第一篇：中山大學(xué)精品課程——基礎(chǔ)會計學(xué)教案8

中山大學(xué)管理學(xué)院《基礎(chǔ)會計學(xué)》課程開發(fā)組

《基礎(chǔ)會計學(xué)》授課教案

第8將 會計報告

一、教學(xué)目的及要求

1.了解會計信息以何種方式傳遞給使用者； 2.掌握工作底表的編制與運用；

3.掌握利潤表的結(jié)構(gòu)原理和基本編制方法； 4.掌握資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)原理和基本編制方法； 5.掌握現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理和基本編制方法； 6.掌握表外披露的形式和內(nèi)容。

二、學(xué)時安排 會計專業(yè)：9學(xué)時 非會計專業(yè)：6學(xué)時

三、授課內(nèi)容

引子

《孫子·謀攻篇》中說：“知己知彼，百戰(zhàn)不殆；不知彼而知己，一勝一負；不知彼，不知己，每戰(zhàn)必殆?！?/p>

問題：企業(yè)如何做到知己知彼？

1.概述

會計信息以何種形式傳遞給使用者？

會計報告:既包括會計主體對外提供的財務(wù)報告，又包括為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，不對外提供的報告——成本報告。

財務(wù)報表:依據(jù)日常賬簿資料，按照預(yù)先設(shè)計的指標(biāo)體系，運用表格形式；對會計主體某一時點的財務(wù)狀況及其變動和一定時期的經(jīng)營業(yè)績等進行綜合反映的書面文件。財務(wù)報告:不僅包括財務(wù)報表，而且包括傳遞直接或間接地與會計系統(tǒng)所提供的信息（即有關(guān)企業(yè)的資源、債務(wù)、贏利等方面的信息）有關(guān)的各種信息的其他手段。

美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）在其發(fā)布的《財務(wù)會計概念公告》(SFAC)中提出：“財務(wù)報告不僅包括財務(wù)報表，而且包括傳遞直接或間接地與會計系統(tǒng)所提供的信息（即有關(guān)企業(yè)的資源、債務(wù)、贏利等方面的信息）有關(guān)的各種信息的其他手段。

1.2 基本財務(wù)報表及其數(shù)量關(guān)系

基本財務(wù)報表包括利潤表,資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表。其中利潤表是連接期初和期末資產(chǎn)負債表的橋梁，現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負債表和利潤表的橋梁。

利潤表的編制依據(jù)“收入-費用=利潤”這一關(guān)系。

資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)會計衡等式，即“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”。

現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)現(xiàn)金的流動的來龍去脈，即“現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金增加或減少=期末現(xiàn)金-期出現(xiàn)金”。

2.工作底稿

工作底稿是匯集某一會計期間的日常賬簿資料和賬項調(diào)整的數(shù)據(jù)，為檢查賬簿記錄

中山大學(xué)管理學(xué)院《基礎(chǔ)會計學(xué)》課程開發(fā)組 的正確性以及為編表預(yù)作準(zhǔn)備而進行試算、分析等的表式。

工作底稿包括六欄：調(diào)整前試算表、賬項調(diào)整、調(diào)整后試算表、收益表、利潤分配表、資產(chǎn)負債表

工作底稿的編制步驟：

? 將日常賬簿記錄各賬戶調(diào)整前的余額過入工作底稿，編制調(diào)整前試算表。? 將調(diào)整分錄過入工作底稿 ? 編制調(diào)整后試算表

? 將調(diào)整后試算表的數(shù)據(jù)分別列入“損益表”和“資產(chǎn)負債表”，未分配利潤的期初余額應(yīng)記入“利潤分配表”的相應(yīng)欄上。

? 根據(jù)損益表欄的利潤總額計算企業(yè)本期應(yīng)繳所得稅，并填入“調(diào)整分錄”、“損益表”以及“資產(chǎn)負債表”的相應(yīng)欄目。

? 提取本期法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積、計算分配給投資者的利潤，填列“利潤分配表”相應(yīng)項目的借方及“資產(chǎn)負債表”相應(yīng)項目的貸方，計算出本期未分配利潤，填入“利潤分配表”的借方，并相應(yīng)轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)負債表”的相應(yīng)欄目的貸方。

? 合計資產(chǎn)負債表蘭所填列賬戶的借方貸方余額，并填在本欄最后一行上。

3.利潤表：具體期間的業(yè)績

利潤表是反映企業(yè)在一定時期經(jīng)營成果的報表。損益表是一張動態(tài)報表，它反映某一報告期間內(nèi)發(fā)生的資金耗費及補償情況。

利潤表的作用在于：了解企業(yè)利潤或虧損的形成情況，分析盈虧增減變化的原因，評價企業(yè)經(jīng)濟效益水平，預(yù)測未來盈虧趨勢。

3.1 利潤表的構(gòu)成

利潤表的內(nèi)容就必須包括影響企業(yè)該會計期間的所有損益的內(nèi)容，包括來自生產(chǎn)品經(jīng)營單位已實現(xiàn)的各項收入，以及與該收入相配比的各項成本、費用，以及來自其他方面的業(yè)務(wù)收支，如投資凈收益；還要包括與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各項營業(yè)外收入和支出。

我國的利潤表內(nèi)容具體包括：營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金、其他抵扣、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、投資凈收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、非常凈損失、以前年度損益調(diào)整、所得稅等。

利潤表的格式通常包括表首和表體兩部分。

表首應(yīng)列示編表單位的名稱、報表名稱、提供信息的期間、所用貨幣的名稱和講師單位等，這些體現(xiàn)了會計基本假設(shè)的要求。

表體要根據(jù)企業(yè)收益表的構(gòu)成因素，按收益計算過程排列表中項目。在此有兩種排列方式，一種為單步式排列，稱單步式利潤表；另一種為多步式排列，稱多步式利潤表。

單步式利潤表，首先列示所有的收入項目，然后再列示所有的費用項目，兩者相減，收入大于費用的部分即為凈收益，若收入小于費用，差額為虧損。

多步式利潤表將經(jīng)營活動和非經(jīng)營活動分開列示，不同的收入與相應(yīng)的成本和費用進行分別配比，得出一些中間利潤指標(biāo)。

3.2 利潤表的編制

編制方法：

? 根據(jù)某一損益類帳戶的發(fā)生額分析填列；

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? ? 根據(jù)某幾個損益類帳戶的發(fā)生額加減計算分析填列； 根據(jù)損益表項目直接計算得出。

多步式收益表按以下四個項目分步驟來計算企業(yè)的經(jīng)營成果：

? 主營業(yè)務(wù)利潤項目：

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-折扣與折讓-商品銷售成本-銷售稅金及附加 ? 營業(yè)利潤項目：

營業(yè)利潤= 主營業(yè)務(wù)利潤+ 其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用 ? 利潤總額項目：

利潤總額= 營業(yè)利潤+ 投資收益+ 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 ? 凈利潤項目：

凈利潤= 利潤總額-所得稅

3.3 一個實例

4.資產(chǎn)負債表：具體試點的財務(wù)狀況

資產(chǎn)負債表，是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表是一張靜態(tài)報表，它顯示出企業(yè)至某一報表日止所擁有的資產(chǎn)總量、負債金額及企業(yè)投資者對本企業(yè)所持有的權(quán)益狀況。

資產(chǎn)負債表的作用在于：

? 掌握企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況，據(jù)以分析其合理性； ? 據(jù)以了解所有者和債權(quán)人的權(quán)益，分析資本結(jié)構(gòu)的合理性； ? 據(jù)以分析企業(yè)的償債能力、營運能力和變化趨勢，以便決策。

