第一篇：往來款審計(jì)心得

往來款審計(jì)心得

經(jīng)常有新人詢問：往來科目如何審計(jì)？重點(diǎn)是什么？目的又是什么？企業(yè)一般如何通過往來科目進(jìn)行賬務(wù)上的不合規(guī)處理？

結(jié)合實(shí)踐工作，我認(rèn)為主要有以下幾種情況，僅供各位同行探討：

1、無法取得合法發(fā)票的往來單位，企業(yè)多頭掛賬，次年或再次年進(jìn)行科目對沖或通過現(xiàn)金轉(zhuǎn)銷，逃避稅法關(guān)于成本費(fèi)用應(yīng)有合法發(fā)票入賬的規(guī)定。

有些企業(yè)憑電匯單計(jì)入預(yù)付賬款，收到貨時(shí)未取得發(fā)票，只能計(jì)入應(yīng)付賬款。時(shí)隔2-3年，企業(yè)寫個(gè)調(diào)賬說明，便將往來單位科目合并，預(yù)付和應(yīng)付同時(shí)下賬，各往來科目余額為零。從會計(jì)上講，有事實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生，可以將此計(jì)入成本；但從形式上講，沒有合法的發(fā)票入賬，違反稅法規(guī)定。

2、往來科目審計(jì)的目的是確認(rèn)其存在性、真實(shí)性和完整性，如果內(nèi)控失靈，則完整性最容易受到影響。

因?yàn)槲覀兊膶徲?jì)客戶有很多是中、小型民營企業(yè)，股東直接作為管理者在企業(yè)重要部門負(fù)責(zé)管理，且多為一支筆處理。尤其是一些小型的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，產(chǎn)品的定價(jià)通常老板一個(gè)人說了算，所以收入的確認(rèn)很不規(guī)范，企業(yè)通常按發(fā)票金額確認(rèn)收入。這種企業(yè)很少簽訂銷售合同，或即使有也只是全年的柜架協(xié)議，具體每批發(fā)出商品的定價(jià)，則由老板說了算，財(cái)務(wù)人員只出具發(fā)票，然后依此入賬。所以，計(jì)入應(yīng)收賬款的金額就會受到影響。

3、往來科目必須結(jié)合賬齡分析才能更好地認(rèn)定其余額的正確性及款項(xiàng)的性質(zhì)和形成原因。

這里說的賬齡分析是指資產(chǎn)類往來科目按其借方累計(jì)發(fā)生額采用先進(jìn)先出法進(jìn)行的賬齡劃分，負(fù)債類往來科目按其貸方累計(jì)發(fā)生額采用先進(jìn)先出法進(jìn)行的賬齡劃分。比如，應(yīng)收賬款-李二2009年末余額100萬，2009年借方累計(jì)發(fā)生額60萬，2008年借方累計(jì)發(fā)生額100萬，2007年借方發(fā)生額累計(jì)40萬，則應(yīng)收賬款-李二100萬的賬齡應(yīng)劃分為：一年以內(nèi)60萬，1-2年40萬。其他科目依此類推。

正確的劃分往來單位款項(xiàng)賬齡的意義：

一、賬齡在1年以內(nèi)的往來單位，其款項(xiàng)的性質(zhì)、可收回性、余額的正確性可以很輕松的通過憑證抽查發(fā)現(xiàn)。如果是連續(xù)審計(jì)，則只需將一年以內(nèi)往來科目的賬齡劃分準(zhǔn)確就可以了。而且在發(fā)函時(shí)，1年以內(nèi)的往來單位回函率一定最高。如果實(shí)際回函情況與估計(jì)值不同，則應(yīng)追加審計(jì)程序。

二、賬齡劃分在1-2年或2-3年往來單位，要注意關(guān)注前期審計(jì)的相關(guān)說明，并要求企業(yè)說明近期未發(fā)生業(yè)務(wù)的原因。如果金額較大，可以發(fā)函或采用替代等實(shí)質(zhì)性程序來確認(rèn)其款項(xiàng)性質(zhì)、收回或支付的可能性。

三、賬齡劃分為3年以上的往來單位，其可收回性或付款的可能性相對較小。一般在審計(jì)時(shí)會要求企業(yè)提供書面說明。3年以上的負(fù)債類科目，如果確實(shí)無法支付，則應(yīng)按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。筆者審計(jì)的一個(gè)奶粉生產(chǎn)企業(yè)，因三鹿奶粉事件受到產(chǎn)業(yè)鏈影響，應(yīng)收賬款收賬率極低，欠款1400多萬元且持續(xù)近5個(gè)月未付款，導(dǎo)致大部分奶戶起訴至法院甚至上訪至當(dāng)?shù)卣罱K企業(yè)被迫停產(chǎn)。在審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)對3年以上的欠款在近期大部分結(jié)清，而且是通過現(xiàn)金方式結(jié)清，這種情況則屬審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。

所以，通過賬齡劃分，不但可以更好地掌握企業(yè)往來賬款資金流向，還可以更好地了解企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展水平。

4、往來科目審計(jì)中替代程序是很重要的了解業(yè)務(wù)軌跡和證實(shí)余額準(zhǔn)確性的實(shí)質(zhì)性程序，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)多計(jì)成本少繳稅金的疑點(diǎn)。

現(xiàn)場審計(jì)中，一般情況下很難在結(jié)束現(xiàn)場時(shí)全部或大部分收到往來詢證函回函，很多詢證函回函由于時(shí)間關(guān)系直接或間接寄回會計(jì)師事務(wù)所，所以現(xiàn)場審計(jì)中替代程序必不可少。

筆者發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)，因?yàn)樵诩径饶┗蚰昴╊A(yù)交所得稅時(shí)，成本、費(fèi)用相對較小，應(yīng)納稅所得額較大，便采用簽訂一些技術(shù)改造合同、技術(shù)服務(wù)合同或者法律顧問合同等虛假合同，再按權(quán)責(zé)發(fā)生制將其成本、費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)增加負(fù)債，減少應(yīng)納稅所得額，以達(dá)到少繳所得稅的目的。這種往來單位，業(yè)務(wù)發(fā)生量較少，一般回函率較低，但是通過替代程序可以看到合同另一方，通過對合同內(nèi)容和企業(yè)經(jīng)營情況的分析等，就可以很清楚地判定其往來掛賬的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

再有一種情況，企業(yè)付款時(shí)計(jì)入預(yù)付賬款，貨到時(shí)應(yīng)當(dāng)直接沖減預(yù)付，但是企業(yè)卻計(jì)入應(yīng)付賬款，表面上看是多頭掛賬。但實(shí)際情況則是財(cái)務(wù)人員造假。第二年財(cái)務(wù)人員自制現(xiàn)金收款收據(jù)將預(yù)付賬款結(jié)平；第三年自制支款單提走現(xiàn)金并將應(yīng)付賬款結(jié)平。這種情況的發(fā)生至少可以證實(shí)二點(diǎn)：

