第一篇：學習審計心得

這個學期，我學習了《審計業(yè)務操作全程實訓教程》這門課程，進行了審計實訓操作的學習。課程主要介紹了審計企業(yè)會計資料的審計流程和方法,通過一個學期的學習，我感觸良多，不過感觸最深的，還是對審計職業(yè)道德的思考與認識。

審計職業(yè)道德是審計人員在從業(yè)過程中應當遵守的各種行為規(guī)范的總和，它通過指導審計人員的行為，使審計工作滿足社會需要、承擔社會責任、履行社會義務。審計職業(yè)道德作為社會職業(yè)道德的組成部分，在實際生活中發(fā)揮著約束個人行為、調(diào)整人們在審計工作中所形成的社會關系、促進社會主義市場經(jīng)濟的繁榮和市場秩序的良好運轉(zhuǎn)等其他職業(yè)道德無法替代的作用。

審計人員的執(zhí)業(yè)能力和主觀能動作用的程度直接影響著審計工作質(zhì)量的高低。只有擁有良好的職業(yè)道德信念和職業(yè)道德習慣，審計人員就能自覺正確地調(diào)整個人和職業(yè)、審計工作服務對象之間的關系，自覺地按照職業(yè)道德要求規(guī)范自己的行為，忠實地履行自己的職責，做到依法審計、客觀公正、實事求是地處理問題，為審計工作的質(zhì)量提供重要保障。

一個行業(yè)的信譽，也就是它們的形象、信用和聲譽，是指企業(yè)及其產(chǎn)品與服務在社會公眾中的信任程度，提高行業(yè)的信譽主要靠產(chǎn)品的質(zhì)量和服務質(zhì)量。要維護和提高審計行業(yè)的信譽就必須提高審計工作的質(zhì)量。而審計從業(yè)人員的職業(yè)道德水平高是審計工作質(zhì)量的有效保證。審計職業(yè)道德是向公眾表明的審計人員的專業(yè)品質(zhì)，制定審計職業(yè)道德規(guī)范是取得外界理解與支持，增加外界對審計職業(yè)的信賴與支持。

審計人員不僅要保持依法審計、客觀公正的職業(yè)態(tài)度。審計在獨立性之外，更具有權威性的特征，這就要求審計人員在審計過程中必須嚴格依照法律、法規(guī)等規(guī)定的職責、權限和程序開展工作；其次審計人員要具有努力學習、開拓創(chuàng)新的職業(yè)能力。由于審計范圍的廣泛性，審計工作需要審計、財務、金融、法律、工程以及計算機等多學科知識，審計人員必須勇于接受挑戰(zhàn)，不斷進行知識更新，掌握審計發(fā)展的動態(tài)，勇于實踐新的審計理論和方法，從而更好地適應工作的需要，充分發(fā)揮審計職能；最后審計人員要恪守廉潔奉公、保守秘密的職業(yè)紀律。審計人員履行職責時，不僅要遵守國家的法律法規(guī)，而且要嚴守審計工作紀律、廉政紀律，自覺維護審計權威，不做有損審計部門形象的事。同時，審計工作的需要決定了審計過程不可避免地會接觸到國家機密、被審計單位的商業(yè)秘密等，審計人員應負有保守秘密的義務。

職業(yè)道德是同人們的職業(yè)活動緊密聯(lián)系的符合職業(yè)特點所要求的道德準則、道德情操與道德品質(zhì)的總和，它是人們在從事職業(yè)的過程中形成的一種內(nèi)在的、非強制性的約束機制。職業(yè)道德把一般的社會道德標準與具體的職業(yè)特點進行結合，不僅是從業(yè)人員在職業(yè)活動中的行為標準和要求，而且是行業(yè)對社會所承擔的道德責任和義務，是社會道德在職業(yè)生活中的具體化。任何行業(yè)，都必須嚴格遵守其行業(yè)的職業(yè)道德，只有恪守職業(yè)道德，才能做好審計這份不容易的工作。

