第一篇：稅務(wù)會計課件整理資料doc大全

稅務(wù)練習(xí)

第二章

增值稅

1, 某家用電器修理廠會計核算健全，2009年營業(yè)額120萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人認(rèn)定。2010年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費價稅合計23.4萬元；購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.0.68

B.1.32 C.1.40

D.3.40 【答案】D 2.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。A.汽車的修配 B.房屋的修理 C.汽車的租賃 D.受托加工白酒 E.加工服裝

『正確答案』ADE

3.下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目 B.將購買的貨物委托外單位加工 C.將購買的貨物無償贈送他人 D.將購買的貨物用于集體福利 E.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利 『正確答案』ACE

4.下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.納稅人銷售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù) B.電信單位銷售移動電話并提供電信服務(wù) C.納稅人提供污水處理勞務(wù)并銷售再生水

D.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時收取軟件安裝費 E.商場銷售冰箱并提供運輸裝卸服務(wù) 【答案】ADE 5.某電梯股份公司下設(shè)獨立核算的具有法人資格的銷售公司（為增值稅一般納稅人）、安裝公司和維護(hù)公司。2009年4月銷售公司向非關(guān)聯(lián)公司銷售電梯取得不含稅銷售額800萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款360萬元、增值稅61.2萬元；安裝公司取得安裝收入140萬元；維護(hù)公司取得測試服務(wù)收入60萬元。該股份公司下設(shè)的3家公司2009年4月應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅共計（）萬元。（本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）A.82

B.80.8

C.101.6

D.108.8 【答案】A 【解析】安裝公司取得安裝收入屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范疇；維修公司的測試屬于營業(yè)稅范疇。應(yīng)繳納的增值稅和營業(yè)稅合計＝800×17%－61.2＋140×3%＋60×5%＝82（萬元）

6.一般納稅人購進(jìn)某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價款為65830元，從某供銷社（一般納稅人）購進(jìn)玉米，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300000元，計算進(jìn)項稅額及采購成本。『正確答案』

進(jìn)項稅額＝65830×13%＋300000×13%

＝47557.9（元）

采購成本＝65830×（1－13%）＋300000

＝357272.1（元）

7.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙（不含稅調(diào)撥價100元/標(biāo)準(zhǔn)條）及雪茄煙，2009年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補(bǔ)貼，將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運費8萬元，取得運費發(fā)票。計算進(jìn)項稅額及采購成本。

2011年答案】

收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅＝100×（1＋10%）×13%＋8×7%＝14.86（萬元）收購煙葉的成本＝110＋22＋8-14.86＝125.14（萬元）

9.例題·多選題】根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目中，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.因自然災(zāi)害毀損的庫存商品

B.因管理不善被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料 C.在建工程耗用的外購原材料 D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務(wù) E.外購的待銷售小轎車 『正確答案』BCD(1)不得抵扣的進(jìn)項稅額

＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

10.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2009年9月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款93600元。當(dāng)月購進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）上的稅款合計為10000元，其中有2000元進(jìn)項稅額對應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn)；5000元進(jìn)項稅額對應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn)；對于其他的進(jìn)項稅額對應(yīng)的購進(jìn)部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.5600 B.6200

C.6600.8600 答案】B 【解析】外購貨物用于免稅項目，屬于不得抵扣進(jìn)項稅行為。

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝（10000－2000－5000）×[20000÷（20000＋93600÷1.17）]＝600（元）

本月應(yīng)繳納增值稅＝93600÷1.17×17%－[5000＋（3000－600）]＝6200（元）

11.2010年9月，某電視機(jī)廠生產(chǎn)出最新型號的彩色電視機(jī)，每臺不含稅銷售單價5000元。當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）9月5日，向各大商場銷售電視機(jī)2000臺，對這些大商場在當(dāng)月20天內(nèi)付清2000臺電視機(jī)購貨款均給予了5%的銷售折扣。

（2）9月8日，發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)200臺，用于銷售，并支付發(fā)貨運費等費用1000元，其中，取得運輸單位開具的貨票上注明的運費600元，建設(shè)基金l00元，裝卸費100元，保險費100元，保管費100元。

（3）9月10日，采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊型號電視機(jī)，銷售新型號電視機(jī)100臺，每臺舊型號電視機(jī)折價為500元。（4）9月15日，購進(jìn)生產(chǎn)電視機(jī)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元，增值稅稅額為340000元，材料已經(jīng)驗收入庫。

（5）9月20日，向全國第九屆冬季運動會贈送電視機(jī)20臺。

（6）9月23日，從國外購進(jìn)兩臺電視機(jī)檢測設(shè)備，取得的海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額為l80000元。計算該企業(yè)9月份應(yīng)納增值稅稅額。

『正確答案』第1筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷項稅額為：2000×5000×17%＝1700000（元），這里需要特別注意的是：銷售2000臺電視機(jī)給予5%的銷售折扣，不應(yīng)減少銷售額和銷項稅額，而應(yīng)作為財務(wù)費用處理

第2筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)的200臺電視機(jī)用于銷售，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額200×5000×17%＝170000（元），同時，所支付的運費允許計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，但需特別注意的是，這里允許計算進(jìn)項稅額抵扣的項目只能是運費600元和建設(shè)基金l00元，其他費用不許計算進(jìn)項稅額進(jìn)行扣除，且抵扣率為7%。因為從1998年7月1日起，運費進(jìn)項稅額的抵扣率由l0%降為7%。因此該筆業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項稅額為：（600＋100）×7%＝49（元）。

第3筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷項稅額為：l00×5000×17%＝85000（元），這里需要特別注意的是，采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)以新貨物的同期銷售價格確定銷售額計算銷項稅額，不得扣減舊貨物的收購價格。同時還應(yīng)注意，收購的舊電視機(jī)不能計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，原因在于舊電視機(jī)是從消費者手中直接收購的，不可能取得增值稅專用發(fā)票。

第4筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額為340000元，因為所購材料已經(jīng)驗收入庫，所以允許在當(dāng)期全部抵扣。

第5筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷項稅額為：20×5000×17%＝17000（元），因為贈送的20臺電視機(jī)應(yīng)視同銷售，按售價計算銷項稅額。第6筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，、從2009年1月1日起按新的增值稅條例的規(guī)定，對于購進(jìn)的設(shè)備類固定資產(chǎn)可以抵扣其進(jìn)項稅。

該企業(yè)9月份應(yīng)納增值稅稅額為：

1700000＋170000＋85000＋17000－49－340000-180000＝1451951（元）。12.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務(wù)。2009年9月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入21萬元，銷售汽車裝飾用品取得收入15萬元；購進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬元，計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。

『正確答案』應(yīng)納增值稅＝（21＋15）÷（1＋3%）×3%＝1.05（萬元）

13例題·計算題】一般納稅人購進(jìn)某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價款為65830元，從某供銷社（一般納稅人）購進(jìn)玉米，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300000元，計算進(jìn)項稅額及采購成本。.{正確答案』

允許抵扣的進(jìn)項稅額

＝65830×13%＋300000×13% ＝47557.9（元）采購成本

＝65830×（1－13%）＋300000 ＝357272.1（元）

借：原材料

357272.1

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額47557.9 貸：銀行存款

404830

14.天利公司于2009年5月20日，購入一臺生產(chǎn)用機(jī)器，增值稅專用發(fā)票價款560萬元，增值稅稅額95.2萬元，支付運雜費5萬元。固定資產(chǎn)無需安裝，以上存款均以銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn)

5650000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）952 000

貸：銀行存款

6602000 15,天利公司于20×9 年2月21日，購進(jìn)自用小轎車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，價款150000元，稅款25500元，價稅合計175500元。用支票付款。

借：固定資產(chǎn)——小轎車

175500

貸：銀行存款

175500 16.甲企業(yè)用原材料對A企業(yè)投資，該批原材料的成本為150萬元，雙方以該批材料的成本加稅金作為投資價值。假如該原材料的增值稅稅率為17%，該批材料按當(dāng)時的市場價格計算為200萬元。兩企業(yè)原材料均采用實際成本進(jìn)行核算。則A企業(yè)的會計處理為： 借：原材料

35000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5950

貸：實收資本

40950 17.2009年3月，A企業(yè)接受乙企業(yè)捐贈的注塑機(jī)一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款100000元，配套模具價款4000元，增值稅稅額分別為17000元和680元。賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn)

100000

低值易耗品

4000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17680 貸：營業(yè)外收入121680

18.】某糕點廠外購一批面粉，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，上面注明價款20 000元。

借：原材料

17400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2600

貸：銀行存款

2000

(1).（1）該企業(yè)將賬面價值8700元的面粉分發(fā)給本廠職工

解：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額={8700/1+13%}*13%=1300元

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利10000

貸：原材料

8700

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

1300

（2）該糕點廠將本企業(yè)生產(chǎn)的糕點分發(fā)給本廠職工，該批糕點不含稅售價10000元，成本8000元。

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入

10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700

借：主營業(yè)務(wù)成本

8000

貸：庫存商品

8000

19.A企業(yè)2009年8月由于管理不善，倉庫倒塌損毀一批產(chǎn)品，已知損失產(chǎn)品賬面價值為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用17%增值稅稅率，損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進(jìn)額 ＝80000×（300000÷420000）＝57144（元）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額

＝57144×17%＝9714（元）賬務(wù)處理為：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

89714

貸：庫存商品

80000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）9714 20.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元；銷售自己使用過的應(yīng)交消費稅的機(jī)動車1輛，取得收入64000元；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（以上收入均為含稅收入）

A.6916.2

4B.5594.70

C.6493.16

D.6316.24

正確答案』C

『答案解析』

銷售已經(jīng)使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)納稅額=9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92（元），銷售機(jī)動車應(yīng)納稅額=64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元），銷售鋼材應(yīng)納稅額=35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元），應(yīng)納增值稅＝176.92＋1230.77＋5085.47＝6493.16（元）。

21.舉例：某企業(yè)于2009年1月1日購入生產(chǎn)用機(jī)床1臺，價格25000元，至2009年3月底已計提折舊400元。2009年4月1日將機(jī)床以23400元銷售（未發(fā)生清理費用）。

應(yīng)繳增值稅款計算：

23400÷1.17×17% = 3400元

相關(guān)會計處理

（A）借： 固定資產(chǎn)清理 24600

累計折舊

400

貸：固定資產(chǎn)

25000

(B)、借：銀行存款

23400

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400

固定資產(chǎn)清理

20000

(C)、借：

營業(yè)外支出

4600

貸：固定資產(chǎn)清理

4600 22.某企業(yè)于2005年1月購入生產(chǎn)用機(jī)床1臺，價格25000元，至2009年2月底已計提折舊9800元。2009年3月1日將機(jī)床以10400元銷售（未發(fā)生清理費用）。

應(yīng)繳增值稅款的計算：

10400÷1.04×4%÷2 = 200元

（A）借：固定資產(chǎn)清理 15200

累計折舊

9800

貸：固定資產(chǎn)

25000

(B)借：銀行存款

10400

應(yīng)交稅費—未交增值稅

200

貸：固定資產(chǎn)清理

10200

(C)、營業(yè)外支出

5000

固定資產(chǎn)清理 5000

23.2009年5月未，對天利公司當(dāng)月欠繳、多繳和尚未抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。假設(shè)天利公司5月初“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目有借方余額45000元。當(dāng)月進(jìn)項稅額為171287元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出23460元，當(dāng)月銷項稅額295664元，本月已交稅金85000元，當(dāng)月應(yīng)交交增值稅

=295664-（171023-23460）=148101（元）

當(dāng)月已交稅金85000元

月初“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目借方余額為45000 所以，當(dāng)月欠繳的增值稅

=148101—85000—45000

=18101（元）

24.某企業(yè)2009年2月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補(bǔ)增值稅15萬元欠稅未補(bǔ)，若2009年2月期末留抵稅額10萬元，3月末留抵稅額8萬元，則2月和3月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處理如下：

『正確答案』 2月：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

000

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

000

3月：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額

000

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

000

25.某百貨批發(fā)公司購進(jìn)商品一批，全部款項l2700元，其中專用發(fā)票上注明的價款為l0000元，稅額為l700元，對方代墊運費1000元，取得承運部門開具的普通發(fā)票一張，價稅款項合計及代墊運費已由銀行劃撥

借：在途物資

10930 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1770 貸：銀行存款

12700 入庫 ：

如外購商品發(fā)生合理損耗，賬務(wù)處理為：

借：庫存商品 10930 貸：在途物資10930

上述貨物驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)有l(wèi)000元的貨物毀損，根據(jù)毀損商品報告單，如何做財務(wù)處理？

實際入庫商品：

借：庫存商品

9837

貸：在途物資

9837

毀損商品： 借：待處理財產(chǎn)損溢

l270 貸：在途物資

1093 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）177

第三章：消費稅

1.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費稅的是（）。

A.進(jìn)口卷煙

B.進(jìn)口服裝

C.零售化妝品

D.零售白酒

2.【例題·多選題】下列單位中屬于消費稅納稅人的有（）。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品（金銀首飾類除外）的單位

B.委托加工應(yīng)稅消費品（金銀首飾類除外）的單位

C.進(jìn)口應(yīng)稅消費品（金銀首飾類除外）的單位

D.受托加工應(yīng)稅消費品（金銀首飾類除外）的單位

E.批發(fā)應(yīng)稅消費品的單位

『正確答案』ABC

3下列項目中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是（）。

A.進(jìn)口雪茄煙

B.飯店自釀啤酒 C.痱子粉

D.體育用鞭炮引線 E.石腦油

F.卡車

G.子午線輪胎

H.農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎

答案：ABEH 4.下列項目中，屬于消費稅稅目征稅范圍的是（）。A.挖土機(jī)

B.桑塔納轎車 C.化妝品

D.護(hù)膚護(hù)發(fā)品 E.木質(zhì)一次性筷子 F.竹制筷子

答案：BCE 5.下列消費稅項目中，屬于從量征收和從價征收復(fù)合征稅范圍的是（）。A.卷煙

B.雪茄煙

C.薯類白酒

D.汽酒

E.啤酒

F.汽油

答案：AC

6.某酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售果酒500公斤，開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元。計算此業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅稅額

『正確答案』此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的消費稅額為：

應(yīng)納消費稅稅額

=（93600＋2000）÷1.17×10% ＝8170.94（元）

7.某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票注明價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是（）。

A.5000元

B.6600元

C.7200元

D.7500元

8.Ａ型啤酒的單位售價＝（58000＋3000÷1.17）÷20＝3028.21（元/噸），適用消費稅額是250元/噸，應(yīng)納消費稅額＝20×250＝5000（元）； Ｂ型啤酒的單位售價＝（32760＋1500）÷1.17÷10＝2928.21（元/噸），適用消費稅額是220元/噸，應(yīng)納消費稅額＝10×220＝2200元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅＝5000＋2200＝7200元 9.某糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2008年7月份將新生產(chǎn)的糧食白酒1000公斤用于招待客人，賬面單位成本每公斤10元，該糧食白酒無同類售價，成本利潤率為10％，消費稅稅率為20％，定額稅率每市斤（500克）0.5元。試計算該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅及增值稅銷項稅額。

公式:組成計稅價＝[成本×（1＋成本利潤率）＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷（1－消費稅稅率）

所以:組成計稅價＝[1000×10×（1＋10％）＋

1000×2×0.5]÷（1－20％）

＝12000÷（1－20％）＝15000（元）

應(yīng)納增值稅＝15000×17％＝2550（元）

應(yīng)納消費稅＝15000×20％＋1000×2×0.5

＝3000 ＋1000＝4000（元）

10.某啤酒廠自產(chǎn)啤酒20噸，贈送某啤酒節(jié)，每噸啤酒成本1000元，無同類產(chǎn)品售價。計算消費稅及增值稅。

『正確答案』

應(yīng)納消費稅＝20×220＝4400（元）

應(yīng)納增值稅＝[20×1000×（1＋10%）＋4400]×17%＝4488（元）

11.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為340元。煙絲的成本利潤率為5%，下列表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費稅18450元 B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費稅17571.43元 C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費稅18450元 D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費稅18450元 正確答案』D

