第一篇：國庫集中支付中心工作規(guī)則

縣財政局國庫集中支付中心工作規(guī)則

第一章總 則

第一條為促進(jìn)國庫集中支付中心（以下簡稱中心）各項工作規(guī)范化、制度化，切實履行工作職責(zé)，明確工作權(quán)限，提高工作效率和質(zhì)量，根據(jù)《*縣財政局工作規(guī)則》，結(jié)合中心工作實際，制定本規(guī)則。

第二條指導(dǎo)思想：高舉中國特色社會主義偉大旗幟，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，在局黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，全面履行財政國庫集中支付職能，努力促進(jìn)財政資金科學(xué)支付，全面推進(jìn)財政支付科學(xué)化精細(xì)化管理。

第三條工作準(zhǔn)則：以保障財政資金高效、安全支付為核心，堅持依法行政、依法理財、依法監(jiān)督，強(qiáng)化服務(wù)舉措，健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)廉政建設(shè)。

第二章崗位職責(zé)

第四條中心實行主任負(fù)責(zé)制，主任在局長的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)中心全面工作，副主任協(xié)助主任負(fù)責(zé)日常工作。

第五條主任、副主任在工作中要相互通氣，團(tuán)結(jié)協(xié)作。對于工作中的重要情況、重大事件，副主任要及時向主任報告，來不及請示的，事后應(yīng)及時報告。主任參加局里會議后要及時向副主任通報會議精神。

第六條中心各崗位要按照職責(zé)分工開展工作，辦理日常業(yè)務(wù)，落實領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項。

第七條中心工作人員在各自崗位職責(zé)范圍內(nèi)辦理具體業(yè)務(wù)或領(lǐng)導(dǎo)交辦的專項任務(wù)，應(yīng)服從領(lǐng)導(dǎo)，盡職盡責(zé)，積極主動工作。

第八條實行AB崗工作制度。中心在合理設(shè)置工作崗位、明確工作職責(zé)的基礎(chǔ)上，在相近崗位之間，實行頂崗或互為備崗。即在工作日內(nèi)，兩個相近崗位互為AB崗，A崗責(zé)任人出差或其他原因離崗不在時，由B崗責(zé)任人自動頂崗，代行處理業(yè)務(wù)，并切實負(fù)起責(zé)任，待A崗返崗后主動說明代行職責(zé)情況。

第九條加強(qiáng)工作協(xié)調(diào)配合。中心各相關(guān)崗位間對應(yīng)共同完成的工作，應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，要積極主動參予配合。

第三章內(nèi)部管理

第十條中心按照相互監(jiān)督、互相制約的內(nèi)部控制原則分別設(shè)立相應(yīng)工作崗位，將各崗位職責(zé)進(jìn)行明確細(xì)化，落實到人。

第十一條建立健全內(nèi)部各項管理制度，堅持“用制度管權(quán)、按制度辦事、靠制度管人”的原則，及時清理完善相關(guān)制度，以切實可行的內(nèi)部管理制度加強(qiáng)隊伍管理，促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范，提高工作質(zhì)量，樹立中心形象。

第十二條加強(qiáng)印章管理。中心公章、財務(wù)專用章及相關(guān)印鑒章分別由專人保管，嚴(yán)禁一人同時保管全套印章。印章管理遵循“誰保管，誰負(fù)責(zé)”的原則，印章保管人在崗時，不得轉(zhuǎn)由他人保管、使用，印章保管人不在崗時，須對印章進(jìn)行交接，不得使全套印章同在一人手中管理。使用中心公章，須經(jīng)中心副主任批準(zhǔn)同意。

第十三條中心各部室要妥善保管好重要憑證和資料。資金會計使用的支票、銀行匯款憑證及國庫集中支付憑證，應(yīng)由專人購買、領(lǐng)取和保管，并按憑證種類、號碼分別進(jìn)行登記。使用時應(yīng)辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，作廢票據(jù)應(yīng)完整保存，不得擅自銷毀。統(tǒng)管會計要及時整理裝訂會計憑證，不得遺失損毀。系統(tǒng)管理員要定時備份數(shù)據(jù)庫賬套數(shù)據(jù)，并妥善保存，防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失。

第十四條強(qiáng)化內(nèi)部考核。中心按照“公平公正，實事求是”的原則，對每位工作人員從工作紀(jì)律、文明服務(wù)、業(yè)務(wù)規(guī)范、勤政廉政、群眾評議、其他事項等方面進(jìn)行百分制考核，在年終進(jìn)行總評。通過考核做到激勵先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，促進(jìn)各項工作的開展。

第四章行政監(jiān)督

第十五條中心要嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，自覺接受上級或同級相關(guān)職能部門的監(jiān)督檢查。

第十六條中心要主動聽取預(yù)算單位及局內(nèi)相關(guān)股室的工作意見和建議，接受社會監(jiān)督和評議。對各方面反映的問題，支付中心必須認(rèn)真查處和整改，并及時予以匯報。

第十七條中心要重視預(yù)算單位來信來訪工作，對預(yù)算單位的來信、來電、來人、來訪，實行首問負(fù)責(zé)制，首問負(fù)責(zé)人要認(rèn)真及時處理。

第十八條切實完善內(nèi)部控制制度，健立健全內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，開展內(nèi)部互審，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

第五章廉政建設(shè)

第一九條中心主任、副主任要帶頭廉潔從政，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)廉潔自律的規(guī)定，不得利用職權(quán)和職務(wù)影響為本人或關(guān)系人謀取不正當(dāng)利益。

第二十條中心全體干部職工必須嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)，依法行政，依法管理，依法理財。做到勤政廉政，講究職業(yè)道德，不接受統(tǒng)管單位宴請；不參加統(tǒng)管單位安排的公款消費娛樂活動；不收受統(tǒng)管單位禮金禮品；不以職權(quán)謀取個人不正當(dāng)利益。

第二十一條定期開展黨風(fēng)廉政建設(shè)的宣傳教育活動，做到拒腐防變，警鐘長鳴，提倡自重、自省、自警、自勵，自覺遵守社會道德，抵制社會丑惡現(xiàn)象，切實筑起思想道德防線。

第二十二條利用國庫集中支付平臺，充分發(fā)揮中心職能作用，最大限度發(fā)揮國庫集中支付制度從源頭上預(yù)防腐敗的作用。

第六章請示報告制度

第二十三條中心工作人員要按照工作程序辦理公務(wù)，正常工作一般不得越級請示。如遇特殊情況越級請示的，事后要及時向中心領(lǐng)導(dǎo)匯報。

第二十四條領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作，承辦人要抓緊辦理，并及時向領(lǐng)導(dǎo)反饋情況。不能按時完成的工作要提前向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出解決的辦法。

第二十五條中心工作人員在工作中發(fā)生的重要事項及緊急突發(fā)事件，工作人員應(yīng)第一時間向主任或副主任請示報告，不得拖延或隱瞞不報。

第二十六條重要事項報告程序。

1、重要事項包括，預(yù)算單位特殊事項的支付申請；支付軟件、數(shù)據(jù)庫內(nèi)容的修改；對外報送的材料和發(fā)布信息；工作中出現(xiàn)的重大失誤；其他重要事項。

2、涉及重要事項的工作人員，應(yīng)及時向副主任匯報，副主任不能辦理的再呈報主任審定辦理。

第七章作風(fēng)紀(jì)律

第二十七條中心全體干部職工必須堅決執(zhí)行縣財政局和中心的各項工作決定，如有不同意見可在中心內(nèi)部提出，在沒有重新作出決定之前，不得有任何與縣財政局及中心決定相違背的言論和行為。

第二十八條加強(qiáng)效能建設(shè)，嚴(yán)格遵守上下班簽到簽退、臨時離崗登記、請銷假、服務(wù)承諾制及限時辦結(jié)制等局機(jī)關(guān)及中心內(nèi)部各項工作制度，嚴(yán)肅工作紀(jì)律，切實提高工作效能。

第三十九條嚴(yán)格執(zhí)行財政系統(tǒng)“五項禁令”，嚴(yán)格遵守財政系統(tǒng)文明辦公“五要五不”規(guī)定，做到令行禁止。

第三十條推進(jìn)學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)建設(shè)，按時參加局機(jī)關(guān)及中心組織的各種學(xué)習(xí)活動，認(rèn)真做好學(xué)習(xí)筆記，撰寫學(xué)習(xí)心得。努力提高自身政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合管理能力。

第三十一條加強(qiáng)調(diào)查研究，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，經(jīng)常深入預(yù)算單位，考察調(diào)研，了解實情，發(fā)現(xiàn)問題，研究探索財政國庫集中支付改革工作新思路、新方法、新措施。

第二篇：國庫集中支付中心工作職責(zé)

國庫集中支付中心工作職責(zé)

1、負(fù)責(zé)制定公共財政支出管理有關(guān)規(guī)章制度；負(fù)責(zé)有關(guān)財政財務(wù)規(guī)章制度的貫徹落實。

2、負(fù)責(zé)執(zhí)行綜合財政支出預(yù)算。辦理部門和單位資金撥付、資金結(jié)算、會計核算。

3、具體辦理財政直接支付業(yè)務(wù)。根據(jù)國庫科批復(fù)的預(yù)算單位用款計劃，審核預(yù)算單位的直接支付申請，及時辦理單位財政直接支付業(yè)務(wù)。

4、管理和使用國庫單一賬戶體系有關(guān)賬戶，包括財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶等；負(fù)責(zé)辦理財政零余額賬戶的開設(shè)、變更和撤銷等事宜；

5、按照國庫科批復(fù)的單位用款計劃，及時向代理銀行發(fā)送用款額度（包括紙質(zhì)），定期與代理銀行核對用款額度余額。

6、負(fù)責(zé)國庫集中支付中心的賬務(wù)核算；定期與國庫科、代理銀行、預(yù)算單位對賬。（安玉娟）

7、負(fù)責(zé)財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶的資金清算工作。每日按規(guī)定填制直接支付和授權(quán)支付匯總清算額度單，經(jīng)國庫科蓋章后，送國庫和預(yù)算外資金專戶實現(xiàn)清算。

8、集中管理國庫集中收付制度使用的各種憑證和票據(jù)。

9、負(fù)責(zé)單位財務(wù)報帳員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。

10、配合政府采購中心執(zhí)行政府采購辦法；配合財政行政事業(yè)性收費局，加強(qiáng)財政非稅收入的管理。

11、定期反映和報告單位預(yù)算支出執(zhí)行情況，配合財政局內(nèi)設(shè)科室搞好支出方面的統(tǒng)計報表編制上報和分析工作。

⒈負(fù)責(zé)市級預(yù)算單位的工資統(tǒng)一發(fā)放工作。負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)教師工資的統(tǒng)一發(fā)放工作。⒉負(fù)責(zé)與編委、人事、代理銀行等工資統(tǒng)一發(fā)放相關(guān)部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系和協(xié)調(diào)工作。

