第一篇：個體稅收調研報告

個體稅收分析調查報告

隨著我市社會經濟的不斷發(fā)展，個體經濟也在不斷發(fā)展壯大，已經成為社會主義市場經濟的重要組成部分，個體稅收在稅收收入中比重也越來越高。根據最新統(tǒng)計顯示,我局所轄個體工商戶從成立之初的34戶增加到目前的293戶,年征稅款在30萬元以上。但是同時我們也看到，個體經濟依法履行義務與依法行使權利相比，還有一定差距。個體稅收在財政收入中所占比例較低，征管難度大，稅收流失相當嚴重，已成為我區(qū)經濟發(fā)展難點以及稅收征管和稅收征納矛盾的焦點。

一、個體稅收概況。

二、目前個體稅收在整個財政收入中所占比例偏低的主要原因。

（一）經濟環(huán)境因素。

1、2009年，由于形勢變化，國際金融危機對實體經濟沖擊不斷加深加重，我區(qū)個體營經濟也受到很大程度影響。

2、08年下半年至今，由于問題奶粉事件導致乳品企業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)經營迅速縮水。群眾收入減少使購買力降低，個體經濟也隨之下滑較為明顯。

3、2009年國家出臺了大規(guī)模結構性減稅政策，不確定的減收因素不斷增多，政策性減收影響逐步顯現。

（二）內部發(fā)展因素

1、個體經濟所占人口比例不高。我區(qū)共有人口大約3萬人，從事個體經濟人口按每戶3人計算，所占比例僅為3%。這個比例顯然不能滿足市場經濟發(fā)展需求。

2、沒有形成較有規(guī)模的市場。雖然在管理區(qū)建成之初，曾經構建以黃山處東西市場為中心，輻射周邊的經濟區(qū)域，但是到目前為止，市場發(fā)展仍較為緩慢甚至趨于停滯。這其中既有缺乏配套政策的原因，又有受到毗鄰的二臺集貿市場影響的原因。（附二臺鎮(zhèn)個體經濟概況）

3、個體業(yè)主素質不高，妨礙了個體經濟的發(fā)展提升。我區(qū)個體工商戶業(yè)主良莠不齊，其中大多來自下崗職工、農民以及城鎮(zhèn)待失業(yè)人員，綜合素質不高。受經營者知識水平、知識結構、信息來源等因素的限制，導致個體經濟難以適應千變萬化的國內外大市場，也難于適應規(guī)模不斷擴大、投資領域不斷拓寬和市場競爭日益激烈的要求。

（三）外部管理因素。

1、納稅人的納稅意識淡薄，依法納稅的社會氛圍尚未形成。主要表現在一是納稅人對稅法的遵從度未有明顯的改善，不服從管理，違反稅法的行為有增無減，一些納稅人對稅務機關依法開展的稅收管理有很強烈的低觸情緒，不愿配合稅務機關的工作；二是漏征漏管戶屢清不止，一些個體納稅人利用工商、國稅、地稅配合中的失誤，只在工商、地稅登記或者干脆三個執(zhí)法單位都不登記，逃避其應承擔的納稅義務；三是全社會依法納稅的氛圍有待增強。在實際工作中，稅務機關在正常執(zhí)行公務時經常會遇到來自社會方方面面的指責，有的人反而認為偷稅是有“本事”，置國家利益于不顧。

2、稅務機關稅收征管水平有待進一步提高。近幾年，我局在個體稅收征管上采取了許多措施，也取得了不少成效。但是離省局市局提出的要求仍有相當的距離。一是對個體雙定戶的定額有些偏低，特別是2004年開始提高起征點標準后，定額偏低現象更為明顯；二是對上級制定的一些為加強個體稅收征管的辦法、措施未能有效執(zhí)行，從而影響了稅收的征管質量；三是對個體工商戶的發(fā)票管理水平較低，未能建立起有效的“以票控稅”的制

約機制。

3、稅務機關的打擊力度偏弱，未能起到震懾的作用。由于普遍存在的重企業(yè)、輕個體的征管思維模式，對個稅收征管側重采取定期定額管理，加之征管力量的不足，所以對個體戶偷逃稅收的行為采取的都是補稅型的檢查，沒有充分發(fā)揮稅務稽查的打擊作用，這樣就使一部分個體戶有恃無恐，對稅務機關的征管采取磨、拖、軟抗的手法進行抵制，造成了極壞的影響。另一方面，《征管法》中規(guī)定的稅收保全、稅收強制執(zhí)行等措施在實際運用中由于涉稅相關部門的配合缺乏“硬性”約束機制，所以，配合不力，打擊不夠。同時受稅收成本的影響，稅務機關也不愿使用這些措施，從而造成對個體戶稅務違法行為打擊不力。

4、個體稅收征管難度大，征收成本高，征管效益差。個體稅收難點在于個體工商業(yè)戶數量龐大，稅源零星分散，交易頻繁，流動性強，開業(yè)停業(yè)變化快，他們不建立賬證或賬務不健全，缺乏依法征稅的有效證據。因此，稅收征管難度極大，相對于企業(yè)稅收和稅收收入而言，耗費的人力、財力、物力多，單位稅收收入耗費的稅收征收成本高，征管效益差。

