第一篇：國庫集中支付后兩種結(jié)余資金處理方法之比較

國庫集中支付年終結(jié)余資金是指實行國庫集中支付改革的預(yù)算單位在預(yù)算年度內(nèi)，按照財政部門批復(fù)的部門預(yù)算，當(dāng)年財政尚未支付并按有關(guān)財政財務(wù)制度規(guī)定，應(yīng)留歸預(yù)算單位繼續(xù)使用的預(yù)算資金。包括行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)結(jié)余，政府采購結(jié)余、項目經(jīng)費(fèi)結(jié)余、基本建設(shè)項目竣工和投資包干結(jié)余以及財政財務(wù)規(guī)定制度規(guī)定的其他結(jié)余資金。

國庫集中支付年終結(jié)余資金=當(dāng)年部門預(yù)算指標(biāo)+上年結(jié)余數(shù)—當(dāng)年財政國庫已支付數(shù)—應(yīng)繳回財政數(shù)

下面對這部分國庫集中支付年終結(jié)余資金，針對07年政府收支分類改革和聊城財政的實際情況，結(jié)合北京方正春元公司提供的年終對帳結(jié)轉(zhuǎn)方案，提出以下處理方法，供各地參考：

一、不進(jìn)行系統(tǒng)年結(jié)方式：針對國庫集中支付系統(tǒng)，年結(jié)可分為業(yè)務(wù)年結(jié)和系統(tǒng)年結(jié)，業(yè)務(wù)年結(jié)（即不進(jìn)行系統(tǒng)年結(jié)）是指在實行了國庫集中支付管理方式下，本年度結(jié)余資金的相關(guān)處理方式和方法。具體操作如下：

1、首先，將本年度沒有完成支付的計劃進(jìn)行批量調(diào)減（通過程序一次性調(diào)減）

2、其次，在系統(tǒng)中，進(jìn)行指標(biāo)額度注銷，注銷后，可以通過程序?qū)⒈蛔N的額度進(jìn)行導(dǎo)出（XLS格式文本），備查

操作流程圖如下：

指標(biāo)額度統(tǒng)銷（凍結(jié)）

批量計劃調(diào)資

統(tǒng)計指標(biāo)余額

導(dǎo)出表格備查

3、新年度手工錄入指標(biāo)。經(jīng)過年底對帳后，確定預(yù)算單位的剩余指標(biāo)，新年度手工錄入指標(biāo)。

這種處理方法有以下幾方面的優(yōu)點(diǎn)：

（1）有利于下年度資金結(jié)轉(zhuǎn)工作。由于07年實行政府收支分類改革后，新科目與舊科目之間不存在一一對應(yīng)關(guān)系：下年資金結(jié)轉(zhuǎn)時，手工錄入指標(biāo)，避免了導(dǎo)出文本的修改所引起的錯誤的危險性，降低了出錯概率。

（2）有利于預(yù)算執(zhí)行工作。年終結(jié)余資金轉(zhuǎn)換成新指標(biāo)后，預(yù)算執(zhí)行部門可以對此重新進(jìn)行核批計劃，確定支付方式，控制用款計劃進(jìn)度。

（3）有利于減輕年終對賬工作量，采用這種處理方法，預(yù)算單位只需與預(yù)算科核對全年預(yù)算數(shù)，與國庫部門核對上年結(jié)余數(shù)和國庫支付數(shù)，就能計算當(dāng)年國庫集中支付年終結(jié)余資金，大大減少一些中間環(huán)節(jié)，提高了速度，保證了質(zhì)量。

（4）有利于財政和預(yù)算單位的會計核算工作。

這種處理方法的缺點(diǎn)有以下幾點(diǎn)：

1、不體現(xiàn)系統(tǒng)連續(xù)性。不進(jìn)行系統(tǒng)年結(jié)，通過凍結(jié)剩余指標(biāo)的方式，系統(tǒng)留有往年數(shù)據(jù)，不具有系統(tǒng)的連續(xù)性。

2、增加了預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)工作量。采用此種辦法，將所有已核批計劃數(shù)予以批量調(diào)減，待下年資金結(jié)轉(zhuǎn)后，再重新進(jìn)行核批計劃，增加了工作量。

權(quán)衡這種處理方法利弊，針對07年政府收支改革和聊城的實際情況，我們宜采用此種處理方法。

二、系統(tǒng)年結(jié)的處理方式，系統(tǒng)年結(jié)僅指采用了國庫集中支付系統(tǒng)的各地用戶如何通過國庫集中支付系統(tǒng)完成資金的結(jié)轉(zhuǎn)，系統(tǒng)年結(jié)的方式依賴于業(yè)務(wù)年結(jié)的相應(yīng)規(guī)范，具體操作如下：

系統(tǒng)處理流程。

1、通過國庫集中支付系統(tǒng)所提供的對應(yīng)功能，將本年未完成支付的集中支付指標(biāo)和計劃余額進(jìn)行匯總，生成本年度資金的結(jié)余情況表。結(jié)余情況包含單位、科目、處室（科室）指標(biāo)類型（項目分類）等信息。

2、將該信息進(jìn)行匯總后，對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行科目轉(zhuǎn)換工作，可以通過系統(tǒng)提供的功能，導(dǎo)出成為XLS文件。對該XLS文件進(jìn)行編輯，編輯的主要內(nèi)容為，將原2006年科目變更為2007年對應(yīng)的新科目。

3、在2007年，通過國庫集中支付系統(tǒng)的指標(biāo)導(dǎo)入接口（即原部門預(yù)算接口）導(dǎo)入該指標(biāo)，形成2007年度的新指標(biāo)，通過計劃導(dǎo)入接口，導(dǎo)入該計劃，形成2007年度的新計劃。系統(tǒng)流程圖如下：

這種處理方法的優(yōu)點(diǎn)有以下幾方面：

1、有利于體現(xiàn)系統(tǒng)的連續(xù)性、一致性。充分利用系統(tǒng)年結(jié)，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)直接過渡到網(wǎng)絡(luò)賬務(wù)環(huán)節(jié)，減少了手工錄入憑證發(fā)生錯誤的概率，達(dá)到了系統(tǒng)的銜接統(tǒng)一，體現(xiàn)了系統(tǒng)的連續(xù)性。

2、有利于預(yù)算執(zhí)行工作。對剩余指標(biāo)，待下年資金結(jié)轉(zhuǎn)后，仍可以對其進(jìn)行確認(rèn)支付方式，增強(qiáng)預(yù)算了預(yù)算執(zhí)行工作的嚴(yán)密性。

3、有利于下年資金結(jié)轉(zhuǎn)工作。在不存在新舊科目變更的情況下，此種方法有利于資金結(jié)轉(zhuǎn)工作，待下年資金結(jié)轉(zhuǎn)時，先將已批復(fù)的計劃進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，不僅方便了急需使用資金的預(yù)算單位，也有效地促進(jìn)單位及時報送結(jié)余資金核定表。

