第一篇：財(cái)務(wù)分析方法(心得)

財(cái)務(wù)分析方法心得

從事實(shí)務(wù)工作的財(cái)會(huì)人員常常對(duì)撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告感到棘手。很多財(cái)務(wù)工作者從多個(gè)角度做過(guò)成本分析、費(fèi)用分析以及報(bào)表分析，但是總感覺(jué)缺乏高度和深度。筆者認(rèn)為只要掌握要領(lǐng)，平時(shí)多關(guān)心公司的運(yùn)作，多動(dòng)腦、多動(dòng)筆、多借鑒他人的方法，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告就能得心應(yīng)手，使你的財(cái)務(wù)分析報(bào)告不僅漂亮而且有深度和高度。財(cái)務(wù)分析靈活性很強(qiáng)，種類(lèi)極多，側(cè)重各有不同，應(yīng)該和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和管理重點(diǎn)相結(jié)合。財(cái)務(wù)分析必須建立在熟悉經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和企業(yè)計(jì)劃進(jìn)度的基礎(chǔ)上，拋開(kāi)企業(yè)的實(shí)際戰(zhàn)術(shù)重點(diǎn)來(lái)做分析會(huì)缺乏意義。比如：企業(yè)近兩年的目標(biāo)是提高市場(chǎng)占有率。手段包括提高營(yíng)銷(xiāo)、宣傳費(fèi)用，挖潛，降價(jià)，為客戶提供額外質(zhì)保、配套等。這些手段必然造成中短期收入下降，成本上升。但結(jié)合長(zhǎng)期戰(zhàn)略來(lái)看，可能是很有價(jià)值的。財(cái)務(wù)分析可以將領(lǐng)先行業(yè)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況作為對(duì)比分析依據(jù)。現(xiàn)在的上市公司都要披露詳細(xì)的年報(bào)，可以從中找到不少有用信息。下面具體談一下撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)注意的事項(xiàng)。

一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容與格式

（一）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類(lèi)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫(xiě)的時(shí)間來(lái)劃分，可分為兩種：一是定期分析報(bào)告，二是非定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。編寫(xiě)的內(nèi)容可劃分為三種：①綜合性分析報(bào)告；②專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告，③項(xiàng)目分析報(bào)告。綜合性分析報(bào)告是對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià)；專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告是針對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的一部分，如資合流量、銷(xiāo)售收入變量的分析；項(xiàng)目分析報(bào)告是對(duì)公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。

（二）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式。嚴(yán)格地講，財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒(méi)有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對(duì)象的要求。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：提要段、說(shuō)明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段，即通常說(shuō)的五段論式。但在實(shí)際編寫(xiě)分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動(dòng)、形象。

（三）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容。如上所述，財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容，具體說(shuō)明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。

第二部分說(shuō)明段，是對(duì)公司運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。具體可借助一些財(cái)務(wù)分析軟件，比如對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付、銷(xiāo)售情況等數(shù)據(jù)進(jìn)行同比和環(huán)比等分析。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對(duì)新產(chǎn)品的成本、回款、利潤(rùn)數(shù)據(jù)做財(cái)務(wù)分析。

第三部分分析段，是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題產(chǎn)生的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)比較含糊和籠統(tǒng)，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。

第四部分評(píng)價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非、可進(jìn)可退、左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對(duì)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。

二、撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)做好的幾項(xiàng)工作

（一）積累素材，為撰寫(xiě)報(bào)告做好準(zhǔn)備

1.建立資料數(shù)據(jù)庫(kù)。可以借助財(cái)務(wù)分析軟件來(lái)取得相關(guān)的分析數(shù)據(jù)，因?yàn)樵谪?cái)務(wù)分析軟件下這些分析數(shù)據(jù)是很容易得到的。