三、組織收入工作的主要措施

針對上述存在問題，個人認為加強組織收入工作的主要措施必須抓好以下幾個方面的工作。

（一）繼續(xù)抓好稅法宣傳工作，營造良好協(xié)稅護稅的社會環(huán)境。要解決納稅人納稅意識差的問題，首要的是要加強稅法宣傳工作，使納稅人懂法了，守法，我們的征管工作就能事半功倍。而加強稅法宣傳一是要切忌集中在稅法宣傳月，應該制定近、中、遠期的稅法宣傳規(guī)劃，按照分步實施、循序漸進的工作方針，將稅法宣傳寓于日常的征管工作中；二是要將宣傳力量由稅務部門“單兵作戰(zhàn)”向全社會共同參與轉變，要贏得政府部門的高度重視，得到相關部門和社會各界的大力支持，形成全社會的宣傳合力；三是要注重宣傳的實效，要由重聲勢向重效果轉變，要把誠信納稅意識是否提高、偷逃稅行為是否越來越少、稅務部門的征管工作是否真正改善、優(yōu)質服務是否真正提升等作為評估稅法宣傳是否取得實效的標準；四是稅法宣傳的內容上要更加廣泛，更加貼近納稅人、貼近廣大人民群眾，要把納稅人最關心的事如納稅人繳的錢用在了什么地方、稅法給了納稅人哪些權利等作為宣傳的內容；五是稅法宣傳的范圍要拓展，稅法宣傳不能只停留在經濟發(fā)展快、人流

多的地方，應從方方面面，角角落落入手；六是在宣傳的方式上形式多樣化，更加的喜聞樂見，吸引人。要從小學生抓起，改造一代人，樹立起強烈的納稅意識。

（二）加強個體稅收的征管力度，全面提升個體稅收的征管質量

1．要強化個體工商業(yè)戶的戶籍管理，建立健全納稅人戶籍管理制度。要求責任區(qū)管理員不僅要掌握已登記的納稅戶的情況，更主要的是要掌握未登記戶的情況，要及時督促納稅人辦理稅務登記，納入稅務機關的正常的監(jiān)控范圍，同時要掌握納稅人變更、注銷等情況，將其納入動態(tài)管理的范圍，真正對納稅人實施從登記、生產、銷售、經營、變更、注銷等諸環(huán)節(jié)的全程監(jiān)控，牢牢把握個體工商業(yè)戶納稅戶底數的主動權。

2．要對個體工商業(yè)戶實行分類管理。對個體工商業(yè)戶中具有一定規(guī)模、財務核算比較規(guī)范、納稅誠信度高且無不良記錄的,可以對其實行查賬征收的方式進行征收管理，對個體工商戶中規(guī)模較小、未建賬建制、納稅誠信度低的，可以對其實行定期定額管理。通過分類管理，可以按不同對象有針對性地采取相應的征管措施，做到有的放矢，真正掌握稅收征管的主動權。

3．要加強定期定額戶的管理。首先要制定一套切合實際的雙定戶管理制度，明確管理的流程，實行規(guī)范操作；其次，要掌握納稅人生產經營規(guī)模、經營項目、設備使用情況、費用支出、雇員情況等第一手資料，有針對性地進行分析比對；第三，依托信息化科學，保證定額的科學性和準確性，杜絕了“關系稅”、“人情稅”；第四，充分發(fā)揮民主評議作用，實行“陽光定額”。雙定戶在自行申報的基礎上，評議組要以管理員的初審情況為依據，組織相關人員進行實地檢查，以機內生成定額為參考依據，嚴格執(zhí)行定額辦法，對一些地段等級差，但經營規(guī)模大、營業(yè)收入多的納稅人堅決按實定額；第五，要進一步在稅務機關內部加強職業(yè)道德教育，切實落實行政執(zhí)法、行政管理過錯責任追究辦法，杜絕弄虛作假、人情定額、關系定額的不良現象。通過民主評議將定額結果公布，接受納稅人的監(jiān)督，充分體現定額的公正性。

4．要充分發(fā)揮發(fā)票對稅收征管的基礎性作用，切實加強對發(fā)票的管理，努力形成“以票控稅”的機制。要發(fā)揮發(fā)票的作用，必須要解決消費者在購買商品或接受服務時不向對

方索取發(fā)票的問題，以利于稅務部門不斷擴大和提高利用發(fā)票對個體稅收進行有效監(jiān)控的范圍和質量，與此同時要加大對各種發(fā)票違章、違法行為的打擊力度，增大發(fā)票違章、違法成本，有效遏制當前利用發(fā)票大肆進行偷稅漏稅的猖獗勢頭。

（三）堅持依法治稅，嚴厲打擊各種稅收違法亂紀行為。要正確面對個體稅收征管難度大，稅收流失嚴重、整個稅收環(huán)境嚴重不公平的客觀實際，從實現稅收可持續(xù)發(fā)展的高度，深刻認識對個體工商戶違章、違法行為打擊的極端重要性和緊迫性。必須堅持實體法與程序法的統(tǒng)一，嚴格規(guī)范征納雙方的行為，逐步提高對個體稅收的監(jiān)控水平，嚴格依法治稅。要與時俱進加快稅收立法步伐，一方面賦予稅務機關查處偷抗稅案件更有效的全力；另一方面提高違章、違法處罰標準，以加大納稅人違章、違法的成本。要加大查處、執(zhí)行力度，嚴厲打擊偷抗稅行為，發(fā)揚鐵石心腸、鐵的紀律、鐵面無私的“三鐵”精神，從機制上克服“以補代罰、以罰代刑”的做法，提稅收執(zhí)法的威懾力，規(guī)范稅收秩序，營造個體工商業(yè)戶公平、和諧的稅收環(huán)境。

