆三中全會提出，將逐步提高直接稅比重，推進增值稅改革。營業(yè)稅改增值稅改革全面提速。

國家稅務(wù)總局12月9日發(fā)文要求推進營改增擴大試點，積極落實各項稅收優(yōu)惠政策，營改增企業(yè)要抵扣到位。根據(jù)其數(shù)據(jù)顯示，前10個月，營改增試點共減稅939.65億元，全年減稅將超過1200億元。

財政部財政科學(xué)研究所賈康認為，營改增改革以及對中小微企業(yè)、創(chuàng)新活動等環(huán)節(jié)和領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠，成為新階段結(jié)構(gòu)性減稅的重點，并應(yīng)與資源稅、房地產(chǎn)稅改革等一并納入財稅改革的通盤設(shè)計。

第二篇：營改增試點工作總結(jié)

2017 年 區(qū)局營改增試點工作進展及總結(jié)

全面推開營改增試點是一場意義重大、影響深遠的改革，區(qū)局高度重視，將全面推開營改增試點工作當(dāng)作全區(qū)國稅系統(tǒng)工作中心來抓。區(qū)局黨組縝密謀劃，從嚴要求，抓好每一階段、每一項工作的落實。2016 年 5 月 1 日，我區(qū)已實現(xiàn)稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換；2016 年 6 月 1 日，我區(qū)營改增納稅人順利進行納稅申報。

一、全面推開營改增試點內(nèi)容

2016 年 5 月 1 日全面推開的營改增試點包括兩個方面內(nèi)容：一是擴大試點行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè) 4 個行業(yè)納入營改增試點范圍。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用 11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用 6%稅率。二是擴大抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進機器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。原營業(yè)稅優(yōu)惠政策改革后將平移到增值稅，以確保所有行業(yè)稅負只減不增。

二、2017年營改增試點工作開展情況

（一）樹立全面營改增試點信心和決心

區(qū)局黨組領(lǐng)導(dǎo)多次召開全面營改增專題工作會議，引導(dǎo)教育全區(qū)國稅干部樹立全面營改增試點工作必勝的信心和堅強的決心，確保打贏開好票、報好稅和分析好三場戰(zhàn)役。

（二）認真做好營改增準備工作，加強領(lǐng)導(dǎo)

區(qū)局成立了全面推行營改增工作領(lǐng)導(dǎo)小組和各工作小組，制定工作方案，明確職責(zé)分工，分解工作任務(wù)。下發(fā)了《 區(qū)國家稅務(wù)局全面推開營改增任務(wù)分解計劃表》，制定了推行營改增工作路線圖、時間表。召開會議，布置工作。按照“每日一調(diào)度、每周一推進”，每日召開會議調(diào)度當(dāng)日工作開展情況，每周召開會議對重點工作進行推進，部署全面營改增試點各階段推行工作，研究解決推行中遇到的各種問題。同時建立營改增培訓(xùn)、輿情、風(fēng)險防控等應(yīng)急預(yù)案，切實加強營改增培訓(xùn)、輿情監(jiān)測、風(fēng)險防控工作，為全面推開營改增試點營造良好的輿論氛圍。

（三）加強干部培訓(xùn)，并組織對納稅人開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)

區(qū)局利用休息日和下班時間對全局稅干開展輪訓(xùn)，尤其是加強辦稅服務(wù)廳和業(yè)務(wù)部門稅干的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保一線稅干吃透營改增新政策、熟練金三系統(tǒng)操作。精心組織納稅人培訓(xùn)。分級分類對納稅人開展有針對性的培訓(xùn)。利用視頻講解和現(xiàn)場輔導(dǎo)相結(jié)合的方式，對四大行業(yè)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人進行了培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋營改增政策、發(fā)票開具政策、納稅申報政策等，確保納稅人開好票、報好稅。

（四）推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)

區(qū)局研究制定了推行計劃，由技術(shù)服務(wù)單位配合實行對納稅人“培訓(xùn)、告知、售卡、發(fā)行、售票”一條龍機制。截止目前，除蘇果超市、幾戶手中卷式票較多單位，全區(qū)需推行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)納稅人均已完成推行工作。發(fā)行后，即組織服務(wù)單位上門安裝調(diào)試設(shè)備，輔導(dǎo)好納稅人熟悉掌握開票系統(tǒng)，積極引導(dǎo)納稅人有序前往辦稅廳領(lǐng)購增值稅發(fā)票，確保納稅人按時領(lǐng)到國稅發(fā)票。