第二篇：學習工程造價審計的一些心得

學習工程造價審計的一些心得

摘要

工程造價審計是一項復雜而精確的工作，對于剛入門的初學者是很大的挑戰(zhàn)。本文從造價審計的各個階段入手，結合工程實際，對一些學習心得進行了總結，以作交流。

關鍵詞

工程造價 竣工結算 心得

正文

隨著社會基礎設施建設的興起，工程造價行業(yè)發(fā)展迅速，進入這一行業(yè)的人員也越來越多。筆者作為一名90后職場新人，進入本行業(yè)后便學習工程造價審計的工作，想在這里班門弄斧，粗淺的談一談自己的心得體會，如有不當之處，還望各位前輩批評指正。

1.審讀工程合同及工程資料

對每一個新的結算工程，第一件事就是審讀工程合同。一般來說，工程施工合同按照計價方式可以分為總價合同、單價合同以及成本加酬金合同。對于固定總價合同，合同總價固定，結算價=所有變更、簽證價格+合同總價；對于固定單價合同，合同單價固定，總價僅是中間支付的依據(jù)之一，在合同執(zhí)行過程中，產(chǎn)生變更時，單價做為定價參考，每次變更的價格計入合同總價，結算價=工程實際發(fā)生量×單價+其它未計入工程量的簽證費用。而成本加酬金合同，更具體表現(xiàn)為根據(jù)實際工程量套定額，再適當下浮的方法，即俗稱的“按實結算”。目前應用較多的是固定單價合同和按實結算的方式。

工程資料也是需要細致審讀的，它包括施工竣工圖，圖紙會審紀錄，設計變更資料，現(xiàn)場簽證資料，工程結算書，工程量計算書等。

在工作中，我養(yǎng)成了這樣的習慣，隨身帶一個小本子，在審讀圖紙資料的過程中，有什么需要特別注意的地方，會及時記錄下來，在后面有需要查詢的時候，直接翻閱小本子，效率會高很多。同時這樣的記錄過程是一個信息篩選整合過程，能更好更迅速的加深對工程的理解。

2.核算工程量

無論是固定單價合同還是按實結算，工程量的計算都是整個工程審計過程中最重要的環(huán)節(jié)之一。在實際情況中，施工單位往往會虛報工程量，以增加工程造價。對于工程審計人員，應首先熟悉圖紙，再根據(jù)當時情況選擇合適的審查方法。

工程量審計方法主要有以下幾種：全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等。對于初學者，全面審核法是最完整全面的審核方法，也是最能系統(tǒng)學習的方法。在此基礎上，可以對某些重點項目進行重點審核，將審核的工程量與送審的工程量一一進行對比，一方面能了解送審工程量是否有水分，使結果更精確，另一方面也是一個學習的過程，對于同樣的部位構件，哪怕運用同一個計算軟件輔助計算，不同的繪制方法得到的結果也是不盡相同的，這時需要我們進行辨別，怎樣的處理方式更為合理準確。

做的過程中，當遇到不清楚的地方，應及時去現(xiàn)場查看確認。由于建筑工程本身的復雜多變性，很多部位的圖紙設計并不清楚，或者有自相矛盾的地方；而偷工減料現(xiàn)象又普遍存在，工程實際做法與圖紙設計的可能并不完全一樣；再加上后期工程資料有時候也不完整，如果單純的就著圖紙論事，很容易變成閉門造車、紙上談兵的尷尬局面，最終導致成果與實際不符的情況。因此，去現(xiàn)場測量紀錄也是不可忽視的一點。

在筆者參與的項目中，就發(fā)生過地面細石混凝土面層厚度不足、防水卷材翻邊高度不足、保溫板厚度不夠甚至未做等等的情況。對于初學者，我們能做的就是熟悉圖紙，熟悉各種材料和施工過程，珍惜每一次去現(xiàn)場的機會，對這些偷工減料的地方仔細觀察，下次遇到類似的情況，能舉一反三，找到檢驗的方法，成功找出這些漏洞。