4.1 資產(chǎn)負債表的構(gòu)成

作為反映報告主體特定時日財務(wù)狀況的財務(wù)報表，資產(chǎn)負債表的內(nèi)容就是該企業(yè)特定時日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。4.1.1資產(chǎn)

資產(chǎn)按其流動性可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，流動資產(chǎn)主要包括：庫存現(xiàn)金、各種存款、短期投資（有價證券）、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費用等項目。

非流動資產(chǎn)

非流動資產(chǎn)是流動資產(chǎn)以外的所有資產(chǎn)，其中，主要指長期資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

4.1.2 負債

負債項目按到期日的長短，同樣可分為流動負債和非流動負債。

流動負債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。

長期負債包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

4.1.3 所有者權(quán)益

與資產(chǎn)和負債有所不同的是，所有者權(quán)益沒有流動性或變現(xiàn)性的問題，也沒有到期期限的限制，在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益按照其形成來源的不同劃分可以分為：股本（實

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收資本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。4.1.4 資產(chǎn)負債表的格式

根據(jù)資產(chǎn)負債表主體部分排列形式的不同，資產(chǎn)負債表的格式主要有：賬戶式、報告式、近幾年又發(fā)展有了財務(wù)狀況式。

賬戶式資產(chǎn)負債表直接根據(jù)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的等式，采用左右對稱排列的結(jié)構(gòu)。

報告式資產(chǎn)負債表是將資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目按縱向順序排列，有兩種排列方法。第一種按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的等式縱向順序排列，第二種按“資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益”這一變形的等式縱向順序排列。

財務(wù)狀況式是近幾年發(fā)展起來的財務(wù)狀況式資產(chǎn)負債表。這種資產(chǎn)負債表特別強調(diào)“營運資金”項目，由于營運資金是衡量企業(yè)短期償債能力的尺度，所以這種格式能使報表使用者一目了然地大致了解企業(yè)支付能力情況。

財務(wù)狀況式資產(chǎn)負債表依據(jù)：“流動資產(chǎn)－流動負債＝營運資本”，“營運資金＋非流動資產(chǎn)－非流動負債＝所有者權(quán)益”的等式編制。

4.2 資產(chǎn)負債表的編制

資產(chǎn)負債表的編制是以資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益等實賬戶的期末余額填列。且要求在資產(chǎn)、負債和所有者之間保持恒等關(guān)系。一般說來，資產(chǎn)類項目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類賬戶的期末借方余額填列，負債和所的者權(quán)益類項目應(yīng)據(jù)負債類、所有者權(quán)益類賬戶的期末貸方余額填列。但這并不意味著賬簿信息全部可以直接進入報表，由于報表項目與賬戶記錄并不一定完全一一對應(yīng)，所以，將各賬戶中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為報表項目時，仍有個再確認(rèn)的問題，有相當(dāng)一部分?jǐn)?shù)據(jù)必須進行合并，分拆等重新整理，具體有以下幾種情況。

直接轉(zhuǎn)化填列：

? 根據(jù)總賬有關(guān)賬戶的期末余額直接填列。? 根據(jù)明細賬有關(guān)賬戶的期末余額直接填列。

間接填列

? 根據(jù)有關(guān)一級賬戶期末余額合并或抵減填列。

? 根據(jù)有關(guān)賬戶(一級或明細賬戶)期末余額分析計算填列。

4.3 一個實例

5.現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金從哪兒來，又到哪兒去？ 5.1 為何需要這張報表？

? 對投資者或債權(quán)人而言，現(xiàn)金流量表能夠說明公司的償債和支付股利的能力。? 對公司管理當(dāng)局而言，現(xiàn)金流量表能夠說明公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。

? 現(xiàn)金流量表能說明資產(chǎn)、負債變動的原因，對資產(chǎn)負債表和利潤表起到補充說明的作用，是連接資產(chǎn)負債表和利潤表的橋梁。

5.2 現(xiàn)金流量表的構(gòu)成

5.2.1 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金。這里所指的現(xiàn)金，亦包括現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。其中，期限短一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。

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5.2.2 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容按業(yè)務(wù)性質(zhì)分為: ? 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動是指企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項，一般與企業(yè)創(chuàng)造利潤的目的有關(guān)。如顧客現(xiàn)購商品，企業(yè)支付貨款就屬于此類。

? 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

? 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。從現(xiàn)金流量表的這一部分，可以看出企業(yè)取得資源的來源。

5.3 現(xiàn)金流量表的編制

編制現(xiàn)金流量表時，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報方法有兩種：一是直接法，二是間接法。不論采用哪一種方法，來自經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額將會相同。

5.3.1 直接法

直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。一般是以利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將收入調(diào)整為實際收現(xiàn)數(shù)，將費用也從權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，調(diào)整為實際付現(xiàn)數(shù)，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。

直接法的優(yōu)點是直觀。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金來自哪里，又運用到哪里去，讓人一目了然。美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會鼓勵使用直接法，我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》規(guī)定采用直接法。

5.3.2 間接法

間接法則以利潤表上的凈利潤為起點，以是否影響現(xiàn)金流動為標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整，將減少凈收益但不減少現(xiàn)金的項目加回凈收益，將增加凈收益但不增加現(xiàn)金的項目從凈收益中扣除，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法較之直接法，更易于編制。

5.4 一個實例

6.表外披露

表外披露是指在財務(wù)報表之外的會計信息披露，是一種重要的會計信息披露方式，它用于披露有助于信息使用者進行經(jīng)濟決策、但由于受會計確認(rèn)和計量原則的限制無法在表內(nèi)披露的會計信息(即表外信息)。

6.1表外披露的主要內(nèi)容

? 報表項目注釋：由于報表內(nèi)容日益復(fù)雜化，表內(nèi)某些信息若不加以必要的說明或補充，將在一定程度上引起會計信息使用者的困惑。因此，在表外通過注釋對表內(nèi)項目進行解釋和說明成為一種十分必要的披露手段。例如，固定資產(chǎn)原價中有多少屬于融資租入的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的原價、重置價值和凈值各是多少等內(nèi)容就可以在表外對其進行進一步的補充說明。

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? 會計政策揭示：為了幫助會計信息使用者充分理解財務(wù)報表，會計人員在提供財務(wù)報表的同時，必須揭示企業(yè)采用的會計政策，并對有關(guān)項目作出具體說明。會計政策是企業(yè)進行會計確認(rèn)、計量、記錄和報告時采用的原則、方法及程序。因此，在會計事項具有兩種以上的可供選擇的會計處理原則及程序的條件下，企業(yè)應(yīng)明確指明采用的具體會計政策。會計信息使用者依據(jù)這些會計政策的揭示作出自己的判斷；會計信息提供者依據(jù)這些會計政策，明確表達所采用的會計處理原則、程序，以正確反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

重大事件：重大事件是表外披露的一項重要內(nèi)容。中國證監(jiān)會發(fā)布的《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號〈年度報告的內(nèi)容與格式〉》對我國上市公司年報的內(nèi)容與格式做了統(tǒng)一的規(guī)范，要求披露：重大訴訟、仲裁事項；收購兼并或資產(chǎn)重組事項；重大關(guān)聯(lián)交易事項；增資擴股事項；會計師事務(wù)所變動情況說明；重要人事變動以及其他重大事件(含擔(dān)保、抵押等)。預(yù)測信息：預(yù)測信息是建立在對未來經(jīng)濟條件和行為方案進行假設(shè)的基礎(chǔ)上，反映企業(yè)預(yù)期經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和財務(wù)狀況變動的會計信息。近幾年來，投資者、債權(quán)人和社會公眾廣泛要求公司公開揭示預(yù)測財務(wù)信息，越來越多的企業(yè)自愿提供預(yù)測信息，以便提高企業(yè)的形象。我國《年度報告的內(nèi)容與格式》對此未做硬性規(guī)定。