（五）加強營改增納稅服務(wù)工作

對 區(qū)政務(wù)中心國地稅辦稅服務(wù)廳進行改造，增設(shè)24小時自助辦稅機，方便納稅人隨時辦理涉稅業(yè)務(wù)。大力推行網(wǎng)上辦稅。辦稅服務(wù)廳設(shè)置“網(wǎng)上辦稅平臺體驗區(qū)”，增配自助辦稅終端設(shè)備，推行網(wǎng)購發(fā)票業(yè)務(wù)，引導(dǎo)納稅人網(wǎng)上購買、代開發(fā)票，提前分流辦稅廳壓力。完善大廳服務(wù)制度，完善領(lǐng)導(dǎo)值班制、節(jié)假日值班制。每日安排領(lǐng)導(dǎo)帶班和業(yè)務(wù)骨干輪流坐班，專程負責(zé)為試點納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)和“營改增”政策咨詢服務(wù)，全面強化 “首問負責(zé)制”、“全程服務(wù)”等服務(wù)制度，加快辦稅速度，減少納稅人等待時間。

（六）加強營改增政策宣傳

將營改增工作納入全年稅收宣傳計劃和稅收宣傳月重點項目，精心謀劃系列宣傳活動。重要節(jié)點專題報告。在營改增推行之初，通過專門匯報、送閱材料等方式向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)進行匯報，爭取領(lǐng)導(dǎo)支持。日常工作及時報道。對營改增納稅人信息交接確認錄入、培訓(xùn)、營改增工作推進會議等工作，第一時間進行信息發(fā)布。涉稅問題第一時間解決。通過納稅服務(wù) QQ 群、微信公眾號發(fā)布最新營改增政策，及時了解納稅人需求，第一時間幫助納稅人解決涉稅問題。

三、當(dāng)前工作中存在問題

（一）政策輔導(dǎo)有待進一步深化

營改增試點政策比較復(fù)雜，部分納稅人一時難以全面掌握，導(dǎo)致未能正確適用和充分享受一些優(yōu)惠政策；有的納稅人對增值稅抵扣機制不熟悉，對可抵扣進項稅的成本費用項目不重視，抵扣憑證取得不充分，尚未按照增值稅稅制原理和運行機制調(diào)整經(jīng)營模式、改進財務(wù)管理，導(dǎo)致稅負上升或減稅效應(yīng)未充分體現(xiàn)。這反映出我們對重點行業(yè)、重點企業(yè)稅負分析和政策培訓(xùn)輔導(dǎo)還不夠深入細致，幫助納稅人取得抵扣、改善管理工作做得還不夠，部分稅務(wù)干部特別是直接面向納稅人的干部對政策的掌握還不夠深不夠透，政策水平有待進一步提高。

（二）納稅服務(wù)有待進一步改進

工作中首問責(zé)任制落實不到位，存在推諉扯皮的現(xiàn)象。辦稅服務(wù)廳工作量增大，特別是代開發(fā)票業(yè)務(wù)明顯增加后，應(yīng)對舉措和信息化處理手段有的還跟不上。國稅、地稅合作深度和廣度有待拓展，服務(wù)資源有待整合，合力有待釋放。

（三）風(fēng)險管理有待進一步加強

面對虛開發(fā)票偷騙稅日益突出的問題，部分稅務(wù)干部在思想認識、措施手段等方面還存在不到位的地方。有的干部對稅收流失風(fēng)險關(guān)注、重視不夠。有的稅務(wù)干部缺乏管理經(jīng)驗，加之一些納稅人基礎(chǔ)征管信息不全、不準，對征管薄弱點、風(fēng)險點不清楚，存在管理不到位的問題。此外，營改增后有些企業(yè)差額扣除、跨區(qū)域預(yù)繳等政策加大了管理難度，事中事后管理缺乏有效機制和手段。

