第一篇：xxx單位內(nèi)部控制基本制度(試行)

xxx單位內(nèi)部控制基本制度（試行）

第一章 總 則

第一條為貫徹落實依法治國基本方略，建設(shè)法治機關(guān)，提高內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，有效防控廉政風(fēng)險和業(yè)務(wù)風(fēng)險，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，強化流程控制、依法合規(guī)運行的要求，結(jié)合我委工作實際，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部控制，是指為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過查找、梳理、評估xx業(yè)務(wù)工作中的各類風(fēng)險，制定、完善并有效實施一系列制度、流程、程序和方法，對xx業(yè)務(wù)工作風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程及機制。

第三條本制度適用于市本級xx業(yè)務(wù)中政策法規(guī)管理、預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理、會計業(yè)務(wù)管理、機關(guān)決策運轉(zhuǎn)及信息系統(tǒng)管理和人事管理等各項工作的內(nèi)部控制活動。第四條xx工作內(nèi)部控制目標(biāo)：

（一）合法性。各項政策與規(guī)定制度符合國家有關(guān)法律法規(guī)并得到有效貫徹執(zhí)行，各項xx業(yè)務(wù)活動遵循法定程序與工作紀(jì)律。

（二）安全性。各項xx工作在預(yù)定流程中運行，確保有章可循、有規(guī)可依，防范舞弊和預(yù)防腐敗，最大限度保障資

（二）制衡性原則。分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，制度限制權(quán)力，陽光使用權(quán)力，合力監(jiān)督權(quán)力，在管理架構(gòu)、機構(gòu)設(shè)臵及職責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督既相互制約又相互協(xié)調(diào)。

（三）權(quán)責(zé)對等原則。各崗位人員在決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋過程中行使的權(quán)力與承擔(dān)的責(zé)任相一致。

（四）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)在全面控制的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)、崗位和重大風(fēng)險。

（五）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)與職責(zé)分工、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險水平和人員構(gòu)成等相適應(yīng)，并根據(jù)新情況及時調(diào)整完善。

（六）有效性原則。內(nèi)部控制存在的問題能夠得到及時反饋和糾正，有效管控各類風(fēng)險。

第七條內(nèi)部控制體系包括內(nèi)部控制基本制度、xx工作內(nèi)部控制制度及各科室內(nèi)部控制操作規(guī)程。

（一）內(nèi)部控制基本制度是指導(dǎo)各科室建立和實施內(nèi)部控制制度的基本規(guī)范，旨在明確內(nèi)部控制職責(zé)分工、內(nèi)部控制方法、內(nèi)部控制內(nèi)容、內(nèi)部控制檢查和報告等總體要求。

（二）xx工作內(nèi)部控制制度是根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度和內(nèi)部控制基本制度制定的政策法規(guī)管理等十個方面xx工作的內(nèi)部控制規(guī)范，旨在明確各項xx工作的整體層級內(nèi)部控制要求與業(yè)務(wù)層級內(nèi)部控制要求。整體層級內(nèi)部控制是指xx工作的制度建設(shè)、崗位設(shè)臵、人員管理、內(nèi)控文化等控制要求；業(yè)務(wù)層級內(nèi)部控制是指對各項xx業(yè)務(wù)工作進行風(fēng)險評估后，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果所采取的風(fēng)險控制措施。

（三）各科室內(nèi)部控制操作規(guī)程是根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度、險和重要業(yè)務(wù)流程的管理制度及內(nèi)控機制，部署內(nèi)部控制的重大事項和管理措施，指導(dǎo)和督促各科室建立和完善內(nèi)部控制制度、程序和管理措施。

第十一條內(nèi)控組定期召開會議，研究xx委內(nèi)部控制工作情況，審定xx業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，審議內(nèi)部控制失效的調(diào)查情況、解決方案和責(zé)任追究建議，提出加強和改進的措施。第十二條內(nèi)控辦承擔(dān)內(nèi)控委日常工作。主要職責(zé)包括：

（一）牽頭擬訂內(nèi)部控制基本制度，審核xx業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制操作規(guī)程，組織對xx業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制制度有效性的檢查、考核和評價，對各科室內(nèi)部控制存在的問題進行研究，提出處理意見并向內(nèi)控組報告。

（二）組織開展內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況監(jiān)督，報告內(nèi)部控制體系運行情況。

（三）對內(nèi)部控制失效情況進行調(diào)查，提出解決方案并督促落實。

（四）建立有效的溝通協(xié)調(diào)機制，組織對內(nèi)部控制中存在的問題進行研究，制訂解決方案。

第十三條xx工作內(nèi)部控制制度的擬訂和組織實施工作，（一）辦公室牽頭負責(zé)，會同相關(guān)科室（事業(yè)單位）等制定預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理、會計業(yè)務(wù)管理、機關(guān)決策運轉(zhuǎn)及信息系統(tǒng)管理等內(nèi)部控制制度；

（二）xx科牽頭負責(zé)制定人事管理內(nèi)部控制制度；

（三）由xx科與xx科牽頭負責(zé)，相關(guān)職能科室配合，分別由牽頭科室負責(zé)，相關(guān)職能科室（事業(yè)單位）配合。

究。責(zé)任追究方式主要包括記錄在案、公開通報、取消一定時期內(nèi)評優(yōu)評先資格等組織處理或黨紀(jì)政紀(jì)處分。

第三章 內(nèi)部控制方法

第十七條不相容崗位（職責(zé)）分離控制

不相容崗位（職責(zé)），是指如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的崗位。

（一）各科室應(yīng)全面系統(tǒng)分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容崗位（職責(zé)），通過實施分離措施，明確細化責(zé)任，形成各司其職、各負其責(zé)、橫向與縱向互相制約監(jiān)督的工作機制。

（二）實行清晰的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機構(gòu)設(shè)臵，并建立和實施相對獨立的報告制度，體現(xiàn)職責(zé)明確、相互制約的原則。各科室（事業(yè)單位）各崗位應(yīng)有正式、書面的崗位職責(zé)說明和清晰的報告關(guān)系。

（三）關(guān)鍵崗位應(yīng)具備雙保險機制，建立人員AB崗管理制度，不同職務(wù)層級之間形成傳幫帶的機制，建立人才梯隊。關(guān)鍵崗位應(yīng)實行定期輪換制度。第十八條授權(quán)控制