2.關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。3.關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。做分析報(bào)告前最好和老板有一次溝通，了解他真實(shí)的需求是什么，不然沒(méi)有他想要的信息，再多的表格和數(shù)據(jù)指標(biāo)都沒(méi)用。要結(jié)合公司實(shí)際情況，從財(cái)務(wù)的角度分析實(shí)際業(yè)務(wù)，找出變量及原因，并用適當(dāng)?shù)脑~匯提出建議。也要多和其他部門(mén)溝通，從員工中得到一些信息，通過(guò)數(shù)字加以證實(shí)，明白每個(gè)數(shù)字背后的意義，并加深對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的理解。

一項(xiàng)分析方案如果事前各部門(mén)討論充分，并征得一致同意，運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)問(wèn)題不會(huì)很大。難在經(jīng)常有臨時(shí)或暫時(shí)性決策導(dǎo)致你的分析也是臨時(shí)或暫時(shí)的——難免偏東偏西。今日看似有高度的分析，或許就是導(dǎo)致來(lái)日災(zāi)難的源頭。所以，實(shí)際是分析預(yù)算當(dāng)前執(zhí)行階段的合理性，即目前行動(dòng)是否有實(shí)際性著陸點(diǎn)。

4，定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(mén)（生產(chǎn)、采購(gòu)、市場(chǎng)等）及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，多思考、多研究。

5.崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)完成，但報(bào)告材料要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此，要求所有財(cái)務(wù)人員對(duì)本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有做到每一個(gè)崗位都發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能編寫(xiě)出內(nèi)容全面、有深度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

（二）建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告指引

財(cái)務(wù)分析報(bào)告盡管沒(méi)有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無(wú)規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項(xiàng)目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷(xiāo)售回款、生產(chǎn)成本、采購(gòu)成本變動(dòng)等一系列的分析說(shuō)明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。

三、思維方式要正確

（一）成本分析、費(fèi)用分析及損益分析是給內(nèi)部管理部門(mén)看的，所以分析方法和思路最好向管理會(huì)計(jì)靠近，而不是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范圍內(nèi)尋找答案 管理會(huì)計(jì)注重標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、差異的分析、責(zé)任的劃分。比如分析費(fèi)用，要有費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，比如差旅費(fèi)的月度開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際是超支還是節(jié)省，原因是什么，責(zé)任在哪里，如果要改進(jìn)管理，需要采取哪些措施。比如損益分析，除了損益表上的最后的凈利潤(rùn)數(shù)字外，分區(qū)域的損益情況如何，每個(gè)客戶的貢獻(xiàn)有多大，與預(yù)算相比完成情況如何，產(chǎn)品價(jià)格走勢(shì)是什么樣，這些有助于總結(jié)管理和經(jīng)營(yíng)情況，并進(jìn)而指導(dǎo)決策層改善經(jīng)營(yíng)的信息，是作為向管理者服務(wù)的財(cái)務(wù)分析人員最重要的：工作之一。在做成本費(fèi)用分析時(shí)，我喜歡采用“魚(yú)骨圖”的方法，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出問(wèn)題，查找問(wèn)題的原因，提出解決問(wèn)題的方法。當(dāng)然，不是說(shuō)不能用指標(biāo)分析，只是在用指標(biāo)分析原因時(shí)，要善于從管理層的角度去看待問(wèn)題，解決問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)損益分析也就是財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果分析、利潤(rùn)的分析，主要從以下幾個(gè)方面入手：

1.公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入完成情況。與公司去年同期比較，完成公司全年預(yù)算數(shù)。預(yù)算完成分析；銷(xiāo)售增長(zhǎng)分析；企業(yè)收入構(gòu)成分析（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；現(xiàn)銷(xiāo)收入和賒銷(xiāo)收入；主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成；地區(qū)收入構(gòu)成）；影響收入的價(jià)格因素與銷(xiāo)售量因素分析；詳細(xì)分析經(jīng)營(yíng)情況。