一、被審計(jì)單位有賬外現(xiàn)金在體外循環(huán)；

二、財(cái)務(wù)人員在調(diào)賬時(shí)挪用公款。我審計(jì)的一個(gè)單位就是這種情況，雖然掛賬的單位一樣，但兩次付款單上的收款人簽名不同，則可以證實(shí)其造假，且在我們的追問下，他也承認(rèn)了此事。

還有一種情況，被審計(jì)單位更換了核算往來賬的會計(jì)人員，原來的會計(jì)喜歡用往來單位的聯(lián)系人掛賬，新的會計(jì)喜歡用往來單位名稱直接掛賬，且新會計(jì)又疏于查閱以前的憑證，掌握其賬款形成的原因，加之長期沒有和往來單位核對余額。所以很有可能再發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，同一家單位，余額表上會有兩個(gè)往來客戶名稱。這種情況下，即使回函也不一定很快找到差異形成的原因，所以筆者認(rèn)為，結(jié)合賬齡分析，采用替代程序，查閱往來賬憑證和其附件就可以直接找到原因。

最后還有一種情況發(fā)生的可能性較小，但是，在小型生產(chǎn)企業(yè)中，內(nèi)控手續(xù)不完善的話也很有可能發(fā)生。筆者在對一家小型生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行應(yīng)付賬款替代程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)10月份到了一批貨，財(cái)務(wù)按保管員收貨單第二聯(lián)暫估計(jì)入應(yīng)付賬款，11月份發(fā)票到了又按保管員收貨單第三聯(lián)同時(shí)增加了原材料和應(yīng)付賬款。同一批原材料入賬2次。形成這種重復(fù)入賬的主要原因是企業(yè)內(nèi)部單據(jù)使用不規(guī)范，人手少，缺乏相互牽制和監(jiān)督，賬務(wù)處理完成后沒有人力也沒有時(shí)間核對，容易造成企業(yè)的損失。

5、往來函證，最直接的余額確認(rèn)方式。

函證是為了證明款項(xiàng)的存在和余額的正確性。實(shí)際工作中，很多財(cái)務(wù)人員往往容易忽視與對方企業(yè)的賬目核對，函證結(jié)果對企業(yè)本身也是加強(qiáng)管理的工具。

在我們的往來賬審計(jì)底稿中，詢證函回函是很重要的審計(jì)證據(jù)。特別是占某個(gè)報(bào)表科目余額比重較大的往來單位，容易成為重要的關(guān)聯(lián)方或重要客戶進(jìn)行往來交易的重要工具。所以，大額的往來款項(xiàng)，函證其余額是非常重要的。

當(dāng)然在具體工作中，如果企業(yè)有與往來單位的對賬確認(rèn)函，也可以視為回函確認(rèn)往來余額。

應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序：

1.根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序：

(1)將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因。

(2)分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無須支付，對確實(shí)無須支付的應(yīng)付款的會計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分；關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還，檢查償還記錄，單據(jù)及披露情況。

(3)計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性。

(4)分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性。

2.函證應(yīng)付賬款。

(1)一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)椋?/p>

①函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款

②注冊會計(jì)師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。

(2)應(yīng)付賬款函證的情形：

如果①控制風(fēng)險(xiǎn)較高，②某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或③被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。

(3)函證對象的選擇：

在進(jìn)行函證時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇①較大金額的債權(quán)人，②以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象。

(4)函證方式的選擇：

函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額。同應(yīng)收賬款的函證一樣，注冊會計(jì)師必須對函證的過程進(jìn)行控制，要求債權(quán)人直接回函，并根據(jù)回函情況編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，應(yīng)考慮是否再次函證。

(5)應(yīng)付賬款函證的替代審計(jì)程序

如果存在未回函的重大項(xiàng)目，注冊會計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序。比如，可以檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實(shí)其是否已支付，同時(shí)檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單，核實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性。

3.檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入正確的會計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款：

(1)檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單等，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款期末余額的完整性；

(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理；

(3)獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(如在途款項(xiàng)、在途貨物、付款折扣、未記錄的負(fù)債等)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。

(4)針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款；

(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)收報(bào)告或入庫單)，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間；

如果注冊會計(jì)師通過這些程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記入工作底稿，然后根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

4.針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付。

5.針對異?；虼箢~交易及重大調(diào)整事項(xiàng)(如大額的購貨折扣或退回，會計(jì)處理異常的交易，未經(jīng)授權(quán)的交易，或缺乏支持性憑證的交易等)，檢查相關(guān)原始憑證和會計(jì)記錄，以分析交易的真實(shí)性、合理性。

6.檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。一般來說，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。

如果被審計(jì)單位為上市公司，則通常在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說明有無欠持有5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位賬款；說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還。

第二篇：往來款共性問題

一、往來賬款中存在的共性問題

（一）不定期對賬。有些企業(yè)由于疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對債權(quán)人的對賬要求持抵觸態(tài)度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。

（二）往來賬款不定期清理。有些名存實(shí)亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時(shí)報(bào)損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報(bào)批做營業(yè)外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。

（三）對已銷賬的往來款管理不善。如已作壞賬的應(yīng)收款，收回時(shí)作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項(xiàng)，付出作為賬外資金，或被個(gè)人貪污。

（四）利用往來賬款調(diào)節(jié)利潤。

（五）出租出借賬戶或?yàn)樗颂兹‖F(xiàn)金。企業(yè)往來賬中有些一進(jìn)一出的款項(xiàng)，無明確經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，實(shí)際出借賬戶為他人轉(zhuǎn)款，違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定；再如有些業(yè)務(wù)員，利用職務(wù)之便，多次以備用金名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后通過銀行轉(zhuǎn)賬還款，實(shí)際是為他人套取現(xiàn)金，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定。

（六）往來款賬務(wù)處理不規(guī)范，往來賬賬戶之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬。如有些與正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款；再如不屑一戶但無法查清的應(yīng)收、應(yīng)付款余額相對沖。這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同往來賬款的性質(zhì)進(jìn)行有針對性的管理。

往來賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營及管理活動(dòng)的各個(gè)方面，往來賬中的問題可以反映出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的弱點(diǎn)和缺陷。要解決以上問題，除了加強(qiáng)整個(gè)社會的制約機(jī)制外。加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制顯得尤為重要。下面從建立和完善內(nèi)部控制制度的角度來討論如何加強(qiáng)往來賬款的管理、加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、防止資產(chǎn)流失。