環(huán)境信息：隨著人類對生存環(huán)境質(zhì)量的日益重視，越來越多的國家和組織都要求或建議企業(yè)提供環(huán)境信息。由于立法的進展、消費者的壓力和費用的不斷上漲，特別是廢物處理費用的不斷上漲，原來不認(rèn)為環(huán)保問題會引起財務(wù)方面的關(guān)注的企業(yè)，也會對環(huán)境信息作出重新評價。

人力資源信息：有學(xué)者指出，未來資產(chǎn)的定義應(yīng)作一定的修正，以便能夠涵括人力資源。在隨著市場化、國際化進程而來的日益廣深的激烈競爭中，起決定性作用的是以知識和技能取勝的人。在表外披露中提供有關(guān)人力資源信息顯得既現(xiàn)實又有意義。

增值信息：增值的概念是會計發(fā)展的重要方向。這里所說的“增值”，是指產(chǎn)品價值中扣除“轉(zhuǎn)移價值”外新增加的價值，相當(dāng)于通常所說的“凈產(chǎn)值”。所以，“增值”是比“利潤”更為廣泛的一個概念，“利潤”只是“增值”的一部分。增值信息有助于正確評價企業(yè)的經(jīng)營成果，有助于全面反映企業(yè)的分配關(guān)系，也有助于盡早建立國民經(jīng)濟核算體系。作為一項會計改革措施，增值信息納入財務(wù)報告表外披露是值得提倡的。

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? 衍生金融工具：衍生金融工具是指其價值由資產(chǎn)、利率、匯率、指數(shù)等衍生的交易契約，包括遠期契約、選擇權(quán)、期貨、及其他性質(zhì)類似的金融工具。衍生金融工具涉及市場風(fēng)險、企業(yè)風(fēng)險、流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險和法律風(fēng)險等多種風(fēng)險，如何在財務(wù)報告中對其進行恰當(dāng)?shù)嘏逗徒沂臼菚嬂碚摵蛯崉?wù)工作者的一項迫切需要解決的課題。1995年5月發(fā)布的IAS第 6

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32號“金融工具：披露和列報”指出：“對于未確定的金融工具，在附注或附表中披露其信息是主要的披露方式?！?/p>

? 物價變動信息：嚴(yán)格說，物價變動信息不屬于表外披露的必要組成部分，物價變動信息的是否提供在很大程度上決定于客觀經(jīng)濟環(huán)境。在物價穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境中，物價變動信息不受重視，企業(yè)通常不提供此類信息，會計信息使用者對此也無強烈的愿望；在物價波動起伏較大的經(jīng)濟環(huán)境中，物價變動信息的重要性急劇上升，物價變動信息成為會計信息使用者正確評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要參考信息。

分部信息：研究表明，按行業(yè)提供的分部信息最能反映企業(yè)面臨的機會和風(fēng)險，按地區(qū)提供的分部信息也有一定的作用。盡管按照整張財務(wù)報表提供分部信息最能滿足信息使用者對信息的需求，但考慮到成本效益原則，分部信息往往只限于幾個關(guān)鍵的財務(wù)指標(biāo)。目前，跨國公司正朝著經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化、經(jīng)營地域國際化的方向發(fā)展，分部信息已成為廣大會計信息使用者分析財務(wù)報表、作出經(jīng)濟決策所越來越重視的信息。

關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易：隨著對外經(jīng)濟交往的不斷擴大，企業(yè)通過擴股、參股、業(yè)務(wù)往來等途徑與外單位建立了密切的關(guān)系。企業(yè)與這些關(guān)聯(lián)方之間的交易有時不能用正常交易來加以衡量，為了某種利益，關(guān)聯(lián)方交易可能與市場經(jīng)濟規(guī)律背道而馳。例如，向關(guān)聯(lián)企業(yè)高價買進材料，低價賣出產(chǎn)品。因此，披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是正確理解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一個重要先決條件。

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6.2 表外披露的主要形式

? 旁注：對報表項目作簡單的補充、解釋，列示構(gòu)成項目的具體金額，按替代性 計價法得出的金額，需參閱其他報表或報表其他部分的說明。

? 底注：在財務(wù)報表后面用文字和數(shù)據(jù)傳輸非數(shù)量信息，說明經(jīng)營環(huán)境狀況、補充財務(wù)信息、揭示會計政策，重要事項、分析財務(wù)信息。

? 附表：用表格形式進行詳盡說明，表現(xiàn)形式規(guī)范，擬定量信息為主，如各種資

產(chǎn)、負債、收支明細表。

? 其他財務(wù)報告：提供為會計信息使用者所需要，卻難以在基本財務(wù)報表中反映的次要信息，反映的內(nèi)容能構(gòu)成獨立的會計體系，能通過設(shè)立賬戶來核算有關(guān)成本、費用、收益，形成其他財務(wù)報告體系，如：綠色會計、人力資源會計等，還有選擇與基本財務(wù)報表不同的計量屬性形成的其他財務(wù)報告，如：物價變動報告。

課堂討論

老王的困惑

退休不久的老王最近遇上了一件既令他傷心又令他困惑的事。傷心的是：他于年初所投資的福興公司，居然在不到一年的時間內(nèi)破產(chǎn)了！困惑的是：賺錢的公司也會破產(chǎn)？！投資前，他曾查閱了該公司的利潤表，其上還有280,000 元的銷售收入，凈利潤

中山大學(xué)管理學(xué)院《基礎(chǔ)會計學(xué)》課程開發(fā)組

達24,000 元，而資產(chǎn)負債表顯示該公司應(yīng)收帳款與存資增加，廠房設(shè)備也增加，數(shù)據(jù)顯示的結(jié)果似乎十分良好。不解之余，他找到一位在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的朋友鄭會計師咨詢，鄭會計師讓他找一張該公司的現(xiàn)金流量表來。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

24,000

凈利潤

調(diào)整項目：

應(yīng)收賬款增加（48,000）

存貨增加（40,000）

44,000

折舊費用

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（20,000）

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

購買設(shè)備（80,000）

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（112,000）

短期借款

12,000 現(xiàn)金凈增加額

要求：假設(shè)你是鄭會計師，請結(jié)合本章內(nèi)容，為老王指點迷津。

要點提示：

? 利潤和現(xiàn)金流量的區(qū)別 ? 現(xiàn)金流量與財務(wù)狀況的關(guān)系 ? 現(xiàn)金流量表的作用

小結(jié)

? 會計信息以會計報告的形式傳遞給使用者 ? 利潤表反映一個企業(yè)特定期間的經(jīng)營成果 ? 資產(chǎn)負債表反映一個企業(yè)特定時點的財務(wù)狀況

? 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金的流入流出情況 ? 表外披露是重要的會計信息披露方式

四、重點與難點

1.工作底表的編制與運用； 2.利潤表的編制方法； 3.資產(chǎn)負債表的編制方法； 4.現(xiàn)金流量表的編制方法。

五、參考及閱讀文獻

1.“企業(yè)會計制度——會計科目和會計報表”，《企業(yè)會計制度》（2001），中華人民共和國財政部制定，經(jīng)濟科學(xué)出版社

2.“公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號《年度報告的內(nèi)容與格式》（2004年修訂）

3.“對會計報表附注信息披露制度的探討”，王國海，《會計研究》2004年10月

第二篇：中山大學(xué)精品課程――基礎(chǔ)會計學(xué)教案7.

