第一篇：內(nèi)部審計培訓(xùn)班學習心得感悟

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內(nèi)部審計培訓(xùn)班學習心得感悟

作為審計工作人員，我們要查好每一筆帳，做好每一次記錄，同時需要不斷學習，不斷進行培訓(xùn)。下面小編帶來的是內(nèi)部審計培訓(xùn)班學習心得感悟。

9月16日至9月21日在浪漫之都美麗的**，參加了中國內(nèi)部審計協(xié)會舉辦的《現(xiàn)代內(nèi)部審計培訓(xùn)班》，這次培訓(xùn)重點學習了《基本建設(shè)項目審計實務(wù)》《企業(yè)內(nèi)部審計工作實踐》《機器人流程自動化RPA》《數(shù)字化助力內(nèi)審轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新》《經(jīng)濟責任與經(jīng)濟責任審計》等課程，通過專家深入淺出的講解，我們不僅了解到目前審計的現(xiàn)狀、今后審計職能的轉(zhuǎn)變以及大數(shù)據(jù)下對風險的洞察及管控，同時也在學習中提升了自我，審計理念和知識結(jié)構(gòu)進一步得到更新，真是收獲頗多，受益匪淺。

1、內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營管理，它通過運用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。

多年來我從事的都是財務(wù)工作，對審計的業(yè)務(wù)知識知之甚少，通過這次學習，我認識到一定要嚴格按照審計規(guī)定，深入具體做好審前調(diào)查工作，科學合理確定重要性水平，認真評估審計風險，做好審計底稿，客觀公正地出具審計報告，最大限度地防范企業(yè)發(fā)展過程中的各種風險。

2、內(nèi)審工作新動向：十九大確定，審計要成為監(jiān)督懲防腐敗的利器，對內(nèi)部審計提出了新要求。離任審計向任中審計轉(zhuǎn)變，財務(wù)

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審計向內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)變；以往的經(jīng)濟責任審計主要關(guān)注的是經(jīng)濟方面，今后經(jīng)濟責任審計不僅要審計經(jīng)濟責任方面，還要關(guān)注政治責任和廉潔自律方面。審計新動向要求我們清楚了解國家政策規(guī)定，充分掌握各方面知識，才能更好地開展工作。

3、審計要以風險為導(dǎo)向，以預(yù)防為主，不僅要實事求是查清問題，也要澄清問題，更要關(guān)注企業(yè)是否存在重大風險、企業(yè)未來的發(fā)展后勁如何，預(yù)防舞弊，揭示舞弊，促進企業(yè)進行風險管理和內(nèi)部控制管理，完善治理，實現(xiàn)企業(yè)的價值，不僅要看到目前的問題和風險，更要擁有未來解決問題的能力。

4、要充分運用高科技、大數(shù)據(jù)為今后審計工作提供必要的手段。盡管RPA目前距離我們還有點遠，但這是社會發(fā)展的必然。我們要緊跟時代步伐，今后在各類管理軟件都運用起來、各方面條件成熟的情況下充分利用審計軟件平臺，建立完善單位的風險點評估庫，利用評估庫及大數(shù)據(jù)等先進手段來進行內(nèi)部控制，管控風險，使企業(yè)能合法合規(guī)經(jīng)營治理。

通過這次培訓(xùn)學習，我深感自己知識面狹窄，需要學習的東西還很多，今后不僅要學習大量的國家法律法規(guī)，還要學習新技術(shù)新技能，掌握現(xiàn)代化的高科技手段作為審計的輔助手段，以防范風險，把學到的新知識新技能應(yīng)用到審計工作中去，努力在審計理念、審計內(nèi)容、審計技術(shù)和審計方法等方面下功夫，努力創(chuàng)新，力爭在今后的審計工作中有所突破，有所收獲。

第二篇：培訓(xùn)班學習心得及感悟

從提高“思考力、執(zhí)行力和創(chuàng)造力”

談“謀劃、落實、總結(jié)”