⒊負(fù)責(zé)提供相關(guān)的工資統(tǒng)一發(fā)放信息。⒋負(fù)責(zé)對預(yù)算單位的工資統(tǒng)發(fā)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。⒌負(fù)責(zé)工資統(tǒng)發(fā)相關(guān)信息資料的保管及歸檔工作。

6、負(fù)責(zé)匯總兩個分中心的工資統(tǒng)一發(fā)放信息表。

7、負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。㈡崗位責(zé)任 ⒈主管：

⑴做好與預(yù)算單位、財政所、人事局和財政局業(yè)務(wù)科室的溝通與聯(lián)系工作，根據(jù)具體情況協(xié)

商確定工資統(tǒng)發(fā)實施進(jìn)度。

⑵會同人事局做好預(yù)算單位工資統(tǒng)發(fā)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著重做好工資統(tǒng)發(fā)軟件使用的培訓(xùn)和指導(dǎo)工作。

⑶每月8日前（遇節(jié)假日提前）完成工資統(tǒng)發(fā)數(shù)據(jù)分析報表，不定期出具書面匯報材料。每月4日前（遇節(jié)假日提前）完成教師工資統(tǒng)發(fā)數(shù)據(jù)分析報表。

⒉審核：

⑴負(fù)責(zé)預(yù)算單位、財政所工資數(shù)據(jù)材料的催報。

⑵做好工資數(shù)據(jù)的最后審核匯總工作，每月6日前（遇節(jié)假日提前）制作分銀行工資匯總表，連同財政局業(yè)務(wù)科室提供的工資審核表

一并送交受理組。鄉(xiāng)鎮(zhèn)教師工資每月3日前直接送資金組，支付后轉(zhuǎn)會計組記帳。

⑶經(jīng)支付中心主任審簽后資金組開具財政工資統(tǒng)發(fā)支付令，于每月6日前（遇節(jié)假日提前）將統(tǒng)發(fā)工資數(shù)據(jù)盤和工資數(shù)據(jù)匯總書記面材料送交各工資代發(fā)銀行。并要求代發(fā)銀行于每月8日前（遇節(jié)假日提前）將實發(fā)工資額及時、準(zhǔn)確劃入個人工資賬戶，同時由支付中心將個人工資中的代扣款項及時分解并轉(zhuǎn)到扣款單位。鄉(xiāng)鎮(zhèn)教師工資于每月3日前（遇節(jié)假日提前）將統(tǒng)發(fā)工資數(shù)據(jù)盤和工資數(shù)據(jù)匯總書記面材料送交各工資代發(fā)銀行。并要求代發(fā)銀行于每月4日前（遇節(jié)假日提前）將實發(fā)工資額及時、準(zhǔn)確劃入個人工資賬戶。

3、及時匯總兩個分中心的工資統(tǒng)一發(fā)放信息表，15日前完成工資統(tǒng)發(fā)數(shù)據(jù)的其他分析工作。

七、綜合組

㈠工作職責(zé)

⒈負(fù)責(zé)支付中心內(nèi)部行政事務(wù)管理工作，包括：內(nèi)部財務(wù)、公務(wù)接待、制定和修訂內(nèi)部各項規(guī)章制度、安全保衛(wèi)及衛(wèi)生管理、文件收發(fā)、檔案管理、以及宣傳報道、信息調(diào)研等文秘工作，配合財政局辦公室、行政審批中心做好支付中心的人事教育工作，協(xié)助檢查內(nèi)部事務(wù)的落實和執(zhí)行情況。

⒉協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做好支付中心內(nèi)部各組間以及支付中心與財政局及有關(guān)單位的協(xié)調(diào)工作。⒊負(fù)責(zé)辦公用品、物資的購置、保管、領(lǐng)用工作，健全財產(chǎn)物資

⑷配合領(lǐng)導(dǎo)做好支付中心內(nèi)部黨風(fēng)廉政建設(shè)工作。⑸配合做好相關(guān)事務(wù)的督辦工作。計算機(jī)系統(tǒng)管理員： 工作職責(zé)：

1、負(fù)責(zé)中心計算機(jī)系統(tǒng)軟、硬件和數(shù)據(jù)的日常管理工作。

2、負(fù)責(zé)落實和做好硬、軟件防病毒工作等安全檢測措施。

3、負(fù)責(zé)督促和做好中心各項軟件數(shù)據(jù)、資料的備份工作。

4、負(fù)責(zé)督促和做好中心各種系統(tǒng)信息的保密工作。

5、指導(dǎo)電腦操作人員正確操作和進(jìn)行設(shè)施保養(yǎng)。

6、對系統(tǒng)的升級、完善提出實施建議。

7、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

崗位責(zé)任：

1、負(fù)責(zé)中心內(nèi)部計算機(jī)管理制度的擬定。

2、檢查計算機(jī)管理制度的執(zhí)行情況。

3、每星期做一次殺毒軟件反病毒庫的升級。

4、每星期檢查一次機(jī)房設(shè)備運行是否正常。

5、當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)問題時，及時與硬、軟件供應(yīng)商聯(lián)系解決。

第三篇：國庫集中支付業(yè)務(wù)流程

國庫集中支付業(yè)務(wù)流程

國庫集中支付業(yè)務(wù)流程包括四個部分：預(yù)算指標(biāo)管理、分月用款計劃管理、資金支付管理、資金清算管理。預(yù)算指標(biāo)控制用款計劃，用款計劃控制資金支付，資金支付后再與國庫清算。也就是說，首先必須要有預(yù)算指標(biāo)才能申請用款計劃，有了用款計劃才能辦理資金支付，辦理支付后由代理銀行申請劃撥資金。

一、指標(biāo)管理

1、預(yù)算控制數(shù)下達(dá)

部門預(yù)算正式批準(zhǔn)下達(dá)前，為了保證縣級各預(yù)算單位資金正常需要，由支出股室在11月10日前根據(jù)各預(yù)算單位當(dāng)年部門預(yù)算安排情況提出下1—5月份部門預(yù)算控制數(shù)，預(yù)算股審核并于11月30日前錄入“國庫集中支付系統(tǒng)”（又稱“金財網(wǎng)”），下達(dá)給各相關(guān)部門和單位（國庫股、支付核算局、各支出股室和預(yù)算單位，下同）。

2、預(yù)算指標(biāo)錄入

部門預(yù)算正式批準(zhǔn)下達(dá)后10日內(nèi)，由預(yù)算股明確專人根據(jù)批復(fù)的單位部門預(yù)算，在“金財網(wǎng)”中錄入預(yù)算單位指標(biāo)，指標(biāo)的錄入按照指標(biāo)來源和指標(biāo)類型分資金性質(zhì)、預(yù)算科目、預(yù)算項目和用途分別錄入。

3、預(yù)算指標(biāo)審核下達(dá)

在指標(biāo)錄入完成以后，由預(yù)算股負(fù)責(zé)人進(jìn)行指標(biāo)審核，審核的內(nèi)容包括指標(biāo)來源、指標(biāo)類型、單位名稱、預(yù)算科目、預(yù)算項目及用途；審核后對指標(biāo)進(jìn)行終審確認(rèn)并下達(dá)給預(yù)算單位。

4、預(yù)算指標(biāo)調(diào)整數(shù)下達(dá)

在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算股按照預(yù)算調(diào)整程序?qū)⒆芳印⒆窚p的預(yù)算指標(biāo)于收到預(yù)算調(diào)整文件后2個工作日內(nèi)錄入“國庫集中支付系統(tǒng)”并審核后下達(dá)相關(guān)部門和單位。

5、預(yù)算外資金、特設(shè)專戶資金和其他資金指標(biāo)比照預(yù)算指標(biāo)管理辦法實時錄入。

二、計劃管理

預(yù)算單位根據(jù)縣財政局下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)、部門預(yù)算數(shù)、部門預(yù)算調(diào)整數(shù)、非稅收入繳存進(jìn)度，按月編制預(yù)算單位的預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金和其他資金用款計劃?；局С鼋?jīng)費原則上按照總額分月均衡撥付的原則編制；項目支出經(jīng)費按項目用款進(jìn)度編制。

1、用款計劃申請

預(yù)算單位根據(jù)部門預(yù)算（部門預(yù)算下達(dá)前為部門預(yù)算控制數(shù)，下同）和非稅收入繳存進(jìn)度申請分月用款計劃?；局С鲇每钣媱澋谀陥髢纱?，每年12月1日前報送下一基本支付1-5月分月用款計劃，5月1日前報送當(dāng)年其他支出6-12月分月用款計劃；項目支出用款計劃按季分月編報，每年12月1日前報送下一年第一季度用款計劃；3月1日、6月1日、9月1日前分別報送當(dāng)年第二、三、四季度項目支出分月用款計劃。

2、用款計劃初審

支出股室負(fù)責(zé)人根據(jù)部門預(yù)算和非稅收入繳存進(jìn)度在每月25日前完成初審，分資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、其他資金，下同）提出財政直接支付、授權(quán)支付建議數(shù)，股室負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，系統(tǒng)自動進(jìn)入下一程序。

3、采購資金計劃審核（凍結(jié)）

采購辦負(fù)責(zé)人根據(jù)《政府采購法》在28日前完成采購資金（包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外及相配套的單位自籌資金）用款計劃審核（凍結(jié)）。根據(jù)采購合同約定分期解凍采購資金。

4、用款計劃終審下達(dá)

國庫股負(fù)責(zé)人復(fù)審后報局長最后審定后，于每月30日前通過“金財網(wǎng)”下達(dá)分月用款計劃。即：①將《預(yù)算單位分月用款計劃批復(fù)表》傳送給預(yù)算單位和支付核算局，并打印加蓋國庫股印章后讓其留存；②將《財政授權(quán)支付額度通知單》分資金性質(zhì)打印并加蓋印鑒后送代理銀行；③將《財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》分資金性質(zhì)打印加蓋印鑒后，分別送人民銀行、預(yù)算外資金清算銀行。

5、用款計劃接收

代理銀行在接收到財政發(fā)來的授權(quán)支付額度后，打印《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》，通知預(yù)算單位此額度已經(jīng)到賬，預(yù)算單位據(jù)此可以進(jìn)行此額度范圍內(nèi)授權(quán)支付憑證錄入。

