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      營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收專題
      
        
       時(shí)間：2019-05-13 16:32:51下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
簡(jiǎn)介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收專題》，但愿對(duì)你工作學(xué)習(xí)有幫助，當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收專題》。

      
	
      

      第一篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收專題
      

      營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收專題
      主講老師：王越
      一、目前營(yíng)改增的形勢(shì)
      2012年1月上海，8月北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳，明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)試點(diǎn)，總體目標(biāo)是在十二五規(guī)劃（2011-2015年）全國(guó)全部實(shí)行增值稅，不再存在營(yíng)業(yè)稅。
      二、營(yíng)改增的背景
      1．增值稅相較于營(yíng)業(yè)稅稅制最大的優(yōu)點(diǎn)是實(shí)行抵扣制，以增值額作為計(jì)稅依據(jù)，而營(yíng)業(yè)稅并不考慮抵扣問題，除少數(shù)規(guī)定可以差額納稅外，基本全部按流轉(zhuǎn)額全額納稅，重復(fù)納稅弊端無法避免。
      【例如】
      A公司（一般納稅人）銷售100萬元給B公司，B公司（一般納稅人）銷售200萬元給C公司，增值稅稅率17％，則A公司增值稅17萬元，B公司增值稅17萬元，但如果是營(yíng)業(yè)稅，則A公司營(yíng)業(yè)稅17萬元，B公司營(yíng)業(yè)稅34萬元。
      2．增值稅有利于發(fā)票管理
      購(gòu)買方可以憑增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，其有索取增值稅專用發(fā)票的利益需求，但是營(yíng)業(yè)稅企業(yè)取得的發(fā)票不能抵扣，其索取發(fā)票的利益需求顯然較之增值稅，明顯不足。
      3．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅大大降低征納成本，有利于稅收管理?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第52號(hào)）第八條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。”
      如果一旦實(shí)行營(yíng)改增，則上述規(guī)定顯然就不再需要，因?yàn)橐讶空魇赵鲋刀悺?/p>
      三、課程講授安排
      課程以北京此次營(yíng)改增實(shí)施辦法為主軸，按照稅制的要素，即納稅人、稅率、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅方法、減免稅、征管等進(jìn)行講解。
      交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
      第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人
      第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。
      單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
      本條是關(guān)于試點(diǎn)納稅人和征收范圍的基本規(guī)定?！镀髽I(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法?！?《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三條一款規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組 1
      織?！?/p>
      因此行政單位不屬于企業(yè)所得稅的納稅人，但行政單位是增值稅的納稅人。
      個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)屬于單位，而非個(gè)人，因此不適用增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。
      單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，以發(fā)包人為納稅人必須同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：
      （一）以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)；
      （二）由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。
      如果不同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件，以承包人為納稅人。第三條 試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
      應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
      本條是關(guān)于試點(diǎn)納稅人分類、劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。理解本條規(guī)定應(yīng)從以下三個(gè)方面來把握：
      應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。如果該銷售額為含稅的，應(yīng)按照應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。
      另外應(yīng)當(dāng)注意的是： 對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的自開票納稅人，無論其提供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否達(dá)到500萬元，均應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人?！圏c(diǎn)事項(xiàng)規(guī)定
      第四條 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。
      本條所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
      本條是關(guān)于小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的規(guī)定。
      第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
      除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。本條是關(guān)于試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的規(guī)定。
      第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。
      第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。
      本條是對(duì)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，可以視為一個(gè)試點(diǎn)納稅人合并納稅的規(guī)定。合并納稅的批準(zhǔn)主體是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。具體辦法將由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。依據(jù)這一規(guī)定，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》），并批準(zhǔn)中國(guó)東方航空公司及其分支機(jī)構(gòu)自2012年1月1日起按照上述辦法計(jì)算繳納增值稅（財(cái)稅［2011］132號(hào)）。《暫行辦法》主要是解決營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人繳納增值稅問題。例如：公司總部在試點(diǎn)地區(qū)，并在試點(diǎn)地區(qū)以外的其它省、市設(shè)有分公司和子公司，不屬于試點(diǎn)范圍，造成了該公司 2
      改征增值稅后的進(jìn)銷項(xiàng)不均衡問題，即：購(gòu)買設(shè)備等費(fèi)用大多發(fā)生在總部，進(jìn)項(xiàng)稅額大部分留在總部，而應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)分布在分公司和子公司，造成了進(jìn)銷項(xiàng)不均衡問題。為此，《暫行辦法》明確該公司準(zhǔn)予將其分公司和子公司的業(yè)務(wù)匯總到公司總部納稅，具體辦法是：
      一、公司總部、及其分公司、子公司均認(rèn)定為增值稅一般納稅人；
      二、公司的各分公司、子公司均按照現(xiàn)行規(guī)定在所在地繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅，并將各自銷售額（或營(yíng)業(yè)額）、進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）通過傳遞單傳至總部；
      三、公司總部將全部收入?yún)R總后計(jì)算銷項(xiàng)稅額，減除匯總的全部進(jìn)項(xiàng)稅額后形成總的增值稅應(yīng)納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應(yīng)納稅額。
      第二章 應(yīng)稅服務(wù)
      第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
      應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。本條是關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍的規(guī)定，試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)（包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）。
      第九條 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
      非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：
      （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。
      （二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。
      （三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。
      （四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
      第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：
      （一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。
      （二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。
      （三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
      第十一條 單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：
      （一）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；
      （二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條是關(guān)于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的具體規(guī)定，對(duì)于單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)視同其提供了應(yīng)稅服務(wù)，理解本條需把握以下內(nèi)容：
      為了體現(xiàn)稅收制度設(shè)計(jì)的完整性及堵塞征管漏洞，將無償提供應(yīng)稅服務(wù)與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對(duì)待，全部納入應(yīng)稅服務(wù)的范疇，體現(xiàn)了稅收制度的公平性。同時(shí)，將以公益活動(dòng) 3
      為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的排除在視同提供應(yīng)稅服務(wù)之外，也有利于促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展。
      1．下列關(guān)于增值稅的有關(guān)規(guī)定，說法不正確的是（）。A．增值稅實(shí)行憑票抵扣制 B．增值稅以增值額為計(jì)稅依據(jù)
      C．增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D．小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票
      A B C D 【正確答案】C 下列增值稅納稅人，適用增值稅起征點(diǎn)規(guī)定的是（）。A．個(gè)人獨(dú)資企業(yè) B．軍事單位 C．自然人 D．行政單位
      A B C D 【正確答案】C 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過（）的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。A．36個(gè)月 B．12個(gè)月 C．一年 D．半年
      A B C D 【正確答案】B 試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)不包括（）。A．水路運(yùn)輸 B．信息技術(shù)服務(wù)
      C．有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) D．鑒證咨詢服務(wù)
      A B C D 【正確答案】A
      第二篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅收征管問題
      營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅收征管問題
      一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)征收管理的影響
      1、營(yíng)業(yè)稅改增值稅消除了重復(fù)征稅，使稅收征管更加簡(jiǎn)單，提高稅制運(yùn)行效率。貨物生產(chǎn)需要消耗勞務(wù)和其他貨物，勞務(wù)提供也需要消耗貨物和其他勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，就消除了貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的重復(fù)征稅問題，而增值稅的繳納是伴隨著商品流轉(zhuǎn)過程而由納稅人自行完成的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要收取余額就行，從而大幅度簡(jiǎn)化了征收過程，降低了征收成本，提高了稅制運(yùn)行效率。
      2、對(duì)于既從事增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又從事營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的企業(yè)而言，雖然目前在增值稅和營(yíng)業(yè)稅制度中均對(duì)混合銷售以及兼營(yíng)行為在稅收處理上作出了相應(yīng)規(guī)定，但是，在實(shí)踐征管中，由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅分屬共享稅與地方稅收入，分別由國(guó)稅局和地稅局征收，導(dǎo)致兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常在認(rèn)定混合銷售和兼營(yíng)業(yè)務(wù)的適用稅種時(shí)，發(fā)生矛盾與爭(zhēng)議。這種矛盾與爭(zhēng)議既體現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的沖突，也體現(xiàn)為中央與地方在稅收管轄問題上的博弈，而其結(jié)果則往往會(huì)導(dǎo)致納稅人無所適從、兩面受壓。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后這種問題將得到解決。
      3、營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，發(fā)票的使用將進(jìn)一步完善，稅控系統(tǒng)也將進(jìn)入勞務(wù)提供的行業(yè)，保障稅款更加足額及時(shí)的繳納，防止偷稅漏稅騙稅的行為產(chǎn)生，征收管理更加簡(jiǎn)單方便，增加財(cái)政收入，減少征收成本。
      二、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅收征管中注意的問題
      1、試點(diǎn)的行業(yè)范圍暫不宜擴(kuò)大。從稅制完善發(fā)展方向看，營(yíng)業(yè)稅全面改征增值稅無疑是對(duì)的。但將營(yíng)業(yè)稅全面或大部分改征增值稅，既涉及我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整，也事關(guān)目前我國(guó)財(cái)政分配體制的變革，牽涉面廣，情況復(fù)雜，需要統(tǒng)籌考慮。
      2．適當(dāng)降低交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅稅率。交通運(yùn)輸業(yè)按11%的增值稅稅率征收，企業(yè)稅負(fù)普遍上升，不利于交通運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展。交通運(yùn)輸業(yè)是基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，交通運(yùn)輸服務(wù)是民生消費(fèi)必需品，建議在保持原稅負(fù)基本不變的前提下，按該行業(yè)進(jìn)項(xiàng)金額占銷售金額的平均比重，倒算出其增值稅稅率水平。
      3．對(duì)稅負(fù)增加的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)行過渡性優(yōu)惠政策。對(duì)少數(shù)因營(yíng)業(yè)稅改征增值稅而出現(xiàn)稅負(fù)增加的企業(yè)，可在一定時(shí)期（如試點(diǎn)開始后的2年內(nèi)）實(shí)行超稅負(fù)部分即征即退或地方財(cái)政給予返還的臨時(shí)性扶持措施。
