第一篇：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第八章 第四節(jié)

第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表概述

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出的報(bào)表。

現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。其中，銀行存款必須是可以隨時(shí)用于支付的存款，不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價(jià)物，是企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期，現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

現(xiàn)金流量是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期國(guó)庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不影響現(xiàn)金流量。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)。

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費(fèi)等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.銷售商品收到的現(xiàn)金

B.取得短期借款收到的現(xiàn)金

C.采購原材料支付的增值稅

D.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)

『正確答案』AC

【例題·多選題】下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.償還應(yīng)付賬款

B.償還短期借款

C.發(fā)放現(xiàn)金股利

D.支付借款利息

『正確答案』BCD

【例題·多選題】下列項(xiàng)目中不屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）

A.購買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

B.購買現(xiàn)金等價(jià)物的支付的現(xiàn)金

C.購買長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金

D.購買商品所支付的現(xiàn)金

『正確答案』BD

第二篇：第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督 【例1·多選題】會(huì)計(jì)監(jiān)督分為()。

A.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督B.會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

C.會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督D.單位和個(gè)人的監(jiān)督

【例2·不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系組成部分的是()。

A.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督B.政府部門行使的國(guó)家監(jiān)督C.社會(huì)監(jiān)督D.內(nèi)部控制

【例3·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是()。

A.單位的貨幣資金 B.單位的財(cái)產(chǎn)物資 C.單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)D.單位的財(cái)務(wù)工作

【例4·不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的是各單位的()。

A.審計(jì)機(jī)構(gòu)B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) C.會(huì)計(jì)人員D.審計(jì)人員

【例5·判斷題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。()

【例題8·判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離.相互制約。()

【例題9·單選題】()應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé).不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

【例題5·判斷題】按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，財(cái)政部門有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督。()

【例題6·判斷題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告一般不再需要接受財(cái)政部門的檢查和監(jiān)督。()

第三篇：第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

一、單選題

1.財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行表彰或懲戒。這種機(jī)制屬于()

A自律機(jī)制

B行政管理機(jī)制

C他律機(jī)制

D服務(wù)機(jī)制

2.負(fù)責(zé)管理本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)工作的國(guó)家行政機(jī)關(guān)是()

A縣級(jí)以上人民政府工商行政管理部門

B縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門

C縣級(jí)以上人民政府人事部門

D縣級(jí)以上人民政府稅務(wù)部門

3列各項(xiàng)中，不屬于不相容職務(wù)的是（）

A財(cái)物保管與記賬

B業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記賬

C出納與現(xiàn)金保管

D出納與記賬

二、多選題

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有()

A是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

B是否按時(shí)足額繳納稅款

C是否按實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算

D是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)

2.下列表述中，正確的有()

A單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金支付業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度

B嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金 C對(duì)于重要的貨幣支付業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批

D經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審批人越權(quán)審批貨幣資金的行為上報(bào)給上級(jí)授權(quán)部

3.下列關(guān)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)的說法中，正確的有（）A發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 B對(duì)違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正

C發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理

D發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理

4.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證()

A會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)

B經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)報(bào)告真實(shí)完整

C會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)

D財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)完整

5.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體包括（）

A會(huì)計(jì)人員

B單位負(fù)責(zé)人

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

6.根據(jù)《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》的規(guī)定，財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性完整性實(shí)施監(jiān)督檢查，其內(nèi)容包括()

A財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否符合有關(guān)法律行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 B其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整

C應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否如實(shí)在會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料上反映

D填制的會(huì)計(jì)憑證登記的會(huì)計(jì)賬簿編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否相符

7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)包括（）

A辦理企業(yè)合并分立清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告

B驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

C咨詢業(yè)務(wù)

D審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告

8.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007-2008年一直為乙公司做審計(jì)業(yè)務(wù)，并負(fù)責(zé)在審計(jì)報(bào)告上簽字。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，可能損害其獨(dú)立性的有()

A2007-2008擔(dān)任乙公司的財(cái)務(wù)顧問

B2006年曾擔(dān)任過乙公司的獨(dú)立董事

C2007-2008持有乙公司股票并連續(xù)交易

D2008年曾為乙公司推銷過產(chǎn)品

9.下列關(guān)于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象的說法中，不正確的有（）

A財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為

B財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是單位的所有違法行為

C財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)行為

D財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是單位的一切行為

10.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求包括：記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，相互制約。前述的“相關(guān)人員”包括()

A經(jīng)辦人員

B財(cái)物保管人員

C審批人員

D會(huì)計(jì)人員

11.財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有()

A會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

B會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

C會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

D會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施

12.下列關(guān)于單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)的表述中，正確的有()

A必須保證內(nèi)部監(jiān)督制度的建立和健全，并發(fā)揮其有效的作用

B必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)

C不能授意指使強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員辦理違法事項(xiàng)

D對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性完整性負(fù)責(zé)

13.下列各項(xiàng)中，可能影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的有()

A會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶降低收費(fèi)的壓力而縮小工作范圍

B會(huì)計(jì)師事務(wù)所因客戶不足面臨生存危機(jī)

C會(huì)計(jì)師事務(wù)所在重大會(huì)計(jì)問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅

