第一篇：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制基本規(guī)定

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制基本規(guī)定

（討論稿）

第一章 總 則

第一條 為全面加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，確保業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)安全、有效、穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等有關(guān)法律和規(guī)定，以及《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司章程》（以下簡(jiǎn)稱本行章程），制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱內(nèi)部控制，是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

第三條 內(nèi)部控制的總體目標(biāo)：

（一）確保全行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)。

（二）確保國(guó)家法律規(guī)定和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。

（三）確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性。

（四）確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。

（五）確保全行資產(chǎn)和客戶資金的安全。第四條 內(nèi)部控制應(yīng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋全行所有機(jī)構(gòu)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）審慎性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理，尤其是設(shè)立新機(jī)構(gòu)、開(kāi)辦新業(yè)務(wù)、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或運(yùn)用新技術(shù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（四）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

（五）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與本行經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

（六）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

第五條 內(nèi)部控制應(yīng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）控制活動(dòng)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。

（四）信息與溝通。及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在本行內(nèi)部、本行與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)。

第二章 內(nèi)部環(huán)境

第六條 根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律和規(guī)定，以及本行章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

股東大會(huì)享有法律法規(guī)和本行章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使對(duì)全行經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。

董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使全行經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督董事、高級(jí)管理層成員和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。高級(jí)管理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東大會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持全行經(jīng)營(yíng)管理工作。

第七條 董事會(huì)下設(shè)立三農(nóng)金融發(fā)展委員會(huì)，負(fù)責(zé)組織推動(dòng)全行“三農(nóng)”金融業(yè)務(wù)發(fā)展，負(fù)責(zé)審議“三農(nóng)”業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、基本政策制度、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃等事項(xiàng)。

在高級(jí)管理層下設(shè)立三農(nóng)金融部管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌全行“三農(nóng)”金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理，協(xié)調(diào)解決三農(nóng)金融部改革發(fā)展中的重大問(wèn)題，落實(shí)董事會(huì)有關(guān)“三農(nóng)”業(yè)務(wù)發(fā)展的各項(xiàng)決策。

“三農(nóng)”金融業(yè)務(wù)逐步實(shí)施事業(yè)部制管理，實(shí)行單獨(dú)的資本管理，建立單獨(dú)的三農(nóng)信貸管理體制，實(shí)行單獨(dú)的會(huì)計(jì)核算體系，實(shí)施單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)撥備與核銷政策，建立單獨(dú)的資金平衡與運(yùn)營(yíng)機(jī)制，建立單獨(dú)的考評(píng)激勵(lì)約束機(jī)制，實(shí)行單獨(dú)的資源配置，進(jìn)行單獨(dú)的信息披露。

第八條 董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督本行的內(nèi)部控制，檢查和評(píng)估本行核心業(yè)務(wù)及相關(guān)規(guī)定、重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性；負(fù)責(zé)審核本行重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策及其貫徹執(zhí)行情況，監(jiān)督財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況等。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

建立垂直領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作開(kāi)展上保持其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)全行內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

第九條 構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要和內(nèi)部控制要求，建立授權(quán)和分工合理、職責(zé)明確、平衡制約、報(bào)告關(guān)系清晰的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。在機(jī)構(gòu)（部門(mén)）職能、崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程等定位設(shè)計(jì)方面，建立對(duì)存在職責(zé)沖突或控制缺失等問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)和改進(jìn)的處理機(jī)制。

第十條 建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度體系。建立制度制定、修改的管理程序和辦法，內(nèi)部控制制度應(yīng)隨著國(guó)家政策、法律法規(guī)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和全行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要適時(shí)進(jìn)行調(diào)整和修訂。編制合規(guī)手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

第十一條 制定和實(shí)施有利于全行可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，建立科學(xué)有效的激勵(lì)約束機(jī)制。

（一）建立領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用、監(jiān)督管理和退出機(jī)制，完善后備干部管理制度，形成正確的用人導(dǎo)向；

（二）建立員工錄用、配置和退出機(jī)制，調(diào)整優(yōu)化員工隊(duì)伍結(jié)構(gòu)；

（三）建立員工晉升、業(yè)績(jī)考核和薪酬激勵(lì)機(jī)制，形成企業(yè)發(fā)展與員工持續(xù)進(jìn)步的良性互動(dòng)機(jī)制；

（四）建立員工培訓(xùn)機(jī)制，強(qiáng)化崗前培訓(xùn)和后續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)；

（五）建立關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位人員的監(jiān)督制約；

（六）建立掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密員工離崗的限制性規(guī)定，維護(hù)國(guó)家及農(nóng)業(yè)銀行的安全和利益。

第十二條 培養(yǎng)良好的現(xiàn)代企業(yè)文化。不斷豐富和發(fā)展企業(yè)文化的內(nèi)涵，對(duì)內(nèi)增強(qiáng)凝聚力，對(duì)外提升社會(huì)形象。培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡職和依法合規(guī)的職業(yè)操守。

董事、監(jiān)事、高級(jí)管理層成員及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。每位員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

第十三條 加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理層成員和全體員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第十四條 建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)審議本行風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制政策及基本管理制度，并對(duì)其實(shí)施情況及效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；負(fù)責(zé)監(jiān)督高級(jí)管理層關(guān)于信用、市場(chǎng)、操作等風(fēng)險(xiǎn)的控制情況，對(duì)本行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制狀況進(jìn)行定期評(píng)估；負(fù)責(zé)審議高級(jí)管理層提交的全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，并向董事會(huì)提出建議等。

總行及分支機(jī)構(gòu)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)或崗位，牽頭負(fù)責(zé)轄內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理，匯集和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)同級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)、下級(jí)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策執(zhí)行情況進(jìn)行督導(dǎo)和檢查。

第十五條 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序、標(biāo)準(zhǔn)和方法。各級(jí)機(jī)構(gòu)按照統(tǒng)一的程序和標(biāo)準(zhǔn)，采用有效的工具和方法，定期或不定期對(duì)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、活動(dòng)、流程和系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)識(shí)別與準(zhǔn)確評(píng)估。

第十六條 建立風(fēng)險(xiǎn)信息采集的渠道。各級(jí)行應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息。

第十七條 及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，應(yīng)全面考慮各種內(nèi)部因素（如銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)和結(jié)構(gòu)、人力資源等）和外部因素（如行業(yè)變化、技術(shù)進(jìn)步、法律變化、市場(chǎng)變化等），確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，并在內(nèi)外部因素發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估。

第十八條 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和排序。采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

第十九條 采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。在綜合考慮成本效益、風(fēng)險(xiǎn)偏好和業(yè)務(wù)發(fā)展以及滿足基本標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，選擇合適的控制/緩釋策略，建立適應(yīng)的控制/緩釋目標(biāo)，制定合理的控制/緩釋措施。

第二十條 在新業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、活動(dòng)和系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)過(guò)程中充分評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并確保新業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、活動(dòng)和系統(tǒng)在上線前已通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試。

在對(duì)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、系統(tǒng)的重要流程或環(huán)節(jié)做出重大調(diào)整前，應(yīng)進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，撰寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，提出風(fēng)險(xiǎn)控制和緩釋措施。對(duì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)、風(fēng)險(xiǎn)提示或風(fēng)險(xiǎn)事件的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品和系統(tǒng)，特別是對(duì)出現(xiàn)收益與其合理預(yù)期收益不符合的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，應(yīng)及時(shí)重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并進(jìn)行清理。

第二十一條 凡需要外包的業(yè)務(wù)，在外包前必須充分評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，在外包過(guò)程中應(yīng)持續(xù)監(jiān)測(cè)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)測(cè)和評(píng)估結(jié)果應(yīng)形成風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。

第二十二條 對(duì)信貸、資金交易、理財(cái)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品以及核心生產(chǎn)系統(tǒng)每年至少進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)其他業(yè)務(wù)、產(chǎn)品至少兩年進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

第四章 控制活動(dòng)

第一節(jié) 基本要求

第二十三條 對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)實(shí)施全過(guò)程控制。境內(nèi)外機(jī)構(gòu)及控股企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，綜合運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，實(shí)施有效控制。

境內(nèi)外機(jī)構(gòu)及控股企業(yè)、部門(mén)和個(gè)人的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)合規(guī)、合法。

第二十四條 不相容職責(zé)分離控制。實(shí)施不相容崗位或部門(mén)分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

第二十五條 授權(quán)審批控制。建立統(tǒng)一的法人授權(quán)制度，制定董事會(huì)和行長(zhǎng)授權(quán)管理辦法，規(guī)范授權(quán)行為，建立與現(xiàn)代商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的授權(quán)管理體系。

各級(jí)管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。

第二十六條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)核算和資料的真實(shí)完整。

建立會(huì)計(jì)信息監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)交易進(jìn)行全程監(jiān)控，識(shí)別重大、異常、可疑的交易，及時(shí)提示和預(yù)警高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。第二十七條 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。明確財(cái)產(chǎn)日常管理辦法和定期清查要求，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。

嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

第二十八條 預(yù)算管理控制。實(shí)施全面預(yù)算管理，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

第二十九條 運(yùn)營(yíng)分析控制。綜合運(yùn)用各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

第三十條 信息系統(tǒng)控制。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的環(huán)境、設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)和應(yīng)用系統(tǒng)等應(yīng)建立嚴(yán)密的制度，實(shí)施嚴(yán)格的管理，確保全行信息系統(tǒng)生產(chǎn)、管理的安全可靠和數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。

第三十一條 關(guān)聯(lián)交易控制。設(shè)立關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)，建立關(guān)聯(lián)方的信息收集與管理，關(guān)聯(lián)方的報(bào)告與承諾、識(shí)別與確認(rèn)制度，明確關(guān)聯(lián)交易的種類和定價(jià)政策、審批程序和標(biāo)準(zhǔn)，回避制度等內(nèi)容。

第三十二條 績(jī)效考評(píng)控制?？茖W(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

第三十三條 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事件應(yīng)急控制。明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

第二節(jié) 授信業(yè)務(wù)控制

第三十四條 制定授信業(yè)務(wù)基本制度。明確授信業(yè)務(wù)基本流程，授信業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律、行政法規(guī)等監(jiān)管要求，應(yīng)當(dāng)遵循效益性、安全性和流動(dòng)性的原則。建立統(tǒng)一的授信操作規(guī)范，明確受理、調(diào)查（評(píng)估）、審查（審議）、審批（報(bào)備）、實(shí)施，以及信貸業(yè)務(wù)發(fā)生后管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)和盡職要求。第三十五條 建立有效的授信業(yè)務(wù)決策審批機(jī)制。實(shí)行會(huì)議審批、合議審批和直接審批的信貸審批方式，通過(guò)配備信貸業(yè)務(wù)獨(dú)立審批人和專職審議人員等，建立專家專職審貸制度，明確規(guī)定授信審查人、審議人、審批人之間的權(quán)限和工作程序。

第三十六條 防止授信風(fēng)險(xiǎn)過(guò)度集中。通過(guò)實(shí)行授信組合管理，制定在不同期限、不同行業(yè)、不同地區(qū)的授信分散化目標(biāo)，及時(shí)監(jiān)測(cè)和控制授信組合風(fēng)險(xiǎn)，確?？傮w授信風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。

第三十七條 嚴(yán)格擔(dān)保管理。授信業(yè)務(wù)擔(dān)保遵循合法性、充分性和可實(shí)現(xiàn)性原則，合理核定保證人的擔(dān)保額度，嚴(yán)格控制關(guān)聯(lián)企（事）業(yè)擔(dān)保和企（事）業(yè)間相互擔(dān)保和循環(huán)擔(dān)保；合理確定抵質(zhì)押物價(jià)值和抵質(zhì)押率，嚴(yán)格按規(guī)定辦理抵質(zhì)押登記手續(xù)；建立定期核保制度，必要時(shí)可采取要求借款人提前償還信用或采取補(bǔ)充有效擔(dān)保等措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

第三十八條 制定統(tǒng)一的各類授信品種的管理辦法。明確規(guī)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理?xiàng)l件，包括準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、貸款條件、期限、收費(fèi)、擔(dān)保、審批權(quán)限、申報(bào)資料、貸后管理、內(nèi)部處理程序等具體內(nèi)容。