3.審查定額子目

在按實結算的工程中，相比虛報工程量，更為隱蔽“高級”一點的手段，是在定額子目里做文章。定額選用的時候，應根據(jù)工程特征選擇與其相一致的定額，代換要合理，要將施工過程完整而不重復的體現(xiàn)出來。但是對于一些模棱兩可的情況，即使有相同的清單描述，不同的造價人員，也可能會有不同的理解，在這種情況下，施工單位往往會就高不就低，一般會通過高套定額、重復套用定額、調(diào)整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。這時工程審計人員就需要練就一雙“火眼金睛”，將這些不準確的地方檢查出來，一一修正。

如何選擇合適的定子目，這是對于初學者最大的難題。筆者認為，最簡單直接的方法，就是將送審的定額一條一條研究。首先要注意采用的項目名稱和內(nèi)容與設計圖紙的要求是否一致，如構件名稱、斷面形式、強度等級、位置等等。其次，檢查材料是否存在代換的現(xiàn)象，如有代換，材料品種等級選擇、含量計算是否正確。接下來看套的定額是否有重復工藝的地方，如有重復應予以更換。不清楚的時候，及時查看定額本，尤其附注的部分，往往容易被忽略。一些復雜的部分，還要深入現(xiàn)場仔細觀察，不能對著圖集規(guī)范生搬硬套，降低審核準確性和質(zhì)量。

總的來說，定額的套用是一個工程造價人員水平的綜合體現(xiàn)，也是審計工作中的重頭戲，將定額子母審核好，能對最后的造價產(chǎn)生很大的影響。

4.調(diào)整材料價格

材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應根據(jù)合同約定方法，合同約定不予調(diào)整的，審計時不應調(diào)整；合同約定按施工期間信息價格調(diào)整的，可以根據(jù)工程資料確定各種材料的具體使用期間。有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價。對于信息價中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場考察確定。

隨著社會的發(fā)展，新材料新工藝的應用，建材市場上出現(xiàn)很多新材料，施工單位一般申報價格較高，應重視市場調(diào)查。比如在某工程中，屋面防水卷材選用的是自粘聚合物改性瀝青防水卷材（無胎體），一般情況下此類防水卷材都是有胎體的，這種材料并不常見。為此，筆者請教了有經(jīng)驗的同事和專業(yè)做防水工程的其他施工單位，咨詢了具體的施工工藝、材料價格，最終圓滿解決了這個問題。

5.審核工程簽證

工程簽證是指按承發(fā)包合同約定的，由承發(fā)包雙方代表就施工過程中涉及合同價款之外的責任事件所作的簽認證明，通俗的解釋就是指在施工合同履行過程中，承發(fā)包雙方根據(jù)合同的約定，就費用補償、工期順延以及因各種原因造成的損失賠償達成的補充協(xié)議。據(jù)有關統(tǒng)計資料表明，工程承包合同結算中，通過簽證所增加的造價占整個工程造價的5%左右，因此做好簽證的審查工作，也是審計工作中的關鍵步驟。

就筆者遇到的工程來看，目前工程簽證主要存在以下問題：第一，簽證手續(xù)不全?，F(xiàn)場簽證一般情況下需要業(yè)主、監(jiān)理、施工單位三方共同簽字、蓋章才能生效，缺少任何一方都屬于不規(guī)范的簽證，不能作為結算的依據(jù)。遇到這種情況，只能做不認可簽證處理。第二，簽證準確性差。如土方開挖時，當出現(xiàn)軟弱地基，需要將處理時所用的人工、材料、機械應做好簽證和驗槽記錄，最好附上照片和圖紙。如果僅僅描述了該事件以及所花費的金額，這樣的簽證可信度則大大降低。第三，虛假簽證。是指由于甲方簽證人員與乙方簽證人員互相串通，夸大甚至捏造工程事實來簽訂的簽證，以增加造價。對于這種簽證，不容易發(fā)現(xiàn)問題，需要審計人員憑借豐富的經(jīng)驗來判斷，應結合其他工程資料，如施工日記、現(xiàn)場照片等，以及類似工程的處理情況，綜合判斷。