此種方法的缺點(diǎn)如下：

1、在新舊科目變更情況下，對導(dǎo)入導(dǎo)出的EXECL文件進(jìn)行手工修改操作，容易產(chǎn)生人為錯誤。

2、不利于年底對賬工作，采用此種方法，預(yù)算單位與財政部門除核對預(yù)算指標(biāo)數(shù)，上年結(jié)余數(shù)、國庫支付數(shù)外，還需要增加計劃環(huán)節(jié)對賬的環(huán)節(jié)，增加了對賬環(huán)節(jié)的復(fù)雜性。

針對上述處理方法的利與弊，根據(jù)07年新舊科目交替的具體情況，我們06年不宜采用此方法進(jìn)行年結(jié)，但在07年度以后，我們應(yīng)提倡此種處理方法。

隨著國庫集中支付改革的深入進(jìn)行，年終結(jié)余數(shù)會越來越大，年終結(jié)余資金的處理會變的越來越復(fù)雜，業(yè)務(wù)年結(jié)的規(guī)范性也需要加強(qiáng)，針對我們聊城的實際情況，特提出以下建議：

1、積極組織，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。國庫集中支付后的年終結(jié)轉(zhuǎn)工作是一項復(fù)雜而又嚴(yán)密的系統(tǒng)工程，它需要各方面的協(xié)調(diào)配合，它不僅需要財政部門內(nèi)部各科室的配合，還需要預(yù)算單位、各代理銀行和清算銀行的配合，而且時間相當(dāng)緊迫。因此，各財政部門成立專門的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，設(shè)定專人負(fù)責(zé)，統(tǒng)一部署，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。

2、加強(qiáng)調(diào)查研究，盡快制定和完善相應(yīng)的國庫集中支付年終結(jié)余資金管理辦法。

隨著國庫集中支付改革的不斷深入進(jìn)行，國庫集中支付年終結(jié)余資金會越來越大，處理方法會越來越復(fù)雜，比如確定何種資金需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，何種資金不需要結(jié)轉(zhuǎn)，被收回。因此，應(yīng)加強(qiáng)調(diào)查研究，盡快制定和完善相應(yīng)的國庫集中支付年終結(jié)余資金管理辦法。

總之，國庫支付年終結(jié)余資金的處理是一個系統(tǒng)工作，具體采用哪種年結(jié)方式，我們要根據(jù)實際情況權(quán)衡利弊，選擇適合自身的操作方法，比如06年年結(jié)及07年政府收支科目改革，新舊科目交替之際，我們宜采用第一種處理方法即不進(jìn)行系統(tǒng)年結(jié)的處理方法；07年以后我們宜采用第二種方法即系統(tǒng)年結(jié)的處理方法。

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第二篇：財政國庫集中支付資金管理辦法講解材料

財政國庫集中支付資金管理辦法講解材料

［作者：國庫股

來源：上饒市財政局方建卿 點(diǎn)擊：1401 更新：2006-9-13］

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第一章 總則

一、幾個新概念

1、國庫單一賬戶體系 【字體：大 中 小】

概念：指國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶等一系列賬戶的總稱。

內(nèi)容：包括6類賬戶，即國庫單一賬戶、預(yù)算外財政專戶、清算備用金賬戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)賬戶。

2、支付方式：直接支付和授權(quán)支付

直接支付——由財政局向銀行開具支付令，通過財政零余額賬戶將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。

授權(quán)支付——由預(yù)算單位按照財政局的授權(quán)，在本單位的用款額度內(nèi)向銀行開具支付憑證，通過預(yù)算單位零余額賬戶將資金支付到收款人或用款單位賬戶。

二、納入試點(diǎn)的資金范圍

財政性資金：包括預(yù)算內(nèi)資金、納入預(yù)算管理的政府性基金及行政事業(yè)性收費(fèi)、預(yù)算外資金和其他財政性資金。

三、預(yù)算單位分類

主管部門為一級預(yù)算單位，其下屬單位為二級預(yù)算單位，依此類推。只有本單位開支無下屬單位的為基層預(yù)算單位。目前我市一般來講二級預(yù)算單位即為基層預(yù)算單位。主管部門的局機(jī)關(guān)視為基層預(yù)算單位管理。

第二章 銀行賬戶的設(shè)立、使用和管理

一、預(yù)算單位賬戶的設(shè)立、使用和管理

1、預(yù)算單位零余額賬戶（即基本賬戶）的設(shè)立

基層預(yù)算單位提出書面申請，由一級預(yù)算單位匯總，填寫《授權(quán)支付銀行開戶申請表》，報財政局批準(zhǔn)財政局審核同意后，通知代理銀行

代理銀行根據(jù)財政局的通知和銀行賬戶管理規(guī)定，具體辦理賬戶開設(shè)業(yè)務(wù)賬戶開設(shè)后由代理銀行將有關(guān)情況書面報告財政局和人民銀行，同時由財政局通知一級預(yù)算單位。

注：(1)預(yù)算單位零余額賬戶一般為單位基本賬戶，開通前賬戶余額為零。

(2)二級預(yù)算單位開戶行必須和主管部門一致。

2、預(yù)算單位零余額賬戶的使用和管理

單位零余額賬戶由預(yù)算單位使用，用于核算預(yù)算單位授權(quán)支付方式的財政性資金活動，它可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等業(yè)務(wù)，但提取和使用現(xiàn)金必須嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》。

二、財政局賬戶的使用和管理

1、國庫單一賬戶的使用和管理

國庫單一賬戶由財政局使用和管理，用于核算預(yù)算內(nèi)資金。代理銀行將支付的預(yù)算內(nèi)資金與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。

2、預(yù)算外資金財政專戶的使用和管理

預(yù)算外資金財政專戶由財政局使用和管理，用于核算預(yù)算外資金。代理銀行將支付的預(yù)算外資

金與預(yù)算外資金財政專戶進(jìn)行清算。

注：預(yù)算內(nèi)資金不得違規(guī)進(jìn)入預(yù)算外資金財政專戶

3、財政零余額賬戶的使用和管理

財政零余額賬戶由財政局國庫支付中心使用，用于支付財政直接支付方式的財政性資金。

4、清算備用金賬戶的使用和管理

清算備用金賬戶用于墊付超過人民銀行當(dāng)天清算時限后實際發(fā)生的授權(quán)支付的資金。代理銀行應(yīng)當(dāng)及時補(bǔ)平清算備用金賬戶存款。

5、特設(shè)專戶的使用和管理

特設(shè)專戶用于核算和反映經(jīng)批準(zhǔn)的特殊專項資金。

三、賬冊管理

1、市財政局依照《會計法》和《財政總預(yù)算會計制度》建立賬冊管理體系，該賬冊體系包括預(yù)算內(nèi)資金賬冊和預(yù)算外資金賬冊兩部分。

2、預(yù)算內(nèi)資金賬冊和預(yù)算外資金賬冊分別按預(yù)算單位設(shè)置子賬冊。

3、預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金分別按預(yù)算科目記錄預(yù)算內(nèi)外資金的支出活動，其中基建支出、科技三項費(fèi)、專項支出還要記錄到具體項目。

