第一篇：淺談個(gè)體稅收的稅負(fù)公平問(wèn)題

淺談個(gè)體稅收的稅負(fù)公平問(wèn)題

——在墊江縣地方稅務(wù)局的實(shí)習(xí)體會(huì)

2011年9月，我到墊江縣地方稅務(wù)局進(jìn)行了一個(gè)月的工作實(shí)習(xí)，主要參與了個(gè)體稅收管理工作，對(duì)現(xiàn)階段基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)體戶稅收管理有了一定的了解，特別是對(duì)個(gè)體戶稅收的稅負(fù)公平問(wèn)題進(jìn)行了一些調(diào)查和思考。

近年來(lái)，隨著墊江縣經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速。截止2011年9月，墊江縣個(gè)體稅務(wù)登記總戶數(shù)為5245戶，占全縣納稅戶的86％。2010年墊江縣地方稅務(wù)局個(gè)體戶稅收為895萬(wàn)元，占全局稅收的2.18％。個(gè)體稅收雖在整個(gè)稅收中的總量不大，額度不高，但因其涉及面較廣，影響較大，最能透視民情、體現(xiàn)民意，一度成為稅務(wù)管理的難點(diǎn)和社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，同時(shí)也成為衡量各地稅收征管水平高低的一個(gè)基點(diǎn)。

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)絕大多數(shù)個(gè)體戶的稅收管理實(shí)行的是定期定額征收方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)在個(gè)體戶稅收管理中最重要的工作就是核定營(yíng)業(yè)額，然后根據(jù)營(yíng)業(yè)額的多少將個(gè)體戶分為達(dá)起征點(diǎn)戶和不達(dá)起征點(diǎn)戶。對(duì)達(dá)起征點(diǎn)戶根據(jù)核定的營(yíng)業(yè)額全額按照相應(yīng)的稅率征收稅款，即“既管且征”，而對(duì)于不達(dá)起征點(diǎn)戶的營(yíng)業(yè)收入免征稅款，即“只管不征”。目前，重慶地區(qū)的起征點(diǎn)為營(yíng)業(yè)額每月5000元，并有可能在短期內(nèi)上調(diào)到10000元，上調(diào)方案正在論證中。

公平稅負(fù)是關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)公平地分配于各納稅人的原則，國(guó)家征稅要使每個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適當(dāng)，并使各納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持平衡。公平稅負(fù)是現(xiàn)代稅收的重要原則，曾被亞當(dāng)〃斯密列為稅收四大原則之首。如何加強(qiáng)個(gè)體戶的稅 1

收管理以實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，我在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了一些粗淺的思考。

一、正確執(zhí)行起征點(diǎn)稅收政策，是實(shí)現(xiàn)個(gè)體戶稅負(fù)公平的前提 截止2011年9月，墊江縣地方稅務(wù)局管理的個(gè)體戶中達(dá)起征點(diǎn)戶數(shù)為1265戶，占總戶數(shù)的24.12％。雖然達(dá)起征點(diǎn)的戶數(shù)不多，個(gè)體稅收卻是逐年大幅遞增，年均增長(zhǎng)幅度在30%以上。其原因有二：一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收收入的自然增長(zhǎng)；二是隨著國(guó)家優(yōu)惠政策的扶持到位，原有不達(dá)起征點(diǎn)戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷壯大，已從原來(lái)的不達(dá)起征點(diǎn)戶培養(yǎng)成達(dá)起征點(diǎn)戶，甚至變成納稅大戶，這充分體現(xiàn)了合理設(shè)置起征點(diǎn)所帶來(lái)的宏觀調(diào)控作用。

因此，我們要準(zhǔn)確界定達(dá)起征點(diǎn)戶和不達(dá)起征點(diǎn)戶，對(duì)達(dá)起征點(diǎn)的戶要按規(guī)定核定稅款，足額征收；對(duì)不達(dá)起征點(diǎn)的戶，仍然要按規(guī)定核定營(yíng)業(yè)額，加強(qiáng)日常管理，一旦達(dá)到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)及時(shí)列入正常征收管理范圍，這是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平的前提。

二、規(guī)范個(gè)體戶定額核定方法，是實(shí)現(xiàn)個(gè)體戶稅負(fù)公平的關(guān)鍵 目前，我們?cè)谌粘９ぷ髦袑?duì)個(gè)體戶營(yíng)業(yè)額的核定，其依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)往往是歷史性定額或參照同地域、同行業(yè)、同規(guī)模等因素，缺乏科學(xué)、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負(fù)不平衡。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，在核定稅額時(shí)，同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各個(gè)納稅人的心意。解決問(wèn)題的關(guān)鍵是如何科學(xué)、公平、公正、公開(kāi)核定稅款，使個(gè)體戶的稅負(fù)公平合理。

在個(gè)體戶的營(yíng)業(yè)額核定上，如何核定營(yíng)業(yè)額以及核定多少稅款是稅務(wù)機(jī)關(guān)解決的首要問(wèn)題。如何核定營(yíng)業(yè)額是方法問(wèn)題，而核定多少稅款則體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管力度、征管水平；其次，核定稅款要體現(xiàn)

2執(zhí)法的公平、公正性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷成熟，對(duì)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)更需要公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，稅收也是納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境之一，而且納稅人的維權(quán)意識(shí)在不斷提高，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定核定稅款方法的同時(shí)，更應(yīng)該注重依法、公平、公正、公開(kāi)。

對(duì)達(dá)起征點(diǎn)戶來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)額相對(duì)較大，但因未建賬或賬務(wù)不健全、不真實(shí)，其真實(shí)的營(yíng)業(yè)收入往往游離于稅務(wù)干部視線之外，想掌握這部分納稅人的真實(shí)營(yíng)業(yè)收入確實(shí)很難。這種情況下，定額必須有相對(duì)科學(xué)、合理的“參照物”。由于90%以上的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聚集在各類市場(chǎng)或主要街道上，經(jīng)營(yíng)行業(yè)也相對(duì)集中，經(jīng)營(yíng)面積大小、租金的多少以及其他固定性費(fèi)用都有據(jù)可查或有據(jù)可參照。因此，應(yīng)分行業(yè)、分地段進(jìn)行典型調(diào)查測(cè)算，在掌握大量測(cè)算資料的基礎(chǔ)上，確定影響納稅人營(yíng)業(yè)收入的客觀要素，制定科學(xué)、客觀的定額評(píng)稅體制。