本文擬從五個(gè)內(nèi)部控制構(gòu)成要素來分析造成往來賬款中諸多問題的原因及其解決方法。

一、控制環(huán)境

從目前企業(yè)現(xiàn)狀來看，首先，有些企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工都沒有充分重視往來賬款的管理。有些領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)知識有限，他們無法將應(yīng)收款項(xiàng)與公司實(shí)實(shí)在在的資產(chǎn)聯(lián)系起來，因此也就無法將應(yīng)收款的管理作為重要工作來抓。其次，有些企業(yè)往來賬款的形成與領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人行為有關(guān)；還有些領(lǐng)導(dǎo)只管任期內(nèi)業(yè)績、不重視現(xiàn)金流量；甚至有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績”，反而指使財(cái)會人員弄虛作假。這樣的企業(yè)難免出現(xiàn)往來賬款混亂；再者，企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會造成往來賬款管理的混亂。

要扭轉(zhuǎn)這種局面，必須使內(nèi)部控制成為管理者真正的需求，這就要進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。在這個(gè)基礎(chǔ)上選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，能力強(qiáng)且有責(zé)任心的員工，在有效的激勵(lì)機(jī)制下，調(diào)動(dòng)他們的積極性，便可創(chuàng)造一個(gè)良好的控制環(huán)境。

二、風(fēng)險(xiǎn)評估

目前企業(yè)中普遍存在對往來賬款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足的現(xiàn)象，因此也沒有對往來賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以便采取有效措施對往來賬款進(jìn)行管理。事實(shí)上，往來賬款賬目不清，內(nèi)容混亂，不僅影響會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，而且由于管理上存在漏洞，會使少數(shù)人有可乘之機(jī)，因而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

企業(yè)從業(yè)務(wù)人員到管理人員，都應(yīng)認(rèn)識到往來賬款中存在的問題會給企業(yè)帶來不良后果。要按不同性質(zhì)的問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，建立、分析與管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。

三、控制活動(dòng)

往來賬款中出現(xiàn)上述問題最主要的原因還在于企業(yè)缺乏相應(yīng)的控制政策及控制程序，或有了這些政策和程序卻沒有執(zhí)行。這些政策與程序主要指崗位分離、授權(quán)批準(zhǔn)、文件記錄、預(yù)算控制、實(shí)物保全等。下面針對往來賬款中存在的問題，說明應(yīng)建立哪些相應(yīng)的控制政策和程序：

（一）涉及銷售與收款的內(nèi)部控制

1、企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)批準(zhǔn)，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。

2、銷售部門應(yīng)對賒銷客戶信用進(jìn)行調(diào)查，對其尚可使用的信用額度等進(jìn)行審查并按客戶設(shè)置應(yīng)收款臺賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門，對于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷售人員催收。

3、企業(yè)應(yīng)分部門、分人員下達(dá)銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。對于逾期未還款應(yīng)組織人員催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。

（二）涉及其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制

1、建立明確的職責(zé)分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

2、建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度。為加強(qiáng)管理應(yīng)盡量實(shí)行定額備用金制。備用金應(yīng)實(shí)行專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)銷；備用金的領(lǐng)用和報(bào)銷，應(yīng)根據(jù)金額不同建立授權(quán)和批準(zhǔn)制度，報(bào)銷時(shí)應(yīng)按領(lǐng)取時(shí)用途報(bào)銷；年終應(yīng)全部收回，次年再借。對無正當(dāng)理由不按期報(bào)銷的職工應(yīng)予以一定處罰。

3、存出保證金應(yīng)有很關(guān)的憑證，并應(yīng)有授權(quán)審批手續(xù)。

4、所有其他應(yīng)收款應(yīng)定期清理，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。

（三）涉及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制

1、進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)；審核付款人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進(jìn)行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。

2、對預(yù)付貨款的商品及客戶進(jìn)行市場及信用調(diào)查，預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，并應(yīng)嚴(yán)格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；防止企業(yè)多付或有不必要的預(yù)付款發(fā)生。

3、建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

4、采購人員應(yīng)在可能的范圍內(nèi)定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯(lián)手舞弊。

（四）涉及應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

1、采購審批人員、采購人員、驗(yàn)收人員、儲存人員、財(cái)會記錄應(yīng)實(shí)行崗位分離，以防止串通舞弊。

2、定期分析應(yīng)付賬款，規(guī)定付款順序，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

3、制定應(yīng)付賬款清理計(jì)劃，對長期無人追索的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示，及時(shí)轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

4、建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業(yè)務(wù)人員串通舞弊。

（五）涉及其他應(yīng)付款的內(nèi)部控制

1、實(shí)行崗位分離，房屋、設(shè)備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實(shí)行崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實(shí)行崗位分離。

2、定期對其他應(yīng)付款進(jìn)行清理，有不需付的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)做賬務(wù)處理。

四、信息與溝通

往來賬款中問題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財(cái)務(wù)人員沒有定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報(bào)送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，并且由于企業(yè)沒有相關(guān)的收款、報(bào)銷等時(shí)間的規(guī)定，財(cái)務(wù)人員也不便于與相關(guān)人員進(jìn)行往來賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流；其次，財(cái)務(wù)人員也不能做到定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來賬款中存在的問題并提供風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告及解決方案，因此主管領(lǐng)導(dǎo)也心中沒數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進(jìn)行賬目核對工作也會造成企業(yè)往來賬的不準(zhǔn)確。所有這些都影響往來賬款管理。

為加強(qiáng)信息交流與溝通，企業(yè)管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好往來賬款的管理工作。

五、監(jiān)督

現(xiàn)代內(nèi)部控制理論認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅包括企業(yè)管理當(dāng)局的指示得以執(zhí)行的程序、制度，還包括對整個(gè)控制活動(dòng)的監(jiān)督。而內(nèi)部監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著主要職能。目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于其定位、人員、獨(dú)立性、審計(jì)范圍等原因的限制還不能充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督作用，特別是目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中將內(nèi)部控制制度的測試與監(jiān)督作為經(jīng)常性項(xiàng)目的很少，這就無法保證內(nèi)部控制作用的正常發(fā)揮。

因此企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)審的力度，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)審的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制制度的測試和監(jiān)督，這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

第三篇：公司往來款管理辦法

xx往來款管理辦法（草稿）

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)XX信息裝備股份有限公司往來款管理工作，進(jìn)一步保護(hù)投資者的合法權(quán)益，規(guī)范企業(yè)資金往來行為，保證企業(yè)資金高效利用，并減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《集團(tuán)公司XX辦法》，結(jié)合本公司具體情況，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱往來款項(xiàng)是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收預(yù)收款、應(yīng)付預(yù)付款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。現(xiàn)就相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。（預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款和應(yīng)付票據(jù)分別參照應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款相關(guān)規(guī)定執(zhí)行）

第二章 應(yīng)收賬款管理

第三條 應(yīng)收賬款是指因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)等。

第四條 應(yīng)收賬款的歸口管理部門為公司財(cái)務(wù)部和市場部，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋，市場部負(fù)責(zé)客戶的聯(lián)系和款項(xiàng)催收，財(cái)務(wù)部和市場部共同負(fù)責(zé)客戶信用額度的確定。