『答案解析』本題由受托方提供原料主料，不屬于委托加工業(yè)務(wù)，而屬于甲企業(yè)自制應(yīng)稅消費品銷售，其應(yīng)稅消費品的組價

＝（35000＋2000＋4000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝61500（元）

甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝61500×17%－340＝10115（元）

應(yīng)納消費稅＝61500×30%＝18450（元）。

12.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準(zhǔn)予扣除已納消費稅的是（）。

A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車

B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

『正確答案』C 13.某煙草進(jìn)出口公司從國外進(jìn)口卷煙80000條（每條200支），支付買價2000000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費用120000元、保險費用80000元。關(guān)稅完稅價格2200000元。

假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%。

要求：計算進(jìn)口卷煙消費稅、增值稅

（1）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅＝2200000×20%＝440000（元）（2）進(jìn)口卷煙消費稅的計算：

①定額消費稅＝80000×0.6＝48000（元）

②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費稅適用比例稅率的價格

＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）÷80000＝52.5（元）

每條價格小于70元，所以適用36%的稅率。

從價應(yīng)納消費稅＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝4200000×36%=1512000（元）

應(yīng)納消費稅＝1512000＋48000＝1560000（元）＝156（萬元）（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅

＝4200000×17%＝714000（元）=71.4（萬元）

14.某企業(yè)于2008年3月20日，用自產(chǎn)的糧食白酒10噸抵償華盛超市貨款70000元，不足或多余部分不再結(jié)算。該糧食白酒每噸本月售價在5500—6500元之間浮動，平均售價為6000元。

應(yīng)交消費稅=6500×10×20%+10×2000×0.5 =23000(元）增值稅銷項稅額 =6000×10×17% =10200（元）

借：應(yīng)付賬款

70000

營業(yè)外支出 ——債務(wù)重組損失

200

貸：主營業(yè)務(wù)收入

60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

10200

借：營業(yè)稅金及附加

23000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 23000 15.某啤酒廠將自己生產(chǎn)的某新品牌10噸用于廣告宣傳，讓客戶免費品嘗，該啤酒每噸成本2000元，每噸出廠價在2000元以下。借：

銷售費用

25600

貸：庫存商品

20000

應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3400

―應(yīng)交消費稅

2200

第五章 1，【例題·多選題】下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（）。

A．來料加工復(fù)出口的貨物

B．小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

C．外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品

D．從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品出 E．生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口汽車

【答案】ABCD 2，【例1－1】下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費品，可以辦理消費稅退稅的有（）?！纠?－2】下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費品，適用消費稅只免不退的有（）?！纠?－3】下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費品，適用增值稅免抵退稅的有（）。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口 C.生產(chǎn)企業(yè)委托有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品 D.外貿(mào)企業(yè)收購后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品 答案：

【例1－1】BD

【例1－2】AC

【例1－3】AC 3，【例題·單選題】某外貿(mào)公司3月份購進(jìn)及出口情況如下：（l）第一次購電風(fēng)扇500臺，單價150元／臺；第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺，單價148元／臺（均已取得增值稅專用發(fā)票）。（2）將二次外購的電風(fēng)扇700臺報關(guān)出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價為1：7，退稅率為15％）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）。（2001年）

A.15750元

B.17640元

C.1168.50元

D.15690元 【答案】D 4，【例題】某貨物征稅率為17%，出口退稅率為11%。以到岸價格成交，成交價為10 000元，其中運保傭為1 000元。（即離岸價格為9 000元）賬務(wù)處理過程：

借：應(yīng)收外匯賬款

000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

000 同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本

600

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

600

沖減運保傭：（與內(nèi)銷不同）借：主營業(yè)務(wù)收入000

貸：銀行存款000 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

5，某具有自營出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（位于城市市區(qū)，內(nèi)資企業(yè)），該企業(yè)9月份外購貨物取得增值稅專用發(fā)票，價款61.76萬元，進(jìn)項稅額10.5萬元（當(dāng)月認(rèn)證通過），銷售收入80萬元（不含稅），其中在我國境內(nèi)銷售貨物取得收入20萬元，出口貨物取得收入折合人民幣60萬元。

當(dāng)年10月份出口銷售額折合50萬元人民幣，境內(nèi)銷售額50萬元，當(dāng)月外購貨物取得增值稅專用發(fā)票，價款117.65萬元，進(jìn)項稅額20萬元（當(dāng)月認(rèn)證通過）。假設(shè)銷售貨物的增值稅稅率為17％，退稅率13％。要求：計算該企業(yè)9月份、10月份應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅額

解：9月份 1）出口時免稅

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝60×（17％－13％）＝2.4（萬元）（3）應(yīng)納增值稅＝20×17％－（10.5－2.4）＝－4.7（萬元）（4）免抵退稅額＝60×13％＝7.8（萬元）（5）退稅：

｜－4.7｜＞7.8 應(yīng)退稅額＝4.7萬元

（6）免抵稅額＝7.8-4.7=3.1（萬元）

（7）留抵稅額＝0 10月份 6，（1）出口時免稅

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝50×（17％－13％）＝2（萬元）（3）應(yīng)納增值稅＝50×17％－（20－2）＝－9.5（萬元）（4）免抵退稅額＝50×13％＝6.5（萬元）（5）退稅： ｜－9.5｜＞6.5 應(yīng)退稅額＝6.5萬元（6）免抵稅額＝0（7）留抵稅額＝9.5－6.5＝3（萬元）,9月份賬務(wù)處理：（1）外購原材料 時

借：原材料

617600

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

105000

貸：銀行存款

722600（2）實現(xiàn)內(nèi)銷收入時

借：銀行存款 工

234 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

200 000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

000（3）實現(xiàn)出口收入時

借：應(yīng)收賬款（銀行存款）600000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

600000（4）結(jié)轉(zhuǎn)免抵退退稅不得免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本

24000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

24000

（5）計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額

借：其他應(yīng)收款

47000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

31000

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

78000 結(jié)轉(zhuǎn)免抵退時

借：其他應(yīng)收款

65000

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

65000 10月份的會計處理同上。

第六章 營業(yè)稅 1，【例題·單選題】根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項目不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。

A.境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外的房產(chǎn) B.境內(nèi)旅行社組織游客出境旅游 C.境外個人出租境內(nèi)的不動產(chǎn)

D.境外企業(yè)將的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)個人使用 【答案】A 2，【例題·多選題】根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，不屬于條例在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅的是（）。

A.境外企業(yè)在境外為境內(nèi)企業(yè)提供復(fù)印服務(wù) B.境外酒店在境外為境內(nèi)個人提供住宿飲食服務(wù) C.境外美術(shù)館在境外為境內(nèi)單位提供書畫展覽勞務(wù) D.境外電視臺給境內(nèi)單位提供播映勞務(wù)

E.境外企業(yè)在境外將商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)單位 【答案】ABC 3【例題·多選題】下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）。

A.基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金

B.我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)

C.單位將境內(nèi)承租的場地轉(zhuǎn)租給他人收取租金

D.境外某外國企業(yè)將一臺設(shè)備出租給我國境內(nèi)企業(yè)使用

E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的 【答案】CD 4，【例題·多選題】按照新的營業(yè)稅條例、細(xì)則的規(guī)定，以下關(guān)于兼營和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的是（）。

A.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅

B.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅；

C.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅

D.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納增值稅

E.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額 【答案】AE 5，2009年3月，某運輸企業(yè)取得客運收入84萬元、補(bǔ)票收入6萬元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運費收入5萬元：取得貨運收入82萬元、裝卸費6萬元、建設(shè)基金l2萬元；本月發(fā)生營運費用56萬元。2009年3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。（2009年）

A.4.17

B.5.52

C.5.70

D.5.85 6，【答案】D 【解析】該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=（84+6+5+82+6+12）×3%=5.85（萬元）

7，某運輸公司2010年8月境內(nèi)客運收入60萬元、保價收入2萬元；國內(nèi)貨運收入100萬元、集裝箱使用費3萬元；國際貨運收入50萬元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明價款0.234萬元。該公司2010年8月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A.4.8 B.4.95

C.4.916 D.4.766 【答案】C 【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=(60+2+100+3)×3％-0.234÷(1+17％)×17％=4.916(萬元)。

說明：自2010年1月1日起，對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅

8，某建筑公司2002年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。A.66 B.152.34

C.66.09

D.152.2 答案】B 【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=（2200+3+2875）×3%=152.34（萬元）

9，【例1】地處某縣城的甲施工企業(yè)屬于內(nèi)資企業(yè)，5月份將自建的一幢樓房部分出售給乙公司，用于生產(chǎn)經(jīng)營；部分留作自用。該樓房的建筑安裝總成本為1200萬元，留作自用的部分占建筑安裝總成本的30％，無同類工程價格，其成本利潤率20％。對外銷售部分樓房取得銷售收入3000萬元。則該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅（）萬元?！敬鸢浮?/p>

（1）該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅

=1200×(1-30%)×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%=31.18+150=181.18（萬元）

10，【例題?單選題】 某裝飾裝修公司2007年8月采用清包工形式承包了一項裝飾裝修工程，客戶提供的裝飾材料價款8萬元，向客戶收取人工費2萬元、管理費3萬元、輔助材料費0.6萬元。該裝飾裝修公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.0.06

B.0.15 C.0.168

D.0.408 【答案】C 【解析】該項計算的計稅依據(jù)包含向客戶收取人工費、管理費、輔助材料費，但是不包含客戶提供的建材和設(shè)備的費用（因為不屬于收取費用）。應(yīng)納營業(yè)稅=（2+3+0.6）×3%=0.168（萬元）。

說明：納稅人從事裝飾勞務(wù)，其營業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部價款和價外費用

11.某電信局6月份取得話費收入50萬元，電話機(jī)安裝收入20萬元，出售移動電話并提供電信服務(wù)取得收入20萬元，代辦電信工程收入40萬元。該電信局當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元?！敬鸢浮?/p>

該電信局當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅

=（50＋20＋20＋40）×3%＝3.9（萬元）

12.某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費12萬元，點歌費1萬元，廣告播映費5萬元（已知文化體育業(yè)適用營業(yè)稅稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%），該電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A.0.54萬元

B.0.64萬元

C.0.66萬元

D.0.90萬元 【答案】B 【解析】該電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=（12+1）×3%+5×5%=0.64（萬元）。13.某高爾夫球場3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場票價收入860000元，對場內(nèi)會員銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人對外賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資34000元，設(shè)備維修費4800元，其他費用5800元。該高爾夫球場本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）元。（娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率20%）

A.172000

B.172300

C.128120

D.177040 答案】D 【解析】該高爾夫球場應(yīng)納營業(yè)稅：（860000+8500+12000+3200）×20%+6000×5%＝177040（元）

13.某賓館2006年9月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入20萬元（包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬元），游藝廳營業(yè)收入14萬元，臺球室營業(yè)收入8萬元，該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A.2.10

B.4.20

C.5.30

D.5.40 案： B 解析：該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%+14×20%+8×5%=4.2（萬元）

14.某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。（2001年）

A.0.8萬元

B.0.55萬元

C.0.7萬元

D.0.95萬元 【答案】A

【解析】該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=（18+1-3）×5%=0.8（萬元）。

14.某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項自創(chuàng)專利權(quán)，成本200萬元，收取轉(zhuǎn)讓費500萬元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來的土地使用權(quán)，抵債時作價400萬元，現(xiàn)以450萬元轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)上述活動應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A.47.5

B.37.5

C.27.5 D.17.5 【答案】C 【解析】轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)該全額計稅；但是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按照差額計稅。應(yīng)納營業(yè)稅=（500+450-400）×5%=27.5（萬元）

相關(guān)鏈接：納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣、貨物和其他經(jīng)濟(jì)利益

單位和個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額。單位和個人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為計稅營業(yè)額。

15.2009年某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入l400萬元，該廠房建造后最初入賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A.20

B.30

C.32.50

D.70

【答案】D 【解析】該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營業(yè)稅=1400×5%=70（萬元）。16.某商場受托代銷某服裝廠服裝當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價與服裝廠結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的返還收入20000元；當(dāng)月該商場允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費30000元

商業(yè)企業(yè)凡與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。當(dāng)期沖減進(jìn)項稅=20000/（1+17%）×17%=2905.98（元）

17.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2005年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元；為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（）。

A.應(yīng)納增值稅8446.60元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

B.應(yīng)納增值稅15752.21元，不繳納營業(yè)稅

C.應(yīng)納增值稅33360.83元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

D.應(yīng)納增值稅11923.08元，不繳納營業(yè)稅

答案】A 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費等，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。該超市銷售貨物和廣告促銷業(yè)務(wù)，應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。應(yīng)納增值稅=（50000+240000）÷1.03×3％=8446.60（元），應(yīng)納營業(yè)稅=20000×5％=1000（元）。

18.華明綜合超市系一般納稅人，2008年5月，銷售商品收入5850000元（含增值稅）餐飲收入200000元，歌廳收入100000元，攝影展覽收入50000元。上述業(yè)務(wù)分別核算，全部款項已存入銀行。相關(guān)會計處理如下：

1）確認(rèn)商品銷售收入（略）

（2）確認(rèn)其他收入

借：銀行存款

350000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

350000（3）計提營業(yè)稅金時

應(yīng)交營業(yè)稅=200000×5%+100000×20%

+50000×3%

=31500（元）

借：營業(yè)稅金及附加

31500

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅31500

所得稅會計

1.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的是（）

A、依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)

B、依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

C、依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)

D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

答案：AB 2.舉例分析：A公司是非居民企業(yè)，2008年度，該公司取得了以下所得：（1）在中國境內(nèi)銷售一批貨物，獲得100萬元

（2）在美國以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓一處不動產(chǎn)，該不動產(chǎn)位于中國境內(nèi)（3）從B公司獲得股息100萬元，B公司位于日本

（4）許可中國境內(nèi)某公司使用其商標(biāo)，獲得報酬200萬元。

（1）（境內(nèi)所得）（2）（境內(nèi)所得）（3）（境外所得）（4）（境內(nèi)所得）

3.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。

A、銷售貨物所得

B、權(quán)益性投資所得

C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、特許權(quán)使用費所得

答案：D 解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

4.A公司從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，2008年度，A公司沒有從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，2009年度取得了生產(chǎn)經(jīng)營所得，但虧損50萬元，2010年度，該企業(yè)實現(xiàn)盈利100萬元，2011年度，該企業(yè)盈利500萬元，2012年度，該企業(yè)實現(xiàn)盈利800萬元。

解釋： 免稅年度從2009年算起，2009、2010、2011年免稅，2012年應(yīng)減半征收，因此A企業(yè)2012年應(yīng)納稅額＝800×25%×50%＝100（萬元）；

如果2012年由B公司承包經(jīng)營該項目，實現(xiàn)盈利800萬元，那么，B公司不能享受上述稅收優(yōu)惠政策，B公司的應(yīng)納稅額＝800×25%＝200（萬元）。

5.某企業(yè)2008年技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入2200萬元，發(fā)生的相關(guān)成本、費用、稅金合計1350萬元。