2.利潤(rùn)指標(biāo)完成情況分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預(yù)算情況，分析其變動(dòng)影響因素。主要分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)上升或下降的原因，分析各主要產(chǎn)品盈利能力。預(yù)算完成分析；利潤(rùn)增長(zhǎng)分析；利潤(rùn)構(gòu)成分析（各項(xiàng)利潤(rùn)構(gòu)成；主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)構(gòu)成；地區(qū)利潤(rùn)構(gòu)成）；各項(xiàng)利潤(rùn)分析（凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）；會(huì)計(jì)調(diào)整因素影響。

3.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預(yù)算數(shù)，進(jìn)行分析說(shuō)明其增減因素及影響程度，找出產(chǎn)生問(wèn)題關(guān)鍵所在。預(yù)算完成情況分析；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低額；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低率；各主要產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低額和降低率，以及它們對(duì)全部產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低率的影響；主要產(chǎn)品單位銷(xiāo)售成本分析。4.期間費(fèi)用分析。營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用分析，找出增加及節(jié)余的主客觀影響因素。人力資源費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等是否突破預(yù)算，如何控制，抓住重點(diǎn)和異常問(wèn)題重點(diǎn)分析。但在對(duì)損益分析尤其是成本分析前，成本的劃分、成本責(zé)任的落實(shí)尤其重要。

（三）舉例說(shuō)明財(cái)務(wù)分析

本月電費(fèi)減少了10%，可以做的深度分析是：為什么減少了，因?yàn)樘鞖庾儧隽?，空調(diào)使用得少了。那這個(gè)因素影響了多少？影響了6%，那就是說(shuō)除此之外還有其他因素？對(duì)，還有就是長(zhǎng)春市減低每千瓦時(shí)的電費(fèi)了，怎么會(huì)降低電費(fèi)呢？那降低了多少？每度降了0.2元，影響了7%。那另外的1%是什么因素？由于本月推出的新產(chǎn)品制造過(guò)程中耗電量較高，使得電費(fèi)上升了1%。可以做的高度分析是： 1.上月管理層要求的降低成本的措施有了正面反映?？照{(diào)電費(fèi)下降明顯，約降低20萬(wàn)元，但距離制定的電費(fèi)下降目標(biāo)還有差距，如繼續(xù)加強(qiáng)宣傳和控制，下月應(yīng)能再降低10萬(wàn)元。這樣全年能節(jié)約20×4＋10×3＝110（萬(wàn)元）。

2.雖然本月推出的新產(chǎn)品制造過(guò)程中耗電量較高，但通過(guò)量本利分析，其對(duì)可控費(fèi)用后利潤(rùn)（PAC）有著正面的影響。同時(shí)市場(chǎng)部門(mén)的反饋也表明該新產(chǎn)品有競(jìng)爭(zhēng)力，建議繼續(xù)加強(qiáng)新產(chǎn)品宣傳和機(jī)器設(shè)備的保養(yǎng)工作。

真正的財(cái)務(wù)分析，不能單就數(shù)字之間進(jìn)行簡(jiǎn)單對(duì)比，而應(yīng)當(dāng)揭示數(shù)字背后相關(guān)業(yè)務(wù)間的必然聯(lián)系，要找出原因，提出措施和建議。

1、

第二篇：財(cái)務(wù)分析心得

新華傳媒財(cái)務(wù)分析心得

對(duì)于新華傳媒財(cái)務(wù)分析報(bào)告，自己認(rèn)為做得還行吧，畢竟自己不是專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)分析師，要做到對(duì)選中的公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析也是有一定難度的。下面就我對(duì)新華傳媒的財(cái)務(wù)分析之后，談?wù)勎业母惺馨伞?/p>

