第一篇：地稅政策

為充分發(fā)揮項(xiàng)目建設(shè)對(duì)拉動(dòng)內(nèi)需、擴(kuò)大總量、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)后勁、帶動(dòng)就業(yè)、推動(dòng)發(fā)展的“經(jīng)濟(jì)引擎”作用，江西省地方稅務(wù)局日前印發(fā)《江西省地方稅務(wù)局支持重大項(xiàng)目建設(shè)稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)措施50條》（贛地稅發(fā)[2009]59號(hào)），鼎力支持當(dāng)?shù)氐闹卮箜?xiàng)目建設(shè)。據(jù)悉，這50條政策和措施主要分九個(gè)方面，具體內(nèi)容如下：

一、支持基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)

1.鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)投入。全面落實(shí)國(guó)家公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2.降低基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)用地成本。（1）對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）對(duì)火電廠廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路線用地，對(duì)水電站除發(fā)電廠房、生產(chǎn)、辦公、生活用地外的其它用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）交通部門的港口其碼頭（即泊位包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤巖、堤壩、棧橋等）用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、鼓勵(lì)重大項(xiàng)目技術(shù)改造和創(chuàng)新

3.鼓勵(lì)重大項(xiàng)目企業(yè)技術(shù)開發(fā)。重大項(xiàng)目企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

4.支持重大項(xiàng)目企業(yè)技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓。對(duì)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

5.促進(jìn)高新技術(shù)項(xiàng)目企業(yè)發(fā)展。重大項(xiàng)目企業(yè)屬國(guó)家需要重點(diǎn)扶持，并經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；支持鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，落實(shí)國(guó)家支持鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策。

6.促進(jìn)重大項(xiàng)目企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。重大項(xiàng)目企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

7.鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目企業(yè)發(fā)展。對(duì)創(chuàng)業(yè)投資重大項(xiàng)目的企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的，當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣。

三、支持重大項(xiàng)目節(jié)能減排

8.引導(dǎo)重大項(xiàng)目企業(yè)環(huán)保節(jié)能。對(duì)重大項(xiàng)目企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造等的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

9.支持節(jié)能減排設(shè)備投入。重大項(xiàng)目企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

10.鼓勵(lì)重大項(xiàng)目企業(yè)資源綜合利用。（1）重大項(xiàng)目企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料且占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止，并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。（2）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅10年。

（3）對(duì)礦山的采石場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫(kù)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)，采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸

送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、支持農(nóng)業(yè)項(xiàng)目發(fā)展

11.鼓勵(lì)從事農(nóng)業(yè)項(xiàng)目勞務(wù)。重大項(xiàng)目企業(yè)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治的免征營(yíng)業(yè)稅。

12.支持農(nóng)業(yè)項(xiàng)目開發(fā)。重大項(xiàng)目企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植；林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修，遠(yuǎn)洋捕撈等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅；從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

13.支持農(nóng)業(yè)項(xiàng)目土地利用。對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

五、支持重大項(xiàng)目人才引進(jìn)

14.對(duì)重大項(xiàng)目企業(yè)人才引進(jìn)免征個(gè)人所得稅。對(duì)服務(wù)于重大項(xiàng)目企業(yè)的外籍人員（含華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞，下同）的個(gè)人所得稅工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)在2000元/月的基礎(chǔ)上再加扣2800元/月（共計(jì)扣除4800元/月）；對(duì)外籍人員取得的以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷取得的伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、出差補(bǔ)貼收入和探親費(fèi)、語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)、子女教育費(fèi)等其他費(fèi)用暫免征收個(gè)人所得稅；對(duì)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得以及從發(fā)行B股或海外股（N股、H股）的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得暫免征收個(gè)人所得稅。

15.對(duì)重大項(xiàng)目培養(yǎng)人才取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)太陽(yáng)能學(xué)院、軟件學(xué)院等為重大項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)由政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦的涉及重大項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)發(fā)展的進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入且收入全部歸該學(xué)校所有的，予以免征營(yíng)業(yè)稅。

16.幫助重大項(xiàng)目企業(yè)解決勞動(dòng)用工。（1）對(duì)符合條件的重大項(xiàng)目企業(yè)當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按規(guī)定在相應(yīng)期限內(nèi)定額依次減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅，審批期限延長(zhǎng)至2009年底。（2）支持企業(yè)招用返鄉(xiāng)農(nóng)民工。對(duì)企業(yè)招用返鄉(xiāng)農(nóng)民工，經(jīng)勞動(dòng)部門審批視同下崗再就業(yè)人員。以2008年9月底企業(yè)在職職工人數(shù)為基數(shù)，對(duì)企業(yè)新增職工中簽訂了一年以上期限勞動(dòng)合同的返鄉(xiāng)農(nóng)民工，按實(shí)際招用的人數(shù)，依法給予定額依次扣減稅費(fèi)的優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。

六、減輕重大項(xiàng)目企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

17.引導(dǎo)重大項(xiàng)目企業(yè)合理利用土地、房產(chǎn)。對(duì)重大項(xiàng)目企業(yè)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按稅收管理體制報(bào)批，給予適當(dāng)?shù)臏p免照顧。

18.支持房地產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)展。對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目企業(yè)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

19.落實(shí)城建稅和教育費(fèi)附加優(yōu)惠政策。對(duì)重大項(xiàng)目企業(yè)中的中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)暫不征收城建稅和教育費(fèi)附加。

20.降低重大項(xiàng)目企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。對(duì)重大項(xiàng)目企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中因永久或?qū)嵸|(zhì)性損害發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，實(shí)行即報(bào)即批。

七、優(yōu)化重大項(xiàng)目稅收服務(wù)

21.牢固樹立“抓項(xiàng)目促發(fā)展”的意識(shí)。加強(qiáng)省情教育，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，使各級(jí)地稅部門充分認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要載體，是轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要途徑，是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的必由之路，從而把服務(wù)抓項(xiàng)目、謀項(xiàng)目、上項(xiàng)目作為己任，增強(qiáng)服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)的責(zé)任心和主動(dòng)性。

22.建立重大項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)掛點(diǎn)服務(wù)制度。各級(jí)地稅部門的領(lǐng)導(dǎo)都要確定重大項(xiàng)目聯(lián)系點(diǎn)，每季走訪一次重大項(xiàng)目單位，上門了解情況，聽取重大項(xiàng)目單位的服務(wù)需求和對(duì)地稅工作的意見、建議，解決涉稅問題。

23.為項(xiàng)目建設(shè)提供稅收經(jīng)濟(jì)分析。緊緊圍繞省委、省政府確定的建設(shè)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)、光伏產(chǎn)業(yè)、LED半導(dǎo)體照明、銅業(yè)、汽車、飛機(jī)、鋼鐵等重大項(xiàng)目，及時(shí)分析研究國(guó)家出臺(tái)的稅收政策對(duì)重大項(xiàng)目建設(shè)及地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響，加強(qiáng)與有關(guān)部門的情報(bào)交流和信息共享，及時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局，當(dāng)?shù)攸h委、政府和項(xiàng)目單位提出建設(shè)性意見和建議。

24.認(rèn)真清理、簡(jiǎn)并各類項(xiàng)目信息報(bào)表和資料。凡是稅收法律、法規(guī)和總局、省局沒有明確要求納稅人報(bào)送的資料和信息，一律不得要求納稅人提供。積極應(yīng)用征管資料電子化管理軟件，對(duì)已經(jīng)錄入征管信息系統(tǒng)的涉稅資料，不得要求納稅人重復(fù)報(bào)送紙質(zhì)資料。

25.為項(xiàng)目建設(shè)提供快捷高效的涉稅服務(wù)。對(duì)咨詢的涉稅問題要立即給予答復(fù)，特殊情況不能立即解答的，必須在3個(gè)工作日內(nèi)答復(fù)。對(duì)辦理設(shè)立、變更稅務(wù)登記申請(qǐng)，即受即辦；對(duì)需要開具《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》的，在2個(gè)工作日內(nèi)辦理完畢。對(duì)購(gòu)買發(fā)票或申請(qǐng)代開發(fā)票的，即到即辦；首次申請(qǐng)購(gòu)買發(fā)票的，在3個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)審批手續(xù)；申請(qǐng)印制銜頭發(fā)票的，在5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)審批手續(xù)。對(duì)納稅申報(bào)即時(shí)受理；對(duì)延期申報(bào)，在5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)審批手續(xù)；對(duì)延期繳納稅款，在20日內(nèi)辦結(jié)審批手續(xù)。對(duì)減免稅申請(qǐng)，屬縣（市、區(qū)）地稅局權(quán)限的在20個(gè)工作日內(nèi)辦理完畢；屬設(shè)區(qū)市地稅局權(quán)限的在25個(gè)工作日內(nèi)辦理完畢；由省地稅局審批的在30個(gè)工作日內(nèi)辦理完畢。對(duì)退稅申請(qǐng)，在10個(gè)工作日內(nèi)核實(shí)并辦理退還手續(xù)。

