第一篇：會計制度設(shè)計學(xué)習(xí)心得

會計制度設(shè)計學(xué)習(xí)心得

通過對會計制度設(shè)計課程的學(xué)習(xí)，我對會計、會計工作流程和企業(yè)會計制度都有了較深的了解，尤其是對會計制度有了較全面、系統(tǒng)的了解。企業(yè)之所以成功，與健全有效的會計制度是密不可分的，從某種意義上說，這也是企業(yè)致勝的法寶之一。

本學(xué)期我們會計班開設(shè)了《會計制度設(shè)計》這門課程，這是一門溫故而知新的課程，是在以往所學(xué)會計課程基礎(chǔ)上的綜合?！赌戏街苣穲蠹埳习l(fā)表了一篇文章，題目是《“小會計”何以玩轉(zhuǎn)2億元？》。文中稱國家自然科學(xué)基金委員會據(jù)檢察機關(guān)查實，在過去的8年間犯罪嫌疑人卞中在擔(dān)任基金委財務(wù)局經(jīng)費管理處會計期間，利用掌管國家基礎(chǔ)科學(xué)研究的專項資金下?lián)軝?quán)，采用謊稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進賬單和信匯憑證、編造銀行對賬單等手段貪污、挪用公款人民幣2億余元。通過學(xué)習(xí)《會計制度設(shè)計》這門課程，我更加明白了會計制度設(shè)計的重要性。為什么8年的時間里沒有人發(fā)現(xiàn)？為什么挪用了如此巨款沒有人知道？這正說明了該企業(yè)會計制度中出現(xiàn)了嚴重的問題。正如一句俗話說得好“籬笆扎得緊，野狗鉆不進”。

本書主要講以下內(nèi)容：

一、會計制度定義

會計制度就是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認、計量、記錄、報告時必須遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱，是從事會計工作的規(guī)范和標準。國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門制定，包括：統(tǒng)一的會計核算制度;統(tǒng)一的會計監(jiān)督制度；統(tǒng)一的會計機構(gòu)和會計人員制度；統(tǒng)一的會計工作管理制度。

二、會計制度設(shè)計定義

會計制度設(shè)計就是根據(jù)一定的理論、原則和會計法的規(guī)定并結(jié)合會計工作實際，運用文字、圖表等形式對全部會計事務(wù)和會計處理手續(xù)以及會計人員的職責(zé)進行系統(tǒng)規(guī)劃的工作，它是會計管理的重要組成部分。

三、設(shè)計的意義

（一）有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報告目標。

（二）有利于企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)。

（三）有利于提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果。

（四）有利于提升企業(yè)核心競爭力。

四、設(shè)計的對象

（一）會計組織系統(tǒng)設(shè)計

1、會計機構(gòu)的設(shè)置：

（1）設(shè)計方式：根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)；在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；委托中介機構(gòu)代理記賬。（2）會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)的分設(shè)與合設(shè)：“一元制”和“二元制”兩種模式。（3）會計工作組織的核算形式：集中核算和非集中核算

集中核算：是指企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細核算、總分類核算、會計報表編制和有關(guān)項目的考核分析等會計工作，集中由廠級會計部門進行；其他職能部門、車間、倉庫的會計組織或會計人員，只負責(zé)登記原始記錄和填制原始憑證，經(jīng)初步整理，為廠級會計部門的進一步核算提供資料。企業(yè)對外資金往來、物資購銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由廠部財務(wù)會計科集中辦理。

-1-非集中核算：是指把某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證整理、明細核算、有關(guān)會計報表，特別是適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部單位日常需要的內(nèi)部報表的編制和分析，分散到直接從事該項業(yè)務(wù)的車間、部門進行，如材料的明細核算由供應(yīng)部門及所屬的倉庫進行；但總分類核算、全廠性會計報表的編制和分析仍由廠級會計部門進行，廠級會計部門還應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部各單位的會計工作進行業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)和監(jiān)督。

2、會計人員的配備

（1）會計機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計

小型企業(yè)從事會計工作的一般有2-3人，具體分工有出納、總賬會計、明細賬會計、會計主管可以兼總賬會計一職。大中型企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)置：總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人（財務(wù)部部長或經(jīng)理）、總賬報表組、采購和應(yīng)付款組、銷售和應(yīng)收款組、工資核算組、倉庫核算組、固定資產(chǎn)核算組、成本核算組、對外投資核算組，各組人數(shù)少則一人，多則若干人。（2）會計崗位責(zé)任制的具體設(shè)計

會計工作崗位一般可分為：會計機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算，財務(wù)成果核算，資金核算，往來核算，總賬報表，稽核，檔案管理等。

（二）會計信息系統(tǒng)設(shè)計

1、會計信息載體：原始憑證、記賬憑證、會計帳簿、會計報表。

（1）原始憑證的基本要素：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（摘要、數(shù)量、單位和金額）、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。

（2）記賬憑證的設(shè)計：

分類：按用途分為通用記賬憑證、專用記賬憑證（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證）、匯總記賬憑證、科目匯總表；按填制方法分為復(fù)項記賬憑證、單項記賬憑證。

記賬憑證的基本要素：填制單位的名稱、憑證的名稱、填制憑證的日期、憑證的編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要、會計科目(包括一級科目、二級科目和明細科目)的名稱、記賬方向和金額、所附原始憑證的張數(shù)、會計主管、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽名或蓋章。（3）會計賬簿設(shè)計

