第一篇：審計(jì)報(bào)告的種類總結(jié)

33、審計(jì)報(bào)告的種類。

1.按照審計(jì)報(bào)告格式，分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（格式和措辭基本統(tǒng)一）和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（包括一般審計(jì)報(bào)告和特殊審計(jì)報(bào)告）。

2.按照審計(jì)工作的范圍和主體，分為外部（被審計(jì)單位外部的政府或民間審計(jì)組織）審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（這類報(bào)告對(duì)外不公布）。

3.按照審計(jì)報(bào)告使用目的，分為公布目的的審計(jì)報(bào)告（對(duì)企業(yè)投資人、債權(quán)人出具報(bào)告時(shí)，同時(shí)附送已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表）和非公布目的的審計(jì)報(bào)告（分發(fā)給特定人群，例如經(jīng)營者、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓的關(guān)系人、提供信用的金融機(jī)構(gòu)等）。

4.按照審計(jì)工作的性質(zhì)和報(bào)告目的，分為通用目的的審計(jì)報(bào)告和特殊目的的審計(jì)報(bào)告 通用目的的審計(jì)報(bào)告，特指年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。這種報(bào)告意在表達(dá)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況是否合法、公允的客觀意見。

5.按照審計(jì)報(bào)告的詳簡程度，分為簡式審計(jì)報(bào)告（一般適用于公布目的的審計(jì)報(bào)告）和詳式審計(jì)報(bào)告（一般適用于非公布目的的審計(jì)報(bào)告）。

34、社會(huì)審計(jì)報(bào)告的基本要素（內(nèi)容）。

一、標(biāo)題。在我國，審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。

二、收件人。審計(jì)報(bào)告的收件人是指審計(jì)人員按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱。

三、引言段。審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過審計(jì)，并包括下列內(nèi)容：（1）指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；（2）提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注；（3）指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。

四、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。應(yīng)適當(dāng)?shù)恼f明按照適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任。

五、審計(jì)人員責(zé)任段。應(yīng)當(dāng)說明：（1）審計(jì)人員的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見：（2）審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)；（3）審計(jì)人員相信以獲取的審計(jì)證據(jù)是充足、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

六、審計(jì)意見段。審計(jì)意見段應(yīng)當(dāng)說明，財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

七、審計(jì)人員的簽名和蓋章與審計(jì)機(jī)構(gòu)的名稱、地址及蓋章。

八、報(bào)告日期。是指審計(jì)人員完成外勤審計(jì)工作的日期，而不是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表截止日或者審計(jì)報(bào)告完稿、印發(fā)日。

35、審計(jì)報(bào)告意見的類型，出具不同類型審計(jì)報(bào)告的情形及措詞，說明段或強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的位置。

一、無保留意見的審計(jì)報(bào)告

A.審計(jì)人員在出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的時(shí)，應(yīng)當(dāng)以“我們認(rèn)為”這一術(shù)語作為意見段的開頭，以表明本段內(nèi)容為審計(jì)人員提出的意見，并表示其承擔(dān)對(duì)該審計(jì)報(bào)告意見的責(zé)任。B.對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的反映是否公允，應(yīng)當(dāng)使用“在重大方面”，“公允反映”等術(shù)語。C.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或修正措辭；非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。D.當(dāng)審計(jì)人員認(rèn)為有必要，可以在審計(jì)意見段之后增加對(duì)重大事件予以強(qiáng)調(diào)或說明。

二、保留意見的審計(jì)報(bào)告

被審計(jì)單位沒有遵守國家發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，或?qū)徲?jì)人員的審計(jì)范圍受到限制。當(dāng)審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表就其整體而言是公允的，但還存在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的情形，會(huì)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)人員在出具保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)人員的責(zé)任段之后、審計(jì)意見段之前另設(shè)說明，以描述所持保留意見的說明。在提出意見時(shí)應(yīng)使用“除存在上述問題外”、“除上述問題造成的影響外”或“除上述情況待定外”等術(shù)語。

三、否定意見的審計(jì)報(bào)告

當(dāng)審計(jì)人員確信會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)和歪曲，以至?xí)?jì)報(bào)表不符合國家發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，審計(jì)人員會(huì)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)人員在提出否定意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段中使用“由于上述問題造成的重大影響”、“由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響”等術(shù)語，并指出財(cái)務(wù)報(bào)表“不符合xx規(guī)定”、“不能公允反映xx”等問題

四、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

只有當(dāng)審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至無法確定會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性，審計(jì)人員才可出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。無法表示意見不同于否定意見，它僅僅適用于審計(jì)人員不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情形。如果審計(jì)人員發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。無論無法表示意見還是否定意見，都只有在非常嚴(yán)重的情形下采用。

在出具此類報(bào)告的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)刪除審計(jì)人員的責(zé)任段，并且應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段之前另設(shè)說明段，以描述其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表無法表達(dá)意見的理由。在意見段中應(yīng)使用“由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”、“由于無法實(shí)施必要的審計(jì)程序”、“我們無法對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表意見”等術(shù)語。