我沒(méi)有像其他組那樣，很多財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)直接截圖，因?yàn)闆](méi)找到合適財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。我一開(kāi)始對(duì)財(cái)務(wù)分析簡(jiǎn)直就是一頭霧水，不知道從哪開(kāi)始，沒(méi)學(xué)過(guò)財(cái)務(wù)管理。后來(lái)在百度上找到了，分析公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要從企業(yè)資金結(jié)構(gòu)分析(長(zhǎng)期負(fù)債率、流動(dòng)負(fù)債率、資產(chǎn)占有率、流動(dòng)資產(chǎn)占用率、固定資產(chǎn)占用率、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)占用率)、企業(yè)償債能力分析（現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率）、企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力分析（總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收（天）、存貨銷(xiāo)售期（天）、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、企業(yè)盈利能力分析（總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率）、企業(yè)發(fā)展能力分析（銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率）、企業(yè)綜合效益分析（凈利潤(rùn)+每股收益、股東權(quán)益+未分配利潤(rùn)、）等六大部分去分析。然后我對(duì)著新華傳媒的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)看了看，和我要的數(shù)據(jù)相差很大，基本上沒(méi)有。我對(duì)著這些分析指標(biāo)查找相關(guān)數(shù)據(jù)，然后根據(jù)公式計(jì)算出相應(yīng)的指標(biāo)數(shù)據(jù)。為了數(shù)據(jù)更加客觀、更好的分析它的走向，還專(zhuān)門(mén)對(duì)每項(xiàng)指標(biāo)制作了條形圖。但是這雖然是好，可是缺乏了整體的效果。一般的，采用表格式的，把近幾年的所有數(shù)據(jù)列在表格上，和同行業(yè)的相同指標(biāo)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，或許會(huì)取得更好的效果，這也是我疏忽的一點(diǎn)。

因?yàn)槊宽?xiàng)分析指標(biāo)分的太細(xì)了，用了比較多的PPT，所以講起來(lái)比較耗時(shí)間。在課堂上講的時(shí)候，有點(diǎn)緊張，講的也不是很好。雖然內(nèi)容不太適合要求，但畢竟花了自己好多時(shí)間，也學(xué)到了許多，多財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)有個(gè)大概的了解，也知道如何去計(jì)算這些指標(biāo)。后來(lái)又查了一些關(guān)于如何分析一個(gè)公司的財(cái)務(wù)，發(fā)現(xiàn)其實(shí)還有一些重要指標(biāo)被自己忽略了，比如說(shuō)財(cái)務(wù)彈性分析（現(xiàn)金滿足投資比率、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)）等。

第三篇：財(cái)務(wù)分析心得

財(cái)務(wù)分析心得感悟

我們小組分析的公司是青島海爾，從我個(gè)人來(lái)說(shuō)，我做的是所有者權(quán)益變動(dòng)分析，通過(guò)進(jìn)行水平分析與垂直分析，我了解到了這個(gè)公司所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，因?yàn)楸救怂接邢?，以及資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的有些內(nèi)容重復(fù)，所以分析的比較少。

這個(gè)實(shí)踐操作，讓我深切體會(huì)到了課本知識(shí)的局限性，以及把理論知識(shí)用于實(shí)踐的難度與重要性。就拿我本人來(lái)說(shuō)，老師課上的東西我是完全聽(tīng)的懂的，只是真正拿到了報(bào)表之后，卻不知道具體該怎么做。更重要的是，理論知識(shí)只是用于一般情況，當(dāng)處在具體情況中時(shí)，還要結(jié)合公司的實(shí)際情況、行業(yè)背景等作深入分析與判斷。

財(cái)務(wù)分析的目的是預(yù)測(cè)公司的未來(lái)，因此，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須具有連續(xù)性而非偶然性，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，切忌只看表面現(xiàn)象，我們一定要深入，要找出能反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)效果的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而不能被表面的現(xiàn)象所迷惑，這也是財(cái)務(wù)分析中很重要的一點(diǎn)。

另外，財(cái)務(wù)分析也并不是對(duì)每張報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行機(jī)械性分析，而是需要將某些數(shù)據(jù)結(jié)合起來(lái)一起分析，必須要有全局的觀念，就像唐老師說(shuō)的那樣要結(jié)合整個(gè)行業(yè)去分析，這點(diǎn)很重要。

