第一篇：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

生效日期：2007年7月30日 修訂日期：2011年8月6日

第一章 總 則

第一條 為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，維護國有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞管理漏洞，提高醫(yī)院財務管理水平保證會計信息質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》及衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制規(guī)定》等法規(guī)制度，結(jié)合我院的實際情況制定本規(guī)定。

第二條 醫(yī)院負責人對本單位財務會計內(nèi)部控制的建立和有效實施負責，計財部具體組織本單位財務會計內(nèi)部控制制度的落實。

第二章 預算控制

第三條 建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出必須全部納入預算管理。

第四條 建立嚴格的預算編制制度。根據(jù)我院發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃，科學合理地編制年度預算。建立由院領導負責，計財部牽頭，相關(guān)部門參與，分工合作的預算管理工作機制。

計財部主要負責組織編制、審議、平衡預算草案并報院領導審批，組織下達預算，協(xié)調(diào)預算編制分析執(zhí)行中的問題，考核預算執(zhí)行情況，督促完成預算目標。

編制預算的有關(guān)部門具體負責本部門業(yè)務預算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合計財部做好單位總預算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。

第五條 編制醫(yī)院收支預算，以上一年度的收支實際狀況為基礎，綜合考慮預算期內(nèi)衛(wèi)生政策變動、市場競爭狀況等因素對醫(yī)療服務、藥品采購、衛(wèi)生材料、物資采購等業(yè)務可能造成的影響，嚴格控制經(jīng)濟風險。

第六條 編制項目預算時，應對投資項目進行可行性研究、論證和集體決策的基礎上，合理安排資金，嚴格控制投資風險。

第七條 編制籌資預算時，應當以籌資計劃和資金需求決策為基礎，合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，審慎選擇籌資方式，保持最佳資金成本，嚴格控制財務風險。

第八條 審議批準。計財部在各部門上報的基礎上，進行匯總編制全院總預算的初步方案，提交黨政聯(lián)席會審議通過，最后形成年度預算方案。

第九條 預算按規(guī)定程序逐級上報，由衛(wèi)生部預算管理部門審批。第十條 下達執(zhí)行。醫(yī)院年度預算經(jīng)批準后，由計財部下達各預算執(zhí)行單位。第十一條 我院要按照批準的年度預算組織收入、安排支出，嚴格控制無預算支出。

第十二條 年度預算一經(jīng)批復，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報批。

第十三條 調(diào)整預算。預算執(zhí)行部門向計財部提交書面報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及對預算執(zhí)行造成影響的程度，提出預算的調(diào)整幅度。

第十四條 計財部對預算單位提交的預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制醫(yī)院年度預算調(diào)整方案，提交黨政聯(lián)席會審議批準，然后下達執(zhí)行。CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

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第十五條 定期召開黨政聯(lián)席會分析預算執(zhí)行情況，及時研究預算執(zhí)行中的問題，采取改進措施，確保年度預算的順利完成。

第十六條 建立預算執(zhí)行情況考核制度。醫(yī)院設立專門機構(gòu)負責考核工作。

第三章 收入控制

第十七條 建立健全收入、價格、醫(yī)療預收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責任制。明確相關(guān)崗位的職責、權(quán)限，確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。

第十八條 不相容職務相互分離

（一）醫(yī)務人員提供醫(yī)療服務，計財部收費人員收取費用；

（二）計財部物價人員負責醫(yī)療價格的管理，醫(yī)務人員執(zhí)行價格標準；

（三）計財部負責收入票據(jù)的管理，收款處、住院部、急救中心負責票據(jù)的領用和使用，票據(jù)用完后，存根交計財部保管；

（四）門診收款處、住院部辦理退費業(yè)務，退費的審批由相關(guān)科室的醫(yī)生和護士兩人簽字；

（五）門診收款處、住院部和急救中心負責收費，計財部負責審核。第十九條 制定收入管理業(yè)務流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求，重點控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。

第二十條 門診收入業(yè)務流程。

（一）門診醫(yī)務人員開具醫(yī)療服務處方或檢查單，由病人交收款處，收款處或有關(guān)檢查治療的臨床醫(yī)技科室，根據(jù)省物價局的收費標準進行劃價，收款處統(tǒng)一收費。

（二）藥品收入由醫(yī)務人員開具處方，藥學部按國家藥品價格規(guī)定劃價，收款人員辦理收費并蓋章。

（三）門診收款處將當天實際收入交存銀行，同時填制門診收入日報表，將收入日報表和銀行交款單一并報計財部。由計財部根據(jù)收入日報表做收入賬務處理。

（四）化驗、檢查、治療等項目退款時，必須有門診收費專用收據(jù)、原處方、檢查申請單、附單、門診退款申請單，有關(guān)科室退款時必須填寫退款申請單，并有退款科室的大夫和護士兩人以上簽字，方可退款。填寫退款申請書要一式兩聯(lián)，第一聯(lián)收款處存留，第二聯(lián)作為退款依據(jù)。

（五）藥品退款，必須有藥房填寫藥品退款單，藥房負責人、發(fā)藥人簽字，方可退款。

（六）打印出的門診收費專用票據(jù)，因患者帶錢不夠，或不愿檢查，取藥拒絕交款時，須由經(jīng)辦人和收款處負責人簽字并注明原因后予以沖銷。

（七）收款員打出門診收費專用收據(jù)，如須部分退款的，收款員須按以上有關(guān)人員簽字后沖銷原票據(jù)，再打印一張應交款門診收費專用收據(jù)，按此票金額收款蓋章。

（八）收款處所用票據(jù)從計財部登記領用。第二十一條 住院收入業(yè)務流程CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

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（一）住院部辦理入院的會計人員按照醫(yī)務人員開具住院票據(jù)辦理住院并收取住院押金開具醫(yī)療收款收據(jù)，同時認真填寫病案首頁，并將預交金收據(jù)其中一聯(lián)和病案首頁等一并交病人。

（二）辦理記賬業(yè)務，由各臨床科室根據(jù)收費標準記賬，住院部收款。

（三）辦理退費業(yè)務，由臨床科室開具退費單，住院部收款人員嚴格按我院退費辦法要求認真審查，審查無誤后辦理退款。

（四）辦理打印結(jié)算業(yè)務時，必須把患者所交押金收據(jù)收回，并核對其與電腦中所記金額是否一致。對于醫(yī)保患者等所需的其他審核手續(xù)一定要齊全后再結(jié)賬。

（五）辦理出院結(jié)算業(yè)務。住院部根據(jù)病房所下的出院通知給病人辦理出院結(jié)算，住院費多退少補，核對無誤后打出住院發(fā)票結(jié)算票據(jù)。

（六）住院部將當天收取的住院費用交銀行并填報收入日報表，將收入日報表和預交款收據(jù)、病人出院發(fā)票存根一并報計財部，計財部根據(jù)收入日報表作收入賬務處理。

（七）住院部所用票據(jù)從計財部領用，打印的押金收據(jù)跟出院發(fā)票記賬聯(lián)與存根聯(lián)當天隨日報表一并報送計財部；手工押金收據(jù)定期報送計財部。

第二十二條 各項收入的取得應符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴格按照醫(yī)院財務會計制度規(guī)定確認、核算收入。

第二十三條 各項收入由財務部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。

第二十四條 各類收入票據(jù)由財務部門統(tǒng)一管理。計財部負責票據(jù)的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔，并設立票據(jù)登記簿進行詳細記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。

第二十五條 加強結(jié)算起止時間控制。住院部、門診收款處要將當日收入當日結(jié)算，以便及時結(jié)出醫(yī)院收入，使收入的資金置于安全管理之下。

第二十六條 建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關(guān)證明,核對原始憑證和原始記錄,嚴格審批權(quán)限,完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。

第二十七條 建立各項收入與票據(jù)存根的審查核對制度。計財部負責對各項收入與票據(jù)的存根審查核對工作，具體做收入憑證的會計人員負責對門診收款處、住院部每日上交的收入日報表的收入銀行存款與票據(jù)存根審查核對；急救中心交計財部的收入由作收入憑證的會計人員認真和票據(jù)存根審查核對是否相符。如有不符，及時查找原因，確保收入真實完整。

第四章 支出控制

第二十八條 建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限,確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務相互分離,合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。

第二十九條 有關(guān)部門提交支出申請，分管院領導、院長審批，有關(guān)部門根據(jù)審批意見執(zhí)行，計財部不同崗位會計人員負責支出的審核和付款業(yè)務。

第三十條 各項支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度。嚴格按照醫(yī)院財務會計制度的規(guī)定確認、核算支出。CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

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第三十一條 健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權(quán)限、責任和相關(guān)控制措施。各項支出嚴格按照貨幣資金支付規(guī)定程序辦理。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批,嚴禁無審批支出。

第三十二條 建立重大支出集體決策制度。重大項目支出集體討論決策，5萬元以上的支出院務會討論決定；50萬以上的支出，黨政聯(lián)席會討論決定，嚴格控制無預算支出。

第三十三條 建立責任追究制度。有關(guān)部門在執(zhí)行中造成重大損失的，要追究直接責任人、相關(guān)科室負責人、分管院領導的責任。

第三十四條 加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度，及時編制支出憑證,保證核算的及時性、真實性和完整性。

第三十五條 計財部在辦理付款業(yè)務時，應當對票據(jù)、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。

第三十六條 應當加強應付賬款的管理，由專人嚴格按照付款規(guī)定管理應付款項，已到期的應付款項須經(jīng)有關(guān)領導審批后方可辦理結(jié)算與支付。

第三十七條 應當定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。

第三十八條 加強成本核算與管理。嚴格控制成本費用支出,降低運行成本，提高效益。

第五章 貨幣資金控制

第三十九條 建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權(quán)限,確保不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。

出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務賬目的登記工作。

醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

第四十條 辦理貨幣資金業(yè)務的人員,要有計劃地進行崗位輪換。醫(yī)院門診和住院收費人員要具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。

第四十一條 建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權(quán)批準制度。參照我院《支出管理制度》，明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責任和相關(guān)控制措施,審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越權(quán)限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞夘I導報告。

第四十二條 按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù),保證貨幣資金及時、完整入賬。不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

第四十三條 貨幣資金支付必須按規(guī)定程序辦理。

（一）支付申請。用款時應當提交支付申請,注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容,并附有有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明及計算依據(jù)。CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

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（二）支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕批準。

（三）支付審核。財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核,審核批準范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)；手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；金額計算是否準確；支付方式、收款單位是否妥當?shù)?，?jīng)審核無誤后簽章。

（四）支付結(jié)算。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應進行備查登記。

第四十四條 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬算。實行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，不得坐支。

第四十五條 按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算。

不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬。定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況。加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。

第四十六條 加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財會人員每月必須核對一次銀行賬戶，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符，對調(diào)節(jié)不符、應查明原因，及時處理，對長期未達的賬項應及時向有關(guān)負責人報告。

第四十七條 加強銀行預留印簽的管理。醫(yī)院財務專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其授權(quán)人員保管；因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。

嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

第四十八條 加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，計財部負責票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等。

第四十九條 加強對現(xiàn)金業(yè)務的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結(jié)。

第五十條 建立貨幣資金盤點核查制度。貨幣資金是醫(yī)院資金的重要組成部分，貨幣資金又是流動性最強，控制風險最高的資產(chǎn)。貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款，應定期不定期的進行盤點和核對工作，庫存現(xiàn)金進行盤點和核對，銀行存款進行對賬并調(diào)節(jié)余額。計財部負責人隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否相符。不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

第六章 藥品及庫存物資控制

第五十一條 建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權(quán)限，確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。

醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務的全過程。第五十二條 不相容職務相互分離 CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

生效日期：2007年7月30日 修訂日期：2011年8月6日

（一）使用科室提出申請，保管員負責計劃的制定，歸口管理部門負責人、分管院長負責計劃的審批；

（二）詢價員負責藥品及庫存物資的詢價，審計部負責監(jiān)督詢價全過程，招標辦公室組織歸口管理部門、計財部、審計部及專業(yè)管理委員會共同參加確定供應商；

（三）歸口管理部門負責訂立合同，審計部、計財部、分管院長、院長負責合同的審核；采購員負責采購，保管員負責驗收；

（四）采購員負責采購并制作入庫單，由保管員負責驗收并發(fā)放物品,由制單員制作出庫單，計財部財務人員負責會計記錄；

（五）歸口管理部門負責人、分管院長、計財部負責人、院長負責審批，計財部根據(jù)審批簽字的票據(jù)，辦理付款。

第五十三條 制定科學規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。

（一）藥品及庫存物資保管員依據(jù)我院醫(yī)療工作實際需求，結(jié)合我院歷史每月藥品及庫存物資的實際消耗量并結(jié)合庫存量制定相應的采購計劃，經(jīng)歸口管理部門負責人審核后報分管院長審批、簽字。采購員分別依據(jù)我院藥學部《藥品購銷合同》、《藥品采購管理制度》，總務部的《物品購銷合同》、《請購審批制度》、《采購管理制度》以及設備科的《購銷合同》、《采購管理制度》執(zhí)行，按照采購計劃進行采購。

（二）藥品及庫存物資保管員按照我院藥學部的《購入藥品入庫驗收制度》，總務部的《入庫驗收制度》進行驗收，驗收人員將不合格產(chǎn)品或藥品退回供應公司，將合格品入庫，在發(fā)票背面加蓋“驗收合格”專用章，簽字或蓋章后交采購員。其中藥學部中藥飲片由接收部門負責人按照我院藥學部的《醫(yī)院中藥飲片管理規(guī)范》進行驗收。

（三）藥品及庫存物資采購員每月一日將上月發(fā)票報歸口管理部門科室負責人審核簽字或蓋章后會同入庫單、采購計劃及購銷合同交計財部審核入賬。計財部負責向藥品及庫存物資供應商付款。

（四）藥品或庫存物資保管員按照我院藥學部的《藥品儲存、養(yǎng)護制度》、設備科的《庫存物資儲存、養(yǎng)護制度》以及總務部的《物品儲存、養(yǎng)護制度》對在庫藥品或庫存物資進行養(yǎng)護。每日兩次查驗、記錄庫房溫濕度，如超出合理范圍應采取調(diào)控措施；每月對在庫藥品或庫存物資進行檢查，填寫?zhàn)B護記錄及時報告近效期藥品、物品；定期檢查庫房內(nèi)設備運轉(zhuǎn)是否正常，填寫設備養(yǎng)護記錄。設備科保管員每周對庫存高值耗材進行盤點；藥品和庫存物資保管員每月對庫存藥品和物品進行盤點，盤點表交歸口管理部門負責人、計財部；藥庫或庫存物資負責人每季度末對在庫藥品或庫存物資進行盤點，盤點表簽字后報歸口管理科室負責人、計財部。藥庫或庫存物資負責人年終對在庫藥品或庫存物資進行盤點，計財部、審計部派專人監(jiān)盤，盤點表簽字后報歸口管理部門負責人、計財部。