36、審計(jì)報(bào)告中不宜出現(xiàn)的措詞。

審計(jì)報(bào)告中不得出現(xiàn)“完全正確”、“絕對(duì)真實(shí)”等不切實(shí)際的字樣，以及“大致反映”、“基本反映”等含義模糊的詞匯。

37、審計(jì)報(bào)告中需要說明或強(qiáng)調(diào)的重要或重大的事項(xiàng)。

審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指審計(jì)人員在審計(jì)意見段之后增加的對(duì)重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落。

增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形

1．對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮

當(dāng)存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。2.重大不確定事項(xiàng)

當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)（持續(xù)經(jīng)營問題除外）、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。3.其他審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形

除上述兩種情形以及其他審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形外，審計(jì)人員不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何解釋性段落，以免財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解。

38、審計(jì)報(bào)告范圍段包括的內(nèi)容。

審計(jì)報(bào)告的范圍段應(yīng)說明以下內(nèi)容：已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱；反映的日期或期間；會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；審計(jì)依據(jù)，即“中國審計(jì)人員獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”；已實(shí)施的主要審計(jì)程序。

39、審計(jì)報(bào)告的編制人及審計(jì)報(bào)告日的確定。

審計(jì)報(bào)告日期是指審計(jì)人員完成審計(jì)工作的日期，審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于被審計(jì)單位管理當(dāng)局簽署會(huì)計(jì)報(bào)表的日期。

確定審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)考慮的條件(1)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序已經(jīng)完成；(2)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，被審計(jì)單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整；(3)管理層已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表。40、管理建議書的性質(zhì)及作用。

性質(zhì)：它既不是審計(jì)的委托項(xiàng)目，也不是承接會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的報(bào)告。編制和出具管理建議書是審計(jì)人員的職責(zé)，是對(duì)被審計(jì)單位提供的一種具有價(jià)值的純粹服務(wù)。它不對(duì)外公布，一般只向被審計(jì)單位提供。它不具有公正性和強(qiáng)制性，只是一種有價(jià)值的咨詢意見。

作用：（1）是審計(jì)人員能夠了解和注意到被審計(jì)單位內(nèi)部控制及經(jīng)營管理中的問題、漏洞及其關(guān)鍵所在。促使被審計(jì)單位注意完善內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，預(yù)防錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生。（2）由于審計(jì)人員事先提出的建議，因此把審計(jì)人員的責(zé)任降到最低。

第二篇：審計(jì)報(bào)告總結(jié)全市

東港市農(nóng)經(jīng)局審計(jì)報(bào)告

局黨委：

按照農(nóng)經(jīng)局黨委的工作部署，審計(jì)組對(duì)全市18個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處重點(diǎn)村2008----2009的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面審計(jì)?，F(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：

一、財(cái)務(wù)管理運(yùn)行情況

1、各村能夠認(rèn)真按照財(cái)務(wù)收支計(jì)劃運(yùn)行日常的財(cái)務(wù)工作，有民主理財(cái)?shù)幕顒?dòng)記錄，財(cái)務(wù)收支能夠按季度及時(shí)進(jìn)行公示。

2、各項(xiàng)經(jīng)營收入、發(fā)包收入能及時(shí)納入帳內(nèi)核算，做到了應(yīng)盡應(yīng)收。

3、各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支比較真實(shí)，手續(xù)比較齊全。

二、存在的問題

1、村級(jí)列支招待費(fèi)。菩薩廟鎮(zhèn)常勝村2008－2009年列支招待費(fèi)25975元，新興區(qū)土房南村2008年列支招待費(fèi)25277元，新城區(qū)劉泡村2009年列支招待費(fèi)350元，長安鎮(zhèn)三級(jí)臺(tái)村2008年列支招待費(fèi)250元，黑溝鎮(zhèn)王嶺村列支招待費(fèi)200元。

2、報(bào)刊費(fèi)超限額。菩薩廟鎮(zhèn)常勝村2008－2009年報(bào)刊費(fèi)7244.4元，超限額4244.4元；新興區(qū)土房南村2008－2009年報(bào)刊費(fèi)4690元，超限額1690元；新城區(qū)劉泡村2009年報(bào)刊費(fèi)6310.8元，超限額4810.8元；黑溝鎮(zhèn)王嶺村2008－2009年報(bào)刊費(fèi)6188.2元，超限額3188.2元；十字街鎮(zhèn)龍?zhí)洞?008－2009年報(bào)刊費(fèi)4786.8元，超限額1786.8元；北井子鎮(zhèn)小崗村2009年報(bào)刊費(fèi)1994元，超限額494元，長安鎮(zhèn)三級(jí)臺(tái)村報(bào)刊費(fèi)1548元，超限額48元。

3、贊助費(fèi)、捐款沒履行民主議定程序。菩薩廟鎮(zhèn)常勝村贊助20280元，新興區(qū)土房南村贊助21900元，新城區(qū)劉泡村贊助31160元，北井子鎮(zhèn)小崗村贊助6000元，十字街鎮(zhèn)龍?zhí)洞遒澲?700元，大東區(qū)新溝菜農(nóng)委贊助1000元，合隆鎮(zhèn)合隆村贊助1990元，龍王鎮(zhèn)馬堡村贊助500元。