      4．調(diào)整和規(guī)范中央與地方增值稅收入分配方式。既然同為增值稅收入，不宜將有些行業(yè)的增值稅收入作為中央與地方的共享收入，有些則完全劃歸地方。為了兼顧中央與地方的利益，宜將增值稅仍作為共享稅，并相應(yīng)調(diào)整現(xiàn)行增值稅收入中央與地方分享比例，擴(kuò)大地方所占份額（如地方占40%），同時(shí)完善省以下財(cái)政體制。
      5．適當(dāng)統(tǒng)籌國(guó)地稅部門的征管人力資源。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，國(guó)稅部門負(fù)責(zé)征管的增值稅納稅戶數(shù)將大幅增加（上海增加了12萬多戶），同時(shí)其企業(yè)所得稅也隨之劃歸國(guó)稅部門征管，國(guó)稅部門征管一線人手不足的矛盾將更加突出，需綜合考慮在國(guó)地稅部門之間適當(dāng)調(diào)配征管人力資源。
      6．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅宜盡早在全國(guó)全面推行。作為一項(xiàng)完善稅制和結(jié)構(gòu)性減稅措施，試點(diǎn)的空間不宜太廣，時(shí)間不宜太長(zhǎng)，以免造成大面積的長(zhǎng)時(shí)間的不公平競(jìng)爭(zhēng)的稅制環(huán)境。因此，這項(xiàng)改革在近期選擇2～3個(gè)有代表性的省市先行試點(diǎn)，經(jīng)過實(shí)踐取得成功經(jīng)驗(yàn)后，盡早在全國(guó)統(tǒng)一實(shí)施。
      第三篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題匯總
      營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題
      1.什么是增值稅？
      2.什么是提供應(yīng)稅服務(wù)？
      3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為哪兩類？如何劃分？
      4.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？
      5.非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，什么是非營(yíng)業(yè)活動(dòng)？
      6.什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？
      7.向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否繳納增值稅？
      8.提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是多少？
      9.提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是多少？
      10.增值稅的計(jì)稅方法包括哪兩個(gè)？
      11.一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？
      12.什么是銷項(xiàng)稅額？
      13.什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？
      14.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？
      15.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅人？
      16.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的核算要求是什么？
      17.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開具發(fā)票？
      18.試點(diǎn)納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)如何納稅？
      19.試點(diǎn)納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅？
      20.納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣？
      21.營(yíng)改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的？
      22.增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的？
      23.代扣代繳增值稅的納稅地點(diǎn)是在機(jī)構(gòu)所在地還是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地？
      24.外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款嗎？
      25.總、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報(bào)納稅嗎？
      26.提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？
      27.財(cái)稅[2011]111號(hào)文件規(guī)定：“個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅”，其中，個(gè)人含個(gè)體工商戶嗎？
      28.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票嗎？
      29.什么是增值稅差額征稅？
      30.哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？
      31.增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？
      32.什么是試點(diǎn)納稅人？什么是非試點(diǎn)納稅人？
      33.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款是否可以扣除？
      34.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款是否可以扣除？
      35.適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款可以扣除？
      36.增值稅差額征稅政策規(guī)定可以扣除的具體支付項(xiàng)目包括哪些？
      37.增值稅差額征稅的計(jì)稅銷售額如何計(jì)算？
      38.應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅差額征稅的，本期應(yīng)納稅額如何計(jì)算？
      39.納稅人支付的價(jià)款如果既符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，同時(shí)也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？
      40.截止目前國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項(xiàng)目？
      41.什么是增值稅一般納稅人？
      42.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多少？
      43.增值稅一般納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？
      44.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請(qǐng)認(rèn)定的如何處理？
      45.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人？
      46.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？
      47.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？
      48.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營(yíng)業(yè)額如何確認(rèn)是否超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)？ 49.減免稅是什么？ 50.減免稅分為哪些類別？
      51.納稅人發(fā)生減免稅行為，是否需要在申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟?/p>
      52.納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)哪些資料備案？
      53.納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)提供哪些資料？
      54.納稅人不符合減免稅規(guī)定條件而享受減免稅優(yōu)惠的，如何處理？
      55.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)共制定了多少項(xiàng)過渡優(yōu)惠政策？ 56.什么是即征即退？
      57.上海試點(diǎn)地區(qū)的13項(xiàng)減免稅政策都包括哪些？ 58.上海試點(diǎn)地區(qū)的4項(xiàng)即征即退政策都包括哪些？ 59.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？ 60.原有的一般納稅人和營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報(bào)表是否相同？
      61.一般納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)哪些申報(bào)表和清單？
      62.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報(bào)哪些內(nèi)容？
      63.一般納稅人即征即退項(xiàng)目如何填報(bào)申報(bào)表？
      64.一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際計(jì)征增值稅的銷項(xiàng)稅額體現(xiàn)在申報(bào)表的哪些欄次？
      65.《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》如何進(jìn)行納稅申報(bào)？ 66.需將2012年6月30日增值稅期末留抵稅額掛帳的一般納稅人，如何申報(bào)掛帳的留抵稅額？
      67.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅期限有何規(guī)定？
      68.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報(bào)？
      69.增值稅小規(guī)模納稅人填報(bào)的納稅申報(bào)表有調(diào)整嗎？ 70.現(xiàn)有增值稅小規(guī)模納稅人是否也使用調(diào)整后的納稅申報(bào)表？申報(bào)項(xiàng)目有何變化？
      71.增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表。72.增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表。
      73.增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，如何填報(bào)申報(bào)表？
      74.《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目可否合并計(jì)算？ 75.什么情況下可以申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？
      76.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的征稅范圍包括哪些行業(yè)？ 77.應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些？
      78.納稅人如何確定其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍？
      79.專用發(fā)票有幾種？ 80.專用發(fā)票的概念？ 81.專用發(fā)票價(jià)格是多少？
      82.專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途是什么？ 83.專用發(fā)票各聯(lián)次是什么顏色的？ 84.發(fā)票開具的規(guī)定是什么？ 85.專用發(fā)票開具的規(guī)定是什么？
      86.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么？ 87.什么是未按規(guī)定保管專用發(fā)票？
      88.增值稅一般納稅人在什么情況下不得開具專用發(fā)票？ 89.專用發(fā)票作廢條件？ 90.增值稅專用發(fā)票如何作廢？
      91.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票如何作廢？ 92.什么是專用發(fā)票最高開票限額 ？
      93.專用發(fā)票最高開票限額由哪級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，審批的依據(jù)是什么？
      94.不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票的規(guī)定是什么？ 95.什么是虛開發(fā)票？
      96.什么是虛開專用發(fā)票和構(gòu)成虛開專用發(fā)票罪？
      97.一般納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，開票專用設(shè)備和專用發(fā)票如何處理？
      98.丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
      99.輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票限額數(shù)量有何規(guī)定？ 100.輔導(dǎo)期一般納稅人怎樣在一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，如何預(yù)繳增值稅？
      101.增值稅一般納稅人是否必須使用防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票？
      102.專用發(fā)票的稅控系統(tǒng)是指什么？
      103.納稅人開具專用發(fā)票的開票專用設(shè)備是什么？ 104.開票專用設(shè)備的初始發(fā)行內(nèi)容是什么？
      105.開票專用設(shè)備初始發(fā)行后，信息發(fā)生變更怎么辦？ 106.納稅人購(gòu)買開票專用設(shè)備，能否抵減增值稅應(yīng)納稅額？ 107.什么是紅字專用發(fā)票？  108.如何開具紅字專用發(fā)票？ 109.紅字專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎？
      110.小規(guī)模納稅人如需開具專用發(fā)票，怎么辦？
      111.未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開專用發(fā)票嗎？ 112.小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票時(shí)需要什么手續(xù)？ 113.代開專用發(fā)票后發(fā)生退票如何處理？ 114.代開的專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票？
      115.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以申請(qǐng)代開專用發(fā)票嗎？
      116.9月1日以后北京市增值稅一般納稅人使用哪種專用發(fā)票？ 117.9月1日以后北京市貨物運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)，原開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點(diǎn)后還可以繼續(xù)開具嗎？
      118.收到試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)開具的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎？
      119.試點(diǎn)前提供改征范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，試點(diǎn)后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎？
      120.什么是增值稅專用發(fā)票報(bào)稅？報(bào)稅期限如何規(guī)定的？ 121.因報(bào)稅盤質(zhì)量等問題無法報(bào)稅的如何辦理？ 122.未按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)稅的如何處罰？ 123.增值稅專用發(fā)票的報(bào)稅方式有哪幾種？ 124.什么增值稅專用發(fā)票認(rèn)證？ 125.納稅人取得增值稅專用發(fā)票如何抵扣？ 126.增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證方式有哪幾種？
      127.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定是怎樣的？ 128.零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍是什么？
      129.提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行免抵退稅辦法的主體是誰？ 130.什么是免抵退稅辦法？ 131.退稅率是多少？
      132.對(duì)于零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬原適用免退稅計(jì)稅方法的出口企業(yè)，適用哪種計(jì)稅方法？
      133.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如何辦理出口退（免）稅認(rèn)定？ 134.零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)期限是如何規(guī)定的？ 135.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供哪些憑證資料？
      136.零稅率應(yīng)稅服務(wù)的免抵退稅如何計(jì)算？
      137.對(duì)新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退（免）稅有哪些規(guī)定？
      138.試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人向境外提供的哪些應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅？
      139.向境外提供的免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)有哪些政策規(guī)定？ 140.納稅人如何辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定 141.初次申請(qǐng)審批專用發(fā)票的流程是什么？ 142.增值稅的主要特點(diǎn)是什么?
