財(cái)政審計(jì)工作總結(jié)

同級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是指各級審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)本級人大審查和批準(zhǔn)的年度財(cái)政預(yù)算，對本級財(cái)政及各預(yù)算執(zhí)行部門和單位，在預(yù)算執(zhí)行過程中籌集、分配和使用財(cái)政資金的情況以及組織政府預(yù)算收支任務(wù)完成情況和其他財(cái)政收支的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。開展同級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，已經(jīng)成為財(cái)政預(yù)算管理和監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，是加強(qiáng)宏觀調(diào)控，促進(jìn)依法理財(cái)，規(guī)范財(cái)政管理，提高公共財(cái)政資金使用效益的一項(xiàng)重要措施。自1994年《中華人民共和國審計(jì)法》實(shí)施以來，各級審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過多年研究、摸索、總結(jié)，應(yīng)該說基本掌握了一套較為可行的審計(jì)方法和審計(jì)思路，取得了一定的成果。但隨著我國財(cái)政體制改革的不斷深入和社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，基層預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的發(fā)展顯得相對滯后和不平衡，面臨一些困難，如果不能妥善解決，勢必影響今后預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的發(fā)展。

一、制度層面設(shè)計(jì)不合理影響了審計(jì)的獨(dú)立性。

我國現(xiàn)行的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是由地方同級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)。這種權(quán)限設(shè)計(jì)實(shí)際是不科學(xué)的，按照我國現(xiàn)行的行政管理體制，地方審計(jì)部門是政府的組成部門，人事、財(cái)政等管理權(quán)限都在政府，審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的一個(gè)職能部門，反過來要監(jiān)督政府自身，本來就存在極大的局限性，再加上本級預(yù)執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的地方財(cái)政行為的不規(guī)范性和違紀(jì)問題，均與本級政府的財(cái)政意志、政府行為、財(cái)政利益密切關(guān)系，如：近幾年出現(xiàn)的虛假財(cái)政收支、高額的招商引資、違規(guī)減免稅費(fèi)等引起的損失，無不是政府為完成考核所致；同時(shí)，為了穩(wěn)定部門利益，照顧人情關(guān)系，各利害部門甚至政府都會出面要求審計(jì)監(jiān)督不要過嚴(yán)，結(jié)果造成預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督不力，流于形式。曝光、處理的大多是一些既無關(guān)地方財(cái)政利益，又無關(guān)違規(guī)制約的問題。最后形成的審計(jì)結(jié)果是“和諧”的。同時(shí)，財(cái)政審計(jì)工作報(bào)告在向人大報(bào)告前，需先經(jīng)同級人民政府把關(guān)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果中部分內(nèi)容被“過濾”，或者是表述含糊籠統(tǒng)，使得人大根本無從掌握完整、真實(shí)的情況，無法對政府進(jìn)行有效監(jiān)督，有的問題即使送到人大，由于領(lǐng)導(dǎo)層面的溝通，人大也會主動要求從審計(jì)報(bào)告中刪除。

二、監(jiān)管機(jī)制問題導(dǎo)致審計(jì)對象和內(nèi)容缺失，影響審計(jì)的完整性。

這突出表現(xiàn)在受審計(jì)體制和審計(jì)管轄范圍的限制，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在“同級審”中，應(yīng)納入審計(jì)的單位而未納入，應(yīng)審計(jì)的內(nèi)容而不能審，造成財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容不夠完整?！秾徲?jì)法》明確規(guī)定同級審中應(yīng)包括本級財(cái)政全部收入和支出，但現(xiàn)實(shí)中因“審計(jì)管轄范圍”的限制，形成了《審計(jì)法》所要求的和實(shí)際操作上的矛盾，無論在監(jiān)督對象上，還是在審計(jì)內(nèi)容上不能完全到位，形成審計(jì)“真空地帶”。按照現(xiàn)行審計(jì)體制的規(guī)定，國家稅務(wù)局在地方的各級機(jī)構(gòu)不屬于地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)對象，因此地方審計(jì)機(jī)關(guān)對國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收中的地方財(cái)政收入部分不能進(jìn)行核實(shí)，而國稅部門負(fù)責(zé)征收的增值稅、消費(fèi)費(fèi)、所得稅，是稅收收入的主體，在地方財(cái)政收入中占有舉足輕重的地位，其稅源的管理及征收情況對基層財(cái)政起著極其重要的作用，地方審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)對其實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，中央審計(jì)機(jī)關(guān)又無力年年審，國稅入庫、提退代征手續(xù)等情況無法審計(jì)核實(shí)，對國稅代征的地方收入，只是抄錄財(cái)政賬薄和報(bào)表上的一些數(shù)字，缺乏審計(jì)取證應(yīng)具備的客觀性、完整性。另外，一些坐落在地方的國有商業(yè)銀行、非地方的商業(yè)銀行、駐地方的省直屬部門單位不同程度地與地方財(cái)政收支有關(guān)，不經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，資金狀況就無從知曉，審計(jì)對象及內(nèi)容的缺位，影響著同級審的質(zhì)量。