《基礎(chǔ)會計學(xué)》授課教案

第七講會計循環(huán)Ⅲ:賬務(wù)處理程序與會計電算化

一、教學(xué)目的及要求

1、了解會計信息處理技術(shù)對于會計核算的影響;

2、掌握四種主要的手工會計賬務(wù)處理程序;

3、對會計電算化的概念及原理有初步地認(rèn)識;

4、明確手工會計核算與會計電算化系統(tǒng)的主要差異。

二、學(xué)時安排 會計專業(yè)學(xué)生:5學(xué)時 非會計專業(yè)學(xué)生:3學(xué)時

三、授課內(nèi)容

如果把動物的五官也看成一種接受與處理外界信息的信息系統(tǒng),那么通過觀察不同動物的五官,我們會發(fā)現(xiàn),由于生存環(huán)境的差異,不同動物的五官配置存在很大的差異。以動物的眼睛為例。彈涂魚生活在水里,但它們時常爬到岸邊的樹上,在陸地上呆上幾個小時,因此它們的眼睛是典型的陸地型眼睛。而它生活的水域大都是水質(zhì)混濁的池塘,水下的視力好壞也無關(guān)緊要。鼓蟲生活的水域是清澈的;由于它在定居問題上選擇了水陸兩棲,因此大自然毫不吝嗇地給了它兩對眼睛,一對在水里用;另一對出水面用。深海中生活或晝伏夜出的動物,眼睛都特別大,也非常靈敏。深海軟體動物的眼睛,直徑達20厘米,是具有延伸功能的套迭型眼睛,且瞳孔很大,可將盡可能多的光線盡收眼簾,在靈敏度極高的感光成分上聚焦。一種小端足蟲的眼睛長度竟占了它身體的1/3。

會計信息系統(tǒng)同樣存在于不同的企業(yè)環(huán)境中。盡管系統(tǒng)運行的原理基本相同,但為了滿足不同企業(yè)在會計信息上的差異化需要,信息系統(tǒng)在實際操作中的配置就呈現(xiàn)出不同的形式。本講的內(nèi)容除了幫助學(xué)生了解幾種主要的會計核算形式,更要強化學(xué)生對于會計實踐的一個基本認(rèn)識:信息處理技術(shù)與企業(yè)環(huán)境的演變正使我們的會計信息系統(tǒng)具備了無限豐富的可能性。

本講的主要內(nèi)容包括兩部分:傳統(tǒng)手工會計核算下的賬務(wù)處理程序以及會計電算化。由于后一方面的內(nèi)容將會在以后的課程中進行專門的講授,因此本講只是為學(xué)生提供一個概念性的認(rèn)識。盡管會計電算化正越來越成為企業(yè)在設(shè)計會計信息系統(tǒng)上的普遍選擇,但也有相當(dāng)一部分企業(yè)還在采用傳統(tǒng)的手工核算方式。很多的電算化系統(tǒng)在進行系統(tǒng)設(shè)計時,也借鑒了許多手工核算中的經(jīng)驗。因此了解這些核算方式或者說賬務(wù)處理程序,對于豐富學(xué)生的實踐認(rèn)知,深化學(xué)生對會計信息系統(tǒng)的理解,都具有一定的意義。

(一會計信息處理技術(shù)的演變

將本講內(nèi)容一分為二,事實上是基于兩種信息系統(tǒng)所采用的會計信息處理技術(shù)的不同。傳統(tǒng)的手工核算以紙張、算盤、計算器為基本的工具,而會計電算化基于現(xiàn)代化的電子計算機以

及信息技術(shù)。后一技術(shù)對于會計信息系統(tǒng)的影響依然處于不斷的演變過程中,因此,學(xué)生在學(xué)習(xí)會計專業(yè)知識的同時,也需對會計信息處理技術(shù)的變革保持比較密切的關(guān)注。因為,這種變革往往預(yù)示著對未來會計從業(yè)人員的更高更新的要求。比如,一直到90年代中期,會計專業(yè)學(xué)生在學(xué)習(xí)期間都必須通過一定級別的珠算考試,這是因為珠算是那時會計工作中不可缺少的一個工具。但十年后,這一考試已逐漸不再被人提起,取而代之的是計算機、會計電算化等級考試。

(二手工會計核算下的賬務(wù)處理程序

所謂賬務(wù)處理程序,也稱為會計核算形式,是指會計核算過程中,會計憑證、會計賬簿組織與記賬程序、方法的具體結(jié)合方式?？茖W(xué)合理地設(shè)計賬務(wù)處理程序,可以

保證會計工作有秩序地進行,提高核算工作效率,使提供的數(shù)據(jù)及時、清晰,能滿足企業(yè)內(nèi)外會計信息使用者的需要;簡化賬務(wù)處理程序;便于組織會計核算工作的分工、協(xié)作。為了實現(xiàn)上述目標(biāo),在設(shè)計會計核算形式時要求做到:會計核算形式適應(yīng)本單位經(jīng)濟活動特點、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)繁簡情況;所提供的會計信息應(yīng)滿足企業(yè)外部厲害關(guān)系人和企業(yè)的經(jīng)營管理的需要。

在實踐中主要存在四種常見的賬務(wù)處理程序,即記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,分別簡要介紹如下:

1、記賬憑證賬務(wù)處理程序

該程序根據(jù)記賬憑證逐筆、直接登記總分類賬,是最基本的賬務(wù)處理程序。其基本的步驟是: 首先根據(jù)載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬;然后,根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬戶,根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;期末,將日記賬、明細分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進行核對,并在在核對賬證相符的基礎(chǔ)上,根據(jù)總分類賬與明細分類賬及其他資料編制財務(wù)報表。

上述程序簡單明了、易于掌握;總賬能詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況,便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。但缺點是,登記總賬工作量較大。因此僅僅適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)少的單位。

2、科目匯總表賬務(wù)處理程序

該程序定期地將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表,然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。其基本的步驟是: 首先根據(jù)載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬,根據(jù)原始憑證和記賬憑

證登記各種明細分類賬戶;然后,根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;期末,將日記賬、明細分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進行核對,在核對賬證相符的基礎(chǔ)上,根據(jù)總分類賬與明細分類賬及其他資料編制財務(wù)報表。

上述程序的優(yōu)點在于,由于總分類賬是根據(jù)定期編制的科目匯總表登記的,大大減少了登

記總賬的工作量;通過對記賬憑證匯總表各科目借貸合計數(shù)的核對,可以提高總賬登記的正確性。但缺點是,科目匯總表只能作為登記總賬和試算平衡的依據(jù),不便于分析和檢查賬目。因此該程序主要適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的經(jīng)濟單位。

3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

該程序先定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。采用這一程序,企業(yè)除必須設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外,還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證,作為登記總分類賬的依據(jù)。按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置匯總收款憑證,匯總一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù);按“現(xiàn)金”和“銀行存款”的貸方科目分別設(shè)置匯總付款憑證,匯總一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù);匯總轉(zhuǎn)賬憑證則一般按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置,以匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序基本步驟如下: 首先根據(jù)載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬,根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬戶;然后根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證,再根據(jù)根據(jù)上述匯總記賬憑證登記總分類賬;期末,將日記賬、明細分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進行核對,并在核對賬證相符的基礎(chǔ)上,根據(jù)總分類賬與明細分類賬及其他資料編制財務(wù)報表。