第三章 用款計劃

一、正常用款計劃的編制、報送與批復(fù)

1、部門預(yù)算通過前

財政局預(yù)算科將指標(biāo)的年初控制數(shù)及時錄入系統(tǒng)后，預(yù)算單位一次性按均衡原則分月編制人大召開之前的全部月度用款計劃，于上年12月25日前報送財政局業(yè)務(wù)科，經(jīng)審核后，財政局國庫科按月下達(dá)給預(yù)算單位。

2、部門預(yù)算通過后

(1)基本支出：及時一次性按均衡原則分月編制期初至12月的全部月度用款計劃，于部門預(yù)算指標(biāo)錄入后3天內(nèi)報送財政局業(yè)務(wù)科，經(jīng)審核后，財政局國庫科按月下達(dá)給預(yù)算單位。

(2)項目支出：預(yù)算單位期初一次性根據(jù)部門預(yù)算和項目實施進(jìn)度編制用款計劃，并及時報送財政局業(yè)務(wù)科，經(jīng)審核后，財政局國庫科按月下達(dá)給預(yù)算單位。

二、調(diào)整預(yù)算的用款計劃的編制、報送與批復(fù)

財政局預(yù)算科將追加的預(yù)算指標(biāo)及時錄入系統(tǒng)后，預(yù)算單位根據(jù)追加的預(yù)算指標(biāo)編制用款計劃，通過網(wǎng)絡(luò)和紙質(zhì)報送財政局業(yè)務(wù)科，經(jīng)審核后，財政局國庫科及時下達(dá)給預(yù)算單位。

三、第一批試點(diǎn)單位2006年用款計劃的編制、報送與批復(fù)

財政局預(yù)算科將核對無誤的剩余預(yù)算指標(biāo)錄入系統(tǒng)后，預(yù)算單位根據(jù)已錄入的預(yù)算指標(biāo)編制全年分月的用款計劃，于規(guī)定時間前通過網(wǎng)絡(luò)和紙質(zhì)報送財政局業(yè)務(wù)科，業(yè)務(wù)科審核后于及時報送財政局國庫科，國庫科按月下達(dá)給預(yù)算單位。

四、編制用款計劃時應(yīng)注意的問題

1、以下資金須編制直接支付方式的用款計劃：統(tǒng)發(fā)工資資金；政府集中采購資金；其他支出等。

2、增人增資經(jīng)費(fèi)的預(yù)算指標(biāo)追加應(yīng)及時辦理。零星增人增資、調(diào)資經(jīng)費(fèi)原則上一個季度辦理一次，單位上劃、體制變更增人增資和統(tǒng)一調(diào)資須及時辦理。統(tǒng)發(fā)工資不得留下硬缺口。

第四章 財政直接支付程序一、一般程序

1、實際支付時的操作程序

基層預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的直接支付用款計劃通過網(wǎng)絡(luò)報送直接支付申請書主管部門審核

匯總后報送財政局國庫支付中心財政局國庫支付中心審核確認(rèn)后，開具支付令送代理銀行代理銀行將資金支付給收款人。

2、會計記賬憑證

代理銀行根據(jù)支付令完成支付后，應(yīng)開具《財政資金直接支付入賬通知書》作為預(yù)算單位的會計記賬憑證?；鶎宇A(yù)算單位的記賬憑證由主管部門負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)交提供。

二、工資支出

1、實行直接支付工資的范圍：納入統(tǒng)發(fā)工資的在職人員。

2、代理銀行根據(jù)財政局國庫支付中心支付令將資金匯到工資專戶，通過工資專戶將工資資金分解到個人工資賬戶，并根據(jù)所列代扣款項將個人所得稅、住房公積金、醫(yī)療保險金等劃入財政部門認(rèn)定的相關(guān)賬戶。同時代理銀行為各單位出具《財政資金直接支付入賬通知書》、工資發(fā)放明細(xì)單和個人工資清單。

三、購買支出

1、單位開展集中采購活動應(yīng)當(dāng)依據(jù)采購預(yù)算、采購計劃和政府采購合同進(jìn)行。在采購時，預(yù)算單位根據(jù)簽訂的政府采購合同標(biāo)明的金額，減去單位自籌資金所剩余的金額向財政局國庫支付中心提出支付申請。財政局國庫支付中心審核確認(rèn)后開具支付令將資金直接支付給收款人。

2、支付完成后，代理銀行為各單位出具《財政資金直接支付入賬通知書》，各單位據(jù)此作為會計記賬憑證。

第五章 財政授權(quán)支付程序

一、財政授權(quán)支付適用范圍

預(yù)算單位的零星支出和分散采購支出。

二、預(yù)算單位授權(quán)支付額度

1、日常操作

財政局國庫科下達(dá)用款計劃財政局國庫支付中心根據(jù)用款計劃下達(dá)《授權(quán)支付額度通知書》給人民銀行和代理銀行代理銀行收到《授權(quán)支付額度書》后向各基層預(yù)算單位發(fā)出《授權(quán)支付額度到賬通知書》

各基層預(yù)算單位根據(jù)銀行的《授權(quán)支付額度到賬通知書》記賬，同時在確定的額度范圍內(nèi)支用資金。

2、年終操作

《授權(quán)支付額度到賬通知書》確定的額度在當(dāng)年可以累加使用，終了未使用完的剩余額度在對賬簽證后可以結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)使用。

操作步驟：年底代理銀行和基層預(yù)算單位對截止12月31日剩余額度數(shù)進(jìn)行對賬簽證對賬無誤后，代理銀行將剩余額度全部注銷，同時預(yù)算單位將銀行對賬簽證單作為年終余額注銷的記賬憑證下代理銀行將注銷的剩余額度明細(xì)情況及時報送財政局國庫支付中心財政局國庫支付中心將確認(rèn)無誤的各預(yù)算單位剩余額度及時下達(dá)給代理銀行，由預(yù)算單位繼續(xù)使用。

三、預(yù)算單位實際發(fā)生授權(quán)支付時的操作

1、預(yù)算單位支用資金時，向代理銀行開具由財政局統(tǒng)一印制的《財政資金支付憑證》代理銀行根據(jù)單位開具的支付憑證的結(jié)算方式（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金）在額度范圍內(nèi)辦理資金支付。

注：納入國庫集中支付后只能使用打印的財政局統(tǒng)一印制的《財政資金支付憑證》，不得使用其他支票和手寫的《財政資金支付憑證》。

2、在單位零余額賬戶上辦理托收業(yè)務(wù)時，代理銀行在接到收費(fèi)通知單后，通知預(yù)算單位開具支付憑證并辦理相關(guān)支付業(yè)務(wù)。

第六章 會計報表與對賬

一、報表的報送

1、代理銀行按規(guī)定向財政局國庫支付中心編制與報送《財政支出日(月)報表》。支出日(月)報表須分基層預(yù)算單位分預(yù)算科目（基建支出、科技三項費(fèi)和專項支出須分項目）編制。

