第一篇：發(fā)票管理-學(xué)習(xí)總結(jié)

發(fā)票管理與應(yīng)用

發(fā)票管理現(xiàn)狀

問題多、管理難、損失大。發(fā)票使用量大、面廣、管理問題較多。沒有好的發(fā)票管理手段，制度規(guī)定落地困難。發(fā)票制假、用假違法犯罪猖獗，久治無果。虛開發(fā)票、開具大頭小尾發(fā)票、不按規(guī)定開具發(fā)票，該開不開現(xiàn)象普遍。發(fā)票管理成本巨大，發(fā)票違法造成國家損失嚴(yán)重。發(fā)票急需制度建設(shè)、管理方法、技術(shù)手段等方面的創(chuàng)新。

發(fā)票的用途

一、發(fā)票概述

稅收管理的過程實(shí)際上是對涉稅數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用過程，發(fā)票數(shù)據(jù)信息具備先發(fā)性、原始性、可追溯性等特性，是涉稅數(shù)據(jù)最主要的部分，是加強(qiáng)征管的第一抓手。

發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營交易數(shù)據(jù)的載體，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征管的主要依據(jù)，納稅人設(shè)立后繳什么稅、建立合法的記賬制度等等，都離不開發(fā)票的應(yīng)用。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票管理實(shí)際上是對發(fā)票數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠的采集和對其數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，通過發(fā)票數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用分析，可以加強(qiáng)發(fā)票的管理工作，同時(shí)，利用海量發(fā)票數(shù)據(jù)信息，建立模型，開展發(fā)票管理工作，發(fā)票數(shù)據(jù)通過分地區(qū)、分產(chǎn)業(yè)、分行業(yè)涉票信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析可以為國家宏觀調(diào)控決策等提供可靠依據(jù)。

發(fā)票是稅源管理的基礎(chǔ)，利用發(fā)票數(shù)據(jù)強(qiáng)化稅源管理，通過分析發(fā)票數(shù)據(jù)，可以及時(shí)準(zhǔn)確掌握納稅人的經(jīng)營狀況，為納稅評估、稅務(wù)稽查及征管質(zhì)量控制提供幫助，促進(jìn)企業(yè)的稅法準(zhǔn)從，提高稅收征管的水平。

1、什么是發(fā)票

發(fā)票是指單位或者個人購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開具、接收的收付款憑證。發(fā)票作為一種收付款的憑證，與商品交易提供服務(wù)等經(jīng)營活動密不可分，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動原始狀況的證明。

2、發(fā)票的內(nèi)涵

發(fā)票是企業(yè)和有關(guān)單位會計(jì)核算的原始憑證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算稅款的依據(jù)，同時(shí)也是財(cái)政、工商、物價(jià)、審計(jì)等部門進(jìn)行財(cái)務(wù)、物價(jià)、產(chǎn)品質(zhì)量等檢查的最基本的依據(jù)。

發(fā)票是一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任的證明，每筆購銷業(yè)務(wù)的發(fā)生，發(fā)票上都記載了貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)、貨款、購貨單位和銷貨單位等業(yè)務(wù)往來的具體內(nèi)容，所以，發(fā)票就直接成為了購銷雙方一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任的證明。

發(fā)票是一種法律責(zé)任證明，在國家允許的生產(chǎn)經(jīng)營范圍內(nèi)，按規(guī)定應(yīng)該開具發(fā)票的交易必須按規(guī)定開具，如利用發(fā)票進(jìn)行偷逃稅款或進(jìn)行貪污、挪用公款等，在追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時(shí)，視情節(jié)的輕重追究其法律責(zé)任，所以，發(fā)票是一種法律責(zé)任證明。

發(fā)票具有特定的形式，一是發(fā)票開具的主要內(nèi)容是基本相同，有銷貨單位、時(shí)間、品名規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等這樣一些基本要素。二是發(fā)票開具完成并套有稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票制章和加蓋發(fā)票專用章才具備完整意義的發(fā)票。

3、發(fā)票的特征

合法性：由法律行政法規(guī)做出具體管理規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，依法印制，具有規(guī)定的格式。真實(shí)性：發(fā)票的真實(shí)性要求對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行如實(shí)、客觀的記錄，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)交往的原始面貌。統(tǒng)一性：在同一行政區(qū)域、同一時(shí)期、同一經(jīng)濟(jì)質(zhì)的發(fā)票用戶，應(yīng)遵循統(tǒng)一的規(guī)定。共享性：發(fā)票所記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和信息，具有共享性。

時(shí)效性：發(fā)票的填開必須按《發(fā)票管理辦法》規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行，既不能提前，也不能推后。

普通發(fā)票管理的規(guī)定

二、發(fā)票管理的范圍、內(nèi)容、原則、依據(jù)

1、發(fā)票開具的范圍

《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定“在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證”，均屬發(fā)票的范圍。

2、發(fā)票管理的內(nèi)容

發(fā)票管理的內(nèi)容：對發(fā)票印制、使用、繳銷、保管等全部發(fā)票管理過程進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督的各方面的具體業(yè)務(wù)都是發(fā)票管理的內(nèi)容。

3、發(fā)票的大致分類

普通發(fā)票有三大類：通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票、通用定額發(fā)票。

通用機(jī)打發(fā)票分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票（平推式發(fā)票分為5種規(guī)格：210*297，241*177.8，210*139.7，190*101.6，82*101.6，單位為毫米，卷式發(fā)票按規(guī)格分為4種：寬度為57、76、82、44毫米，長度可根據(jù)需要確定）。

通用手工發(fā)票分為千元版和百元版兩種（規(guī)格190*105毫米）。

通用定額發(fā)票分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹百元7種（規(guī)格為175*70毫米，有獎發(fā)票為213*77毫米）。

除以上發(fā)票票種外，全國統(tǒng)一式樣的發(fā)票有：航空運(yùn)輸電子客票行程單、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。另外還有汽車客運(yùn)票、公園門票等。

4、發(fā)票聯(lián)次的規(guī)定

一份發(fā)票可以由若干張業(yè)務(wù)上相互對應(yīng)的聯(lián)次組成；一份發(fā)票不管有多少聯(lián)次，它所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須完全一致；發(fā)票的聯(lián)次及各聯(lián)的用途根據(jù)稅收征管和經(jīng)營需要來確定。

5、發(fā)票的內(nèi)容

發(fā)票的內(nèi)容，是指為了經(jīng)濟(jì)往來和發(fā)票管理的需要，發(fā)票票面所必須具備的足以說明經(jīng)濟(jì)交往活動內(nèi)容和稅收管理需要的基本要素。發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱，發(fā)票代碼號碼，聯(lián)次及用途，購貨方稅號或證件號，購貨方名稱，貨物、服務(wù)或者勞務(wù)名稱，計(jì)量單位，數(shù)量，單價(jià)，大小寫金額，銷貨單位名稱，納稅人識別號，聯(lián)系電話、聯(lián)系地址，開票人，收款人，開票日期，開票單位（蓋章）等。

6、發(fā)票管理的方主要原則

屬地管理原則：發(fā)票必須在用票單位和個人所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄區(qū)域內(nèi)印制、領(lǐng)購和使用。稅收征管和發(fā)票管理一致性原則：它有兩層含義，一是稅收由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一進(jìn)行征收管理，發(fā)票也必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)一管理。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收征管和發(fā)票管理時(shí)，發(fā)票的管轄區(qū)域和稅收和管轄區(qū)域應(yīng)該一致。

7、發(fā)票管理的依據(jù)

稅收征管法、刑法、發(fā)票管理辦法

三、發(fā)票開具、驗(yàn)舊、驗(yàn)偽、繳銷、作廢、代開管理

1、發(fā)票開具的規(guī)定

發(fā)票開具的一般性規(guī)定：《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票”

按照發(fā)票開具的一般性規(guī)定開具發(fā)票要考慮以下幾點(diǎn)作用：一是證明商品和資金所有權(quán)轉(zhuǎn)移的需要；二是進(jìn)行會計(jì)核算的需要；三是進(jìn)行稅收征收管理的需要。

發(fā)票開具的特殊規(guī)定：一是付款方開具發(fā)票的特殊管理規(guī)定，“特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票（收購農(nóng)產(chǎn)品、代扣代繳的單位代收個人稿酬、勞務(wù)報(bào)酬等情況）。二是向消費(fèi)者個人開具發(fā)票的規(guī)定，向消費(fèi)者個人零售小額或提供零星服務(wù)的，是否可免于逐筆開具發(fā)票，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定”。

2、發(fā)票開具的具體要求

發(fā)票填開的要求：發(fā)票啟用前要進(jìn)行檢查；填開發(fā)票必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票；填開內(nèi)容要真實(shí)、準(zhǔn)確；保持開具發(fā)票的完整性；按規(guī)定范圍開具發(fā)票；由用票單位和個人填開；按順序號碼填開；開具的發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章；發(fā)票內(nèi)容要規(guī)范填

寫，購貨單位名稱要填寫全稱，不得簡寫或不寫，按銷售實(shí)際發(fā)生時(shí)間填開日期，貨物名稱或服務(wù)項(xiàng)目要填寫準(zhǔn)確，規(guī)格、單位、數(shù)量、單位、大小寫金額地填寫規(guī)范，開票人要寫全名；開具發(fā)票的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

3、發(fā)票開具的“十不”準(zhǔn)規(guī)定

不準(zhǔn)“大頭小尾”；不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借代開；不準(zhǔn)賣甲開乙；不準(zhǔn)涂改套用；不準(zhǔn)拆本使用；不準(zhǔn)使用化學(xué)藥品沖洗重用；不準(zhǔn)買賣發(fā)票；不準(zhǔn)使用無效發(fā)票；不準(zhǔn)盜用發(fā)票；不準(zhǔn)以收據(jù)、白條代替發(fā)票使用。

4、銷售退回或發(fā)生折讓時(shí)發(fā)票的處理

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第27條規(guī)定：“開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明‘作廢’字樣或取得對方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明作廢字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票?！毙枰⒁獾氖?，原來開具藍(lán)字發(fā)票用的是什么類型的發(fā)票，開具紅字發(fā)票也要用相同類型的發(fā)票，不得用增值稅專用發(fā)票紅沖普通發(fā)票，也不得用普通發(fā)票紅沖增值稅專用發(fā)票。

5、發(fā)票開具的地域規(guī)定

本地開票原則：領(lǐng)購單位和個人領(lǐng)購的發(fā)票只能在其所在地填開使用。禁止跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵遞、運(yùn)輸空白發(fā)票。

