第一篇：發(fā)票管理問題匯總

官方發(fā)布新政后發(fā)票管理60問 1.增值稅發(fā)票包括哪些？

答：增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。2.增值稅專用發(fā)票有幾種版別？

答：增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。3.增值稅專用發(fā)票都有哪些聯(lián)次？分別有什么用途？ 答：增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。4.如何查詢發(fā)票信息？

答：取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對(duì)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。

5.增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限有變化嗎？

答：從2017年7月1日起，增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限由開具之日起180天改為360天。6.增值稅普通發(fā)票有幾種？ 答：增值稅普通發(fā)票有折疊票、卷票、電子發(fā)票。7.增值稅電子普通發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票一樣嗎？ 答：增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。8.如何使用印有本單位名稱的發(fā)票？

答：自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則要求，書面向國稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），由稅務(wù)總局統(tǒng)一招標(biāo)采購的增值稅普通發(fā)票（卷票）中標(biāo)廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票（卷票）一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。9.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票分為幾聯(lián)？

答：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位付款憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購貨單位扣稅憑證；第三聯(lián)為報(bào)稅聯(lián)，車購稅征收單位留存；第四聯(lián)為注冊(cè)登記聯(lián)，車輛登記單位留存；第五聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨單位記賬憑證；第六聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨單位留存。

10.電子發(fā)票用什么系統(tǒng)開具？

答：使用增值稅電子普通發(fā)票的納稅人應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。

11.用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票時(shí)，只寫商品名稱可以嗎？

答：不可以。稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》，并在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類與編碼相關(guān)功能。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。

一、對(duì)未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類編碼的納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理： 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全，二、納稅人開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況選擇正確的編碼如實(shí)開具。對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過編碼智能匹配助手和人工復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。

納稅人惡意選擇編碼的，屬于開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

12.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上需要蓋章嗎？財(cái)務(wù)章還是發(fā)票專用章？

答：納稅人在開具發(fā)票時(shí)，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

13.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：（1）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售自己使用過的2009年1月1日后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。

14.銷售舊機(jī)動(dòng)車能否開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票？ 答：不可以，納稅人銷售舊機(jī)動(dòng)車的應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。15.納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自開嗎？

答：納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。16.餐費(fèi)如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？ 答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂費(fèi)全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。

（1）不能抵扣并不代表不能開專票；（2）取得不能抵扣項(xiàng)目的專票，建議先認(rèn)證后進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

17.出差住宿該開哪種發(fā)票，是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票？

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票。

18.住宿與餐飲費(fèi)能開在同一張發(fā)票上嗎？ 答：在索要發(fā)票時(shí)，要區(qū)分不同的情況，小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開在一張發(fā)票上；而對(duì)于一般納稅人，因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票。

住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上，認(rèn)證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。19.索取增值稅發(fā)票，需提供哪些信息？

答：增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息;小規(guī)模納稅人企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票只需要提供單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)即可。

個(gè)人消費(fèi)者不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

20.開給個(gè)人的普通發(fā)票，是否需要對(duì)方身份證號(hào)碼？ 答：不需要

21.代開發(fā)票還需要加蓋本單位的印章嗎？

答：增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章（為其他個(gè)人代開的特殊情況除外）。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

22.哪些行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自開專票 答：目前，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿、建筑業(yè)、簽證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

25.我是做小商品批發(fā)的，一次開具增值稅專用發(fā)票品種特別多，金額有時(shí)也不大，要是每張都分別開特別麻煩，能開到一起嗎？

答：可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。26.增值稅專用發(fā)票丟失了，怎么辦？

如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

27.發(fā)票什么情況下可以作廢？

答：納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

同時(shí)具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅且未記賬；

（三）購買方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

28.哪些情況下需開具紅字發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)），需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：

（1）購買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；

（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；

（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。其中，第一和第二種情況由購買方申請(qǐng)紅字信息表，第三種情況由銷售方申請(qǐng)紅字信息表。29.開具紅字發(fā)票有哪些規(guī)定？

答：納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）的規(guī)定，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照59號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。30.物業(yè)管理服務(wù)如何開具發(fā)票？ 答：（1）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），選擇簡易計(jì)稅辦法的，全額開具3%發(fā)票，申報(bào)時(shí)憑支付自來水費(fèi)的發(fā)票扣除差額。（2）未選擇簡易計(jì)稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率3%）開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