---培訓(xùn)班學習感悟

按照市局安排，我于 年 月份在揚州參加了中共國家稅務(wù)總局黨?！暗谑诘囟愊到y(tǒng)科級領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力提升培訓(xùn)班”，學習了團隊建設(shè)、政治經(jīng)濟理論、行政管理與領(lǐng)導(dǎo)能力、稅收業(yè)務(wù)等培訓(xùn)模塊，具體包括當前宏觀經(jīng)濟形勢與政策分析、管理者有效溝通技巧、管理理論前沿及其在稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)用、提升領(lǐng)導(dǎo)者的執(zhí)行力、認識和把握領(lǐng)導(dǎo)規(guī)律、領(lǐng)導(dǎo)者心理問題調(diào)適、稅務(wù)行政執(zhí)法風險與瀆職犯罪防范、稅源管理與稅收收入分析、領(lǐng)導(dǎo)儀態(tài)訓(xùn)練等內(nèi)容。這些培訓(xùn)內(nèi)容緊密結(jié)合當前張掖地稅“人才興稅、管理強稅、信息管稅”和稅務(wù)文化建設(shè)的現(xiàn)實需要，具有很強的針對性，又與個人的職業(yè)生涯緊密相關(guān)，同時把現(xiàn)代管理科學的理論前沿與稅務(wù)工作環(huán)環(huán)相扣、絲絲入微，極富理論的前瞻性和工作的指導(dǎo)性。這次培訓(xùn)，聆聽了專家教授對管理科學前沿理論精辟的講解，有機會與專家教授進行了探討與交流，在與智者的對話中啟迪了思維、更新了觀念、開闊了視野、收獲了知識、提升了水平。參加培訓(xùn)的時間雖然短暫，但留下了很多思考，很多感悟，有待在工作、學習、生活中付諸實踐，去品味和感受其中的真諦。下面，就從提高“思

這樣說，“謀劃、落實、總結(jié)”是管理理論在張掖地稅的一項完美實踐；領(lǐng)導(dǎo)者掌握“謀劃、落實、總結(jié)”的工作方法并付諸實踐的過程，就是提高其“思考力、執(zhí)行力、創(chuàng)造力”的過程；領(lǐng)導(dǎo)者要做好“謀劃、落實、總結(jié)”各環(huán)節(jié)的工作，就要不斷提高“思考力、執(zhí)行力、創(chuàng)造力”。

二、把握全局善謀劃，不斷提升思考力。謀劃是對一件事情或工作的事先預(yù)見和計劃，謀劃的高度與深度將直接決定結(jié)果，謀劃決定的是方向性的問題。不謀長遠者不足以謀一時，不謀全局者不足以謀一隅?！吧钪\遠慮”是領(lǐng)導(dǎo)者決策力的深層表現(xiàn)，也是其決策力能正確運用的基礎(chǔ)。從思考力角度說，“深謀遠慮”實質(zhì)是深度思維，體現(xiàn)的是戰(zhàn)略思維能力。我們必須要加強這方面的修煉，可以幫助增強全局觀念，既洞察全局、謀劃全局，又把握全局、服從全局，學會“彈鋼琴”，下好“一盤棋”；增強長遠觀念，正確處理好眼前利益與長遠利益的關(guān)系，堅持抓當前、干長遠、謀未來，走可持續(xù)發(fā)展之路；增強統(tǒng)攬全局、協(xié)調(diào)各方的能力，增強精心布局、全面安排的能力，增強超前思考、謀劃在先的能力。市局黨組近年來提倡領(lǐng)導(dǎo)干部“學哲學、用哲學”也是為了提高辯證思維能力，通過提高對工作的謀劃能力來達到提升“思考力”。我們張掖地稅地理上地處西北內(nèi)陸欠發(fā)達地區(qū)，經(jīng)濟稅源相對匱乏，因此我們就更加需要“跳出地稅看地稅”，更加需要用超常規(guī)的戰(zhàn)略思維和“大格局”的眼光來謀劃地稅工作，在不斷的謀劃中提升思考力，做到“腦子清爽，心中明白”，把學習、思考和實踐有機