外省、自治區(qū)、直轄市異地從事經(jīng)營活動的單位和個人開具發(fā)票規(guī)定：外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事經(jīng)營活動需要開具發(fā)票，屬固定工商業(yè)戶的，應(yīng)持其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營稅收管理證明》向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。屬于臨時(shí)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)?shù)浇?jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開經(jīng)營地的發(fā)票。在本省范圍內(nèi)是否可以跨區(qū)縣填開發(fā)票的，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定具體辦法。

6、發(fā)票的其他規(guī)定

《發(fā)票管理辦法》第28條規(guī)定：“開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購本的變更、繳銷手續(xù)?！?/p>

7、發(fā)票驗(yàn)（交）舊管理

發(fā)票驗(yàn)（交）舊管理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)和用票單位、個人，對已填用發(fā)票、作廢發(fā)票、紅字發(fā)票等進(jìn)行核實(shí)銷號而開展的各類活動，包括發(fā)票的繳（注）銷手續(xù)、進(jìn)行票面審核、銷號、長短票據(jù)處理等內(nèi)容。使用稅控器具或計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開具發(fā)票的納稅人，對其報(bào)送的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)證，驗(yàn)舊通過的，準(zhǔn)予購新。

8、發(fā)票驗(yàn)偽管理

發(fā)票的驗(yàn)偽管理主要是指通過使用發(fā)票防偽方法等手段來驗(yàn)證發(fā)票真實(shí)性及開具唯一性的規(guī)定要求。

發(fā)票的驗(yàn)偽有兩層意思，一是對發(fā)票本身是否是真票進(jìn)行檢查，二是對開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)是否一致進(jìn)行檢查，對機(jī)打發(fā)票報(bào)送電子數(shù)據(jù)的通過對開具發(fā)票的存根聯(lián)或發(fā)票聯(lián)與電子數(shù)據(jù)的比對進(jìn)

行檢查。

9、發(fā)票繳銷管理

繳銷一般是指收回注銷或收回作廢等處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)把納稅人領(lǐng)購的發(fā)票收回查驗(yàn)后進(jìn)行注銷或作廢處理的管理行為稱為發(fā)票繳銷管理。發(fā)票管理辦法第十八條和二十八條提到了繳銷發(fā)票，十八條是針對臨時(shí)經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票的，要限期繳銷發(fā)票，二十八條是對辦理變更或注銷稅務(wù)登記的納稅人要求其辦理發(fā)票的變更、繳銷手續(xù)。增值稅專用發(fā)票管理第二十三、二十四條規(guī)定對一般納稅人注銷稅務(wù)登記或轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該繳銷其結(jié)存未用的專用發(fā)票及數(shù)據(jù)電文，繳銷的方法是紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還給納稅人保管。

發(fā)票繳銷的一般做法都是把應(yīng)該收回（前款的幾種情況）的發(fā)票經(jīng)過檢查做作廢處理后退還納稅人，發(fā)票繳銷的做法各地有所差異，介繳銷和驗(yàn)舊、交舊、銷毀有區(qū)別，它一般用于臨時(shí)經(jīng)營的購票人和稅務(wù)登記變更、注銷的納稅人，做法是稅務(wù)機(jī)關(guān)把其發(fā)票收回注銷或作廢處理。

10、發(fā)票的代開管理

代開發(fā)票：是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請，依照法律法規(guī)及其他規(guī)范性文件規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票的行為。依法規(guī)應(yīng)該繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該先征收稅款，再代開發(fā)票。

發(fā)票的代開管理：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托其他單位代開發(fā)票，按照委托代開的有關(guān)規(guī)定（簽訂協(xié)議，明確代開發(fā)票種類、對象、內(nèi)容和相關(guān)責(zé)任等內(nèi)容）辦理代開手續(xù)。當(dāng)然，《發(fā)票管理辦法》也明確規(guī)定禁止非法代開發(fā)票。

11、作廢發(fā)票的處理

開具發(fā)票過程中出現(xiàn)的作廢發(fā)票的管理：開錯的發(fā)票，加蓋“作廢”戳記并在發(fā)票監(jiān)制章處剪V，然后，重新開具發(fā)票，不得在開錯的發(fā)票上進(jìn)行涂改。

政策調(diào)整或變化作廢發(fā)票的管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳銷毀處理。

發(fā)票換版和更換監(jiān)制章造成作廢：稅務(wù)機(jī)關(guān)組織清理，分戶核對、登記、報(bào)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后予以集中銷毀。

增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定

四、增值稅專用發(fā)票管理

1、增值稅專用發(fā)票開具要求

《增值稅暫行條例》第21條規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的

購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額?！?/p>

開具要求：（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符。（2）字跡清楚，不得壓線、錯格。（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專業(yè)章。（4）對照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

開具時(shí)限的要求：（1）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（2）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。（3）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定收款日期的當(dāng)天。（4）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。（5）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。（6）貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，化貨物移送的當(dāng)天。（7）將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。

2、發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形發(fā)票的處理

一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，可以開具紅字增值稅專用發(fā)票，納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票，可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開、上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》）。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，出具帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并通過網(wǎng)絡(luò)將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。

3、增值稅專用發(fā)票代開

增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。代開專用發(fā)票統(tǒng)一使用增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)開具。代開專用發(fā)票指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。

增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票注明的稅款全額申報(bào)繳納稅款。代開發(fā)票崗位確認(rèn)稅款征收崗傳來的征稅信息與《申報(bào)單》和稅收完稅證上的金額、稅額相符后，為增值稅納稅人代開專用發(fā)票。

五、行業(yè)發(fā)票及票據(jù)管理

1、行業(yè)發(fā)票管理規(guī)定

行業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證、郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)，鐵路、民航和交通部門國有公路、水路運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等，原來都是以行業(yè)為主進(jìn)行管理，按新的《發(fā)票管理辦法》將逐步納入發(fā)票管理范圍。

2、財(cái)政票據(jù)管理規(guī)定

財(cái)政票據(jù)，是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、具有公共管理或者服務(wù)職能的社會團(tuán)體及其他組織依法征收政府非稅收入或者從事有關(guān)財(cái)務(wù)活動，向公民、法人及其他組織開具的憑證。

財(cái)政票據(jù)由財(cái)政部門印制和發(fā)放，是財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、審計(jì)等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。財(cái)政票據(jù)包括定額和非定額財(cái)政票據(jù)。

3、軍隊(duì)票據(jù)

指軍隊(duì)單位在業(yè)務(wù)往來結(jié)算、價(jià)拔裝備、被裝、物資、器材，提供服務(wù)等非經(jīng)營性經(jīng)濟(jì)活動中，開具的收付款憑證，是單位財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會計(jì)核算的原始憑證。

總后勤部財(cái)務(wù)部主管全軍票據(jù)工作，各級后勤財(cái)務(wù)部門主管本級的票據(jù)管理工作。

軍隊(duì)票據(jù)的種類：軍隊(duì)票據(jù)分為往來票據(jù)和收費(fèi)票據(jù)。往來票據(jù)包括收據(jù)和借據(jù)，只準(zhǔn)用于往來性結(jié)算業(yè)務(wù)，不得作為報(bào)銷憑據(jù)。收費(fèi)收據(jù)包括通用收費(fèi)收據(jù)和專用收費(fèi)收據(jù)，有關(guān)聯(lián)次可以作為報(bào)銷憑據(jù)。

軍隊(duì)在地方工商、稅務(wù)部門注冊登記的保障性和福利性企業(yè)，按照國家或地方政府發(fā)票管理的規(guī)定執(zhí)行。

六、發(fā)票的電子化管理

1、手工發(fā)票的電子化管理

手工填開的發(fā)票通過掃描方式進(jìn)入查驗(yàn)系統(tǒng)，通常做法是稅務(wù)機(jī)關(guān)在月末對手工發(fā)票驗(yàn)舊時(shí)把手工發(fā)票的存根聯(lián)通過高速掃描儀批量掃描成電子圖片，讓發(fā)票號碼與電子圖片對應(yīng)，形成手工發(fā)票的電子數(shù)據(jù)檔案，保存到計(jì)算機(jī)查驗(yàn)系統(tǒng)，人們通過發(fā)票代碼、號碼在查驗(yàn)系統(tǒng)查找到對應(yīng)的發(fā)票存根聯(lián)圖片，與所持的發(fā)票聯(lián)進(jìn)行比對，填開內(nèi)容不一致的即為虛假發(fā)票。

2、利用稅控裝置填開、利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)填開的發(fā)票

稅控收款機(jī)等系統(tǒng)開具的發(fā)票，要求其按月報(bào)送電子數(shù)據(jù)，通過將這些數(shù)據(jù)信息存儲到稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票查驗(yàn)系統(tǒng)向人們提供這類發(fā)票的查驗(yàn)途徑。

通過采集發(fā)票數(shù)據(jù)信息（圖片信息）向受票人提供發(fā)票查驗(yàn)功能，可以發(fā)揮發(fā)票打假的威懾作用，當(dāng)然，數(shù)據(jù)信息報(bào)送、圖片信息采集有些滯后同時(shí)也有一定的勞動量。

3、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票電子數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用

網(wǎng)絡(luò)發(fā)票是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)對紙質(zhì)發(fā)票進(jìn)行開具打印，它能夠?qū)Πl(fā)票開具的信息數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)的進(jìn)行電子方式存儲，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對開具的發(fā)票數(shù)據(jù)信息的及時(shí)、完整、可靠、準(zhǔn)確的采集，同時(shí)，提供發(fā)票電子信息數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)查詢功能，使受票方能夠方便的進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)蔚牟轵?yàn)，形成發(fā)票的閉環(huán)管理。

網(wǎng)絡(luò)發(fā)票是時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物，隨著信息化的進(jìn)步和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的普及，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票瓜熟蒂落。當(dāng)然網(wǎng)絡(luò)

發(fā)票由于以紙質(zhì)發(fā)票為載體，對發(fā)票打印的過程很難控制，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票要解決的關(guān)鍵問題是保證開具打印在紙質(zhì)發(fā)票上的數(shù)據(jù)信息與存儲在稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子數(shù)據(jù)信息的一致性問題，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票保障發(fā)票唯一性的途徑是發(fā)票的查驗(yàn)機(jī)制，如果查驗(yàn)比例不高，將會影響使用的效果。

4、電子發(fā)票應(yīng)用管理

電子發(fā)票是指單位或個人購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，以電子方式開具、傳輸、存儲的收付款憑證。電子發(fā)票作為一種收付款的電子憑證，與商品交易提供服務(wù)等經(jīng)營活動密不可分，是用電子方式記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動原始狀況的證明。