月度用款計劃下達(dá)后，一般不作調(diào)整，特殊情況需調(diào)整的按上述流程辦理。其他資金比照預(yù)算資金管理辦法執(zhí)行。

三、支付管理

1、財政直接支付

（1）財政直接支付范圍

①納入工資統(tǒng)發(fā)的工資性支出；

②預(yù)算單位基本建設(shè)投資中財政投資超過5萬元（含5萬元）人民幣的工程采購支出，包括建筑安裝工程、設(shè)備采購、工程監(jiān)理、設(shè)計服務(wù)和建設(shè)單位管理費等支出；

③列入湖南省政府集中采購目錄中的商品、服務(wù)采購支出或雖未列入湖南省政府集中采購目錄但單件（單批）貨物或服務(wù)購買總額超過1萬元（含1萬元）的支出。

④其他具有特定用途的支出項目。（如財政安排的醫(yī)療保險金、住房公積金等）

（2）財政直接支付流程

①預(yù)算單位提出申請

預(yù)算單位經(jīng)辦人依據(jù)批復(fù)的本單位分月用款計劃，按預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和其他資金通過“金財網(wǎng)”分別填寫《財政資金直接支付申請書》，并打印支付申請書送單位負(fù)責(zé)人或財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字并加蓋公章后，連同相關(guān)原始憑證送支付核算局。

屬于貨物、服務(wù)采購的支出，預(yù)算單位除按規(guī)定填寫《財政資金直接支付申請書》外，還應(yīng)附供貨發(fā)票、驗收單據(jù)、政府采購辦備案的采購合同等相關(guān)憑證；屬于其他直接支付的項目，在申請直接支付時，應(yīng)附發(fā)票或有關(guān)支付依據(jù)。

②支付核算局審核并開具支付憑證

支付核算局受理預(yù)算單位的直接支付申請并按規(guī)定程序?qū)徍撕箝_具《財政直接支付憑證》，傳送財政零余額賬戶代理銀行，并將《財政資金直接支付申請書》相應(yīng)聯(lián)次隨同加蓋“財政已支付”印章的發(fā)票以及相關(guān)票據(jù)退給預(yù)算單位。

有下列情形的，支付核算局將拒絕受理預(yù)算單位的直接支付申請：無預(yù)算、超預(yù)算申請使用資金；自行擴(kuò)大預(yù)算支出范圍申請使用資金；申請手續(xù)及提供的文件不完備；未按規(guī)定程序申請使用資金；預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問題；工程建設(shè)出現(xiàn)重大問題；出現(xiàn)其他需要拒付情形。

③代理銀行付款

代理銀行收到支付核算局簽發(fā)的《財政直接支付憑證》，經(jīng)審核無誤后，在當(dāng)日及時將資金直接支付到收款人或用款單位，代理銀行付款后，將《財政直接支付憑證》第二聯(lián)蓋章后退給支付核算局，并開具《財政直接支付入賬通知書》送達(dá)預(yù)算單位。

實行財政直接支付的工資支出，代理銀行根據(jù)支付核算局支付指令，將工資分解到個人工資賬戶，并將代扣款項劃入財政部門確定的相關(guān)賬戶，同時開具《財政直接支付入賬通知書》及時送達(dá)預(yù)算單位。

2、財政授權(quán)支付

（1）財政授權(quán)支付范圍

①未納入工資統(tǒng)發(fā)的工資性支出；②未納入直接支付的工程、貨物采購支出；③零星支出；④特別緊急支出；⑤經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出。

（2）財政授權(quán)支付流程

①預(yù)算單位簽發(fā)支付憑證

預(yù)算單位在縣財政局批準(zhǔn)的財政授權(quán)支付用款額度內(nèi)，通過“金財網(wǎng)”按預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金分別開具《財政授權(quán)支付憑證》，經(jīng)復(fù)核后打印并加蓋銀行印鑒，于營業(yè)日規(guī)定時間之前提交代理銀行辦理支付。

②代理銀行付款

代理銀行在收到預(yù)算單位簽發(fā)的《財政授權(quán)支付憑證》經(jīng)審核無誤后，通過預(yù)算單位零余額賬戶及時辦理資金支付，并將支付憑證第二聯(lián)蓋章后退給預(yù)算單位。

③代理銀行按日向國庫股、支付核算局傳送《財政授權(quán)支付日報表》。

四、清算管理、財政直接支付清算

（1）支付核算局開出《財政直接支付匯總清算通知單》送國庫股審核蓋章后，預(yù)算內(nèi)資金送人民銀行，預(yù)算外資金、其他資金送預(yù)算外資金、其他資金清算銀行。

（2）代理銀行向清算銀行提交《××銀行××支付申請劃款憑證》，申請劃款。

（3）清算銀行審核后將資金劃往代理銀行，將《××銀行××支付申請劃款憑證》第一聯(lián)作記賬憑證，辦理記賬手續(xù)；將第二聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后退給代理銀行作收入憑證；將《××銀行××支付申請劃款憑證》第三、四聯(lián)蓋章后傳送支付核算局、縣財政局國庫股作付款回單。

2、財政授權(quán)支付清算

（1）代理銀行向清算銀行提交《××銀行××支付申請劃款憑證》及日報表，申請劃款。

（2）清算銀行審核后將資金劃往代理銀行，將《××銀行××支付申請劃款憑證》第一聯(lián)作記賬憑證，辦理記賬手續(xù)；將第二聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后退給代理行作收入憑證；將《××銀行××支付申請劃款憑證》第三、四聯(lián)蓋章后傳送支付核算局、縣財政局國庫股作付款回單。

五、退票業(yè)務(wù)的處理

1、退票三種情況

因憑證要素填寫錯誤而在支付之前退票的，由支付核算局核實原因后辦理更正手續(xù)；代理銀行支付后但未清算前，因收款單位的賬戶名稱或賬號錯誤等原因而發(fā)生資金退回財政零余額賬戶的，代理銀行應(yīng)區(qū)別資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外）及時通知支付核算局；清算后，因上述原因而發(fā)生資金退回財政零余額賬戶的，代理銀行應(yīng)區(qū)別資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金），在當(dāng)日（超過清算時間的在第二個工作日）將資金退回縣人民銀行國庫存款賬戶或財政專戶。對需要支付的資金，支付核算局與有關(guān)單位核實后及時向國庫股申請恢復(fù)相應(yīng)的財政直接支付額度。

2、代理銀行退款業(yè)務(wù)流程

關(guān)于退款業(yè)務(wù)，有兩種情況：一種情況是，銀行還沒有支付之前，單位或銀行發(fā)現(xiàn)問題采取措施，稱退回。辦理退回業(yè)務(wù)，不僅要退回憑證，而且要在系統(tǒng)中先取消“確認(rèn)支付”（已作此操作的情況）。另一種情況是，銀行已支付款項，對方退單，需要辦理退款手續(xù)。具體來講：

(一)退款流程有四個步驟

1、代理銀行將支付未成功的款退到相應(yīng)的清算賬戶上

2、代理銀行在已支付管理中辦理退款或者部分退款

3、代理銀行打印退款憑證

4、財政進(jìn)行退款確認(rèn)并還原單位的用款額度，并打印退款入賬通知書

(二)退款業(yè)務(wù)應(yīng)注意事項

關(guān)于退款業(yè)務(wù)的憑證使用。代理銀行應(yīng)完備手續(xù)，發(fā)生退款要及時將相關(guān)記賬憑證送單位。

第四篇：國庫集中支付實施細(xì)則

**縣國庫集中支付實施細(xì)則（試行）

第一章 總

則

第一條

為了加強(qiáng)財政性資金管理與監(jiān)督，提高資金運行效率和使用效益，保證財政國庫管理制度改革工作順利進(jìn)行，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《**縣財政國庫集中支付制度改革實施方案》，制定本細(xì)則。

第二條

本辦法適用于下列財政性資金的支付管理：

(一)公共財政預(yù)算資金。

(二)納入財政預(yù)算管理的政府性基金。

(三)納入財政專戶管理的預(yù)算外資金。

(四)其它財政性資金。

第三條 所有財政性資金都要通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。

第四條

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

(一)財政部門在人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶(簡稱國庫單一賬戶)。

(二)財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡稱財政零余額賬戶)。

(三)財政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡稱預(yù)算單位零余額賬戶)。

(四)財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶(簡稱預(yù)算外資金專戶)。

(五)經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)的特設(shè)專戶。

第五條 財政部門負(fù)責(zé)管理國庫單一賬戶體系，其它任何部門和單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的賬戶。人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。

第六條

財政性資金的支付原則上包括財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。

財政直接支付是指財政部門向人民銀行和代理財政支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過與國庫單一賬戶清算的辦法將資金直接支付到收款人，即商品供應(yīng)商、勞務(wù)提供者等。

財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政部門批準(zhǔn)的授權(quán)支付額度，向代理財政支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過與國庫單一賬戶清算的辦法將資金支付到收款人。

第七條 代理銀行與國庫單一賬戶的資金清算，按照《**縣財政國庫集中支付銀行清算辦法》的規(guī)定辦理。

第八條

部門預(yù)算批復(fù)后，預(yù)算單位依法擁有相應(yīng)的資金使用權(quán)，履行財務(wù)管理、會計核算職責(zé)，并接受財政和審計監(jiān)督。

第九條 預(yù)算單位分為一級預(yù)算單位、二級預(yù)算單位和

基層預(yù)算單位。只有本單位開支，無下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位，基層預(yù)算單位一般為一個獨立核算單位。一級、二級預(yù)算單位的本級視為基層預(yù)算單位。

第十條

預(yù)算單位按照本辦法規(guī)定編制分月用款計劃，并根據(jù)批復(fù)的分月用款計劃使用財政性資金。

第十一條

財政性資金應(yīng)按照部門預(yù)算、用款計劃、項目進(jìn)度和規(guī)定程序的原則進(jìn)行支付。

第十二條

代理銀行按規(guī)定及時向財政部門報送財政直接支付和授權(quán)支付支出日報、退款日報，并向財政部門和人民銀行報送財政支出月報。對代理銀行提供的日報，財政部門審核無誤后，及時列報財政支出。

第二章 國庫單一賬戶體系的設(shè)立、使用和管理

第十三條

財政部門在人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶，用于記錄、核算、反映財政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。

第十四條

預(yù)算單位使用財政性資金，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定和要求，向財政部門提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶等銀行賬戶的申請，經(jīng)財政部門審核同意后通知代理銀行。