2、財政局國庫支付中心會計向總預(yù)算會計報送旬、月報表。報表須分一級預(yù)算單位分預(yù)算科目編制。

二、對賬

1、代理銀行在每月開始后3個工作日向基層預(yù)算單位發(fā)出對賬單，按月與

基層預(yù)算單位對賬（核對單位支出數(shù)、授權(quán)支付已下達(dá)額度數(shù)和授權(quán)支付剩余額度數(shù)）。

2、每月10日前，各預(yù)算單位匯總上月收支情況報財政局國庫支付中心，并

相互核對賬務(wù)。

第七章 管理與監(jiān)督

一、市財政局的主要職責(zé)

制定規(guī)章、開設(shè)賬戶、辦理用款、調(diào)查監(jiān)督等。

二、人行上饒市中心支行的主要職責(zé)

辦理預(yù)算內(nèi)資金清算業(yè)務(wù)、監(jiān)督代理銀行資金支付業(yè)務(wù)、配合市財政局選擇代理銀行等。

三、一級預(yù)算單位的主要職責(zé)

1、匯總審核部門本級及所屬下級單位的用款計劃、直接支付申請。

2、配合財政局對本部門及所屬單位的資金使用、賬戶管理等情況進(jìn)行監(jiān)督管理。

四、基層預(yù)算單位的主要職責(zé)

1、負(fù)責(zé)編制本單位的用款計劃，具體使用本單位資金，并做好相關(guān)的財務(wù)管理和會計核算工作。

2、保證本單位使用憑證的真實性、合法性，負(fù)責(zé)編制本單位的決算報表，并保證本單位決算報表真實準(zhǔn)確性。

五、代理銀行的主要職責(zé)

1、及時、準(zhǔn)確辦理資金支付與清算等業(yè)務(wù)。

2、及時報送有關(guān)報表。

3、按時與基層預(yù)算單位對賬。

第三篇：國庫集中支付資金銀行支付清算辦法

附件

陜西省國庫集中支付資金銀行支付清算辦法

第一章 總 則

第一條 為適應(yīng)國庫集中收付制度改革需要，確保財政資金及時支付與清算，提高財政資金運(yùn)行效率和使用效益，規(guī)范財政資金銀行支付清算行為，根據(jù)《財政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》、《陜西省省級財政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》、《陜西省省級財政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理暫行辦法》、《銀行賬戶管理辦法》、《支付結(jié)算辦法》和《陜西省行政事業(yè)單位銀行賬戶管理暫行辦法》及相關(guān)法規(guī)制度，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于陜西省國庫集中支付改革預(yù)算單位財政性資金的銀行支付清算。

第三條 本辦法所稱財政性資金銀行支付清算，是指通過人民銀行陜西省內(nèi)各分支行和商業(yè)銀行資金匯劃系統(tǒng)，將財政性資金由國庫單一賬戶體系劃撥給收款人或用款單位（以下簡稱收款人）賬戶，以及國庫單一賬戶體系中各賬戶之間資金劃撥的行為。

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：陜西省各級財政部門在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行國庫部門開設(shè)的國庫單一賬戶（簡稱國庫單一賬戶）；陜西省各級財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶（簡稱財政零余額賬戶）；陜西省各級財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶）;陜西省各級財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶（簡稱預(yù)算 外資金專戶）；經(jīng)財政部和陜西省人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)，財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的特殊專戶（簡稱特設(shè)專戶）。

上述賬戶體系中的國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財政專戶按專用存款賬戶管理。

第四條 財政性資金的支付與清算必須遵循安全、及時、準(zhǔn)確的原則。

第五條 代理銀行是具體辦理財政性資金支付與清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。代理銀行通過人民銀行和本行的資金匯劃系統(tǒng)，根據(jù)支付方式和支付地點(diǎn)的不同，采用大、小額支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換等方式實現(xiàn)財政性資金的支付與清算。

第六條 代理銀行應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確地辦理財政性資金的支付與清算業(yè)務(wù)，對本系統(tǒng)經(jīng)辦行進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時解決資金匯劃中出現(xiàn)的問題，并接受當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)與當(dāng)?shù)刎斦块T的管理監(jiān)督。

第七條 代理銀行辦理國庫集中支付資金的支付清算業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)的資格認(rèn)定。代理銀行應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）持有銀行業(yè)監(jiān)督管理部門核發(fā)的金融許可證和工商行政管理部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，資金實力雄厚，具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險能力和較好的經(jīng)營業(yè)績；

（二）參加大、小額支付系統(tǒng)等先進(jìn)的資金匯劃系統(tǒng)，保證行內(nèi)系統(tǒng)同城轉(zhuǎn)賬實時到賬、異地匯劃及時劃出；

（三）內(nèi)部管理規(guī)范，內(nèi)控制度健全，具有嚴(yán)格的操作規(guī)程 和支付清算處理手續(xù)，并設(shè)臵相應(yīng)的業(yè)務(wù)部門和配備專業(yè)工作人員；

（四）符合人民銀行和財政部門規(guī)定的其他條件。

第八條 代理銀行分支行，代表本系統(tǒng)與當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支行簽訂代理財政性資金銀行支付清算協(xié)議。協(xié)議應(yīng)包括以下主要條款：代理財政性資金支付清算的方式；協(xié)議雙方的權(quán)利和義務(wù)；違約責(zé)任。

第九條 中國人民銀行各分支行對當(dāng)?shù)卮磴y行代理財政性資金支付清算業(yè)務(wù)進(jìn)行管理監(jiān)督。

第二章 賬戶與憑證

第十條 中國人民銀行陜西省轄內(nèi)各分支行國庫部門為陜西省各級財政部門開設(shè)的國庫單一賬戶，用于與財政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶清算。開戶時，各級財政部門須向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行國庫部門提交開戶申請并預(yù)留印鑒。

第十一條 代理銀行按照財政部門的書面通知，依據(jù)《銀行賬戶管理辦法》和《陜西省行政事業(yè)單位銀行賬戶管理暫行辦法》的規(guī)定，為財政部門開設(shè)財政零余額賬戶、預(yù)算外資金專戶；為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶。開戶時，財政部門和預(yù)算單位須向代理銀行提交開戶申請并預(yù)留印鑒。

第十二條 代理銀行為預(yù)算單位開立預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)專戶時，須審核以下資料：

（一）預(yù)算單位機(jī)構(gòu)設(shè)臵的批準(zhǔn)文件；

（二）當(dāng)?shù)刎斦块T同意其在指定代理銀行開戶的批準(zhǔn)文件；

（三）預(yù)算單位的預(yù)留印鑒（與開戶批準(zhǔn)文件中被批準(zhǔn)單位的簽章一致）；

（四）《銀行賬戶管理辦法》和《陜西省行政事業(yè)單位銀行賬戶管理暫行辦法》中規(guī)定的證明文件。

代理銀行為財政部門和預(yù)算單位開設(shè)以上賬戶，須報當(dāng)?shù)厝嗣胥y行國庫部門備案。

第十三條 預(yù)算單位按照規(guī)定的程序變更、撤消銀行賬戶時，代理銀行應(yīng)當(dāng)按《銀行賬戶管理辦法》和《陜西省行政事業(yè)單位銀行賬戶管理暫行辦法》的規(guī)定辦理，并報當(dāng)?shù)厝嗣胥y行國庫部門備案。