該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：

（2200－1350－500）×25%×50%＝43.75（萬元）

6.A公司屬于工業(yè)企業(yè)，2008年度，該公司的應(yīng)納稅所得額為30萬元，從業(yè)人數(shù)為90人，資產(chǎn)總額為2000萬元；B公司屬于非工業(yè)企業(yè)，2008年度，該公司應(yīng)納稅所得額為28萬元，從業(yè)人數(shù)為90人，資產(chǎn)總額為1000萬元。要求計算A公司和B公司2008年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅額。

解析：A公司符合小型微利企業(yè)的條件，可以享受20%的優(yōu)惠稅率。2008年應(yīng)納稅額＝30×20%＝6（萬元）

B公司從業(yè)人數(shù)為90人，超過規(guī)定的80人，不符合小型微利企業(yè)條件。2008年應(yīng)納稅額＝28×25%＝7（萬元）

7.甲企業(yè)2008年發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用180萬元，其中可以資本化的部分為120萬元，計入當(dāng)期損益的費用為60萬元，假設(shè)該無形資產(chǎn)于2008年7月開發(fā)完成，按5年進(jìn)行攤銷，則甲企業(yè)2008年可以稅前扣除的金額為：

未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的部分，可以加計扣除：60＋60×50%＝90（萬元）形成無形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷金額：120÷5×6/12×150%＝18（萬元）該研究開發(fā)費用在2008年可以扣除90＋18＝108（萬元）

2009年甲企業(yè)可以稅前扣除的金額＝120÷5×150%＝36（萬元）

8.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

例題，A公司是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，B公司是未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，2007年底，A公司以股權(quán)投資的方式投資于B公司1000萬元，2008年至2010年，A公司的應(yīng)納稅所得額分別為100萬元、400萬元、800萬元，計算A公司2008年度至2010年度的應(yīng)納稅額。解析：

① 2008年度，A公司不能享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅額＝100×25%＝25（萬元）

② 2009年度，A公司股權(quán)持有已經(jīng)滿2年，當(dāng)年就可以享受抵扣投資額70%的優(yōu)惠政策 應(yīng)納稅所得額＝400萬元，而投資額的抵免限額為1000×70%＝700萬元

當(dāng)年只能抵扣400萬元，2009年不需要納稅，而且還有300萬元留待以后年度抵扣。③2010年度，應(yīng)納稅額＝（800－300）×25%＝125（萬元）

9.企業(yè)經(jīng)營某一項目總收入1000萬元，稅法對此收入可以減按90%確認(rèn)應(yīng)稅收入，即900萬元確認(rèn)為應(yīng)稅收入，若企業(yè)各項成本費用等允許扣除的費用為500萬元，那么這項所得應(yīng)納稅額＝（1000×90%－500）×25%＝100（萬元）

若這一經(jīng)營項目的成本費用為950萬元，則應(yīng)稅所得實際上為－50萬元。

10依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實行稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是（）。

A、用于創(chuàng)業(yè)投資

B、用于綜合利用資源 C、用于開發(fā)新產(chǎn)品

D、用于環(huán)境保護(hù)

答案：D 11..2008年度，A公司購置了《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的設(shè)備價值200萬元，該年度的應(yīng)納稅所得額為40萬元；

2009年度，A公司購置了《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的設(shè)備價值300萬元，該年度的應(yīng)納稅所得額400萬元。

假定企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，計算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額： ① 2008年可以抵免所得稅額為：

200×10%＝20（萬元），該年度應(yīng)納稅額為：40×25%＝10（萬元），所以該年度只能抵免10萬元，應(yīng)納稅額為0。尚未抵扣的10萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后5年抵扣。

②2009年可以抵免所得稅額為：

300×10%＝30（萬元）。

該年度應(yīng)納稅額為：400×25%＝100（萬元）因此可以抵免本年的30萬元，還可以抵免2008年結(jié)轉(zhuǎn)的10萬元。

A公司2009年度的應(yīng)納稅額為100－30－10＝60（萬元）

12.原來享受優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)，優(yōu)惠政策之一，低稅率15%、24%，原享受15%稅率的企業(yè)，自2008年有5年的過渡政策，08年適用18%的稅率，09年適用20%的稅率，2010年適用22%的稅率，2011年適用24%的稅率，2012年適用25%的稅率；原享受24%稅率的企業(yè)，2008年適用25%的稅率；

優(yōu)惠政策之二，定期減免：兩免三減半，五免五減半優(yōu)惠政策，優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿 例題：某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2006年成立且當(dāng)年獲利，按當(dāng)時規(guī)定，適用企業(yè)所得稅稅率15%，獲利年度起享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2008年應(yīng)納稅所得額為200萬元，2009年應(yīng)納稅所得額為300萬元，2010年應(yīng)納稅所得額為350萬元，2011年應(yīng)納稅所得額為220萬元，2010年應(yīng)納稅所得額為320萬元，則各年應(yīng)納稅額為： 2008年：200×18%×50%＝18（萬元）2009年：300×20%×50%＝30（萬元）2010年：350×22%×50%＝38.5（萬元）2011年：220×24%＝52.8（萬元）2012年：320×25%＝80（萬元）

13.甲公司2008年12月1日接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期三個月，合同總收入30萬元,至年底已預(yù)收安裝費22萬元，實際發(fā)生安裝費用14萬元，預(yù)計還會發(fā)生6萬元，那么我們到年底時計算完工進(jìn)度，就可以采用實際發(fā)生的成本點總成本的比例來確定： 完工進(jìn)度：14/（14＋6）＝70% 2008年應(yīng)確認(rèn)收入是30×70%＝21萬元，而不能按預(yù)收款22萬元確認(rèn)收入，同時它確認(rèn)的成本也是總成本20萬元×70%＝14萬元。

14.某企業(yè)2010年接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅額1.7萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。正確答案』

（1）調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+1.7=11.7（萬元）（2）調(diào)增會計利潤=10+1.7=11.7（萬元）（3）增值稅進(jìn)項稅額=1.7萬元 會計處理：

借：原材料

100000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

17000 貸：營業(yè)外收入

11700 15.例題·單選題】某企業(yè)2010年12月接受捐贈設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)另支付運輸費用0.8萬元，該項受贈資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.3.32 B.2.93

C.4.03

D.4.29 正確答案』B 『答案解析』

會計“固定資產(chǎn)”=10＋0.8×93%＝10.74（萬元）增值稅進(jìn)項稅額=1.7+0.8×7%＝1.76（萬元）應(yīng)納稅所得額=10＋1.7＝11.7（萬元）應(yīng)納所得稅＝11.7×25%＝2.93（萬元）會計處理：

借：固定資產(chǎn)

107400 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

17600 貸：營業(yè)外收入

117000

銀行存款

8000 16.按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入項目中，屬于收入總額中“其他收入”范圍的有（）。A、補(bǔ)貼收入

B、無法支付的應(yīng)付賬款

C、固定資產(chǎn)盤盈收入

D、固定資產(chǎn)出租收入 E、債券利息收入 答案：ABC 17.2008年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司銷售設(shè)備，合同約定的銷售價格99萬元，分三次于每年年終等額收取，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為90萬元。

相關(guān)會計分錄： 2008年1月1日

借：長期應(yīng)收款

990000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

900000

未實現(xiàn)融資收益

90000 2008年收取款項時：

①借：銀行存款

300000 ② 借：未實現(xiàn)融資收益 30000

貸：長期應(yīng)收款

300000

貸：財務(wù)費用

30000

☆會計上：2008年當(dāng)年按其公允價值確認(rèn)收入90萬元，年終實際收取33萬元，公允價值90萬元與應(yīng)收合同價款99萬元之間有9萬元的差額，假設(shè)按直線法攤銷，那每年沖減財務(wù)費用3萬元；

☆稅法上：當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入99/3＝33萬元；

2008年應(yīng)作納稅調(diào)整，調(diào)減收入90－33＝57萬元，但同時會計上沖減的財務(wù)費用稅法上也不承認(rèn)，所以也要調(diào)增3萬元。

2009年會計上確認(rèn)收入為0，沖減財務(wù)費用3萬元； 稅法上確認(rèn)應(yīng)稅收入33萬元，應(yīng)作納稅調(diào)增； 2010年處理與2009年相同。

18.[例]2009年5月，天利公司領(lǐng)用庫存商品C產(chǎn)品一批，用于本公司的廠房建設(shè)。該批產(chǎn)品的實際成本15000元，經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)的不含稅售價20000元 會計處理

借：在建工程

18400 貸：庫存商品

15000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3400 19.2009年5月，天利公司特制電磁爐一批，作為禮物贈送給自己的長期客戶。該批產(chǎn)品無同類產(chǎn)品的銷售價格，已知該產(chǎn)品的實際成本8000元，成本利潤率為10% 借：營業(yè)外支出

10296

貸：庫存商品

8800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

1496

注：組成計稅價格=8000×（1+10%）=8800 元

增值稅銷項稅額=8800 ×17%=1496元

20.2010年9月，某電視機(jī)廠生產(chǎn)出最新型號的彩色電視機(jī)，每臺不含稅銷售單價5000元。9月8日，發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)200臺，用于銷售，并支付發(fā)貨運費等費用1000元，其中，取得運輸單位開具的貨票上注明的運費600元，建設(shè)基金l00元，裝卸費100元，保險費100元，保管費100元。

借：應(yīng)收賬款—天方公司

1170000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

1000000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

170000 支付運雜費

借：銷售費用

951 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）49

貸：應(yīng)收賬款—天方公司

1000

21.某企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。『正確答案』

會計利潤調(diào)增=100-70=30（萬元）應(yīng)納稅所得額調(diào)增=100-70=30（萬元）應(yīng)納增值稅=100×17%=17（萬元）會計處理

借：長期股權(quán)投資

11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入

1000000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

170000 22.根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入的有（）。A、國債利息收入 B、財政撥款

C、符合條件的非營利組織的收入

D、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 E、居民企業(yè)之間的股息、紅利收益 答案：BD 解析：注意區(qū)分免稅收入和不征稅收入。A、C、E屬于免稅收入

23.某企業(yè)，實際支付工資總額300萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費支出45萬元，職工工會經(jīng)費6萬元、職工教育經(jīng)費7萬元，為職工支付商業(yè)保險費20萬元。要求:計算工資與職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工保險費納稅調(diào)整金額 【答案】福利費扣除限額=300×14%=42（萬元），納稅調(diào)整=45-42=3（萬元）。工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6（萬元），據(jù)實扣除。職工教育經(jīng)費=300×2.5%=7.5（萬元），據(jù)實扣除。支付商業(yè)保險費，不得扣除。合計納稅調(diào)整=3+20=23（萬元）

24.【例題·單選題】甲企業(yè)當(dāng)年列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。假設(shè)企業(yè)當(dāng)年會計利潤是25萬元，無其他納稅調(diào)整事項。該公司2009年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。（假設(shè)金融機(jī)構(gòu)6個月利率和10個月利率相等）

A．21

B．26

C．30

D．33 【答案】B 【解析】銀行的年利率＝（5×2）÷200×100%＝5%；可以稅前扣除的職工借款利息＝60×5%÷12×10＝2.5（萬元）；超標(biāo)準(zhǔn)＝3.5-2.5＝1（萬元）；應(yīng)納稅所得額＝25＋1＝26（萬元）。

25.【例題·計算題】某企業(yè)2008年“財務(wù)費用”賬戶列支40萬元，其中：6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴(kuò)建，當(dāng)年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用：同期銀行貸款年利率為6%。當(dāng)年稅前可扣除的利息費用為（）萬元?！赫_答案』稅前可扣除的財務(wù)費用 ＝ 200×6%×3÷12=3（萬元），納稅調(diào)整=12-3=9（萬元）

『答案解析』固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，不得扣除；竣工決算投產(chǎn)后（10、11、12共三個月）的利息，可計入當(dāng)期損益

26.【例題·計算題】某企業(yè)2010年發(fā)生業(yè)務(wù)：（1）自行核算主營業(yè)務(wù)收入為2700萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元；其他業(yè)務(wù)收入200萬元，國債利息收入5萬元。

（2）用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。（3）“管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費30萬元。要求：計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！赫_答案』

企業(yè)當(dāng)年的銷售收入＝2700+200+100＝3000（萬元）允許扣除的業(yè)務(wù)招待費＝3000×5‰＝15（萬元）30×60%＝18＞15，準(zhǔn)予扣除15萬元

納稅調(diào)整調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-15=15（萬元）

27.【例題·計算題】某制藥廠2010年銷售收入2900萬元，設(shè)備出租收入100萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入200萬元，廣告費支出900萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元，則計算應(yīng)納稅所得額時調(diào)整所得是多少？ 『正確答案』

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)＝（2900＋100+200）×30%＝960（萬元）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額＝900＋80＝980（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)980－960＝20（萬元）調(diào)整所得額=20萬元

28.例題·單選題】某外商投資企業(yè)2010年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.12.50

B.12.55

C.13.45

D.16.25 『正確答案』B 『答案解析』公益捐贈的扣除限額＝利潤總額×12% ＝40×12%＝4.8（萬元），實際公益性捐贈為5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈＝4.8萬元，納稅調(diào)整額＝5－4.8＝0.2（萬元）。應(yīng)納稅額＝（50＋0.2）×25%＝12.55（萬元）

28.【例題1·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.工商局的罰款

B.被公安機(jī)關(guān)沒收的財物的損失 C.通過營利機(jī)構(gòu)發(fā)生的捐贈 D.繳納的消費稅 E.繳納的營業(yè)稅 【答案】ABC 29.【例題2·多選題】在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目有（）。A.向母公司支付的管理費 B.利潤分紅支出

C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款 D.被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收滯納金

E.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出 【答案】ABDE 30.例題·單選題】某企業(yè)2009年3月份購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的保險費和安裝調(diào)試費4.9萬元，該臺設(shè)備企業(yè)全年計提的折舊費7.6萬元已列入產(chǎn)品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。新購機(jī)器設(shè)備的折舊費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A.4.43

B.4.75

C.5.12

D.7.6 『正確答案』C 『答案解析』新購機(jī)器設(shè)備按稅法規(guī)定應(yīng)計提折舊＝（30＋4.9）×（1－5%）÷10.12×9＝2.48（萬元），企業(yè)計提7.6萬元，應(yīng)調(diào)增＝7.6－2.48＝5.12（萬元）

31.某企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，2009年6月從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，進(jìn)項稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。要求： 計算應(yīng)納稅所得額時，安全設(shè)備折舊費應(yīng)調(diào)整的金額是（）萬元。A.18.40

B.33.25

C.36.80

D.43.01 答案】A 【解析】當(dāng)年會計上的折舊＝400×（1-8%）÷5÷12×6＝36.8（萬元）當(dāng)年所得稅允許的折舊＝400×（1-8%）÷10÷12×6＝18.4（萬元）所以，安全設(shè)備折舊費影響所得額調(diào)增18.4萬元（36.8-18.4）。32.某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本660萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納銷售稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費用760萬元，業(yè)務(wù)招待費用70萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了企業(yè)所得稅）；取得營業(yè)外收入l00萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）。要求：計算該企業(yè)2010年應(yīng)納的企業(yè)所得

答案及解析】

第一步：求利潤總額（1）利潤總額=銷售收入5600+其他業(yè)務(wù)收入800+國債的利息收入40+投資收益34+營業(yè)外收入100-銷售成本4000-其他業(yè)務(wù)成本660-銷售稅金及附加300-管理費用760-財務(wù)費用200-營業(yè)外支出250=404(萬元）第二步：納稅調(diào)整

（2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。（3）按實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的60%計算=70×60%=42(萬元）按銷售(營業(yè)）收入的5‰計算=(5600+800）×5‰=32(萬元）

按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38(萬元）（5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。（6）捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)=404×12%=48.48(萬元）

實際捐贈額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)48.48萬元，可按實捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整

第三步：計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額

（7）應(yīng)納稅所得額=404-40+38-34=368(萬元）

（8）該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=368×25%=92(萬元）納稅申報表的填列詳見填制企業(yè)所得稅納稅申報表的方法 例題 33.[例]：某企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費用提取的預(yù)計負(fù)債為60萬元。會計處理

借：銷售費用

600000

貸：預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品保修費600000

（1）該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值=60000（元）（2）該項預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

=600000-600000=0 34.某企業(yè)擁有一項交易性金融資產(chǎn)，初始取得成本為500萬元，期末公允價值為750萬元。借：交易性金融資產(chǎn)

250萬

貸：公允價值變動損益

250萬

因為該項資產(chǎn)的賬面價值750萬元大于計稅基礎(chǔ)500萬元，故產(chǎn)生的暫時性差異250萬元為應(yīng)納稅暫時性差異

第二篇：稅務(wù)會計課件(學(xué)生版)

《稅務(wù)會計》教學(xué)課件

第一章 總論

? 一.稅務(wù)會計與財務(wù)會計 ? 1.聯(lián)系

? 2.區(qū)別

1)任務(wù)不同

?

