第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一

般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告

日期：2011-12-12 來源：國家稅務(wù)總局

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號），現(xiàn)就上海市試點納稅人有關(guān)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定事項公告如下：

一、試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的，除本公告第二、三條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認(rèn)定。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。按《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅[2011]111號印發(fā)）第一條第（三）項確定銷售額的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

二、已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需重新申請認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

三、2011年年審合格的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不論是否超過500萬元，均應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。辦理一般納稅人資格認(rèn)定時，不需提交認(rèn)定申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

四、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

五、試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實行不少于6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。

六、試點納稅人一般納稅人資格認(rèn)定具體程序由上海市國家稅務(wù)局根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）和本公告確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

七、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告

發(fā)布時間：2011-12-27 14:20:01 本站原創(chuàng) 瀏覽次數(shù)： 2011年第65號

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號），現(xiàn)就上海市試點納稅人有關(guān)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定事項公告如下：

一、試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的，除本公告第二、三條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認(rèn)定。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。按《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2011〕111號印發(fā)）第一條第（三）項確定銷售額的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

二、已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需重新申請認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

三、2011年年審合格的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不論是否超過500萬元，均應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。辦理一般納稅人資格認(rèn)定時，不需提交認(rèn)定申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

四、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

五、試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實行不少于6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。

六、試點納稅人一般納稅人資格認(rèn)定具體程序由上海市國家稅務(wù)局根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）和本公告確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

七、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。 特此公告。

二○一一年十二月二日 

關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知

財稅[2011]111號

頒布時間：2011-11-16發(fā)文單位：財政部 國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，我們制定了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》?，F(xiàn)印發(fā)你們，自2012年1月1日起施行。

上海市各相關(guān)部門要根據(jù)試點的要求，認(rèn)真組織試點工作，確保試點的順利進(jìn)行，遇到問題及時向財政部和國家稅務(wù)總局報告。

附件1：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定

附件3：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

財政部 國家稅務(wù)總局

二O一一年十一月十六日

附件1：

交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。

會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國家稅務(wù)總局制定。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。

第二章 應(yīng)稅服務(wù)

第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。

第九條 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。

有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

非營業(yè)活動中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。

非營業(yè)活動，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十一條 單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

（二）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第三章 稅率和征收率

第十二條 增值稅稅率：

（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%.（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%.（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

第十三條 增值稅征收率為3%.第四章 應(yīng)納稅額的計算

第一節(jié) 一般性規(guī)定

第十四條 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

第十五條 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。

一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

第十六條 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。

第十七條 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

第二節(jié) 一般計稅方法

第十八條 一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第十九條 銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

第二十一條 進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

第二十二條 下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為：

進(jìn)項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

（四）接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：

進(jìn)項稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)。

（五）接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

第二十三條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。

納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十四條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（四）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

（五）自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

第二十五條 非增值稅應(yīng)稅項目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。

非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。

不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

個人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

第二十六條 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。

第二十七條 已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

第二十八條 納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

第二十九條 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的。

第三節(jié) 簡易計稅方法

第三十條 簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

第三十一條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

第三十二條 納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

第四節(jié) 銷售額的確定

第三十三條 銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用。

價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

第三十四條 銷售額以人民幣計算。

納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。

第三十五條 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第三十六條 納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

第三十七條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

第三十八條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

第三十九條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

第四十條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。

（二）按照其他納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。

（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點

第四十一條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（二）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第四十二條 增值稅納稅地點為：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

第四十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

第六章 稅收減免

第四十四條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

第四十五條 個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶。

第四十六條 增值稅起征點幅度如下：

（一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

第七章 征收管理

第四十七條 營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

第四十八條 納稅人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退（免）稅，具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局制定。

第四十九條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。

第五十條 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

第五十一條 納稅人增值稅的征收管理，按照本辦法和《中華人民共和國稅收征收管理法》及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八章 附則

第五十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行增值稅會計核算。

第五十三條 本辦法適用于試點地區(qū)的單位和個人，以及向試點地區(qū)的單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)的境外單位和個人。

試點地區(qū)的單位和個人，是指機(jī)構(gòu)所在地在試點地區(qū)的單位和個體工商戶，以及居住地在試點地區(qū)的其他個人。

附：

應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

一、交通運(yùn)輸業(yè)