      第四篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
      營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
      第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人
      第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人, 應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅, 不繳納營(yíng)業(yè)稅。
      單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人,是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
      第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)管的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。
      第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
      納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人, 未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
      年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
      第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全, 能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的, 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。
      會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)臵賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。
      第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
      除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后, 不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第六條 中華人民共和國(guó)境外(以下稱境外)單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的, 以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
      第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人, 經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。
      第二章 征稅范圍 第八條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的具體范圍,按照本辦法所附的?銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋?執(zhí)行。
      第九條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 但下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外:(一)單位收取的同時(shí)満足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
      1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金, 由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);2.收取時(shí)開具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
      (二)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。(三)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
      第十條 有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
      第十一條 在境內(nèi)銷售服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn), 是指服務(wù)或者無形資 產(chǎn)的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)。
      下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn):(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外消費(fèi)的服務(wù)或者無形資產(chǎn)。
      (二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
      第十二條 在境內(nèi)銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn), 是指所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。第十三條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外:(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)。
      (二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第三章 稅率和征收率 第十四條 增值稅稅率:(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),銷售土地使用權(quán),稅率為11%。
      (三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù), 稅率為17%。
      (四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅行為, 稅率為零。
      第十五條 增值稅征收率為3%, 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算 第一節(jié) 一般性規(guī)定
      第十六條 增值稅的計(jì)稅方法, 包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。第十七條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
      一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為, 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅, 但一經(jīng)選擇, 36個(gè)月內(nèi)不得變更。
      第十八條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
      第十九條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額: 應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷(1 稅率)x稅率 第二節(jié) 一般計(jì)稅方法
      第二十條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
      當(dāng)期銷項(xiàng)稅容預(yù)小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí), 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
      第二十一條 銷項(xiàng)稅額, 是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和増值稅稅率計(jì)算的増值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式: 銷項(xiàng)稅額=銷售額 X稅率
      第二十二條 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額,納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷售額: 銷售額=含稅銷售額÷(1 稅率)第二十三條 進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。第二十四條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票, 下同)上注明的增值稅額。
      (二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口
      增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為: 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià) x扣除率
      買價(jià),是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
      購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 按照 ?農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法? 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。
      (四)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅額。
      第二十五條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
      增值稅扣稅憑證, 是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。
      納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具各書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的, 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
      第二十六條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)日、免征増值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配労務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn), 僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
      (二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物, 以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
      (四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn), 以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
      (五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
      (六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
      本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物,是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備, 包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
      第二十七條 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范田,按照本辦法所附的?銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋?執(zhí)行。
      固定資產(chǎn), 是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)管有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。
      非正常損失, 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。第二十八條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)日而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額, 按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額x(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 免征增值稅項(xiàng)日銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
      主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。第二十九條 己抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù),發(fā)生本辦法第二十六條規(guī)定情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的, 應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的, 按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
      第三十條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 發(fā)生本辦法第二十六條所列情形的, 按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值x通用稅率
      第三十一條 納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的, 因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額, 應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
      第三十二條 有下列情形之一者, 應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額, 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額, 也不得使用增值稅專用發(fā)票:(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全, 或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。(二)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。第三節(jié) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
      第三十三條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額, 是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的増值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額=銷售額 x征收率
      第三十四條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷售額;銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)第三十五條 納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的, 因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款, 可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
      第四節(jié) 銷售額的確定
      第三十六條 銷售額, 是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用, 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
      價(jià)外費(fèi)用, 是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi), 但不包括以下項(xiàng)目:(一)代為收取并符合本辦法第九條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。第三十七條 銷售額以人民幣計(jì)算。
      納稅人按照人民幣以外的貨市結(jié)算銷售額的, 應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算, 折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中問價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率, 確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。
      第三十八條 納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 適用不同稅率或者征收率的, 應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的, 從高適用稅率。
      第三十九條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為, 按照銷售貨物繳納增值稅;其 他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
      本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶, 包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主, 并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。
      第四十條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的,不得免稅、減稅。
      第四十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得按照本辦法第三十一條和第三十五條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。
      第四十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的, 以折扣后的價(jià)款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的, 以價(jià)款為銷售額, 不得扣減折扣額。
      第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的, 或者發(fā)生本辦法第十三條所列行為而無銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:(一)按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。(二)按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
      (三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為;組成計(jì)稅價(jià)格=成本 x(1+成本利潤(rùn)率)成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
      不具有合理商業(yè)目的, 是指以謀取稅收利益為主要目的, 通過人為安排,減少、免除、推遲繳納增值稅稅款,或者増加退還增值稅稅款。
      第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) 第四十四條 増值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問為:(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的, 為開具發(fā)票的當(dāng)天。
      收訖銷售款項(xiàng), 是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
      取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的, 為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
      (二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
      (三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓, 為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
      (四)納稅人發(fā)生本辦法第十三條規(guī)定情形的, 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
      (五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)問為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第四十五條 增值稅納稅地點(diǎn)為:(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
      (二)非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的,  由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
      (三)其他個(gè)人提供建筑服務(wù), 銷售或者出租不動(dòng)產(chǎn), 應(yīng)向建筑勞務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
      (四)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
      第四十六條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10 日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社, 以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照國(guó)定期限納稅的,可以按次納稅。
      納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的, 自期満之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的, 自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款, 于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
      扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限,按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。第六章 稅收減免
      第四十七條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的, 可以放棄免稅、減稅, 依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后, 36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。
      納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的, 納稅人可以選擇適用零稅率或者免稅。
      第四十八條 個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅。
      增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。第四十九條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下
      (一)按期納稅的, 為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。
      起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi), 根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn),并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
      第七章 征收管理
      第五十條 營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅, 由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。
      第五十一條 納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為, 應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅, 具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定。
      第五十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票,并在増值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
      屬于下列情形之一的, 不得開具增值稅專用發(fā)票:(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。
      第五十三條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的, 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
      第五十四條 納稅人增值稅的征收管理,按照本辦法和?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?及現(xiàn)行増值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      第八章 附 則
      第五十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算。第五十六條 本辦法自 年 月 日起執(zhí)行。
      銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
      附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定
      附件4：應(yīng)稅項(xiàng)目適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定
      一、銷售服務(wù)
      銷售服務(wù)，是指有償提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
      (一）交通運(yùn)輸服務(wù)。
      交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位臵得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
      1.陸路運(yùn)輸服務(wù)。陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸 服務(wù)。
      (1)鐵路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      (2)其他陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指鐵路運(yùn)輸以外的陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)取?/p>
      出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
      2.水路運(yùn)輸服務(wù)。
      水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。程租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。
      期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給 他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。
      3.航空運(yùn)輸服務(wù)。
      航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn) 輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承 租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否 經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均 由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。
      航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
      航天運(yùn)輸服務(wù)，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測(cè)器 等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      4.管道運(yùn)輸服務(wù)。
      管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體 物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
      無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人 簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然 后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
      (二）郵政服務(wù)。郵政服務(wù)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供 郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。
      1.郵政普遍服務(wù)。
      郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā) 行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵 政小包等。
      包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個(gè)人或者單位的 獨(dú)立封裝的物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不 超過一百五十厘米，長(zhǎng)、寬、高合計(jì)不超過三百厘米。
      2.郵政特殊服務(wù)。
      郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀 物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      3.其他郵政服務(wù)。