（五）藥品和庫存物資制單員根據(jù)各藥房和各使用科室請領計劃單，按時制作出庫單，一式四聯(lián)。各藥房、科室設指定的請領人在規(guī)定時間根據(jù)出庫單領藥品、庫存物資并簽字。急需藥品、庫存物資隨到隨出。

（六）藥品及庫存物資制單員每月一日將上月出庫匯總表及出庫單交計財部入賬。并與計財部對賬，做到賬物相符，賬賬相符。

第五十四條 藥學部、設備部、總務部負責全院藥品和庫存物資的采購，各歸口管理部門根據(jù)臨CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

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床的實際需要作出預算，并經(jīng)分管院領導批準，歸口管理部門負責組織、監(jiān)督，嚴禁未授權(quán)部門或個人辦理藥品及庫存物資的相關(guān)業(yè)務。

第五十五條 建立藥品及庫存物資請購審批制度。倉庫保管員根據(jù)醫(yī)院藥品及庫存物資使用情況及庫存量編制藥品、庫存物資的采購計劃，經(jīng)歸口管理部門負責人審核報分管院長審批后，由采購人員執(zhí)行。

第五十六條 加強藥品及庫存物資采購業(yè)務的預算管理。藥學部、設備部、總務部按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。

第五十七條 健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。藥學部負責全院藥品的采購，設備部負責全院醫(yī)用耗材的采購，總務部負責辦公印刷清潔品、五金電器、管件及家具的采購，其他科室不得私自采購。各采購員嚴格執(zhí)行歸口管理部門負責人和分管院長審批后的采購計劃，按照招標辦公室選中的供應商進行采購活動。

供應商的確定。醫(yī)院招標辦公室負責組織招標，確定供應商。應嚴格執(zhí)行國家七部委頒布的《醫(yī)療機構(gòu)藥品集中招標采購監(jiān)督管理暫行辦法》，我院設備部的《醫(yī)療機構(gòu)集中招標采購監(jiān)督管理暫行辦法》以及《山東大學第二醫(yī)院招標管理暫行辦法（試行）》，按照公平、公正、公開、安全、經(jīng)濟、有效的原則，結(jié)合藥品及庫存物資本身特點確定供應商。

（一）納入政府集中招標采購的藥品及醫(yī)用耗材供應商的確定,按照中標結(jié)果確定或從中選擇確定。

（二）批量采購藥品及庫存物資供應商確定： 年采購量20萬以上的藥品；5萬元及以上的批量及單件庫存物資；由招標辦公室組織歸口管理部門及其管理委員會專家、計財部、審計部，共同確定供應商。

（三）小額零星采購供應商確定：年度采購量20萬以下的藥品，藥學部按照供應商確定原則確定藥品供應商；5萬元以下的庫存物資由歸口管理部門負責確定供應商。

第五十八條 根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì)，加強安全庫存量與儲備定額管理，根據(jù)供應情況及業(yè)務需求確定批量采購或零星采購：

（一）確定安全存量，實行儲備定額計劃控制，藥品庫存量定為一個月，衛(wèi)生材料、其他材料庫存量定為半個月。

（二)年采購量20萬以上的藥品；5萬元及以上的批量及單件庫存物資采用批量采購方式。

（三）年度采購量20萬以下的藥品，藥學部按照供應商確定原則確定藥品供應商；5萬元以下的庫存物資采用零星采購方式。

第五十九條 加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。

（一）藥品及庫存物資由保管員負責驗收，采購員填寫入庫單。藥品及庫存物資不經(jīng)驗收不得辦理入庫。

（二).驗收時應查驗藥品及庫存物資的質(zhì)量合格證明，根據(jù)藥品及庫存物資的購銷合同，采購計劃，發(fā)票核對藥品及庫存物資的數(shù)量。

（三）驗收時應查驗藥品及庫存物資的包裝及標示。主要檢查以下內(nèi)容： 1.藥品及庫存物資的外包裝是否完好。CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

生效日期：2007年7月30日 修訂日期：2011年8月6日

2.藥品或庫存物資包裝的標簽和所附說明書上，應有生產(chǎn)企業(yè)名稱、地址、藥品或庫存物資的通用名稱、規(guī)格、包裝、批準文號、產(chǎn)品批號、生產(chǎn)日期、有效期、注意事項、儲藏要求以及藥品的成份、適應癥或功能主治、用法用量、禁忌、不良反應等內(nèi)容。

3.特殊管理藥品和庫存物資包裝的標簽或說明書上應有規(guī)定的標示和警示說明。

4.驗收進口藥品或庫存物資：藥品需查驗其《進口藥品注冊證》、《進口藥品檢驗報告書》或《進口藥品通關(guān)單》；庫存物資需查驗其《進口產(chǎn)品注冊證》，其包裝的標簽應以中文注明藥品的名稱及注冊證號，并有中文說明書。

所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫才能領用；不經(jīng)驗收入庫，一律不準辦理資金結(jié)算。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門和人員應當立即向有關(guān)部門報告，有關(guān)部門應當及時查明原因，視存貨的不同取得方式作出相應處理。

第六十條 加強藥品及庫存物資核對管理。

（一）采購員每月一日將購銷合同、采購計劃、發(fā)票、入庫單、購入?yún)R總表交由計財部做賬務處理。財務部門要根據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、采購計劃、合同協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)證明及時記賬；保管員每月初將出庫單、出庫匯總表交計財部作賬務處理。倉庫應當設置實物明細賬，詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨的類別、編號、名稱、規(guī)格、型號、計量單位、數(shù)量、單價等內(nèi)容，并定期與財會部門核對。

（二）保管員每月初將出庫單、出庫匯總表交計財部作賬務處理。

（三）保管員每月對倉庫進行盤點，盤點賬目與計財部核對，做到賬賬相符、賬物相符。

1.貴重藥品及物品盤點：麻醉藥品、毒性藥品、Ⅰ類精神藥品及貴重藥品由專人負責、逐日盤點，做到賬物相符；高值耗材每周盤點一次，做到賬物相符。

2.歸口管理部門每月末、每季度末及年終對藥品及庫存物資進行盤點，盤點結(jié)果交歸口管理部門負責人及計財部。年終盤點時計財部、審計部監(jiān)督盤點。

3.藥品及庫存物資的盤虧：能查明原因的，由當事人承擔主要責任，負責人承擔連帶責任；無法查明原因的，負責人承擔主要責任，相關(guān)工作人員承擔連帶責任。

4.藥品及庫存物資的盤盈：應查明原因，分清責任，并及時報告院領導。經(jīng)院領導批準后，作出相應處理。

第六十一條 藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。藥品及庫存物資要分類排列，定位放置。藥品及庫存物資保管員負責在庫藥品及庫存物資的養(yǎng)護工作。根據(jù)藥品及庫存物資的儲存要求，選擇不同的儲存方式。冷庫溫度為2-8℃；陰涼庫溫度不高于20℃；常溫庫溫度為0-30℃，各庫房相對濕度應保持在45%-75%之間。每日兩次查驗庫房儲存條件，填寫?zhàn)B護記錄。超出范圍應采取調(diào)節(jié)措施，填寫?zhàn)B護記錄。定期查驗設備運轉(zhuǎn)情況，及時維修，填寫設備養(yǎng)護記錄。

藥品及庫存物資發(fā)放由保管員負責。領藥人應是藥房負責人或由負責人指定的藥師。庫存物資的領物人是使用科室制定的專人負責。

高值耗材及放射性物品出庫時，須由領用人和使用科室護士長在物品出入庫登記薄上簽名，制單員進行專冊登記。

第六十二條 健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

生效日期：2007年7月30日 修訂日期：2011年8月6日

（一）需報廢的藥品、庫存物資：在入庫驗收、在庫養(yǎng)護、銷后退回等業(yè)務流程中發(fā)現(xiàn)的破損、變質(zhì)且無法退換的；國家有關(guān)部門公布質(zhì)量不合格的、禁止銷售且無法退回的；丟失的藥品和庫存物資。

（二）各歸口管理部門應于每月初統(tǒng)計本部門上月藥品及庫存物資的報損情況，逐品種填寫《藥品/庫存物資報損表》，包括以下項目：名稱、劑型、規(guī)格、包裝、生產(chǎn)商、批準文號、批號、有效期、數(shù)量、金額、報損原因、報損部門、日期等，因丟失而報損的藥品及庫存物資必須詳細陳述丟失經(jīng)過和原因，能明確責任人的必須認定責任人。

（三）《藥品/庫存物資報損表》經(jīng)歸口管理部門負責人、計財部主任、分管院長、院長審批后，報計財部作賬務處理。

（四）經(jīng)批準報損的藥品和庫存物資可以銷毀。易燃、易爆及特殊管理藥品及庫存物資按照國家有關(guān)規(guī)定銷毀；不允許按常規(guī)方法銷毀或需在特殊條件下銷毀的藥品及庫存物資，應通知供應商回收，并監(jiān)督銷毀；經(jīng)批準報廢的普通藥品及庫存物資，必須由兩人監(jiān)督銷毀，不得流失或丟棄。各部門負責人做好《藥品/物資銷毀記錄》。

（五）藥品及庫存物資的報損、銷毀屬責任事故的，按違反規(guī)章制度處理。情節(jié)嚴重的，由歸口管理部門管理領導小組決定處罰。

（六）責任追究制度

1.藥品及庫存物資的各環(huán)節(jié)責任

藥品及庫存物資流經(jīng)環(huán)節(jié)的負責人應建立健全相關(guān)的制度和合理的操作規(guī)范，在每個關(guān)鍵環(huán)節(jié)都應明確責任，對事后造成的損失明確責任的，按規(guī)定追究責任，未明確責任的，部門負責人承擔主要責任。

2.藥品及庫存物資的效期管理

各藥品管理部門應重視藥品效期管理，因人為原因造成藥品及庫存物資過期的，查明原因，追究當事人責任，不能明確責任人的追究部門負責人責任。

3.藥品及庫存物資的報損

嚴格控制并減少藥品及庫存物資的報損數(shù)量。報損額度超過規(guī)定的，查明原因，追究當事人責任，不能明確責任人的追究部門負責人責任。

第七章 固定資產(chǎn)控制

第六十三條 建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。

醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的全過程。第六十四條 不相容職務相互分離

（一）使用科室提出采購申請，計財部進行財務分析和投資風險分析，醫(yī)務部進行技術(shù)準入及使用效率分析，設備部組織設備管理委員會進行論證,報院務會或黨政聯(lián)席會確定購置計劃。

（二）招標管理辦公室根據(jù)購置計劃負責組織歸口管理部門、計財部、審計部使用科室共同確定供應商；采購員負責采購；歸口管理部門組織專家和使用部門進行驗收，審計部、監(jiān)察室根據(jù)合同監(jiān) CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

生效日期：2007年7月30日 修訂日期：2011年8月6日

督驗收過程；計財部根據(jù)合同支付款項。

（三）使用部門填寫固定資產(chǎn)處置申請單，歸口管理部門組織專家鑒定。資產(chǎn)管理部門審核，經(jīng)歸口管理部門負責人、專家、計財部負責人、分管院領導、院長或經(jīng)院務會或黨政聯(lián)席會審批。

（四）國有資產(chǎn)管理部門負責根據(jù)批復處置固定資產(chǎn)。

（五）財務、設備、后勤根據(jù)處置的申請報告作相應的會計處理。

第六十五條 制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設置相應賬卡，如實記錄。

固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程：

（一）使用科室提出購置申請；

（二）計財部進行財務分析和投資風險分析，醫(yī)務部進行技術(shù)準入及使用效率分析；

（三）設備部組織設備管理委員會進行論證；

（四）院務會或黨政聯(lián)席會組織審批；

（五）詢價員負責詢價，審計部監(jiān)督其過程；

（六）招標辦組織設備部、計財部、審計部、設備專家以及使用部門共同確定供應商；

（七）設備部擬定合同，審計部、計財部負責審核；

（八）設備部簽訂合同并組織采購；

（九）設備部組織專家和使用部門驗收，審計部、監(jiān)察室根據(jù)合同監(jiān)督；

（十）設備部辦理出、入庫，并登記固定資產(chǎn)明細賬；

（十一）使用部門根據(jù)出庫單登記賬(卡)；

（十二）計財部按合同付款，并根據(jù)入庫單登記固定資產(chǎn)總賬及明細賬； 第六十六條 編制固定資產(chǎn)投資預算，醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費預算，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預計經(jīng)營效益和風險程度等因素，研究編制年度購建計劃，結(jié)合醫(yī)院實際確定審批權(quán)限和程序，在對固定資產(chǎn)投資項目進行可行性研究和分析論證的基礎上，合理安排投資進度和資金投放量，避免重復、盲目購建。歸口管理部門會同財務、審計、設備專家及使用單位共同參與論證、招標等環(huán)節(jié)的工作。

第六十七條 建立固定資產(chǎn)購建論證制度。固定資產(chǎn)采購之前，計財部進行財務分析和投資風險分析，醫(yī)務部進行技術(shù)準入及使用效率分析,并報設備管理委員會論證。由院務會或黨政聯(lián)席會審批，確定采購計劃。第六十八條 加強固定資產(chǎn)購建控制。對5萬元以上固定資產(chǎn)，由招標辦公室組織歸口管理部門、計財部、審計部、使用科室共同確定供應商；對5萬元以下的固定資產(chǎn)，由歸口管理部門組織競爭性談判確定供應商。確定供應商后由歸口管理部門和使用部門擬定購買合同，審計部、計財部審核，分管院長、院長審批簽字。

第六十九條 加強固定資產(chǎn)驗收控制。應當區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對外購、自行建造、投資者投入、接受捐贈、外單位調(diào)入以及通過其他方式獲取的固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收報告（驗收單），并與購貨合同、供應商的發(fā)貨單及投資方、捐贈方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進行核對。CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