第三十九條 建立貸款風(fēng)險(xiǎn)分類制度。規(guī)范貸款質(zhì)量的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序，確保貸款質(zhì)量的真實(shí)性。

第四十條 建立資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測(cè)、預(yù)警機(jī)制。完善在線監(jiān)控制度，嚴(yán)密監(jiān)測(cè)資產(chǎn)質(zhì)量的變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)質(zhì)量的潛在風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)出預(yù)警提示，分析不良資產(chǎn)形成的原因，及時(shí)制定防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策；建立信貸風(fēng)險(xiǎn)分析與報(bào)告制度，定期對(duì)轄區(qū)內(nèi)信貸業(yè)務(wù)整體發(fā)展?fàn)顩r、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及重點(diǎn)客戶的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行全面分析，根據(jù)需要及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)展政策和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

第四十一條 建立授信盡職調(diào)查制度。設(shè)立獨(dú)立的授信工作盡職調(diào)查崗位，負(fù)責(zé)組織對(duì)轄內(nèi)授信工作人員的盡職情況進(jìn)行獨(dú)立的驗(yàn)證、評(píng)價(jià)和報(bào)告。

第四十二條 建立不良資產(chǎn)管理制度。設(shè)立資產(chǎn)處置審查委員會(huì)，建立不良資產(chǎn)清收、處置、重組、核銷和股權(quán)實(shí)物資產(chǎn)接收、處置等管理制度，信貸資產(chǎn)或非信貸資產(chǎn)處置前應(yīng)進(jìn)行盡職調(diào)查和資產(chǎn)保值；凡與資產(chǎn)處置項(xiàng)目債務(wù)人、交易對(duì)手、受托中介機(jī)構(gòu)等存在利害關(guān)系的資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)人員，應(yīng)主動(dòng)回避。

第三節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制

第四十三條 制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本制度。設(shè)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程及控制措施，明確崗位職責(zé)和要求，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和資料的真實(shí)性、完整性。任何人不得授意、指示和強(qiáng)令財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和人員違法和違規(guī)辦理業(yè)務(wù)。對(duì)違法和違規(guī)的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和人員有權(quán)拒絕辦理，并向上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告。

第四十四條 建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員資格準(zhǔn)入制度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員及負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有與其崗位、職位相適應(yīng)的專業(yè)資格或技能，持證上崗。

第四十五條 建立財(cái)務(wù)審查制度。設(shè)立財(cái)務(wù)審查委員會(huì)，對(duì)基建和固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投入、大額財(cái)務(wù)支出等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的必要性和合理性進(jìn)行審查。

第四十六條 建立固定資產(chǎn)管理制度。對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)建、領(lǐng)用、改造、維修、報(bào)廢及實(shí)物管理、殘值入賬等進(jìn)行有效管理，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目、在建工程的審查及監(jiān)督，加強(qiáng)固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理。

第四十七條 建立集中采購(gòu)制度。設(shè)立集中采購(gòu)委員會(huì)，制定合理的采購(gòu)審批權(quán)限，按權(quán)限對(duì)貨物、工程和服務(wù)等進(jìn)行集中采購(gòu)，嚴(yán)格劃分職責(zé)，落實(shí)集中采購(gòu)的各項(xiàng)程序和方式。

第四十八條 建立嚴(yán)密的賬務(wù)組織、處理體系。正確設(shè)置、使用會(huì)計(jì)科目和內(nèi)部賬戶，對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的全程實(shí)行監(jiān)督，會(huì)計(jì)賬務(wù)應(yīng)當(dāng)做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬的六相符。

及時(shí)進(jìn)行內(nèi)外部對(duì)賬，對(duì)對(duì)賬頻率、對(duì)賬對(duì)象、可參與對(duì)賬人員等做出明確規(guī)定，凡賬務(wù)核對(duì)不一致的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)限進(jìn)行糾正或報(bào)上級(jí)機(jī)構(gòu)處理。

第四十九條 建立會(huì)計(jì)檔案管理制度。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、重要會(huì)計(jì)交易數(shù)據(jù)和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)列入檔案管理。建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，針對(duì)會(huì)計(jì)檔案的不同存貯介質(zhì)制定相應(yīng)的管理規(guī)范，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

第四節(jié) 資金業(yè)務(wù)控制

第五十條 建立對(duì)資金交易員的約束機(jī)制。資金交易員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照交易員行為準(zhǔn)則，在職責(zé)權(quán)限，授信額度、各項(xiàng)交易限額和止損點(diǎn)內(nèi)以真實(shí)的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，并嚴(yán)守交易信息秘密。

第五十一條 建立資金交易風(fēng)險(xiǎn)情況內(nèi)部報(bào)告制度。制定不同層次和種類報(bào)告的發(fā)送范圍、程序和頻率，有關(guān)資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。

第五十二條 建立資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和控制制度。制定符合實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)控制政策、流程、措施和定量指標(biāo)，建立異常資金交易及資金變動(dòng)的預(yù)警和處理機(jī)制，對(duì)資金交易產(chǎn)品的頭寸變動(dòng)、損益情況及風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和審慎評(píng)價(jià)，確保資金業(yè)務(wù)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)控制在規(guī)定的范圍內(nèi)。

第五十三條 建立代客資金業(yè)務(wù)辦理制度。在辦理代客資金業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解客戶從事資金交易的權(quán)限和能力，向客戶推薦與其風(fēng)險(xiǎn)承受能力相適應(yīng)的產(chǎn)品，充分提示有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，獲取必要的履約保證，明確在市場(chǎng)變化情況下客戶違約的處理辦法和措施。

第五節(jié) 柜面業(yè)務(wù)控制

第五十四條 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立柜員崗位責(zé)任制，明確各崗位工作職責(zé)和操作權(quán)限，柜員勞動(dòng)組合包括柜員制和復(fù)核制。

第五十五條 建立客戶身份識(shí)別與賬戶管理制度。對(duì)開(kāi)戶人身份和賬戶資料的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行審查，對(duì)賬戶開(kāi)立、使用、變更和撤銷的情況定期進(jìn)行檢查。鑒別可疑交易，發(fā)現(xiàn)可疑交易，應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)，防止犯罪分子進(jìn)行洗錢(qián)活動(dòng)。第五十六條 嚴(yán)格管理預(yù)留簽章和存款支付憑據(jù)，提高對(duì)簽章、票據(jù)真?zhèn)蔚恼鐒e能力，并利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，加大預(yù)留簽章管理的科技含量，防止詐騙活動(dòng)。

第五十七條 建立柜面業(yè)務(wù)印章管理制度。明確刻制、領(lǐng)取、保管使用、停用、上繳與銷毀各類業(yè)務(wù)印章的控制要求。

第五十八條 對(duì)現(xiàn)金、貴金屬、重要空白憑證和有價(jià)單證實(shí)行嚴(yán)格的核算和管理，嚴(yán)格執(zhí)行入庫(kù)、保管、交接等手續(xù)，定期盤(pán)點(diǎn)，認(rèn)真查庫(kù)，正確、及時(shí)處理賬務(wù)。

第五十九條 建立柜面業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督制度，配置專人負(fù)責(zé)事后監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與監(jiān)督在空間與人員上的分離。

第六節(jié) 中間業(yè)務(wù)控制

第六十條 開(kāi)展中間業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務(wù)授權(quán)，建立并落實(shí)相關(guān)的規(guī)章制度和操作規(guī)程。

第六十一條 對(duì)新研發(fā)的中間業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和效益評(píng)估論證，在新產(chǎn)品推出之前應(yīng)制定符合監(jiān)管要求的產(chǎn)品管理辦法。

第六十二條 建立中間業(yè)務(wù)準(zhǔn)入和退出機(jī)制。根據(jù)市場(chǎng)情況、監(jiān)管要求的準(zhǔn)入范圍、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和風(fēng)險(xiǎn)管控能力等因素，建立適合中間業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)需要和科學(xué)合理的準(zhǔn)入（退出）條件、標(biāo)準(zhǔn)審批流程等。

第六十三條 中間業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)應(yīng)不為客戶墊款，不介入客戶經(jīng)濟(jì)糾紛；對(duì)監(jiān)測(cè)到的銀行墊款應(yīng)積極采取相應(yīng)的處理措施。

第六十四條 中間業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)應(yīng)堅(jiān)持收支兩條線，應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度正確核算和確認(rèn)中間業(yè)務(wù)收入與支出。

第七節(jié) 信息技術(shù)控制

第六十五條 建立嚴(yán)密的信息技術(shù)管理制度。信息化項(xiàng)目的立項(xiàng)、開(kāi)發(fā)、驗(yàn)收、投產(chǎn)和維護(hù)等全過(guò)程管理流程應(yīng)當(dāng)清晰，授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確。

第六十六條 信息化項(xiàng)目投產(chǎn)前必須要通過(guò)測(cè)試。應(yīng)建立獨(dú)立的測(cè)試環(huán)境，開(kāi)發(fā)環(huán)境應(yīng)當(dāng)與生產(chǎn)環(huán)境嚴(yán)格分離。測(cè)試應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的測(cè)試階段，以保證測(cè)試的完整性和準(zhǔn)確性。

第六十七條 信息系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)應(yīng)滿足全行業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理的需求。數(shù)據(jù)中心機(jī)房安全管理應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)計(jì)算機(jī)場(chǎng)地、環(huán)境、供配電等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并采取有效措施控制基礎(chǔ)設(shè)施相關(guān)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)數(shù)據(jù)中心應(yīng)用系統(tǒng)、主機(jī)系統(tǒng)、開(kāi)放系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及有關(guān)生產(chǎn)設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)等應(yīng)制定明確的管理規(guī)定。

第六十八條 建立突發(fā)事件應(yīng)急處置組織體系、應(yīng)急管理工作機(jī)制，制定系統(tǒng)運(yùn)行突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，對(duì)應(yīng)急事件及時(shí)實(shí)施應(yīng)急處置，并定期組織實(shí)施應(yīng)急演練。

信息系統(tǒng)運(yùn)行必須制定數(shù)據(jù)備份方案，落實(shí)數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)措施。全國(guó)數(shù)據(jù)中心實(shí)現(xiàn)異地災(zāi)難備份；省域數(shù)據(jù)中心關(guān)鍵備份數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)異地存放。

第六十九條 制定應(yīng)用服務(wù)器和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行維護(hù)管理辦法。建立網(wǎng)管系統(tǒng)，監(jiān)測(cè)和管理應(yīng)用服務(wù)器、通信線路及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，重要應(yīng)用服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和通信線路應(yīng)有冗余備份。

第七十條 制定完善的系統(tǒng)操作管理制度，嚴(yán)格規(guī)定操作權(quán)限，對(duì)進(jìn)行系統(tǒng)操作和進(jìn)入操作室的人員應(yīng)有專門(mén)控制措施，重要數(shù)據(jù)修改必須經(jīng)過(guò)審批并留痕。

第七十一條 運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具有可復(fù)核性和可追溯性，并為有關(guān)的審計(jì)或檢查留有接口。

第八節(jié) 安全保衛(wèi)控制

第七十二條 各級(jí)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)是防范暴力犯罪的責(zé)任主體，主要負(fù)責(zé)教育、防范、規(guī)程落實(shí)和事件處理工作。各級(jí)安全保衛(wèi)部門(mén)是防范暴力犯罪的管理部門(mén)，對(duì)所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的防暴工作負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查的責(zé)任。第七十三條 應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)刂伟矤顩r和本單位的實(shí)際，制定營(yíng)業(yè)、守庫(kù)和運(yùn)鈔期間的防暴預(yù)案，并定期組織演練。

第七十四條 建立與當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)聯(lián)系制度，落實(shí)聯(lián)防責(zé)任，加強(qiáng)溝通，及時(shí)通報(bào)有關(guān)情況。

第七十五條 建立相關(guān)管理制度，實(shí)現(xiàn)視頻監(jiān)控系統(tǒng)管理、守押管理和槍支管理等工作規(guī)范化、制度化。

第七十六條 刑事案件報(bào)告應(yīng)遵照及時(shí)、準(zhǔn)確、詳實(shí)的原則，建立明確的向上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告的途徑、方式和要求。