市場(chǎng)（或街道）規(guī)模、市面等級(jí)（可以單位面積房租來(lái)體現(xiàn)）、經(jīng)營(yíng)面積、行業(yè)平均利潤(rùn)率、從業(yè)人員、運(yùn)輸工具等六大要素是影響納稅人經(jīng)營(yíng)收入的主要因素，而經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)效益的好壞也是通過(guò)這六要素來(lái)體現(xiàn)的，前面四要素是客觀的、也是經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，而第五、六兩要素則是在前面四要素基礎(chǔ)上體現(xiàn)出的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)效益。稅務(wù)機(jī)關(guān)可將六大要素賦以影響經(jīng)營(yíng)收入的參數(shù)，通過(guò)計(jì)算機(jī)建立一個(gè)核定營(yíng)業(yè)額的模型公式，然后將納稅人的信息采集、輸入計(jì)算機(jī)，就可計(jì)算出一個(gè)比較準(zhǔn)確、合理的定額。

三、科學(xué)化、精細(xì)化管理，是實(shí)現(xiàn)個(gè)體戶稅負(fù)公平的基礎(chǔ)

好的稅收政策、規(guī)范的定額核定方法，要依靠稅收管理員科學(xué)化、精細(xì)化管理。稅收管理員必須經(jīng)常深入第一線，做到腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有關(guān)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)信息，不斷提高典型業(yè)戶的調(diào)查面，為個(gè)體戶定額提供更加充分的法律依據(jù)。

3稅務(wù)管理員一方面要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)稅收服務(wù)意識(shí)，在工作中注重加強(qiáng)稅法宣傳，多與納稅人溝通，進(jìn)一步融洽征納關(guān)系；另一方面要加強(qiáng)自身廉政建設(shè)，做到手莫伸，嘴莫貪，切勿因蠅頭小利影響公正執(zhí)法。“天下不患貧而患不均”，我們?cè)趫?zhí)法中要力求“一碗水端平”，拼棄一切私心雜念，杜絕人為不公正因素，從執(zhí)法源頭保證個(gè)體戶的稅負(fù)公平。

四、嚴(yán)懲稅收違法行為，不斷提高納稅人的遵從度，是實(shí)現(xiàn)個(gè)體戶稅負(fù)公平的保障

當(dāng)前，對(duì)個(gè)體戶的管理缺乏深度，管理人員疲于應(yīng)付。其原因：一是個(gè)體戶多，而稅收征管人員太少，人少事多矛盾尤為突出，稅務(wù)管理人員沒(méi)有足夠時(shí)間保證及時(shí)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變動(dòng)情況。二是征管隊(duì)伍不強(qiáng)，個(gè)體戶管理員都是老同志，有的稅務(wù)所甚至將臨時(shí)駕駛員安排去管個(gè)體戶。三是專業(yè)業(yè)務(wù)水平相對(duì)薄弱，年齡大的同志和臨時(shí)工其業(yè)務(wù)水平很難獨(dú)立適應(yīng)現(xiàn)代化的征管要求。四是納稅人的維權(quán)意識(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的文明創(chuàng)建要求越來(lái)越高，除重大的、突出性違法案件依法辦理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，沒(méi)有采取強(qiáng)硬的打擊措施，打擊力度不夠。

基于上述諸多因素，個(gè)體稅收征管質(zhì)量和征管效率無(wú)法得到充分保證，在治稅環(huán)境上往往形成“惡性循環(huán)”。在短期內(nèi)無(wú)法增加足夠年輕的、業(yè)務(wù)水平高的征管人員的情況下，也必須要保證打擊稅收違法違規(guī)行為的專業(yè)隊(duì)伍的人員。通過(guò)對(duì)違法違規(guī)行為的打擊，起到“懲治一個(gè)，教育一片”的作用，不斷改善治稅環(huán)境，提高征管工作效率。

總之，如何實(shí)現(xiàn)個(gè)體戶的稅負(fù)公平是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，我們要內(nèi)外兼顧，標(biāo)本兼治，努力實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，積極構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。使稅收促進(jìn)發(fā)展，發(fā)展改善民生。

第二篇：關(guān)于個(gè)體稅負(fù)公平的幾點(diǎn)思考

科學(xué)發(fā)展，營(yíng)造和諧納稅環(huán)境

——關(guān)于個(gè)體稅負(fù)公平的幾點(diǎn)思考

為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道個(gè)體及零星稅收的征收管理，推進(jìn)依法治稅，營(yíng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，提升協(xié)稅護(hù)稅工作水平，今年年初以來(lái)，各街道分別成立了個(gè)體及零星稅收委托代征工作站。工作站成立以來(lái)，我們與轄區(qū)個(gè)體工商戶接觸更為頻繁，對(duì)他們的經(jīng)營(yíng)和納稅情況也更加了解，尤其是在上門簽訂委托代征協(xié)議時(shí)，個(gè)體工商戶對(duì)稅負(fù)公平問(wèn)題提及較多，對(duì)此，結(jié)合當(dāng)前科學(xué)發(fā)展觀的學(xué)習(xí)，對(duì)該問(wèn)題做了較為粗淺的專題調(diào)研，提出個(gè)人的幾點(diǎn)思考：

一、轄區(qū)個(gè)體工商戶概況：

目前南禪寺街道轄區(qū)內(nèi)個(gè)體工商戶共有2000余戶，每年所占街道一般預(yù)算收入約為4%，個(gè)體稅收雖在整個(gè)稅收中的總量不大，額度不高，但涉及面較廣，影響較大，最能透視民情、體現(xiàn)民意，也一度成為協(xié)護(hù)稅工作的難點(diǎn)和社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，同時(shí)也成為衡量各地稅收征管水平高低的一個(gè)基點(diǎn)。