      其他郵政服務(wù)，是指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活 動(dòng)。(三）電信服務(wù)。
      電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng) 等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收 或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ) 電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。
      1.基礎(chǔ)電柄服務(wù)。
      基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng) 等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      2.增值電信服務(wù)。
      增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸 及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值 稅。(四）建筑服務(wù)。
      建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備等的安裝以及其他工程作業(yè)的
      業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。1.工程服務(wù)。
      工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作 業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝 或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。
      2.安裝服務(wù)。
      安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè) 備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安臵工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿 的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆 等工程作業(yè)。
      固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng) 者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收 費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
      3.修繕服務(wù)。
      修繕服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)期使用期限的工程作業(yè)。4.裝飾服務(wù)。
      裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。
      5.其他建筑服務(wù)。
      其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝 離和清理勞務(wù)等工程作業(yè)。
      (五）金融服務(wù)。
      金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
      1.貸款服務(wù)。
      貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活 動(dòng)。
      各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融 資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸 款服務(wù)繳納增值稅。
      融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售 給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款 服務(wù)繳納增值稅。2.直接收費(fèi)金融服務(wù)。
      直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指提供貨幣資金融通相關(guān)服務(wù)并且 收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀 行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、保管箱、資產(chǎn)管理、信托管 理、基金管理、金融商品交易場(chǎng)所、資金結(jié)算、資金清算、金 融支付等服務(wù)。
      3.保險(xiǎn)服務(wù)。
      保險(xiǎn)服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn) 費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的 財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金 責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。
      人身保險(xiǎn)服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn) 業(yè)務(wù)活動(dòng)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，是指以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保 險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。4.金融商品轉(zhuǎn)讓。
      金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
      (六）現(xiàn)代服務(wù)。
      現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等 提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒 證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)。
      1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。
      研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。(1)研發(fā)服務(wù)，也稱技術(shù)幵發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活 動(dòng)。
      (2)合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活 動(dòng)。
      (3)工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工前后，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      (4)專業(yè)技術(shù)服務(wù)，是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測(cè)繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。
      2.信息技術(shù)服務(wù)。
      信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息 進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并 提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服 務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。
      (1)軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(2)電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路 產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      (3)柄息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務(wù)、在線殺毒、虛擬主機(jī)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)。
      (4)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、審計(jì)管理、稅務(wù)管理、物流信息管理、經(jīng)營(yíng)信息管理和呼叫中心等服務(wù)的活動(dòng)。
      (5)信息系統(tǒng)增值服務(wù)，是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術(shù)服務(wù)。包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫 管理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺(tái)等。
      3.文化創(chuàng)意服務(wù)。
      文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。
      (1)設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝 設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意 策劃、文印曬圖等。
      (2)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、檢索服務(wù)。
      (3)廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各 種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲 明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告 代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
      (4)會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào) 洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來等舉辦或者組織安排的 各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      4.物流輔助服務(wù)。
      物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服 務(wù)。
      (1)航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。
      航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在境內(nèi)航行或者在 境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他 飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安 全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清 洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服 務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中 交通管理服務(wù)等。
      通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影、航空培訓(xùn)、航空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛播灑、航空降雨等。
      (2)港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服 務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理 服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服 務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清 洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù) 活動(dòng)。
      港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照港口碼頭服務(wù) 繳納增值稅。
      (3)貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站提供貨物配載 服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服 務(wù)、貨物打包整理、鐵路線路使用服務(wù)、加掛鐵路客車服務(wù)、鐵路行包專列發(fā)送服務(wù)、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服務(wù)、鐵路車輛編解 服務(wù)、車輛掛運(yùn)服務(wù)、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機(jī)車牽引服務(wù)等 業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      (4)打攜救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救 助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      (5)裝卸搬運(yùn)服務(wù)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力、畜 力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸 現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      (6)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉(cāng)庫、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯 放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(7)收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完 成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù) 提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn) 行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送 達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      5.租賃服務(wù)。
      租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
      (1)融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn) 的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能 等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃 物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租 金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不 論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。
      按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租 賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。
      融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。(2)經(jīng)營(yíng)租賃，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租 賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
      將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的 廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃 服務(wù)繳納增值稅。車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過 閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
      水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃。
      光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他 人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      千租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租 給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      6.鑒證咨詢服務(wù)。
      鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
      (1)認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      (2)鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對(duì)相關(guān)事項(xiàng) 進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān) 理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。
      (3)咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務(wù) 的活動(dòng)。包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管 理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢。
      翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。7.廣播影視服務(wù)。
      廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。
      (1)廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題（特 別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫片、廣播劇、電視劇、電 影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié) 目和作品相關(guān)的策劃、米編、拍攝、錄首、首視頻文子圖片素 材制作、場(chǎng)景布臵、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等 業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      (2)廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行 廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映 權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      (3)廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝臵播 映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動(dòng)。8.商務(wù)輔助服務(wù)。
      商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、社團(tuán)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì) 代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)和道路管理服務(wù)。
      (1)企業(yè)管理服務(wù)，是指為企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)提供總部管 理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù) 活動(dòng)。
      (2)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包 括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、報(bào)關(guān)代理、法律 代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
      貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶 所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)和船舶進(jìn)出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      報(bào)關(guān)代理服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(3)人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才 委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      (4)安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。
      9.其他現(xiàn)代服務(wù)。
      其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣 播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的服務(wù)。
      （七）生活服務(wù)。
      生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類 服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)。
      1.文化體育服務(wù)。
      文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。(1)文化服務(wù)，是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的 各種服務(wù)。包括文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽、圖書館的圖 書和資料借閱、檔案館的檔案管理、文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)、舉辦宗教活動(dòng)、舉辦科技活動(dòng)、舉辦文化活動(dòng)。
      (2)體育服務(wù)，是指舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      2.教育醫(yī)療服務(wù)。
      教育醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。
      (1)教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可 的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。
      非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。教育輔助服務(wù)，包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù)。
      (2)醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及 與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住 宿和伙食的業(yè)務(wù)。
      3.旅游娛樂服務(wù)。
      旅游娛樂服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。
      (1)旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      (2)娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。
      具體包括：歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳（包括夜總會(huì)、練 歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等）等。
      4.餐飲住宿服務(wù)。
      餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。(1)餐飲服務(wù)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式 為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      (2)住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。
      5.居民日常服務(wù)。居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生 活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、物業(yè)管理、家政、婚 慶、養(yǎng)老、嬪葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。
      6.其他生活服務(wù)。
      其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅 游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)的服務(wù)。
      二、銷售無形資產(chǎn)
      銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè) 務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的 資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)和著作權(quán)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益 性無形資產(chǎn)。
      技術(shù)，包括專利或者非專利技術(shù)。
      自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。
      其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事 業(yè)特許權(quán)、配額、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、商譽(yù)、域名、經(jīng)營(yíng)權(quán)、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)等。
      三、銷售不動(dòng)產(chǎn)
      銷雋不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括 建筑物、構(gòu)筑物等。
      建筑物，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。
      構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑 物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并 轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。
      營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
      附件1：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋 附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定
      附件4：應(yīng)稅項(xiàng)目適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定
      一、營(yíng)改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人[指按照?營(yíng)業(yè)稅改征增 值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法?（以下稱?試點(diǎn)實(shí)施辦法?）繳納增值稅的 納稅人]有關(guān)政策
      (一）兼營(yíng)。
      試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資 產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用 不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以 下方法適用稅率或者征收率：
      1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。
      2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。
      3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者 不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。
      (二）不征收增值稅項(xiàng)目。
      1.根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于?試點(diǎn)實(shí)施辦法?第十三條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。
      2.存款利息。
      3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。
      4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開 發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金。
      5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、臵換等方 式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和 勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
      (三）銷售額。
      1.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì) 的收入為銷售額。2.直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手 續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶 費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。