交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

（一）陸路運(yùn)輸服務(wù)。

陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。

（二）水路運(yùn)輸服務(wù)。

水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。

程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。

期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

（三）航空運(yùn)輸服務(wù)。

航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。

航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

（四）管道運(yùn)輸服務(wù)。

管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。

二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

1.研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

3.技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。

4.合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報酬的業(yè)務(wù)活動。

5.工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。

（二）信息技術(shù)服務(wù)。

信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

1.軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

2.電路設(shè)計及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

3.信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

（三）文化創(chuàng)意服務(wù)。

文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

1.設(shè)計服務(wù)，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機(jī)械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。

2.商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

3.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計的代理、登記、鑒定、評估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。

4.廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

5.會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。

（四）物流輔助服務(wù)。

物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

1.航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。

航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機(jī)場停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。

通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護(hù)林，航空吊掛播灑、航空降雨等。

2.港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

3.貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。

4.打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

5.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。

6.代理報關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。

7.倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。

8.裝卸搬運(yùn)服務(wù)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動。

（五）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

1.有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

2.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。

干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。

（六）鑒證咨詢服務(wù)。

鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

1.認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。

2.鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動。包括會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證。

3.咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。

附件2：

交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定

為貫徹《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下稱《試點實施辦法》），保證營業(yè)稅改征增值稅試點順利實施，現(xiàn)將試點期間有關(guān)事項規(guī)定如下：

一、試點納稅人（指按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人）有關(guān)政策

（一）混業(yè)經(jīng)營。

試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

（二）油氣田企業(yè)。

試點地區(qū)的油氣田企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《試點實施辦法》繳納增值稅，不再執(zhí)行《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（財稅[2009]8號）。

（三）銷售額。

1.試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。

試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除。

試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除。

允許扣除價款的項目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。

2.試點納稅人從全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

（四）進(jìn)項稅額。

試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

試點納稅人從試點地區(qū)取得的2012年1月1日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

（五）一般納稅人資格認(rèn)定和計稅方法。

1.《試點實施辦法》第三條規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)，下同）。

財政部和國家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點情況對應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

試點地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為一般納稅人。

2.試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

（六）跨租賃。

試點納稅人在2011年12月31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。

（七）非固定業(yè)戶。

機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。

二、扣繳義務(wù)人有關(guān)政策

符合下列情形的，按照《試點實施辦法》第六條規(guī)定代扣代繳增值稅：

（一）以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點地區(qū)。

（二）以接受方為扣繳義務(wù)人的，接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)。

不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。

三、原增值稅納稅人（指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人）有關(guān)政策

（一）進(jìn)項稅額。

1.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

2.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額，從銷項稅額中抵扣。

3.試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

上述納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。否則，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4.試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目的，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅條例》）第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

5.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

（2）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

（3）與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（4）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

上述非增值稅應(yīng)稅項目，對于試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項目，但不包括《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目；對于非試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項目。

6.原增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的2012年1月1日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。

（二）一般納稅人認(rèn)定。

試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)，按照《試點實施辦法》和本規(guī)定第一條第（五）款的規(guī)定應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定一般納稅人的，不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

（三）增值稅期末留抵稅額。

試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。

附件3：

交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，為實現(xiàn)試點納稅人（指按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人）原享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，現(xiàn)將試點期間試點納稅人有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定如下：

一、下列項目免征增值稅

（一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

（二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

（三）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

（四）試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。

2.審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務(wù)局備查。

（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

上述“符合條件”是指同時滿足下列條件：

1.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。

2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

（六）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指注冊在上海的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO）。

（七）臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

臺灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運(yùn)公司。

（八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺灣的航空公司。

（九）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。

（十）隨軍家屬就業(yè)。

1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

2.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個人享受免稅期間，應(yīng)當(dāng)對此類企業(yè)進(jìn)行檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

（十一）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

1.從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

2.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。

1.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。

2.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。

新辦的服務(wù)型企業(yè)，是指《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國辦發(fā)[2004]10號）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。

自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。

（十三）失業(yè)人員就業(yè)。

1.持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。

試點納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)當(dāng)以上述扣減限額為限。

享受優(yōu)惠政策的個體經(jīng)營試點納稅人，是指提供《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》服務(wù)（除廣告服務(wù)外）的試點納稅人。

持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：（1）在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；（2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；（3）畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生。

高校畢業(yè)生，是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

2.服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，在3年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20%，由試點地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

按照上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：（1）國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；（2）國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；（3）國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；（4）享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

服務(wù)型企業(yè)，是指從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)），是指20世紀(jì)70、80年代，由國有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。

3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：

（1）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內(nèi)，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