2)范圍不同

?

3)核算基礎(chǔ)和處理依據(jù)不同 ?

4)確認(rèn)損益的口徑不同 ?

5)受稅法的約束不同

二、企業(yè)應(yīng)納稅種類

?

1、流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅等。

?

2、所得稅類。包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。?

3、財產(chǎn)稅類。包括房產(chǎn)稅、車船使用稅等。?

4、行為稅類。包括城市建設(shè)維護(hù)稅、印花稅等。?

5、資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。?

6、關(guān)稅。

三、稅收制度

? 稅收制度：簡稱稅制，是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱，是國家向納稅單位和個人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程。

稅制構(gòu)成的基本要素

?

1、納稅人（納稅主體）

?

2、課稅對象（征稅對象、征稅客體）

?

3、稅率：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率 ?

4、納稅環(huán)節(jié)：一次課征、多次課征 ?

5、納稅地點 ?

6、納稅期限

?

7、減免稅：減稅、免稅、起征點、免征額

第二章、增值稅 ? 第一節(jié)、增值稅概述

一、增值稅的征稅范圍

?

1、在我國境內(nèi)銷售的貨物

?

2、提供的加工、修理修配勞務(wù) ?

3、報關(guān)進(jìn)口的貨物

二、增值稅的納稅人

? 凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)出口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅義務(wù)人。

三、增值稅稅率和征收率

? 增值稅的稅率：17%、13%，出口貨物適用零稅率。? ——適用于一般納稅人

四、減稅免稅的規(guī)定 ?

1、增值稅的免稅項目 ?

2、起征點

五、增值稅的征收管理 ?

1、納稅義務(wù)發(fā)生時間 ?

2、納稅期限

?

3、納稅地點：一般實行“屬地原則” ?

4、納稅環(huán)節(jié)

第二節(jié)、增值稅的計算

? 一般納稅人的增值稅的計算方法：抵扣制

? 應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額

一、銷項稅額的確定

? 銷項稅額=不含稅銷售額*稅率

特殊銷售方式下的計稅依據(jù)

?

1、折扣銷售

2、以舊換新 ?

3、還本銷售

4、以物易物 ?

5、包裝物押金

? 注意：從1995年6月1日起，對外銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算增值稅。?

6、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

二、進(jìn)項稅額的確認(rèn)

? 允許確認(rèn)進(jìn)項稅額的條件：

?

1、購進(jìn)物品用于企業(yè)生產(chǎn)銷售或直接對外銷售； ?

2、取得“兩票”或符合“三個規(guī)定”

? “兩票”：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證 ? “三個規(guī)定”：購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品； ? 購銷貨物過程中企業(yè)負(fù)擔(dān)的運費；

? 企業(yè)從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)的廢舊物資作為生產(chǎn)所需原材料。

小規(guī)模納稅人增值稅的計算

? 簡易計算辦法

? 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率

? 不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

一般納稅人增值稅計算案例

? 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用17%稅率,2002年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): ?

1、銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額80萬元；另開具普通發(fā)票，取得銷售運費收入5.85萬元。?

2、銷售乙商品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。

?

3、將試制的一批新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本20萬元，成本利潤率10%。該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。

?

4、銷售使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具 ? 普通發(fā)票，每輛車取得含稅銷售額1.04 ? 萬元；該摩托車每輛原值0.9萬元。

?

5、購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元，適用17%稅率，貨物已驗收入庫；支付購貨運費6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。

?

6、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

? 計算該企業(yè)2002年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

小規(guī)模納稅人增值稅計算案例

? 某商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2002年8月，取得零售收入總額12.48萬元。計算該商店2002年8月應(yīng)繳納的增值稅稅額

第三節(jié)、增值稅的核算

? 一般納稅人：抵扣制

? “應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）” ? “應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”

? “應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）” ? “應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅）” ? “應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”

? “應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）” ? “應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）” ? “應(yīng)交稅金—未交增值稅”

第三章、消費稅 第二節(jié)、消費稅的計算

一、消費稅的計稅依據(jù) ?

1、一般規(guī)定

?

2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品 ?

3、委托加工應(yīng)稅消費品 ?

4、進(jìn)口應(yīng)稅消費品

?

5、用外購的已稅消費品生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

?

6、用委托加工收回應(yīng)稅消費品生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

?

7、自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于對外投資、抵債、換取生產(chǎn)資料和消費資料等 ?

8、帶包裝銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

?

9、納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

二、應(yīng)納消費稅的計算 ? 計算方法：

?

1、從價計征

銷售額x稅率

?

2、從量計征

銷售數(shù)量x單位稅額 ?

3、復(fù)合計征

?

銷售數(shù)量x單位稅額+銷售額x稅率

1、自產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外銷售

? 案例：某卷煙加工廠，本月生產(chǎn)卷煙5000箱，對外銷售4000箱，每箱售價1.5萬元（每條售價60元）。計算該廠本月應(yīng)納消費稅。

2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

? 案例：某卷煙加工廠，本月生產(chǎn)卷煙5000箱，對外銷售4000箱，每箱售價1.5萬元（每條售價60元），另外600箱繼續(xù)加工高級卷煙，390箱庫存，10箱捐贈客戶。計算應(yīng)廠應(yīng)納消費稅額。

3、委托加工收回應(yīng)稅消費品直接對外銷售

? 案例：A企業(yè)委托B企業(yè)加工生產(chǎn)汽車輪胎1000只，發(fā)出材料的實際成本為20萬元，B企業(yè)該月同類輪胎單位售價400元/只，收取加工費5萬元。輪胎加工完畢，A收回輪胎直接對外銷售，每只售價500元。計算應(yīng)納消費稅額，并說明稅金應(yīng)如何繳納。

4、委托加工收回應(yīng)稅消費品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

? 案例： A企業(yè)委托B企業(yè)加工生產(chǎn)汽車輪胎1000只，發(fā)出材料的實際成本為20萬元，B企業(yè)該月同類輪胎單位售價400元/只，收取加工費5萬元。輪胎加工完畢，A收回輪胎后繼續(xù)用于生產(chǎn)汽車，生產(chǎn)出的250輛小汽車已全部售出，售價6萬元/輛。計算該企業(yè)應(yīng)納消費稅額。

5、進(jìn)口應(yīng)稅消費品

? 案例：某企業(yè)進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣30萬元，關(guān)稅稅率20%。該批化妝品進(jìn)口后，95%對外直接銷售，5%贈送客戶。計算該企業(yè)應(yīng)納消費稅額。

6、外購已稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

? 案例：某卷煙加工廠，本月生產(chǎn)卷煙5000箱，對外銷售4000箱，每箱售價1.5萬元（每條售價60元）。已知該廠本月耗用從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅煙絲2萬元。計算該廠本月應(yīng)納消費稅額。

第三節(jié)、消費稅的核算

? 消費稅是價內(nèi)稅，應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)。? “主營業(yè)務(wù)稅金及附加” ? “其他業(yè)務(wù)支出” ? “物資采購”等

第四章、營業(yè)稅

? 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。

第一節(jié)、營業(yè)稅概述

?

一、營業(yè)稅的征稅范圍 ?

1、交通運輸業(yè) ?

2、建筑業(yè) ?

3、金融保險業(yè) ?

4、郵電通信業(yè) ?

5、文化體育業(yè) ?

6、娛樂業(yè) ?

7、服務(wù)業(yè)

?

8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ?

9、銷售不動產(chǎn)

? 關(guān)于混合銷售行為及兼營業(yè)務(wù)的營業(yè)稅：

? 商業(yè)企業(yè)發(fā)生混合銷售行為，視同銷售行為，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視同提供應(yīng)稅勞務(wù)，征收營業(yè)稅。對從事運輸業(yè)務(wù)的單位與個人，發(fā)生混合銷售行為一律征收增值稅，不征營業(yè)稅。

二、營業(yè)稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

同時，為了加強(qiáng)營業(yè)稅的征收管理，防止稅款流失，稅法規(guī)定了扣繳義務(wù)人：受托發(fā)放貸款人、建筑業(yè)的總承包人、受讓轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)者、保險業(yè)務(wù)的初保人、演出業(yè)務(wù)的售票者等。

三、營業(yè)稅的稅率

? 3%：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)； ? 5%：服務(wù)業(yè)、金融保險業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)； ? 5-20%：娛樂業(yè)

四、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策 ?

1、減稅免稅

?

2、起征點（僅適用于個人）

?

按期納稅，月營業(yè)額200-500元； ?

按日納稅，日營業(yè)額50元。

第二節(jié)、營業(yè)稅的計算

? 應(yīng)納稅額=營業(yè)額X適用稅率

? 注意：此處的營業(yè)額有“全額”和“余額”的區(qū)別。

? 案例一：某旅行社2002年某月取得如下收入：組織境內(nèi)旅游，收取旅游費30萬元，支付給其他單位的食宿費、交通費等10萬元；組織境外旅游，收取旅游費80萬元，支付給國外其他旅行社接團(tuán)費30萬元。計算該旅行社該月應(yīng)納營業(yè)稅額。

? 案例二：某賓館2002年10月份共取得營業(yè)收入500萬元。其中：客房部250萬元；餐飲部200萬元；歌舞廳45萬元；洗衣房5萬元。該賓館所在地娛樂業(yè)稅率為20%。試計算該賓館2002年10月應(yīng)納營業(yè)稅額。

? 案例三：某汽車運輸公司2002年8月取得 運輸收入100萬元。同月，該公司還轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉庫的永久使用權(quán)，取得銷售收入500萬元；轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，取得收入200萬元。計算該汽車運輸公司該月應(yīng)納營業(yè)稅額。

? 案例四：某施工企業(yè)將自建的一棟樓房部分售出，部分留作自用。該樓房的建筑安裝總成本為1200萬元，留作自用的部分占建筑安裝總成本的30%，無同類工程價格，其成本利潤率為20%。對外銷售部分取得銷售收入1500萬元。計算該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額。

? 注意：企業(yè)自建自用的房屋不繳納營業(yè)稅；自建對外銷售的房屋需要征收建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩道營業(yè)稅

? 案例五：某省第四建筑公司承包一項工程，工程總造價8000萬元，四建公司將其中的2000萬元分包給甲建筑公司。工程竣工后，建設(shè)單位支付給四建公司材料差價款500萬元，提前竣工獎100萬元。四建公司又將其中的材料差價款125萬元和提前竣工獎25萬元支付給甲企業(yè)。計算四建公司和甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額。? 注意：此處四建公司是扣繳義務(wù)人

第三節(jié)、營業(yè)稅的核算

? “主營業(yè)務(wù)稅金及附加” ? “其他業(yè)務(wù)支出” ? “固定資產(chǎn)清理”

第五章、關(guān)稅

? 關(guān)稅是由海關(guān)依法對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。

? 注意：區(qū)別國境和關(guān)境

第一節(jié)、關(guān)稅概述

?

二、關(guān)稅的納稅義務(wù)人 ?

1、進(jìn)口貨物的收貨人 ?

2、出口貨物的發(fā)貨人 ?

3、進(jìn)出境物品的所有人

?

三、關(guān)稅的稅率

? 最惠國稅率

? 協(xié)定稅率

? 特惠稅率

? 普通稅率

目前我國關(guān)稅總水平在12%

?

四、關(guān)稅的計算方法

? 基本上實行從價稅，即以海關(guān)完稅價格作為計稅依據(jù)；從1997年起，對部分產(chǎn)品實行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅。

? 目前，對原油、部分雞產(chǎn)品、啤酒、膠卷進(jìn)口按數(shù)量計稅；對錄象機(jī)、放像機(jī)、攝象機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)實行復(fù)合稅；對新聞紙實行滑準(zhǔn)稅。

關(guān)稅的種類

?

1、進(jìn)口關(guān)稅

? 最惠國關(guān)稅、協(xié)定關(guān)稅、特惠關(guān)稅、普通關(guān)稅

? 報復(fù)性關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、保障性關(guān)稅 ?

2、出口關(guān)稅。僅就列舉的21中產(chǎn)品征收 ?

3、過境關(guān)稅

第三節(jié)、關(guān)稅的計算

?

一、進(jìn)口關(guān)稅的計算

? 應(yīng)納關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價格X稅率 ? 關(guān)稅完稅價格的確定： ?

1、海關(guān)審定法。?

2、海關(guān)估價法

? 案例一：某工藝品進(jìn)出口公司從泰國進(jìn)口寶石，進(jìn)口申報價格為50萬元人民幣，進(jìn)口過程中支付5萬元的賣方傭金。寶石的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。計算該批寶石應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅稅額。

? 案例二：某公司從國外進(jìn)口貨物一批，進(jìn)口申報價格為60萬美圓（外匯牌價8.28），海關(guān)審核時認(rèn)為需要重新估價。該貨物國內(nèi)市場上正常的批發(fā)價格為628萬元，該貨物的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為30%，關(guān)稅稅率為50%。? 計算該貨物應(yīng)繳納稅金。

二、出口關(guān)稅的計算

? 應(yīng)納出口關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格X稅率

? 關(guān)稅完稅價格=FOB/（1+出口關(guān)稅稅率）

? 案例：某外貿(mào)公司出口產(chǎn)品一批，價款折合人民幣200萬元（FOB），其中含有支付給國外的傭金折合人民幣2萬元，理倉費折合人民幣8萬元。該產(chǎn)品出口關(guān)稅稅率10%，計算應(yīng)納關(guān)稅稅額。

第三節(jié)、關(guān)稅的核算

? 進(jìn)口關(guān)稅：

? “物資采購”、“在建工程”等 ? 出口關(guān)稅：

? “主營業(yè)稅金及附加”

一、進(jìn)口關(guān)稅的核算

?