      3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售 額。
      轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
      金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加 權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。
      金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
      4.中國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項(xiàng)目：
      按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交 收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。
      5.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的 余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收 費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
      6.中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公 司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號(hào) 為公益性機(jī)構(gòu)（名單見本規(guī)定所附的?手機(jī)短信公益特服號(hào)及公 益性機(jī)構(gòu)名單?）接受捐款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。支付的捐款不 得開具增值稅專用發(fā)票。
      7.經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借 款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)臵稅后的余額為銷售額。
      經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū) 批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行； 2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1 日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。
      8.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
      9.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付 給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。
      10.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi) 用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu) 買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán) 旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
      支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用。
      11.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
      12.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全 部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向政府部門支付的土地出讓金后的余 額為銷售額。
      房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指?建筑工程施工許可證?注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
      13.試點(diǎn)納稅人按照上述5 — 12款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外 費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。
      上述憑證是指：
      (1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。(2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人 的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
      (3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。(4)扣除的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以省級(jí)以上 財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
      (5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
      納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
      (四）進(jìn)項(xiàng)稅額。
      1.適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得 并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取 得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第 二年抵扣比例為40%。
      取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行 幵發(fā)的房地產(chǎn)。
      融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu) 筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
      2.按照?試點(diǎn)實(shí)施辦法?第二十六條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得 抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生 用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在次月按照 下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅額：
      可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值X 適用稅率
      3.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相 關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得 從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
      (五）一般納稅人資格登記。
      ?試點(diǎn)實(shí)施辦法?第三條規(guī)定的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬 元（含本數(shù)）。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以對(duì)年應(yīng)稅銷售額標(biāo) 準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。
      (六）計(jì)稅方法。
      一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 計(jì)稅： 1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)。
      公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市 輕軌、出租車、長(zhǎng)途客 運(yùn)、班車。
      班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠 的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。
      2.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為幵發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕 制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以 及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及 再授權(quán)）。
      動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程 序，按照?文化部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?動(dòng)漫企業(yè)認(rèn) 定管理辦法（試行）>的通知?（文市發(fā)?2008?51號(hào)）的規(guī)定執(zhí) 行。
      3.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。
      4.以本地區(qū)營(yíng)改增實(shí)施之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提 供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。5.中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款(具體涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單見附2)取得的利息收入。
      (七）建筑服務(wù)。
      1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適 用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程 所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其 他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
      2.—般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由發(fā)包方自 行采購(gòu)的建筑工程。3.—般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選 擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
      建筑工程老項(xiàng)目，是指：
      (1)?建筑工程施工許可證?注明的合同幵工日期在2016 年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
      (2)未取得?建筑工程施工許可證?的，建筑工程承包合 同注明的幵工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
      4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部 價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率 在建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
      5.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）
      跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣 除支付的分包款后的余額，在建筑勞務(wù)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增 值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
      (八）銷售不動(dòng)產(chǎn)。1.一般納稅人
      1.2016年前取得（不含丨'1建）的+動(dòng)產(chǎn)，吋以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以全部收入減上該項(xiàng) +動(dòng)產(chǎn)購(gòu)評(píng)原價(jià)或芯取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的 征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在 地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
      2.—般納稅人銷售其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按 照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu) 所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
      3.小規(guī)模納稅人銷售其取得（+禽T丨述）的不動(dòng)產(chǎn)（+禽 他個(gè)人i銷Lit購(gòu)X的住房），以個(gè)郃收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)
      評(píng)原價(jià)成芥収得+動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)P的汆額，按照5%的征收率在 不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
      其他個(gè)人銷售其取得（不含n迚）的不動(dòng)產(chǎn)（不，k購(gòu)買 的住房），以個(gè)部收入減去該項(xiàng)+動(dòng)產(chǎn)購(gòu)背原價(jià)或齊取得+動(dòng) 產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的征收率申報(bào)繳納增值稅。
      4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。
      5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房 地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。
      6.個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率 全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷 售的，免征增值稅。
      辦理免稅的具體程序、購(gòu)買房屋的時(shí)間、開具發(fā)票、非購(gòu) 買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照?國(guó)務(wù)院 辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通 知?（國(guó)辦發(fā)?2005)26號(hào)）、?國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部 關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知?（國(guó)稅發(fā)?2005)89號(hào)）和 ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通 知?（國(guó)稅發(fā)?2005?172號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      (九）租賃不動(dòng)產(chǎn)
      1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以 選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率，在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增 值稅。
      對(duì)公路經(jīng)背企業(yè)屮一般納稅人對(duì)老商速公路收取的A速公 路個(gè):輛通彳j:費(fèi)收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征 收率計(jì)稅。老“速公路，足指?建筑工程施工許可證?注明的
      合同開工日期在2016年4月30日前的rt速公路。
      2.—般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在 地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所 在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 繳納增值稅。
      3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住 房），按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值 稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
      其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征 收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
      4.個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)稅。(十）一般納稅人銷售其2016年4月30曰前取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建），或出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，房地 產(chǎn)幵發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，納稅人選擇適 用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅 務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
      (十一）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的異地不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng) 納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知 建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期 內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。
      (十二）納稅地點(diǎn)。
      屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）范圍內(nèi)的，經(jīng)?。ㄗ?治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可 以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值 稅。
      (十三）試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)。
      1.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī) 定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵 減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的 部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng) 向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。
      2.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前己 繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向 原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。
      3.試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因 稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳 營(yíng)業(yè)稅。
      (十四）銷售使用過的固定資產(chǎn)。
      一般納稅人銷售自己使用過的營(yíng)改增實(shí)施之日前取得的固 定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。
      使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì) 提折舊的固定資產(chǎn)。(十五）扣繳增值稅適用稅率。
      境內(nèi)的購(gòu)買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用 稅率扣繳增值稅。(十六）其他規(guī)定。
      1.試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電 信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外 費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。
      2.油氣田企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為，適用?試點(diǎn)實(shí)施辦法?規(guī)定 的增值稅稅率，不再適用?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?油 氣田企業(yè)增值稅管理辦法?的通知?（財(cái)稅[2009]8號(hào)）規(guī)定的 增值稅稅率。
      二、原增值稅納稅人[指按照?中華人民共和國(guó)增值稅暫行 條例?（以下稱?增值稅暫行條例?）繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策
      (一）海上自營(yíng)油田開采。
      2016年5月1日起，中國(guó)海洋石油總公司及所屬單位海上自 營(yíng)油田幵采的原油、天然氣，停止按實(shí)物征收增值稅，改為按 照?增值稅暫行條例?及其實(shí)施細(xì)則繳納增值稅。
      (二）進(jìn)項(xiàng)稅額。
      1.原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從 銷項(xiàng)稅額中抵扣。
      2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不 動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第 一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
      融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu) 筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
      2.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽 車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
      3.原增值稅一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無 形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng) 稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳 款憑證上注明的增值稅額。
      納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合 同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其 進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。4.原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞 務(wù)，用于?銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋?所列項(xiàng)目的，不屬于?增值稅暫行條例?第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng) H，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
      5.原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
      (1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體 福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用 于上述項(xiàng)目的無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng) 產(chǎn)。
      (2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞 務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不 包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
      (4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨 物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。(5)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè) 計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不 動(dòng)產(chǎn)在建工程。(6)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日 常服務(wù)和娛樂服務(wù)。(7)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
      上述第（4)點(diǎn)、第（5)點(diǎn)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí) 體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智 能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
      納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān) 的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從 銷項(xiàng)稅額中抵扣。
      6.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)服務(wù)，發(fā)生上述第5點(diǎn)規(guī)定情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將
      該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
      7.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生上述第5點(diǎn) 規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
      不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值X適用稅 率
      8.按照?增值稅暫行條例?第十條和上述第5點(diǎn)不得抵扣且 未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改 變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在次月按照下列公 式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 額：
      可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值X 適用稅率(三）增值稅期末留抵稅額。
      原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 的，截止到營(yíng)改增實(shí)施之H前的增值稅期末留抵稅額，不得從 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
      (四）混合銷售。
      一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷 售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的 混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
      上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù) 的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。
      附1.手機(jī)短信公益特服號(hào)及公益性機(jī)構(gòu)名單
      附2.享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單
      一、過渡期政策
      過渡期政策中規(guī)定了部分特定應(yīng)稅行為的一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易征收，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
      這和我之前預(yù)期的差不多，過渡期政策以簡(jiǎn)易征收為主，但為了防止上下游企業(yè)的倒逼，稅總也是蠻拼的，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更，那如我之前所說的建筑業(yè)如果選擇簡(jiǎn)易征收，那房地產(chǎn)企業(yè)如果倒逼其不得選擇，可能會(huì)造成一片重傷員。那么，哪些企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易征收？
      中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入
      一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)
      一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)
      一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)
      公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人對(duì)老高速公路收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入
      還不止這些，有幾個(gè)沒敢和前面這幾位大爺一起放的，是因?yàn)椤略隽?%的過渡期征收率??！剛把4%、6%簡(jiǎn)并到3%，這又整出個(gè)過渡期5%，唉，增值稅立法目測(cè)遙遙無期了。下面這些鬼也是可以選擇簡(jiǎn)易征收的：
