第一篇：北京2013年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)講義第五章第四節(jié)

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬

登記賬簿作為會(huì)計(jì)核算的方法之一，它除了包括記賬外，還包括對(duì)賬和結(jié)賬兩項(xiàng)工作。

一、對(duì)賬

對(duì)賬，就是核對(duì)賬目，是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。在會(huì)計(jì)工作中，由于種種

原因，難免會(huì)發(fā)生記賬、計(jì)算等差錯(cuò)，也難免會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。為了保證各賬簿記錄

和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)、完整和正確，如實(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，各單位必須做好對(duì)賬工作。

賬簿記錄的準(zhǔn)確與真實(shí)可靠，不僅取決于賬簿的本身，還涉及到賬簿與憑證的關(guān)系，賬

簿記錄與實(shí)際情況是否相符的問(wèn)題等。所以，對(duì)賬應(yīng)包括賬簿與憑證的核對(duì)、賬簿與賬簿的核對(duì)、賬簿與實(shí)物的核對(duì)。把賬簿記錄的數(shù)字核對(duì)清楚，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相

符。對(duì)賬工作至少每年進(jìn)行一次。對(duì)賬的主要內(nèi)容有：

(一)賬證核對(duì)

賬證核對(duì)是指將會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證包括記賬憑證和原始憑證有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)。

由于會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的，兩者之間存在勾稽關(guān)系，因此，通過(guò)賬證核對(duì)，可以

檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是否正確無(wú)誤，以保證賬證相符。各單位應(yīng)當(dāng)定

期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與其相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證記錄(包括時(shí)間、編號(hào)、內(nèi)容、金額、記錄方向等)逐

項(xiàng)核對(duì)，檢查是否一致。如有不符之處，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，予以更正。保證賬證相符，是

會(huì)計(jì)核算的基本要求之一，也是賬賬相符、賬實(shí)相符和賬表相符的基礎(chǔ)。

(二)賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)是指將各種會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄進(jìn)行核對(duì)。由于會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，因此，通過(guò)賬賬相對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，以便

及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，予以更正，保證賬賬相符。賬賬核對(duì)的內(nèi)容主要包括：

1、總分類賬各賬戶借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。

2、總分類賬各賬戶余額與其所屬明細(xì)分類賬各賬戶余額之和核對(duì)相符。

3、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總分類賬中“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶余額核

對(duì)相符。

中國(guó)個(gè)性化人力資源開發(fā)網(wǎng)（）電話：010-621***49

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！會(huì)計(jì)證、會(huì)計(jì)職稱、注會(huì)、注稅等資格證書考試資料盡在同程社區(qū)http://club.toonedu.com4、會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門登記的明細(xì)賬

核對(duì)相符。(三)賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)是在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，將各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì)。由

于實(shí)物的增減變化、款項(xiàng)的收付都要在有關(guān)賬簿中如實(shí)反映，因此，通過(guò)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)

物、款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)進(jìn)行核對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證款項(xiàng)、實(shí)物會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，以便于及

時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金管理中存在的問(wèn)題，查明原因，分清責(zé)任，改善管理，保證賬實(shí)

相符。賬實(shí)核對(duì)的主要內(nèi)容包括：

1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。

2、銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。

3、各種材料、物資明細(xì)分類賬賬面余額與實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。

4、各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或個(gè)人的賬面記錄核對(duì)相符。

實(shí)際工作中，賬實(shí)核對(duì)一般要結(jié)合財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行。有關(guān)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和和方法將在以

后的章節(jié)介紹。

二、結(jié)賬

結(jié)賬，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，按規(guī)定的方法將各種

賬簿的記錄進(jìn)行小結(jié)，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。

為了正確反映一定時(shí)期內(nèi)在賬簿中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀

況，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料，各單位應(yīng)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬。會(huì)計(jì)期間一般按日歷時(shí)間劃

分為年、季、月，結(jié)賬于各會(huì)計(jì)期末進(jìn)行，所以分為月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。

