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      西南財經(jīng)大學(xué)《稅收籌劃》指導(dǎo)書WORD版（范文）
      
        
       時間：2019-05-12 06:53:17下載本文作者：會員上傳
      
      
      
      
      
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      第一篇：西南財經(jīng)大學(xué)《稅收籌劃》指導(dǎo)書WORD版（范文）
      

      第一章 稅收籌劃基本原理
      一、學(xué)習(xí)目的與要求
      本章主要介紹稅收籌劃的基本理論與原理。通過對本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)該對稅收籌劃的定義及其分類、稅收籌劃的理論與法律依據(jù)、稅收籌劃的目標(biāo)意義以及稅收籌劃運作空間等問題有一個全面的了解，在此基礎(chǔ)上把握稅收籌劃與避稅、偷稅的區(qū)別，樹立正確的稅收籌劃理念與思維。
      二、本章知識點
      本章分為五節(jié)。第一節(jié)是稅收籌劃的概念和分類；第二節(jié)是稅收籌劃的動因和意義；第三節(jié)是稅收籌劃的理論依據(jù)；第四節(jié)是稅收籌劃的目標(biāo)；第五節(jié)是稅收籌劃的運作空間和范圍分析。
      第一節(jié)，稅收籌劃的概念和分類。稅收籌劃理論與實務(wù)在各國迅速發(fā)展，但對于稅收籌劃的定義，并未存在一個統(tǒng)一的界定。本文主要從三個方面分析稅收籌劃的概念：一是國內(nèi)對稅收籌劃概念的闡釋，；二是國外對稅收籌劃概念的闡述；三是稅收籌劃與偷稅、避稅的關(guān)系。通過比較分析，本書將稅收籌劃界定為：稅收籌劃是指納稅人站在企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，選擇涉稅整體經(jīng)濟(jì)利益最大化的納稅方案，處理生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)涉稅管理活動。
      關(guān)于稅收籌劃的分類，本文主要從劃分的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸類：
      1、按稅收籌劃需求的主體不同，稅收籌劃可以分為法人稅收籌劃和自然人稅收籌劃；
      2、按稅收籌劃供給主體的不同，稅收籌劃可以分為自行稅收籌劃和委托稅收籌劃；
      3、按稅收籌劃范圍大小的不同，稅收籌劃可以分為整體稅收籌劃和專項稅收籌劃；
      4、按稅收籌劃稅種的不同，稅收籌劃可以分為商品勞務(wù)稅的稅收籌劃、所得稅的稅收籌劃、財產(chǎn)稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、行為目的稅的稅收籌劃等等；
      5、按稅收籌劃環(huán)節(jié)的不同，稅收籌劃可以分為機(jī)構(gòu)設(shè)置的稅收籌劃、投資決策的稅收籌劃、融資方式的稅收籌劃、經(jīng)營策略的稅收籌劃、產(chǎn)銷決策的稅收籌劃、成本費用核算的稅收籌劃、利潤分配的稅收籌劃等等；
      6、按稅收籌劃目標(biāo)的不同，稅收籌劃可以分為減輕稅負(fù)的稅收籌劃、稅后利潤最大化的稅收籌劃、企業(yè)價值最大化的稅收籌劃；
      7、按稅收籌劃國境(邊境)的不同進(jìn)行分類，稅收籌劃可以分為國內(nèi)(境內(nèi))稅收籌劃和國際(境外)稅收籌劃兩類。
      第二節(jié)，稅收籌劃的動因和意義。企業(yè)稅收籌劃的動因主要有兩個：一是降低納稅風(fēng)險，因為企業(yè)面臨著稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險、稅收違法風(fēng)險、信譽與政策損失風(fēng)險、投資扭曲風(fēng)險和經(jīng)營損益風(fēng)險等風(fēng)險，因此降低納稅風(fēng)險成為稅收籌劃的動
      因之一。二是降低納稅成本。納稅成本最低是企業(yè)的一種“最優(yōu)”選擇，合法降低納稅成本是納稅人的一項基本權(quán)利，因此降低納稅成本成為稅收籌劃的動因之二。
      稅收籌劃的意義既有宏觀的積極意義又有微觀的積極意義。稅收籌劃的積極意義在宏觀層面上表現(xiàn)為：有利于國民經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展；有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置；有利于國家不斷地完善稅法和稅收政策；有利于我國稅收理論研究范圍與廣度的拓展。稅收籌劃的積極意義在微觀層面表現(xiàn)為：有利于實現(xiàn)納稅人的財務(wù)收益最大化；有利于促使公司樹立全新的經(jīng)營理念，有利于提高經(jīng)營管理水平； 能夠降低公司管理成本；有助于現(xiàn)代公司制度的建立；可以提升公司法律遵從水平。
      第三節(jié)，稅收籌劃的理論依據(jù)。企業(yè)稅收籌劃的理論依據(jù)主要有：稅收調(diào)控理論、稅收價格理論、組織行為學(xué)理論、企業(yè)契約理論和稅收法定原則理論。
      稅收調(diào)控理論是指運用稅收自動穩(wěn)定機(jī)制和相機(jī)抉擇的稅收政策，從而“熨平”經(jīng)濟(jì)波動的一種稅收宏觀調(diào)節(jié)機(jī)制和政策。稅收籌劃本身與稅收政策導(dǎo)向是一致的，它有利于稅收政策目標(biāo)的實現(xiàn)。
      稅收價格理論指出，政府是公共產(chǎn)品的提供者，納稅人是公共產(chǎn)品的消費者。為了獲得公共商品的最優(yōu)性價比，納稅人在享受一定的公共商品的前提下，總是盡可能減少自己要支付的公共商品的價格－稅收，以實現(xiàn)稅收利益最大化的目的。
      組織行為學(xué)理論認(rèn)為，組織的內(nèi)部行為不是隨機(jī)的，它受個體、群體以及結(jié)構(gòu)因素等影響，要提高組織運作的有效性，必須研討個體、群體與結(jié)構(gòu)對行為的影響。由于稅收具有支付與收益不對等性，因此納稅人總是希望盡可能地晚納稅、少納稅、甚至不納稅，同時又希望盡可能爭取多的政府提供的公共服務(wù)和公共產(chǎn)品，這也必然導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行管理時進(jìn)行稅收籌劃。
      科斯的企業(yè)契約理論認(rèn)為：企業(yè)的實質(zhì)是“一系列契約的聯(lián)結(jié)”，企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一。在承認(rèn)企業(yè)的逐利性、契約的不完備性和相當(dāng)一部分契約是以企業(yè)提供的會計信息為基礎(chǔ)的前提下，作為契約關(guān)系人一方的企業(yè)就有動力和機(jī)會進(jìn)行一些安排，或者說是操縱，以實現(xiàn)企業(yè)的價值或稅后利潤最大化的目標(biāo)。
      稅收法定主義要求征稅方依法納稅，納稅方依法納稅。稅收籌劃是稅收法定原則的要求，是納稅人維護(hù)自身財產(chǎn)權(quán)的表現(xiàn)。同時，根據(jù)稅收法定原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的稅收籌劃活動或者稅收違法活動的判斷和認(rèn)定，只能以現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，只要不違背現(xiàn)行稅收法律，行政法規(guī)，納稅人的稅收籌劃方案都是允許的
      第四節(jié)，稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃主要有以下五大目標(biāo)：實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、2
      減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金時間價值、提高自身經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)主體合法權(quán)益。
      實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失，可以避免發(fā)生不必要的名譽損失，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以使企業(yè)賬目更加清楚，使得管理更加有條不紊，更利于企業(yè)的健康發(fā)展，更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
      納稅人對直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。稅收作為企業(yè)的一個外在成本，使得企業(yè)的利益減少，因此，作為市場經(jīng)濟(jì)主體的納稅人，在產(chǎn)權(quán)界定清晰的前提下，為實現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，進(jìn)行稅收籌劃以減輕稅收負(fù)擔(dān)，是市場競爭機(jī)制健全程度的外在表現(xiàn)。
      遲延納稅就相當(dāng)于從財政部門獲得了一筆無息貸款，其經(jīng)濟(jì)效用是非常大的。同時，在稅法允許的范圍內(nèi)，也不存在財務(wù)風(fēng)險，除此之外，遲延納稅使得企業(yè)當(dāng)期的總資金增加，增強了企業(yè)償債能力，有利于企業(yè)擴(kuò)大舉債規(guī)模。
      納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的是總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化，而不應(yīng)該是少繳稅款。因此提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然是稅收籌劃目標(biāo)之一。納稅人一方面可以將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁，另一方面納稅人通過加強企業(yè)自身能力，將稅收負(fù)擔(dān)自我消化。
      依法治稅是一把雙刃劍，它不僅要求納稅人依照稅法規(guī)定，及時、足額地交納稅款，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定合理、合法地征收稅款。由于我國法制建設(shè)還不夠完善，法制水平還有待進(jìn)一步提高，在現(xiàn)實社會中，人治的因素還在影響著人們的生活與工作，權(quán)利的膨脹要求納稅人利用稅收籌劃工具維護(hù)自身的合法權(quán)益。
      第五節(jié)，稅收籌劃的空間和范圍分析。經(jīng)濟(jì)活動、納稅人經(jīng)營方式具有變化頻繁和不確定性的特點，而稅法具有原則性、穩(wěn)定性和針對性的特點。稅法內(nèi)容的有限性，稅法完善的滯后性都為納稅人在經(jīng)營管理中的稅收策劃提供了可能性。本書主要從九個方面分析：
      1、稅種的稅負(fù)彈性。一般而言，某一種稅稅負(fù)彈性的大小一方面取決于稅源的大??；另一方面還取決于該稅種的要素構(gòu)成。
      2.納稅人定義上的可變通性。納稅人定義上的變通一般有三種情況：納稅人經(jīng)營內(nèi)容的轉(zhuǎn)變；納稅人通過非法手段使納稅內(nèi)容與形式脫離；納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)變了內(nèi)容和形式。
      3，課稅對象金額上的可調(diào)整性。納稅人在既定稅率的前提下，由課稅對象金額派生的計稅依據(jù)愈小，稅額也就越小。在吸收合并和財產(chǎn)收益與經(jīng)營利潤的相互轉(zhuǎn)換上都得到了應(yīng)用。
      4、稅率上的差異。稅制中“一稅一率”和“一目一率”上的差異性，使納稅人減輕稅負(fù)成為可能。應(yīng)用比較廣泛的有：所得稅中的累進(jìn)稅率及公司分立戰(zhàn)略管理中。
      5、稅收優(yōu)惠的有效利用。主要有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠、行業(yè)性稅收傾斜政策、減免稅期限優(yōu)惠。
      6、公司管理的方式影響稅收負(fù)擔(dān)。主要體現(xiàn)在：不同利潤（股利）分配方案的節(jié)稅空間；營銷方式的不同影響公司的稅收；籌資方式不同改變稅負(fù)；薪酬制度設(shè)計為公司提供節(jié)稅空間。
      7、延期納稅獲得貨幣的時間價值。延期納稅相當(dāng)于得到了政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)了相應(yīng)的財務(wù)利益，有助于戰(zhàn)略管理目標(biāo)的實現(xiàn)。
      8、利用稅法的空白和不完善進(jìn)行節(jié)稅。空白源于兩個不同的方面——立法空白和執(zhí)法空白。執(zhí)法空白的研究對象是稅收征管人員，立法空白的研究對象是稅法。
      9、課稅對象的重疊、交叉存在節(jié)稅可能。應(yīng)用在業(yè)務(wù)之間的轉(zhuǎn)換，財產(chǎn)收益和經(jīng)營收入之間的轉(zhuǎn)移。
      三、本章重點與難點
      一、稅收籌劃概念中有關(guān)稅收籌劃與偷稅、避稅的關(guān)系是學(xué)習(xí)難點之一。關(guān)于三者的關(guān)系，在理論界和實務(wù)領(lǐng)域還存在著爭議，所以要多借鑒不同人的觀點。
      二、稅收籌劃的理論依據(jù)是學(xué)習(xí)難點之二。在學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容的時候，需要參考一些經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)等相關(guān)學(xué)科的知識。
      三、稅收籌劃的運作空間與范圍分析是學(xué)習(xí)難點之三。稅收籌劃的運作空間和范圍是不斷變化的，它與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅制的變化要保持同步。所以需要以變化的眼光關(guān)注這部分內(nèi)容。
      本章相關(guān)案例分析
      案例一
      案例介紹：
      甲企業(yè)所得稅稅率為33％，2006年10月接受捐贈200萬元，該企業(yè)不考慮接受捐贈事項預(yù)計獲取稅前利潤220萬元，企業(yè)無稅前彌補事項。該企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人在收到該筆捐贈時認(rèn)為，按稅法規(guī)定，企業(yè)接受的200萬元捐贈應(yīng)并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計征所得稅66萬元后，企業(yè)凈收入為134萬元。另外，甲企業(yè)2005年財產(chǎn)中有20萬元的已報廢設(shè)備，符合稅前扣除條件，因種種原因還未進(jìn)行稅前處理。
      籌劃方案：
      隨著行政許可法的實施，國務(wù)院已經(jīng)取消了多項與企業(yè)有關(guān)的涉稅審批事項，國家稅務(wù)總局也相應(yīng)發(fā)布了多項被取消審批項目的后續(xù)管理辦法和監(jiān)管措
      施。在這些后續(xù)管理辦法和監(jiān)管措施中，為了便于后續(xù)管理和監(jiān)管，有些規(guī)定了具體量化指標(biāo)，如《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)［2004］82號）規(guī)定，納稅人在一個納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入，占應(yīng)納稅所得50％及以上的，才可以在不超過5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。因此甲企業(yè)可以充分利用5年的優(yōu)惠期限進(jìn)行稅收籌劃。同時《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令[2007]63號）規(guī)定，從2008年1月1日起，企業(yè)所得稅降為25％。
      建議甲企業(yè)在2006年稅前處理2005年的20萬元的財產(chǎn)損失，如此一來，甲企業(yè)的2006年的利潤就是200萬元，接受的200萬元捐贈占應(yīng)納稅所得額50％。按國稅發(fā)［2004］82號規(guī)定，企業(yè)可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額；因不需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，企業(yè)可選用5年分?jǐn)偲凇?006年企業(yè)當(dāng)年因接受捐贈，只需調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬元，計征所得稅13.2萬元；余下160萬元在以后4年中每年平均分?jǐn)?0萬元，按復(fù)利6％的年利率計算，（2008年企業(yè)所得稅變?yōu)?5％），則4年累計企業(yè)應(yīng)繳納所得稅現(xiàn)值為（40×0.9434×33％+40×0.8900×25％+40×0.8396×25％+40×0.7921×25％）37.66988萬元。據(jù)此甲企業(yè)因該籌劃，可節(jié)約貨幣時間價值15．13012（66－13.2－37.66988）萬元。
      案例總結(jié)：
      1、當(dāng)企業(yè)正常納稅。稅率為33％時，可籌劃適當(dāng)將一些稅前扣除額提前扣除，或滯后實現(xiàn)一些收入的方法，以減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，使當(dāng)期因捐贈等調(diào)增額占當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的比率大于或等于50％。據(jù)此，企業(yè)可選用5年分?jǐn)偲凇?/p>
      2、當(dāng)企業(yè)享受免稅優(yōu)惠時，捐贈等調(diào)增事項最好直接當(dāng)期消化；且盡量籌劃使其在減稅優(yōu)惠期結(jié)束前消化完畢。
      3、當(dāng)企業(yè)當(dāng)期使用正常稅率，預(yù)計后期將享受減免稅優(yōu)惠時或者稅率調(diào)低，企業(yè)可按前面第1條籌劃。
      總之，企業(yè)應(yīng)具體情況具體分析，籌劃時既要考慮成本效益原則，又要顧及企業(yè)整體效益，不能顧此失彼，不能因為籌劃而出現(xiàn)不合理、不合法的問題。
      案例二
      案例介紹：
      方教授是全國著名的企業(yè)營銷管理專家，最近他被某大型企業(yè)集團(tuán)聘為常務(wù)副總裁，主管集團(tuán)營銷業(yè)務(wù)。該集團(tuán)董事會允諾，扣除規(guī)定的社保費、住房公積 5
      金后，每年給予方教授不少于48萬元的年薪。同時，因為方教授還擔(dān)任集團(tuán)下屬子公司董事會的董事，每年可獲得董事費收入5萬元。這樣，方教授每年的稅前收入可達(dá)50萬元。按照公司支付報酬的方式，方教授的年薪收入和董事費收入應(yīng)分別按照工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。按照個人所得稅政策的規(guī)定，實行年薪制的企業(yè)，個人取得的年度工資薪金所得應(yīng)實行按年計算、分月預(yù)繳，年度終了再按全年的基本收入和效益收入分12個月平均計算實際應(yīng)納稅款。方教授每年應(yīng)納的個人所得稅為：
      年薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝12×[（480000÷12－2000）×25％－1375]＝97500（元）
      董事費收入應(yīng)納個人所得稅＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）每年應(yīng)納的個人所得稅總額＝97500＋10000＝107500（元）稅后收入＝480000+50000－107500＝422500（元）。
      籌劃方案：
      董事費收入作為勞-務(wù)報酬所得繳納個人所得稅，適用20％－40％的比例稅率。個人的年薪收入則按照工資薪金所得繳納個人所得稅，適用5％－45％的超額累進(jìn)稅率。這兩種稅目之間的稅率差異為我們進(jìn)行稅收籌劃提供了切入點。作為同時擔(dān)任企業(yè)行政職務(wù)和董事的高級管理人員，可以在保證年度總收入不變的前提下，通過工資獎金收入和董事費收入的合理分配與轉(zhuǎn)化，降低其整體稅負(fù)水平，從而增加實際稅后收益。
      建議企業(yè)董事會決定將每年給予方教授的董事費增加到24萬元，并在每月發(fā)放兩萬元，相應(yīng)地，每年的年薪收入變?yōu)?9萬元（這里要看當(dāng)?shù)厥欠裨试S將董事費分多次發(fā)放）。
      每年的年薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝12×[（290000÷12－2000）×25％－1375]＝50000（元）
      董事費收入應(yīng)納個人所得稅＝[240000÷12×（1－20％）×20％×12]＝38400（元）
      每年應(yīng)納的個人所得稅總額＝50000＋38400＝88400（元）稅后收入＝240000+290000－88400＝441600（元）。
      籌劃后比原來的方案節(jié)省稅款支出19100元，從而相對提高方教授的收入水平。
      案例總結(jié)：
      這種通過年薪收入和董事費收入之間的相互轉(zhuǎn)化而達(dá)到減輕個人整體稅負(fù)的籌劃方法，從本質(zhì)上說，就是利用了個人所得稅中不同應(yīng)稅項目的稅率差異，以此作為籌劃的切入點。由于個人的年度薪金收入和董事費收入都是可以預(yù)知 6 的，因此，通過這兩者之間的相互轉(zhuǎn)化測算，可以籌劃出一個年薪收入和董事費收入的最佳配比，從而使得個人的所得稅負(fù)最輕，稅后收益最大。
      從可行性方面來看，這種方法一般只需要企業(yè)內(nèi)部董事會通過相應(yīng)的決議，人力資源部門對個人薪酬做相應(yīng)的調(diào)整，一般不會涉及其他的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)變動，因此其籌劃成本較低。更為重要的是，隨著現(xiàn)代企業(yè)機(jī)制的不斷建立和完善，這種方法對于越來越多企業(yè)集團(tuán)的高層管理人員都將具有普遍適用性，因為這些高管人員往往都會是企業(yè)董事會成員。而且作為一種激勵高級管理人員的手段，在具備相應(yīng)條件時任命其為企業(yè)的董事也會更好地激發(fā)其工作效率，提升工作績效。這樣，在企業(yè)人力成本支出未變的情況下，通過稅收籌劃，企業(yè)的人員激勵機(jī)制可以得到優(yōu)化。
      五、習(xí)題
      （一）單項選擇題
      1、偷稅有兩個基本特征：()和欺詐性。
      A.非固定性 B.非法性 C.避稅性 D.隨意性
      2、避稅的“非違法”只是從()而言。A.經(jīng)濟(jì)形式 B.法律形式 C.政治形式 D.思想觀念
      3、有效稅收籌劃要求納稅人不僅僅考慮直接支付給稅務(wù)當(dāng)局的顯性稅收成本，還要考慮（）：
      A.交易成本 B.沉沒成本 C.會計成本 D.隱形成本
      4、納稅義務(wù)通常具有（）：
      A.前瞻性 B.滯后性 C.超前性 D.適時性
      5、政府一般是根據(jù)最具實踐性的（）來征稅，而企業(yè)站在自身利益的角度，總是以“受益原則”來衡量它是否應(yīng)該繳稅。
      A.固定性原則 B.負(fù)擔(dān)能力原則 C.最大化原則 D.最小化原則
      6、現(xiàn)代法治的基本要義和稅收制度的普遍原則（）：
      A.稅法 B.憲法 C.稅收制度 D.稅收法定主義
      7、當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大，運營情況比較復(fù)雜，涉稅事項也多，財務(wù)規(guī)劃的任務(wù)重，企業(yè)一般采用（）進(jìn)行籌劃。A.專項稅收籌劃
      B.自行稅收籌劃
      C.整體稅收籌劃
      D.法人稅收籌劃
      8、按照（），稅收籌劃可以分為：商品勞務(wù)稅的稅收籌劃、所得稅的稅收籌劃、財產(chǎn)稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、行為目的稅的稅收籌劃等。A.稅收籌劃的范圍
      B.稅收籌劃設(shè)計的稅種 C.稅收籌劃的環(huán)節(jié)
      D.稅收籌劃的目標(biāo)
      9、所納稅款是直接的現(xiàn)金支出又叫（）：
      A.內(nèi)涵成本 B.會計成本 C.外顯成本 D.隱性成本
      10、稅收籌劃的目標(biāo)在直接減輕納稅人負(fù)擔(dān)上，但應(yīng)更加注重（）：
      A.企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益
      B.企業(yè)發(fā)展規(guī)劃 C.企業(yè)形象
      D.企業(yè)業(yè)績
      11、稅收籌劃只是（）的一個組成部分，因此不能只考慮納稅成本的降低，而忽略因該決策的實施所引發(fā)的其它非稅因素的變化，進(jìn)而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生的影響。
      A.財務(wù)決策
      B.法律政策 C.企業(yè)運行 D.稅后收益
      12、一般企業(yè)會選擇總體收益最多但是納稅成本并不是最低的方案，如果把通常采納的納稅成本最低的決策稱為“最優(yōu)選擇”，那么這種決策就是（）： A.順向選擇
      B.次優(yōu)選擇 C.整體選擇 D.局部選擇
      13、稅與費的相同點是（）：
      A.國家財政收入的來源 B.普遍性 C.統(tǒng)一性 D.支付與收益對等性
      14、（）是利用稅收中的眾多臨界點所進(jìn)行的籌劃，在我國的現(xiàn)行稅制中，稅率分級有臨界點，稅收優(yōu)惠有臨界點等。A.空白籌劃
      B.彈性籌劃
      C.規(guī)避籌劃
      D.臨界點籌劃
      15、稅收優(yōu)惠對節(jié)稅潛力的影響（）: A.稅收優(yōu)惠范圍越大，節(jié)稅潛力越大 B.稅收優(yōu)惠的范圍越小，節(jié)稅潛力越大 C.稅收優(yōu)惠當(dāng)時越多，節(jié)稅潛力越小
      D.稅收優(yōu)惠的內(nèi)容越豐富，節(jié)稅潛力越小
      （二）多項選擇題
      1、按稅收籌劃環(huán)節(jié)的不同，稅收籌劃可分為（）：
      A.投資決策的稅收籌劃 B.企業(yè)所得稅稅收籌劃 C.融資方式的稅收籌劃 D.利潤分配的稅收籌劃
      2、納稅會給企業(yè)帶來哪四個方面的風(fēng)險（）: A.投資扭曲風(fēng)險 B.經(jīng)營損益風(fēng)險 C.納稅支付風(fēng)險 D.稅收違法風(fēng)險
      3、納稅費用一般包括（）: A.企業(yè)辦理稅務(wù)登記的費用 B.時間耗費
      C.填寫申報表的勞動耗費 D.稅務(wù)人員稽查帶給企業(yè)的心理負(fù)擔(dān)
      4、稅收籌劃的積極意義在宏觀層面表現(xiàn)為（）: A.有利國民經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展 B.有利于國家不斷地完善稅法和稅收政策 C.有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用 D.可以提升公司法律遵從水平
      5、稅收籌劃的積極意義在微觀層面表現(xiàn)為（）: A.有助于會計管理水平的提高 B.有助于納稅人實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化 C.有助于納稅人納稅意識的增強 D.有助于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立
      6、稅收籌劃的客觀理論基礎(chǔ)主要有（）：
      A.稅收調(diào)控理論 B.稅收價格理論 C.組織行為學(xué)理論 D.企業(yè)契約理論
      7、企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)定位于（）：
      A.實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險 B.提高自身經(jīng)濟(jì)效益 C.獲取資金時間價值 D.維護(hù)主體合法權(quán)益；