四、下一步工作計劃

全面推開營改增試點工作已順利打贏“開好票”“報好稅”“分析好”三場戰(zhàn)役，現(xiàn)在進入鞏固提升完善管理的關(guān)鍵階段，區(qū)局全體稅干將繼續(xù)發(fā)揮從嚴從細的工作作風(fēng)，砥礪奮進，聚力前行，扎實做好以下幾項工作：

（一）聚精會神做好納稅申報

區(qū)局將繼續(xù)落實好稅務(wù)總局優(yōu)化營改增納稅服務(wù)新20條措施，繼續(xù)推行局領(lǐng)導(dǎo)值班、業(yè)務(wù)骨干帶班、首問責(zé)任、專窗申報、綠色通道等服務(wù)制度及兜底責(zé)任，確保納稅申報有序平穩(wěn)運行。

（二）行穩(wěn)致遠做好稅負分析工作

繼續(xù)按照省市局統(tǒng)一部署，充分發(fā)揮好營改增工作小組的指導(dǎo)協(xié)調(diào)和模范帶頭作用，扎實做好營改增運行分析、稅負分析和效應(yīng)分析。對納稅申報表和稅負分析測算表的數(shù)據(jù)進行梳理審核，糾錯改偏，發(fā)現(xiàn)異常及時整改，確保數(shù)據(jù)正確無誤。

（三）細致入微做好辦稅服務(wù)廳的運行分析

繼續(xù)對營改增試點納稅人在辦稅服務(wù)廳申報繳稅情況進行運行分析，著重了解納稅人代開票、購買發(fā)票、辦稅咨詢、網(wǎng)上辦稅等方面的情況，進一步分析梳理前期工作中存在的問題，優(yōu)化完善工作環(huán)節(jié)和納稅服務(wù)，確保辦稅服務(wù)廳運行順暢。

（四）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)形成合力加強稅收征管

不扣的落實好稅收政策，確保各項稅收政策執(zhí)行到位、稅收管理規(guī)定執(zhí)行到位、納稅服務(wù)措施執(zhí)行到位。繼續(xù)加強同國土、住建、發(fā)改委等相關(guān)部門進行信息交換，加強國地稅合作，聯(lián)合開展稅源摸排，逐步完善房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)項目管理，全面掌握稅源分布情況，確保征管到位，稅款足額按時入庫。

第三篇：營改增試點政策

判斷題：

4、試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或減半征稅。[題號：Qhx007657] A、對 B、錯

5、現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務(wù)，不可抵扣進項稅額。[題號：Qhx007656] A、對 B、錯

單選題：

2、按營改增有關(guān)規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照（）征收率減半征收增值稅。[題號：Qhx008867] A、4% B、6% C、11% D、17%

3、屬于文化創(chuàng)意服務(wù)的是（）。[題號：Qhx008835] A、設(shè)計服務(wù)

B、電路設(shè)計及測試服務(wù) C、信息系統(tǒng)服務(wù) D、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

4、單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于（）。[題號：Qhx008865] A、營業(yè)活動 B、非營業(yè)活動 C、應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生 D、稅務(wù)登記地

5、以下關(guān)于遠洋運輸服務(wù)表述正確的是（）。[題號：Qhx008843] A、遠洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù) B、遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù) C、遠洋運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù) D、遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)

多選題：

1、增值稅的計稅方法，包括（）。[題號：Qhx008886] 查看答案

A、一般計稅方法 B、特殊計稅方法 C、復(fù)雜計稅方法 D、簡易計稅方法

2、在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率13%低稅率基礎(chǔ)上，新增（）和（）兩檔低稅率。[題號：Qhx007670] 查看答案

A、11% B、9% C、6% D、5%

3、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008903] 查看答案

A、有財務(wù)人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務(wù)資料

4、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票（）。[題號：Qhx007672] 查看答案

A、向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù) B、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù) C、向其他單位低價提供應(yīng)稅勞務(wù) D、向其他公司無償提供應(yīng)稅勞務(wù)

判斷題：

1、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令其改正，并不影響其使用發(fā)票和按照一般計稅方法計算繳納增值稅。[題號：Qhx007661] A、對 B、錯

2、交通運輸業(yè)適用增值稅稅率為11%，因此提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務(wù)的增值稅一般納稅人必須按照一般計稅方法計稅。[題號：Qhx007655] A、對 B、錯