26.建立服務(wù)重大項(xiàng)目建設(shè)綠色通道。對(duì)重大項(xiàng)目的涉稅事項(xiàng)，要做到即時(shí)受理即時(shí)辦結(jié)，在工作繁忙之時(shí)對(duì)重大項(xiàng)目的涉稅事項(xiàng)要做到優(yōu)先辦理。

27.發(fā)放服務(wù)項(xiàng)目聯(lián)系卡。制作含服務(wù)人員姓名、聯(lián)系電話、聯(lián)系地址、服務(wù)事項(xiàng)、監(jiān)督舉報(bào)電話等內(nèi)容的服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)聯(lián)系卡發(fā)放給項(xiàng)目單位，方便項(xiàng)目單位聯(lián)系辦理稅收咨詢和涉稅事宜。

28.推行項(xiàng)目企業(yè)多元化申報(bào)服務(wù)。為項(xiàng)目納稅人辦理納稅申報(bào)提供便利，項(xiàng)目納稅人除可采取直接上門申報(bào)外，還可自愿選擇網(wǎng)絡(luò)傳輸申報(bào)、電話語(yǔ)音申報(bào)、郵寄申報(bào)、委托代理申報(bào)等申報(bào)方式繳納稅款。

29.實(shí)行項(xiàng)目企業(yè)同城辦稅。在設(shè)區(qū)市城區(qū)或縣（市）范圍內(nèi)，要實(shí)現(xiàn)重大項(xiàng)目企業(yè)在任何一個(gè)辦稅場(chǎng)所都可辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等涉稅事項(xiàng)。

30.推行項(xiàng)目企業(yè)國(guó)地稅聯(lián)合辦證。各級(jí)地稅部門要主動(dòng)與國(guó)稅部門聯(lián)系，積極推進(jìn)地稅、國(guó)稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證工作，并逐步拓展聯(lián)合辦證范圍，進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦證流程，減并辦證表單，優(yōu)化辦證服務(wù)。

31.推行重大項(xiàng)目全程跟蹤服務(wù)制度。對(duì)重大項(xiàng)目規(guī)劃、施工、投產(chǎn)等環(huán)節(jié)實(shí)行“一條龍”全過程跟蹤服務(wù)。在項(xiàng)目規(guī)劃中如有需要的，要提前介入，按需服務(wù)；項(xiàng)目建設(shè)中要全程跟蹤，主動(dòng)服務(wù)；項(xiàng)目投產(chǎn)后要密切關(guān)注，幫扶服務(wù)。

32.推行重大項(xiàng)目一窗多能服務(wù)。對(duì)重大項(xiàng)目在城區(qū)全面實(shí)行“一窗式”服務(wù)，在農(nóng)村實(shí)行“一站式”服務(wù)，做到手續(xù)簡(jiǎn)化，一窗多能，不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量和水平

33.實(shí)行項(xiàng)目服務(wù)首問責(zé)任制。項(xiàng)目納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，第一個(gè)接受咨詢或受理的地稅人員必須引導(dǎo)到相關(guān)部門辦理，如有需要，還必須全程陪同，不得推諉。

34.推行項(xiàng)目納稅提醒服務(wù)。在納稅申報(bào)期內(nèi)，通過電話、電子郵件、手機(jī)短信或上門等方式提醒項(xiàng)目納稅人按期如實(shí)申報(bào)納稅，幫助納稅人避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。

35.推行項(xiàng)目納稅節(jié)假日預(yù)約服務(wù)。項(xiàng)目納稅人需要在節(jié)假日辦理涉稅事項(xiàng)的，可以函、電等方式預(yù)約，地稅人員必須安排人員在約定的時(shí)間為其辦理。

36.依法保護(hù)項(xiàng)目企業(yè)合法權(quán)益。在對(duì)項(xiàng)目納稅人實(shí)施執(zhí)法過程中，必須依法保護(hù)其陳

述權(quán)、申辯權(quán)、控告權(quán)、檢舉權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、提請(qǐng)行政訴訟權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)等合法權(quán)益。

37.嚴(yán)禁向項(xiàng)目企業(yè)亂收費(fèi)、亂攤派。不得向項(xiàng)目企業(yè)收取任何違規(guī)費(fèi)用，不得向項(xiàng)目企業(yè)報(bào)銷單位或私人費(fèi)用，不得向項(xiàng)目企業(yè)攤派任何款物。

38.加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)稅收政策宣傳。通過新聞媒體、地稅網(wǎng)站、電子觸摸屏、工作簡(jiǎn)報(bào)、稅收講座等形式宣傳與重大項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的稅收政策；編印《地方稅收優(yōu)惠政策匯編》、《辦稅指導(dǎo)手冊(cè)》，免費(fèi)贈(zèng)送項(xiàng)目納稅人；在項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，積極主動(dòng)地做好稅收政策的輔導(dǎo)工作。

八、規(guī)范重大項(xiàng)目納稅檢查

39.規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)稅收檢查方式和次數(shù)。對(duì)在建項(xiàng)目，以開展納稅輔導(dǎo)為主，原則上不得進(jìn)行檢查；對(duì)完工投產(chǎn)的項(xiàng)目，每年最多檢查一次，且上下級(jí)部門不得重復(fù)開展檢查；對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和擬處理的意見等，要以書面形式告知項(xiàng)目單位。

40.實(shí)行重大項(xiàng)目查前告知服務(wù)。除舉報(bào)、上級(jí)交辦、轉(zhuǎn)辦和專案稽查案件外，在實(shí)施專項(xiàng)檢查和日常檢查前要通知項(xiàng)目納稅人開展自查，并進(jìn)行必要的查前輔導(dǎo)。

41.實(shí)行重大項(xiàng)目限時(shí)檢查。對(duì)項(xiàng)目納稅人進(jìn)行實(shí)地檢查時(shí)一般在5個(gè)工作日內(nèi)完成，特殊情況需要延長(zhǎng)時(shí)限的，必須報(bào)縣（市、區(qū)）及以上地稅局批準(zhǔn)。

42.規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)稅務(wù)行政處罰行為。全省實(shí)行統(tǒng)一的稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)行政處罰自由裁量行為的檢查、監(jiān)督和制約，從源頭上防止行政處罰自由裁量權(quán)的濫用，確保實(shí)施行政處罰行為的公平和公正。

九、加強(qiáng)重大項(xiàng)目服務(wù)的督查

43.落實(shí)服務(wù)項(xiàng)目職責(zé)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要把服務(wù)重大項(xiàng)目工作職責(zé)分解落實(shí)到各承辦部門，確定責(zé)任人，明確工作目標(biāo)和任務(wù)。

44.建立服務(wù)重大項(xiàng)目?jī)?nèi)部督查制度。結(jié)合“機(jī)關(guān)效能年”活動(dòng)，把服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)作為督查工作的重點(diǎn)，定期不定期組織人員深入基層督查各項(xiàng)服務(wù)措施的落實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正；對(duì)服務(wù)措施得力，服務(wù)效果好的單位和個(gè)人進(jìn)行通報(bào)表彰，并給予適當(dāng)物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)服務(wù)不到位的限期整改，并進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

45.建立服務(wù)項(xiàng)目特邀監(jiān)察員制度。向社會(huì)各界聘請(qǐng)?zhí)匮O(jiān)察員，充分發(fā)揮特邀監(jiān)察員的監(jiān)督、幫助和促進(jìn)作用。

46.建立服務(wù)重大項(xiàng)目工作報(bào)告制度。要及時(shí)總結(jié)分析服務(wù)重大項(xiàng)目工作情況，并書面報(bào)送上級(jí)地稅機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)。要利用各種方式開展服務(wù)項(xiàng)目工作交流活動(dòng)，并及時(shí)宣傳報(bào)道本部門服務(wù)項(xiàng)目情況。

47.建立服務(wù)項(xiàng)目工作責(zé)任追究制。對(duì)項(xiàng)目服務(wù)措施落實(shí)不到位的，責(zé)令限期整改，并依照有關(guān)規(guī)定追究單位主要負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)問題嚴(yán)重，受到當(dāng)?shù)攸h委、政府或有關(guān)部門通報(bào)批評(píng)的，將對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人給予行政處分。

48.加強(qiáng)服務(wù)項(xiàng)目工作考核。把服務(wù)項(xiàng)目納入系統(tǒng)、部門和崗位績(jī)效考核范圍，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)和廣大地稅人員服務(wù)項(xiàng)目的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)新性。

49.建立服務(wù)項(xiàng)目回訪制度。要采取多種形式，如深入到重大項(xiàng)目建設(shè)單位，定期召開項(xiàng)目單位座談會(huì)，開展服務(wù)項(xiàng)目情況問卷調(diào)查，充分聽取項(xiàng)目單位的意見、建議，不斷改進(jìn)和優(yōu)化服務(wù)措施。