（一）建立與組織機構(gòu)、xx工作相適應(yīng)的內(nèi)部授權(quán)管理體系，明確授權(quán)主體、范圍與權(quán)限，規(guī)范授權(quán)管理與監(jiān)督程序，科學(xué)分配權(quán)力，確保各科室（事業(yè)單位）及關(guān)鍵崗位人員在授權(quán)范圍內(nèi)開展工作。

（二）制訂內(nèi)部授權(quán)制度，對授權(quán)內(nèi)容和程序作出規(guī)范，涉及重大收支預(yù)算調(diào)整、重大政策和改革措施制定等決策活動，應(yīng)當(dāng)通過黨組會議或主任辦公會議等形式，實行集體決策和審批。

第二十二條信息系統(tǒng)管理控制

通過xx工作信息化加強內(nèi)部控制，將內(nèi)控理念、控制活動、控制措施等嵌入信息系統(tǒng)，最大限度減少人為操縱因素。

第四章 內(nèi)部控制內(nèi)容

第一節(jié) 政策法規(guī)

第二十三條按照法律、行政法規(guī)以及黨中央、國務(wù)院、省委、省政府和市委、市政府的有關(guān)決定、命令，嚴(yán)格遵守法定權(quán)限和程序，組織起草上報地方性法規(guī)、政府規(guī)章草案，審核其他涉及xx工作的法規(guī)性文件，審查xx規(guī)范性文件，健全xx法規(guī)制度體系，切實推進xx部門依法行政，將依法理財理念內(nèi)化為日常工作制度和流程。

第二十四條 建立xx法律制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和反饋機制，完善立法后評估制度，根據(jù)評估結(jié)果及時修改完善、清理廢止。

第二十五條建立重大決策合法性審查制度，健全科學(xué)民主決策機制，提高決策的內(nèi)部公開性、科學(xué)性，重大政策制定與調(diào)整實行集體決策，并由內(nèi)部法制機構(gòu)進行法律風(fēng)險評估，進行前臵性審查。需要公開征求意見的應(yīng)采取適當(dāng)形式公開征求意見。

合的機制。

第三十二條健全項目支出預(yù)算管理制度，改進項目庫管理，規(guī)范預(yù)算項目設(shè)臵，完善重大項目事前評審機制和績效評價機制。

第三十三條推進中長期xx規(guī)劃管理，建立跨年度預(yù)算平衡機制，強化中長期xx規(guī)劃對年度預(yù)算的約束。第三十四條預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)濟社會發(fā)展目標(biāo)、國家和省、市相關(guān)政策以及跨年度預(yù)算平衡的需要，參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況、有關(guān)支出績效評價結(jié)果和本年度收支預(yù)測，并按照規(guī)定程序征求有關(guān)方面意見。

第三十五條加強預(yù)算編制審核，完善預(yù)算編制規(guī)程，加強委內(nèi)預(yù)算管理相關(guān)科室之間的溝通協(xié)調(diào)。推進預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理和部門決算的有機結(jié)合，提高年初預(yù)算到位率。

第三十六條結(jié)合事權(quán)和支出責(zé)任劃分，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。建立一般性轉(zhuǎn)移支付增長機制，科學(xué)設(shè)臵均衡性轉(zhuǎn)移支付測算因素、權(quán)重。清理、整合、規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付，嚴(yán)格控制新設(shè)專項，健全專項轉(zhuǎn)移支付定期評估和退出機制，改進和完善專項轉(zhuǎn)移支付分配制度，推進專項項目審批權(quán)下放。第三十七條及時批復(fù)部門預(yù)算，提高提前下達轉(zhuǎn)移支付的比例，加快轉(zhuǎn)移支付預(yù)算下達進度。

第三十八條擴大xx預(yù)算公開范圍，細化公開內(nèi)容。對預(yù)算公開過程中社會關(guān)切的問題應(yīng)規(guī)范整改、完善制度。

第三節(jié) 預(yù)算執(zhí)行

第四十六條 會計管理控制的總體目標(biāo)是提高會計信息質(zhì)量、保護財產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章的貫徹執(zhí)行等。第四十七條 單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。會計主管職責(zé)：負責(zé)組織、管理、監(jiān)督會計業(yè)務(wù)工作。負責(zé)制定本委會計業(yè)務(wù)管理制度和會計業(yè)務(wù)流程，負責(zé)授權(quán)的法人章保管，審核支付單據(jù)，稽核記賬憑證，復(fù)核會計報表等。會計職責(zé)：復(fù)核原始憑證并編制記賬憑證，期末對賬無誤后編制財務(wù)報告，會計檔案裝訂、保管。出納職責(zé)：審核報銷憑據(jù)，辦理收付手續(xù)，登記現(xiàn)金銀行日記賬。

第四十八條 應(yīng)當(dāng)建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度,可包括但不限于以下內(nèi)容。原始記錄管理：原始記錄的內(nèi)容和填制方法、格式、審核；填制人的責(zé)任；原始記錄簽署、傳遞、匯集要求?；耍夯斯ぷ鞯慕M織形式、具體分工、職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法；稽核結(jié)果的處理和使用等。賬務(wù)處理程序：會計科目及其明細科目的設(shè)臵和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計賬簿的設(shè)臵；編制會計報表的種類和要求。會計檔案管理：立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等。

第五節(jié) 政府采購管理

第四十九條嚴(yán)格遵循“先預(yù)算、后計劃、再采購”的原則，堅持預(yù)算控制計劃，計劃控制采購，采購控制支付。政

第五十六條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年、單位價值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上）并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、但是耐用時間在一年以上的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為：房屋、通用設(shè)備、專用設(shè)備、圖書、檔案、家具和用具等。

第五十七條 辦公室是固定資產(chǎn)實物管理部門，辦公室財務(wù)是固定資產(chǎn)價值管理部門。各科室（事業(yè)單位）為固定資產(chǎn)的使用部門，負責(zé)保管本科室（事業(yè)單位）固定資產(chǎn)，并對其安全性與完整性負責(zé)。

第五十八條構(gòu)建和完善資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、政府采購管理之間有機銜接、有效制衡的工作機制和業(yè)務(wù)流程。第五十九條本委通用資產(chǎn)配臵應(yīng)當(dāng)遵守《xx市市級行政事業(yè)單位通用資產(chǎn)配臵標(biāo)準(zhǔn)》。沒有規(guī)定配臵條件和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)控制，合理配臵，提高效益。