上述程序簡化了登記總分類賬的工作量,同時可反映賬戶數(shù)據(jù)的來龍去脈,一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。

4、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

該程序的主要特點是設(shè)置多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬,根據(jù)多欄式日記賬登記總分類賬;對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),即可根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬,也可將轉(zhuǎn)賬憑證匯總編制科目匯總表,然后據(jù)以登記總分類賬。其基本的步驟是: 首先根據(jù)載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,根據(jù)收款憑證、付款憑證登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬,根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬戶,根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表;然后,根據(jù)上述多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記總分類賬;期末,將明細分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進行核對,并在核對賬證相符的基礎(chǔ)上,根據(jù)總分類賬與明細分類賬及其他資料編制財務(wù)報表。

上述程序的優(yōu)點在于,可以簡化總分類賬的登記工作;可以通過多欄式日記賬清晰地反映所記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈,便于按照多欄式日記賬的設(shè)置進行會計核算的分工。缺點是,在業(yè)務(wù)較復(fù)雜、會計科目設(shè)置較多的企業(yè)里,日記賬的專欄欄次過多,賬頁龐大,不便于記賬。因此主要適用于會計科目少業(yè)務(wù)量小的經(jīng)濟單位。

(三會計電算化

會計電算化代表了會計信息系統(tǒng)的未來發(fā)展方向,它是以電子計算機為主、將當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱。國內(nèi)外的實踐表明,會計電算化的采用,大大提高了會計數(shù)據(jù)的及時性和準(zhǔn)確性,拓展了會計數(shù)據(jù)的領(lǐng)域,從而更有利于會計職能作用地充分發(fā)揮。

電子計算機應(yīng)用于會計信息系統(tǒng),導(dǎo)致的主要變化有: 計算工具、數(shù)據(jù)載體以及信息查找方式的變化。計算機及一些輔助設(shè)備,構(gòu)成了主要的計算工具,省時又省力。手工操作系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)載體主要是紙張,占用空間大,查找困難,保管不易,電算化系統(tǒng)以大容量的電子存儲器為載體,占用空間小,便于檢索,易于保管。

內(nèi)部控制方式的變化。手工會計系統(tǒng)會計資料的正確性控制主要是通過帳證核對、帳帳核對來實現(xiàn)。在電算化系統(tǒng)中,這一控制通過電腦自動化實現(xiàn),并產(chǎn)生了一些新的內(nèi)部控制要求,比如計算機系統(tǒng)操作控制等。

盡管存在如上的變化,手工和電算化會計系統(tǒng)仍然存在一些基本的相同點,比如:兩者的數(shù)據(jù)層次結(jié)構(gòu)相同,都遵循復(fù)式簿記的基本原理。兩種系統(tǒng)的目標(biāo)一致,最終目標(biāo)都是為了加強經(jīng)濟管理,提供會計及時、可靠、相關(guān)的會計信息,更好地服務(wù)于經(jīng)營決策。

不同點(四小結(jié)

通過本講的學(xué)習(xí),學(xué)生首先要認(rèn)識到,會計信息處理技術(shù)的進步正極大地改變著現(xiàn)行的會計信息系統(tǒng)。同時有必要了解四種主要的手工賬務(wù)處理程序,這些程序的不同特征決定了它們往往適用于不用狀況的企業(yè)。在計算機及信息技術(shù)迅速發(fā)展的今天,會計電算化已逐步成為會計信息系統(tǒng)發(fā)展的必然趨勢,本講所提供的后一方面的內(nèi)容,將為學(xué)生以后的深入學(xué)習(xí)提供一個初步的平臺。

四、重點與難點

1、四種手工賬務(wù)處理程序的主要特點及彼此之間的關(guān)鍵差異;

2、手工會計核算與會計電算化系統(tǒng)的對比。

五、參考及閱讀文獻

1、吳水澎主編:《會計學(xué)原理》,遼寧人民出版社1994年8月第1版。

2、丁元霖主編:《會計學(xué)基礎(chǔ)》,立信會計出版社2000年12月第1版。

3、葛家澍:《迎接21世紀(jì)密切關(guān)注國內(nèi)外財務(wù)會計的新動向》,《會計研究》1999年第1期。

4、薛云奎:《手工會計的技術(shù)特征及其對電算化會計的局限》,《會計研究》1997年第11期。

5、張前:《電算化會計信息帳務(wù)處理程序的特點》,《財會研究》2000年第7期。

6、《會計電算化管理辦法》。

7、舒俊、葛勇:《會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究》,《財會通訊》2005年第5期。

8、萬壽義:《會計電算化實踐中的問題及對策》,《會計研究》1996年第10期。

第三篇：中山大學(xué)精品課程——基礎(chǔ)會計學(xué)習(xí)題3

中山大學(xué)管理學(xué)院《基礎(chǔ)會計學(xué)》課程開發(fā)組

第三講 賬戶與借貸記賬法

練習(xí)題

1、名詞解釋

（1）賬戶（2）會計科目（3）復(fù)式記賬法（4）借貸記賬法（5）會計分錄（6）對應(yīng)賬戶（7）簡單會計分錄（8）復(fù)合會計分錄（9）試算平衡（10）平行登記

2、簡答題

（l）為什么要設(shè)置賬戶?設(shè)置賬戶應(yīng)遵循哪些原則?（2）什么是賬戶?賬戶與會計科目是什么關(guān)系?（3）賬戶的基本結(jié)構(gòu)是什么?

（4）賬戶為什么要劃分成不同的層次?總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系如何?（5）什么是復(fù)式記賬?簡述復(fù)式記賬的原理?（6）試算平衡的意義何在?有哪幾種方法?（7）如何編制會計分錄?

（8）什么是平行登記?平行登記的要點有哪些?

（9）結(jié)合會計等式的平衡關(guān)系，概述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型。

3、計算及分析

要求

根據(jù)各類賬戶的結(jié)構(gòu)。計算井填寫上列表格的空格。

（2）練習(xí)二

資料：

1、假定某工廠2007年7月各資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益賬戶的期初余額如下(金額單 位：元)：

(A)購進材料一批，計價11 700元(含增值稅17％)，材料驗收入庫，貨款以銀行存款支付。

(B)生產(chǎn)車間向倉庫領(lǐng)用材料40 000元，全部投入生產(chǎn)。(C)從銀行存款戶領(lǐng)取現(xiàn)金400元。

(D)以銀行存款購入新汽車l輛，計價100 000元。(E)用銀行存款償還應(yīng)付供貨蘋位材料款3 000元。(F)生產(chǎn)車間向倉庫領(lǐng)用材料25 000元。

(G)收到購貨單位前欠貨款3 000元存入銀行。

(H)以銀行存款16 000元，歸還短期借款 12 000元，歸還應(yīng)付供貨單位貨款4 000元。(I其他單位投入資本20 000元存入銀行。

(J)收到購貨單位前欠貨款4 000元，其中支票3 600元存入銀行，另現(xiàn)金400元。要求

（A）根據(jù)資料給出的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用借貸記賬法編制會計分錄。（B）開設(shè)各賬戶(丁字賬)登記期初余額、本期發(fā)生額、結(jié)出期末余額。