第十五條

代理銀行根據(jù)財政部門批準(zhǔn)預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶的通知文件，為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，并接受財政部門和人民銀行的監(jiān)督管理。

第十六條 一個基層預(yù)算單位只能開設(shè)一個零余額賬戶。預(yù)算單位變更、合并、撤銷零余額賬戶，按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第十七條

預(yù)算單位開設(shè)特設(shè)專戶，按照國務(wù)院、省級人民政府或財政部、財政廳的規(guī)定予以設(shè)立的，依據(jù)財政相關(guān)規(guī)定辦理。特設(shè)賬戶資金不得與其他賬戶資金相互劃轉(zhuǎn)。

第十八條

財政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶按計劃和用款額度辦理財政直接和授權(quán)支付業(yè)務(wù)，由代理銀行與國庫單一賬戶按日進(jìn)行清算。

第十九條

預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；除按規(guī)定向本單位基本存款賬戶劃撥特殊款項外，一律不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶以及上級主管單位和所屬下級單位賬戶劃撥資金。

第二十條

各基層預(yù)算單位要切實加強(qiáng)對現(xiàn)金支出的管理，不得違反《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定提取和使用現(xiàn)金；代理銀行按照財政部門批準(zhǔn)的用款額度和《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定受理預(yù)算單位的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)。

第二十一條

財政部門負(fù)責(zé)管理預(yù)算外資金專戶。代理銀行根據(jù)財政部門的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專戶的收入和直接支付業(yè)務(wù)。預(yù)算內(nèi)資金不得違反規(guī)定進(jìn)入預(yù)算外資金財政專戶。

第二十二條

各種財政專戶應(yīng)統(tǒng)一歸口財政國庫部門，按照特設(shè)專戶進(jìn)行管理。

第三章 用款計劃

第二十三條

預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算分別按財政直接支付和財政授權(quán)支付編制分月用款計劃。分月用款計劃是辦理財政性資金支付的重要依據(jù)。

第二十四條 財政預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生追加、追減調(diào)整變化，預(yù)算單位應(yīng)及時調(diào)整用款計劃，并按規(guī)定程序報財政部門。

第二十五條 預(yù)算單位依據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃辦理財政直接支付用款申請和財政授權(quán)支付手續(xù)。

第四章 財政直接支付

第二十六條 預(yù)算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資和離退休費支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出及其它具有特定用途的支出。

第二十七條

為確保財政資金安全，預(yù)算單位向財政部門報送“直接支付申請書”的同時須提供相關(guān)原始憑證，由財政部門負(fù)責(zé)對原始憑證基礎(chǔ)會計信息的真實性進(jìn)行核對。然后開具《財政直接支付憑證》和《財政直接支付匯總清算額度通知單》，通知代理銀行和人民銀行。代理銀行通過財政零余額賬戶將資金支付到收款人，并及時將支付信息反饋財政部門。

第二十八條

代理銀行在直接支付匯總清算額度內(nèi)，按

實際支出數(shù)額，每日與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。

第二十九條

辦理支付后，預(yù)算單位根據(jù)相關(guān)的憑證單據(jù)做好會計核算工作。

第三十條

工資和離退休費支出實行財政直接支付方式，財政部門向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)財政部門支付指令，通過財政零余額賬戶將工資和離退休費由代理銀行直接支付到個人工資賬戶。

第三十一條 代理銀行將工資和離退休費直接支付到個人工資賬戶的同時，根據(jù)國家政策規(guī)定，分別將個人所得稅、住房公積金等代扣款項劃入財政部門指定的賬戶，并及時向個人所屬單位傳送工資和離退休費支付信息。

第三十二條

實行財政直接支付的工程采購支出適用于建設(shè)單位(建設(shè)單位是指負(fù)責(zé)工程項目建設(shè)和管理的基層預(yù)算單位)基本建設(shè)投資支出，包括建筑安裝工程、設(shè)備采購、工程監(jiān)理和設(shè)計服務(wù)等支出。實行財政直接支付的物品、服務(wù)采購支出，適用于財政部門規(guī)定的物品和服務(wù)采購支出。

第三十三條

工程采購支出和物品、服務(wù)采購支出實行財政直接支付時，建設(shè)單位依據(jù)預(yù)算、分月用款計劃和有關(guān)支付憑證，向財政部門提出項目支付申請，并附相關(guān)資料。

第五章 財政授權(quán)支付

第三十四條 財政授權(quán)支付適用于工程采購支出、物品

或服務(wù)采購支出中的零星支出。預(yù)算單位年授權(quán)支付總額不得超過本單位公用經(jīng)費（不含人員經(jīng)費及專項經(jīng)費）總額的20%，單次授權(quán)支付額度不得超過2萬元，特殊情形可根據(jù)工作實際進(jìn)行報批。

第三十五條

財政部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計劃，按月分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》和《財政授權(quán)支付額度通知單》。

第三十六條 代理銀行收到財政部門下達(dá)的財政授權(quán)支付額度通知后，將額度通知預(yù)算單位。

第三十七條

預(yù)算單位依照通知的授權(quán)支付額度支用資金；代理銀行依照通知受理預(yù)算單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，控制預(yù)算單位的支付金額，并按實際支付金額與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。

第三十八條

終了，代理銀行將基層預(yù)算單位零余額賬戶財政授權(quán)支付額度余額全部注銷。

第三十九條

預(yù)算單位支用財政授權(quán)支付額度時，將《財政授權(quán)支付憑證》與支付結(jié)算憑證送交代理銀行，代理銀行通過預(yù)算單位零余額賬戶及時辦理資金支付。預(yù)算單位提供憑證無誤的，代理銀行不得作退票處理；預(yù)算單位超出財政授權(quán)支付額度簽發(fā)的支付指令，代理銀行不予受理。

第四十條 預(yù)算單位支用財政授權(quán)支付額度可通過轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金等方式結(jié)算；代理銀行根據(jù)預(yù)算單位確定的結(jié)算方式

辦理資金支付。

第四十一條 人民銀行在財政部門確定的累計額度內(nèi)，根據(jù)代理銀行每日實際發(fā)生的財政性資金支付金額與代理銀行進(jìn)行資金清算。

第六章 管理與監(jiān)督

第四十二條 除縣政府批準(zhǔn)的特殊事項外，發(fā)生下列情形之一的，財政部門有權(quán)拒絕受理支付申請：

(一)無預(yù)算、超預(yù)算申請使用資金。

(二)自行擴(kuò)大預(yù)算支出范圍申請使用資金。

(三)申請手續(xù)及提供的資料不完備，有關(guān)審核單位或人員沒有按規(guī)定簽署意見或加蓋印章。

(四)未按規(guī)定程序申請使用資金。

(五)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問題。

(六)其它需要拒付的情況。

第四十三條

財政部門、人民銀行、預(yù)算單位、代理銀行要各司其職，密切配合，按照財政國庫管理制度改革會計核算辦法的有關(guān)規(guī)定及時對賬。

第七章 罰

則

第四十四條 違反本辦法規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定給予行政處分、行政處罰，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十五條

代理銀行的有關(guān)工作人員違反財政部門或

預(yù)算單位支付指令，將財政性資金支付給支付指令以外的單位、個人，給財政部門造成損失的，財政部門在追回資金后，進(jìn)行通報批評，情節(jié)嚴(yán)重的取消其代理資格。

第八章 附

則

第四十六條 有下列情形之一的，可以依據(jù)本辦法另行做出規(guī)定：

(一)因戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害等不可抗力因素，需要緊急支出的。

(二)人民生命財產(chǎn)遭受危險，需要緊急支出的。

(三)涉及國家安全或機(jī)密的支出。

(四)財政部門認(rèn)定的其他情況。

第四十七條

本辦法由縣財政局負(fù)責(zé)解釋。

第四十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第五篇：2015國庫集中支付制度

2015國庫集中支付制度

第1篇：國庫集中支付制度

一、國庫集中支付制度的涵義

國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系、預(yù)算部門每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并審批預(yù)算單位提出的用款申請，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。

按照這種資金管理方式，政府財政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財政資金采取財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。財政直接支付制度是按照部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，根據(jù)用款單位申請，由財政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。財政授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，由預(yù)算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財政資金，每日與財政部門開設(shè)在中國人民銀行的國庫單一賬戶進(jìn)行清算。

二、國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個方面去認(rèn)識：

（一）國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。

（二）國庫集中支付制度是相對于財政國庫資金分散支付而言的。國庫資金分散支付制度下，財政資金撥付是由單位按照預(yù)算級次層層上報用款計劃，再由財政按下達(dá)的預(yù)算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預(yù)算級次層層下?lián)艿交鶎訂挝唬鶎訂挝辉俑鶕?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購買商品或支付勞務(wù)款項，形成財政資金實際支出。國庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。

實行國庫集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財政預(yù)算指標(biāo)，沒有功能強(qiáng)大、快速的財政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實現(xiàn)的。另外，還要求有一個準(zhǔn)確、及時的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。

實行國庫集中支付制度，建立國庫支付中心、會計核算中心，政府采購部門有機(jī)結(jié)合的支付體系，確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制。

三、具體來說，1、在財政資金使用上缺乏對預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置帳戶，財政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，對財政資金的使用缺乏全過程有效的監(jiān)督。單位自行管理銀行帳戶的使用，并擁有資金實際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財政資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。財政部門只能依賴各支出部門的財務(wù)報告進(jìn)行事后審查監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀(jì)違法行為。

2、資金分散支付和存儲，容易造成財政資金大量滯留在預(yù)算單位帳戶上，資金使用效率不高（），變相加大政府運行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會使大量財政資金分散在各單位形成大量財政資金沉淀，并在銀行低息存儲。而財政部門加快經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過來還向銀行高息借貸，加大了政府的運行成本。

3、財政資金運行的信息反饋遲緩，支付過程不透明，支出信息只能事后只能經(jīng)過層層匯總后得來、難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。我國一直缺乏一個類似于發(fā)達(dá)國家的集中性會計與報告系統(tǒng)。盡管從形式上看，我國有一個由總預(yù)算會計、行政單位會計和事業(yè)單位會計構(gòu)成的較為完整的預(yù)算會計體系，然而該系統(tǒng)無法適時為核心部門———財政、預(yù)算、國庫部門提供預(yù)算單位發(fā)生的大量財政交易信息，因此無法履行財政監(jiān)督、預(yù)算評估和其他重要的財政管理職能。此外，會計與報告系統(tǒng)是分離的：通過國庫會計核算預(yù)算收支，通過單位會計核算實際收支，預(yù)算外的實際收支又通過單獨的賬戶進(jìn)行核算，而這些彼此分離的賬戶系統(tǒng)提供的信息又是財政管理報告（包括月報和年報）的基礎(chǔ)。由此，預(yù)算會計系統(tǒng)無法提供及時、全面和可靠的財政信息，尤其是財政支出方面的信息，從而滿足財政預(yù)算管理、決策和宏觀調(diào)控的需要。因為財政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行帳戶，財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況，難以對財政和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢做出及時、準(zhǔn)確判斷。