電子發(fā)票作為發(fā)票發(fā)展的高級形態(tài)，已經(jīng)出現(xiàn)在大家面前，它以純電子信息為載體，和我們應(yīng)用的手工發(fā)票、機(jī)打發(fā)票、稅控器具開具的發(fā)票及網(wǎng)絡(luò)發(fā)票在形態(tài)上有很大的區(qū)別和突破。它很好的解決發(fā)票數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠地采集和應(yīng)用數(shù)據(jù)的關(guān)鍵問題，解決發(fā)票數(shù)據(jù)采集的實(shí)時(shí)性、唯一性、真實(shí)性、安全性和監(jiān)控的有效性等管理的難點(diǎn)問題，其方便、經(jīng)濟(jì)、安全的特性使其應(yīng)用推行成為必然趨勢。

電子發(fā)票業(yè)務(wù)創(chuàng)新

電子發(fā)票代碼、號碼管理

電子發(fā)票代碼+號碼保證其不重號即代碼、號碼唯一的解決思路（采用納稅人識別號替代發(fā)票代碼+8位數(shù)據(jù)組成）

電子發(fā)票品目名稱的代碼管理

電子發(fā)票品目代碼編制思路：

發(fā)票開具中貨物、勞務(wù)、服務(wù)名稱的代碼化管理建議參照“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼表GB/T4754-2011”拓展其代碼編制方案，具體建議是將發(fā)票開具中貨物、勞務(wù)、服務(wù)名稱按八位（或十位）代碼設(shè)置，第1、2位為大類代碼，同國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼表的大類代碼，第3位為中類代碼，同國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼表的中類代碼，第4位為小類代碼，同國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼表的小類代碼，第5、6、7、8（9、10）位為貨物、勞務(wù)、服務(wù)的細(xì)目代碼。

電子發(fā)票入賬唯一性保證

電子發(fā)票的入賬處理指電子發(fā)票產(chǎn)生后，在賬務(wù)處理前把其存放在設(shè)定的電子發(fā)票檔案庫中并能夠與賬務(wù)系統(tǒng)的報(bào)銷單據(jù)（匯總單）、電子發(fā)票（分類）匯總清單或記賬憑證進(jìn)行有效關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票直接或間接地唯一對應(yīng)記賬憑證的處理過程。

電子發(fā)票的入賬處理是在保證電子發(fā)票真實(shí)唯一的前提下保證其入賬的唯一性，原理是保證電子發(fā)票與記賬憑證的唯一關(guān)聯(lián)，解決思路是建設(shè)可信的電子發(fā)票檔案庫，電子發(fā)票在經(jīng)過報(bào)銷等流程可確認(rèn)

入賬的條件下，對電子發(fā)票檔案庫中的電子發(fā)票進(jìn)行入賬處理，對已進(jìn)行入賬的電子發(fā)票進(jìn)行入賬的標(biāo)識處理，即記賬憑證對其關(guān)聯(lián)的每張電子發(fā)票反饋已關(guān)聯(lián)信息并作為唯一性的標(biāo)識寫入該張電子發(fā)票對應(yīng)的檔案庫記錄，控制電子發(fā)票檔案庫中已有入賬標(biāo)識的電子發(fā)票不能被再次入賬，對有已記賬標(biāo)識的電子發(fā)票記賬憑證不得再進(jìn)行記賬處理。

增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)

5、增值稅防偽稅控系統(tǒng)

增值稅專用發(fā)票的電子化管理主要通過防偽稅控應(yīng)用系統(tǒng)、稽核管理系統(tǒng)、協(xié)查管理系統(tǒng)等幾個主要應(yīng)用系統(tǒng)來完成其工作任務(wù)。

防偽稅控應(yīng)用系統(tǒng)，它主要是實(shí)現(xiàn)對增值稅一般納稅人專用發(fā)票的管理。包括企業(yè)端開票子系統(tǒng)（包括開具增值稅普通發(fā)票）、稅務(wù)端稅務(wù)發(fā)行子系統(tǒng)、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)、發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)等。

稽核管理系統(tǒng)，主要是對專用發(fā)票存根聯(lián)和抵扣聯(lián)進(jìn)行比對，即總局、省局兩級比對。協(xié)查管理系統(tǒng)，主要是實(shí)現(xiàn)對存在問題的專用發(fā)票進(jìn)行檢查和調(diào)度管理。

工作原理：增值稅防偽稅控系統(tǒng)是運(yùn)用數(shù)字密碼和電子信息存儲技術(shù)，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的防偽功能，實(shí)現(xiàn)對增值稅一般納稅人稅源監(jiān)控的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。增值稅防偽稅控系統(tǒng)集計(jì)算機(jī)、微電子、光電技術(shù)以及數(shù)據(jù)加密等技術(shù)為一體，為發(fā)票的防偽、識偽、票源和稅源控制方面提供了有力的手段。

防偽原理：增值稅防偽稅控系統(tǒng)取消了手工開票，采用電腦開具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)使用增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)開具發(fā)票，在開票過程中，利用增值稅防偽開票子系統(tǒng)提供的加密功能，將發(fā)票上的日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、購方納稅號、銷方納稅號、金額和稅額等要素項(xiàng)數(shù)據(jù)不可能完全相同，即發(fā)票的票面數(shù)據(jù)具有唯一性，因此，任何發(fā)票的要素項(xiàng)數(shù)據(jù)加密形成的密文，不可能用于其他發(fā)票。

系統(tǒng)組成：防偽稅控系統(tǒng)分為稅務(wù)端和企業(yè)端兩部分。其中稅務(wù)端使用的是稅務(wù)發(fā)行子系統(tǒng)、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)、發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)等。企業(yè)端使用的是開票子系統(tǒng)。

企業(yè)開票子系統(tǒng)是企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的系統(tǒng)。主要功能包括對企業(yè)用開票稅控裝置進(jìn)行管理、開具帶有防偽電子密文的增值稅專用發(fā)票，以及對發(fā)票資料的查詢統(tǒng)計(jì)、報(bào)表輸出等。

防偽稅控系統(tǒng)稅務(wù)端各子系統(tǒng)

1、稅務(wù)發(fā)行子系統(tǒng)

主要功能是對下級使用的稅務(wù)發(fā)行子系統(tǒng)、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)、發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)、認(rèn)證子系統(tǒng)和報(bào)稅子系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)行。稅務(wù)部門使用的五個子系統(tǒng)，下級子系統(tǒng)必須經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)行方可使用，不能越級，保證發(fā)行過程的嚴(yán)密性和安全性。

2、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)

主要功能是用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)防偽開票子系統(tǒng)所用的稅控設(shè)備進(jìn)行初始發(fā)行。發(fā)行時(shí)企業(yè)的基本信息，包括納稅人識別號、企業(yè)名稱、開票的最大限額、月領(lǐng)購發(fā)票限量、限次等信息記錄在發(fā)行數(shù)據(jù)庫中，同時(shí)寫入被發(fā)行企業(yè)的開票金稅卡（盤）和稅控（盤）IC卡中，限定了企業(yè)的開票范圍，更加有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

3、發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)

主要功能是向企業(yè)開票子系統(tǒng)發(fā)售專用發(fā)票。發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)在向企業(yè)發(fā)售紙制發(fā)票的同時(shí)，把相應(yīng)的發(fā)票電子信息寫入企業(yè)稅控IC卡中。

4、報(bào)稅子系統(tǒng)（升級版后將取消該子系統(tǒng)）

主要功能是接收并審核企業(yè)的報(bào)稅數(shù)據(jù)，對所轄企業(yè)進(jìn)行已報(bào)稅和未報(bào)稅信息查詢統(tǒng)計(jì)，并向稽核系統(tǒng)傳出數(shù)據(jù)。利用該系統(tǒng)可以采集防偽稅控系統(tǒng)的銷項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)。

5、認(rèn)證子系統(tǒng)（升級版后將逐步取消該子系統(tǒng)）

主要功能是用于對企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)進(jìn)行真?zhèn)握J(rèn)證。利用高速掃描儀自動采集發(fā)票上的密文和明文圖像，通過字符識別技術(shù)將圖像轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)，然后對發(fā)票密文進(jìn)行解密，并與發(fā)票明文進(jìn)行比對，來判別發(fā)票的真?zhèn)?。利用該系統(tǒng)可以采集防偽稅控系統(tǒng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)，并向稽核子系統(tǒng)和協(xié)查子系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)傳遞。

金稅工程的開票、認(rèn)證、稽核、協(xié)查系統(tǒng)

以前說的金稅工程就是由防偽稅控開票子系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅計(jì)算機(jī)稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng)等四個子系統(tǒng)組成。

防偽稅控開票子系統(tǒng)是指企業(yè)安裝使用的，用于開具增值稅專用發(fā)票和管理專用發(fā)票領(lǐng)用存情況的系統(tǒng)；

認(rèn)證子系統(tǒng)是指對企業(yè)開具的專用發(fā)票密文進(jìn)行檢驗(yàn)并為稽核系統(tǒng)采集進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)的系統(tǒng)； 稽核子系統(tǒng)是指利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將購貨方的專用發(fā)票抵扣聯(lián)與對應(yīng)銷貨方的存根聯(lián)逐一核對，為增值稅稽查提供線索的系統(tǒng)；

發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)接受委托或按照上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的指令，對有疑問的或已經(jīng)確定虛開的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行查處的管理系統(tǒng)，提供諸如待查處的認(rèn)證不符、密文有誤發(fā)票的數(shù)據(jù)。

貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)

6、貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票管理系統(tǒng)推行應(yīng)用是國家營改增項(xiàng)目的一個內(nèi)容，把貨物運(yùn)輸業(yè)由營業(yè)稅改征增值稅有利于貨運(yùn)企業(yè)的發(fā)展。

為了加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的數(shù)據(jù)采集應(yīng)用，國家推行了貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)，其原理與防偽稅控系統(tǒng)相同，升級版與防偽稅控系統(tǒng)升級版同步在全國推行。

升級版打通了防偽稅控系統(tǒng)和貨運(yùn)系統(tǒng)的開具功能，同時(shí)，貨物運(yùn)輸業(yè)也使用增值稅專用發(fā)票開具（取消貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），方便了納稅人。