      一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，征收率為5%，注意，過渡期老項(xiàng)目特殊征收率）
      房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目（可選擇按5%征收率簡(jiǎn)易征收）
      一般納稅人出租其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，征收率為5%，注意，過渡期老項(xiàng)目特殊征收率）
      一、下列項(xiàng)目免征增值稅
      (一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
      托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級(jí)以上教育部門審批成立、取 得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的 托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。
      公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級(jí)財(cái)政 部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi) 收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)；
      民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)?有關(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi);超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣 班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教 費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。
      (二）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
      養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，是指依照民政部?養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法?設(shè) 立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類 養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照民政部?養(yǎng)老機(jī) 構(gòu)管理辦法?的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)。
      (二）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。(四）婚姻介紹服務(wù)。(五）殯葬服務(wù)。殯葬服務(wù)，是指收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各地價(jià)格主管部門會(huì)同有關(guān)部 門核定，或者實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理的遺體接運(yùn)（含抬尸、消毒）、遺體整容、遺體防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊 唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù)。
      (六）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。(七）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
      醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國(guó)務(wù)院?醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例?及衛(wèi)生 部?醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則?的規(guī)定，經(jīng)登記取得?醫(yī)療 機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證?的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療 機(jī)構(gòu)。具體包括：各級(jí)各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中 心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級(jí)政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控 制中心）、各種?？萍膊》乐握?所），各級(jí)政府舉辦的婦幼保健 所(站）、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級(jí)政府舉辦的血站（血 液中心）等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
      本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙 方協(xié)商確定的價(jià)格等）為就醫(yī)者提供?全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目 規(guī)范?所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。
      (八）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
      1.學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國(guó)家教育考試或者國(guó)家規(guī) 定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)?；蛘咂渌?育機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。具體包括:(1)初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)；
      (2)初級(jí)中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中；
      (3)高級(jí)中等教育.?普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校(包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校）；
      (4)高等教育：普通本?？?、成人本?？?、網(wǎng)絡(luò)本專科、研究生（博士、碩士）、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文 憑考試。
      2.從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：(1)普通學(xué)校；
      (2)經(jīng)地（市）級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部 門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校；
      (3)經(jīng)省級(jí)及以上人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的 技工學(xué)校、高級(jí)技工學(xué)校；
      (4)經(jīng)省級(jí)人民政府枇準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。
      上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但 不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。
      3.提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生 計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng) 有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得 的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的 贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。
      學(xué)校食堂是指依照?學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī) 定?（教育部令第14號(hào)）管理的學(xué)校食堂。
      (九）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
      (十）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保 險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾 病防治。
      農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行 耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)；排 灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指 從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng) 牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提 供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的 技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù) 的免稅福圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。
      (十一）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī) 構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化 體育服務(wù)取得的第一道門票收入。
      (十二）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng) 的門票收入。(十三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
      (十四）個(gè)人銷售自建自用住房。
      (十五）臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。
      臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩 岸間水路運(yùn)輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺(tái) 灣的航運(yùn)公司。
      臺(tái)灣航空公司，是指取得中國(guó)民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營(yíng)許 可”或者依據(jù)?海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議?和?海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié) 議?規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn) 輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司。
      (十六）納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服
      1.納稅人提供直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委 托方收取的全部國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國(guó)際運(yùn)輸 承運(yùn)人支付的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。
      2.納稅人為大陸與香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸 提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定 執(zhí)行。
      3.委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服 務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。
      (十七）美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在 美國(guó)孚受同等免稅待遇的ill提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。
      (十八）青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)。
      (十九）中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政 普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。
      (二十）以下利息收入。
      1.2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。
      小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含)以下的貸款。
      2.2016年12月31日前，中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國(guó) 扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）以及中和農(nóng)信項(xiàng)目管 理有限公司獨(dú)資成立的小額貸款公司從事農(nóng)戶小額貸款。
      所稱農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城 關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄 行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的 住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括 城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有 經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包 耕地均不 屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí) 的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
      3.國(guó)家助學(xué)貸款。4.國(guó)債、地方政府債。
      5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā) 放的個(gè)人住房貸款。6.外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中，委托金 融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。7.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。
      8.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以 及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單 位收取的利息。
      統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu) 借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增 值稅。
      統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：
      (1)企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款 或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包 括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收 取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方本息的業(yè)務(wù)；
      (2)企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金 后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂 統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬 單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī) 構(gòu)或債券購(gòu)買方的業(yè)務(wù)。
      (二十一）中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國(guó)華融資產(chǎn) 管理股份有限公司及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)（以下稱 資產(chǎn)公司），在收購(gòu)、承接和處臵剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和 改制銀行剝離不良資產(chǎn)過程中開展的以下業(yè)務(wù)：
      1.接受相關(guān)國(guó)有銀彳丁的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，資產(chǎn)公司銷售、轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該 貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)。
      2.接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)取得的利息。
      3.資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司收購(gòu)、承接、處臵不良資產(chǎn)而提供的資產(chǎn)、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)服務(wù)。
      中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國(guó)務(wù) 院批準(zhǔn)改制后，繼承其權(quán)利、義務(wù)的主體及其分支機(jī)構(gòu)處臵剩 余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)，比照上述政 策執(zhí)行。
      上述政策性剝離，是指資產(chǎn)公司按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的范圍和 額度，以賬面價(jià)值進(jìn)行收購(gòu)的相關(guān)國(guó)有銀行的不良資產(chǎn)。
      上述改制銀行剝離不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照?中國(guó)銀 行和中國(guó)建設(shè)銀行改制過程中可疑類貸款處臵管理辦法?（財(cái) 金[2004]53號(hào)）、?中國(guó)工商銀行改制過程中可疑類貸款處臵 管理辦法?（銀發(fā)[2005]148號(hào)）規(guī)定及中國(guó)交通銀行股份制改 造時(shí)國(guó)務(wù)院確定的不良資產(chǎn)的范圍和額度收購(gòu)的不良資產(chǎn)。
      上述處臵不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照有關(guān)法律、行政法 規(guī)，為使不良資產(chǎn)的價(jià)值得到實(shí)現(xiàn)而采取的債權(quán)轉(zhuǎn)移的措施，具體包括運(yùn)用出售、臵換、資產(chǎn)重組、債轉(zhuǎn)股、證券化等方法 對(duì)貸款及其抵押品進(jìn)行處臵。
      資產(chǎn)公司（含中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理 公司如經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)改制后繼承其權(quán)利、義務(wù)的主體）除收購(gòu)、承接、處臵本通知規(guī)定的政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離
      不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)外，從事其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)一律依法納稅。
      除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不得享受資 產(chǎn)公司免征增值稅的政策。
      (二十二）被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。
      被撤銷金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)依法決定 撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷 的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市 信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機(jī)構(gòu)增值稅免稅政策。
      (二十三）保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得 的保費(fèi)收入。
      一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還 本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以 上的健康保險(xiǎn)。
      人壽保險(xiǎn)，是指以人的壽命為保險(xiǎn)標(biāo)的的人身保險(xiǎn)。
      養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險(xiǎn)人生存 為給付保險(xiǎn)金條件，并按約定的時(shí)間間隔分期給付生存保險(xiǎn)金 的人身保險(xiǎn)。養(yǎng)老年金保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：
      1.保險(xiǎn)合同約定給付被保險(xiǎn)人生存保險(xiǎn)金的年齡不得小于 國(guó)家規(guī)定的退休年齡； 2.相鄰兩次給付的時(shí)間間隔不得超過一年。
      健康保險(xiǎn)，是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險(xiǎn)金條件 的人身保險(xiǎn)。
      上述免稅政策實(shí)行備案管理，具體備案管理辦法按照?國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品免征營(yíng)業(yè)稅審 批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告?（稅務(wù)總局公告2015年65 號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。
      (二十四）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。
      1.合格境外投資者（簡(jiǎn)稱QFII)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事 證券買賣業(yè)務(wù)。
      2.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上 海證券交易所上市A股。3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買 賣內(nèi)地基金份額。4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資 基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。
      5.全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理 人運(yùn)用全國(guó)社會(huì)保障基金買賣證券投資基金、股票、債券。
      6.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。(二十五）金融同業(yè)往來利息收入。
      1.金融機(jī)構(gòu)與中國(guó)人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括中國(guó)人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及中國(guó)人民銀行對(duì)商業(yè) 銀行的再貼現(xiàn)等。
      2.銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間 所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。
      3.金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國(guó)統(tǒng)一的 同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期（一年以下含一年）無擔(dān)保資金融通行 為。
      金融機(jī)構(gòu)是指：
      (1)銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。(2)信用合作社。(3)證券公司。(4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托 投資公司、證券投資基金。(5)保險(xiǎn)公司。
      (6)其他經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn) 成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。
      （二十六）同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn) 等收入)3年內(nèi)免征增值稅：
      1.己取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證，依法登記注冊(cè)為企（事）業(yè)法人，實(shí)收資本超過2000萬元。
      2.平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入八期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保 金額）X100%。
      3.連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健 全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突 出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與 處臵機(jī)制。
      4.為中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè) 務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累 計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。
      5.對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資 本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人 民幣。
      6.擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%。
      擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的 擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)到所在地縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)中小企業(yè)管理 部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起，享受3年免 征增值稅政策。3年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按規(guī)定 程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項(xiàng)政策。
      具體備案管理辦法按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用 擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告?（稅 務(wù)總局2015年69號(hào)公告）規(guī)定執(zhí)行，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案管理 部門統(tǒng)一調(diào)整為縣（市）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。(二十七）對(duì)國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商 品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差 補(bǔ)貼收入。
      國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)，是指接受中央、省、市、縣四級(jí)政府有關(guān)部門（或者政府指定管理單位）委托，承擔(dān) 糧(含大豆）、食用油、棉、糖、肉、鹽（限于中央儲(chǔ)備）等6種商 品儲(chǔ)備任務(wù)，并按有關(guān)政策收儲(chǔ)、銷售上述6種儲(chǔ)備商品，取得 財(cái)政儲(chǔ)備經(jīng)費(fèi)或者補(bǔ)貼的商品儲(chǔ)備企業(yè)。利息補(bǔ)貼收入，是指 國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)因承擔(dān)上述商品儲(chǔ)備任務(wù) 從金融機(jī)構(gòu)貸款，并從中央或者地方財(cái)政取得的用于償還貸款 利息的貼息收入。價(jià)差補(bǔ)貼收入包括銷售價(jià)差補(bǔ)貼收入和輪換 價(jià)差補(bǔ)貼收入。銷售價(jià)差補(bǔ)貼收入，是指按照中央或者地方政 府指令銷售上述儲(chǔ)備商品時(shí)，由于銷售收入小于庫存成本而從 中央或者地方財(cái)政獲得的全額價(jià)差補(bǔ)貼收入。輪換價(jià)差補(bǔ)貼收 入，是指根據(jù)要求定期組織政策性儲(chǔ)備商品輪換而從中央或者 地方財(cái)政取得的商品新陳品質(zhì)價(jià)差補(bǔ)貼收入。
      (二十八）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。1.技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù) 預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