（一）企業(yè)通過外貿(mào)企業(yè)代理或直接從國外進(jìn)口原材料及固定資產(chǎn)、應(yīng)支付的進(jìn)口關(guān)稅，不通過“應(yīng)交稅金”帳戶核算，而是將其與進(jìn)口原材料、國外運費和保費、國內(nèi)運費一并直接計入進(jìn)口原材料或固定資產(chǎn)成本。

? 案例

一、某工業(yè)企業(yè)通過外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口A材料需USD100 000，當(dāng)日的外匯牌價為8.30。該企業(yè)對外付匯進(jìn)口A材料，支付進(jìn)口關(guān)稅40 000元，材料已驗收入庫。進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅17%。

? 案例

二、某工業(yè)企業(yè)通過外貿(mào)公司從香港購進(jìn)原產(chǎn)地為韓國的某設(shè)備兩臺，成交價格CFR天津港HKD120 000，報廢率0.3%，該設(shè)備的關(guān)稅稅率10%，代征增值稅17%，當(dāng)日外匯牌價為1.07。

? 關(guān)稅完稅價格

? =120 000*1.07/（1-0.3%）? =128786.36元

（二）商業(yè)企業(yè)自營進(jìn)口業(yè)務(wù)所計算繳納的關(guān)稅，通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交關(guān)稅”帳戶核算。

? 案例

三、某外貿(mào)企業(yè)從國外自營進(jìn)口商品一批，CIF價格折合人民幣400 000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率40%，代征增值稅17%。根據(jù)海關(guān)開出的專用繳款樹，以銀行轉(zhuǎn)帳支票付訖稅款。

? 提示：分支付商品價款、計提關(guān)稅、支付關(guān)稅和增值稅、商品驗收入庫四個步驟核算

（三）代理進(jìn)口業(yè)務(wù)，對委托方來說，多以收取手續(xù)費形式為委托方提供代理服務(wù)。因此，由于進(jìn)出口為計算繳納的關(guān)稅均由委托單位負(fù)擔(dān)，受托方單位即使向海關(guān)繳納了關(guān)稅，也只是代墊或代付。代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，在會計核算上也要通過“應(yīng)交稅金”帳戶反映。

? 案例

四、某單位委托某進(jìn)出口公司進(jìn)口商品一批，進(jìn)口貨款2 550 000元已匯入進(jìn)出口公司帳戶。該進(jìn)口商品CIF價格USD240 000，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，當(dāng)日外匯牌價8.30，代理手續(xù)費按貨價2%收取，現(xiàn)該批貨物已運達(dá)，向委托單位辦理結(jié)算。

? 做該進(jìn)出口公司的會計核算

? 提示（核算步驟）： ?

1、收到委托單位劃來進(jìn)口貨款 ?

2、對外支付進(jìn)口商品款 ?

3、計算、支付進(jìn)口關(guān)稅

?

4、將進(jìn)口商品交付委托單位并收取手續(xù)費 ?

5、與委托單位結(jié)算

第六章、企業(yè)所得稅

? 企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)（除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）的企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。

?

一、企業(yè)所得稅的納稅人 ? 法律界定：

?

1、同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶、獨立建立帳簿、編制會計報表、獨立計算盈虧等條件的內(nèi)資企業(yè)。?

2、從2002年1月1日起，獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)不再是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

?

二、企業(yè)所得稅的稅率 ? 基本稅率33%；

? 年應(yīng)納稅所得額在3—10萬之間，27%； ? 年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下，18%。

第二節(jié)、企業(yè)所得稅的計算

?

一、核算征收

? 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率 ? 應(yīng)納稅所得額的確定： ?

1、直接法

? 應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額 ?

2、間接法

? 應(yīng)納稅所得額=會計利潤+差異 ?

二、已納稅額的抵扣 ?

三、核定征收

會計與稅法之間需調(diào)節(jié)的差異

?

1、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的工資薪金 ?

2、超標(biāo)準(zhǔn)計提的三項經(jīng)費 ?

3、超標(biāo)準(zhǔn)列支的業(yè)務(wù)招待費 ?

4、超標(biāo)準(zhǔn)列支的借款利息 ?

5、超標(biāo)準(zhǔn)列支的廣告費

?

6、超標(biāo)準(zhǔn)列支的業(yè)務(wù)宣傳費 ?

7、贊助、捐贈支出

?

8、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費用 ?

9、技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資 ?

10、資助科研開發(fā)費用 ?

11、國債利息收入

?

12、從聯(lián)營單位分回的稅后利潤

? 案例一：某企業(yè)2002年經(jīng)營情況如下：

?

1、產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他收入36萬元。

?

2、本期繳納增值稅84萬元，營業(yè)稅2萬元，城建稅6萬元。?

3、銷售成本700萬元。

?

4、實際發(fā)生營業(yè)費用240萬元，其中廣告費200萬元。?

5、管理費用120萬元，其中業(yè)務(wù)招待費15萬元。

?

6、支付其他單位借款利息30萬元（超過銀行年利率計算的利息10萬元）。?

7、營業(yè)外支出90萬元，其中向某商場店慶贊助支出3萬元。? 要求：計算該商場應(yīng)納所得稅額。

? 案例二：A公司從聯(lián)營單位B公司分回稅后利潤200萬元。已知A公司適用33%企業(yè)所得稅。B公司適用15%企業(yè)所得稅稅率。計算A公司應(yīng)如何申報繳納企業(yè)所得稅？

? 若A、B均適用33%的企業(yè)所得稅稅率呢？

? 若A適用15%所得稅稅率，B適用33%的所得稅稅率呢？

? 案例三：北京某國有飯店，2002年取得境內(nèi)的應(yīng)稅所得840萬元，同時取得在B國投資所得350萬元。已知B國所得稅稅率30%，并給予該項所得減半征收的優(yōu)惠政策。? 計算該企業(yè)年終匯算時應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

? 若該企業(yè)境外所得采用定率抵扣法計算扣除的話，該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額是多少？

? 案例四：某娛樂城本會計資料顯示，當(dāng)期營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本、費用共計980萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其收入未能準(zhǔn)確核算，需要核定征收。該行業(yè)的應(yīng)稅所得率為20%。計算該娛樂城應(yīng)納企業(yè)所得稅。

第三節(jié)、企業(yè)所得稅的核算

? “所得稅” ? “遞延稅款”

?

一、應(yīng)付稅款法

?

二、納稅影響會計法 ?

1、遞延法 ?

2、債務(wù)法

? 案例：假設(shè)某企業(yè)的會計各年均為利潤200萬元。該企業(yè)有一固定資產(chǎn)原值100萬元（無殘值），會計按5年提折舊，稅法規(guī)定使用5年，直線法折舊，該固定資產(chǎn)當(dāng)年第一年使用，當(dāng)年所得稅稅率33%，從第二年開始，所得稅稅率降低為24%。

? 分別做應(yīng)付稅款法、遞延法、債務(wù)法的帳務(wù)處理。

第七章、個人所得稅

? 個人所得稅是對在我國境內(nèi)有住所，或無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)、境外取得的各項應(yīng)稅所得，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從我國境內(nèi)取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。

第一節(jié)、個人所得稅概述

?

一、個人所得稅的納稅人 ?

1、居民納稅義務(wù)人 ? ——負(fù)無限的納稅義務(wù) ?

2、非居民納稅義務(wù)人 ? ——負(fù)有限的納稅義務(wù)

?

二、個人所得稅的征收對象 ?

1、工資薪金

?

2、個體工商戶的生產(chǎn)

?

3、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 ?

4、勞務(wù)報酬所得 ?

5、稿酬所得 ?

6、特許權(quán)使用費所得 ?

7、利息、股息、紅利所得 ?

8、財產(chǎn)租賃所得 ?

9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ?

10、偶然所得

?

三、個人所得稅的稅率 ?

1、九級超額累進(jìn)稅率

? 適用于工資薪金、取得固定收入的企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得。?

2、五級超額累進(jìn)稅率

? 適用于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營取得非固定收入的所得。? 3、20%比例稅率

? 1）勞務(wù)報酬所得：加成征收 ? 2）稿酬所得：減征30% ? 3）個人出租居住用房：10%

?

四、個人所得稅的減稅免稅規(guī)定

?

五、個人所得稅的繳納

第二節(jié)、個人所得稅的計算

? 應(yīng)哪個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率

?（應(yīng)納稅所得額X稅率）-速算扣除數(shù)

? 注意：理解“速算扣除數(shù)”的含義

?

一、工資薪金應(yīng)納個人所得稅的計算

? 案例一：職工張某每月工資3000元，計算張某每月應(yīng)納個人所得稅額。

? 假設(shè)，當(dāng)年12月，張某除取得當(dāng)月工資3000元外，還取得全年獎金20000元。計算張某12月份應(yīng)納個人所得稅額。

? 若張某11月通過希望工程向失學(xué)兒童捐贈1000元，其11月份應(yīng)納個人所得稅額是多少？

?

二、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的計算

? 案例二：某個體工商戶2002年全年收支情況如下：收入15萬元，成本10萬元，本人工資1000元/月，雇工工資500元/月，當(dāng)年發(fā)生損失2000元。其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，個體工商業(yè)戶的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元/月，雇工費用扣除標(biāo)準(zhǔn)600元/月。計算該個體工商戶全年應(yīng)納個人所得稅額。

?

三、企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的計算

? 案例三：某人承包一小型企業(yè)，合同約定，該人每年需上交利潤20萬元，其余營利歸其所有。當(dāng)年實現(xiàn)利潤35萬元，計算其應(yīng)納個人所得稅。

? 若合同約定該人每年固定收入20萬元，其余營利歸出包人。當(dāng)年實現(xiàn)利潤30萬元，其應(yīng)納個人所得稅額是多少？

?

四、勞務(wù)報酬所得應(yīng)納個人所得稅的計算

? 案例四：某歌星舉辦一場音樂會，取得勞務(wù)費10萬元。計算該歌星應(yīng)納個人所得稅。?

五、稿酬所得應(yīng)納個人所得稅的計算

? 案例五：某作家發(fā)表一部小說，取得稿酬所得5萬元。計算該作家應(yīng)納個人所得稅。

? 假設(shè)，該小說又再版，作家取得再版報酬2萬元，該作家一共應(yīng)納個人所得稅是多少？

? 如果該小說同時在報紙連載，作家取得稿酬3萬元呢？

?

六、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納個人所得稅的計算

? 案例六：大連市居民張某將自己的一套住房出租，約定每月租金2000元。計算張某每月應(yīng)納個人所得稅。

? 假設(shè)，今年5月份張某將住房進(jìn)行修繕，共花費1000元，其余條件不變。張某5月份應(yīng)納個人所得稅額多少？

?

七、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅的計算

? 案例七：居民王某有一套1992年購買的住房出售，取得收入30萬元，已知該住房購買成本15萬元，出售過程中王某負(fù)擔(dān)有關(guān)稅費1萬元。計算王某應(yīng)納個人所得稅。

?

八、偶然所得應(yīng)納個人所得稅的計算

? 案例八：某居民購買體育彩票獲得30萬元獎金，計算該居民應(yīng)納個人所得稅。

第三篇：稅務(wù)會計教學(xué)實習(xí)資料

稅務(wù)會計教學(xué)實習(xí)資料

一、實習(xí)目的

通過教學(xué)實習(xí)進(jìn)一步掌握流轉(zhuǎn)稅、所得稅的會計處理及納稅申報表的編制。

二、實習(xí)資料

（一）企業(yè)概況

企業(yè)名稱：長沙京華實業(yè)有限責(zé)任公司 企業(yè)性質(zhì)：股份有限公司 企業(yè)法定代表：錢管

企業(yè)地址及電話：長沙市開福區(qū)1號 4355117 開戶銀行及賬號：工商銀行開福分理處 01012345678 稅務(wù)登記號：*** 經(jīng)營范圍：各類化妝品

企業(yè)系一般納稅人，產(chǎn)品適用增值稅稅率17%，消費稅稅率30%。企業(yè)全年平均人數(shù)500人，全年資產(chǎn)平均總額5000萬元。

（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2009年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、3日由光明工廠購入甲材料150噸，每噸2100元，收到增值稅專用發(fā)票，價款315 000元，稅款53 550元，價稅合計368 550元，材料已驗收入庫，貨款由銀行支付。2、4日由光大批發(fā)市場購入乙材料100噸，每噸3 500元，收到增值稅專用發(fā)票，價款350 000元，稅款59 500元，價稅合計409 500元，已驗收入庫，貨款用支票支付，另由銀行支付運費(取得運輸發(fā)票)25 500元。3、4日用支票直接向農(nóng)場收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，已驗收入庫，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價款為126 000元。4、8日從西單百貨公司收到委托代銷的代銷清單，銷售A產(chǎn)品500件，每臺不含稅600元，增值稅稅率為17％，對方按價款的5％收取手續(xù)費，開具增值稅專用發(fā)票并收到支票一張存入銀行。5、12日銷售B產(chǎn)品600件，每臺420元，貨款252 000元，稅款42 840元；同時隨同產(chǎn)品一起售出包裝箱30個，不含稅價每個l50元，貨款4 500元，稅款765元。開具增值稅專用發(fā)票，款項300 105元已存入銀行。6、14日向小規(guī)模納稅人天陽公司售出10噸甲材料，開出29 250元的普通發(fā)票，取得支票存入銀行，材料成本15000元。7、18日將B產(chǎn)品20件轉(zhuǎn)為本企業(yè)生產(chǎn)用，實際成本共計30 000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的計稅價格為40 000元。（未開票）8、18日將價值84 000的甲材料40噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用。9、20日將B產(chǎn)品50件，價值150 000元(稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的計稅價格為200 000元)，通過公益部門無償捐贈。（未開票）10、20日委托河北加工廠加工配件，材料上月已發(fā)出，本月支付加工費3 000元和增值稅額510元，取得增值稅專用發(fā)票。另付往返運費860元，其中裝卸費100元，取得運輸發(fā)票并用支票支付。11、20日提供一批生產(chǎn)化妝品的材料20 000元給萬柳化妝品生產(chǎn)公司，委托其加工一批化妝品，并支付受托方已代墊輔助材料4 000元款。本月應(yīng)支付的加工費為15 000元(不含稅)，對方開具增值稅專用發(fā)票。受托方同類消費品的銷售價格為50 000元(不含稅)。以銀行存款付清全部款項。化妝品收回后用于直接對外銷售。12、22日購入汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，價款150 000元，稅款25 500元，價稅合計175 500元，用支票付款。13、24日生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品C產(chǎn)品450件，成本價380元／件(無同類產(chǎn)品市場價格)，全部發(fā)放給本企業(yè)職工。（未開票）14、27日機(jī)修車間對外提供加工服務(wù)，收取勞務(wù)費11 000元(含稅)。15、30日，企業(yè)上月銷售的B產(chǎn)品5臺發(fā)生銷售退回，價款198 000元，應(yīng)退增值稅33 660元。企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票并以銀行存款支付退貨款項。16、30日將委托加工化妝品收回全部用于銷售，其售價為105 000元(不含稅)，款已收到。17、30日將一閑置的倉庫出租取得收入50 000元（只考慮流轉(zhuǎn)稅）。

18、月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的甲材料15噸被盜，金額31500元（其中含分?jǐn)偟倪\輸費用4 650元），經(jīng)查實責(zé)任由個人承擔(dān)。

19、月末計提城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費附加。

20、假設(shè)企業(yè)全年主營業(yè)務(wù)收入13590萬元；投資收益2.8萬元（其中國債利息收入1.6萬元）；主營業(yè)務(wù)成本10954萬元；營業(yè)稅金及附加112.5萬元；銷售費用1000萬元（其中廣告費50萬元）；管理費用1356.15萬元（其中研究開發(fā)支出150萬元，業(yè)務(wù)招待費138萬元）；財務(wù)費用50萬元；計入成本、費用中的工資薪金實際發(fā)放1200萬元，三項經(jīng)費241.5萬元(其中職工福利經(jīng)費182.75萬元,職工教育經(jīng)費32.5萬元,工會經(jīng)費26.25萬元)；其他業(yè)務(wù)收入10萬元，其他業(yè)務(wù)成本6萬元；營業(yè)外收入13萬元，營業(yè)外支出30萬元（其中稅收罰款及滯納金10萬元）。企業(yè)分季度預(yù)繳，每季度繳納10萬元。2007年尚未彌補(bǔ)虧損25萬元，2008年尚未彌補(bǔ)虧損5萬元。年初一固定資產(chǎn)原值1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊，使用年限及凈殘值與會計處理相同。

三、實訓(xùn)要求

1、根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄并填制記賬憑證；

2、登記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅費——未交增值稅”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)賬；

3、登記“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬、“其他業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬、視同銷售收入備查賬；