發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用分析

七、發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用分析思路（以增值稅專票為例）

1、增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)逆向?qū)徍藱z查法

增值稅專用發(fā)票逆向?qū)徍藱z查法就是利用全國增值稅專用發(fā)票的數(shù)據(jù)信息，從落環(huán)節(jié)（即最后接收進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的環(huán)節(jié)而又沒有發(fā)現(xiàn)再銷售的）向回倒查，把某行業(yè)的某戶企業(yè)銷售的產(chǎn)品反查到最開始銷售的環(huán)節(jié)，從而分析發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品最初銷售的產(chǎn)品是否合格（進(jìn)貨材料、收購產(chǎn)品、經(jīng)營匹配性等方面評估）。同時(shí)，在反查過程中，在那個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了異常就進(jìn)行分析評估，最后，得出是否虛開的風(fēng)險(xiǎn)分析，確定問題線索，確定稽查案源。

問題分析的思路是增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的最后環(huán)節(jié)沒有發(fā)現(xiàn)再銷售的，可能是虛購的進(jìn)項(xiàng)，通過調(diào)查庫存等查虛假購進(jìn)，在逆向檢查追溯其源頭問題。

分析的方法是對某一企業(yè)的進(jìn)貨進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目與銷貨的銷項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行關(guān)聯(lián)、比對、分析，發(fā)現(xiàn)其只有進(jìn)貨進(jìn)項(xiàng)而無銷售的可以作為疑點(diǎn)數(shù)據(jù)開展分析。

2、增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)篩選法

增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)篩選法就是利用全國增值稅專用發(fā)票的數(shù)據(jù)信息通過列舉增值稅易發(fā)問題的各種類型及指標(biāo)值在專票數(shù)據(jù)中查找其信息記錄，通過關(guān)聯(lián)其上游下游環(huán)節(jié)（經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模等），查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過必要的調(diào)查分析確定稽查案源。

3、特定行業(yè)的增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)評估分析

對直接面向消費(fèi)者銷售商品產(chǎn)品的超市、商場、加油站等易產(chǎn)生發(fā)票開具富余的群體開展專票數(shù)據(jù)的應(yīng)用分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，確定案源。

4、增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用分析的條件

全國增值稅專用發(fā)票比對通過的銷項(xiàng)及進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)，全國一般納稅人的登記信息及申報(bào)納稅信息。

模擬題知識點(diǎn)

1、對非法出售增值稅發(fā)票以外的其他發(fā)票50份以上的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定移送司法機(jī)關(guān)查處。普通發(fā)票非法出售是50份需要移送司法。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)不受理填開時(shí)間已經(jīng)超過5年的發(fā)票鑒定申請。參考《發(fā)票管理辦法》第二十九條。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)據(jù)繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。參考《發(fā)票管理辦法》第十八條。

4、一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝器等消費(fèi)不得開具專用發(fā)票；

5、《發(fā)票管理辦法》第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：（1）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項(xiàng)時(shí)；（2）國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。比如：收購單位收購貨物和農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向付款人開具發(fā)票。

6、在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查貨的發(fā)票，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。

7、使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。參考《實(shí)施細(xì)則》第三十一條。

8、自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。

9、發(fā)票種類由省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)劃分確定；在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定，在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定；增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制。

10、用于捐贈可以開具增值稅專用發(fā)票，對方取得專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

11、發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定。參考《發(fā)票管理辦法》第十條。

12、發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。參考《發(fā)票管理辦法》第十條。

13、普通發(fā)票代碼目前統(tǒng)一為12位。

14、對企業(yè)申請印制冠名發(fā)票，必須符合規(guī)定條件：有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所；財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全；發(fā)票使用量較大或者統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動需要的納稅人。

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；參考《發(fā)票管理辦法》第三十二條。

16、發(fā)票開具一般不需要加蓋財(cái)務(wù)專用章的發(fā)票，所以是可以報(bào)銷的。

17、《全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章》形狀為橢圓形，長軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內(nèi)環(huán)加一細(xì)線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)分別刻制“國家稅務(wù)局監(jiān)制”、“地方稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間刻制監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地?。ㄊ?、區(qū)）、市（縣）的全稱或者簡稱，字體為楷體8pt。

18、采取賒銷方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)在合同約定的收款日期開具增值稅專用發(fā)票；一般納稅人必須按照規(guī)定的時(shí)限開具發(fā)票，不得提前也不得滯后。

19、《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》已經(jīng)2013年1月25日稅務(wù)總局第1次局務(wù)會議審議通過，自2013年4月1日超施行。

20、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

21、關(guān)于營改增納稅人發(fā)票的使用中：最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。

22、增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)施行后，只有電子發(fā)票服務(wù)平臺仍可委托第三方建設(shè)。

23、發(fā)票檢查不能檢查相關(guān)貨物，只能檢查相關(guān)單證。

24、增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票上注明為運(yùn)雜費(fèi)的，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

25、作廢增值稅專用發(fā)票必須同時(shí)符合以下條件：

（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（2）銷售方未抄稅（即未在防偽稅控系統(tǒng)，進(jìn)行IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)）并且未記賬；（3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”

26、發(fā)票的基本聯(lián)次包括：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。通用機(jī)打發(fā)票基本聯(lián)次為：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為：發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)。

27、提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開具貨運(yùn)專票后，如發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專票。

28、增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，可以開具：增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

29、發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具；省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

30、國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)需求，會同國務(wù)院有關(guān)主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。行業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證，郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)，國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。行業(yè)發(fā)票經(jīng)國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市以上的國稅局批準(zhǔn)后，可由用票單位自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章。

31、財(cái)務(wù)制度較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人適用批量供應(yīng)發(fā)票購領(lǐng)方式。

32、變造會計(jì)憑證，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會計(jì)憑證。

33、發(fā)票的具體內(nèi)容由省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動以及發(fā)票管理需要確定。

34、發(fā)票領(lǐng)購擔(dān)保書需要經(jīng)購票人、保證人和稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章后方為有效。

35、發(fā)票準(zhǔn)印證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制，省稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)。

36、發(fā)票審查方法包括三種：對照審查法、票面邏輯推理法、發(fā)票真?zhèn)舞b別方法。代理發(fā)票審查一般不單獨(dú)進(jìn)行。

37、納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購普通發(fā)票的資格，無需辦理行政審批事項(xiàng)。

38、納稅人發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用分析，可以從開具及接受發(fā)票的內(nèi)容、金額、行業(yè)價(jià)格及偏離度、開具與申報(bào)價(jià)格等方面進(jìn)行分析。

39、省級稅務(wù)機(jī)關(guān)在確保網(wǎng)絡(luò)發(fā)票電子信息正確生成、可靠存儲、查詢驗(yàn)證、安全唯一等條件的情況下，可以試行電子發(fā)票。

中華人民共和國發(fā)票管理辦法

第一章 總

則

第一條 為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人（以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個人），必須遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第四條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局（以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)）依據(jù)各自的職責(zé)，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

財(cái)政、審計(jì)、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。

第五條 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

第二章 發(fā)票的印制

第七條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管

部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

第八條 印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；

（二）設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；

（三）有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。

第九條 印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。

第十條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。

第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度。

第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。

第十三條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的，也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。

第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。

禁止在境外印制發(fā)票。

第三章 發(fā)票的領(lǐng)購

第十五條 需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。

第十六條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)

規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

禁止非法代開發(fā)票。

第十七條 臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。

臨時(shí)在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領(lǐng)購發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具資金往來結(jié)算票據(jù)。

第四章 發(fā)票的開具和保管

第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

第二十四條 任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；

（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>

第二十五條 除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

第二十六條 除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。

禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。

第二十七條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。

第二十八條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。

第二十九條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

第五章 發(fā)票的檢查

第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

（一）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；

（二）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；

（三）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

（四）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

（五）在查處發(fā)票案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

第三十一條 印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有

關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。

第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時(shí)，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫，按期報(bào)回。

第六章 罰

則

第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金

額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第三十八條 私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條 有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/p>

第四十條 對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會公告。

第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第四十二條 當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十三條 稅務(wù)人員利用職權(quán)之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國家有關(guān)規(guī)定給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七章 附

則

第四十四條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)需求，會同國務(wù)院有關(guān)主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。

國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要，制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。

第四十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。財(cái)政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。

第二篇：發(fā)票管理

發(fā)票管理

發(fā)票領(lǐng)購：

（一）領(lǐng)購資格

1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

2.從事建筑安裝、交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、文化體育、娛樂、服務(wù)業(yè)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等營業(yè)稅為主的納稅人；

3.經(jīng)批準(zhǔn)，從而具備領(lǐng)購資格。

（二）辦理地點(diǎn)

主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄分局。

（三）附報(bào)資料

1、辦理領(lǐng)購資格

A.經(jīng)辦人身份證明和相應(yīng)證件、資料

B.依法辦理稅務(wù)登記的，出示稅務(wù)登記證件副本；

C.辦理報(bào)驗(yàn)登記的外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動的納稅人，出示《稅務(wù)登錄（報(bào)驗(yàn)登記）表》。

2、日常領(lǐng)購發(fā)票 A.《電子發(fā)票領(lǐng)購簿》； B.《發(fā)票領(lǐng)用情況報(bào)告表》； C.已填開的發(fā)票存根聯(lián)或開票電子數(shù)據(jù)

3、數(shù)量控制

1個月內(nèi)，由各管理審批； 特殊情況用量超過1個月的必須報(bào)縣級局長審批。

發(fā)票開具：

1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

2.特殊情況指收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票。

3.單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

4.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)填寫，單位和個人開具的發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章或者財(cái)務(wù)專用章。5.單位和個人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

6.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

7.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。8.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按順序號裝訂成冊。

9.機(jī)外發(fā)票指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在指定印制發(fā)票企業(yè)印制的供計(jì)算機(jī)開具的發(fā)票。

10.發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省內(nèi)開具。

11.對根據(jù)稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定。

12.需要 臨時(shí)使用發(fā)票 的單位和個人，憑從事經(jīng)營活動的書面證明，直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具。保管與繳銷：

（一）用票人對發(fā)票要采取措施，嚴(yán)加保管，防止損毀和丟失。用票人如發(fā)生發(fā)票丟失，必須立即向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，納稅人的空白發(fā)票丟失或遇水火等災(zāi)害損毀后向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告時(shí)，填報(bào)《發(fā)票掛失（損毀）報(bào)告表》，并分不同情況作如下處理：

1、納稅人丟失空白發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定發(fā)布掛失聲明。掛失后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供刊登丟失聲明的版面原件。

2、納稅人損毀發(fā)票的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)或其他有關(guān)部門出具的立案處理證明、說明等材料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)責(zé)令其限期改正，可以按照“稅務(wù)行政處罰”中有關(guān)程序?qū)ζ溥M(jìn)行處罰。