（2）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（3）畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級教育行政部門核實認(rèn)定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（4）服務(wù)型企業(yè)招錄的人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（5）《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應(yīng)當(dāng)?shù)焦簿蜆I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止。

（6）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

4.上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以試點納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

二、下列項目實行增值稅即征即退

（一）注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

（二）安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告服務(wù)除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計收入的比例達(dá)到50%的單位。

有關(guān)享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）試點納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

（四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

三、2011年12月31日（含）前，如果試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本辦法規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知

財稅[2011]110號

頒布時間：2011-11-16發(fā)文單位：財政部 國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》已經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

附件：營業(yè)稅改征增值稅試點方案

財政部國家稅務(wù)總局

二O一一年十一月十六日

附件：

營業(yè)稅改征增值稅試點方案

根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標(biāo)和2011年《政府工作報告》的要求，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想和基本原則

（一）指導(dǎo)思想。

建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

（二）基本原則。

1.統(tǒng)籌設(shè)計、分步實施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當(dāng)前實際，科學(xué)設(shè)計，穩(wěn)步推進(jìn)。

2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設(shè)置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。

3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點有序運(yùn)行。

二、改革試點的主要內(nèi)容

（一）改革試點的范圍與時間。

1.試點地區(qū)。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開展試點。

2.試點行業(yè)。試點地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點。

3.試點時間。2012年1月1日開始試點，并根據(jù)情況及時完善方案，擇機(jī)擴(kuò)大試點范圍。

（二）改革試點的主要稅制安排。

1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2.計稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

3.計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點期間過渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。

2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

三、組織實施

（一）財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定具體實施辦法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國務(wù)院同意，選擇確定試點地區(qū)和行業(yè)。

（二）營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定改革試點的征管辦法，擴(kuò)展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)計并統(tǒng)一印制貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準(zhǔn)備和實施工作。關(guān)于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的決定

財政部令第65號

頒布時間：2011-10-28發(fā)文單位：財政部

《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則〉的決定》已經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局審議通過，現(xiàn)予公布，自2011年11月1日起施行。

二O一一年十月二十八日

關(guān)于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的決定

為了貫徹落實國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，財政部、國家稅務(wù)總局決定對《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的部分條款予以修改。

一、將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元?！?/p>

二、將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條第三款修改為：“營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；

（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。”

本決定自2011年11月1日起施行。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。

附件下載：

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則

中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則

第三篇：福建省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)事項的公告

福建省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)事項的公告

閩國稅公告〔2012〕4號

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號）、《關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2012〕第38號）及《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號），現(xiàn)就試點納稅人有關(guān)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定事項公告如下：

一、在2012年11月1日試點實施前，未取得增值稅一般納稅人資格的試點納稅人的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定適用本公告。

二、試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點納稅人2011或截至2012年6月30日連續(xù)不超過12個月提供應(yīng)稅服務(wù)的營業(yè)額合計除以（1+3％）后得出的銷售額。

按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

三、試點納稅人兼有銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅貨物（勞務(wù)）的年銷售額任一項超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除特殊規(guī)定情形外，均應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

四、試點納稅人符合本公告第二、三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）試點納稅人符合本公告第二條的，應(yīng)于2012年9月20日前報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（附件），申請一般納稅人資格認(rèn)定。

（二）試點納稅人符合本公告第三條的，應(yīng)于申報期結(jié)束后30日內(nèi)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，申請一般納稅人資格認(rèn)定。

（三）主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

（四）試點納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

五、試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元或者新開業(yè)的試點納稅人,可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

對提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

六、試點納稅人符合本公告第五條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）試點納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國稅機(jī)關(guān)填報《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，并提供下列資料:

1.《稅務(wù)登記證》副本；

2.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；

5.主管國稅機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)資料。

（二）主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對試點納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。對申請資料不齊全或者填列不符合要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。

（三）主管國稅機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后，原則上只需對試點納稅人提供的資料進(jìn)行案頭審核，符合條件的，即可審批為一般納稅人。在案頭審核中發(fā)現(xiàn)疑點確需進(jìn)行實地查驗的，可進(jìn)行實地查驗，實地查驗時，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時到場，并按規(guī)定制作《實地查驗報告》。

（四）主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理試點納稅人申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并制作并送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

七、主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在試點增值稅一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

八、試點納稅人自主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人資格的次月起（新開業(yè)試點納稅人自主管國稅機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起），可以按照規(guī)定領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；自試點實施之日起，應(yīng)當(dāng)按照一般納稅人計稅方法計稅。

九、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，試點納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