（四）建立高效有序的部門配合機制，形成全社會綜合征管的合力。高效有序的部門配合，對搞好個體稅收征管無疑如虎添翼，因此，如何建立這樣一種機制，應該是我們必須認真研究的問題。應圍繞以下幾個方面開展工作。一是由政府牽頭，協(xié)調涉稅相關部門如工商、地稅、質監(jiān)、管理處、銀行等的配合，在涉稅部門之間無法協(xié)調的情況下，由其確定如何處理；二是由政府牽頭制定一套規(guī)范、科學的部門協(xié)作工作流程，用制度來規(guī)范部門之間的配合；三是配合的內容可以從目前單純的信息交換擴大到定期或不定期組織聯(lián)合執(zhí)法，充分體現全社會綜合征管的合力；四是制定相關的考核機制，以保證部門配合能真正落到實處，從而推動個體稅收征管向高層次沖擊。

四、組織收入工作所要達到的目標

今年是深入學習實踐科學發(fā)展觀、全面落實國家宏觀調控措施的重要一年，也是促進經濟平穩(wěn)較快發(fā)展的關鍵一年。由于金融危機的影響，我區(qū)在組織收入工作遇到前所未有的困難。面對嚴峻困難，我們必須堅持以科學發(fā)展觀為指導，客觀地認清形勢，冷靜地尋求突破，不斷強化依法治稅，積極應對國際金融危機，努力完成清理零散稅收入工作任務。

（一）堅持發(fā)展是第一要義，處理好組織收入與經濟社會發(fā)展的關系。稅收服務經濟社會發(fā)展，一方面體現在它的聚財職能，另一方面體現在它的調控經濟和調節(jié)分配職能。發(fā)展需要有充足的資金保障，而為國聚財是國稅的天職。因此，我們既要堅持“依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅”的原則，大力抓好組織稅收工作，確保稅收穩(wěn)定增長，為國家提供財力保障，又要抓住發(fā)展的要義，深入研究稅收政策對經濟的影響，不斷審視現行稅收政策的科學性、合理性，在職權范圍內認真清理現有的稅收業(yè)務和行政工作規(guī)章制度，用足、用活各類稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮政策導向作用，引導市場主體合理配置生產資源、優(yōu)化產業(yè)結構和投資方向，促進經濟增長方式加快轉變、社會就業(yè)充分、生態(tài)環(huán)境改善和自主創(chuàng)新能力提高，推動經濟社會發(fā)展轉入科學發(fā)展的軌道。

（二）堅持統(tǒng)籌兼顧的方法，全面提升組織收入工作水平。密切關注宏觀經濟態(tài)勢，深入開展收入進度和結構分析，及時掌握經濟、政策和征管等影響收入變化的原因，準確預測收入變動趨勢，有針對性地制訂組織收入的可行方案，并主動向黨委政府領導匯報組織收入面臨的困難，積極爭取各方面的理解和支持，及時解決組織收入中遇到的矛盾和問題。嚴密監(jiān)控重點稅源行業(yè)的變化態(tài)勢，跟蹤分析其對稅收收入產生的影響，有針對性地采取措施，抓好主要稅源管理，牢牢把握組織收入工作主動權。按照“以旬保月、以月保季、以季保年”的工作思路，努力實現全年收入平穩(wěn)較快增長，力爭實現個體稅收較去年翻一番的目標。

第二篇：個體稅收調研文章

個體稅收征管中存在的問題與對策思考

近年來個體稅收增長很快，占整個稅收的比重逐年上升。個體稅收征管已成為稅收工作的重要內容。相對于個體經濟的發(fā)展態(tài)勢而言，現行個體稅收征管已經落后于經濟的發(fā)展和社會主義市場經濟體制的要求，個體稅收征管水平亟待提高。

一、現行個體稅收征管中存在的問題

（一）稅收征管基礎薄弱，稅源監(jiān)控水平較低。一是應稅個體工商戶家底很難弄清，納稅戶數難于掌握。在一定時期、一定范圍內工商登記戶數常常大于稅務登記戶數。二是生產經營規(guī)模難以把握，“雙定”定額的真實性差。缺乏有效的稅收監(jiān)控手段和辦法，“雙定”難度越來越大，“雙定”定額相對于經濟發(fā)展呈現出總體下降趨勢。

（二）稅收征管難度大。個體稅收呈現出規(guī)模龐大、稅源零星分散、交易頻繁、流動性強、開業(yè)停業(yè)變化快、不建立帳務，不懂法律，或利用稅收法制不健全千方百計偷、逃稅款等特點，使其個體稅收征管難度極大，征管效益受到較大的局限。

（三）征管力量薄弱。由于國稅、地稅分設，行政管理人員增加，有限的稅收征管力量更加分散化，征管力量薄弱的矛盾更加突出，稅收征管的力度更加弱化，無法形成征管優(yōu)勢，致使稅收在一定程度上有流失現象。與此同時，由于稅收政策性強，實踐中具體操作難度大。理論上，征與不征、征多與征少都體現了黨和國家的經濟社會政策，事關一定時期的社會經濟發(fā)展目標的實現。但在實際的個體稅收征管中，由于起征點調高，對稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行操作難度較大，稅收優(yōu)惠往往具備一定的條件限制，“應稅”與“非稅”臨界點在實際工作中難于明顯劃分，優(yōu)惠對象把握困難。隨著個體工商戶經營范圍、經營規(guī)模的不斷變化，稅收優(yōu)惠對象變更頻繁，稅務部門難于應對。同時，稅收優(yōu)惠的執(zhí)行，增加了對非稅收優(yōu)惠對象依法征收的難度。