（二）辦理地點(diǎn)

機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

代開發(fā)票：

（一）代開發(fā)票的條件

1.依法不需要辦理稅務(wù)登記，臨時(shí)取得收入的； 2.正在申請辦理稅務(wù)登記的； 3.辦理稅務(wù)登錄的納稅人；

4.外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動的納稅人未被核準(zhǔn)領(lǐng)購發(fā)票的；

5.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或停供發(fā)票的； 6.其他不符合領(lǐng)購發(fā)票條件的。

（二）辦理地點(diǎn)

發(fā)生業(yè)務(wù)所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。

（三）附報(bào)資料

對申請代開發(fā)票的單位和個人，要求其提供付款方證明和經(jīng)辦人的合法身份證件原件及復(fù)印件以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明資料（個人申請代開發(fā)票金額小于500元的，不需提供付款方證明）。

（四）稅款征收

1．對代開票納稅人必須先按規(guī)定稅率征收相應(yīng)的營業(yè)稅、城建稅、所得稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)。其中對實(shí)行查賬征收方式征稅的納稅人征收的所得稅，在下一申報(bào)納稅期多退少補(bǔ)。對持有《外出經(jīng)營稅收管理證明》的外埠納稅人，不征收企業(yè)所得稅。

2．代開發(fā)票時(shí)，所得稅的征收率按以下規(guī)定執(zhí)行：貨物運(yùn)輸業(yè)不低于3.3 %，其它行業(yè)由各市局確定。

3．對符合減免稅條件的代開票納稅人，先征后退。

4.對于不能足額繳納應(yīng)納稅款的代開票納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開發(fā)票。5.代開發(fā)票時(shí)必須加蓋“代開發(fā)票專用章”。

冠名發(fā)票管理：

需要自行設(shè)計(jì)式樣并冠有企業(yè)名稱的發(fā)票，必須逐級上報(bào)，經(jīng)省局稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，按照全省統(tǒng)一規(guī)定的內(nèi)容、聯(lián)次、規(guī)格和程序進(jìn)行印制。

（一）自印資格

1.有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票；

2.統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，可以自行設(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣。對符合上述條件之一的，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，逐級上報(bào)省局發(fā)票管理部門申報(bào)。

（二）辦理地點(diǎn) 地稅管轄分局。

（三）附報(bào)資料

1《企業(yè)冠名發(fā)票申請審批表》； 2《稅務(wù)行政許可申請表》； 3.發(fā)票票樣

發(fā)票防偽：

1.發(fā)票真?zhèn)斡啥悇?wù)機(jī)關(guān)鑒定。2.地稅發(fā)票防偽標(biāo)志：

發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票號碼使用專用 有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線類下呈橘紅色反應(yīng)；

第三篇：發(fā)票管理

一、發(fā)票印制管理

（一）發(fā)票印制管理

1、縣（市、區(qū)）局印制管理

縣（市、區(qū)）局發(fā)票印制管理工作由征收管理股（科）負(fù)責(zé)，辦理程序如下：

（1）縣（市、區(qū)）局發(fā)票管理崗根據(jù)普通發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況及時(shí)向發(fā)票審核崗提出印制計(jì)劃（普通發(fā)票印制計(jì)劃一般以季度使用量為限，用量少的發(fā)票可以按年使用量提出計(jì)劃）。

（2）發(fā)票審核崗根據(jù)發(fā)票管理崗提交的計(jì)劃，開展印制審核，審核簽字后提交縣（市、區(qū)）局局長審批。

（3）縣（市、區(qū)）局局長審批后，由征管股發(fā)票管理崗將印制計(jì)劃上傳市局征管科，向市局提出印制請求。市局征管科按照發(fā)票印制程序?qū)嵤┯≈啤?/p>

（4）縣（市、區(qū)）局征管股（科）發(fā)票管理崗負(fù)責(zé)發(fā)票印制企業(yè)送來的發(fā)票入庫工作、發(fā)票臺帳建立工作和發(fā)票配售工作以及發(fā)票工本費(fèi)的結(jié)算辦理工作。

2、冠名發(fā)票印制管理

（1）政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第五條。

（2）印制條件：電信、移動、郵政、、保險(xiǎn)、車輛通行管理部門、景區(qū)管理部門、城市公交管理部門可以申請印制由本單位名稱的發(fā)票。其他納稅人，同時(shí)符合下列條件的，可以申請印制有本單位名稱的發(fā)票（以下簡稱冠名發(fā)票）。

①有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所：

②財(cái)務(wù)管理和發(fā)票管理制度健全，有專職的發(fā)票管理員；

③且統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足其業(yè)務(wù)需求。

④年使用量在10萬份以上。

（3）申請印制冠名發(fā)票必備資料

①稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；

②經(jīng)辦人身份證明及復(fù)印件；

③地方稅務(wù)行政許可申請；

④企業(yè)自擬發(fā)票的樣式；

⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

⑥發(fā)票工本費(fèi)繳納手續(xù)。

（4）辦理程序：

①由納稅人持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請。

②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理審核納稅人申報(bào)材料，符合規(guī)定的，制作《稅務(wù)文書受理回執(zhí)單》，并將申辦材料傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗。不符合規(guī)定的，說明理由，退回給納稅人。

③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗審核申報(bào)材料，主要審核確認(rèn)申請單位是否具備資格，有關(guān)資料是否齊全、屬實(shí)；擬印制的發(fā)票使用范圍和用途是否與稅務(wù)登記的業(yè)務(wù)范圍一致；是否與稅收征收管理的有關(guān)政策規(guī)定相符；發(fā)票的基本內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定，是否按期申報(bào)繳納了稅費(fèi)。審核合格的，提交領(lǐng)導(dǎo)崗審核。④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)崗審核合格的，在《行政許可審批表》上簽署意見后，報(bào)縣（市、區(qū)）征收管理股（科）發(fā)票管理崗復(fù)核。

⑤縣（市、區(qū)）征收管理股（科）發(fā)票管理崗復(fù)審冠名發(fā)票印制申辦材料。重點(diǎn)復(fù)核：申請單位資格、發(fā)票用途與適用范圍、發(fā)票種類、發(fā)票印制數(shù)量和使用期限、發(fā)票格式是否規(guī)范和發(fā)票工本費(fèi)是否繳納等。復(fù)核合格的，報(bào)縣（市、區(qū)）局長審定后上報(bào)市局復(fù)審。

（4）辦理地點(diǎn)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（5）辦理時(shí)限：受理之日起7個工作日內(nèi)辦結(jié)。

（二）發(fā)票領(lǐng)購管理

1、首次領(lǐng)用發(fā)票

（1）政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條。

（2）辦理?xiàng)l件：依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，因經(jīng)營需要購領(lǐng)發(fā)票的納稅人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，持相關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

（3）報(bào)送資料：

①地方稅務(wù)登記證副本原件；

②經(jīng)辦人身份證明；

③發(fā)票專用章印模。

（4）辦理地點(diǎn)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（5）辦理時(shí)限：符合條件，當(dāng)場辦結(jié)。

（6）辦理程序：

①由納稅人在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，持相關(guān)材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗提出發(fā)票領(lǐng)購申請。

②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗審核納稅人申請材料，符合規(guī)定的，核定納稅戶購票方式、種類、數(shù)量，同時(shí)將購領(lǐng)發(fā)票有關(guān)信息錄入微機(jī)，并給予納稅人配售《發(fā)票領(lǐng)購簿》，同時(shí)將申請材料歸入納稅人“一戶式”管理檔案。不符合規(guī)定的，說明理由，退還納稅人。

③納稅人持《發(fā)票領(lǐng)購簿》申請領(lǐng)購發(fā)票。

2、日常領(lǐng)購

（1）政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條。

（2）辦理?xiàng)l件：經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)認(rèn)定的，需要購領(lǐng)發(fā)票的納稅人。

（3）提供資料：

①《發(fā)票領(lǐng)購簿》

②《發(fā)票購領(lǐng)申請表》

③《發(fā)票使用情況表》

④《納稅申報(bào)資料粘貼簿》

⑤繳稅憑證或納稅申報(bào)表

⑥《營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除明細(xì)表》

（4）辦理地點(diǎn)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（5）辦理時(shí)限：符合條件，當(dāng)場辦結(jié)。

（6）辦理程序：

①由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗提出發(fā)票領(lǐng)購申請。

②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗對納稅人發(fā)票使用情況進(jìn)行查驗(yàn)。

③納稅人持《發(fā)票領(lǐng)購簿》納稅人到辦稅服務(wù)廳發(fā)票配售窗口繳銷、領(lǐng)購發(fā)票。

3、有獎定額發(fā)票領(lǐng)購管理

（1）政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條。

（2）辦理?xiàng)l件：已經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)認(rèn)定的，需要購領(lǐng)發(fā)票的納稅人。

（3）報(bào)送資料：

①《發(fā)票領(lǐng)購簿》

②《發(fā)票購領(lǐng)申請表》

③《發(fā)票使用情況表》

④發(fā)票專用章

（4）辦理時(shí)限：窗口受理，符合條件，現(xiàn)場辦結(jié)。

（5）辦理地點(diǎn)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和辦稅服務(wù)廳。

（6）辦理程序：

①納稅人持相關(guān)材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗申請領(lǐng)購發(fā)票。

②納稅人持審批后相關(guān)手續(xù)和發(fā)票專用章到辦稅服務(wù)廳發(fā)票配售窗口配售發(fā)票。

③辦稅服務(wù)廳發(fā)票管理窗口工作人員審核納稅人申辦材料，符合規(guī)定要求的，立即給予納稅人辦理配票，并登記好發(fā)票配售臺帳，監(jiān)督納稅人加蓋好相關(guān)印章。不符規(guī)定的，說明理由，退回納稅人。

（7）注意事項(xiàng)：

①納稅人購買發(fā)票前必須先申報(bào)繳納稅款。

②納稅人當(dāng)月繳納稅款的憑證必須在當(dāng)月購買發(fā)票，逾期不得購票。

③使用機(jī)打有獎發(fā)票的納稅人，如發(fā)票開具金額小于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營業(yè)額，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營業(yè)額征稅。納稅人核定征稅的營業(yè)額與實(shí)際發(fā)票開具金額之間的差額不得補(bǔ)領(lǐng)定額發(fā)票。