十、本公告有效期為自發(fā)布之日起至2012年10月31日止。

特此公告。

附件：增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表.DOC

第四篇：浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人輔導(dǎo)材料

浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人輔導(dǎo)材料

編寫說明

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，浙江省于2012年12月1日開始對交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅試點。營業(yè)稅改征增值稅是國家稅制改革的一項重大安排，有利于減少重復(fù)征稅，使市場分工與協(xié)作不受稅制影響，對于推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展具有重要意義。為推進(jìn)我省營改增試點工作平穩(wěn)有序運(yùn)行，確保納稅人辦稅事項正常運(yùn)轉(zhuǎn)，浙江省國家稅務(wù)局按照營改增試點相關(guān)文件要求，圍繞稅務(wù)登記、一般納稅人資格認(rèn)定、發(fā)票管理、稅控管理、差額征稅、優(yōu)惠政策、納稅申報等方面納稅人需要辦理的事項或掌握的信息進(jìn)行了歸類整理，明確了相關(guān)涉稅流程和技術(shù)操作指南。為方便納稅人查閱，本手冊按一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩個部分進(jìn)行編寫。本手冊旨在為試點納稅人辦稅提供了引導(dǎo)幫助，具體辦稅事項仍按相關(guān)文件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求執(zhí)行。

二○一二年十月二十六日

目 錄

第一部分 營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人辦稅指南??????（）

一、營業(yè)稅改征增值稅試點范圍???????????（）

二、稅務(wù)登記???????????????????（）三、一般納稅人資格認(rèn)定管理規(guī)定??????????（）

四、增值稅差額征稅規(guī)定??????????????（）

五、發(fā)票管理???????????????????（）

六、稅控管理???????????????????（）

七、增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠政策及管理規(guī)定?????（）

八、申報征收???????????????????（）

第二部分 營業(yè)稅改征增值稅試點小規(guī)模納稅人辦稅指南?????（）

一、營業(yè)稅改征增值稅試點范圍???????????（）

二、稅務(wù)登記???????????????????（）

三、個體定額核定?????????????????（）

四、增值稅差額征稅規(guī)定??????????????（）

五、發(fā)票管理???????????????????（）

六、增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠政策及管理規(guī)定?????（）

七、增值稅申報征收????????????????（）

第一部分 營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人辦稅指南

一、營業(yè)稅改征增值稅試點范圍

在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。應(yīng)稅服務(wù)，是指交通運(yùn)輸業(yè)（包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)）、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

二、稅務(wù)登記及有關(guān)事項規(guī)定

1、稅務(wù)登記

試點實施之日（2012年12月1日）前，試點納稅人需要對主管國稅機(jī)關(guān)提供的稅務(wù)登記相關(guān)信息進(jìn)行審核確認(rèn)。納稅人原稅務(wù)登記證件上蓋有國地稅兩部門公章的企業(yè)，繼續(xù)保留其稅務(wù)登記證件，無需換發(fā)；原稅務(wù)登記證件上只蓋有地稅部門公章的企業(yè)，要換發(fā)稅務(wù)登記證件。

試點實施之日后，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則規(guī)定辦理稅務(wù)登記。辦理稅務(wù)登記，納稅人應(yīng)如實填寫《稅務(wù)登記表》，提供營業(yè)執(zhí)照（副本）、組織機(jī)構(gòu)代碼證書、法定代表人（負(fù)責(zé)人或業(yè)主）身份證件原件及復(fù)印件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。三、一般納稅人資格認(rèn)定管理規(guī)定

（一）試點實施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，向符合條件的一般納稅人制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人，自2012年12月1日起提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅，并認(rèn)定為增值稅一般納稅人，按照一般計稅方法計稅。

（二）2011年8月-2012年7月期間，納稅人應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的原增值稅小規(guī)模納稅人、純經(jīng)營應(yīng)稅服務(wù)的納稅人（不包括其他個人），2012年10月15日前將接到主管國稅機(jī)關(guān)送達(dá)的確認(rèn)通知書，2012年10月20日前納稅人需要對該期間應(yīng)稅服務(wù)銷售額進(jìn)行確認(rèn)，并將確認(rèn)結(jié)果及相關(guān)資料報主管國稅機(jī)關(guān)，未在規(guī)定期限報的，暫時視同確認(rèn)未超標(biāo)納稅人。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2012年10月31日前完成已確認(rèn)超標(biāo)一般納稅人的資格認(rèn)定工作，并向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》。