      8、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險是企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)之一，原因（）：
      A.避免不必要性經(jīng)濟(jì)損失 B.避免不必要的名譽損失 C.使企業(yè)的帳目清楚  D.獲得貨幣的時間價值
      9、納稅人定義上可變通性一般有（）方面：
      A.經(jīng)營內(nèi)容的改變
      B.形式和內(nèi)容的脫離
      C.采用合法手段改變內(nèi)容和形式 D.采用違法手段改變內(nèi)容和形式
      10、稅負(fù)彈性與稅源及稅收要素的相關(guān)關(guān)系（）：
      A.計稅基數(shù)與稅負(fù)彈性成正向相關(guān)關(guān)系 B.扣除額與稅負(fù)彈性成反向相關(guān)關(guān)系 C.稅率與稅負(fù)彈性成正向相關(guān)關(guān)系
      D.稅源大小與稅負(fù)彈性成反向相關(guān)關(guān)系
      （三）判斷題（判斷并簡要分析）
      1、稅收籌劃與避稅的性質(zhì)相同。（）
      2、企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，因此稅收籌劃對國家而言是不利的。（）
      3、在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且應(yīng)納稅額已確定之后，再做所謂的籌劃，也是納稅籌劃。（）
      4、稅收籌劃與稅法和稅收政策是矛盾的。（）
      5、避稅是違法的。（）
      6、中國的稅制設(shè)計為企業(yè)稅收籌劃提供了廣闊的空間。（）
      （四）簡答題
      1、稅收籌劃與偷稅、避稅的聯(lián)系與區(qū)別？
      2、稅收籌劃的目標(biāo)是什么？
      3、稅收籌劃的理論依據(jù)是什么？
      4、怎樣理解稅收籌劃的空間與范圍，在學(xué)習(xí)的過程中，你是如何去把握的？
      五、參考答案
      （一）單項選擇題
      1、B
      2、B
      3、D
      4、B
      5、B
      6、D
      7、C
      8、B
      9、C
      10、A
      11、A
      12、B
      13、A
      14、D
      15、A
      （二）多項選擇題
      1、ACD
      2、ABCD
      3、ABCD
      4、ABC
      5、ABCD
      6、ABCD
      7、ABCD
      8、ABC
      9、AC
      10、ABC
      （三）判斷題
      1、×
      分析：稅收籌劃不同于避稅，避稅雖在形式上不違法，但它卻是利用稅法的漏洞和不嚴(yán)密，鉆稅法的空子，以達(dá)到減輕稅負(fù)或規(guī)避稅收之目的。
      2、× 分析：稅收籌劃不僅有利于企業(yè)，而且稅收籌劃有利國民經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。有利于國家不斷地完善稅法和稅收政策，有利于稅收理論的深入研究。
      3、×
      分析：在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且應(yīng)納稅額已確定之后，再做所謂的籌劃，那就不是納稅籌劃，而只是偷稅或避稅了。
      4、×
      分析：稅收籌劃有利于國家不斷地完善稅法和稅收政策。稅收籌劃是檢驗稅法和國家稅收政策正確性、有效性和完善性的試金石。
      5、×
      分析：避稅是處于偷稅和納稅籌劃之間的一種“過渡性”貶義概念，地處違法與合法之間的“灰色地帶”，既不違法，也不合法，只能姑且稱為“非違法”
      6、∨
      分析：稅收是國家宏觀調(diào)控的手段，因此在稅制設(shè)計中體現(xiàn)了國家的政策導(dǎo)向，例如稅法中規(guī)定的地域優(yōu)惠政策，行業(yè)優(yōu)惠政策等。另外稅法內(nèi)容的有限性，稅收法律修改的滯后性都為稅收籌劃提供了廣闊的空間。
      （四）簡答題
      1、答：偷稅是違法的，而避稅和稅收籌劃均不違背稅法，但避稅有可能與國家稅法立法意圖相違背。在實踐中，避稅與納稅籌劃往往是緊密聯(lián)系的，很難分得清楚，但還是有區(qū)別的：其一，避稅僅從稅法不完善（存在漏洞）的角度來規(guī)避稅負(fù)，而不考慮政府的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整，不符合國家的政策導(dǎo)向，稅收籌劃完全符合政府的政策導(dǎo)向，國家不僅允許，而且鼓勵；其二，避稅只求減輕當(dāng)期稅負(fù)，屬急功近利型，而不計長期發(fā)展。正是這種狹隘性，決定了避稅只是納稅水平的中級階段，即企業(yè)納稅水平由低級向高級轉(zhuǎn)變的過渡階段。雖然避稅的存在有其必然性和一定的合理性，但隨著稅法的不斷完善和企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，避稅必將向高級階段——納稅籌劃轉(zhuǎn)變。
      2、答：稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)定位于實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險；減輕稅收負(fù)擔(dān)；獲取資金時間價值；提高自身經(jīng)濟(jì)效益和維護(hù)主體合法權(quán)益。（1）實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險
      實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以避免發(fā)生不必要的名譽損失，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以使企業(yè)賬目更加清楚，使得管理更加有條不紊，更利于企業(yè)的健康發(fā)展，更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。因此涉稅
      零風(fēng)險是企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)之一。（2）減輕稅收負(fù)擔(dān)
      納稅人對直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。稅收作為企業(yè)的一個外在成本，使得企業(yè)的利益減少，因此，作為市場經(jīng)濟(jì)主體的納稅人，在產(chǎn)權(quán)界定清晰的前提下，為實現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，進(jìn)行稅收籌劃以減輕稅收負(fù)擔(dān)，是市場競爭機(jī)制健全程度的外在表現(xiàn)，也是稅收籌劃的目標(biāo)之一。
      （3）獲取資金時間價值
      遲延納稅就相當(dāng)于從財政部門獲得了一筆無息貸款，其經(jīng)濟(jì)效用是非常大的。同時，在稅法允許的范圍內(nèi)，也不存在財務(wù)風(fēng)險，除此之外，遲延納稅使得企業(yè)當(dāng)期的總資金增加，增強了企業(yè)償債能力，有利于企業(yè)擴(kuò)大舉債規(guī)模，有利于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。
      （4）提高自身經(jīng)濟(jì)效益
      納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的是總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化，而不應(yīng)該是少繳稅款。因此提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)之一。納稅人一方面可以將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁，另一方面納稅人通過加強企業(yè)自身能力，將稅收負(fù)擔(dān)自我消化。
      (5)維護(hù)主體合法權(quán)益
      依法治稅是一把雙刃劍，它不僅要求納稅人依照稅法規(guī)定，及時、足額地交納稅款，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定合理、合法地征收稅款。由于我國法制建設(shè)還不夠完善，法制水平還有待進(jìn)一步提高，在現(xiàn)實社會中，人治的因素還在影響著人們的生活與工作，權(quán)利的膨脹要求納稅人利用稅收籌劃工具維護(hù)自身的合法權(quán)益。
      3、答：稅收籌劃的理論依據(jù)主要有四個：
      （1）稅收調(diào)控理論。稅收調(diào)控理論是指運用稅收自動穩(wěn)定機(jī)制和相機(jī)抉擇的稅收政策，從而“熨平”經(jīng)濟(jì)波動的一種稅收宏觀調(diào)節(jié)機(jī)制和政策。稅收籌劃本身與稅收政策導(dǎo)向是一致的，它有利于稅收政策目標(biāo)的實現(xiàn)。
      （2）稅收價格理論。稅收價格理論指出，政府是公共產(chǎn)品的提供者；納稅人是公共產(chǎn)品的消費者。為了獲得公共商品的最優(yōu)性價比，納稅人在享受一定的公共商品的前提下，總是盡可能減少自己要支付的公共商品的價格－稅收，以實現(xiàn)稅收利益最大化的目的，加之政府的稅收政策又提供了差別稅收條件，納稅人的稅收籌劃活動就必然產(chǎn)生了。
      （3）組織行為學(xué)理論。組織行為學(xué)理論認(rèn)為，組織的內(nèi)部行為不是隨機(jī)的，它受個體、群體以及結(jié)構(gòu)因素等影響，要提高組織運作的有效性，必須研討個體、群體與結(jié)構(gòu)對行為的影響。由于稅收具有支付與收益并不具有對等性，因此納稅人總是希望盡可能的晚納稅、少納稅、甚至不納稅，同時又希望盡可能爭取多的 11
      享受政府提供的公共服務(wù)和公共產(chǎn)品，這也必然導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行管理時進(jìn)行稅收籌劃。
      （4）企業(yè)契約理論?？扑沟钠髽I(yè)契約理論認(rèn)為：企業(yè)的實質(zhì)是“一系列契約的聯(lián)結(jié)”，企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一。在承認(rèn)企業(yè)的逐利性、契約的不完備性和相當(dāng)一部分契約是以企業(yè)提供的會計信息為基礎(chǔ)的前提下，作為契約關(guān)系人一方的企業(yè)就有動力和機(jī)會進(jìn)行一些安排，或者說是操縱，以實現(xiàn)企業(yè)的價值或稅后利潤最大化的目標(biāo)。
      （5）稅收法定原則。稅收法定主義要求征稅方依法納稅，納稅方依法納稅。稅收籌劃是稅收法定原則的要求，是納稅人維護(hù)自身財產(chǎn)權(quán)的表現(xiàn)。同時，根據(jù)稅收法定原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的稅收籌劃活動或者稅收違法活動的判斷和認(rèn)定，只能以現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，只要不違背現(xiàn)行稅收法律，行政法規(guī)，納稅人的稅收籌劃方案都是允許的
      4、答：一般來說，稅法本身具有原則性、穩(wěn)定性和針對性的特征。這就決定了無論哪一種稅收法律制度在內(nèi)容上都不可能包羅一切，稅法所涉及的具體事物與稅法的原則性之間往往會出現(xiàn)某些不適；而從穩(wěn)定性來說，相對穩(wěn)定的稅法和瞬息萬變的社會實際情況也會出現(xiàn)不適，即使對法律進(jìn)行完善修改，在時間上也會滯后；另外稅法中的具體規(guī)定雖然一般都有針對性，但要使針對性達(dá)到全部對號入座的程度是辦不到的。因此稅收籌劃存在廣闊的空間，但是稅收籌劃必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行操作，否則就會成為被法律所不能容忍的偷稅了，因此稅收籌劃的空間和范圍有一定的限制。稅收籌劃可以從以下幾方面考慮：稅種的稅負(fù)彈性；納稅人定義上的可變通性；課稅對象金額上的可調(diào)整性；稅率上的差異性；稅收優(yōu)惠的有效利用；公司管理的方式影響稅收負(fù)擔(dān)；利用稅法的空白和不完善進(jìn)行節(jié)稅；課稅對象的重疊、交叉存在節(jié)稅可能。此外稅收籌劃的運作空間和范圍是不斷變化的，它與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅制變化要保持同步。所以在學(xué)習(xí)的過程中，要用變化的眼光來關(guān)注稅收籌劃的運作空間和范圍，要有與時俱進(jìn)的頭腦。
      六、參考資料：
      1.《稅收籌劃》 計金標(biāo) 中國人民大學(xué)出版社 2004.2 2.《稅收籌劃》 李大明主編 中國財政經(jīng)濟(jì)出版社 2005.12 3.《公司戰(zhàn)略管理與稅收籌略研究》 劉蓉 中國經(jīng)濟(jì)出版社 2005.12 4.《金方案－稅收籌劃實務(wù)與案例》 劉蓉 黑龍江人民出版社 2002.02 5.《稅收籌劃定義再探討》 劉生旺 陳鑫 《財會月刊》2006年14期 6.《企業(yè)稅收籌劃》 王韜，劉芳編著 科學(xué)出版社 2002.08 7．“避稅與反避稅的三維視角” 劉蓉 《涉外稅務(wù)》2006年12期
      第二章 稅收籌劃的原則和方法
      一、學(xué)習(xí)目的與要求
      稅收籌劃必須在一定的條件下才能發(fā)揮其應(yīng)有的效果，本章介紹了影響稅收的若干限制因素，并解釋了稅收籌劃應(yīng)遵循的原則，最后闡述了實施稅收籌劃方案的思路和基本方法。通過本章學(xué)習(xí)，教學(xué)目的在于希望幫助學(xué)生能夠?qū)Χ愂栈I劃的原則、稅收籌劃的思路和方法等實現(xiàn)比較全面的理解。本章作為稅收籌劃基礎(chǔ)知識的介紹，是本課程學(xué)習(xí)必不可少的部分，本章內(nèi)容重在識記與理解。建議安排教學(xué)時間2課時。前兩節(jié)1課時，第三節(jié)1課時。
      二、本章知識點
      本章分為三節(jié)。第一節(jié)是稅收籌劃的限制因素分析；第二節(jié)是稅收籌劃的原則；第三節(jié)是稅收籌劃的思路和方法。
      第一節(jié)，稅收籌劃的限制因素分析。本節(jié)主要內(nèi)容包括：
      1、影響稅收籌劃的主觀因素分析。了解必要的法律知識、相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模、一定的籌劃意識對納稅人實施稅收籌劃方案的影響程度。
      2、影響稅收籌劃的客觀因素分析。主要從制度因素、法律因素和政策因素介紹了上述客觀條件對稅收籌劃的影響與限制。制度因素中介紹了稅收制度、會計制度、匯率制度對稅收籌劃的影響；法律因素中介紹了法律淵源、具體經(jīng)濟(jì)法律對稅收籌劃的影響；政策因素中介紹了政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險對稅收籌劃的影響。
      第二節(jié)，稅收籌劃的原則。本節(jié)主要介紹了在實施稅收籌劃過程中應(yīng)該遵循的基本原則，從具體實施角度分析，這些原則可以歸納為三類九項：
      1、法律性原則。在該項原則中包括：合法性原則、自我保護(hù)原則和規(guī)范性原則三個方面。
      2、綜合性原則。在該項原則中包括：綜合利益最大化原則、社會責(zé)任原則和穩(wěn)健性原則。
      3、管理性原則。在該項原則中包括：超前性原則、節(jié)約性原則和時效性原則。
      第三節(jié)，稅收籌劃的思路和方法。本節(jié)主要是介紹了在稅收籌劃方案的制訂過程中，可以采取的基本思路和方法途徑。從稅收籌劃的最終效果分析，稅收籌劃的基本思路有三條：絕對籌劃思路、相對籌劃思路和風(fēng)險籌劃思路。絕對籌劃思路的目標(biāo)是實現(xiàn)納稅絕對總額的減少。相對籌劃是指一定時期的納稅總額并沒有減少，但通過籌劃使各個納稅期納稅額發(fā)生變化而增加了收益，使某些納稅期的納稅義務(wù)遞延到以后的納稅期實現(xiàn)，從而起到相對節(jié)稅的目的。其根源在于貨幣的時間價值。風(fēng)險籌劃主要是考慮了節(jié)稅的風(fēng)險價值，它與前面的絕對籌劃和相對籌劃并不矛盾。其思路在于將納稅人所進(jìn)行的稅收籌劃應(yīng)把風(fēng)險降低到最小 13
      程度，以獲取超過減少稅額的效果。一般包括確定性風(fēng)險籌劃思路和不確定性風(fēng)險籌劃思路。
      稅收籌劃的方法很多，但一般有優(yōu)惠政策籌劃方法、稅制要素籌劃方法、差異運用籌劃方法、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃方法、組織形式籌劃方法、會計核算籌劃方法、臨界處理籌劃方法和轉(zhuǎn)化技巧籌劃方法。而且在實踐中，往往并不是只使用一種方法，而是幾種方法相互結(jié)合起來使用。
      三、本章學(xué)習(xí)重點與難點
      本章學(xué)習(xí)的重點在于了解影響稅收籌劃的影響因素，熟悉稅收籌劃的實施原則，掌握稅收籌劃可以采取的思路和方法?？梢园l(fā)現(xiàn)，上述問題對于學(xué)生初步建立稅收籌劃的正確觀念是十分重要的。當(dāng)然，在學(xué)習(xí)中，其難度并不相同。
      本章學(xué)習(xí)的難點在于第三節(jié)。具體包括：
      一、稅收籌劃的思路是本章學(xué)習(xí)的難點內(nèi)容之一。稅收籌劃的基本思路有三條：絕對籌劃思路、相對籌劃思路和風(fēng)險籌劃思路。不同的籌劃思路具有不同的籌劃空間，要理解這些思路實施的前提條件，對于學(xué)生而言，尤其是后面的兩個思路：相對籌劃思路與風(fēng)險籌劃思路需要一定的財務(wù)管理知識為基礎(chǔ)，難度比較大。
      二、稅收籌劃方法的理解運用是本章學(xué)習(xí)的難點之二。具體方法包括優(yōu)惠政策籌劃方法、稅制要素籌劃方法、差異運用籌劃方法、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃方法、組織形式籌劃方法、會計核算籌劃方法、臨界處理籌劃方法和轉(zhuǎn)化技巧籌劃方法，如何進(jìn)行理解和運用。由于學(xué)生在目前的情況下，對于這些方法的運用角度還缺乏必要的理解，所以在講授時希望能夠盡可能采用案例介紹的方法進(jìn)行闡述。
      四、習(xí)題
      （一）名詞解釋：
      合法性原則 超前性原則 絕對籌劃思路 相對籌劃思路 風(fēng)險籌劃思路 優(yōu)惠政策籌劃方法 稅制要素籌劃方法 臨界處理籌劃方法
      （二）單選題
      1、稅收籌劃具有（），它與偷稅有著原則性的區(qū)別。A、超前性原則 B、穩(wěn)健性原則 C、合法性原則 D、時效性原則
      2、稅收籌劃必須在納稅義務(wù)的法律事實發(fā)生（）。A．之前進(jìn)行 B、之后進(jìn)行
      C、之中進(jìn)行 D、任何時間都行
      3、絕對籌劃思路一般包括橫向絕對籌劃思路和（）。A、縱向絕對籌劃思路 B、絕對橫向籌劃思路 C、相對節(jié)稅籌劃思路 D、風(fēng)險籌劃思路
      4、相對籌劃思路的根源在于（）。
      A．人們的貨幣幻覺 B、貨幣的流動性 C．貨幣的時間價值 D、貨幣的交換性
      5、風(fēng)險籌劃思路一般有不確定性風(fēng)險籌劃思路和（）。A、確定性風(fēng)險籌劃思路 B、隨機(jī)性性風(fēng)險籌劃思路 C、模糊性風(fēng)險籌劃思路 D、臨界點風(fēng)險籌劃思路
      6、稅收籌劃的方法一般（）。
      A．單獨使用 B、結(jié)合使用 C、分開使用 D、以上答案都不對
      7、稅收籌劃必須要遵循各領(lǐng)域、行業(yè)、區(qū)域約定俗成或明文規(guī)定的各種規(guī)章制度和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這表明稅收籌劃要遵循（）原則。A、自我保護(hù)原則 B、時效性原則 C、合法性原則 D、規(guī)范性原則
      8、納稅人進(jìn)行稅收籌劃時，不能寄希望與一成不變的模式，而根據(jù)自身所處的行業(yè)，所在的地區(qū)和所處的時間環(huán)境，制定適合自己的稅收籌劃方案，這是指稅收籌劃應(yīng)遵循（）原則。
      A、綜合利益最大化原則 B、穩(wěn)健性原則 C、社會責(zé)任原則 D、時效性原則
      （三）多選題
      1、稅收籌劃的主觀限制因素主要有三種，分別為()。A、掌握必要的法律知識 B、擁有相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模 C、具備一定的籌劃意識 D、和稅務(wù)局工作人員關(guān)系密切
      2、稅收籌劃的客觀限制因素主要有三種，分別為()。A、制度因素 B、法律因素 C、政策因素 D、人文因素
      3、稅收籌劃的法律性原則主要有（）。
      A、合法性原則 B、自我保護(hù)原則 C、規(guī)范性原則
      D、穩(wěn)健性原則
      4、稅收籌劃的綜合性原則主要有（）。
      A、綜合利益最大化原則 B、社會責(zé)任原則
      C、穩(wěn)健性原則 D、規(guī)范性原則
      5、稅收籌劃的管理性原則主要有（）。
      A、超前性原則 B、效率性原則 C、節(jié)約性原則 D、時效性原則
      6、稅收籌劃的思路主要有（）。
      A、絕對籌劃思路 B、相對籌劃思路 C、節(jié)約籌劃思路 D、風(fēng)險籌劃思路
      7、影響稅收籌劃的政策因素具體包括（）。
      A、政策制訂風(fēng)險 B、政策選擇風(fēng)險 C、政策變化風(fēng)險 D、政策失效風(fēng)險
      8、風(fēng)險籌劃思路包括了（）。
      A、絕對籌劃思路 B、相對籌劃思路
      C、確定性風(fēng)險籌劃思路 D、不確定性風(fēng)險籌劃思路
      （四）判斷
      1、只要能給企業(yè)減少稅收的出謀劃策就是稅收籌劃。（）
      2、稅收籌劃的實施必須在納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生之前。（）
      3、相對籌劃思路的根源在于貨幣的時間價值。（）
      4、通常情況下，稅負(fù)越重，資本回報率越高，稅負(fù)越輕，資本回報率越低。（）
      5、只要不被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的節(jié)儉稅收都可稱為稅收籌劃。（）
      6、穩(wěn)健性原則實質(zhì)上是合法性原則的一種內(nèi)涵延伸。（）
      7、管理性原則主要有超前性原則、節(jié)約性原則和時效性原則。（）
      8、縱向絕對籌劃是指直接減少某一個納稅人的納稅總額。（）
      9、稅收籌劃的方法很多，但一般不可以結(jié)合使用。（）
      10、后轉(zhuǎn)的籌劃方法是納稅人通過降低生產(chǎn)要素購進(jìn)價鉻、壓低工資或其他轉(zhuǎn)嫁方式，將其稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給要素的供應(yīng)商。（）
      （五）簡答：
      1、如何理解客觀因素對稅收籌劃行為的影響？
      2、如何理解匯率制度對稅收籌劃的影響？
      3、納稅人利用國家政策進(jìn)行稅收籌劃時要注意哪些風(fēng)險？
      4、納稅人實施稅收籌劃要遵循哪些原則？
      5、如何理解稅收籌劃的合法性原則？
      6、納稅人的稅收籌劃行為應(yīng)采取的思路與方法分別是什么？
      7、試舉例說明優(yōu)惠政策籌劃方法在實際中的具體運用？
      8、稅制要素籌劃方法包括哪些方面的選擇？
      （六）案例分析
      1、佳樂思有限責(zé)任公司是一家專門生產(chǎn)家用電器的企業(yè)，該企業(yè)成立于2004年，生產(chǎn)經(jīng)營狀況一直良好，2005年由于偷漏稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。這次事件該企業(yè)補繳稅款及罰款共12萬元，該企業(yè)經(jīng)理胡某認(rèn)為這次查處給企業(yè)帶來了巨大損失，應(yīng)想辦法彌補回來。
      2006年3月，企業(yè)經(jīng)理胡某決定提高產(chǎn)品出售價格，通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法將稅款最終轉(zhuǎn)移到消費者身上。經(jīng)過這次調(diào)價，該企業(yè)的產(chǎn)品銷售數(shù)量較調(diào)價前大幅下降，企業(yè)實際效益反而減少。
      經(jīng)研究討論決定，該企業(yè)于2006年8月再次將價格調(diào)回，第二個月銷售量雖有小額上升，但企業(yè)實際收益仍在下降。
      請根據(jù)上述情況，思考稅收籌劃的風(fēng)險問題。
      五、參考答案
      （一）名詞解釋：
      合法性原則：納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵循符合稅收法律規(guī)定的原則，這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。
      超前性原則：稅收籌劃的實施必須在納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生之前,這既是稅收籌劃區(qū)別于偷稅的的重要特征之一,也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。
      絕對籌劃思路：絕對籌劃思路的目標(biāo)是實現(xiàn)納稅絕對總額的減少。其原理是在納稅人遵守國家法律的前提下，從各種可供選擇的納稅方案中，選擇繳納稅款最少的方案。一般又包括橫向絕對籌劃和縱向絕對籌劃：橫向絕對籌劃是指直接減少某一個納稅人的納稅總額，縱向絕對籌劃是指直接減少某一個納稅人在一定時期內(nèi)的納稅總額。
      相對籌劃思路：相對籌劃是指一定時期的納稅總額并沒有減少，但通過籌劃使各個納稅期納稅額發(fā)生變化而增加了收益，使某些納稅期的納稅義務(wù)遞延到以后的納稅期實現(xiàn)，從而起到相對節(jié)稅的目的。其籌劃的根源在于貨幣的時間價值，納稅人相當(dāng)于獲得了銀行的一筆無息貸款。
      風(fēng)險籌劃思路：風(fēng)險籌劃主要是考慮了節(jié)稅的風(fēng)險價值，其思路在于將納稅人所進(jìn)行的稅收籌劃應(yīng)把風(fēng)險降低到最小程度，以獲取超過減少稅額的效果。一般包括確定性風(fēng)險籌劃思路和不確定性風(fēng)險籌劃思路。
      優(yōu)惠政策籌劃方法：所謂稅收優(yōu)惠，是國家為了支持某個行業(yè)或針對某一特殊時期的具體情況在稅收方面給予納稅人的各種優(yōu)待的總稱。所謂優(yōu)惠政策籌劃
      方法就是指納稅人充分利用這些優(yōu)惠政策，來達(dá)到為自己降低稅負(fù)的目的。
      稅制要素籌劃方法：稅制要素包括納稅主體、課稅對象、稅基、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和納稅地點等。它與稅收籌劃密切相關(guān)，直接影響納稅人的稅負(fù)，所謂稅制要素籌劃方法就是對每個稅種的稅制要素進(jìn)行分析和研究，來達(dá)到為納稅人減輕稅負(fù)的目的。
      臨界處理籌劃方法：稅法中存在大量的關(guān)于臨界點的規(guī)定，當(dāng)突破這些臨界點時，該稅種所適用的稅率和優(yōu)惠就會發(fā)生改變，從而為我們進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。所謂臨界處理籌劃方法就在于尋找臨界點，來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
      （二）單選：
      1、C
      2、A
      3、A
      4、C
      5、A
      6、B
      7、D
      8、D
      (三)多選：
      1、ABC
      2、ABC
      3、ABC
      4、ABC
      5、ACD
      6、ABD
      7、BC
      8、CD
      （四）判斷：
      1、×
      2、√
      3、√
      4、×
      5、×
      6、×
      7、√
      8、×
      9、×
      10、×
      (五)簡答：