1、財(cái)務(wù)部應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，確保應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。

2、應(yīng)收賬款實(shí)行責(zé)任到人的管理制度，本著“誰經(jīng)辦，誰催收，誰引起，誰解決”的原則，市場部作為應(yīng)收賬款的歸口部門主體，重

點(diǎn)負(fù)責(zé)客戶資信、信用額度、款項(xiàng)催收等事宜，財(cái)務(wù)部作為協(xié)助部門應(yīng)當(dāng)做好往來對賬、壞賬審核、壞賬計(jì)提等工作。

第五條 在市場開拓和產(chǎn)品銷售中，凡利用信用額度賒銷的，必須嚴(yán)格按照每個(gè)客戶預(yù)先評定的信用限額內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，超信用額度的發(fā)貨需要經(jīng)銷售總監(jiān)（或主管銷售的副總經(jīng)理）批準(zhǔn)。

第六條 對信用額度在50萬元以上，信用期限在3個(gè)月以上的客戶，業(yè)務(wù)經(jīng)理每年應(yīng)不少于走訪一次；信用額度在100萬以上的信用期限在3個(gè)月以上的，除業(yè)務(wù)經(jīng)理走訪外，主管市場的副總經(jīng)理每年必須走訪一次以上。在客戶走訪中，應(yīng)重新評估客戶信用等級的合理性，并結(jié)合客戶的經(jīng)營情況、交易狀況及時(shí)調(diào)整信用等級。

第七條 財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月初5日內(nèi)完成上月應(yīng)收賬款對賬工作，針對上月應(yīng)收賬款逾期情況通報(bào)市場部，并編制<應(yīng)收賬款賬齡分析表>，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員核對無誤后報(bào)市場總監(jiān)（主管銷售的副總經(jīng)理）批準(zhǔn)進(jìn)行賬款回收工作。

第八條 業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)對自己經(jīng)手賒銷業(yè)務(wù)的賬款回收工作，應(yīng)定期或不定期地對客戶進(jìn)行訪問（電話或上門訪問，每季度不得少于兩次），訪問客戶時(shí)，如發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)問題之日起當(dāng)日填寫<問題客戶報(bào)告單>，并建議應(yīng)采取的措施，或視情況填寫<壞賬申請書>，由業(yè)務(wù)主管審查后提出處理意見，凡確定為壞賬的須報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后按相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定處理。

銷售人員不得接觸銷售回款，且壞賬業(yè)務(wù)與業(yè)績考評相掛鉤。第九條 預(yù)付賬款是指單位在外購商品、勞務(wù)并預(yù)先支付的價(jià)款。

第十條 公司在簽訂外購商品和勞務(wù)等合同時(shí)，原則上不得簽訂預(yù)付條款，確實(shí)需要簽訂該條款的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行公司資金審批等相關(guān)制度，涉及大額資金支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照公司“三重一大”文件執(zhí)行。

第十一條 應(yīng)收賬款經(jīng)業(yè)務(wù)人員多次催收無效的，須及時(shí)升級到管理層，通過管理層拜訪、高層談判等途徑仍然無效的，市場部應(yīng)提交訴訟申請至法律部門，通過法律途徑予以解決。

第十二條 債權(quán)性資產(chǎn)核銷應(yīng)遵照以下規(guī)定：

1、債務(wù)單位宣告破產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

2、債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被政府責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報(bào)告及清算完畢證明；

3、債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；

4、涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

5、涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

6、與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

7、債權(quán)超過訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時(shí)效的法律文件；

8、清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明及單位董事會或辦公室討論批準(zhǔn)的會議紀(jì)要；

9、其他足以證明債權(quán)確實(shí)無法收回的合法、有效證據(jù)。第十三條 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)對核銷的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，避免形成賬外款。

第十四條 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行集中保管，設(shè)立應(yīng)收票據(jù)登記簿，及時(shí)向付款人提示付款；票據(jù)需要貼現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部做好票據(jù)貼現(xiàn)備查登記工作，便于日后追蹤管理。

第三章 應(yīng)付賬款管理

第十五條 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

第十六條 應(yīng)付賬款的歸口管理部門為公司財(cái)務(wù)部和采供部，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋，采供部負(fù)責(zé)供應(yīng)商的聯(lián)系和資質(zhì)審核，財(cái)務(wù)部和采供部共同負(fù)責(zé)供應(yīng)商比價(jià)詢價(jià)及款項(xiàng)支付等工作。

第十七條 財(cái)務(wù)部每月初5日內(nèi)將上月應(yīng)付賬款總賬與明細(xì)賬進(jìn)行核對，對存在的差異及明細(xì)賬中的異常項(xiàng)目和長期未達(dá)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部應(yīng)會同采購人員進(jìn)行調(diào)查，并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理書面批準(zhǔn)后及時(shí)處理。

第十八條 “應(yīng)付賬款”支付時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)對采購定單、供應(yīng)

商發(fā)票、入庫單、驗(yàn)收單進(jìn)行審核，檢查付款憑證是否經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)。

第十九條 對于“無票入庫貨物”，財(cái)務(wù)部應(yīng)將其作為暫估應(yīng)付款進(jìn)行核算，對入庫后超過一個(gè)月發(fā)票未達(dá)的無票應(yīng)付賬款，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)與采供部聯(lián)系并跟蹤。

第二十條 預(yù)收賬款是指向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。

第二十一條 合同經(jīng)辦人為預(yù)收賬款的催收責(zé)任人，同時(shí)應(yīng)定期了解完工進(jìn)度，保證按時(shí)交貨，避免法律糾紛。

第四章 其他應(yīng)收款管理

第二十二條 其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)。

第二十三條 財(cái)務(wù)部是其他應(yīng)收款的歸口管理部門，嚴(yán)格執(zhí)行個(gè)人請款審批制度和報(bào)銷制度，財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月月底核查其它應(yīng)收款，并及時(shí)進(jìn)行催收。對于超過3個(gè)月仍未收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)進(jìn)行整理并注明原因上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。對于其他應(yīng)收款的貸方余額應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)入其它應(yīng)付款科目中。

第五章

其它應(yīng)付款管理

第二十四條 其它應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)

付和暫收款項(xiàng)。

第二十五條 其它應(yīng)付款的歸口管理部門是財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月月底核查其它應(yīng)付款，對于其它應(yīng)付款的借方余額，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行整理并注明原因上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。暫時(shí)無法平帳的轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。