3、一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。[題號：Qhx007660] A、對 B、錯

4、在境內(nèi)提供營改增應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在中國境內(nèi)。[題號：Qhx008831] A、對 B、錯

5、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：從2012年1月1日起，在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。[題號：Qhx007658] A、對 B、錯

單選題：

1、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和（）。[題號：Qhx007669] A、價內(nèi)費用 B、價外費用 C、全部費用 D、相關(guān)費用

3、（）的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008876] A、非正常損失 B、正常損失 C、為提供應(yīng)稅勞務(wù) D、取得可抵扣憑證

4、下列項目中不能夠享受免征增值稅優(yōu)惠的是（）。[題號：Qhx008849] A、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù) B、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)

C、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) D、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)

5、營改增試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于（）的納稅輔導(dǎo)期管理。[題號：Qhx008855] A、3個月 B、6個月 C、9個月 D、12個月

多選題：

1、營改增試點期間試點納稅人下列項目免征增值稅的有（）。[題號：Qhx008894] 查看答案

A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù) C、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)

D、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

2、適用增值稅零稅率的國際運輸服務(wù)，是指（）。[題號：Qhx008896] 查看答案

A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 B、在境外載運旅客或者貨物入境 C、在境外載運旅客或者貨物 D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物

3、向境外單位提供的下列（）應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（服務(wù)涉及的標的物、貨物或不動產(chǎn)在境外）[題號：Qhx008900] 查看答案

A、認證服務(wù) B、鑒證服務(wù) C、咨詢服務(wù) D、合同能源管理服務(wù)

4、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票（）。[題號：Qhx007672] 查看答案

A、向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù) B、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù) C、向其他單位低價提供應(yīng)稅勞務(wù) D、向其他公司無償提供應(yīng)稅勞務(wù)

5、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008903] 查看答案

A、有財務(wù)人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務(wù)資料

判斷題：

4、交通運輸業(yè)適用增值稅稅率為11%，因此提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務(wù)的增值稅一般納稅人必須按照一般計稅方法計稅。[題號：Qhx007655] A、對 B、錯

單選題：

1、下列項目能夠享受增值稅即征即退優(yōu)惠的是（）。[題號：Qhx008850] A、隨軍家屬就業(yè)

B、注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)

C、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) D、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)

2、簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額（）。[題號：Qhx008879] A、銷售額＝含稅銷售額÷（1-征收率）B、銷售額＝含稅銷售額×（1-征收率）C、銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）D、銷售額＝含稅銷售額×（1＋征收率）

3、財稅【2011】111號文附件三《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》中，規(guī)定了（）兩種方式。[題號：Qhx007667] A、減征和免征 B、免征和先征后退 C、先征后退和即征即退 D、免征和即征即退

4、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，（）轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。[題號：Qhx007664] A、可以 B、根據(jù)情況 C、不得 D、必須

5、未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸服務(wù)，符合《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）第六條規(guī)定的，試點期間扣繳義務(wù)人暫按（）代扣代繳增值稅。[題號：Qhx008847] A、3% B、6% C、11% D、17%

多選題：

1、以下可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的是（）。[題號：Qhx008881] 查看答案

A、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的企業(yè) B、非企業(yè)性單位

C、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè) D、個體工商戶

2、向境外單位提供的下列（）應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。[題號：Qhx008898] 查看答案

A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù) B、軟件服務(wù)

C、電路設(shè)計及測試服務(wù) D、信息系統(tǒng)服務(wù)

3、增值稅的計稅方法，包括（）。[題號：Qhx008886] 查看答案

A、一般計稅方法 B、特殊計稅方法 C、復(fù)雜計稅方法 D、簡易計稅方法

4、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十八條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)（）等情形，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。[題號：Qhx007674] 查看答案

A、中止 B、折讓 C、開票有誤 D、折扣

5、營改增試點期間試點納稅人下列項目實行增值稅即征即退的有（）。[題號：Qhx008895] 查看答案

A、注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。

B、安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

C、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。D、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

判斷題：

1、在境內(nèi)提供營改增應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在中國境內(nèi)。[題號：Qhx008831] A、對 B、錯

2、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：從2012年1月1日起，在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。[題號：Qhx007658] A、對 B、錯

3、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令其改正，并不影響其使用發(fā)票和按照一般計稅方法計算繳納增值稅。[題號：Qhx007661] A、對 B、錯