4、發(fā)放工資獎(jiǎng)金補(bǔ)助沒履行民主議定程序。菩薩廟鎮(zhèn)常勝村2008年發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)助116732元(2筆)，2009年發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)助121200元(1筆)；新城區(qū)劉泡村2008年發(fā)放工資獎(jiǎng)金補(bǔ)助158960元，2009年發(fā)放工資獎(jiǎng)金補(bǔ)助147658元；新興區(qū)土房南村2008年發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)助11380元；十字街龍?zhí)洞?008年發(fā)放干部補(bǔ)貼5170元，發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)助1600元；椅圈鎮(zhèn)康家村2008年發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)助15800元，手機(jī)補(bǔ)助2160元；小甸子鎮(zhèn)房身村2008年付春節(jié)值班費(fèi)1600元。

5、違規(guī)收取培訓(xùn)費(fèi)。長安鎮(zhèn)組織辦收取三級(jí)臺(tái)村培訓(xùn)費(fèi)1814.4元；北井子鎮(zhèn)統(tǒng)計(jì)培訓(xùn)收取450元，北井子鎮(zhèn)團(tuán)委收取培訓(xùn)315元，鎮(zhèn)宣傳辦收取培訓(xùn)360元，鎮(zhèn)民政辦收取普查費(fèi)3000元；黑溝鎮(zhèn)計(jì)生辦收取培訓(xùn)費(fèi)200元，市綜治辦收取培訓(xùn)費(fèi)200元，鎮(zhèn)婦聯(lián)收取培訓(xùn)180元；龍王廟鎮(zhèn)黨委收取培訓(xùn)費(fèi)810元。

6、防疫費(fèi)用由村級(jí)負(fù)擔(dān)。大東區(qū)新溝菜農(nóng)委2008年防治美國白蛾費(fèi)用2000元；椅圈鎮(zhèn)康家村2008年禽流感防治費(fèi)用480元，2009年禽流感防治費(fèi)用240元，2009年防疫物資款99.4元；黃土坎鎮(zhèn)山河村2008年防治美國白蛾費(fèi)用500元，2009年防治美國白蛾2500元，禽流感工資6650元。

7、部分村向個(gè)人借款產(chǎn)生新債務(wù)。大東區(qū)新溝菜農(nóng)委2008、2009年向個(gè)人借款195045元；新城區(qū)劉泡村2008年向個(gè)人借款11萬元；椅圈鎮(zhèn)康家村2008年向金星鑄鋼廠借款23440元；馬家店鎮(zhèn)劉家店村向個(gè)人借款65192元，其中用于還銀行本金、利息 55362元，用于支付村民組長工資9830元。

8、個(gè)別單據(jù)不是財(cái)務(wù)章入賬。抽查的村基本都存在著此類問題。

9、菩薩廟常勝村存在釣魚費(fèi)用51761元(2筆)。

10、新城區(qū)劉泡村為物業(yè)承擔(dān)費(fèi)用692341元。

11、新城區(qū)劉泡村占用村民組土地補(bǔ)償費(fèi)844963.48元。

三、處理意見

1、按照《遼寧省村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（遼政辦發(fā)[2003]63號(hào)）第十七條取消村級(jí)招待費(fèi)之規(guī)定。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)個(gè)別村列支招待費(fèi)，鎮(zhèn)政府應(yīng)及時(shí)糾正退還，今后杜絕村級(jí)列支招待費(fèi)。并依據(jù)《遼寧省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》第二十三條對(duì)揮霍浪費(fèi)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織資金，對(duì)菩薩廟常勝村處2597元罰款、新興土房南村處2527元罰款。因新城劉泡村、長安三級(jí)臺(tái)、黑溝王嶺村違紀(jì)數(shù)額較輕，鎮(zhèn)政府負(fù)責(zé)糾正，不予經(jīng)濟(jì)處罰。

2、按照《丹東市農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)丹東市2009年減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作意見的通知》（丹農(nóng)負(fù)監(jiān)[2009]22號(hào)）有關(guān)規(guī)定，今后報(bào)刊費(fèi)嚴(yán)禁超限額，超限額的部分誰簽字誰承擔(dān)。對(duì)菩薩廟鎮(zhèn)常勝村、新興區(qū)土房南、新城劉泡村、黑溝王嶺村、十字街龍?zhí)洞?、北井小崗村、長安三級(jí)臺(tái)7個(gè)村報(bào)刊費(fèi)超限額部分由簽字人共同承擔(dān)，上交代理辦。并依據(jù)《遼寧省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》第二十三條對(duì)揮霍浪費(fèi)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織資金，對(duì)菩薩廟鎮(zhèn)常勝村處424元罰款、新興區(qū)土房南村處169元罰款、新城劉泡村處481元罰款、黑溝王嶺村處318元罰款、十字街龍?zhí)洞逄?78元罰款、北井小崗村處494元罰款。長安鎮(zhèn)三級(jí)臺(tái)村超限額較輕不予經(jīng)濟(jì)處罰。