第十四條 財政部門零余額賬戶不得提取現(xiàn)金。因特殊原因，財政部門零余額賬戶中工資分賬戶在每月19日前可暫時保留貸方余額，該分賬戶其他日期和其他分賬戶日終余額為零。

預(yù)算單位零余額賬戶可提取現(xiàn)金，日終余額為零。代理銀行按照國家現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，在財政部門批準(zhǔn)的財政授權(quán)支付額度內(nèi)受理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)。

預(yù)算外資金財政專戶、特設(shè)專戶不得提取現(xiàn)金。

第十五條

《 x x 銀行 x x支付申請劃款憑證》（附件1），用于代理銀行向人民銀行國庫部門申請從國庫單一賬戶清算已支付的財政性資金。

《 x x 銀行 x x支付申請劃款憑證》一式五聯(lián)，各聯(lián)次用途： 第一聯(lián)：借方憑證，由人民銀行國庫部門作借方憑證； 第二聯(lián)：貸方憑證，由人民銀行國庫部門作貸方憑證； 第三聯(lián)：收賬通知，給代理銀行作收賬通知； 第四聯(lián)：付款通知，給財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)作回單； 第五聯(lián)：付款通知，給財政國庫部門作回單。

第十六條 《 x x 銀行 x x支付申請退款憑證》（附件2），用于代理銀行向人民銀行國庫部門申請清算退回國庫單一賬戶的財政性資金。

《 x x 銀行 x x支付申請退款憑證》一式五聯(lián)，各聯(lián)次用途：

第一聯(lián)：貸方憑證，由人民銀行國庫部門作貸方憑證； 第二聯(lián)：借方憑證，由人民銀行國庫部門作借方憑證； 第三聯(lián)：付款通知，給代理銀行作付賬通知； 第四聯(lián)：收款通知，給財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)作回單；

第五聯(lián)：收款通知，給財政國庫部門作回單。

第十七條 《 x x 銀行 x x支付申請劃款憑證》和《 x x 銀行 x x支付申請退款憑證》屬重要空白憑證，代理銀行在收到和領(lǐng)用時，須記錄有關(guān)表外科目賬戶。

第三章 支付與清算

第一節(jié) 支付

第十八條 財政性資金支付包括財政直接支付和財政授權(quán)支付。陜西省各級財政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)辦理財政直接支付時使用《財政直接支付憑證》，預(yù)算單位辦理財政授權(quán)支付時使用支付結(jié)算憑證。

第十九條 陜西省各級財政部門須及時向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行國庫部門提交按代理銀行劃分的、加蓋財政部門預(yù)留印鑒的《財政直接支付匯總清算額度通知單》，用于控制財政零余額賬戶的清算額度，并作為人民銀行國庫部門在財政直接支付累計額度內(nèi)，辦理代理銀行申請劃款清算的合法依據(jù)。

第二十條 財政部門須提前1個工作日向人民銀行國庫部門提交按代理銀行劃分的《財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》，用于控制財政授權(quán)支付的清算額度；向代理銀行提交《財政授權(quán)支付額度通知單》，用于控制預(yù)算單位零余額賬戶的授權(quán)支付額度。《財政授權(quán)支付額度通知單》應(yīng)附各級預(yù)算單位的月度用款額度明細(xì)清單。

《財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》應(yīng)加蓋財政部門預(yù)留人民銀行國庫部門的印鑒，作為人民銀行國庫部門在財政授權(quán)支付累計額度內(nèi)，辦理代理銀行申請劃款清算的合法依據(jù)。

《財政授權(quán)支付額度通知單》應(yīng)加蓋財政部門預(yù)留代理銀行的印鑒，作為代理銀行在授權(quán)支付累計額度內(nèi)，辦理財政授權(quán)支付款項的合法依據(jù)。

第二十一條 財政性資金需要退回國庫單一賬戶的，由代理銀行在當(dāng)日向人民銀行國庫部門辦理退劃資金手續(xù)，將資金退回國庫單一賬戶，并及時通知財政部門。人民銀行國庫部門恢復(fù)相 應(yīng)的財政直接支付額度，代理銀行按原渠道恢復(fù)預(yù)算單位零余額賬戶財政授權(quán)支付額度。

第二十二條 財政部門、預(yù)算單位、代理銀行、人民銀行國庫部門要建立嚴(yán)密的憑證傳遞與登記手續(xù)。在憑證傳遞交接過程中，必須建立“憑證交接登記簿”，登記的主要內(nèi)容包括：憑證種類、金額、送達(dá)時間、送達(dá)人單位、送達(dá)人簽字、接受人簽字等，以確保資金安全。

第二十三條 代理銀行在營業(yè)日14：00之前收到的財政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)簽發(fā)的《財政直接支付憑證》和預(yù)算單位簽發(fā)的支付結(jié)算憑證，須將代理支付的財政性資金在當(dāng)日內(nèi)匯出；在營業(yè)日14：00之后收到的，須將資金在下一營業(yè)日上午10：00前匯出。

代理銀行根據(jù)財政部門零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶的貸方金額，將需要退回國庫單一賬戶的資金，匯總開具《 x x銀行 x x支付申請退款憑證》，于當(dāng)日匯出。

第二十四條 代理銀行須于營業(yè)日的15：30之前將《 x x銀行 x x支付申請劃款憑證》及所附《申請財政性資金劃款匯總清單》（附件3）、《申請財政性資金劃款清單》（附件4）和《 x x銀行 x x支付申請退款憑證》及所附的《申請財政性資金退款匯總清單》（附件3）、《申請財政性資金退款清單》（附件4），一并提交至人民銀行國庫部門。

第二十五條 人民銀行國庫部門在營業(yè)日的15：30之前收到代理銀行派專人送達(dá)的《 x x銀行x x支付申請劃款憑證》及所 附《申請財政性資金劃款匯總清單》和《申請財政性資金劃款清單》以及電子信息，經(jīng)審核無誤后，通過支付系統(tǒng)或同城票據(jù)交換將財政性資金轉(zhuǎn)往代理銀行清算賬戶。

第二十六條 人民銀行國庫部門在營業(yè)日的15：30之前收到代理銀行通過大額支付系統(tǒng)劃出或同城票據(jù)交換提出的財政性資金退款和代理銀行派專人送達(dá)的《x x銀行 x x支付申請退款憑證》及所附《申請財政性資金退款匯總清單》、《申請財政性資金退款清單》以及電子信息，經(jīng)審核無誤后，將財政性資金劃回國庫單一賬戶，恢復(fù)代理銀行的用款額度。

第二十七條 財政直接支付：

（一）代理銀行收到財政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)簽發(fā)的《財政直接支付憑證》，經(jīng)審核憑證要素填寫齊全、準(zhǔn)確，大小寫金額、簽章與預(yù)留印鑒等相符后，立即辦理支付。