31.安全保護(hù)服務(wù)如何開具發(fā)票？

（1）提供安全保護(hù)服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計(jì)稅辦法的，支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計(jì)稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率3%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。32.勞務(wù)派遣服務(wù)如何開具發(fā)票？

（1）提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計(jì)稅辦法的，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計(jì)稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

33.人力資源外包服務(wù)，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ 答：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

發(fā)票開具：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

34.建筑服務(wù)如何開具發(fā)票？

（1）納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅辦法，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具11%專用發(fā)票，申報(bào)時(shí)扣除差額。（2）納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅辦法的，全額開具3%專用發(fā)票（/普通發(fā)票），申報(bào)時(shí)扣除差額。

35.建筑服務(wù)發(fā)票開具具體要求是什么？

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

36.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

37.房地產(chǎn)開發(fā)如何開具發(fā)票？

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅辦法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具11%專用發(fā)票，申報(bào)時(shí)差額扣除。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅辦法（/小規(guī)模納稅人）的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具5%專用發(fā)票（/普通發(fā)票），申報(bào)時(shí)差額扣除。38.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開具增值稅發(fā)票。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

39.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

40.銷售不動(dòng)產(chǎn)如何開具發(fā)票？ 答：（1）一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)（不含自建），適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額按適用稅率11%開具專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。（2）納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)（不含自建），選擇簡易計(jì)稅辦法（/小規(guī)模納稅人、其他個(gè)人）的，通過差額開票模塊按5%開具專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

41.銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ 答：銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。42.金融商品轉(zhuǎn)讓如何開具發(fā)票？

答：不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。43.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)如何開具發(fā)票？

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票），向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。44.旅游服務(wù)如何開具發(fā)票？

納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用開具增值稅普通發(fā)票；以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。45.融資租賃如何開具發(fā)票？

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票，申報(bào)時(shí)差額扣除。

47.保險(xiǎn)服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

為自然人提供的保險(xiǎn)服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

48.住宿業(yè)發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？ 月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

49.教育輔助服務(wù)發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？ 免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票；教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

50.納稅人提供簽證代理服務(wù)，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

納稅人提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額開具增值稅專用發(fā)票。

51.鑒證咨詢業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ 月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。52.貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ 納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

53.哪些業(yè)務(wù)可以用差額征稅模塊開票？如何開具發(fā)票？

目前僅有銷售不動(dòng)產(chǎn)簡易計(jì)稅可以用差額征稅模塊開票。通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時(shí)，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

54.收購業(yè)務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購”字樣。

57.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ “預(yù)售單位”在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅,可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。

58.不征收增值稅項(xiàng)目，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？ 商品和服務(wù)稅收分類與編碼的“6未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形?！拔窗l(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。59.小規(guī)模納稅人因提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具的增值稅專用發(fā)票，如何在申報(bào)表填寫？

納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

第二篇：發(fā)票管理問題

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十四條的規(guī)定，發(fā)票有以下領(lǐng)購方式：

(1)交舊購新。是指用票單位和個(gè)人交回已填開的發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后留存，允許領(lǐng)購新發(fā)票。

(2)驗(yàn)舊購新。是指用票單位和個(gè)人將已填開的發(fā)票存根聯(lián)交稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)后，領(lǐng)購新票。這是當(dāng)前發(fā)票領(lǐng)購的主要方式。

(3)批量供應(yīng)。這主要針對(duì)領(lǐng)購自用發(fā)票（銜頭發(fā)票）的納稅人采取的購票方式，大部分是按月供應(yīng)或按季供應(yīng)。

增值稅專用發(fā)票作廢條件是指同時(shí)具有下列情形的：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記帳；

（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

第三篇：行政事業(yè)單位發(fā)票管理問題多

行政事業(yè)單位發(fā)票管理問題多

近年來，我稽查部門在對(duì)行政事業(yè)單位的檢查中發(fā)現(xiàn)，許多行政事業(yè)單位在取得和使用普通發(fā)票方面存在較多的問題，主要表現(xiàn)在：