50.暢通服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)投訴渠道。各級(jí)地稅部門都要設(shè)置服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)的投訴渠道，并向社會(huì)公布投訴方式，明確受理投訴的職能機(jī)構(gòu)，落實(shí)相關(guān)工作責(zé)任，確保投訴的問題都能得到解決。

第二篇：2012年地稅熱點(diǎn)問題政策解讀[定稿]

2012年地稅熱點(diǎn)問題政策解讀

2012年11月05日

來源：市地稅局

一、單位取得抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)后銷售的，應(yīng)如何計(jì)算營(yíng)業(yè)額？

答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）規(guī)定，單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

二、個(gè)人領(lǐng)取的住房公積金是否繳納個(gè)人所得稅？

答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）規(guī)定，個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

三、對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的土地，是否征收城鎮(zhèn)土地使用稅？

答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分國(guó)家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕94號(hào)）規(guī)定，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

本通知執(zhí)行時(shí)間為2011年1月1日至2012年12月31日。2011年1月1日以后已繳上述應(yīng)予免稅的稅款，從企業(yè)應(yīng)繳納的相應(yīng)稅款中抵扣，2011內(nèi)抵扣不完的，按有關(guān)規(guī)定予以退稅。

四、車船稅的扣繳義務(wù)人是誰(shuí)？ 哪些車船免征車船稅？

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法》第六條規(guī)定，從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法》第三條規(guī)定，下列車船免征車船稅：

（一）捕撈、養(yǎng)殖漁船；

（二）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船；

（三）警用車船；

（四）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

本法自2012年1月1日起施行

五、購(gòu)置的新車船如何繳納車船稅？

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。

本條例自2012年1月1日起施行。

六、機(jī)動(dòng)車輛丟失后可否退還已繳納的車船稅?

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，在一個(gè)納稅內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

本條例自2012年1月1日起施行。

七、車船稅的納稅如何確定？已繳納車船稅的車船在同一納稅內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶，其車船稅應(yīng)如何處理？

答復(fù)： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅為公歷1月1日至12月31日。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

本條例自2012年1月1日起施行。

（編注：以上政策在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，按新政策規(guī)定執(zhí)行。）

八、提供家政服務(wù)有何稅收減免新政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2011]51號(hào)）規(guī)定，自2011年10月1日至2014年9月30日，對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

九、可免征營(yíng)業(yè)稅的家政服務(wù)收入需要滿足哪些條件？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2011]51號(hào)）規(guī)定，本通知所稱家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。

本通知所稱員工制家政服務(wù)員，是指同時(shí)符合下列三個(gè)條件的家政服務(wù)員：

（1）依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作；

（2）家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

對(duì)已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或原單位開具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。

（3）家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

十、企業(yè)發(fā)生的利息，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

十一、向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）規(guī)定，企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

十二、企業(yè)取得的哪些財(cái)政性資金，可以在企業(yè)所得稅核算中作為不征稅收入？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定：

一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。

十三、單位為職工個(gè)人辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)退保后，個(gè)人已繳納的個(gè)人所得稅是否可以退回？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財(cái)稅[2005]94號(hào)）規(guī)定，單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。

七、合作建房的情況是否征收土地增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]048號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

十四、地價(jià)是否計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）的規(guī)定，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地開發(fā)的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

（編注：以上政策在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，按新政策規(guī)定執(zhí)行。）

十五、個(gè)人取得同一月發(fā)放的若干筆年終獎(jiǎng)金、年終雙薪或績(jī)效工資，能否合并按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法繳稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。因此，用人單位出于各種績(jī)效考核的需要，發(fā)放的若干筆年終獎(jiǎng)金、年終雙薪或績(jī)效工資，在性質(zhì)上仍屬于全年一次性獎(jiǎng)金。因此，對(duì)個(gè)人取得在同一月發(fā)放的若干筆年終獎(jiǎng)金、年終雙薪或績(jī)效工資，可合并按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法繳稅?！?/p>

十六、個(gè)人在一個(gè)月內(nèi)收到單位發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金，如何繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

（在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。）

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十七、哪些情況稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法開具個(gè)人所得稅完稅證明？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開具工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]63號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收稅款的（如個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、自行納稅申報(bào)納稅的）、納稅人申請(qǐng)開具完稅憑證的、凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行扣繳明細(xì)申報(bào)，且具備條件的地區(qū)；有以上情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人開具《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》。

四、一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，如何繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

十八、公司用資本公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東是否需要繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]289號(hào)）文件規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅，上述所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。

十九、營(yíng)業(yè)稅改增值稅所涉及的范圍有哪些？從什么時(shí)候開始實(shí)行？

根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈省地方稅務(wù)局關(guān)于全省交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅工作實(shí)施方案〉的通知》（鄂地稅發(fā)〔2012〕102號(hào)）規(guī)定：

（一）試點(diǎn)范圍

我省營(yíng)改增按照上海市試點(diǎn)的政策模式和范圍對(duì)象實(shí)施。在全省范圍內(nèi)對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)（不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“1+6”行業(yè)）。

（二）試點(diǎn)時(shí)間

2012年12月1日起在全省開展試點(diǎn)。

二十、我單位在十堰市鄖西縣占用林地、水域?yàn)┩扛卣加枚惖恼魇諛?biāo)準(zhǔn)是什么？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》的規(guī)定，占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照耕地征收耕地占用稅。又根據(jù)省財(cái)政廳省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖北省耕地占用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)》的通知（鄂財(cái)稅發(fā)[2008]8號(hào)）文件規(guī)定，現(xiàn)行十堰市鄖西縣耕地占用稅為20元/平方米。

二十一、某單位的企業(yè)所得稅在國(guó)稅繳納，在地稅窗口代開貨物運(yùn)輸發(fā)票，在申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)是否可以不繳企業(yè)所得稅？

答復(fù)： 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2004]88號(hào)）文件相關(guān)規(guī)定：按代開票納稅人管理的所有單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個(gè)人），凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額的3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款3%征收教育費(fèi)附加，同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預(yù)征率的通知》（國(guó)稅函[2008]819 號(hào)）：代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的企業(yè)，按開票金額2.5%預(yù)征企業(yè)所得稅。國(guó)稅局在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，認(rèn)可貨運(yùn)業(yè)代開票納稅人在地稅繳納的企業(yè)所得稅。

因此，您單位在地稅代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)代扣代繳企業(yè)所得稅。

二十二、某公司是由幾個(gè)自然人投資成立的私營(yíng)有限責(zé)任公司，近幾年來，公司的企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)一直沒有分配和供投資者支出，掛在公司賬上，請(qǐng)問這幾個(gè)投資者需要申報(bào)繳納個(gè)人所得稅嗎？

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003] 158號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]57號(hào)）中關(guān)于對(duì)私營(yíng)有限責(zé)任公司的企業(yè)所得稅后剩余利潤(rùn)，不分配、不投資、掛賬達(dá)1年的，從掛賬的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計(jì)算分配征收個(gè)人所得稅的規(guī)定，同時(shí)停止執(zhí)行。

因此，該公司投資者不需要申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

二十三、某人是一個(gè)從事餐飲業(yè)的個(gè)體工商戶，需要繳納價(jià)格調(diào)節(jié)基金嗎？稅率為多少？

答復(fù)： 根據(jù)《湖北省價(jià)格調(diào)節(jié)基金管理辦法》規(guī)定自2011年10月1日起，凡在本省境內(nèi)從事娛樂業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、通信業(yè)，煙草、酒類、化妝品生產(chǎn)、批發(fā)、零售業(yè)以及成品油、電力、燃?xì)?、熱力生產(chǎn)與銷售業(yè)的企業(yè)或個(gè)人，應(yīng)依照本細(xì)則的規(guī)定繳納價(jià)格調(diào)節(jié)基金。向社會(huì)征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金，按納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額的1%計(jì)征。

因此，您從事的餐飲業(yè)需要繳納價(jià)格調(diào)節(jié)基金，按照實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額的1%計(jì)征。

二十四、某人繼承一套普通住房，現(xiàn)出售這套住房，其購(gòu)房時(shí)間怎樣確定？

答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅[2005]172號(hào)）個(gè)人將通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得的住房對(duì)外銷售的行為，也適用《通知》的有關(guān)規(guī)定。其購(gòu)房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間確定，其購(gòu)房?jī)r(jià)格按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房原價(jià)確定。個(gè)人需持其通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得住房的合法、有效法律證明文書，到地方稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。

因此，您的這套房屋購(gòu)房時(shí)間應(yīng)為發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間。

二十五、某公司股東將其持有的股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓給他人，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得，按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)，核定征收個(gè)人所得稅。符合下列情形之一且無正當(dāng)理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低：1.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的。2.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。3.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的。4.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的。5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