個(gè)體工商業(yè)戶經(jīng)營(yíng)方式靈活，大多數(shù)采取現(xiàn)款交易，所以，稅務(wù)部門很難核實(shí)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況。同時(shí)，個(gè)體工商業(yè)戶進(jìn)貨渠道也非常多，稅務(wù)部門很難從源頭控制。此外，個(gè)體工商業(yè)戶弄虛作假現(xiàn)象嚴(yán)重，他們采取不斷變更地址、姓名，假停業(yè)，不辦理任何手續(xù)，開(kāi)具虛假發(fā)票等手段來(lái)逃避稅收。

對(duì)個(gè)體戶實(shí)行定期定額征稅方式，簡(jiǎn)稱“雙定戶”。定期分為一個(gè)季度、半年、一年，最長(zhǎng)不超過(guò)一年；定額是指核定納稅人在定期內(nèi)月銷售額或營(yíng)業(yè)收入；“雙定戶”又分為達(dá)起征點(diǎn)業(yè)戶（以下簡(jiǎn)稱達(dá)點(diǎn)戶）和不達(dá)起征點(diǎn)業(yè)戶（以下簡(jiǎn)稱不達(dá)點(diǎn)戶）；對(duì)達(dá)點(diǎn)戶的定額要根據(jù)其適用征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，即“既管且征”，而對(duì)于不達(dá)點(diǎn)戶核定銷售額或營(yíng)業(yè)收入免征稅款，即“只管不征”。1

通過(guò)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)對(duì)個(gè)體戶的征管矛盾在一定程度上集中于稅負(fù)公平問(wèn)題上，一是地域與地域之間稅負(fù)不公。包括城鄉(xiāng)之間稅負(fù)不公和街道與街道之間的稅負(fù)不公。二是行業(yè)與行業(yè)之間的稅負(fù)不公。三是納稅人與納稅人之間稅負(fù)不公。這主要表現(xiàn)在：一方面受社會(huì)各種關(guān)系影響，出現(xiàn)“人情稅”、“關(guān)系稅”，人為造成稅負(fù)不公；另一方面是納稅人同等條件，而經(jīng)營(yíng)能力不一，出現(xiàn)稅負(fù)不同。四是稅收政策因素影響稅負(fù)不公。

二、如何用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)稅收征管，加強(qiáng)個(gè)體雙定戶的稅收管理以實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，牢固樹立稅收法治觀，將依法治稅作為稅收工作的靈魂貫徹始終，嚴(yán)格規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，不斷提高稅收?qǐng)?zhí)法公信度和納稅人的稅法遵從度，是營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)氛圍，構(gòu)建和諧誠(chéng)信納稅環(huán)境的重要保證：

（一）、正確執(zhí)行起征點(diǎn)稅收政策，是實(shí)現(xiàn)個(gè)體雙定戶稅負(fù)公平的前提

從2003年10月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局再次調(diào)整了雙定戶起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)后，一夜之間有80%以上納稅人從原來(lái)的征稅戶變成了免稅戶。數(shù)年以來(lái)，個(gè)體稅收收入不但沒(méi)有下降，而是逐年遞增，其原因有二：一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收收入的自然增長(zhǎng)；二是，隨著國(guó)家優(yōu)惠政策的扶持到位，原有不達(dá)點(diǎn)戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷壯大，已從原來(lái)的不達(dá)點(diǎn)戶培養(yǎng)成達(dá)點(diǎn)戶，甚至變成納稅大戶，這充分體現(xiàn)了國(guó)家調(diào)整起征點(diǎn)所帶來(lái)的宏觀調(diào)控現(xiàn)實(shí)意義。因此，稅務(wù)部門要準(zhǔn)確界定達(dá)點(diǎn)戶和不達(dá)點(diǎn)戶，對(duì)達(dá)起點(diǎn)的業(yè)戶要按規(guī)定核定稅款，足額征收；對(duì)不達(dá)點(diǎn)業(yè)戶，仍然要按規(guī)定核定營(yíng)業(yè)額，加強(qiáng)日常管理，一旦達(dá)到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)及時(shí)列入正常征收管理范圍。這也是實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)的前提之一。

（二）、規(guī)范雙定戶定額核定方法，是實(shí)現(xiàn)個(gè)體雙定戶稅負(fù)公平的關(guān)鍵

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常工作中對(duì)雙定戶定額的核定，其依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)往往是歷史性定額或參照同地域、同行業(yè)、同規(guī)模等因素，缺乏科學(xué)、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負(fù)不平衡。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，在核定稅額時(shí)，同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意。“生意同樣做，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”例如我們與轄區(qū)個(gè)體戶簽訂委托代征協(xié)議時(shí)，在家樂(lè)福超市門面房就遇到類似情況，由于這些店面都是統(tǒng)一規(guī)格，對(duì)于經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目相同的店主很容易做稅負(fù)上的對(duì)比，個(gè)體納稅人一旦找到自己認(rèn)為合理的理由，鉆進(jìn)這個(gè)死胡同，要他按時(shí)自覺(jué)繳納稅款就困難了。解決問(wèn)題的關(guān)鍵是如何科學(xué)、公平、公正、公開(kāi)核定稅款，使雙定戶的稅負(fù)公平合理。

在雙定戶的定額核定上，如何核定定額以及核定多少稅款是稅務(wù)機(jī)關(guān)解決的首要問(wèn)題。如何核定定額是方法問(wèn)題，而核定多少稅款則體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管力度、征管水平；其次，核定稅款要體現(xiàn)執(zhí)法的公平、公正性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷成熟，對(duì)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)更需要公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，稅收也是納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境之一，而且納稅人的維權(quán)意識(shí)在不斷提高，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定核定稅款方法的同時(shí)，更應(yīng)該注重依法、公平、公正、公開(kāi)。對(duì)達(dá)點(diǎn)戶來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)額相對(duì)較大，但因缺乏相關(guān)的進(jìn)銷貨憑證，絕大部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)行現(xiàn)金交易，真實(shí)的銷售收入往往游離于稅務(wù)干部視線之外，想掌握這部分納稅人的真實(shí)銷售收入確實(shí)很難。這種情況下，定額必須有相對(duì)科學(xué)、合理的“參照物”。由于90%以上的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聚集在各類市場(chǎng)或主要街道上，經(jīng)營(yíng)行業(yè)也相對(duì)集中，經(jīng)營(yíng)面積大小、租金的多少以及其他固定性費(fèi)用都有據(jù)可查或有據(jù)可參照。因此分行業(yè)、分地段進(jìn)行典型調(diào)查測(cè)算，在掌握大量測(cè)算資料的基礎(chǔ)上，確定影響納稅人銷售收入的客觀要素，制定科學(xué)、客觀的定額評(píng)稅體制。