（四）發(fā)票使用、管理水平較低。除增值稅專用發(fā)票外，稅務部門對現行普通發(fā)票的運用、管理水平較低，發(fā)票使用還沒有涵蓋所有的社會經濟領域及社會經濟領域的各個環(huán)節(jié)，假發(fā)票現象嚴重，行政事業(yè)費收據不斷侵蝕發(fā)票應用領域，對填開發(fā)票的比對力度不夠，“以票管稅”的制衡機制尚需進一步完善。

（五）稅收征管力度難以到位，“費擠稅”現象嚴重。一是由于對個體經濟發(fā)展的形勢估計不足，輕視了對個體稅收的征管，為“費大于稅”的國民收入分配格局創(chuàng)造了機會。二是從全國來看，個體稅收的征管力度總體上是受稅收收入任務、稅收征管效益調控的，征管力度難以到位，“費大于稅”的狀況沒能得到改善。在個體工商戶的經營支出中，經營場所租賃費支出普遍大于繳納稅收數額的1——10倍以上。相當部分地方，個體工商戶就是繳納的工商管理費、特殊行業(yè)經營許可費等，都大于所繳納的稅收數額。

（六）稅收工作的社會參與性不強。由于稅收法制建設的滯后，“依法誠信納稅”缺乏激勵制約機制，涉稅相關職能部門在稅收征管活動中應負的職責缺乏“剛性”約束。由此造成，稅務機關在稅收征管工作中主要靠部門的孤軍奮戰(zhàn)，難于形成社會綜合征管合力。

二、存在問題的原因分析

一是對個體經濟的發(fā)展估計不足，對個體稅收的重視不夠。脫胎于傳統(tǒng)計劃經濟的思想意識，各級稅務部門對個體經濟地位的認識長期停留在“居于社會主義經濟的補充地位”之上，受各種經濟成份稅收征管投入與產出比的比較，使個體稅收沒得到應有的重視。

二是稅收法制建設滯后，稅收征管缺乏創(chuàng)新性。受落后的稅收觀念的長期影響，社會對依法加強個體稅收征管與大力發(fā)展個體經濟的認識一直存在偏頗，相對于國外完善的市場經濟體制而言，我國稅收法制建設有滯后現象。同時，受稅收法制建設滯后的影響，個體稅收征管中存在的問題長期得不到及時有效解決，加之個體經濟發(fā)展迅猛，以至個體稅收征管中存在的問題越累越多。由于稅務部門對個體稅收重視不夠，對個體稅收征管發(fā)展目標缺乏長遠的科學規(guī)劃，加之對個體經濟發(fā)展的規(guī)律缺乏系統(tǒng)性、前瞻性的研究，在如何與時俱進創(chuàng)新個體稅收征管方面缺乏有效的探索。

三是缺乏競爭激勵機制，在一定程度上影響了個體稅收征管人員的工作積極性。

三、提高個體稅收征管水平的對策

（一）樹立科學的發(fā)展觀，提高對個體稅收的認識。按照建立社會主義市場經濟體制的要求，統(tǒng)籌企業(yè)稅收與個體稅收征管，正確處理加強個體稅收征管與大力發(fā)展個體經濟的關系，“以經濟建設為中心”，改變稅收征管中相對的“一手（企業(yè)稅收）硬、一手（個體稅收）軟”的格局，努力營造公平的稅收發(fā)展環(huán)境。

（二）強化管理，不斷增強對個體稅源的監(jiān)控能力。一是強化戶籍管理，建立健全納稅人戶籍管理制度。二是堅持屬地征管原則，將街道、門牌號標示出的納稅戶名稱、行業(yè)、征管情況分類管理。根據不同行業(yè)的生產經營特點、納稅人的納稅意識、以往的申報納稅記錄、生產經營規(guī)模等綜合情況，將個體工商戶進行分類。依據不同類型的個體工商戶，相應地采取有效的征管辦法和措施，進而掌握個體稅收征管的主動權。

（三）充分發(fā)揮發(fā)票對稅收征管的促進作用，切實加強對發(fā)票的管理監(jiān)控。一是積極推進《發(fā)票管理辦法》向《發(fā)票法》的轉換，解決增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票管理上的混亂問題。二是不斷深化財政體制改革，努力縮小行政事業(yè)性收費范圍，嚴格規(guī)范行政性收費與經營性服務的范圍，切實解決行政事業(yè)費收據對發(fā)票使用范圍的大量侵蝕問題。三是通過對發(fā)票管理的立法，加大對各種發(fā)票違章、違法行為的打擊力度，增大發(fā)票違章、違法的成本，有效遏制當前利用發(fā)票進行偷稅漏稅的勢頭。四是倡導、鼓勵消費者在購買商品或提供服務時積極索取發(fā)票，以利于稅務部門不斷擴大和提高利用發(fā)票對個體稅收進行有效監(jiān)控的范圍和質量。五是著力提高發(fā)票的科技含量，增大制作假發(fā)票的難度。六是借鑒增值稅專用發(fā)票管理經驗，加大對開具發(fā)票與取得發(fā)票之間的比對力度，嚴厲打擊“頭大尾小”犯罪行為。