一是空白發(fā)票多。少數(shù)納稅人為了生意，故意向顧客提供空白發(fā)票，使得一方面納稅人收入不實(shí)，另一方面給發(fā)票取得者虛報(bào)、瞞報(bào)支出以可乘之機(jī)。

二是以收據(jù)代發(fā)票。有的單位只從自身利益出發(fā)，不顧國家稅收政策規(guī)定，超范圍使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的“行政事業(yè)性收款收據(jù)”，檢查中曾發(fā)現(xiàn)某單位利用該手段偷稅1萬余元。

三是白條入帳多。有些單位的發(fā)票意識(shí)淡薄，造成白條等非法票據(jù)大量流通，致使不少單位隨意使用白條、收據(jù)等作為報(bào)銷憑證，給機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理帶來困難。

四是大頭小尾發(fā)票多。在檢查的眾多行政事業(yè)性單位中，大頭小尾發(fā)票現(xiàn)象最為普遍，一些人多報(bào)支出，化公為私，不但使納稅人偷逃了稅款，而且不利于行政事業(yè)性單位的廉政建設(shè)和增收節(jié)支。

以上問題的存在不僅增加了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，造成了其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的混亂，而且擾亂了發(fā)票管理的正常秩序。因此加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)票管理工作已是當(dāng)務(wù)之急。一要加強(qiáng)管理，明確對(duì)行政事業(yè)性單位取得的結(jié)算發(fā)票、收據(jù)的管理職責(zé)，避免造成管理上的漏洞。

二要加強(qiáng)日常監(jiān)督，將行政事業(yè)性單位發(fā)票管理納入稅務(wù)部門日常發(fā)票管理檢查工作日程，及早發(fā)現(xiàn)和糾正問題，對(duì)有非法提供“空白發(fā)票”“大頭小尾”等發(fā)票違法行為的單位和個(gè)人從嚴(yán)查處。

三要加強(qiáng)稽查力度，搞好部門配合。稅務(wù)稽查部門要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的稽查，同時(shí)搞好部門配合，對(duì)違法使用和取得發(fā)票的單位和個(gè)人一律給予嚴(yán)懲。

第四篇：發(fā)票問題

發(fā)票關(guān)鍵問題

1，所有的稽查工作都是圍繞發(fā)票展開的。

《2012年全國稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)》中，國家稅務(wù)總局特別強(qiáng)調(diào)，稽查要做到：“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。

2，發(fā)票稅前扣除的規(guī)定：

《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發(fā)[2009]114號(hào)）第六條：加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號(hào)）：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)

國稅發(fā)[2008]80號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

3，企業(yè)取得什么樣的憑證才能在稅前扣除？

合法的收據(jù)：向境外支付費(fèi)用，以及支付境內(nèi)的，凡收款方既不需交增值稅，又不需交營業(yè)稅，無需發(fā)票，收據(jù)+協(xié)議即可 合法入賬憑證的種類

（1）財(cái)政收據(jù)（非稅收入收據(jù)、捐贈(zèng)收據(jù)、財(cái)政監(jiān)制；不含資金往來結(jié)算收據(jù)）（2）稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票（3）自制原始憑證

（4）合同+收據(jù)+判決書/調(diào)解書/公證書（對(duì)方不交增值稅/營業(yè)稅）（5）未按規(guī)定取得發(fā)票如何補(bǔ)救？匯繳結(jié)束前可以重新補(bǔ)開。（6）“甲方供材”發(fā)票能在所得稅前扣除嗎？

合同外甲供，施工方清包工：材料發(fā)票（供應(yīng)商）+工程發(fā)票（施工方）（7）取得建筑安裝工程發(fā)票要注意哪些問題 A：銷售自產(chǎn)貨物并施工—自產(chǎn)貨物發(fā)票+工程發(fā)票 B：商貿(mào)公司銷售外購并施工——全額貨物發(fā)票 C：建筑公司銷售外購并施工——全額工程發(fā)票 D：甲控：合同價(jià)包含材料——全額工程發(fā)票 E：甲供設(shè)備乙方安裝：設(shè)備發(fā)票+工程發(fā)票 F：甲供材料乙方裝飾：材料發(fā)票)+工程發(fā)票