6.調(diào)整各項費用

取費應根據(jù)造價工程管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定，結合工程相關文件(合同、招標投標書等)來確定費率。審核時應注意取費文件的時效性、執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。

比如對于費率下浮或總價下浮的工程，在結算時特別要注意增加造價部分是否同比例下浮等，另外在計算下浮時要注意甲方供材。對于人工費，幾乎每年都會調(diào)整，要仔細查閱施工期間的人工費調(diào)整的文件，進行換算。對于初學者，平時要注意搜集和整理資料，對建設部、省市各級建設主管部門頒布的各種與造價相關的文件及時了解，才能運用自如。

結語

工程造價審計是一項復雜而精確的工作，它是控制建設工程投資的重要手段，提高工程造價審計人員的綜合業(yè)務水平，有助于客觀準確的反映建設工程的真實投資狀況。作為初學者的我們，更需要認真、仔細的完成工作，在工作中學習技能、總結經(jīng)驗，不斷提升業(yè)務水平。

第三篇：審計心得

審計心得

曾看到這樣一句話：“獨立，是審計人的工作品質(zhì)；嚴謹，是審計人的工作態(tài)度；能力，是審計人的工作要求。”當時我不以為然，然而在這短短幾天的審計實訓中，我卻深切體會到了其中的含義。

獨立，在日常的審計理論學習中，我們只是單純從課本上去了解獨立的含義，機械地背誦著獨立性包含著實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立……內(nèi)心覺得獨立并不是什么重要的品質(zhì)，為什么會被如此反復地強調(diào)呢？然而在實踐中，當我看到一串串人員名單和一個個金額數(shù)字時，才發(fā)現(xiàn)獨立性確實必不可少。如果沒有獨立性，在實踐工作中接觸到被審計單位各式各樣的人員，你就會迷失在中國式的人情社會中，而喪失了自信心和獨立判斷，今天對這筆賬目錯誤視而不見，明天在存貨清點時睜一只眼，閉一只眼，那么審計工作就將失去其意義，人們將不再信任注冊會計師，審計也沒有了存在的必要。只有使用保持獨立，才能做到秉公辦事，不徇私情，審計工作才能避免腐敗，維護社會和國家的利益。

嚴謹，在填寫審計報告過程中，我因為粗心等各種原因，屢次出錯。而一個注冊會計師要在紛繁復雜的經(jīng)濟現(xiàn)象中理出思路，找到證據(jù)，進行嚴密地審查、判斷和得出結論，其復雜性和困難程度不言而喻。只有當我們有了嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度后，我們才會耐心地處理會計記錄中包含的各種數(shù)據(jù)和金額，我們才會細心地評價風險導向?qū)徲嫓蕜t框架下的審計擴展證據(jù)，而不是因為數(shù)據(jù)的繁雜，找不到有用的審計信息就放棄審計的工作，導致審計失敗。審計人員應當思維嚴謹嚴密，條理分明，對被審計事項的審查、取證、判斷、做結論，容不得一點馬虎，這樣才能明察秋毫，鑒別真?zhèn)巍?/p>

能力，注冊會計師在審計過程中，不可避免地要遇到各種復雜的情況，如果沒有扎實的知識功底和豐富的審計經(jīng)驗，一項審計工作很可能不能按期完成，甚至失敗，所以我們應該加強對審計能力的訓練。在審計實訓的過程中，我碰到了各種各樣的問題，一些在書中只是簡單地列示為盤點的名詞，對應到現(xiàn)實生活中就變得極為復雜，如果本身就對概念和流程不清楚，那么實際處理時更是一頭霧水，折舊要求我們鍛煉好自己的能力。只有能力提高，注冊會計師才能根據(jù)需要，及時調(diào)整部署，而不是把固有的程序千篇一律地生搬硬套，靈活地評價經(jīng)濟活動的合法合理性，發(fā)現(xiàn)被審計單位的差錯與弊端，簡練、明快地解決問題。雖然只是填制了審計業(yè)務的工作底稿，但從中我體會到了審計的復雜性與其困難性，在之后的學習實踐中，我也會繼續(xù)提高自己獨立、嚴謹和能力三方面的水平，增強鑒別和分析能力，作出正確的評價和處理意見。