分類：按用途分為序時賬簿（普通日記賬、專欄日記賬、特種日記賬、多欄式特種日記賬）、分類賬簿、備查賬簿；按外表形式分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。

設(shè)計要求：適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點、適用會計報表編制的要求、簡明實用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務(wù)需要、賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作通盤考慮。

分類賬的設(shè)計：總分類帳的格式有三欄式、多欄式、對應(yīng)賬戶式、日記總賬式、以表代帳格式，明細分類賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、特殊格式。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。通過本章中案例題的分析，我掌握了各種記賬憑證和賬簿的具體應(yīng)用，理論聯(lián)系實際提高了我學(xué)習(xí)的積極性。

（4）會計報表的設(shè)計

-2-財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其它應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表、附注。

2、會計處理程序。

3、科學(xué)的會計指標體系：會計科目的設(shè)計。

設(shè)計原則：合法性、全面性、滿足企業(yè)經(jīng)濟管理的需要、會計科目名稱能明確地反映其內(nèi)容并簡明實用。

（三）會計控制系統(tǒng)設(shè)計

會計控制是企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部牽制：基本是以查錯防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對為手法，以錢賬物等會計事項為主要控制對象。

五、設(shè)計原則：合法性原則、權(quán)變性原則、內(nèi)部控制原則、成本效益原則、相對穩(wěn)定性原則。

六、會計制度設(shè)計程序

（一）組織準備階段：

1、確定設(shè)計的內(nèi)容和目的。

2、制定設(shè)計方案和設(shè)計規(guī)劃。

3、調(diào)查研究。

（二）設(shè)計階段：

1、擬定設(shè)計大綱。

2、進行設(shè)計。

（三）試行和修正階段：

1、試行階段。

2、修正階段。

七、設(shè)計方法：文字說明法、表格法、流程圖法。

以上只是我在企業(yè)會計制度設(shè)計課程中學(xué)到的一小部分，有關(guān)的很多知識還需要繼續(xù)學(xué)習(xí)，但是這門課程為我指明了學(xué)習(xí)的方法和學(xué)習(xí)方向，也讓我認識到以前專業(yè)學(xué)習(xí)中的不足，讓我受益匪淺。尤其是每次的課堂練習(xí)，不僅鞏固了知識，還讓我找到學(xué)習(xí)這門課程的樂趣。

經(jīng)過對《會計制度設(shè)計》的學(xué)習(xí)，我感覺這門課提高了我的觀察能力、認知能力、分析能力和創(chuàng)造能力。這是一門緊密聯(lián)系實際的課程，書中所述均是企業(yè)最基本的制度設(shè)計，讓我們在會計制度設(shè)計中掌握最基本的技能。不過我想如能列舉優(yōu)秀企業(yè)中具有特色的會計制度設(shè)計實例，以供借鑒，那就更好了。也許正如老師說的那樣，這門課程并不需要很多的時間對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程進行具體分析、講解，主要是通過學(xué)習(xí)，激發(fā)我們獨立思考、積極創(chuàng)新的能力，能夠針對不同單位量體裁衣，設(shè)計健全有效的會計制度，保證單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有序進行。

第二篇：會計制度設(shè)計學(xué)習(xí)心得

會計制度設(shè)計學(xué)習(xí)心得

通過對會計制度設(shè)計課程的學(xué)習(xí), 我對會計、會計工作流程和企業(yè)會計制度 都有了較深的了解, 尤其是對會計制度有了較全面、系統(tǒng)的了解。企業(yè)之所以成功, 與健全有效的會計制度是密不可分的, 從某種意義上說, 這也是企業(yè)致勝的 法寶之一。

本學(xué)期我們會計班開設(shè)了 《會計制度設(shè)計》 這門課程, 這是一門溫故而知新 的課程,是在以往所學(xué)會計課程基礎(chǔ)上的綜合。

本書主要講以下內(nèi)容:

一、會計制度定義

會計制度就是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認、計量、記錄、報告時必須遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱, 是從事會計工作的規(guī)范和標準。國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù) 院財政部門制定,包括:統(tǒng)一的會計核算制度;統(tǒng)一的會計監(jiān)督制度;統(tǒng)一的會 計機構(gòu)和會計人員制度;統(tǒng)一的會計工作管理制度。

二、會計制度設(shè)計定義

會計制度設(shè)計就是根據(jù)一定的理論、原則和會計法的規(guī)定并結(jié)合會計工作實 際,運用文字、圖表等形式對全部會計事務(wù)和會計處理手續(xù)以及會計人員的職責(zé) 進行系統(tǒng)規(guī)劃的工作,它是會計管理的重要組成部分。

三、設(shè)計的意義

(一)有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報告目標。(二)有利于企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)。(三)有利于提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果。(四)有利于提升企業(yè)核心競爭力。

四、設(shè)計的對象(一)會計組織系統(tǒng)設(shè)計

1、會計機構(gòu)的設(shè)置:(1)設(shè)計方式:根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要, 設(shè)置會計機構(gòu);在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會 計人員并指定會計主管人員;委托中介機構(gòu)代理記賬。

(2)會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)的分設(shè)與合設(shè):“一元制”和“二元制”兩種模式。(3)會計工作組織的核算形式:集中核算和非集中核算