4、營改增試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過80萬元的，除國家稅務(wù)總局公告規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認定。[題號：Qhx008830] A、對 B、錯

5、從2012年1月1日起，上海在交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)，以及研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。[題號：Qhx007654] A、對 B、錯

單選題：

1、屬于信息技術(shù)服務(wù)的是（）。[題號：Qhx008834] A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) B、技術(shù)咨詢服務(wù) C、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) D、合同能源管理服務(wù)

2、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和（）的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008869] A、4% B、6% C、7% D、11%

3、營改增試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給（）價款后的余額為銷售額。[題號：Qhx008860] A、增值稅納稅人 B、營業(yè)稅納稅人 C、試點納稅人 D、非試點納稅人

4、下列項目中能夠享受免征增值稅優(yōu)惠的是（）。[題號：Qhx008848] A、注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)

B、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)

C、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) D、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)

5、屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的是（）。[題號：Qhx008837] A、廠房經(jīng)營性租賃 B、辦公室經(jīng)營性租賃 C、機器經(jīng)營性租賃 D、住宅經(jīng)營性租賃

多選題：

1、納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備（）。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008887] 查看答案

A、書面合同 B、付款證明

C、境外單位的對賬單或者發(fā)票 D、外匯核銷單

2、營改增試點期間試點納稅人下列項目免征增值稅的有（）。[題號：Qhx008894] 查看答案

A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù) C、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)

D、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

3、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008903] 查看答案

A、有財務(wù)人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務(wù)資料

1、接受的（）運輸服務(wù), 進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008877] A、旅客 B、貨物 C、試點地區(qū)貨物 D、非試點地區(qū)貨物

3、以下不屬于一般納稅人的是（）。[題號：Qhx008832] A、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的企業(yè) B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的行政單位 C、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人 D、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的事業(yè)單位

5、以下關(guān)于航空運輸服務(wù)表述錯誤的是（）。[題號：Qhx008846] A、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù) B、航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)，屬于物流輔助服務(wù) C、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù) D、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于通用航空服務(wù)

1、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（）。[題號：Qhx008888] 查看答案

A、用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)

B、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)

C、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)

D、接受的旅客運輸服務(wù)

E、自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標的物的除外

2、適用增值稅零稅率的國際運輸服務(wù)，是指（）。[題號：Qhx008896] 查看答案

A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 B、在境外載運旅客或者貨物入境 C、在境外載運旅客或者貨物 D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物

3、納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備（）。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008887] 查看答案

A、書面合同 B、付款證明

C、境外單位的對賬單或者發(fā)票 D、外匯核銷單

4、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008903] 查看答案

A、有財務(wù)人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務(wù)資料

5、向境外單位提供的下列（）應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。[題號：Qhx008898] 查看答案

A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù) B、軟件服務(wù)

C、電路設(shè)計及測試服務(wù) D、信息系統(tǒng)服務(wù)

第四篇：營改增試點順序

“營改增”試點順序

1月1日上海

9月1日北京

10月1日江蘇、安徽

11月1日廣東（含深圳）、福建（廈門）12月1日天津、浙江（含寧波）、湖北

第五篇：營改增試點政策指引

全面推開營改增試點政策指引

（一）2016-04-20 18:06:20

一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用簡易計稅方法的對象問題

部分房地產(chǎn)企業(yè)對適用簡易計稅方法的對象存在疑惑，不清楚是以房地產(chǎn)項目為對象還是以整個納稅主體為對象。

房地產(chǎn)業(yè)按項目管理是基本原則，這是針對房地產(chǎn)行業(yè)特點專門作出的特殊政策安排，類似于貨物增值稅可以對部分產(chǎn)品選擇適用簡易或一般的計稅方法，是對房地產(chǎn)行業(yè)實實在在的利好。遵循這一原則，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否適用簡易計稅方法，并非取決于自己的身份，而是以房地產(chǎn)項目為對象的。舉例來說，一個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有A、B兩個項目，A項目適用簡易計稅方法并不影響B(tài)項目選擇一般計稅方法。這一原則對于建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法同樣適用。