（三）試點納稅人（其他個人除外）在2011年8月-2012年7月期間應(yīng)稅服務(wù)銷售額雖未達(dá)到500萬元的，但符合規(guī)定條件的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定為一般納稅人。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

四、增值稅差額征稅政策及管理規(guī)定

試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括以下五類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)和代理業(yè)務(wù)等。

符合應(yīng)稅服務(wù)增值稅差額征稅的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。

五、發(fā)票管理

（一）發(fā)票種類

自2012年12月1日起，我省提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的試點納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，其他納稅人自2012年12月1日起不得再開具地稅部門印制的普通發(fā)票。一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)以及旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。

試點地區(qū)從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。

（二）票種、票量核定及最高開票限額許可

試點納稅人普通發(fā)票票種、票量核定，由各主管國稅機(jī)關(guān)參照地稅部門的票種、票量核定情況確認(rèn)核定。

試點一般納稅人增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的票種核定、最高開票限額行政許可，要按規(guī)定向各主管國稅機(jī)關(guān)提出申請。2012年12月1日之后試點一般納稅人因經(jīng)營需要申請調(diào)整最高開票限額的，應(yīng)按照行政許可的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。票量則由各主管國稅機(jī)關(guān)參照地稅部門的票種、票量核定情況進(jìn)行核批。

2012年12月1日之后新成立的試點納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定核定票種、票量、最高開票限額。

（三）發(fā)票領(lǐng)購

一般納稅人的發(fā)票發(fā)售工作將在操作培訓(xùn)結(jié)束并已領(lǐng)購稅控設(shè)備后，憑發(fā)票領(lǐng)購簿、報稅盤或傳輸盤等即可到辦稅服務(wù)廳辦理購票手續(xù)。

（五）發(fā)票開具

試點一般納稅人（提供貨運(yùn)服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，提供貨運(yùn)服務(wù)的一般納稅人使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息管理系統(tǒng)開具普通發(fā)票（浙江省通用機(jī)打發(fā)票）。

小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票。

納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開

試點納稅人在主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票，自2012年12月1日起方可開具，不得提前開具。

試點納稅人按照現(xiàn)行各項發(fā)票管理規(guī)定開具發(fā)票。

六、稅控管理

（一）操作培訓(xùn)

貨運(yùn)稅控納稅人憑《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)安裝使用通知書》，派1-2人免費(fèi)參加服務(wù)單位組織的貨運(yùn)稅控開票系統(tǒng)操作培訓(xùn)。

新增的防偽稅控納稅人憑《增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)安裝使用通知書》，派1-2人免費(fèi)參加服務(wù)單位組織的防偽稅控開票系統(tǒng)操作培訓(xùn)。

（二）發(fā)行安裝

1、防偽稅控開票系統(tǒng)發(fā)行安裝。新增的防偽稅控納稅人攜帶《增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)安裝使用通知書》到服務(wù)單位購買金稅盤和報稅盤，簽訂服務(wù)協(xié)議（或合同），由主管國稅機(jī)關(guān)對其空白的金稅盤和報稅盤進(jìn)行初始化發(fā)行，由服務(wù)單位進(jìn)行防偽稅控開票系統(tǒng)安裝、調(diào)試，直到企業(yè)可以正確開出發(fā)票（具體選擇自行安裝、服務(wù)單位電話指導(dǎo)安裝還是服務(wù)單位上門安裝，由納稅人和服務(wù)單位自行明確）。

2、貨運(yùn)稅控開票系統(tǒng)發(fā)行安裝。新增的貨運(yùn)稅控納稅人攜帶《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控開票系統(tǒng)安裝使用通知書》到服務(wù)單位購買稅控盤和報稅盤，簽訂服務(wù)協(xié)議（或合同），由主管國稅機(jī)關(guān)對其空白的稅控盤和報稅盤進(jìn)行注冊發(fā)行，由服務(wù)單位進(jìn)行貨運(yùn)稅控開票系統(tǒng)安裝、調(diào)試，直到企業(yè)可以正確開出發(fā)票（具體選擇自行安裝、服務(wù)單位電話指導(dǎo)安裝還是服務(wù)單位上門安裝，由納稅人和服務(wù)單位自行明確）。

原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸自開票納稅人被認(rèn)定為一般納稅人后，可以重新發(fā)行其在用的稅控專用設(shè)備并升級開票軟件，也可以購買帶ＵＳＢ接口的稅控盤和報稅盤，并進(jìn)行注冊發(fā)行、開票軟件安裝等操作（原有的稅控盤和傳輸盤由主管地稅機(jī)關(guān)處置）。其他貨物運(yùn)輸納稅人被認(rèn)定為一般納稅人后，需購置帶ＵＳＢ接口的稅控盤和報稅盤，并進(jìn)行注冊發(fā)行、安裝開票軟件等操作。