集中核算:是指企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細核算、總分類核算、會計報表編制和有 關(guān)項目的考核分析等會計工作, 集中由廠級會計部門進行;其他職能部門、車間、倉庫的會計組織或會計人員, 只負責(zé)登記原始記錄和填制原始憑證, 經(jīng)初步整理, 為廠級會計部門的進一步核算提供資料。企業(yè)對外資金往來、物資購銷、債權(quán)債 務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由廠部財務(wù)會計科集中辦理。

第三篇：會計制度設(shè)計學(xué)習(xí)心得

會計制度設(shè)計學(xué)習(xí)心得

我是一名開放教育會計專業(yè)本科學(xué)生，在學(xué)習(xí)完《會計制度設(shè)計》這門課程后。說一下自己的學(xué)習(xí)心得。我認為，開設(shè)這門課程是非常重要和必要的。因為，會計制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，會計制度設(shè)計也是企業(yè)內(nèi)部管理制度設(shè)計的重要內(nèi)容。會計的管理職能是通過執(zhí)行會計原則，會計程序和會計處理方法，把內(nèi)部控制制度和會計核算有機結(jié)合來實現(xiàn)的。在我國，會計法、會計準則和會計制度屬于行政法規(guī)，對會計核算只是宏觀的和指導(dǎo)性的規(guī)范，而每個企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營特點和內(nèi)部管理控制的需要，在《企業(yè)會計制度》中選擇并設(shè)計一套符合自身特點的會計制度是非常必要的。所以，我覺得《會計制度設(shè)計》這門課程是非常重要的。以下，我通過幾個方面具體說一下學(xué)習(xí)這門課程的體會：

一、教材的特點

1．整體設(shè)計合理

我認為這本教材整體設(shè)計合理，前后順序得當(dāng)，第一章到第四章是基礎(chǔ)會計制度設(shè)計；第五章到第十三章為具體會計制度設(shè)計；第十四章為電算化會計制度設(shè)計，從理論到實際，從總體到具體，從淺顯到深入，與實際工作的流程也相近，所以，學(xué)起來說的非常順暢和連貫。

2．理論知識豐富

這本教材理論知識豐富，講解透徹，每一章都從本章節(jié)所涉及業(yè)務(wù)的內(nèi)容及特點開始，然后是設(shè)計目標內(nèi)部控制制度的設(shè)計，最后是具體核算的設(shè)計，這樣就讓我學(xué)會了一套方法，在以后設(shè)計到具體情況時可以靈活運用。

3．聯(lián)系實際緊密

這門課程在理論知識豐富的基礎(chǔ)上，也與實際聯(lián)系非常緊密。每一章節(jié)都介紹了具體內(nèi)容和方法，并有許多實際工作中能用到的單據(jù)、表格非常實用，使我在學(xué)習(xí)后，能夠在實際工作中，具體應(yīng)用。

二、對我實際工作的幫助

我是一名注冊會計師，主要從事審計工作。在對企業(yè)審計中，首先就要對其會計制度進行了解，對其內(nèi)容控制的有效性進行評估和判斷。在沒學(xué)習(xí)這門課程前，我在這方面的能力是比較欠缺的，總是對企業(yè)具體會計制度的應(yīng)用，對內(nèi)部控制合理性的判斷不夠準確，但在系統(tǒng)地學(xué)習(xí)完這門課程后，我覺得對我?guī)椭艽螅刮以趯嶋H工作中，針對不同企業(yè)不同的會計制度和內(nèi)部控制制度，總能有清晰的判斷，指出其不足和缺陷，使我的工作水平提高了，執(zhí)業(yè)水平也上了一個檔次。

三、不足之處

我覺得這門課程整體非常好：全面系統(tǒng)，突出重點，理論扎實，切合實際，但也存在一些不足之處，主要是沒有根據(jù)《企業(yè)會計準則》的變化，對具體實物的核算方法進行更新，比如說：

1．教材第218頁倒數(shù)第2行“以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，其投資成本應(yīng)當(dāng)以所放棄，非現(xiàn)金資產(chǎn)的經(jīng)評估確認的價值確定”，而根據(jù)《企業(yè)會計準則——投資》的規(guī)定：“以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本”，根據(jù)上述規(guī)定，教材219頁第3行“（3）”所述內(nèi)容也不成立；

2．教材第219頁倒數(shù)第9行“如果投資成本與應(yīng)享有的被投資單位所有者權(quán)益產(chǎn)生差額時，應(yīng)將其差額作為“長期股權(quán)投資，一股權(quán)投資差額”單獨反映，并按不超過10年的期限攤銷計入投資收益?！倍鶕?jù)《企業(yè)會計準則——投資》的規(guī)定，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按一定期限平均攤銷，計入損益；初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額，之間的差額，計入資本公積（股權(quán)投資準備）。”

3．教材第231頁倒數(shù)第4行“接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認的原價作為固定資產(chǎn)的原始價值，按評估確認的？值作為實收資本，差額作為累計折舊。而根據(jù)《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，“投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資各方確認的價值作為入賬價值”，且不用累計折舊科目；

4．教材第276頁倒數(shù)第8行“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在”資本公積“總賬賬戶下設(shè)置以下明細科目：（1）···（2）···（3）接受現(xiàn)金捐贈”，而根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，已不設(shè)置“接受現(xiàn)金捐贈”這一明細科目，接受的先進資產(chǎn)捐贈，在“資本公積”科目下單獨設(shè)置“其他資本公積”明細科目核算。