二十六、某人占用林地和耕地，在征收耕地占用稅時(shí)征收標(biāo)準(zhǔn)是否相同？

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》的規(guī)定，占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照耕地征收耕地占用稅。

因此，林地比照耕地征收耕地占用稅。

第三篇：地稅政策與實(shí)務(wù)測(cè)試題

地稅政策與實(shí)務(wù)測(cè)試題

一、單選題（每題1分，共計(jì)40分）

1．美國(guó)微軟公司在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是（）。

A.20% B.25% C.30% D.33%

2.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的是（）。A.改變資產(chǎn)用途

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品 C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 D.將資產(chǎn)移送境外的分支機(jī)構(gòu)

3.企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的資產(chǎn)移送他人，視同銷售的收入按照（）確定。A.同類資產(chǎn)的對(duì)外銷售價(jià)格 B.購(gòu)入時(shí)的價(jià)格 C.組成計(jì)稅價(jià)格

D.其他納稅人同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格

4.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，其收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（）。A.發(fā)出貨物的當(dāng)天 B.收到款項(xiàng)的當(dāng)天

C.合同規(guī)定取得收入的當(dāng)天

D.購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)

5.某企業(yè)2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為3000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元。2010年12月份企業(yè)以購(gòu)買的原材料成本300萬元，公允價(jià)值400元，換取甲公司的一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值為368，假定該項(xiàng)非幣性資產(chǎn)交換入不具商業(yè)實(shí)質(zhì)。2010年企業(yè)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元。2009年企業(yè)可在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（）萬元。A.17.5 B.19 C.24 D.26

6.企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，不可選用的方法是（）。A.已完工作的測(cè)量

B.發(fā)生成本占總成本的比例 C.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例 D.企業(yè)雙方協(xié)商的收入支付比例

7.下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅方法的是（）。A.依照法律、法規(guī)可以不設(shè)置賬簿的居民企業(yè) B.特殊行業(yè)的納稅人 C.特殊類型的納稅人 D.一定規(guī)模以上的納稅人

8.因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款，并在（）日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。A.1 B.3 C.5 D．10

9.下列關(guān)于總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳所得稅的表述，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 B.三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)也必須就地預(yù)繳所得稅

C.具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門與管理職能部門的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資總額和資產(chǎn)總額無論是否分來核算，都必須就地預(yù)繳所得稅

D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

10．企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照（）的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A．資產(chǎn)負(fù)債表日 B．實(shí)際收到股息、紅利 C．被投資方實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)

D．被投資方作出利潤(rùn)分配決定

11．某工業(yè)企業(yè)2010年實(shí)際發(fā)生合理的工資50萬元，職工總數(shù)25人,實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元。則該企業(yè)2010年職工教育經(jīng)費(fèi)的處理正確的是()。A．職工教育經(jīng)費(fèi)限額為2.25萬元

B．職工教育經(jīng)費(fèi)限額為1.25萬元,超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除 C．職工教育經(jīng)費(fèi)限額為1.25萬元,超過部分不得扣除 D．職工教育經(jīng)費(fèi)據(jù)實(shí)列支

12．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除的是（）。A．按規(guī)定為職工支付的生育保險(xiǎn)費(fèi) B．按規(guī)定為職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

C．企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身意外保險(xiǎn)費(fèi) D．企業(yè)為職工支付的家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)

13．某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為（）。

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C.按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除 D.按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

14．A企業(yè)收購(gòu)B企業(yè)對(duì)C企業(yè)100%的股權(quán)，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)該項(xiàng)股權(quán)公允價(jià)值為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元。A企業(yè)支付的對(duì)價(jià)為定向增發(fā)市價(jià)為150萬元的股票。假定符合特殊處理的其他條件，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)對(duì)C企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A．100 B．120 C．130 D．150

15．股權(quán)收購(gòu)按特殊性處理規(guī)定處理，要求收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的比例為（）。

A．50% B．60% C．75% D．80%

16．A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值分別為1000萬元、800萬元，公允價(jià)值為1200萬元、800萬元，A企業(yè)向B企業(yè)股東C定向增發(fā)市價(jià)為380萬元的股票并支付銀行存款20萬元，假定符合特殊處理的其他條件，合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4%，B企業(yè)被合并前發(fā)生的未超過彌補(bǔ)期限的虧損額為80萬元，則合并后A企業(yè)可以彌補(bǔ)B企業(yè)虧損的限額為（）萬元。A．16 B．8 C．40 D．80

17．開發(fā)項(xiàng)目位于地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，計(jì)稅毛利率為（）。A．15% B．10% C．5% D．3%

18．對(duì)符合規(guī)定的安置殘疾人就業(yè)單位享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定說法正確的有（）。

A．單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除 B．可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除，但虧損單位不適用

C．單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分本和以后均不得扣除 D．依法與安置的每位殘疾人簽訂3年以上勞動(dòng)合同或協(xié)議

19．自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2011年執(zhí)行的稅率是()。A．18% B．20% C．22% D．24%

20．企業(yè)從事規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬的納稅起，（）征收企業(yè)所得稅。A．三免兩減半 B．兩免三減半

C．三免三減半 D．五免五減半

21.新的個(gè)人所得稅法將工資薪金所得的級(jí)次調(diào)整為（）級(jí)。A．5 B．6 C．7 D．8

22.以下屬于中國(guó)個(gè)人所得稅的居民納稅人的是()。A.美國(guó)人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境 B.日本人乙來華學(xué)習(xí)180天

C.法國(guó)人丙2010年1月1日入境，2010年12月20日離境 D.英國(guó)人丁2010年1月1日入境，2010年11月20日離境

23.新的個(gè)人所得稅法將工資薪金所得的第一檔稅率調(diào)整為（）。A．1% B．2% C．3% D．4%

24.新的個(gè)人所得稅法實(shí)施后，個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)期限將延長(zhǎng)為（A．7天 B．10天 C．15天 D．20天

25.下列各項(xiàng)中，以一個(gè)月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有()。A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.特許權(quán)使用費(fèi)所得 C.財(cái)產(chǎn)租賃所得 D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

26.下列各項(xiàng)中，免征營(yíng)業(yè)稅的是()。A.公園、動(dòng)(植)物園門票收入 B.殘疾人福利企業(yè)為社會(huì)提供的勞務(wù) C.科研單位從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

D.從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

27.下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的是()。

。）A.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者 B.保險(xiǎn)公司取得的儲(chǔ)金收入 C.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù) D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

28.某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費(fèi)5000元，旅游中由公司支付每人長(zhǎng)城景點(diǎn)費(fèi)350元，租車費(fèi)100元，游故宮費(fèi)用270元，其他住宿、餐飲費(fèi)用350元，則旅游公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()元。

A.2000 B.3200 C.3600 D.3930

29．某建筑公司承包了一項(xiàng)建筑工程，承包合同上注明建筑勞務(wù)費(fèi)1000萬元，建設(shè)方提供建筑物需安裝的設(shè)備，價(jià)款400萬元。完工后建筑公司按照1000萬元的勞務(wù)費(fèi)以及在建筑中采購(gòu)的建筑材料4000萬余，共計(jì)5000萬元與建設(shè)方結(jié)算價(jià)款。該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬元。

A.30 B.120 C.150 D.162

30．以一個(gè)月作為營(yíng)業(yè)稅納稅期限的納稅人是（）。A.財(cái)務(wù)公司 B.信托投資公司

C.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) D.保險(xiǎn)業(yè)

31.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.180 B.240 C.300 D.360

32.根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，納稅人如果能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯渌康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)的費(fèi)用加開發(fā)成本之和的()以內(nèi)計(jì)算扣除。A.5% B.10% C.15% D.20%

33.根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)已列入管理費(fèi)繳納的()，不得作為有關(guān)稅金從轉(zhuǎn)讓收入中扣除。A.營(yíng)業(yè)稅 B.城市建設(shè)維護(hù)稅 C.教育費(fèi)附加 D.印花稅

34.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收土地增值稅的是()。A.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn) B.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn) C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn) D.通過民政部門贈(zèng)送給社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)

35.個(gè)人按市價(jià)出租居民住房，其房產(chǎn)稅的適用稅率為（）A．3% B．4% C．6% D．12%

36.下列項(xiàng)目中，由省、市、自治區(qū)地方稅務(wù)局審核批準(zhǔn)免征房產(chǎn)稅的是()。A.軍隊(duì)自用的房產(chǎn) B.公園自用的房產(chǎn) C.人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)

D.企業(yè)停產(chǎn)、撤銷而閑置不用的房產(chǎn)

37.A公司與B公司簽訂一份購(gòu)銷合同，由A公司向B公司提供價(jià)值30萬元的鋼材，B公司向A公司提供價(jià)值40萬元的水泥，貨物差價(jià)由A公司付款補(bǔ)足。已知購(gòu)銷合同的印花稅稅率為0.3‰，該A公司就以上合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.90 B.120 C.210 D.420