3、填制一般納稅人增值稅納稅申報表，增值稅納稅申報附列資料表

一、表二，企業(yè)所得稅納稅申報表主表及附表。

四、實訓(xùn)資料

1、記賬憑證（1本）

2、三欄式賬頁（6頁）、應(yīng)交增值稅專用賬頁（4頁）

3、一般納稅人增值稅納稅申報表、增值稅納稅申報附表

（一）、增值稅納稅申報附表

（二）、企業(yè)所得稅納稅申報表主表及附表各一份。

第四篇：稅務(wù)稽查案例題課件資料

案例題

（一）某市地稅局接到群眾舉報，稱該市某酒家有偷稅行為。為獲取證據(jù)，該地稅局派稅務(wù)人員王某等四人扮作食客，到該酒家就餐。餐后索要發(fā)票，服務(wù)人員給開具了一張商業(yè)零售發(fā)票，且將飯菜寫成了煙酒，當(dāng)稅務(wù)人員問是否可以打折時，對方稱如果要白條，就可以打折。第二天，王某等四人又來到該酒家，稱我們是市地稅局的，有人舉報你們酒家有偷稅行為，并出示稅務(wù)檢查證，依法對酒家進(jìn)行稅務(wù)檢查。檢查中，該酒家老板不予配合。檢查人員出示了前一天的就餐發(fā)票，同時當(dāng)著老板的面打開吧臺抽屜，從中搜出大量該酒家的自制收據(jù)和數(shù)本商業(yè)零售發(fā)票。經(jīng)核實，該酒家擅自印制收據(jù)并非法使用商業(yè)零售發(fā)票，偷逃營業(yè)稅等地方稅收58856．74元，根據(jù)《稅收征管法》及其有關(guān)規(guī)定，依法作出如下處理：補(bǔ)稅58856．74元，并處所偷稅款1倍的罰款，對違反發(fā)票管理行為處以9000元的罰款。翌日，該市地稅局向該酒家下達(dá)了《稅務(wù)違章處罰通知書》。該酒家不服，遂向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹦姓V訟。請分析：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查行為是否合法？ 2.行政處罰是否有效； 3.行政處罰是否符合法律形式？

（二）某稅務(wù)所在2012年11月12日實施檢查中，發(fā)現(xiàn)某商店（個體）2012年10月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，未申請辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于2012年11月13日作出責(zé)令該商店必須在2012年11月20日前辦理稅務(wù)登記，逾期不辦理的，將按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。請問：本處理決定是否有效？為什么？

（三）某個體戶在某市場經(jīng)營服飾材料，由于該市場拆遷，2008年1月1日起該個體戶搬到自己的住宅繼續(xù)經(jīng)營。根據(jù)群眾舉報，某稅務(wù)分局于2008年4月8日對該個體戶的經(jīng)營場所(住宅)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該個體戶未辦理稅務(wù)變更登記和未納稅申報，經(jīng)查實，該個體戶于2008年1月1日至2008年3月31日取得應(yīng)稅銷售收入合計10萬元。其中：2008年1月1日至2008年2月28日取得應(yīng)稅銷售收入7萬元，2008年3月1日至31日取得應(yīng)稅銷售收入3萬元。請問，該分局對該個體戶應(yīng)如何處理？

（四）某縣供銷社下屬的某鄉(xiāng)農(nóng)副產(chǎn)品采購供應(yīng)站，現(xiàn)已累計欠稅4萬多元。2007年11月15日，該鄉(xiāng)稅務(wù)分局的稅務(wù)員張某來站上對站長說：11月20日前再不能繳清欠稅，我們就得采取措施了!11月20日上午，站長正在向縣供銷社經(jīng)理匯報稅務(wù)局催繳欠稅的事，突然接到站里打來的電話說：稅務(wù)局來人將站里收購的3噸價值6萬多元的蘆筍拉走了！站長急忙趕回站里，果然裝滿蘆筍的汽車不見了，只見辦公桌上放著一張《查封（扣押）證》和一份《扣押商品、貨物財產(chǎn)專用收據(jù)》。經(jīng)過多處籌集，供應(yīng)站在11月22日將所欠稅款全部繳清。但在向張某索要扣押的蘆筍時，他說蘆筍存放在食品站的倉庫里。當(dāng)供應(yīng)站人員一同趕到食品站時，食品站的人說：保管員回城里休假了。3天后供應(yīng)站才見到蘆筍。因為下了一場大雪，蘆筍幾乎已全部凍爛。這給供應(yīng)站帶來了4萬元的直接經(jīng)濟(jì)損失。因為供應(yīng)站未能按合同供應(yīng)蘆筍，還要按照合同支付購貨方1萬元的違約金，合計損失5萬元。12月5日，供應(yīng)站書面向該鄉(xiāng)稅務(wù)分局提出了賠償5萬元損失的請求，分局長說要向上級請示。12月10日，供應(yīng)站再向該鄉(xiāng)稅務(wù)分局詢問賠償?shù)氖聲r，分局長說：張某及另外的一位同志對供應(yīng)站實施扣押貨物，未經(jīng)過局長批準(zhǔn)，純屬個人行為，稅務(wù)局不能承擔(dān)賠償責(zé)任。同時還拿來《查封（扣押）證》的存檔聯(lián)給供應(yīng)站有關(guān)人員看，果然沒有局長簽字。12月16日，供應(yīng)站向縣稅務(wù)局提出稅務(wù)行政復(fù)議申請，請求縣局裁定該鄉(xiāng)稅務(wù)分局實施扣押貨物違法，同時申請賠償5萬元的損失。至12月30日，縣稅務(wù)局尚未作出答復(fù)。請問1.該鄉(xiāng)稅務(wù)分局扣押供應(yīng)站的貨物是否違法？2.如果上述屬于違法行為，供應(yīng)站的損失應(yīng)由稅務(wù)分局來賠償還是應(yīng)該由稅務(wù)干部張某來賠償？3.縣稅務(wù)局若一直不愿作出裁定或裁定不予賠償，供應(yīng)站該怎么辦？

（五）在日常管理工作中，某縣地方稅務(wù)局管理分局發(fā)現(xiàn)國有大中型企業(yè)（一般納稅人）在2008年10月，于是在賬面上計提了有關(guān)稅款，但是因往來單位欠款導(dǎo)致稅款不能及時足額入庫，于是就少申報了部分收入，共計少繳稅款12萬元?！?〉對于納稅人的處理原則是：答案：()A.屬于違反了稅務(wù)管理的一般規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，如果逾期不改，可以處二千元以下的罰款（假定情節(jié)不嚴(yán)重）B.屬于未按期申報行為，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可由稅務(wù)機(jī)關(guān)處二千元以下的罰款（假定情節(jié)不嚴(yán)重）；C.屬于欠稅行為，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，計算并加收滯納金；D.屬于偷稅行為，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款； 〈2〉對于《刑法》關(guān)于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而不申報中的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報。正確的理解是，下列行為屬于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報答案：()A.納稅人、扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法辦理稅務(wù)登記或者扣繳稅款登記的；B.依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報的； C.對納稅人已經(jīng)下達(dá)《稅務(wù)行政處理決定》，納稅人仍然拒不執(zhí)行的；D.尚未依法辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記的納稅人、扣繳義務(wù)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報的。

〈3〉如果納稅人確實有特殊困難，是可以延期交納稅款的，但是可以按期繳納稅款，必須經(jīng)()批準(zhǔn)

A.國家稅務(wù)總局B.省級稅務(wù)局C.計劃單列市級稅務(wù)局D.縣以上稅務(wù)局（分局）〈4〉一般情況下，可以批準(zhǔn)納稅人延期交納稅款的特殊困難是指（）

A.基本結(jié)算賬戶銀行存款余額不足，不足以繳納稅款的。B.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；C.預(yù)計下一納稅期的退稅金額大于本月應(yīng)該交納的稅款的。D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

（六）B縣某一般納稅人辦理開業(yè)登記以來一直未申報納稅。針對該納稅人一直未辦理納稅申報的事實，縣稅務(wù)局稽查局在履行有關(guān)稅務(wù)稽查手續(xù)后，對其進(jìn)行了稅務(wù)稽查，經(jīng)過檢查確認(rèn)，該企業(yè)偷稅40000元，在履行了規(guī)定的聽證手續(xù)后，按照有關(guān)法規(guī)分別下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》和《行政處罰決定書》，責(zé)令其補(bǔ)繳稅款和滯納金，并對其作罰款一倍處理。針對以上情況，回答以下問題：

〈1〉針對納稅人的未進(jìn)行納稅申報行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的行政措施是（）A.責(zé)令納稅人限期改正，并處2000元以下罰款B.責(zé)令納稅人限期改正，逾期不改的，罰款2000元以下罰款C.經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報，納稅人申報仍不申報，屬于違反一般稅務(wù)管理規(guī)定的行為D..經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報，納稅人申報仍不申報，屬于偷稅行為。

〈2〉案中所說的稅務(wù)稽查手續(xù)，是指稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)規(guī)定，這些規(guī)定是指()A.出示稅務(wù)檢查證B.應(yīng)當(dāng)至少兩人實施稅務(wù)檢查C.應(yīng)當(dāng)在檢查前下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》D.由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)開具介紹信.〈3〉如果納稅人有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的嫌疑，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實施稅收保全。關(guān)于稅收保全，下列說法中（）是正確的。

A.采取稅收保全行為，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)稽查局局長批準(zhǔn)；B.采取稅收保全行為，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)；C.采取稅收保全行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；D.稅收保全范圍包括存款和商品，是不包括其他財產(chǎn)。

〈4〉如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實施強(qiáng)制執(zhí)行，下列說法中，（）是正確的。

A.強(qiáng)制執(zhí)行的財產(chǎn)價值應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于稅款部分的價值，其滯納金可以同時執(zhí)行；B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對納稅擔(dān)保人的擔(dān)保財產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行；C.強(qiáng)制執(zhí)行應(yīng)當(dāng)經(jīng)過地市以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)；D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可自己執(zhí)行，也可以申請人民法院執(zhí)行；

（七）2007年9月10日，某市紅方集團(tuán)公司的副總李某，與紅方集團(tuán)公司簽訂了一份關(guān)于承包紅方集團(tuán)公司下屬服裝公司的合同。合同規(guī)定：服裝公司單獨辦理營業(yè)執(zhí)照、獨立經(jīng)營，但稅收由紅方集團(tuán)公司統(tǒng)一繳納，即服裝公司每月向紅方集團(tuán)公司上繳10000元的稅金后，其他納稅事宜概不過問。另外，服裝公司保證紅方集團(tuán)公司劃撥過去的750名員工的工資，并且每月不低于450元，其它經(jīng)營成果歸李某個人所有。合同簽訂后，服裝公司于2007年9月25日辦理了營業(yè)執(zhí)照，并按月向紅方集團(tuán)公司繳納了2007年10月、11月和12月的稅金30000元。2008年1月13日，市國稅局征收分局在清理漏征漏管戶時，對服裝公司的經(jīng)營情況進(jìn)行了檢查，向服裝公司下達(dá)了《限期改正通知書》，限其在10日內(nèi)，單獨向國稅機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記；同時向服裝公司下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，決定對其未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記處以500元的罰款，并在三天后向服裝公司下達(dá)了處500元罰款的《稅務(wù)行政處罰決定書》。另外，征收分局還調(diào)閱了服裝公司2007年9月～12月的各類賬證，查實服裝公司4個月的實際銷售收入為2650000元。于是，征收分局于1月20日向服裝公司下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，要其按實際銷售收入，依6％的征收率扣除10月、11月和12月通過紅方集團(tuán)公司繳納的30000元增值稅，再補(bǔ)繳增值稅120000元，并限其在15日內(nèi)繳清。服裝公司認(rèn)為與紅方集團(tuán)公司有合同在先，其每月繳納10000元的稅金后，其他事宜一概不管。到稅務(wù)機(jī)關(guān)的限期期滿，服裝公司既未向國稅機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，也未繳納稅款。2月7日，征收分局派人從服裝公司銀行賬上強(qiáng)行劃走了120500元的稅款和罰款?！?〉該案件中，關(guān)于納稅人的說法中，（）是正確的

A.紅方集團(tuán)公司是獨立的納稅人，并統(tǒng)一繳納稅款，所以下屬服裝公司不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)。B.李某承包了紅方集團(tuán)公司下屬的服裝公司，應(yīng)當(dāng)作為單獨納稅人進(jìn)行申報納稅，接受稅務(wù)管理。C.《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條規(guī)定，企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人；D.《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條規(guī)定，企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以出租為納稅人；

〈2〉關(guān)于服裝公司與紅方集團(tuán)公司簽訂的每月繳納10000元稅金的協(xié)議問題，的規(guī)定，該服裝公司與紅方集團(tuán)公司簽訂的關(guān)于每月繳納10000元稅金的協(xié)議是一份違反稅法的合同，下面說法正確的是（）

A.根據(jù)《稅收征管法實施細(xì)則》，任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效；納稅人簽訂的合同、協(xié)議與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。B.關(guān)于服裝公司與紅方集團(tuán)公司簽訂的每月繳納10000元稅金的協(xié)議問題是雙方真實意愿的體現(xiàn)，因此在稅法是有效的，紅方集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，以實際銷售額和征收率來計算補(bǔ)繳增值稅； 〈3〉當(dāng)納稅人在期限內(nèi)沒有依法繳納稅款時，處理原則是（）。

A.根據(jù)《稅收征管法》第六十八條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期；繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。B.根據(jù)《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，視為偷稅處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。C.根據(jù)《稅收征管法》第三十七條的規(guī)定，核定稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

〈4〉對稅務(wù)分局對服裝公司未按期辦理稅務(wù)登記所處的500元罰款，下列說法是正確的().A.依照《稅收征管法》規(guī)定，納稅人未按期繳納稅款，即使在稅務(wù)行政復(fù)議期限和稅務(wù)行政訴訟期限內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的；

B.依照《稅收征管法》第八十八條第三款的規(guī)定，在稅務(wù)行政復(fù)議期限和稅務(wù)行政訴訟期限內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不能采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的；

C.只有當(dāng)納稅人對稅務(wù)處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行；

D.市國稅征收分局在60天的復(fù)議期限和3個月的訴訟期限內(nèi)對服裝公司采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，從銀行存款中扣繳罰款是違法的。

（八）2008年6月6日，某縣國稅局稅務(wù)干部小李午飯后便服來到宏達(dá)有限責(zé)任公司，見到了平時比較熟悉的該公司經(jīng)理洪某，小李講現(xiàn)在正在對你們這個行業(yè)增值稅專項檢查，今天下午要看一下宏達(dá)公司的賬，洪某開玩笑地對小李講：查賬可以，但你得掏一下你的稅務(wù)檢查證，小李聽后非常不悅，恰巧小李又沒有帶稅務(wù)檢查證，于是小李扭頭就朝縣局走，洪某等人上前攔阻未成。下午3點多，小李一人持稅務(wù)檢查證來到宏達(dá)公司，對宏達(dá)公司2007增值稅繳納情況進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，宏達(dá)公司2007通過虛列支出少繳增值稅15500元。6月7日，縣國稅局向宏達(dá)公司送達(dá)《稅務(wù)違章通知書》，對公司擬罰款3倍46500元。宏達(dá)公司進(jìn)行了申辯，并要求聽證。6月8日縣國稅局對宏達(dá)公司作出了補(bǔ)繳增值稅15500元的稅務(wù)處理決定、罰款4倍62000元的稅務(wù)行政處罰決定，并于當(dāng)日同時送達(dá)宏達(dá)公司，限期6月20日前繳納。宏達(dá)公司對罰款部分不服，于6月10日向某市國稅局申請復(fù)議。6月14日，市國稅局以宏達(dá)公司沒有繳納稅款也沒有提供相應(yīng)擔(dān)保為由對宏達(dá)公司下達(dá)《駁回復(fù)議申請裁定書》。宏達(dá)公司對此不服，于6月19日向該市北江區(qū)（市國稅局所在地）人民法院起訴，人民法院受理了此案。6月20日，宏達(dá)公司繳納了全部稅款，6月21日宏達(dá)公司到縣國稅局申領(lǐng)發(fā)票被拒絕。（注：宏達(dá)公司偷稅總額占全部應(yīng)納稅額的9.7%）〈1〉