原使用機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控盤的增值稅一般納稅人若有兼營貨運(yùn)業(yè)務(wù)需開具貨運(yùn)專用發(fā)票的，主管國稅機(jī)關(guān)可直接對其原有稅控盤和傳輸盤辦理注冊發(fā)行。

七、增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠政策及管理規(guī)定

（一）免征增值稅的政策規(guī)定

《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2011〕111號）規(guī)定了以下優(yōu)惠政策種類。

1、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)免征增值稅。

2、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

3、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

4、自2012 年1 月1 日起至2013 年12 月31 日，注冊在屬于試點地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市（我省僅限于杭州）的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

5、臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入免征增值稅。

6、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入免征增值稅。

7、美國ABS 船級社提供船檢服務(wù)免征增值稅。

8、隨軍家屬就業(yè)3年內(nèi)免征增值稅。

9、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)3年內(nèi)免征增值稅。

10、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)3年內(nèi)免征增值稅。

11、失業(yè)人員就業(yè)限額扣減增值稅政策。

本地區(qū)試點實施之日前，如果試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

（二）增值稅即征即退的政策規(guī)定

1、安置殘疾人就業(yè)企業(yè)（原適用營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)稅目”）提供應(yīng)稅服務(wù)即征即退增值稅。

2、一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

3、有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

4、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額政策。

（三）管理規(guī)定

納稅人享受上述免征增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案（填寫《備案類減免稅登記表》），自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案，一律不得減免稅。納稅人享受上述即征即退增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請（填報《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》），提交相應(yīng)資料，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)稅務(wù)資格登記認(rèn)定后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

八、申報征收

浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人應(yīng)自2012年12月稅款所屬期次月申報期開始，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2012年第43號和浙江省國家稅務(wù)局公告2012年第11號的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報。

必報的納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料兩類。

（一）納稅申報表及其附列資料

1、增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報表及其附列資料包括：

（1）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；（2）《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）；

（3）《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）；

（4）《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)）；

一般納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》。其他一般納稅人不填寫該附列資料。

（5）《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》。

（二）納稅申報其他資料

1、已開具的稅控《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián)；

2、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián)；

3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件；

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；

5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

6.應(yīng)稅服務(wù)扣除項目的合法憑證及其清單；7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

防偽稅控企業(yè)還應(yīng)攜帶稅控IC卡或報稅盤報送防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票匯總表及明細(xì)表。

（三）納稅申報期限和申報方式

自2012年12月1日起試點一般納稅人應(yīng)按月進(jìn)行增值稅納稅申報，申報期為稅款所屬期的次月1日起至15日（遇節(jié)假日順延）。營業(yè)稅改征增值稅以后的第一個月稅款申報期為2013年1月1日至15日。

所有試點一般納稅人都應(yīng)進(jìn)行電子信息采集，使用防偽稅控系統(tǒng)或其他稅控系統(tǒng)的增值稅納稅人必須按規(guī)定進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證和抄報稅。已發(fā)行并已參加培訓(xùn)的試點一般納稅人，應(yīng)在稅控設(shè)備發(fā)行的次月申報期內(nèi)及時辦理零報稅手續(xù)。有條件的試點納稅人，可以自愿選擇使用遠(yuǎn)程抄報稅（貨運(yùn)稅控系統(tǒng)目前暫無遠(yuǎn)程抄報稅功能）和網(wǎng)上認(rèn)證辦理報稅和發(fā)票認(rèn)證。

增值稅納稅申報表及其附列資料見附件。

第二部分 營業(yè)稅改征增值稅試點小規(guī)模納稅人辦稅指南

一、營業(yè)稅改征增值稅試點范圍

在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)，是指交通運(yùn)輸業(yè)（包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)）、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

二、稅務(wù)登記及有關(guān)事項規(guī)定

1、稅務(wù)登記

試點實施之日（2012年12月1日）前，試點納稅人需要對主管國稅機(jī)關(guān)提供的稅務(wù)登記相關(guān)信息進(jìn)行審核確認(rèn)。納稅人原稅務(wù)登記證件上蓋有國地稅兩部門公章的企業(yè)，繼續(xù)保留其稅務(wù)登記證件，無需換發(fā)；原稅務(wù)登記證件上只蓋有地稅部門公章的企業(yè)，要換發(fā)稅務(wù)登記證件。