生效日期：2007年7月30日 修訂日期：2011年8月6日

第七十條 固定資產(chǎn)購入后，設備部組織專家和使用部門根據(jù)發(fā)票和隨貨同行單組織驗收，審計部、監(jiān)察室監(jiān)督根據(jù)合同監(jiān)督其過程。驗收必須認真及時，根據(jù)訂貨合同和發(fā)票內(nèi)容驗質(zhì)驗量，如發(fā)現(xiàn)型號規(guī)格不符、性能不良、數(shù)量短少、質(zhì)量不符合要求或殘缺損壞、短少附件、資料等情況，設備部、總務部應立即向供貨單位聯(lián)系解決，并暫拒付貨款。確認合格后，填制固定資產(chǎn)入庫單一式四聯(lián)，一聯(lián)存根設備、后勤分別留存，將兩聯(lián)連同發(fā)票一起到計財部入賬辦理付款和統(tǒng)計；一聯(lián)交保管員留存，并據(jù)一登記隨物卡片。

第七十一條 應當建立固定資產(chǎn)歸口分級管理制度。我院固定資產(chǎn)在院長的統(tǒng)一領導下，由固定資產(chǎn)管理職能部門和使用部門共同管理。我院固定資產(chǎn)歸屬三個部門管理：即總務部、設備部、圖書館。總務部負責房屋及建筑物及家具的購置和管理；設備部負責專用設備和一般設備的購置和管理，圖書館負責各種專業(yè)圖書和重要專業(yè)雜志。

固定資產(chǎn)具體管理工作由計財部、總務部、設備部及使用科室負責：計財部負責財務計劃，金額監(jiān)督、賬簿核算；設備部、總務部主要負責固定資產(chǎn)的數(shù)量增減，金額預算，主辦采購、驗收、編號、調(diào)配、出入庫手續(xù)為各使用單位登記明細賬，每月與計財部對賬和年終清查盤點；使用單位負責固定資產(chǎn)的使用、管理、保管，報損、報廢時填寫申請單，及時清查盤點，保障固定資產(chǎn)的安全完整，對大型儀器設備要制定專人管理，并做好使用、維修、事故情況記錄，定期評估使用效益。

第七十二條 建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。歸口管理部門應當對固定資產(chǎn)進行定期檢查、維修和保養(yǎng)，并作好詳細記錄。保證固定資產(chǎn)正常進行，提高固定資產(chǎn)的使用效率，嚴格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用。

第七十三條 應當建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風險。應當明確應投保固定資產(chǎn)的范圍和標準，由固定資產(chǎn)管理部門會同財會部門等擬訂投保方案，經(jīng)單位負責人或其授權(quán)人員批準后辦理投保手續(xù)。

第七十四條 加強固定資產(chǎn)使用變動控制。固定資產(chǎn)的對外投資、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進行可行性論證，按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。

醫(yī)院以固定資產(chǎn)對外投資，應按國有資產(chǎn)管理規(guī)定進行評估確認，辦理非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)審批手續(xù)，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實施產(chǎn)權(quán)管理。

醫(yī)院固定資產(chǎn)一般不得對外出租、出借，確需出租、出借的，應由借出單位提出申請，歸口管理部門審核，資產(chǎn)管理處審批。收回出租、出借的固定資產(chǎn)，應認真勘驗。出租、出借固定資產(chǎn)取得的收入，應及時、足額上繳計財部，按有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一管理使用。

第七十五條 加強固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資產(chǎn)處置(包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報損、報廢等)的標準和程序，按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。

處置固定資產(chǎn)要符合以下程序：

（一）使用部門提出申請并填寫固定資產(chǎn)處置申請單；

（二）歸口管理部門組織技術(shù)鑒定；

（三）國有資產(chǎn)管理部門審核；

（四）經(jīng)歸口管理部門負責人、專家、計財部負責人、分管院領導、院長或經(jīng)院務會或黨政聯(lián)席會審批； CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

生效日期：2007年7月30日 修訂日期：2011年8月6日

（五）價值在20萬元以上的，上報衛(wèi)生部審批；

（六）國有資產(chǎn)管理部門負責根據(jù)批復處置固定資產(chǎn)。

（七）按儀器設備報廢管理辦法具體執(zhí)行，相應職能部門辦理具體賬卡手續(xù)，手續(xù)有歸口管理部門實施。

第七十六條 應當根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況和不同類別在處置環(huán)節(jié)采取相應的控制程序和措施。

對使用期滿正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)經(jīng)分管院長、院長或院務會、黨政聯(lián)席會批準后進行報廢清理。

對于醫(yī)院使用的閑置的或者不適用的固定資產(chǎn)進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，一般經(jīng)有關(guān)人員和專家評估，分管院長、院長審批，或經(jīng)院長辦公室、黨政聯(lián)席會審批后辦理。20萬元以上的大型、精密、貴重的設備、儀器的轉(zhuǎn)讓，要報衛(wèi)生部批準辦理。

對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應由有關(guān)部門或人員填制固定資產(chǎn)清理單，經(jīng)分管院長、院長或院務會、黨政聯(lián)席會批準后予以出售或轉(zhuǎn)作投資。

第七十七條 組織固定資產(chǎn)報廢小組人員對固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當，處置價格是否合理。

醫(yī)院處置房屋、構(gòu)筑物及大型、精密、貴重儀器設備，應由資產(chǎn)管理部門會同有關(guān)部門組織專家進行論證和技術(shù)鑒定，并按國有資產(chǎn)管理規(guī)定評估確認處置價格，處置價格一般不得低于評估價格。

處置固定資產(chǎn)的收入應及時、足額上繳計財部，按財務制度規(guī)定管理和使用。任何科室和個人不得截留挪用。

第七十八條 醫(yī)院內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，應當填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，由調(diào)入、調(diào)出部門、固定資產(chǎn)管理部門和財會部門的負責人及有關(guān)管理人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。

各使用單位之間相互調(diào)撥固定資產(chǎn)，必須報設備部、計財部、總務部同意，辦理調(diào)撥手續(xù)作為各使用單位固定資產(chǎn)使用卡增減的依據(jù)，大型貴重專業(yè)儀器設備還須報分管院長和院長同意，由國有資產(chǎn)管理部門負責調(diào)撥，各使用單位之間不得擅自相互調(diào)撥。

第七十九條 建立固定資產(chǎn)清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限，定期進行盤點。

設備部、總務部要定期或不定期地對在用和在庫的固定資產(chǎn)進行清查盤點，以確保賬實相符。年終由國有資產(chǎn)管理部門組織計財部、審計部、歸口管理部門、使用部門共同參加，對在用和在庫的固定資產(chǎn)進行一次全面清查盤點。并與計財部總賬核對,做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧，登記盤點明細表，由歸口管理部門、計財部查找原因；由國有資產(chǎn)管理部門和計財部上報分管院長、院長審批，或經(jīng)院務會、黨政聯(lián)席會審批，進行有關(guān)賬務處理。

第八章 工程項目控制

第八十條 建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

生效日期：2007年7月30日 修訂日期：2011年8月6日

醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理工程項目業(yè)務的全過程。第八十一條 不相容職務相分離

（一）項目建議和可行性研究由基建辦公室工程技術(shù)人員或委托的相應咨詢公司完成。項目的最終決策由院領導集體討論確定或報送上級主管部委審批確定。

（二）項目概預算工作由工程項目負責人和預算人員共同編制，編制完成的工程概預算由審計部審核。

（三）項目的實施由項目負責人組織工程技術(shù)人員共同完成，工程價款的支付由計財部按照工程合同執(zhí)行。

（四）施工單位提供竣工決算相關(guān)資料，經(jīng)項目部（基建、監(jiān)理、咨詢）審核后報送審計部進行竣工審計工作。

第八十二條 建立工程項目相關(guān)業(yè)務授權(quán)批準制度。

基建工程項目研究決定后，由基建確定項目負責人（即被授權(quán)人）報院領導審批。項目負責人根據(jù)工程項目的大小，擬定工程項目組成人員，包括技術(shù)質(zhì)量，材料采購，安全管理，基建資金管理，合同資料管理，施工手續(xù)辦理等人員組成項目部，經(jīng)基建辦審核后報院領導審定。項目負責人在基建辦領導下代表醫(yī)院對工程項目負主要責任，即從工程項目可行性研究開始，到工程完工全過程的組織管理，包括可行性研究報告的編制，工程項目方案的擬定，施工隊伍的管理，大宗材料大型設備的采購，工程質(zhì)量，現(xiàn)場安全管理，經(jīng)費使用管理，合同資料管理，施工手續(xù)辦理等內(nèi)容，都應嚴密組織，科學論證。特別是可行性研究報告的編制，建設方案，工程施工隊伍，材料設備采購，經(jīng)費使用等內(nèi)容，須經(jīng)院領導批準后方可實施。

基建辦公室具體職責為：

（一）主任職責，在院領導的領導下，對整個基建負全責，帶領辦公室人員認真組織施工，圓滿完成院領導交給的基建任務。

（二）項目負責人職責，在主任的領導下，對工程項目負全責，參與工程項目的可行性研究，項目方案的論證，施工圖紙的會審，對材料質(zhì)量、圖紙變更和隱蔽工程的處理及時授予技術(shù)人員，檢查所屬人員履行職責情況，加強財務管理，協(xié)調(diào)處理有關(guān)單位的關(guān)系。

（三）技術(shù)負責人職責，對整個工程技術(shù)方面負全責，監(jiān)督檢查施工單位在施工中對圖紙、規(guī)范、標準的落實情況，對工程的施工方法、施工工藝嚴格把關(guān)，嚴格審核施工單位上報的施工組織計劃，及時處理施工中出現(xiàn)的技術(shù)問題。

（四）材料員職責，要熟悉各種材料的規(guī)格和驗收標準，嚴把材料質(zhì)量關(guān)，對材料的采購要按照材料的采購辦法辦理，所購材料必須有合格證和質(zhì)保書，搞好材料的計量，對進入現(xiàn)場的材料應注意做簽證交接手續(xù)，并根據(jù)工程進度及時調(diào)整所需材料。

（五）質(zhì)檢員職責，要按照施工進度要求，嚴把施工質(zhì)量關(guān)，深入施工現(xiàn)場，檢查現(xiàn)場施工是否按操作規(guī)程和施工程序施工，檢查進場建材質(zhì)量及試驗檢測情況，監(jiān)督混凝土、砂漿的配比，及時糾正和處理施工中存在的質(zhì)量問題。

（六）資料員職責，按照工程建設檔案管理要求，及時搜集 施工中的各種資料，分類歸檔整理，保證工程各種資料完整、準確。明確被授權(quán)人的批準方式、權(quán)限、程序、責任及相關(guān)控制措施，規(guī)定CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

生效日期：2007年7月30日 修訂日期：2011年8月6日

經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務。

第八十三條 制定工程項目業(yè)務流程。

（一）根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃和項目的可行性研究報告，經(jīng)醫(yī)院黨政聯(lián)席會議或經(jīng)聯(lián)席會上報上級主管部門批準項目立項。

（二）由基建項目部根據(jù)項目立項書，到當?shù)匾?guī)劃及建筑管理部門辦理工程開工的各種手續(xù)；編制科學可行的預算，控制工程造價并為醫(yī)院預算提供依據(jù)。

（三）通過招標方式確定各種隊伍（施工、監(jiān)理、咨詢），依據(jù)招投標文件的內(nèi)容按照基建合同簽定流程，簽定合同，并嚴格履行合同及時支付工程價款。

（四）工程進入施工階段，由項目部按照基建工程的有關(guān)規(guī)定組織施工，工程通過質(zhì)檢驗收后，由施工方編制工程決算書報監(jiān)理、咨詢，基建審核后報醫(yī)院審計。

（五）依據(jù)審計部的審核結(jié)果由計財部支付工程決算。

第八十四條 加強工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化要求，采取專家評審、民主評議、結(jié)果公示等多種方式，廣泛征求有關(guān)各方意見，實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。

嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。第八十五條 建立工程項目概預算控制制度。

（一）根據(jù)項目建設的實際情況，嚴格按照當?shù)亟ㄖ芾聿块T出具的圖紙審查報告和當?shù)囟~站最新的定額標準，由基建辦公室編制預算，并報審計審核預算編制是否科學、合理、準確。

（二）按照工程建設情況，核對預算內(nèi)容與設計方案及審核后的施工圖紙的內(nèi)容是否符合，如有漏項或其他需要變更的內(nèi)容，應按照醫(yī)院基建變更簽證管理流程辦理追加預算手續(xù)。

（三）工程量的計算應委托具備相應資質(zhì)的造價咨詢公司，按照山東省最新的工程量計算辦法進行編制。

（四）預算編制應當以當?shù)匦碌摹肚鍐斡媰r辦法》為準，確保預算的真實性、完整性和準確性，使編制的預算具有較高的可操作性。

第八十六條 加強工程項目質(zhì)量控制。為確保工程項目建設質(zhì)量，應著重做到以下幾點：

（一）基建工程實行項目負責人負責制，項目負責人在職責范圍內(nèi)對工程質(zhì)量負全責，嚴把施工質(zhì)量關(guān)，嚴格按圖紙、規(guī)范、標準施工，嚴把材料（設備）關(guān)，確保工程材料符合國家標準（或行業(yè)標準），嚴禁使用不合格材料（設備）。

（二）工程項目按照《山東大學第二醫(yī)院招標管理辦法》通過招標確定優(yōu)良的施工隊伍、資質(zhì)較高設計單位、經(jīng)驗豐富的監(jiān)理公司。實行項目招投標制。

（三）嚴格遵守工程施工合同，實行合同管理。依據(jù)施工合同、監(jiān)理合同嚴格管理施工隊伍、監(jiān)理公司，按合同規(guī)定的質(zhì)量等級組織施工，實行工程合同管理制。

（四）工程項目實行工程建設監(jiān)理制，通過招標的方式，選擇經(jīng)驗豐富的監(jiān)理公司，選擇的總監(jiān)工程師，應責任心強，業(yè)務水平高，專業(yè)工程師應精通本專業(yè)業(yè)務，具有相應的工程監(jiān)理經(jīng)驗。遇有重大技術(shù)問題，應會同建設方、施工方、設計方及有關(guān)單位研究解決辦法，及時向院領導匯報，經(jīng)批準后實施。CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

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（五）嚴格按照當?shù)刭|(zhì)量監(jiān)督部門施工前的質(zhì)量監(jiān)督技術(shù)交底，施工中階段性的質(zhì)監(jiān)意見及驗收前的質(zhì)量整改意見，組織施工中全過程的質(zhì)量管理與控制。