3、依據(jù)《丹東市農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)丹東市2009年減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作意見的通知》（丹農(nóng)負(fù)監(jiān)[2009]22號(hào)）有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁各種贊助費(fèi)入賬。任何部門不準(zhǔn)以任何借口接受或索要村級(jí)組織的贊助。并依據(jù)《遼寧省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》第二十三條對(duì)揮霍浪費(fèi)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織資金，對(duì)菩薩廟鎮(zhèn)常勝村處2028元罰款，新興區(qū)土房南村處2190元罰款，新城區(qū)劉泡村處3116元罰款，北井子鎮(zhèn)小崗村處600元罰款，十字街鎮(zhèn)龍?zhí)洞逄?70元罰款，大東區(qū)新溝菜農(nóng)委處100元罰款，合隆鎮(zhèn)合隆村處199元罰款，龍王鎮(zhèn)馬堡村處50元罰款。

4、依據(jù)《丹東市農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)丹東市2009年減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作意見的通知》（丹農(nóng)負(fù)監(jiān)[2009]22號(hào)）有關(guān)規(guī)定，禁止縣鄉(xiāng)政府和部門隨意下發(fā)由村級(jí)組織出錢給村干部發(fā)獎(jiǎng)金和電話補(bǔ)貼等文件。確需獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)貼必須經(jīng)過民主議定程序后方可實(shí)施。對(duì)于菩薩廟鎮(zhèn)常勝村、新城區(qū)劉泡村、新興區(qū)土房南村、十字街龍?zhí)洞?、椅圈?zhèn)康家村、小甸子鎮(zhèn)房身村，已發(fā)放的補(bǔ)助，限期補(bǔ)辦民主議定程序，限期不能完善相關(guān)手續(xù)的，將獎(jiǎng)金上交村集體經(jīng)濟(jì)組織。

5、依據(jù)《丹東市農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)丹東市2009年減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作意見的通知》（丹農(nóng)負(fù)監(jiān)[2009]22號(hào)）有關(guān)規(guī)定，對(duì)于收取培訓(xùn)費(fèi)的部門應(yīng)將費(fèi)用返還給村。今后凡是必須進(jìn)行的培訓(xùn)，誰培訓(xùn)、誰出資。責(zé)令長安鎮(zhèn)農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督委員會(huì)、北井子鎮(zhèn)農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督委員會(huì)、黑溝鎮(zhèn)農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督委員會(huì)、龍王廟鎮(zhèn)農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督委員會(huì)將各部門收取村級(jí)的培訓(xùn)費(fèi)返還給村。

6、依據(jù)《丹東市農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)丹東市2009年減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作意見的通知》（丹農(nóng)負(fù)監(jiān)[2009]22號(hào)）有關(guān)規(guī)定，不允許鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上機(jī)關(guān)及部門安排防疫、普查等臨時(shí)性工作讓村級(jí)負(fù)擔(dān)經(jīng)費(fèi)。防疫費(fèi)用應(yīng)該由地方政府負(fù)責(zé)，不應(yīng)向村級(jí)收取費(fèi)用。各部門收取的費(fèi)用應(yīng)返還給村。

7、依據(jù)《農(nóng)業(yè)部關(guān)于進(jìn)一步村級(jí)債務(wù)管理堅(jiān)決制止新債務(wù)的通知》農(nóng)經(jīng)發(fā)〔2005〕21號(hào)的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)決制止村級(jí)發(fā)生新債。大東區(qū)新溝菜農(nóng)委、新城區(qū)劉泡村、椅圈鎮(zhèn)康家村、馬家店鎮(zhèn)劉家店村，村級(jí)借款由鎮(zhèn)政府負(fù)責(zé)糾正，并將糾正情況報(bào)農(nóng)經(jīng)局。

8、依據(jù)《村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》財(cái)農(nóng)字［1996］50號(hào)有關(guān)規(guī)定，單據(jù)不是正規(guī)單據(jù)，各村應(yīng)即使更換后再入賬。

9、依據(jù)《遼寧省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》第二十三條對(duì)揮霍浪費(fèi)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織資金，對(duì)于菩薩廟鎮(zhèn)常勝利村的釣魚費(fèi)用處10352元罰款。

10、新城區(qū)劉泡村為物業(yè)承擔(dān)費(fèi)用，建議新城區(qū)政府協(xié)調(diào)解決物業(yè)的相關(guān)問題，相關(guān)費(fèi)用不應(yīng)由村級(jí)來承擔(dān)。

11、新城區(qū)劉泡村占用村民組土地補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)退還給各組，并按各村民組核算后獨(dú)立記帳。

第三篇：審計(jì)報(bào)告總結(jié)

審計(jì)報(bào)告區(qū)別

1.引言段

無保留意見、保留意見、否定意見的引言段相同,只有無法表示意見的引言段不同。

一．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20X1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20X1的利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告

我們接受委托，審計(jì)后附ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20X1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20X1的利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

2．管理層對(duì)（合并）財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

（一）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)

報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

無保留意見、保留意見、否定意見，只有最后一句不同。無法表示意見完全不同。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)，選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括由于舞弊和錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)想關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見（保留意見、否定意見）提供了基礎(chǔ)。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。但由于“