（四）依法治稅，嚴厲打擊各種稅收違法亂紀行為。正確面對個體稅收征管難度大、稅收流失時有發(fā)生的問題，從實現稅收可持續(xù)發(fā)展的高度，深刻認識加大對個體工商戶稅務違法違章行為打擊的極端重要性。一是堅持依法治稅，實現實體法與程序法的統(tǒng)一，嚴格規(guī)范征納雙方的行為，逐步提高對個體稅收的監(jiān)控水平。二是要加快稅收立法步伐，提高違章違法的處罰標準，以增大涉稅違法違章的成本。三是加大查處、執(zhí)行力度，嚴厲打擊偷抗稅行為。從機制上克服“以補代罰、以罰代刑”的作法，提高稅法的威懾力，努力規(guī)范稅收秩序，營造公平、和諧的稅收環(huán)境。

（五）著力構建個體稅收征管制約的長效機制。一是利用信息技術，借鑒對增值稅專用發(fā)票的管理機制，建立起包含所有普通發(fā)票管理的發(fā)票管理信息系統(tǒng)，提高對發(fā)票的管理水平，增強發(fā)票對個體工商業(yè)戶依法納稅的監(jiān)控能力。二是密切與技術監(jiān)督局、工商局等部門的配合，逐步擴大諸如稅控加油機、稅控收款機等稅控設備的應用領域，配合發(fā)票管理信息系統(tǒng)，構建起加強個體稅收征管制約的長效機制。

（六）強化稅收業(yè)務培訓，不斷增強個體稅收征管人員的業(yè)務技能。采取委培、自學、集中學習、輔導講座、崗位練兵、以熟帶生、參觀學習等多種方式進行培訓。培訓內容除稅收、涉稅相關法律法規(guī)、財務會計外，還應包括政治經濟理論、語言表達、公務經濟文書寫作等，以提高受訓人員綜合素質，不斷增強稅務人員搞好個體稅收征管的本領。要優(yōu)化稅務經費支出結構，加大對培訓的投入力度，確保培訓工作的真正開展。培訓工作應堅持制度化、經?；⒁?guī)范化、機制化，始終保持稅務人員素質的與時俱進。

（七）加強對個體稅收的調查研究，著力提高個體稅收征管水平。加強個體稅收征管不可能畢其功于一役。要將個體稅收工作作為一項長期的系統(tǒng)工程來抓，圍繞“依法征稅，應收盡收”的工作目標，綜合運用各種征管手段，提高個體稅收征管的質量效率。同時，講求征管工作的連續(xù)性、系統(tǒng)性、科學性、合理性，切實加強對個體稅收征管情況的調查研究，分析不同類別個體工商業(yè)戶的生產經營特點，努力把握其發(fā)展的規(guī)律性，增強征管工作的創(chuàng)造性，要加強不同地區(qū)個體稅收征管經驗的交流，相互取長補短，促進個體稅收征管水平的共同提高。

二0一五年六月二十一日

第三篇：農村個體稅收征管的調研報告

農村個體稅收征管的調研報告

當前，全市地稅系統(tǒng)正在深入貫徹落實市局年初提出的“11216”的工作要點，結合省局數據大集中工程的實施，通過各項措施，切實加強稅收征管工作的精細化管理。但由于農村受地理、經濟、文化等方面的影響，農村稅收征管工作在數據大集中工程實施后暴露出許多亟待解決的問題，農村個體稅收征管點多、面廣、難度

大的矛盾也日益突出?，F結合本職工作對農村稅收征管工作中存在的問題及對策談一點粗淺地認識。

一、農村稅收征管現狀

（一）稅源零星分散，納稅戶難以控管。雙灣稅務所總計129戶固定個體納稅人中，有近三分之二多的納稅人分散在村隊進行生產經營，各村隊還分布有近40戶零散戶，稅源較為分散。在村隊從事生產、經營的納稅人，大都是以農業(yè)為主，以經營為輔，大多利用農閑及早晚時間經營，窗口經營、流動經營較多，由于經營的季節(jié)性和經營情況的好壞，納稅戶經常變換經營范圍，發(fā)生停業(yè)、歇業(yè)、轉讓等行為，很少有人到稅務機關辦理變更、注銷和停歇業(yè)手續(xù)，使稅務機關難以真正掌握戶籍變動情況，難以發(fā)現，難以控管。

（二）季節(jié)性稅源多，納稅意識亟待提高。在管轄的納稅戶中季節(jié)性生產經營的小商店、小飯館、小修理店等家庭店較多。這些經營戶場所基本在農戶自己家里，生產經營集中在幾個月，加上納稅意識較差，主觀上不情愿納稅，極少主動上門申報繳納。如果稅務人員找上門，就把門關上，甚至惡語傷人，將稅務人員拒之門外，因為店面在家里，稅務人員也不好強行進入。納稅人的自行申報納稅變成了自由申報納稅，查到就拖，查不到就躲，納稅人的稅法意識亟待提高。

（三）辦理停歇業(yè)的意識較差，停歇業(yè)后又難以跟蹤管理。農村很多從事生產經營的納稅人由于受知識、觀念等原因的影響都不能按規(guī)定辦理開業(yè)、變更、注銷稅務登記的手續(xù)，又受農忙的影響不能連續(xù)經營，又不前來主動辦理停歇業(yè)審批手續(xù)，因此稅務機關在征稅和處罰時經常引起征納雙方的矛盾。另外納稅人只是將經營作為副業(yè)，很難形成規(guī)模，農忙則停，農閑則營，即使辦理了停歇業(yè)，停歇業(yè)也很頻繁，由于距離較遠稅務人員跟蹤檢查難度較大，也增加了稅收成本。