（二）代理銀行辦理完支付手續(xù)后，將加蓋轉(zhuǎn)訖章的《財政直接支付憑證》相應(yīng)聯(lián)次退回財政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

第二十八條 財政授權(quán)支付：

（一）代理銀行須將各級預(yù)算單位的月度用款額度在一個工作日內(nèi)通知其分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)須在一個工作日內(nèi)將月度用款額度通知到相關(guān)預(yù)算單位。

（二）預(yù)算單位在財政部門批準(zhǔn)的用款累計額度內(nèi)，自行開具支付結(jié)算憑證，提交代理銀行辦理支付業(yè)務(wù)。

（三）代理銀行收到預(yù)算單位提交的支付結(jié)算憑證后，除按本辦法第二十八條規(guī)定審核有關(guān)內(nèi)容外，還須審核下列內(nèi)容并作 相應(yīng)處理：

支付總金額是否超過財政部門下達(dá)的授權(quán)支付用款累計額度，若超出，則拒絕支付。

經(jīng)審核無誤后，將資金支付到收款人賬戶。具體劃轉(zhuǎn)程序比照財政直接支付程序辦理。

（四）代理銀行辦理完支付手續(xù)后，將加蓋轉(zhuǎn)訖章的支付結(jié)算憑證相應(yīng)聯(lián)次退預(yù)算單位。

第二十九條 預(yù)算單位按規(guī)定使用的現(xiàn)金，通過本單位零余額賬戶支付，代理銀行按照國家現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，比照財政授權(quán)支付程序辦理。

第三十條 對于特別緊急支出，代理銀行要按照加急業(yè)務(wù)的程序辦理支付。

特別緊急支出，是指經(jīng)一級預(yù)算單位認(rèn)定，并由當(dāng)?shù)厝嗣裾蚪?jīng)當(dāng)?shù)厝嗣裾跈?quán)財政部門批準(zhǔn)的特別緊急事項的資金支出。

第二節(jié) 清算

第三十一條 財政性資金的清算，包括財政部門零余額賬戶與國庫單一賬戶的清算、預(yù)算單位零余額賬戶與國庫單一賬戶的清算、財政性資金在代理銀行內(nèi)部和跨系統(tǒng)銀行間的清算等。

第三十二條 國庫單一賬戶與財政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶之間的資金清算通過代理銀行歸集行清算賬戶進(jìn)行。

第三十三條 國庫單一賬戶與預(yù)算單位特設(shè)專戶之間的清算 通過預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行。

第三十四條 代理銀行內(nèi)部財政性資金清算辦法，由代理銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定自行制定，并報人民銀行和財政部門備案。

第三十五條 營業(yè)日14：00前，單筆支付金額達(dá)500萬元以上的，代理銀行可實時與人民銀行國庫部門進(jìn)行清算。

第三十六條 代理銀行申請劃（退）款清算手續(xù)

（一）代理銀行須向人民銀行國庫部門提交加蓋代理銀行預(yù)留人民銀行國庫部門印鑒的《 x x銀行x x支付申請劃款憑證》，作為國庫部門在財政直接支付匯總清算累計額度、授權(quán)支付匯總清算累計額度內(nèi)辦理財政性資金支付清算的合法依據(jù)。

（二）代理銀行向人民銀行國庫部門提交加蓋代理銀行預(yù)留人民銀行國庫部門印鑒的《 x x銀行x x支付申請退款憑證》，作為國庫部門辦理財政性資金退劃國庫單一賬戶的合法依據(jù)。

（三）代理銀行同時根據(jù)實際已支付或退劃的財政性資金，填制《申請財政性資金劃（退）款匯總清單》（附件3）和《申請財政性資金劃（退）款清單》（附件4），作為《 x x銀行x x支付申請劃款憑證》或《 x x銀行x x支付申請退款憑證》的附件。

第三十七條 國庫單一賬戶劃款清算手續(xù)

（一）代理銀行根據(jù)已辦理支付的資金，按財政直接支付和財政授權(quán)支付，分別開具《 x x銀行x x支付申請劃款憑證》；在區(qū)分財政直接支付和財政授權(quán)支付的基礎(chǔ)上，按一級預(yù)算單位和政府收支分類款級科目填制《申請財政性資金劃（退）款匯總清單》（附件3），按基層預(yù)算單位和項級預(yù)算科目逐筆填制《申 請財政性資金劃（退）款清單》（附件4），作為《 x x銀行x x支付申請劃款憑證》的附件和電子信息，一并提交人民銀行國庫部門。

（二）人民銀行國庫部門收到《 x x銀行x x支付申請劃款憑證》及其附件和電子信息后，審核下列內(nèi)容，并作相應(yīng)處理：

1、憑證的基本要素填寫是否完全、準(zhǔn)確，所蓋印鑒與預(yù)留印鑒是否相符，若有誤，則退回；

2、《 x x銀行x x支付申請劃款憑證》的金額與其附件的金額是否一致，若不一致，則退回；

3、財政直接支付申請劃款金額是否超出《財政直接支付匯總清算額度通知單》的累計額度，若超出，則拒絕清算；

4、財政授權(quán)支付申請劃款金額是否超出《財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》的累計額度，若超出，則拒絕清算；

5、申請劃款金額是否超出國庫單一賬戶的庫存余額，若超出，則拒絕清算。

人民銀行國庫部門對上述各項審核無誤后，將《 x x銀行x x支付申請劃款憑證》第一聯(lián)作國庫單一賬戶借記憑證，辦理記賬手續(xù)，會計分錄為：

借：地方財政庫款----國庫單一賬戶

貸：大、小額支付往來或同城票據(jù)交換

將《 x x銀行x x支付申請劃款憑證》第二聯(lián)作大、小額支付往來或同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)劃款依據(jù)，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，會計分錄為： 借：大、小額支付往來或同城票據(jù)交換 貸：代理銀行歸集行清算賬戶

同時將第三聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章后交給代理銀行作收賬通知；將第四、五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章后退財政部門作付款回單。

（三）代理銀行從人民銀行國庫部門提回《 x x銀行x x支付申請劃款憑證》第三聯(lián)，將資金劃往并結(jié)平財政零余額賬戶及預(yù)算單位零余額賬戶。

第三十八條 國庫單一賬戶退款清算手續(xù)

（一）代理銀行根據(jù)財政部門零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶的貸方余額，分別開具《 x x銀行x x支付申請退款憑證》；在區(qū)分財政直接支付和財政授權(quán)支付的基礎(chǔ)上，按一級預(yù)算單位和款級預(yù)算科目填制《申請財政性資金劃（退）款匯總清單》（附件3），按基層預(yù)算單位和項級預(yù)算科目逐筆填制《申請財政性資金劃（退）款清單》（附件4），作為《 x x銀行x x支付申請退款憑證》的附件和電子信息，一并提交人民銀行國庫部門，主動將退劃資金劃轉(zhuǎn)國庫單一賬戶。