最后，感謝老師一個(gè)學(xué)期來(lái)給我們傳授財(cái)務(wù)分析的知識(shí)，讓我們學(xué)到了很多。

第四篇：財(cái)務(wù)分析方法論文

河北科技師范學(xué)院食品科技學(xué)院

課程論文

課程名稱：食品企業(yè)管理論文名稱：論述食品財(cái)務(wù)分析方法

作者名稱：姚金超學(xué)號(hào)：0613090125班級(jí)：090

12012年10月14日

論述食品財(cái)務(wù)分析方法

0613090125姚金超

摘要：食品財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專(zhuān)門(mén)的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。它是為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。

關(guān)鍵詞：食品，財(cái)務(wù)分析

前 言

財(cái)務(wù)分析是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)分析、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上發(fā)展形成的一門(mén)綜合性邊緣性學(xué)科。從財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵、財(cái)務(wù)分析的目的、財(cái)務(wù)分析的作用、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容，到財(cái)務(wù)分析的原則、財(cái)務(wù)分析的形式、財(cái)務(wù)分析的組織等，都日趨成熟。財(cái)務(wù)分析有專(zhuān)門(mén)的技術(shù)方法，如水平分析法、垂直分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法等都是財(cái)務(wù)分析的專(zhuān)門(mén)和有效的分析方法。財(cái)務(wù)分析的目的受財(cái)務(wù)分析主體和財(cái)務(wù)分析服務(wù)對(duì)象的制約，從財(cái)務(wù)分析的服務(wù)對(duì)象看，財(cái)務(wù)分析不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有著重要的作用，而且對(duì)企業(yè)外部投資決策、貸款決策、賒銷(xiāo)決策等有著重要作用。從財(cái)務(wù)分析的職能作用來(lái)看，它對(duì)于預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、考核、評(píng)價(jià)都有重要作用。

1、工作內(nèi)容：

1）資金運(yùn)作分析：根據(jù)公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)制度，預(yù)測(cè)并監(jiān)督公司現(xiàn)金流和各項(xiàng)資金使用情況，為公司的 資金運(yùn)作、調(diào)度與統(tǒng)籌提供信息與決策支持；

2）財(cái)務(wù)政策分析：根據(jù)各種財(cái)務(wù)報(bào)表，分析并預(yù)測(cè)公司的財(cái)務(wù)收益和風(fēng)險(xiǎn)，為公司的業(yè)務(wù)發(fā)展、財(cái)務(wù)管理政策制度的建立及調(diào)整提供建議；

3）經(jīng)營(yíng)管理分析：參與銷(xiāo)售、生產(chǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、預(yù)算執(zhí)行分析、業(yè)績(jī)分析，并提出專(zhuān)業(yè)的分析建議，為業(yè)務(wù)決策提供專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)支持；

4）投融資管理分析：參與投資和融資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)測(cè)算、成本分析、敏感性分析等活動(dòng)，配合上級(jí)制定投資和融資方案，防范風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)公司利益的最大化；

5）財(cái)務(wù)分析報(bào)告：根據(jù)財(cái)務(wù)管理政策與業(yè)務(wù)發(fā)展需求，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告、投資財(cái)務(wù)調(diào)研報(bào)告、可行性研究報(bào)告等，為公司財(cái)務(wù)決策提供分析支持。

2、指標(biāo)匯總:

一、變現(xiàn)能力比率

1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

2、速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）÷流動(dòng)負(fù)債

3、營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債

二、資產(chǎn)管理比率

1、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷平均存貨

2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均應(yīng)收賬款

3、營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

三、負(fù)債比率

1、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷股東權(quán)益

2、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用=EBIT/I

四、盈利能力比率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)

五、杜邦財(cái)務(wù)分析體系所用指標(biāo)

1、權(quán)益凈利率=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=銷(xiāo)售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

2、權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額=1+（負(fù)債總額/股東權(quán)益總額）=1/（1－資產(chǎn)負(fù)債率）

六、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析所用指標(biāo)

1、每股收益（EPS）=（EBIT－I）（1－T）/普通股總股數(shù)=每股凈資產(chǎn)×凈資產(chǎn)收益率（當(dāng)年股數(shù)沒(méi)有發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)，后者也適用）