以上是我在學(xué)習(xí)完《會計制度設(shè)計》這門課程后的一些心得和體會，不足之處，望老師和同學(xué)們指導(dǎo)。

第四篇：會計制度設(shè)計

會計制度設(shè)計

邯鄲楓林閣酒店相關(guān)會計制度設(shè)計

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創(chuàng)于2002年4月16日，地處峰峰新市區(qū)太行東路，營業(yè)面積5000多平方米，可同時容納800多人同時就餐，同時有標準間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務(wù)酒店。

該酒店注冊資金1000多萬元，其中固定資產(chǎn)700多萬元，年營業(yè)額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經(jīng)理1人，大堂經(jīng)理1人，財務(wù)部經(jīng)理1人，會計1人，庫管1人，出納1人，前臺接待2人，前臺收銀2人，客房主管1人，服務(wù)員及保安數(shù)十人。該酒店以熱情周到的服務(wù)，甚為消費者滿意，因而營業(yè)收入連年攀升，成為當(dāng)?shù)夭惋嫎I(yè)的龍頭企業(yè)。

二、設(shè)計內(nèi)容

一、各相關(guān)崗位職責(zé)設(shè)計

依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)要求，該酒店設(shè)有如下財務(wù)崗位：

1、財務(wù)部經(jīng)理。負責(zé)酒店的財務(wù)工作，負責(zé)酒店會計核算及稅務(wù)核算工作，包括：組織酒店的經(jīng)濟核算工作，控制財務(wù)收支、統(tǒng)計報表、預(yù)算報表，控制各種固定資產(chǎn)的購置，負責(zé)督導(dǎo)財務(wù)人員的各種培訓(xùn)等。具體的工作職責(zé)如下：

（1）協(xié)助總經(jīng)理，貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟政策，財經(jīng)制度，財經(jīng)紀律和企業(yè)財務(wù)會計制度，貫徹酒店經(jīng)營方針、各項規(guī)章制度和領(lǐng)導(dǎo)決策，負責(zé)酒店資產(chǎn)財務(wù)部各項管理工作。

（2）建立健全酒店內(nèi)部財務(wù)管理制度，負責(zé)酒店的全面經(jīng)營核算，監(jiān)督資金管理、成本管理、利潤管理和財產(chǎn)管理，組織酒店的經(jīng)營活動分析，為酒店領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

（3）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策，分析市場環(huán)境和市場供求關(guān)系，擬定酒店預(yù)算原則和制度，并在報總經(jīng)理審批確定后，組織貫徹實施。定期向酒店總經(jīng)理提出預(yù)算和決算報告。

（4）擬定資產(chǎn)財務(wù)部內(nèi)部的組織機構(gòu)，提出各級主管人員的崗位職責(zé)，確定會計主管人員的人選，分配工作任務(wù)。監(jiān)督各級主管會計人員的工作，及時、準確地完成財務(wù)會計報表。

（5）組織財務(wù)收支核算工作，建立收入、成本、費用和利潤核算制度，收入、成本、費用、利潤和專題分析會計報表，保證各級核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設(shè)備和物質(zhì)采購計劃和酒店開支計劃，并在報總經(jīng)理批準后，監(jiān)督貫徹實施，維護酒店經(jīng)濟利益。

（7）審核賓館的收益報告和利益分配報告，監(jiān)督財稅計劃的貫徹實施，按期上交國家稅費，協(xié)調(diào)酒店與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系。

（8）與人力資源部合作協(xié)助總經(jīng)理根據(jù)本市酒店勞動市場變化情況制定每年工資及福利調(diào)整方案，做好人力預(yù)算。

（9）督促各責(zé)任會計及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

（10）抽查各責(zé)任會計根據(jù)收集完整的業(yè)務(wù)資料開具發(fā)票、送貨單、出入庫單。記錄每筆發(fā)票的重要要素內(nèi)容。按時編制報送公司規(guī)定的各種內(nèi)部報表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業(yè)務(wù)合同，各種牌照，許可證等。

2、會計的職責(zé)規(guī)范：處理酒店的財務(wù)工作，處理酒店會計核算及稅務(wù)核算工作，包括：處理酒店的經(jīng)濟核算工作，編制酒店的資產(chǎn)負債表，所有者權(quán)益變動表和利潤表，核算各種固定資產(chǎn)的購置。具體的職責(zé)要求如下：

（1）負責(zé)監(jiān)管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財務(wù)部經(jīng)理準確無誤地反映每月應(yīng)收帳款的余額和結(jié)算情況，并提出解決措施。

(2)審核應(yīng)收帳款帳單及相關(guān)資料，是否符合簽單掛帳手續(xù)。

(3）審核信用卡結(jié)算有關(guān)資料，及時與出納進行核對。

(4）隨時與前廳、前臺收銀加強信息往來，了解住店客人結(jié)算情況，協(xié)助前臺做好結(jié)算工作。

（5）對報銷原始憑證的合法性、真實性、完整性負責(zé)。有權(quán)對記錄不準確、不完整的原始憑證，要求更正、補充，不真實的原始憑證，不予受理，并報告財務(wù)部經(jīng)理。

（6）對酒店員工因公借款、報銷清算負責(zé)。嚴格按“財務(wù)報銷管理制度” 有關(guān)條款執(zhí)行。

（7）對有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，要做好保密工作、嚴守財務(wù)機密。除規(guī)定的檢查部門外，不得提供。對泄露財務(wù)機密的，除進行相應(yīng)處罰外，調(diào)離財務(wù)崗位等。