38.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，印花稅匯貼或匯繳的最長(zhǎng)期限為（）個(gè)月 A.1 B.2 C.3 D.4

39.市區(qū)某納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅2萬元，減免1萬元，補(bǔ)交上月未繳的增值稅0.5萬元，滯納金0.1萬元。該納稅人本月應(yīng)繳納城建稅()萬元。A.0.14 B.0.182 C.0.105 D.0.154

40.某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽5000噸和外購(gòu)液體鹽1000噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽1200噸對(duì)外銷售，取得銷售收入60萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()萬元。A.3.6 B.6.1 C.2.5 D.3.1

二、多選題（每題2分，共計(jì)60分）

1.固定資產(chǎn)的大修理支出應(yīng)同時(shí)符合的條件有（）。A．修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上 B．修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上 C．修理后固定資產(chǎn)的價(jià)值增加50%以上 D．修理后的固定資產(chǎn)應(yīng)具有新的用途

2．境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件（）之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工。A．開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房產(chǎn)局備案 B．開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用 C．開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明 D．開發(fā)產(chǎn)品已辦理竣工結(jié)算手續(xù)

E．開發(fā)產(chǎn)品成本已全部支付，并取得發(fā)票

3．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。A.租金所得 B.權(quán)益性投資所得 C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得 E.利息所得

4．企業(yè)取得的下列收入，屬于免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入

B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 C.居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性投資收益 D.符合條件的非營(yíng)利組織因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入 E.符合條件的非營(yíng)利組織取得的捐贈(zèng)收入

5．依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列哪些收入屬于不征稅收入的包括()。A．企業(yè)從政府取得的技改專項(xiàng)補(bǔ)助

B．企業(yè)依法收取并上繳財(cái)政的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 C．財(cái)政貼息 D．出口退稅

E．國(guó)家對(duì)企業(yè)的投資額

6．企業(yè)重組同時(shí)符合下列（）條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。A．具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B．被收購(gòu)、合并或分立的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定

C．企業(yè)重組后的連續(xù)24個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng) D．重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例

E．重組中取得股權(quán)支付的原主要股東在重組后連續(xù)24個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所屬的股權(quán)

7.依照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除規(guī)定正確的（）。A．專門從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股息入及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)

B．當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除，但業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不享受此規(guī)定

C．廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)般一般情況下合計(jì)允許扣除的比例為12% D．煙草企業(yè)的廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得在稅前扣除

8．下面（）等支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在稅前扣除。A．汽車到期報(bào)廢的損失 B．按規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷 C．向投資者支付的股息、紅利

D．與應(yīng)稅收入無關(guān)的債務(wù)擔(dān)保支出 E．銀行罰息

9．下列固定資產(chǎn)，當(dāng)期可以提取折舊的有()。A．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) B．閑置的房屋、建筑物

C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) D．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) E．與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)

10．下列關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策的說法符合政策規(guī)定的是（）。A．享受優(yōu)惠政策的主體為居民企業(yè)和非居民企業(yè) B．技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍 C．境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定 D．向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省以上商務(wù)部門認(rèn)定 E．技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入中包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備的價(jià)款

11.新的個(gè)人所得稅法將工資薪金的級(jí)次減為7級(jí)，取消的稅率包括（A．10% B．15% C．30% D．40%

12.下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有()。A.殘疾、孤老和烈屬的所得 B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi) C.國(guó)家金融債券利息收入

。）D.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼

13.計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目中不屬于工資、薪金性質(zhì)的有（）。A．獨(dú)生子女補(bǔ)貼 B．午餐補(bǔ)助

C．托兒補(bǔ)助費(fèi) D．差旅費(fèi)津貼

14.將個(gè)人所得稅的納稅人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A.境內(nèi)工作時(shí)間 B．境內(nèi)居住時(shí)間

C.境內(nèi)有無住所 D．收入支付地點(diǎn)

15.下列各項(xiàng)中，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目納稅的有()。A.個(gè)人兼職取得的收入

B.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入 C.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入 D.個(gè)人為單位 或者其他人提供擔(dān)保獲得的報(bào)酬

16.金融企業(yè)取得外匯收入，應(yīng)將其折算為人民幣計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，折算時(shí)可選擇收到外匯收入的（）。A.當(dāng)天國(guó)家公布的外匯牌價(jià) B.當(dāng)月1日國(guó)家公布的外匯牌價(jià) C.當(dāng)月月末國(guó)家公布的外匯牌價(jià) D.當(dāng)季1日國(guó)家公布的外匯牌價(jià) E.當(dāng)季季末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)

17.下列經(jīng)濟(jì)主體，為營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有()。A.向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)

B.在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的境外單位，代理人或購(gòu)買者 C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人

D.實(shí)行分包、轉(zhuǎn)包的建筑安裝業(yè)總承包人

18.下列各項(xiàng)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有()。A.個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人 B.管道運(yùn)送天然氣

C.企業(yè)將資金貸與其他企業(yè)使用

D.中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

19.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A.物業(yè)公司代收的水電費(fèi) B.學(xué)校輔導(dǎo)班收取的培訓(xùn)費(fèi) C.酒店對(duì)就餐客人收取的服務(wù)費(fèi) D.工商業(yè)聯(lián)合會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)

20．下列項(xiàng)目中，應(yīng)按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.交通運(yùn)輸業(yè) B.郵電通信業(yè) C.金融保險(xiǎn)業(yè) D.服務(wù)業(yè) E.文化體育業(yè)

21.依照土地增值稅的規(guī)定，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠。下列各項(xiàng)符合普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上

B.單套建筑面積在120平方米以下，最高不超過144平方米 C.成本利潤(rùn)率不得超過30% D.實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格l.2倍以下

22.轉(zhuǎn)讓舊房時(shí)，計(jì)算土地增值額的扣除項(xiàng)目有()。A.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格 B.取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款 C.按國(guó)家規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用 D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

23.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算土地增值稅的有()A.轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的 B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的 C.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的

24.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的 B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的 C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的

25.土地增值稅的納稅人應(yīng)向()主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.房地產(chǎn)所在地 B.房地產(chǎn)坐落地 C.納稅人機(jī)構(gòu)所在地 D.房地產(chǎn)合同簽訂地

26.現(xiàn)行房產(chǎn)稅適用的稅率有()。A.12% B.1.2% C.4% D.3%

27.記載資金的賬簿，印花稅計(jì)稅依據(jù)是()兩項(xiàng)的合計(jì)數(shù)。A.實(shí)收資本。

B.注冊(cè)資本 C.資本公積 D.全部資產(chǎn)

28.下列土地，免征土地使用稅的有（）A．國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。

B．由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。C．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。D．用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的經(jīng)營(yíng)用地。

29.下列各項(xiàng)中，屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A.應(yīng)納“三稅”稅額

B.納稅人滯納“三稅”而加收的滯納金 C.納稅人偷逃“三稅”被處的罰款 D.納稅人偷逃“三稅”被查補(bǔ)的稅款

30.下列資源中，為應(yīng)稅資源有()。A.人造石油 B.天然礦泉水 C.錳礦石原礦

D.與原油同時(shí)開采的天然氣

三、計(jì)算題（每題5分，共計(jì)20分）

1.某食品公司為居民企業(yè)，假定2010年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入36萬元。繳納增值稅84萬元、營(yíng)業(yè)稅1.8萬元、城建稅6萬元。銷售成本700萬元，銷售費(fèi)用240萬元（其中廣告費(fèi)200萬元），管理費(fèi)用120萬元，支付其他單位借款利息30萬元（超過銀行年利率計(jì)算的利息8萬元）。營(yíng)業(yè)外支出90萬元，（其中被質(zhì)檢部門罰款2萬元，向某商場(chǎng)贊助3萬元）。

要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2009年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

2.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，計(jì)算下列問題。

（1）李先生2011年12月5日取得工資收入10000元，法定的三險(xiǎn)一金2000元，12月28日又取得年終獎(jiǎng)金10000元。試計(jì)算本月李先生共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅多少元？（2）某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照稅法和相關(guān)規(guī)定計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額為45000元，試計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。

3．某旅游開發(fā)有限公司（非增值稅一般納稅人）2011年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：（1）旅游景點(diǎn)門票收入650萬元；（2）景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬元；（3）民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬元；

（4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議，以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20萬元的固定收入；

（5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)10萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計(jì)算門票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（2）計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（3）計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（4）計(jì)算合作經(jīng)營(yíng)酒店收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（5）計(jì)算商店應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

4．鹽城市區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅并出售，取得銷售收入800萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(fèi)。該公司為建此標(biāo)準(zhǔn)住宅支付地價(jià)款120萬元，投入的建樓成本為350萬元，建樓所借銀行貸款利息支出無法按項(xiàng)目分?jǐn)?，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)提比例適用10%。