市場(chǎng)（街道或）規(guī)模、市面等級(jí)（以單位面積房租來(lái)體現(xiàn)）、經(jīng)營(yíng)面積、行業(yè)平均利潤(rùn)率、從業(yè)人員、運(yùn)輸工具等六大要素是影響納稅人經(jīng)營(yíng)收入的主要因素，而經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)效益的好壞也是通過(guò)六要素來(lái)體現(xiàn)的，前面四要素是客觀的、也是經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，而第五、六兩要素則是在前面四要素基礎(chǔ)上體現(xiàn)出的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)效益。通過(guò)調(diào)查測(cè)算，首先確定達(dá)點(diǎn)征收的標(biāo)準(zhǔn)，確定核定計(jì)稅依據(jù)的基本公式，然后將上述六大要素賦以影響經(jīng)營(yíng)收入的參數(shù)，將向納稅人采集的信息輸入計(jì)算機(jī)，就能計(jì)算出定額，并應(yīng)當(dāng)張榜公布。這一結(jié)果是在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上產(chǎn)生，有相關(guān)的測(cè)算資料佐證，符合現(xiàn)行的法律法規(guī)的規(guī)定，可以作為新增業(yè)戶定額的客觀定額依據(jù)。

（三）、科學(xué)化、精細(xì)化管理，是實(shí)現(xiàn)個(gè)體雙定戶稅負(fù)公平的基礎(chǔ)

好的稅收政策、規(guī)范的定額核定方法，要依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)和協(xié)護(hù)稅人員科學(xué)化、精細(xì)化管理，我們必須經(jīng)常深入第一線，要做到“四勤”：腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有關(guān)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)信息，不斷提高典型業(yè)戶的調(diào)查面，為雙定戶定額提供更加充分的法律依據(jù)。

一方面要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)稅收服務(wù)意識(shí)，在工作中注重加強(qiáng)稅法宣傳，多與納稅人溝通，進(jìn)一步融洽征納關(guān)系；另一方面要加強(qiáng)自身廉政建設(shè)，做到手莫伸，嘴莫貪，切勿因蠅頭小利影響公正稅收?qǐng)?zhí)法。俗話說(shuō)得好，“天下不患貧而患不均”，我們?cè)趫?zhí)法中要力求“一碗水端平”，拼棄一切私心雜念，杜絕人為不公正因素，從執(zhí)法源頭保證雙定戶的稅負(fù)公平。

（四）、嚴(yán)懲稅收違法行為，不斷提高納稅人的依法遵從度，是實(shí)現(xiàn)個(gè)體雙定戶稅負(fù)公平的保障

當(dāng)前，對(duì)個(gè)體雙定戶的管理缺乏深度，管理人員疲于應(yīng)付。其原因：一是個(gè)體征管戶多，而稅收征管人員太少，人少事多矛盾尤為突

出，人均管戶近四百戶，稅務(wù)管理人員沒(méi)有足夠時(shí)間保證及時(shí)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變動(dòng)情況；二是征管人員老齡化，管理人員普遍年齡較大，目前還在征管第一線，他們沒(méi)有足夠的精力去適應(yīng)當(dāng)前的征管要求。三是專業(yè)業(yè)務(wù)水平相對(duì)薄弱；四是納稅人的維權(quán)意識(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的文明創(chuàng)建要求越來(lái)越高，除重大的、突出性違法案件依法辦理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，遇麻煩繞道走，缺少?gòu)?qiáng)硬的打擊力度。

基于上述諸多因素，個(gè)體稅收征管質(zhì)量和征管效率無(wú)法得到充分保證，在治稅環(huán)境上往往形成“惡性循環(huán)”。在短期內(nèi)無(wú)法增加足夠年輕的、業(yè)務(wù)水平高的征管人員的情況下，必須要保證打擊稅收違法違規(guī)行為的專業(yè)隊(duì)伍的人員。通過(guò)對(duì)違法違規(guī)行為的打擊，實(shí)現(xiàn)“懲治一個(gè)，教育一片”的作用，不斷改善治稅環(huán)境，提高征管工作效率。最近，地稅五分局對(duì)我轄區(qū)都市潮頭美容美發(fā)店通過(guò)法院判決，處罰了其逃避繳稅的惡劣行為，共計(jì)罰沒(méi)各類款項(xiàng)36000余元。另一方面，充分發(fā)揮我們委托代征工作站的網(wǎng)絡(luò)化作用，協(xié)同社區(qū)和有關(guān)部門充分發(fā)揮社會(huì)綜合治稅作用，實(shí)現(xiàn)全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅工作的群防群治。

總之，如何加強(qiáng)個(gè)體雙定戶的稅收管理以實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，我們要內(nèi)外兼顧，標(biāo)本兼治，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

財(cái)政所張俊

二〇〇九年十一月

第三篇：稅負(fù)問(wèn)題

國(guó)內(nèi)做企業(yè)要交哪些稅?教你從稅里搶利潤(rùn)!