D會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到有關(guān)單位或個(gè)人不正當(dāng)?shù)母深A(yù)

14.下列表述中，正確的有()

A出納與稽核屬于不相容崗位

B單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

C出納入員不得兼任對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作

D出納入員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

15.對(duì)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督包括()

A口單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定的行為

B口注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的資本進(jìn)行驗(yàn)證

C口財(cái)政部門對(duì)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督

D口注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)

16.各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度，其主要內(nèi)容包括（）

A口財(cái)產(chǎn)清查的范圍

B口財(cái)產(chǎn)清查的組織程序

C口對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題的處理辦法

D口財(cái)產(chǎn)清查的期限和方法

17.在辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)過程中，支付復(fù)核的內(nèi)容包括()。

A口貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍權(quán)限程序是否正確

B口支付方式支付單位是否妥當(dāng)

C口支付金額的計(jì)算是否準(zhǔn)確

D口貨幣資金支付的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備

18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)的責(zé)任是（）

A保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性

B保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人自依法履行職責(zé)

C代替會(huì)計(jì)人自辦理會(huì)計(jì)事務(wù)

D認(rèn)真組織和管理本單位的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作

19.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為維護(hù)其獨(dú)立性所采取的下列措施中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德要求的有()。

A口制定有關(guān)維護(hù)獨(dú)立性的政策和程序

B口調(diào)換與客戶存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C口建立能使員工向更高級(jí)別人員反映獨(dú)立性問題的機(jī)制

D口定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師

20.根據(jù)《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》的規(guī)定，財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置所實(shí)施的監(jiān)督檢查包括（）

A口應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的是否按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

B口是否存在賬外設(shè)賬的行為

C口是否存在偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿的行為

D口設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是否存在其他違反法律行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為

三、判斷題

1.會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法由各地財(cái)政部門自行規(guī)定。

2.獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員還應(yīng)當(dāng)持續(xù)符合相關(guān)的資格條件，并主動(dòng)接受財(cái)政部門的監(jiān)督檢查，不符合時(shí)，原審批機(jī)關(guān)可以撤回行政許可

3.我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行的是“統(tǒng)一指導(dǎo)、分級(jí)管理”原則下的政府主導(dǎo)型管理體制

第四篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第九章第四節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái)上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義（第九章第四節(jié)）第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念和意義

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金;現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資;現(xiàn)金流量即現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流人和流出，是由企業(yè)各方面的業(yè)務(wù)活動(dòng)引起的?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。

編制現(xiàn)金流量表的目的，是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的信息，便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力;有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量;有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量。為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息。

二、現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表由正表和附注組成，正表主要列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng);投資活動(dòng)是企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng);籌資

活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這三類活動(dòng)的現(xiàn)金流量都分別按照現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。附注部分主要披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等。

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第五篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第五章第四節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái)上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義（第五章第四節(jié)）第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)

部門和人員之間的傳送程序。正確地組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，對(duì)于及時(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，合理地組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任制，具有重要意義。因?yàn)檎_

地組織憑證的傳遞，能及時(shí)地、真實(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，把有關(guān)部門

和人員組織起來，分工協(xié)作，使正確的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以順利地實(shí)現(xiàn)，考核經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門

和人員是否按照規(guī)定的憑證傳遞手續(xù)辦事，從而加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制，提高經(jīng)營(yíng)管理水

平，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、內(nèi)部管理的要求、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和

人員分工情況，確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序。會(huì)計(jì)憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。

科學(xué)的傳遞程序應(yīng)該使會(huì)計(jì)憑證沿著最迅速、最合理的流向運(yùn)行。因此在指定會(huì)計(jì)憑證

傳遞程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意考慮下列三個(gè)問題。

1.制定科學(xué)合理的傳遞程序。

要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員分工的情況，以及經(jīng)營(yíng)管理上的需

要，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會(huì)計(jì)憑證所流經(jīng)的必要環(huán)節(jié)，做到既能使各有關(guān)部門和人員能利用憑證

了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，并按照規(guī)定手續(xù)進(jìn)行處理和審核，又要避免憑證傳遞通過不必要的環(huán)節(jié)，影響傳遞速度。

2.確定合理的停留處理時(shí)間。

要根據(jù)有關(guān)部門和人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理必要手續(xù)的需要，確定憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)

間，保證業(yè)務(wù)手續(xù)的完成，但又要防止不必要的耽擱，從而使會(huì)計(jì)憑證以最快的速度傳遞，以充分發(fā)揮及時(shí)傳遞經(jīng)濟(jì)信息的作用。

3.建立憑證交接的簽收制度。

為了確保會(huì)計(jì)憑證的安全和完整，在各個(gè)環(huán)節(jié)中都應(yīng)指定專人辦理交接手續(xù)，做到責(zé)任

明確，手續(xù)完整、嚴(yán)密、簡(jiǎn)便易行。

二、會(huì)計(jì)憑證的保管

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同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái) 會(huì)計(jì)證、會(huì)計(jì)職稱、注會(huì)、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區(qū)http://club.toonsky.com會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會(huì)計(jì)憑證的保管

主要有下列要求：

1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。

從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由

經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、、月份、會(huì)計(jì)

主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。

3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。

原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。

4.原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。

5.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

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