第六十條 加強產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)糾紛處理、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)清查等工作，并對國有資產(chǎn)管理情況進行監(jiān)管。規(guī)范資產(chǎn)處臵和產(chǎn)權(quán)變動事項的管理程序。資產(chǎn)處臵應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)配臵、使用和回收利用相結(jié)合，逐步建立資產(chǎn)共享、循環(huán)利用機制。第六十一條規(guī)范出租、出借國有資產(chǎn)的管理程序，并加強對國有資產(chǎn)收益的監(jiān)管。

第七節(jié) 建設(shè)項目管理

第六十二條建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度，應(yīng)當(dāng)合理

如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)。建設(shè)項目工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。第六十九條建設(shè)項目竣工后，按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。

第八節(jié) 合同管理

第七十條 本制度所稱合同指與單位經(jīng)濟活動和資金收付有關(guān)的合同。根據(jù)金額和風(fēng)險大小，分為一般合同和重大合同，凡合同金額為30萬元以上的為重大合同。其中，對原合同有重大更改應(yīng)視為新簽合同處理。

第七十一條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

第七十二條 單位領(lǐng)導(dǎo)層是合同管理的決策機構(gòu)，對涉及重大事項的合同或金額較大的合同應(yīng)根據(jù)有關(guān)制度和單位實際情況，提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決策。

第七十三條 合同應(yīng)實行歸口管理，辦公室統(tǒng)一負責(zé)本單位合同的管理以及合同專用章的保管等工作。所有經(jīng)濟性合同必須交由辦公室統(tǒng)一蓋章、登記、備案和管理。辦公室同時負責(zé)合同訂立的法律性審核工作。在必要時可以聘請法律顧問共同參與合同管理和合同起草，對合同進行法律性審核并出具專業(yè)意見。

主要委領(lǐng)導(dǎo)書面報告。

第七十九條強化內(nèi)部財務(wù)管理，規(guī)范日常經(jīng)費、重大資金支出審批的權(quán)限設(shè)臵，健全機關(guān)財務(wù)管理制度，強化預(yù)算控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購控制、資產(chǎn)控制程序，加強委屬事業(yè)單位財務(wù)管理，做好委屬單位財務(wù)工作的指導(dǎo)工作，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。

第八十條強化檔案分類管理，完善檔案的收集、整理、保管、利用等制度和流程，實現(xiàn)檔案管理的電子化、規(guī)范化，維護檔案完整與安全，確保業(yè)務(wù)和管理活動有案可查。第八十一條完善保密規(guī)章制度，構(gòu)建單位主要負責(zé)人、科室負責(zé)人和承辦責(zé)任人“三位一體”的保密責(zé)任制和責(zé)任追究機制。加強各類保密設(shè)備的使用管理。加強保密要害部門、部位管理。定期或不定期開展保密檢查，及時通報發(fā)現(xiàn)的問題，督促被查單位整改。

第八十二條制定安全突發(fā)事件處臵預(yù)案，健全重要部位、重點環(huán)節(jié)的防控制度，加強督促檢查，強化和落實責(zé)任。健全群訪事件處臵協(xié)調(diào)機制，做好突發(fā)事件預(yù)防與相關(guān)單位的聯(lián)系工作。

第八十三條制定印鑒管理制度，加強對單位公章、法人名章等重要印鑒使用授權(quán)和審批控制。

第八十四條建立健全對外信息發(fā)布審核機制，強化對門戶網(wǎng)站信息發(fā)布的審批，按照規(guī)定內(nèi)容、時限和程序公開公示有關(guān)信息，保證對外信息發(fā)布同一口徑、一個聲音。第八十五條提高目標(biāo)責(zé)任制安排考核的科學(xué)性和合理性，統(tǒng)籌考慮市委、市政府等部門分配的工作任務(wù)，逐項細化分

各科室按照職責(zé)分工確定崗位，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，確保不相容崗位（職責(zé)）相互分離，對資金分配和政策制定等高風(fēng)險崗位的權(quán)力進行規(guī)范、限制，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。第九十二條按照干部管理權(quán)限確定不同職務(wù)層級的交流對象，采取平職交流和提拔交流相結(jié)合、集中交流與個別交流相結(jié)合的方式，優(yōu)化干部隊伍結(jié)構(gòu)，提高干部的素質(zhì)和能力。

第九十三條采取查閱個人有關(guān)事項報告等多種方式，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促使領(lǐng)導(dǎo)干部公正履行職責(zé)。對存在需要回避情況的，按照干部管理權(quán)限，由相關(guān)部門及時提出回避建議。對有需要回避的情況不及時報告或有意隱瞞的，應(yīng)予以批評，情節(jié)嚴(yán)重的進行組織處理。

第九十四條完善干部選拔任用，公務(wù)員招錄、遴選，事業(yè)單位工作人員招聘以及干部培訓(xùn)交流、鍛煉等制度，規(guī)范相關(guān)干部人事管理工作。

第九十五條完善工資管理制度，保障工資發(fā)放符合國家法律法規(guī)規(guī)定，按時調(diào)整工資級別。

第五章 內(nèi)部控制檢查和報告

第九十六條各科室（事業(yè)單位）每年應(yīng)至少對本科室（事業(yè)單位）業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險進行一次全面、系統(tǒng)和客觀評估。當(dāng)本科室（事業(yè)單位）的外部環(huán)境、管理模式等發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時對各項業(yè)務(wù)風(fēng)險進行重新評估。

第一百零二條委屬事業(yè)單位根據(jù)本制度、相應(yīng)的內(nèi)部控制制度和有關(guān)規(guī)定，制定本單位的內(nèi)部控制操作規(guī)程。第一百零三條本制度由內(nèi)控組負責(zé)解釋和修訂。第一百零四條本制度自印發(fā)之日起實施。

第二篇：單位內(nèi)部控制制度

單位內(nèi)部控制制度

《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的內(nèi)容，實際上體現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。包括：職責(zé)明確、相互制約、嚴(yán)格程序、如實記錄、定期檢查等。