4、實行“分散支付”的國庫管理制度、財政性資金繳庫和撥付，主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行。由于各級財政、稅務(wù)、海關(guān)及其他政府收費部門都自行設(shè)有眾多的收入過渡賬戶，因此，除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國庫，大多數(shù)都要通過上述過渡賬戶；有的還按行政隸屬關(guān)系層層匯總到主管部門賬戶，再由主管部門繳入國庫。這樣做的弊端之一是上級單位截流財政資金的現(xiàn)象在中國極為普遍。

為了改變這一局面，我國于2001年在一些地區(qū)進(jìn)行了國庫集中支付制度的改革試點。建立國庫集中支付制度，就是由國庫對所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金均進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一收支。

四、國庫集中支付的意義

（一）從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益

過去單位用款計劃批準(zhǔn)后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。實行國庫集中支付后，實現(xiàn)了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計劃指標(biāo)結(jié)余，而實際資金結(jié)余卻在國庫或國庫集中支付專戶。

（二）降低了財政資金運行成本

首先，實行國庫集中支付后，單位未使用資金全部結(jié)余在國庫，可減少短期借款或發(fā)行國債數(shù)量。其次，由過去向多個戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本。某省2001年4月實行國庫集中支付制度的運行結(jié)果來看，國庫實際撥款次數(shù)僅7次，而在實施前，國庫每月要對170多個賬戶開出撥款憑證300多張。

（三）強(qiáng)化了財政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐

過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮?，F(xiàn)在每筆支出都應(yīng)在相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)控制之下，財政可隨時掌握各項預(yù)算的實際支出進(jìn)度，為制定更加合理的部門預(yù)算提供準(zhǔn)確資料。

（四）真實反映了財政資金的實際支出數(shù)，使財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準(zhǔn)確的判斷

按現(xiàn)行總預(yù)算會計制度的規(guī)定，財政資金的支出數(shù)以財政撥款數(shù)列報支出。由于財政資金是層層下?lián)埽鴨挝煌窍劝奄Y金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項支出的實際形成有一定的滯后期，財政總預(yù)算列報的支出并不反映財政資金的實際支出數(shù)，而且兩者差距很大。財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況，給財政預(yù)算編制等工作

帶來一定困難，甚至造成資金的浪費。實行國庫集中支付后，財政總預(yù)算支出和單位支出實際上是同時形成的，財政總預(yù)算支出能真實反映財政資金的實際支出數(shù)，有利于財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準(zhǔn)確的判斷。

（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗

實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對其進(jìn)行審核，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低，特別是截留財政資金已不可能。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財政的審核，隨著部門預(yù)算改革的實施，預(yù)算更加細(xì)化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。

（六）提高了資金到位速度

實行國庫集中支付制度后，對各預(yù)算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫批準(zhǔn)單位用款計劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會計中心，會計中心收到用款計劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時間3—5天。

五、建立國庫集中支付制度的保障措施

（一）國庫集中支付以明確政府職能為首要前提 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的財政是公共財政，整個政府預(yù)算管理體制的建立是以劃分市場和政府各自的職能為基礎(chǔ)的，只有明確了政府在國家事務(wù)和社會經(jīng)濟(jì)生活中的角色，才能確定政府應(yīng)該通過稅收、各種收費、國債等方式籌集多少收入，分別用于那些項目，各花費多少。國庫集中支付制度要求各級政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購買的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預(yù)算計劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會共同利益和長遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。因此，明確政府職能和各級政府的職權(quán)范圍是實行國庫集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。

（二）國庫集中支付以建立和完善部門預(yù)算為目標(biāo) 國庫集中支付與部門預(yù)算是相互配套，不可分割的。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法，國庫集中支付才能付諸實施，因為集中支付制下的分類賬戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的，各支出部門必須嚴(yán)格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項目和用款時間，并通過單一賬戶進(jìn)行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。另一方面，國庫分類賬戶和政府財務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。

（三）國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容

國庫單一賬戶體系主要由以下部分組成：財政部門在中國人民銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國庫單一賬戶；財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和國庫單一賬戶清算的零余額賬戶；財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶；用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財政部批準(zhǔn)開設(shè)的特設(shè)賬戶。國庫單一賬戶集中了所有的財政資金，并且只有財政國庫部門才可以簽發(fā)支付命令。

（四）國庫集中支付以嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障

完善責(zé)任制度，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括政府財政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對資金和財務(wù)的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國庫集中支付體系順利進(jìn)行的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（五）國庫集中支付與政府采購制度相互配合

國庫集中支付的顯著特點是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支付程序簡潔，各資金使用部門沒有資金的直接支配權(quán)，因此填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因為它無法徹底排除由于利益驅(qū)動而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財政資金的可能性，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強(qiáng)了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因為此時支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。

六、國庫集中支付制度的賬戶類型

國庫單一帳戶由五類帳戶體系構(gòu)成：一是財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款帳戶；二是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專帳；三是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政零余額帳戶，用于財政直接支付和清算；四是財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶，用于財權(quán)授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊性資金專戶。具體賬戶簡介：

國庫單一賬戶體系是由財政部門管理的、以國庫單一賬戶為核心的、全面反映財政性資金收付的各類賬戶的總稱。它由國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、清算備用金賬戶、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。預(yù)算單位零余額賬戶：

是指用于記錄、核算財政授權(quán)支付方式的財政資金使用的賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬、電匯和提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房資金，但不可以向本級、上級或下級劃撥其他經(jīng)費。

七、國庫集中支付資金范圍及財政資金的支付方式 國庫集中支付資金范圍具體包括：（1）財政預(yù)算內(nèi)資金；（2）納入財政預(yù)算管理的政府性基金；（3）納入財政專戶管理的預(yù)算外資金；（4）其他財政性資金。

在國庫集中支付制度下，財政資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。財政直接支付是指由財政部門向人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系，將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)供應(yīng)商）或用款單位的賬戶。財政直接支付的程序為：

（1）預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的分月用款計劃，填制《財政直接支付申請書》報送財政集中支付中心。

（2）財政集中支付中心接受預(yù)算單位的《財政直接支付申請書》，經(jīng)與財政局國庫科批復(fù)的用款計劃核對無誤后，由財政集中支付中心簽發(fā)《財政直接支付憑證》送代理銀行辦理支付。同時簽發(fā)《財政直接支付清算額度通知單》，經(jīng)財政局國庫科簽章后送人民銀行清算。

（3）代理銀行根據(jù)財政集中支付中心的支付指令，將財政資金直接支付到收款人或用款單位，當(dāng)日將匯總后的實際支付資金和人民銀行進(jìn)行清算，并及時將支付憑證回單和財政直接支付日報表送交財政集中支付中心。按規(guī)定時間向財政集中支付中心報送財政直接支付旬（月）報表。

（4）人民銀行將劃轉(zhuǎn)清算憑證送交財政局國庫科和財政集中支付中心，財政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并送財政局國庫科，據(jù)以記賬。

財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政單位的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。財政授權(quán)支付程序為：（1）財政部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計劃中的財政授權(quán)支付額度，分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財政授權(quán)支付清算額度通知單》和《財政授權(quán)支付額度通知單》。（2）代理銀行在收到財政部門下達(dá)的《財政授權(quán)支付額度通知單》，及時向預(yù)算單位送發(fā)《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》。

（3）預(yù)算單位在《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》所確定的額度內(nèi)支用資金。在支用時，填寫統(tǒng)一印刷的《財政授權(quán)支付額度憑證》，與銀行支票等結(jié)算票據(jù)一并送交代理銀行辦理支付。

（4）代理銀行憑據(jù)《財政授權(quán)支付額度通知單》受理預(yù)算單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，在授權(quán)支付額度內(nèi)控制預(yù)算單位的支付金額。在收到預(yù)算單位的支付指令時，對支付結(jié)算票據(jù)及所附《財政授權(quán)支付額度憑證》審驗后，通過預(yù)算單位零余額賬戶及時辦理資金支付，并與國庫單一賬戶進(jìn)行資金結(jié)算。

（5）人民銀行在《財政授權(quán)支付清算額度通知單》確定的累計余額內(nèi)，根據(jù)代理銀行每日按實際發(fā)生的財政資金支付金額填制劃款申請與代理銀行清算，并將劃款清算憑證送交財政局國庫科和財政集中支付中心，財政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并送財政局國庫科，據(jù)以記賬。

八、財政國庫管理制度改革資金支付管理辦法

（一）財政性資金分月用款計劃編報的原則

預(yù)算單位依據(jù)預(yù)算批復(fù)數(shù)，按要求編制本單位資金分月用款計劃。根據(jù)支付管理需要，支出預(yù)算科目要列到項級科目，基本支出編制到人員支出、公用支出和對個人和家庭的補(bǔ)助支出；項目支出（指基建支出、科技三項費用支出和專項支出）要編制到具體項目。各預(yù)算單位通過錄入員編制分月用款計劃→審核員審核→自動上報到一級主管部門，各單位實行無紙化報送，由主管部門按基層單位分預(yù)算科目列表匯總報送用款計劃匯總表。編制時間：

基本支出編制用款計劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算，一次性按預(yù)算、按均衡性原則，結(jié)合單位特點，分月編制全年用款計劃?；局С鲈露扔每钣媱澯谏弦?2月20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門。省財政廳將按月批復(fù)下達(dá)用款計劃。各預(yù)算單位在編制基本支出中的工資用款計劃時，要足額保障，不能留下缺口，全年分月用款計劃集中編制在1月份，年終如有結(jié)余可進(jìn)行計劃調(diào)整。

項目支出編制用款計劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算，按預(yù)算、按項目實施進(jìn)度原則，分月編制用款計劃。項目支出月度用款計劃于上一月度20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門。

直接支付用款計劃必須于每月15日前通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門審核。

發(fā)生預(yù)算追加時，在收到文件并由省財政將指標(biāo)上網(wǎng)以后，由各單位編制調(diào)整用款計劃，于每月20日前，通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門審核。