      1.影響稅收籌劃的客觀因素主要有制度因素、法律因素、政策因素。制度因素主要有稅收制度、會計制度和匯率制度。也可舉例進(jìn)行說明。
      2.目前國際上的匯率制度主要有兩種類型：固定匯率制度和浮動匯率制度。匯率制度的差異影響著稅收籌劃的難易程度和復(fù)雜性。如果各國都采用固定匯率制度，則稅收籌劃相對來說容易些，各國貨幣間的匯率相對穩(wěn)定，財務(wù)核算結(jié)果與預(yù)測數(shù)值一致，稅收籌劃可以在一個相對靜態(tài)的環(huán)境下設(shè)計：相反，如果相關(guān)國家是實行的自由浮動匯率制度，稅收籌劃不但要考慮如何節(jié)稅，還要考慮匯率變動對節(jié)稅效果的影響。至于其他各種匯率制度的不同組合，在進(jìn)行稅收籌劃是要按照“稅負(fù)合理化”的原則來進(jìn)行設(shè)計。特別是對國際企業(yè)來講，匯率可能是影響企業(yè)稅收的最重要因素，也就是說，匯率波動對企業(yè)稅收會產(chǎn)生較大的影響。
      3.納稅人利用國家政策進(jìn)行稅收籌劃面臨的政策風(fēng)險一般有兩種，即政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。其一，納稅人稅收籌劃的政策風(fēng)險最主要之一就是政策選擇錯誤的風(fēng)險，即其自認(rèn)為采取的行為符合一個地方或一個國家的政策，但實際上會由于政策的差異遭到相關(guān)的限制或打擊。首先，一個國家內(nèi)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是不相同的，相應(yīng)的政策差異是比較明顯的；其次，不同的國家有 18
      不同的法律，同時由于文化、傳統(tǒng)、宗教等因素的影響，不同的國家對“合理”與“不合理”的界定和理解也必然存在差異。因此，納稅人必須正確了解和把握政策選擇的風(fēng)險。其二，為了盡量合理和合法的減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，納稅人進(jìn)行稅收籌劃必須要時刻關(guān)注政策變化，認(rèn)真分析和比較政策變化所產(chǎn)生的收益和所花費的成本，防范政策變化風(fēng)險。政策變化風(fēng)險一般包括國內(nèi)政策變化風(fēng)險和國外政策變化風(fēng)險。
      4.主要有三類九項。法律性原包括即合法性原則、自我保護(hù)原則和規(guī)范性原則；綜合性原則包括綜合利益最大化原則、社會責(zé)任原則和穩(wěn)健性原則；管理性原包括超前性原則、節(jié)約性原則和時效性原則。
      5.稅收籌劃具有合法性，它與偷稅有著原則性的區(qū)別，如果采取非法手段進(jìn)行所謂稅收籌劃，那么從本質(zhì)上看就已不屬于稅收籌劃范圍了。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵循符合稅收法律規(guī)定的原則，這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。
      6.思路：絕對籌劃思路、相對籌劃思路和風(fēng)險籌劃思路。方法：優(yōu)惠政策籌劃方法、稅制要素籌劃方法、差異運用籌劃方法、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃方法、組織形式籌劃方法、會計核算籌劃方法、臨界處理籌劃方法和轉(zhuǎn)化技巧籌劃方法。
      7.稅收優(yōu)惠政策多表現(xiàn)為行業(yè)性、區(qū)域性政策或特定行為、特殊時期政策，如鼓勵民政部門的福利企業(yè)減免稅政策、下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅，以及抗“非典”時期醫(yī)務(wù)人員個人所得稅減免政策等等。舉一例即可。
      8.稅制要素包括納稅主體、課稅對象、稅基、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和納稅地點等。對納稅主體而言，由于稅制對納稅人的不同身份有不同的納稅計算方法，甚至在一定條件下對某些有同樣行為的主體不納入征稅范圍。所以，針對納稅主體，在一定條件下界定其性質(zhì)和行為，選擇合適的主體定位，能夠達(dá)到節(jié)儉稅負(fù)的目的。對征稅范圍而言，征稅范圍稅收籌劃要找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容，把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和業(yè)務(wù)內(nèi)容合理地安排在非稅范圍內(nèi)，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。對稅基籌劃方法而言，稅基籌劃方法的目標(biāo)一般是實現(xiàn)稅基的最小化。其途徑則可通過稅前扣除、減免稅、選擇有利的納稅方式和壓低計稅價格等實現(xiàn)。對稅率籌劃而言，稅率籌劃方法包括兩個方面：一是比例稅率籌劃，即籌劃分析不同征稅對象適用的不同稅收政策，盡量降低適用稅率；二是累進(jìn)稅率籌劃，主要是尋找稅負(fù)臨界點，防止稅率攀升。除此之外，例如納稅環(huán)節(jié)、抵扣環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點也可以提供稅收籌劃的空間。
      （六）案例分析
      本案例涉及到企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的運用問題。
      稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是以價格為手段，通過經(jīng)濟(jì)交往，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給別人的過程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般有以下幾種形式：順轉(zhuǎn)、逆轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)和消轉(zhuǎn)。
      順轉(zhuǎn)就是廠商通過提高產(chǎn)品售價的方法將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給消費者的過程。本案例中佳樂思公司采用的就是這種方法。
      逆轉(zhuǎn)就是廠商通過壓低原料進(jìn)價的方法將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給原材料提供廠商的過程；
      混轉(zhuǎn)則是企業(yè)既采用順轉(zhuǎn)，又采用逆轉(zhuǎn)進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的過程。
      消轉(zhuǎn)其實不屬于嚴(yán)格意義上的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，它是指納稅人通過降低成本，使稅負(fù)在盈利中自行消化的過程。
      本案例中，由于佳樂思公司生產(chǎn)的家用電器屬于大眾產(chǎn)品，價格調(diào)高會使銷售額下降，因而實際效果不好。佳樂思公司提價后銷量大減，按理說價格下降時，銷量會上升，但由于價格的下調(diào)給別人一種不可信賴的感覺，使人認(rèn)為產(chǎn)品質(zhì)量有問題，因而銷售額只是小幅上升，而且恢復(fù)又需要一定時間，故使企業(yè)實際收益再次下降。
      稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的一種方法，運用得成功，可以使企業(yè)獲益不少，但運用得不好，則會使企業(yè)得不償失，造成實際收益的損失。因而在運用的時候，企業(yè)應(yīng)慎重對待。另外，分析中提到的一種轉(zhuǎn)嫁方法叫消轉(zhuǎn)，運用這種方法，可以促使企業(yè)減少成本，降低費用開支，加強經(jīng)營管理，使得企業(yè)在市場中更具競爭力。這是經(jīng)營者在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中應(yīng)該注意的，是企業(yè)在稅負(fù)增加時思路轉(zhuǎn)變的方向。因此，企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)生活中遇到稅負(fù)增加的情況，不一定非要采取將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人的方法，因為這將不利于企業(yè)的長期發(fā)展。
      六、參考資料
      1.計金標(biāo)：《稅收籌劃概論》，清華大學(xué)出版社，2004年版。2.蔡昌：《稅收籌劃八大規(guī)律》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2005年版。3.王國華 張美中：《納稅籌劃理論與實務(wù)》，中國稅務(wù)出版社，2004年版。4.李大明：《稅收籌劃》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社 2005年12版。
      5.彭夯、蔣懿、嚴(yán)晨智：《企業(yè)稅收籌劃實務(wù)》，清華大學(xué)出版社，2003版。
      第三章 企業(yè)設(shè)立與企業(yè)戰(zhàn)略布局中的
      稅收籌劃
      一、學(xué)習(xí)目的與要求
      企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，首先面臨的就是對于設(shè)立形式的選擇。本章介紹了納稅人在設(shè)立階段的三種稅收籌劃角度：企業(yè)性質(zhì)的選擇、分支機(jī)構(gòu)的選擇和出資方式的選擇。通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生學(xué)會在選擇企業(yè)設(shè)立時應(yīng)該考慮的不同類型的稅收差異，希望能夠?qū)崿F(xiàn)幫助學(xué)生理解企業(yè)在設(shè)立階段由于組織形式的不同會產(chǎn)生納稅差異，通過掌握不同組織形式企業(yè)的納稅規(guī)定從而進(jìn)行納稅籌劃。本章作為稅收籌劃的首要環(huán)節(jié)，正式開始對學(xué)生進(jìn)行系統(tǒng)的稅收籌劃應(yīng)用性的教學(xué)，無論是內(nèi)容還是方法都應(yīng)該重視。建議在本章安排教學(xué)時間6課時。第一節(jié)3課時，第二節(jié)2課時，第三節(jié)1課時。
      二、本章知識點
      本章分為三節(jié)。第一節(jié)是企業(yè)性質(zhì)的選擇；第二節(jié)是分支機(jī)構(gòu)的選擇；第三節(jié)是出資方式的選擇。
      第一節(jié)，企業(yè)性質(zhì)的選擇。按照法律形式，投資者從事經(jīng)營活動一般可以采取三種形式：個人經(jīng)營形式、合伙經(jīng)營形式和公司制形式。本節(jié)首先介紹了不同性質(zhì)的經(jīng)營主體及納稅規(guī)定，主要涉及到個人經(jīng)營形式、合伙經(jīng)營形式和企業(yè)經(jīng)營形式。然后針對有限責(zé)任公司和股份有限公司的選擇、公司企業(yè)與合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)的選擇以及個體工商戶與私營企業(yè)的選擇三種主要比較模式進(jìn)行了具體分析。在得到相應(yīng)的判斷結(jié)論后，也提出私人投資者在投資前，應(yīng)通過對自身投資的盈利狀況及發(fā)展前景作仔細(xì)預(yù)測，綜合考察各種因素，最終做出有利于自己經(jīng)營選擇的決定。
      第二節(jié)，分支機(jī)構(gòu)的選擇。當(dāng)一個企業(yè)要進(jìn)行跨區(qū)經(jīng)營時，其常見的做法就是在其他地區(qū)先設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)包括：分公司、子公司和辦事處。這三種形式的分支機(jī)構(gòu)在稅收上待遇不同，各有利弊。從法律上講，子公司屬于獨立法人，而分公司和辦事處不是獨立法人。在本節(jié)中，重點分析了子公司與分公司的選擇方法與策略。指出在實際稅收籌劃中，一定要根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，綜合考慮總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所享受的稅收優(yōu)惠的差異等各項因素。并且提示學(xué)生在選擇分支機(jī)構(gòu)形式時，還應(yīng)該考慮到非稅因素對選擇結(jié)果的影響。最后，本節(jié)通過實際案例的方式介紹辦事處不同形式的稅收差異問題。主要包括：作為固定業(yè)戶外出經(jīng)營活動的辦事機(jī)構(gòu)、作為常設(shè)分支機(jī)構(gòu)的辦事機(jī)構(gòu)、作為獨立核算機(jī)構(gòu)的辦
      事機(jī)構(gòu)。
      第三節(jié)，出資方式的選擇。根據(jù)納稅人實際出資情況，可以存在不同的分類： 按出資物的性質(zhì)劃分，出資方式可分為三類：貨幣資金出資、實物資產(chǎn)出資和無形資產(chǎn)出資。按出資期限可將出資方式分為：一次性出資方式和分期出資方式。不同的出資形式存在不同的稅收待遇，而且，對于出資方與被投資方的不同要求而言，可能存在不同的投資形式偏好。
      三、學(xué)習(xí)重點和難點
      在一個企業(yè)的設(shè)立過程中，很重要的一點就是考慮該企業(yè)的性質(zhì)，其對一個企業(yè)的稅負(fù)影響非常之大。當(dāng)一個企業(yè)要進(jìn)行跨國或跨地區(qū)投資時，常規(guī)的做法就是在該國或該地區(qū)設(shè)立從屬機(jī)構(gòu)，從屬機(jī)構(gòu)的形式有以下幾種：常設(shè)機(jī)構(gòu)、分公司和子公司，對這些形式從屬機(jī)構(gòu)的不同選擇，決定著企業(yè)總體稅負(fù)的高低。本章所涉及的三個方面的問題應(yīng)該都是在企業(yè)設(shè)立中需要注意的重要問題，希望學(xué)生在學(xué)習(xí)中要著重把握。
      本章學(xué)習(xí)的難點在于前兩節(jié)，具體包括：
      一、個人經(jīng)營形式、合伙經(jīng)營形式和企業(yè)經(jīng)營形式的法律性質(zhì)差異以及稅收差異對于學(xué)生而言可能比較陌生，應(yīng)該從經(jīng)濟(jì)法律與稅收制度規(guī)定上先幫助學(xué)生形成較為正確的認(rèn)識。而在對組織形式進(jìn)行比較時，存在一定的難度，主要是稅收的比較需要有較多的先決條件，并不存在一定正確的選擇，應(yīng)該幫助學(xué)生學(xué)會在掌握一定基本知識的基礎(chǔ)上進(jìn)行實際情況的分析，而這種運用是比較復(fù)雜的。
      二、分支機(jī)構(gòu)的選擇相對而言比較容易學(xué)習(xí)，通過課本上的案例也比較容易理解，比較困難的是如何引導(dǎo)學(xué)生從單純的稅負(fù)比較進(jìn)入實際的操作，尤其是非稅因素對稅收籌劃的影響。
      四、習(xí)題
      （一）名詞解釋
      個人獨資企業(yè) 合伙企業(yè) 有限責(zé)任公司 股份有限公司 子公司 無形資產(chǎn)出資
      （二）單選題
      1、公司制企業(yè)與合伙企業(yè)相比較，說法錯誤的是（）。
      A、公司制企業(yè)的費用扣除范圍更大，但會增加企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)
      B、公司的營業(yè)虧損可在一定年限內(nèi)進(jìn)行稅前彌補，并能分?jǐn)偨o股東，沖抵個人所得稅
      C、公司的設(shè)立和解散程序復(fù)雜，費用較高，但具有一定的規(guī)模效應(yīng)
      D、有限責(zé)任公司和普通合伙企業(yè)的風(fēng)險只體現(xiàn)在注冊資金和公司所有的財產(chǎn)上
      2、個體工商戶在應(yīng)納稅所得額為10萬元時，實際稅負(fù)是（）。
      A、35％ B、18％ C、27％ D、28.25％
      3、下列屬于設(shè)立子公司的有利條件的是（）。
      A、便于經(jīng)營，財務(wù)會計制度要求也比較簡單
      B、經(jīng)營期內(nèi)，境外子公司的虧損可以在當(dāng)期抵沖母公司的利潤，減輕稅收負(fù)擔(dān)
      C、若東道國適用稅率低于居住國，子公司的積累利潤可遞延納稅，有時子公司的適用稅率比分公司低
      D、子公司與母公司之間的資本轉(zhuǎn)移，不涉及所有權(quán)變動，不必負(fù)擔(dān)稅收
      4、下列屬于設(shè)立分公司的有利條件的是（）。
      A、可能有機(jī)會利用消除國際雙重征稅方法中的有利形式――免稅法 B、可享有東道國給其居民公司同等的優(yōu)惠待遇
      C、可以享受集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)取得增值部分免稅的好處 D、分公司較容易運用轉(zhuǎn)讓定價方式轉(zhuǎn)移利潤
      5、按出資物的性質(zhì)劃分，出資方式不包括（）。
      A、貨幣資金出資 B、實物資產(chǎn)出資 C、無形資產(chǎn)出資 D、直接出資
      6、下列屬于無形資產(chǎn)的是（）。
      A、貨幣資金 B、建筑物 C、商譽 D、廠房、設(shè)備
      7、在我國，個休工商戶實行的是（）。
      A、九級累進(jìn)稅率 B、五級累進(jìn)稅率 C、固定稅率（）。
      A、作為個人所得，繳納個人所得稅 B、作為個人所得，無需繳納個人所得稅 C、不作為個人所得，不征收個人所得稅 D、不作為個人所得，征收個人所得稅
      9、我國稅法規(guī)定，投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，分回的稅后利潤（）。
      A、如果雙方適用的稅率相同不需補稅 B、如果雙方適用的稅率相同要補稅 C、如果雙方適用的稅率不相同，不需補稅 D、如果雙方適用的稅率不相同，分回的利潤全額納稅
      10、就稅收負(fù)擔(dān)來說，公司形式應(yīng)該是以（）為佳。
      A、有限責(zé)任公司
      B、股份有限公司
      D、三級累進(jìn)稅率
      8、按我國稅法規(guī)定，股份制企業(yè)，股東個人所獲資本公積轉(zhuǎn)增股本數(shù)額應(yīng)該 23
      C、合營企業(yè)
      （三）多選題
      D、獨資企業(yè)
      1、下列屬于個人經(jīng)營形式的有（）。
      A、一人有限責(zé)任公司 B、個人獨資企業(yè) C、合伙企業(yè) D、個體工商戶
      2、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)在選擇籌劃時應(yīng)考慮的因素有（）。
      A、經(jīng)營者的工資、薪金扣除的差異 B、捐贈支出扣除的差異 C、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除的差異 D、各種準(zhǔn)備金扣除的差異
      3、分公司、子公司和辦事處三者的不同之處包括（）
      A、法律地位不同 B、設(shè)立手續(xù)不同 C、核算和納稅形式不同 D、稅收優(yōu)惠不同
      4、關(guān)于固定業(yè)戶外設(shè)辦事處的法律規(guī)定，正確的有（）。
      A、固定業(yè)戶的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的，其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納的增值稅是否可由總機(jī)構(gòu)匯總繳納，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局決定
      B、未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)納稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
      C、作為固定業(yè)戶外出經(jīng)營活動的辦事機(jī)構(gòu)，按規(guī)定在經(jīng)營地申請領(lǐng)購發(fā)票，在經(jīng)營地申報納稅，銷售收入全額上繳總機(jī)構(gòu)
      D、作為獨立核算機(jī)構(gòu)，在經(jīng)營地工商管理部門辦理營業(yè)執(zhí)照，向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記（被認(rèn)定為增值稅一般納稅人），自主經(jīng)營，實行獨立核算，獨立處理全部涉稅及有關(guān)經(jīng)濟(jì)事宜
      5、選擇實物資產(chǎn)出資方式和無形資產(chǎn)出資方式要承擔(dān)更多的稅負(fù)，具體可能包括（）。
      A、消費稅 B、增值稅 C、營業(yè)稅 D、企業(yè)所得稅
      6、關(guān)于出資方式的選擇，下列說法正確的有（）
      A、貨幣資金出資方式合理運用具有一定的避稅效果，如購買享有稅收優(yōu)惠的有形資產(chǎn)
      B、實物資產(chǎn)出資方式中的設(shè)備投資，其折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基
      C、無形資產(chǎn)的攤銷費也可以作為管理費用在稅前扣除，縮小所得稅稅基 D、通過選擇評估方法，能夠高估設(shè)備和無形資產(chǎn)的價值，則對投資企業(yè)而言可以節(jié)約投資成本，對被投資企業(yè)而言則可以通過多列折舊費用和攤銷費用，縮小所得稅稅基，達(dá)到節(jié)稅的目的
      7、按我國稅法規(guī)定，下列企業(yè)形式需要繳納企業(yè)所得稅的有（）。
      A、個人獨資企業(yè) B、有限責(zé)任公司 C、股份有限公司
      A、個體工商戶適用于五級累進(jìn)稅率 B、私營企業(yè)實行固定稅率
      C、對法人公司實行公司和個人兩個層次的所得稅 D、合伙制稅負(fù)一般低于公司制
      9、設(shè)立子公司的好處有（）。
      A、在東道國只負(fù)有限的的債務(wù)責(zé) B、子公司利潤匯回母公司要比分公司靈活 C、所得稅計征獨立 D、交給付給總公司的利潤不必繳納預(yù)提稅
      10、設(shè)立分公司的好處有（）。
      A、成本費用較子公司節(jié)省
      B、分公司與總公司之間的資本轉(zhuǎn)移，不負(fù)擔(dān)稅收 C、經(jīng)營初期虧損時，可減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān) D、對財務(wù)制度要求比較簡單。
      （四）判斷題
      1、所得稅方面，純粹從稅收角度來考慮，個體工商戶的稅負(fù)較私營企業(yè)稍重。（）
      2、在我國，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅。（）
      3、在分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損時，子公司比分公司可以享受更多的稅收利益。（）
      4、相對與出資人，被投資方更偏好于實物投資形式。（）
      5、選擇分支機(jī)構(gòu)時，還要考慮非稅因素的影響。（）
      6、如果企業(yè)以無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)出資入股，參與接受投資方的利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險的，不繳納營業(yè)稅。（）
      （五）簡答題
      1、從稅收負(fù)擔(dān)角度分析成立股份有限公司有哪些優(yōu)勢。
      2、簡述子公司、分公司和辦事處在法律上的不同規(guī)定。
      3、簡述以無形資產(chǎn)出資入股的優(yōu)點。
      4、請從主要稅種分析，納稅人采取實物投資所涉及的稅負(fù)問題。
      5、如何理解分公司和子公司之間的非稅因素問題。
      D、合伙企業(yè)
      8、下列說法正確的有（）。
      （六）計算題
      1、某高校大學(xué)生畢業(yè)后決定自己創(chuàng)業(yè)，開辦一家火鍋連鎖店。初步預(yù)算如果開三家連鎖店，第一年每月平均盈利1萬元。有兩種方案可選擇，方案一：注冊為個體工商戶；方案二：注冊為私營企業(yè)。應(yīng)如何籌劃？
      2、假設(shè)某一總公司在國內(nèi)擁有兩家分支機(jī)構(gòu)甲和乙，某一納稅年度總公司本部實現(xiàn)利潤1 000萬元，分支機(jī)構(gòu)甲實現(xiàn)利潤100萬元，分支機(jī)構(gòu)乙虧損150萬元，企業(yè)所得稅稅率為33％。則應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)設(shè)立為分公司還是子公司？
      3、我國北京某外貿(mào)總公司在深圳和廈門兩地各設(shè)一家分支機(jī)構(gòu)，北京地區(qū)企業(yè)所得稅稅率為33％，深圳和廈門是15％。某一納稅年度公司本部實現(xiàn)利潤1 000萬元，深圳和廈門兩公司各實現(xiàn)利潤100萬元。若成立母子公司，則總公司規(guī)定，子公司稅后利潤50％匯回總公司，50％自己留用。其納稅情況如何？若成立總分公司，其納稅情況如何？
      五、參考答案：
      （一）名詞解釋
      個人獨資企業(yè)：是指依照《個人獨資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，親自或雇人經(jīng)營，具有一定規(guī)模，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。
      合伙企業(yè)：是指由兩人或兩人以上訂立合伙協(xié)議，為了共同目的、共同分享收益和承擔(dān)責(zé)任的組織形式。我國合伙經(jīng)營組織形式可以分為普通合伙和有限合伙。普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
      有限責(zé)任公司：股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部財產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
      股份有限公司：將其全部資本分為等額股份，股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的公司。
      子公司：被母公司有效控制的下屬公司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司即為子公司。
      無形資產(chǎn)出資：是指以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、場地使用權(quán)、商譽等作價出資的方式。
      （二）單選題
      1、B
      2、D
      3、C
      4、A
      5、D
      6、C
      7、B
      8、C
      9、A
      10、B
      （三）多選題
      1、BD
      2、ABCD
      3、ABCD
      4、ABD
      5、BCD
      6、ABCD
      7、BC
      8、ACD
      9、ABC
      10、ABCD
      （四）判斷題
      1、×
      2、√
      3、×
      4、×
      5、√
      6、√
      （五）簡答題
      1、從稅收負(fù)擔(dān)的角度來講，公司形式以股份有限公司更為有利。這是因為：首先，我國稅法鼓勵投資的有關(guān)稅收減免政策，主要是以股份有限公司組織的生產(chǎn)企業(yè)為適用對象，企業(yè)以這種形式出現(xiàn)，可獲得更多的稅收優(yōu)惠；其次，就股東而言，采用這種企業(yè)形式進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營也可以享受一定的稅收優(yōu)惠待遇，比如股份制企業(yè)的股東個人所獲資本公積轉(zhuǎn)增股本時，不征收個人所得稅。此外，從籌資角度來講，股份公司的籌資方式比較靈活。
      2、第一，設(shè)立手續(xù)不同：在異地創(chuàng)辦獨立核算的子公司，需要辦理許多手續(xù)，設(shè)立程序相對復(fù)雜，開辦費用也較大；設(shè)立分公司和辦事處的程序比較簡單，費用開支比較少。
      第二，核算和納稅形式不同：子公司是獨立法人企業(yè)，應(yīng)獨立計算并獨立申報納稅，分公司和辦事處不是獨立法人企業(yè)，由總公司進(jìn)行核算盈虧和統(tǒng)一納稅，若有盈虧的，可以相抵后納稅減輕當(dāng)期稅負(fù)。