2、市盈率=普通股每股市價(jià)/普通股每股收益

3、每股股利=股利總額/年末普通股股份總數(shù)

4、股利支付率=股利總額/凈利潤(rùn)總額=市盈率×股票獲利率（當(dāng)年股數(shù)沒(méi)有發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)，后者也適用）

5、股票獲利率=普通股每股股利/普通股每股市價(jià)（又叫：當(dāng)期收益率、本期收益率）

6、股利保障倍數(shù)=每股收益/每股股利

7、每股凈資產(chǎn)=末股東權(quán)益/末普通股數(shù)

8、市凈率=每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn)

9、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/年末凈資產(chǎn)

七、現(xiàn)金流量分析指標(biāo)

（一）現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入－經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出

（二）流動(dòng)性分析（反映償債能力）

1、現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/本期到期債務(wù)

2、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/流動(dòng)負(fù)債（反映短期償債能力）

3、現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/債務(wù)總額

（三）獲取現(xiàn)金能力分析

1、銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/銷(xiāo)售額

2、每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/普通股股數(shù)

3、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/全部資產(chǎn)×100%

（四）財(cái)務(wù)彈性分析

1、現(xiàn)金滿足投資比率

2、現(xiàn)金股利保險(xiǎn)倍=每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/每股現(xiàn)金股利

（五）收益質(zhì)量分析現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金的凈流量/經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金毛流量

3、分析主體:

財(cái)務(wù)分析的主體，包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府機(jī)構(gòu)和其他與企業(yè)有利益關(guān)系的人士。他們出于不同目的使用財(cái)務(wù)報(bào)表，需要不同的信息，采用不同的分析程序

4、分析客體:

財(cái)務(wù)分析的對(duì)象是企業(yè)的各項(xiàng)基本活動(dòng)。財(cái)務(wù)分析就是從報(bào)表中獲取符合報(bào)表使用人分析目的的信息，認(rèn)識(shí)企業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn)，評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī)，發(fā)現(xiàn)其問(wèn)題。企業(yè)的基本活動(dòng)分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三類(lèi)。

5、分析目的:

財(cái)務(wù)分析的目的是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的最終目標(biāo)，財(cái)務(wù)分析的最終目標(biāo)是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出相關(guān)決策提供可靠的依據(jù)。財(cái)務(wù)分析的目的受財(cái)務(wù)分析主體的制約，不同的財(cái)務(wù)分析主體進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的是不同的。財(cái)務(wù)分析的一般目的可以概括為：評(píng)價(jià)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。根據(jù)分析的具體目的，財(cái)務(wù)分析可以分為流動(dòng)性分析、盈利性分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、專(zhuān)題分析（如破產(chǎn)分析、審計(jì)人員的分析性檢查程序）

6、實(shí)際應(yīng)用：

論財(cái)務(wù)分析指標(biāo)在實(shí)際工作中的應(yīng)用 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析包括時(shí)點(diǎn)數(shù)、時(shí)期數(shù)、指標(biāo)分析頻率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度等，在實(shí)際工作中要靈活應(yīng)用，以使指標(biāo)分析更加符合實(shí)際工作的需要。以中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際工作中的業(yè)務(wù)，談?wù)勜?cái)務(wù)分析指標(biāo)的具體應(yīng)用。

一、關(guān)于時(shí)點(diǎn)數(shù)和時(shí)期數(shù)的問(wèn)題財(cái)務(wù)分析中各項(xiàng)指標(biāo)所使用的數(shù)據(jù)均來(lái)源于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，而資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出?？梢?jiàn)，資產(chǎn)負(fù)債表反映的是“某一特定日期”，即時(shí)點(diǎn)數(shù)，而利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表反映的是“一定會(huì)計(jì)期間”，即時(shí)期數(shù)。從理論上講，時(shí)點(diǎn)數(shù)與時(shí)點(diǎn)數(shù)比較，起點(diǎn)一致;時(shí)期數(shù)和時(shí)期數(shù)比較，時(shí)間跨度一致，由于口徑一致，直接從報(bào)表上取得數(shù)據(jù)即可，但時(shí)點(diǎn)數(shù)和時(shí)期數(shù)由于口徑不一致，不能直接進(jìn)行比較，需要進(jìn)行換算。