G：甲供材料，乙方建筑施工（裝飾以外勞務(wù)）：材料發(fā)票（供應(yīng)商）+工程發(fā)票（乙方全額納稅，凈額開票）

此時(shí)材料需另計(jì)營業(yè)稅，由乙方交納，計(jì)入工程結(jié)算價(jià)款

4，甲供材料是否需要換開工程款發(fā)票？ 營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)與發(fā)票金額并非一一對(duì)應(yīng) 溢價(jià)征稅——甲供材料建筑工程

差額征稅——工程總包分包；銷售外購不動(dòng)產(chǎn)、土地 發(fā)票管理辦法：提供勞務(wù)收取價(jià)款，應(yīng)開具發(fā)票 收款額=合同金額=發(fā)票金額

甲供設(shè)備（電梯、空調(diào)、監(jiān)控設(shè)備）、甲供裝飾材料、分包工程中的自產(chǎn)貨物

一些稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲供材必須取得建安發(fā)票的理由。以票控稅的現(xiàn)實(shí)與困境?！栋l(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

建設(shè)單位購買的材料實(shí)質(zhì)上是建筑安裝工程費(fèi)—自營工程 不能視為轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)征收增值稅。

因此施工單位只須開具建筑勞務(wù)部分的建筑發(fā)票，甲供材料無須開具建筑發(fā)票。

5、匯算清繳結(jié)束后，取得上的發(fā)票，如何處理，是否可以稅前扣除？

成本發(fā)票：未完工，直接計(jì)入，不影響成本累計(jì)；完工后，只能在發(fā)票取得扣除（31號(hào)文第35條）

費(fèi)用發(fā)票：開票日期必須為當(dāng)年12月31日嗎？

如果為次年日期，在次年計(jì)入期間費(fèi)用，是正常的。如果計(jì)入上年損益，要有合理理由（簽字程序）。

取得時(shí)間最遲在次年5月31日。

成本費(fèi)用發(fā)票，超過匯繳期，過期不允許扣除，比如2011年6月取得開票日期為2010年費(fèi)用發(fā)票，只能計(jì)入以前損益調(diào)整，不能扣除

如果在5月31日前，取得上開具發(fā)票，計(jì)入“以前損益調(diào)整”申報(bào)所得稅年報(bào)時(shí)在附表三第40行第4列調(diào)減 依據(jù)：稅務(wù)總局2011年34號(hào)公告

6，哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？ 《營業(yè)稅細(xì)則》第19條：

條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（合法有效憑證），是指： ①支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

②支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

③支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； ④國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

合法的扣稅憑證應(yīng)當(dāng)如何把握？

（2010年04月06日國稅總局納稅服務(wù)司）

答：按照《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效，發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本憑證，除發(fā)票以外，企業(yè)真實(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不需要取得發(fā)票的，如折舊、工資等費(fèi)用可以憑自制憑證扣除。

企業(yè)無法取得發(fā)票的，需要提供能夠證明和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的真實(shí)發(fā)生費(fèi)用的有效證明。

7、財(cái)務(wù)人員如何規(guī)避發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)？

（1）、票據(jù)種類是否合規(guī)（視收款方應(yīng)交何種稅而定）

普通發(fā)票代碼第一位，根據(jù)收款方經(jīng)營主業(yè)來判斷國稅普通發(fā)票代碼第一位1，地稅2，增值稅普通發(fā)票5200（貴州省）

（2）、票據(jù)來源是否合法（發(fā)票來源地與開票單位所在地相符）普通發(fā)票代碼第2-5位（3）、發(fā)票有效期：發(fā)票所屬年份，普通發(fā)票第6-7位。

（4）、票據(jù)與經(jīng)濟(jì)合同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符（交易雙方名稱、勞務(wù)/貨物）

（5）、票據(jù)形式是否合規(guī)（抬頭，本公司全稱、印章，發(fā)票專用章）——匯總開具發(fā)票必須附清單

（6）、付款方向與支付方式（7）、真?zhèn)螜z查

8，善意取得了虛假發(fā)票怎么處理才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？

（1）、在規(guī)定期限內(nèi)從銷貨方或提供勞務(wù)方重新取得合法有效的憑證；

（2）、該發(fā)票確屬開票方自發(fā)售稅務(wù)機(jī)關(guān)購買，且購票方、開具方、業(yè)務(wù)交易、收款屬于同一方，實(shí)際交易金額與發(fā)票上所列金額一致的，其取得的發(fā)票準(zhǔn)予作為稅前扣除的憑據(jù)。