      第三，稅收優(yōu)惠不同：子公司是獨立法人，承擔(dān)全面納稅義務(wù)，可以享受包括免稅期、優(yōu)惠稅率等在內(nèi)的各種稅收優(yōu)惠政策；分公司和辦事處作為非獨立法人，不能享受這些優(yōu)惠待遇。
      3、以無形資產(chǎn)方式出資入股，有如下好處：稅法規(guī)定無形資產(chǎn)開發(fā)支出中未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除；可以緩解新辦企業(yè)和要求增資擴(kuò)股的企業(yè)注冊資金不足的困難；根據(jù)目前的政策，無形資產(chǎn)投入企業(yè)以后，是在稅前進(jìn)行攤銷的，從而減少了企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額，減輕了企業(yè)的稅收壓力；技術(shù)資產(chǎn)的多少在一定程度上反映了該企業(yè)的技術(shù)水平和技術(shù)力量，因此無形資產(chǎn)可以提升企業(yè)的形象。
      4、從出資企業(yè)的角度考慮，選擇實物資產(chǎn)出資方式和無形資產(chǎn)出資方式要承擔(dān)更多的稅負(fù)。具體可能包括：
      （1）企業(yè)所得稅。企業(yè)應(yīng)在交易發(fā)生時，將該項交易分解為按公允價值銷售實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。如果發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，且數(shù)額比較大，在一個納稅年度繳納
      企業(yè)所得稅確有困難，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各個年度的應(yīng)納稅所得中。
      （2）增值稅。如果企業(yè)以存貨等屬于增值稅應(yīng)稅范圍的實物資產(chǎn)形式出資，根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按視同銷售貨物行為相應(yīng)繳納增值稅。
      （3）營業(yè)稅。如果企業(yè)以無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)出資入股，參與接受投資方的利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險的，不繳納營業(yè)稅。如果企業(yè)以無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)出資入股，與投資方不共同承擔(dān)風(fēng)險，而是收取固定利潤的，則應(yīng)區(qū)別以下兩種情況繳納營業(yè)稅：
      如果以不動產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目繳納營業(yè)稅。
      如果以商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽等投資入股，收取固定利潤的，屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅。
      5、在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)選擇中，企業(yè)需要把稅收影響因素納入戰(zhàn)略考慮范圍，稅收絕對不是唯一因素但卻是重要因素。主要包括：
      （1）管理問題：總公司對分公司的管理是一個企業(yè)內(nèi)部的層級行政管理，實行上下級之間的組織原則；母公司對子公司的管理是不同法人企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)管理，實行的是投資者與被投資企業(yè)之間的管理原則。
      （2）風(fēng)險問題：子公司屬于獨立的公司法人，能獨立承擔(dān)各項民事責(zé)任并行使法律所規(guī)定的各種民事權(quán)利。這種制度安排能有效地將子公司在經(jīng)營上的風(fēng)險限制在一定的范圍內(nèi)。母公司只以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任，不會因為子公司在經(jīng)營中的巨額損失而遭受超過出資額的損失，更不會侵害到其他業(yè)務(wù)部門的利益。分公司不屬于獨立的法人，不能起到分散風(fēng)險的作用。所以，如果對外投資項目風(fēng)險較大時，采取子公司形式為好。
      （3）控制問題：從生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)限來看，生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)利與法人資格沒有必然的直接對應(yīng)關(guān)系，分公司和子公司被授予多大的經(jīng)營權(quán)，純粹取決于母公司的實際需要。
      （六）計算
      1、方案一：如果注冊為個體工商戶，應(yīng)交納個人所得稅
      （10 000×20％－1250）×12＝9 000（元）方案二：如果注冊為私營企業(yè)，則應(yīng)交納企業(yè)所得稅  10 000×12×25%＝30000（元）
      可見，純粹從所得稅角度考慮，個體工商戶的稅負(fù)低于私營企業(yè)。
      2、方案一：若甲、乙為分公司，則該公司該年度應(yīng)納稅額為：
      （1 000＋100－150）×25％＝237.5（萬元）
      方案二：若甲、乙為子公司，則
      公司本部應(yīng)納所得稅＝1 000×25％＝250（萬元）
      甲公司應(yīng)納所得稅＝1 00×25％＝25（萬元）乙公司由于當(dāng)年虧損150萬元，該年度無須繳納所得稅。
      公司整體稅負(fù)＝330＋33＝363（萬元），高出總分公司的整體稅負(fù)49.5萬元，因此應(yīng)該成立總分公司。
      3、方案一：若為母子公司
      公司本部應(yīng)納所得稅額＝1 000×25％＝250（萬元）深圳子公司應(yīng)納所得稅額＝100×15％＝15（萬元）廈門子公司應(yīng)納所得稅額＝100×15％＝15（萬元）
      總公司匯回子公司利潤額＝2×（100－15）×50％＝85（萬元）匯回利潤應(yīng)補稅額＝85/(1-15%)×（25％－15％）＝18（萬元）公司整體稅負(fù)＝250＋15＋15＋18＝378（萬元）
      方案二：若為總分公司，則
      公司整體稅負(fù)＝（1 000＋100＋100）×25％＝300（萬元）這樣，設(shè)立子公司比設(shè)立分公司減輕投資者總體稅負(fù)22萬元。
      六、參考資料
      1.艾華：《稅收籌劃研究》，武漢大學(xué)出版社，2006年版。2.王虹、陳立：《納稅籌劃》，清華大學(xué)出版社 2006年版。
      3.蓋地、蔡昌：《納稅籌劃及案例分析》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2005年版。
      4.蓋地：《企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實務(wù)》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2005年版。
      第四章 企業(yè)重組兼并的稅收籌劃
      一、學(xué)習(xí)目的與要求
      通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握在企業(yè)的幾種重組兼并形式中，企業(yè)需要承擔(dān)哪些納稅義務(wù)，以及企業(yè)可以怎樣根據(jù)不同的納稅義務(wù)，選擇重組兼并的形式，以及如何處理重組兼并中遇到的諸如清算日起選擇等技術(shù)性問題。
      二、本章知識點
      本章分為五節(jié)。第一節(jié)是重組兼并與稅收籌劃的一般原理，第二節(jié)是企業(yè)分立中的稅收籌劃，第三節(jié)是企業(yè)合并中的稅收籌劃，第四節(jié)是企業(yè)清算的稅收籌劃，第五節(jié)是企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收籌劃。
      第一節(jié)，重組兼并與稅收籌劃的一般原理。企業(yè)重組兼并與稅收籌劃有著千絲萬縷的聯(lián)系。從一定意義上說，重組兼并為企業(yè)的稅收籌劃提供了空間，同時考慮稅收籌劃的重組兼并也能為企業(yè)帶來巨大的重組效應(yīng)。企業(yè)邊界在重組兼并的稅收籌劃中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用，分析企業(yè)邊界有助于我們從根本上認(rèn)識產(chǎn)權(quán)變革與稅收籌劃的關(guān)系，從而實現(xiàn)籌劃的最大效應(yīng)。
      按照企業(yè)所有權(quán)變更的方向，可以把企業(yè)重組分為三種類型：一是減少企業(yè)所有權(quán)的重組，稱為收縮型重組；二是擴(kuò)大企業(yè)所有權(quán)的重組，稱為擴(kuò)張型重組；三是所有權(quán)總量不變，僅改變企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)的重組，稱為內(nèi)變型重組。
      國內(nèi)外企業(yè)在對重組兼并稅收籌劃的認(rèn)識上，幾乎有著根本性的差異。國外很多重組兼并的目的在于實現(xiàn)合理合法節(jié)稅避稅，但對縱觀國內(nèi)的重組兼并，實際上稅收籌劃并非重組兼并的首要目的，這很大程度上可能與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和決策等方面存在的差異有關(guān)。
      國內(nèi)企業(yè)重組兼并的主要著眼點很少能放在稅收籌劃上。其重組方向是提高企業(yè)的利潤率或贏利水平。這實際上與稅收籌劃的努力目標(biāo)正好是相反的。重組兼并中的稅收籌劃在某種程度上利用重組變革分割或者降低企業(yè)利潤水平，從而達(dá)到降低納稅額的目的。
      第二節(jié)，企業(yè)分立中的稅收籌劃。企業(yè)分立中的稅收籌劃技巧主要包括： 在企業(yè)所得稅采用累進(jìn)稅率的情況下，通過分立使原來適用高稅率的一個企業(yè)，分化成兩個或兩個以上適用低稅率的企業(yè)，使其總體稅負(fù)得以減輕；
      將特定產(chǎn)品的生產(chǎn)部門分立為獨立的企業(yè)，以獲得流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)降低，如：在增值稅免稅項目的基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)分立，在產(chǎn)生進(jìn)項增值稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)分立，等等。
      在混合銷售行為中，通過分立，實現(xiàn)不同業(yè)務(wù)按不同稅種納稅，進(jìn)而實現(xiàn)稅
      收籌劃。
      第三節(jié)是企業(yè)合并中的稅收籌劃。企業(yè)合并包括吸收合并與新設(shè)合并兩種形式。
      如果選擇橫向合并，即合并同行業(yè)生產(chǎn)同類型商品的企業(yè)，從稅收上，一般不改變合并企業(yè)的納稅稅種和納稅環(huán)節(jié)，但增值稅小規(guī)模納稅人有可能變?yōu)橐话慵{稅人。如果選擇縱向合并，即跨行業(yè)合并或者選擇與供應(yīng)商或客戶的合并，會將原來的外部購銷關(guān)系變?yōu)槠髽I(yè)的內(nèi)部購銷行為，減少流轉(zhuǎn)稅的納稅環(huán)節(jié)，也有可能改變納稅主體的屬性，增加稅種。
      一家盈利的企業(yè)選擇一家虧損企業(yè)實行合并，可以實現(xiàn)其盈利與虧損的抵消，降低應(yīng)納稅所得額，從而降低企業(yè)整體稅負(fù)。如果合并中出現(xiàn)虧損還可以實現(xiàn)延遲納稅的好處。
      從納稅角度講，我們可以將企業(yè)合并中的所有支付方式分為兩大類，一是股票（股權(quán)）支付方式，二是非股票（股權(quán)）支付方式。而價款支付方式的不同，直接決定了合并雙方稅收負(fù)擔(dān)的區(qū)別。選擇適當(dāng)?shù)姆绞胶捅壤兄趯崿F(xiàn)稅收籌劃。
      通過以被合并企業(yè)庫存存貨的增值稅進(jìn)項稅額，抵減合并后企業(yè)的銷項稅額，可以實現(xiàn)合并后增值稅稅負(fù)的降低。
      第四節(jié)，企業(yè)清算的稅收籌劃。企業(yè)清算中的稅收籌劃主要包括兩方面：一是通過推遲或提前企業(yè)清算開始日期，合理調(diào)整清算所得和正常經(jīng)營所得，降低企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)；二是將原有減免稅到期的企業(yè)消滅后，重新設(shè)立新的企業(yè)繼續(xù)享受有關(guān)優(yōu)惠政策。
      第五節(jié)，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收籌劃。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收籌劃中，投資企業(yè)可以利用其在被投資企業(yè)的影響先由被投資企業(yè)進(jìn)行利潤分配然后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以達(dá)到減輕所得稅費用、提高稅后凈收益的目的。
      三、本章重點與難點
      1.深入理解企業(yè)重組兼并的各種具體操作形式的區(qū)別與聯(lián)系，以及各種重組兼并形式當(dāng)中涉及到的稅收政策。近年來相關(guān)制度更新比較頻繁，但是這是進(jìn)行稅收籌劃操作的基礎(chǔ)。
      2.理解企業(yè)分立中稅收籌劃的基本方法，了解其中涉及的所得稅問題、增值稅問題，以及當(dāng)涉及混合銷售業(yè)務(wù)時，如何利用企業(yè)分立進(jìn)行稅收籌劃。
      3.理解企業(yè)合并與資產(chǎn)置換中稅收籌劃的基本原理，并深入了解其中的所得稅和流轉(zhuǎn)稅籌劃方法。
      案例分析
      2004年12月8日，聯(lián)想集團(tuán)有限公司高調(diào)宣布以總價12.5億美元收購IBM
      個人電腦事業(yè)部，收購的業(yè)務(wù)為IBM全球臺式電腦和筆記本電腦的全部業(yè)務(wù)。至此，聯(lián)想集團(tuán)將成為年收入超過百億美元的世界第三大PC廠商。這一“蛇吞象”的合并行為備受業(yè)界關(guān)注。
      如果仔細(xì)研究，總共為12.5億美元的收購價格，聯(lián)想集團(tuán)為什么要采用“6.5億美元現(xiàn)金+6億美元聯(lián)想股票”的支付方式？聯(lián)想為什么不出“5.5億美元現(xiàn)金+7億美元的聯(lián)想股票”或“4.5億美元現(xiàn)金+8億美元的聯(lián)想股票”呢？
      如果全部現(xiàn)金收購，聯(lián)想一時付出12.5億美元的現(xiàn)金太多，而如果全部換股，按照6億美元的聯(lián)想股票相當(dāng)于18.5%左右的股份來計算，全部換股后，IBM將持有聯(lián)想集團(tuán)38.5%的股份，聯(lián)想控股所擁有的股份將減少為25%，這樣一來，不是聯(lián)想合并了IBM的PC，而是IBM吃掉了聯(lián)想。
      先看看聯(lián)想合并IBMPC時雙方企業(yè)的盈利能力：
      在2004年底合并前的四個月，也就是2004年8月11日，聯(lián)想集團(tuán)在香港宣布2004/2005財年第一季度（2004年4月1日至2004年6月30日）業(yè)績，整體營業(yè)額為58.78億港元，較去年同期上升10%，純利大幅度增加21.1%。同時，聯(lián)想宣稱：從1999年到2003年，其營業(yè)額從110億港元增加231億港元，利潤從4.3億港元增長到11億港元，五年內(nèi)實現(xiàn)了翻番。
      2005年1月，IBM向美國證交會提交的文件顯示，其上月（2004年12月）賣給聯(lián)想集團(tuán)的個人電腦業(yè)務(wù)持續(xù)虧損已達(dá)三年半之久，累計虧損額近10億美元。
      顯然，作為新稅企業(yè)的聯(lián)想年利潤超過10億港元，而全球頂尖品牌IBM卻是累計虧損額近10億美元、在這個時機(jī)上，兩家企業(yè)的合并不單純是一種業(yè)務(wù)上的整合，很大程度上帶有稅收籌劃的色彩。
      而目標(biāo)公司尚未彌補的虧損和尚未享受完的稅收優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)是決定是否合并的一個重要因素。也就是說，如果兩個凈資產(chǎn)相同的目標(biāo)公司，假定其他條件都相同，一個公司有允許在以后年度彌補的虧損，而另一個公司沒有可以彌補的虧損，那么虧損企業(yè)應(yīng)成為合并的首選目標(biāo)公司。
      IBM的巨虧很大程度上減少了聯(lián)想的稅負(fù)，成為了合并案例中進(jìn)行稅收籌劃的典范。
      按照出資方式來劃分，合并可以分為資產(chǎn)收購和股權(quán)收購兩種，再往下細(xì)分會有“以現(xiàn)金購買資產(chǎn)式合并”、“以現(xiàn)金購買股票式合并”、“以股票換取資產(chǎn)式合并”、“以股票換取股票式合并”等四種形式。
      在以現(xiàn)金購買資產(chǎn)的過程中，如果目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中擁有大量不動產(chǎn)（房屋及建筑物等），這時房產(chǎn)會直接導(dǎo)致大量的契稅（在我們國內(nèi)稱為營業(yè)稅及其附加），就需考慮進(jìn)行股權(quán)收購的轉(zhuǎn)換。
      同樣，在股權(quán)收購中，如果是以現(xiàn)金購買股票，也會使被合并企業(yè)形成大量 32 的資本利得，進(jìn)而產(chǎn)生資本利得稅或所得稅的問題，有時被收購企業(yè)還會把這些稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給收購企業(yè)，這種時候，合并企業(yè)需要考慮“以股票換取資產(chǎn)”或“以股票換取股票”。因為后兩種以股票出資的方式對目標(biāo)企業(yè)股東來說，在合并過程中，不需要立刻確認(rèn)其因交換而獲得合并企業(yè)股票所形成的資本利得，即使在以后出售這些股票需要就資本利得繳納所得稅，也已起到了延遲納稅的效果。
      而純粹的“以股票換取資產(chǎn)”或“以股票換取股票”有可能形成目標(biāo)企業(yè)反收購合并企業(yè)的情況，所以，企業(yè)在出資方式上往往是在滿足多方需求的利益平衡狀況下，計算出稅負(fù)成本最低、對企業(yè)最有利的一種方式。
      經(jīng)過以上的分析，企業(yè)最終采納的方式復(fù)合式出資方式，即“6.5億美元現(xiàn)金（現(xiàn)金收購）+6億美元聯(lián)想股票（股票收購）”的支付方式。
      如果IBM不是美國企業(yè)，而是中國企業(yè)，IBMPC市值與聯(lián)想集團(tuán)相當(dāng)，那么6億美元的聯(lián)想股票相當(dāng)于18.5%的聯(lián)想股份時，6.5億美元的現(xiàn)金，恰好相當(dāng)于聯(lián)想市值的20%。
      按照“國稅發(fā)[2000]119號”文件的規(guī)定：合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的收購價款中，除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)(即非股權(quán)支付額)不高于所支付股權(quán)票面價值(或支付股本的賬面價值)20%的，可以不計算所得稅。顯然，6.5億美元的現(xiàn)金恰好是一個避稅的“節(jié)點”。
      四、習(xí)題
      （一）單項選擇題
      1.根據(jù)國稅發(fā)[2000]119號文件，在企業(yè)分立業(yè)務(wù)中，被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計算被分立資產(chǎn)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的資產(chǎn)，在計稅時可按（）確定成本。A資產(chǎn)的帳面原值 B 公允價值 C經(jīng)評估確認(rèn)的價值 D重置完全價值
      2.利用自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品深加工銷售的企業(yè)，通過將農(nóng)產(chǎn)品種植部門分立為獨立的企業(yè)，可以降低（）的負(fù)擔(dān)
      A增值稅 B消費稅 C營業(yè)稅 D企業(yè)所得稅
      3.在企業(yè)合并中，當(dāng)合并方采取股票與非股票共同支付方式向被合并方支付有關(guān)的價款時，并購雙方應(yīng)按照有關(guān)非股票（股權(quán)）支付方式的金額，占所支付的股票（股權(quán)）票面價值（或支付的股本的賬面價值）的比例，確定有關(guān)的納稅義務(wù)。將這一比例控制在（），那么經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，被合并企業(yè)就可以不計算所得稅，進(jìn)而實現(xiàn)稅收籌劃。
      A 20%以上 B 20%以下 C 50%以上 D 50%以下 4.企業(yè)將其對外的股權(quán)投資進(jìn)行轉(zhuǎn)讓時，先（）然后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的操作有助于
      達(dá)到減輕所得稅費用、提高稅后凈收益的目的。
      A 對被投資企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估 B 由注冊會計師進(jìn)行全面審計 C 進(jìn)行固定資產(chǎn)清理 D 由被投資企業(yè)進(jìn)行利潤分配
      （二）多項選擇題 1.以下說法正確的有（）
      A、產(chǎn)權(quán)關(guān)系和企業(yè)邊界的改變會造成稅收待遇的差別 B、企業(yè)不論采取何種方式分立，均不須經(jīng)清算程序
      C、目前，國內(nèi)企業(yè)重組兼并的主要著眼點很少能放在稅收籌劃上 D、重組方向?qū)嶋H上與稅收籌劃的努力目標(biāo)正好是相反的
      2.企業(yè)在重組兼并中，()的改變，可能會為企業(yè)提供一定的稅收籌劃的空間。
      A、納稅地點 B、納稅時間 C、納稅主體 D、納稅環(huán)節(jié) 3.以下說法正確的有（）
      A、分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)或其股東的交換價款中，非股權(quán)支付額低于支付的股權(quán)票面價值20%的，被分立企業(yè)可不確認(rèn)分離資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算所得稅
      B、被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱“舊股”），“新股”的成本應(yīng)以放棄的“舊股”的成本為基礎(chǔ)確定
      C、小型微利企業(yè)按15%的比例稅率征收企業(yè)所得稅
      D、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)和零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，而征收營業(yè)稅。
      4.以下（）企業(yè)可以通過企業(yè)分立“產(chǎn)生”進(jìn)項增值稅，進(jìn)而實現(xiàn)稅收籌劃。
      A、以自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品為原料進(jìn)行深加工后對外銷售的企業(yè) B、同時生產(chǎn)多種增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品的企業(yè) C、內(nèi)部設(shè)置運輸部門的企業(yè)
      D、以廢舊物資為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)
      5.某企業(yè)合并同行業(yè)生產(chǎn)同類型商品的企業(yè)（即，橫向合并）后，從稅收角度考慮：（）
      A、增值稅小規(guī)模納稅人有可能變?yōu)橐话慵{稅人
      B、不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，可能會因合并而享受稅收優(yōu)惠 C、一般不改變合并企業(yè)的納稅稅種和納稅環(huán)節(jié) D、企業(yè)的納稅稅種和納稅環(huán)節(jié)將隨之改變
      （三）判斷題
      1.盈利企業(yè)兼并虧損企業(yè)，有助于實現(xiàn)盈利企業(yè)的規(guī)?；?jīng)營，但不能實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。（）
      2.虧損彌補政策會降低企業(yè)稅收籌劃的效益。（）
      3.在企業(yè)所得稅采用累進(jìn)稅率的情況下，企業(yè)分立將使新企業(yè)分別適用相對較低的稅率級次，從而降低企業(yè)整體稅負(fù)。（）
      4.當(dāng)企業(yè)同時經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項目與增值稅免稅項目時，應(yīng)將免稅項目的生產(chǎn)和經(jīng)營獨立出來，設(shè)立新的企業(yè)，這樣才有助于實現(xiàn)稅收籌劃。（）
      （四）簡答題
      1.按照企業(yè)所有權(quán)變更的方向的不同，企業(yè)重組可以劃分為幾種類型？ 2.在重組兼并中，國內(nèi)外企業(yè)稅收籌劃的出發(fā)點有何不同？
      3.在合并業(yè)務(wù)中，不同價款支付方式下企業(yè)合并業(yè)務(wù)的所得稅處理有何不同？
      4.企業(yè)股權(quán)投資所得的所得稅應(yīng)如何處理？
      五、參考答案
      （一）單項選擇題 1.C 2.A 3.B 4.D
      （二）多項選擇題
      1.ABCD 2.ABCD 3.ABD 4.ACD 5.ABC
      （三）判斷題 1.×
      分析：一家盈利的企業(yè)選擇一家虧損企業(yè)實行合并，可以實現(xiàn)其盈利與虧損的抵消，降低應(yīng)納稅所得額，從而降低企業(yè)整體的所得稅負(fù)擔(dān)。如果合并中出現(xiàn)虧損還可以實現(xiàn)延遲納稅的好處。2.×
      分析：企業(yè)可以利用虧損彌補政策提高稅收籌劃的效益。例如，虧損企業(yè)在虧損彌補的最后一年，如果仍有大量的虧損不能得到彌補，那么與一家盈利企業(yè)的合并，就可以更好地利用虧損彌補政策實現(xiàn)稅收籌劃。3.×
      分析：當(dāng)企業(yè)所得稅采用累進(jìn)稅率時，如果分立后的企業(yè)的應(yīng)納稅所得額等情況，滿足適用較低稅率的要求，企業(yè)就可以使用較低的稅率級次，進(jìn)而實現(xiàn)稅收籌劃。
      否則企業(yè)分立后仍應(yīng)適用較高的稅率級次。4.×
      免稅產(chǎn)品進(jìn)項稅額免稅產(chǎn)品銷項稅額＞全部進(jìn)項稅額全部銷售額當(dāng)時，采用合并經(jīng)營法較為有利；反之，應(yīng)將免稅產(chǎn)品的經(jīng)營分立為一個新的公司，才可以實現(xiàn)稅收籌劃。
      （四）簡答題
      1.答：按照企業(yè)所有權(quán)變更的方向，可以把企業(yè)重組分為三種類型：一是減少企業(yè)所有權(quán)的重組，稱為收縮型重組, 如企業(yè)分立，資產(chǎn)出售、資產(chǎn)與負(fù)債剝離等；二是擴(kuò)大企業(yè)所有權(quán)的重組，稱為擴(kuò)張型重組，如企業(yè)的合并，購買資產(chǎn)收購股份、合資或聯(lián)營組建子企業(yè)等；三是所有權(quán)總量不變，僅改變企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)的重組，稱為內(nèi)變型重組。