第四篇：審計心得

QA審計心得

9月19日到9月21日是公司的第四年QA審計，從第一次只是作為 “觀戰(zhàn)”隊員到第二次作簡單的SOP操作，第三次的SOP操作，再到現(xiàn)在的主力隊員，每年我都在準備著，都在努力著，總結過去的教訓，改正自己的不足，每年的審計都是對我們QA的肯定，是對我們的鼓勵，當然更是對我們的鞭策。

今年的SOP審計，我負責的是成品二氧化碳及瓶頸空氣檢測和成品強化儀使用及成品強化檢測這兩個SOP操作。盡管這兩項都沒有被扣分達到了我預期的目標，但是我發(fā)現(xiàn)在實際審計操作中，確實自己還存在不足，單拿成品二氧化碳及瓶頸空氣檢測操作來說，這個是我每次內(nèi)審和審計都特重視的一項，平時操作基本不會出現(xiàn)任何問題。盡管經(jīng)過多次操作，但是還是因為在審計中過于緊張導致差點出現(xiàn)失誤。雖然經(jīng)過我的及時補救并沒有被扣分，但我覺得還是反映了我的一定問題，比如在內(nèi)審環(huán)節(jié)都是BQA組內(nèi)成員自己審，所以思想相對放松，不會出現(xiàn)緊張的情況，但是換成CQA來審就會有一定的壓力了，所以我覺得應該把內(nèi)審換到各個組里相互審計，這樣既能達到內(nèi)審的預期效果，還能讓大家在審計的過程中去間接學習別的組的知識，形成一個緩慢但一直在進行的崗位互學過程。

今年審計，在管理方面我負責的兼職是組內(nèi)培訓的管理工作，這項工作包括組內(nèi)每個人培訓檔案的建立、培訓簽到表、計劃表的整理、培訓計劃的制定、員工培訓需求的整理收集、個人簡歷的更新迭代等。

以前的時候因為檢驗工作的原因加上對這份工作的不夠重視，導致到審計前一個月才發(fā)現(xiàn)有個別項目還沒有完成，甚至有些項目還欠缺，盡管在最后一個月進行了修改和補錄，但是仍然讓我覺得做得不夠。所以我決定從此刻起一定要重視自己的兼職工作，把它跟檢驗工作放在同等地位，因為這是主管對我的信任，是同事們對我的要求。

我要做到每月一整理，一排查，每個新人來到BQA都及時建立他的培訓資料以備不時之需。保證每月按時完成組內(nèi)培訓相關工作，每年完成組內(nèi)培訓工作，并整理完善，對于欠缺部分及時整改，避免在以后的內(nèi)審和審計中再次出現(xiàn)臨時抱佛腳的現(xiàn)象，把自己應做的工作做到最好。

盡管今年我們順利完成目標，但是我覺得離我們能做的最好的還差很遠，今年衛(wèi)生方面我們沒有以前打掃得仔細，管理方面也還有問題，個別SOP操作也還有待加強，但我相信通過今年剩下三個月和明年的努力，我們會做得更好，我們會不斷進步，不斷努力，以最良好的姿態(tài)，最積極的態(tài)度去對待明年的審計，去對待檢驗的工作，為公司的發(fā)展盡自己最大力量。