是“回頭看”，看由過程到結(jié)果得出什么樣的結(jié)論，同時在得出結(jié)論的過程中找出經(jīng)驗教訓(xùn)、生發(fā)新的思維、作出新的謀劃?？偨Y(jié)是謀劃的前提，是謀劃的開始，是創(chuàng)造的起點。在前行的道路上，堅定的信念與毅力固然重要，但還需要我們進行不斷地總結(jié)，要勤于總結(jié)、善于總結(jié)、精于總結(jié)，總結(jié)的過程本身就是對執(zhí)行過程的分析與研究，也是再思考，再謀劃的過程。養(yǎng)成善于總結(jié)的習慣，可以使我們及時發(fā)現(xiàn)問題，修正偏差，盡可能少走彎路。對個人而言，每日三省吾身，總結(jié)自己的今天與昨天相比，謀劃明天該怎么干？對一個單位或系統(tǒng)而言，精于總結(jié)，總結(jié)成績和經(jīng)驗?zāi)軌蚴箞F隊的成員產(chǎn)生成就感，激勵自豪感和榮譽感，總結(jié)工作中的薄弱環(huán)節(jié)與偏頗，有利于找出落實執(zhí)行過程中的問題與不足，在總結(jié)與比較中尋找到了差距進而產(chǎn)生進取意識，發(fā)現(xiàn)了問題找到了不足，也就找到了下一步該“如何走”，怎么樣才能避免不會重蹈覆轍犯同樣的錯誤。我們市局黨組這些年強調(diào)領(lǐng)導(dǎo)干部要增強“總結(jié)意識”，成績要總結(jié)足，不足更要找得準，總結(jié)是為了更好的創(chuàng)新，我們的工作不能因循守舊，這些年省市局大力強調(diào)創(chuàng)建“亮點”工程，就是充分發(fā)揮團隊成員的智慧，總結(jié)經(jīng)驗，“以點帶面”，不斷推進工作創(chuàng)新，從而打造特色、呈現(xiàn)亮點，形成他人難以企及的比較優(yōu)勢。創(chuàng)新是永恒的主題，作為領(lǐng)導(dǎo)干部，如果能不斷地加強思考力的修煉，勤于學習、善于思考，創(chuàng)新的潛力就會得到激活，創(chuàng)新的動力就會得到激發(fā)，其工作的層次和品位可能會更高一些，其事業(yè)發(fā)展的思路就會更清一些，其考慮問題

第三篇：中青年干部培訓(xùn)班學習心得感悟

緊張又充實的一周學習生活結(jié)束了，感慨頗多。培訓(xùn)，不僅是知識的沉淀、升華和再融合，更是心智模式、思維視野的重塑再造。這一周，我們有幸聆聽了市委書記“革命理想高于天”“戰(zhàn)鼓陣陣催征人”“寶劍鋒從磨礪出”的諄諄教誨，學習了第一單元習近平新時代中國特色社會主義思想的課程內(nèi)容，總體上有這樣四個感受：

一是感受了溫暖。__在開學典禮上指出，這次集中脫產(chǎn)培訓(xùn)，人員規(guī)模之大、培訓(xùn)時間之長，近年來是沒有的。市委專題研究了參訓(xùn)名單和培訓(xùn)課程，市委組織部派出三名處長全程跟班服務(wù)，市委黨校提供了良好的學習和生活條件，這些都讓我們深切感受到了組織對我們年輕干部的關(guān)心愛護。我們一定要珍惜這次難得的機會，務(wù)求學有所思、學有所悟、學有所獲、學以致用，絕不辜負市委、市政府的殷切期望。