      2.答：國內(nèi)外企業(yè)在對重組兼并稅收籌劃的認(rèn)識上，幾乎有著根本性的差異。總的來講，國外很多的兼并重組案例是以稅收籌劃為目的的，而國內(nèi)企業(yè)的兼并重組的目的更多體現(xiàn)在非稅收方面。國外很多重組兼并的目的在于實現(xiàn)合理合法節(jié)稅避稅，但對縱觀國內(nèi)的重組兼并，實際上稅收籌劃并非重組兼并的首要目的，這很大程度上可能與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和決策等方面存在的差異有關(guān)。國內(nèi)企業(yè)與國外同類企業(yè)相比，凈資產(chǎn)收益率等利潤指標(biāo)偏低，企業(yè)總體競爭力弱。很多國企重組兼并行為在政府的“撮合”和“指導(dǎo)”下完成，其目標(biāo)主要是為了國企改革改制。另外一些上市公司頻頻重組，大多是為了剝離不良資產(chǎn)，有的是為了保住配股資格，有的是為了摘掉ＳＴ帽子，有的是為了大幅度提高業(yè)績，為二級市場炒作提供素材等等。具體目標(biāo)和手法各有差異，但有一點是相同的，就是其重組方向是提高企業(yè)的利潤率或贏利水平。這實際上與稅收籌劃的努力目標(biāo)正好是相反的。重組兼并中的稅收籌劃在某種程度上利用重組變革分割或者降低企業(yè)利潤水平，從而達(dá)到降低納稅額的目的。這可能從反面再次說明了企業(yè)經(jīng)營是一個復(fù)雜的活動，稅收方面的因素只是企業(yè)經(jīng)營者所要考慮的一項重要因素，而非首要因素。因此，國內(nèi)企業(yè)重組兼并的主要著眼點很少能放在稅收籌劃上。
      3.答：在企業(yè)合并中，合并方可以采用現(xiàn)金、股票（股權(quán)）、債券、承擔(dān)債務(wù)（如應(yīng)付賬款）、轉(zhuǎn)移債權(quán)（如應(yīng)收賬款）等多種方式向被合并方支付有關(guān)的價款。而從納稅角度講，我們可以將企業(yè)的所有支付方式分為兩大類，一是股票（股權(quán)）支付方式，二是非股票（股權(quán)）支付方式。而價款支付方式的不同，直接決定了合并雙方稅收負(fù)擔(dān)的區(qū)別。
      第一，股票（股權(quán)）支付方式。在這種支付方式下，合并的一方以其本企業(yè)的股票（股權(quán)）按一定比率換取另一方公司的股票（股權(quán)），被合并或收購的公司并沒有收到對方支付的現(xiàn)金（或能夠在未來獲得現(xiàn)金收入的憑據(jù)）。因此，這 36
      種股票轉(zhuǎn)換不應(yīng)被視為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，也不屬于應(yīng)稅行為。從稅收籌劃角度講，是納稅人應(yīng)該首先選擇的交易方式。
      第二，非股票（股權(quán)）支付方式。在非股票（股權(quán)）支付方式下，合并的一方以現(xiàn)金或能夠在未來獲得現(xiàn)金收入的憑據(jù)（如商業(yè)票據(jù)、債券、承擔(dān)債務(wù)、轉(zhuǎn)移債權(quán)等），換取另一方的股票（股權(quán)）。從稅法角度講，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，被合并或收購的公司因為股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓而獲取了收入，其產(chǎn)生的資本利得（即轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)所獲得的凈利潤）應(yīng)繳納所得稅。因此，在這種交易方式下，被合并或收購的企業(yè)應(yīng)承擔(dān)一定的納稅義務(wù)，不利于進(jìn)行稅收籌劃。
      第三，股票與非股票共同支付方式。在現(xiàn)實的并購交易中，還經(jīng)常發(fā)生將以上兩種支付方式結(jié)合使用的情況，即股票與非股票共同支付方式。這種支付方式下，并購雙方應(yīng)按照有關(guān)非股票（股權(quán)）支付方式的金額，占所支付的股票（股權(quán)）票面價值（或支付的股本的賬面價值）的比例，確定有關(guān)的納稅義務(wù)：如果這一比例高于20%，那么被合并企業(yè)應(yīng)依法承擔(dān)有關(guān)納稅義務(wù)，就股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓所得繳納所得稅；如果這一比例不高于20%，那么經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，被合并企業(yè)就可以有條件地不計算所得稅。如果出于稅收籌劃的目的，被合并企業(yè)應(yīng)盡量選擇20%以下的比例接受有關(guān)的支付。
      4.企業(yè)的股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤和累計盈余公積金中分配取得股息性質(zhì)的投資收益。企業(yè)股權(quán)投資所得的所得稅處理應(yīng)按照以下原則處理：
      第一，凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。
      第二，被投資企業(yè)分配給投資方企業(yè)的全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（包括被投資企業(yè)為投資方企業(yè)支付的與本身經(jīng)營無關(guān)的任何費用），應(yīng)全部視為被投資企業(yè)對投資方企業(yè)的分配支付額。
      被投資企業(yè)向投資方分配非貨幣性資產(chǎn)，在所得稅處理上應(yīng)視為以公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和分配兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并按規(guī)定計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
      第三，除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會計賬務(wù)中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務(wù)上實際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實現(xiàn)。
      第四，.企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的非貨幣性資產(chǎn)，除股票外，均應(yīng)按有關(guān)資產(chǎn)的公允價值確定投資所得。企業(yè)取得的股票，按股票票面價值確定投資所得。
      六、參考資料
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      第五章 生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃
      一、學(xué)習(xí)目的與要求
      本章主要介紹生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)稅收籌劃的基本理論、方法及其應(yīng)用。通過對本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)該對生產(chǎn)經(jīng)營稅收籌劃的基本方法，生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的涉稅事項的處理思路、各種稅收籌劃方法的法律依據(jù)以及稅收籌劃具體的運作方案等問題有一個全面的了解，在此基礎(chǔ)上重點掌握費用分?jǐn)偡ㄅc轉(zhuǎn)讓定價法，能合理運用各種方法對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的稅收籌劃。
      二、本章知識點
      生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃是企業(yè)管理的重要組成部分，涉及產(chǎn)銷規(guī)模、產(chǎn)品價格、生產(chǎn)成本費用控制等多方面的決策。
      本章分為七節(jié)。第一節(jié)是對企業(yè)成本費用的稅收控制；第二節(jié)是對企業(yè)收入的稅收籌劃；第三節(jié)涉及資產(chǎn)的稅收籌劃；第四節(jié)是涉稅合同的稅收安排；第五節(jié)是考慮稅收負(fù)擔(dān)下的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式選擇；第六節(jié)是企業(yè)購銷活動的稅收籌劃；第七節(jié)是企業(yè)運費所涉及的稅收籌劃。
      第一節(jié)，企業(yè)成本費用的稅收控制。本節(jié)主要內(nèi)容包括：
      1、存貨計價法的運用。需要掌握不同的存貨計價法對稅收的影響，在不同的經(jīng)濟(jì)狀況下選擇合適的存貨計價方法。
      2、折舊計算法的運用。需要掌握直線折舊法、產(chǎn)量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的使用對稅負(fù)的影響。
      3、費用分?jǐn)偡ǖ倪\用。掌握稅法關(guān)于企業(yè)成本費用稅前扣除的具體規(guī)定，了解對合理安排各項成本費用、設(shè)立銷售公司等合理減輕稅負(fù)的方法。
      選用費用分?jǐn)偡〞r，應(yīng)注意以下問題： 第一，充分預(yù)計應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而在以后發(fā)生的各項費用計入預(yù)提費用，并分?jǐn)傆嬋敫髌诔杀尽０褢?yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費用盡可能全面的計入本期的成本，從而達(dá)到最大限度地抵銷當(dāng)期利潤，降低當(dāng)期稅負(fù)的目的。第二，對于那些數(shù)額較小的，在本期發(fā)生而在以后各期受益的費用，直接計入當(dāng)期成本，盡量不通過待攤費用核算，這樣，可以達(dá)到延遲稅負(fù)的目的。第三，設(shè)立各種準(zhǔn)備金制度，按照一定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提各種準(zhǔn)備金計入費用，從而可達(dá)到抵銷當(dāng)期利潤減輕稅負(fù)的目的，實現(xiàn)延遲納稅。第四，盡量縮短各種待攤費用分?jǐn)傆嬋氤杀镜钠谙藓透鞣N無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)分?jǐn)傆嬋胭M用的期限，可以達(dá)到延遲企業(yè)稅負(fù)的目的。
      第二節(jié)，企業(yè)收入的稅收籌劃。本節(jié)需要掌握利用公允的會計或財務(wù)準(zhǔn)則設(shè)定適當(dāng)?shù)氖杖霑r點和利用稅收優(yōu)惠政策控制所得實現(xiàn)時間的方法。重點掌握價格
      轉(zhuǎn)讓稅收籌劃法的三個前提和四種方式。
      1、合理設(shè)定適當(dāng)?shù)氖杖霑r點、控制所得實現(xiàn)時間和降低所得稅率是企業(yè)收入的稅收籌劃的重要內(nèi)容，包括：（1）利用公允的會計或財務(wù)準(zhǔn)則設(shè)定適當(dāng)?shù)氖杖霑r點。在會計實務(wù)中，由于不同企業(yè)的營業(yè)活動各有特色，于是對不同的交易存在不同的處理辦法。因此，現(xiàn)行會計制度對于營業(yè)收入的確認(rèn)按照貨款的結(jié)算方式的不同而分別確定。企業(yè)在利用公允的會計方法或財務(wù)準(zhǔn)則設(shè)定適當(dāng)?shù)氖杖霑r點進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)注意盡量將收入的實現(xiàn)安排在納稅期初，接近期末的收入，應(yīng)設(shè)法把它推遲到下個納稅期的期初，這樣，可以抑減當(dāng)期的收入，從而，減輕當(dāng)期企業(yè)所得稅的稅負(fù)，起到延遲納稅的作用，而且，把收入安排在一個納稅期間的期初，還可以充分利用銷售商品、產(chǎn)品而向買方收取的增值稅，提高經(jīng)濟(jì)效益。（2）利用稅收優(yōu)惠政策控制所得實現(xiàn)時間。這種稅收籌劃的方法原理就是要盡量把利潤提前或集中于減免稅期，而把虧損或支出推遲于征稅期，或把所得規(guī)劃在虧損年度實現(xiàn)以達(dá)到盈虧互抵。要把利潤提前或集中到減免稅期，將前面講到的成本費用調(diào)整法作反向操作即可。即盡量縮小減免稅期的成本、費用。（3）控制所得額以合法降低累進(jìn)率，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。1994 年的稅制改革，改過去的企業(yè)所得稅的累進(jìn)稅率為 33 ％的比例稅率，但考慮到各類企業(yè)經(jīng)營規(guī)模有大小，取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得有高低之分，如果都適用同一個 33 ％的稅率，會造成一些中小型企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增加，因此，確定了兩檔較低的稅率，予以照顧，即對年應(yīng)納稅所得額在 3 萬元（含 3 萬元）以下的，減按 18 ％的稅率征收所得稅，年應(yīng)納稅所得額在 3 萬元以上 ,10 萬元(含 10 萬元)以下的，減按 27 ％的稅率征收所得稅。這時，這些中小企業(yè)就有必要進(jìn)行稅收籌劃，合理地把應(yīng)納稅所得控制在合理的水平?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定2008年1月1日后企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，因此企業(yè)所得稅法中的實際累進(jìn)稅率仍然保留，控制所得額合法降低稅率的途徑仍然存在。
      2、轉(zhuǎn)讓定價法的三個前提包括：（1）兩個企業(yè)存在兩個不同的稅率，例如 33%、15% 或者 33%、27%、18%。（2）兩個企業(yè)必須同屬于一個利益集團(tuán)。（3）價格轉(zhuǎn)讓稅收籌劃法的運用是否合法，關(guān)鍵在于轉(zhuǎn)讓價格后該企業(yè)是否有利潤，是否達(dá)到同行業(yè)的平均利潤水平。
      3、運用轉(zhuǎn)讓定價法的四種方式包括：（1）通過零部件、產(chǎn)成品銷售價格影響產(chǎn)品成本、利潤；（2）在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取較高或較低的委托加工費、運輸費用、保險費用、回扣、傭金等轉(zhuǎn)移利潤；（3）通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的固定資產(chǎn)購置價格、投資價格和使用期限以及租金來影響其產(chǎn)品成本和利潤水平；（4）通過提供咨詢、特許權(quán)使用費、貸款的利息費用等來影響關(guān)聯(lián)公司的產(chǎn)品成本和利潤。
      第三節(jié)，資產(chǎn)的稅收籌劃。本節(jié)需要掌握經(jīng)營租賃方式與購買方式取得固定資產(chǎn)的稅負(fù)比較。一般而言，租賃與購買比較，租賃可獲得雙重好處：一是可以避免因長期擁有機(jī)器設(shè)備而承受的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險，可以避免企業(yè)購買機(jī)器設(shè)備的負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過時的風(fēng)險；二是可在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，從而減輕稅負(fù)。同時，租金的支付比較穩(wěn)定，與購買機(jī)器設(shè)備相比，具有較大的均衡性。
      第四節(jié)，涉稅合同的稅收安排。銷售合同、工程合同、采購合同中涉稅事項的安排對企業(yè)有重大意義。在銷售合同涉稅處理時可以從以下角度入手：（1）在其它因素既定的情況下，當(dāng)對方的資金運作情況比較好，貨物提走后很快就有資金回籠時，合同可以約定采用直接收款等銷售方式，納稅義務(wù)當(dāng)天發(fā)生。（2）當(dāng)對方資金周轉(zhuǎn)情況不太好，貨物提走后貨款不可能很快回籠，甚至要拖延很長時間，在簽定經(jīng)濟(jì)合同時，就要考慮納稅義務(wù)發(fā)生時間給企業(yè)可能帶來的資金壓力，盡可能采用賒銷、分期收款方式銷售貨物，從而將納稅義務(wù)向后推延。這樣可以避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，又獲得了稅款的時間價值。（3）如果企業(yè)的產(chǎn)品銷售對象是商業(yè)企業(yè)，并且貨款以銷售后付款結(jié)算方式的銷售業(yè)務(wù)，可采用代銷結(jié)算方式，根據(jù)實際受到的貨款，分期計算銷項稅額。工程合同的簽訂中要注意盡量將銷售合同向委托代建、投資方式轉(zhuǎn)變。
      第五節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式選擇。內(nèi)容包括：
      1、產(chǎn)銷規(guī)模的籌劃；
      2、產(chǎn)品價格的籌劃；
      3、生產(chǎn)經(jīng)營方式選擇的籌劃。本節(jié)重點掌握委托加工、自行生產(chǎn)、來料加工等經(jīng)營方式的選擇對稅負(fù)的影響。作為一般納稅人的公司向一般納稅人采購原料時，在經(jīng)銷毛利小于加工費的情況下，采用來料加工方式更劃算；在經(jīng)銷毛利大于加工費的情況下，采用經(jīng)銷方式更劃算；在經(jīng)銷毛利等于加工費的情況下，采用來料加工和經(jīng)銷兩種方式的效果一樣。作為一般納稅人的公司向小規(guī)模納稅人采購原料時，無論經(jīng)銷毛利小于、等于或者大于加工費的情況，采用來料加工方式均更劃算。
      第六節(jié)，企業(yè)購銷活動的稅收籌劃。內(nèi)容包括：（1）購貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)的籌劃；（2）購貨單位的籌劃；（3）購貨時間的籌劃；（4）舊貨銷售的籌劃；（5）結(jié)算方式的籌劃。本節(jié)重點掌握購銷方式的稅收籌劃。
      第七節(jié)，企業(yè)運費所涉及的稅收籌劃。本節(jié)需要了解運費結(jié)構(gòu)與稅負(fù)的關(guān)系。掌握購銷企業(yè)運費中降低稅負(fù)的途徑：（1）采購企業(yè)自營運費與外購運費的選擇；（2）售貨企業(yè)將收取的運費補貼轉(zhuǎn)成代墊運費。
      三、本章重點與難點
      一、存貨計價法和固定資產(chǎn)折舊的方法選用是本章的學(xué)習(xí)難點之一。尤其要注意2006年新的會計準(zhǔn)則出臺之后存貨計價法中的后進(jìn)先出法已經(jīng)被取消，在
      實務(wù)中主要的方法選擇應(yīng)是先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法。
      二、轉(zhuǎn)讓定價法時合理的轉(zhuǎn)讓價格的確定是本章的學(xué)習(xí)難點之二，關(guān)聯(lián)企業(yè)間不按照公平市場價格進(jìn)行交易容易引致稅務(wù)機(jī)關(guān)的反避稅調(diào)查，尤其在新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》頒布以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會進(jìn)一步加大反避稅的力度，如何合理的進(jìn)行稅收籌劃更顯重要。
      三、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式的選擇是本章的學(xué)習(xí)難點之三。委托加工、自行生產(chǎn)、來料加工等經(jīng)營方式的選擇對企業(yè)的收益影響不同，實際操作中要注意比較不同毛利率下不同經(jīng)營方式對稅負(fù)的影響。
      案例分析
      案例一：外資企業(yè)利用產(chǎn)品銷售價格和咨詢費避稅
      （1）、利用總分公司的內(nèi)部結(jié)算轉(zhuǎn)移利潤。
      購銷業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)移定價是外商投資企業(yè)慣用的避稅方式。
      例如，A公司是一家外商獨資企業(yè)，先后在甲、乙、丙設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)和生產(chǎn)現(xiàn)場。2004年將公司原在乙（適用稅率33％）的液體氣體（液氮、液氧和液氬）銷售業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到丙（適用稅率24％），專門成立一個銷售機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)銷售甲生產(chǎn)的所有液態(tài)氣體。在對甲和丙之間的轉(zhuǎn)移價格調(diào)查中，甲以明顯低于市價的價格銷售給丙銷售機(jī)構(gòu)，丙銷售機(jī)構(gòu)再加以很高的利潤率銷售給客戶。如：丙從甲的購進(jìn)“液氬”價格為1800元/M3，從關(guān)聯(lián)企業(yè)B的購進(jìn)價格為2906元/M3，而從非關(guān)聯(lián)企業(yè)C的購進(jìn)價格為2500元/M3。丁分公司的銷售價為3927元/M3。從購進(jìn)的加價率為118.16%，從B購進(jìn)的加價率為35.13%，從非關(guān)聯(lián)方C購進(jìn)的加價率為57%。我們認(rèn)為，總分支公司之間的液氬購銷業(yè)務(wù)，存在嚴(yán)重的轉(zhuǎn)移利潤問題。同樣在液氮。液氧的業(yè)務(wù)往來中也存在轉(zhuǎn)移利潤問題。
      （2）通過關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供咨詢服務(wù)進(jìn)行避稅。轉(zhuǎn)讓定價一般發(fā)生在關(guān)聯(lián)企業(yè)間的購銷業(yè)務(wù)中，目前，外資企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價采取更隱蔽的方式轉(zhuǎn)移，如：咨詢費。如果關(guān)聯(lián)公司咨詢公司與無關(guān)聯(lián)的第三方發(fā)生有咨詢業(yè)務(wù),那么,稅務(wù)機(jī)關(guān)可按正常交易價,參照第三方的收費去確定關(guān)聯(lián)公司之間的收費標(biāo)準(zhǔn)或支付標(biāo)準(zhǔn)。但是,如果關(guān)聯(lián)公司與關(guān)聯(lián)公司之間不發(fā)生任何業(yè)務(wù),則稅務(wù)機(jī)關(guān)就很難找到可以參照的無關(guān)聯(lián)的可比價格。從而給稅務(wù)局的反避稅工作造成很大困難。某外資企業(yè)四川公司2001年、2002年分別向上海咨詢公司支付了135萬元、208.5萬元的咨詢費。
      從調(diào)查的情況看，這筆咨詢業(yè)務(wù)雖然有咨詢合同，以及由上海咨詢公司提供的咨詢時間表及收費標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)仍沒法提供進(jìn)行咨詢的相關(guān)記錄與原始憑證（咨詢計劃、從事咨詢的人、以及咨詢內(nèi)容、咨詢結(jié)論），企業(yè)做帳的依據(jù)僅為一張上海咨詢公司開據(jù)的一張收款發(fā)票和兩家公司簽定的咨詢合同，無任何詳細(xì) 42 的原始憑證記錄。從收費標(biāo)準(zhǔn)來看，由于該企業(yè)屬于特殊行業(yè)，在國內(nèi)缺乏同行業(yè)的可比數(shù)據(jù)，因此收費標(biāo)準(zhǔn)的核定存在困難。對于這種特種行業(yè)的特殊咨詢服務(wù)，由于上海咨詢公司有不對外提供服務(wù)，而且在國內(nèi)缺乏這種特殊咨詢服務(wù)的可比價格，因此若按照稅法上關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價來調(diào)整具有很大困難。
      案例二：代購代銷方式的選擇
      （一）籌劃思維
      銷貨方（物權(quán)所有人或合法處分人）的委托代銷與購貨方（物權(quán)受讓人）的委托代購是同一問題的不同視角、不同表述。二者經(jīng)濟(jì)活動基礎(chǔ)一致，法律關(guān)系屬性相同。在購、銷、代理三方主體既定，購、銷需求基本確定或可準(zhǔn)確預(yù)計或安排的情況下，代購、代銷商業(yè)模式要以“轉(zhuǎn)換”；此外，代銷方式也可以選擇。
      （二）基本方法
      方法一：以“代購”商業(yè)模式取代“代銷”模式，避免視同銷售納稅義務(wù)的發(fā)生，并合理分流增值稅應(yīng)稅收入。
      方法二：以“買斷式”代銷方式取代收取“手續(xù)費”的代銷方式，避免營業(yè)稅納稅義務(wù)的發(fā)生。
      （三）操作要點 “方法一”操作要點：
      1、確定（或設(shè)定）購、銷、代理三方主體，掌握購、銷雙方的市場需求。
      2、兼顧“稅收成本最小化”原則和節(jié)稅利益分配的平衡，達(dá)成“委托代購”協(xié)議。實務(wù)中也可“逆向”操作即先掌握委托代銷方的銷貨需求和條件，后發(fā)現(xiàn)購貨方的購貨需求和條件，然后作成代購模式。
      3、建立起“代購”法律關(guān)系后，按照稅法規(guī)定的要求規(guī)范運作資金流、票據(jù)流、物流，充分滿足適用營業(yè)稅的條件（相關(guān)稅務(wù)管理要求見前）。
      4、如果代理方與銷貨方存在利益共享關(guān)系，還可進(jìn)一步考慮把收取銷售方的銷售收入，適當(dāng)轉(zhuǎn)化為代理方的代理手續(xù)費收入。通過改變應(yīng)稅收入的稅種，進(jìn)一步降低流轉(zhuǎn)稅?！胺椒ǘ辈僮饕c：
      1、委托銷售方與受托銷售方依法簽訂“代銷協(xié)議”，明確約定：委托方按協(xié)議價向受托方收取代銷貨物的價款，實際售價可由受托自定，實際售價與協(xié)議售價之間的差額歸受托方所有。
      2、避免發(fā)票違章?！百I斷式”代銷方式下，受托代銷方不但應(yīng)按實際售價確認(rèn)銷售收入時以自己的名義向其銷售對象開具發(fā)票，而且負(fù)有向委托方按協(xié)議價索取進(jìn)貨發(fā)票的義務(wù)；如果購貨方從受托代銷方開具的發(fā)票，則構(gòu)成從第三方取得發(fā)票。與此同時，委托方構(gòu)成向第三方開具發(fā)票，代銷方構(gòu)成“應(yīng)開具發(fā)票 43
      而未開具發(fā)票”的發(fā)票違章行為。
      甲企業(yè)（某成套電信設(shè)備制造商，一般納稅人）委托A省B市某機(jī)電設(shè)備經(jīng)營部門（商業(yè)小規(guī)模納稅人）代銷成套設(shè)備（類似區(qū)域代理）。B市電信局丙（營業(yè)稅納稅人）欲購成套設(shè)備。乙獲此信息，遂以甲代理人的身份與丙協(xié)商，雙方就標(biāo)的數(shù)量、品質(zhì)、金額、付款時間、售后服務(wù)等事項達(dá)成合意。
      假定甲方設(shè)備售價117萬元，銷售成本75萬元，乙方代銷手續(xù)旨為甲方設(shè)備不含稅銷售額的3%，不考慮其他稅項目，則：
      甲方：應(yīng)納增值稅=117/（1+17%）×17%=17（萬元）應(yīng)納城建稅及教育費附加=1.7（萬元）
      （此項業(yè)務(wù)）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（117-17-75-3-1.7）×33%=6.699（萬元）乙方：應(yīng)納增值稅=117/（1+4%）×4%=4.5（萬元）應(yīng)納營業(yè)稅=3×5%=0.15（萬元）應(yīng)納城建稅及教育費附加=0.465（萬元）
      （此項業(yè)務(wù)）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3-0.15-0.465）×33%=0.787（萬元）丙方：未發(fā)生納稅義務(wù)。
      綜上，流轉(zhuǎn)過程中各方綜合稅收成本為
      （17+1.7+6.699）+(4.5+0.15+0.465+0.787)=25.399+5.902=31.301（萬元）現(xiàn)在假定：電信局丙與經(jīng)營部乙簽訂委托代購協(xié)議，以代購模式完成上述交易，電信局設(shè)備購買款一分為二，其中3萬元以代購手續(xù)費的名義付給乙，余款114萬元通過乙方以貨款名義支付給甲，各方憑票結(jié)算。其他條件不變，則：
      甲方：應(yīng)納增值稅=114/（1+17%）×17%=16.564(萬元)應(yīng)納城建稅及教育費附加=1.656（萬元）
      應(yīng)納企業(yè)所得稅=（114-16.564-75-1.656）×33%=6.857(萬元)乙方：應(yīng)納營業(yè)稅=3×5%=0.15%（萬元）應(yīng)納城建稅及教育費附加=0.015（萬元）
      應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3-0.15-0.015）×33%=0.936(萬元)丙方：未發(fā)生納稅義務(wù)。