第八十七條 建立工程價款支付控制制度。

工程價款支付，是指我院建設工程與承包合同價款進行約定和依據(jù)合同約定進行的工程預付款、工程進度款、工程竣工價款的支付活動。工程價款支付活動，應當遵循合法、平等、誠信的原則，并符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策。

第八十八條 明確價款支付的審批權(quán)限、支付條件、支付方式和會計核算程序。

（一）工程價款支付應由項目負責人、基建負責人、分管院長、計財部負責人和院長審批簽字，計財部方可辦理付款業(yè)務。

（二）工程價款支付時，計財部要嚴格認真審核形象進度工程結(jié)算書，跟蹤審計審核金額，監(jiān)理提交的工程款支付證書，審核無誤后辦理付款手續(xù)，付款按不高于工程價款的75%向承包人支付工程進度款。

（三）工程價款支付方式。計財部嚴格按照合同約定方式執(zhí)行，建設工程的預付款按合同約定撥付，原則上預付不高于合同金額的30%。預付款從支付第一筆形象進度款開始分次扣除。

（四）基建財務人員嚴格按基建財務制度辦理會計核算，竣工決算。

（五）對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的，相關(guān)部門必須提供工程變更完整的書面文件和資料，經(jīng)計財部、審計部、基建辦審核，報分管院長、院長簽字同意后計財部辦理價款支付。

（六）工程竣工價款的支付。根據(jù)審核確認的竣工結(jié)算報告向承包人支付工程竣工決算價款，保留5%的質(zhì)量保證金和5%檔案保證金，待工程交付使用1年質(zhì)保期到期后清算，質(zhì)保期內(nèi)因質(zhì)量問題所發(fā)生的費用由承包方負責。

第八十九條 建立竣工決算控制制度。嚴格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規(guī)定，確?？⒐Q算真實、完整、及時。

（一）項目竣工清理工作的主要內(nèi)容有：

1．組織有關(guān)人員逐層、逐段、逐部位、逐房間地檢查施工中有無漏項。一旦發(fā)現(xiàn)，必須立即確定專人定期解決，并在事后按期進行檢查； 2．對已經(jīng)完成的部位要立即組織清理，保護好成品，如果有可能，應該按房間或?qū)佣捂i門封閉，嚴禁無關(guān)人員進入，防止損壞成品或丟失零件；

3．有步驟地組織材料、施工機具以及各種物資的回收、退庫，向其他施工現(xiàn)場轉(zhuǎn)移和進行處理工作；

4．有計劃地拆除施工現(xiàn)場的各種臨時設施和暫設工程，拆除各種臨時管線，清掃施工現(xiàn)場，組織清運垃圾和雜物； CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

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5．做好電氣線路和各種管線的交工前的檢查，進行電氣工程和其他設備的全負荷試驗。未經(jīng)竣工決算審計的工程項目，不得辦理資產(chǎn)驗收和移交。驗收合格的工程項目，應當及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強對資產(chǎn)的管理。

（二）竣工決算

“工程竣工驗收報告”完成后，承包人應在規(guī)定的時間內(nèi)向發(fā)包人遞交工程竣工決算報告及完整的決算資料。

1.編制竣工決算應依據(jù)下列資料：（1）施工合同；

（2）中標投標書的報價單；

（3）施工圖及設計變更通知單、施工變更記錄及技術(shù)經(jīng)濟簽證；（4）工程預算定額、取費定額及調(diào)價規(guī)定；（5）有關(guān)施工技術(shù)資料；（6）工程竣工驗收報告；（7）工程質(zhì)量保修書；（8）其他有關(guān)資料。

2.項目經(jīng)理部應做好竣工決算基礎工作，指定專人對竣工決算書的內(nèi)容進行檢查。

在編制竣工決算報告和決算資料時，應遵循下列原則：

（1）以單位工程或合同約定的專業(yè)項目為基礎，應對原報價單的主要內(nèi)容進行檢查和核對。

（2）發(fā)現(xiàn)有漏算、多算或計算誤差的，應及時進行調(diào)整。

（3）多個單位工程構(gòu)成的施工項目，應將各單位工程竣工決算書匯總，編制單項工程竣工綜合決算節(jié)。

（4）多個單項工程構(gòu)成的建設項目，應將各單項工程綜合決算書匯總編制建設項目總決算書，并撰寫編制說明。

工程竣工決算報告和決算資料，應按規(guī)定報企業(yè)主管部門審定，加蓋專用章，在竣工驗收報告認可后，在規(guī)定的期限內(nèi)遞交發(fā)包人或其委托的咨詢單位審查。由基建辦公室審核后交醫(yī)院審計部進行竣工審計，承發(fā)包雙方應按約定的工程款及調(diào)價內(nèi)容進行竣工決算。未經(jīng)竣工決算審計的工程項目，不得辦理資產(chǎn)驗收和移交。

工程竣工決算后，承包人應將工程竣工決算報告及完整的決算資料納入工程竣工資料，及時歸檔保存。

（三）裝飾裝修工程項目的竣工驗收 CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

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1.裝飾裝修工程項目竣工驗收的依據(jù)

(1)上級主管部門有關(guān)工程竣工的文件和內(nèi)容；(2)工程承包合同；(3)工程設計文件；(4)國家現(xiàn)行的裝飾裝修工程施工及驗收規(guī)范；(5)國家相關(guān)現(xiàn)行施工驗收規(guī)范；

(6)對于從國外引進新技術(shù)、新材料和進口設備的裝飾裝修工程項目，還要按照簽訂的合同和國外提供的設計文件等進行驗收。

2.裝飾裝修工程項目竣工驗收的程序

裝飾裝修工程項目的竣工驗收一般分為竣工自檢和正式驗收兩個步驟進行。其過程為：施工單位在裝飾裝修工程項目完成，具備使用條件后，進行竣工白檢，然后向建設單位發(fā)出交工通知。建設單位接到施工單位的交工通知后，在做好驗收準備的基礎上，組織施工、設計等單位共同進行交工驗收。

(1)竣工自檢

竣工自檢也稱為竣工預檢，是施工單位先進行內(nèi)部的自我檢查，為正式驗收做好準備。一方面檢查工程質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)問題及時補救；另一方面檢查竣工圖及技術(shù)資料是否齊全，并匯總、整理有關(guān)技術(shù)資料。

①竣工自檢的標準

竣工自檢的主要依據(jù)是：工程完成情況是否符合施工圖紙和設計的使用要求；工程質(zhì)量是否符合國家和地方政府規(guī)定的標準和要求；工程是否達到合同規(guī)定要求和標準。

②竣工自檢的方法竣工自檢應該分層分段、分房間的由竣工自檢人員按各自主管的內(nèi)容逐一進行檢查。在檢查中要做好記錄，對不符合要求的部位和項目要確定修補措施和標準，并指定專人負責，定期完工。

③竣工自檢人員的組成

參加竣工自檢的人員，應由施工單位項目經(jīng)理組織生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、合同、預算以及有關(guān)的施工工長等共同參加。(2)復檢

在基層施工單位自我檢查的基礎上，并對查出的問題全部解決以后，通過上級部門的復檢，解決全部遺留問題，為正式驗收做好充分準備。

(3)正式驗收

在竣工自檢的基礎上，確認工程全部符合竣工驗收標準，具備了交付使用的條件即可進行裝飾裝修工程的正式驗收工作。CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

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①發(fā)出《竣工驗收通知書》

施工單位應于正式竣工驗收之日的前10天，向建設單位發(fā)送《竣工驗收通知書》。②遞交竣工驗收資料

竣工驗收資料應當包括以下內(nèi)容：竣工工程概況；圖紙會審記錄；材料代用核定單；施工組織方案和技術(shù)交底資料；材料、構(gòu)配件、成品出廠證明和檢驗報告；施工紀錄；裝飾裝修施工試驗報告；竣工自檢記錄；隱檢記錄；裝飾裝修工程質(zhì)量檢驗評定資料；變更記錄；竣工圖；施工日記。

③組織驗收工作

工程竣工驗收工作由建設單位邀請設計單位及有關(guān)方面參加，同監(jiān)理單位、施工單位、使用單位一起進行檢查驗收，如無明確的使用單位，基建代表醫(yī)院進行驗收。集中、會議，介紹工程概況及施工的有關(guān)情況；分組分專業(yè)進行檢查；集中分組匯報檢查境況；提出驗收意見，評定質(zhì)量等級，明確具體交接時間、交接人員。

④簽發(fā)《竣工驗收證明書》

在建設單位驗收完畢并確認工程符合竣工標準和合同條款規(guī)定要求以后，即應向施工單位簽發(fā)《竣工驗收證明書》。建設單位、設計單位、質(zhì)量監(jiān)督單位、監(jiān)理單位、施工單位及其他有關(guān)單位在《竣工驗收證明書》上簽字。

⑤進行工程質(zhì)量核定

承監(jiān)工程的監(jiān)督單位在受理了竣工工程質(zhì)量核定任務后，按照國家有關(guān)標準進行核定。核定合格或優(yōu)良的工程發(fā)給《合格證書》，并說明其質(zhì)量等級，否則不準投入使用。

⑥辦理工程檔案資料移交

工程檔案是項目的永久性技術(shù)文件，是建設單位使用、維護、改造的重要依據(jù)，也是對項目進行復查的依據(jù)。在施工項目竣工后，項目經(jīng)理必須按規(guī)定向建設單位移交檔案資料。移交的工程檔案和技術(shù)資料必須真實、完整、有代表性，能如實反映工程和施工中的情況。

⑦辦理工程移交手續(xù)

在對工程檢查驗收完成以后，施工單位要向建設單位辦理工程移交手續(xù)，并簽訂交接驗收證書，辦理工程決算手續(xù)。

⑧辦理工程決算

整個工程項目完工驗收，并辦理了工程決算手續(xù)后，要由建設單位編制工程決算，上報有關(guān)部門。至此，整個裝飾裝修工程的全部過程即告結(jié)束。

應當建立對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，醫(yī)院相關(guān)部門應當采取措施，及時加以糾正和完善。CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

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第九章 對外投資控制

第九十條 建立健全對外投資業(yè)務的管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保項目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。

醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理對外投資業(yè)務的全過程。

第九十一條 建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決策環(huán)節(jié)的有效控制，防止國有資產(chǎn)流失。所有對外投資項目必須事先立項，組織由財務、審計、紀檢等職能部門和有關(guān)專家或由有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行風險性、收益性論證評估，經(jīng)領導集體決策，按規(guī)定程序逐級上報批準。決策過程應有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。

第九十二條 加強無形資產(chǎn)的對外投資管理。醫(yī)院以無形資產(chǎn)對外投資的，必須按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估、確認，以確認的價值進行對外投資。

第九十三條 嚴格對外投資授權(quán)審批權(quán)限控制，不得超越權(quán)限審批。建立對外投資責任追究制度。對出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的部門及人員，應當追究相應的責任。

第九十四條 加強對外投資會計核算控制。建立賬務控制系統(tǒng)，加強對外投資會計核算核對控制，對其增減變動及投資收益的實現(xiàn)情況進行相關(guān)會計核算。

第九十五條 建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現(xiàn)的問題和風險及時采取應對措施，保證資產(chǎn)的安全與完整。

第九十六條 加強對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷，應當實行集體決策，須履行評估、報批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)批準機構(gòu)批準后方可辦理。

應當加強投資收益的控制，對外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應納入單位會計核算體系，嚴禁設置賬外賬。

第十章 債權(quán)和債務控制

第九十七條 建立健全債權(quán)和債務管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)崗位的職責和權(quán)限，確保業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、出納與會計記錄、業(yè)務經(jīng)辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。

醫(yī)院不得由一人辦理債權(quán)或債務業(yè)務的全過程。第九十八條 不相容職務相互分離

（一）有關(guān)部門根據(jù)院領導的批件，辦理債權(quán)債務業(yè)務；財務部門根據(jù)合法的票據(jù)做好賬務處理。

（二）出納負責辦理收付款業(yè)務；會計人員進行相應的賬務處理。CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

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（三）院領導負責相關(guān)業(yè)務的審批；有關(guān)科室具體辦理相關(guān)業(yè)務。

（四）計財部負責明細賬的會計人員及時登記明細賬，負責總賬的會計人員及時記賬并核對明細賬。

（五）計財部會計審核人員負責審查相關(guān)單證是否齊全，金額是否準確，收款單位是否準確；記錄人員根據(jù)審核無誤的單證登記賬簿。

第九十九條 加強債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實行責任追究制度，對發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施，造成重大損失的，追究審批人的相關(guān)責任。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權(quán)賬齡分析，采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算，定期將債權(quán)情況編制報表向單位領導報告。

第一百條 建立健全應收款項、預付款項和備用金的催收、清理制度。對到期的應收款項、預付款項，嚴格審批，及時催收、清理。對備用金年終計財部要求各有關(guān)部門科室及時上交，下年初申請領用。

第一百零一條 建立健全病人預交住院金、應收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。參照我院《醫(yī)療預收款管理制度》執(zhí)行。

（一）每日進行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日報表和在院病人醫(yī)藥費明細賬卡的核對；

（二）每月核對預收醫(yī)療款的結(jié)算情況；

（三）加強應收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核銷按規(guī)定報批。第一百零二條 加強債務控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴格控制借債規(guī)模。大額債務發(fā)生必須經(jīng)領導集體決策，審批人必須在職責權(quán)限范圍內(nèi)審批。

第一百零三條 建立債務授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度（參照貨幣資金支付規(guī)定程序）。定期進行債務清理，編制債務賬齡分析報告，及時清償債務，防范和控制財務風險。

第十一章 財務電子信息化控制

第一百零四條 建立健全財務電子信息化管理制度和崗位責任制。應用專門的授權(quán)模塊，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護、檔案保管等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。

第一百零五條 不相容職務相互分離

（一）軟件開發(fā)要由專業(yè)人員開發(fā)，或直接購買成品，有各臨床科室、計財部、收款處、住院部、總務部、設備部操作。

（二）以上系統(tǒng)操作科室、部門設專人維護。

（三）系統(tǒng)檔案要由專門人員保管，定期送交檔案室，系統(tǒng)操作人員不得參與系統(tǒng)檔案管理。CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

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第一百零六條 財務電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分，其功能、業(yè)務流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗等方面必須符合財務會計內(nèi)部控制的要求。

第一百零七條 門診收費和住院收費系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)院信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求：