試點實施之日后，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則規(guī)定辦理稅務(wù)登記。辦理稅務(wù)登記，納稅人應(yīng)如實填寫《稅務(wù)登記表》，提供營業(yè)執(zhí)照（副本）、組織機(jī)構(gòu)代碼證書、法定代表人（負(fù)責(zé)人或業(yè)主）身份證件原件及復(fù)印件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

三、個體定額核定

對兼有應(yīng)稅服務(wù)的增值稅試點納稅人，國、地稅均為定期定額征收方式的，計算確定國稅與地稅核定定額（含代開票金額，地稅核定定額按征收率換算為不含稅金額）合計數(shù)是否達(dá)到起征點，達(dá)到起征點的，應(yīng)按國稅、地稅核定的定額分別計算申報增值稅應(yīng)納稅額。國稅、地稅不均是定額核定征收的，主管國稅機(jī)關(guān)將調(diào)查核實，重新確定征收方式。

對純經(jīng)營應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，原地稅定額信息暫作為國稅機(jī)關(guān)的定額核定信息。

四、增值稅差額征稅規(guī)定

試點小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額為銷售額。提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的試點小規(guī)模納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除。

目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目大致包括以下五類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)和代理業(yè)務(wù)等。

符合應(yīng)稅服務(wù)增值稅差額征稅的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。

五、發(fā)票管理

自2012年12月1日起，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)統(tǒng)一使用國稅機(jī)關(guān)發(fā)售的普通發(fā)票（包括《浙江省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》、《浙江省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票》、《浙江省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票》），不得自行開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人原則上保留原有開票方式，以后逐步過渡到網(wǎng)絡(luò)開票方式。原使用地稅部門相關(guān)軟件開具發(fā)票的，可以采取升級相關(guān)軟件的方式逐步過渡，軟件的升級或開發(fā)由省局信息中心負(fù)責(zé)。

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票（包括貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）。代開貨運(yùn)專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

對于接受方索取增值稅專用發(fā)票的，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

1.向消費(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

2.適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)（包括個人增值稅銷售額未達(dá)起征點適用免稅政策）。

六、增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠政策及管理規(guī)定

前面第一部分《營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人辦稅指南》中列舉了應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策種類，凡小規(guī)模納稅人符合有關(guān)減免稅條件的，亦可以享受相應(yīng)增值稅優(yōu)惠政策。除此之外，符合條件的小規(guī)模納稅人還可享受以下增值稅優(yōu)惠政策:

（一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。

（二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

（三）增值稅起征點的規(guī)定。

個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，全額計算繳納增值稅。

浙江省增值稅起征點如下：按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額20000元（含本數(shù)）。按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）。

七、增值稅申報征收

浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人應(yīng)自2012年12月稅款所屬期起，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2012年第43號和浙江省國家稅務(wù)局公告2012年第11號的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報。

（一）納稅申報資料

必報的納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料兩類。

增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

（1）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》；

（2）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》。

小規(guī)模納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，需填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》。其他小規(guī)模納稅人不填寫該附列資料。

（二）納稅申報期限和申報方式

應(yīng)按月進(jìn)行增值稅納稅申報，申報期為稅款所屬期的次月1日起至15日（遇節(jié)假日順延）。營業(yè)稅改征增值稅以后的第一個月稅款申報期為2013年1月1日至15日。實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

除定期定額征收方式以外的小規(guī)模納稅人除按規(guī)定報送紙質(zhì)申報資料外，都應(yīng)進(jìn)行電子信息采集。納稅申報表及附列資料見附件。

第五篇：營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人告知書

營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人告知書

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，你戶屬于營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人。為方便您辦理相關(guān)涉稅事務(wù)，特將有關(guān)事項告知如下：

一、你戶納入營業(yè)稅改征增值稅試點之后，您的增值稅業(yè)務(wù) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為：___________________________________ 主管國稅機(jī)關(guān)地址：__________________________________ 聯(lián)系電話:____ ____________

二、如果您之前未辦理國稅的稅務(wù)登記，請您攜帶地稅稅務(wù)登記證（正副本）到國稅辦理稅務(wù)登記。辦證場所地址：_______________________________，聯(lián)系電話：_____________。

三、如果您需要委托銀行扣款，可到國稅辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取TIPS協(xié)議一式三份，辦理電子扣款手續(xù)，實現(xiàn)繳稅自動電子扣款。