要求：計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

第四篇：寧波地稅2013最新所得稅熱點(diǎn)政策問答

寧波地稅2013最新所得稅熱點(diǎn)政策問答

寧波地稅2013最新所得稅熱點(diǎn)政策問答

2013-2-20 10:30 寧波市地稅局 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

一、收入類

1、問：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償拆借資金是否需要納稅調(diào)整利息收入？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條第一款規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償拆借資金，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求借出企業(yè)按照金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，借入企業(yè)憑合法有效憑證在稅前列支。但是，如果是實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。（實(shí)際稅負(fù)相同主要指關(guān)聯(lián)方之間適用稅率相同，而且沒有一方享受減免稅、發(fā)生虧損彌補(bǔ)等情形，其應(yīng)納稅所得額承擔(dān)了相同的稅收負(fù)擔(dān)。）

2、問：跨收取租金所得稅如何確認(rèn)？某企業(yè)2010年5月租賃房屋給B企業(yè)，租賃期3年（2010年7月—2013年6月），每年租金100萬元，分別于2010年7月，2011年7月，2012年7月分三年收取。問該企業(yè)分三年逐年收取租金，是否可按國(guó)稅函[2010]79號(hào)規(guī)定操作？如果企業(yè)在2010年7月一次性收取2010年7月至2011年6月的租金100萬，問：2010年當(dāng)租金收入該確認(rèn)50萬還是100萬？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。

上述問題不符合國(guó)稅函[2010]79號(hào)規(guī)定的分期均勻計(jì)入相關(guān)收入的條件，2010年應(yīng)按100萬確認(rèn)當(dāng)年收入。

二、扣除類

3、問：某企業(yè)未辦職工食堂，而是統(tǒng)一由外單位統(tǒng)一送餐，是否需要與供餐單位簽訂合同？還是可憑餐飲業(yè)發(fā)票直接扣除？

答：應(yīng)與供餐單位簽訂送餐合同，列入職工福利費(fèi)，并憑合法憑證在稅前扣除。

4、問：國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?！比羝髽I(yè)是從商場(chǎng)購(gòu)入的服裝，憑購(gòu)買發(fā)票稅前列支是否符合本條規(guī)定？

答：統(tǒng)一購(gòu)買也屬于統(tǒng)一制作。

5、問：房地產(chǎn)企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

此前市局關(guān)于籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的相關(guān)規(guī)定與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))不一致的，至2011年1月1日起停止執(zhí)行。

6、問：國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第二十三條規(guī)定“企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告”。此條如何執(zhí)行？

答：根據(jù)財(cái)稅[2009]57號(hào)文件規(guī)定：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)可認(rèn)定為壞帳損失。據(jù)此，對(duì)25號(hào)公告此條款的把握還應(yīng)考慮債務(wù)人的償還能力，如果企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償，或者對(duì)方單位仍正常經(jīng)營(yíng)，債權(quán)方主動(dòng)放棄債權(quán)的，不得在稅前扣除。專項(xiàng)報(bào)告的出具，應(yīng)圍繞資產(chǎn)損失稅前扣除的六個(gè)原則（權(quán)責(zé)發(fā)生制、合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性原則），才能在企業(yè)所得稅前扣除一一說明。

7、問：國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第27條第4款規(guī)定“該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等?！鄙鲜鰲l款中“占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上”如何理解？如公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)果蔬汁、罐頭，其中罐頭過期報(bào)廢，計(jì)稅成本100萬，年終存貨3億（其中庫(kù)存商品2億、原材料9000萬、周轉(zhuǎn)材料1000萬），請(qǐng)問該資產(chǎn)損失占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本的比例為多少？100/30000=0.3%？100/20000=0.5%？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第五章“非貨幣損失的確認(rèn)”規(guī)定：第二十七條 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

根據(jù)上述政策，存貨資產(chǎn)損失金額較大是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上。其中“占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上”應(yīng)理解為占同類存貨資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，不能理解為占單個(gè)存貨資產(chǎn)10%以上。問題中的公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)果蔬汁、罐頭，其中罐頭過期報(bào)廢，計(jì)稅成本100萬，年終存貨3億（其中：庫(kù)存商品2億、原材料9000萬、周轉(zhuǎn)材料1000萬），對(duì)損失數(shù)額較大標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算以大類做基數(shù)，該企業(yè)將存貨分成庫(kù)存商品、原材料、周轉(zhuǎn)材料三大類，其中過期報(bào)廢的罐頭屬于庫(kù)存商品大類。因此，該企業(yè)罐頭過期報(bào)廢的損失是否符合數(shù)額較大標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算為：100/20000=0.5%，不屬于損失金額較大。

8、問：A企業(yè)購(gòu)買土地，國(guó)土局掛牌價(jià)100萬元并按照100萬開票給企業(yè)，企業(yè)按照與政府簽訂的協(xié)議繳納40萬元，另外60萬元的補(bǔ)貼由地方政府與國(guó)土局結(jié)算，不撥付給企業(yè)。企業(yè)按照40萬元計(jì)入無形資產(chǎn)—土地并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷，請(qǐng)問政府補(bǔ)貼60萬元是否應(yīng)征所得稅？如果征稅，是否允許企業(yè)按100萬元計(jì)入土地成本進(jìn)行攤銷？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，都應(yīng)計(jì)入收入總額。因此，該筆補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入企業(yè)的收入總額，同時(shí)土地的計(jì)稅成本為100萬元。

9、問：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第九條規(guī)定，公告適用于2011及以后各企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。對(duì)2011年以前發(fā)生的應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題可否按公告第六條規(guī)定執(zhí)行？

答：對(duì)2011年以前發(fā)生的應(yīng)扣未扣支出參照總局公告2012年第15號(hào)第六條相關(guān)規(guī)定處理。

10、問：國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。問：如果對(duì)方開具的發(fā)票內(nèi)容為勞務(wù)費(fèi)，匯算清繳時(shí)是否可以按工資和福利費(fèi)分別計(jì)算，按稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除？還是根據(jù)發(fā)票直接作為勞務(wù)費(fèi)扣除？季節(jié)工、臨時(shí)工工資是否可以憑工資單扣除？

答：（1）接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)取得的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票直接在費(fèi)用中扣除，不作為用工單位的工資薪金、福利費(fèi)處理。

（2）季節(jié)工、臨時(shí)工根據(jù)勞動(dòng)合同法的相關(guān)規(guī)定與用人單位訂立勞動(dòng)合同或勞動(dòng)協(xié)議的，可以作為工資薪金支出在稅前列支，否則應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬憑合法有效的票據(jù)才能在稅前列支。

11、問：銀聯(lián)商務(wù)公司轉(zhuǎn)付給商場(chǎng)顧客刷卡消費(fèi)款項(xiàng)時(shí)按顧客刷卡消費(fèi)金額一定比例扣收手續(xù)費(fèi)，但不提供相應(yīng)的發(fā)票或其他任何憑據(jù)，商場(chǎng)直接記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，請(qǐng)問商家支付銀聯(lián)公司手續(xù)費(fèi)未取得合法憑證能否允許稅前扣除？

答：銀聯(lián)公司、銀行等單位在顧客刷卡消費(fèi)時(shí)按比例收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定繳納流轉(zhuǎn)稅，因此按規(guī)定應(yīng)向收款方開具發(fā)票。商場(chǎng)未按規(guī)定取得發(fā)票的上述手續(xù)費(fèi)支出不得稅前扣除。

12、問：企業(yè)未將會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等與業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，取得發(fā)票上籠統(tǒng)開具會(huì)務(wù)費(fèi)或會(huì)議費(fèi)，因涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)問題，所得稅稅前扣除如何掌握？

答：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的必要的、合理的交際應(yīng)酬支出。企業(yè)申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)當(dāng)提供證明真實(shí)發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時(shí)間地點(diǎn)。企業(yè)投資者或雇員的個(gè)人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)申報(bào)扣除。

企業(yè)申報(bào)扣除的會(huì)議費(fèi)支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)當(dāng)提供證明真實(shí)發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。其證明資料內(nèi)容包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、會(huì)議費(fèi)支出，上述費(fèi)用無法分清的,均計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

13、問：房產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅及土地增值稅，在企業(yè)所得稅清繳時(shí)如何扣除？

1）在預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅及土地增值稅的當(dāng)年扣除，也就是預(yù)收房款乘以預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算出毛利額后，可以扣除預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅及土地增值稅等，計(jì)算當(dāng)年的所得額。

2）不在預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅及土地增值稅的當(dāng)年扣除，而是在產(chǎn)品完工后，預(yù)收房款結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的那年稅前扣除。上述那種方式是正確的理解？

答：《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第十二條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。”你的第一種理解是正確的。