（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)”段中所述的事項(xiàng)，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)。

4.審計(jì)意見段

（三）審計(jì)意見

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了20X1年12月31日財(cái)務(wù)狀況和20X1經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（四）保留意見

我們認(rèn)為，除“

（三）導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)產(chǎn)生影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了20X1年12月31日財(cái)務(wù)狀況和20X1經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（四）保留意見（受限）

我們認(rèn)為，除“

（三）導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了20X1年12月31日財(cái)務(wù)狀況和20X1經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（四）否定意見

我們認(rèn)為，由于“

（三）導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映了20X1年12月31日財(cái)務(wù)狀況和20X1經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（四）無法表示意見

由于“

（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)，因此我們不對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

第四篇：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告(總結(jié)版)

關(guān)于……有限公司的常規(guī)審計(jì)報(bào)告

（摘要版）

WH審字【2011】008號(hào)

%……%審計(jì)委員會(huì)：

根據(jù)集團(tuán)公司審計(jì)工作計(jì)劃安排，我們于2011年8月23日至8月31日對(duì)??有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)收支狀況及內(nèi)部管理控制等方面情況進(jìn)行了調(diào)閱審計(jì)。目前審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、略 被審計(jì)單位基本情況

二、略 公司整體經(jīng)營情況

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、風(fēng)險(xiǎn)分析及改善建議

(一)會(huì)計(jì)核算方面的問題

1、未對(duì)“應(yīng)收賬款”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

《會(huì)計(jì)核算制度》規(guī)定“根據(jù)每月當(dāng)期應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款合計(jì)金額的4%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益”；但審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)賬面一直未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

我們認(rèn)為應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理未能體現(xiàn)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；會(huì)虛增利潤，導(dǎo)致報(bào)表有誤。

建議按照制度和準(zhǔn)則的要求，按期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的計(jì)提有誤

《會(huì)計(jì)核算制度》規(guī)定“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：按當(dāng)期期末庫存金額的5?計(jì)提，累計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額達(dá)到當(dāng)期存貨金額的20%時(shí)，可以不再計(jì)提”。但該司2011年3月底和6月底在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額都超過存貨金額20%的情況下繼續(xù)按照5?計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；且是按照期末存貨的總額計(jì)提，未能采用商品型號(hào)或類別按成本價(jià)與市場(chǎng)價(jià)孰低的計(jì)提方法。

我們認(rèn)為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬務(wù)處理未能真正體現(xiàn)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；會(huì)虛減當(dāng)期利潤，導(dǎo)致報(bào)表有誤。

建議按照制度和準(zhǔn)則的規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

3、損益結(jié)算及分配處理不規(guī)范且違反國家法律規(guī)定

為了保護(hù)債權(quán)人和股東的利益，法律法規(guī)就公司的收益分配作出了規(guī)定，公

~~

司的收益分配政策必須符合相關(guān)法律規(guī)范的要求。根據(jù)《公司法》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)當(dāng)按照如下順序進(jìn)行分配：（1）彌補(bǔ)以前虧損；（2）提取法定公積金，公司制企業(yè)必須按照稅后利潤的10％的比例提取法定公積金；（3）提取任意公積金（可以不提?。唬?）向投資者分配利潤。股份分配原則上應(yīng)該從累計(jì)盈利中分派，無盈利不得支付股利，即所謂“無利不分”。但有盈利時(shí)未提取法定公積金，在無盈利的情況下又進(jìn)行了利潤分配；且股利分配的科目選擇錯(cuò)誤，應(yīng)該是“應(yīng)付股利或利潤”，而非“其他應(yīng)付款”。

我們認(rèn)為賬務(wù)處理既違反了國家法律法規(guī)，存在法律違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；又是一種錯(cuò)誤的賬務(wù)處理，需進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。

建議嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行利潤分配和賬務(wù)處理，以防范法律違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)財(cái)務(wù)管理方面的問題

1、記賬憑證沒有附件

財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。無外來原始憑證的，可以自制原始憑證；但自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)存在大量無附件的記賬憑證（例如：2011年6月記190#計(jì)提利息和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。

記賬憑證沒有附件既違反國家財(cái)務(wù)法規(guī)，又容易導(dǎo)致審計(jì)人員無法判斷該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性，會(huì)計(jì)處理的合理性。

建議嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)務(wù)法規(guī)，有外來原始憑證的附外來憑證；無外來原始憑證的，自行編制原始憑證并由相關(guān)人員簽名或者蓋章。

(三)經(jīng)營管理方面的問題

1、未對(duì)客戶信用進(jìn)行系統(tǒng)管控

《客戶授信評(píng)定與管理規(guī)定》規(guī)定： 財(cái)務(wù)部根據(jù)申請(qǐng)資料內(nèi)容將授信客戶相關(guān)信息完整錄入K3系統(tǒng)管理。審計(jì)過程中曾進(jìn)入K3系統(tǒng)，進(jìn)行客戶信用審查，但發(fā)現(xiàn)無法取得客戶信用信息。經(jīng)詢問相關(guān)人員得知，未把客戶應(yīng)收賬款的信用期和信用額度錄入K3系統(tǒng)中；日常管理中，財(cái)務(wù)人員依據(jù)《新舊客戶的信用額度表》進(jìn)行人工核對(duì)檢查和管控。審計(jì)人員無法確定《新舊客戶的信用額度表》所列示單位的完整性、信息的時(shí)效性及執(zhí)行的真實(shí)性。