      與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指 轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為 幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技 術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張 發(fā)票上開具。2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn) 讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行 認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件 報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
      (二十九）同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù)：
      1.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符 合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的
      ?合同能源管理技術(shù)通則?（GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要 求。
      2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其 合同格式和內(nèi)容，符合?中華人民共和國(guó)合同法?和?合同能 源管理技術(shù)通則?（GB/T24915-2010)等規(guī)定。
      (三十）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
      上述離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指試點(diǎn)納稅人根據(jù)境外單位與 其簽訂的委托合同，由本企業(yè)直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息 技術(shù)外包服務(wù)（ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO)或技 術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO)(離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)具體內(nèi)容附 后）。
      (三十一）2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以 及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入。
      科普單位，是指科技館、自然博物館，對(duì)公眾開放的天文 館（站、臺(tái)）、氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站），以及高等院校、科 研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地。
      科普活動(dòng)，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)知識(shí)，推廣科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，倡導(dǎo)科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚(yáng)科 學(xué)精神的活動(dòng)。
      (三十二）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等 學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該 學(xué)校所有的收入。
      全部歸該學(xué)校所有，是指舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部 收入進(jìn)入該學(xué)校統(tǒng)一賬戶，并納入預(yù)算全額上繳財(cái)政專戶管理，同時(shí)由該學(xué)校對(duì)有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和開具。
      舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門自行 開設(shè)賬戶的，不予免征增值稅。
      (三十三）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提 供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng) 收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事?銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng) 產(chǎn)注釋?中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其 他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活 服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。
      (三十四）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服 務(wù)取得的收入。家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍中包 括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。員工制家政服務(wù)員，是指同時(shí)符合下列3個(gè)條件的家政服務(wù) 員：
      1.依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或 者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作。
      2.家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府 根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。對(duì)已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村 合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保 險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn) 或者原單位開具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明，可視同家政服務(wù)企 業(yè)己為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。
      3.家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所 在地適用的經(jīng)省級(jí)人民 政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
      (三十五）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。(三十六）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。
      (三十七）為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè) 單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。
      (三十八）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
      (三十九）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土 地使用權(quán)。
      家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無償贈(zèng)與 配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人 或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人 或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。
      (四十）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地 使用權(quán)歸還給土地所有者。
      (四十一）縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部 門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。
      (四十二）隨軍家屬就業(yè)。
      1.為安臵隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記 證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
      享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的 60%(含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。
      2.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
      隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的 證明，但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。
      主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應(yīng)當(dāng)對(duì)此類企 業(yè)進(jìn)行檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。
      按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。(四十三）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。
      1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值 稅。
      2.為安臵自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)千部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安臵自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)千部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng) 稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
      享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)千部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
      (四十四）注冊(cè)在上海、天津的保險(xiǎn)企業(yè)從事國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
      注冊(cè)在深圳市的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合 作區(qū)的企業(yè)提供國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
      二、增值稅即征即退
      注冊(cè)在平潭的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在平潭的企業(yè)提供國(guó)際航運(yùn) 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
      （一）一般納稅人安臵殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按 照單位實(shí)際安臵殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
      上述政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞 務(wù)，以及從事現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的單位。負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
      （二）一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
      （三）經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資 租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租 賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即 退政策。商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā) 區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起
      按照上述規(guī)定執(zhí)行；2016年5月i日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元 但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述 規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)不得按照上述 規(guī)定執(zhí)行。
      上述納稅人2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同的，繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅，并可以從收取的全部?jī)r(jià)款 和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì) 外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行 債券利息。其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即 退政策。向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅 專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
      (四）本規(guī)定所稱增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供 應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得 的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。
      三、扣減增值稅規(guī)定(一）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。
      1.對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每 年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo) 準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地 區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
      納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳 納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免 稅限額。換算公式為：減免稅限額=減免稅限額+ 12X實(shí)際 經(jīng)營(yíng)月數(shù)。
      納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，持?中國(guó)人民解放軍 義務(wù)兵退出現(xiàn)役證?或?中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證?以 及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
      2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工 型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的 崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限 勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予 以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方 教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最 高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí) 際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù) 總局備案。
      本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事?銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者 不動(dòng)產(chǎn)注釋?中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)和其他現(xiàn)代 服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)和其他生活服務(wù)）業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照?民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例?(國(guó)務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位。
      納稅人按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核定企業(yè)減 免稅總額，在核定減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的 增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核 定減免 稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市 維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核定減免稅總額 的，以核定減免稅總額為限。
      納稅終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建 設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企 業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后扣減。
      計(jì)算公式為：企業(yè)減免稅總額=E每名自主就業(yè)退役士兵本 在本企業(yè)工作月份+12X定額標(biāo)準(zhǔn)。
      企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政 策，并于享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，持下列材料向主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)備案：
      (1)新招用自主就業(yè)退役士兵的?中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵 退出現(xiàn)役證?或?中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證?；
      (2)企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副 本），企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；
      (3)自主就業(yè)退役士兵本在企業(yè)工作時(shí)間表；(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料。
      3.上述所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照?退役士兵安臵條 例?（國(guó)務(wù)院、中央軍委令第608號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主 就業(yè)方式安臵的退役士兵。
      4.上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年 12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享 受至3年期滿為止。?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士 兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知?（財(cái)稅[2004]93號(hào)）自 2014年1月1日起停止執(zhí)行，其所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策在2013年 12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
      ?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè) 稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅[2013] 106號(hào)）附件3第一條 第（十二）項(xiàng)城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)免征增值稅政策，自2014年7月 1日起停止執(zhí)行。在2014年6月30日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受 至3年期滿為止。
      (二）失業(yè)人員就業(yè)。1.對(duì)持?就業(yè)失業(yè)登記證?（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策” 或附著?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增 值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所 得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政 府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào) 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
      納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳 納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。
      上述所稱持?就業(yè)失業(yè)登記證?（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政 策”或附著?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?）人員是指：
      (1)在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè) 半年以上的人員；(2)零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年 齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；(3)畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué) 歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè) 是指畢業(yè)所在自然年，gpi月1日至12月31日。
      2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工 型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的 崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī) 構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持?就業(yè)失業(yè)登記證?（注明“企業(yè)吸 納稅收 政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增 值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所 得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000兀，最局可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確 定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
      按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的 增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè) 所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
      本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事?銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者 不動(dòng)產(chǎn)注釋?中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)和其他現(xiàn)代 服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)和其他生活服務(wù)）、“其他服務(wù)”業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照?民辦非企業(yè)單位登記 管理暫行條例?（國(guó)務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單 位。
      3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登 記證?、?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?等憑證：
      (1)按照?就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定?（中華人民共和國(guó) 勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng) 年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住 人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登 記證?。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記。
      (2)零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保 證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登記證?。
      (3)畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證 明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得?高校畢 業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?（僅在畢業(yè)適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就 業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得?就業(yè)失業(yè)登記證?；高校畢業(yè)生離校后 直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登記證?。
      (4)上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源 社會(huì)保障部門對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況進(jìn) 行核實(shí)，在?就業(yè)失業(yè)登記證?上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策” 或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納 稅收政策條件的，司問時(shí)加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在?就業(yè)失業(yè)登 記證?上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。
      4、上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年 12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享 受至3年期滿為止。?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就 業(yè)有關(guān)稅收政策的通知?（財(cái)稅[2010]84號(hào)）所規(guī)定的稅收優(yōu) 惠政策在2013年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
      四、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息H起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收 未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，ft結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng) 收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增 值稅。
      上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國(guó)有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司。
      五、上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目，其他均在營(yíng) 改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。本地區(qū)營(yíng)改增實(shí)施之日前，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收 優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。
      附：離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
      第五篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革10.25
      營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革
      1.以下選項(xiàng)中不屬于營(yíng)業(yè)稅制度本身存在弊病的是（征管難度大）。
      稅負(fù)較重
      重復(fù)征稅
      服務(wù)業(yè)出口不退稅
      征管難度大