二是理清了邏輯。市委黨校7位老師以及__市委黨校的__老師，從不同角度對習近平新時代中國特色社會主義思想進行了脈絡(luò)清晰的講解。各位專家教授對新思想的內(nèi)容和精神有著精準的把握，既做到了宏觀層面的凝練概括，又做到了微觀層面的“落細落小”，獨到的見解、精辟的闡述、風趣的語言，給我們帶來了一場場知識盛宴，讓大家耳目一新，也真正實現(xiàn)了“走心入心”、弄懂弄通、受益匪淺。比如，__老師將新思想精華凝練為兩個核心內(nèi)容和一把“金鑰匙”，為我們學習新思想提供了新的維度;袁曉妹老師提出了“兩個堅持”“四個以”“5+2總體布局”，高度概括了習近平關(guān)于黨的建設(shè)重要論述;唐震老師、崔新進老師、施展老師以具體的案例闡述了習近平關(guān)于社會主義文化建設(shè)、社會建設(shè)、全面依法治國等方面的重要表述，“見微知著”。

三是堅定了自信。作為全世界最注重理論指導(dǎo)和理論建設(shè)的政黨，共產(chǎn)黨人從來不屑于隱藏自己的立場和觀點，共產(chǎn)黨人的立場就是人民的立場，共產(chǎn)黨人的初心和使命就是“為中國人民謀幸福，為中華民族謀復(fù)興”，人民幸福、民族復(fù)興這一偉大工程的踐行必須有先進的、科學的理論作為指導(dǎo)。幾位老師都提到，習近平新時代中國特色社會主義思想，是對馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學發(fā)展觀的繼承和發(fā)展，是馬克思主義中國化最新成果，是黨和人民實踐經(jīng)驗和集體智慧的結(jié)晶。雖然發(fā)展不平衡不充分的問題仍然存在，雖然與世界一流水平還有不小的差距，但是近些年來，我國的社會主義建設(shè)取得的巨大成就昭示著偉大的力量。我們在各方面所取得的舉世矚目的成就、世所罕見的經(jīng)濟快速發(fā)展奇跡和社會長期穩(wěn)定奇跡，都在于我們“舉對了旗，走對了路”，也更加堅定了我們行穩(wěn)致遠的信心，讓我們進一步增強了“四個自信”。

四是觸及了靈魂。__老師提到，某省委書記在被紀委監(jiān)委留置、學習《黨章》時深刻反省，除了入黨時研讀過《黨章》外，再也沒有學習過，朱老師的發(fā)問振聾發(fā)聵、直擊心靈：省委書記尚且如此，縣委書記呢?普通黨員呢?由此反思自己，雖然總體上對黨的理論尤其是習近平新時代中國特色社會主義思想有著較為系統(tǒng)的認知和比較準確的把握，但通過這次學習，愈加深切地感受到新思想的博大精深，愈加感受到厚重的真理味道、理論味道、實踐味道，也愈加感到自己在學懂弄通做實上還存在很大差距，掌握新思想的精髓還不夠透徹，運用科學理論推動解決實際問題還不夠嫻熟，在學深悟透、篤信篤行還要下更大功夫。徐書記要求的“革命理想高于天”、王巍老師講解的習近平關(guān)于政治建設(shè)的重要論述，更是讓我對“兩個維護”作為我們黨最重要的政治紀律政治規(guī)矩認識更加深刻，也受到了一次深刻的思想洗禮和嚴格的黨性錘煉。

“黑發(fā)不知勤學早，白首方悔讀書遲?！蓖瑢W們，讓我們惜時如金、孜孜不倦，心無旁騖、靜謐自怡，敬終如始、守正創(chuàng)新，向著成為“狼性”干部的目標堅毅前行。

第四篇：【感悟】現(xiàn)代內(nèi)部審計培訓(xùn)心得體會

【感悟】現(xiàn)代內(nèi)部審計培訓(xùn)心得體會

原創(chuàng)： 李昭

8月13日-16日，在總部的支持下我有幸參加了內(nèi)審協(xié)會組織的《現(xiàn)代內(nèi)部審計培訓(xùn)》。本次培訓(xùn)分為內(nèi)審在內(nèi)控中的定位與作用、基建項目審計實務(wù)、大數(shù)據(jù)環(huán)境下的IT審計發(fā)展和應(yīng)用以及內(nèi)部審計的最新發(fā)展四個主題。通過學習，了解了近幾年國家對內(nèi)審工作的重視和未來發(fā)展趨勢，獲益良多。