二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地價款扣除問題

部分房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、一次開發(fā)”，按照項目中當(dāng)期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例，計算可以扣除的土地價款，政策規(guī)定清晰；但如果房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、分次開發(fā)”，如何扣除土地成本？可供銷售建筑面積如何確定？

房地產(chǎn)企業(yè)分次開發(fā)的每一期都是作為單獨項目進行核算的，這一操作模式與《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》中的“項目”口徑一致，因而，對“一次拿地、分次開發(fā)”的情形，要分為兩步走，第一步，要將一次性支付土地價款，按照土地面積在不同項目中進行劃分固化；第二步，對單個房地產(chǎn)項目中所對應(yīng)的土地價款，要按照該項目中當(dāng)期銷售建筑面積跟與可供銷售建筑面積的占比，進行計算扣除。

三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款開票問題

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

營改增前，企業(yè)收到預(yù)收款后，開具由山東省地稅局統(tǒng)一印制的收據(jù)，作為企業(yè)開具發(fā)票前收取預(yù)收款的結(jié)算憑證。該收據(jù)統(tǒng)一編號，管理上類似于發(fā)票，購房者持該收據(jù)可以到房管、公積金、金融等部門辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

營改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，待正式交易完成時，對預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額的增值稅發(fā)票。

四、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨縣（市、區(qū)）預(yù)繳稅款問題

目前出臺的營改增政策中，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售跨縣自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目是否在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，并未進行相關(guān)規(guī)定。

本著不影響現(xiàn)有財政利益格局的原則，建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在每個項目所在地均辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，獨立計算和繳納稅款；對于未在項目所在地辦理稅務(wù)登記的，參照銷售不動產(chǎn)的稅務(wù)辦法進行處理，在不動產(chǎn)所在地按照5%進行預(yù)繳，在機構(gòu)所在地進行納稅申報，并自行開具發(fā)票，對于不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開。

全面推開營改增試點政策指引

（二）2016-04-20 18:08:18

字體：大中

小

一、關(guān)于建筑業(yè)臨時稅務(wù)登記問題

建筑企業(yè)跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)，在地稅部門管理時，持外管證在勞務(wù)發(fā)生地辦理報驗登記，就地繳納稅款并代開發(fā)票。營改增后，對跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)，基本沿襲了營業(yè)稅下的管理方式，也是持外管證在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，回機構(gòu)所在地申報。因此，在移交確認過程中，對這類納稅人的報驗登記信息不必進行登記確認，也不必登記為增值稅一般納稅人，對于已經(jīng)辦理登記確認信息的納稅人，需要對登記確認信息予以刪除。

二、關(guān)于建筑業(yè)納稅人適用簡易計稅方法的對象問題

部分建筑企業(yè)對適用簡易計稅方法的對象存在疑惑，不清楚是以建筑項目為對象還是以整個納稅主體為對象。

建筑業(yè)按項目管理是基本原則，這是針對建筑行業(yè)特點專門作出的特殊政策安排，類似于貨物增值稅可以對部分產(chǎn)品選擇適用簡易或一般的計稅方法，是對建筑行業(yè)實實在在的利好。遵循這一原則，建筑企業(yè)是否適用簡易計稅方法，并非取決于自己的身份，而是以建筑項目為對象的。舉例來說，一個建筑企業(yè)有A、B兩個項目，A項目適用簡易計稅方法并不影響B(tài)項目選擇一般計稅方法。

三、關(guān)于保險公司個人代理人問題

在保險行業(yè)中，存在著大量的個人代理人，他們向保險公司收取代理手續(xù)費，并在授權(quán)的范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)。營改增之前，營業(yè)稅是由保險公司代扣代繳，營改增之后，個人代理人成為了增值稅納稅人。由于個人代理人數(shù)量多、金額小、流動性強，稅收征管成本較高，也涉及到個人利益，敏感性強。

為了適應(yīng)保險行業(yè)業(yè)務(wù)需求，減少個人代理人和稅務(wù)機關(guān)的辦稅成本，擬對保險行業(yè)個人代理人問題采取集中代開發(fā)票的形式。具體操作如下：保險公司按月或按季匯總代理人清單，注明其姓名、身份證號、代理費收入、是否為個體工商戶等詳細信息，并經(jīng)代理人簽字確認后，由保險公司到主管國稅機關(guān)代開發(fā)票。主管國稅機關(guān)可匯總代開，并將代理人清單留存。對代理人中的個體工商戶，可按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票，對代理人中的其他個人，應(yīng)按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。對代理人應(yīng)按規(guī)定適用小微企業(yè)免征增值稅政策，保險企業(yè)可根據(jù)需要向主管國稅機關(guān)申請按上述規(guī)定開具發(fā)票。