內(nèi)部控制是指以單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)濟活動進行綜合計劃，控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。內(nèi)部控制的目標(biāo)，盡管理論界有多種表述，但最根本的是保護單位財產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方針等四個方面。

1.內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

1）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境即指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因

素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動。

具體包括：管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)；單位組織結(jié)構(gòu)；管理者的職

能及對這些職能的制約；確定職權(quán)和責(zé)任的方法；管理者監(jiān)控和檢

查工作時所用的控制方法；人事工作方針及實施措施；影響本單位

業(yè)務(wù)的外部關(guān)系等。

2）會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)即指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單

位的業(yè)務(wù)活動，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責(zé)任而建立的方法

和程序。有效的會計系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能做到：確認(rèn)并記錄所有真實的經(jīng)濟

業(yè)務(wù)；及時并充分詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價值，以便在財務(wù)會計報

告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r值；確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的期間，以便將經(jīng)

濟業(yè)務(wù)記錄其適當(dāng)?shù)臅嬈陂g；在財務(wù)會計報告中適當(dāng)?shù)乇磉_經(jīng)濟

業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項。

3）控制程序?？刂瞥绦蚣粗腹芾碚咚贫ǖ姆结樅统绦?，用以保證達到

一定的目的。它包括下列內(nèi)容；經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動批準(zhǔn)權(quán)；明確

有關(guān)人員的職責(zé)分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動得到正確的記載；財產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有

保護措施；對已登記的業(yè)務(wù)及其計價要進行復(fù)核等。

2.內(nèi)部控制的基本方式

1）規(guī)劃控制。組織規(guī)劃控制即對單位組織機構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性

和有效性進行的控制。主要包括兩方面：

① 不相容職務(wù)的分離。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，有可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。如會計工作中的會計與出納即屬不相容職務(wù)，需要分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，保管某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)分離。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，因此，單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。

② 組織機構(gòu)的相互控制。一個單位根據(jù)經(jīng)濟活動的需要而分設(shè)不同的部門和機構(gòu)，其組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)；每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進行相互檢查；在對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

2）授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制即指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)

務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須進過授權(quán)批準(zhǔn)才能進行，否則就不能進行。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。一般授權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)時權(quán)力等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，通常在單位的規(guī)章制度中予以明確；特定授權(quán)是對特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的權(quán)力等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，如當(dāng)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)額超過某部門的批準(zhǔn)權(quán)限時，只有經(jīng)過特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。授權(quán)批準(zhǔn)控制的基本要求是：首先，要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任；其次，要明確每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。

3）預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，單位通過

預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進措施，確保各項預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計部門負責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。

預(yù)算的基本要求是：

① 所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)，明確職責(zé)。

② 預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進行調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實際。

③ 應(yīng)當(dāng)及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

4）財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點控制等。

接近控制主要是指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。定期盤點是指定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較、盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)及時采取相應(yīng)的措施加強管理。

5）風(fēng)險控制。風(fēng)險按其形成原因一般可分為經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險兩大

類。經(jīng)營風(fēng)險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。財務(wù)風(fēng)險又稱籌資風(fēng)險，是指由于舉債而給企業(yè)財務(wù)狀況帶來的不確定性。借入資金就要還本付息，一旦企業(yè)無力償付到期債務(wù)，便會陷入財務(wù)困境甚至破產(chǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)通過建立有效地風(fēng)險管理系統(tǒng)，加強對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的控制。

6）內(nèi)部報告控制。內(nèi)部報告的格式和種類由各單位從根據(jù)各自的實際情

況自行設(shè)計，可以由財會人員負責(zé)，也可由財會、業(yè)務(wù)和管理人員共同完成。內(nèi)部報告可以是日報、周報、月報、季報、年報等。內(nèi)部報告的格式和內(nèi)容必須簡明易懂，避免繁瑣難學(xué)。

7）電子信息技術(shù)控制。電子信息控制的內(nèi)容包括兩個方面：一是實現(xiàn)內(nèi)

部控制手段的電子信息化，盡可能地減少和消除人為操縱的因素，變?nèi)斯す芾怼⑷斯た刂茷橛嬎銠C、網(wǎng)絡(luò)管理和控制。二是對電子信息系統(tǒng)的控制。具體講既要加強對系統(tǒng)開發(fā)、維護人員的控制，還有加強對數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。

第三篇：教育系統(tǒng)內(nèi)部控制制度(試行)

教育系統(tǒng)內(nèi)部控制制度（試行）

第一章 總則

第一條 為了進一步提高全縣教育系統(tǒng)內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）和有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合全縣教育系統(tǒng)實際，制定本制度。

第二條 本制度適用于縣教育局機關(guān)和公辦中小學(xué)、幼兒園（以下簡稱“單位”）經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。

第三條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。

第四條 單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

第五條 單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條 單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。

第七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度實施內(nèi)部控制。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促有關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。

第二章 風(fēng)險評估和控制方法

第八條 單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。

經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少每年進行一次。外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行重估。

第九條 單位開展經(jīng)濟活動風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。

經(jīng)濟活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

第十條 單位進行單位層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以 2 下方面：

（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制牽頭領(lǐng)導(dǎo)和職能部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。

（二）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離，權(quán)責(zé)是否對等，是否建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。

（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效。

（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制，工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。

（五）財務(wù)信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理，是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告。

（六）其他情況。

第十一條 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：

（一）預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配臵是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報 真實、完整、準(zhǔn)確、及時。

（二）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財務(wù)部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。

（三）政府采購管理情況。包括是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)的有關(guān)檔案。

（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處臵資產(chǎn)。

（五）建設(shè)項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴(yán)格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目有關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。

（六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。

（七）其他情況。

第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：

（一）不相容崗位相互分離。合理設(shè)臵內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互 監(jiān)督的工作機制。

（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和有關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。有關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

（三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。

（四）預(yù)算控制。強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。

（五）財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

（六）會計控制。建立健全單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。

（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求有關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動有關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開 的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

第三章 單位層面內(nèi)部控制

第十三條 單位應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)臵內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

第十四條 單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。

單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。

重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

單位應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取定期檢查審計等控制措施。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。

第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。

單位應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。

第十八條 單位應(yīng)當(dāng)充分運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制

第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

第二十條 單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

（一）單位應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制有關(guān)人員及時全面掌握有關(guān)規(guī)定。