(一)結(jié)賬的基本程序

結(jié)賬前，必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入、負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全

部登記入賬。在此基礎(chǔ)上，才可保證結(jié)賬的有用性，確保會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性。不得把將要發(fā)

生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提前入賬，也不得把已經(jīng)在本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期(甚至以后期)入賬。

結(jié)賬的基本程序具體表現(xiàn)為：

1、將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。

2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！會(huì)計(jì)證、會(huì)計(jì)職稱、注會(huì)、注稅等資格證書考試資料盡在同程社區(qū)http://club.toonedu.com

(1)應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整。

應(yīng)計(jì)收入是指那些已在本期實(shí)現(xiàn)、因款項(xiàng)未收而未登記入賬的收入。企業(yè)發(fā)生的應(yīng)計(jì)收

入，主要是本期已經(jīng)發(fā)生且符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未收到相應(yīng)款項(xiàng)的商品或勞務(wù)。對(duì)于這

類調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)為本期收入，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”等科目;待以后

收妥款項(xiàng)時(shí)，再借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。

(2)收入分?jǐn)偤统杀痉謹(jǐn)偟恼{(diào)整。

收入分?jǐn)偸侵钙髽I(yè)已經(jīng)收取有關(guān)款項(xiàng)，但未完成或未全部完成銷售商品或提供勞務(wù)，需

在期末按本期已完成的比例，分?jǐn)偞_認(rèn)本期已實(shí)現(xiàn)收入的金額，并調(diào)整以前預(yù)收款項(xiàng)時(shí)形成的負(fù)債，如企業(yè)銷售商品預(yù)收定金、提供勞務(wù)預(yù)收傭金。在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借記“銀行

存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”等科目;在以后提供商品或勞務(wù)、確認(rèn)本期收入時(shí)，借記“預(yù)

收賬款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”等科目。

成本分?jǐn)偸侵钙髽I(yè)的支出已經(jīng)發(fā)生、能使若干個(gè)會(huì)計(jì)期間受益，為正確計(jì)算各個(gè)會(huì)計(jì)期

間的盈虧，將這些支出在其受益期間進(jìn)行分配。如企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期或以后各期負(fù)

擔(dān)的待攤費(fèi)用，購(gòu)建固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出等。企業(yè)在發(fā)生這類支出時(shí)，應(yīng)借記“待攤

費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行攤銷時(shí)，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)

攤銷”等科目。

3、將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。

4、結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

(二)結(jié)賬的基本方法

結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月(季、年)發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)

收入、費(fèi)用賬戶等，應(yīng)單列一行登記發(fā)生額，在摘要欄內(nèi)注明“本月(季)合計(jì)”或“本年累計(jì)”。

結(jié)出余額后，應(yīng)在余額前的“借或貸”欄內(nèi)寫“借”或“貸”字樣，沒有余額的賬戶，應(yīng)在余額欄

前的“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。為了突出本期發(fā)生額及期末余額，表示本會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或者結(jié)束，應(yīng)將本期與下期的會(huì)計(jì)記錄明顯分開，結(jié)賬

一般都劃“結(jié)賬線”。劃線時(shí)，月結(jié)、季結(jié)用單線，年結(jié)劃雙線。劃線應(yīng)劃紅線并應(yīng)劃通欄線，不能只在賬頁(yè)中的金額部分劃線。

結(jié)賬時(shí)應(yīng)根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的結(jié)賬方法：

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！會(huì)計(jì)證、會(huì)計(jì)職稱、注會(huì)、注稅等資格證書考試資料盡在同程社區(qū)http://club.toonedu.com1、總賬賬戶的結(jié)賬方法。總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額，不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額。

每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將月末余額計(jì)算出來(lái)并寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)，并在下

面通欄劃單紅線。年終結(jié)賬時(shí)，為了反映全年各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在“本