三、受審計(jì)水平所限，基層同級審內(nèi)容單一。

《審計(jì)法》規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法對各級人民政府及其各部門的財(cái)政收支真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。因此，監(jiān)督財(cái)政收支真實(shí)性、合法性和效益性就是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)。由于人力和技術(shù)上的原因，現(xiàn)階段基層的大多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)目標(biāo)主要定位在真實(shí)性、合法性上，在審計(jì)中，把核實(shí)財(cái)政收支、摸清家底、揭示問題作為審計(jì)具體目標(biāo)，而對預(yù)算的編制環(huán)節(jié)關(guān)注不夠、對預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)分析不夠、對財(cái)政支出的效益性重視不夠。隨著公共財(cái)政體制的建立，部門預(yù)算、國庫集中支付和政府采購制度的確立，財(cái)政收支行為逐步得到規(guī)范，而財(cái)政資金使用效益情況如何，是否達(dá)到預(yù)期的效果，就成了人大、政府特別關(guān)注的問題，審計(jì)部門就必須圍繞財(cái)政支出效益做文章，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)逐步由真實(shí)、合法性向效益性轉(zhuǎn)變，這也是審計(jì)機(jī)關(guān)在今后財(cái)政審計(jì)發(fā)展中的必然選擇。

四、審計(jì)整改難以完全到位弱化了同級審計(jì)的權(quán)威性。

規(guī)范財(cái)政資金運(yùn)行、管理是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的主要任務(wù)。由于受審計(jì)環(huán)境、執(zhí)法手段、滯后的財(cái)經(jīng)法規(guī)等各種因素的影響，基層審計(jì)機(jī)關(guān)大都不能正確履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，存在審計(jì)執(zhí)法不能完全到位的情況。審計(jì)處理上大多是采取大事化小，小事化了的辦法，避重就輕，形成的審計(jì)報(bào)告大都是點(diǎn)到為止，不痛不癢，尤其是影響到本級政府或政府部門利益的重大問題，很難如實(shí)反映到同級人大常委會。審計(jì)處罰上只是象征性的或者干脆不作處罰，在客觀上起到了庇護(hù)縱容的作用，致使有些單位違紀(jì)違法問題屢禁不止，屢查屢犯。審計(jì)整改上基本上是能整改的就整改，不能整改的也就得過且過，形成年年審，年年問題老面孔。

五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以有效防范影響了審計(jì)效果。

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的宏觀性和復(fù)雜性，使得預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。這既有外部環(huán)境諸如審計(jì)體制制約、受長官意志支配，審計(jì)對象、內(nèi)容不完整等等因素影響，又有審計(jì)自身因素影響。從審計(jì)自身來說，主要有審計(jì)人員的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員采取的措施不到位。一是對被審計(jì)單位所提供資料的真實(shí)性、完整性缺乏法律上的保證措施，即使推行承諾制，對被審計(jì)單位不愿簽定承諾制制度的行為，無法制裁。二是延伸審計(jì)力度不夠。由于受審計(jì)力量及審計(jì)時(shí)間的限制，審計(jì)常常是“點(diǎn)到為止”，而且往往只注重資金的靜態(tài)審計(jì)，忽視動態(tài)審計(jì)。三是審計(jì)調(diào)查中對財(cái)稅部門內(nèi)控制度的測試重視不夠。審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)難以突出，憑以往經(jīng)驗(yàn)審計(jì)就帶有盲目性。四是審計(jì)手段簡單、落后，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