（二）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預(yù)算編制業(yè)務(wù)股室及時取得和有效運用與預(yù)算編制有關(guān)的信息，根據(jù)工作計劃細化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)機構(gòu)的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算進行合理分解，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟活動的管控作用。

第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機制。定期通報預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強決算管理，確保決算真實、完整、準(zhǔn)確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。

第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。

第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制

第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十六條 單位的各項收入應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門歸口管理并進行會計核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。

業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。

第二十七條 涉及非稅收入收繳的單位，應(yīng)當(dāng)依法組織非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)臵票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責(zé)保管票據(jù)的人員要配臵單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。

第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

第三十條 單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實行國庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（一）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和有關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。

（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑 證及時準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)有關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

第三十一條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應(yīng)當(dāng)進行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。加強債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進行債務(wù)清理，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。

第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制

第三十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。

第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

第三十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃的管理。建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。根據(jù)本單位實際需求和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算，按照預(yù)算申報政府采購計劃。

第三十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn) 11 管理、財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。

單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

第三十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他有關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。

第三十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。指定牽頭部門負責(zé)、有關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。

第三十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)有關(guān)資料。定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。

第三十九條 單位應(yīng)當(dāng)加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應(yīng)當(dāng)與有關(guān)供應(yīng)商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

第四節(jié) 資產(chǎn)控制

第四十條 單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi) 12 部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

第四十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)臵崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

（二）嚴(yán)禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負責(zé)保管印章的人員要配臵單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

（三）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第四十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

第四十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照有關(guān)規(guī)定處理。

第四十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強化對配臵、使用和處臵等關(guān) 鍵環(huán)節(jié)的管控。

（一）對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。

（二）按照國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處臵的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

（三）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照有關(guān)規(guī)定處理。

（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

第五節(jié) 建設(shè)項目控制

第四十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確內(nèi)部有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

第四十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目有關(guān)的議事決策機制，嚴(yán)禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過 14 程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與有關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

第四十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目有關(guān)的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等有關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見。

第四十八條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。

單位應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進行。

第四十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。

財會和項目管理部門應(yīng)當(dāng)加強與建設(shè)項目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。實行國庫集中支付的建設(shè)項目，單位應(yīng)當(dāng)按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定支付資金。

第五十條 單位應(yīng)當(dāng)加強對建設(shè)項目檔案的管理。做好有關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第五十一條 經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)。

單位建設(shè)項目工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。

第五十二條 建設(shè)項目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。

建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作有關(guān)資產(chǎn)管理。

第六節(jié) 合同控制

第五十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

單位應(yīng)當(dāng)對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

第五十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與有關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。

第五十五條 單位應(yīng)當(dāng)對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同 16 履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施。

單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行審查。

第五十六條 項目管理業(yè)務(wù)部門和財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負責(zé)人報告。

第五十七條 合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動有關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

單位應(yīng)當(dāng)加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

第五十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負責(zé)人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第五章 評價與監(jiān)督

第五十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各有關(guān) 17 部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。

內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。

第六十條 內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)臵情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。

第六十一條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。

第六十二條 單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定本單位有關(guān)部門或?qū)Ｈ素撠?zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。

第六十三條 單位內(nèi)部控制的建立和實施情況接受各級教育主管部門和紀(jì)檢、財政、審計等部門的監(jiān)督檢查，提出的針對性檢查意見和建議，單位要進行整改。

第六章 附則

第六十四條 本制度自2014年1月1日起施行。

第四篇：XXX內(nèi)部控制基本制度

XXX內(nèi)部控制基本制度

第一章 總則

第一條 為了進一步加強本單位內(nèi)部控制建設(shè)，提升本單位科學(xué)化精細化管理水平，保證資金安全和職工的自身安全，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)以及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，強化流程控制、依法合規(guī)運行的要求，結(jié)合我所工作實際，制定本制度。

第二條 本制度主要遵循制衡性原則、重要性原則、及時報告性原則和績效性原則。

第三條 本制度適用于本單位。

第四條 內(nèi)部控制目標(biāo): 保證本單位業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實準(zhǔn)確、提高財政管理的效率和效果。

第五條

內(nèi)部控制主要要素：單位內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)綜合考慮相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險識別和評估、控制活動和措施、信息溝通和反饋、監(jiān)督和評價等因素。

(一)控制環(huán)境：主要包括單位部門的管理職能定位、組織結(jié)構(gòu)、決策程序和激勵機制;領(lǐng)導(dǎo)班子的權(quán)責(zé)分配、管理理念、管理知識、管理經(jīng)驗和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格;全體工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、誠信理念和道德價值觀念。

(二)風(fēng)險評估：在確立管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，分析和識別管理 活動中存在風(fēng)險的可能性，并正確評估風(fēng)險結(jié)果。

(三)控制活動：為了實現(xiàn)管理目標(biāo)，確保領(lǐng)導(dǎo)決策的有效執(zhí)行，

第七條 單位內(nèi)部控制制度體系包括：

（一）指導(dǎo)建立和實施內(nèi)部控制的基本制度，即本制度。

（二）根據(jù)本制度制定的八類專項風(fēng)險管理辦法。即對預(yù)算編制風(fēng)險、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險、政策制定風(fēng)險、法律風(fēng)險、機關(guān)運轉(zhuǎn)風(fēng)險、公共關(guān)系風(fēng)險、信息系統(tǒng)管理風(fēng)險、崗位利益沖突風(fēng)險等分別進行識別、評估、分級（分重大風(fēng)險和一般風(fēng)險兩級）、應(yīng)對、監(jiān)測和報告全過程管理的辦法。

（三）根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)章制度、本制度和專項風(fēng)險管理辦法，風(fēng)險并定級、完善工作流程、界定各環(huán)節(jié)各崗位責(zé)任基礎(chǔ)上制定的內(nèi)部控制操作規(guī)程。

第八條 內(nèi)部控制組織管理架構(gòu)：

（一）單位內(nèi)部控制委員會（以下簡稱內(nèi)控委）。負責(zé)人兼任內(nèi)控委主任，主任兼任內(nèi)控委副主任，各崗位工作人員為內(nèi)控委委員。