第五章 信息與溝通

第七十七條 建立有效的內(nèi)部信息交流與溝通制度。

（一）建立有效的信息傳達(dá)制度，確保信息均能準(zhǔn)確、快捷地傳遞到相關(guān)的部門(mén)和員工，促使全行員工及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)理念和內(nèi)部控制要求，正確履行崗位職責(zé)。

（二）建立有效的信息上傳制度；確保每個(gè)部門(mén)和員工履行職責(zé)的情況、發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制隱患和缺陷等信息均能順暢反饋，并切實(shí)履行重大事項(xiàng)報(bào)告制度，為決策層完善內(nèi)部管理提供參考。

（三）建立全行有效的信息整合與管理機(jī)制和信息標(biāo)準(zhǔn)化制度，經(jīng)營(yíng)管理信息要?dú)w口管理、統(tǒng)一發(fā)放、共享使用，確保信息在部門(mén)之間的互通，保證信息的一致性、準(zhǔn)確性。

第七十八條 加強(qiáng)外部信息的收集、處理和傳遞。建立與黨政機(jī)關(guān)、監(jiān)管部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位溝通和聯(lián)系的渠道，及時(shí)掌握外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)信息、政策法規(guī)信息、監(jiān)管要求信息、行業(yè)動(dòng)態(tài)信息；加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查研究，掌握市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)信息和客戶服務(wù)需求信息；建立完善來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體等渠道，豐富外部信息收集方式。

第七十九條 建立和保持信息交流與反饋的程序。

（一）建立各類信息管理制度，明確信息收集、處理的責(zé)任主體，明確其識(shí)別、收集、處理、交流、溝通、反饋、披露的渠道和方式。

（二）建立貫穿各級(jí)機(jī)構(gòu)、覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫(kù)和管理系統(tǒng)，及時(shí)準(zhǔn)確地提供經(jīng)營(yíng)管理所需要的各種數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的信息化。

第八十條 利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)各方面的控制管理，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

第八十一條 建立反舞弊工作制度。堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。下列情形將作為反舞弊工作的重點(diǎn)：

（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用我行資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。

（二）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)。

（四）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。

第八十二條 建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度。設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為我行有效掌握信息的重要途徑。

第八十三條 重大刑事案件、重大違法違規(guī)案件、重大突發(fā)事件、群體上訪事件等重要情況要及時(shí)報(bào)告上級(jí)行及總行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層。

第八十四條 建立規(guī)范的信息披露制度。及時(shí)、真實(shí)、完整地披露資本充足性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)等信息，滿足監(jiān)管部門(mén)和社會(huì)公眾等對(duì)信息的需求。

第六章 內(nèi)部監(jiān)督

第八十五條 制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。明確各職能部門(mén)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，明確各級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督運(yùn)行控制模式，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。第八十六條 內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行和內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)應(yīng)由不同的機(jī)構(gòu)或部門(mén)分別負(fù)責(zé)。各經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)作為內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門(mén)，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)條線內(nèi)部控制體系、盡職監(jiān)督和問(wèn)題整改，組織、督導(dǎo)各級(jí)機(jī)構(gòu)有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)建立和健全內(nèi)部控制。內(nèi)部控制監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門(mén)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查、評(píng)價(jià)和指導(dǎo)。

第八十七條 制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)分析其性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，并采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者高級(jí)管理層報(bào)告。跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

第八十八條 定期對(duì)全行內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等確定或調(diào)整內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率等。

第八十九條 建立內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用機(jī)制，將業(yè)務(wù)部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)結(jié)果納入全行綜合績(jī)效考評(píng)體系。

第九十條 以書(shū)面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性。

第七章 附 則

第九十一條 本規(guī)定適用于中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行境內(nèi)外機(jī)構(gòu)及控股企業(yè)。第九十二條 本規(guī)定由總行負(fù)責(zé)解釋、修改。

第九十三條 本規(guī)定經(jīng)董事會(huì)審批，自發(fā)布之日起施行。

第二篇：公司內(nèi)部控制基本規(guī)定

第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章

XXXX股份有限公司內(nèi)部控制基本規(guī)定

（經(jīng)公司第四屆董事會(huì)第五次會(huì)議審議通過(guò)）

總則 ·············································································································· 2 組織管理 ······································································································ 3 內(nèi)部控制的框架 ·························································································· 4 內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法 ·············································································· 6 內(nèi)部控制實(shí)施 ······························································································ 7 內(nèi)部控制的檢查和披露 ·············································································· 8 附則 ·············································································································· 9

第一章 總則

第一條 為了推動(dòng)公司建立健全內(nèi)部控制，保障業(yè)務(wù)、管理體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益和效率，促進(jìn)公司健康可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、上海證券交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》及《公司章程》的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱內(nèi)部控制，是指由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制：

（一）遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法、合規(guī)與合理；

（二）保障資產(chǎn)的安全完整；

（三）提高公司經(jīng)營(yíng)的效率和效果，提升公司質(zhì)量，增強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)控制能力，增加對(duì)公司股東的回報(bào)；

（四）確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息以及對(duì)外信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平；

（五）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第三條 公司建立和實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

（一）合法性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管要求。

（二）全面性原則。內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工，在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)覆蓋公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。

（三）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

（四）有效性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。公司全體員工應(yīng)當(dāng)自覺(jué)維護(hù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

（五）制衡性原則。公司的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門(mén)、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。

（六）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)適合公司企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)

和完善。

（七）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭(zhēng)取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。

第四條 公司內(nèi)部控制的表現(xiàn)形式是：

（一）內(nèi)部控制基本規(guī)定；

（二）與管理職能相對(duì)應(yīng)的管理辦法；

（三）實(shí)施細(xì)則或操作手冊(cè)。

管理辦法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)定的原則要求，實(shí)施細(xì)則或操作手冊(cè)應(yīng)遵循管理辦法的規(guī)定，各層次間不能沖突。

第五條 本規(guī)定適用于XXXX股份有限公司。公司下屬子公司，參照公司各層次內(nèi)部控制的規(guī)定執(zhí)行。

第二章 組織管理

第六條 公司董事會(huì)全面負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制制度的制定、實(shí)施和完善，并定期對(duì)公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面檢查和效果評(píng)估。

第七條 公司董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)審查公司內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。

第八條 公司經(jīng)理層根據(jù)《公司章程》和董事會(huì)的授權(quán)，負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度體系的建立、完善，全面推進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，檢查公司部門(mén)和單位制定、實(shí)施各專項(xiàng)內(nèi)部控制制度的情況。

第九條 公司各部門(mén)內(nèi)部控制職責(zé)

公司各部室是公司內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門(mén)，負(fù)責(zé)各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)部控制體系的建設(shè)，制定條線內(nèi)部控制制度、程序和方法并組織實(shí)施，對(duì)條線內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)，并配合完成對(duì)公司各業(yè)務(wù)范圍風(fēng)險(xiǎn)管理和控制情況的檢查。

公司審計(jì)稽核部是公司內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)部門(mén)。在公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和經(jīng)理層的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對(duì)各業(yè)務(wù)條線和子公司的內(nèi)部控制狀況實(shí)施監(jiān)督、審計(jì)和評(píng)價(jià)，負(fù)責(zé)對(duì)公司整體內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，負(fù)責(zé)組織公司內(nèi)控評(píng)審會(huì)議，經(jīng)辦或督辦公司內(nèi)控評(píng)審會(huì)議決定事項(xiàng)，并向公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告情況。

公司人力資源部、效能監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制失職失察的責(zé)任追究，提出處理建議，并負(fù)責(zé)處理決定的落實(shí)。

第十條 公司監(jiān)事會(huì)全面負(fù)責(zé)監(jiān)督公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，可責(zé)令公司整改。監(jiān)事會(huì)向股東大會(huì)報(bào)

告公司內(nèi)部控制制度實(shí)施情況。

第三章 內(nèi)部控制的框架

第十一條 公司內(nèi)控制度應(yīng)力求全面、完整，至少在以下三個(gè)層面做出安排：

（一）公司本部層面；

（二）公司控股子公司層面；

（三）公司各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)層面。

第十二條 公司建立和實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)考慮以下基本要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境；

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；

（三）控制措施；

（四）信息與溝通；

（五）監(jiān)督檢查。

第十三條 內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約公司內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱。內(nèi)部環(huán)境主要包括：

（一）治理結(jié)構(gòu)。公司設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和以總經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)理層。各級(jí)決策機(jī)構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限及工作規(guī)程，按《公司章程》及公司治理制度的規(guī)定執(zhí)行。

（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配。公司根據(jù)需要設(shè)置職能部門(mén)、子公司，并通過(guò)公司部門(mén)和崗位職責(zé)范圍分工，明確各自的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任分解到具體崗位。

（三）人力資源政策，包括員工的聘退與培訓(xùn)、員工的薪酬、考核晉升與獎(jiǎng)懲、崗位員工的輪崗制衡要求等。公司將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)、合理的培訓(xùn)計(jì)劃，持續(xù)提升員工的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。公司根據(jù)需要改進(jìn)和完善對(duì)各層次員工的業(yè)績(jī)考核和薪酬激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)員工責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)統(tǒng)一和公司內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

（四）公司文化，包括公司的整體價(jià)值觀，高級(jí)管理人員的管理理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格與職業(yè)操守，員工的行為守則等。公司提倡和培育創(chuàng)新進(jìn)取、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和誠(chéng)信共贏的整體價(jià)值觀，培養(yǎng)社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)愛(ài)崗敬業(yè)、務(wù)實(shí)本分和遵紀(jì)守法的精神；提倡和樹(shù)立有利于實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制目標(biāo)的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好可能給公司帶來(lái)的不利影響和損失；提倡和恪守以誠(chéng)實(shí)守信為核心的職業(yè)操守，不得損害投資者、債權(quán)人、客戶、員工和社會(huì)公眾的利益。

第十四條 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響公司內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)

程。包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)按目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等程序進(jìn)行。

（一）目標(biāo)設(shè)定。公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)績(jī)效目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)與資產(chǎn)安全完整目標(biāo)，并根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)合理確定公司整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。公司在充分調(diào)研和科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確識(shí)別影響公司內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素和外部風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)對(duì)高危性、多發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)因素的關(guān)注。

（三）風(fēng)險(xiǎn)分析。公司根據(jù)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)因素，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度兩個(gè)方面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的重要性進(jìn)行分析和風(fēng)險(xiǎn)排序，確定應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的重要風(fēng)險(xiǎn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析情況，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)成因、公司整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等。

第十五條 控制措施。控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保公司內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式?？刂拼胧┙Y(jié)合公司具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、信息技術(shù)控制等。

第十六條 信息與溝通。信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與公司經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆诠居嘘P(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程。包括：

（一）信息收集。公司根據(jù)需要全面收集來(lái)源于公司外部及內(nèi)部、與公司經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供信息支持。公司收集的信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、相關(guān)。

（二）信息內(nèi)部溝通。公司根據(jù)需要，分別采取互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、電子郵件、電話傳真、信息快報(bào)、例行會(huì)議、專題報(bào)告、調(diào)查研究、員工手冊(cè)、教育培訓(xùn)、內(nèi)部刊物等多種方式，實(shí)現(xiàn)所需的內(nèi)部信息、外部信息在公司內(nèi)部準(zhǔn)確、及時(shí)傳遞和共享，確保董事會(huì)、經(jīng)理層和員工之間有效溝通。有效的信息溝通需要合理考慮來(lái)自不同部門(mén)和崗位、不同渠道的相關(guān)信息進(jìn)行合理篩選和相互核對(duì)。

（三）信息外部溝通。公司有責(zé)任建立良好的外部溝通渠道，對(duì)公司股東、債權(quán)人、政府、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商、客戶、審計(jì)師、律師等有關(guān)方面的建議、投訴和收到的其他信息進(jìn)行記錄，并及時(shí)予以處理、反饋。

第十七條 監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查是公司對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書(shū)面報(bào)告并做出相應(yīng)處理的過(guò)程。

第四章 內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法

第十八條 公司內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)方面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，涵蓋貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)之中的各項(xiàng)管理職能，包括但不限于：