九、對于部門預(yù)算編制，有以下幾點要求：

一是部門預(yù)算編制原則是在保證人員支出、公用支出等必要剛性支出的前提下，根據(jù)財力情況，合理、科學(xué)編制項目支出；

二是人員支出、公用支出將繼續(xù)實行定額管理，且定額標(biāo)準(zhǔn)可能提高； 三是項目支出要嚴(yán)格實行滾動管理。

（二）用款計劃批準(zhǔn)后的執(zhí)行

（1）如果是授權(quán)支付，則可在額度內(nèi)自行支付資金。工資發(fā)放步驟：

一是雙擊右下方指標(biāo)欄，選擇人員支出，進(jìn)入用款申請錄入，將收款人填為工資代理銀行，選擇科目、目級科目、結(jié)算方式、支付金額等必填項，其它可不填； 二是選擇送審；

三是審核人員進(jìn)入程序，可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項目，選擇審核同意或不同意； 四是錄入員再進(jìn)入程序，選擇憑證打??； 五是錄入員點擊網(wǎng)上送銀行；

六是將打印好的憑證加蓋銀行預(yù)留印鑒后送銀行。

（2）如果是直接支付，則需要在每月15日前上報直接支付申請。

（三）財政直接支付應(yīng)注意的問題： 一是必須要有計劃

二是必須按款分項填寫，項目支出按項目填寫 三是必須通過網(wǎng)絡(luò)上報

（四）財政授權(quán)支付資金管理中需要注意的問題

（1）預(yù)算單位支用財政授權(quán)支付額度，填寫《財政資金支付憑證》時，各要素要完整、清楚，印章齊全，不得涂改。

（2）預(yù)算單位需要支付現(xiàn)金時，可按照規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶提取。

（3）預(yù)算單位零余額帳戶需辦理同城特約委托收款業(yè)務(wù)的，可與代理銀行簽訂協(xié)議，授權(quán)代理銀行在接到煤、電、水等公用企業(yè)提供的收費通知單后，從預(yù)算單位零余額賬戶的財政授權(quán)支付額度內(nèi)劃撥資金，并相應(yīng)扣減預(yù)算單位對應(yīng)項級科目（項目）下財政授權(quán)支付額度。

（三）資金運作的改變。這種資金劃轉(zhuǎn)方式的改變，使預(yù)算單位的資金路徑發(fā)生了根本的變化。國庫集中支付會計核算中心定期根據(jù)各預(yù)算單位用款申請，按批準(zhǔn)的預(yù)算結(jié)合政府采購的實際情況，直接將資金支付給商品或勞務(wù)的供應(yīng)者，也即預(yù)算單位的人員經(jīng)費由財政部門通過各預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的工資專戶以工資存折方式直接向職工支付；預(yù)算單位的小額零星支出通過財政核算中心的財政零余額賬戶支付，沖減當(dāng)月的“零余額賬戶用款額度”；而對于預(yù)算單位的專項支出按照預(yù)算指標(biāo)通過財政核算中心的“財政零余額賬戶一政府采購部門一商品供應(yīng)商或勞務(wù)供應(yīng)者”直接支付。這種“預(yù)算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關(guān)系，使資金的職權(quán)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆蛛x，資金運作的改變同時也伴隨著預(yù)算資金支出控制權(quán)和使用權(quán)的改變。在預(yù)算資金支出的管理過程中，預(yù)算單位對資金的控制權(quán)被削弱，改變了過去由各預(yù)算單位自行批準(zhǔn)并使用的資金支配方式，代之以財政部門通過結(jié)算中心的“財政零余額賬戶”對預(yù)算資金實施事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，預(yù)算資金支出的審批權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)高度集中于財政部門，避免資金被層層截留、擠占、挪用的現(xiàn)象發(fā)生。從宏觀上監(jiān)管資金，提高了財政資金的使用效益，有力地促進(jìn)了“收支兩條線”管理和政府采購工作的落實與黨風(fēng)廉政建設(shè)，從而達(dá)到了從源頭上預(yù)防和治理腐敗的目的。但由于我國預(yù)算單位是由行政和事業(yè)單位組成，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，許多事業(yè)單位為發(fā)展而進(jìn)行大量的融資，而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門或本行業(yè)或某一項目進(jìn)行擔(dān)保。實行國庫集中支付后，一旦融資或擔(dān)保項目失敗，就需要以國庫資金償還，風(fēng)險最終轉(zhuǎn)移到國家。特別是目前缺乏對行政事業(yè)單位資金支付風(fēng)險的制約機(jī)制，情況嚴(yán)重時還會影響到國家對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。所以，實行國庫集中支付制度后，建立健全相應(yīng)的風(fēng)險防范機(jī)制，減少或有負(fù)債可能帶來的支付風(fēng)險已是當(dāng)務(wù)之急。

十、具體為：

1、財政部門建立高效的資金管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制；

2、預(yù)算單位建立健全資產(chǎn)管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制；

3、代理銀行、政府采購部門建立安全嚴(yán)密的資金支付管理制度及相應(yīng)的崗位責(zé)任制。同時，國家要及時出臺一些在預(yù)算單位、財政部門、國庫支付機(jī)構(gòu)、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施。

1、單位內(nèi)控重心的變化。改革前預(yù)算單位的內(nèi)部控制制度內(nèi)容一般有預(yù)算編制和資金管理各崗位職責(zé)、基本業(yè)務(wù)流程規(guī)范、資金管理辦法及業(yè)務(wù)操作規(guī)范等。實行國庫集中支付后，單位內(nèi)部控制重心主要是預(yù)算編制、實物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報賬員崗位職責(zé)。預(yù)算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預(yù)算編制、預(yù)算申請計劃和實物資產(chǎn)過渡。而財政部門的國庫支付中心的內(nèi)部控制的重心主要包括預(yù)算編制與審核、與政府采購部門的協(xié)調(diào)、資金支出計劃、實物資產(chǎn)總量控制、基本會計核算與業(yè)務(wù)流程規(guī)范等，擔(dān)負(fù)審批、監(jiān)控等全方位的責(zé)任。

2、會計科目核算內(nèi)容的變化。在國庫集中支付改革的會計核算中，財政部門要增設(shè)“財政零余額賬戶存款”科目。預(yù)算單位要增設(shè)“財政零余額賬戶用款額度”科目。

（1）原“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項往來款項等。原來的“銀行存款”科目統(tǒng)一核算改變?yōu)椤般y行存款”、“財政零余額賬戶用款額度”兩個科目核算，預(yù)算單位通過“財政零余額賬戶用款額度”科目進(jìn)行支付額度管理，“銀行存款”科目只負(fù)責(zé)核算往來款項等。

（2）撥入經(jīng)費“與”撥出經(jīng)費“科目的變化?！睋苋虢?jīng)費“科目由原來財政撥款作”撥入經(jīng)費“改為根據(jù)直接支付指標(biāo)通知單作”撥入經(jīng)費“，會計期間根據(jù)授權(quán)支付憑證作”財政零余額賬戶用款額度“，作一筆支出反映；年終決算時，根據(jù)”財政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉(zhuǎn)入”撥入經(jīng)費“科目。同時，在年終決算時，主管部門和上級部門在匯總”資產(chǎn)負(fù)債表“將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加時，不作上級的”撥出經(jīng)費“與下級的”撥入經(jīng)費“相抵沖處理。

（3）支出科目由原來的實際支出改為授權(quán)支付（直接支出）和直接支付（間接支出）。（4）結(jié)余科目由原來的收支相抵轉(zhuǎn)結(jié)余改為零結(jié)余。

4、會計支付程序和制度的變化改革前。預(yù)算單位實行的是對本部門預(yù)算資金全方位自主使用控制。預(yù)算資金事前游離財政監(jiān)督，只有通過事后審計才能實行監(jiān)督職能。實行國庫集中支付后，雖然預(yù)算單位的資金使用權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)不變，但財政資金實行了嚴(yán)格的監(jiān)控。同時，按照資金性質(zhì)，將財政支出作了嚴(yán)格的劃分：（1）工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；（2）購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出；（3）零星支出，預(yù)算單位購買支出中的小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；（4）轉(zhuǎn)移支出，撥付給預(yù)算單位的未指明具體用途的資金、上級對下級的一般性轉(zhuǎn)移支出等。上述支出必須按照不同的主體。對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付程序。

5、會計年終決算的變化。年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制報表并逐級匯總，由主管部門上報同級財政部門。但主管部門和上級單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不作上級的”撥出經(jīng)費“與下級的”撥入經(jīng)費“相抵沖處理：各類財政撥款數(shù)字按照額度實際支用數(shù)填報，即財政撥款由按收上報變?yōu)榘磳嵣蠄蟆Ｌ貏e是上級撥給下級單位經(jīng)費時，只是網(wǎng)上銀行申請、國庫支付中心認(rèn)可的才屬于財政撥款：對于預(yù)算單位未支用的”財政零賬戶用款額度“，在年終決算時必須由財政部門撤回。

十一、國庫集中核算制度下財務(wù)會計的核算

實行國庫集中支付后，預(yù)算單位會計科目的設(shè)置發(fā)生了變化，預(yù)算單位仍按現(xiàn)行《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》組織會計核算工作。根據(jù)財政國庫集中支付會計核算管理的需要，《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)”零余額賬戶用款額度“（行政單位編號107、事業(yè)單位編號103）與”財政應(yīng)返還額度“（行政單位編號115，事業(yè)單位編號125）會計總賬科目；增設(shè)”零余額賬戶用款額度“科目以后，而”銀行存款“科目用以核算預(yù)算單位自籌收入、以前結(jié)余和各項往來款項。國庫集中支付改革初期有余額，后期一般情況下無余額。

”零余額賬戶用款額度“科目用于核算反映財政授權(quán)支付的用款額度，按資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)、外）設(shè)置明細(xì)科目。本科目借方，登記用款計劃所確定的用款額度；本科目貸方，登記用款額度使用數(shù)；本科目借方余額反映尚未使用的用款額度。

”財政應(yīng)返還額度“科目，財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位本財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)）。

實行國庫集中支付后，直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。行政事業(yè)單位確認(rèn)收入時，應(yīng)于收到財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的”財政直接支付入賬通知書“標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費“科目或”財政補(bǔ)助收入“科目；購買貨物或勞務(wù)的款項由財政直接撥付給供應(yīng)商，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費“科目或”財政補(bǔ)助收入“科目。如果支付的是預(yù)算外資金，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”預(yù)算外資金收入“科目或”財政專戶返還收入“科目。如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借記”固定資產(chǎn)“科目，貸記”固定基金“。