9，怎樣確認(rèn)計(jì)稅成本終止日最有利？

會(huì)計(jì)成本與交付入住的建筑面積和確認(rèn)的收入相配比；計(jì)稅成本只考慮實(shí)際毛利額，不考慮實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)成本；會(huì)計(jì)成本結(jié)算以12月31日為截止時(shí)點(diǎn)；計(jì)稅成本可以次年5月31日前的某一時(shí)點(diǎn)為核算終止日；會(huì)計(jì)成本項(xiàng)目結(jié)算或未結(jié)算的預(yù)提成本；計(jì)稅成本除要求成本實(shí)際發(fā)生且取得合法憑據(jù)外可按一定比例預(yù)提成本計(jì)入計(jì)稅成本。

10、質(zhì)保金怎樣處理有利？

建設(shè)工程質(zhì)量保證金（保修金）是指發(fā)包人與承包人在建設(shè)工程承包合同中約定，從應(yīng)付的工程款中預(yù)留，用以保證承包人在缺陷責(zé)任期內(nèi)對(duì)建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行維修的資金?！督ㄔO(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》（建質(zhì)[2005]7號(hào)）未支付的質(zhì)量保證金如何扣除（取得發(fā)票可以扣除，未取得發(fā)票，所得稅可以預(yù)提，土增稅清算不予扣除）

11，發(fā)票重點(diǎn)檢查的項(xiàng)目

稽便函（2011）31號(hào)：對(duì)企業(yè)列支項(xiàng)目為“會(huì)議費(fèi)”、“餐費(fèi)”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費(fèi)等的發(fā)票，須列為必查發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

對(duì)此類發(fā)票要逐筆進(jìn)行查驗(yàn)比對(duì)，重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在利用虛假發(fā)票及其他不合法憑證虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、虛列成本費(fèi)用等問題。

12，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查假發(fā)票的處理過程中涉及的相關(guān)問題

（一）對(duì)于用票單位的處理情況

1.如果是虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并在成本費(fèi)用中列支，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條“在賬簿中多列支出”認(rèn)定偷稅。

2.如果是真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而取得不符合規(guī)定的發(fā)票，責(zé)令限期換取符合規(guī)定的發(fā)票。上述兩項(xiàng)均應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》第三十六條責(zé)令限期改正，并可以進(jìn)行處罰。依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條，有行為之一的即可處罰一萬元以下。（未按規(guī)定領(lǐng)購、取得、開具、使用）

3.對(duì)于多次取得不符合規(guī)定的發(fā)票的處理，建議按未按規(guī)定取得發(fā)票一次性進(jìn)行處理。

（二）對(duì)于開票單位處理

（1）.如有證據(jù)表明，確實(shí)存在掛靠關(guān)系，以被掛靠單位名義進(jìn)行施工和工程結(jié)算以及發(fā)票開具，并且利用假發(fā)票取得的收入沒記賬的。

造成少繳不繳稅款后果的可根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條認(rèn)定被掛靠單位的法律責(zé)任。營業(yè)稅定性偷稅，并進(jìn)行處罰。

如果有證據(jù)顯示承包經(jīng)營成果歸個(gè)人的，可按照對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。

文件參考：遼地稅發(fā)[1999]216號(hào)

（2）.如果證據(jù)表明是個(gè)人行為，私刻公章、財(cái)務(wù)專用章，簽訂施工合同，開具假發(fā)票，結(jié)算工程價(jià)款。

應(yīng)以個(gè)人確定為營業(yè)稅和個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，補(bǔ)征稅款，加收滯納金，并按《稅收征收管理法》第六十四條第二款規(guī)定進(jìn)行處罰（不申報(bào)）。個(gè)人所得稅應(yīng)比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得進(jìn)行征收。