④對機(jī)打有獎發(fā)票的納稅人，如需要定額發(fā)票的，按規(guī)定程序報(bào)批后，可在每月不超過2萬元限額內(nèi)供應(yīng)定額發(fā)票，但必須先繳納稅款。

4、填開式手工發(fā)票管理

（1）政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條。

（2）辦理?xiàng)l件：已經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)認(rèn)定的，需要購領(lǐng)發(fā)票且賬務(wù)健全的企事業(yè)單位納稅人。

（3）報(bào)送資料：

①《發(fā)票領(lǐng)購簿》

②《發(fā)票購領(lǐng)申請表》

③《發(fā)票使用情況表》

④發(fā)票專用章

（4）辦理時(shí)限：符合條件，當(dāng)場辦結(jié)。

（5）辦理地點(diǎn)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和辦稅服務(wù)廳。

（6）辦理程序：

①申請領(lǐng)購填開式手工發(fā)票的納稅人持相關(guān)資料或上期結(jié)存發(fā)票向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗提出書面申請。

②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗審核申報(bào)材料，符合規(guī)定的，提請領(lǐng)導(dǎo)崗在申請書上簽注意見后，上報(bào)縣（市、區(qū)）征管股（科）審核。

③縣（市、區(qū)）征管股（科）發(fā)票管理崗審核申報(bào)材料，符合規(guī)定的，提請股（科）室負(fù)責(zé)人簽注意見后，呈報(bào)分管局長審批。

④縣（市、區(qū)）局分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，納稅人持審批材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗填寫《發(fā)票配售申請表》，到辦稅服務(wù)廳發(fā)票配售窗口配售發(fā)票。

⑤發(fā)票配售窗口，按規(guī)定給予納稅人配售發(fā)票，并建立好發(fā)票管理臺帳。

（三）發(fā)票繳銷管理

（1）政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十八條。

（2）辦理?xiàng)l件：開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。

（3）報(bào)送資料：

①《發(fā)票領(lǐng)購簿》；

②《發(fā)票繳銷申請表》

③《發(fā)票掛失聲明審批表》

④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

（4）辦理時(shí)限：符合條件，當(dāng)場辦結(jié)。

（5）辦理地點(diǎn)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和辦稅服務(wù)廳。

（6）辦理程序：

①關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)納稅人發(fā)票繳銷程序:

第一步，納稅人在辦理注銷登記之前，持《發(fā)票領(lǐng)購簿》和未使用完的發(fā)票到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理

崗申 請?zhí)顚憽栋l(fā)票繳銷登記表》申報(bào)發(fā)票繳銷。

第二步，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗審核納稅人申報(bào)材料，符合規(guī)定的，提交領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，由納稅人持審批材料到辦稅服務(wù)廳發(fā)票繳銷窗口繳銷發(fā)票。有稅務(wù)違章行為的，按規(guī)定實(shí)施處罰。

第三步，發(fā)票繳銷崗受理并通過計(jì)算機(jī)查詢，審核無誤后收繳《發(fā)票領(lǐng)購簿》和未使用的發(fā)票，并將《發(fā)票繳銷登記表》錄入計(jì)算機(jī)，打印出繳銷記錄交納稅人，同時(shí)傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗存檔。②換版發(fā)票繳銷程序：

第一步，納稅人持換版應(yīng)繳銷的發(fā)票和《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗申請?zhí)顚憽栋l(fā)票繳銷登記表》申報(bào)發(fā)票繳銷。

第二步，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗審核納稅人申報(bào)材料，符合規(guī)定的，提交領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，由納稅人持審批村料到辦稅服務(wù)廳發(fā)票繳銷窗口繳銷發(fā)票。有稅務(wù)違章行為的，按規(guī)定實(shí)施處罰。

第三步，發(fā)票繳銷崗受理并通過計(jì)算機(jī)查詢，比對審核無誤后收繳發(fā)票，并將《發(fā)票繳銷登記表》錄入計(jì)算機(jī)，打印出繳銷記錄交納稅人，同時(shí)傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗存檔。

③遺失發(fā)票核銷程序：

第一步，由納稅人持《發(fā)票掛失聲明審批表》、遺失證明材料及《發(fā)票領(lǐng)購簿》等相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗填寫《發(fā)票繳銷登記表》申請發(fā)票核銷。

第二步，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗審核納稅人申報(bào)材料，按發(fā)票管理規(guī)定實(shí)施處罰，并提交領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，報(bào)縣（市、區(qū)）局征收管理股（科）復(fù)核。

第三步，縣（市、區(qū)）局征收管理股（科）發(fā)票管理崗復(fù)核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的發(fā)票核銷申報(bào)材料，符合規(guī)定的，呈報(bào)分管局長審批后，轉(zhuǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知納稅人到辦稅服務(wù)廳發(fā)票繳銷崗核銷發(fā)票。第四步，辦稅服務(wù)廳發(fā)票繳銷崗受理并通過計(jì)算機(jī)查詢，比對審核無誤后，將《發(fā)票繳銷登記表》錄入計(jì)算機(jī)，打印出繳銷記錄交納稅人，同時(shí)傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗存檔。

（四）代開發(fā)票管理

（1）政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函【2004】1024號）

（2）申請條件：需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。

（3）報(bào)送資料：

①個體應(yīng)稅勞務(wù)代開發(fā)票必備資料如下：

一是納稅人身份證復(fù)印件；

二是勞務(wù)合同復(fù)印件或應(yīng)稅勞務(wù)證明材料（結(jié)算單）

三是代開發(fā)票申請表。

②建筑安裝代開發(fā)票必備資料如下：

一是稅務(wù)登記證副本或復(fù)印件；

二是建筑業(yè)項(xiàng)目管理專用申報(bào)表;

三是合同復(fù)印件四是經(jīng)辦人身份證復(fù)印件;

五是該工程項(xiàng)目的完稅證明；

六是代開發(fā)票申請表。

③房屋出租代開發(fā)票必備資料如下：

一是產(chǎn)權(quán)人身份證復(fù)印件;

二是房屋產(chǎn)權(quán)證明和房屋租賃合同復(fù)印件或其他有效證明;

三是經(jīng)辦人身份證復(fù)印件;

四是完稅證明;

五是代開發(fā)票申請表。

④銷售不動產(chǎn)發(fā)票代開必備資料如下：

一是房屋土地所有權(quán)證復(fù)印件（或契稅完稅憑證等權(quán)屬證明材料）；

二是銷售該房屋土地時(shí)與購買方簽訂的買賣合同或其他具有房屋土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的原件及復(fù)印件；

三是買賣雙方稅務(wù)登記證復(fù)印件（個人的提供身份證復(fù)印件）

四是原購入房屋需提供購入發(fā)票和契稅單，轉(zhuǎn)讓土地的購置成本（包括發(fā)票或財(cái)政出讓金收據(jù)）；五是涉及舊房或自建房轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)提供有重置成本價(jià)和成新度的評估報(bào)告；

六是房地產(chǎn)銷售方的完稅憑證；

七是代開發(fā)票申請表

（4）辦理時(shí)限：符合條件，當(dāng)場辦結(jié)。

（5）辦理地點(diǎn)：辦稅服務(wù)廳。

（6）辦理程序：

①納稅人持相關(guān)材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗申請代開發(fā)票，并填寫《代開發(fā)票申請表》和《納稅申報(bào)表》。

②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗審核代開發(fā)票資料和《納稅申報(bào)表》,符合規(guī)定的，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)崗審批后，在綜合征管系統(tǒng)中錄入代開信息，并將代開信息傳遞給辦稅服務(wù)廳代開發(fā)票崗。不符合規(guī)定的，說明理由，退回納稅人。

③納稅人持審批后的《代開發(fā)票申請表》和《納稅申報(bào)表》到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅崗申報(bào)繳納稅款。④辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅崗征收稅款，開具完稅憑證。

⑤納稅人持審批后的《代開發(fā)票申請表》和完稅憑證到代開發(fā)票崗申報(bào)開具發(fā)票。

⑥代開發(fā)票崗為納稅人開具發(fā)票，在發(fā)票和完稅證明上相互套號或復(fù)印稅票附在代開發(fā)票存根聯(lián)后備查，然后將代開發(fā)票相關(guān)資料轉(zhuǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔。

第四篇：發(fā)票管理練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.新的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的實(shí)行日期是（）。A.2011年1月1日

B.2011年2月1日 C.2011年3月1日

D.2011年4月1日 2.增值稅納稅人使用的普通發(fā)票主要有（）。

A.增值稅專用發(fā)票 B.飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

D.房屋出租專用發(fā)票

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志（）。

A.全球統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 B.全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 C.全省統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 D.全市統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

4.下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。

A.商場向消費(fèi)者個人零售商品時(shí)

B.批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時(shí)

C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng)時(shí)

D.工業(yè)一般納稅人向果園購買水果作為生產(chǎn)的原料時(shí)

5.采用賒銷結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)限為（）。A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到款項(xiàng)的當(dāng)天

C.合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.貨物移送的當(dāng)天

6.監(jiān)制發(fā)票的企業(yè)需要向印刷企業(yè)下達(dá)（）。A.發(fā)票準(zhǔn)印通知書 B.發(fā)票樣式通知書 C.發(fā)票防偽通知書 D.發(fā)票印制通知書

7.對于跨省、市、自治區(qū)臨時(shí)經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者交納（）的保證金。

A.不超過10000元 B.10000 元 C.不超過5000元 D.5000元

8.對于需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿，發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿的時(shí)限為（）。

A.1個工作日

B.3個工作日 C.5個工作日

D.7個工作日

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)收取發(fā)票保證金時(shí)應(yīng)當(dāng)開具（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)委托印制的發(fā)票

B.財(cái)政部門委托印制的發(fā)票 C.資金往來結(jié)算發(fā)票

D.資金往來結(jié)算票據(jù) 10.納稅人對外開具的發(fā)票應(yīng)加蓋（）。

A.單位公章

B.法人私章

C.發(fā)票專用章

D.財(cái)務(wù)專用章 11.發(fā)票存根聯(lián)的保持期限為（）。A.1年

B.3年

C.5年

D.7年

12.納稅人若虛開發(fā)票金額為32821元，對其進(jìn)行的處罰為（）。A.可以處1萬元以下的罰款

B.可以處3萬元以下的罰款 C.可以處5萬元以下的罰款

D.可以處7萬元以下的罰款

13.納稅人使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的處罰措施為（）。A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，限期將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款 C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處3萬元以下的罰款 D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處5萬元以下的罰款