年累計(jì)”行下劃雙紅線。

2、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬的結(jié)賬

方法?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的各種明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要

在每月的最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額寫在紅線下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，再在下面通欄劃單紅線。

3、不需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的債權(quán)、債務(wù)和財(cái)產(chǎn)物資等明細(xì)分類賬的結(jié)賬方法。對(duì)這類

明細(xì)賬，每次記賬后，都要在該行余額欄內(nèi)隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。

也就是說(shuō)月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時(shí)只需在最

后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通用欄劃單紅線即可，無(wú)需再結(jié)計(jì)一次余額。

4、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的收入、成本等明細(xì)賬的結(jié)賬方法。對(duì)這類明細(xì)賬，先按

照需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬的月結(jié)方法進(jìn)行月結(jié)，再在“本月合計(jì)”行下的摘要欄內(nèi)注明

“本年累計(jì)”字樣，并結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，再在下通欄劃單紅線。12月

末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面通欄劃雙紅線。

5、年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄內(nèi)

注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)下年時(shí)，既不需要編制記賬憑證，也不必將

余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱悖鞘褂杏囝~的賬

戶的余額如實(shí)反映在賬戶中，以免混淆有余額賬戶和無(wú)余額的賬戶的區(qū)別。

若由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度改變而需要在新賬中改變?cè)匈~戶名稱及其核算內(nèi)容的，可

將年末余額按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度的要求編制余額調(diào)整分錄，或編制余額調(diào)整工作底稿，將調(diào)整后的賬戶余額抄入新賬的有關(guān)賬戶余額欄內(nèi)。

第二篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第九章第四節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái)上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義（第九章第四節(jié)）第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念和意義

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金;現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資;現(xiàn)金流量即現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流人和流出，是由企業(yè)各方面的業(yè)務(wù)活動(dòng)引起的。現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。

編制現(xiàn)金流量表的目的，是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的信息，便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。通過(guò)現(xiàn)金流量表，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力;有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量;有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量。為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息。

二、現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表由正表和附注組成，正表主要列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng);投資活動(dòng)是企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng);籌資

活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這三類活動(dòng)的現(xiàn)金流量都分別按照現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。附注部分主要披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等。

金同程教育（）微信公眾號(hào)：tooneduv1 / 1

全國(guó)統(tǒng)一咨詢：4006170860

第三篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第五章第四節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái)上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義（第五章第四節(jié)）第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)

部門和人員之間的傳送程序。正確地組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，對(duì)于及時(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，合理地組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任制，具有重要意義。因?yàn)檎_

地組織憑證的傳遞，能及時(shí)地、真實(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，把有關(guān)部門

和人員組織起來(lái)，分工協(xié)作，使正確的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以順利地實(shí)現(xiàn)，考核經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門

和人員是否按照規(guī)定的憑證傳遞手續(xù)辦事，從而加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制，提高經(jīng)營(yíng)管理水

平，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、內(nèi)部管理的要求、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和

人員分工情況，確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序。會(huì)計(jì)憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。

科學(xué)的傳遞程序應(yīng)該使會(huì)計(jì)憑證沿著最迅速、最合理的流向運(yùn)行。因此在指定會(huì)計(jì)憑證

傳遞程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意考慮下列三個(gè)問(wèn)題。

1.制定科學(xué)合理的傳遞程序。

要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員分工的情況，以及經(jīng)營(yíng)管理上的需

要，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會(huì)計(jì)憑證所流經(jīng)的必要環(huán)節(jié)，做到既能使各有關(guān)部門和人員能利用憑證

了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，并按照規(guī)定手續(xù)進(jìn)行處理和審核，又要避免憑證傳遞通過(guò)不必要的環(huán)節(jié)，影響傳遞速度。

2.確定合理的停留處理時(shí)間。

要根據(jù)有關(guān)部門和人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理必要手續(xù)的需要，確定憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)