對(duì)客戶進(jìn)行信用不進(jìn)行電子管控而人工管控，容易導(dǎo)致超信用期而未及時(shí)收款、超信用額度發(fā)貨，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)壞賬、死賬，引起壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。

建議嚴(yán)格執(zhí)行公司“應(yīng)收賬款管理規(guī)定”，把客戶信用資料錄入K3系統(tǒng)，進(jìn)行電子管控；嚴(yán)禁向沒有授信額度或授信期限的客戶進(jìn)行賒銷或向有授信額度的客戶超額銷售；嚴(yán)格按照授信額度及授信期限及時(shí)催收貨款，加速資金回籠，規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2、業(yè)務(wù)員代客戶墊付銷售貨款

審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)部分客戶在未出現(xiàn)銷售退回的情況下進(jìn)行了退貨款賬務(wù)處理；進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，此部分貨款都退給了公司的業(yè)務(wù)員。退款原因是業(yè)務(wù)員前期替客戶代墊了銷售貨款，現(xiàn)在客戶自己付款給了#$$$%科技公司，故公司需將業(yè)務(wù)員代墊貨款退還給個(gè)人。例如：2011年1月25日記字173#憑證，退大連貨款；2011年6月22日記字173#憑證，退德州公司貨款。這種業(yè)務(wù)員為拿到銷售提成替客戶代墊貨款，待客戶付款后再從公司將墊付貨款領(lǐng)走的行為存在潛在的法律糾紛風(fēng)險(xiǎn)。

業(yè)務(wù)員代客戶墊付銷售貨款既違背集團(tuán)公司銷售提成政策，又使業(yè)務(wù)員承擔(dān)了客戶拒付貨款的潛在風(fēng)險(xiǎn)，還容易把客戶拒付貨款時(shí)的雙方（公司、客戶）法律糾紛演變?yōu)槿剑ü?、客戶、業(yè)務(wù)員）法律糾紛問題。

建議嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)銷售提成政策，有效控制潛在的法律糾紛風(fēng)險(xiǎn)。

3、銷售返利的支付存在違規(guī)現(xiàn)象

審計(jì)期間共計(jì)支付54筆銷售返利，合計(jì)金額273,902.00元，其中：1筆由業(yè)務(wù)員領(lǐng)取現(xiàn)金后，打到對(duì)方公司賬戶；8筆由收款人和業(yè)務(wù)員簽字后直接領(lǐng)取現(xiàn)金；剩余45筆全部由出納轉(zhuǎn)到返利收款單位的私人賬戶。通過對(duì)返利支付憑證逐筆檢查，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：同一客戶返利支付給不同的收款人（如：北科、東方）；不同客戶返利支付給相同收款人（如：陳光、于樂）；返利歸屬單位與收款單位不一致（通廣返利匯給曉峰）；同一客戶不同業(yè)務(wù)員支付返利（如：通廣）。

返利收款人與返利單位是否匹配尚需進(jìn)一步確認(rèn)；如兩者不匹配，存在冒領(lǐng)返利的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于返利中存在的種種問題和疑問，建議重新審視現(xiàn)行的返利制度和返利操作過程。反思究竟是制度設(shè)計(jì)缺乏可操作性與現(xiàn)實(shí)情況脫節(jié)，還是人為原因、執(zhí)行力問題。根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況對(duì)制度重新修訂，頒布通過后嚴(yán)格執(zhí)行。

4、存在長期呆滯的存貨

通過對(duì)庫存的賬齡分析發(fā)現(xiàn)存在一定數(shù)量長期呆滯的存貨，其中半年至一年內(nèi)的呆滯存貨占總庫存的6.02%，金額為52,944.78元；一年以上呆滯存貨占總庫存的18.53%，金額為162,862.18元。此部分產(chǎn)品長期呆滯，存在較大的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；既占用資金又存在倉儲(chǔ)成本。為降低存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，建議首先努力做好銷售預(yù)測(cè)工作，以銷定購、盡量避免發(fā)生采購數(shù)量顯著大于銷售數(shù)量，造成庫存積壓；其次對(duì)已形成呆滯的存貨，積極設(shè)法促銷清理；最后對(duì)促銷亦無法消耗的存

貨，按期及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司進(jìn)行報(bào)廢清理審批，進(jìn)行存貨報(bào)廢處理。