（四）起征點的調整，使征納雙方矛盾變得突出。自從增值稅起征點調整后，雙灣鎮(zhèn)轄區(qū)所有國地稅共管個體納稅戶（101戶）都免征了增值稅、城建稅和教育費附加，但有些業(yè)戶國稅實行隨時調整定額的辦法管理，即隔一兩個月征一次稅，但地稅不掌握情況，等待情況摸清楚后追征地方稅款時，由于納稅人不了解政策，對地稅的抵觸情緒加大，無形間使地稅征管的難度加大。

（五）現有征管機構設置不盡合理。今年，為了減少征收成本，雙灣稅務所辦公地點搬遷至市區(qū)辦公，但由于人員只有兩人，又要在辦公室接待納稅人辦理納稅事宜，又要進戶進行日常檢查，經常出現顧頭不顧尾的現象。另外現在起征點調整后，起征點以上的納稅戶數將大為減少，雙灣稅務所增值稅起征點以下的個體納稅戶達90％，營業(yè)稅起征點以下的納稅戶數達95%以上，而且95％以上的納稅人進行了簡并征期。雖然納稅戶數減少，但管理工作一點也沒有減少，致使有些工作不能按照精細化的要求完成，從而影響了整體工作的提高。

二、加強農村個體稅收征管的幾點建議

筆者認為加強農村個體稅收征管總的原則是：規(guī)范鎮(zhèn)區(qū)個體納稅戶，抓住鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點納稅戶，清理村隊經營隱蔽戶；在申報納稅方式方面，積極推行簡并征期、簡易申報等多元化申報功能，更好地方便納稅人。

（一）擴大巡回征收和簡并征期，減少停歇業(yè)次數。農村納稅人大都以農業(yè)為主，以經營為輔，農忙種地，農閑開店，流動性較大。因此建議對于村隊納稅戶辦理臨時稅務登記，簡并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九個月征收稅款（一次性扣除假期），不再辦理停歇業(yè)，這樣就會減少納稅人停歇業(yè)的次數，降低管理的難度。重點是做好征收臺帳的登記工作。

（二）進一步做好農村稅源的普查工作。因為農民新開的小商店、小吃店或小加工修理鋪很少主動到稅務部門進行開業(yè)登記和納稅申報，所以存在漏征漏管現象。為此建議應做好源頭控管，每年稅務人員要分幾次深入鄉(xiāng)村全面開展一次稅源調查，建立和完善零散戶征管臺賬，對新增個體戶按稅法規(guī)定給查補稅款，而后納入正常稅收管理。

（三）進一步加強稅法宣傳工作。廣大農民對稅法知識較陌生，有的農民認為收費也是稅收，認為工商收了稅務就不應在收，對稅收概念認識不清，對納稅人的權利和義務更是不清楚。增值稅起征點提高后雙灣的90％個體納稅人都達不到起征點免征了增值稅，正是由于對稅收政策認識不清，他們認為什么誰都應該免。包括房產稅和土地稅等。稅務人員上門催繳稅款時，有的農民拒絕繳納，甚至漫罵。為此，建議切實做好稅法宣傳工作。首先，稅務部門不僅要充分利用稅法宣傳月活動開展形式多樣的稅法宣傳，而且要把稅法知識宣傳貫穿于整個稅務工作始終，常抓不懈。其

次，建議利用農村的廣播站、文化站等宣傳部門，以及冬季集中教育，協(xié)助稅務機關搞好稅法宣傳，使廣大農民群眾對基本的稅收法律法規(guī)有一定的了解。

（四）進一步優(yōu)化稅收環(huán)境。農村稅務人員的思想觀念要轉變、工作作風要扎實、工作方法要創(chuàng)新，要換位思考，把納稅人當作稅務人員的衣食父母，全面樹立為納稅人服務的觀念。農村稅務所要急事急辦、特事特

辦，每月10日前電話提醒納稅人辦理稅務登記、申報納稅、領購發(fā)票等事宜，同時解答納稅人提出的各種問題，更重要的是稅務部門應該嚴格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，依法辦事、依率計征，不收過頭稅。

（五）合理設置征管機構。建議充實農村稅所人員，起碼應達到在下戶進行日常檢查時，辦公室應有人值班接待納稅人并辦理相關納稅事宜，對起征點以下的納稅人建好臺賬，實行巡回管理，及時掌握經營動態(tài)；積極推行推行多元化申報和委托代征，解決農村納稅人申報納稅難的問題。

第四篇：農村個體稅收征管的調研報告

農村個體稅收征管的調研報告

大的矛盾也日益突出?，F結合本職工作對農村稅收征管工作中存在的問題及對策談一點粗淺地認識。

一、農村稅收征管現狀

（一）稅源零星分散，納稅戶難以控管。雙灣稅務所總計129戶固定個體納稅人中，有近三分之二多的納稅人分散在村隊進行生產經營，各村隊還分布有近40戶零散戶，稅源較為分散。在村隊從事生產、經營的納稅人，大都是以農業(yè)為主，以經營為輔，大多利用農閑及早晚時間經營，窗口經營、流動經營較多，由于經營的季節(jié)性和經營情況的好壞，納稅戶經常變換經營范圍，發(fā)生停業(yè)、歇業(yè)、轉讓等行為，很少有人到稅務機關辦理變更、注銷和停歇業(yè)手續(xù)，使稅務機關難以真正掌握戶籍變動情況，難以發(fā)現，難以控管。

（二）季節(jié)性稅源多，納稅意識亟待提高。在管轄的納稅戶中季節(jié)性生產經營的小商店、小飯館、小修理店等家庭店較多。這些經營戶場所基本在農戶自己家里，生產經營集中在幾個月，加上納稅意識較差，主觀上不情愿納稅，極少主動上門申報繳納。如果稅務人員找上門，就把門關上，甚至惡語傷人，將稅務人員拒之門外，因為店面在家里，稅務人員也不好強行進入。納稅人的自行申報納稅變成了自由申報納稅，查到就拖，查不到就躲，納稅人的稅法意識亟待提高。