1、本案稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查行為存在的錯誤是（）。

A.一個稅務(wù)人員單獨實施稅務(wù)檢查B.調(diào)查和檢查未實行回避C.稅務(wù)人員未出示《稅務(wù)檢查通知書》D.稅務(wù)人員未實施調(diào)賬檢查

〈2〉本案稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過程不符合法定程序的做法主要有（）。

A.未告知宏達(dá)公司稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)收繳其發(fā)票B.處罰告知以《稅務(wù)違章通知書》形式下達(dá) C.未首先舉行聽證聽取宏達(dá)公司意見D.宏達(dá)公司陳述申辯后稅務(wù)機(jī)關(guān)加重處罰 〈3〉本案稅務(wù)行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)告知宏達(dá)公司（）

A.15日內(nèi)到指定銀行繳納罰款（自6月7日起算）B.15日內(nèi)到指定銀行繳納罰款（自6月8日起算）C.6月20日前到指定銀行繳納罰款D.自接到稅務(wù)行政處罰決定書之日起15日內(nèi)到指定銀行繳納罰款

〈4〉本案稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的偷稅行為（）

A.從稅款滯納之日起，應(yīng)當(dāng)按法律規(guī)定加收萬分之五的滯納金B(yǎng).不得加收滯納金C.應(yīng)當(dāng)按法律規(guī)定加收千分之二的滯納金D.應(yīng)當(dāng)按法律規(guī)定加收萬分之五的滯納金，自全部納稅義務(wù)發(fā)生之日起計算

〈5〉稅務(wù)機(jī)關(guān)如果認(rèn)為納稅人提出的復(fù)議申請不符合法定條件應(yīng)當(dāng)（）。

A.作出《不予受理復(fù)議裁決書》B.作出《不予受理決定書》C.受理后作出《駁回復(fù)議申請決定書》D.受理后作出《駁回復(fù)議申請裁決書》

（九）2007年1月14日，某市(地級市)國稅稽查局根據(jù)群眾舉報，對轄區(qū)內(nèi)A廠（假設(shè)該廠只繳納增值稅，不繳納其他稅款）的上的納稅情況進(jìn)行檢查，檢查人員李某在出示了《稅務(wù)檢查通知書》后,隨即對A廠開始檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)，A廠有少計收入的現(xiàn)象，經(jīng)核實該廠2006，采取虛假申報的手段，少申報繳納增值稅稅款50萬元，當(dāng)年A廠的應(yīng)納稅款為120萬元。某市國稅稽查局在檢查結(jié)束后，于2007年2月1日，向A廠下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知擬將對A廠處以25萬元的罰款，并告知相關(guān)權(quán)利。A廠在接到告知書后，于2月3日提出了聽證請求，某市國稅稽查局于2月12日舉行了由李某主持的聽證會，會上A廠陳述目前經(jīng)營困難，無力繳納罰款，請求減免，某市國稅稽查局經(jīng)審理后，于2月13日下達(dá)了稅務(wù)處理決定書和處罰決定書，限A廠于4月15日前繳納稅款50萬元；在接到處罰決定書后15日內(nèi)繳納罰款25萬元。A廠如期繳納了稅款和罰款，某市國稅稽查局于3月10日對該案作了結(jié)案處理。

指出稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施檢查、處理過程中存在的問題并說明理由。

（十）某基層稅務(wù)所２００7年７月１５日接到群眾舉報，轄區(qū)內(nèi)大明服裝廠（系個體工商戶）開業(yè)兩個月沒有納稅。２００7年７月１６日，稅務(wù)所對大明服裝廠依法進(jìn)行了稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該服裝廠２００7年５月８日辦理了營業(yè)執(zhí)照，５月１０日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記，共生產(chǎn)銷售服裝４２０套，銷售額９０６９０元，沒有申報納稅。根據(jù)檢查情況，稅務(wù)所于７月１８日擬作出如下處理建議：

１、責(zé)令服裝廠７月２５日前辦理稅務(wù)登記，并處以５００元罰款；

２、按規(guī)定補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并對未繳稅款在《稅收征管法》規(guī)定的處罰范圍內(nèi)，處以6000元罰款。

２００7年７月１９日送達(dá)《稅務(wù)處罰事項告知書》，７月２１日稅務(wù)所按上述處理意見作出了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，同時下發(fā)《限期繳納稅款通知書》，限該服裝廠于２００7年７月２８日前繳納稅款和罰款，并于當(dāng)天將二份文書送達(dá)給了服裝廠。

服裝廠認(rèn)為本廠剛開業(yè)兩個月，產(chǎn)品為試銷階段，回款率低，資金十分緊張，請求稅務(wù)所核減稅款和罰款，被稅務(wù)所拒絕。７月２８日該服裝廠繳納了部分稅款。７月２９日稅務(wù)所又下達(dá)了《催繳稅款通知書》，催繳欠繳的稅款、滯納金和罰款。在兩次催繳無效的情況下，經(jīng)稅務(wù)所長會議研究決定，對服裝廠采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。８月２日，稅務(wù)所扣押了服裝廠２３套服裝，以變賣收入抵繳部分稅款和罰款。服裝廠在多次找稅務(wù)所交涉沒有結(jié)果的情況下，８月１５日書面向稅務(wù)所的上級機(jī)關(guān)某縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請：要求撤銷稅務(wù)所對其作出的處理決定，并要求稅務(wù)所賠償因扣押服裝給其造成的經(jīng)濟(jì)損失。問： １、縣稅務(wù)局是否應(yīng)予受理？ ２、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在哪些問題？

（十一）2008年7月4日，某區(qū)國稅局稽查局接到群眾舉報：本區(qū)宏大鋼構(gòu)公司（增值稅一般納稅人）自2007年2月成立以來，一直存在偷稅情形?；榫珠L當(dāng)即決定交給張華、李明兩人組成的檢查組查處。選案崗制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，經(jīng)報批后，下達(dá)給稽查實施崗。檢查組根據(jù)舉報信反映的線索，結(jié)合征管資料數(shù)據(jù)進(jìn)行案頭分析后，決定實施調(diào)賬稽查。7月7日，兩名稽查人員前往該企業(yè)，按規(guī)定下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，企業(yè)會計人員在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽收。張華出示了稅務(wù)檢查證后，又向企業(yè)下達(dá)了經(jīng)區(qū)局局長批準(zhǔn)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，該企業(yè)會計人員也在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽收。檢查組從該企業(yè)調(diào)取了2007年3月至2008年6月的賬簿資料并開具收據(jù)。經(jīng)稽查人員查實，該企業(yè)2007年采取賬外經(jīng)營的方法，隱瞞銷售收入達(dá)1000萬元，少計增值稅170萬元。稽查人員及時補(bǔ)充立案和制作《稽查報告》，經(jīng)報批后，連同相關(guān)資料轉(zhuǎn)交審理崗。鑒于該案已達(dá)到區(qū)局重大案件審理標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)稽查局審理崗初審后報稽查局長批準(zhǔn)，將此案提請區(qū)局重大案件審理委員會審理。8月23日，區(qū)局審理委員會經(jīng)審理認(rèn)定宏大公司違法事實清楚、證據(jù)確鑿，屬于偷稅行為，對該公司作出了補(bǔ)繳稅款并處以所偷稅款1倍罰款的決定，于次日制作了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，交由稽查局送達(dá)納稅人。8月25日，張華和李明將《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達(dá)該企業(yè)，并由該企業(yè)法定代表人在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽收，并做了《陳述申辯筆錄》，該企業(yè)在法定期限內(nèi)未提出聽證申請。8月30日，區(qū)局重大案件審理委員會制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，報區(qū)局局長批準(zhǔn)后，交稽查局執(zhí)行人員送達(dá)該公司，要求納稅人7日內(nèi)繳納稅款和罰款。該公司法定代表人單方反悔，拒絕在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽字。張華向稽查局長進(jìn)行了報告后，將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》留置該公司，并在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽字。9月1日，為了確保該公司稅款及罰款能及時入庫，鑒于與轄區(qū)銀行比較熟悉，經(jīng)稽查局長同意，檢查組持介紹信到該公司開戶行查詢了該公司賬戶的余額情況，在報經(jīng)區(qū)局局長批準(zhǔn)后，按規(guī)定程序到該公司開戶銀行凍結(jié)了其350萬元的存款。9月7日，該企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了稅款、滯納金，未按期繳納罰款。9月10日，在報請區(qū)局局長批準(zhǔn)后，從其開戶銀行中直接如數(shù)扣繳了罰款，并于當(dāng)日通知銀行解除了對該公司的稅收保全。9月20日，審理崗接執(zhí)行崗轉(zhuǎn)交的《執(zhí)行報告》及相關(guān)資料后，及時制作《稅務(wù)違法案件移送意見書》報稽查局長批準(zhǔn)后，連同《稽查報告》等相關(guān)資料移送公安機(jī)關(guān)，并報檢察機(jī)關(guān)備案。2008年10月10日，檢查組將賬簿資料如數(shù)退還該企業(yè)。同日，企業(yè)就處罰事項向區(qū)局稅務(wù)局提出復(fù)議申請，區(qū)局稅務(wù)局答復(fù)因案件已移送公安機(jī)關(guān)不予受理。根據(jù)所給的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法。

（十二）南洋市某區(qū)國稅局稽查局選案員于2005年8月2日通過計算機(jī)選案，確定該市巨濤管材有限公司〔增值稅一般納稅人〕為稽查對象，將《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，報選案組長審批后，于8月3日分配檢查組，要求對該企業(yè)2004納稅情況進(jìn)行檢查。檢查組長彭達(dá)帶領(lǐng)業(yè)務(wù)骨干陳志、馬嘉根據(jù)轉(zhuǎn)來的選案分析數(shù)據(jù)和征管資料，進(jìn)行案頭分析，檢查組決定調(diào)賬稽查，擬定了稽查方案。8月5日，檢查組一行三人向巨濤公司送達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書》，調(diào)取了該企業(yè)2004帳簿、憑證等相關(guān)資料，開具了《調(diào)取帳簿資料清單》。根據(jù)掌握的線索，在對帳簿進(jìn)行全面檢查后，檢查組又前往溫州對該公司開往與其有長期采購業(yè)務(wù)往來的浙江溫州市元達(dá)鋼材公司的12份普通發(fā)票調(diào)出查驗，同時向元達(dá)公司開具了僅限南洋市使用的《發(fā)票換票證》；經(jīng)檢查核實，巨濤管材有限公司通過采取大頭小尾的開票方法，隱瞞銷售收入達(dá)300萬元，少計增值稅51萬元。返回南洋市后，彭達(dá)組長向領(lǐng)導(dǎo)匯報后，馬上指派陳志、馬嘉前往企業(yè)開戶行對其銀行存款賬戶進(jìn)行查詢，發(fā)現(xiàn)賬戶余額僅為3650元，于是在經(jīng)區(qū)國稅局局長批準(zhǔn)后，對巨濤負(fù)責(zé)人黃力的個人儲蓄存款賬戶也進(jìn)行了查詢，發(fā)現(xiàn)其個人存款賬戶金額很大，與其個人收入狀況不符，企業(yè)有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，檢查組在報經(jīng)區(qū)國稅局局長批準(zhǔn)后，向納稅人開戶銀行下達(dá)了《凍結(jié)存款通知書》，扣押了該公司價值20萬元的庫存管材，查封了巨濤公司房產(chǎn)一棟，后查證得知該處房產(chǎn)已于2005年1月31日被公司用于抵押貸款，貸款2004年7月已到期，貸款尚未歸還，同時銀行也還未對該處房產(chǎn)進(jìn)行處理。

因此案已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，稽查員按規(guī)定制作了《立案審批表》，報稽查局長批準(zhǔn)后予以補(bǔ)充立案。8月15日，檢查人員制作了《稅務(wù)稽查報告》，提交審理組審理。

審理組初審后認(rèn)為案情重大，提請區(qū)局審理委員會審理。8月25日，區(qū)局審理委員會經(jīng)審理后認(rèn)定巨濤公司存在偷稅行為，對該公司作出了補(bǔ)繳稅款并處以所偷稅款0.5倍罰款的決定，并于次日制作了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，交由執(zhí)行人員送達(dá)納稅人。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的部分稅務(wù)違法事實提出異議，當(dāng)日通過電話向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出聽證要求。9月10日，稽查局就聽證具體事項電話通知了公司，9月13日，稽查局組織了聽證。聽證由稽查局局長主持，全部活動制作了筆錄，雙方與會者審核無誤后簽字蓋章，稽查局長就聽證情況向區(qū)局局長進(jìn)行了匯報。

聽證結(jié)束后次日，審理科制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》并報稽查局長批準(zhǔn)，交執(zhí)行人員送達(dá)該公司，要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。9月24日，納稅人未按期繳納稅款及罰款，也未申請復(fù)議和提請行政訴訟在報請區(qū)局國稅局局長批準(zhǔn)后，稽查局執(zhí)行人員向納稅人開戶行送達(dá)了《扣繳稅款通知書》，在存款中優(yōu)先扣除了納稅人所欠部分稅款3650元后，10月10日又依法拍賣了所查封的庫存管材與房產(chǎn)，將拍賣所得抵繳了剩余稅款、滯納金、罰款以及聽證費用、拍賣費用等款項后，將剩余所得于10月15日返還給了巨濤公司；并將調(diào)取的該企業(yè)2004帳簿、憑證等相關(guān)資料于11月7日完整退還給企業(yè)。

根據(jù)所給的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法。

第五篇：會計課件

出納員的崗位職責(zé)

根據(jù)《會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《會計人員工作規(guī)則》等法規(guī)，出納員具有以下職責(zé)：我認(rèn)為做出納最重要、最關(guān)鍵的是責(zé)任心和細(xì)心

一、現(xiàn)金和銀行1.辦理現(xiàn)金支出，必須經(jīng)過會計審核、財務(wù)經(jīng)理簽批，方可辦理款項收支。一般單筆2000元以下的零星支出才使用現(xiàn)金方式支付。

收付款后，加蓋“收訖”、“付訖”戳記。日常周轉(zhuǎn)金不得超過5000元，如有超出，需繳存銀行。不允許私自坐支收到的現(xiàn)金及支票，要及時送交銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人?，F(xiàn)金收支要細(xì)心，要勤對帳做到日清月結(jié)

2.辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴(yán)格按照銀行結(jié)算制度規(guī)定收到支票需及時填寫支票進(jìn)帳單并送銀行，不可延期送票。

辦理匯款，注意帳號的填寫，嚴(yán)禁發(fā)生匯款錯誤的事件。

簽發(fā)支票時應(yīng)注明收款單位、用途、金額、日期，并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理簽批后方可使用。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。嚴(yán)格控制簽空白支票。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

二、日常管理

1、，保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如，國庫券、債券、股票等）的安全與完整。

2、保管有關(guān)印章，空白收據(jù)和空白支票。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。由中國人民銀行處以票面金額5％但不低于1000元的罰款掌握銀行存款余額