（3）練習(xí)三 資料：

萬勝工廠2006年6月份有關(guān)賬戶記錄如下：

現(xiàn)金

期初余額160(1)其他應(yīng)收款120(2)應(yīng)收賬款100(6)原材料160(4)銀行存款400

銀行存款

期初余額16800(4)現(xiàn)金400(2)應(yīng)收賬款5600(5)應(yīng)付賬款28600(3)固定資產(chǎn)42000（10）固定資產(chǎn)54000(8)短期借款10000(9)實收資本20000

應(yīng)收賬款

期初余額30800（2）銀行存款5600

（2）現(xiàn)金100

其他應(yīng)收款

期初余額30800（7）原材料80

（7）現(xiàn)金40

原材料

期初余額46000（6）現(xiàn)金160（7）其他應(yīng)收款80

固定資產(chǎn)

期初余額360000（3）銀行存款42000（10）銀行存款54000短期借款

期初余額32800（8）銀行存款 10000

應(yīng)收賬款（5）銀行存款28600期初余額56600

應(yīng)收資本

期初余額413180（9）銀行存款 20000

要求

（A）根據(jù)上列賬戶資料，補編會計分錄；

（B）按照賬戶對應(yīng)關(guān)系說明各單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。

（4）練習(xí)四資料：

A、某工廠2006年8月31日有關(guān)總分類賬戶和明細分類賬戶余額如下：(A)總分類賬戶：

“原材料”賬戶借方余額200 000元?！皯?yīng)付賬款”賬戶貸方余額50 000元。(B)明細分類賬戶：

“原材料——甲材料”賬戶800千克，單價150元，借方余額120 000元?！霸牧稀?乙材料”賬戶200千克，單價100元，借方余額20 000元?！霸牧稀牧稀辟~戶500千克．單價120元，借方余額60 000元?！皯?yīng)付賬款——A公司”賬戶貸方余額30 000元?！皯?yīng)付賬款——B公司“賬戶貸方余額20 000元。B、該公司2006年9月份發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(A)以銀行存款償還A公司前欠貨款15 000元。

(B)購進甲材料100千克，單價150元，稅價合計17 556元(含增值稅17％)，以銀行存款支付，材料入庫。

(C)生產(chǎn)車間向倉庫領(lǐng)用材料一批，計甲材料200千克，單價150元，乙材料100千克，單價100元，丙材料250千克，單價120元，共計領(lǐng)料金額70,000元。(D)以銀行存款償還B公司前欠貨款10,000元。

(E)向A公司購入乙材料100千克，單價100元，材料入庫，貨款11 700元(含增值稅17％)，以銀行存款支付。要求

（A）根據(jù)材料2內(nèi)容，用借貸記賬法編制會計分錄。

（B）開設(shè)“原材料”、“應(yīng)付賬款”總分類賬和明細分類賬，登記期初余額，并平行登記總分類賬和明細分類賬，并結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額。

（C）編制“原材料”、“應(yīng)付賬款”總分類賬和明細分類賬本期發(fā)生額及余額明細表。

4、論述題

（l）試述資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、收入類、費用類和利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)，并解釋應(yīng)如何理解。

（2）試述借貸記賬法下記賬符號、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡的特點。

5、案例

案例一

某公司20 x x年7月1日投資一條新的生產(chǎn)線，截止5日，共發(fā)生五筆業(yè)務(wù)，經(jīng)入 賬后，各賬戶的余額如下：

1、現(xiàn)金3 0002、銀行存款107 0003、原材料80 0004、固定資產(chǎn)200 000?

5、應(yīng)付賬款90 0006、實收資本300 000尚未結(jié)算利潤。

試將其五筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容以分錄形式列示，并給以合理解釋。

案例二

借貸記賬法是現(xiàn)代社會普遍使用的記賬方法，在記賬規(guī)則中有“有借必有貸，借貸必相等”這一明顯優(yōu)點，因此被廣泛認(rèn)為是上種最科學(xué)最合理的記賬方法。已熟練掌握者已經(jīng)習(xí)以為常，不再懷疑其科學(xué)性、合理性，但初學(xué)者又總覺得其有點神秘，弄不清其為何是最合理、最科學(xué)的。連當(dāng)代美國著名的會計學(xué)者A．C到特爾頓教授也不遺憾地感嘆：借貸記賬法則給我們“留下一個令人困惑的特征：某些賬戶的左方代表增方，而在其它賬戶，增加額卻記入右方。這種安排太復(fù)雜了，以至于試圖將它合理化成為徒務(wù)無益的事。??我們別無它法，只好接受它并記住它的??增減法則”。又說：“這種記賬規(guī)則對于初學(xué)者來說確實是件令人困惑的事?！?/p>

因此。部分學(xué)者經(jīng)過多年研究，提出應(yīng)推廣使用“+－”記賬法。他們認(rèn)為 “＋”“－”記賬法具有至少以下兩個明顯的好處：l、一科目凡增加記“＋”，減少記“一”方，意義明確，符合賬戶所記業(yè)務(wù)的實際增減情況，與會計實體無關(guān)。如銀行存款，無論對銀行、單位一個人，增加都記“+”方。減少都記“－”方，不像借貸記賬法那樣，銀行和單位、個人記賬方向是相反的，容易產(chǎn)生混亂。

2、由原始憑證做會計分錄，記賬方便多了，哪個科目增就直接記“+”方，減直接記“一”方，不會記錯。會計初學(xué)者也更容易入門了，可降低學(xué)習(xí)成本。

而且，在實現(xiàn)了會計電算化的情況卞，計算機可自動比較兩類科目的收入金額并進行試算平衡，從而彌補了失去“有借必有貸、借貸必相等”這一借貸記賬法所特有的特點。請結(jié)合你在學(xué)習(xí)中的體會談?wù)勀銓@一問題的看法。

案例三

萬達公司20××年10月31日編制的試算表如下：

萬達公司 試算表

經(jīng)審核后發(fā)現(xiàn)有六處錯誤，請你給出六筆不同類型差錯的業(yè)務(wù)類型，而且必須保證全部假設(shè)的合理性及最終結(jié)果的正確性。

第四篇：會計學(xué)基礎(chǔ)課程教學(xué)大綱

《會計學(xué)基礎(chǔ)》課程教學(xué)大綱

一、課程名稱

1、中文名稱：會計學(xué)基礎(chǔ)

2、英文名稱：Accounting

3、課程號：00310005

二、學(xué)時

總學(xué)時

學(xué)時

其中：授課

學(xué)時

實驗

學(xué)時

三、考核方式

考查

四、適用專業(yè)

非會計學(xué)類專業(yè)

五、課程簡介

本課程是面向非會計學(xué)類專業(yè)的選修課程。通過本門課程的學(xué)習(xí)，可以使學(xué)生明確會計的基本職能、特點及其對象、任務(wù)，認(rèn)識做好會計工作對于加強企業(yè)經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的重要意義；理解會計要素、科目和帳戶的相關(guān)理論和記帳方法及其具體應(yīng)用；掌握會計憑證、帳簿的基本內(nèi)容和實務(wù)操作中的要求，了解會計核算形式的種類和各種會計核算形式的執(zhí)行程序；能夠閱讀和編制基本會計報表，并進行與會計報表相關(guān)的財務(wù)評價指標(biāo)計算；了解會計工作的組織、內(nèi)部管理制度的設(shè)置、對會計人員的要求和我國的會計法規(guī)體系等等。

六、本門課程在教學(xué)計劃中的地位、作用和任務(wù)