品管部BQA團隊，我們一起加油。

品管部BQA陳振宇2011．10．6

第五篇：審計心得

第一次考的話就仔細聽劉圣妮老師的課件，雖然耗時間但是非常值得，老師讓背的你就背下來，老師說要掌握的一定要掌握，考試要的是真功夫，模棱兩可的記憶等于沒記住沒掌握，所以要一遍一遍地重復，審計不需要做太多題，記憶還是很重要的，記得住還要寫得出來，為什么有些人覺得劉老師講課啰嗦呢，是因為劉老師重復是為了讓你一定要記住要背下來！請大家記住一點：最簡單的動作重復一萬次就是絕招！

不要問看幾遍書才行，看到自己實實在在掌握為止。

另外，記憶是為了加深理解，理解可以促進記憶，背下整本審計書的重點可能只考59分，加上一些對審計思路和審計思想的理解就夠60了，如果只能理解但不記憶的話只能得30分（這是高估的），背就是中國考試制度下通用的絕招，看你是背審計文字還是背審計精神。以上是本人通過審計考試的真實感受，僅代表個人觀點。

去年聽劉圣妮老師課件的最后一節(jié)，劉老師說的一句話讓我特感動：請大家堅持！在充滿希望的2010年！

不夸張地講我當時真的感動得流淚了，我是個笨人，但我還是通過了一門又一門考試，所以感慨很多

最想告訴各位戰(zhàn)友的是：堅持就是勝利！

還有會計的一個基本原理：有借必有貸，借貸必相等！

相信朋友們這一路堅持會有收獲的！

不管是哪門課，最好的學習方法是：第一步看教材，第二步聽課件同時對照講義，第三步再回頭看教材，第四步做題目，第五步做真題

現(xiàn)在我的復習就是這樣白天要工作，晚上堅持4個小時左右的學習，對審計這門課教材基本沒怎么看，只是一遍一遍的挺劉老師的課，劉老師講課注重思路，前后貫通，聽第一遍的時候覺得劉老師總是講前面看后面，沒有邏輯，啰嗦；在聽第二遍的時候感觸就非常深了，往往在你聽到前面的時候，就會想到后面，因為理解前面的理論有些難度，結合后面的實務才能打通理論與實際；第三遍聽王生根老師的習題班挺不錯，學完理論和書上的實務，去感受一下具體的業(yè)務處理和職業(yè)判斷，自認為挺不錯的剛寫了會計和稅法，現(xiàn)在寫寫審計,09年過了會計，沒過稅法，今年成績剛出來，審計62，稅法60，僥幸得緊。

對我而言，審計是一個比會計還陌生的領域，但是我只花了2個月的時間（見注①）。去年準備注會時是大三，時間比今年多，而且今年準備得也比去年晚，7月底才正式開始。但是審計是我覺得學得最好的，考前覺得希望最大的，同時也是最難忘記的。我認為審計相對于會計和稅法好學（好學不代表容易），歸結到一點，就是審計有很嚴密的條理性，有很流暢的流程可以走。但是有一個前提，就是要懂會計，對于沒有基礎的人來說，先會計后審計絕對是英明之舉。

我的方法還是老五樣，課本，錄音，輕松過關一，加輕松過關和夢想成真的最后六套題。說到錄音，不得不提一下東奧的劉圣妮老師，講得那叫一個好，沒有張志鳳，沒有葉青我覺得我仍過得了會計和稅法，但是沒有劉老師，審計肯定過不了。雖然聲音沒有葉青的好聽，但是細聽之下，可以明顯地發(fā)現(xiàn)，雖然都是講CPA，但是張志鳳，葉青明顯不是搞實務的，或者說，不是搞審計實務的。沒基礎的時候聽不太明白，講得很有跳躍性，經(jīng)常以點帶面，還是一大面，講一章能帶出后面七八章的內(nèi)容，根據(jù)我的經(jīng)驗，這種講法對治療失眠有很大療

效。

要往下講，必須先弄明白審計是什么。按我國法律規(guī)定，企業(yè)的財務報表是由管理層編制的，但是很多人不相信管理層會據(jù)實編寫，誰知道是真是假，多幾個零少幾個零都是你自己說，鬼才信。所以審計就是對管理層出具的報表在多大程度上可信進行調(diào)查，這是我的觀念。審計的書相當厚，在極端情況下可以當板磚使。雖然厚，但是它有主線，這條主線就是審計流程，說白了。這么厚的書就是告訴你這么幾件事：