（三）辦理停歇業(yè)的意識較差，停歇業(yè)后又難以跟蹤管理。農村很多從事生產經營的納稅人由于受知識、觀念等原因的影響都不能按規(guī)定辦理開業(yè)、變更、注銷稅務登記的手續(xù)，又受農忙的影響不能連續(xù)經營，又不前來主動辦理停歇業(yè)審批手續(xù)，因此稅務機關在征稅和處罰時經常引起征納雙方的矛盾。另外納稅人只是將經營作為副業(yè)，很難形成規(guī)模，農忙則停，農閑則營，即使辦理了停歇業(yè)，停歇業(yè)也很頻繁，由于距離較遠稅務人員跟蹤檢查難度較大，也增加了稅收成本。

（四）起征點的調整，使征納雙方矛盾變得突出。自從增值稅起征點調整后，雙灣鎮(zhèn)轄區(qū)所有國地稅共管個體納稅戶（101戶）都免征了增值稅、城建稅和教育費附加，但有些業(yè)戶國稅實行隨時調整定額的辦法管理，即隔一兩個月征一

次稅，但地稅不掌握情況，等待情況摸清楚后追征地方稅款時，由于納稅人不了解政策，對地稅的抵觸情緒加大，無形間使地稅征管的難度加大。

（五）現有征管機構設置不盡合理。今年，為了減少征收成本，雙灣稅務所辦公地點搬遷至市區(qū)辦公，但由于人員只有兩人，又要在辦公室接待納稅人辦理納稅事宜，又要進戶進行日常檢查，經常出現顧頭不顧尾的現象。另外現在起征點調整后，起征點以上的納稅戶數將大為減少，雙灣稅務所增值稅起征點以下的個體納稅戶達90％，營業(yè)稅起征點以下的納稅戶數達95%以上，而且95％以上的納稅人進行了簡并征期。雖然納稅戶數減少，但管理工作一點也沒有減少，致使有些工作不能按照精細化的要求完成，從而影響了整體工作的提高。

二、加強農村個體稅收征管的幾點建議

筆者認為加強農村個體稅收征管總的原則是：規(guī)范鎮(zhèn)區(qū)個體納稅戶，抓住鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點納稅戶，清理村隊經營隱蔽戶；在申報納稅方式方面，積極推行簡并征期、簡易申報等多元化申報功能，更好地方便納稅人。

（一）擴大巡回征收和簡并征期，減少停歇業(yè)次數。農村納稅人大都以農業(yè)為主，以經營為輔，農忙種地，農閑開店，流動性較大。因此建議對于村隊納稅戶辦理臨時稅務登記，簡并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九個月征收稅款（一次性扣除假期），不再辦理停歇業(yè)，這樣就會減少納稅人停歇業(yè)的次數，降低管理的難度。重點是做好征收臺帳的登記工作。

（二）進一步做好農村稅源的普查工作。因為農民新開的小商店、小吃店或小加工修理鋪很少主動到稅務部門進行開業(yè)登記和納稅申報，所以存在漏征漏管現象。為此建議應做好源頭控管，每年稅務人員要分幾次深入鄉(xiāng)村全面開展一次稅源調查，建立和完善零散戶征管臺賬，對新增個體戶按稅法規(guī)定給查補稅款，而后納入正常稅收管理。

（三）進一步加強稅法宣傳工作。廣大農民對稅法知識較陌生，有的農民認為收費也是稅收，認為工商收了稅務就不應在收，對稅收概念認識不清，對納稅人的權利和義務更是不清楚。增值稅起征點提高后雙灣的90％個體納稅人都達不到起征點免征了增值稅，正是由于對稅收政策認識不清，他們認為什么誰都應該免。包括房產稅和土地稅等。稅務人員上門催繳稅款時，有的農民拒絕繳納，甚至漫罵。為此，建議切實做好稅法宣傳工作。首先，稅務部門不僅要充分利用稅法宣傳月活動開展形式多樣的稅法宣傳，而且要把稅法知識宣傳貫穿于整個稅務工作始終，常抓不懈。其次，建議利用農村的廣播站、文化站等宣傳部門，以及冬季集中教育，協(xié)助稅務機關搞好稅法宣傳，使廣大農民群眾對基本的稅收法律法規(guī)有一定的了解。

（四）進一步優(yōu)化稅收環(huán)境。農村稅務人員的思想觀念要轉變、工作作風要扎實、工作方法要創(chuàng)新，要換位思考，把納稅人當作稅務人員的衣食父母，全面樹立為納稅人服務的觀念。農村稅務所要急事急辦、特事特

辦，每月10日前電話提醒納稅人辦理稅務登記、申報納稅、領購發(fā)票等事宜，同時解答納稅人提出的各種問題，更重要的是稅務部門應該嚴格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，依法辦事、依率計征，不收過頭稅。

（五）合理設置征管機構。建議充實農村稅所人員，起碼應達到在下戶進行日常檢查時，辦公室應有人值班接待納稅人并辦理相關納稅事宜，對起征點以下的納稅人建好臺賬，實行巡回管理，及時掌握經營動態(tài)；積極推行推行多元化申報和委托代征，解決農村納稅人申報納稅難的問題。