      2.2012年1月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅在上海試點(diǎn)，屬于試點(diǎn)行業(yè)的是（交通運(yùn)輸業(yè)）。
      交通運(yùn)輸業(yè)
      建筑業(yè)
      金融保險(xiǎn)業(yè)
      銷售不動(dòng)產(chǎn)
      3.以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后帶來影響的說法中不正確的是（不利于確保中央財(cái)政收入）。
      有利于消除重復(fù)征稅
      不利于確保中央財(cái)政收入
      有利于降低企業(yè)稅負(fù)
      影響地方財(cái)政收入
      4.我國(guó)從哪一年開始同時(shí)實(shí)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅制度（1994年）。1980年  1994年  1998年  2003年
      5.我國(guó)從2004年開始試點(diǎn)的增值稅轉(zhuǎn)型指的是（生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型）。
      收入型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型
      生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型
      收入型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型
      生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型
      6.生產(chǎn)型增值稅不準(zhǔn)許抵扣任何購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款，計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于（國(guó)民生產(chǎn)總值）。
      國(guó)民生產(chǎn)總值
      國(guó)民生產(chǎn)凈值
      國(guó)民收入
      國(guó)民凈收入
      7.目前，我國(guó)的增值稅覆蓋的領(lǐng)域占整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的（60%以上）。50%以下  50%以上  60%以下  60%以上
      8.世界上，最先將增值稅制度付諸實(shí)踐的國(guó)家是（法國(guó)）。
      英國(guó)
      美國(guó)  法國(guó)
      中國(guó)
      9.下列地區(qū)不屬于我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)優(yōu)先選擇地區(qū)的是（地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，試點(diǎn)改革可以順利進(jìn)行）。
      A地區(qū)服務(wù)業(yè)比重大，重復(fù)征稅問題比較突出  B地區(qū)國(guó)稅與地方矛盾小，便于協(xié)調(diào)
      C地區(qū)地方財(cái)力比較雄厚，可以彌補(bǔ)部分行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加  D地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，試點(diǎn)改革可以順利進(jìn)行
      10.我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)第二階段應(yīng)該是（覆蓋全國(guó)范圍、部分行業(yè)）。
      覆蓋部分地區(qū)、部分行業(yè)
      覆蓋部分地區(qū)、全部行業(yè)
      覆蓋全國(guó)范圍、部分行業(yè)
      覆蓋全國(guó)范圍、全部行業(yè)
      11.如被確定為一般納稅人的試點(diǎn)企業(yè)存在偷稅漏稅等情況，可對(duì)其進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，輔導(dǎo)期限為（不少于6個(gè)月）。3個(gè)月  6個(gè)月
      不少于6個(gè)月
      不少于12個(gè)月
      12.以下行業(yè)中，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是（生活性服務(wù)業(yè)）。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
      郵電通信業(yè)
      文化體育業(yè)
      生活性服務(wù)業(yè)
      13.以下不屬于交通運(yùn)輸業(yè)中陸路運(yùn)輸服務(wù)的是（鐵路運(yùn)輸服務(wù)）。
      公路運(yùn)輸服務(wù)
      鐵路運(yùn)輸服務(wù)
      纜車運(yùn)輸服務(wù)
      索道運(yùn)輸服務(wù)
      14.在確定試點(diǎn)行業(yè)的適用稅率時(shí)，根據(jù)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則，采用何種方法測(cè)算稅率（測(cè)定平衡點(diǎn)）。
      沿用原有稅率
      測(cè)定平衡點(diǎn)
      測(cè)定最低點(diǎn)
      無具體方法
      15.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)但有代理人的，扣繳義務(wù)人為（代理人）。
      代理人
      接受方
      境外單位  稅務(wù)機(jī)關(guān)
      16.從事國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部規(guī)定的特定應(yīng)稅勞務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易方法征稅，但一經(jīng)選定，多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)不可變更（36個(gè)月）。6個(gè)月  12個(gè)月  24個(gè)月  36個(gè)月
      17.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部自主創(chuàng)業(yè)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理稅務(wù)登記之日起，多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)免征增值稅（3年）。6個(gè)月  1年  2年  3年
      18.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額不包括（裝卸費(fèi)）。
      建設(shè)基金
      裝卸費(fèi)
      鐵路臨管線運(yùn)輸費(fèi)用
      鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用
      19.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，由哪個(gè)部門確定銷售額（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）。
      主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
      國(guó)家稅務(wù)總局
      當(dāng)?shù)卣?cái)政部門
      納稅人
      20.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額，即（銷項(xiàng)稅額）。
      銷項(xiàng)稅額
      進(jìn)項(xiàng)稅額
      銷售額
      購(gòu)買價(jià)款
      21.按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）銷售額（300-500元）。100-200元  200-300元  300-500元  500-1000元
      22.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過多少的部分實(shí)行即征即退（3%）。2%  3%  4%  5% 23.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)組成計(jì)稅價(jià)格的公式為（成本×（1+成本利潤(rùn)率））。
      成本×（1-成本利潤(rùn)率）
      成本×（1+成本利潤(rùn)率）
      成本÷（1-成本利潤(rùn)率）×成本利潤(rùn)率
      成本÷（1+成本利潤(rùn)率）×成本利潤(rùn)率 24.按規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的2012年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照（適用稅率）征收增值稅。4%征收率減半  3%征收率
      適用稅率
      13%的低稅率
      25.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。收入之日起至次年4月30日前
      收入之日次月起至次年5月31日前
      收入之日次月起至次年5月31日前
      收入之日次月起至次年4月30日前
      26.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）。
      營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額
      營(yíng)改增抵減的銷售額
      營(yíng)改增允許扣除的銷項(xiàng)稅額
      營(yíng)改增允許扣除的銷售額
      27.必須由納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的情形是（一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)）。
      向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)
      適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)
      一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)
      小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)
      28.開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，按規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（借記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目）。
      借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待以后扣除稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目
      借記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目
      借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目
      借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目
      29.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以（向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開）。
      由接收方自行去稅務(wù)局開具
      向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開
      協(xié)商不予提供
      拒絕提供
      30.“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示，依據(jù)是（流動(dòng)性）。
      金額大小
      時(shí)間先后  流動(dòng)性
      重要性
      31.規(guī)定“試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率”的文件是（《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》）。
      《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》
      《關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知》
      《關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》
      《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》 32.與上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)的主要文件有（12個(gè)）。5個(gè)  8個(gè)  10個(gè)  12個(gè)
      33.繼上海之后成為第二個(gè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅地區(qū)的是（北京）。
      北京
      天津
      廣東省
      深圳
      34.由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，交通運(yùn)輸業(yè)適用稅率為（11%）。3%  6%  11%  13% 35.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的下列行業(yè)中，適用17%稅率的是（部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)）。
      信息技術(shù)服務(wù)
      文化創(chuàng)意服務(wù)
      物流輔助服務(wù)
      部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
      36.試點(diǎn)納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)應(yīng)（免征增值稅）。
      依我國(guó)法律征稅
      免征增值稅
      適用增值稅零稅率
      即征即退
      37.根據(jù)浙江省國(guó)稅局制定的試點(diǎn)工作任務(wù)表，完成業(yè)務(wù)培訓(xùn)、發(fā)票出售工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)是（11月30日）。9月20日  9月30日  10月20日  11月30日
      38.廣東省試點(diǎn)改革中對(duì)服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口實(shí)行（在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度）。國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和出口環(huán)節(jié)均征收增值稅
      國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和出口環(huán)節(jié)均免稅
      在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度
      在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收營(yíng)業(yè)稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度
      39.在深圳市，試點(diǎn)改革后稅負(fù)略有上升的行業(yè)是（交通運(yùn)輸業(yè)）。
      交通運(yùn)輸業(yè)
      信息技術(shù)服務(wù)
      物流輔助服務(wù)
      鑒證咨詢服務(wù)
      40.10月1日上午，安徽省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅制轉(zhuǎn)換啟動(dòng)儀式在（合肥）舉行。
      合肥
      蚌埠
      徐州
      蕪湖
      41.天津市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將首先參與試點(diǎn)改革，完成新舊稅制轉(zhuǎn)換的時(shí)間是（12月1日）。9月1日  12月1日  11月1日  10月1日
      42.北京市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)正式啟動(dòng)的時(shí)間是（2012年9月1日）。2012年8月1日  2012年9月1日  2012年10月1日  2012年12月1日
      43.為確保試點(diǎn)改革順利推行，安徽省國(guó)地稅積極組織對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)面達(dá)（100%）。70%  80%  90%  100% 44.深圳市涉及改革試點(diǎn)的企業(yè)有54606戶，其中戶數(shù)最多的行業(yè)是（文化創(chuàng)意服務(wù)）。
      交通運(yùn)輸業(yè)
      研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
      物流輔助服務(wù)
      文化創(chuàng)意服務(wù)
      45.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可以優(yōu)化稅收制度，實(shí)現(xiàn)了增值稅的（環(huán)環(huán)征收、層層抵扣）。
      道道征收，全額征稅
      環(huán)環(huán)征收、全額征稅
      環(huán)環(huán)征收、層層抵扣  道道征收、層層抵扣
      46.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可以產(chǎn)生引導(dǎo)社會(huì)生產(chǎn)方式的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，前提是（消除重復(fù)征稅）。
      市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)
      消除重復(fù)征稅
      深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作
      推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整 47.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人由原5%稅率改為采用的征收率是（3%）。3%  4%  6%  區(qū)分工業(yè)和商業(yè)，4%或6% 48.增值稅擴(kuò)圍改革應(yīng)遵循的原則是：改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)（不增加或略有下降）。
      略有下降
      略有增加
      不增加或略有提高
      不增加或略有下降
      49.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程中，納稅人應(yīng)對(duì)事項(xiàng)不包括（深入開展調(diào)查研究）。
      提前做好準(zhǔn)備工作
      關(guān)注稅負(fù)變化情況
      深入開展調(diào)查研究
      預(yù)測(cè)評(píng)估改革利弊
      50.全面客觀分析上海試點(diǎn)改革效應(yīng)由誰負(fù)責(zé)（地方政府）。
      納稅人
      國(guó)稅
      地稅
      地方政府
      51.以下各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)事項(xiàng)的是（深入開展調(diào)查研究）。
      預(yù)測(cè)評(píng)估改革利弊
      深入開展調(diào)查研究
      全面全方位改革財(cái)政體制
      全面做好迎接稅收改革的準(zhǔn)
      52.上海試點(diǎn)“營(yíng)改增”使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項(xiàng)改革產(chǎn)生的（洼地效應(yīng)）。
      洼地效應(yīng)
      集聚效應(yīng)
      傾斜效應(yīng)
      政策效應(yīng)
      1.我國(guó)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立的稅種，在很小的范圍內(nèi)存在交叉。（錯(cuò)誤）2.增值稅的制度優(yōu)勢(shì)已經(jīng)得到社會(huì)認(rèn)同，營(yíng)業(yè)稅的弊端廣遭詬病。（正確）3.服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，重復(fù)征稅使得該行業(yè)稅負(fù)較重，阻礙了新型服務(wù)業(yè)的發(fā)展，但對(duì)外包服務(wù)業(yè)沒有影響。（錯(cuò)誤）
      4.增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。（正確）
      5.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)由國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。（正確）6.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（正確）7.與增值稅改革的廣度問題相比，現(xiàn)階段解決改革的深度問題更為緊迫。（錯(cuò)誤）8.目前，世界上有170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務(wù)。（錯(cuò)誤）
      9.我國(guó)營(yíng)改增的改革試點(diǎn)采取地區(qū)、行業(yè)試點(diǎn)同時(shí)進(jìn)行的方式。（錯(cuò)誤）10.營(yíng)改增的改革涉及面廣、利益調(diào)整復(fù)雜，在部分地區(qū)先行試點(diǎn)非常必要。（正確）
      11.銷售額“500”萬元的標(biāo)準(zhǔn)在核算時(shí)不應(yīng)將免稅和減稅銷售額包含在內(nèi)。（錯(cuò)誤）
      12.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和其他應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，如未分別核算，應(yīng)從高適用征收率。（正確）
      13.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。（正確）14.交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)稅率的選擇是在測(cè)算后適中確定的結(jié)果。（錯(cuò)誤）
      15.對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額不允許扣除。（錯(cuò)誤）
      16.根據(jù)安排，試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。（正確）
      17.一般計(jì)稅方法下，銷售額中不包含銷項(xiàng)稅額。（正確）
      18.銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（正確）19.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。（正確）
      20.安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)，全額即征即退增值稅的辦法。（錯(cuò)誤）
      21.銷售自己使用過的2011年12月31日購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減半征收增值稅。（錯(cuò)誤）
      22.采用組成計(jì)稅價(jià)格方法確定銷售額時(shí)，成本利潤(rùn)率由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)卦撔袠I(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)合理確定。（錯(cuò)誤）
      23.臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征增值稅。（正確）
      24.接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，一律按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（錯(cuò)誤）
      25.納稅人購(gòu)買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購(gòu)買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無法維修的免費(fèi)更換。（正確）26.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并注明銷售額即可。（錯(cuò)誤）
      27.提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)申報(bào)免抵退稅時(shí)，須提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單以及發(fā)票等憑證。（正確）
      28.期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入”科目。（正確）29.兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”科目。（正確）
      30.對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的小規(guī)模納稅人，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目。（錯(cuò)誤）
      31.納稅人購(gòu)買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購(gòu)買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無法維修的免費(fèi)更換。（正確）32.《關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》中規(guī)定，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價(jià)格根據(jù)各地區(qū)實(shí)際情況制定。（錯(cuò)誤）33.營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅改革試點(diǎn)的開展，有效拓展了試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的市場(chǎng)空間。（正確）
      34.試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，試點(diǎn)后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退。（正確）
      35.試點(diǎn)地區(qū)從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人，自新舊稅制轉(zhuǎn)換次日起，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。（錯(cuò)誤）
      36.試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（正確）37.自2012年8月1日起至年底，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍擴(kuò)大地區(qū)適用的試點(diǎn)方案與上海略有不同。（錯(cuò)誤）
      38.營(yíng)改增試點(diǎn)改革，有利于北京率先形成科技和文化創(chuàng)新“雙輪驅(qū)動(dòng)”的發(fā)展格局。（正確）
      39.在福建，申請(qǐng)成為一般納稅人的試點(diǎn)企業(yè)，不需要重新辦理國(guó)稅稅務(wù)登記。（錯(cuò)誤）
      40.江蘇省“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作成功啟動(dòng)的標(biāo)志是中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)江有限責(zé)任公司順利開出第一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。（正確）
      41.營(yíng)改增試點(diǎn)改革，有利于北京率先形成科技和文化創(chuàng)新“雙輪驅(qū)動(dòng)”的發(fā)展格局。（正確）
      42.廣東省試點(diǎn)企業(yè)的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過北京和上海等地，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)數(shù)量眾多，給該省改革試點(diǎn)工作提出挑戰(zhàn)。（正確）
      43.由于各地情況不同，針對(duì)部分具體行業(yè)稅負(fù)增加較多的企業(yè)，深圳在制訂試點(diǎn)方案時(shí)會(huì)出臺(tái)相關(guān)政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業(yè)稅負(fù)壓力。（正確）
      44.湖北省在試點(diǎn)改革后，將面對(duì)減收壓力，短期內(nèi)對(duì)該省財(cái)政產(chǎn)生影響。（正確）45.廣東省因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。（正確）
      46.深圳市試點(diǎn)改革對(duì)小規(guī)模企業(yè)采取3%的征收率，因此，該部分企業(yè)稅負(fù)并無明顯變化。（錯(cuò)誤）
      47.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅減輕企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于擴(kuò)大投資需求。（正確）
      48.商品與勞務(wù)稅體系將簡(jiǎn)化為以增值稅、營(yíng)業(yè)稅為主體的稅收體系。（錯(cuò)誤）49.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的重復(fù)征稅問題。（正確）50.上海試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)普遍下降。（正確）51.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。（正確）
      52.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)給上海帶來了大量商業(yè)機(jī)會(huì)，因此增加了上海的財(cái)政收入，財(cái)政沒有減收壓力。（錯(cuò)誤）
      53.上海試點(diǎn)“營(yíng)改增”后，有接近80%的企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)不同程度的下降。（錯(cuò)誤）
      54.在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)測(cè)算分析納稅人稅負(fù)變化情況。（正確）
       
      
    
      

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