授權(quán)支付的財政性資金支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出。預(yù)算單位支用額度時，填制財政部門統(tǒng)一制定的”財政授權(quán)支付憑證“送代理銀行。行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的”授權(quán)支付到賬通知書“時，按到賬通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入。具體核算方法：

（一）行政單位：

1、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要用于核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。

行政單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“；上繳時，借記”應(yīng)繳預(yù)算款“，貸記”銀行存款“等科目?！睉?yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“應(yīng)無余額。

2、應(yīng)繳財政專戶款

應(yīng)繳財政專戶款主要用于核算行政單位按規(guī)定代收的，應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。行政單位收到應(yīng)繳財政專戶的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，借記”預(yù)算外資金收入“利目，貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目?！睉?yīng)繳財政專戶款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳財政專戶款“科目無余額。

3、其他收入

其他收入主要用于核算行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來源形成的收入，如房屋租金收入。

其他收入以單位實際收到數(shù)額予以確認(rèn)。取得收入時，行政單位應(yīng)借記”銀行存款“等利目，貸記”其他收入“科目，收入退回時作相反的會計分錄。年末，將”其他收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”結(jié)余“科目，借記”其他收入“科目，貸記”結(jié)余“科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

（二）事業(yè)單位：

1、應(yīng)繳預(yù)算款

事業(yè)單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。

與行政單位類似，事業(yè)單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目；上繳時，借記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目，貸記”銀行存款“等科目?！睉?yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“科目應(yīng)無余額。

2、應(yīng)繳財政專戶款

應(yīng)繳財政專戶款主要用于核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的，應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。事業(yè)單位收到應(yīng)繳財政專戶的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，借記”事業(yè)收入“科目，貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目。”應(yīng)繳財政專戶款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳財政專戶款“科目應(yīng)無余額。

3、財政補(bǔ)助收入

財政補(bǔ)助收入是事業(yè)單位的主要資金來源，它主要用于核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，收到的由財政部門撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。

收到財政補(bǔ)助收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”財政補(bǔ)助收入“科目；繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補(bǔ)助收入的累計數(shù)。年終結(jié)賬時，應(yīng)將”財政補(bǔ)助收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目。借記”財政補(bǔ)助收入“科目，貸記”事業(yè)結(jié)余“科目。

（三）直接支付、授權(quán)支付的核算

1、直接支付的核算（1）支付工資等開支

借：經(jīng)費支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費（行政單位）財政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）（2）取得材料

借：庫存材料（行政單位）材料（事業(yè)單位）

貸：撥入經(jīng)費（行政單位）財政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）（3）取得固定資產(chǎn)

借：經(jīng)費支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費（行政單位）財政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）同時：

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金

2、授權(quán)支付的核算

（1）預(yù)算單位收到”財政授權(quán)支付額度到賬通知書“時，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費）

（2）預(yù)算單位使用授權(quán)額度時，填制”財政授權(quán)支付憑證“，并進(jìn)行相關(guān)會計處理： 借：經(jīng)費支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：零余額賬戶用款額度

（四）年終預(yù)算結(jié)余資金的核算

1、財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

預(yù)算單位根據(jù)本財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理：

借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 貸：財政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費）

下恢復(fù)財政直接支付額度后，在預(yù)算單位實際使用預(yù)算結(jié)余資金時： 借：事業(yè)支出等科目

貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付

2、財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 預(yù)算單位注銷額度時：

借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度

如果單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額：

借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 貸：財政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費）下年初恢復(fù)額度時： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付

如果下半年收到財政部門批復(fù)的上未下達(dá)零余額賬戶用款額度： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付

案例1：A市將會計核算中心與國庫集中支付制度的融合

A市會計核算中心運行比較早，其模式為”集中管理，分戶核算“。通過幾年的運行，把住了”四個關(guān)口“，防止了”三種行為“，可以規(guī)范財務(wù)管理，堵住鋪張浪費等違規(guī)違紀(jì)行為，提高資金使用效益，為構(gòu)建公共財政框架奠定基礎(chǔ)，是從源頭上防止腐敗的有效措施。

（一）實行會計集中核算的意義

1、把住的”四個環(huán)節(jié)“（1）把住了”聯(lián)簽關(guān)“。實行集中核算后，紀(jì)監(jiān)部門要求實行的聯(lián)簽制度得到了落實，每筆支出必須有承辦人、會計、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)簽字，少一個環(huán)節(jié)的簽字也不予支付。（2）把住了政府采購和基本建設(shè)審核關(guān)。凡屬政府采購范圍的物品和服務(wù)，各單位必須有采購中心采購后出據(jù)的付款通知單，否則，核算中心拒絕付款。這樣做有力地配合了政府采購制度的落實。凡屬基本建設(shè)和修繕費的支出，必須由財政局經(jīng)濟(jì)建設(shè)股對預(yù)、決算進(jìn)行審核，核算中心按財政審核數(shù)付款。（3）把住了財政監(jiān)督檢查關(guān)。實行集中核算后，財政的監(jiān)督職能由以前的事后監(jiān)督提前到事前和事中監(jiān)督，由以前的突擊檢查變?yōu)槿粘１O(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和制止了支出過程中的違法亂紀(jì)行為。如：有的單位將應(yīng)稅項目用空白票據(jù)支付，有的胡支亂用、亂發(fā)獎金、補(bǔ)助等都及時得到了制止。（4）把住了財務(wù)信息數(shù)字關(guān)。中心實行電算化和統(tǒng)一的會計核算制度，記賬及時，口徑一致，核算中心能隨時匯總、統(tǒng)計各項支出情況，便于財政部門了解、掌握全市的會計信息，進(jìn)行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

2、防止了三種行為

（1）防止了固定資產(chǎn)的流失行為。凡應(yīng)列固定資產(chǎn)的支出，各單位必須填制”固定資產(chǎn)登記表“，先在核算中心登記”固定資產(chǎn)明細(xì)賬“和”卡片管理臺賬“后才予以付款，這樣就避免了以往單位自己記賬時固定資產(chǎn)不入賬、賬實不符、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。

（2）防止了單位的多頭開戶。實行集中核算后，取消了單位在各銀行亂開的賬戶，各單位開戶必須經(jīng)財政部門許可才能開設(shè)一個賬戶。核算中心對亂收費、亂攤派、亂收的贊助費不予入賬，亂收、亂攤現(xiàn)象得到遏制，各項應(yīng)繳財政款項一律不許截留、坐支、挪用。

（3）防止了借用會計科目的行為。實行會計集中核算能正確地使用會計科目，真實地反映支出項目，從而杜絕了以前有的單位將招待費列入其他費用，或者將下?lián)芸铐椊亓襞灿?、放入往來款，然后在往來款中亂開支、單位報表不真實反映情況等問題的發(fā)生。案例2：B市將會計集中核算與國庫集中支付制度融合的做法。

1、將會計核算中心更名為國庫支付中心，下設(shè)核算中心和支付中心兩個部門，核算中心仍按現(xiàn)有模式運作，監(jiān)督各單位收支及核算業(yè)務(wù)。支付中心則承擔(dān)國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能，負(fù)責(zé)記錄指標(biāo)帳、銀行帳等，辦理財政性資金集中支付的具體審核業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的會計核算和監(jiān)督檢查等工作。

2、實施財、稅、庫、行、單位聯(lián)網(wǎng)，完善財政管理信息系統(tǒng)，保證各項收支數(shù)據(jù)信息的及時傳遞和高效運行，預(yù)算、控制、異地查詢、統(tǒng)計分析、監(jiān)控均在網(wǎng)絡(luò)界面上實現(xiàn)。

3、建立國庫單一帳戶體系：一是設(shè)立國庫單一帳戶，由財政國庫管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督和使用，用于記錄核算和反映預(yù)算內(nèi)資金的收支活動，按收入和支出設(shè)置分類帳，按預(yù)算收支科目和單位設(shè)置明細(xì)帳。二是在會計核算中心的代理銀行設(shè)立財政零余額帳戶和預(yù)算外資金支付專戶，由支付中心監(jiān)督和使用，用于財政直接支付的工資、采購支出，財政授權(quán)支付的零星支出，實行資金實撥制，與國庫實時清算。三是為預(yù)算單位開設(shè)零余額分賬戶，該分賬戶分預(yù)算內(nèi)外分戶，由核算中心按預(yù)算單位進(jìn)行分戶核算，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出及財政授權(quán)支付，實行零余額管理。預(yù)算單位到核算中心報賬時，由會計核算中心從預(yù)算單位零余額分賬戶支付資金，并實時與財政零余額戶或預(yù)算外資金支付戶清算。四是在商業(yè)銀行開設(shè)財政預(yù)算外資金專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬和明細(xì)帳。五是開設(shè)特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映財政部門及預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一帳戶清算。

為配合會計集中核算，保留會計核算中心原在代理銀行為集中核算單位開設(shè)的統(tǒng)一賬戶，用來核算實行國庫集中收付之前的單位原有資金，以及今后預(yù)算單位發(fā)生的非財政性資金收支活動。同時在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)備用金賬戶，預(yù)算單位的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)直接轉(zhuǎn)入各預(yù)算單位的備用金賬戶。

4、完善部門預(yù)算編制。預(yù)算的編制要根據(jù)預(yù)算單位的實際收支情況編制，既要考慮到收支平衡，又要考慮到支出結(jié)構(gòu)要適合單位的實際情況，以利于預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算。

5、規(guī)范操作程序。

收入收繳方式：收入收繳分直接繳庫和集中匯繳兩種方式。直接繳庫是由繳款單位和繳款人按有關(guān)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一帳戶或財政預(yù)算外資金專戶。集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一帳戶或財政專戶。收入收繳程序：直接繳庫的財政性資金，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由繳款人通過開戶銀行將資金繳入國庫單一帳戶或財政預(yù)算外資金專戶；集中匯繳是指小額零散資金和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)與收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一帳戶或財政預(yù)算外資金專戶。

國庫集中支付流程：預(yù)算單位每月向財政歸口科室填報下月”預(yù)算經(jīng)費請撥單"，財政歸口科室審核后，按預(yù)算內(nèi)、外資金性質(zhì)，分別報送財政國庫管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算外資金管理機(jī)構(gòu)，相關(guān)機(jī)構(gòu)審核后將計劃批復(fù)給預(yù)算單位，并分別抄送支付中心和歸口科室。

（二）國庫集中支付監(jiān)控體系構(gòu)建的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1、稽核檢查