（一）實時監(jiān)控收款人員收款、交款情況；

（二）提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計數(shù)據(jù)；

（三）系統(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改；

（四）預交款結(jié)算校驗；

（五）票據(jù)稽核管理；

（六）欠費管理；

（七）價格管理；

（八）退款管理。

第一百零八條 加強財務電子信息系統(tǒng)的應用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規(guī)程及上機記錄制度。加強對操作員的控制，實行操作授權(quán)，嚴禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。監(jiān)控數(shù)據(jù)處理過程中各項操作的次序控制，數(shù)據(jù)防錯、糾錯有效性控制，修改權(quán)限和修改痕跡控制，確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。

第一百零九條 加強數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡安全控制。設置和使用等級口令密碼控制，建全加密操作日志管理，操作員口令和操作日志加密存儲，加強數(shù)據(jù)存儲、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制，做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入；加強接觸控制，定期監(jiān)測病毒，保證程序不被修改、損壞，不被病毒感染；采用數(shù)據(jù)保密、訪問控制、認證及網(wǎng)絡接入口保密等方法，確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡和外部網(wǎng)絡傳輸?shù)陌踩?/p>

第一百一十條 建立財務電子信息檔案管理制度，加強文件儲存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時雙各份，專人保管，并存放在安全可靠的不同地點。

第十二章 監(jiān)督檢查

第一百一十一條 建立財務會計內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度。由內(nèi)部審計機構(gòu)或者指定專職人員具體負責財務會計內(nèi)部財務控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保財務會計內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

第一百一十二條 醫(yī)院可聘請中介機構(gòu)相關(guān)專業(yè)人員對本單位財務會計內(nèi)部控制制度的建立健全及實施進行評價，并對財務會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告。對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，改進和完善內(nèi)部控制制度。

第一百一十三條 醫(yī)院行政主管部門要對醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。CW—008：財務會計內(nèi)部控制規(guī)定

生效日期：2007年7月30日 修訂日期：2011年8月6日

第一百一十四條 建立財務會計內(nèi)部控制制度的問責制度和責任追究制度。

（一）醫(yī)院不按本規(guī)定要求制定本單位財務會計內(nèi)部控制制度的,要限期整改；

（二）醫(yī)院違反財務會計內(nèi)部控制制度規(guī)定，未造成嚴重后果的,要限期糾正，并對相關(guān)責任人予以通報批評；

（三）醫(yī)院違反財務會計內(nèi)部控制制度規(guī)定，造成嚴重后果的，追究單位負責人的行政責任；對違反財經(jīng)法規(guī)的，按照《財政違法行為處罰處分條例》給予處理、處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第十三章 附 則

第一百一十五條 醫(yī)院各科室要結(jié)合本科室、部門的特點和實際情況，建立健全本科室、部門的財務會計內(nèi)部控制制度，并報計財部備案。

第二篇：財務會計內(nèi)部控制制度

財務會計內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條為了保證公司會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計工作的開展，加強公司各管理崗位的責任心，維護公司財經(jīng)紀律，特制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部會計控制是指為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序。第二章

貨幣資金的內(nèi)控制度 第一節(jié) 現(xiàn)金內(nèi)控制度

第三條現(xiàn)金的收付由公司專職出納負責，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責任不清。

第四條現(xiàn)金的收支要及時入賬，做到日清月結(jié)。

第五條不準以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)批準均不得借用現(xiàn)金。第六條遵守銀行規(guī)定的庫存限額。

第七條嚴禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。

第八條由公司財務部門負責人或會計主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點一次，如發(fā)現(xiàn)帳實不符，要立即查明原因，分清責任，并由責任人賠償損失。

第九條財務部門負責人或會計主管應經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實是否相符。

第十條必須用保險柜保管現(xiàn)金。嚴禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。

第十一條遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點，超過起點的支出應使用支票支付。

第十二條領用備用金的單位或個人以及出差人員應及時報賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應及時收回銷賬。出差人員返回后應及時至財務部辦理報銷手續(xù)，借款無法核銷的，應說明理由并報主管領導審批。出差返程后長時間即不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財務部門有權(quán)從工資中扣除借款。

第十三條未經(jīng)過批準，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。

第十四條費用報銷憑證應由出納對金額進行二次審核，以減少差錯。

第十五條付出現(xiàn)金應取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費用單據(jù)等。報銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負責人、財務負責人或公司主管領導簽字才可報銷。購買貨物憑證必須經(jīng)公司倉庫驗收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負責人、財務負責人或公司主管領導簽字、才能報銷。

第二節(jié)

銀行存款內(nèi)控制度

第十六條

銀行預留印鑒至少由兩人分管。

第十七條空白支票禁止提前加蓋印件。第十八條

遵守國家規(guī)定的信貸紀律和結(jié)算紀律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。

第十九條 妥善保管空白支票，匯票和本票，并設置備查登記簿，登記其購入，發(fā)出和注銷情況。

第二十條

及時與銀行對帳，查明未達帳項及發(fā)生原因，并編制銀行未達帳項調(diào)節(jié)表。

第二十一條出納原則上不應簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應控制其份數(shù)。領用人對領用的空白支票應妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟損失者，應予以賠償?？瞻字笔褂煤髴皶r交財務部門記賬和注銷。

第三節(jié)

工資內(nèi)控制度

第二十二條

財務部門負責工資發(fā)放的工作人員應認真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名，工資標準，各種津貼和補貼的金額。

第二十三條

財務部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時工姓名，工資數(shù)額及有關(guān)補助的說明認真核對臨時工工資情況。

第二十四條

核對各項應扣款是否正確。

第二十五條

根據(jù)審核過的工資計算表或工資匯總表編制記賬憑證。

第三章

實物資產(chǎn)內(nèi)控制度

第一節(jié)

原材料內(nèi)控制度 第二十六條

公司設立專門的倉庫由專人保管材料物資。

第二十七條

對已采購回的材料建立驗收制度，登記采購合同數(shù)，實收數(shù)，短缺數(shù)等。

第二十八條

各種材料物資應妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標簽，以便帳實核對。

第二十九條

實行定期盤存制度，每月至少盤點一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應及時查明原因，并填寫盤存報告單報本部門及財務部門分別情況進行處理。

第三十條

對易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風設備是否完好，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對易揮發(fā)的物資應經(jīng)常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強防火，對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。

第三十一條

對各種材料物資的領用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準的領料單，或銷售憑證方能發(fā)料，領料人和發(fā)料人均應在領料憑證上簽章。

第三十二條

倉庫保管員負責稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實物數(shù)量是否相符。財會部門負責稽核材料的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實物數(shù)量是否相符。第三十三條

對于邊角廢料應做到合理回收，及時入庫，加強材料的綜合利用。

第二節(jié)

產(chǎn)成品內(nèi)控制度

第三十四條公司設立專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。

第三十五條生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗部門檢驗合格后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應在產(chǎn)品入庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。

第三十六條“入庫單”一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產(chǎn)車間計算產(chǎn)量，一份送財務部門記賬。月末各方的合計數(shù)應按品名、規(guī)格、等級進行核對。

第三十七條產(chǎn)成品銷售時，銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單（物資出門證）。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財務部門收款記賬。

第三十八條銷貨發(fā)票應具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價等方面的內(nèi)容。應由開票人以外的人員復核其所填內(nèi)容，是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。

第三十九條倉庫保管發(fā)貨人接到提貨單聯(lián)后，提出應發(fā)的貨物，核對無誤后方能包裝發(fā)運。

第四十條倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿如銷售，應收銷貨款的記賬工作。第三節(jié)

產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度

第四十一條

外購半成品的管理，視同材料購入處理，由材料部門負責。

第四十二條

自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。

第四十三條

月末要清查盤點，盤點由生產(chǎn)部門和車間核算員參加，可能時財務部應派員參加，盤點完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表，以便正確計算在產(chǎn)品成本。

第四節(jié)

固定資產(chǎn)內(nèi)控制度

第四十四條

公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門及財務部門共同管理，各司其職。

第四十五條

資產(chǎn)管理部門對報廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應及時登記清理費用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報財務部門進行賬務處理。

第四十六條

固定資產(chǎn)折舊采用直線法。對已提減值準備的固定資產(chǎn)計提折舊時，按照該項資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。

第四十七條

在會計決算前，由資產(chǎn)管理部門組織進行固定資產(chǎn)盤點，以查明資產(chǎn)實物狀況。

第四十八條

對意外災害損失應進行認真的核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。

第五章

供銷業(yè)務的內(nèi)控制度

第一節(jié)

供應業(yè)務的內(nèi)控制度

第四十九條

申請購貨的部門提出采購單，經(jīng)采購部門審核報公司主管領導批準后匯總編制采購計劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單，組織采購。采購計劃中應填明所購貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計劃價格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購部門批準的數(shù)量若與申請單位申報數(shù)量有異，應及時通知申請部門。

第五十條

購入的材料物資由倉庫保管組織驗收，驗收時應將發(fā)票賬單與存查的采購計劃進行認真核對，同時核對點收實物的數(shù)量和質(zhì)量，核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購部門。對有特殊技術(shù)要求的材料物資應通過有關(guān)技術(shù)人員進行技術(shù)鑒定，檢驗合格后方可填制驗收單。

第五十一條

倉庫保管登記已驗收貨物的明細賬。

第五十二條

采購部門收到倉庫轉(zhuǎn)來的驗收單或入庫單和發(fā)票賬單后，須進一步與合同、采購計劃核對無誤后，簽章送財務部報帳。

第五十三條

財務部根據(jù)驗收單（或入庫單）和發(fā)票，編制會計憑證或辦理付款手續(xù)。

第五十四條

若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財務部門應按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉庫應對所到材料暫時另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第五十五條

財務部門根據(jù)有關(guān)材料總賬，對倉庫明細賬進行控制監(jiān)督。

第五十六條

月末財務部門材料總賬與倉庫明細賬進行核對，帳與實物數(shù)量進行核對。

第二節(jié) 銷貨業(yè)務的內(nèi)控制度

一、現(xiàn)銷業(yè)務的內(nèi)控制度

第五十七條

銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出物資出門證。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財務部門收款記賬。

第五十八條

開票員負責根據(jù)銷售部物資出門證開發(fā)票。開票工作由財務部的專人負責。

第五十九條

收款員收款。收款人由財務部開票以外的另一人員或銷售部門負責，收款人應核對單價是否有誤，并驗算數(shù)量乘單價是否與金額相符，大小寫是否相符，核對無誤后收入現(xiàn)金，將款項交財務部出納后，在發(fā)票聯(lián)及物資出門證上加蓋現(xiàn)金收訖章，并由會計編制收款憑證入賬。

二、賒銷業(yè)務的內(nèi)控制度

第六十條

草擬合同，報主管領導審批賒銷業(yè)務。合同由銷售機構(gòu)草擬，草擬的合同應報企業(yè)主管銷售業(yè)務的負責人審批。

第六十一條購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第六十二條

開出物資出門證及銷貨發(fā)票，并通知倉庫包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整，有無錯誤。銷售發(fā)票應由專人管理。

第六十三條

財務部門憑發(fā)票編制記賬憑證。

第六十四條

根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬，注銷應收賬款或沖減應收票據(jù)賬戶。

第六十五條

若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回，則沖減應收賬款，應收票據(jù)等。

第六十六條

倉庫管理部門登記退回的產(chǎn)成品辦理入庫手續(xù)。若因其他原因購貨方要求折讓，應按銷售折讓的規(guī)定批準權(quán)限，由有關(guān)負責人簽批意見后財務部門才能據(jù)以記帳。

第六十七條

企業(yè)財務部門不得隨意將應收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準備，應當在每一對應收款進行逐項檢查，對于確實無法收回的應收帳款，由財務部門提交相關(guān)書面情況說明經(jīng)股東會決議通過后再進行帳務處理。

第三篇：財務會計內(nèi)部控制制度

新龍衛(wèi)生院從實際出發(fā),合理確定衛(wèi)生院內(nèi)部會計控制度,把衛(wèi)生院財務支出審批、物資管理、財務崗位等作為關(guān)鍵環(huán)節(jié),重點強化落實內(nèi)部控制措施,收到了較好的管理效果。

1、確定關(guān)鍵控制點

本著簡單易行、關(guān)鍵、有效的原則,將重點控制目標劃分為支出審批控制、物資管理控制和崗位控制三個方面。

1.1支出審批控制

即明確審批人、審批方式、審批權(quán)限、審批程序,使支出審批體現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的統(tǒng)一,達到對支出進行控制的目的。具體包括支出合規(guī)性審核、支出授權(quán)審批和大額支出決策三個控制重點。

1.2物資管理控制

即側(cè)重于物資采購程序控制和實物管理控制,具體包括物資請購與審批、入庫驗收、賬簿記錄對實物的控制印證和實物負責制四個控制重點。

1.3崗位控制

主要根據(jù)內(nèi)部牽制原則,重點對物資及資金管理崗位落實不相容職務分離。

2． 主要措施與效果

2.1落實支出審批控制程序

第一、實行財務開支的審批與審核相結(jié)合,在財務開支時,先由院長審批簽字,再由財務科負責人對支出的合法性及合規(guī)性進行審核,無誤后方可辦理資金支付。

第二、落實大額支出會簽制度。凡屬基建和大型維修、設備購置和清償數(shù)額較大的債務等大額支出項目,實行由院長、項目負責人和財務負責人等共同審簽的會簽制度。主要效果有三點:一是通過院長審批及財務科長審核形成對支出的雙重控制,既體現(xiàn)了院長對整體支出的掌握,又使財務負責人能對支出從政策角度把關(guān),以便及時發(fā)現(xiàn)不合規(guī)支出,并向院長反饋,防止因院長對相關(guān)財政法規(guī)及開支標準了解不全面而造成支出不合法。二是財務部門負責人通過事先審核,可對資金作適當安排,對支出的相關(guān)事項如采購物資入庫、設備合同的執(zhí)行等作必要的處置,從而保證了支出的合法性及資金運行的有序性。三是大額支出會簽制度的實施,一方面避免了由院長“一支筆”簽字而造成的主觀決策失誤,增加了支出的透明度;另一方面增強了管理成員對醫(yī)院經(jīng)營管理的參與意識,提高了各層次管理人員的責任感和主動性,有效地控制了支出的盲目性,降低了投資風險。