（一）經(jīng)營(yíng)控制體系。包括對(duì)子公司管理、運(yùn)營(yíng)分析管理等。

（二）財(cái)務(wù)控制體系。包括資產(chǎn)管理、資金管理、對(duì)外投資管理、籌資管理、擔(dān)保管理、工程管理、物資及采購(gòu)管理、成本費(fèi)用管理、會(huì)計(jì)報(bào)表管理、信息披露管理、招投標(biāo)管理、外包管理等。

（三）管理控制體系。包括組織與崗位管理、信息管理、全面預(yù)算管理、合同管理、內(nèi)部審計(jì)、制度管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理、辦公事務(wù)管理、證券事務(wù)管理、檔案管理等。

第十九條 公司綜合運(yùn)用多種措施和方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制，合理保證將剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平之內(nèi)?；镜目刂拼胧┖头椒ò氊?zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、信息技術(shù)控制等。

第二十條 職責(zé)分工控制。要求根據(jù)公司目標(biāo)和職能任務(wù)，按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則，合理設(shè)置職能部門(mén)和工作崗位，明確各部門(mén)、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。企業(yè)在確定職責(zé)分工過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。不相容職務(wù)通常包括：授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。

第二十一條 授權(quán)控制。要求公司根據(jù)職責(zé)分工，明確各部門(mén)、各崗位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任等內(nèi)容。公司內(nèi)部各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

第二十二條 審核批準(zhǔn)控制。要求公司各部門(mén)、各崗位按照規(guī)定的授權(quán)和程序，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性以及有關(guān)資料的完整性進(jìn)行復(fù)核與審查，通過(guò)簽署意見(jiàn)并簽字或者簽章，做出批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)或者作其他處理的決定。

第二十三條 預(yù)算控制。要求公司加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等各環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

第二十四條 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。要求公司限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)

產(chǎn)的直接接觸和處置，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整。

第二十五條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。要求公司依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定組織會(huì)計(jì)核算，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會(huì)計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立、完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠和完整。

第二十六條 內(nèi)部報(bào)告控制。要求公司建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報(bào)告和處理程序，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。內(nèi)部報(bào)告方式通常包括例行報(bào)告、實(shí)時(shí)報(bào)告、專題報(bào)告、綜合報(bào)告等。

第二十七條 運(yùn)營(yíng)分析控制。要求公司綜合運(yùn)用營(yíng)運(yùn)、采購(gòu)、投資、財(cái)務(wù)等方面的信息，利用比較分析、比率分析、因素分析、趨勢(shì)分析等方法，定期對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，查找原因，并提出改進(jìn)意見(jiàn)和應(yīng)對(duì)措施。

第二十八條 信息系統(tǒng)控制。要求公司建立和完善與本公司經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)用。

第五章 內(nèi)部控制實(shí)施

第二十九條 公司應(yīng)根據(jù)《公司章程》及本規(guī)定要求，結(jié)合公司實(shí)際，分別就不同管理控制職能制定一套科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度，包括管理辦法及管理細(xì)則，并組織實(shí)施。

第三十條 公司應(yīng)加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)和教育培訓(xùn)，通過(guò)多種途徑廣泛宣傳公司內(nèi)部控制，建立員工行為守則，促進(jìn)經(jīng)理層和全體員工加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)、提高專業(yè)勝任能力，自覺(jué)遵守公司內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)定。

第三十一條 公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理層人員有責(zé)任帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制，為全體員工做出表率。董事、監(jiān)事、經(jīng)理層人員有責(zé)任為公司人員依法履行職責(zé)、實(shí)施內(nèi)部控制提供保障和支持。

第三十二條 公司應(yīng)創(chuàng)造條件健全和完善管理信息系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)各個(gè)管理系統(tǒng)模塊的信息集成和共享，不斷提高內(nèi)部控制的效率與效果。

第三十三條 公司應(yīng)逐步建立內(nèi)部控制的問(wèn)責(zé)機(jī)制和科學(xué)有效的對(duì)部門(mén)、員工的績(jī)效考核及薪酬激勵(lì)機(jī)制，并將內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查結(jié)果納入對(duì)部門(mén)、員工的績(jī)效考核范圍，強(qiáng)化對(duì)各部門(mén)和員

工的激勵(lì)與約束。

第三十四條 公司應(yīng)建立突發(fā)事件應(yīng)急管理機(jī)制，針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制中的潛在隱患以及可能發(fā)生的突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序和信息發(fā)布、做好善后處理和總結(jié)評(píng)估，切實(shí)將不利影響和損失降低到最小程度。

第三十五條 公司應(yīng)建立內(nèi)部報(bào)告制度。提倡員工對(duì)影響其有效實(shí)施內(nèi)部控制制度的行為向公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或上級(jí)主管人員進(jìn)行報(bào)告，并賦予經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理被強(qiáng)令的有關(guān)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)力。

第三十六條 公司應(yīng)接受政府有關(guān)部門(mén)及其委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的檢查評(píng)估，并根據(jù)檢查評(píng)估結(jié)果進(jìn)行整改。

第六章 內(nèi)部控制的檢查和披露

第三十七條 公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)際需要，定期對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查監(jiān)督，評(píng)估其執(zhí)行的效果和效率，并及時(shí)提出改進(jìn)建議。必要時(shí)還應(yīng)不定期對(duì)公司內(nèi)部控制開(kāi)展專項(xiàng)檢查監(jiān)督工作。

第三十八條 公司各部門(mén)、單位應(yīng)積極配合內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督。第三十九條 公司對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，審計(jì)稽核部應(yīng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項(xiàng)、改進(jìn)建議及解決進(jìn)展情況形成書(shū)面報(bào)告，并向公司向董事會(huì)和經(jīng)理層匯報(bào)。

第四十條 公司董事會(huì)應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)控檢查報(bào)告，對(duì)公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行審議評(píng)估，形成公司內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制制度是否建立健全；

（二）內(nèi)部控制制度是否有效實(shí)施；

（三）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作情況，包括本內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計(jì)劃完成情況的評(píng)價(jià)；

（四）內(nèi)部控制制度及其實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)和處理情況；

（五）完善內(nèi)部控制制度的有關(guān)措施。

第四十一條 公司按規(guī)定應(yīng)披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的，公司董事會(huì)應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行決議。公司應(yīng)在報(bào)告披露的同時(shí)，披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

第四十二條 公司按規(guī)定聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)參照有關(guān)的規(guī)定，就公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告出具核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。公司應(yīng)披露審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

第四十三條 如中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性表示異議的，公

司董事會(huì)應(yīng)針對(duì)該審核意見(jiàn)涉及事項(xiàng)做出專項(xiàng)說(shuō)明。

第四十四條 公司應(yīng)將內(nèi)部控制制度的健全完備和有效執(zhí)行情況，作為對(duì)公司各部門(mén)、控股子公司的績(jī)效考核重要指標(biāo)之一，并建立起責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)違反內(nèi)部控制制度和影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有關(guān)責(zé)任人予以查處。

第四十五條 公司內(nèi)部控制執(zhí)行檢查、評(píng)估等相關(guān)資料保存，應(yīng)遵守有關(guān)檔案管理規(guī)定。

第七章 附則

第四十六條 本規(guī)定與國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件及《公司章程》有沖突時(shí)，應(yīng)按相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件及《公司章程》執(zhí)行，并及時(shí)對(duì)本規(guī)定進(jìn)行修訂。

第四十七條 本規(guī)定由董事會(huì)負(fù)責(zé)制訂、修改和解釋。第四十八條 本規(guī)定經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施。

XXXX股份有限公司董事會(huì)

二〇一〇年二月

第三篇：內(nèi)部控制基本制度

XX銀行股份有限公司內(nèi)部控制基本制度

第一章 總 則

第一條 為建立健全本行內(nèi)部控制體系，防范風(fēng)險(xiǎn)，保障業(yè)務(wù)、管理體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，確保本行的可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令[2007]第6號(hào)）和《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等法律法規(guī)和規(guī)章，制定本制度。

第二條 本制度屬于“基本制度”，適用于本行各級(jí)機(jī)構(gòu)。第三條 本制度所稱“本行”是指XX銀行股份有限公司；“單位”是指總行各部門(mén)、各分行等相關(guān)機(jī)構(gòu)或部門(mén)。

第四條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指由本行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

第五條 本行內(nèi)部控制目標(biāo)包括：

（一）確保國(guó)家法律、法規(guī)和本行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

（二）確保本行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)。

（三）確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性。

（四）確保本行業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。

—1—

（五）確保本行資產(chǎn)安全。

第六條 本行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹以下基本原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋本行及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

（四）獨(dú)立性原則。內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門(mén)，并有直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道。

（五）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

（六）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

第七條 內(nèi)控控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五項(xiàng)要素，本行應(yīng)建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制。

第八條 本行各單位在實(shí)施各項(xiàng)管理活動(dòng)過(guò)程中，應(yīng)遵循和體現(xiàn)本制度的要求和精神，本制度未作具體要求的其他業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)，—2— 各單位應(yīng)按照本制度的要求建立和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

第二章 內(nèi)部環(huán)境

第九條 內(nèi)部環(huán)境是本行實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括本行的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

第十條 本行應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本行章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

第十一條 本行應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位，通過(guò)編制崗位職責(zé)說(shuō)明和內(nèi)部規(guī)章制度，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

第十二條 本行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層的內(nèi)部控制職責(zé)

董事會(huì)負(fù)責(zé)本行建立并實(shí)施充分而有效的內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)審批本行整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大政策并定期檢查、評(píng)價(jià)執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)本行在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營(yíng)，明確設(shè)定可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度，確保高級(jí)管理層采取必要措施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)責(zé)審批組織機(jī)構(gòu)；負(fù)責(zé)保證高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估；對(duì)本行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)，并按照規(guī)定對(duì)外披露。

董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)與關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)，負(fù)責(zé)審查本行內(nèi)

—3— 部控制，監(jiān)督本行內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，組織開(kāi)展內(nèi)控獨(dú)立評(píng)價(jià)，并出具獨(dú)立評(píng)價(jià)意見(jiàn)草案并報(bào)董事會(huì)審議，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜。

監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)、高級(jí)管理層完善內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)及董事、高級(jí)管理層及高級(jí)管理人員履行內(nèi)部控制職責(zé)；負(fù)責(zé)要求董事、董事長(zhǎng)及高級(jí)管理人員糾正其損害公司利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。

高級(jí)管理層負(fù)責(zé)制訂內(nèi)部控制政策，對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估并將有關(guān)情況向董事會(huì)報(bào)告；負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)決策；負(fù)責(zé)建立識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施；負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項(xiàng)職責(zé)得到有效履行。

第十三條 本行設(shè)立總行內(nèi)部控制委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控委”）作為總行內(nèi)設(shè)專門(mén)委員會(huì)之一，是總行管理層內(nèi)部控制管理的議事、決策機(jī)構(gòu)。主要負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)董事會(huì)及其委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的決議要求；審議本行重要內(nèi)部控制制度，協(xié)調(diào)目標(biāo)管理、組織與流程管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)管理職能及政策方面的一致性；監(jiān)測(cè)、評(píng)估本行內(nèi)部控制體系的充分性和有效性，指導(dǎo)和推動(dòng)本行各部門(mén)建立和完善內(nèi)部控制程序和管理措施，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制措施得到有效執(zhí)行；審議總行職能部門(mén)提交的內(nèi)控自評(píng)分析報(bào)告，提出改進(jìn)意見(jiàn)和糾正措施，督促落實(shí)，并向董事會(huì)審計(jì)與關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)報(bào)告等。內(nèi)控委主任委員由分管內(nèi)部控制的副 —4— 行長(zhǎng)擔(dān)任，委員若干名，由相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。

總行內(nèi)控委下設(shè)內(nèi)部控制委員會(huì)辦公室，負(fù)責(zé)委員會(huì)的日常工作以及會(huì)議的召集與準(zhǔn)備工作，組織協(xié)調(diào)本行內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施，監(jiān)測(cè)和報(bào)告內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況，組織落實(shí)、督促執(zhí)行委員會(huì)各項(xiàng)決議。委員會(huì)辦公室職責(zé)由總行法律與合規(guī)部承擔(dān)。

第十四條 總行各部門(mén)的內(nèi)部控制職責(zé)