在做審計之前，有兩件事要做，一是看自己有沒有這能力，有沒有金剛鉆去接客，比如你一100人不到的事務所想接中石油的報表審計，那不找虐么，第二，道德上過不過關，夠不夠中立；都可以的話，就可以接客了.價格什么的談好了，就開始接客了。接客的步驟就是審計過程中的步驟了，分為三步：第一步是了解客戶的情況，學名叫“了解被審計單位及其情況”，看客戶的財務制度，各方面管理夠不夠嚴密，作假帳的機會大不大，這個過程中一個非常重要的就是“了解被審計單位的內(nèi)部控制”（見注③），內(nèi)部控制這個詞非常重要，地位相當于雅思等英語考試中的核心1000詞之類，一般來說上市公司的內(nèi)部控制都還不錯（見注④）。接著是第二步，第二步是重頭戲：控制測試?？刂茰y試是什么，簡而言之，既然你的內(nèi)部控制不錯，那么就要測試一下你的內(nèi)部控制能在多大程度上防范舞弊風險，比如，既然你有88條規(guī)定防止內(nèi)部人員私建小金庫，但是我得試試這88條是不是真能防止，這就叫控制測試，說不好聽點，就是以身試法，沒事打個110，說有人搶劫，看有沒有警察叔叔去抓，這就是控制測試——測試你的內(nèi)部控制?？刂茰y試是個重頭戲，如果測試的成績好，說明舞弊風險低，那么下一個重頭戲，第三步——實質(zhì)性程序就可以少做點，如果控制測試成績不好，或者在之前“了解被審計單位的內(nèi)部控制”時發(fā)現(xiàn)根本就沒內(nèi)部控制可供了解，那不好意思，就得上手段了，這手段就是實質(zhì)性程序。名字挺好聽，其實就是忽悠人的，什么實質(zhì)性程序，就是查憑證，跟大半夜去查嫖娼在本質(zhì)上沒什么區(qū)別，技術含量還不抵掃黃來得高。抽憑證就是看會計憑證上做的分錄對不對，回到之前那篇文章，抽憑證的主要目的就是看會計上的“確認，計量和列報”做得對不對，控制測試的成績不錯，抽查憑證又沒查出什么問題，那么就可以基本確定沒什么問題了。以上所說是一個主要的流程，這個流程差不多占教材1/3的內(nèi)容，但這是骨架，其他三分之二都可以放到這個骨架上，而且后面的六章都是這個流程的具體運用，沒什么理論高度，需要比較多的記憶。

出來流程，另外一個惡心的地方就是審計概念。書中有專門的一篇（好像一共4章）的內(nèi)容是講概念的，主要是“審計目標”，“審計證據(jù)”之類的（書不在手頭，記不清，考前我把每章的章節(jié)名都記下來了，我認為對付這種條理性強的書，這種方法很不錯），這些概念像血管，圍繞著骨架，和其他內(nèi)容一起把審計構成一個有血有肉的人。

說了這么多，我的學習方法也就明晰了：先把條理理順，然后把非條理的內(nèi)容往條理上粘，作為條理的拓展。這樣能把一本審計教材捋成一條線，非常方便記憶，但是記憶的量仍是非常大。因為我上面的只是一個大概，每個流程下面又可以分為好幾個細節(jié)，比如，控制測試的時候要用什么方法，要在多大的范圍內(nèi)對控制進行測試，抽憑證要抽多少，要抽哪些憑證才具有代表性，都是需要進一步豐富的內(nèi)容，但是這些都是圍繞這個骨架來開展的，有了骨架，萬事好說。

審計就說到這，在搞審計的人看來都是小兒科，堪比放屁，但是從一個非從業(yè)人士的角度來說，我覺得說這么多還是有意義的，起碼可以算是對這一段時間得一個總結。