3、不超限額保存現(xiàn)金，不私借、挪用公款，不用開支單據(jù)和“白條”頂替庫存現(xiàn)金，不為其它單位、部門用支票套取現(xiàn)金。

4、.負(fù)責(zé)認(rèn)真執(zhí)行銀行賬戶管理和結(jié)算規(guī)定，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。

5、出納工作交接要做到兩點：一是移交人員與接管人員要辦清手續(xù)；二是交接過程中要有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接要求進(jìn)行財產(chǎn)清理.6、兼職公司外匯收付核銷工作;

出納不得兼任稽核、會計檔案保管。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

三、記帳和報表1.認(rèn)真登記現(xiàn)金和銀行存款流水賬，保證日清月結(jié)。對收到的銀行承兌匯票和支票要作好備查賬登記。

根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記流水賬，并結(jié)出余額。銀行存款的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。對于末達(dá)賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額。

登記完畢將憑證轉(zhuǎn)會計處記賬。月終銀行存款與銀行對賬單核對，有關(guān)未達(dá)賬應(yīng)做好“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。每星期要填報資金收入及支出的明細(xì)表。

2.每日盤存現(xiàn)金及銀行存款，做到賬賬、賬表、賬物相符?？偨?jīng)理可派人抽查、核對資金情況。、出納員每周一向公司經(jīng)理上報“銀行存款收付周報表”。會計報帳時間：每月1-15號，節(jié)假日順延

現(xiàn)代會計人員應(yīng)具備的業(yè)務(wù)勝任能力

在實際的會計工作，往往需要的不是一種能力，而是多種能力的組合。

會計人員的知識結(jié)構(gòu)好比一座寶塔，塔尖部分是專業(yè)學(xué)科知識，塔的中間部分是專業(yè)學(xué)科的基礎(chǔ)知識，塔的下半部是應(yīng)用專業(yè)性知識所需要的其他知識，如數(shù)學(xué)、外語、邏輯學(xué)、心理學(xué)等會計人員必須具備的基礎(chǔ)文化素質(zhì)和修養(yǎng)。所以說塔越高，則塔的基礎(chǔ)應(yīng)越寬，能力有以下幾種

觀察能力：敏銳的觀察力使會計人員能夠利用表面上微不足道的線索取得顯著的會計成果。從小的說觀察每個會計的工作方法，取長補(bǔ)短通過往來款項的劃拔，觀察對方的經(jīng)濟(jì)狀況，從大的方面看企業(yè)工資政策，銷售的信用政策，投資方向等，這些相關(guān)政策關(guān)系到一個企業(yè)的興衰存亡，企業(yè)老總的故事

記憶能力：是會計專業(yè)知識的倉庫，它為思維提供原材料。會計人員在思考問題時所應(yīng)用的材料大都來自記憶，一個優(yōu)秀的會計人員要求有較好的記憶檢索的功能，能迅速找到自己所需要的思想材料，為確定會計工作的不確定因素及時提供材料。日新月異的知識更新，知識老化的周期縮短，更要求會計人員具有良好的記憶能力。每個帳戶的余額、往來款情況必須做到心中有數(shù)

思考能力：在整個會計工作過程中起著指導(dǎo)和調(diào)節(jié)的作用，對會計工作質(zhì)量控制有著重要的影響。較強(qiáng)的思維能力要求會計人員具有豐富的知識和經(jīng)驗，空洞的頭腦是不可能進(jìn)行思維的。一個人在業(yè)務(wù)知識越豐富，技能技巧越熟練，思路就越靈活，判斷就越準(zhǔn)確。（杜拉拉）此外，豐富的知識和經(jīng)驗可以使人產(chǎn)生廣泛的聯(lián)想，使思維靈活而敏捷，有豐富經(jīng)驗的會計人員對會計事實的判斷力強(qiáng)，得出的會計結(jié)論更符合事實。憑證如何傳遞、碰到有問題的會計憑證如何處理、辦理交接如何防止漏洞

溝通能力：包括內(nèi)部交往和外部交往。內(nèi)部良好的態(tài)度是制勝的法寶，內(nèi)部員工的溝通主要在服務(wù)態(tài)度上，外部主要是對政策的把握變通的基礎(chǔ)上有籌集資金，了解往來企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況等。在籌集資金時，有可能會和金融機(jī)構(gòu)打交道，與稅務(wù)部門打交道除了要了解稅收相關(guān)政策及政策變動情

學(xué)習(xí)能力：知識經(jīng)濟(jì)時代的來臨，使全世界進(jìn)入了一個知識爆炸的時代。知識更新周期越來越短。進(jìn)入二十一世預(yù)計為3～5年。當(dāng)你們畢業(yè)走向工作崗位后，這些知識很可能已經(jīng)陳舊了，甚至過時了，又有更新的知識出現(xiàn)。因此，現(xiàn)代科技知識和信息日益激增與會計人員接受信息的時間限度之間存在著矛盾；專業(yè)知識增長的無限性與會計人員生命的有限性之間存在著矛盾；知識更新周期的不斷縮短與會計人員受教育時間不斷延長之間存在矛盾：專業(yè)知識既高度分化又高度綜合的發(fā)展趨勢與現(xiàn)在學(xué)校所設(shè)專業(yè)研究方向越分越細(xì)，以及各個專業(yè)之間缺乏橫向聯(lián)系的局面等也存在著尖銳的矛盾。解決這些矛盾的辦法只有一個，學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)再學(xué)習(xí)

這些能力之間相互聯(lián)系、相互制約，各自都在業(yè)務(wù)勝任的能力結(jié)構(gòu)中發(fā)揮著一定的作用。單純追求某一能力的發(fā)展，而忽視其他能力的發(fā)展，會造成業(yè)務(wù)勝任能力的失衡，形成業(yè)務(wù)勝任能力的畸形。

觀察能力、記憶能力、思維能力、學(xué)習(xí)能力、溝通能力、是業(yè)務(wù)勝任能力中的認(rèn)識能力，只有認(rèn)識能力而缺乏操作能力，是難以取得會計業(yè)績的。會計業(yè)務(wù)要求會計人員必須是手腦并用的人才。

公眾會計是指從事專業(yè)性公眾服務(wù)，包括審計、稅務(wù)咨詢以及管理咨詢。公眾會計師必須經(jīng)過注冊后其簽字才有法律效力。注冊后的公眾會計師稱注冊會計師(CPA：Certified Pubeic Acountant)各國對注冊會計師的資格要求各不相同，在中國必須通過中國注冊會計師協(xié)會所規(guī)定的幾門專業(yè)課考試并在專業(yè)會計師事務(wù)所工作兩年以上，由所在會計師事務(wù)所提出申請，經(jīng)省及財政部門批準(zhǔn)，方可成為一名注冊會計師。因注冊會計師是獨立于股東、債權(quán)人、政府機(jī)關(guān)及企業(yè)自身之外的第三人，具有地位、工作、經(jīng)濟(jì)上的獨立性，因此注冊會計師的工作

被認(rèn)為是最客觀公正的工作，并由于注冊會計師對國家會計、稅務(wù)、工商制度十分熟悉，所以注冊會計師的審計、稅務(wù)咨詢、管理咨詢?yōu)槠髽I(yè)所提供的幫助是其他會計師所不能取代的。公眾會計在我國也正逐漸被認(rèn)識和得以發(fā)展，也是學(xué)習(xí)會計專業(yè)的學(xué)生將來可選擇的一種職業(yè)。資格證書考試時間，每年二次。一次是6月份，一資是11月份?？荚噧?nèi)容：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)、會計基礎(chǔ)與會計電算化

進(jìn)入企業(yè)后如何面對各種問題

1、做事慢怎么辦：新手做事情的速度有時候比較慢，但做為財務(wù)人員細(xì)致而不出錯，這才是最為關(guān)鍵的。——考驗?zāi)愕挠洃浤芰?、基本?/p>

2、缺乏經(jīng)驗，如何勝任這份工作：首先要正視這一現(xiàn)實困境，承認(rèn)這是你目前的一個局限，這是一個客觀因素，——觀察能力，學(xué)習(xí)能力。觀察每個人的長處，學(xué)習(xí)他們的工作方法，變他人經(jīng)驗為自己經(jīng)驗。

3、經(jīng)常加班怎么辦？這是一個工作態(tài)度的的問題。

首先，高效工作是人才的一個必備素質(zhì)，也是為企業(yè)提高效率的一個途徑。因此，能在工作時間內(nèi)完成的就不要拖到休息時間。但如果是工作需要，或者公司做了臨時的安排，那加班完成工作當(dāng)然是義不容辭?！咽虑樽龊谩瘧?yīng)是每一個職業(yè)人員一貫的準(zhǔn)則

我希望從這個職位得到些什么？這是你對自己的職業(yè)認(rèn)知、職業(yè)目標(biāo)的一個問題。首先你希望得到什么就必須思考這個職位需要什么樣的能力和經(jīng)驗。在我的努力下是否能勝任，其次，你還可以有一個職業(yè)目標(biāo)。---綜合思考能力

4、這項工作對我而言目前存在著什么樣的困難？這取決于你對所要從事的工作的了解程度，以及你解決問題的實際能力。關(guān)鍵是對目前的工作和崗位有一個明確的認(rèn)識，清楚自己即將干些什么。才能知道這份工作的難點。發(fā)現(xiàn)問題解決問題，在最短的時間達(dá)到這個職位的要求。----學(xué)習(xí)思考能力

5、和上司意見如果不一致你將怎么辦？這是一個溝通能力和對自我角色的認(rèn)定問題。對一個新人來說首先是服從，在你沒有足以信服別人的能力和資歷時，想法永遠(yuǎn)只能是想法而不能形成意見，做為財務(wù)人員如果你有足夠的的實質(zhì)數(shù)據(jù)，提出工作上的漏洞，那也要形成書面文件。否則沒有任何說服力的。

6、領(lǐng)導(dǎo)要求做假帳怎么辦？這是個很無語的問題啦，這個問題其實沒什么正確答案可言，主要是，你要堅持自己的觀點，切忌不能猶豫不決，原來說的是什么就堅持什么就對了，其實單位都會作假帳，合理避稅嘛，你堅持說我不做，領(lǐng)導(dǎo)就把你調(diào)到不負(fù)責(zé)稅務(wù)整理的工作上去，你肯定的說按領(lǐng)導(dǎo)的意思做，領(lǐng)導(dǎo)就會考慮讓你參與資本運作，這都是可以的，唯一人家不要的就是那種又不敢做，又不想得罪領(lǐng)導(dǎo)，表現(xiàn)就是猶豫著不知道怎么辦，這種單位是不敢要的，怕你做不好會影響整個單位。（在這里說一種單位領(lǐng)導(dǎo)最期望的答案，就是說我會按領(lǐng)導(dǎo)的要求做，但會另外把真實的賬目單獨記錄在另一本賬簿，這樣會給領(lǐng)導(dǎo)一種我很清楚這些道理的印象）

8、出現(xiàn)錯誤怎么辦，真正認(rèn)識到問題的根源和嚴(yán)重性，并切實的去改變，不要自己騙自己。有了這樣的態(tài)度，你會更好的。但做為一名財務(wù)人員有些錯誤是可以犯的，有些錯誤是永遠(yuǎn)不能犯的，所以從你進(jìn)入這個崗位的第一天起你就要清楚的知道我這個崗位哪些地方是容易出錯的，一旦錯誤如何糾正，哪些是一定不可以錯的，只有這樣才能有效避免錯誤

9、經(jīng)得起人品的考驗：

1、、職業(yè)道德：

1、會計人員在任職與離職之時，都不應(yīng)泄露企業(yè)財務(wù)與經(jīng)營情況。否則會計人員自身的職業(yè)操守也會被其他人懷疑，從此很難再從事會計職業(yè)。

2、另外由于企業(yè)競爭的需要，現(xiàn)代企業(yè)中有許多銷售競爭，人才競爭政策，而這些政策必然從財務(wù)核算內(nèi)容中反映出來，例如企業(yè)工資政策，銷售的信用政策，投資方向等，這些相關(guān)政策關(guān)系到一個企業(yè)的興衰存亡，所以作為能夠了解到企業(yè)這些相關(guān)政策的會計人員，一定要嚴(yán)守企業(yè)的商業(yè)秘密。3.任何會計人員都不應(yīng)借助于財務(wù)管理上的漏洞，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪。因為欲望的口子一旦打開，將會不可遏制地越張越大最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)犯罪。所以會計人員應(yīng)盡量克制自己的私欲，恪守會計職業(yè)道德，不可為一念之差斷送職業(yè)和自由。

國營企業(yè) 向銀行貸款時、夸大資產(chǎn)、隱藏不戶良資產(chǎn)。向稅務(wù)局申報納稅時、隱匿收入，向主管部門上報經(jīng)營業(yè)績時、增加利潤，企業(yè)改制時等等

私營業(yè)逃稅逃稅再逃稅

案例：回答問題

一、漏底發(fā)票：某公司收款員在2005-2008年通過后面收的錢彌補(bǔ)前面被占用的漏洞的手法，在一式二聯(lián)的收據(jù)上給客戶的一聯(lián)蓋收銀章，在另一聯(lián)上卻不蓋章，將錢挪為他用，等手頭寬裕時，再將這筆錢補(bǔ)上蓋章上繳財務(wù)，通過這種方式，共截留12萬元購買彩票，直到東窗事發(fā)

違反了哪些會計制度1、2、3、4、二、餐飲業(yè)的收款問題：

三、15年前王某來到某教育局做出納，15年的工作經(jīng)驗使他對教育局的財務(wù)狀況了如指掌，也深暗其中漏洞，現(xiàn)金支票由他一個保管，他隨時可以加蓋支票印鑒，每月一次的銀行對帳他也只對總帳不不對明細(xì)帳，如挪用公款，銀行對帳單上有反映，但對帳單是由我本人保管，單位也不易發(fā)覺。這一系列的便利使得他挪用貪污公款達(dá)200萬，被判20年。

貪污公款、涂改發(fā)票（涂改支出憑證和獎金、加班費發(fā)放單和利用假發(fā)票等手段）涂改支票存根和發(fā)票將3改成8，大寫叁字撕破，虛列支出、設(shè)帳外帳等： 違反了哪些會計制度

錢帳分管，印鑒分管，帳帳核對（總帳明細(xì)帳未核對）

四、帳外帳、小金庫：存款人不得違反國家規(guī)定在多家銀行開立基本帳戶

存款人不得違反國家規(guī)定在同一家銀行多個分支機(jī)構(gòu)開立一般帳戶存款人的帳戶只能辦理自己的業(yè)務(wù)不得出租、轉(zhuǎn)讓帳戶

五、投資創(chuàng)業(yè)：大學(xué)生小張投資12萬、小王投資8萬總計20萬.運行一年后小張

向父母借款10萬擴(kuò)大規(guī)模，08年金融危機(jī)公司陷入困境，凈資產(chǎn)僅剩

8萬元。而小王上此時考入研究生決定退出公司股份轉(zhuǎn)讓給小張，但就

轉(zhuǎn)讓價格產(chǎn)生分歧。

（5）有十二個乒乓球形狀、大 小相同，其中只有一個重量與其它十一個不同，現(xiàn)在要求用一部沒有砝碼的天秤稱三次，將那個重量異常的球找出來，并且知道它比其它十一個球較重還是較輕。

首先分成3組，（1）拿第一組和第二組稱，設(shè)它們同重，于是兇手就是第三組里面??說錯??（2）第三組有4個，分成兩小組，稱量??假設(shè)在第2小組，最后只剩下兩個，好辦了?? 根椐原始憑證填制記帳憑證，根椐記帳憑證登記明細(xì)帳，根椐記帳憑證編制科目匯總表，根椐科目匯總表登記總帳 案例中公司收款員在填制記帳憑證時沒有做到及時性記帳原則從而導(dǎo)致弄虛作假