一

善用內(nèi)部控制助力企業(yè)價值提升

目前，內(nèi)部控制已從反舞弊需求提升到內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)主體一體化的管理需求。在對內(nèi)控基本概念的理解基礎(chǔ)上，通過多維度視角提升對內(nèi)控的認識高度，旨在達到“增加公司價值”的作用。同時，隨著管理水平的持續(xù)提高，內(nèi)部審計的作用不應(yīng)限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防和事中控制，對企業(yè)進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題，降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

二

大數(shù)據(jù)環(huán)境下IT審計技術(shù)變革勢在必行

IT技術(shù)是大數(shù)據(jù)環(huán)境下國家倡導(dǎo)的技術(shù)變革趨勢，內(nèi)部審計也應(yīng)順應(yīng)時代的發(fā)展創(chuàng)新審計技術(shù)與方法。通過學習，了解到傳統(tǒng)審計、計算機輔助審計和信息系統(tǒng)審計之間的區(qū)別。精彩的案例分享讓大家了解到企業(yè)之外現(xiàn)代信息科技的在審計中的應(yīng)用，認識到大數(shù)據(jù)環(huán)境下IT審計在未來審計工作中的場景應(yīng)用。結(jié)合目前西北區(qū)審計項目多、人員少的現(xiàn)狀，更認為審計技術(shù)的創(chuàng)新及盡快落地勢在必行。

三

審計署11號令為內(nèi)審工作保駕護航

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（11號令）的出臺，預(yù)示著我國內(nèi)部審計制度的建立完善和我國內(nèi)部審計工作的整體發(fā)展進入了一個新的發(fā)展階段。為在黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，從立法角度保證內(nèi)審更優(yōu)的工作環(huán)境，提高職能站位。

11號令不僅對內(nèi)部審計從業(yè)人員提出了新的要求，也強化了組織內(nèi)部管理層和黨委會在審計工作中的管理作用，在后期的工作中也會爭取在合適的場合將11號令的內(nèi)容在組織內(nèi)部進行宣導(dǎo)，為內(nèi)部審計的發(fā)展提供了組織保障。新時代的內(nèi)部審計，日后工作更需要明確審計思路，關(guān)注組織重大風險，以風險為基礎(chǔ)開展審計工作，提升內(nèi)部審計在組織中的職能地位。

通過本次理論和案例知識的學習，讓我對內(nèi)審的發(fā)展有了全面的了解和認識，為日后的審計工作提供了理論依據(jù)，明確了如何應(yīng)用審計更好地服務(wù)企業(yè)，學習內(nèi)容引人思考，使我日后的業(yè)務(wù)工作真正獲益。同時也讓我對從事審計工作有了更深的榮譽感和使命感。

西北審計部 李昭

第五篇：內(nèi)部審計

企業(yè)集團內(nèi)部審計

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團內(nèi)部審計的職能，企業(yè)集團內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計模式 【正文】

隨著經(jīng)濟體制改革，我國市場經(jīng)濟的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團的管理階層增多，為企業(yè)集團內(nèi)部審計的出現(xiàn)的客觀條件。在集團公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對所有員工，下級經(jīng)營者管理者對上級經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟責任，因此，集團內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟責任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團內(nèi)部審計歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計人員及相關(guān)課題的學者，為企業(yè)集團的健康發(fā)展、企業(yè)集團內(nèi)部審計學術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計對企業(yè)集團的經(jīng)營業(yè)績估評，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨

內(nèi)部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統(tǒng)，與財務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時加強監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴格的內(nèi)部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F(xiàn)階段，查處錯誤及舞弊已經(jīng)得到集團的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內(nèi)部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務(wù)評價與非財務(wù)評價，確保評價的科學性與客觀性。財務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習慣，已經(jīng)成為進行任何財務(wù)評價的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調(diào)動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計后的財務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計通過關(guān)注以下幾點來實現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時，各部門的費用預(yù)算應(yīng)有費用支出明細清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴肅性又要有科學性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會更加貼近實際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會更加嚴肅、科學，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團內(nèi)部審計的職能