二、指標(biāo)分析的頻率問(wèn)題在職稱考試的教材中，為了簡(jiǎn)單起見(jiàn)，各指標(biāo)均以指標(biāo)或年末數(shù)為例，但在實(shí)際工作中，分析的時(shí)間跨度較長(zhǎng)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要，往往進(jìn)行半、季度分析甚至是月度分析。這樣，在計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，時(shí)點(diǎn)數(shù)就要用到期初數(shù)與期末數(shù)的平均數(shù)，比如半的期初期末數(shù)、季初及季末數(shù)、月初與月末數(shù)，而不只是年初數(shù)和年末數(shù)的平均數(shù)。另外，在計(jì)算營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)時(shí)，根據(jù)分析的需要，計(jì)算期天數(shù)相應(yīng)地由360天調(diào)整為180天、90天或者是30天。這樣對(duì)指標(biāo)的分析才更加科學(xué)、合理。例如，某企業(yè)6月份的利潤(rùn)表反映，上半年的營(yíng)業(yè)成本為7000萬(wàn)元，6月底的資產(chǎn)負(fù)債表反映年初存貨余額3000萬(wàn)元，6月末存貨余額4000萬(wàn)元，則平均存貨余額為3500萬(wàn)元。通過(guò)計(jì)算，上半年的存貨周轉(zhuǎn)率為2次，存貨周轉(zhuǎn)期為90天(180天/2)。這里的計(jì)算期天數(shù)就不是全年的360天，而是上半年的180天。同理，如果計(jì)算每季度的存貨周轉(zhuǎn)率，計(jì)算期就應(yīng)用90天。

三、三年平均增長(zhǎng)率指標(biāo)涉及到三年平均增長(zhǎng)率的指標(biāo)主要有營(yíng)業(yè)收入三年平均增長(zhǎng)率、銷(xiāo)售收入三年平均增長(zhǎng)率、利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)率、資本三年平均增長(zhǎng)率等指標(biāo)。在中級(jí)會(huì)計(jì)資格的《財(cái)務(wù)管理》教材中，“資本三年平均增長(zhǎng)率表示企業(yè)資本連續(xù)三年的積累情況，......式中，三年前年末所有者權(quán)益指企業(yè)三年前的所有者權(quán)益年末數(shù)，比如在評(píng)價(jià)2007年企業(yè)績(jī)效狀況時(shí)，三年前所有者權(quán)益年末數(shù)是指2005年年末數(shù)”。筆者認(rèn)為，其中的“2005年年末數(shù)”應(yīng)修訂為“2004年年末數(shù)”，因?yàn)樗姓邫?quán)益年末數(shù)為時(shí)點(diǎn)數(shù)，只有以2004年年末數(shù)為起點(diǎn)，經(jīng)過(guò)2005年年末、2006年年末到2007年年末，才是三年。而如果以2005年年末數(shù)為起點(diǎn)，經(jīng)過(guò)2006年年末到2007年年末，才是兩年。這不同于教材前面的“營(yíng)業(yè)收入三年平均增長(zhǎng)率”，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)收入是時(shí)期數(shù)，在評(píng)價(jià)企業(yè)2007年的績(jī)效狀況時(shí)，三年前營(yíng)業(yè)收入總額就是指2005年的營(yíng)業(yè)收入總額。同理，在計(jì)算利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)率時(shí)，基期利潤(rùn)總額是指本往前算(含本)的第三的利潤(rùn)總額。也就是說(shuō)，三年平均增長(zhǎng)率指標(biāo)，由于時(shí)期數(shù)和時(shí)點(diǎn)數(shù)的不同，基期或起點(diǎn)的選擇也不一樣，應(yīng)注意區(qū)別.7、局限性：