四、2012年12月1日起，地稅發(fā)票不能繼續(xù)使用。如果您需要開具發(fā)票，請憑國稅稅務(wù)登記證向主管國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。發(fā)票發(fā)售起始日期為2012年11月1日。申請冠名發(fā)票的起始日期為2012年10月11日。

五、如果您是符合定期定額征收稅款條件的個體工商戶，請在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)的稅源管理部門提出核定定額的申請。

六、如果您需要辦理網(wǎng)上申報或網(wǎng)上開票，可持稅務(wù)登記證件等資料到中國電信營業(yè)廳開通VPDN網(wǎng)上申報或網(wǎng)上開票服務(wù)。

七、如果您是企業(yè)或是符合建賬條件的個體工商戶，請按月進(jìn)行 1

增值稅納稅申報，申報期限通常為每月的1日至15日。

八、如您需要申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，或者您屬于符合必須認(rèn)定為增值稅一般納稅人條件（年銷售額超過500萬元）的企業(yè)，請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定。需要使用增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票的納稅人，應(yīng)當(dāng)在一般納稅人資格申請的同時，向主管國稅機(jī)關(guān)提交最高開票限額申請。

九、如果您新認(rèn)定為一般納稅人，請先到防偽稅控技術(shù)服務(wù)公司領(lǐng)購防偽稅控開票設(shè)備，然后到辦稅服務(wù)廳金稅發(fā)行窗口辦理設(shè)備初始化發(fā)行，才能購買發(fā)票，開票設(shè)備由防偽稅控技術(shù)服務(wù)公司技術(shù)人員協(xié)助安裝。領(lǐng)購、安裝開票設(shè)備后，可以至防偽稅控技術(shù)服務(wù)公司申請開通遠(yuǎn)程報稅及網(wǎng)上認(rèn)證功能，以便能通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)遠(yuǎn)程報稅及認(rèn)證業(yè)務(wù)。

十、如果您需要開具增值稅普通發(fā)票，請通過增值稅普通發(fā)票聯(lián)網(wǎng)開票輔助軟件（可登陸http://下載安裝）聯(lián)網(wǎng)開具增值稅普通發(fā)票。

十一、針對營改增試點工作，我們將組織開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，希望您準(zhǔn)時參加，培訓(xùn)的時間和地點另行通知。

十二、以上事項辦理所需資料及具體辦理方式詳見浙江省國稅網(wǎng)站的《辦稅指南》, 網(wǎng)址為：。有關(guān)稅收政策和未盡事項請參閱浙江省國家稅務(wù)局網(wǎng)站、咨詢12366或主管國稅機(jī)關(guān)。

_______國稅局

浙江省營改增試點納稅人調(diào)查確認(rèn)單

尊敬的納稅人：

我省將于2012年12月1日起正式在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中實施營業(yè)稅改征增值稅試點。此次試點改革對于我省加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展和加速崛起，具有十分重要和深遠(yuǎn)的意義。根據(jù)省政府營業(yè)稅改征增值稅辦公室的工作安排，為了推動試點改革順利進(jìn)行，確認(rèn)您是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，保障您的合法權(quán)益，請您配合我們此次調(diào)查確認(rèn)工作，如實填寫以下調(diào)查內(nèi)容。

營改增試點納稅人信息核對情況

納稅人名稱（蓋章）：納稅識別號：實際經(jīng)營地址：法人代表姓名及聯(lián)系電話：財務(wù)負(fù)責(zé)人姓名及聯(lián)系電話：您單位所從事的營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）業(yè)務(wù)：（）

A、交通運(yùn)輸業(yè): 包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

B、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

C、信息技術(shù)服務(wù)：包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

D、文化創(chuàng)意服務(wù)：包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識

產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

E、物流輔助服務(wù)：包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

F、有形動產(chǎn)租賃服務(wù): 包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

G、鑒證咨詢服務(wù): 鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)（指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動）、鑒證服務(wù)（包括會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證）和咨詢服務(wù)（指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動）。

如果您的實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不在上述列舉范圍之內(nèi)，請在本欄填寫實

際經(jīng)營業(yè)務(wù)及不屬于試點改革范圍的理由：。

您單位是否印制冠名發(fā)票：是（），否（）。

您單位所從事的營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）業(yè)務(wù)是否實行營業(yè)稅差額征稅：是（），否（）。

您單位 “營改增”業(yè)務(wù)享受營業(yè)稅優(yōu)惠情況（包括文件發(fā)文字號及具體條款，未享受的可不填）：。