來(lái)源：創(chuàng)業(yè)邦作者：Marina2013-03-12 16:35:01

“民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)痛苦指數(shù)較高，目前全年繳納的稅費(fèi)占毛利潤(rùn)的50%左右?！边@是人大代表、全國(guó)工商聯(lián)執(zhí)委、成都市總商會(huì)會(huì)長(zhǎng)孫明在今年兩會(huì)的建議中給出的數(shù)字。

呼吁減稅是2013年兩會(huì)上眾多代表和委員的提案和建議，特別是民營(yíng)企業(yè)家代表更是結(jié)合自己所掌握的具體情況，指出在用人成本不斷攀升、原材料價(jià)格上漲、經(jīng)濟(jì)大環(huán)境仍不景氣的情況下，利潤(rùn)率下降，稅負(fù)讓企業(yè)主們愈發(fā)難以負(fù)擔(dān)。

請(qǐng)看《新京報(bào)》下面的報(bào)道：

寧波一家機(jī)械加工廠在2010年的營(yíng)業(yè)額為2000萬(wàn)左右，其中所繳納的稅費(fèi)清單如下： 增值稅50萬(wàn)-60萬(wàn)元;地方稅費(fèi)也有50多萬(wàn)元，其中企業(yè)所得稅30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、教育附加費(fèi)等加起來(lái)10多萬(wàn)元，另外，還承擔(dān)工人的個(gè)人所得稅共計(jì)12萬(wàn)元。

去年一年，工程老板徐總共計(jì)繳稅費(fèi)110萬(wàn)左右，他自己盈利116萬(wàn)。另外，徐總從銀行貸款1300多萬(wàn)元，去年一年所支付利息也要100多萬(wàn)元。

“我和稅務(wù)局、銀行等于把工廠賺的錢三等分，各拿100多萬(wàn)?！毙煺f(shuō)。

我國(guó)稅收分三類：

1、國(guó)稅征收

2、地稅征收

3、國(guó)稅與地稅共享征收。不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同的時(shí)間以及企業(yè)性質(zhì)的不同，都會(huì)影響企業(yè)的稅種及稅率。比如有的園區(qū)為吸引投資，會(huì)給予新成立的企業(yè)以一定時(shí)間段內(nèi)的稅收優(yōu)惠;或者為了鼓勵(lì)、引導(dǎo)某個(gè)行業(yè)的發(fā)展，也會(huì)給予某個(gè)行業(yè)稅收優(yōu)惠??

主要稅種的稅率

1、營(yíng)業(yè)稅 按提供的服務(wù)收入5%繳納;文化體育業(yè)等3%;娛樂(lè)業(yè)20%繳納;

2、城建稅 按繳納的營(yíng)業(yè)稅與增值稅之和的7%繳納;

3、教育費(fèi)附加 按繳納的營(yíng)業(yè)稅與增值稅之和的3%繳納;

4、地方教育費(fèi)附加 按繳納的營(yíng)業(yè)稅與增值稅之和的2%繳納;

5、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 按廣告、娛樂(lè)業(yè)收入的3%繳納;

6、印花稅 購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時(shí));按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按增加部分繳納);

7、城鎮(zhèn)土地使用稅 按實(shí)際占用的土地面積繳納(各地規(guī)定不一，XX元/平方米);

8、房產(chǎn)稅 按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;

9、車船稅 按車輛繳納(各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛);

10、企業(yè)所得稅 按應(yīng)納稅所得額(調(diào)整以后的利潤(rùn))繳納(3萬(wàn)元以內(nèi)18%，3萬(wàn)元至10萬(wàn)元27%，10萬(wàn)元以上33%);

11、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅(以上信息內(nèi)容可能會(huì)有調(diào)整)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃是依照國(guó)家制定的財(cái)務(wù)政策所允許的收入確認(rèn)原則、成本核算方法、計(jì)算程序、費(fèi)用分?jǐn)?、利?rùn)分配等一系列規(guī)定進(jìn)行的內(nèi)部核算活動(dòng)。通過(guò)有效的納稅籌劃，使收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)達(dá)到最佳值，實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。但是，企業(yè)財(cái)務(wù)政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財(cái)務(wù)政策上要有前瞻性。

企業(yè)要做好稅收籌劃，有以下幾個(gè)切入點(diǎn)： 1.選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)

要選擇對(duì)決策有重大影響的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn);選擇稅負(fù)彈性大的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。

2.以稅收優(yōu)惠政策作為切入點(diǎn)

一般在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。

3.以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，首先要考慮能否避開(kāi)成為某種納稅人。比如在1994年開(kāi)始實(shí)施的增值稅和營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定下，企業(yè)寧愿選擇作為營(yíng)業(yè)稅的納稅人而非增值稅的納稅人，寧愿選擇作為增值稅一般納稅人而非增值稅小規(guī)模納稅人。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅的總體稅負(fù)比增值稅總體稅負(fù)輕，增值稅一般納稅人的總體稅負(fù)比增值稅小規(guī)模納稅人的總體稅負(fù)輕。當(dāng)然，這不是絕對(duì)的，在實(shí)踐中要做全面綜合的考慮。

4.以影響應(yīng)納稅額的幾個(gè)基本因素為切入點(diǎn)

影響應(yīng)納稅額的因素有兩個(gè)：納稅依據(jù)和稅率。進(jìn)行稅務(wù)籌劃無(wú)非是從這兩個(gè)因素入手。如企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)納稅所得額=收入總額—允許扣除項(xiàng)目金額，具體計(jì)算過(guò)程中又規(guī)定了復(fù)雜的納稅調(diào)增、納稅調(diào)減項(xiàng)目，因此，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有了一定的空間。

5.以不同的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點(diǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中都有稅務(wù)籌劃的工作可做。比如，按照稅法規(guī)定，負(fù)債的利息作為所得稅的扣除項(xiàng)目，享有所得稅利益，而姑息支付只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)中分配，因此債務(wù)資本籌劃就有節(jié)稅優(yōu)勢(shì)。又比如，通過(guò)融資租賃，可以迅速后的所需要資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，而且支付的租金利息也可以按規(guī)定在所得稅前扣除，減少納稅基數(shù)，更重要的是租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，進(jìn)一步減少了企業(yè)的納稅基數(shù)，因此，融資租賃的實(shí)收抵免作用及其顯著。