第六章

附則

第二十六條 本辦法由XX財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 附件

第四篇：506個(gè)人往來款管理

個(gè)人往來款管理

1、什么是個(gè)人往來款

個(gè)人往來款管理主要指的是對企業(yè)或組織內(nèi)一些臨時(shí)借款的管理。

相對而言，個(gè)人往來業(yè)務(wù)是手工會計(jì)核算過程中比較復(fù)雜的工作，這里的“復(fù)雜”不是說它難度大，而是說它不好管理，容易造成爛帳。這主要由往來款的性質(zhì)決定。

2、個(gè)人往來款的特點(diǎn)或性質(zhì)：

1）個(gè)人往來業(yè)務(wù)必須核算到個(gè)人，也即必須為每個(gè)發(fā)生業(yè)務(wù)的人員設(shè)置一個(gè)個(gè)人帳頁。

2）每個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)的頻率是不確定的，有人可能一年之內(nèi)就發(fā)生一筆。

3）一個(gè)單位或組織中，發(fā)生個(gè)人往來的人數(shù)是不確定。4）往來帳具有連續(xù)性即跨的性質(zhì)。新的個(gè)人往來帳不能只結(jié)轉(zhuǎn)記載它的往來余額。只結(jié)轉(zhuǎn)記載它的往來余額會造成核算的不便，尤其是管理混亂時(shí)！

（新年帳簿只結(jié)轉(zhuǎn)往來余額的缺陷：不能從帳簿上知道長期往來的具體情況）

舉例說明：不同年限發(fā)生的三筆業(yè)務(wù)如果合并結(jié)轉(zhuǎn)它的余額，將會給個(gè)人往來款的核算管理造成麻煩。

3、個(gè)人往來款性質(zhì)，決定了往來款的管理方式： 1）要按人設(shè)置帳簿頁 2）定期按筆進(jìn)行進(jìn)行清理。

3）建立新帳時(shí)不能只結(jié)轉(zhuǎn)余額，應(yīng)該同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)未結(jié)清明細(xì)。

4、手工方式下上述管理目標(biāo)通常難以很好實(shí)現(xiàn)，是造成手工核算模式下個(gè)人往來管理混亂的主要原因。

5、個(gè)人往來款管理的手工處理

1）個(gè)人往來款核算涉及的會計(jì)科目：其他應(yīng)收款（主要是其中的暫付款）

其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容： a．應(yīng)收的各種賠款、罰款 b．應(yīng)收出租包裝物租金

c．應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) d．單位各部門的備用金

e．存出保證金：如租入包裝物支付的押金 f．其他各種應(yīng)收、暫付款

2）“其他應(yīng)收款”手工核算方法： a．科目或帳戶的設(shè)置：分類按戶設(shè)置明細(xì)會計(jì)帳戶，具體如下： 1133 其他應(yīng)收款

113301 應(yīng)收的各種賠款、罰款 11330101 劉海 11330102 黃捷 ……

113302 應(yīng)收出租包裝物租金 11330201 廣州浪奇 11330202 廣東力健 ……

113303 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) 11330301 張三豐 11330302 李四光 …….113304 單位各部門的備用金 11330401 王五常 11330402 錢六蘅 …….113305 存出保證金（如租入包裝物支付的押金）11330501 甲單位 11330502 乙單位 113306 其他應(yīng)收款 11330601 程七發(fā) 11330602 夏雨 …….b．借款管理：

以“其他應(yīng)收款-其他暫付款”的管理為例： i)企業(yè)一般會制訂一項(xiàng)專門的借款管理制度 ii)企業(yè)借款管理的一般流程和通行做法：

借款業(yè)務(wù)流程：

某部門需要辦某項(xiàng)事情（如出差）需要用款，則首先填寫借款單（暫付款單）、領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)、持單到財(cái)務(wù)借款、辦事、取回發(fā)票、報(bào)銷。

暫付款單

暫付款單，又稱借款單，是企業(yè)財(cái)務(wù)部門設(shè)計(jì)的用來辦理借款手續(xù)的一種自制單據(jù)，分三聯(lián)：付款聯(lián)（1）、報(bào)銷聯(lián)（2）、報(bào)銷回執(zhí)聯(lián)（3）。

暫付款單的內(nèi)容： 部門、人員、借款事由、借款金額大小寫、借款日期、批準(zhǔn)人、借款人簽名、[借款金額、實(shí)際報(bào)銷金額、退回金額、報(bào)銷時(shí)間、報(bào)銷人]。

c．借款的核算：根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄，根據(jù)會計(jì)記帳憑證登記會計(jì)帳簿

發(fā)生借款業(yè)務(wù)時(shí)：

借：其他應(yīng)收款-其他暫付款（張三）

貸：銀行存款或現(xiàn)金

借款報(bào)帳時(shí)： 借： 管理費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)收款-其他暫付款（張三）

d、其他應(yīng)收款的管理（年末的管理）期末的往來帳款的核銷勾對 催款報(bào)銷

個(gè)人往來帳款的帳齡分析

6、電算方式下個(gè)人往來款的管理（用友）a．科目設(shè)置 1133 其他應(yīng)收款

113301 應(yīng)收的各種賠款、罰款 ……（按人設(shè)明細(xì)科目）113302 應(yīng)收出租包裝物租金 ……

113303 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) …….113304 單位各部門的備用金 …….113305 存出保證金（如租入包裝物支付的押金）……

113306 其他應(yīng)收款 …….11330604 其他暫付款（注：底下不設(shè)明細(xì)科目）

b．單位部門、人員清單 部門：

部門代碼 部門名稱 01 辦公室 02 財(cái)務(wù)科 03 后勤科 04 技術(shù)科 05 生產(chǎn)科 06 銷售科 07 一車間 08 二車間

人員：

人員代碼 人員名稱 001 李瓊 002 張滿雨 003 王海 004 李海全

7、操作流程： 1）建帳

2）設(shè)置和維護(hù)部門信息 3）設(shè)置和維護(hù)人員

4）將“其他應(yīng)收款-暫付款”科目設(shè)置為“個(gè)人往來”輔助核算科目

5）在“總帳-設(shè)置-期初余額”中，輸入“其他應(yīng)收款-暫付款”科目的借貸方累計(jì)發(fā)生，并將未清帳的個(gè)人往來明細(xì)數(shù)據(jù)輸入，以產(chǎn)生該科目的期初余額。輸入的內(nèi)容：憑證日期、憑證類型、憑證號、部門、個(gè)人、摘要、方向、金額。6）制單時(shí)，按系統(tǒng)提示，輸入個(gè)人往來業(yè)務(wù)的相關(guān)信息：部門、個(gè)人、票號、業(yè)務(wù)日期。

7）記帳時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)登記個(gè)人往來帳簿。8）帳簿的查詢、打印 9）個(gè)人往來的清理 10）個(gè)人往來催款處理 11）個(gè)人往來帳齡分析