2.2強化物資管理的制約關(guān)系

物資管理控制,主要是落實藥品材料采購決策控制和物資保管的職務分離。在藥品材料采購方面強調(diào)請購計劃的提供、計劃的審批、具體辦理采購等各個環(huán)節(jié)分別由不同人員負責。衛(wèi)生院“藥事委員會”成員參與藥品購進計劃的制訂,并參與議定藥品供應單位,無特殊情況采購人員不得辦理無

計劃采購。實物管理嚴格落實賬簿記錄對實物的控制,其重點是對庫存物資管理部門按照內(nèi)部牽制的要求,確定物資管理環(huán)節(jié)的印證關(guān)系。一方面各類實物資產(chǎn)的購進驗收、出庫調(diào)撥等有關(guān)憑證,一律由專職財產(chǎn)會計負責填制,并憑據(jù)核算出入庫及結(jié)存情況,落實物資處置與記錄分離;另一方面限制實物負責人以外的人員對資產(chǎn)的接觸,實行實物負責制,防止物資財產(chǎn)在保管過程中出現(xiàn)人為舞弊的現(xiàn)象。主要效果有兩點:一是物資采購的控制措施在相互制約的基礎上增加了管理的透明度,避免了在藥品采購中出現(xiàn)“采購員全管、一把手拍板、財務科付款”的不良現(xiàn)象;二是溝通了藥品采購與臨床用藥之間的聯(lián)系,保證購進藥品貼近臨床需要,避免了盲目購進造成的積壓或斷檔現(xiàn)象。

2.3實行重要財務崗位輪換制

對藥庫、藥房、住院結(jié)算及資金管理等重要崗位實行定期或不定期的輪換制度,規(guī)定在上述崗位連續(xù)工作不得超過一年。通過崗位輪換制度的實施,能夠及時發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)管理中的差錯;對個別人利用長期在某崗位工作而串通作弊、利用時間差挪用貪污資產(chǎn)、隱瞞差錯等行為能夠及時覺察。特別是對實物資產(chǎn)崗位,采取不定期輪換的方式,通過突擊清理盤點、限時交接,可以暴露出個別人的舞弊行為,使輪換措施起到監(jiān)督和防范的作用。

3．制度控制

3.1強化不相容崗位職務分離是完善內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵。

不相容崗位分離是會計人員崗位責任制和內(nèi)部會計控制的基礎工作,只有正確識別、確定不相容職務,對不相容崗位按照內(nèi)部牽制的要求進行合理的分離,并明確界定不同職務的職責和權(quán)限,才能在有關(guān)人員各司其職的前提下,達到各崗位之間相互制約、相互協(xié)調(diào),從而實現(xiàn)其整體功能。

3.2把握控制環(huán)節(jié)是提高內(nèi)部會計控制效率的重點

內(nèi)部會計控制是一個復雜的系統(tǒng),涉及到醫(yī)院管理的各個層面,只有抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié),準確把握控制重點,才能抓住要害,節(jié)約管理成本,達到事半功倍的效果。

3.3完善決策層的內(nèi)部控制是提高內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的重要保障

決策層的內(nèi)部控制對基層崗位的內(nèi)部控制具有較強的影響力,完善的內(nèi)部會計控制不能僅針對基層崗位,也應對領導決策層的經(jīng)營決策起到規(guī)范作用,使醫(yī)院整體經(jīng)營決策體現(xiàn)制衡關(guān)系。如僅僅強調(diào)對基層崗位間的控制,而決策層卻處于自由狀態(tài),則會給基層崗位乃至整個內(nèi)部控制系統(tǒng)造成消極影響。因此,只有增加決策的透明度,才能避免因缺少制約而造成的決策失誤。只有完善決策層的內(nèi)部控制,才能保證整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

第四篇：行政事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制制度（范本）

第一章 總則

第一條 為了確保行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障本單位財務會計管理的合法合規(guī)，財務報告及相關(guān)信息真實完整，根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎工作規(guī)范》、《河北省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（冀財資[2008]5號），現(xiàn)制定“承德市行政事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制制度”。

第二條

本制度適用于承德市所管轄的行政事業(yè)單位。

第二章 財務管理制度

第三條財務機構(gòu)工作職責

1、認真貫徹執(zhí)行《會計法》，維護財經(jīng)紀律，加強財務管理，搞好會計核算。

2、管理本部門、本單位經(jīng)費以及其他有關(guān)專項業(yè)務經(jīng)費，制定本部門的財務管理辦法和實施細則，并組織實施。編報部門預算，審查核定預算，做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。

3、按照《會計法》的要求，認真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目清楚；日清月結(jié)，按期報賬。

4、按照有關(guān)財務制度規(guī)定，嚴格執(zhí)行財務計劃和預算，節(jié)約開支，考核資金使用效果，充分利用財務數(shù)據(jù)，客觀、真實地對預算執(zhí)行情況、財務報表數(shù)據(jù)進行分析，及時為領導提供準確數(shù)據(jù)。

5、負責債權(quán)、債務工作，加強固定資產(chǎn)管理，維護國家財產(chǎn)的安全、完整。

6、按照會計檔案管理制度，負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。

7、負責行政事業(yè)性收費票據(jù)的領購、分發(fā)、繳銷等工作。

8、負責本單位所屬各科室（單位）經(jīng)費申請報告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報工作。

9、組織本單位及系統(tǒng)財務人員，學習國家財政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財務管理。

10、接受并配合審計、財政、稅務等部門的監(jiān)督檢查；做好本部門（單位）財務公開，接受社會監(jiān)督。第四條現(xiàn)金、銀行存款和印章管理制度

一、現(xiàn)金管理制度

1、管理原則：嚴格審核、手續(xù)齊備，當面點清、堅持復核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結(jié)，查核限額、及時存取，嚴禁“白條”、不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴防挪用、確保安全。

2、開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（6）結(jié)算起點以下的零星支出；（7）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

3、定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。

4、積極推廣使用財政公務卡。行政事業(yè)單位財政授權(quán)支付業(yè)務中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費支出，包括差旅費、會議費、招待費和5萬元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購買支出等，一般應當使用公務卡結(jié)算。各單位應根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴大公務卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。公務卡的使用要嚴格按照相關(guān)管理辦法執(zhí)行。

二、銀行存款管理制度

1、加強賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

2、嚴格遵守銀行支付結(jié)算紀律。

3、定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

4、明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

三、印章的管理制度

1、財務專用章應由專人管理，個人名章應由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2、嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。第五條 預借款管理制度

1、本單位所屬科室（單位）借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫《借款單》，經(jīng)科室（單位）負責人審簽，由財務負責人簽字后報主管財務領導審批。辦理借款手續(xù)時，要出具有關(guān)批示或會議通知等相關(guān)資料。借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員。非公務活動一律不得借款。

2、辦理現(xiàn)金借款時，借款人應依據(jù)公務需要和外出期限提出借款數(shù)額，借款數(shù)額限定在外出、參會所必需的基本費用之內(nèi)。除會務資料費外，省內(nèi)出差，一般情況下每次每人借款不超過 元；省外出差，每人每次不超過元。集體出差的，一般每次借款不超過 元。

3、借用現(xiàn)金應在1個月內(nèi)報銷結(jié)賬。如不能按規(guī)定時間報銷，應向財務機構(gòu)出具書面說明材料。對在規(guī)定期限內(nèi)無正當理由未結(jié)清借款的人員，由財務機構(gòu)通知其所在科室（單位），限期辦理報銷手續(xù)；限期仍未及時報銷結(jié)賬的，從借款人工資中抵扣，直至結(jié)清欠款。

4、需要以銀行結(jié)算方式預付款的，應填寫《預付款申請單》經(jīng)科室（單位）負責人審簽、財務負責人審批后按規(guī)定程序辦理。

第六條 報銷票據(jù)的管理制度

1、作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報銷。

2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據(jù)上必須要求其詳細列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數(shù)為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位加蓋財務專用章的證明（需注明票據(jù)號碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復印件（須加財務專用章證明），由經(jīng)辦科室負責人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨的票據(jù)，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

5、經(jīng)辦人員辦理報銷業(yè)務時須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。第七條 會議培訓費的管理制度

1、本單位所屬科室（單位）組織召開會議必須遵守有關(guān)黨政機關(guān)出差會議定點管理和會議審批等規(guī)定。

2、會議培訓費開支范圍：會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫(yī)藥費、會標桌簽通行證制作費、旗臶鮮花租用費等。

3、會議培訓費開支標準。在定點飯店召開會議的，各項費用按不高于定點飯店政府采購協(xié)議價執(zhí)行。

4、會議參加人員和開支標準要從嚴掌握，會前必須填報《承德市會議培訓審批單》，細化開支預算，并按程序核批。各科室（單位）要嚴格按照核定后的會議培訓預算和舉辦地點安排，對超過預算標準的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓的，財務一律不予支付。

5、會議培訓費采取一會一結(jié)的辦法，有關(guān)科室（單位）應于會議結(jié)束后15個工作日內(nèi)辦理報銷事宜。報銷時應提供會議培訓審批單、正式發(fā)票或收據(jù)（票據(jù)上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數(shù)額）、會議費結(jié)算清單、會議培訓人員簽到表，并附會議通知原件和會議安排等資料。

第八條 差旅費管理制度

1、職工因公出差前要填寫出差任務單，經(jīng)科室（單位）負責人和主管領導審批后，作為借款和報銷的依據(jù)，并粘貼在差旅費報銷單上。報銷差旅費時按規(guī)定填寫《差旅費報銷單》。

2、差旅費報銷要嚴格按照《承德市機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》執(zhí)行。

3、出差人員乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或出差任務緊急的，經(jīng)主管領導批準方可乘坐飛機。

4、出差人員在途期間的伙食補助按在途實際天數(shù)核領。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標準內(nèi)核領伙食補助。由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標準內(nèi)核領伙食補助；沒有接待單位有效憑證的，不發(fā)伙食補助。

5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費，要附舉辦單位的正式會議培訓通知或主管領導同意召開會議、組織培訓的批示；領取學習、進修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補助費和公雜費，要提供領導批示件，并經(jīng)人事教育機構(gòu)審核簽字后方可報銷。

6、工作人員出差期間，因進行游覽或非工作需要的參觀而開支的費用，均由個人自理。

7、因公出國（境）經(jīng)費須列入年初部門預算，出訪任務要與經(jīng)費性質(zhì)一致。確因工作需要必須發(fā)生的計劃外項目，必須按規(guī)定程序報批，并落實經(jīng)費來源，且各項開支必須符合有關(guān)外事財務規(guī)定的開支范圍和標準。

8、需要預撥出國（境）費用時應提供以下文件：組團單位出國任務通知書、國外邀請函、活動日程安排、費用預算明細、出國任務批件、政審批件、交款通知和局領導批示件。以上手續(xù)齊全后，可按規(guī)定程序辦理預付款。不需預付款的，在報銷時提供上述文件?；貒髴獞{正式票據(jù)及時辦理財務報銷手續(xù)。

第九條

財務收支審批制度

1、財務收支原則上實行“一支筆”審批制度，具體額度各單位可以自定，但對于重大支出事項，必須履行集體審批制度。

2、事業(yè)性收費的范圍和標準按物價部門審批的收費許可證執(zhí)行。

3、在單位經(jīng)費預算內(nèi)的單項經(jīng)費支出數(shù)額在 元以內(nèi)的由財務負責人審批，超過的報分管財務的單位負責人審批。專項經(jīng)費按相關(guān)項目的管理制度規(guī)定的權(quán)限審批。

4、報銷程序為：經(jīng)辦人填制報銷單并簽字—科室（單位）負責人審核—財務審核—財務機構(gòu)負責人審批—分管財務領導審批<1000元以上開支（差旅費除外）>—財務報銷。

第十條 財務分析制度

1、財務部門每季度對預算編制情況、預算執(zhí)行情況、資產(chǎn)情況、負債情況、財務管理情況進行分析。

2、財務分析的主要指標包括支出增長率、人均開支水平、人員經(jīng)費和公用經(jīng)費占總支出的比重、專項支出占總支出的比重等。

3、財務分析的方法以對比分析法為主。

4、財務分析要形成書面報告。財務分析的編寫要抓住主要矛盾，實事求是反映問題；數(shù)字運用恰當、準確，觀點與材料相統(tǒng)一；文字精練、準確。

第十一條固定資產(chǎn)管理制度

1、固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實行“統(tǒng)一領導、歸口管理”，國家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。財務機構(gòu)負責本部門（單位）固定資產(chǎn)管理工作，通過固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)卡片進行會計核算，確保固定資產(chǎn)賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內(nèi)各科室（單位）固定資產(chǎn)管理實行負責人負責制，各科室（單位）負責人全面負責本科室（單位）的固定資產(chǎn)管理工作，并指定專人負責固定資產(chǎn)管理，登記固定資產(chǎn)卡片，填制“固定資產(chǎn)變動情況表”，經(jīng)科室（單位）負責人簽字后報財務機構(gòu)。

2、固定資產(chǎn)的購臵：固定資產(chǎn)是一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。各科室（單位）所需固定資產(chǎn)應當根據(jù)業(yè)務工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節(jié)約、有效的原則進行配臵。購臵固定資產(chǎn)首先填制“因定資產(chǎn)購臵申請表”交財務機構(gòu)，金額在500元以下的由財務負責人審批，500元以上的由主管局長或領導辦公會議研究審批，使用財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的要實行政府采購。

3、固定資產(chǎn)的調(diào)撥：是指單位內(nèi)部有償或無償調(diào)撥固定資產(chǎn)（包括機關(guān)與各事業(yè)單位之間調(diào)撥），要由調(diào)出部門填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，由調(diào)出調(diào)入單位雙方簽章，經(jīng)領導審批后，交財務機構(gòu)一份，雙方單位各存一份，據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)。

4、固定資產(chǎn)的處臵：是指對單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處臵方式包括無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、臵換、報廢報損等。處臵固定資產(chǎn)要嚴格按照《承德市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實施辦法》（承市政【2005】140號）規(guī)定的權(quán)限及要求進行審批；未經(jīng)批準不得擅自處臵。對擅自處臵的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進行處理。

5、固定資產(chǎn)的出租、出借：是指單位對其占有、使用的固定資產(chǎn)，在保證完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進行出租、出借的行為。資產(chǎn)出租、出借，嚴格按照《承德市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租出借管理辦法》要求進行審批；未經(jīng)批準，不得出租、出借。對擅自出租、出借的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進行處理。