《會計學(xué)基礎(chǔ)》是本校各非會計類專業(yè)的共同選修課程之一。非會計類專業(yè)的學(xué)生都要在學(xué)習(xí)本門課程的基礎(chǔ)上才能進一步學(xué)習(xí)有關(guān)的會計與財務(wù)課程。

《會計學(xué)基礎(chǔ)》作為會計學(xué)科的入門課程，它主要闡明會計學(xué)的基本理論、基本方法和基本操作技能，使學(xué)生對會計工作有所基本而系統(tǒng)的了解，為以后進一步的學(xué)習(xí)財務(wù)與會計知識以及經(jīng)濟管理理論奠定一定的基礎(chǔ)知識。

七、課程內(nèi)容和教學(xué)要求

（一）概論 4課時

內(nèi)容包括：會計的概念；會計的產(chǎn)生和發(fā)展；會計的職能和作用；會計的對象和任務(wù)；會計要素；會計的基本原理，包括會計的基本前提以及會計核算的一般原則；會計核算方法。

教學(xué)要求：了解會計學(xué)原理的整體結(jié)構(gòu)，掌握會計的基本理論問題，著重理解會計的職能和作用，掌握會計對象、任務(wù)和會計要素，在對會計核算的基本前提和一般原則作概括了解的基礎(chǔ)上，明確會計核算方法的組成內(nèi)容、相互聯(lián)系。

（二）帳戶和會計科目 2課時

內(nèi)容包括：會計恒等式；帳戶的概念；設(shè)置帳戶的原則；帳戶的基本結(jié)構(gòu)；帳戶的分類；會計科目與帳戶的關(guān)系。

教學(xué)要求：掌握會計恒等式及其重要作用，明確帳戶的作用、設(shè)置帳戶的必要性和原則，重點掌握帳戶的基本結(jié)構(gòu)以及帳戶的分類方法，了解會計科目與帳戶的關(guān)系、科目內(nèi)容和科目級次

（三）復(fù)式記帳 4課時

內(nèi)容包括：復(fù)式記帳法的概念、意義和原理；借貸記帳法的概念、特點和記帳規(guī)則；總分類帳戶和明細分類帳戶；平行登記。

教學(xué)要求：掌握復(fù)式記帳法的概念、原理和優(yōu)點，借貸記帳法的記帳規(guī)則及其運用，總分類帳戶和明細分類帳戶之間的關(guān)系，平行登記的要點。

（四）會計循環(huán) 18課時(含2課時案例分析課程)內(nèi)容包括：會計事項；會計處理的基礎(chǔ)；主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算；會計循環(huán)。教學(xué)要求：掌握會計等式中各個會計要素之間的關(guān)系以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后對會計等式中各個會計要素的影響，重點掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的概念、優(yōu)缺點和適用范圍，結(jié)合主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即投入資本和銀行借款的核算，采購、生產(chǎn)和銷售過程核算，財務(wù)成果及利潤分配的核算，研究復(fù)式記帳法的具體運用，初步掌握會計核算的基本知識和基本技能，理解會計循環(huán)的概念和步驟。

（五）成本計算 2課時

內(nèi)容包括：成本計算的概念、意義、內(nèi)容、程序和方法。

教學(xué)要求：理解成本計算的意義和程序，初步掌握產(chǎn)品成本計算方法。

（六）會計憑證 2課時

內(nèi)容包括：會計憑證的意義和種類；原始憑證的填制和審核；記帳憑證的填制和審核；會計憑證的傳遞和保管。

教學(xué)要求：掌握會計憑證的概念、種類及其填制方法，進而深化會計必須嚴(yán)格以憑證為依據(jù)的觀念。

（七）帳簿 2課時

內(nèi)容包括：設(shè)置帳簿的意義和設(shè)置的原則；帳簿的種類、格式和登記方法；對帳和結(jié)帳；記帳規(guī)則。

教學(xué)要求：掌握帳簿的概念、設(shè)置帳簿的原則，及各種格式的帳簿的登記方法，對帳的目的和結(jié)帳要求，以及發(fā)現(xiàn)記帳錯誤后，所采用的更正錯誤的方法。

（八）會計報表 2課時

內(nèi)容包括：會計報表的意義、分類和編制會計報表的要求。

教學(xué)要求：掌握資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表的概念、作用、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容以及資產(chǎn)負債表和損益表的編制方法。

八、實驗內(nèi)容

九、教材及主要參考資料

1、教材：《基礎(chǔ)會計學(xué)》 呂學(xué)典 董紅

高等教育出版社

2、主要參考資料：其他會計學(xué)原理等會計入門教材

十、先修課程

第五篇：2007 《會計學(xué)基礎(chǔ)》課程教學(xué)大綱

會計學(xué)基礎(chǔ) 課程教學(xué)大綱 Principles Of Accounting

課程編號:12812007 學(xué) 時 數(shù):42 執(zhí) 筆 人:王丹

一、課程的性質(zhì)和目的

本門課程屬財務(wù)管理專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課程，通過本門課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生理解會計學(xué)基礎(chǔ)的基本理論,掌握會計核算的基本方法和技能，能運用會計學(xué)原理中的理論和方法反映制造業(yè)有關(guān)經(jīng)濟活動狀況，并能利用會計信息參與制造業(yè)的經(jīng)濟活動分析，提高學(xué)生對會計學(xué)在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中的作用的認(rèn)識，培養(yǎng)學(xué)生運用所學(xué)知識，進行企業(yè)實際財務(wù)會計核算、分析的能力。

二、課程教學(xué)環(huán)節(jié)的基本要求

課堂講授：本課程主要采用講授與模擬實驗相結(jié)合的方法組織教學(xué)，實驗教學(xué)可在會計手工模擬實驗室進行，教學(xué)輔助資料包括習(xí)題集、庫，試題集、庫，CAI課件等。作業(yè)方面：本課程作業(yè)可全部從我院教學(xué)網(wǎng)站下載，教師可根據(jù)教學(xué)的不同需要，進行抽選，要使學(xué)生對已學(xué)會計基礎(chǔ)知識得到進一步鞏固，能運用所學(xué)知識進行企業(yè)會計主要業(yè)務(wù)實際核算和分析。

考試環(huán)節(jié)：考試形式，主要采取閉卷形式；考試內(nèi)容，應(yīng)重視對學(xué)生企業(yè)實際會計業(yè)務(wù)核算和分析能力考核。

三、課程的教學(xué)內(nèi)容和學(xué)時分配 第一章 總論(6學(xué)時)教學(xué)內(nèi)容：

會計的產(chǎn)生和發(fā)展、會計的含義、會計的職能與目標(biāo)、會計的任務(wù)與作用、會計的方法、會計學(xué)及其分支，會計對象、會計要素、會計等式，會計核算基本假設(shè)、會計信息質(zhì)量特征、會計要素確認(rèn)、計量及其要求、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制。

教學(xué)要求：

了解會計的產(chǎn)生和發(fā)展，理解會計的含義、職能、特點和目標(biāo)，掌握會計的方法，了解會計學(xué)及其分支；理解企業(yè)經(jīng)濟活動與資金運動，掌握會計對象、會計要素及其基本內(nèi)容，理解會計核算基本假設(shè)和會計信息質(zhì)量要求，掌握會計要素確認(rèn)、計量及其要求，權(quán)責(zé)發(fā)生制。

重點：會計的對象、職能、會計核算基本假設(shè)、會計的信息質(zhì)量特征，會計要素確認(rèn)、計量及其要求，權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制。