當(dāng)然以上五點(diǎn)，創(chuàng)業(yè)者或企業(yè)主可以只做簡(jiǎn)單的了解，有個(gè)理念性的認(rèn)識(shí)。但具體操作起來(lái)卻是錯(cuò)綜復(fù)雜，一定要借力專業(yè)人員。企業(yè)成立之初業(yè)務(wù)少，規(guī)模小，利潤(rùn)薄，可以找兼職人員來(lái)做，或可以將財(cái)務(wù)、稅務(wù)這部分外包出去。但在此要提醒您一點(diǎn)：稅務(wù)是財(cái)務(wù)里面非常專業(yè)的一個(gè)領(lǐng)域，很多專業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)此也是一知半解，對(duì)相關(guān)稅法的規(guī)定和變化也不精通，所以企業(yè)逐級(jí)走上正軌后，稅務(wù)籌劃相關(guān)的工作，還是非常需要由稅務(wù)專業(yè)人員結(jié)合企業(yè)具體情況來(lái)操作。

第四篇：農(nóng)村個(gè)體稅收征管問(wèn)題及對(duì)策

農(nóng)村個(gè)體稅收征管問(wèn)題及對(duì)策

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)改革的步伐進(jìn)一步加快，特別是國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)個(gè)體稅收調(diào)高起征點(diǎn)和降低征收率等稅收政策逐步實(shí)施后，我縣城鄉(xiāng)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步的發(fā)展，這其中個(gè)體稅收經(jīng)濟(jì)因其投資小、運(yùn)轉(zhuǎn)快等優(yōu)點(diǎn)，更如同雨后春筍般散布在城鄉(xiāng)市場(chǎng)的角角落落。個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展雖說(shuō)活躍了市場(chǎng)，但同時(shí)也給我們國(guó)稅部門帶來(lái)了征

管方面的一系列問(wèn)題。所以，如何加強(qiáng)我縣的個(gè)體稅收征管工作，使之既能促進(jìn)我縣城鄉(xiāng)個(gè)體的經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，又能防止稅收的跑冒滴漏，這也是擺在我們國(guó)稅工作者面前的一項(xiàng)重要課題。

一、當(dāng)前我縣農(nóng)村個(gè)體稅收征管的現(xiàn)狀與原因

1、個(gè)體稅收管理模式仍處于粗放型的管理模式?，F(xiàn)在個(gè)體稅收征管主要還是以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額進(jìn)行按期征收的管理模式為主。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額存在著地區(qū)定額不平衡、定額偏低、定額不夠科學(xué)、征管的深度和力度不夠等弊端，缺乏有效的監(jiān)督制約管理機(jī)制，雖然現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定個(gè)體稅收定額時(shí)已逐步采用電腦核定，或采取以分局為單位集體評(píng)定等方法，但在個(gè)體水收定額過(guò)程中仍然難以避免地滲透進(jìn)稅務(wù)管理人員的個(gè)人感情色彩，特別是納稅人的起征點(diǎn)調(diào)高后，納稅人稅款征不與不征、征多征收少，也多多少少地包含一些管理人員的個(gè)人色彩，影響了個(gè)體稅收征管的公平、公正，納稅人對(duì)此意見(jiàn)較大，這樣既增加了工作難度，同時(shí)也有損國(guó)稅部門的整體形象。

2、納稅環(huán)境有待改善，納稅意識(shí)有待提高。由于個(gè)體稅收征收額少，工作量大，涉及面廣，尤其是納稅起征點(diǎn)的提高和征收率的降低，部分稅務(wù)基層工作人員對(duì)一些未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體或是愛(ài)管不管，或是懶于管理。加上個(gè)體納稅人依法足額納稅觀念普遍比較淡薄，更使得一些納稅人心里想著自己未達(dá)到起征點(diǎn)而不用完稅。法治公平、高效的納稅環(huán)境還未形成。

3、建帳建制工作困難重重。目前我縣農(nóng)村個(gè)體稅收的定額普遍較低，原因是多方面的，既有稅務(wù)部門工作人員因?yàn)槎愒凑{(diào)查不到位，稅負(fù)核定不據(jù)實(shí)，對(duì)建帳工作缺乏信心，有畏難心里，認(rèn)為工作開(kāi)展難度大等因素，也有納稅人因當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)，相當(dāng)多的個(gè)體戶以壓低銷售價(jià)格來(lái)提高競(jìng)爭(zhēng)力，甚至出現(xiàn)用虧本銷售來(lái)占領(lǐng)市場(chǎng)、招攬顧客、普遍出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)銷售不開(kāi)發(fā)票等現(xiàn)象。并且大多數(shù)個(gè)體戶自身素質(zhì)不高，本身無(wú)建帳能力，加之少數(shù)建帳戶的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率明顯高于定期定額戶，公平納稅的環(huán)境沒(méi)有形成，影響了納稅戶如實(shí)記帳的積極性。

4、漏征漏管戶依然存在。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都要開(kāi)展不同程度漏征漏管戶的清理檢查活動(dòng)，但是由于個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)情況變化較大，尤其是城鄉(xiāng)結(jié)合部、邊遠(yuǎn)地區(qū)的個(gè)體戶，存在著個(gè)體戶自行停業(yè)，新增戶沒(méi)有及時(shí)辦理稅務(wù)登記證等現(xiàn)象，使得漏征漏管戶不斷出現(xiàn)；特別是今年國(guó)家再次降低征收率后，出現(xiàn)了有的個(gè)體戶開(kāi)業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，既不到我們稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，又不主動(dòng)申報(bào)繳納應(yīng)納稅款；還有部分用票戶利用發(fā)票做手腳，或是建假帳，應(yīng)付稅務(wù)部門檢查，造成稅款流失。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)戶籍管理工作還未形成有效的動(dòng)態(tài)管理，使得漏征漏管戶的數(shù)量難以下降。每年稅務(wù)機(jī)關(guān)都要花大量的人力物力去開(kāi)展戶籍巡查，而個(gè)體征管工作的效率卻難以提高。