第五篇：發(fā)票問題123

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發(fā)票問題專題講座

第一部分會(huì)計(jì)憑證

一、概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面說明。也是登記賬薄的依據(jù)。

二、意義：合法地取得、正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。

1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；

2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；

3、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；

三、種類：會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

四、原始憑證

1、概念：原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。原始憑據(jù)是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。

2、基本內(nèi)容（原始憑證要素）：⑴、原始憑證名稱；⑵、填制原始憑證的日期；⑶、接受原始憑證單位名稱；⑷、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；⑸、填制單位簽章；⑹、有關(guān)人員簽章；⑺、憑證附件。

4、種類：

⑴、按來源不同分：外來原始憑證（購貨發(fā)票、火車票、飲食業(yè)發(fā)票等）自制原始憑證（借款單、工資表、折舊計(jì)算表等）

⑵、按填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證（差旅費(fèi)報(bào)銷單）⑶、按格式不同分：通用憑證（銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證）、專用憑證（差旅費(fèi)報(bào)銷單）

4、原始憑證的填制

原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算最基礎(chǔ)的原始資料。要保證會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，必須從保證原始憑證的質(zhì)量做起，正確填制原始憑證。具體地說，原始憑證的填制必須符合下列要求：

⑴、記錄要真實(shí)；⑵、內(nèi)容要完整；⑶、手續(xù)要完備；⑷、書寫要清楚、規(guī)范；⑸、編號(hào)要連續(xù)；⑹、不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)；⑺、填制要及時(shí)。

5、原始憑證的審核

為了如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)消息的真實(shí)性、可靠性和正確性，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。具體包括：

⑴、真實(shí)性；⑵、合法性；⑶、合理性；⑷、完整性；⑸、正確性；⑹、及時(shí)性。原始憑證的審核是一項(xiàng)十分重要、嚴(yán)肅的工作，經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：

⑴、對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證；

⑵、對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，有其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤貨重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；

⑶、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

五、記賬憑證

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1、基本內(nèi)容；

2、種類；

3、編制；

4、審核（內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確）

第二部分發(fā)票

一、概念：發(fā)票是一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供或者接受勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)，所提供給對(duì)方的收付款的書面證明，它是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算原始憑據(jù)，是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。

二、發(fā)票的種類與使用范圍

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票的管理權(quán)限按流轉(zhuǎn)稅主體稅種劃分，增值稅納稅人使用的發(fā)票由國家稅務(wù)局管理，如增值稅專用發(fā)票，工業(yè)、商業(yè)企業(yè)銷貨發(fā)票，加工修理發(fā)票等；營業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票由地方稅務(wù)局管理。如服務(wù)業(yè)（代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)）、建筑安裝業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育業(yè)、郵政通信業(yè)、娛樂業(yè)等開具的計(jì)算營業(yè)收入的各種發(fā)票。有的發(fā)票對(duì)于增值稅或營業(yè)稅納稅人都為適用，如臨時(shí)經(jīng)營發(fā)票用于臨時(shí)經(jīng)營單位銷售貨物，或提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)使用。因此，增值稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購到國稅局辦理，營業(yè)稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購到地稅局辦理。如果一個(gè)企業(yè)以增值稅為主并兼有營業(yè)稅的經(jīng)營項(xiàng)目，就應(yīng)該分別到國稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

發(fā)票種類繁多，主要是按行業(yè)特點(diǎn)和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目分類，每種發(fā)票都有特定的使用范圍。

1、增值稅專用發(fā)票

此票只限于增值稅納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。從行業(yè)劃分來講，它是工業(yè)、商業(yè)企業(yè)用于結(jié)算銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)使用的發(fā)票。

2、普通發(fā)票

普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票，所不同的是具體種類要按適用的范圍選擇。如普通發(fā)票中的商業(yè)批發(fā)零售發(fā)票、加工修理修配發(fā)票等普通發(fā)票是由增值稅納稅人使用的，而屬于結(jié)算服務(wù)收入、運(yùn)輸收入等普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人使用。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成，前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，后者僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目。