      綜上，流轉(zhuǎn)過程中的綜合稅收成本為（16.564+1.656+6.857）+(0.15+0.015+0.936)=25.077+1.101=26.178(萬元)可見，以“代購”模式取代“代銷”模式可節(jié)稅5.123萬元。
      現(xiàn)在，讓我們進(jìn)一步假定：甲、乙之間系利益共同體（如乙系甲股權(quán)控制企業(yè)或管理控制企業(yè)），則可通過提高乙方代購手續(xù)費的提取比例，適度削減甲方銷售毛利，獲取流轉(zhuǎn)稅節(jié)稅收益。如果關(guān)聯(lián)乙企業(yè)處在所得稅低稅率地區(qū)，則還可兼獲所得稅節(jié)稅收益。
      四、習(xí)題
      （一）單項選擇題
      1、物價持續(xù)上漲時，從稅收角度考慮應(yīng)采用什么方法進(jìn)行存貨的計價？（）
      A、先進(jìn)先出法 B、毛利率法  C、個別計價法 D、加權(quán)平均法
      2、采用先進(jìn)先出法進(jìn)行存貨計價時，當(dāng)存貨的市場價格呈上升趨勢時，會（）企業(yè)當(dāng)利潤水平和庫存存貨的價值：
      A、低估
      C、低估高估都有可能
      B、高估 D、無法確定
      3、在稅法允許的前提下，采用什么方法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊最好？（）
      A、直線折舊法 B、產(chǎn)量法 C、雙倍余額遞減法 D、平均年限法
      4、企業(yè)向職工借款允許稅前扣除的費用為（）。
      A、同期同類銀行貸款利息 B、同期不同類銀行貸款利息  C、同期不同類銀行存款利息 D、同期同類銀行存款利息
      5、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照（）進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
      A、公平交易原則 B、獨立交易原則 C、公允市場價值 D、非受控第三方價格
      6、稅法規(guī)定，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以按（）的方法在企業(yè)所得稅前扣除。
      A、據(jù)實扣除 B、在5年內(nèi)折舊 C、在兩年內(nèi)折舊 D、在5年內(nèi)平均攤銷
      7、當(dāng)發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值的（）時，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出
      行彌補
      A、3
      B、6
      C、5
      B、直接收款法 D、委托收款方式
      D、4
      9、當(dāng)銷售貨物時，知道對方的資金周轉(zhuǎn)情況不好時，應(yīng)采用（）銷售：
      A、分期收款方式
      C、代銷結(jié)算方式（）：  A、賒購方式 B、現(xiàn)金采購
      C、銷售結(jié)算方式
      D、現(xiàn)金折A、25%
      B、20%
      C、30%
      D、15%
      8、按我國稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生虧損，可用以后（）年稅前利潤進(jìn)
      10、在對企業(yè)結(jié)算方式進(jìn)行稅收籌劃時，主要分為采購結(jié)算方式的籌劃和 45
      扣
      （二）多項選擇題
      1、當(dāng)企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃時，主要從（）進(jìn)行籌劃:  A、所生產(chǎn)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu) B、對成本進(jìn)行合理的調(diào)整
      C、對企業(yè)收入實現(xiàn)的時間和金額進(jìn)行控制 D、調(diào)整產(chǎn)品的生產(chǎn)流程
      2、成本費用調(diào)整法主要是通過()來實現(xiàn)的:  A、存貨計價法 B、折舊計算法 C、費用的分?jǐn)偡?D、調(diào)整費用的入帳時間
      3、存貨計價對企業(yè)損益的影響有（）
      A、期末存貨計價低，當(dāng)期收益減少 B、期末存貨計價低，當(dāng)期收益增加 C、期初存貨計價高，當(dāng)期收益減少 D、期初存貨計價高，當(dāng)期收益增加
      4、下列哪些情況下采用加權(quán)平均法對企業(yè)的繳納稅款不利（）：   A、當(dāng)存貨的市場價格下降時
      B、當(dāng)存貨的市場價格上升時
      C、企業(yè)處于免稅期 D、企業(yè)處于減稅期。
      5、在利用不同的費用分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行稅收籌劃進(jìn)，應(yīng)注意和解決的兩個問題是（）
      A、降低公司的成本 B、如何實現(xiàn)費用的最小支付 C、獲得低稅率 D、在攤?cè)氤杀举M用時怎樣實現(xiàn)最大攤?cè)?6、2006年新頒布的會計準(zhǔn)則允許的存貨計價方法包括哪些？（）
      A、先進(jìn)先出法 B、后進(jìn)先出法  C、加權(quán)平均法 D、移動平均法
      7、固定資產(chǎn)折舊方法包括（）。
      A、直線折舊法 B、產(chǎn)量法、C、雙倍余額遞減法 D、稅額總和法
      8、下列哪些條件下固定資產(chǎn)修理應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出？（）
      A、發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值的10%以上 B、發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%以上
      C、經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長一年以上
      D、經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長兩年以上
      9、轉(zhuǎn)讓定價稅收籌劃法的前提是（）。
      A、得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同
      B、兩個企業(yè)存在兩個不同的稅率  C、兩個企業(yè)必須同屬于一個利益集團(tuán)
      D、轉(zhuǎn)讓價格后該企業(yè)利潤達(dá)到同行業(yè)的平均利潤水平
      10、企業(yè)簽訂銷售合同時選擇以下方式更有利（）。
      A、對方的資金運作情況比較好時，采用直接收款方式 B、對方資金周轉(zhuǎn)情況不太好時，采用直接收款方式  C、對方資金周轉(zhuǎn)情況不太好時，采用分期收款方式  D、對方資金周轉(zhuǎn)情況不太好時，采用賒銷方式
      11、按我國稅法規(guī)定，允許稅前扣除的廣告費支出，必須符合（）條件
      A、通過一定的媒體傳播
      B、已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票 C、廣告的內(nèi)容符合稅務(wù)部分的要求 D、通過工商部分批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作
      12、運用收入控制法進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，主要有以下（）幾種路徑
      A、利用公允的會計準(zhǔn)則設(shè)定收入時點
      B、利用稅收優(yōu)惠政策控制所得實現(xiàn)時間
      C、控制所得額以合法降低累進(jìn)率
      D、推遲收入的入賬時間
      13、在對企業(yè)進(jìn)行采購規(guī)模與結(jié)構(gòu)的籌劃中，應(yīng)注意的問題有（）：
      A、合理確定采購固定資產(chǎn)的比例 B、技術(shù)引進(jìn) C、勞動力的配置
      D、購貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)的水平
      （三）判斷分析題
      1、在確定固定資產(chǎn)的折舊年限時，采用最小的納稅年份總是最合算的。（）
      2、按我國稅法規(guī)定，壞帳準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。（）
      3、在進(jìn)行稅收籌劃時，進(jìn)行購貨單位的選擇上，應(yīng)總是選擇增值稅一般納稅人作為購貨單位。（）
      4、在現(xiàn)金折扣上，從企業(yè)利益出發(fā)的前提下，應(yīng)該選擇“總價法”。（）
      5、銷售舊貨政策降低了增值稅征收率，即由4%降為2%，減輕了納稅人的稅負(fù)，在這種情況下，沒有必要進(jìn)行稅收籌劃。（）
      （四）簡答題
      1、選用費用分?jǐn)偡▉碚{(diào)整當(dāng)期的損益，應(yīng)注意哪些問題？
      2、什么是轉(zhuǎn)讓定價？其目的是什么？
      3、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價的方式主要包括哪幾種？
      4、經(jīng)營租賃取得固定資產(chǎn)方式比購買取得固定資產(chǎn)方式有哪些好處？
      5、作為一般納稅人的公司向一般納稅人采購原料時，經(jīng)銷方式與來料加工方式哪種更好？作為一般納稅人的公司向小規(guī)模納稅人采購原料時，經(jīng)銷方式與來料加工方式哪種更好？
      6、銷售方式的稅收籌劃的基本原則包括哪些內(nèi)容？
      7、購銷企業(yè)通過運費降低稅負(fù)包括哪些途徑？
      （五）案例分析題
      1、某工廠生產(chǎn)不銹鋼水杯，設(shè)立了4個獨立經(jīng)營的銷售子公司。2006年該廠不銹鋼水杯產(chǎn)量為4萬個，每個水杯總成本費用為30元，以每個36元價格銷售給其四個銷售子公司，再由其銷售子公司以每個40元價格對外銷售，2006年四個銷售子公司各銷售不銹鋼水杯1萬個。
      其財務(wù)人員認(rèn)為可以進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價籌劃，工廠以32元的價格銷售給其銷售子公司，銷售子公司仍以40元價格對外銷售，請計算說明該財務(wù)人員建議是否合理。（應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的企業(yè)的所得稅率為18%，應(yīng)納稅所得額在3萬元以上10萬元以下的企業(yè)的所得稅率為27%，本題應(yīng)納稅所得額視同企業(yè)稅前利潤）2、2005年度，甲酒廠接到一筆生產(chǎn)100噸糧食白酒的業(yè)務(wù)，合同議定銷售價格1000萬元。如何組織這筆業(yè)務(wù)的生產(chǎn)？
      該廠的負(fù)責(zé)人知道在不同的生產(chǎn)運作方式下財務(wù)成果也不同，于是請稅務(wù)專家進(jìn)行籌劃。于是根據(jù)白酒生產(chǎn)過程及稅負(fù)變化特點分析了不同生產(chǎn)方式下稅負(fù)情況，提出兩個方案：
      方案一：由委托加工環(huán)節(jié)直接加工成定型產(chǎn)品收回后直接銷售。
      該廠將釀酒原料交給另一白酒生產(chǎn)企業(yè)A廠，由A廠完成所有的制作程序，即甲廠收回的產(chǎn)品就是指定的某品牌糧食白酒，協(xié)議加工費為220萬元，產(chǎn)品成本250萬元，產(chǎn)品運回后以合同協(xié)議價格直接銷售。
      方案二：由甲廠自己完成該品牌的糧食白酒的生產(chǎn)制作過程。
      3、業(yè)務(wù)仍同題3，在A廠加工后可能出現(xiàn)兩種情況 情形一：A廠代收代繳消費稅
      情形二：A廠未代扣代繳消費稅，甲釀酒廠將白酒收回后直接按1000萬元的價格銷售
      請比較這兩種情形下甲酒廠的稅負(fù)。
      五、參考答案
      （一）單項選擇題
      1、D
      2、B
      3、C
      4、A
      5、B
      6、A
      7、B
      8、C
      9、A
      10、C
      （二）多項選擇題
      1、BC
      2、ABC
      3、AC
      4、ACD
      5、BD
      6、ACD
      7、ABC
      8、BD
      9、BCD
      10、ACD
      11、ABD
      12、ABC
      13、ABCD
      （三）判斷分析題
      1、×
      分析：從一般的意義上看，折舊年份越短，則年折舊額就越大，從而利潤越低，應(yīng)納所得稅額就越小，因此，稅法專就各類固定資產(chǎn)的最低折舊年份進(jìn)行了規(guī)定。但是，在有些情況下，企業(yè)不一定采用最小的納稅年份是最合算的，比如在企業(yè)減免稅期間，折舊年份長對企業(yè)更有利。
      2、√
      分析：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）的第四十五條規(guī)定：納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。經(jīng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。第四十六條規(guī)定：經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。計提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。
      3、×
      分析：企業(yè)采購物品的來源主要有兩個：一是增值稅一般納稅人；二是增值稅小規(guī)模納稅人。我國增值稅法規(guī)定：小規(guī)模納稅人自身不得出具增值稅專用發(fā)票，因此企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的材料很難作為進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣掉，于是許多企業(yè)在購貨單位籌劃中便出現(xiàn)一邊倒的現(xiàn)象；即總是選擇增值稅一般納稅人作為購貨單位。但在實際操作中，由于小規(guī)模納稅人通常會給予一定的價格優(yōu)惠，因此在選擇購貨單位時，不能歧視小規(guī)模納稅人，要比較從哪類單位
      采購能更多地獲得稅后利潤作出最后的決定。
      4、×
      分析：總價法是將未減現(xiàn)金折扣前的價款全數(shù)記入應(yīng)收賬款和營業(yè)收入賬戶。凈價法將扣減現(xiàn)金折扣后的價款凈數(shù)記入應(yīng)收賬款和營業(yè)收入賬戶。備抵法則是將應(yīng)收賬款按總價法全數(shù)入賬，營業(yè)收入按凈價法入賬，其差額另設(shè)賬戶反映。從企業(yè)利益出發(fā)的前提下，應(yīng)盡量降低應(yīng)納稅所得額，因此該選擇“凈價法”或者“備抵法”。
      5、×
      分析：對于產(chǎn)生舊貨較多、較頻繁的企業(yè)，可以將其歸類管理的舊貨評估作價后，投資組建舊貨經(jīng)營公司。這樣做有兩個好處：其一是可避免處理舊資產(chǎn)時，因作價過低而被稅務(wù)部門認(rèn)定非正常損失，要求轉(zhuǎn)出購進(jìn)時已抵扣的進(jìn)項稅額或按組成計稅價確定其銷售額；其二是通過舊貨經(jīng)營公司處理舊貨，由于有專業(yè)經(jīng)驗，可能產(chǎn)生較多經(jīng)營效益。但最終是否設(shè)立舊貨經(jīng)營公司，必須綜合比較節(jié)稅收益與成本的大小。因此銷售舊貨有必要進(jìn)行稅收籌劃。
      （四）簡答題
      1、選用費用分?jǐn)偡▉碚{(diào)整當(dāng)期的損益，應(yīng)注意以下幾點：
      （1）充分預(yù)計應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而在以后發(fā)生的各項費用計入預(yù)提費用，并分?jǐn)傆嬋敫髌诔杀?。把?yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費用盡可能全面的計入本期的成本，從而達(dá)到最大限度地抵銷當(dāng)期利潤，降低當(dāng)期稅負(fù)的目的。
      （2）對于那些數(shù)額較小的，在本期發(fā)生而在以后各期受益的費用，直接計入當(dāng)期成本，盡量不通過待攤費用核算，這樣，可以達(dá)到延遲稅負(fù)的目的。
      （3）設(shè)立各種準(zhǔn)備金制度，按照一定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提各種準(zhǔn)備金計入費用，從而可達(dá)到抵銷當(dāng)期利潤減輕稅負(fù)的目的，實現(xiàn)延遲納稅。
      （4）盡量縮短各種待攤費用分?jǐn)傆嬋氤杀镜钠谙藓透鞣N無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)分?jǐn)傆嬋胭M用的期限，可以達(dá)到延遲企業(yè)稅負(fù)的目的。
      2、轉(zhuǎn)讓定價是集團(tuán)根據(jù)其經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售商品、提供勞務(wù)和專門技術(shù)、資金借貸等活動時所確定的集團(tuán)內(nèi)部價格。它不由市場供求決定，主要服從于集團(tuán)整體利潤的要求。
      轉(zhuǎn)讓定價本身可能蘊含多重目的，為減輕稅負(fù)而采用的轉(zhuǎn)讓定價，是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過利潤轉(zhuǎn)移，達(dá)到降低集團(tuán)整體稅負(fù)的手段。
      3、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價的方式，主要有以下幾種：（1）通過零部件、產(chǎn)成品銷售價格影響產(chǎn)品成本、利潤
      （2）在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取較高或較低的運輸費用、保險費用、回扣、傭金等轉(zhuǎn)移利潤
      第二篇：西南財經(jīng)大學(xué)
      特色鮮明的高水平財經(jīng)大學(xué)
      西南財經(jīng)大學(xué)是教育部直屬的全國重點大學(xué)，也是國家首批“211工程”重點建設(shè)大學(xué)，擁有985工程“金融學(xué)科群與中國金融創(chuàng)新發(fā)展”優(yōu)勢學(xué)科創(chuàng)新平臺，是經(jīng)國務(wù)院學(xué)位委員會和教育部批準(zhǔn)試辦研究生院的高校之一。深厚的金融行業(yè)背景、獨特的金融學(xué)科優(yōu)勢、出色的行業(yè)影響力是學(xué)校區(qū)別于綜合性、理工科大學(xué)以及其它財經(jīng)院校的主要標(biāo)志，是中國唯一有著深厚金融背景的財經(jīng)大學(xué)。
      從光華大學(xué)到成華大學(xué)，從四川財經(jīng)
      西南財經(jīng)大學(xué)
      學(xué)院到西南財經(jīng)大學(xué)，歷經(jīng)三次創(chuàng)業(yè)的艱辛與開拓，今天的西南財經(jīng)大學(xué)已經(jīng)成為中國最負(fù)盛名的財經(jīng)學(xué)府之一，它是培養(yǎng)國內(nèi)高層次經(jīng)濟(jì)與管理人才的搖籃、解決國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展重大問題的研究基地及西部財經(jīng)學(xué)科國際交流的中心。西南財經(jīng)大學(xué)為國家金融、經(jīng)濟(jì)事業(yè)以及經(jīng)濟(jì)管理科學(xué)的發(fā)展做出了杰出貢獻(xiàn)，培養(yǎng)了數(shù)以萬計的優(yōu)秀財經(jīng)管理人才，譜寫了中國高等財經(jīng)教育的輝煌篇章。學(xué)校地址
      光華校區(qū)（老校區(qū)）：四川省成都市青羊區(qū)光華村街55號 郵編：610074
      柳林校區(qū)（新校區(qū)）：四川省成都市溫江區(qū)柳臺大道555號 郵編：611130
      西南財經(jīng)大學(xué)光華校區(qū) 西南財經(jīng)大學(xué)柳林校區(qū) 校訓(xùn)
      嚴(yán)謹(jǐn) 勤儉 求實 開拓 西財精神
      經(jīng)世濟(jì)民，孜孜以求 ?；?/p>
      ?；盏谋尘皥D樣是一個“S”的變形，它既是西南財經(jīng)大學(xué)校名英文首字母，又是西南這一地理位置的英文首字母。?；罩虚g的圖樣有三層含義：
      一、它是古代布幣的造型，說明了西南財經(jīng)大學(xué)以財經(jīng)為主，經(jīng)世濟(jì)民、孜孜以求的辦學(xué)特色。
      二、它是一個“人”字形，體現(xiàn)了西南財經(jīng)大學(xué)“育人”的辦學(xué)宗旨。
      三、它是西南財經(jīng)大學(xué)標(biāo)志性建筑“光華樓”的抽象圖形，明確代表了西南財經(jīng)大學(xué)。?；盏念伾捎么砝硇院蛧?yán)謹(jǐn)?shù)乃{(lán)色，體現(xiàn)出“嚴(yán)謹(jǐn)、勤儉、求實、開拓”的西南財經(jīng)大學(xué)校訓(xùn)。現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)
      黨委書記兼校長： 趙德武 沿革
      美麗的光華園
      西南財經(jīng)大學(xué)是中國辦學(xué)歷史悠久的綜合性財經(jīng)大學(xué)之一。其前身上海光華大學(xué)創(chuàng)辦于1925年，抗戰(zhàn)爆發(fā)后，于1938年內(nèi)遷成都，興辦光華大學(xué)成都分部（成華大學(xué)），故光華校區(qū)校址所在地得名“光華村”。
      1952~1953年經(jīng)兩次全國高等院校院系調(diào)整，在原光華大學(xué)成都分部的基礎(chǔ)上并入西南地區(qū)另外16所財經(jīng)院校、綜合大學(xué)的部分系科，猶如百川歸海，十七所學(xué)校匯聚在一起，誕生了一所完全嶄新的大學(xué)“四川財經(jīng)學(xué)院”。成立伊始的川財便成為當(dāng)時師資力量強、辦學(xué)規(guī)模大、國家按區(qū)域重點布局的四所綜合性財經(jīng)院校之一。在這里薈萃了西南地區(qū)一大批杰出的財經(jīng)教育專家和教授，我國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家彭迪先、陳豹隱、李孝同、梅遠(yuǎn)謀、劉洪康、楊佑之、湯象龍、歸潤章、吳世經(jīng)、劉心銓等均執(zhí)教于美麗的財大校園。
      1980年1月，學(xué)校正式劃歸中國人民銀行總行主管并被確定為央行直屬的唯一一所重點院校。
      1985年11月，學(xué)校更名為西南財經(jīng)大學(xué)。
      1995年3月，在全國文科類院校中第一個通過了國家“211工程”建設(shè)預(yù)審，接著進(jìn)入正式立項程序。
      1998年，教育部批準(zhǔn)北京大學(xué)、人民大學(xué)、西南財經(jīng)大學(xué)等13所院校建立“國家經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)人才培養(yǎng)基地”。
      2000年2月，學(xué)校以獨立建制由中國人民銀行劃轉(zhuǎn)教育部直接管理。
      2000年9月，組建教育部人文社會科學(xué)百所重點研究基地——“中國金融研究中心”
      2011年6月，985工程“金融學(xué)科群與中國金融創(chuàng)新發(fā)展”優(yōu)勢學(xué)科創(chuàng)新平臺正式立項建設(shè)。
      2011年9月，經(jīng)國務(wù)院學(xué)位委員會和教育部批準(zhǔn)設(shè)立研究生院。
      西南財經(jīng)大學(xué)是教育部直屬的國家重點大學(xué)，也是國家“211工程”重點建設(shè)大學(xué)。學(xué)校坐落在享有“天府之國”美譽的成都平原，由光華、柳林兩個校區(qū)組成，總占地面積2300余畝。校園綠樹成蔭，環(huán)境優(yōu)雅，是著名的“園林式院校”和“全國綠化模范單位”。
      學(xué)校原名四川財經(jīng)學(xué)院，是中國辦學(xué)歷史悠久的綜合性財經(jīng)大學(xué)之一。1952-1953年經(jīng)兩次全國高等院校院系調(diào)整，由西南地區(qū)17所財經(jīng)院校、綜合大學(xué)的財經(jīng)系科合并組成，薈萃了西南地區(qū)的財經(jīng)教育專家和教授，我國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家彭迪先、陳豹隱、李孝同、梅遠(yuǎn)謀、劉洪康、楊佑之、湯象龍、劉詩白等在校任教。學(xué)校前身院校之一的上海光華大學(xué)成立于1925年，1938年內(nèi)遷至杜甫草堂西側(cè)興辦光華大學(xué)成都分部，故光華校區(qū)校址所在地得名“光華村”。2001年，學(xué)校在光華校區(qū)以西的柳林鎮(zhèn)征地建設(shè)柳林校區(qū)，面向新世紀(jì)打造現(xiàn)代化大學(xué)校園，目前已完全實現(xiàn)了主校區(qū)的辦學(xué)功能。學(xué)校建校初期由國家高教部和四川省主管，1980年起由中國人民銀行主管，1985年更名為西南財經(jīng)大學(xué)。1995年，學(xué)校進(jìn)入國家“211工程”建設(shè)。2000年，學(xué)校以獨立建制劃轉(zhuǎn)教育部直接管理。
      回眸過去，篳路藍(lán)縷，三次創(chuàng)業(yè)，玉汝于成。在長期的辦學(xué)實踐中，學(xué)校幾代師生員工立志獻(xiàn)身于教育事業(yè)，培育和弘揚“經(jīng)世濟(jì)民、孜孜以求”的西財精神，秉承“嚴(yán)謹(jǐn)、勤儉、求實、開拓”的校訓(xùn)，堅定“勵精圖強、團(tuán)結(jié)拼搏、朝氣蓬勃、爭創(chuàng)一流”的大學(xué)信念，積極探索社會主義高等財經(jīng)大學(xué)的辦學(xué)規(guī)律，繁榮和發(fā)展財經(jīng)科學(xué)，培養(yǎng)高素質(zhì)經(jīng)濟(jì)、金融人才，努力為國家經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展服務(wù)。已建設(shè)成為國家經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)高層次人才培養(yǎng)的重要基地，國家和西部地區(qū)金融、經(jīng)濟(jì)、管理科學(xué)研究的重要基地及西部財經(jīng)學(xué)科國際交流的中心。截至目前，有66項教學(xué)成果獲國家級、省部級教學(xué)成果獎，35門課程列為國家級、省級精品課程。2004年，學(xué)校接受了教育部普通高校本科教學(xué)工作水平評估，獲得“優(yōu)秀”，標(biāo)志著學(xué)校人才培養(yǎng)質(zhì)量達(dá)到國內(nèi)高校先進(jìn)行列。
      學(xué)校長期堅持深化內(nèi)部管理體制改革，按照“黨委領(lǐng)導(dǎo)、校長負(fù)責(zé)、教授治學(xué)、民主監(jiān)督”的原則，著力構(gòu)建院校二級管理、?！骸担ㄋ┤壖軜?gòu)的科學(xué)高效的社會主義現(xiàn)代大學(xué)管理制度，促進(jìn)大學(xué)學(xué)術(shù)權(quán)力和行政權(quán)力和諧發(fā)展，激發(fā)基層教學(xué)科研組織的活力，充分調(diào)動教師致力于學(xué)科建設(shè)的積極性，形成以經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)學(xué)科為主體，金融學(xué)科為重點，多學(xué)科協(xié)調(diào)發(fā)展，形成經(jīng)、管、法、文、理、工相結(jié)合的學(xué)科特色。學(xué)校擁有37個博士學(xué)位培養(yǎng)專業(yè)、67個碩士學(xué)位培養(yǎng)專業(yè)（含4個碩士專業(yè)學(xué)位），32個本科專業(yè)，設(shè)有27個學(xué)院（中心、部）等教學(xué)單位。擁有金融學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、會計學(xué)和統(tǒng)計學(xué)等4個國家級重點學(xué)科；5個省級重點一級學(xué)科（包括理論經(jīng)濟(jì)學(xué)、應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、工商管理、法學(xué)、管理科學(xué)與工程，涵蓋31個二級學(xué)科）和4個省級重點二級學(xué)科。有理論經(jīng)濟(jì)學(xué)、應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)和工商管理等3個博士學(xué)位授予權(quán)一級學(xué)科及6個碩士學(xué)位授權(quán)一級學(xué)科，并設(shè)有理論經(jīng)濟(jì)學(xué)、應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)和工商管理3個博士后流動站。