關(guān)于內(nèi)部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評價職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計人員對經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督。內(nèi)部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計機構(gòu)是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內(nèi)部審計可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業(yè)績。評價職能表現(xiàn)為對單位的計劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟活動或單位整體經(jīng)濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

三、企業(yè)集團內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團審計的重點側(cè)重于財務(wù)審計

內(nèi)部審計經(jīng)歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務(wù)審計，第二階段為業(yè)務(wù)審計，第三階段為管理審計。我國企業(yè)集團的內(nèi)部審計的發(fā)展是從財務(wù)審計開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團的內(nèi)部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計工作人員多數(shù)是財會人員，對檢查財務(wù)收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團，大多已經(jīng)實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運用計算機技術(shù)是企業(yè)集團內(nèi)部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團內(nèi)部審計人員必須掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、微型計算機、審計應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計算機業(yè)務(wù)骨干。集團內(nèi)部審計的計算機業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計算機審計軟件，培訓(xùn)其他審計人員使用技術(shù)計算機審計軟件等。而我國

目前集團的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏計算機信息技術(shù)方面的人才。

集團內(nèi)部審計由財務(wù)審計向經(jīng)營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團內(nèi)部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗。因此企業(yè)集團內(nèi)部審計的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

商品化時代的到來，使得企業(yè)集團的規(guī)模不斷擴大，集團的組織機構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計技術(shù)，已不適應(yīng)對各責任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當性做出科學的評價。于是對企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展趨勢的三點看法：

（一）審計技術(shù)發(fā)展趨勢現(xiàn)代化

辦公自動化和經(jīng)濟信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標志，特別對大型企業(yè)集團來說基本都已經(jīng)實現(xiàn)了計算機信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計算機技術(shù)為標志的自動審計，審計人員就必定需要開發(fā)新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟方面的業(yè)務(wù)進行審計。集團內(nèi)部審計人員如果不能掌握計算機為基礎(chǔ)的審計系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對集團內(nèi)部審計現(xiàn)代化的要求。

（二）集團內(nèi)部審計的范圍逐步擴張

企業(yè)集團內(nèi)部審計的范圍隨著企業(yè)集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領(lǐng)域，如兼并審計，其定義是集團內(nèi)部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統(tǒng)財務(wù)審計有較大差異，審計要在短期內(nèi)，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財務(wù)資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團內(nèi)部審計的重點由單純的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計，及集團內(nèi)部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內(nèi)部審計的專業(yè)要求提高，而集團內(nèi)部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內(nèi)部審計，適應(yīng)企業(yè)集團發(fā)展的需要，集團內(nèi)部審計充分利用集團的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內(nèi)部審計的接軌

內(nèi)部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風險并且有效率地，經(jīng)濟地達到組織的目標和目的。

目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團，這些企業(yè)的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內(nèi)部審計的要求與國際化企業(yè)標準趨同。對西方企業(yè)內(nèi)部審計的成熟的經(jīng)驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內(nèi)部審計相比較更多地受政治經(jīng)濟環(huán)境的影響，對西方經(jīng)驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團內(nèi)部審計更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌，從企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。

五、適合我國當前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置

目前，我國企業(yè)集團內(nèi)部審計的組織形式一般有： ａ董事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計部門可以對財務(wù)經(jīng)理負責，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對預(yù)算委員會(財務(wù)總監(jiān))負責，負責監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對總經(jīng)理負責，負責監(jiān)督預(yù)算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會設(shè)立專門的審計委員會，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門，通過內(nèi)部審計部門來監(jiān)督整個管理層。采用前兩種方式的集團內(nèi)部審計機構(gòu)具有較強的獨立性，獨立性是內(nèi)部審計的基本特征，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性強能更好地開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構(gòu)獨立，垂直管理即企業(yè)審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，必須由集團審計部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領(lǐng)導(dǎo)一定時間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內(nèi)，提請主管領(lǐng)導(dǎo)安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認真對其進行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計部門進行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預(yù)算管理的情況下，審計部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時跟進，以加強對預(yù)算的監(jiān)督。

參考文獻：

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