8、個(gè)人往來的清理：即勾對 1）勾對：

將已達(dá)賬項(xiàng)打上已結(jié)清的標(biāo)記，如：某個(gè)人上月借款1000元本月歸還欠款1000元，則兩清就是在這兩筆業(yè)務(wù)上同時(shí)打上標(biāo)記，表示這筆往來業(yè)務(wù)已結(jié)清。

2）勾對方式：系統(tǒng)提供自動(dòng)與手工勾對兩種方式。

3）自動(dòng)勾對：往來自動(dòng)勾對是按專認(rèn)+逐筆＋總額三種方式同時(shí)進(jìn)行勾對的。

4）專認(rèn)勾對：就是對同一科目下業(yè)務(wù)號相同、借貸方向相反、金額一致的兩筆分錄進(jìn)行自動(dòng)勾對。

5）逐筆勾對：就是在用戶未指定業(yè)務(wù)號的情況下，系統(tǒng)按照金額一致、方向相反的原則進(jìn)行自動(dòng)勾對。

6）總額勾對：是指當(dāng)某個(gè)人的所有未勾對的借方發(fā)生額之和等于所有未勾對的貸方發(fā)生額之和時(shí)，系統(tǒng)則將這幾筆業(yè)務(wù)進(jìn)行自動(dòng)勾對，本功能執(zhí)行一般可在記完賬后或在期末如要查詢或打印往來賬前進(jìn)行。進(jìn)行自動(dòng)勾對時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)將所有已結(jié)清的往來業(yè)務(wù)打上“o”。

7）手工勾對：是在由于制單過程中可能出現(xiàn)的誤操作或其他業(yè)務(wù)原因?qū)е聼o法使用自動(dòng)勾對的，在此進(jìn)行手工勾對。進(jìn)行手工勾對時(shí)，用鼠標(biāo)雙擊已結(jié)清業(yè)務(wù)所在行的“兩清”欄，打上“√”。

9、個(gè)人往來賬簿的查詢和打印 1）個(gè)人往來余額表 2）個(gè)人往來明細(xì)帳

第五篇：淺談如何加強(qiáng)往來款的管理

淺談如何加強(qiáng)往來款的管理

摘要

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始重視往來款項(xiàng)的管理，主要原因是因它是企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的重要組成部分，如果企業(yè)往來款項(xiàng)的管理出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，那么就會直接影響到企業(yè)單位資金的使用，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)作資金鏈出現(xiàn)問題!企業(yè)需要了解自身的往來款項(xiàng)管理存在的問題，然后針對這些問題進(jìn)行處理，本文采用理論方法，針對往來款項(xiàng)的背景和意義、基本理論和特點(diǎn)、管理中存在的問題，提出相應(yīng)的解決對策等方面做了較為詳細(xì)的闡述，最后對本論文做了全面總結(jié)。

關(guān)鍵詞：往來款 管理 措施

目錄

2.往來款項(xiàng)的基本理論及特點(diǎn) 2.1往來款的基本理論 2.2往來款的特點(diǎn)

3．往來款的風(fēng)險(xiǎn)和防范意識 3.1往來款的風(fēng)險(xiǎn) 3.2往來款的防范意識 4.往來款中存在的問題 4.1缺乏往來賬款風(fēng)險(xiǎn)意識

4.2未能及時(shí)進(jìn)行往來賬款的財(cái)務(wù)核對與清理 4.3尚未充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能 5.進(jìn)一步強(qiáng)化往來款管理的建議及措施 5.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識

5.2企業(yè)應(yīng)建立往來款項(xiàng)定期清查和核對制度

5.3正確設(shè)置往來賬戶，往來款項(xiàng)對賬管理工作要有科學(xué)、合理的方法

5.4建立健全可行有效的往來賬款內(nèi)部 參考文獻(xiàn)

引言

我國經(jīng)濟(jì)正在向社會主義市場經(jīng)濟(jì)邁進(jìn),社會競爭的加劇,企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率,促進(jìn)銷售,越來越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷。但是,信用危機(jī)使得企業(yè)之間相互拖欠款項(xiàng)的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重,造成企業(yè)的往來款項(xiàng)增加。由于企業(yè)經(jīng)營管理上的原因,許多不屬于往來款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),也體現(xiàn)在往來款中,其結(jié)果也造成了往來款項(xiàng)的增加。現(xiàn)在有些企業(yè)只抓銷售,忽視了對往來款項(xiàng)的管理,往來款項(xiàng)的比重越來越大,不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,也會使企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量降低。為此,加強(qiáng)企業(yè)往來款項(xiàng)的管理與控制,為減少企業(yè)的資金占用,提高經(jīng)濟(jì)效益,創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境都是十分重要的。

1.背景及意義 1.1 背景

中國加入世貿(mào)后，往來賬項(xiàng)在企業(yè)管理中的比重也越來越大，在 200 家上市公司的年報(bào)中，已經(jīng)有超過65%的上市公司其往來賬項(xiàng)有不同幅度的增長，而且有接近17%的公司因?yàn)榻?jīng)營擴(kuò)張?jiān)鲩L了接近一倍。據(jù)相關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款總量已經(jīng)達(dá)到了 6 萬億元，占企業(yè)總資產(chǎn)中的百分之三十，占企業(yè)數(shù)量的百分之九十的中小企業(yè)因?yàn)橘Y金鏈斷裂陷入往來款項(xiàng)的泥潭，已經(jīng)成為影響企業(yè)正常經(jīng)營的重要因素。

目前，我國企業(yè)往來款項(xiàng)的現(xiàn)狀具有兩個(gè)特征，第一，企業(yè)往來款項(xiàng)在流動(dòng)資金中所占比重過高。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)到 50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家平均 20%左右的水平。另據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于應(yīng)收賬款總額的 10%，而在我國，要遠(yuǎn)高于這一比率，這種狀況嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺，給企業(yè)的再生產(chǎn)帶來了極大的不便，同時(shí)也嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。第二，企業(yè)往來款項(xiàng)總量逐年遞增且增長趨勢較猛。據(jù)報(bào)道，2001 年 191 家上市公司年報(bào)中，超過 60%的上市公司應(yīng)收賬款余額均有不同幅度增長，其中近15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了 1 倍。由于控制不嚴(yán)，管理不善，往來款項(xiàng)數(shù)額迅速擴(kuò)大，已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。當(dāng)前，企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，逾期應(yīng)收賬款居高不下，應(yīng)收賬款總量偏高且增長趨勢較猛，已成為我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。

1.2意義

強(qiáng)化往來款管理，縮短應(yīng)收款的回收期，盡量延長應(yīng)付賬款的付款期，減少預(yù)付賬款，可以降低企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)的對現(xiàn)金流緊迫感，解決企業(yè)因資金不足問題產(chǎn)生的額外費(fèi)用。