（1）稽核檢查的內(nèi)容。一是依據(jù)相關(guān)規(guī)定，監(jiān)督部門預(yù)算執(zhí)行情況，重點檢查預(yù)算單位實際支出是否按預(yù)算項目和目級科目列支，是否與部門預(yù)算及追加預(yù)算所列的用途相符，是否有截留、挪用現(xiàn)象。二是對預(yù)算單位財政授權(quán)支付的資金流量、流向、會計處理及財政直接支付的會計處理等業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，并提出如何規(guī)范的處理意見。三是檢查預(yù)算單位國庫集中支付業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范，具體包括用款計劃的申報、授權(quán)支付憑證的開具等，集中支付業(yè)務(wù)是否符合集中支付辦法和軟件要求，對不規(guī)范的操作及時進(jìn)行糾正。四是檢查預(yù)算單位銀行賬戶的日常管理使用情況，重點是實行國庫集中支付后，預(yù)算單位從零余額賬戶向?qū)崙艮D(zhuǎn)款的審批手續(xù)是否完備及實際使用情況，預(yù)算單位通過零余額賬戶提取現(xiàn)金的數(shù)量及其管理使用情況。五是研究建立部門預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制約機(jī)制，對部門預(yù)算執(zhí)行及國庫集中支付運行中發(fā)現(xiàn)的問題以書面形式及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出改進(jìn)意見和建議。六是會同有關(guān)部門，對代理銀行承辦國庫集中支付業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查并量化考核評價，提出獎懲建議。

（2）稽核檢查的方式。財政國庫支付業(yè)務(wù)稽核檢查采取日?；藱z查與專項稽核檢查相結(jié)合，網(wǎng)上實時監(jiān)控與實地稽核檢查相結(jié)合，事前審核與事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的方式。一是在國庫集中支付網(wǎng)上跟蹤單位支出與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)異常支出，以書面形式及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，必要時對預(yù)算單位實施實地檢查。二是聽取有關(guān)國庫集中支付業(yè)務(wù)的情況匯報，查看為開展國庫集中支付業(yè)務(wù)的設(shè)備配置情況以及系統(tǒng)運行及具體業(yè)務(wù)操作情況。三是抽查相關(guān)的財務(wù)報表、會計憑證、會計賬簿等財務(wù)工作文件以及相關(guān)資料。四是向有關(guān)部門及代理銀行調(diào)查了解被稽核檢查單位的財政資金管理使用情況。五是在集中支付網(wǎng)上跟蹤國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個支付環(huán)節(jié)的運行和操作情況，逐日檢查核實執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)處理的憑證、資料，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。六是檢查國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)相關(guān)支付憑證、票據(jù)的使用、發(fā)放、保管和繳銷情況，消除管理中存在的安全隱患。七是檢查代理銀行在辦理支付業(yè)務(wù)過程中該按文件要求辦的是否按文件辦，該財政審批的是否經(jīng)過審批，該控制的是否控制到位，該相互核查的是否堅持得好。

2、監(jiān)測預(yù)警

（1）監(jiān)測機(jī)制和監(jiān)測手段。建立監(jiān)測機(jī)制實際上是為實施集中支付監(jiān)控提供一個方法、規(guī)則以及實施監(jiān)控的角色，通過這個方法和規(guī)則去發(fā)現(xiàn)各種非常規(guī)和不正常的信息，并通過相應(yīng)的監(jiān)控手段予以預(yù)警和防范。

在監(jiān)測機(jī)制提供方法和規(guī)則的基礎(chǔ)上，要建立與之相應(yīng)的監(jiān)控手段，使系統(tǒng)能夠及時準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)非正常信息和操作，并及時反饋給系統(tǒng)的預(yù)警體系。這個手段實際上是利用監(jiān)控系統(tǒng)軟件本身提供的手段去挖掘需要監(jiān)控對象的數(shù)據(jù)和信息，監(jiān)測手段實際上是多種獲取數(shù)據(jù)和信息的技術(shù)途徑。（2）智能預(yù)警。通過智能預(yù)警可以下對下幾個方面予以監(jiān)控：一是建立預(yù)算單位保留賬戶的明細(xì)，并予以控制在保留賬戶劃款時發(fā)生的情況；二是對一次性支出大于該單位的基本支出的月平均水平的情況；三是控制項目支出的進(jìn)度和用途；四是對資金額度的預(yù)警機(jī)制。

3、風(fēng)險控制

（1）財政部門內(nèi)部風(fēng)險控制。應(yīng)根據(jù)國庫集中支付業(yè)務(wù)的相關(guān)流程和崗位設(shè)置，建立嚴(yán)密制約、互相牽制、互為監(jiān)督的財政支付內(nèi)部控制制度，健全財政資金授權(quán)支付和直接支付的事前防范、事中監(jiān)控、事后處理機(jī)制。同時，財政部門要加強(qiáng)對國庫集中支付業(yè)務(wù)代理銀行的監(jiān)督，建立代理銀行考評機(jī)制，督促其在做好服務(wù)的同時規(guī)范執(zhí)行國庫集中支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，把好資金關(guān)，保障國庫資金支付的安全。

（2）預(yù)算單位和代理銀行風(fēng)險控制。預(yù)算單位應(yīng)將原集中核算時取消的會計機(jī)構(gòu)進(jìn)行恢復(fù)，積極實施單位會計主體的職責(zé)。代理銀行應(yīng)加強(qiáng)國庫集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，盡快解決資金支付把關(guān)不嚴(yán)、與財政和人行相關(guān)信息不暢的弊端，規(guī)范和完善財政資金支付的操作流程。

（3）人行和審計部門的風(fēng)險控制。人行要加強(qiáng)對代理銀行國庫支付業(yè)務(wù)的考核監(jiān)督。審計部門要根據(jù)國庫集中支付改革的新情況、新發(fā)展進(jìn)一步加強(qiáng)對財政部門和預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況的審計檢查，促進(jìn)zhèng fǔ 部門和預(yù)算單位依法履行職責(zé)，高效合理使用財政資金。

第2篇：國庫集中支付制度

理收集核國款購付資付銀集效以算層改重國國制款中后庫項買專金專行中益提機(jī)層變要庫庫度人支，集時商戶存戶開支為高網(wǎng)撥現(xiàn)組集集。的付將中提品，入，設(shè)付目財絡(luò)付行成中中國專資支出或單國將國機(jī)的政技程的部收支庫戶金付申支位庫所庫構(gòu)，資術(shù)序財分付付資支直機(jī)請付在集有集在由金為，政，制制金付接構(gòu)，勞需中財中指國使依以資它度度管給從審經(jīng)務(wù)要支政支定庫用托計金是的是，國庫集中支付制度的含義 國庫集中支付制度，也稱國庫單一賬戶制度，是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，其核心是通過建立國庫單一賬戶體系，將所有財政收入通過國庫單一賬戶體系直接繳入國庫或財政專戶，將所有財政支出通過國庫單一賬戶體系由國庫支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的財政資金管理制度。國庫集中支付制度的改革 其主要內(nèi)容：

1、建立單一賬戶體系

2、規(guī)范收繳程序

3、規(guī)范財政支出撥付程序 國庫單一賬戶體系中的四類賬戶

國庫單一賬戶。該賬戶用于記錄，核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行核算，實現(xiàn)支付。零余額賬戶。用于辦理國庫集中收付業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶，主要包括財政部門零余額賬戶，預(yù)算單位的零余額賬戶和財政匯繳零余額賬戶（也稱財政匯繳賬戶）三類。國庫單一賬戶體系中的四類賬戶

財政專戶。是由財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，按收入和支出設(shè)置分類賬。用于記錄，核算和反映非稅收收入的收支活動，用于非稅收資金的日常收支清算特設(shè)專戶。是經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊過渡性專戶。用于記錄，核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶核算。國庫集中支付制度的收繳程序

①直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外財政專戶。

國庫集中支付制度中的財政支出撥付方式

財政直接撥付。該支付是由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶的支付方式。實行財政直接支付的支出主要包括工資支出，工程采購指出，物品和服務(wù)采購支出，國有資本經(jīng)營預(yù)算支出，轉(zhuǎn)移支出等。

國庫集中支付制度存在的問題

1、國家現(xiàn)有的與執(zhí)行國庫支付資金制度相適應(yīng)的法律和法規(guī)不健全。

2、地方保護(hù)、部門既得利益與國庫集中支付制度的矛盾突出。

3、國庫支付資金制度執(zhí)行過程中應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制不夠完善。在國庫支付工作中，最終處置權(quán)在財政部門，隨著財政對預(yù)算單位監(jiān)督力度的加大，財政的權(quán)力也會相應(yīng)增大，因而也提出了對財政的權(quán)力實行必要監(jiān)督的新問題。

國庫支付制度的改革建議

1、深化國庫集中支付制度改革，逐步建立相適應(yīng)法律法規(guī)體系，將改革成果固化在法律層面。

2、統(tǒng)籌規(guī)劃，全面實施。從廣度和深度上擴(kuò)大改革范圍，要積極穩(wěn)妥地推進(jìn)改革實施。在增加改革部門的同時，還要繼續(xù)深化和規(guī)范改革程序，擴(kuò)大改革的資金范圍。

3、進(jìn)一步落實相關(guān)配套措施，促進(jìn)國庫集中支付改革協(xié)調(diào)發(fā)展。

4、加快信息系統(tǒng)建設(shè)，擴(kuò)展集中支付系統(tǒng)功能。堅持應(yīng)用與安全并重的原則，實施網(wǎng)絡(luò)安全防范措施，在與部門、人民銀行和代理銀行聯(lián)網(wǎng)后，要將財政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離，提高系統(tǒng)安全管理水平。

國庫支付制度的改革建議

5、建立健全國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)和國庫集中支付監(jiān)督制約機(jī)制，對財政資金活動全過程進(jìn)行實時動態(tài)監(jiān)控。強(qiáng)化資金支付的事前和事中監(jiān)督，建立財政部門、預(yù)算單位和代理銀行財政資金支付清算的內(nèi)控管理制度和相互制衡機(jī)制建立健全財政外部監(jiān)督管理制度。

6、建立對代理銀行的激勵約束機(jī)制，保證代理銀行規(guī)范，高效地開展工作。國庫集中支付制度的意義

（一）從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益

（二）降低了財政資金運行成本

（三）強(qiáng)化了財政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐

（四）真實反映了財政資金的實際支出數(shù)，使財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準(zhǔn)確的判斷

（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗，提高了資金到位速度。