全面推開營改增試點政策指引

（三）2016-04-22 23:09:34

字體：大中

小

一、關(guān)于物業(yè)公司代收水電費、暖氣費問題

物業(yè)公司代收水電費、暖氣費，繳納營業(yè)稅時實行差額征稅，開具代開普通發(fā)票，而營改增試點政策中并未延續(xù)差額征稅政策。對此問題，國家稅務(wù)總局正在研究解決。在新的政策出臺之前，可暫按以下情況區(qū)分對待：

1、如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉(zhuǎn)售行為，應(yīng)該按發(fā)票金額繳納增值稅；

2、如果物業(yè)公司代收水電費、暖氣費等，在總局明確之前，可暫按代購業(yè)務(wù)的原則掌握，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：

（1）物業(yè)公司不墊付資金；

（2）自來水公司、電力公司、供熱公司等（簡稱銷貨方），將發(fā)票開具給客戶，并由物業(yè)公司將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶；

（3）物業(yè)公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)產(chǎn)品出租有關(guān)問題

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36 號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第16 號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人其出租不動產(chǎn)應(yīng)適用簡易計稅方法；如果是一般納稅人，則要根據(jù)取得不動產(chǎn)的時間來判定，2016 年4 月30 日前取得的不動產(chǎn)屬于“老”的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法；2016 年5 月1 日以后取得的不動產(chǎn)屬于“新”的不動產(chǎn)，出租時適用的是一般計稅方法。

對此問題，有人認為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的產(chǎn)品用于出租并沒有進行明文規(guī)定。16 號公告中明確，取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的產(chǎn)品屬于自建取得，所以適用普遍規(guī)定。

三、關(guān)于餐飲業(yè)外賣適用稅率問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第17號）規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局令第50號）第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，按3%征收率繳納增值稅

“不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為”出自《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國稅函[2010]139號）中的規(guī)定。該文件規(guī)定，認定辦法第五條第（三）款所稱不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。

此次營改增之后，已不存在非增值稅納稅人。17號公告雖未明文廢止，但其引用的依據(jù)已經(jīng)失效。因此，餐飲業(yè)銷售非現(xiàn)場消費的食品，應(yīng)適用17%的稅率。

全面推開營改增試點政策指引

（四）2016-04-23 13:10:45

字體：大中

小

一、關(guān)于建筑工程老項目的確定問題

《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》中規(guī)定，建筑工程老項目是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

對于現(xiàn)實中存在的《建筑工程施工許可證》以及建筑工程承包合同都沒有注明開工時間的情況，按照實質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人可以提供2016年4月30日前實際已開工的證明，可以按照建筑工程老項目進行稅務(wù)處理。

二、關(guān)于個人二手房購買時間的確定問題

《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》中規(guī)定：對于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

對于住房購買時間，參照《國家稅務(wù)總局 財政部 建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕89號）規(guī)定，個人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間（以兩者時間孰先為準）。

全面推開營改增試點政策指引

（五）2016-04-26 21:42:46

字體：大中小

一、關(guān)于一般納稅人資格登記問題

一是落實總局要求?？偩?3號公告中，對增值稅一般納稅人資格登記問題進行了明確，營改增試點實施前銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)向主管國稅機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

二是核實相關(guān)數(shù)據(jù)。對于個別納稅人反映管戶移交數(shù)據(jù)中營業(yè)稅不實的問題，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進一步核實，以核實后的數(shù)據(jù)作為其一般納稅人登記的依據(jù)。核實的數(shù)據(jù)由稅企雙方共同簽字確認并留存。

三是明確登記程序。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號）及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合新舊稅制銜接的實際，主管稅務(wù)機關(guān)要在試點實施后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

四是加強宣傳輔導(dǎo)。對于應(yīng)辦理而未辦理一般納稅人資格登記的營改增試點納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)要告知納稅人，如果不辦理登記，將按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。同時，向納稅人宣傳一般納稅人與小規(guī)模納稅人相比，存在的優(yōu)勢，引導(dǎo)納稅人辦理資格登記。