5、銷售毛利率低下

銷售純毛利潤嚴(yán)重低下，審計(jì)期間毛利率為0.73%，2010年同期水平也僅為

7.84%，本年至今累計(jì)毛利潤幾乎為零（以上未考慮收到的返利收入）。按客戶分析來看：170家實(shí)現(xiàn)銷售的客戶中，37%的客戶銷售為負(fù)毛利，合計(jì)虧損132,452.58元（其中銷售額最高的兩家客戶就虧損33,141.00元）；24%的客戶銷售不產(chǎn)生利潤；39%的客戶銷售為正毛利，合計(jì)盈利197,529.08元。按銷售產(chǎn)品分析來看：129項(xiàng)實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品中，42%的產(chǎn)品不產(chǎn)生毛利甚至為負(fù)毛利（虧損最嚴(yán)重的3項(xiàng)產(chǎn)品為：SCC-B1331P、SCC-B5367P、SCC-B5331P）；只有58%的產(chǎn)品產(chǎn)生正毛利。在采購成本不可自主決定的情況下，毛利率低下的主要原因就是銷售價(jià)格過低，給經(jīng)銷商的折扣過高。

過低的毛利率，首先會(huì)影響公司的生存和發(fā)展，其次會(huì)妨礙企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

建議合理提高銷售價(jià)格；力爭擴(kuò)大高毛利率產(chǎn)品的銷售比重，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。

四、略 上次審計(jì)報(bào)告整改意見執(zhí)行情況跟蹤

五、財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)（經(jīng)營績效評(píng)價(jià)）

詳細(xì)指標(biāo)和變動(dòng)情況,見附件一《修正財(cái)務(wù)指標(biāo)分析》。

六、審計(jì)結(jié)論

我們認(rèn)為對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行非常重視，現(xiàn)有的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算制度總體上是有效的，只是在某些方面存在一定的缺陷。

七、審計(jì)處理意見

針對(duì)本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，希望領(lǐng)導(dǎo)及各相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、整改、完善，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題，將按集團(tuán)公司規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處罰。

總審計(jì)師：XXX

主審計(jì)員：XXX

201x年xx月xx日

第五篇：審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告書

月份會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行了審計(jì)，以及對(duì)合同審核監(jiān)督工作中需要規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)階段的工程項(xiàng)目出現(xiàn)的問題做出了相關(guān)的報(bào)告，并對(duì)本次審計(jì)、審核、監(jiān)督工作中出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的審計(jì)建議。

一、審計(jì)工作內(nèi)容

（一）審計(jì)目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性以及完整性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 合同審核監(jiān)督工作中規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn) 工程項(xiàng)目監(jiān)督管理工作中出現(xiàn)的問題

（二）審計(jì)程序

查閱會(huì)計(jì)憑證，詢問經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

合同審核登記監(jiān)督

工程項(xiàng)目審查監(jiān)督

（三）審計(jì)檢查范圍

根據(jù)財(cái)務(wù)科2016年1-3月會(huì)計(jì)憑證

根據(jù)2016.01-03月合同臺(tái)帳

特戊酸工程

（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題：

本次對(duì)財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)憑證的逐項(xiàng)查閱、詢問等審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)以下問題： 1.2016年02月會(huì)計(jì)憑證中，51#憑證——外購鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購張店浩哲物資試劑1700元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。/ 5

2.2016.03月會(huì)計(jì)憑證中，125#憑證——外購紅旗儀表溫度計(jì)2960元，312#憑證——外購天虹農(nóng)業(yè)化肥884元、外購張店菅魄網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)70元，314#憑證——外購張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報(bào)銷上海差旅費(fèi)1317元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業(yè)醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國際材料款1016118元，以上兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金審批單都缺財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批手續(xù)。

三．企業(yè)合同審核監(jiān)督 1.合同審核監(jiān)督情況

對(duì)于本企業(yè)合同的監(jiān)督管理，風(fēng)控部門現(xiàn)實(shí)行合同全過程參與監(jiān)督，包括合同簽訂前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，到合同執(zhí)行中的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量及應(yīng)收賬款的回款情況，再到次月初對(duì)每項(xiàng)合同執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺(tái)帳，詳細(xì)記錄了每一客戶的合同簽訂、應(yīng)收及銷售情況，并且每月對(duì)財(cái)務(wù)科記錄的應(yīng)收賬款狀況與經(jīng)營公司實(shí)際發(fā)貨及收款情況一一進(jìn)行核對(duì)。

2.合同審核監(jiān)督中出現(xiàn)的問題 在合同的審核監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)如下問題:（1）預(yù)開票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發(fā)貨，但給予對(duì)方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實(shí)際發(fā)貨220噸，單價(jià)由原來的20500元/噸變?yōu)?0300/ 5

元/噸，在2016年03月單價(jià)又降為20000元/噸。但未執(zhí)行任何價(jià)格變動(dòng)手續(xù)。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發(fā)貨單價(jià)執(zhí)行2900元/噸，2015.12月發(fā)貨單價(jià)調(diào)整為2750元/噸，亦未執(zhí)行價(jià)格變更手續(xù)。

3.工程項(xiàng)目監(jiān)督中出現(xiàn)的問題（1）工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理

特戊酸項(xiàng)目中噴砂除銹的工程量的確認(rèn)，現(xiàn)場(chǎng)沒有具體人員負(fù)責(zé)監(jiān)督，無法區(qū)分實(shí)際噴砂除銹的工程量是多少、機(jī)械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現(xiàn)在我方人員也無人清楚實(shí)際完成的工程量到底是多少。而我方負(fù)責(zé)人員在未調(diào)查核實(shí)的情況下，對(duì)承建方上報(bào)的“對(duì)全廠外管廊鋼結(jié)構(gòu)所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項(xiàng)目進(jìn)行了簽字確認(rèn)。（2）工程材料采購價(jià)格