3、出納的工作職責(zé)：

（1）現(xiàn)金收入清點、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險柜中的現(xiàn)金袋一一打開，核對現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金袋上記錄金額是否一致。現(xiàn)金與現(xiàn)金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現(xiàn)款記錄編制程序

出納現(xiàn)款記錄表分為兩部分：第一部分是實收現(xiàn)款部分；第二部分是應(yīng)收現(xiàn)款部分。收入出納根據(jù)現(xiàn)金收入交收記錄簿上每個班次、每個收銀員實交現(xiàn)金數(shù)額一一填寫，并將財務(wù)部正式收據(jù)同時匯入此表中，該記錄表合計數(shù)為當(dāng)天應(yīng)存入銀行現(xiàn)金總數(shù)。

（3）每日現(xiàn)金收入記錄表編制程序

每日現(xiàn)金收入記錄表是在完成出納現(xiàn)款記錄表的基礎(chǔ)之上編制而成的。出納將財務(wù)部收入的正式收據(jù)順序排列起來，根據(jù)該記錄格式要求，對于付款單位、付款金額、票

號碼等內(nèi)容一一填寫，該表將作為財務(wù)部編制現(xiàn)金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日報表編制程序

銀行日報表是根據(jù)酒店在銀行開設(shè)不同的戶頭而設(shè)立的，根據(jù)實際存款情況，填制

銀行日報表。并定期與銀行對賬。

（5）現(xiàn)金支出報銷程序

酒店現(xiàn)金支出根據(jù)報銷憑單，由財務(wù)部經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理書面授權(quán)人審批后，方可在支出出納處領(lǐng)取現(xiàn)金。出納接到報銷憑單后，首先檢查簽字手續(xù)是否齊全，驗收手續(xù)是否完備，經(jīng)核實無誤后，方可承付現(xiàn)金。出納將當(dāng)天現(xiàn)金支出憑單匯總

后，送財務(wù)部經(jīng)理審批，經(jīng)審核無誤，開現(xiàn)金支票，補足備用金。

（6）登記現(xiàn)金日記賬程序

登記日記賬要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，逐筆登記。登記業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要要簡練，數(shù)字不得涂改。如發(fā)生登記錯誤時，應(yīng)采用正確更正方法進行補救，登記賬目時，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結(jié)?，F(xiàn)金賬余額為周轉(zhuǎn)金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長短款工作程序

經(jīng)財務(wù)部日審查明，收銀員實交現(xiàn)金額與電腦記錄一旦出現(xiàn)差異，則為長短款。出現(xiàn)長款時，要通過賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)入酒店營業(yè)外收入；出現(xiàn)短款時，由日審填寫短款報告，報送會計，會計督促本人寫出短款報告，并提出處理意見交財務(wù)部經(jīng)理。原則上短款一

律由個人或其相應(yīng)的部門賠償，開出財務(wù)部正式收據(jù)，沖銷其短款金額。

4、前臺收銀員的職責(zé)。

（1）將旅客分類（散客、團體、內(nèi)部招待等）及最新賬目記入相應(yīng)的登記單內(nèi)并注意保存。

（2）負責(zé)為結(jié)賬旅客收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費用。（3）核實賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現(xiàn)金或信用卡支付的費用后，每天下午4點左右根據(jù)相應(yīng)的住宿登記單填制營業(yè)日報表（已開發(fā)票）和交款單（未開發(fā)票）。然后交給出納。

5、前臺稽核人員。由前臺領(lǐng)班兼任。其工作職責(zé)如下：

（1）酒店的各報表與收人要一致，做到賬實相符。

（2）負責(zé)對收款進行督導(dǎo)。

（3）編制營業(yè)收入日報表，每日累計，進行每月匯總。

6、倉庫管理會計

建立物資帳目系統(tǒng)及控制程序。制定驗收貨物的控制程序，嚴格把好質(zhì)量關(guān)。

（1）對貨物的采購，進行市場調(diào)查，掌握物質(zhì)價格。做好信息工作，及時將有關(guān)資料信息反饋有關(guān)部門。做到依實物入庫，不得以票據(jù)入庫，做到賬實相符

（2）每月月底對庫房進行盤查，對上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報財務(wù)部經(jīng)理。

（3）各班及個人領(lǐng)用的一切財物，若損壞或丟失，按其用品價列表予以扣除，上報財務(wù)部經(jīng)理，財務(wù)扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時，要提早以書面形式向財務(wù)部經(jīng)理匯報、及時購進不能影響正常經(jīng)營。

二、內(nèi)部控制制度

餐飲企業(yè)，采購人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規(guī)范的企業(yè)采購人員吃拿卡的現(xiàn)象很多。所以對于酒店的采購流程的控制就顯得尤為重要。

應(yīng)制訂以下的采購內(nèi)部控制制度：

1、制定原材料的采購計劃和審批流程。廚師長或廚房部的負責(zé)人每天晚上根據(jù)本店當(dāng)天的經(jīng)營收支、物資消耗、儲備情況確定物資采購量，并填制采購單報送采購部門。采購部門制定采購計劃，報送財務(wù)部經(jīng)理并呈報總經(jīng)理批準后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴格的采購詢價報價體系。財務(wù)部可以設(shè)立專門的物價員，定期對日常消耗的原料、輔料等進行廣泛的市場價格咨詢，堅持貨比三家的原則，根據(jù)所收集的資料對物資采購的報價進行分析反饋，發(fā)現(xiàn)有差異及時督促糾正。對于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據(jù)市場行情每半個月公開報價一次，并定期召開定價會議。定價人員由使用部門負責(zé)人、采購員、財務(wù)部經(jīng)理、物價員、庫管人員組成，對供應(yīng)商所提供物品的質(zhì)量和價格兩方面進行公開、公平的選擇。對新增物資及大宗物資、零星緊急采購的物資，必須附有經(jīng)批準的采購單才能報賬。