（二）人民銀行國庫部門收到代理銀行退劃國庫單一賬戶款項時，經(jīng)審核無誤后，將《 x x銀行x x支付申請退款憑證》第二聯(lián)作記賬憑證，辦理記賬手續(xù)，會計分錄為：

借：代理銀行歸集行清算賬戶

貸：大、小額支付往來或同城票據(jù)交換

將《 x x銀行x x支付申請退款憑證》第一聯(lián)作記賬憑證，將第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后提交給申請退款的代理銀行作付款通知。會計分錄為：

借：大、小額支付往來或同城票據(jù)交換 貸：地方財政庫款---國庫單一賬戶

將第三聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章后交給申請退款的代理銀行作付款通知。同時將第四、五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章后提交財政作收款回單。

（四）代理銀行從人民銀行國庫部門提回《 x x銀行x x支付申請退款憑證》第三聯(lián)作付款通知。

第三十九條 營業(yè)終了，因特殊原因財政部門零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶出現(xiàn)余額時，代理銀行應(yīng)造冊登記，注明原因備查，并將有關(guān)信息于次日上午反饋人民銀行國庫部門和財政部門。

第三節(jié) 差錯處理

第四十條 人民銀行國庫部門、財政部門、代理銀行、預(yù)算單位等各相關(guān)部門（單位）應(yīng)認(rèn)真、準(zhǔn)確辦理財政性資金支付業(yè)務(wù)。如有差錯，要查明原因，分清責(zé)任，遵循“誰的差錯誰更正，誰的差錯誰負(fù)責(zé)”的原則，及時辦理更正。

第四十一條 代理銀行、收款人開戶銀行，發(fā)現(xiàn)《財政直接支付憑證》、支付結(jié)算憑證存在要素不全、收款人賬號與戶名不符、大小寫金額不符、簽章與預(yù)留印鑒不符、簽發(fā)日期與提交日期不符等錯誤時，應(yīng)及時作退票處理。

第四十二條 代理銀行與人民銀行國庫部門清算資金不一致時，雙方應(yīng)認(rèn)真核對，查明原因，及時辦理更正。第四十三條 代理銀行內(nèi)部在辦理資金匯劃、同城票據(jù)交換等業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯時，按照有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行更正。

第四章 查詢與對賬

第四十四條 根據(jù)人民銀行、財政部門和預(yù)算單位的要求，代理銀行可以通過電話銀行、網(wǎng)上銀行等方式提供實時查詢服務(wù)，供其查詢本單位及下屬預(yù)算單位的當(dāng)日及歷史發(fā)生額明細(xì)情況等信息。

第四十五條 代理銀行應(yīng)當(dāng)按規(guī)定格式和要求編報財政支出日報表和財政支出月報表。

代理銀行按日（節(jié)假日順延，下同）向財政部門和預(yù)算單位報送前一工作日的財政支出日報表，報表按基層預(yù)算單位，分政府收支分類的類、款、項編報。

代理銀行每月2日前向人民銀行國庫部門、財政部門和各預(yù)算單位報送上一月的財政支出月報表，報表按一級預(yù)算單位，分政府收支分類的類、款、項編報。

第四十六條 人民銀行國庫部門與財政部門、代理銀行之間，代理銀行與財政部門、預(yù)算單位之間要建立相應(yīng)的對賬制度，加強(qiáng)日常賬務(wù)核對，保證各方賬目記錄相符。

（一）人民銀行國庫部門每日向財政部門提出國庫單一賬戶庫存表，核對國庫單一賬戶庫存余額。

（二）代理銀行每月2日（法定節(jié)假日順延）前向人民銀行國庫部門、財政部門報送上月的財政部門零余額賬戶對賬單和預(yù) 算單位零余額賬戶對賬單，核對財政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶與國庫單一賬戶之間的清算發(fā)生額。對賬單（附件5）各一式兩份，一份由人民銀行國庫部門、財政部門留存，一份蓋章確認(rèn)后，退代理銀行。

（三）代理銀行每月向預(yù)算單位提供預(yù)算單位零余額賬戶對賬單，核對月度財政授權(quán)支付發(fā)生額。

第五章 責(zé)任與處罰

第四十七條 財政性資金支付與清算所涉及的各方應(yīng)遵守結(jié)算紀(jì)律，嚴(yán)格按照本辦法的各項規(guī)定管理賬戶和辦理清算業(yè)務(wù)，未按本辦法的有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)的，責(zé)任由違反方承擔(dān)。

第四十八條 財政部門簽發(fā)的《財政直接支付匯總清算額度通知單》的金額與《財政直接支付憑證》的匯總金額不符，《財政直接支付憑證》的收款人與實際收款人不符，國庫單一賬戶的庫存余額不足以支付代理銀行在財政授權(quán)支付額度內(nèi)開具的申請劃款金額，財政部門未及時向人民銀行國庫部門提交《財政直接支付匯總清算額度通知單》、《財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》，造成損失的，責(zé)任由財政部門負(fù)責(zé)。

第四十九條 人民銀行國庫部門未按規(guī)定的時間和手續(xù)與代理銀行進(jìn)行資金清算，造成代理銀行損失的，責(zé)任由人民銀行承擔(dān)。

第五十條 因《 x x銀行x x支付申請劃款憑證》和《 x x銀行x x支付申請退款憑證》填寫有誤、《 x x銀行x x支付申 請劃款憑證》和《 x x銀行x x支付申請退款憑證》的金額與《申請財政性資金劃（退）款匯總清單》和《申請財政性資金劃（退）款清單》的金額不一致，導(dǎo)致人民銀行國庫部門未能及時與代理銀行進(jìn)行資金清算，造成損失的，責(zé)任由代理銀行承擔(dān)。

第五十一條 因預(yù)算單位向代理銀行提交的支付結(jié)算憑證、賬戶開設(shè)、變更與撤消的資料不真實、不準(zhǔn)確等原因，造成財政性資金流失和代理銀行損失的，責(zé)任由預(yù)算單位承擔(dān)。

第五十二條 代理銀行未及時辦理財政性資金支付或違反規(guī)定要求，將財政性資金支付給收款人以外的個人或單位，責(zé)任由代理銀行承擔(dān)，并負(fù)責(zé)追回錯劃款項，按占用時間和金額支付應(yīng)付利息。情節(jié)嚴(yán)重的，由人民銀行商財政部門取消其代理資格。

第五十三條 代理銀行在辦理財政性資金支付業(yè)務(wù)中，存在向人民銀行國庫部門申請劃款金額超過代理銀行實際清算金額行為的，責(zé)任由代理銀行承擔(dān)，并及時退回多劃款項，按占用時間和金額支付應(yīng)付利息。情節(jié)嚴(yán)重的，由人民銀行商財政部門取消其代理資格。

第五十四條 代理銀行在辦理財政性資金支付業(yè)務(wù)中，存在占壓零余額賬戶貸方余額資金行為的，由人民銀行按照《金融違法行為處罰辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。情節(jié)嚴(yán)重的，由人民銀行商財政部門取消其代理資格。