總行各部門(mén)是本行內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門(mén)，負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍內(nèi)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)，制定條線內(nèi)部控制制度、程序和方法并組織實(shí)施；負(fù)責(zé)本條線目標(biāo)管理、組織與流程管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等各方面工作的一致性；負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)及管理?xiàng)l線的內(nèi)部控制自我評(píng)估工作的開(kāi)展，對(duì)本條線內(nèi)部控制體系存在的缺陷，及時(shí)匯報(bào)，并采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。

總行法律與合規(guī)部承擔(dān)本行內(nèi)部控制建設(shè)的組織、復(fù)評(píng)工作，負(fù)責(zé)指導(dǎo)總行各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制，定期組織各部門(mén)及各分行開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)估工作，并對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估結(jié)果進(jìn)行抽查、復(fù)評(píng)，跟進(jìn)內(nèi)控評(píng)估結(jié)果，匯總內(nèi)控缺陷整改措施的落實(shí)情況，定期向總行內(nèi)部控制委員會(huì)報(bào)告執(zhí)行情況；經(jīng)辦或督辦總行內(nèi)控委會(huì)議決定事項(xiàng)并予以報(bào)告。

總行審計(jì)部是本行內(nèi)部控制的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)各業(yè)務(wù)條線和分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制狀況實(shí)施獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)價(jià)；在管理層自我評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)本行整體內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行

—5— 再評(píng)價(jià)，開(kāi)展缺陷認(rèn)定與跟蹤，出具獨(dú)立評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

第十五條 各分行及其所轄異地機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制職責(zé)

各分行成立分行內(nèi)部控制委員會(huì)，負(fù)責(zé)分行內(nèi)部控制的組織、督促、評(píng)估與審議。分行內(nèi)部控制委員會(huì)下設(shè)辦公室，由分行法律與合規(guī)管理職能部門(mén)承擔(dān)。

分行各部門(mén)以及各經(jīng)營(yíng)單位是分行內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行部門(mén)，負(fù)責(zé)在總行條線及分行內(nèi)控委的領(lǐng)導(dǎo)下，組織開(kāi)展條線內(nèi)部控制體系建設(shè)和各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的實(shí)施。

分行所轄異地機(jī)構(gòu)（包括二級(jí)分行和異地支行）主要負(fù)責(zé)人應(yīng)指定本機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的牽頭管理部門(mén)，在分行的統(tǒng)一組織下，開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)部控制工作。

第十六條

本行設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備充足的、具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和從業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)實(shí)行系統(tǒng)垂直管理，總行審計(jì)部第一負(fù)責(zé)人的聘任和解聘由董事會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)部獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中有權(quán)獲得本行所有的經(jīng)營(yíng)和管理信息。

第十七條 本行員工聘用、培訓(xùn)、辭退、辭職、薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲等有關(guān)人力資源的政策應(yīng)體現(xiàn)本行可持續(xù)發(fā)展的要求，對(duì)于關(guān)鍵崗位的員工執(zhí)行強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度，對(duì)于掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工執(zhí)行離崗限制性規(guī)定。

第十八條 本行以職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用干部、員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，各單位應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù) —6— 教育，不斷提升員工素質(zhì)，確保員工的勝任能力。

第十九條 本行建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考核體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，創(chuàng)造全體員工均充分了解且能履行職責(zé)的內(nèi)部控制環(huán)境。

第二十條 本行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律事務(wù)管理制度。

第二十一條 本行各單位應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)，總行各業(yè)務(wù)條線應(yīng)對(duì)所屬各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、有效的管理政策、基本制度和操作程序，各分行及其所屬機(jī)構(gòu)可遵循本行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，結(jié)合本區(qū)域具體情況，制定具體的實(shí)施細(xì)則、操作程序和控制措施，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)管理和操作流程，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)有章可循。

第二十二條 本行培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè)，樹(shù)立可持續(xù)發(fā)展理念，深化對(duì)銀行社會(huì)責(zé)任與自身可持續(xù)發(fā)展間關(guān)系的認(rèn)識(shí)，積極探索以多種方式推動(dòng)銀行踐行社會(huì)責(zé)任，構(gòu)建人與自然、環(huán)境、社會(huì)和諧共處的良好關(guān)系。

第三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第二十三條 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指本行應(yīng)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活

—7— 動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

第二十四條 本行應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)對(duì)與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，擬定本行能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。

第二十五條 本行各風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

第二十六條 本行對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估時(shí)應(yīng)充分考慮內(nèi)部和外部因素。其中，內(nèi)部因素包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況、業(yè)務(wù)性質(zhì)、員工的職業(yè)操守和勝任能力、財(cái)務(wù)狀況、科技水平等；外部因素包括監(jiān)管要求、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、行業(yè)變動(dòng)、環(huán)境變化等。

第二十七條 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，本行各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和策略分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給本行經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。

第二十八條 本行應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。

風(fēng)險(xiǎn)降低是在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?—8— 降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

風(fēng)險(xiǎn)承受是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。

第二十九條 本行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

第三十條 本行各風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)制定并不斷完善識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度和程序，開(kāi)發(fā)和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的方法和模型，建立涵蓋全行范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，不斷提升本行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的能力。

第三十一條 在設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開(kāi)辦新的業(yè)務(wù)時(shí)，本行相關(guān)部門(mén)應(yīng)依據(jù)有關(guān)的政策、制度和程序，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

第四章 控制活動(dòng)

第三十二條 控制活動(dòng)是指本行應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

第三十三條 本行應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和應(yīng)對(duì)策略，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，綜合運(yùn)用各種控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施

—9— 有效控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。

控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。

第三十四條 本行各單位應(yīng)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理流程中所涉及的不相容職務(wù)，認(rèn)定潛在的利益沖突，實(shí)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工和不兼容崗位分離政策，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

第三十五條 本行實(shí)行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)，授權(quán)應(yīng)與職責(zé)對(duì)應(yīng)、適當(dāng)、明確，并采取書(shū)面形式，各級(jí)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。對(duì)涉及資產(chǎn)、負(fù)債、財(cái)務(wù)和人員任免等重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

第三十六條 本行應(yīng)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與監(jiān)測(cè)體系，完善授信決策與審批機(jī)制，防止對(duì)單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關(guān)系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)適用。

第三十七條 本行應(yīng)對(duì)資金業(yè)務(wù)對(duì)象和產(chǎn)品實(shí)行統(tǒng)一授信，實(shí)行嚴(yán)格的前后臺(tái)職責(zé)分離，建立中臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不足導(dǎo)致的重大損失。

第三十八條 本行應(yīng)對(duì)基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、要害部位和重點(diǎn)崗位實(shí) —10— 施有效監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理、會(huì)計(jì)核算制度和各項(xiàng)操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢(qián)、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動(dòng)，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安全。

第三十九條 本行開(kāi)展中間業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)主管部門(mén)核準(zhǔn)資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務(wù)授權(quán)，建立并落實(shí)相關(guān)的規(guī)章制度和操作規(guī)程，按委托人指令辦理業(yè)務(wù)，防范或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。

第四十條 本行應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)記錄，定期對(duì)各種賬證、報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，妥善保管各類會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)檔案，確保原始記錄、合同契約和各種報(bào)表資料的真實(shí)、完整。

第四十一條 本行應(yīng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸和處置，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全。

第四十二條 本行應(yīng)實(shí)施全面的預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

第四十三條 本行應(yīng)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，總、分行綜合運(yùn)用經(jīng)營(yíng)、管理等各方面信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的缺陷，及時(shí)查明

—11— 原因并加以改進(jìn)。

第四十四條 本行應(yīng)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，并將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

第四十五條 本行應(yīng)嚴(yán)格劃分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部門(mén)、管理部門(mén)與應(yīng)用部門(mén)的職責(zé)，建立和健全計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，確保計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。

第四十六條 本行應(yīng)強(qiáng)化計(jì)算機(jī)程序監(jiān)控等現(xiàn)代化手段，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)鎖定分支機(jī)構(gòu)和人員的業(yè)務(wù)權(quán)限，對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施有效的管理和控制。

第四十七條 本行應(yīng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)密監(jiān)測(cè)公司風(fēng)險(xiǎn)變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行預(yù)警提示，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序、定期進(jìn)行測(cè)試，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

第四十八條 本行應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。

第五章 信息與溝通

第四十九條 信息與溝通是指本行應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在本行內(nèi)部、本行內(nèi)部與外部之間進(jìn)行有效溝通和順暢反饋。

—12— 第五十條 本行內(nèi)部控制信息包括內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息可以通過(guò)本行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道獲??；外部信息可以通過(guò)銀行業(yè)協(xié)會(huì)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門(mén)等渠道獲取。

第五十一條 本行各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各種內(nèi)部信息和外部信息的收集、篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。

第五十二條 本行應(yīng)當(dāng)建立有效的信息交流與反饋機(jī)制，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)了解本行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保每一項(xiàng)信息均能夠傳遞給相關(guān)的員工，各個(gè)部門(mén)和員工的有關(guān)信息均能夠順暢反饋。全行員工對(duì)于內(nèi)部控制各類制度及其實(shí)施中重大信息的負(fù)有主動(dòng)反饋責(zé)任。

第五十三條 本行內(nèi)部控制信息交流與反饋應(yīng)考慮信息的安全性和保密性要求，相關(guān)信息報(bào)告、發(fā)布、披露應(yīng)經(jīng)過(guò)授權(quán)，對(duì)外信息披露應(yīng)遵守監(jiān)管部門(mén)對(duì)上市公司的要求及本行關(guān)于對(duì)外信息披露的制度規(guī)定，未經(jīng)本行同意不得對(duì)外發(fā)布產(chǎn)生重大影響的信息。

第五十四條 本行應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用，做到及時(shí)、準(zhǔn)確提供經(jīng)營(yíng)管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確地向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送監(jiān)管報(bào)表資料和對(duì)外披露信息。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)

—13— 安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

第五十五條 本行應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，反舞弊工作的重點(diǎn)包括以下內(nèi)容：

（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用本行資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。

（二）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。

（三）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊，董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員濫用職權(quán)。

第五十六條 本行實(shí)行誠(chéng)信舉報(bào)制度，凡涉及本行機(jī)構(gòu)和本行行員違法、違規(guī)活動(dòng)或反映其他工作情況和不足，提出意見(jiàn)和建議等行為，員工可以通過(guò)來(lái)信、來(lái)訪、電話、傳真、電子郵件等方式向本行各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)舉報(bào)，對(duì)舉報(bào)人本行予以保密并實(shí)施保護(hù)。

第六章 內(nèi)部監(jiān)督

第五十七條 內(nèi)部監(jiān)督是指本行應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

第五十八條 本行內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督分為監(jiān)督檢查和內(nèi)控評(píng)價(jià)兩部分內(nèi)容。

監(jiān)督檢查包括本行相關(guān)單位開(kāi)展的各類檢查、監(jiān)控及內(nèi)部審計(jì)等活動(dòng)。

—14— 內(nèi)控評(píng)價(jià)是指本行內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行、組織與指導(dǎo)單位對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)估以及審計(jì)部獨(dú)立組織開(kāi)展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)。它涵蓋了本行對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的全過(guò)程。

第五十九條 本行相關(guān)單位應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)設(shè)計(jì)并組織開(kāi)展各項(xiàng)監(jiān)督檢查工作。

第六十條 本行應(yīng)制定全行統(tǒng)一的內(nèi)部控制檢查管理辦法，該辦法應(yīng)至少包括：

（一）各單位的基本檢查職責(zé)及對(duì)檢查的配合義務(wù)；

（二）檢查計(jì)劃的制定及基本內(nèi)容；

（三）檢查工作的基本范圍、流程及方法；

（四）檢查報(bào)告的形成及報(bào)送路徑；

（五）檢查工作的后續(xù)整改及跟蹤落實(shí)。

第六十一條 本行相關(guān)單位應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定內(nèi)部控制檢查計(jì)劃，并報(bào)送同級(jí)法律與合規(guī)管理職能部門(mén)，作為評(píng)價(jià)該單位內(nèi)部控制運(yùn)行情況的依據(jù)。

第六十二條 檢查實(shí)施部門(mén)應(yīng)在檢查后形成檢查事實(shí)與評(píng)價(jià)，最終形成檢查報(bào)告。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問(wèn)題，應(yīng)在報(bào)告中據(jù)實(shí)反映。檢查報(bào)告應(yīng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向管理層報(bào)告，并需及時(shí)報(bào)送至同級(jí)法律與合規(guī)管理職能部門(mén)。