5、考核措施不到位，崗位工作量不平衡，部分稅務(wù)工作人員工作積極性不高。現(xiàn)在一些稅務(wù)部門對(duì)個(gè)體稅收管理崗位的考核只做表面文章，重形式而不重視實(shí)質(zhì),如對(duì)登記率、申報(bào)率考核等。個(gè)體稅收管理大都是按塊、分片區(qū)管理，而各片區(qū)之間個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)狀況、納稅意識(shí)等方面存在著較大的差別，如單純以統(tǒng)一的登記率、申報(bào)率、入庫(kù)率等作為考核指標(biāo)，勢(shì)必造成苦樂(lè)不均，影響部分稅收管理員工作積極性。

6、稅法宣傳不到位。每年我們國(guó)稅部門在稅法宣傳中投入了大量的人力物力，但收效并不十分明顯。由于個(gè)體稅收直接關(guān)系到個(gè)人的利益，偷逃稅就成為必然現(xiàn)象；當(dāng)前加強(qiáng)稅法宣傳就顯得十分重要，但在多年的宣傳稅法過(guò)程中，存在重形式、輕效果的現(xiàn)象；每年只有在“稅法宣傳月”時(shí)，才能在媒體上聽(tīng)到或看到稅務(wù)人員宣傳人員宣傳稅法的情景，很難使稅收宣傳工作深入到具體的納稅人，更別說(shuō)深入到普通的公民了。所以許多納稅人的法制觀念并沒(méi)有真正得到提高。

二、解決辦法與對(duì)策

針對(duì)我縣農(nóng)村個(gè)體納稅戶稅收管理的現(xiàn)狀，如何加強(qiáng)個(gè)體稅收征管？筆者認(rèn)為：依托計(jì)算機(jī)強(qiáng)化稅控管理、加強(qiáng)政府部門間協(xié)作、加強(qiáng)稅法宣傳等都是加強(qiáng)此項(xiàng)管理的有效途徑。

1、以信息技術(shù)為載體，促進(jìn)個(gè)體稅收管理手段精細(xì)化。近幾年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用金稅工程實(shí)行電子辦稅，切身感受到電子辦稅是國(guó)家稅收實(shí)現(xiàn)公平，便捷高效的最佳載體，是稅收管理精細(xì)化的依托。實(shí)踐證明，推行個(gè)體稅收精細(xì)化管理，將信息技術(shù)引入稅源監(jiān)控是有效的管理手段。我覺(jué)得農(nóng)村分局，首先要充分利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)技術(shù)，廣泛地同工商、地稅

第五篇：個(gè)體稅收管理工作

當(dāng)前個(gè)體稅收管理工作

存在的問(wèn)題與對(duì)策

加強(qiáng)個(gè)體稅收管理工作，是當(dāng)前稅收管理工作的難點(diǎn)和矛盾點(diǎn)，也是征管工作探討的熱點(diǎn)，為此，筆者結(jié)合工作實(shí)踐，就個(gè)體稅收管理工作談點(diǎn)不成熟的意見(jiàn)。

一、當(dāng)前個(gè)體稅收征管存在的問(wèn)題 ：

1、稅收征管難度大。個(gè)體稅收因個(gè)體工商戶稅源零星分散、交易頻繁、流動(dòng)性強(qiáng)、開(kāi)業(yè)停業(yè)變化快、從業(yè)人員法紀(jì)觀念淡薄，稅收征管難度大，雖然分局每月都要下大氣力進(jìn)行漏征漏管戶的清理檢查，但由于個(gè)體工商戶變化較大，頻繁地發(fā)生轉(zhuǎn)讓停業(yè)，部分新增戶不能及時(shí)辦理登記（包括部分工商登記），使得漏征漏管戶不斷出現(xiàn)。

2、稅收征管力度難以到位，“費(fèi)擠稅”現(xiàn)象嚴(yán)重。在個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)支出中，一些經(jīng)營(yíng)必須的費(fèi)，如：經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所租賃費(fèi)，各種管理費(fèi)，特殊行業(yè)許可費(fèi)，雇傭人員工資等占了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)很大比重，使得稅收難以核定到位。

3、稅收工作的社會(huì)參與性不強(qiáng)，綜合征管效果不佳。由于稅收法制建設(shè)的滯后，“依法誠(chéng)信納稅”缺乏激勵(lì)制約機(jī)制，由此造成在稅收征管工作中主要靠稅務(wù)部門的孤軍奮戰(zhàn)，難于形成社會(huì)綜合征管合力。

4、《征管法》的部分條款可操作性不強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)違章打擊不力，個(gè)體稅收納稅秩序整頓乏力。

二、加強(qiáng)個(gè)體稅收管理的措施

1、樹立科學(xué)的發(fā)展觀和稅收觀，與時(shí)俱進(jìn)提高對(duì)個(gè)體稅收的認(rèn)識(shí)。一是統(tǒng)籌企業(yè)稅收與個(gè)體稅收征管，正確處理加強(qiáng)個(gè)體稅收征管與大力發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，在人、財(cái)、物的安排上按照個(gè)體稅收管理的實(shí)際，給予個(gè)體稅收征管工作適當(dāng)照顧。二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)、注意工作方法。由于個(gè)體稅收管理面對(duì)工作對(duì)象的復(fù)雜性和工作的難度性，要求管理人員不僅要有過(guò)硬的業(yè)務(wù)技能而且要具備人際交往的能力，因此必須熟練掌握各種業(yè)務(wù)知識(shí)、Ctais操作技能、培養(yǎng)與不同納稅人交流的工作方法，以促進(jìn)個(gè)體征管質(zhì)量。

2、強(qiáng)化管理，不斷增強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅源的監(jiān)控能力，提高征管效率。一是強(qiáng)化戶籍管理，建立戶籍管理制度。堅(jiān)持屬地管理原則，對(duì)包括倉(cāng)庫(kù)、沒(méi)有門店但實(shí)際發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為者，都要嚴(yán)格列入稅務(wù)登記的管理范圍，定期巡查核對(duì)，以堵塞漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生。二是嚴(yán)把注銷關(guān)。一些發(fā)票用量大戶在連續(xù)三個(gè)月發(fā)票開(kāi)具金額超過(guò)月核定銷售額，或者年內(nèi)累計(jì)6個(gè)月發(fā)票開(kāi)具金額超過(guò)月核定銷售額時(shí)，往往采取注銷的方式來(lái)逃避調(diào)高月核定銷售額。更有甚者一些戶注銷了干脆不辦證，到征收大廳去代開(kāi)發(fā)票。針對(duì)這種情況在注銷前就嚴(yán)格把關(guān)，從工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋租賃合同、地稅局稅