有效的往來款管理可以促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)的順利開展往來款的有效管理，為企業(yè)的順利開展提供了有力保障。有效的往來款管理，可以預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款的收回期間，安排應(yīng)付及預(yù)付類業(yè)務(wù)的有效開展，促使業(yè)務(wù)部門增強(qiáng)開展業(yè)務(wù)的信心和把握。有效的往來款管理可以促進(jìn)企業(yè)資源的有效配置高效的往來款管理，有利于企業(yè)做全面的工作計(jì)劃與安排，有利于企業(yè)資金運(yùn)用的管理，避免因資金暫時(shí)短缺而導(dǎo)致企業(yè)流水線業(yè)務(wù)的停頓或斷裂產(chǎn)生的損失。

2.往來款的基本理論和特點(diǎn)

2.1往來款的基本理論

往來賬款是企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的臨時(shí)性暫收暫付等待結(jié)算的款項(xiàng)，是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的一個(gè)重要組成部分，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。其對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的影響主要表現(xiàn)在現(xiàn)金流方面，會直接影響企業(yè)的正常經(jīng)營，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用，減少企業(yè)收益并影響企業(yè)納稅籌劃，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。往來款項(xiàng)既與收入、成本有關(guān)，也與潛虧、潛盈有關(guān)，是企業(yè)會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

往來款是以會計(jì)手段反映的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生提供產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的記錄。它表示的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，具有法律效力。加強(qiáng)各種往來款的管理，可有效的防止虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.2往來款的特點(diǎn)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算。

其他應(yīng)收款是指以企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。如應(yīng)收的出租包裝物資金，應(yīng)收的各種賠款、罰款等。

應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品、或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。與應(yīng)付賬款不同，預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。

其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。

3．往來款的風(fēng)險(xiǎn)和防范意識 3.1往來款的風(fēng)險(xiǎn)

核算風(fēng)險(xiǎn)：會計(jì)制度隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在不斷更新與完善，財(cái)務(wù)人員受自身素質(zhì)和培訓(xùn)的條件的限制，在接受新知識、掌握新政策、更新知識結(jié)構(gòu)、提高核算水平等方面落后于制度更新的步伐。財(cái)務(wù)人員在運(yùn)用新的會計(jì)政策和處理方法上往往容易出現(xiàn)偏差，從而引起會計(jì)核算質(zhì)量的下降，增加財(cái)務(wù)管理中因核算錯(cuò)誤形成的風(fēng)險(xiǎn)。

管理風(fēng)險(xiǎn)：主要是管理制度體系不健全，造成了財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的死角與盲區(qū)。制度落實(shí)的力度不夠，降低了管理工作的實(shí)際效果。監(jiān)督措施的不到位，消弱了財(cái)務(wù)監(jiān)管的控制力。管理手段的更新不及時(shí)，制約了管理效率的提高。這些最終導(dǎo)致了對會計(jì)信息的產(chǎn)生、傳遞、審核等全過程的管理不到位，造成會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性無法得到保障，信息傳遞的及時(shí)性受到影響，影響決策的科學(xué)性和合理性，增大決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2往來款的防范意識

1.完善財(cái)務(wù)管理制度。按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，實(shí)行核算、稽核與資金會計(jì)工作相分離，提高會計(jì)專業(yè)化核算水平，保證會計(jì)核算業(yè)務(wù)正常安全平穩(wěn)地運(yùn)行。完善財(cái)務(wù)制度，實(shí)行科學(xué)規(guī)范管理，對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強(qiáng)控制。細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人。不相容職務(wù)務(wù)必分開，所有資產(chǎn)都要定期核對，切實(shí)做到賬賬、賬實(shí)相符。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，建立單位內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)主要地對本單位的財(cái)務(wù)收支的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。通過審計(jì)，對存在的問題進(jìn)行揭示、查處、建議、促使財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)管理、提高效益，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的作用。并加大對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)管理的力度。在現(xiàn)有的繼續(xù)教育培訓(xùn)和考試有效提高財(cái)務(wù)人員能力的基礎(chǔ)上，針對不同情況進(jìn)行不同層次的理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合的培訓(xùn)方式，有效的提高財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)能力。

4.往來款中存在的問題 4.1缺乏往來賬款風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)為擴(kuò)大業(yè)務(wù)，勢必要加大銷售量，而由于風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，業(yè)務(wù)部門在追求業(yè)績的同時(shí)卻忽略了應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回的問題，從而導(dǎo)致應(yīng)收款周轉(zhuǎn)期較長，企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)用率下降，資金回收風(fēng)險(xiǎn)偏高。

4.2未能及時(shí)進(jìn)行往來賬款的財(cái)務(wù)核對與清理 隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，往來款項(xiàng)數(shù)額較大，涉及的往來戶較多，但由于缺乏對往來款的管理，未能及時(shí)定期進(jìn)行往來款的對賬與清理，長期積累，必然造成往來賬款理不清，而有些名存實(shí)亡的款項(xiàng)卻長期掛賬，給企業(yè)今后的催款，清理帶來困難。

對于往來款的長期掛賬，如果壞賬沒有進(jìn)行及時(shí)地處理或者報(bào)損，或者是是不需付債務(wù)沒有進(jìn)行及時(shí)地處理，那就會導(dǎo)致往來款項(xiàng)賬目出現(xiàn)混亂。

4.3尚未充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能

往來賬款的產(chǎn)生涉及經(jīng)營管理中的采購、銷售和管理等環(huán)節(jié)，而往來賬款的問題往往暴露出企業(yè)內(nèi)部管理制度缺陷。如業(yè)務(wù)部門為追求業(yè)績擴(kuò)大銷售，采取賒銷方式而忽略資金回收時(shí)間問題 ；為開展業(yè)務(wù)采購貨物預(yù)付給供貨商的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)完成時(shí)未能及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)銷 ；與此同時(shí)財(cái)務(wù)人員對業(yè)務(wù)信息缺乏了解也未能與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行及時(shí)溝通，從而導(dǎo)致往來款項(xiàng)掛賬時(shí)間長甚至出現(xiàn)呆賬壞賬等。這些問題深究便是企業(yè)內(nèi)部對往來賬款的監(jiān)督、控制制度，沒有對往來款實(shí)行責(zé)任制，對往來款的的催收、核銷與清理沒有規(guī)定時(shí)限，時(shí)間長了，由于人員調(diào)動(dòng)等原因，對早期的往來款項(xiàng)越來越不清楚，這樣往來款的管理就脫節(jié)了，也失去了應(yīng)有的監(jiān)督和控制，損失也便產(chǎn)生了。

5.進(jìn)一步強(qiáng)化往來款管理的建議及措施 5.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識