第六章 附 則

第五十五條 《財政直接支付憑證》由陜西省財政廳統(tǒng)一印 制；《 x x 銀行 x x支付申請劃款憑證》和《 x x 銀行 x x支付申請退款憑證》由人民銀行陜西省內(nèi)各中心支行統(tǒng)一印制，代理銀行購領(lǐng)。

第五十六條 本辦法由中國人民銀行西安分行會同陜西省財政廳負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第五十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

附件：

1、《 x x 銀行 x x支付申請劃款憑證》

2、《 x x 銀行 x x支付申請退款憑證》

3、申請財政性資金劃（退）款匯總清單

4、申請財政性資金劃（退）款清單

5、賬戶對賬單

第四篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金國庫集中支付操作流程

鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付大平臺操作流程

1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算內(nèi)往來資金國庫集中支付操作流程：

預(yù)算科根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽批件錄總指標(biāo)到預(yù)算科鄉(xiāng)鎮(zhèn)組——預(yù)算科分解往來指標(biāo)——財政所在待分戶中分配到鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算單位——鄉(xiāng)財科審核預(yù)算單位指標(biāo)分配——財政所編制用款計劃——鄉(xiāng)財科審核用款計劃——國庫科下達(dá)用款計劃，形成用款額度——財政所遠(yuǎn)程申請直接支付——鄉(xiāng)財科審核遠(yuǎn)程申請——國庫打印直接支付憑證送票

2、預(yù)算國庫資金及財政專戶資金撥鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金國庫集中支付操作流程：

業(yè)務(wù)科室根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽批件送國庫科，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)教師工資發(fā)放、新農(nóng)村建設(shè)資金——國庫科將資金撥入“鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他資金專戶”——業(yè)務(wù)科室在大平臺中選“無指標(biāo)”用款計劃方式編制相關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)用款計劃，資金性質(zhì)必須選定“其他資金”，支出結(jié)構(gòu)必須選定“鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出”——國庫科下達(dá)用款計劃，形成用款額度——用款時，財政所遠(yuǎn)程申請直接支付——鄉(xiāng)財科審核遠(yuǎn)程申請資金——國庫打印直接支付憑證送票。

3、“一卡通”資金鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付操作流程：

鄉(xiāng)財科根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽批件送國庫科——國庫科將資金撥入“一卡通”財政專戶——鄉(xiāng)財科在大平臺中選“無指標(biāo)”用款計劃方式編制相關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)用款計劃，資金性質(zhì)必須選定“財政專戶管理”，支出結(jié)構(gòu)必須選定“鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出”——國庫科下達(dá)用款計劃，形成用款額度——用款時，財政所遠(yuǎn)程申請直接支付——鄉(xiāng)財科審核遠(yuǎn)程申請資金——國庫打印直接支付憑證送票。一卡通在大平臺發(fā)放不成功的資金，進(jìn)入一卡通關(guān)聯(lián)營業(yè)部賬戶，不需再進(jìn)大平臺，鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)將不成功的單據(jù)傳真（或資金申請表掃描）上傳鄉(xiāng)財科，鄉(xiāng)財科再進(jìn)行撥付。

所有涉及鄉(xiāng)鎮(zhèn)申請用款資金，均以“直接支付”方式申請。

2012年2月17日

信息中心、國庫科

第五篇：國庫集中支付改革后行政事業(yè)單位會計處理

國庫集中支付改革后行政、事業(yè)單位會計處理

一、會計科目的增設(shè)

1、實行財政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位會計仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》，并根據(jù)支付改革會計核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度（”行政單位編號107，事業(yè)單位編號103，建設(shè)單位編號234）會計總賬科目。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算單位在財政下達(dá)授權(quán)支付額內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。

2、設(shè)立“財政應(yīng)返還額度”科目

在資產(chǎn)類增設(shè)“財政應(yīng)返還額度”（行政單位編號115，事業(yè)單位編號125，建設(shè)單位編號235）會計總賬科目。財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位本財政直接支付實際預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財政授權(quán)支

付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需同時登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)）。

二、行政事業(yè)單位日常會計核算

1、對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財政國庫集中支付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金進(jìn)行會計核算，會計分錄為： 行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等 貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財政直接支付 事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：財政補(bǔ)助收入——財政直接支付 建設(shè)單位：

借：器材采購、建筑安裝工程投資等

貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款——財政直接支付

基建撥款——本年自籌資金撥款——財政直接支付

如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金

2、對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》，與分月用款計劃核對，區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，會計分錄為： 行政單位：

借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財政授權(quán)支付 事業(yè)單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補(bǔ)助收入——財政授權(quán)支付 建設(shè)單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款——財政授權(quán)支付 基建撥款——本年自籌資金撥款——財政授權(quán)支付

3、預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，會計分錄為： 行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等 貸：零余額賬戶用款額度 事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等 貸：零余額賬戶用款額度 建設(shè)單位：

借：器材采購、建筑安裝工程投資等（預(yù)算內(nèi)/外）貸：零余額賬戶用款額度

4、預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為： 行政單位： 借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：現(xiàn)金 事業(yè)單位： 借：現(xiàn)金

貸：零余賬戶用款額度 借：事業(yè)支出 貸：現(xiàn)金 建設(shè)單位： 借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：器材采購、建筑安裝工程投資等 貸：現(xiàn)金

三、年終結(jié)余資金賬務(wù)處理

（一）財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理

各預(yù)算單位年終依據(jù)本財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額作相關(guān)會計賬務(wù)處理：

1、行政單位

借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付

貸：撥入經(jīng)費(fèi)(預(yù)算外資金收入)——財政直接支付

2、事業(yè)單位

借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付

貸：財政補(bǔ)助收入(財政專戶返還收入)——財政直接支付

3、建設(shè)單位

借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付

貸：基建撥款——本年基建基金撥款等—財政直接支付 下恢復(fù)財政直接支付額度時單位不做賬務(wù)處理，單位發(fā)生實際支出時，借記支出類科目，貸記“財政應(yīng)返還額度—財政直接支付”科目。

（二）財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理 年底額度注銷賬務(wù)處理

1、各預(yù)算單位年終依據(jù)代理銀行提供的對賬單作相關(guān)注銷額度的會計賬務(wù)處理：（1）行政單位

借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位

借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度（3）建設(shè)單位

借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度

2、如單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會計分錄：（1）行政單位

借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付

貸：撥入經(jīng)費(fèi)(預(yù)算外資金收入)——財政授權(quán)支付

（2）事業(yè)單位

借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付

貸：財政補(bǔ)助收入(財政專戶返還收入)——財政授權(quán)支付（3）建設(shè)單位

借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付

貸：基建撥款——本年基建基金撥款等—財政授權(quán)支付

（三）恢復(fù)額度賬務(wù)處理

翌年初，各預(yù)算單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的會計賬務(wù)處理：

1、行政單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付

2、事業(yè)單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付

3、建設(shè)單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付

（四）如下單位收到財政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度，作相關(guān)會計分錄： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付