⑴、增值稅納稅人使用的普通發(fā)票

主要有：工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票，工業(yè)企業(yè)材料銷售統(tǒng)一發(fā)票，工業(yè)企業(yè)加工產(chǎn)品統(tǒng)一發(fā)票，工業(yè)加工修理統(tǒng)一發(fā)票，商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票，商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票，農(nóng)林牧水產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票，廢舊物資收購發(fā)票，機(jī)動(dòng)車維修專用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車配件銷售發(fā)票，電業(yè)局電力銷售專用發(fā)票，自來水公司水銷售專用發(fā)票，公共事業(yè)聯(lián)合收費(fèi)處繳費(fèi)專用發(fā)票，臨時(shí)經(jīng)營發(fā)票等。

⑵、營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票

主要有：建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，代理購銷業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，商品房銷售專用發(fā)票，社會(huì)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票，產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票，房屋出租專用發(fā)票，全國聯(lián)運(yùn)行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，水路貨運(yùn)結(jié)算發(fā)票，臨時(shí)經(jīng)營發(fā)票等。

3、專業(yè)發(fā)票

專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)帳憑證，保險(xiǎn)憑證；國

有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

三、發(fā)票填開的操作要點(diǎn)

1、發(fā)票的開具

任何單位和個(gè)人銷售商品、提供服務(wù)以及從事經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，一是收購單位收購貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開具發(fā)票；二是扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開具發(fā)票。

2、發(fā)票的填寫

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開，即必須做到按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)或者抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。

3、發(fā)票的取得

為了便于進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，任何單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，在取得發(fā)票時(shí)不得要求變更品名和金額。同時(shí)，不符合規(guī)定的發(fā)票，即應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票；填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚的發(fā)票；沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票；偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票，一律不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

4、發(fā)票的作廢

用票單位合個(gè)人開具發(fā)票發(fā)生錯(cuò)填、誤填等需要重新開具發(fā)票的，可在原發(fā)票上注明“作廢”字樣后，重新開具發(fā)票；開具發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或者取得對(duì)方的有效憑證；發(fā)生銷售折讓的，在收回發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。

四、發(fā)票的真實(shí)性

1、甄別發(fā)票，剔除偽造發(fā)票

2、確定發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性，剔除虛報(bào)發(fā)票。

3、核實(shí)填開單位真實(shí)性

五、發(fā)票的合法性

1、發(fā)票填列合法有效性

2、發(fā)票使用區(qū)域有效性

3、發(fā)票使用時(shí)間有效性（過期廢票）

六、發(fā)票檢查中常見問題

1、采用“大頭小尾”手法填開發(fā)票

2、跨地區(qū)使用發(fā)票

3、使用非經(jīng)營性結(jié)算發(fā)票入經(jīng)營結(jié)算賬

納稅人獲得的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的企事業(yè)單位收款收據(jù)合由財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)制的收款收據(jù)（稅法規(guī)定的免稅行政收費(fèi)收據(jù)除外）不能作為納稅人的經(jīng)營發(fā)票進(jìn)入經(jīng)營結(jié)算的最終結(jié)果。

4、隨意改變發(fā)票內(nèi)容

5、代開發(fā)票

6、使用過期發(fā)票

七、鑒別真假發(fā)票的十大方法

鑒別發(fā)票真假是廣大財(cái)務(wù)人員和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督人員必備的業(yè)務(wù)技能。審查判斷發(fā)票真假要有較強(qiáng)的責(zé)任感事業(yè)心，對(duì)各種發(fā)票的形式、內(nèi)容、現(xiàn)象和本質(zhì)，都要認(rèn)真分析，真正做到辯偽析疑、見微知著。

1、審查發(fā)票版式：不同時(shí)期有不同的發(fā)票版式，如果發(fā)現(xiàn)逾期使用舊版發(fā)票報(bào)銷的，應(yīng)查清原因，看是否存在問題，要看發(fā)票印制是否清晰，有無錯(cuò)漏，辯明真?zhèn)巍?/p>

2、審查發(fā)票筆跡：看發(fā)票臺(tái)照、日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額的字跡、筆體、筆畫的精細(xì)、壓痕是否一致。有無用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。

3、審查發(fā)票復(fù)寫：看復(fù)寫的字跡顏色是否相同。發(fā)票的正面和反面都應(yīng)仔細(xì)看一看，本應(yīng)一式多份復(fù)寫的是否符合復(fù)寫的實(shí)際情況。背面有無局部復(fù)寫的痕跡。發(fā)票的第二聯(lián)如果不是復(fù)寫的而是用鋼筆或圓珠筆填寫的，就說明有問題。