務(wù)登記情況，實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、人員是否發(fā)生變化進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，以遏制借假注銷，偷稅行為的發(fā)生。三是嚴(yán)把停歇業(yè)關(guān)，在業(yè)戶辦理停歇業(yè)時(shí)要嚴(yán)格審核，已辦理停歇后堅(jiān)持巡回檢查，以杜絕假停業(yè)偷稅行為。四是建議恢復(fù)個(gè)體業(yè)戶辦理稅務(wù)登記和購(gòu)領(lǐng)發(fā)票時(shí)交納稅款保證金的做法，以杜絕個(gè)體業(yè)戶隨意走失，甚至攜帶發(fā)票走失情況的發(fā)生。五是對(duì)已經(jīng)注銷的納稅戶也仍然把他納入動(dòng)態(tài)監(jiān)控的范圍。六是區(qū)別對(duì)待，對(duì)個(gè)體戶要實(shí)行分類管理。根據(jù)不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等綜合情況，將個(gè)體工商戶進(jìn)行分類。依據(jù)不同類型的個(gè)體工商戶，相應(yīng)地采取有效的征管辦法和措施，掌握稅收征管的主動(dòng)權(quán)。

3、充分發(fā)揮發(fā)票對(duì)稅收征管的基礎(chǔ)性作用，使發(fā)票管理與規(guī)范行政處罰相結(jié)合，消除發(fā)票管理中存在的重補(bǔ)輕罰的現(xiàn)象，并實(shí)行嚴(yán)格的過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，提高納稅人對(duì)稅法的遵從度。采取有獎(jiǎng)發(fā)票等措施，倡導(dǎo)、鼓勵(lì)消費(fèi)者在購(gòu)買商品或提供服務(wù)時(shí)積極索取發(fā)票，以利于稅務(wù)部門不斷擴(kuò)大和提高利用發(fā)票對(duì)個(gè)體稅收進(jìn)行有效監(jiān)控的范圍和質(zhì)量。

4、加強(qiáng)定額管理，嚴(yán)格定額核定程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保定額核定的公平、公正。一是按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的管理原則，著力解決稅負(fù)不公的問(wèn)題。突出管理重點(diǎn)，在稅收管理員力量分配上體現(xiàn)重點(diǎn)稅源重點(diǎn)管理，對(duì)

重點(diǎn)稅源實(shí)行定期不定期地測(cè)算和納稅評(píng)估，做好動(dòng)態(tài)監(jiān)控，以保證稅收收入。二是采取分行業(yè)、分路段進(jìn)行測(cè)算的方式，對(duì)定額明顯不公或納稅人反映存在問(wèn)題的業(yè)戶及時(shí)進(jìn)行定額調(diào)整，真正體現(xiàn)稅法的公正性。三是對(duì)月核定稅款在起征點(diǎn)附近的納稅人，建立跟蹤核查制度，勤查、勤算，一旦達(dá)到征稅的標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)恢復(fù)征稅。四是充分利用個(gè)體戶定額核定軟件核定定額。根據(jù)不同行業(yè)、不同路段納稅人的利潤(rùn)率、房租、水電、人員工資、材料成本等情況確定定額標(biāo)準(zhǔn)，與定稅軟件產(chǎn)生的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)、平衡。從而真正實(shí)現(xiàn)管理到位，公平稅負(fù)。

5、長(zhǎng)期與短期相結(jié)合，密切與相關(guān)職能部門配合，著力構(gòu)建個(gè)體稅收征管長(zhǎng)效制約機(jī)制。充分利用信息技術(shù)，借鑒對(duì)增值稅專用發(fā)票以及相關(guān)的“四小票”管理機(jī)制，建立起包括所有普通發(fā)票管理的發(fā)票管理信息系統(tǒng)，提高對(duì)發(fā)票的管理水平，提高發(fā)票對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶依法納稅的監(jiān)控水平。二是與工商局、地稅局、等部門配合，逐步擴(kuò)大稅控設(shè)備的應(yīng)用行業(yè)，配合發(fā)票管理信息系統(tǒng)，構(gòu)建起加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的長(zhǎng)效制約機(jī)制。

6、加強(qiáng)綜合技能培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)個(gè)體稅收征管人員業(yè)務(wù)技能，不斷提高依法治稅水平。采取集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)講座、崗位練兵、以老帶新、參觀學(xué)習(xí)等多種方式進(jìn)行培訓(xùn)，與時(shí)

俱進(jìn)提高職工綜合素質(zhì)，不斷增強(qiáng)稅務(wù)人員搞好個(gè)體稅收征管的本領(lǐng)。

7、建立競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)廣大個(gè)體稅收征管工作人員的工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。一是要按照 《公務(wù)員法》，定期進(jìn)行輪崗交流。二營(yíng)造“愛(ài)崗敬業(yè)、求真務(wù)實(shí)、扎實(shí)工作、爭(zhēng)當(dāng)先進(jìn)、崇尚先進(jìn)”的良好氛圍，在獎(jiǎng)先、評(píng)優(yōu)時(shí)應(yīng)適當(dāng)照顧個(gè)體稅收征管人員，不斷增強(qiáng)其工作的成就感、自豪感。

8、加強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅收的調(diào)查研究。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅收征管情況的調(diào)查研究，認(rèn)真研究、分析不同類型個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，努力把握其發(fā)展的規(guī)律性，增強(qiáng)征管工作的創(chuàng)造性，始終掌握稅收征管的主動(dòng)權(quán)。要加強(qiáng)不同地區(qū)個(gè)體稅收征管工作經(jīng)驗(yàn)的交流，相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，促進(jìn)征管水平的共同提高。