第六十三條 檢查發(fā)起部門(mén)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行跟蹤整

—15— 改，同級(jí)法律與合規(guī)管理職能部門(mén)應(yīng)對(duì)跟蹤整改情況進(jìn)行落實(shí)及評(píng)價(jià)。

第六十四條 本行審計(jì)部依照內(nèi)部審計(jì)工作程序開(kāi)展獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，并依照相關(guān)規(guī)定對(duì)問(wèn)題整改情況進(jìn)行追蹤。審計(jì)部對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照本行內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)與關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

第六十五條

本行應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的實(shí)際情況，制定具體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，規(guī)定評(píng)價(jià)的原則、內(nèi)容、程序、方法和報(bào)告形式等明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任制，按照規(guī)定的辦法、程序和要求，結(jié)合業(yè)務(wù)管理以及監(jiān)督檢查情況，有序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

第六十六條 總、分行各部門(mén)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的監(jiān)督檢查情況，對(duì)本部門(mén)及所轄條線內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性進(jìn)行自我評(píng)估，并定期出具半、的內(nèi)控自評(píng)分析報(bào)告。自評(píng)分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送至同級(jí)法律與合規(guī)管理職能部門(mén)。對(duì)于自我評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，應(yīng)自行分析其產(chǎn)生的原因，提出整改方案，編制整改任務(wù)單，組織落實(shí)各項(xiàng)整改措施。

第六十七條 各級(jí)法律與合規(guī)管理職能部門(mén)組織、指導(dǎo)內(nèi)部控制自我評(píng)估工作的開(kāi)展；結(jié)合監(jiān)督檢查以及各部門(mén)的內(nèi)部控制自我評(píng)估結(jié)果進(jìn)行抽查、復(fù)評(píng)，督促、追蹤內(nèi)部控制缺陷的整改情況，并定期出具半、本層級(jí)及所轄機(jī)構(gòu)全面的內(nèi)部控 —16— 制自評(píng)分析報(bào)告。自評(píng)分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送至上級(jí)法律與合規(guī)管理職能部門(mén)。由總行法律與合規(guī)部匯總、分析相關(guān)情況后定期向管理層匯報(bào)，并提供至審計(jì)部。

第六十八條 審計(jì)部對(duì)各單位的內(nèi)部控制狀況實(shí)施獨(dú)立的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，結(jié)合相關(guān)單位已實(shí)施完成的管理層內(nèi)控自我評(píng)估工作，對(duì)本行整體內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行再評(píng)價(jià)，出具獨(dú)立的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，經(jīng)董事會(huì)下設(shè)審計(jì)與關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)審批通過(guò)后報(bào)董事會(huì)審議，由董事會(huì)按照規(guī)定對(duì)外披露。

審計(jì)部有權(quán)向總分行各級(jí)部門(mén)、各級(jí)法律與合規(guī)管理職能部門(mén)調(diào)閱內(nèi)部控制自評(píng)分析報(bào)告及相關(guān)文檔。

第六十九條 本行應(yīng)根據(jù)規(guī)定聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

第七十條 各單位應(yīng)當(dāng)以書(shū)面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存監(jiān)督檢查與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確保監(jiān)督檢查與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程的可驗(yàn)證性，在內(nèi)控評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的記錄缺失，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充和完善。

第七十一條 本行監(jiān)督檢查與內(nèi)控評(píng)價(jià)的實(shí)施過(guò)程應(yīng)充分利用全面合規(guī)管理信息等平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息資源的全面、及時(shí)、有效共享，不斷提高本行內(nèi)部監(jiān)督的效率和質(zhì)量。

第七十二條 本行內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷。在內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任

—17— 人的責(zé)任。

第七十三條 總、分行內(nèi)控委每年按照規(guī)定安排和召開(kāi)內(nèi)部控制委員會(huì)會(huì)議，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況以及經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患、事件進(jìn)行回顧和剖析，研究、制定加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的相應(yīng)措施，不斷健全和完善本行的內(nèi)部控制機(jī)制，保障和促進(jìn)全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

第七十四條 本行鼓勵(lì)通過(guò)自查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以整改。對(duì)于內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的各類缺陷，尤其是經(jīng)過(guò)管理問(wèn)責(zé)的重大、系統(tǒng)性缺陷，各單位應(yīng)按照預(yù)防為主的原則，對(duì)各自內(nèi)部控制的政策、制度、程序和方法進(jìn)行改進(jìn)，包括提出改進(jìn)措施、組織實(shí)施、效果驗(yàn)證和系統(tǒng)評(píng)價(jià)等內(nèi)容，以達(dá)到持續(xù)改進(jìn)的目的。

第七章 附 則

第七十五條 本制度未盡事項(xiàng)，應(yīng)遵照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》和上交所《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等規(guī)定進(jìn)行處理。

第七十六條 總行各部門(mén)可根據(jù)部門(mén)職責(zé)制定相應(yīng)的內(nèi)控管理實(shí)施細(xì)則。控股子公司應(yīng)參照本制度、《XX銀行控股子公司內(nèi)部控制管理指引》及行業(yè)監(jiān)管要求，建立相應(yīng)內(nèi)部控制體系。

第七十七條 本制度經(jīng)董事會(huì)授權(quán)由總行法律與合規(guī)部解釋。

第七十八條 本制度經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)后生效，自印發(fā)之日 —18— 起實(shí)施。

—19—

第四篇：XXX內(nèi)部控制基本制度

XXX內(nèi)部控制基本制度

第一章 總則

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)本單位內(nèi)部控制建設(shè)，提升本單位科學(xué)化精細(xì)化管理水平，保證資金安全和職工的自身安全，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)以及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，強(qiáng)化流程控制、依法合規(guī)運(yùn)行的要求，結(jié)合我所工作實(shí)際，制定本制度。

第二條 本制度主要遵循制衡性原則、重要性原則、及時(shí)報(bào)告性原則和績(jī)效性原則。

第三條 本制度適用于本單位。

第四條 內(nèi)部控制目標(biāo): 保證本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、提高財(cái)政管理的效率和效果。

第五條

內(nèi)部控制主要要素：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)綜合考慮相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、控制活動(dòng)和措施、信息溝通和反饋、監(jiān)督和評(píng)價(jià)等因素。

(一)控制環(huán)境：主要包括單位部門(mén)的管理職能定位、組織結(jié)構(gòu)、決策程序和激勵(lì)機(jī)制;領(lǐng)導(dǎo)班子的權(quán)責(zé)分配、管理理念、管理知識(shí)、管理經(jīng)驗(yàn)和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格;全體工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、誠(chéng)信理念和道德價(jià)值觀念。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：在確立管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，分析和識(shí)別管理 活動(dòng)中存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性，并正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果。

(三)控制活動(dòng)：為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，確保領(lǐng)導(dǎo)決策的有效執(zhí)行，

第七條 單位內(nèi)部控制制度體系包括：

（一）指導(dǎo)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基本制度，即本制度。

（二）根據(jù)本制度制定的八類專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。即對(duì)預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、政策制定風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)、公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)、崗位利益沖突風(fēng)險(xiǎn)等分別進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、分級(jí)（分重大風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)兩級(jí)）、應(yīng)對(duì)、監(jiān)測(cè)和報(bào)告全過(guò)程管理的辦法。

（三）根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)章制度、本制度和專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，風(fēng)險(xiǎn)并定級(jí)、完善工作流程、界定各環(huán)節(jié)各崗位責(zé)任基礎(chǔ)上制定的內(nèi)部控制操作規(guī)程。

第八條 內(nèi)部控制組織管理架構(gòu)：

（一）單位內(nèi)部控制委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控委）。負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)控委主任，主任兼任內(nèi)控委副主任，各崗位工作人員為內(nèi)控委委員。

（二）內(nèi)控委下設(shè)辦公室（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控辦）。內(nèi)控辦設(shè)置內(nèi)控管理崗和內(nèi)控管理聯(lián)絡(luò)員。內(nèi)控管理崗和內(nèi)控管理聯(lián)絡(luò)員由單位會(huì)計(jì)人員兼任。

第九條 內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

第十條 內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)隨著外部環(huán)境的變化、財(cái)政管理職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷地加以修訂和完善。

第十一條 牢固樹(shù)立內(nèi)控理念，將內(nèi)控制度作為組織紀(jì)律的拓展和延伸，倡導(dǎo)和推進(jìn)內(nèi)控文化建設(shè)，使內(nèi)控意識(shí)貫穿于全體干部職工的日常工作中，并成為一種自覺(jué)和必然的行為準(zhǔn)則。保

策控制、概預(yù)算控制、項(xiàng)目變更控制、價(jià)款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等一系列控制辦法的政府投資項(xiàng)目管理制度。

第十七條 應(yīng)當(dāng)正確區(qū)分國(guó)有資產(chǎn)權(quán)屬，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理，建立國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、統(tǒng)計(jì)記錄、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)處置等一系列控制措施，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，推動(dòng)資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約、有效使用。

第十八條 應(yīng)當(dāng)建立專項(xiàng)資金管理制度，加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算的編制、審核工作，采取適當(dāng)措施，確保資金分配的“公開(kāi)、公平、公正”，加強(qiáng)專項(xiàng)資金使用的檢查監(jiān)督，不斷提高專項(xiàng)資金使用效益。

第十九條 應(yīng)當(dāng)建立財(cái)政票據(jù)管理制度，加強(qiáng)行政事業(yè)單位票據(jù)的申印、購(gòu)領(lǐng)、發(fā)放、使用、核銷、銷毀等方面的管理。

第二十條 應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行《政府采購(gòu)法》賦予的職責(zé)，加強(qiáng)政府采購(gòu)管理，規(guī)范政府采購(gòu)行為，提高政府采購(gòu)資金使用效益，維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益，保護(hù)政府采購(gòu)當(dāng)事人的合法權(quán)益。

第二十一條 應(yīng)當(dāng)建立財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督職能，規(guī)范財(cái)政監(jiān)督行為，提高財(cái)政監(jiān)督管理的質(zhì)量和效能。

第三章 內(nèi)部控制基本方法

第二十二條 財(cái)政內(nèi)部控制的基本方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、集體決策控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)核算控制、管理風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

第二十三條 不相容職務(wù)相分離控制要求按照不相容職務(wù)相

施的有效實(shí)施;同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

第四章 內(nèi)部控制職責(zé)分工

第三十條 內(nèi)控委負(fù)責(zé)確立局內(nèi)部控制政策，審定重大風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程的管理制度及內(nèi)控機(jī)制，部署內(nèi)部控制的重大事項(xiàng)和管理措施，指導(dǎo)和督促各股室建立和完善內(nèi)部控制制度、程序和管理措施。

內(nèi)控委定期召開(kāi)會(huì)議，研究所內(nèi)部控制工作情況，審議風(fēng)險(xiǎn)事件定級(jí)和責(zé)任追究建議，提出加強(qiáng)和改進(jìn)的措施。

第三十一條 內(nèi)控辦承擔(dān)內(nèi)控委日常工作。主要職責(zé)包括：

（一）牽頭擬訂內(nèi)部控制制度，審核八類專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法與工作流程，審核各崗位內(nèi)部控制操作規(guī)程與工作流程，組織對(duì)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法和內(nèi)部控制制度有效性檢查、考核和評(píng)價(jià)，對(duì)各股室內(nèi)部控制存在的問(wèn)題研究提出處理意見(jiàn)并向內(nèi)控委報(bào)告。

（二）對(duì)各崗位的內(nèi)部控制情況實(shí)施監(jiān)督，報(bào)告內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況。

（三）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行調(diào)查，提出解決方案并督促落實(shí)。

（四）建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，組織對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究并制訂解決方案。

第三十二條 八類專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法的擬訂和組織實(shí)施，由牽單位會(huì)計(jì)分別負(fù)責(zé)。預(yù)算會(huì)計(jì)牽頭負(fù)責(zé)預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)防控，負(fù)責(zé)崗位利益沖突風(fēng)險(xiǎn)防控。在擬訂和組織實(shí)施專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法中，

第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本規(guī)范

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

(征求意見(jiàn)稿)