14.納稅人開具發(fā)票后，如當(dāng)月發(fā)生銷貨退回，發(fā)票開具的處理方法為（）。A.收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，重新開具銷售發(fā)票 B.收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，開具紅字發(fā)票 C.取得對方有效證明，開具紅字發(fā)票 D.取得對方有效證明，重新開具發(fā)票

15.稅務(wù)人員進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具（）。A.工作證

B.身份證

C.戶口證

D.檢查證

16.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)出開具的發(fā)票進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。

A.開具收據(jù)

B.開具發(fā)票

C.開具發(fā)票換票證

D.開具發(fā)票鑒別證

二、多項(xiàng)選擇題

1.印制發(fā)票的企業(yè)必須具備下列條件（）。A.取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照

B.有專門車間生產(chǎn)，專用倉庫保管，專人負(fù)責(zé)管理 C.設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要

D.有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度 2.增值稅一般納稅人發(fā)生下列結(jié)算方式中，不以發(fā)貨當(dāng)天作為銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)限的有（A.分期收款，有書面合同

B.分期收款，無書面合同

C.預(yù)收貨款，生產(chǎn)工期超過12個月

D.預(yù)收貨款，生產(chǎn)工期未超過12個月

3.發(fā)票的基本聯(lián)次包括（）。

A.存根聯(lián)

B.發(fā)票聯(lián)

C.記賬聯(lián)

D.統(tǒng)計(jì)聯(lián)

4.納稅人辦理發(fā)票領(lǐng)購簿時(shí)，應(yīng)提供如下資料（）。

A.營業(yè)執(zhí)照

B.稅務(wù)登記證

C.經(jīng)辦人身份證等證件

D.發(fā)票專用章印模 5.用票單位申請自印發(fā)票的必須符合的條件有（）。

A.企業(yè)發(fā)票使用量大

B.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所

C.發(fā)票管理制度健全

D.財(cái)務(wù)核算制度健全

6.發(fā)票的領(lǐng)購方式有（）。

A.限期繳銷

B.批量供應(yīng)

C.交舊換新

D.驗(yàn)舊換新 7.用票單位有（）情形時(shí)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

A.向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目

B.銷售報(bào)關(guān)出口的貨物 C.向認(rèn)定為臨時(shí)一般納稅人的企業(yè)銷售貨物 D.將貨物無償贈送他人

8.開具發(fā)票的前提條件為（）。

A.銷售商品

B.提供修理勞務(wù)

C.提供建筑勞務(wù)

D.提供加工勞務(wù)

9.虛開發(fā)票行為是指（）。

A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； B.為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； C.介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

D.讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

10.任何單位和個人在發(fā)票的使用過程中不得有下列行為（）。A.申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票

。）

B.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品； C.拆本使用發(fā)票；

D.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；

三、判斷題

1.印刷企業(yè)要想取得發(fā)票的印制權(quán)，必須參加稅務(wù)機(jī)關(guān)舉行的發(fā)票印制招標(biāo)，中標(biāo)后由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。(√)2.增值稅專用發(fā)票的防偽專用品由國家稅務(wù)總局設(shè)計(jì)，普通發(fā)票的防偽專用品由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)計(jì)。(×)3.發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求由國家稅務(wù)總局設(shè)計(jì)。(√？)4.印刷企業(yè)必須根據(jù)根據(jù)稅務(wù)總局統(tǒng)一計(jì)劃憑發(fā)票印制通知書印制發(fā)票。(×)5.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。(√)6.發(fā)票應(yīng)當(dāng)由收款方向付款方開具，不得由付款方向收款方開具。(×)7.發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省.自治區(qū).直轄市內(nèi)開具，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。(×)8.租店、租柜經(jīng)營的個人所需發(fā)票可按規(guī)定到經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購。(√)9.增值稅一般納稅人銷售貨物向購貨方開具專用發(fā)票后，退稅不是銷售的當(dāng)月，發(fā)生退貨的銷售方在未收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的證明單之前，不得開具紅字專用發(fā)票。(√)10.需臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個人，可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具發(fā)票。對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的同時(shí)征收。(√)11.一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，也可以開具增值稅專用發(fā)票。(√)12.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或個人，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。(√)13.發(fā)票的式樣，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，任何單位不得自行設(shè)計(jì)發(fā)票式樣。(×)14.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票換票證。(×)15.按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)須加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。(×)16.對違反發(fā)票管理規(guī)定3次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會公告。（×）

17.開具紅字增值稅專用發(fā)票證明單既可以向購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，也可以向銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。(√)

18.納稅人應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正。逾期不改正的，可以處1萬元以下的罰款。(×)19.對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。(√)20.開票方虛開發(fā)票，導(dǎo)致索票方列入成本費(fèi)用減少了當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，可以對開票方處以少交稅款1倍以下的罰款。(√)

第五篇：發(fā)票管理規(guī)定

發(fā)票管理規(guī)定

一、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理的范圍

凡在我市繳納營業(yè)稅及其它地方稅義務(wù)的納稅人,其所需的發(fā)票均由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)幣制、發(fā)放和管理。我市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)主管以及行業(yè)及種類的發(fā)票。(一)交通運(yùn)輸類:國有鐵路、民航、公路、水上運(yùn)輸企業(yè)非專業(yè)發(fā)票及裝卸力資發(fā)票。

(二)郵電通信類:郵電通信部門非專業(yè)發(fā)票。(三)金融保險(xiǎn)類:金融保險(xiǎn)部門非專業(yè)發(fā)票。

(四)建筑業(yè)類:建筑安裝、修繕、裝飾業(yè)發(fā)票。其他工程作業(yè)發(fā)票。(五)文化體育類:文化體育部門的門票及服務(wù)性票據(jù)。

(六)娛樂業(yè)類:歌舞廳、音樂茶座、游藝場所等的門票、服務(wù)性票據(jù)。

(七)服務(wù)業(yè)類:

1、飲食業(yè)發(fā)票。

2、旅店業(yè)住宿發(fā)票。

3、廣告業(yè)發(fā)票。

4、照相、擴(kuò)印業(yè)務(wù)發(fā)票。

5、代理、倉儲、租賃業(yè)發(fā)票。

6、旅游業(yè)發(fā)票。

7、其他服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)票。

(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)類:

1、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓發(fā)票。

2、建筑物(構(gòu)建物、其他土地附著物)銷售發(fā)票。

3、房改專用發(fā)票。

二、納稅人怎樣購領(lǐng)發(fā)票

納稅人領(lǐng)購發(fā)票時(shí)必須先進(jìn)行發(fā)票領(lǐng)購資格行政許可，取得發(fā)票領(lǐng)購資格行政許可后，在首次領(lǐng)購發(fā)票時(shí)必須填寫《發(fā)票領(lǐng)購資格申請表》，并向辦稅服務(wù)廳提交《準(zhǔn)予行政許可決定書》、《稅務(wù)登記證》（副本）、經(jīng)辦人的身份證明、財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模和地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,辦稅服務(wù)廳打印《發(fā)票領(lǐng)購折》，納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購折》。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑《發(fā)票領(lǐng)購折》上核準(zhǔn)的種類、數(shù)量,以及購票方式,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。對已領(lǐng)發(fā)票再次申請領(lǐng)購發(fā)票的，先行辦理發(fā)票繳銷手續(xù)后再向辦稅服務(wù)廳領(lǐng)購發(fā)票。

三、納稅人臨時(shí)外出經(jīng)營如何購領(lǐng)發(fā)票

1、臨時(shí)到本縣（市）區(qū)域從事經(jīng)營活動的外埠納稅人申請使用經(jīng)營地發(fā)票的，按外埠納稅人稅收管理要求辦理報(bào)驗(yàn)登記或稅務(wù)登記，并申請對發(fā)票領(lǐng)購資格審批的行政許可后，填寫《發(fā)票領(lǐng)購資格申請表》，同時(shí)提交《準(zhǔn)予行政許可決定書》、工商《營業(yè)執(zhí)照》副本、《稅務(wù)登記證》副本及復(fù)印件、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件等資料。辦稅服務(wù)廳審核后，對資料齊全、手續(xù)完備、符合購票條件的打印《發(fā)票領(lǐng)購折》，按發(fā)票領(lǐng)購程序辦理發(fā)售發(fā)票。

2、外省、自治區(qū)、直轄市來我省境內(nèi)從事臨時(shí)經(jīng)營活動的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過１萬元的保證金（應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)），并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。

納稅人向辦稅服務(wù)廳提供納稅人機(jī)構(gòu)所在地開具的《外出經(jīng)營稅收管理證明》，辦理報(bào)驗(yàn)手續(xù)，并填寫《發(fā)票領(lǐng)購資格申請表》，同時(shí)提交《外出經(jīng)營稅收管理證明》、《納稅擔(dān)保書》、《納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單》、《準(zhǔn)予行政許可決定書》、《稅務(wù)登記證》（副本）、經(jīng)辦人的居民身份證、財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模以及地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。審核后，對資料齊全、手續(xù)完備、符合購票條件的打印《發(fā)票領(lǐng)購折》按發(fā)票發(fā)售工作程序辦理。

四、納稅人如何繳銷已填開發(fā)票存根聯(lián)

用票單位（個人）憑《發(fā)票領(lǐng)購折》和主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料到辦稅服務(wù)廳發(fā)票發(fā)售崗繳銷發(fā)票，提交發(fā)票存根聯(lián)，實(shí)行核定征收且使用非定額發(fā)票的納稅人還應(yīng)填寫《用票戶領(lǐng)購發(fā)票開具使用情況表》，經(jīng)辦稅服務(wù)廳對照用票單位（個人）的納稅申報(bào)情況，審核發(fā)票存根后，繳銷發(fā)票。

五、如何申請代開發(fā)票

1、代開發(fā)票的對象和范圍

提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、住宿、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票：

（1）納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；

（2）被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；（3）外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

（4）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

（5）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

（6）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時(shí)取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

（7）其他需臨時(shí)使用發(fā)票并應(yīng)由地稅機(jī)關(guān)代開的情況。

2、代開發(fā)票的程序

需要代開其它普通發(fā)票的納稅人，代開發(fā)票金額10000元以下的，只需提供本人身份證及復(fù)印件。代開發(fā)票金額在10000元以上的，除提供本人身份證及復(fù)印件外，還應(yīng)填寫《代開發(fā)票申請表》，并根據(jù)其申請開具發(fā)票的項(xiàng)目內(nèi)容分別按下列要求攜帶有關(guān)證明資料，本人身份證及復(fù)印件，向主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳“申報(bào)征收窗口”申請開具發(fā)票。