14、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因資金緊張延期繳納土地出讓金而根據(jù)《土地出讓合同》的規(guī)定向國(guó)土資源部門繳納的滯納金，是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？

答：該滯納金是違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，允許稅前扣除。

15、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因閑置土地逾期開發(fā)而向國(guó)家有關(guān)部門繳納的土地閑置費(fèi)是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？

答：《閑置土地處置辦法》第二條和《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》第二十六條規(guī)定：超過出讓合同約定的動(dòng)工開發(fā)日期滿一年未動(dòng)工開發(fā)的，可以征收相當(dāng)于土地使用權(quán)出讓金百分之二十以下的土地閑置費(fèi)；滿兩年未動(dòng)工開發(fā)的，可以無償收回土地使用權(quán)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第二十二條規(guī)定：企業(yè)因國(guó)家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。第二十七條開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出第一項(xiàng)“土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”包括“土地閑置費(fèi)”。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)允許計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本。

16、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)后期，可售面積已售完，但尚有地下車庫(kù)（無房產(chǎn)證）賣不掉，是否應(yīng)保留部分成本？如何保留？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件第三十三條規(guī)定，企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。第三十條規(guī)定，單獨(dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本,應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。

因此，對(duì)于利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理，并按建筑面積法進(jìn)行分配開發(fā)成本。對(duì)于可售面積已經(jīng)售完，不應(yīng)當(dāng)保留車庫(kù)部分成本。

17、問：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。企業(yè)在改擴(kuò)建時(shí)產(chǎn)生了固定資產(chǎn)處置收入，該處置收入是否應(yīng)沖減重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本?

答：按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理，沖減重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本。

18、問：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，為開始計(jì)算企業(yè)損益的。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照國(guó)稅函[2009]98號(hào)第九條規(guī)定執(zhí)行。實(shí)際操作時(shí)如何把握“開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的”？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第七條規(guī)定的“企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的”，不是營(yíng)業(yè)執(zhí)照的日期，也不是取得第一筆經(jīng)營(yíng)收入的日期?！捌髽I(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的”是指企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)投入使用開始的，或者對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始。

19、問：關(guān)于國(guó)稅函2009年3號(hào)文件中的福利費(fèi)范圍問題，文件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？如不在列舉范圍之內(nèi)的福利費(fèi)，是否可以在稅前扣除？

答：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條僅列舉了職工福利費(fèi)的部分內(nèi)容，沒有列舉到的費(fèi)用項(xiàng)目如確實(shí)是屬于企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出，且符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，符合稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

20、問：企業(yè)善意取得的虛假的增值稅專用發(fā)票，是否允許稅前扣除成本？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)）規(guī)定，購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對(duì)銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

綜合上述文件規(guī)定，企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的相關(guān)費(fèi)用或貨物成本，不得在稅前扣除；但如果能重新按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，其相關(guān)的費(fèi)用或貨物成本，可在稅前扣除。

21、問：在2008年以后發(fā)生按省級(jí)人民政府規(guī)定發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受過福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，企業(yè)所得稅如何處理？是否可以一次性在企業(yè)所得稅前扣除，還是需要并入福利費(fèi)按14%扣除？

答：可以一次性在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前扣除。

22、問：食堂等福利部門人員工資是否可以作為計(jì)算職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)（工資總額）？

答：包含在計(jì)算“三費(fèi)”基數(shù)（工資總額）內(nèi)在稅前扣除。

三、重組類

23、問：財(cái)稅[2009]59號(hào)中提到“同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并”是否僅限于集團(tuán)公司內(nèi)部的合并?

答：不僅限于集團(tuán)公司內(nèi)部。同一控制是指不同企業(yè)受同一個(gè)企業(yè)或個(gè)人控制。同一控制有以下特征：

（1）兩個(gè)或多個(gè)不同企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策由同一個(gè)主體決定。

（2）控制主體可以是企業(yè)或個(gè)人。

（3）控制關(guān)系可以通過所有權(quán)來實(shí)現(xiàn)，也可以通過法律、協(xié)議或其他方式來實(shí)現(xiàn)。

24、問：企業(yè)發(fā)生合并，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，被合并企業(yè)在合并前取得了政策性搬遷收入，是否可以由合并企業(yè)進(jìn)行承繼？

答：根據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)文件，合并適用特殊性稅務(wù)處理的，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。

25、問：2010、2011和2012截止當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率如何掌握？

答：根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部2010年第79號(hào)公告,2010截止當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率按4.4％的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部2011年第73號(hào)公告,2011截止當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率按4.33％的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部2012年第78號(hào)公告,2012截止當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率按4.35％的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

26、問：企業(yè)符合特殊重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)如何備案？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(2010年第4號(hào))的規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務(wù)符合規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）第十一條規(guī)定進(jìn)行備案；如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)給予確認(rèn)。

因此，如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，層報(bào)市局給予確認(rèn)。

四、稅收優(yōu)惠類

27、問：我單位是經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)成立的社會(huì)團(tuán)體（市足協(xié)），現(xiàn)受市文化旅游局的委托，組織足球賽，經(jīng)費(fèi)由旅游局撥款。請(qǐng)問，這筆撥款是否要繳納企業(yè)所得稅？

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，符合條件的非營(yíng)利組織的下列收入為企業(yè)所得稅免稅收入：

1.接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入。

2.除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入。

3.按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)。

4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

5.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

因此，該社會(huì)團(tuán)體即使已通過非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定，但因其取得的撥款為政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入，不能列入免稅收入范圍，需要計(jì)繳企業(yè)所得稅。

28、問：研發(fā)費(fèi)用支出項(xiàng)目與《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》的項(xiàng)目不一致，能否進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除？如實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)如認(rèn)定的領(lǐng)域是“***低溫注塑技術(shù)”，但是從企業(yè)提供的申請(qǐng)資料來看是利用了“***低溫注塑技術(shù)”開發(fā)或生產(chǎn)出新產(chǎn)品，這種情況下能否進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除？

答：不可以加計(jì)扣除。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào))第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

29、問：企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)階段形成樣品或產(chǎn)品的，其銷售收入能否沖減研發(fā)費(fèi)用？

答：對(duì)于研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)形成樣品（產(chǎn)品）的銷售收入應(yīng)沖減研發(fā)費(fèi)用。

30、問：企業(yè)購(gòu)入的用于研究開發(fā)支出的價(jià)值低于30萬的固定資產(chǎn)是否仍可一次或分次計(jì)入費(fèi)用？是否可以作為加計(jì)扣除基數(shù)？

答：根據(jù)財(cái)稅[2008]1號(hào)文件精神，財(cái)稅[2006]88號(hào)文件失效，已廢止。

31、問：企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策所退還的稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)，是否可以享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策？

答：企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策所退還的稅款如果不符合不征稅收入條件，并且按應(yīng)稅收入核算，企業(yè)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)的，可以享受加計(jì)扣除政策。

32、問：對(duì)于委托開發(fā)的項(xiàng)目，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)是否包括受托方的利潤(rùn)？根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定，對(duì)于委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除，那么企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)提供委托開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)，金額與委托合同一致，因委托方支付的金額應(yīng)包含受托方利潤(rùn)，如支出全額加計(jì)扣除，則與第四條規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍不一致，該如何掌握？

答：可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用不包括受托方利潤(rùn)，應(yīng)要求受托方將這部門金額標(biāo)出。

33、問：2010年12月31日前成立并取得軟件企業(yè)資格的企業(yè)，在2011或以后才獲利的，如何執(zhí)行優(yōu)惠政策？是比照財(cái)稅[2008]1號(hào)文件執(zhí)行完畢？還是比照國(guó)稅總局19號(hào)公告的要求執(zhí)行？這類企業(yè)屬不屬于財(cái)稅[2012] 27號(hào)文件第二十一條規(guī)定的情況：經(jīng)認(rèn)定并可享受原定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)？

答：此類企業(yè)應(yīng)當(dāng)適用財(cái)稅[2012]27號(hào)文件第二十一條的規(guī)定“在2010年12月31日前，依照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）第一條規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定并可享受原定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，可在本通知施行后繼續(xù)享受到期滿為止”。

34、問：軟件生產(chǎn)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠時(shí)，如何確定“獲利”？

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第十四條規(guī)定，獲利是指企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅。

35、問：我公司注冊(cè)在上海，現(xiàn)因業(yè)務(wù)需要，準(zhǔn)備將公司整體搬遷至寧波。因我公司以前均為虧損，這樣變更經(jīng)營(yíng)地址，以前虧損是否可以彌補(bǔ)？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變的，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外）。

根據(jù)問題所述，企業(yè)如果僅為經(jīng)營(yíng)或注冊(cè)地址從上海遷至寧波，屬于上述法律形式簡(jiǎn)單改變的情形。以前符合規(guī)定的虧損經(jīng)上海主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面確認(rèn)后，可以稅前彌補(bǔ)。