解決上述困境的幾點(diǎn)意見：

一、改革預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組織方式。

要發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的作用，就需要改革現(xiàn)行本級審計(jì)監(jiān)督的方式，實(shí)行上級審計(jì)機(jī)關(guān)為主、本級審計(jì)機(jī)關(guān)配合的聯(lián)動審計(jì)方式。進(jìn)一步提高審計(jì)的效率和效果。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是個(gè)系統(tǒng)性和綜合性很強(qiáng)的工作，需要審計(jì)機(jī)關(guān)上下聯(lián)動，資源整合，及時(shí)溝通信息，實(shí)現(xiàn)信息共享。要著力解決“上審下”與“同級審”兩張皮的矛盾，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)效果。對國稅審計(jì)這一塊，在不改變現(xiàn)行審計(jì)管轄權(quán)的情況下，對審計(jì)署當(dāng)年不納入延伸計(jì)劃的，應(yīng)授權(quán)地方審計(jì)，納入當(dāng)年計(jì)劃，可組織地方審計(jì)機(jī)關(guān)派員參與，掌握與地方財(cái)政收入有關(guān)的資料。地方審計(jì)機(jī)關(guān)查出問題屬于上一級問題將情況上報(bào)，屬本級問題由本級審計(jì)機(jī)關(guān)依法處理。上級審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)與下級財(cái)政相關(guān)的情況，也要及時(shí)通報(bào)給下一級審計(jì)機(jī)關(guān)，真正建立全方位的監(jiān)督協(xié)調(diào)配合機(jī)制。這樣可以有效解決在時(shí)間上和空間上的監(jiān)督空白點(diǎn)。提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的整體效能和工作效率，同時(shí)也能減少地方政府對預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的干預(yù)。積極建立審計(jì)機(jī)關(guān)直接向人人報(bào)告財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況制度，充分發(fā)揮人大的監(jiān)督作用。

二、找準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)和定位。

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是永恒的主題，但這并不是說預(yù)算執(zhí)行審計(jì)模式是固定不變的，隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和環(huán)境的變化，財(cái)政的指導(dǎo)思想必須轉(zhuǎn)變，審計(jì)目標(biāo)必須適應(yīng)財(cái)政體制的變革?，F(xiàn)階段要在監(jiān)督財(cái)政收支的真實(shí)、合法的基礎(chǔ)上，逐步向財(cái)政收支的效益性上轉(zhuǎn)變。當(dāng)前，就是要通過審計(jì)，促進(jìn)財(cái)政部門樹立效益的觀念，建立和完善適應(yīng)公共財(cái)政體制要求的財(cái)政支出效益考核評價(jià)體系，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要積極大膽探索，對財(cái)政支出效益、稅收征收成本進(jìn)行審計(jì)，在各預(yù)算執(zhí)行單位中推行行政管理成本審計(jì)，積累成功經(jīng)驗(yàn)和有效的方法，使預(yù)算執(zhí)行審計(jì)目標(biāo)真正向效益性轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的高層次的作用。

三、實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的規(guī)范化。

一方面建議加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。對預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題整改不力的單位負(fù)責(zé)人要引用問責(zé)機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部績效考核、任免獎懲等掛鉤，使領(lǐng)導(dǎo)干部不能也不敢干涉審計(jì)查處問題，提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的嚴(yán)肅性。探索適時(shí)取消審計(jì)結(jié)果報(bào)告制度，審計(jì)情況直接向人大報(bào)告，把審計(jì)監(jiān)督真正納入到國家宏觀治理體系中，確立審計(jì)監(jiān)督在國家治理中的地位和作用。另一方面各級審計(jì)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化自身法規(guī)體系建設(shè)，建立預(yù)算執(zhí)行審計(jì)協(xié)查制度，使上下級審計(jì)機(jī)關(guān)之間經(jīng)常溝通，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況，要以省級審計(jì)機(jī)關(guān)為中心建立預(yù)算執(zhí)行審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫，做到信息資源共享，為財(cái)政審計(jì)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

四、通過學(xué)習(xí)提升人員自身素質(zhì)。一是要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，上級機(jī)關(guān)要多辦一些講座、專座，充實(shí)審計(jì)人員知識，同時(shí)，組織審計(jì)人員進(jìn)名校，開拓審計(jì)人員視野。二是要建立審計(jì)專家?guī)?，要從各行各業(yè)遴選行業(yè)專家，把專家納入審計(jì)人才庫中，為績效審計(jì)提供專業(yè)支持。三是要選擇一些成功預(yù)算審計(jì)實(shí)例，進(jìn)行總結(jié)和歸納，供業(yè)務(wù)人員觀摩學(xué)習(xí)，提升審計(jì)人員思維能力。只有在人員培訓(xùn)上做到上下一盤棋，形成經(jīng)常性的輪訓(xùn)制度，分層次培訓(xùn)審計(jì)人員，才能使審計(jì)人員不斷地及時(shí)更新知識、掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和技能，才能適應(yīng)新形勢下財(cái)政審計(jì)發(fā)展的需要。