六、取得發(fā)票時(shí)應(yīng)注意哪些問題

生產(chǎn)、經(jīng)營單位和個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付的款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額。同時(shí)對以下發(fā)票,有權(quán)拒收并不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。

①未有稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的;②填寫的項(xiàng)目不齊全的;③內(nèi)容不真實(shí)的;②字跡不清楚的;⑤沒有加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的;⑥偽造的發(fā)票;⑦作廢的發(fā)票;③其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。

七、納稅人開具發(fā)票應(yīng)注意哪些問題

納稅人在開具發(fā)票時(shí),應(yīng)注意以下問題:（1）不能應(yīng)開而未開具發(fā)票（2）不能單聯(lián)填開或者上下聯(lián)金額不一致;（3）項(xiàng)目要填寫齊全;（4）不能涂改發(fā)票;（5）不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;（6）不能未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票;（7）不能虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票;（8）票物要相符;（9）不能開具作廢發(fā)票;（10）不能未經(jīng)批準(zhǔn)跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票;（11）不能以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具;（12）不能擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票開具范圍;（13）應(yīng)按規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況;（14）應(yīng)按規(guī)定設(shè)置發(fā)票登記簿;（15）禁止其他不按規(guī)定開具發(fā)票的行為。

八、納稅人如何接受發(fā)票檢查

納稅人在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí),應(yīng)注意:①不能拒絕檢查;②不能隱瞞真實(shí)情況;③不能刁難、阻撓稅務(wù)人員進(jìn)行檢查;④不能拒絕接受《發(fā)票換票證》;⑤不能拒絕提供有關(guān)資料;⑥不能拒絕提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明;⑦不能拒絕接受有關(guān)發(fā)票問題的詢問;③禁止其他不按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行為。

九、違反發(fā)票管理法規(guī)行為的處罰規(guī)定

（一）、未按規(guī)定印制發(fā)票，生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的行為

1、未經(jīng)省地方稅務(wù)局核發(fā)《發(fā)票準(zhǔn)印證》的企業(yè)私自印制發(fā)票,每發(fā)生一次處以一萬元以上五萬元以下罰款,同時(shí)沒收其非法所得,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

2、未經(jīng)國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)私自生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品,每發(fā)生一次處以一萬元以上五萬元以下罰款,同時(shí)沒收其非法所得,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

3、偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章,每枚處以一千元罰款,同時(shí)沒收其非法所得,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

4、印制發(fā)票的企業(yè)未按地稅機(jī)關(guān)的《發(fā)票印制通知書》印制發(fā)票,每發(fā)生一次處以二千元罰款。

5、非法轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和防偽專用品,每次處以一萬元罰款。

6、印制發(fā)票的企業(yè)未按規(guī)定銷毀殘廢(次)發(fā)票并造成流失,每次處以一萬元罰款。

7、印制發(fā)票的企業(yè)沒有按照地稅機(jī)關(guān)的要求,制定印制發(fā)票和管理防偽專用品的各項(xiàng)制度,處以一千元罰款,并責(zé)令其限期改正。

（二）、未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為

1、私售、倒買倒賣發(fā)票,每份處以五百元罰款,同時(shí)沒收其非法所得,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

2、販運(yùn)、窩藏假發(fā)票,每次處以一萬元罰款,同時(shí)沒收其非法所得,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

3、向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票,每份處以二百元罰款。

4、盜(取)用發(fā)票,每份處以二千元罰款,沒收其非法所得,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

（三）、未按規(guī)定開具發(fā)票的行為

1、應(yīng)開具而未開具發(fā)票,每次處以二百元罰款。

2、單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、內(nèi)容不一致：每份處以四百元罰款。

3、主要項(xiàng)目填寫不齊全,每份處以一百元罰款。

4、涂改發(fā)票,每份處以四百元罰款。

5、未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票,每次處以四百元罰款。

6、虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動,虛開發(fā)票,每份處以一千元罰款。

7、開具票物不符發(fā)票,每份處以四百元罰款。

8、開具作廢發(fā)票,每份處以四百元罰款。

9、未經(jīng)批準(zhǔn)、跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票,每份處以四百元罰款。對非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票的,除收繳發(fā)票,沒收非法所得外,并處以一萬元以下罰款。

10、以其他單據(jù)或'白條'代替發(fā)票開具,每份處以四百元罰款。

11、擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的開具范圍,每份處以二百元罰款。

（四）、未按規(guī)定取得發(fā)票的行為

1、應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票,每份處以一百元罰款。

2、取得不符合規(guī)定的發(fā)票,每份處以二百元罰款。

3、取得發(fā)票時(shí),要求開票方自行變更品名、金額的行為,每份處以二百元罰款。

（五）、未按規(guī)定保管發(fā)票的行為

1、丟失發(fā)票,每份處以二百元罰款。但在報(bào)紙上刊登遺失聲明的,可酌情減輕處罰。

2、損(撕)毀發(fā)票,每份處以二百元罰款。

3、丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)每份處以二百元罰款,丟失發(fā)票登記簿每次處以一百元罰款。

4、未按規(guī)定繳銷發(fā)票,每本處以一千元罰款。

（六）、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行為

1、拒絕檢查,每次處以五千元罰款。

2、隱瞞真實(shí)情況,每次處以二千元罰款。

3、刁難、阻撓稅務(wù)人員進(jìn)行檢查,每次處以三千元罰款。

4、拒絕接受《發(fā)票換票證》,每次處以一千元罰款。

5、拒絕提供有關(guān)資料及證明材料,每次處以二千元罰款。

十、“有獎”發(fā)票使用須知

（一）、為什么要推行“有獎”發(fā)票

推行有獎發(fā)票有利于加強(qiáng)我市發(fā)票管理,規(guī)范用票行為,保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益,提高公民主動索取發(fā)票意識;有利于公平稅負(fù),促進(jìn)競爭,增強(qiáng)經(jīng)營者依法用票的自覺性;有利于加強(qiáng)征管、堵塞漏洞,增加財(cái)政收入,充分發(fā)揮“以票控稅”的作用。

（二）、實(shí)行“有獎”發(fā)票種類

僅限于服務(wù)業(yè)(含飲食、住宿、打字復(fù)印、照相、美容美發(fā)、其它服務(wù)),發(fā)票名稱:《江西省贛州市服務(wù)業(yè)定額發(fā)票（XX）》,票面金額分別為20元、50元、100元、200元、500元和10元以下的《江西省贛州市服務(wù)業(yè)限額發(fā)票（XX）》及《江西省贛州市服務(wù)業(yè)千(萬、拾萬)元限額發(fā)票（XX）》,其它發(fā)票暫不推行。

（三）、實(shí)施范圍

凡在全市范圍的服務(wù)業(yè)經(jīng)營戶中消費(fèi)取得的《江西省贛州市服務(wù)業(yè)定額發(fā)票（XX）》,《江西省贛州市服務(wù)業(yè)限額發(fā)票（XX）》及《江西省贛州市服務(wù)業(yè)千(萬、拾萬)元限額發(fā)票（XX）》,均屬于有獎發(fā)票的實(shí)施范圍。

（四）、實(shí)施方式

從2003年6月1日起,凡在上述范圍內(nèi)接受服務(wù)的消費(fèi)者,均可向提供服務(wù)的經(jīng)營者索取由贛州市地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制的印有“兌獎聯(lián)”字樣的服務(wù)業(yè)定(限)額有獎發(fā)票。有獎發(fā)票采取“即刮即獎”方式,即發(fā)票印有“兌獎聯(lián)”,“兌獎聯(lián)”設(shè)有刮獎區(qū),消費(fèi)者取得發(fā)票后,將覆蓋膜刮開,即顯示是否中獎和中獎等次。

（五）、獎項(xiàng)設(shè)置

有獎發(fā)票按200萬份為一組,設(shè)60672個獎金名額,分5個獎項(xiàng),分別為一、二、三、四、五等獎,其中一等獎2個,每個獎金額3000元;二等獎10個,每個獎金額1000元;三等獎60個,每個獎金額100元;四等獎600個,每個獎金額20元:五等獎60000個,每個獎金額5元。共計(jì)獎金額33.4萬元,中獎面3%。

（六）、兌獎方法

凡中一、二等獎?wù)邞?yīng)憑蓋有收款方發(fā)票專用章的發(fā)票聯(lián)和刮獎聯(lián),持身份證或其它有效證件,于取得發(fā)票后10日內(nèi)向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局發(fā)票管理所兌獎:中三、四、五等獎由消費(fèi)者持“刮獎聯(lián)”發(fā)票在消費(fèi)場所現(xiàn)場兌獎,由收款方現(xiàn)場墊付,同時(shí)收回“刮獎聯(lián)”,收款方憑收回的“刮獎聯(lián)”于次月十日內(nèi)集中一次向當(dāng)?shù)氐囟惥种付ǖ陌l(fā)票窗口領(lǐng)回已墊付的獎金。收款方墊付獎金的手續(xù)費(fèi)按墊付兌獎金額的2%支付。

（七）、不予兌獎的發(fā)票

1、發(fā)票號碼有涂改痕跡:

2、發(fā)票票面嚴(yán)重破損、票號無法辨認(rèn);

3、假發(fā)票;

4、超過兌獎期限未兌獎的;

5、無“發(fā)票專用章”;以及未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購買的發(fā)票;

6、不屬于此次“有獎”活動范圍的其它發(fā)票;

7、未使用及作廢上繳發(fā)票、刮獎區(qū)已刮開的;

8、有其他違反發(fā)票管理法規(guī)行為的。

（八）、違規(guī)舉報(bào)

凡在我市接受服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人,發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的,均可向當(dāng)?shù)氐囟惥峙e報(bào)。

1、拒絕向消費(fèi)者開具發(fā)票;

2、以收據(jù)、白條及其他自制憑證代替發(fā)票使用;

3、虛開、代開、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票;

4、其他未按規(guī)定開具的發(fā)票;

5、假發(fā)票及非刮獎發(fā)票;

6、向消費(fèi)者提供刮獎區(qū)已刮開的發(fā)票。各縣(市、區(qū))地稅局為違規(guī)發(fā)票舉報(bào)受理單位。

稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后,對舉報(bào)人將給予一定數(shù)額的舉報(bào)獎金,并嚴(yán)格為舉報(bào)人保密。

（九）、有獎發(fā)票的印制

有獎發(fā)票由定點(diǎn)印刷廠在市公證部門和贛州市地方稅務(wù)局發(fā)票管理所的公證并監(jiān)督下,現(xiàn)場一次性印制完成。