第五篇：個體稅收附征率政策調研報告

為了加強個體稅收征管，創(chuàng)造公平稅負的稅收環(huán)境,促進廣大納稅人依法誠信納稅,全面提升個體稅收的征管質量,實現個體稅收管理的科學化和精細化，降低稅收征管難度和稅收執(zhí)法風險，結合當前個體稅收征管實際情況，有關于個體工商戶個人所得稅附征率政策的幾點建議如下。

一、個體征管概況

目前個體稅收征管出現了“兩低”的狀況，即

：達起征點戶數占總管戶比例低和申報入庫率低。以蘇北某縣管戶數據為例，全縣個體現有正常戶7995戶，其中達起征點戶1588戶，達起征點戶數僅占個體總管戶的20%，正常繳納稅款戶1160戶，申報率僅僅只有73%。

二、原因分析

一是起征點政策把握難度較大。

起征點出臺后，達到起征點后最少要繳納88.5元（個體商業(yè)戶：城維稅7.5元，教育費附加6元和個人所得稅75元）地方稅金，而未達起征點的業(yè)戶一分錢也不繳納，主管稅務機關對營業(yè)收入核定4999元與5000元之間口徑難以把握，而營業(yè)額的核定雖然按照個體工商戶定期定額管理辦法規(guī)定的幾個程序，最終大部分還是通過稅務人員主觀判斷獲得，無法拿出具體的、讓納稅人心悅誠服的征稅依據和理由，納稅人容易出現相互攀比思想，繳納稅款的納稅人心理不平衡，固然會出現抵觸情緒。

二是個人所得稅附征率本自身存在政策缺限。

個稅起征點與營業(yè)稅、增值稅起征點不應完全一致，如在實際生產經營過程中,月實現營業(yè)收入5000元,扣除成本、費用以及2000元業(yè)主費用，根本無所得可言，更談不上附征個人所得稅。而收入不同、利潤水平也不應該完全一致，為此參照工商個體工商戶的生產、經營所得稅率五級累進稅率表，個人所得稅附征率也應按照銷售收入高低實行有差別附征稅率。而實際工作各地都是統(tǒng)一按行業(yè)制定個人所得稅附征率，如江蘇省常州市地方稅務局《關于調整全市個體工商戶個人所得稅附征率的通知》（常地稅發(fā)〔2008〕148號）規(guī)定將常州市工業(yè)（含工業(yè)性加工、修理修配）、商業(yè)（批發(fā)、零售 營業(yè)收入）附征率確定為1.5%，服務業(yè)（代理、飯店、旅館、廣告、美容美發(fā)、租賃等及未列舉的服務業(yè)）和建筑安裝業(yè)（建筑、安裝、修繕、裝飾、裝潢、其他工程作業(yè)）附征率確定為2.5%。有違相關個人所得稅稅收政策的規(guī)定。

三、個人所得稅附征率確定政策依據

1、財政部、國家稅務總局關于印發(fā) 《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知(財稅[2000]91號)有關個人所得稅應稅所得率的規(guī)定

2、《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第四十四號)有關個體工商戶的生產、經營所得稅率的規(guī)定。

四、修改附征率政的建議

1、按照應稅所得率和適用稅率重新從低科學確定個人所得稅附征率，降低月最低征稅額，提升附征率的執(zhí)行力。

在實際工作中約有85%的個體工商業(yè)戶都應達到起征點，但如果一達起征點就據實繳納相關稅金，個體業(yè)戶根本無利可圖，不可能愿意繳納相關稅收。加上納稅人納稅意識較差，涉及面較廣，如果稅務機關一味的強制征收，社會負面影響較大，個體稅收征管由此落入了兩難的境地。相對地稅直管戶而言，通過體現以票控稅職能，納稅人也需要向地稅申請領購發(fā)票，應該達起征點的管戶比較多，而實際上也只50%左右的管戶達起征點，相對于直管戶個體稅收管理的重點和難點還是國地稅共管戶，而共管戶征收稅款的大部分是個人所得稅，如個體商業(yè)戶核定營業(yè)額為5000元，城維稅和教育費附加只有13.50元，以江蘇省常州市為例商業(yè)個所得稅附征率為1.5%，計算得出個人所得稅有75元。根據起征點政策出臺以前的個體稅收征管經驗，只要能在個人所得稅附征率作些調整，降低達起征點管戶的最低征稅額，從而降低稅收征管難度，就能實現個體稅收的普遍征收。

2、以個體商業(yè)行業(yè)為例，進行舉例重新計算個人所得稅附征率。

假設：個體商業(yè)戶的應稅所得率為5％，級差營業(yè)收入取高項計算應納稅所得額，應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數，附征率=應納稅額/營業(yè)收入。

個人所得稅附征率調整方案應用舉例

單位：元

年不含稅營業(yè)收入x

應稅所得率%

應納稅所得額

新附征率%

原附征率

0＜x＜50000

55000

0.00

50.015

50000≤x＜200000

10000

0.006

0.015

200000≤x＜600000

30000

0.008

0.015

600000≤x＜1000000

50000

0.010

0.015

1000000以上

50000以上

0.010

0.015

上表所述，個人所得稅附征率將大大降低，也就是說最低征稅額也大大降低，從而提升了定額的實際執(zhí)行力，降低了個體稅收執(zhí)法難度。如執(zhí)行此政策達起征點面有望達到80%以上，入庫率也將有大幅度的提高。以上適用于辦理稅務登記的納稅人（個體工商戶、個人獨資企業(yè)和個人合伙

企業(yè)），對臨時經營的從事經營的納稅人附征率可按從高執(zhí)行。