3、建立嚴格的采購驗貨制度。庫存管理員對物資采購實際執(zhí)行過程中的數(shù)量、質(zhì)量、標準與計劃以及報價要進行嚴格的把關(guān)。對于不需要的超量進貨、質(zhì)量低劣、規(guī)格不符及未經(jīng)批準采購的物品有權(quán)拒收，對于價格和數(shù)量與采購單上不一致的及時進行糾正；驗貨結(jié)束后庫管員要填制驗收憑證，驗收合格的貨物，按采購部提供的單價，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗貨，并做記錄。對于外地或當(dāng)?shù)毓┴浬烫峁┑幕铛r品種，當(dāng)夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉(zhuǎn)死折價收購協(xié)議，并由庫管及海鮮池雙方簽字確認并報財務(wù)部。

4、建立嚴格的報損報丟制度。對于高檔海鮮酒樓經(jīng)常遇到的原材料、煙酒的變質(zhì)、損壞、丟失應(yīng)該制訂嚴格的報損報丟制度，并制訂合理的報損率，報損由部門主管上報財務(wù)部經(jīng)理，按品名、規(guī)格、重量填寫報損單，報損品種需由采購部經(jīng)理鑒定分析后，簽字報損。報損單每天匯總報總經(jīng)理。對于超過規(guī)定報損率的要說明原因。

5、嚴格控制采購物資的庫存量，根據(jù)經(jīng)營情況合理設(shè)置庫存量的上下限，如果庫存實現(xiàn)計算機管理可以由計算機自動報警，及時補貨；對于滯銷菜品，通過計算機統(tǒng)計出數(shù)據(jù)及時減少采購庫存量，或停止長期滯銷菜的供應(yīng)，以避免原材料變質(zhì)造成的損失。

6、建立嚴格的出入庫及領(lǐng)用制度。制訂嚴格的庫存管理出入庫手續(xù)，以及各部門原輔料的領(lǐng)用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調(diào)料、雜品等制訂不同的領(lǐng)用手續(xù)。

三、成本核算制度：

一、食品采購規(guī)定：

1食品供貨商由質(zhì)檢部確定，采購部可以提供供貨商參考，采取哪家價低，質(zhì)好用哪家，并保證送貨及時的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長確定簽字后交餐飲總監(jiān)崗位審閱簽字，然后交采購部根據(jù)上一日市場價預(yù)估定價，再報財務(wù)部核算確認預(yù)備金、最后報總經(jīng)理批準。在財務(wù)及總經(jīng)理審批過程中，將對采購價格及采購物品品種及數(shù)量進行審核。（在此過程中對于審批時間問題的解決，對于部分物品經(jīng)財務(wù)審批后，采購部即可以定貨，但對于價值大的物品，必須經(jīng)總經(jīng)理審批后或授權(quán)后方可定貨，具體由總經(jīng)理授權(quán)來定。）

二、餐廳廚房庫存管理要求，為了減少食品損耗及浪費，廚師長必須對庫房食品存放制定嚴格保管制度，并責(zé)任到庫管本人。對出現(xiàn)食品過期、或因為保存方式不當(dāng)?shù)仍蛟斐墒称窊p耗將追究個人責(zé)任。每月最后一天，出品部協(xié)助財務(wù)部對庫存食品進行盤點。

三、公關(guān)活動用餐必須具有主管人員審批即可進行招待活動，再報財務(wù)審核，報總經(jīng)理審批。在此審批過程中，財務(wù)部依據(jù)情況對活動，招待標準進行審核，并做出要求，嚴格控制成本支出，對超標支出，未經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)當(dāng)事主管要承擔(dān)相應(yīng)超出費用。對活動用料成本明細需經(jīng)活動主管人員簽子確認，費用依據(jù)具體情況將計入相關(guān)部門。

四、所有領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待活動一般按菜的標準成本，以據(jù)食品售價按銷售額的38%計算招待成本。

五、餐廳報財務(wù)部賬單要求全部具有賬單并附單（領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待賬單經(jīng)日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長制定標準定額成本，即將各種規(guī)格食品菜肴的投料配方編成表計算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監(jiān)簽字確認。對部分菜品由財務(wù)部、進行標準成本測試。

七、根據(jù)目標銷售市場，確定目標成本率。酒店根據(jù)所處的地理位置和自身特點，及當(dāng)?shù)厥袌龅南M對象，制定相應(yīng)的酒店目標銷售市場，然后按消費者的特點，確定酒店餐飲目標分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標銷售市場若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強日常核算，控制目標成本率。酒店目標成本率確定以后，餐飲總監(jiān)崗位和財務(wù)部就必須加強日常成本核算，及時檢查和監(jiān)督實際成本有否偏離目標成本，如果偏離成本，要查出原因，及時采取相應(yīng)措施給予調(diào)整。

九、做好成本分析，堵塞浪費現(xiàn)象。成本核算員計算出《餐飲成本日報表》后，分析餐飲各類營業(yè)實際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標分類成本率相符，如有偏差，應(yīng)及時找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準而引起成本率較高，應(yīng)做好出訪配料計量的監(jiān)督和復(fù)核。