      學(xué)校擁有教育部批準(zhǔn)設(shè)立的國家經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)人才培養(yǎng)基地、國家大學(xué)生文化素質(zhì)教育基地和國家級社科研究基地，以及金融學(xué)、工商管理、會計學(xué)、財政學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、財務(wù)管理、國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易、法學(xué)、英語等9個四川省本科人才培養(yǎng)基地。擁有西南地區(qū)首家工商管理碩士（MBA、EMBA）教育基地及全國首批注冊會計師（CPA）培養(yǎng)基地，是會計碩士（MPAcc）、法律碩士（J.M）和公共管理碩士（MPA）專業(yè)學(xué)位研究生培養(yǎng)單位和現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育試點工作單位；2008年，成為自主選拔錄取改革試點院校。設(shè)有“中國人民銀行模擬銀行實驗中心”、“全國金融系統(tǒng)出國備選人員外語考試（BFT）培訓(xùn)中心”、“國家留學(xué)基金管理委員會-西南財經(jīng)大學(xué)出國培訓(xùn)中心”，擁有省級重點實驗室—“金融智能與金融工程實驗室”和國家級實驗教學(xué)示范中心—“經(jīng)濟(jì)管理實驗教學(xué)中心”。并設(shè)有國家“211工程”專項建設(shè)的“金融科研實驗中心”、“會計電算化”、“統(tǒng)計分析”等一批重點學(xué)科專業(yè)實驗室。
      學(xué)校堅持“學(xué)術(shù)興校、科研強?！?，充分發(fā)揮金融研究和經(jīng)濟(jì)體制改革研究優(yōu)勢，著力研究國家金融、西部經(jīng)濟(jì)建設(shè)與社會發(fā)展重大理論與實踐問題，形成了繁榮經(jīng)濟(jì)科學(xué)、服務(wù)金融事業(yè)、發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的研究特色。學(xué)校設(shè)有教育部人文社會科學(xué)重點研究基地“中國金融研究中心”，以及宏觀經(jīng)濟(jì)研究中心、中國西部經(jīng)濟(jì)研究中心等一批科研機(jī)構(gòu)。改革開放以來，學(xué)校取得科研成果18000余項，完成了400余項國家和?。ú浚┘壷匾芯空n題，以及一批有重要影響的橫向應(yīng)用課題，獲國家級、?。ú浚┘壙蒲谐晒劷?00項。教師及研究人員出版的成果多次榮獲“五個一工程”獎等國家級、省部級獎項?！督?jīng)濟(jì)學(xué)家》雜志是全國社會科學(xué)優(yōu)秀期刊，躋身國家新聞出版署“中國期刊方陣”和“雙效期刊”，入選“教育部高校哲學(xué)社會科學(xué)名欄建設(shè)”?！敦斀?jīng)科學(xué)》為全國經(jīng)濟(jì)類核心期刊。兩刊連續(xù)三屆均入選全國百強社科學(xué)報。
      大師鑄大學(xué)，大器方乃成。學(xué)?，F(xiàn)有教職工1656人，其中教師1030人，有教授174人、副教授264人，博士生導(dǎo)師159人；還聘請了486位國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)學(xué)家、銀行家、企業(yè)家為我校兼職教授和客座教授。教師中國家“教學(xué)名師”獎獲得者2人，有享受國務(wù)院政府特殊津貼專家35人，教育部“長江學(xué)者”講座教授3人，教育部“優(yōu)秀青年教師獎”獲得者4人，人事部“百千萬人才工程”入選人選2人，教育部“新世紀(jì)優(yōu)秀人才支持計劃”入選人選9人，霍英東優(yōu)秀青年教師獎及資助計劃獲得者6人，四川省學(xué)術(shù)和技術(shù)帶頭人27人，四川省學(xué)術(shù)和技術(shù)帶頭人后備人選30人，四川省有突出貢獻(xiàn)的優(yōu)秀專家27人。學(xué)校堅持“引進(jìn)為要、培養(yǎng)為重，凝聚為綱、創(chuàng)業(yè)為本”，加強人才資源開發(fā)，構(gòu)建財經(jīng)學(xué)科人才高地。采取超常規(guī)舉措引進(jìn)海外人才，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)多次率團(tuán)赴海外招聘；截至目前，已引進(jìn)全職海外博士55人、講座教授23人、課程教授15人，開創(chuàng)了人才引進(jìn)工作的新局面。成立了以海外引進(jìn)人才為主體的“經(jīng)濟(jì)與管理研究院”；2007年起，特聘6名海外知名學(xué)者擔(dān)任有關(guān)學(xué)院院長。推進(jìn)傳統(tǒng)人事管理向現(xiàn)代人力資源管理轉(zhuǎn)變，著力加強對教師的培養(yǎng)和提高。
      學(xué)校堅持“育人為本、理論為基、應(yīng)用為重、創(chuàng)新為魂”的教育新理念，構(gòu)建“立體化”實踐性教學(xué)模式及“復(fù)合型財經(jīng)人才培養(yǎng)項目”，為培養(yǎng)“厚基礎(chǔ)、寬口徑、高素質(zhì)、創(chuàng)新型”復(fù)合人才，積極探索適應(yīng)經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的人才培養(yǎng)模式。學(xué)校現(xiàn)有全日制在校學(xué)生22819人，其中普通全日制本科生16451人；碩士研究生4920人，博士研究生990人。此外，還有一批國外留學(xué)生及港澳學(xué)生，以及成人教育學(xué)生萬余人。建校以來，為國家輸送各類畢業(yè)生13萬余名，其中金融專業(yè)本科和研究生培養(yǎng)規(guī)模以及到金融部門就業(yè)的畢業(yè)生數(shù)量居全國高校前茅，被譽為“中國金融人才庫”。各專業(yè)畢業(yè)生主要面向金融、保險、證券、工商企業(yè)、政府經(jīng)濟(jì)管理部門及高等院校和科研機(jī)構(gòu)，許多畢業(yè)生已鍛煉成長為我國金融、經(jīng)濟(jì)部門和各行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)骨干。一些學(xué)生在國際貨幣基金組織、世界銀行等國外著名機(jī)構(gòu)任職和國外大學(xué)任教。
      學(xué)校堅持兼容并包，兼收并蓄的學(xué)術(shù)方針，以廣闊的胸襟，開放的眼界，廣泛吸納人類文明成果，先后與近30個國家和地區(qū)的50余家教育機(jī)構(gòu)、知名大學(xué)、金融部門及知名企業(yè)建立了合作關(guān)系，積極拓展國際交流合作的途徑和形式，加快了學(xué)校融入國際經(jīng)濟(jì)管理教育的步伐。學(xué)校舉辦的一年一度 “中國金融論壇”、“海峽兩岸會計、統(tǒng)計、金融學(xué)術(shù)研討會”等重要的大型學(xué)術(shù)會議，在國際國內(nèi)產(chǎn)生了廣泛影響。國際合作方面，與美國甲骨文公司合作的“金融服務(wù)中心”、與英國英杰華保險公司合作的“中國保險會計師培訓(xùn)中心”、與澳大利亞安盛?國衛(wèi)集團(tuán)公司合作的“中國保險中介人培訓(xùn)中心”、與日本精算師協(xié)會合作的“西南財經(jīng)大學(xué)日本精算師資格考試中心”、與德國西門子公司合作的“西門子-SAP工商管理信息中心”和與美國紐約人壽國際公司合作的“紐約人壽國際公司-西南財經(jīng)大學(xué)壽險管理（LOMA）考試中心”等多個專門教育機(jī)構(gòu)。國內(nèi)合作方面，與中國人民銀行合作共建了“支付結(jié)算研究中心”、與華晨控股有限公司合作建立了“西南財經(jīng)大學(xué)國際商學(xué)院”。太平洋保險（集團(tuán)）有限公司、臺灣光華教育基金會也在我校設(shè)立了“太平洋-光華保險教育基金”。
      學(xué)校非常重視校園文化的構(gòu)建和弘揚，結(jié)合學(xué)校設(shè)學(xué)光華、柳林的實際，汲取巴蜀文化精華，發(fā)揚開放包容的西財精神，形成了特色鮮明的校園文化體系。通過參與“挑戰(zhàn)杯”大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計劃大賽、開展以“光華講壇”為代表的系列高水平學(xué)術(shù)研討等活動，不斷提高青年學(xué)生的綜合素質(zhì)。近年來，我校學(xué)生先后多次榮獲“外研社杯”全國英語辯論賽、“挑戰(zhàn)杯”全國大學(xué)生課外學(xué)術(shù)科技作品競賽、全國大學(xué)生數(shù)學(xué)建模、全國研究生數(shù)學(xué)建模、美國大學(xué)生數(shù)學(xué)建模競賽、德勤稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽、JESSUP國際法模擬法庭辯論賽、全國物流設(shè)計大賽等冠軍或一等獎。學(xué)校高度重視黨的建設(shè)和師生員工的思想政治工作。1996年學(xué)校黨委榮獲中共中央組織部授予的“全國先進(jìn)基層黨組織”榮譽稱號，1998年獲中組部、中宣部、教育部黨組授予的“1993-1998年黨的建設(shè)和思想政治工作先進(jìn)高等學(xué)?！睒s譽稱號。有3個班級獲教育部、團(tuán)中央授予的“全國先進(jìn)班集體”稱號，2個團(tuán)總支獲團(tuán)中央“紅旗團(tuán)支部”稱號。
      西南財經(jīng)大學(xué)具有良好的教學(xué)、科研支撐條件。學(xué)校擁有現(xiàn)代化的教學(xué)、科研、體育運動和后勤生活服務(wù)設(shè)施，教學(xué)場地充足、設(shè)施齊全，學(xué)生住宿條件好；學(xué)生食堂為四川省高校示范食堂。圖書館館藏文獻(xiàn)已達(dá)232萬冊（含電子圖書），現(xiàn)擁有各類型及自建數(shù)據(jù)庫近50個，生均圖書館面積在部屬院校中排名第一，文獻(xiàn)資源中心是西南最大的財經(jīng)文獻(xiàn)中心。中國金融數(shù)據(jù)中心采用美國甲骨文公司提供的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和密歇根大學(xué)提供的數(shù)據(jù)應(yīng)用軟件，收集了近20年的國家金融數(shù)據(jù)，創(chuàng)建了金融學(xué)科門戶網(wǎng)站—“中國金融信息港”，成為服務(wù)于我國金融研究與教學(xué)的綜合金融信息系統(tǒng)和國際金融數(shù)據(jù)共享平臺。學(xué)校構(gòu)建了先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)教學(xué)環(huán)境、教學(xué)資源庫和集成化的綜合管理信息系統(tǒng)，校園網(wǎng)光纖到戶，網(wǎng)上教學(xué)科研資源豐富，整體信息化居于全國財經(jīng)類院校先進(jìn)水平。體育設(shè)施完備，建有2座體育館，3個標(biāo)準(zhǔn)田徑運動場，57個球類運動場及2個標(biāo)準(zhǔn)游泳池。
      憶往昔崢嶸歲月稠，望未來征程路漫漫。面對世界多極化、全球一體化的浪潮，西南財經(jīng)大學(xué)深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十七大和十七屆三中全會精神，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以抗震救災(zāi)偉大精神為動力，以內(nèi)涵式發(fā)展為主題，以人才隊伍建設(shè)和管理體制建設(shè)為抓手，重點抓戰(zhàn)略、抓人才、抓文化、抓資源，進(jìn)一步強化危機(jī)與進(jìn)取意識、質(zhì)量與創(chuàng)新意識、改革與發(fā)展意識，始終堅持走國際化、特色化、個性化、創(chuàng)新型的發(fā)展道路，到2010年初步建設(shè)成為財經(jīng)學(xué)科實力強、特色鮮明、優(yōu)勢突出的高水平大學(xué)，為建設(shè)成為國內(nèi)一流、部分學(xué)科國際知名的高水平研究型財經(jīng)大學(xué)奠定堅實基礎(chǔ)。
      第三篇：西南財經(jīng)大學(xué)
      西南財經(jīng)大學(xué)
      西南財經(jīng)大學(xué)簡介
      學(xué)校原名四川財經(jīng)學(xué)院，是在1952年和1953年兩次全國高等院校院系調(diào)整中，由西南地區(qū)17所財經(jīng)院校、綜合大學(xué)的部分系科合并組成，薈萃了西南地區(qū)大部分財經(jīng)教育專家、教授。學(xué)校的前身院校之一的上海光華大學(xué)創(chuàng)辦于1925年，1938年內(nèi)遷成都興辦光華大學(xué)成都分部，抗戰(zhàn)勝利，上海籍師生返滬后，在原校址興辦私立成華大學(xué)，故現(xiàn)校址所在地地名為“光華村”。
      1980年1月，學(xué)校由中國人民銀行總行主管，1985年11月更名為西南財經(jīng)大學(xué)，并確定為人民銀行直屬重點院校。1995年3月進(jìn)入國家“211工程”建
      設(shè)，是國家正式立項的“211工程”重點建設(shè)的大學(xué)之一。2000年2月，學(xué)校以獨立建制劃轉(zhuǎn)教育部管理。
      經(jīng)過52年的發(fā)展，學(xué)校現(xiàn)已形成以金融為重點、以經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)學(xué)科為主體，其它學(xué)科協(xié)調(diào)發(fā)展，經(jīng)、管、法、文、理、工相結(jié)合的辦學(xué)特色；成為了國家金融、經(jīng)濟(jì)部門高水平經(jīng)濟(jì)管理人才培養(yǎng)的重要基地，國家金融、西部經(jīng)濟(jì)建設(shè)與社會發(fā)展重要問題的研究基地，四川和西南地區(qū)經(jīng)濟(jì)與管理科學(xué)的國內(nèi)外學(xué)術(shù)交流中心。
      學(xué)校擁有理論經(jīng)濟(jì)學(xué)、應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)和工商管理應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)3個一級學(xué)科博士學(xué)位授權(quán)專業(yè)。有政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)管理、國際貿(mào)易學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、會計學(xué)、金融學(xué)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)、國民經(jīng)濟(jì)學(xué)、財政學(xué)、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)、勞動經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、人口學(xué)、國防經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)、保險學(xué)、消費經(jīng)濟(jì)學(xué)、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)等26
      個博士學(xué)位授權(quán)點；政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)思想史、國際貿(mào)易學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟(jì)法學(xué)、會計學(xué)、馬克思主義理論與思想政治教育、技術(shù)經(jīng)濟(jì)及管理、工商管理、金融學(xué)、保險學(xué)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)、國民經(jīng)濟(jì)學(xué)、財政學(xué)、稅收學(xué)、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)、勞動經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、人口學(xué)、外國語言學(xué)及應(yīng)用語言學(xué)、人口、資源與環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、國防經(jīng)濟(jì)學(xué)、世界經(jīng)濟(jì)、民商法學(xué)、旅游管理、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理、社會保障等35個碩士學(xué)位授權(quán)點。
      有金融學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)2個國家級重點學(xué)科，其中，金融學(xué)專業(yè)的評審成績列全國該學(xué)科之首；政治經(jīng)濟(jì)學(xué)成為全國財經(jīng)類院校該專業(yè)唯一的重點學(xué)科，也是西部地區(qū)理論經(jīng)濟(jì)學(xué)唯一的國家級重點學(xué)科。有金融學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、會計學(xué)、財政學(xué)、企業(yè)管理等9個省級重點學(xué)科。
      擁有經(jīng)濟(jì)學(xué)、國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易、財政學(xué)、金融學(xué)、保險學(xué)、法學(xué)、英語、統(tǒng)計學(xué)、計算機(jī)科學(xué)與技術(shù)、信息管理與信息系統(tǒng)、工商管理、市場營銷、會計學(xué)、財務(wù)管理、人力資源管理、旅游管理、公共事業(yè)管理、勞動與社會保障、思想政治教育、廣告學(xué)、金融工程、電子商務(wù)、行政管理、數(shù)學(xué)與應(yīng)用數(shù)學(xué)、漢語言文學(xué)、稅務(wù)、管理科學(xué)、物流管理、國際商務(wù)等29個本科專業(yè)。設(shè)有金融學(xué)院、保險學(xué)院、經(jīng)濟(jì)學(xué)院、工商管理學(xué)院、會計學(xué)院、財稅學(xué)院、行政與公共管理學(xué)院、法學(xué)院、經(jīng)濟(jì)信息工程學(xué)院、統(tǒng)計學(xué)院、語言文化學(xué)院、國際商學(xué)院、電子商務(wù)學(xué)院、成人教育學(xué)院和絡(luò)教育學(xué)院等15個學(xué)院，馬克思主義理論與思想政治教育教研中心、mBA教育中心和經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)系、體育部等教學(xué)單位。
      設(shè)有理論經(jīng)濟(jì)學(xué)、應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)和工商管理3個博士后流動站。擁有教育部
      批準(zhǔn)設(shè)立的“國家經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)人才培養(yǎng)基地”、“國家大學(xué)生文化素質(zhì)教育基地”、“西南財經(jīng)大學(xué)中國金融研究中心”以及金融學(xué)、工商管理、會計學(xué)、財政學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、財務(wù)管理、國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易、法學(xué)、英語等9個四川省本科人才培養(yǎng)基地。學(xué)校擁有西南地區(qū)首家工商管理碩士教育基地及全國首批注冊會計師培養(yǎng)基地，是法律碩士專業(yè)學(xué)位研究生培養(yǎng)試辦單位。設(shè)有”中國人民銀行模擬銀行實驗中心”和“全國金融系統(tǒng)出國備選人員外語考試培訓(xùn)中心”、“國家留學(xué)基金管理委員會——西南財經(jīng)大學(xué)出國培訓(xùn)中心”，等。2002年3月，被批準(zhǔn)為開展現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育試點工作的高校?！?11工程”專項建設(shè)有“金融科研實驗中心”、“會計電算化”、“統(tǒng)計分析”等一批重點學(xué)科專業(yè).現(xiàn)有教職工1400余人，教師和科研人員850人，其中專任教師720人，有教授120人、副教授230人,博士生導(dǎo)
      師62人。有劉詩白、曾康霖、何澤榮、趙國良、蔣明新等全國著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)導(dǎo)師；學(xué)校還聘請了百余位國內(nèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)家、銀行家、企業(yè)家為我校兼職教授。
      學(xué)?，F(xiàn)有普通全日制在校學(xué)生14198人，其中：博士研究生462人、碩士研究生2185人、本科生11421人、專科生130人；此外，有成人教育系列本?？粕f余人。建校以來，為國家輸送了11萬余名各層次畢業(yè)生，不少畢業(yè)生已成為各行各業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)骨干。
      學(xué)校始終把教學(xué)質(zhì)量放在學(xué)校工作首要位置，近年來，學(xué)校獲國家級、省級優(yōu)秀教學(xué)成果獎30項，包括國家級教學(xué)成果二等獎、全國優(yōu)秀教師榮譽稱號、高校青年教師獎，等等。教務(wù)處和研究生部分別被教育部于1999年授予“全國普通高校優(yōu)秀教務(wù)處”和“全國學(xué)位與研究生教育管理工作先進(jìn)單位”。
      我校學(xué)生參加的各類比賽也取得了優(yōu)良的成績：獲得第六屆“外研社杯”全國英語辯論賽總決賽冠軍、最佳辯手稱號，并代表中國大學(xué)生赴牛津參加暑期游學(xué)活動；獲第五屆“外研社杯”全國英語辯論賽成都賽區(qū)預(yù)賽冠軍，并在全國16所高校參賽隊中獲優(yōu)勝獎；大學(xué)英語四級考試通過率位居全省高校前列；獲2000年全國第二屆全國大學(xué)生英語演講比賽及四川賽區(qū)演講比賽、辯論賽特等獎、一二三等獎多個；獲2001年全國大學(xué)生英語競賽特等獎1項和演講賽、辯論賽一等獎多項；獲全國大學(xué)生“挑戰(zhàn)杯”課外科技作品競賽獎多項；獲“全國大學(xué)生數(shù)學(xué)建模競賽”全國及四川省獎勵多項；我校學(xué)生和太平洋保險公司成都分公司共同組成西部地區(qū)代表隊參加太平洋保險杯中國名校保險知識辯論賽，獲得亞軍。等等。
      學(xué)校充分發(fā)揮金融研究和經(jīng)濟(jì)體
      制改革研究兩大科研優(yōu)勢，堅持“學(xué)術(shù)興校、科研強?！保拘纬闪恕胺?wù)金融和國家經(jīng)濟(jì)改革，振興地方經(jīng)濟(jì)”的研究特色，是我國金融行業(yè)和西南地區(qū)經(jīng)濟(jì)研究的重要力量，設(shè)有中國金融研究中心、中國西部經(jīng)濟(jì)研究中心等18個科研機(jī)構(gòu)。改革開放以來，學(xué)校取得科研成果近萬項，完成了400余項國家和省級重要研究課題，獲得國家級、省級科研成果獎230余項?！熬盼濉逼陂g，國家社科基金項目經(jīng)濟(jì)類立項數(shù)位居全國高校前茅。我校教師及研究人員的出版成果兩度榮獲中宣部“五個一工程”獎。2001年科研處榮獲教育部“全國普通高等學(xué)?？蒲泄芾硐冗M(jìn)集體”稱號。
      學(xué)校出版社連續(xù)6年3屆榮獲國家新聞出版署授予的“良好出版社”稱號，獲教育部授予的“先進(jìn)高校出版社”稱號?！督?jīng)濟(jì)學(xué)家》雜志是全國社會科學(xué)優(yōu)秀期刊，在全國8135種期刊中脫穎而出，躋身國家新聞出版署“中國期刊方陣”行
      列，榮獲“雙效期刊”的殊榮；《財經(jīng)科學(xué)》為全國經(jīng)濟(jì)類核心期刊，《經(jīng)濟(jì)學(xué)家》和《財經(jīng)科學(xué)》均蟬聯(lián)四川省第二屆優(yōu)秀期刊稱號。
      學(xué)校學(xué)術(shù)交流廣泛，與20多個國家和地區(qū)的教育研究機(jī)構(gòu)、金融部門及國內(nèi)大型企業(yè)建立了合作關(guān)系。舉辦了在全國及海外產(chǎn)生了廣泛的影響大型全國性及國際性學(xué)術(shù)會議如“中國金融論壇”、“企業(yè)管理與創(chuàng)新國際研討會”、“中國勞動力市場及再就業(yè)政策國際研討會”等。設(shè)有與英國商聯(lián)保險公司合作的“中國保險會計師培訓(xùn)中心”、與澳大利亞安盛·國衛(wèi)集團(tuán)公司合作的“中國保險中介人培訓(xùn)中心”、與日本精算師協(xié)會合作的“西南財經(jīng)大學(xué)日本精算師資格考試中心”、與德國西門子公司合作的“西門子西南財經(jīng)大學(xué)壽險管理考試中心”等多個專門教育機(jī)構(gòu)。與華晨控
      股有限公司合作建立了“西南財經(jīng)大學(xué)國際商學(xué)院”。與成都體育學(xué)院、國家體育總局人力資源開發(fā)中心合作聯(lián)合培養(yǎng)mBA體育管理方向人才。太平洋保險有限公司、臺灣光華教育基金會在我校設(shè)立了“太平洋--光華保險教育基金”。
      學(xué)校歷來十分重視黨的建設(shè)和師生員工的思想政治工作。1996年學(xué)校黨委榮獲中共中央組織部授予的“全國先進(jìn)基層黨組織”榮譽稱號，1998年獲中組部、中宣部、教育部黨組授予的“1993-1998年黨的建設(shè)和思想政治工作先進(jìn)高等學(xué)校”榮譽稱號。2002年11月，黨委書記涂文濤當(dāng)選為黨的十六大代表赴京參加了中國共產(chǎn)黨第十六次全國代表大會。xx年，在防范非典侵襲的戰(zhàn)斗中，校黨委榮獲“全省防治非典工作先進(jìn)基層黨組織”光榮稱號。
      學(xué)校擁有現(xiàn)代化的教學(xué)、科研、體育運動和后勤生活服務(wù)設(shè)施，注重建設(shè)
      和更新利用校園絡(luò)的條件，豐富上教學(xué)科研資源，推進(jìn)學(xué)校管理辦公自動化進(jìn)程。1999-2001年，修建了三期達(dá)80000平方米、可容納9000余名學(xué)生的學(xué)生公寓，教職工住房條件基本達(dá)到小康水平。圖書館中外文藏書115萬冊、25萬余種，中外期刊2300余種；xx年新建成的15000平方米的“文獻(xiàn)資源中心及第三教學(xué)樓”是學(xué)校又一個具有教育與文化品位的優(yōu)良建筑，為師生充分利用信息資源及開展文化素質(zhì)教育營造了一個良好的條件。建成了先進(jìn)的校園公共信息絡(luò)，實現(xiàn)了光纖到戶，初步建設(shè)和開通了校內(nèi)辦公信息。
      學(xué)校在成都市溫江區(qū)成都海峽兩岸科技開發(fā)園征地1630畝建設(shè)溫江新校區(qū)，目前，學(xué)校正抓緊進(jìn)行一期1000畝的工程建設(shè)工作；在綿陽市人民政府科創(chuàng)區(qū)征地585畝建設(shè)的“西南財經(jīng)大學(xué)電子商務(wù)學(xué)院”新校區(qū)現(xiàn)已投入使用，2002、xx級學(xué)生已經(jīng)入讀。新校區(qū)建成
      后，學(xué)校校園總占地面積將達(dá)2800余畝，必將極大改善學(xué)校教育、教學(xué)環(huán)境，極大地提升綜合辦學(xué)實力，為學(xué)校教育事業(yè)的發(fā)展奠定更加堅實的基礎(chǔ)。