（二）內(nèi)控委下設(shè)辦公室（以下簡稱內(nèi)控辦）。內(nèi)控辦設(shè)置內(nèi)控管理崗和內(nèi)控管理聯(lián)絡(luò)員。內(nèi)控管理崗和內(nèi)控管理聯(lián)絡(luò)員由單位會計人員兼任。

第九條 內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

第十條 內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)隨著外部環(huán)境的變化、財政管理職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷地加以修訂和完善。

第十一條 牢固樹立內(nèi)控理念，將內(nèi)控制度作為組織紀(jì)律的拓展和延伸，倡導(dǎo)和推進內(nèi)控文化建設(shè)，使內(nèi)控意識貫穿于全體干部職工的日常工作中，并成為一種自覺和必然的行為準(zhǔn)則。保

策控制、概預(yù)算控制、項目變更控制、價款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等一系列控制辦法的政府投資項目管理制度。

第十七條 應(yīng)當(dāng)正確區(qū)分國有資產(chǎn)權(quán)屬，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實施產(chǎn)權(quán)管理，建立國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、統(tǒng)計記錄、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)處置等一系列控制措施，保障國有資產(chǎn)的安全和完整，推動資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約、有效使用。

第十八條 應(yīng)當(dāng)建立專項資金管理制度，加強財政專項資金預(yù)算的編制、審核工作，采取適當(dāng)措施，確保資金分配的“公開、公平、公正”，加強專項資金使用的檢查監(jiān)督，不斷提高專項資金使用效益。

第十九條 應(yīng)當(dāng)建立財政票據(jù)管理制度，加強行政事業(yè)單位票據(jù)的申印、購領(lǐng)、發(fā)放、使用、核銷、銷毀等方面的管理。

第二十條 應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行《政府采購法》賦予的職責(zé)，加強政府采購管理，規(guī)范政府采購行為，提高政府采購資金使用效益，維護國家利益和社會公眾利益，保護政府采購當(dāng)事人的合法權(quán)益。

第二十一條 應(yīng)當(dāng)建立財政監(jiān)督檢查機制，強化財政監(jiān)督職能，規(guī)范財政監(jiān)督行為，提高財政監(jiān)督管理的質(zhì)量和效能。

第三章 內(nèi)部控制基本方法

第二十二條 財政內(nèi)部控制的基本方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、集體決策控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計核算控制、管理風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。

第二十三條 不相容職務(wù)相分離控制要求按照不相容職務(wù)相

施的有效實施;同時要加強對業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

第四章 內(nèi)部控制職責(zé)分工

第三十條 內(nèi)控委負責(zé)確立局內(nèi)部控制政策，審定重大風(fēng)險和重要業(yè)務(wù)流程的管理制度及內(nèi)控機制，部署內(nèi)部控制的重大事項和管理措施，指導(dǎo)和督促各股室建立和完善內(nèi)部控制制度、程序和管理措施。

內(nèi)控委定期召開會議，研究所內(nèi)部控制工作情況，審議風(fēng)險事件定級和責(zé)任追究建議，提出加強和改進的措施。

第三十一條 內(nèi)控辦承擔(dān)內(nèi)控委日常工作。主要職責(zé)包括：

（一）牽頭擬訂內(nèi)部控制制度，審核八類專項風(fēng)險管理辦法與工作流程，審核各崗位內(nèi)部控制操作規(guī)程與工作流程，組織對專項風(fēng)險管理辦法和內(nèi)部控制制度有效性檢查、考核和評價，對各股室內(nèi)部控制存在的問題研究提出處理意見并向內(nèi)控委報告。

（二）對各崗位的內(nèi)部控制情況實施監(jiān)督，報告內(nèi)部控制體系運行情況。

（三）對風(fēng)險事件進行調(diào)查，提出解決方案并督促落實。

（四）建立有效的溝通協(xié)調(diào)機制，組織對內(nèi)部控制中存在的問題進行研究并制訂解決方案。

第三十二條 八類專項風(fēng)險管理辦法的擬訂和組織實施，由牽單位會計分別負責(zé)。預(yù)算會計牽頭負責(zé)預(yù)算編制風(fēng)險防控，負責(zé)崗位利益沖突風(fēng)險防控。在擬訂和組織實施專項風(fēng)險管理辦法中，

第五篇：單位財務(wù)內(nèi)部控制制度

單位財務(wù)內(nèi)部控制制度

“>單位財務(wù)內(nèi)部控制制度2007-02-02 21:55:19

一、財務(wù)機構(gòu)及財務(wù)人員職責(zé)

（一）根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。

（二）其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財務(wù)部門、會計人員開展工作。在財務(wù)會計活動中做到：

⒈嚴(yán)格遵守國家及上級的有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

⒉按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

⒊提供真實完整的會計資料。

⒋嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃或預(yù)算。

⒌確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資

安全、完整。

⒍接受財務(wù)部門在財會工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。

（三）財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括：

⒈出納工作由出納人員負責(zé)，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時，必須由財務(wù)主管人員指定。

⒉出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細帳登記和財務(wù)會計報告的編制工作。

⒊出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

⒋會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。

（四）財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員?；巳藛T應(yīng)對會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內(nèi)容包括：、審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和財務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務(wù)收支是否在財務(wù)計劃或預(yù)算之內(nèi)。

⒉審核會計憑證、帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。

⒊審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財務(wù)會計帳簿記錄相符。

⒋稽核人員應(yīng)由財會主管人員提名，報單位負責(zé)人批準(zhǔn)，并在財會崗位責(zé)任制中予以明確。

（五）財會主管人員必須符合以下條件：

⒈堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

⒉熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章

和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。

⒊除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

⒋熟悉會計工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。

⒌身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。

財務(wù)主管人員的任免，必須報經(jīng)上級人事、財會部門批準(zhǔn)。

（六）會計人員必須符合以下條件：

⒈具備中專以上財會學(xué)歷和必要的專業(yè)知識，具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。

⒉熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

⒊已聘任用技術(shù)職務(wù)的會計人員掌握計算機能力應(yīng)達到鐵路初級標(biāo)準(zhǔn)。

⒋堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。

⒌具有良好的身體素質(zhì)。

（七）任聘用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財會部門中任職。

（八）財會主管人員、會計人員因工作調(diào)動或離職，必

須將本人所經(jīng)管的會計工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

二、會計處理程序

（一）采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進行會計處理：

經(jīng)辦人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證，及時送交財會部門會計人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證稽核人員審核