間，保證業(yè)務(wù)手續(xù)的完成，但又要防止不必要的耽擱，從而使會(huì)計(jì)憑證以最快的速度傳遞，以充分發(fā)揮及時(shí)傳遞經(jīng)濟(jì)信息的作用。

3.建立憑證交接的簽收制度。

為了確保會(huì)計(jì)憑證的安全和完整，在各個(gè)環(huán)節(jié)中都應(yīng)指定專人辦理交接手續(xù)，做到責(zé)任

明確，手續(xù)完整、嚴(yán)密、簡(jiǎn)便易行。

二、會(huì)計(jì)憑證的保管

金同程教育（）微信公眾號(hào)：tooneduv1 / 2

全國(guó)統(tǒng)一咨詢：4006170860

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái) 會(huì)計(jì)證、會(huì)計(jì)職稱、注會(huì)、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區(qū)http://club.toonsky.com會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會(huì)計(jì)憑證的保管

主要有下列要求：

1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。

從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無(wú)法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由

經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、、月份、會(huì)計(jì)

主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。

3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。

原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。

4.原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。

5.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

金同程教育（）微信公眾號(hào)：tooneduv2 / 2

全國(guó)統(tǒng)一咨詢：4006170860

第四篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第一章第四節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái) 會(huì)計(jì)證、會(huì)計(jì)職稱、注會(huì)、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區(qū)http://club.toonsky.com

第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求

一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容

單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)中，會(huì)發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。如商品的買賣、提供勞務(wù)等。會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容就是單位發(fā)生的交易或事項(xiàng)。根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》第十條規(guī)定，單位發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

(一)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券等。

(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

財(cái)物是財(cái)產(chǎn)、物資的簡(jiǎn)稱，企業(yè)的財(cái)物是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等流動(dòng)資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。

(三)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

債權(quán)是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等。債務(wù)則是指由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償付的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，一般包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)，以及應(yīng)交款項(xiàng)等。

(四)資本的增減

資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的資金。會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。

(五)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出和損失。費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。

(六)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

財(cái)務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、凈利潤(rùn)的計(jì)算、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等。

二、會(huì)計(jì)核算的一般要求

(一)會(huì)計(jì)核算方法的要求

各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

(二)會(huì)計(jì)核算依據(jù)的要求

各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

(三)會(huì)計(jì)核算依法設(shè)置賬簿的要求

金同程教育（）微信公眾號(hào)：tooneduv1 / 2

全國(guó)統(tǒng)一咨詢：4006170860

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái) 會(huì)計(jì)證、會(huì)計(jì)職稱、注會(huì)、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區(qū)http://club.toonsky.com各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。

(四)會(huì)計(jì)核算資料(會(huì)計(jì)檔案)保管的要求

各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。

(五)會(huì)計(jì)電算化的要求

使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。具體要求參見《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化考試大綱》。

(六)會(huì)計(jì)記錄文字的要求

會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

金同程教育（）微信公眾號(hào)：tooneduv2 / 2

全國(guó)統(tǒng)一咨詢：4006170860

第五篇：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第八章 第四節(jié)

第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表概述

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出的報(bào)表。

現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。其中，銀行存款必須是可以隨時(shí)用于支付的存款，不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價(jià)物，是企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期，現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

現(xiàn)金流量是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不影響現(xiàn)金流量。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)。

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費(fèi)等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.銷售商品收到的現(xiàn)金

B.取得短期借款收到的現(xiàn)金

C.采購(gòu)原材料支付的增值稅

D.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)

『正確答案』AC

【例題·多選題】下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.償還應(yīng)付賬款

B.償還短期借款

C.發(fā)放現(xiàn)金股利

D.支付借款利息

『正確答案』BCD

【例題·多選題】下列項(xiàng)目中不屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

B.購(gòu)買現(xiàn)金等價(jià)物的支付的現(xiàn)金

C.購(gòu)買長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金

D.購(gòu)買商品所支付的現(xiàn)金

『正確答案』BD