      新的世紀(jì)，適應(yīng)國內(nèi)外社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，學(xué)校要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，在黨委領(lǐng)導(dǎo)下，在各方面工作中全面貫徹落實黨的十六大精神，高舉第三次創(chuàng)業(yè)的旗幟，抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，堅持發(fā)展，繼承和發(fā)揚已經(jīng)形成的辦學(xué)特色和優(yōu)良傳統(tǒng)，開拓創(chuàng)新，努力實現(xiàn)發(fā)展新跨越，力爭到本世紀(jì)中葉，即建校100周年時，把學(xué)校建設(shè)成為國內(nèi)一流、國際知名的高水平研究型大學(xué)。
      高?；拘畔W(xué)校名稱：西南財經(jīng)大學(xué)
      高校代碼：10651 所在省市：四川
      學(xué)校地址：四川省成都市外西光華村
      聯(lián)系電話：028-7784707 學(xué)校傳真：
      學(xué)校址：http://出處
      第四篇：淺談稅收籌劃
      淺談稅收籌劃
      山東省農(nóng)科院作物所陳曉霞稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過對生產(chǎn)經(jīng)營或投資等活動的事先籌劃和適當(dāng)安排，在不妨礙正常經(jīng)營的前提下，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽娴男袨?；它是社會?jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的必然產(chǎn)物，對企業(yè)經(jīng)營的意義十分重大。由于成功的稅收籌劃可以為企業(yè)帶來明顯的經(jīng)濟(jì)效益，因此近年來稅收籌劃在我國
      一、稅收籌劃的基本特點
      1稅收籌劃以追求最大化為目標(biāo)
      稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)行為，其目標(biāo)在于追求的最大化。即使當(dāng)前稅負(fù)水平提高，但若能帶來稅后利益的增加，這種納稅方案還是可取的。雖然稅負(fù)的降低在很大程度上能帶動稅后利益的提高，但稅負(fù)的提高有時候也可以產(chǎn)生同樣的效果，此外，稅收籌劃過程是圍繞著如何充分利用各種有利的稅收政策和合理安排稅務(wù)活動，達(dá)到稅后利益最大化開展的。2避稅和利用稅收征管的灰色地帶成為稅收籌劃的重要手段
      在稅收籌劃中，采用與立稅精神相一致的涉稅行為，能夠獲取正常的籌劃利益；而若能成功地采用與立稅精神相悖的涉稅行為，例如，避稅甚至是逃稅，則能夠獲取超正常的籌劃利益。雖然這種籌劃要冒較大的風(fēng)險，而且籌劃成本又比較高，但由于其超正常利益較大，在目前我國的稅收籌劃中已被廣泛地使用，特別是避稅籌劃。此外，利
      用稅收征管漏洞實施避逃稅的情況也比較嚴(yán)重，主要表現(xiàn)為，把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為灰色收入，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)對灰色收入的確認(rèn)困難而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。由于目前國家對稅務(wù)行政司法監(jiān)督較嚴(yán)密，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法程序上必須做到“先取證，后決定”，在未能獲取確鑿證據(jù)之前，往往不能貿(mào)然實施行政處理，這無形之中便給籌劃者提供了避稅的機(jī)會。3稅收籌劃的專業(yè)化程度較高
      稅收籌劃能否實現(xiàn)其最大化的目標(biāo)，關(guān)鍵在于：一是能否找出現(xiàn)行稅制存在籌劃的空間；二是能否利用這些籌劃空間以實現(xiàn)稅后利益最大化；三是稅收籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。要做到以上三點，稅收籌劃者必須對現(xiàn)行稅制和納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)行為有充分的了解，對各項稅收政策運用所產(chǎn)生的稅后收益有正確的評估，以及對籌劃中提供的納稅模式的運行效率及其被稅務(wù)管理當(dāng)局認(rèn)可的程度有準(zhǔn)確的把握，而這一切都是建立在籌劃者較高素質(zhì)的基礎(chǔ)上。由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應(yīng)具備的信息和技能，因此，稅收籌劃活動大多要由專業(yè)人員和專門部門進(jìn)行。稅收籌劃的專業(yè)化，不僅有效地降低籌劃成本，使籌劃方案更具可操作性，而且還造就了一支稅收籌劃的專業(yè)隊伍，推動了稅收籌劃行業(yè)的形成和發(fā)展。
      4、稅收籌劃受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督
      稅收籌劃是為特定的人在特定條件下設(shè)計的納稅模式，該納稅模式實施的結(jié)果表現(xiàn)為一系列的涉稅行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職能就是對納稅人的有關(guān)涉稅行為的合法性實施監(jiān)督與管理，因此，稅收籌劃者對現(xiàn)行稅制的理解和遵循，對稅務(wù)活動的安排等，只有在獲得稅務(wù)
      機(jī)關(guān)認(rèn)可時，籌劃的目標(biāo)才得以實現(xiàn)。一旦稅收籌劃含有的與立稅精神相悖的避稅逃稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，并有足夠的證據(jù)證明該行為成立，則避稅者將根據(jù)反避稅法被追繳稅款；逃稅者將依據(jù)稅收征管法等有關(guān)法規(guī)除被追繳稅款、滯納金外，還要受到行政處罰，構(gòu)成犯罪的，還要移送司法部門予以刑事處理。為納稅人提供有違立稅精神的稅收籌劃方案者，也要受到法律的追究?？梢?，只有合法的稅收籌劃才可獲得法律的保護(hù)。稅收籌劃活動必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平，對現(xiàn)行稅制的理解程度，對避逃稅的辨別能力，也將對稅收籌劃的良性發(fā)展起著重要的作用。
      稅法是處理征納關(guān)系的法律規(guī)范，是征納雙方共同遵守的法律準(zhǔn)繩。納稅人依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)依法征稅。因此，原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時首先要遵守的最基本司,外資企業(yè)注冊綜合原則
      ??? 綜合原則是指企業(yè)不僅要把稅收籌劃放在整體經(jīng)營決策中加以考慮，而且要把它放在具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以考慮。稅收籌劃是為企業(yè)整體利益最大化服務(wù)的，它是方法和手段，而不是最終目的。認(rèn)識不到這一點，企業(yè)很可能作出錯誤決定。正確的態(tài)度應(yīng)該是以企業(yè)整體利益為重，采用籌劃后的最優(yōu)納稅方案，雖然不一定能使稅負(fù)最輕，但能使企業(yè)稅后收益最大。
      具體問題具體分析的原則
      稅收籌劃的生命力在于它并不是僵硬的教條，而是有著極強的適應(yīng)性。經(jīng)濟(jì)情況的紛繁復(fù)雜決定了稅收籌劃方法的變化多端。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，不能生搬硬套別人的方法，也不能停留在現(xiàn)有的模式上，而應(yīng)根據(jù)客觀條件的變化，因人、因地、因時的不同而分別采取不同的方法，才能使稅收籌劃有效進(jìn)行。換言之，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，必須堅持實事求是，具體問題具體分析的原則，否則就會犯張冠李戴、刻舟求劍的錯誤。充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險稅收籌劃需要在市場法人主體的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出安排。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他考慮變數(shù)錯綜復(fù)雜，且常常有些非主觀所左右的事件發(fā)生，這就使得稅收籌劃帶有很多不確性的因素，因而其成功率并非是百分之百；況且，稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)利益也是一個估算值，并非絕對的數(shù)字。因此，市場法人主體在實施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險，然后再做出決策。了解主觀認(rèn)定與客觀行為的差異在理論上，稅收籌劃、避稅及逃稅（偷稅）固然有不同的含義，能夠進(jìn)行區(qū)別。然而在實踐中，要分辨某一行為究竟是屬于稅收籌劃行為，或者是避稅行為，還是逃稅行為，卻比較困難，要通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定和判斷?？烧J(rèn)定和判斷又隨主觀與客觀而有不盡相同的結(jié)果。因此，任何納稅人在實施稅收籌劃策略時，除必須精研有關(guān)稅收法律的規(guī)定外，還應(yīng)進(jìn)一步了解稅務(wù)人員在另一角度的可能看法，否則，一旦稅收籌劃被視為逃稅，就會得不償失。密切注視稅法的變動稅收法律規(guī)定是決定納稅人權(quán)利與義務(wù)的依據(jù)，也是納稅人安全保障。在實施稅收籌劃策略的過程中，市場法人主體不僅要了解各種決策因適用已有稅收法律的不同，其產(chǎn)生的法律效果或安全程度隨之有異，還必須注意稅法的變動。稅法是處理國家與納稅人稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范，它常隨經(jīng)濟(jì)情況變動或為配合政策的需要而修正，修正次數(shù)較其他法律要頻繁得多。因
      此，市場法人主體在實施稅收籌劃時，對于稅法修正的趨勢或內(nèi)容，必須加以密切注意并適時對稅收籌劃方案做出調(diào)整，使自己的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。
      ???我國的專家學(xué)者對稅收籌劃研究也做了大量的工作，但仍然發(fā)展緩慢。稅收籌劃在我國發(fā)展緩慢主要有以下幾個原因：觀念陳舊??、稅制有待完善?、稅法建設(shè)和宣傳滯后?、稅收征管水平不高等，但隨著我國加入WTO和整個國民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高，我國的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。
      （1）由于我國稅制將與國際慣例接軌，所得稅和財產(chǎn)稅體系將日益完善和豐富，在整個稅制中的地位將逐漸提高，越來越多的個人將加入到納稅人的行列，使納稅人的總量不斷增加，全社會的納稅意識會不斷提高，對稅收籌劃的需求會越來越大。??
      ???（2）稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系，偷稅的機(jī)會日益減少、風(fēng)險日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。??
      （3）更多的跨國公司和會計師（律師、稅務(wù)師）事務(wù)所將涌入中國。它們不僅直接擴(kuò)大稅收籌劃的需求，而且會帶來全新的稅收籌劃的觀念和技術(shù)，促進(jìn)我國稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。?? 總之，企業(yè)稅收籌劃是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時也會隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展愈發(fā)顯得重要，并將受到廣泛的關(guān)注。因此，目前國內(nèi)的稅收籌劃專業(yè)人員應(yīng)該抓住發(fā)展機(jī)遇，迅速提高業(yè)務(wù)能力，搶占國內(nèi)市場，提高與外資從業(yè)機(jī)構(gòu)和人員的競爭力。相應(yīng)地，立法
      機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極取得專家的協(xié)助，重視對稅制的研究和改革，加快稅收立法和司法建設(shè)的步伐，提高稅收征管水平，減少稅法本身和稅收征管中的漏洞，引導(dǎo)稅收籌劃的健康發(fā)展，使我國的稅收籌劃事業(yè)發(fā)展到一個更高的水平。1
      第五篇：浙江財經(jīng)大學(xué)東方學(xué)院《稅收籌劃》課后判斷題整理
      第三版教材章節(jié)部分課后判斷題
      1．企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之后,通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的規(guī)劃與控制來進(jìn)行。（錯）：發(fā)生在納稅義務(wù)之前才算是稅收籌劃。
      2．稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)、收益的維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)盡的一項基本義務(wù)。（錯）：籌劃是一項權(quán)利。
      3．所得稅中的累進(jìn)稅率對稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進(jìn)稅率設(shè)計使得高、低邊際稅率相差巨大。（對）
      4．各國稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對人們進(jìn)行稅收籌劃既是條件又是激勵。（對）5．世界上大多數(shù)國家都嚴(yán)格地同時行使居民稅收管轄權(quán)、公民稅收管轄權(quán)和地域稅收管轄權(quán)，在這一前提下，當(dāng)各國稅法的具體規(guī)定不同時，就為稅收策劃留下了可能性。（錯）：大多國家以一種管轄權(quán)為主，另一種為輔。
      6．一般而言，關(guān)境與國境范圍相同，但是當(dāng)國家在本國設(shè)置自由港、自由貿(mào)易區(qū)和海關(guān)保稅倉庫時，關(guān)境就大于國境。（錯）：當(dāng)設(shè)置自貿(mào)區(qū)保稅區(qū)時，關(guān)境就小于國境。
      7．從長遠(yuǎn)和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進(jìn)企業(yè)依法納稅水平的提高。（錯）：長遠(yuǎn)看良性循環(huán)，會增加稅收。
      8．稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定程度的體現(xiàn)。（對）
      1．稅收籌劃中，應(yīng)選擇稅負(fù)彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點，稅負(fù)彈性越小，稅收負(fù)擔(dān)就越輕，主動適用該稅種會使得稅收籌劃的利益越大。（錯）：稅負(fù)彈性大的，其籌劃潛力才大。
      2．如果從屬分支機(jī)構(gòu)所在地的稅率比在華總公司的負(fù)擔(dān)稅率要低，那么在扭虧為盈之后，跨國公司就需要考慮將該從屬機(jī)構(gòu)改設(shè)為子公司，以便享受到低稅率和新建企業(yè)的稅收優(yōu)惠。（對）
      3．如果總公司所在地稅率較高，而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在較低稅率地區(qū)，設(shè)立分公司后應(yīng)獨立納稅，由此子公司所負(fù)擔(dān)的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負(fù)。（錯）：總公司所在地稅率低，從屬機(jī)構(gòu)所在地稅率高，設(shè)立分公司匯總納稅，負(fù)擔(dān)的則是總公司的較低稅率，總體上減少了稅負(fù)。
      4．在經(jīng)營期間，境外企業(yè)往往出現(xiàn)虧損，分公司的虧損可以抵沖總公司的利潤，減輕稅收負(fù)擔(dān)。（對）
      5．對于稅負(fù)很輕的商品來說，課稅后加價幅度較小，一般不致影響銷路，稅負(fù)便可通過提價全部轉(zhuǎn)嫁給消費者負(fù)擔(dān)。（的）
      6．從價計征的商品，稅額隨商品或生產(chǎn)要素價格的高低而彼此不同，商品或生產(chǎn)要素昂貴，加價稅額必然亦大，反之，價格越低廉，加價稅額亦微小。（對）
      7．一般來講，只有與商品交易行為無關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁，而對商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁。（錯）：間接才能轉(zhuǎn)嫁，直接稅難轉(zhuǎn)嫁。
      8．寡頭壟斷市場上，由于存在嚴(yán)格的競爭關(guān)系，因此如果對某產(chǎn)品征收一種新稅或提高某種稅的稅率，各寡頭廠商很難達(dá)成提價的默契，稅負(fù)將無法轉(zhuǎn)嫁給消費者負(fù)擔(dān)。（錯）：寡頭默契提價來轉(zhuǎn)嫁。
      1.銷售者將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款可以從貨物銷售額中減除，按照折扣后的余額作為計稅金額。（錯）：則該實物款項不能從貨物銷售額中減除，且該實物應(yīng)按增值稅條例‘視同銷售貨物’中的‘贈送他人’計算征收。2.稅法規(guī)定，以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，不得將各自收到的貨物按購貨額計算進(jìn)項稅額。（錯）：應(yīng)當(dāng)將各自收到的貨物按購貨額計算進(jìn)項稅額。
      3.增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。（對）
      4．按照無差異平衡點增值率原理，增值稅納稅人的增值率高于無差異平衡點增值率時，作為小規(guī)模納稅人比作為一般納稅人稅負(fù)重。(錯)：當(dāng)增值率高于平衡點增值率時，作為小規(guī)模納稅人更節(jié)稅。
      5．采用折扣銷售等方式，是否在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額和折扣額，不僅影響流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)，而且會影響企業(yè)所得稅稅負(fù)。(對)6.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人，如果賬簿資料健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（錯）：
      7.如果企業(yè)可抵扣進(jìn)項稅額較大，則適于作為一般納稅人。（對）
      8.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以扣除舊貨物折價后的余額計繳增值稅稅款。（錯）：
      1.根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（錯）:應(yīng)當(dāng)以同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。
      2.用外購已繳稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在計算征收消費稅時，按當(dāng)期生產(chǎn)使用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。（錯）：按照當(dāng)期移送使用數(shù)量計算。
      3.用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其已納稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。（對）
      4.對于消費稅的納稅人，如果將委托加工的應(yīng)稅消費品收回后加價出售，就說明采用委托加工方式比自行加工方式節(jié)減了消費稅。（對）
      1.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結(jié)算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。（對）
      2.建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額為營業(yè)額。（錯）：
      3.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房時，代當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取的一些資金如市政費、郵政通訊配套費等，不論其財務(wù)上如何核算，均應(yīng)當(dāng)全部作為銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額計征營業(yè)稅。（對）
      1、不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，由合作各方依照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅。(錯)：也可以由該企業(yè)申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅。
      2、由于在稅收中外國企業(yè)屬于中國“居民”，需要負(fù)全面納稅義務(wù)，而外商投資企業(yè)是非中國“居民”，只負(fù)有限納稅義務(wù)，因此，對這類企業(yè)應(yīng)按其所得來源地分別確定應(yīng)稅所得。(錯)：應(yīng)該把題干中的外國企業(yè)和外商投資企業(yè)換一下位置。
      3、總機(jī)構(gòu)設(shè)在A地的某外商投資企業(yè)，在B地設(shè)有一銷售分機(jī)構(gòu)，對分機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)按A地企業(yè)所得稅稅率，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。(錯)：分支機(jī)構(gòu)生產(chǎn)所得適用分支機(jī)構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用稅率。
      4、要避免成為居民納稅人身份，關(guān)鍵在于要明確中國對公司、企業(yè)居民納稅人身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。按中國法律注冊成立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負(fù)有無限納稅義務(wù)。因此，對其進(jìn)行稅收籌劃的方法是：一方面要盡可能將實際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)；另一方面也要盡可能減少某些收入與實際管理機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系。(對)
      5、按照國際慣例，所得來源地?fù)碛袃?yōu)先征稅的權(quán)力。因此，要對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅征稅范圍進(jìn)行稅收籌劃，除了要明確應(yīng)納稅所得的規(guī)定外，還必須搞清楚何謂來源于中國境內(nèi)的所得，即必須掌握所得來源地的認(rèn)定方法或標(biāo)準(zhǔn)。然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行征稅范圍的稅收籌劃。(對)6.外資企業(yè)支付給職工的工資和福利費，包括企業(yè)在中國境內(nèi)工作職工的境外社會保險費，應(yīng)報送其支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。(錯)：不得列支在中國境內(nèi)工作職工的境外社會保險費。
      7.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃，關(guān)鍵在兩個方面，即時間上推移和數(shù)量上減少。因此，在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)都可以進(jìn)行計稅依據(jù)的籌劃。(對)8.對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅收籌劃，若外國投資者在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前先進(jìn)行股利分配，合法地使轉(zhuǎn)讓價格降低，從而降低計稅依據(jù)，則可以節(jié)稅；對于受讓方來說，也可以用較低的價款取得相同的股權(quán)。(對)9.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，須繳納預(yù)提所得稅。(錯)：外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅。
      10.有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨的人，也是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人。(對)1．在中國境內(nèi)無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征個人所得稅。（錯）：可只就由中國境內(nèi)公司企業(yè)或個人支付的部分繳納個稅。
      2．在中國境內(nèi)無住所，居住超過5年的個人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。（對）
      3．個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于工資、薪金所得性質(zhì)，按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅。（錯）：應(yīng)當(dāng)是屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)
      4．我國稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅所得額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但是扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。（錯）：應(yīng)當(dāng)是準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。
      5．個人獨資企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營所得實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。（對）
      6．個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額20％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（錯）：捐贈額未超過申報應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。
      7．同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。（對）
      8．現(xiàn)行個人所得稅法中居民納稅人身份判定相關(guān)規(guī)定中，關(guān)于“中國境內(nèi)”的概念，是指中國大陸地區(qū)，包括香港、澳門地區(qū)，但不包括臺灣地區(qū)。（錯）：中國境內(nèi)僅指大陸地區(qū)，不包括港澳臺。
       
      
    
      

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