財(cái)務(wù)分析是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一條重要途徑。本目錄從目前企業(yè)常用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)入手，分別從償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力三個(gè)方面對(duì)常用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)存在的局限性進(jìn)行分析，并對(duì)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的改進(jìn)和完善作原則性的提示。

參考文獻(xiàn)

[1]鄭必清，徐江華.淺談現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J]．現(xiàn)代商業(yè),2007，(14).[2]馮明，尹明鑫，廖冰.企業(yè)管理元?jiǎng)偃瘟ρ芯縖J].科學(xué)與科學(xué)技術(shù)管理,2007，(5).[3]韋爾奇.韋爾奇經(jīng)理法則全書(shū)[M].九州出版社,2002.[4] Rolph·R·Berg．企業(yè)財(cái)務(wù)分析思想與方法．武漢鋼鐵學(xué)院管理工程系，1987（12）

[5] 魯濤，彭啟山．企業(yè)財(cái)務(wù)分析理論演進(jìn)與系統(tǒng)形態(tài)演化分析［Ｊ］．系統(tǒng)辯證學(xué)報(bào)，2003

[6].石寶全．2000版質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)、作用和意義．中國(guó)質(zhì)量．2001(4)

[7].田武．2000版IS09001標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量管理體系文件的編寫(xiě)．中國(guó)質(zhì)量認(rèn)證．2001∽

[8].柴邦衡，陳衛(wèi)著．IS09001：2000質(zhì)量管理體系文件．北京：機(jī)械工業(yè)出版社．2000

[9].國(guó)家質(zhì)檢總局產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督司．財(cái)務(wù)安全市場(chǎng)準(zhǔn)入審查通則(2004版)．北京：中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)出版社．2004

[10]劉興國(guó).經(jīng)濟(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)[J].經(jīng)濟(jì)師, 2002，（5）.[11].程力.Cheng Li 科技創(chuàng)新引領(lǐng)休閑食品產(chǎn)業(yè)[期刊論文]-農(nóng)產(chǎn)品加工·創(chuàng)新版2009(12)

[12].田立強(qiáng)寧夏中小型食品企業(yè)質(zhì)量管理研究[期刊論文]-科技信息 2011(27)

[13].康謙食品安全法導(dǎo)向下的我國(guó)民營(yíng)中小食品企業(yè)內(nèi)部管理控制探討[期刊論文]-當(dāng)代旅游(學(xué)術(shù)版)2009(12)

[14].文學(xué)如何提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系有效性[期刊論文]-商場(chǎng)現(xiàn)代化 2006(7X)

[15].吳澤球用“5S”改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系有效性的做法及其作用和效果[期刊論文]-武夷學(xué)院學(xué)報(bào) 2010(02)（4）

第五篇：財(cái)務(wù)分析方法研究

財(cái)務(wù)分析方法研究

選題的背景及意義

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作之一。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以企業(yè)的各項(xiàng)基本活動(dòng)為對(duì)象、以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要信息來(lái)源、從報(bào)表中獲取符合報(bào)表使用者分析目的的信息，以分析和綜合為主要方法，系統(tǒng)認(rèn)識(shí)企業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn)，從而評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī)，發(fā)現(xiàn)其問(wèn)題，目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)未來(lái)，以幫助報(bào)表使用者改善決策。

研究的價(jià)值

挖掘運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的關(guān)鍵問(wèn)題，需求解決措施，監(jiān)督反饋落實(shí)情況，以支持更好的業(yè)績(jī)表現(xiàn)。目的是獲得更大的市場(chǎng)份額、更佳的品牌美譽(yù)度、更合理的利潤(rùn)，最終更好的滿足股東的要求。

論文的框架與結(jié)構(gòu)

第一章導(dǎo)論。本章主要闡述論文選題的背景、研究的目的和現(xiàn)實(shí)意義。

第二章財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的介紹。

第三章以四川長(zhǎng)虹、深康佳財(cái)務(wù)狀況分析為案例詳細(xì)闡述

第六章總結(jié)與探討。