6、國有資產(chǎn)收入管理：單位取得的國有資產(chǎn)收入，嚴格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定，實行“收支兩條線”管理，納入財政預算，各單位按規(guī)定編報收支預算，經(jīng)市財政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報批后編入部門預算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進行處理。

7、固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)清查工作由財務機構(gòu)統(tǒng)一組織。每年進行一次全面清查。并可根據(jù)工作需要進行不定期的重點清查。對清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，根據(jù)《承德市行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》報同級財政部門審批后處理。

8、上級主管部門或其他部門配備（調(diào)撥）的、用專項資金購買的固定資產(chǎn)，根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等及時記入固定資產(chǎn)賬進行管理。

第三章 收費的管理制度

第十二條 政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、其他政府非稅收入等。政府非稅收入實行“收支兩條線”管理。預算單位（指與財政部門有經(jīng)費領撥關(guān)系的單位）經(jīng)營服務收入依法納稅后的余額、與非稅收入有關(guān)而暫時收取的款項（含暫扣款、保證金、押金等）也要繳入財政專戶，實行“收支兩條線”管理。本部門凡有收費業(yè)務的科室（單位），要嚴格按照收費許可證批準的收費項目及收費標準實行收費。除財政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收入，必須嚴格按照財務隸屬關(guān)系分別使用財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一印制票據(jù)，并及時上繳財政專戶。

第十三條 票據(jù)由財務機構(gòu)負責到相應的財政部門領取，實行限量發(fā)放，驗舊領新制度。有收費業(yè)務的科室（單位）要由專人負責購領、保管票據(jù)，并按照規(guī)定的期限到財務機構(gòu)核驗，按期限上繳收入。用票單位應按票種設臵票據(jù)登記簿，如實反映收費、罰沒票據(jù)的購領、使用、結(jié)存情況，并定期向同級財政收費管理機構(gòu)報告。收費、罰沒票據(jù)在啟用前，應當檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應及時向同級財政收費管理機構(gòu)報告。開具的票據(jù)必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據(jù)應加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應及時查明原因，聲明作廢，并寫出書面報告，報同級財政收費管理機構(gòu)處理。

第十四條

已開具的收費、罰沒票據(jù)存根，應妥善保管，保管期一般應為五年。個別用量大的票據(jù)存根存放五年確有困難的，經(jīng)同級財政收費管理機構(gòu)批準，可適當縮短保存期限。保存期滿需要銷毀的票據(jù)存根，由有關(guān)部門(單位)負責登記造冊報同級財政收費管理機構(gòu)核準后銷毀。

第十五條 資金往來結(jié)算票據(jù)原則上由財務機構(gòu)負責使用，各科室（單位）因業(yè)務需要，經(jīng)領導批準方可領取資金往來結(jié)算票據(jù)。在使用中，要嚴格按資金往來結(jié)算票據(jù)使用范圍使用票據(jù)，嚴禁以資金往來結(jié)算票據(jù)代替收費票據(jù)使用。領用新票據(jù)前，各科室（單位）先將舊票據(jù)上繳財務機構(gòu)，待財務機構(gòu)到財政部門核銷舊票據(jù)后，再領取新票據(jù)。

第十六條 撤銷、改組、合并的單位和收、罰項目已被明令取消的單位，應按規(guī)定辦理“票據(jù)購領證”的變更或注銷手續(xù)。單位購領尚未使用的已取消收、罰項目的票據(jù)，由單位負責登記造冊報同級財政收費管理機構(gòu)批準后銷毀。任何單位不得私自轉(zhuǎn)讓、銷毀票據(jù)和“票據(jù)購領證”。

第四章 財務人員崗位責任制度 第十七條財務負責人崗位職責制度

1、負責日常財務會計工作，綜合管理本級及本部門的計財工作，監(jiān)督本系統(tǒng)嚴格執(zhí)行《會計法》、《預算法》、國家財經(jīng)政策和內(nèi)部制定的有關(guān)規(guī)定，嚴守財經(jīng)紀律。

2、組織編制并督促執(zhí)行本級各項事業(yè)發(fā)展計劃、財務收支計劃。積極組織收入，合理安排支出，保證各項事業(yè)健康發(fā)展。

3、切實加強部門預算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理，認真實施財務監(jiān)督。對違背預算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經(jīng)紀律的事項，嚴格把關(guān)，拒絕受理。

4、定期分析本級和本單位的部門預算執(zhí)行情況和預算外資金收支兩條線情況，認真考核各類資金的使用效益，組織直屬單位內(nèi)部審計工作，對存在問題及時采取改進措施。

5、制定內(nèi)部財務會計管理制度，細化管理措施。

6、審查本單位對外提供的一切會計資料和統(tǒng)計資料。

7、負責完成領導交辦的各項中心任務，督促完成上級部門或同級財政、審計、統(tǒng)計、物價、稅務等部門交辦的財務、統(tǒng)計等工作，配合完成內(nèi)部各業(yè)務處室涉及計財方面的有關(guān)事項。

8、負責本系統(tǒng)財會人員的業(yè)務考核和業(yè)務培訓，參與研究本系統(tǒng)會計人員的作用和調(diào)配。

9、負責處理本單位與其他部門之間的經(jīng)濟業(yè)務關(guān)系。

10、與本單位負責人沒有直系親屬關(guān)系。第十八條 總賬會計崗位職責制度

1、根據(jù)批準的財務收支計劃或預算，及時編制月分經(jīng)費收支計劃，及時、準確地組織和供應資金。

2、根據(jù)會計制度規(guī)定，科學設臵各種會計賬冊。區(qū)分資金渠道，認真做好各類資金以及各類資產(chǎn)的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作，按照會計電算化的要求，堅持做到及時記賬、按時結(jié)賬、如期報賬。

3、嚴格加強會計核算，定期檢查、分析并匯報本部門及其所屬單位的財務計劃和預算的執(zhí)行情況，保證各單位按預算、有計劃地使用資金。定期考核各類資金使用效果，及時向領導提出加強財務管理和會計核算的意見和建議。

4、嚴格劃清資金渠道和各項支出性質(zhì)，認真進行會計監(jiān)督。通過對各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核，及時發(fā)現(xiàn)和處理違紀行為和各種不規(guī)范行為。定期清查各類財產(chǎn)物資，建立健全資產(chǎn)檔案，按規(guī)定及時審查和處理（本部門）及其所屬各單位財產(chǎn)物資的添臵、計價、調(diào)撥、變賣、報損、報廢等事宜。及時清理和結(jié)算本局各類債權(quán)債務，及時催收各種上交款項。

5、負責按期編制、匯總和報送本級、本單位各種會計報表。及時向領導及有關(guān)部門提供詳實的會計資料和分析報告。

6、按照會計檔案管理的要求，妥善保管好會計憑證、會計帳薄、會計報表及其他各種財務、會計資料，嚴格遵守國家保密制度，未經(jīng)批準，不得對外公布各種會計資料。

7、做好本系統(tǒng)會計人員的業(yè)務考核和業(yè)務培訓工作。第十九條出納崗位職責制度

1、嚴格區(qū)分資金渠道，熟練掌握各類費用開支標準和開支范圍，堅決執(zhí)行規(guī)定的預算報批程序和經(jīng)費報銷程序。

2、熟練使用市財政國庫集中支付系統(tǒng)，準確及時支付各項費用。

3、熟練使用市財政非稅系統(tǒng)，準確開具非稅票據(jù)，并記錄、核對已上繳財政和各項收入，及時撥回暫存款等資金。

4、認真審查各種原始單據(jù)，對不真實、不合規(guī)的原始單據(jù)堅決不予受理；對手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補充后才予受理。

5、根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù)，及時準確地編制記賬憑證，堅持逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

6、嚴格堅持現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，庫存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍內(nèi)，定期核對現(xiàn)金余額。

7、按規(guī)定程序處理并及時結(jié)算各種暫付款項，逾期不結(jié)算追究其責任。

8、認真保管好各種印章、空白收據(jù)、銀行支票及其他有價證券。領用空白收據(jù)和銀行支票必須履行批準程序，辦理領取和注銷手續(xù)。

9、不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。不能和會計機構(gòu)負責人有直系親屬關(guān)系。

10、承辦負責人交辦的其他工作。第二十條稽核員崗位職責制度

1、協(xié)助審查本級及本單位的財務收支計劃和預算計劃。

2、負責逐筆復核本單位各戶原始憑證和記賬憑證，并對復核簽署的一切憑證負責。

3、定期抽查各戶賬簿記錄。

4、復核各種會計報表，并對復核的報表負責。

5、承辦財務檢查和財務監(jiān)督的相關(guān)工作。

6、承辦領導交辦的其他專項財務檢查和內(nèi)部審計工作。

第五章 賬務處理程序制度

第二十一條 根據(jù)財政部頒布的會計制度和相關(guān)管理規(guī)定的要求，設臵總賬會計科目和明細賬會計科目。

第二十二條根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。第二十三條根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，設臵、啟用、登記總分類賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬，按《會計基礎工作規(guī)范》的要求進行對賬、結(jié)賬、錯賬更正。

第二十四條根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，定期編制和報送財務報告。財務報告包括會計報表及其說明。會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

第六章、會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度

第二十五條會計人員工作崗位調(diào)整或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員，辦理交接手續(xù)。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有部門負責人負責監(jiān)交。

第二十六條會計人員在辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：

1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；

2、尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；

3、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；

4、編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、票據(jù)、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容（實行會計電算化的部門，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容）。

第二十七條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收：

1、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。不一致時，移交人員必須限期查清；

2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；

3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；

4、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。

第二十八條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在監(jiān)交清冊上簽名或者蓋章。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。

第二十九條會計終了后，對會計資料進行整理立卷，確保會計檔案的安全與完整。第三十條及時編制清冊，填寫交接清單，移交本單位的檔案部門保管。第三十一條設臵歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。第三十二條會計檔案的借閱：

1、會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要必須經(jīng)上級主管部門或單位領導人、會計主管人員批準；

2、外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；

3、單位內(nèi)部人員借閱會計檔案時，應經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；

4、借閱人應認真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚；

5、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷，也不得涂改抽換、攜帶外出或復印原件（有特殊情況，須經(jīng)領導批準后方能攜帶外出或復印原件）；

6、借出的會計檔案，管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。第三十四條會計檔案的銷毀：

會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數(shù)據(jù)備份的銷毀按《會計檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。第三十五條電算化會計崗位和工作職責

1、軟件操作：負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作；

2、審核記賬：負責對輸入計算機的記賬憑證和原始憑證等進行審核；

3、計算機維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)；

4、數(shù)據(jù)分析：負責對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析。第三十六條會計電算化操作管理制度

1、對操作人員的密碼嚴格管理，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員授權(quán)操作會計軟件；

2、操作人員離開計算機前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件；

3、根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作時間、內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。

第三十七條會計電算化軟、硬件和數(shù)據(jù)管理制度

1、確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除，對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)保存雙備份；

2、對正在使用會計軟件的修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性，安排專業(yè)技術(shù)人員進行修改、升版和硬件更換；

3、健全必要的計算機病毒防治措施。第三十八條會計電算化檔案管理制度

1、會計電算化檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；

2、嚴格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求，對會計檔案進行專人管理；

3、對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，對會計檔案雙備份的應存放在兩個不同的地點；

4、采用磁性介質(zhì)保存會計檔案的，要定期進行檢查，定期復制，防止由磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失；

5、嚴格執(zhí)行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。對任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等行為，都要進行相應的處理；

6、各種會計資料，包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等，未經(jīng)單位領導同意，不得外借和帶出單位；

7、借閱會計資料，應當履行相應的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄；存放在磁介質(zhì)上的會計資料借閱歸還時，還應該認真檢查，防止感染病毒。

第七章 往來款的管理

第三十九條行政事業(yè)單位往來款是行政事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)務活動過程中，與其他單位和本單位個人發(fā)生的臨時性待結(jié)算的款項。單位往來款核算的內(nèi)容主要包括：暫付款、暫存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。第四十條 健全應收賬款臺賬制度、催收責任制度、清查制度、壞賬核銷制度等，進一步規(guī)范往來賬款核算行為。建立債權(quán)債務責任追究等制度，督促財務及相關(guān)人員及時清理往來款項。

第四十一條對各單位往來款項每年開展一次集中清理，查清各種往來款的性質(zhì)、類型及形成的原因，并針對不同情況，分清責任，強化措施，依法清收，依法處理相關(guān)賬務。

第八章

行政事業(yè)單位收入的管理

第四十二條行政單位收入的管理

1、各項收入中國家規(guī)定有專門用途的資金，要?？顚Ｓ?。收入與支出有對應的，要劃清界限，避免相互擠占、挪用。

2、其他收入要符合國家的有關(guān)規(guī)定，堅持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有結(jié)余”的原則，在編制預算時，依據(jù)規(guī)定，結(jié)合本單位實際，編制其他收入預算，納入本單位的收入預算，實行統(tǒng)一的預算管理。其他收入要及時入賬，統(tǒng)一納入財務機構(gòu)的財務管理，任何科室（單位）和個人不得借故私設“小金庫”，不得設臵帳外帳，公款私存。

第四十三條事業(yè)單位收入的管理

1、財政補助收入的管理。財務機構(gòu)匯總各科室（單位）上報的季度月份用款計劃，分“款”、“項”來填寫“預算經(jīng)費請撥單”報同級財政部門。財務機構(gòu)根據(jù)同級財政部門撥款，并結(jié)合事業(yè)計劃完成情況、資金余存情況來撥款。

2、撥入專款的管理。要按照?？畹挠猛臼褂?，不得挪用。財務機構(gòu)在收到?？顣r分別設臵賬戶，并單獨組織會計核算。要按照撥款單位的要求，及時報送撥入款的使用情況和事業(yè)成果情況的報告，項目完成后專項辦理報賬手續(xù)，余款按照撥款單位的要求處理。

3、事業(yè)收入的管理。嚴格按照國家批準的收費項目和收費標準進行收費，不擅自設立收費項目，自己確定收費標準；按國家規(guī)定繳納稅款；使用財政部門和稅務部門統(tǒng)一印制的票據(jù)；取得的收入及時入賬。

4、各項收入都要統(tǒng)一納入財務機構(gòu)管理。各相關(guān)的科室（單位）不得以任何理由設臵帳外帳，私設“小金庫”。

第九章

行政事業(yè)單位支出的管理

第四十四條 行政單位支出的管理

1、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標準，保證人員經(jīng)費和日常工作開展的必須開支。