4、審查發(fā)票填寫位移：稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)在印制裝訂發(fā)票時(shí)，各聯(lián)次縱橫行列都是對(duì)齊的，有固定位置。如果發(fā)票各聯(lián)次填寫的字跡有不正常的位移，就可能存在問題。

5、審查發(fā)票填寫內(nèi)容：看發(fā)票報(bào)銷聯(lián)次的時(shí)間、臺(tái)照、單價(jià)、數(shù)量、金額是否填寫整齊；看發(fā)票物品名稱是否具體、正確、清楚，如寫的類別名稱——生產(chǎn)用品、辦公用品、交電、百貨、日雜、土產(chǎn)，且數(shù)額較大，對(duì)這種情況不論付款是現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)帳支票，都可能存在問題。

6、審查發(fā)票經(jīng)銷范圍：如家電維修部、加工門市的發(fā)票‘物品名稱卻是煤炭，顯然存在問題。

7、審查發(fā)票單位同發(fā)貨單位、收款單位的名稱是否相符。

8、審查發(fā)票臺(tái)照寫的購貨單位同實(shí)際收貨單位、付款單位名稱是否相符。

9、審查同一供貨單位，特別是個(gè)體工商戶，是否使用了不同單位的發(fā)票。

10、審查發(fā)票號(hào)碼，看同一單位的發(fā)票，是否對(duì)次在某單位報(bào)銷，二而其發(fā)票號(hào)碼卻順序相聯(lián)，時(shí)間顛倒。

對(duì)發(fā)現(xiàn)上述的問題，一是看發(fā)票報(bào)銷后實(shí)物的去向，二是看購貨付款單位的發(fā)票報(bào)銷同開票單位、發(fā)貨收款單位的存根、記賬聯(lián)、現(xiàn)金銀行帳、實(shí)物明細(xì)帳的物品名稱、單位、金額是否相符。查明是否無中生有、偷梁換柱。

八、納稅審查期間發(fā)現(xiàn)的票據(jù)問題

1、收據(jù)類：報(bào)刊雜志訂閱單、培訓(xùn)費(fèi)收據(jù)、政府部門收費(fèi)收據(jù)、財(cái)務(wù)收款收據(jù)、白條等

2、過期票據(jù)：非納稅的行政事業(yè)性收費(fèi)基金專用收據(jù)、已作廢版本的發(fā)票。

3、錯(cuò)用票據(jù)：房租用商業(yè)、工業(yè)等非房屋租賃業(yè)專用發(fā)票；律師服務(wù)費(fèi)用行政事業(yè)收費(fèi)收據(jù)而非服務(wù)業(yè)發(fā)票；訴訟費(fèi)以預(yù)交票據(jù)代替結(jié)算票據(jù)、戲劇團(tuán)腰鼓隊(duì)用商業(yè)發(fā)票、通訊費(fèi)用商業(yè)發(fā)票、工程維修處用商業(yè)發(fā)票等。

4、個(gè)人和外單位名稱的票據(jù)：養(yǎng)路費(fèi)、訴訟費(fèi)等

5、填寫不合格票據(jù)：項(xiàng)目填寫不全、涂改、印章為公章或無發(fā)票專用章（或財(cái)務(wù)印章）、無套寫等

6、借用發(fā)票：開具內(nèi)容、發(fā)票類型和用章單位三不符，如購煤用商業(yè)發(fā)票用章單位為文化用品商店。

7、發(fā)票附件不全：水電費(fèi)無總票復(fù)印件及費(fèi)用分割單、分?jǐn)傎M(fèi)用無總票復(fù)

印件及費(fèi)用分割單、會(huì)議費(fèi)無相關(guān)證明、差旅費(fèi)無相關(guān)證明、辦公用品（大額）無明細(xì)單、修理費(fèi)（大額）無明細(xì)單、繳費(fèi)卡無分配單等

八、違反發(fā)票管理法規(guī)的處罰規(guī)定

1、違反發(fā)票管理法規(guī)的行為：

未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；

未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。

2、處罰規(guī)定

對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以并處1萬元以下的處罰。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。