（二）如因原材料進價變動引起成本率偏高，應(yīng)查明原材料進價變動是否正常，如正常應(yīng)及時調(diào)整菜價。

（三）如原材料存貨盤點不準和半成品計價有誤，應(yīng)及時糾正，制定正確的半成品計價標準。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費，引起成本率偏高，應(yīng)對責(zé)任人給予適當(dāng)處罰。

（五）同時對廚房的存貨情況進行分析，對存量較大、存儲時間較長的原材料要建議廚房少進或不進，對保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報告。每周召開一次成本分析會議，由采購員、廚房檔口領(lǐng)班、收貨員、成本核算員、廚師長、財務(wù)經(jīng)理參加。匯報在原材料采購、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強的地方。

（七）對餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進貨，防止原材料的積壓和浪費，提高原材料的利用率和新鮮度。同時可以及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，減少浪費，杜絕不正之風(fēng)，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎罰制度。

第五篇：會計制度設(shè)計

華天股份有限公司簡介

華天賓館位于上海市寶山區(qū)，為服務(wù)型企業(yè)。主要有客房80套，為四星級標準；有咖啡館、保齡球館、桑拿及屋頂網(wǎng)球場等娛樂設(shè)施。企業(yè)共有職工186人，根據(jù)賓館概況主要設(shè)置了以下組織機構(gòu)：董事長、總經(jīng)理、財務(wù)部、人事部、餐飲部、客房部、招商部、娛樂部、后勤保安部。1．總經(jīng)理辦公室：負責(zé)企業(yè)總體決策和管理。2．銷售部：負責(zé)對外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。

3．招商部：負責(zé)同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費。4．客房部：管理賓館客房業(yè)務(wù)。

5．娛樂部：負責(zé)管理保齡球等娛樂場所。

6．財務(wù)部：負責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財務(wù)報告。

7．后勤保安部：負責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持治安秩序。

8．工程部：負責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。9.人事部：負責(zé)企業(yè)人員的招聘與崗位分配。

1．財務(wù)部人員組成：財務(wù)總監(jiān)1人、會計2人、出納1人、擋案管理2人、成本核算員3 人

2.檔案的管理：每月月末將會計憑證等檔案裝訂成冊，作好封面入擋，財務(wù)部門建立會計目。

3.計核算流程：各部門自己指定人員負責(zé)收集該部門每天的原始憑證，編制銷售日報；由前臺收銀員編制編制收款日報，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報表在當(dāng)日工作結(jié)束時交于財務(wù)部，由會計入賬。

華天股份有限公司會計制度

會計制度是國家管理會計工作的規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是經(jīng)濟活動正常運轉(zhuǎn)的重要條件，是企業(yè)內(nèi)容管理系統(tǒng)規(guī)章的分支。

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范公司會計核算，真實、完整地提供會計信息，保證會計信息質(zhì)量，加強財務(wù)管理，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條 本制度適用于“華天股份有限公司”，公司財務(wù)行為，應(yīng)遵守國家的法律法規(guī)和本制度，并建立健全財務(wù)核算體系，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第三條 公司填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第四條 會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

第五條 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱為會計中期。

第六條 公司財務(wù)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第七條 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的

可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第八條 公司各部門會計記賬均采用借貸記賬法。第九條 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

第二章 會計人員及崗位職責(zé)

第一條 公司負責(zé)人對本單位財務(wù)管理的建立健全和有效實施及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責(zé)。

第二條

公司設(shè)立財務(wù)總監(jiān)職位，財務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務(wù)會計工作，對全系統(tǒng)的財務(wù)會計工作負責(zé)。負責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)管理和活動，監(jiān)督財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀律，制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀律的事項。負責(zé)搞好全系統(tǒng)財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財會人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。對各級財務(wù)人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準后執(zhí)行。第三條 公司會計負責(zé)編制公司匯總報表及財務(wù)分析工作。負責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤?？己烁鲗嶓w日常上報公司財務(wù)的各項工作的完成時間及效果。督促各實體與公司往來賬會計對賬。配合財務(wù)經(jīng)理調(diào)度公司貨幣資金。負責(zé)對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。負責(zé)公司簽訂合同的保管工作。督促各公司會計完成本職工作。在財務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。認真完成上級交辦的其他工作。

第四條 出納人員按照國家財會法規(guī)、公司財會制度的有關(guān)規(guī)定，認真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)審核無誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時根據(jù)銀行存款對賬單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整，做到與銀行對帳單相符。登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯及時查清更正。認真審查臨時借支的用途、金融和批準手續(xù)，嚴格執(zhí)行市內(nèi)采購領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報銷期限。正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給會計登帳。配合對應(yīng)收款的清算工作。嚴格審核報銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費用報銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到合法準確、手續(xù)完備、單證齊全。不開遠期支票和空頭支票。核算人事部提供的薪金發(fā)放名冊，按時發(fā)入公司職工的工資、獎金。負責(zé)及時、準確解繳各種社會統(tǒng)籌保險、公積金等基金的工作。負責(zé)妥善保管現(xiàn)金、有價證券、有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊、報表等會計資料的整理、歸檔工作。負責(zé)掌管公司財務(wù)保險柜。完成財務(wù)經(jīng)理臨時交辦的其他工作。