2、加強經(jīng)費項目使用情況分析，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。

3、嚴格專項支出管理，保證專款專用，單獨設帳、專門核算，及時監(jiān)督資金支出、結(jié)算等情況。

4、建立健全經(jīng)費支出監(jiān)督控制制度，依據(jù)經(jīng)批準的預算和相關(guān)規(guī)定審核辦理各項支出。

5、有計劃并結(jié)合實際業(yè)務進展安排資金使用，既要節(jié)約開支，又要講求支出實效。第四十五條 事業(yè)單位支出的管理

1、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項事業(yè)支出的開支范圍和標準。

2、勤儉節(jié)約，提高資金使用效益。

3、在各項事業(yè)支出之間保持合理的支出結(jié)構(gòu)，要控制人員經(jīng)費支出，增加公用經(jīng)費支出，促進事業(yè)活動的不斷發(fā)展。

4、劃清事業(yè)支出與經(jīng)營支出的界限。一是達到基本建設額度的支出，報請相關(guān)部門從基建投資中安排，不得擠占事業(yè)經(jīng)費；二是由個人承擔的支出，不得由單位負擔；三是不得將應列入經(jīng)營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應列入事業(yè)支出的項目列入經(jīng)營支出；四是對附屬單位補助支出和上繳上級支出，不得計入本單位的事業(yè)支出。

第十章 附則

第四十六條 本制度由承德市財政局負責解釋。第四十七條 本制度自年月日起執(zhí)行。

第五篇：內(nèi)部財務會計控制制度-存貨

鐵通公司內(nèi)部財務會計控制制度 —— 存 貨

總則

第一條 本制度所指存貨是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的一般材料、燃料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二條 存貨內(nèi)部財務會計控制應當達到以下目標：

1、確保存貨的安全完好；

2、確保存貨收發(fā)存計價的真實準確；

3、確保存貨記錄的真實完整；

4、確保存貨數(shù)量與生產(chǎn)經(jīng)營活動需要相適應，降低存貨成本。

第三條 單位應當建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

1、采購申請與采購預算的編制人員實行分離；

2、采購預算的編制與復核、審批人員實行分離；

3、采購與驗收、保管業(yè)務人員實行分離；

4、采購、保管、使用及接受勞務的部門或主管這些業(yè)務的人員與賬務記錄人員實行分離；

5、付款審批人、執(zhí)行人與記錄應付款賬目的人員實行分離。

存 貨 采 購

第四條 單位應建立和完善采購決策程序和審批控制制度。重要及大宗物資采購，實行單位負責人集體審議聯(lián)簽制度和招（議）標采購制度。對不具備招（議）標采購條件的材料物資，實行比價、比質(zhì)采購、集中采購，并建立由單位主管領導及運維、技術(shù)、采購、財務部門負責人等共同參加的集體決策制度。

第五條 物資采購管理部門根據(jù)已批準的物資采購預算，確定招（議）標、比價采購量。

第七條 為發(fā)揮物資采購的批量優(yōu)勢，由采購部門牽頭組織招（議）標工作：

1、物資采購部門負責物資采購招（議）標工作，包括：征求用戶(運維部門等)，組織對供應廠商考察，根據(jù)考察情況確定邀標單位，制作和發(fā)標書，組織專家評審；

2、財會部門主要負責考察、審查供應廠商的企業(yè)信用，確定招（議）標采購物資的結(jié)算方式、付款期限；

3、運維、技術(shù)等物資需求部門主要負責考察供應廠商生產(chǎn)能力、產(chǎn)品性能和編寫標書（技術(shù)參數(shù)部分）；

4、合同管理部門主要負責考察、審查供應廠商資質(zhì)、信用，并對合同條款、格式、內(nèi)容進行恰當性、合規(guī)性審查。

根據(jù)質(zhì)量、信譽、服務、資質(zhì)、價格等因素，在綜合評價的基礎上確定中標單位，由參加招（議）標的需求方與供應廠商簽定購貨合同。對不具備招（議）標條件的其他物資實行比價、比質(zhì)采購、集中采購。

第八條 購貨合同簽定后，物資采購部門應監(jiān)督供應廠商按照合同或協(xié)議規(guī)定的時間、經(jīng)濟批量及時供貨；財會部門根據(jù)合同執(zhí)行情況、按合同約定履約。

存 貨 驗 收

第九條 采購物資到達后，物資管理部門應及時通知驗收員或有關(guān)運維、技術(shù)、倉庫保管人員對所購物資的數(shù)量、質(zhì)量、性能及供貨時間進行驗收，并出具驗收記錄，驗收人、交料人在驗收記錄上簽章。驗收合格后由倉庫保管人員填寫驗收單，交料人、管庫員在收料單上簽章。

一切材料物資未經(jīng)驗收合格不得入庫和使用。

第十條 單位應當建立存貨的儲備保管制度。倉庫保管人員根據(jù)驗收單、收料單登記材料物資卡片或材料物資保管明細賬。

第十一條 采購人員和物資管理部門負責人對購貨發(fā)票或賬單進行審核，經(jīng)審核無誤簽字后連同驗收單、收料單交財會部門存貨核算人員審核：

1、物資采購是否按照經(jīng)批準的物資采購預算、合同或協(xié)議進行；

2、購貨發(fā)票內(nèi)容是否真實、合法、完整；

3、驗收單、收料單內(nèi)容填制是否完整、簽章是否齊全； 第十二條 財會部門根據(jù)收料單或收料單匯總憑證，編制存貨收入的記賬憑證，按照合同約定的期限支付貨款，并及時登記“應付賬款”總分類賬和明細分類賬；

第十三條 對月末材料已到而發(fā)票未到的、確認是本單位購料后作為未提賬單，先按暫估價做增加存貨的轉(zhuǎn)賬憑證；對月末發(fā)票已到而材料未到的、確認是本單位購料賬單后作為在途材料，按發(fā)票價做增加材料采購的轉(zhuǎn)賬憑證。

存貨儲存與保管

第十四條 單位應當建立和落實存貨儲存和保管責任制度。一切材料物資的收入、發(fā)出、保管和實物核對，必須由倉庫保管人員或指定專人及時辦理，倉庫保管人員應對存貨的完好性、安全性負責。

第十五條 倉庫保管人員根據(jù)入庫單、出庫單，及時登記材料卡片；財會部門存貨核算員每月定期審核收、發(fā)料單，并登記材料總分類賬和明細分類賬；每月末，財會部門與倉庫保管部門要對賬、卡、物結(jié)余和收、發(fā)情況進行核對，要形成核對記錄，并由倉庫保管人員和財會部門存貨核算員簽字。

第十六條 材料保管部門，應對庫存的各類存貨，按相應管理要求合理分類、存放。倉庫內(nèi)應配備準確的計量工具，倉庫保管人員應認真計量，對于可準確計量的存貨，不得估算或推算，物資管理部門應定期檢查、校對和保養(yǎng)計量工具。

存貨發(fā)出與領用

第十七條 單位應當建立和執(zhí)行有權(quán)領料人制度，定額（限額）發(fā)料制度，先舊后新制度，以舊換新制度。

第十八條 領料人領用物資應填寫領料單，由有權(quán)領料人或部門負責人對請領的品種與數(shù)量是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要、是否列入計劃等進行審核，批準后在領料單上簽章。超計劃領料，必須經(jīng)單位主管領導批準并在領料單上簽章。

第十九條 調(diào)撥或出售物資時，由物資管理部門根據(jù)合同、協(xié)議或其他有關(guān)資料填寫調(diào)撥（出售）單，經(jīng)物資管理部門負責人或授權(quán)批準人批準并在調(diào)撥（出售）單上簽章。第二十條 倉庫保管人員在發(fā)出材料物資之前，必須審核領料單、調(diào)撥（出售）單。

1、對使用一般領料單的，管庫員在檢查領料單填寫內(nèi)容是否完整齊全、有無有權(quán)批準人簽章后予以發(fā)料；

2、對使用限額領料單的，應先檢查領用的品種是否屬于限額領料規(guī)定的范圍和限額內(nèi)，并嚴格按定額（限額）發(fā)料，超過定額（限額）領料的，必須經(jīng)有權(quán)批準人在領料單上簽字、批準后，倉庫保管人員方能發(fā)料；

3、倉庫保管人員發(fā)出材料物資時，應在領料單上填寫實發(fā)數(shù)和材料單價并簽章，同時要求收料人在領料單上簽章，及時登記材料物資卡片；

4、采用分存制的車間、班組，材料支用后，材料保管員應及時登記材料消耗臺賬，并隨時根據(jù)生產(chǎn)消耗量情況填寫領料單向倉庫請領補充。

第二十一條 對生產(chǎn)中不需用的材料，生產(chǎn)部門的領用人員必須及時填制存貨交接單，交倉庫保管人員辦理退料入庫手續(xù)；月末對已領未使用但次月需繼續(xù)使用的存貨，辦理“假”退料核算。

第二十二條 財會部門存貨核算員根據(jù)材料支出憑證，編制材料支出匯總表，并據(jù)以編制轉(zhuǎn)賬憑證分配列入成本。

存 貨 盤 點

第二十三條 單位應當建立和執(zhí)行存貨清查盤點制度。第二十四條 存貨清查盤點要實施以下控制：

1、倉庫保管人員應經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點庫存物資，對貴重物品和生產(chǎn)生活共用料每月都要盤點；倉庫保管人員工作變動時，必須由其他人員對其保管的存貨進行盤點，填制盤點清單、編制交接記錄、辦理交接。

2、單位必須根據(jù)實際情況，在決算之前由單位負責人組織組成存貨清查盤點小組，對材料物資庫存和在途情況進行全面清查盤點。存貨清查盤點由負責保管、使用、記賬人員以及獨立于這些職能以外的其他人員共同進行。

清查小組在清查時，應先清點實物，同時填列存貨盤點清單，并與保管人員材料卡片核對。清查結(jié)束時填制存貨清查記錄，清查小組成員應在清查記錄上簽字。

3、對盤盈或盤虧存貨，應查明原因、分清責任，由清查小組上報單位主管負責人審批后，按規(guī)定處理。對盤虧存貨的處理，財會部門要及時向主管稅務部門辦理納稅調(diào)整批復手續(xù)。

根據(jù)批準的存貨盤點單，物資保管部門及時調(diào)整材料物資卡片，財會部門據(jù)以列賬并及時調(diào)整存貨的總分類賬和明細分類賬。

第二十五條 每月末財會部門與物資管理部門進行賬卡核對，包括物資保管人員應定期自行盤點、核對，存貨管理部門負責人應不定期進行抽查、核實，進行卡片實物核對；財會部門負責總分類賬與明細分類賬的核對；倉庫保管員與財會部門存貨核算員應每月末進行賬、卡核對，物資保管部門與財會部門之間每年至少進行一次賬、卡、物核對。應用通用會計材料核算系統(tǒng)的單位，財會部門存貨核算員與倉庫保管員應實現(xiàn)賬、卡的動態(tài)核對，存貨盤點、核對的重點應放在與實物的核對方面。

存 貨 計 價

第二十六條 各單位存貨按取得時的實際成本計價。

第二十七條 購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應計入成本的稅金以及其他費用作為實際成本。

第二十八條 自制的存貨，按照制造過程中的各項實際支出作為實際成本。

第二十九條 委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金作為實際成本。

第三十條 投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值作為實際成本。

第三十一條 接受捐贈的存貨，按照以下規(guī)定確定其實際成本：

1、捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按照憑據(jù)上標明的金額加上應當支付的相關(guān)稅費確定；

2、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應當參照同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應當支付的相關(guān)稅費確定；或按接受捐贈存貨的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定。

第三十二條 通過非貨幣性交易換入存貨的成本，應當按照 5 《企業(yè)會計準則—非貨幣性交易》的規(guī)定確定。

第三十三條 通過債務重組取得存貨的成本，應當按照《企業(yè)會計準則—債務重組》的規(guī)定確定

第三十四條 領用或發(fā)出存貨，按計劃成本計價，并按期結(jié)轉(zhuǎn)成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。單位應組織制定計劃價目錄。

第三十五條 盤盈的存貨成本，應當按照同類或類似存貨的市場價格確定。

在用低值易耗品

第三十六條 低值易耗品入賬時，由專職低值易耗品管理人員根據(jù)經(jīng)辦人提供的發(fā)票，填寫一式三份低值易耗品登記單，注明日期、部門、品名、數(shù)量、單價、金額，經(jīng)辦人簽字后，管理員留存一聯(lián)，一聯(lián)附發(fā)票后交財會部門報銷，一聯(lián)交使用部門低值易耗品管理員留存。

第三十七條 使用人如需低值易耗品，經(jīng)本部門負責人批準后，向保管部門或管理部門申請領用，保管或管理部門根據(jù)其授權(quán)權(quán)限或計劃發(fā)放，然后填制領用單，發(fā)放人和領用人簽名。并在備查簿上予以登記，作為保管部門進行數(shù)量管理的依據(jù)。財會部門根據(jù)領用單核算。

第三十八條 在用低值易耗品由使用人或指定人員負責保管與管理，未經(jīng)保管人同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應辦理借用手續(xù)；物品交接，必須由雙方在交接憑證上簽章；建立領借、使用、維修、檢查、清點等制度，以防止損壞、丟失；

在用低值易耗品保管人離職時，低值易耗品管理員應收回其所保管的物品，確保賬、卡、物核對相符，否則通知人勞部門不予辦理離職手續(xù)。

第三十九條 對工具、備品等在用低值易耗品報廢注銷時由使用人或保管人提出申請，必要時應組織鑒定，按規(guī)定辦理批準手續(xù)。

1、對在用低值易耗品的報廢，應由鑒定小組或?qū)ｉT人員負責進行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)單位領導批準后方可注銷。

2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷批準權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

廢舊物資的管理

第四十條 單位的廢舊物資由物資管理部門統(tǒng)一管理、處理。對清理固定資產(chǎn)后可用的廢舊料，清理部門應根據(jù)固定資產(chǎn)清理記錄填制收料單，交倉庫保管人員辦理驗收、入庫手續(xù)；對產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等廢品應單獨存放、記錄。財會部門根據(jù)入庫單編制記賬憑證。

第四十一條 對廢舊物資的變賣處理由單位物資管理部門負責實施，財會部門對廢舊物資的清理、變賣情況進行核實和監(jiān)督，并對取得的收入及時列賬處理。

附則

第四十二條 工程物資內(nèi)部控制制度比照存貨辦理，會計核算按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。