二、景區(qū)門票適用征稅范圍問題

部分地市反映，景區(qū)門票適用生活服務(wù)中文化體育服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)征稅范圍界定問題，有關(guān)政策指引如下：

（一）根據(jù)定義，文化服務(wù)，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護，舉辦宗教活動、舉辦科技活動、舉辦文化活動，提供游覽場所。旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

從二者征稅范圍注釋來看，景區(qū)門票不屬于組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，應(yīng)屬于“提供游覽場所”的文化服務(wù)，因此，景區(qū)門票適用文化服務(wù)征收增值稅。

（二）根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，提供文化服務(wù)的一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（三）試點納稅人取得景區(qū)門票收入中，如包含提供文化服務(wù)以外應(yīng)稅行為收入，如游藝等，應(yīng)分別進行核算。不分別核算的，從高適用稅率或征收率。

全面推開營改增試點政策指引

（六）一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款開票問題

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

營改增前，企業(yè)收到預(yù)收款后，開具由山東省地稅局統(tǒng)一印制的收據(jù)，作為企業(yè)開具發(fā)票前收取預(yù)收款的結(jié)算憑證。該收據(jù)統(tǒng)一編號，管理上類似于發(fā)票，購房者持該收據(jù)可以到房管、公積金、金融等部門辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

營改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，在開具增值稅普通發(fā)票時暫選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨備注“預(yù)收款”。開票金額為實際收到的預(yù)收款全款，待下個月申報期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進行申報并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。在申報當(dāng)期增值稅時，不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報表進行體現(xiàn)，將來正式確認收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進行紅字沖回。

山東省《全面推開營改增試點政策指引》

（一）中“關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款開票問題”的指引同時廢止。

二、關(guān)于“已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票”問題

23號公告中明確規(guī)定：“納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票”。上述規(guī)定的出臺明確了已繳納營業(yè)稅但未開具發(fā)票事宜如何銜接以及具體的時限要求，納稅人發(fā)生上述情形在開具普通發(fā)票時暫選擇“零稅率”開票，同時將繳納營業(yè)稅時開具的發(fā)票、收據(jù)及完稅憑證等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋诎l(fā)票備注欄單獨備注“已繳納營業(yè)稅”字樣。

秉持“對于征稅主體發(fā)生的一項應(yīng)稅行為，不重復(fù)征稅”的原則，對適用上述情況開具的增值稅普通發(fā)票，不再征收增值稅，也不通過申報表體現(xiàn)。

三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2016年4月30日前已在地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅，正式銷售時增值稅發(fā)票開具問題

房地產(chǎn)企業(yè)正式銷售時，為方便納稅人辦理房產(chǎn)過戶，避免出現(xiàn)“一套房產(chǎn)、兩張發(fā)票”的情形，在正式開具不動產(chǎn)發(fā)票時建議采取以下方式：

（一）不動產(chǎn)已全額繳納營業(yè)稅，本次開票不涉及稅款補退

此種情況參照本指引中上條“關(guān)于已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票問題”進行處理；

（二）不動產(chǎn)已部分繳納營業(yè)稅，本次開票需要再征收增值稅

此種情況暫可通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能進行開票。首先，錄入含稅銷售額（或含稅評估額），然后錄入扣除額。此處“扣除額”=該套房產(chǎn)已繳納營業(yè)稅金額/5%，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

在填報增值稅納稅申報表時，已征收營業(yè)稅對應(yīng)的收入暫不通過申報表體現(xiàn)，僅填報增值稅應(yīng)稅收入。

四、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款范圍問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)收款包括定金、分期取得的預(yù)收款（含首付款、按揭款和尾款）和全款。

誠意金、認籌金和訂金不屬于預(yù)收款。

五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)允許扣除的土地價款范圍問題

36號文規(guī)定，選擇適用一般計稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的費用，包括土地出讓金、拆遷補償費、基礎(chǔ)設(shè)施配套費、征收補償款、開發(fā)規(guī)費、契稅、土地出讓金延期支付利息等。

目前，符合扣除范圍的土地價款只有土地出讓金，扣除憑證為省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)。