第一章

總

則

第一條

為了促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條

本規(guī)范適用于黨政工作部門(mén)、檢察機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。

第三條

本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定一系列制度、實(shí)施相關(guān)措施和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)過(guò)程。

第四條

單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，提高公共服務(wù)的效率和效果。

第五條

單位建立并實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循制衡性原則、重要性原則、適應(yīng)性原則以及成本效益原則。

第六條

單位內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。

第二章

基本要求

第七條

單位領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮單位財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)在內(nèi)部控制中的作用。

單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況設(shè)置或確定內(nèi)部控制職能部門(mén)或崗位，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建立實(shí)施及日常工作。

第八條

單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。大額資金使用、大宗設(shè)備采購(gòu)、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

第九條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)、資金管理、票據(jù)管理、印章管理、物資和固定資產(chǎn)的采購(gòu)和管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、債務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)合同管理，以及內(nèi)部監(jiān)督等。單位應(yīng)當(dāng)明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員和部門(mén)負(fù)責(zé)人的輪崗制度。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)替代采取專項(xiàng)審計(jì)、部門(mén)互審等控制措施。

第十條

單位應(yīng)當(dāng)綜合考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)模、復(fù)雜程度和管理模式等因素，為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備能力和資質(zhì)合格的業(yè)務(wù)人員。財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)負(fù)責(zé)人必須具備與其工作崗位相適應(yīng)的資質(zhì)和能力。

單位應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升工作人員的知識(shí)技能和綜合素質(zhì)。

第十一條

單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；如單位業(yè)務(wù)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、復(fù)雜程度或管理模式等發(fā)生重大變化，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行重估。

第十二條

單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組。單位應(yīng)當(dāng)采取必要措施保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的權(quán)威性、獨(dú)立性和及時(shí)性。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告，指出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出相應(yīng)的內(nèi)部控制措施和建議。評(píng)估書(shū)面報(bào)告完成后應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，并歸入檔案保管。

第十三條

單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：

(一)單位是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立了內(nèi)部管理制度，是否督促工作人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部管理制度。

(二)單位是否建立健全崗位責(zé)任制和議事決策機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離。

(三)內(nèi)部控制有效實(shí)施情況是否納入單位內(nèi)部相關(guān)部門(mén)及其分管領(lǐng)導(dǎo)的考評(píng)體系。

(四)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的設(shè)置、人員配備等是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部控制要求。

(五)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗、部門(mén)互審等制度是否得到有效實(shí)施。

(六)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員離崗或工作交接是否存在責(zé)任不清和相關(guān)資料丟失等情況。

(七)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員是否定期接受培訓(xùn)，及時(shí)全面掌握國(guó)家有關(guān)預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)和債務(wù)管理、基本建設(shè)、經(jīng)濟(jì)合同管理、會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)規(guī)定，以及單位相關(guān)的內(nèi)部管理制度。

(八)單位是否建立預(yù)算編制部門(mén)與預(yù)算執(zhí)行部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，單位的預(yù)算編制是否合規(guī)合理，預(yù)算執(zhí)行中是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度明顯滯后或超前的情況，決算編報(bào)是否及時(shí)準(zhǔn)確。

(九)單位是否明確收支流程和審核、審批權(quán)限，是否建立印章和票據(jù)管理制度，是否存在使用虛假發(fā)票套取資金的情況。

(十)單位的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)是否合規(guī)，資產(chǎn)管理的各項(xiàng)機(jī)制是否建立健全，是否存在侵占、挪用、不當(dāng)處置資產(chǎn)等情況。

(十一)單位建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算編制和招標(biāo)是否合規(guī)，記錄是否全面，竣工決算是否及時(shí)，是否存在利用招標(biāo)、建設(shè)物資采購(gòu)私設(shè)“小金庫(kù)”及收受商業(yè)賄賂的情況。

(十二)單位大額債務(wù)的舉借和償還是否經(jīng)過(guò)充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，債務(wù)管理流程是否明晰、職責(zé)是否明確，單位是否存在無(wú)力償還債務(wù)的情況。

(十三)單位是否存在未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同的情況，是否違反相關(guān)規(guī)定簽訂對(duì)外擔(dān)保、投資和借貸等合同，是否存在利用虛假合同套取資金的情況，是否存在已發(fā)生經(jīng)濟(jì)收入但不訂立合同或不交存合同而私設(shè)“小金庫(kù)”的情況。

(十四)單位是否建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)開(kāi)展定期和不定期檢查，是否對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，單位對(duì)外部和內(nèi)部監(jiān)督檢查，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中所發(fā)現(xiàn)的本單位存在的問(wèn)題，是否及時(shí)按要求進(jìn)行整改。

(十五)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

第十四條

單位內(nèi)部控制控制措施一般包括：

(一)預(yù)算控制。要求單位加強(qiáng)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的管理，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

(二)不相容崗位分離控制。要求單位合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互監(jiān)督、相互制約的工作機(jī)制。

(三)內(nèi)部授權(quán)審批控制。要求單位明確內(nèi)部授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

(四)業(yè)務(wù)流程控制。要求單位結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、范圍、規(guī)模和內(nèi)部控制要求，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確流程中計(jì)劃、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的要求，做到各流程手續(xù)完備，相關(guān)文件、記錄和憑證完整。

(五)資產(chǎn)保護(hù)控制。要求單位建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制人員未經(jīng)授權(quán)動(dòng)用和處置資產(chǎn)。

(六)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。要求單位建立健全本單位會(huì)計(jì)管理制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理。

(七)信息技術(shù)控制。要求單位通過(guò)指定專門(mén)機(jī)構(gòu)或崗位對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，規(guī)范信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度等措施，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。

第三章

預(yù)算控制

第十五條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)部預(yù)算管理工作機(jī)制。

第十六條

單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序恰當(dāng)、方法科學(xué)、編制及時(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

(一)單位應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)收集、整理、歸檔并及時(shí)更新與預(yù)算編制有關(guān)的各類文件，定期開(kāi)展培訓(xùn)，確保預(yù)算編制人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。

(二)單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制部門(mén)與預(yù)算執(zhí)行部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確保預(yù)算編制部門(mén)及時(shí)取得和有效運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的合理配置。

第十七條

單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。

單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行的適時(shí)分析機(jī)制。財(cái)會(huì)部門(mén)定期核對(duì)單位內(nèi)部各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和已掌握的動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息，確認(rèn)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行完成情況。單位根據(jù)財(cái)會(huì)部門(mén)核實(shí)的情況定期予以通報(bào)并召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。

第十八條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)和單位特點(diǎn)，建立突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案資金保障機(jī)制，明確資金報(bào)批和使用程序。因突發(fā)事件等不可預(yù)見(jiàn)因素確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的應(yīng)急預(yù)案辦理。

第十九條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，建立健全單位預(yù)算與決算相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)的機(jī)制。

第二十條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位具體情況建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，明確評(píng)價(jià)項(xiàng)目和評(píng)價(jià)方法，加強(qiáng)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目成本核算；通過(guò)開(kāi)展支出績(jī)效評(píng)價(jià)考核，控制成本費(fèi)用支出，降低單位運(yùn)行成本，提高資金使用效率。

第四章

收支控制

第二十一條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入管理制度和崗位責(zé)任制。根據(jù)收入來(lái)源和管理方式，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、開(kāi)票與會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

第二十二條

各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由單位財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一收取并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其他部門(mén)和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)不得辦理收款業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫(kù)”。

業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同副本交存財(cái)會(huì)部門(mén)備案，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)追繳責(zé)任。

第二十三條

有政府非稅收入征繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，按照法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)，不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。

單位應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)收集、整理、歸檔并及時(shí)更新與政府非稅收入有關(guān)的文件，定期開(kāi)展培訓(xùn)，確保主管領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。

第二十四條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理程序和責(zé)任制度。財(cái)政票據(jù)等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用。每位負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買賣財(cái)政票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大財(cái)政票據(jù)的適用范圍。

第二十五條

單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)收入管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。重點(diǎn)關(guān)注：長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)和沖減支出的交易或事項(xiàng)是否真實(shí)；掛賬多年的應(yīng)收款項(xiàng)是否及時(shí)進(jìn)行追繳，確實(shí)無(wú)法追繳的，是否按照規(guī)定程序報(bào)批后處理；已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)是否按照“賬銷、案存、權(quán)在”的要求，保留繼續(xù)追繳權(quán)利，明確責(zé)任人追繳義務(wù)；與收入相關(guān)的其他情形。

第二十六條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

第二十七條

單位應(yīng)當(dāng)按照支付業(yè)務(wù)的類型，完善支出管理流程，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(一)加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越權(quán)限審批。

重大支出應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，重大支出標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定，不得隨意變更。

(二)加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類付款憑證及其附件的所有要素。重點(diǎn)審核單據(jù)憑證是否真實(shí)、合規(guī)、完整，審批手續(xù)是否齊全，以及是否符合國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)等有關(guān)規(guī)定。

會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出報(bào)銷憑據(jù)應(yīng)附明細(xì)清單，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章。超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據(jù)，確保單據(jù)憑證與真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。

(三)加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支票應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

(四)加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容及時(shí)登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同和專項(xiàng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定交存財(cái)會(huì)部門(mén)備案。

第二十八條

單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)支出管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。重點(diǎn)關(guān)注：是否存在挪用預(yù)算資金向無(wú)預(yù)算項(xiàng)目支付資金或用于對(duì)外投資的情形；是否存在采用虛假或不實(shí)事項(xiàng)套取預(yù)算資金的情形；是否存在違規(guī)向所屬預(yù)算單位劃轉(zhuǎn)資金的情形；是否存在將財(cái)政預(yù)算資金借貸給其他單位的情形；預(yù)付款項(xiàng)的轉(zhuǎn)回或沖銷是否合理、合規(guī)，是否存在協(xié)同第三方套取預(yù)算資金的情形；與支出相關(guān)的其他情形。

第五章

采購(gòu)控制

第二十九條

單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制。單位應(yīng)當(dāng)建立健全包括采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收與合同管理、質(zhì)疑投訴答復(fù)管理和內(nèi)部監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)部管理制度。對(duì)未納入《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》適用范圍的采購(gòu)業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)參照政府采購(gòu)業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的內(nèi)部管理制度。

第三十條

單位應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)收集、整理、歸檔并及時(shí)更新與政府采購(gòu)業(yè)務(wù)有關(guān)的政策制度文件，定期開(kāi)展培訓(xùn)，確保辦理政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。

第三十一條

單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)業(yè)務(wù)管理崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、采購(gòu)活動(dòng)組織與質(zhì)疑投訴檢查等不相容崗位相互分離。

第三十二條

單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合本規(guī)范的要求和實(shí)際情況，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)制定有針對(duì)性的內(nèi)部控制措施：

(一)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算和計(jì)劃管理。建立預(yù)算管理部門(mén)、采購(gòu)管理部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)之間的溝通機(jī)制。采購(gòu)管理部門(mén)根據(jù)本單位工程、貨物和服務(wù)實(shí)際需求及經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化部門(mén)預(yù)算，列明采購(gòu)項(xiàng)目或貨物品目，并根據(jù)采購(gòu)預(yù)算及實(shí)際采購(gòu)需求安排編報(bào)月度采購(gòu)計(jì)劃。

(二)加強(qiáng)審批審核事項(xiàng)管理。審批審核事項(xiàng)包括采購(gòu)組織形式變更、采購(gòu)方式變更、采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品和落實(shí)政府采購(gòu)扶持節(jié)能、環(huán)保產(chǎn)品政策的審核等。單位要建立采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品或變更采購(gòu)方式的專家論證制度及嚴(yán)格的內(nèi)部審核制度以及向上級(jí)主管部門(mén)報(bào)批報(bào)備及公告登記管理制度。

(三)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的控制。通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)方式擇優(yōu)選擇政府采購(gòu)業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)。在制定采購(gòu)文件、簽訂合同及組織重大采購(gòu)項(xiàng)目的驗(yàn)收過(guò)程中應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)技術(shù)、法律、財(cái)務(wù)等方面的專家共同參與，確保需求明確、翔實(shí)，采購(gòu)文件和合同條款完備、合法。單位在采購(gòu)活動(dòng)中要嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)評(píng)審專家登記、評(píng)審過(guò)程記錄、專家評(píng)價(jià)管理規(guī)定，要對(duì)代理機(jī)構(gòu)直接或代為收取的投標(biāo)保證金和履約保證金進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保保證金按法律制度規(guī)定及時(shí)返還供應(yīng)商或上繳國(guó)庫(kù)。