水能載舟，亦能覆舟。忽視往來款的管理可能帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有效的往來款管理能促進(jìn)有利發(fā)展。往來款項(xiàng)繁雜瑣碎，容易出錯(cuò)，會帶來的都是企業(yè)的損失，所以加強(qiáng)企業(yè)的往來賬款管理必須提高管理人員的素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識。往來賬款涉及的不僅是財(cái)務(wù)部門，還有其他業(yè)務(wù)部門，因此財(cái)務(wù)人員在提高自身風(fēng)險(xiǎn)意識的同時(shí)，還需要將其風(fēng)險(xiǎn)意識傳遞給業(yè)務(wù)人員，這樣才能真正提高財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識，才能將風(fēng)險(xiǎn)意識貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)中。

5.2企業(yè)應(yīng)建立往來款項(xiàng)定期清查和核對制度 1.往來款定期清查

定期清查是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或計(jì)劃安排時(shí)間的時(shí)間所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。這種清查一般在年末、月末結(jié)帳前進(jìn)行。根據(jù)實(shí)際需要，定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

定期與往來單位對賬，雙方確定相等的債權(quán)債務(wù)金額和關(guān)系，并將核對結(jié)果形成書面記錄，按年將各類函證資料裝訂成冊，及時(shí)歸檔，每年至少全面清理核對一次，出現(xiàn)與對方單位核對不一致的情況，要及時(shí)查明原因，必要時(shí)形成雙方確認(rèn)的書面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)明細(xì)或處置協(xié)議，并規(guī)范賬務(wù)處理。2，往來款的核對

對應(yīng)收賬款進(jìn)行核對。首先取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行加總。然后將明細(xì)表數(shù)額與總賬、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對，看是否相符。對應(yīng)付賬款進(jìn)行核對，檢查編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，進(jìn)行復(fù)核；定期與對方單位就明細(xì)事項(xiàng)、金額進(jìn)行信函、電子郵件、電話進(jìn)行核對，如有異議，應(yīng)及時(shí)解決。季度末或年底的對賬單應(yīng)以紙質(zhì)模式發(fā)出，并取得對方單位的認(rèn)可。并安排專人負(fù)責(zé)往來款的核對，并編制相關(guān)的統(tǒng)計(jì)表，供信用部門與銷售部門，以及及時(shí)調(diào)整信用額度與催收款項(xiàng)。要考慮往來款結(jié)清業(yè)績與銷售業(yè)績、工資薪酬掛鉤。

企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常督促檢查往來款項(xiàng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)問題矛盾要及時(shí)解決；相關(guān)人員要嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，準(zhǔn)確核算，及時(shí)入賬，發(fā)揚(yáng)愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)合作的精神、只要會計(jì)負(fù)責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)盡職，思想統(tǒng)一，將不利于往來款項(xiàng)核算的一切因素消滅在萌芽狀態(tài)，核算往來款項(xiàng)時(shí)才會沒有后顧之憂，這樣才能達(dá)到全面提高會計(jì)信息質(zhì)量的目的。

同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門要按與客戶開展往來款核對工作，加強(qiáng)客戶信用管理，縮短資金回收周期，提高資金周轉(zhuǎn)效率，切實(shí)控制往來款項(xiàng)的新增，這對于提高企業(yè)的資金利用效率，提高企業(yè)的資金健康程度具有重要的意義。

5.3正確設(shè)置往來賬戶，往來款項(xiàng)對賬管理工作要有科學(xué)、合理的方法

正確設(shè)置往來賬戶，對于明細(xì)方面應(yīng)嚴(yán)格確認(rèn)各個(gè)企業(yè)之間進(jìn)行的交易，及時(shí)合理的記賬，對賬戶的正確性負(fù)責(zé)。企業(yè)間的日常對賬方式主要有往來函證、電話對賬、內(nèi)部審計(jì)函證、中介審計(jì)機(jī)構(gòu)（會計(jì)師事務(wù)所）函證、上門對賬。企業(yè)負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)核算的財(cái)務(wù)人員應(yīng)建立往來款項(xiàng)對賬登記簿，日常將通過以上方式與本單位對賬的往來單位對賬情況和結(jié)果詳細(xì)登記，函證要復(fù)印存檔備查，內(nèi)可將往來款項(xiàng)對賬登記簿單位作為已核對過賬單位，不必再函證核對，以降低函證成本和提高工作效率#電算化程度較高的企業(yè)日常與用戶往來可提供結(jié)算清單，將月度內(nèi)與用戶的購銷貨款運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)、往來收支、往來結(jié)存情況提供制式清單，便于企業(yè)間的往來核對工作。信息社會可使用電子郵件進(jìn)行往來核對，節(jié)約成本，方便快捷。

5.4建立健全可行有效的往來賬款內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指單位為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整,防止欺詐和舞弊行為,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

銷售與收款控制：制定信用政策、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及收款政策。對客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)與批準(zhǔn)。企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人還有銷售部門負(fù)責(zé)人，對逾期的應(yīng)收款應(yīng)督促。其他應(yīng)收款控制：建立明確分工指責(zé)，貨幣的收支記賬分離，建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度，備用金應(yīng)由專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)銷。所有其他應(yīng)收款應(yīng)定期清理，防止壞賬。

預(yù)付賬款的內(nèi)部控制：審核付款人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員的崗位應(yīng)進(jìn)行分離，預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，并應(yīng)嚴(yán)格按照合同的規(guī)定執(zhí)行，采購人員應(yīng)在可能的情況下進(jìn)行輪崗。

應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制：定期分析應(yīng)付賬款，規(guī)定付款順序，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員協(xié)商，盡可能的情況下先付有折扣的金額。制定應(yīng)付賬款清理計(jì)劃，對于確定不需付款的賬款，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入收入內(nèi)。

其他應(yīng)付款的內(nèi)部控制：定期對其他應(yīng)付款進(jìn)行清理，對于不需要付款的及時(shí)做賬務(wù)處理。

6.結(jié)束語

本文通過對加強(qiáng)往來款項(xiàng)進(jìn)行研究，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)了解往來款項(xiàng)的現(xiàn)狀情況，充分認(rèn)識到往來款項(xiàng)在企業(yè)中的重要作用及相關(guān)理論，詳細(xì)識別、分析往來款形成的原因和存在的主要問題，并采取有效措施進(jìn)行合理控制，將其風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以控制的一個(gè)范圍之內(nèi)，切實(shí)加強(qiáng)對往來款項(xiàng)的會計(jì)核算、監(jiān)控和壞賬管理、等，科學(xué)防范信用風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，建立健全往來款項(xiàng)管理內(nèi)部控制管理等相關(guān)制度，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高盈利水平促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展。

因本人對往來款知識方面的認(rèn)識和能力有限，僅僅是對往來款的基本理論、風(fēng)險(xiǎn)及意識、存在問題、強(qiáng)化措施等簡單的分析，能夠起到重視作用，以減少壞賬準(zhǔn)備、及時(shí)回收欠款、提高資金周轉(zhuǎn)速度、促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)得以順利地進(jìn)行。

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