第五條 成本會計負責(zé)抽查廚房原材料、倉庫材料和吧臺商品的盤點情況。月底組織統(tǒng)一進行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點，并負責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理。月底將各部門領(lǐng)用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發(fā)料單相核對，確保成本核算的真實性。及時核算每周、每月的原材料成本率，如發(fā)現(xiàn)指標波動幅度較大，上報財務(wù)負責(zé)人。及時完成成本項目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關(guān)科目與總賬核對。負責(zé)對廚房核算員、倉庫保管員進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。及時與保管員、核算員、廚師長、膳食部經(jīng)理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。第三章 會計科目

（一）會計科目

庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、累計折舊、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金、其他應(yīng)付款 營業(yè)收入、營業(yè)稅金、實收資本、分配利潤、本年利潤、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入、應(yīng)收利息

（二）科目說明 現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不記入本科目。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)，現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。

銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。

二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

應(yīng)收帳款

一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)收款項。

企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)算款，也在本科目核算。

二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收帳款時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；經(jīng)營業(yè)務(wù)完成與其他單位結(jié)算時，借記本科目，貨記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補付結(jié)算款，作相反分錄。

企業(yè)收到港澳地區(qū)或國外旅行社、飯店等預(yù)付的費用時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結(jié)算旅游費用時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補付結(jié)算款，作相反分錄。

第四章 會計憑證及會計賬簿

第一條 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任并作為記賬依據(jù)的書面證明。公司對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會計憑證。

第二條 原始記錄是記載經(jīng)濟活動及其他經(jīng)營活動情況相關(guān)信息的初始載體。公司對發(fā)生每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得合法、真實、準確的原始記錄。公司根據(jù)需要可以自制原始憑證，內(nèi)部自制的憑證必須有填制人、審核人簽名(章)。對于外來原始憑證，必須具備的基本要素：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱及填制人姓名；出具單位蓋章及經(jīng)辦人簽名(章)；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、數(shù)量、單價、金額。各種原始憑證的格式、內(nèi)容、傳遞、匯集、反映要做到真實、完整、清晰、及時。提供(或經(jīng)辦)原始記錄的單位或個人要對原始憑證的真實合法性承擔(dān)責(zé)任。各種原始憑證應(yīng)由專人負責(zé)妥善保管，使用原始記錄應(yīng)經(jīng)有關(guān)負責(zé)人同意。原始記錄的提供者及使用者均不得變造、涂改記錄。第三條 記賬憑證采用通用記賬憑單，記賬憑證所涉及的內(nèi)容必須填寫齊全，即內(nèi)容

正確，摘要簡單明了；所附的原始憑證以自然張數(shù)為準；合計金額大寫。記賬憑證應(yīng)根據(jù)每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或若干張同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證匯總后填制。盡量避免出現(xiàn)多借多貸的記賬憑證。

第四條 記賬憑證的編號按月按日先后順序排列。如果使用兩張以上記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分數(shù)形式編制分號。

第五章 會計檔案管理

第一條 公司的會計檔案包括：

1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、其他。

2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、其他會計賬簿。

3.財務(wù)報告類：月度、季度、財務(wù)報告，各會計報表、附表、附注及文字說明等

4.其他：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。

第二條 公司會計檔案的保管。財務(wù)部應(yīng)有專人負責(zé)保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，按順序立卷登記有效。會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，其中，會計憑證類為15年，總賬類為15年，明細賬15年，現(xiàn)金和銀行存款類15年，輔助賬簿15年，固定資產(chǎn)卡片5年，月度、季度財務(wù)報告3年，財務(wù)報告永久，會計移交清冊15年，會計檔案保管清冊永久。第三條 會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。

第四條 會計檔案的借用。財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準證明，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)制時，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準，并限期歸還。

第六章 會計核算組織程序

第一條 采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

第二條 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一般程序：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)收、付憑證逐筆等級現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證。根據(jù)匯總記賬憑證等級總分類賬。期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。第三條 匯總記賬憑證組織程序圖 原始憑證→收款憑證→匯總收款憑證

→付款憑證→匯總付款憑證 →→總分類賬

→轉(zhuǎn)賬憑證→匯總轉(zhuǎn)賬憑證 →→會計報表

→現(xiàn)金及銀行存款日記賬

→→明細分類賬 第七章 財務(wù)報告 第一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。

第二條 公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會計事務(wù)。

第三條 記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率折算。第四條 公司主要的會計報表有如下幾種： 1.資產(chǎn)負債表（年、季、月）； 2.利潤表（年、季、月）； 3.現(xiàn)金流量表（）；

4.股東權(quán)益增減變動表（）； 5.附表

第五條

會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）不符合會計核算基本前提的說明；

（二）重要會計政策和會計估計的說明；

（三）重要會計政策和會計估計變更的說明；

（四）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；

（五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；

（六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；

（七）企業(yè)合并、分立的說明；

（八）會計報表中重要項目的明細資料；

（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

第六條 報表編制的時間要求：各實體報表于每月29日下午前報公司財務(wù)，公司匯總報表于每月1日前編制完成。

第七條 報表編制程序和質(zhì)量要求：由各實體財務(wù)先編制，報公司財務(wù)匯總。會計報表根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿紀錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

第八條 公司及各實體報表須加封面，封面上加蓋單位財務(wù)章、法人章、財務(wù)負責(zé)人章、制表人章并注明日期。會計報表上須加蓋單位財務(wù)章、法人章、財務(wù)負責(zé)人章、制表人章。