財務(wù)主管審核出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫存現(xiàn)金日記帳帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告。

（二）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。

⒈內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。

⒉接收單位是否為正確。

⒊收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫金額是否相符。

⒋裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。

⒌發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費收據(jù)是否有行政事業(yè)收費專用章；從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是

否加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

⒍收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額相符。

⒎購買圖書、藥品及其他實物時，發(fā)票中無明細項目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務(wù)專用章的明細表。

經(jīng)辦人應(yīng)及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機構(gòu)。

（三）制證人員應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務(wù)收支計劃或預(yù)算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。

制證報銷人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告；財會主管人員應(yīng)向單位負責(zé)人報告；對重大的不真實、不合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，財會主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級財會主管部門報告。

制證報銷人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦

人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

三、貨幣資金的管理

（一）貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理，所有貨

幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財會部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫”。

（二）銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財會主管部門批準(zhǔn)，不得開設(shè)銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。

（三）會計人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票

據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。

（四）從銀行提取現(xiàn)金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務(wù)部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱包、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即：一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護送。

（五）交款人向財務(wù)交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點現(xiàn)金入庫；收妥現(xiàn)金入庫后，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

財會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財務(wù)專用章、并簽章。

制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。

（六）工資、獎金應(yīng)委托金融機構(gòu)代發(fā)、必須由金融機構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。

（七）各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放到個人，于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件。

（八）銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應(yīng)查明原因：屬于記帳錯誤的，應(yīng)及時調(diào)整；屬于未達帳項造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

（九）財會主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查，每月不得少于二

次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

四、存貨管理

（一）本制度所稱存貨．是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。

（二）物資采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。并實行分級、分權(quán)管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開．不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負責(zé)”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負責(zé)。

材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。

（三）物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理：

編制采購計劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購合同或協(xié)議供貨物資驗收貨款結(jié)算。

（四）物資儲備實行定量、定額管理，根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。

（五）按計劃采購：各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經(jīng)財會、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報主主任批準(zhǔn)。

（六）選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機制或招標(biāo)制度，堅持比質(zhì)比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資，必須實行招標(biāo)采購。對不具備招標(biāo)采購條件的物資采購，應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應(yīng)商的選擇進行決策。對專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點生產(chǎn)

廠家采購，不得采購、使用非定點廠產(chǎn)品。

（七）簽訂采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)力和義務(wù)；是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限；供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。

（八）供貨：物資采購人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。

（九）驗收：采購物資到達后，采購部門應(yīng)及時通知驗收員或有關(guān)人員對所購物資進行驗收。一切物資未經(jīng)驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收和檢測，并對檢驗結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗收完畢，驗收入員應(yīng)根據(jù)檢驗結(jié)果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應(yīng)根據(jù)驗收記錄和

實際收到數(shù)量填寫收料單，收料人、交料人。

（十）貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達后，采購部門應(yīng)審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容：

⒈審核物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購計劃，合同或協(xié)議進行。

⒉審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。

⒊審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。

會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結(jié)算，并報告財會主管。財會主管對嚴(yán)重違反規(guī)定采購物資的，應(yīng)及時報告單位負責(zé)人。

（十一）庫存物資管理：

⒈一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算，必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應(yīng)對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整

性負責(zé)。

⒉管庫員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點率不得低于％。但對貴重物品和生活資料，應(yīng)每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。

⒊庫管員、財務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進行抽查核對，并做好抽查記錄。

⒋倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。

第條低值易耗品的管理應(yīng)做到：

在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進行實物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報廢等動態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號，一物一號，以便確認(rèn)。

⒈在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負

責(zé)管理。班組和個人使用的物品，應(yīng)指定專人或使用人負保管責(zé)任。未經(jīng)同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應(yīng)辦理借用手續(xù)。

⒉物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

⒊物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。

第條低值易耗品的報廢注銷時應(yīng)做到：

⒈對在用低值易耗品的報廢，應(yīng)組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷，注銷補充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊。

⒉對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責(zé)任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

⒊報廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時處理，防止重復(fù)注銷。

⒋報廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。

第條存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法：應(yīng)先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數(shù)核對，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點記錄；自然減量的應(yīng)填制自然減量計算表；毀損報廢的應(yīng)進行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書。

物資清查應(yīng)根據(jù)實物的性質(zhì)認(rèn)真進行計數(shù)、檢斤過稱或丈量，逐項在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報數(shù)。在進行帳物核對時，首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。

五、固定資產(chǎn)管理

（一）固定資產(chǎn)新建、擴建、改建、購置：

１、加強固定資產(chǎn)購建的計劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項目，不論何種

資金來源，都應(yīng)納入計劃管理，沒有路局或授權(quán)單位計劃，不得進行購建。對部、局下達的投資計劃，應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實施；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行在項目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更計劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。

２、購建程序：

（）建設(shè)項目的程序是：項目申請可行性研究審核批準(zhǔn)立項下達計劃設(shè)計并編制概預(yù)算審批概預(yù)算組織實施驗工計價竣工決算轉(zhuǎn)產(chǎn)進固。

（）購置項目的程序是：上報建議計劃審核批準(zhǔn)下達計劃編制預(yù)算審批預(yù)算組織實施驗工計價竣工決算轉(zhuǎn)產(chǎn)進固。

（）每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建計劃，報路局計劃部門審批。

（）根據(jù)上級批準(zhǔn)下達的計劃，編制預(yù)算，報上級主管部門批準(zhǔn)。

（）預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，與供貨單位或

施工單位簽訂合同國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實行招投標(biāo)方式的，必須按規(guī)定進行招投標(biāo)，與中標(biāo)單位簽訂合同；國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實行招投標(biāo)方式的，各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

（）對固定資產(chǎn)的建造項目、根據(jù)工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據(jù)驗工計價表支付工程進度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價（或工程造價的％以內(nèi)，工程開工后，工程進度預(yù)付款最多不能超過工程造價的％，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結(jié)清。

（）固定資產(chǎn)購置或工程完工，應(yīng)按合同、預(yù)算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準(zhǔn)。

（）固定資產(chǎn)購建完畢后，應(yīng)在一個月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或

自行施工、自行購建的項目，完工后，由業(yè)務(wù)部門填寫組固單，交財務(wù)室建卡；局施工企業(yè)所承建的工程，建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后，由財務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調(diào)整原暫估價值和已提折舊。