難點：會計的信息質(zhì)量特征，會計要素確認(rèn)、計量及其要求，權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付

適用專業(yè):財務(wù)管理（本科）學(xué) 分 數(shù):3

編寫日期:2009年10月 實現(xiàn)制。

第二章 賬戶與復(fù)式記賬(3學(xué)時)教學(xué)內(nèi)容：

會計科目的概念、作用、設(shè)置、分類，賬戶的概念、結(jié)構(gòu)、分類等，會計科目與賬戶的關(guān)系，會計科目和賬戶的編號及其編號編制的方法，復(fù)式記賬法的基本原理、借貸記賬法的概念、記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡以及賬戶對照關(guān)系和會計分錄，總分類賬戶和明細分類賬戶的設(shè)置、平行登記。教學(xué)要求：

了解會計科目和賬戶的編號及其編號編制的方法，理解會計科目與賬戶的關(guān)系，會計科目的概念、作用、設(shè)置、分類，賬戶的概念、結(jié)構(gòu)、分類等。掌握復(fù)式記賬法的概念以及借貸記賬法的概念、記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡以及賬戶對照關(guān)系和會計分錄，總分類賬戶和明細分類賬戶的設(shè)置、平行登記。

重點：會計科目，賬戶的概念、結(jié)構(gòu)、分類等，會計科目與賬戶的關(guān)系復(fù)式記賬法的基本原理，借貸記賬法的概念、記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、賬戶對照關(guān)系和會計分錄，總分類賬戶和明細分類賬戶的設(shè)置、平行登記。

難點：會計要素、會計等式、復(fù)式記賬法的基本原理、總分類賬戶和明細分類賬戶的設(shè)置。

第三章 制造業(yè)經(jīng)濟活動循環(huán)與會計處理(10學(xué)時)教學(xué)內(nèi)容：

籌集業(yè)務(wù)、材料采購業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、財務(wù)成果核算、資金退出企業(yè)的會計處理。教學(xué)要求：

掌握借貸記賬法的運用，了解制造業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要包括的環(huán)節(jié)，理解制造業(yè)的籌集業(yè)務(wù)、材料采購業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、財務(wù)成果核算以及資金退出企業(yè)等業(yè)務(wù)。

重點：籌集業(yè)務(wù)、材料采購業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、財務(wù)成果核算以及資金退出企業(yè)的會計處理。

難點：設(shè)置賬戶、借貸記賬法的實際運用問題。

第四章 會計憑證(3學(xué)時)教學(xué)內(nèi)容：

會計憑證的意義、作用和種類，會計憑證、原始憑證、記賬憑證的概念以及其種類、填制、審核，會計憑證的傳遞和保管。教學(xué)要求：

了解會計憑證的意義、作用和種類，掌握會計憑證、原始憑證、記賬憑證的概念以及其種類、填制、審核，理解會計憑證的傳遞和保管。

重點：會計憑證、原始憑證、記賬憑證的概念以及其種類、填制、審核。難點：記賬憑證填制和審核。

第五章 會計賬簿(4學(xué)時)教學(xué)內(nèi)容： 賬簿的意義、作用和種類，會計賬簿的概念、各種賬簿的設(shè)置和登記、記賬錯誤的更正方法、賬簿的結(jié)賬與對賬、賬簿的更換與保管。教學(xué)要求：

了解賬簿的意義、作用和種類，掌握會計賬簿的概念、記賬錯誤的更正方法、賬簿的結(jié)賬與對賬，理解日記賬、總分類賬、明細分類賬、聯(lián)合賬簿和備查登記簿的設(shè)置和登記

重點：會計賬簿的設(shè)置和登記、記賬錯誤的更正方法、賬簿的結(jié)賬與對賬。難點：會計賬簿的設(shè)置和登記，記賬錯誤的更正方法。

第六章 內(nèi)部控制和財產(chǎn)清查(4學(xué)時)教學(xué)內(nèi)容：

內(nèi)部控制的基本原理、財產(chǎn)清查的意義、種類和盤存制度，會計系統(tǒng)中的內(nèi)部控制和財產(chǎn)清查的方法、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。教學(xué)要求：

理解內(nèi)部控制的基本原理、財產(chǎn)清查的意義、種類和盤存制度，掌握會計系統(tǒng)中的內(nèi)部控制和財產(chǎn)清查的方法、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。

重點：內(nèi)部控制的基本原理、盤存制度，財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。

難點：會計系統(tǒng)中的內(nèi)部控制和財產(chǎn)清查的方法、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。

第七章 財務(wù)報告(6學(xué)時)教學(xué)內(nèi)容：

會計報表的意義、作用和種類，明確資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的概念，資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的編制方法以及對報表分析。教學(xué)要求：

了解會計報表的意義、作用和種類，理解資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的概念，掌握資產(chǎn)負債表、利潤表的編制方法以及對報表的分析。重點：資產(chǎn)負債表、利潤表的編制方法以及對報表的分析 難點：資產(chǎn)負債表、利潤表編制的方法以及對報表的分析。

第八章 會計核算組織程序（3學(xué)時)教學(xué)內(nèi)容：

會計核算組織程序、記賬憑證核算組織程序、科目匯總表核算組織程序、匯總記賬憑證核算組織程序、日記總賬核算組織程序。教學(xué)要求：

了解會計核算組織程序、理解記賬憑證核算組織程序、科目匯總表核算組織程序、匯總記賬憑證核算組織程序、日記總賬核算組織程序。重點：科目匯總表核算組織程序、匯總記賬憑證核算組織程序 難點：科目匯總表核算組織程序、匯總記賬憑證核算組織程序

第九章 會計規(guī)范體系與會計工作組織(3學(xué)時)教學(xué)內(nèi)容：

會計規(guī)范的意義、作用，理解會計規(guī)范特點、種類、體系以及會計法律、會計制度、會計工作組織、會計機構(gòu)與會計人員、會計職業(yè)道德、會計崗位責(zé)任制、會計工作的組織形式、會計檔案管理與會計交接制度。教學(xué)要求：

了解會計規(guī)范的意義、作用，理解會計規(guī)范特點、種類、體系。掌握會計法律、會計制度、會計職業(yè)道德。

重點：會計規(guī)范、會計法律、會計制度、會計職業(yè)道德、會計崗位責(zé)任制、會計工作的組織形式。

難點：會計法律、制度、會計職業(yè)道德。

四、本課程與其它課程的聯(lián)系與分工

本課程是財務(wù)會計、成本會計等課程的先行課，它為后續(xù)課程學(xué)習(xí)奠定必要的會計基礎(chǔ)知識。

五、建議教材和教學(xué)參考書 建議教材：

[1]陳國輝.《基礎(chǔ)會計》（2007）.東北財經(jīng)大學(xué)出版社 [2]余海宗.《初級會計學(xué)》(2006).西南財經(jīng)大學(xué)出版社 [3]劉峰．《會計學(xué)基礎(chǔ)》(第二版)．高等教育出版社

教學(xué)參考書：

[1]婁爾行．《基礎(chǔ)會計》（2003）．上海財經(jīng)大學(xué)出版社 [2]閻德玉．《會計學(xué)原理》（2001）．中國財政經(jīng)濟出版社 [3]陶學(xué)偉．《會計學(xué)基礎(chǔ)》（2004）．西南財經(jīng)大學(xué)出版社 [4]王宗臺.《新編會計學(xué)原理》（2007）.經(jīng)濟科學(xué)出版社