特戊酸項(xiàng)目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報(bào)的材料采購審批單中，出現(xiàn)施工單位的申報(bào)價(jià)格和我方出具的審批價(jià)格兩項(xiàng)數(shù)據(jù)，而在工程審計(jì)決算時(shí)應(yīng)以哪個(gè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)？而且我方的審批價(jià)格比承建方的申報(bào)價(jià)格最多的高出400余元/噸。雖然已和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人多次溝通過，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人答復(fù)：他現(xiàn)在為趕工程進(jìn)度，不好再談?wù)摬少弮r(jià)格的事宜。(3)所報(bào)工程預(yù)算土建部分與安裝部分區(qū)分不清

土建合同中工作內(nèi)容明確規(guī)定：只包含管廊基礎(chǔ)及地溝屬土建部分，現(xiàn)在出現(xiàn)承建方把管廊也放到基建工程里邊，因?yàn)?，基建?xiàng)目下浮9%，安裝項(xiàng)目下浮30%。

四、審計(jì)建議 1.財(cái)務(wù)審計(jì)建議

對(duì)于公司資金審批及費(fèi)用報(bào)銷的手續(xù)，財(cái)務(wù)科還要繼續(xù)加大審批、監(jiān)督/ 5

力度，嚴(yán)格執(zhí)行公司《財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)簽批管理規(guī)定》及《資金借支與報(bào)銷管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定。

財(cái)務(wù)科的工作不僅僅只是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督，從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制；從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳；從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場(chǎng)的價(jià)格不穩(wěn)定，銷售市場(chǎng)也變化不定，在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售方面需要占用大量的資金，財(cái)務(wù)科肩負(fù)著沉重的融資工作，而且隨著公司新項(xiàng)目的不斷增加，財(cái)務(wù)科的工作任重而道遠(yuǎn)。2.合同監(jiān)督管理審計(jì)建議

對(duì)于XXXXX多開票的審計(jì)建議，這樣做的后果不僅會(huì)讓企業(yè)提前預(yù)支稅金8萬多元，還承擔(dān)著納稅風(fēng)險(xiǎn)。雖然為了能與客戶更好的處理好關(guān)系，但有時(shí)原則性的東西也要堅(jiān)持，不得有損公司整體利益。

對(duì)于合同變更無記錄的問題，雖然目前市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)不定，銷售部門也可根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對(duì)以后客戶管理起到了很好的維護(hù)作用。風(fēng)控部門在2016年也制定并下發(fā)了合同的《變更審批表》，請(qǐng)相關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行。

對(duì)于應(yīng)收賬款回款情況，要加強(qiáng)銷售人員其責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不僅把銷售業(yè)績和薪金掛鉤，還要把應(yīng)收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎(jiǎng)金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應(yīng)按銷售收入的實(shí)現(xiàn)來兌現(xiàn)。即使銷售收入實(shí)現(xiàn)了，如果貨款不能如期收回，這部分風(fēng)險(xiǎn)抵押金仍不兌現(xiàn)。企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，才能價(jià)低因企業(yè)賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的保證利益的實(shí)現(xiàn)。3.工程項(xiàng)目監(jiān)督審計(jì)建議 / 5

（1）對(duì)于工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的建議

目前企業(yè)正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責(zé)任心，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員在加緊工程進(jìn)度的同時(shí)，提高對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的管理，對(duì)不合乎工程實(shí)體基本測(cè)量要求，堅(jiān)決否決，并及時(shí)指令施工單位處理；對(duì)在施工現(xiàn)場(chǎng)中工程的變更過程，及時(shí)處理有質(zhì)量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責(zé)任?，F(xiàn)場(chǎng)管理是工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵部分，只有加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理，才能保證工程質(zhì)量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購價(jià)格

對(duì)于工程材料采購價(jià)格的建議：出現(xiàn)這樣的后果不但將會(huì)導(dǎo)致由于承建方為追求利潤而降低工程質(zhì)量，而且還會(huì)導(dǎo)致以后在對(duì)此工程的審計(jì)結(jié)算時(shí)，跨期高套，虛增項(xiàng)目成本，甚至還會(huì)引起由于材料審批單價(jià)格確定不清而產(chǎn)生我方與施工方在工程審計(jì)決算時(shí)引起不必要的爭議。

工程所用的材料費(fèi)用約占工程造價(jià)的65%左右，因此在工程的項(xiàng)目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價(jià)。作為施工單位，在施工前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工程所需材料要進(jìn)行貨源的調(diào)查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價(jià)的最佳結(jié)合點(diǎn)，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的購買材料，減少工程成本，提高企業(yè)利潤。

2016年化工行業(yè)面臨著效益下滑、產(chǎn)能過剩、成本上升、資源環(huán)境約束以及創(chuàng)新能力不足等諸多挑戰(zhàn)，需要大家共同努力，客服困難，積極進(jìn)取。/ 5