（）財會部門根據(jù)計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。

（二）固定資產(chǎn)的動態(tài)管理：

⒈指定專人保管固定資產(chǎn)，對造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產(chǎn)。

⒉固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法，補充規(guī)定試行》南鐵財字號執(zhí)行，在具體辦理過程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

⒊固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備

等管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規(guī)定進行帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

⒋應(yīng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實，如有出入，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案臺帳、履歷薄、圖紙。

⒌終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應(yīng)組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進行清查：

（）清查小組清查盤點單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊。

（）財會部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

（）財會部門、歸口管理部門、保

管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳履歷簿和卡片、保證相互一致。

（）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點灣單進行核對，核對后編制清查報告。

（）清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”財固—單項原值在萬元以下（不含機械動力設(shè)備）的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續(xù)；單項原值在萬元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后，報路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。

（）每根據(jù)設(shè)備實際使用狀況，上報設(shè)備大修、中修計劃。

（三）固定資產(chǎn)報廢：

１、定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實。

２、清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的

固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”財固—，固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)查明原因，分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責(zé)任后，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧毀損理由書”財固—，待批準(zhǔn)后列帳。

３、固資損失審批權(quán)限：單位成立資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組，對固定資產(chǎn)進行鑒定，經(jīng)單位長審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單”財固—，報路局財務(wù)處國有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù)：主業(yè)原值在萬元以下的固定資產(chǎn)（不含機械動力設(shè)備，下同）毀損、盤虧、報廢，萬元以下的機械動力設(shè)備，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業(yè)原值在萬元以上的固定資產(chǎn)（不含機械動力設(shè)備，下同）毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機械動力設(shè)備，報業(yè)務(wù)主管部門、國資辦審批。

５、清理結(jié)束后，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案臺帳、履歷薄、圖紙。

六、債權(quán)債務(wù)管理

（一）為了確保債權(quán)的及時收回和債務(wù)的按時償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護資金的正常運轉(zhuǎn)，必須加強對債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度，實行債權(quán)債務(wù)追究制度。

（二）明確責(zé)任：財務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門，債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門為主辦該項經(jīng)濟往來事項的部門，主要是指直接與對方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。

第３條相互配合：在債權(quán)債務(wù)的清理中，各相關(guān)部要相互配合，對債權(quán)債務(wù)管理進行職責(zé)分工，財會部門、物資采購部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門、合同督理部門應(yīng)各司其責(zé)、相互協(xié)調(diào)。

⒈財會部門的職責(zé)：必須專負責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn)，財會主管人員負責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。

⒉物資采購部門職責(zé)：根據(jù)生產(chǎn)計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達財會部門，對采購物資約價格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過程負責(zé)、嚴(yán)禁盲目采購。加強對物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。

⒊有關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé)：對本部門涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項目要確保技術(shù)．質(zhì)量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并抄財會部門。

⒋合同管理部門職責(zé)：對每個所簽合同文本進行嚴(yán)格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟糾紛。

（四）在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內(nèi)部審計、法律等有關(guān)部門咨詢，對所簽訂合同的各項條款要認(rèn)真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約

條約時，應(yīng)當(dāng)考慮縮短債權(quán)期限、促進債權(quán)快速收回。

（五）任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔(dān)保。

（六）任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。

（七）個人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應(yīng)堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴(yán)禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預(yù)支等款項，經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項目完成后，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項目完成后三個月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報銷手續(xù)的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，并從工資或資金中扣還。

（八）對跨的債權(quán)、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認(rèn)單，與欠債人員或單位對帳。

七、運輸成本、外委成本管理

第條

（一）實行科目負責(zé)制：

~ 26 ~

⒈運輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。

⒉外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔(dān)外委工資的工資附加費、除內(nèi)部供應(yīng)外，外委工作必須按外委收入交納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，必須承擔(dān)路局規(guī)定的招待費、間管費，并完成外季利潤。

⒊財會部門負責(zé)成本費用的全面管理和控制．合理編制維修成本費用計劃（不含大修、外委），并將成本費用計劃分解、落實到科目負責(zé)人。大修項目誰施工誰負責(zé)，外委工程誰承攬誰負責(zé)。

⒋各科目負責(zé)人要在分管范圍內(nèi)編制成本計劃、建立成本費用臺帳，加強成本費用的動態(tài)管理與控制，及時分析成本費用計劃的執(zhí)行情況，按期提供成本費用考核依據(jù)。為保證各科目負責(zé)人有效控制成本，有的費用要層層分解、層層落實。

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⒌科目負責(zé)人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負責(zé)。

（二）明確費用審批權(quán)限

費用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。屬于科目負責(zé)人費用計劃及費用項目之內(nèi)的費用，由科目負責(zé)人批準(zhǔn)。屬于超出科目負責(zé)人審批權(quán)限的費用，費用發(fā)生之前，必須報經(jīng)單位主任審批，并讓科目負責(zé)人知情。

（三）建立成本分析制度：財務(wù)室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負責(zé)人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執(zhí)行情況，及節(jié)超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應(yīng)提出進一步改善經(jīng)營、加強管理的對策和措施、并落實到有關(guān)部門或人員。財務(wù)室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進行余缺平衡，有效完成全單位經(jīng)濟指標(biāo)。

八、票據(jù)管理

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（一）有關(guān)部門領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，必須經(jīng)部門負責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人管理。票據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應(yīng)建立票證領(lǐng)用登記簿．詳細記錄票證的領(lǐng)用人、時間、種類、領(lǐng)用數(shù)量、起止號碼、收回時間。領(lǐng)用票證應(yīng)在票證登記簿上簽字或蓋章。

（二）票證領(lǐng)用人應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容開具票據(jù)時，應(yīng)按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應(yīng)當(dāng)重開，開出的票證應(yīng)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

（三）票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到：

⒈不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個人開具收據(jù)、發(fā)票。

⒉不得涂改收據(jù)、發(fā)票。

⒊不得單聯(lián)填開或開具上下正副聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。

⒋不得擴大專用收據(jù)、發(fā)票的開具

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范圍。

⒌不得未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用收據(jù)、發(fā)票。

⒍不得虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動、虛開收據(jù)、發(fā)票。

~ 30 ~