(四)加強(qiáng)采購(gòu)項(xiàng)目的驗(yàn)收管理。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專人對(duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。對(duì)重大采購(gòu)項(xiàng)目要成立驗(yàn)收小組。對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門(mén)報(bào)告；有關(guān)部門(mén)應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

(五)建立采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴管理制度。采購(gòu)活動(dòng)組織部門(mén)要與采購(gòu)需求制定部門(mén)建立協(xié)調(diào)機(jī)制，共同負(fù)責(zé)答復(fù)供應(yīng)商質(zhì)疑。答復(fù)質(zhì)疑應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式，答復(fù)及時(shí)，內(nèi)容真實(shí)、客觀、清晰。

(六)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)文件，包括：采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明、質(zhì)疑答復(fù)文件、投訴處理決定等，完整記錄和反映采購(gòu)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在單位內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

(七)對(duì)于大宗設(shè)備、物資或重大服務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)需求，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并成立由單位內(nèi)部資產(chǎn)、財(cái)會(huì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)人員組成的采購(gòu)工作小組，形成各部門(mén)相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制。

(八)加強(qiáng)涉密采購(gòu)項(xiàng)目安全保密管理。涉密采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行安全保密審查程序，并與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

第三十三條

單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)采購(gòu)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。重點(diǎn)關(guān)注：是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織采購(gòu)業(yè)務(wù)；對(duì)于納入政府集中采購(gòu)目錄的項(xiàng)目，是否按照規(guī)定委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)；是否存在拆分政府采購(gòu)項(xiàng)目逃避公開(kāi)招標(biāo)的情形；采購(gòu)進(jìn)口品或變更采購(gòu)方式的項(xiàng)目是否履行了審批手續(xù)；涉及節(jié)能、環(huán)保、安全產(chǎn)品的項(xiàng)目是否執(zhí)行了相關(guān)政策；是否按時(shí)發(fā)布了采購(gòu)信息；對(duì)采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上公開(kāi)招標(biāo)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以下的政府采購(gòu)項(xiàng)目，是否按照法定要求選擇采購(gòu)方式；是否按照規(guī)定履行驗(yàn)收程序；與采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的其他情形。

第六章

資產(chǎn)控制

第三十四條 單位應(yīng)當(dāng)按照《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全符合本規(guī)范要求和單位實(shí)際情況的資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制，強(qiáng)化檢查和績(jī)效考核，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)安全和有效使用的控制。

第三十五條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，確保不相容崗位相互分離和定期輪崗規(guī)定落實(shí)到位。

(一)擔(dān)任出納的人員應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記和對(duì)賬工作。

(二)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。每位負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

(三)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，使用財(cái)務(wù)專用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。

(四)已實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理的單位，貨幣資金的收付流程要全面納入信息系統(tǒng)管理，禁止手工開(kāi)具資金收付憑證。

第三十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員不定期抽查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問(wèn)題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第三十七條 單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)貨幣資金管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。重點(diǎn)關(guān)注：貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置情況；是否存在違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的情形；是否存在違規(guī)開(kāi)立、變更、撤銷銀行賬戶的情形以及其他違反《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《支付結(jié)算辦法》的情形；對(duì)以前檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)情況，是否及時(shí)進(jìn)行整改；與貨幣資金管理相關(guān)的其他情形。

第三十八條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全物資保管、領(lǐng)用審批、登記記錄、盤(pán)點(diǎn)清查等專項(xiàng)制度，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，防止物資被盜、過(guò)期變質(zhì)、毀損和流失。

第三十九條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資保管與領(lǐng)用控制。除物資管理部門(mén)及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其他部門(mén)和人員接觸或領(lǐng)用物資時(shí)，應(yīng)當(dāng)由授權(quán)部門(mén)和授權(quán)人批準(zhǔn)；大批物資和屬于貴重物品、危險(xiǎn)品或需保密的物資，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)制定管理制度，規(guī)定嚴(yán)格的審批程序和接觸限制條件。

第四十條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資的記錄和核算控制。物資管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立物資臺(tái)賬，保持完整的物資動(dòng)態(tài)記錄，并定期對(duì)物資進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)部門(mén)的物資明細(xì)賬與物資臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行相互核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因。

第四十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、使用、保管和處置等環(huán)節(jié)的控制。

(一)建立固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)情況，統(tǒng)計(jì)分析固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制的合理性以及資產(chǎn)使用的效果和效率。

(二)明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人。貴重或危險(xiǎn)的固定資產(chǎn)，以及有保密等特殊要求的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用。

(三)明確固定資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、處置以及對(duì)外投資的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。固定資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對(duì)外投資、處置等必須符合國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定，按照規(guī)定的程序和權(quán)限報(bào)批后執(zhí)行，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。出租、出借、對(duì)外投資固定資產(chǎn)的合同副本應(yīng)當(dāng)交存財(cái)會(huì)部門(mén)備案。

(四)固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，保持完整的固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)記錄，并定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)部門(mén)的固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行相互核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因。

第四十二條

事業(yè)單位對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，投資活動(dòng)和投資范圍應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)投資管理規(guī)定。單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資信息管理系統(tǒng)，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映對(duì)外投資的價(jià)值變動(dòng)和投資收益情況，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第四十三條

單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)實(shí)物資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。重點(diǎn)關(guān)注：不定期抽查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告并實(shí)地盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，查看是否存在賬實(shí)不符、核算不實(shí)、入賬不及時(shí)的情形，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損，是否查明原因、落實(shí)并追究責(zé)任；結(jié)合資產(chǎn)、收支等賬簿記錄和資產(chǎn)保險(xiǎn)記錄、資產(chǎn)租賃經(jīng)濟(jì)合同等原始憑證，檢查是否存在少計(jì)資產(chǎn)或賬外資產(chǎn)的情形；是否存在資產(chǎn)配置不當(dāng)、閑置、擅自借給外單位使用等情形；與實(shí)物資產(chǎn)管理相關(guān)的其他情形。

第七章

建設(shè)項(xiàng)目控制

第四十四條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目管理制度和廉政責(zé)任制度。通過(guò)簽訂建設(shè)項(xiàng)目管理協(xié)議、廉政責(zé)任書(shū)等，明確各方在項(xiàng)目決策程序和執(zhí)行過(guò)程中的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，以及反腐倡廉的要求和措施等。

第四十五條

建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、概預(yù)算編制和招標(biāo)等應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求，符合國(guó)家政策導(dǎo)向和單位實(shí)際需要，經(jīng)單位內(nèi)部職能部門(mén)聯(lián)合審核后，由領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，重大項(xiàng)目還應(yīng)經(jīng)過(guò)專家論證。

任何部門(mén)不能包辦建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。

決策過(guò)程及各方面意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

第四十六條

單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行核算。單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)記載業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證，確保建設(shè)過(guò)程得到全面反映。

第四十七條

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的建設(shè)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度相關(guān)規(guī)定，根據(jù)項(xiàng)目支出預(yù)算和工程進(jìn)度辦理資金支付等相關(guān)事項(xiàng)。

單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃(預(yù)算)專款專用，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。

第四十八條

項(xiàng)目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限辦理竣工決算，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。

經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得突破，單位應(yīng)當(dāng)杜絕超規(guī)模、超概預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作。未經(jīng)竣工決算審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，不得辦理資產(chǎn)驗(yàn)收和移交手續(xù)。

第四十九條

單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。重點(diǎn)關(guān)注：是否違反規(guī)定超概算投資；工程物資采購(gòu)、付款等重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否符合《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》以及相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求；是否存在已交付使用的建設(shè)項(xiàng)目長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)入賬的情形；是否存在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金長(zhǎng)期掛賬的情形；是否存在與施工方協(xié)同操作套取預(yù)算資金的情形；是否存在不按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案的情形；與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的其他情形。

第八章

債務(wù)控制

第五十條

單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)單位的職能定位和管理要求，建立健全債務(wù)管理制度，明確債務(wù)管理部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限。

單位大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。

經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在指定職責(zé)范圍內(nèi)，按照單位領(lǐng)導(dǎo)班子的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理債務(wù)的舉借、核對(duì)、清理和結(jié)算。不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

第五十一條

單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置各類賬簿，核算債務(wù)資金來(lái)源、使用及償還情況，妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證，按照規(guī)定及時(shí)向有關(guān)部門(mén)上報(bào)債務(wù)情況。

第五十二條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制。單位應(yīng)當(dāng)定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)債務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改。

第九章

經(jīng)濟(jì)合同控制

第五十三條

單位應(yīng)當(dāng)指定經(jīng)濟(jì)合同歸口管理部門(mén)，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范管理。

單位應(yīng)當(dāng)建立與經(jīng)濟(jì)合同相關(guān)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同；嚴(yán)禁違反相關(guān)規(guī)定簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

單位采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)訂立經(jīng)濟(jì)合同。單位授權(quán)采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)代為簽訂政府采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)合同的，應(yīng)當(dāng)簽訂授權(quán)委托書(shū)。

第五十四條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同訂立控制。合同訂立前，單位應(yīng)當(dāng)充分了解合同對(duì)方的主體資格、信用情況等有關(guān)內(nèi)容，確保對(duì)方當(dāng)事人具備履約能力。

對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，單位應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。

單位應(yīng)當(dāng)指定相關(guān)職能部門(mén)或聘請(qǐng)外部專家對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，重點(diǎn)關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同雙方的權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確等。

單位訂立政府采購(gòu)合同的，應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)、成交通知書(shū)發(fā)出后30日內(nèi)簽訂。

第五十五條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同履行控制。合同履行過(guò)程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o(wú)法按時(shí)履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，并向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。

單位應(yīng)當(dāng)建立政府采購(gòu)合同履行監(jiān)督審查制度。對(duì)政府采購(gòu)合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、中止或者終止合同等情形應(yīng)按政府采購(gòu)法及相關(guān)制度規(guī)定的條件進(jìn)行審查和控制。

單位財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同條款辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。未按經(jīng)濟(jì)合同條款履約的，或應(yīng)簽訂書(shū)面經(jīng)濟(jì)合同而未簽訂的，或驗(yàn)收未通過(guò)的業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)部門(mén)有權(quán)拒絕付款，并及時(shí)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第五十六條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同登記控制。合同副本應(yīng)當(dāng)交存單位財(cái)會(huì)部門(mén)備案；政府采購(gòu)合同副本還應(yīng)當(dāng)于簽訂之日起7個(gè)工作日內(nèi)交所屬主管部門(mén)備案。

單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行合同的全過(guò)程封閉管理。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的國(guó)家機(jī)密或商業(yè)秘密。

第五十七條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同糾紛控制。經(jīng)濟(jì)合同發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商談判并向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成一致意見(jiàn)的糾紛解決方法，應(yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面協(xié)議。糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并依經(jīng)濟(jì)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第十章

評(píng)價(jià)與監(jiān)督

第五十八條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第五十九條

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施工作保持獨(dú)立性，評(píng)價(jià)的方法、范圍和頻率由單位根據(jù)本單位的性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模、管理模式和實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平確定。

常用的評(píng)價(jià)方法包括穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、問(wèn)卷調(diào)查、抽樣和比較分析、專題討論等。

第六十條

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)；對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷，應(yīng)當(dāng)分析其產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)方案。

單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字后應(yīng)當(dāng)報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén)。

第六十一條

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和本規(guī)范，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

財(cái)政部門(mén)等在依法檢查、處理、處罰財(cái)政違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)檢查確定是否存在造成財(cái)政違規(guī)行為的內(nèi)部控制缺陷，并跟蹤有關(guān)單位內(nèi)部控制缺陷的整改情況，鞏固檢查成果。

國(guó)務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)單位特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

已經(jīng)按有關(guān)規(guī)定接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位，接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)單位特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

第十一章

附

則

第六十二條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

省級(jí)以上行業(yè)主管部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)定及實(shí)施細(xì)則。

第六十三條

本規(guī)范自201×年×月×日起實(shí)施。