變更經(jīng)營(yíng)或注冊(cè)地址同時(shí)，如果有《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）中規(guī)定的重組情形的，應(yīng)根據(jù)具體重組事宜對(duì)照通知相關(guān)條款執(zhí)行。

五、核定類

36、問：對(duì)所得稅實(shí)行核定征收的企業(yè)，取得的有拆遷補(bǔ)償收入，如何納稅？當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)拆遷損失，此資產(chǎn)損失是否需要進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)？

答：拆遷補(bǔ)償收入按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）的相關(guān)規(guī)定處理，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。若主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）和取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的實(shí)際情況重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

核定征收企業(yè)不進(jìn)行資產(chǎn)損失的專項(xiàng)申報(bào)。

37、問:核定征收所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)如何計(jì)稅？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào)）規(guī)定，自2012年1月1日起，依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。若主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）和取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的實(shí)際情況重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

38、問：我是核定征收企業(yè)，是按照收入額來核定的，請(qǐng)問取得的房租收入，也需要并入收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）文件第六條規(guī)定，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）文件第二條規(guī)定,國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。根據(jù)上述文件規(guī)定，您企業(yè)取得的房租收入也需要并入收入繳納企業(yè)所得稅。

39、問：我企業(yè)是核定征收企業(yè)，有一部分不征稅收入，請(qǐng)問在填寫季度報(bào)表中，還需要在“不征稅收入”中體現(xiàn)嗎？

答：如果您企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)收入總額中含此部分收入，需要在“不征稅收入”中體現(xiàn)，反之，則不需要體現(xiàn)。另外，企業(yè)對(duì)不征稅收入、免稅收入和應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)分開核算，并按要求對(duì)不征稅收入和免稅收入進(jìn)行備案。

40、問：某實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅的企業(yè)，能否以財(cái)務(wù)核算不健全緣由申請(qǐng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）第一條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。

41、問：核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）規(guī)定，實(shí)行核定征收的小型微利企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

42、問：核定征收企業(yè)注銷是否須進(jìn)行清算，清算后是按收入乘以應(yīng)稅所得率申報(bào)？還是按清算所得申報(bào)？

答：對(duì)按照法律法規(guī)應(yīng)清算的，應(yīng)該按照財(cái)稅[2009]60號(hào)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》、國(guó)稅函[2009]388號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》等文件要求進(jìn)行清算的所得稅處理。企業(yè)清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的期間進(jìn)行核算，計(jì)算其清算所得申報(bào)納稅。由于核定征收企業(yè)不存在虧損問題，企業(yè)清算所得不得彌補(bǔ)虧損。

43、問：企業(yè)以前為核定征收，現(xiàn)在為查賬征收。核定征收期間固定資產(chǎn)從未提折舊，現(xiàn)在是否可按原值開始計(jì)提折舊進(jìn)入費(fèi)用？

答：企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。企業(yè)征收方式由核定征收改為查帳征收的，核定征收期間應(yīng)視同折舊已稅前扣除，對(duì)按規(guī)定未計(jì)提的部分，可在其剩余年限內(nèi)（資產(chǎn)全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）繼續(xù)計(jì)提折舊并按規(guī)定稅前扣除。

44、問：核定征收期間形成的資產(chǎn)（如開辦費(fèi)）在以后查賬征收能否攤銷？

答：納稅人應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，核定征收方式?jīng)]有免除納稅人的會(huì)計(jì)核算責(zé)任。納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的確定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關(guān)規(guī)定處理。如果能夠通過原始合法憑證確認(rèn)核定期間新增資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的，則允許在查賬征收內(nèi)在剩余使用年限內(nèi)（資產(chǎn)全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）折舊或攤銷扣除；如果不能確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)的則不得計(jì)算扣除。

45、問：營(yíng)改增后，原營(yíng)業(yè)稅按差額征收的核定征收所得稅的試點(diǎn)納稅人，其所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)稅所得率如何確定？

答：營(yíng)改增后，原營(yíng)業(yè)稅按差額征收的核定征收所得稅的試點(diǎn)納稅人，其所得稅的計(jì)稅依據(jù)由營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)改為應(yīng)稅收入額，核定征收企業(yè)的應(yīng)稅所得率不得低于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）文件規(guī)定的下限（交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅所得率最低為7％，其他行業(yè)應(yīng)稅所得率最低為10％）。對(duì)符合查賬征收條件的企業(yè)可以按照查賬征收方式進(jìn)行核算。對(duì)非試點(diǎn)納稅人核定征收計(jì)稅依據(jù)仍按原辦法執(zhí)行。

46、問：查賬征收企業(yè)由于賬證不齊全存在一定問題，對(duì)其企業(yè)所得稅征收改為核定征收方式。企業(yè)經(jīng)過整改，在次年申請(qǐng)要求并經(jīng)核實(shí)同意實(shí)行查帳征收。問企業(yè)之前的虧損額能否在以后的盈利按有關(guān)政策進(jìn)行虧損彌補(bǔ)？

答：處于連續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的企業(yè)，如果某一采取核定征收方式，以前發(fā)生的虧損不可用以后所得彌補(bǔ)。

47、問：哪些類型的企業(yè)不適用核定征收管理辦法？

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》國(guó)稅函[2009]377號(hào) 文件規(guī)定，特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用企業(yè)所得稅核定征收辦法，“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：

（1）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（2）匯總納稅企業(yè)；

（3）上市公司；

（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（5）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（6）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)，如根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)和專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第五篇：鎮(zhèn)江地稅“房產(chǎn)交易稅收相關(guān)政策解析”

鎮(zhèn)江地稅“房產(chǎn)交易稅收相關(guān)政策解析”

[ 主持人]江蘇省鎮(zhèn)江地方稅務(wù)局今天在地稅網(wǎng)站舉辦關(guān)于“房產(chǎn)交易稅收政策解析”專題在線訪談欄目，此次訪談我們特別邀請(qǐng)了江蘇省鎮(zhèn)江地方稅務(wù)局稅政管理一處處長(zhǎng)王建明、稅政管理二處處長(zhǎng)孫斌為嘉賓，他們將就房產(chǎn)交易相關(guān)政策與網(wǎng)友進(jìn)行在線交流，歡迎網(wǎng)友和納稅人互動(dòng)提問。王處長(zhǎng)、孫處長(zhǎng)，兩位好！

[ 孫斌]主持人好，各位網(wǎng)友大家好！

[ 王建明]主持人好，各位網(wǎng)友上午好！

[ 主持人]王處長(zhǎng)，請(qǐng)你向大家介紹一下房產(chǎn)交易會(huì)涉及到那些稅種？

[ 王建明]好的。房產(chǎn)交易涉及的稅種基本為地方稅種，包括營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、契稅、土地增值稅、印花稅等，根據(jù)交易的類型不同，所涉及的稅種也不一樣。

[ 主持人]那么市民進(jìn)行新房和二手房交易時(shí)的納稅申報(bào)流程分別是怎樣的呢？

[ 孫斌]新房交易的納稅申報(bào)流程相對(duì)簡(jiǎn)單，只要經(jīng)過“家庭唯一住房”減免認(rèn)定后，即可以進(jìn)行申報(bào)納稅。二手房交易的納稅申報(bào)流程相對(duì)復(fù)雜，需要先進(jìn)行計(jì)稅價(jià)格核定申報(bào)、再進(jìn)行“家庭唯一住房”減免認(rèn)定，如果是非住宅房屋的還需要進(jìn)行土地增值稅清算，最后進(jìn)行申報(bào)納稅。

[ 主持人]現(xiàn)在已經(jīng)有網(wǎng)友參與進(jìn)來了，我們來看看他們都有哪些問題吧！

[網(wǎng)友 果子貍]我今年打算結(jié)婚，但是自己名下還沒有房產(chǎn)，這個(gè)月剛在市區(qū)購(gòu)買了一套88平米的新房，想問一下怎樣辦理認(rèn)定唯一普通住房的手續(xù)？

[ 王建明]凡符合家庭唯一普通住房契稅優(yōu)惠政策的納稅人，取得房產(chǎn)登記受理單后，請(qǐng)攜帶資料到房產(chǎn)大廈四樓30號(hào)窗口辦理相關(guān)認(rèn)定手續(xù)。

[ 王建明]具體資料為：（1）房產(chǎn)登記受理單、收費(fèi)計(jì)算單；（2）房屋登記信息查詢結(jié)果；（3）家庭成員身份證（復(fù)印件，原件攜帶查驗(yàn)）（4）戶口本或戶籍證明（復(fù)印件，原件攜帶查驗(yàn)）（5）填寫“家庭唯一住房誠(chéng)信保證書”（家庭成員需到場(chǎng)簽字，未成年子女可由父母代簽）；（6）需提供其他資料：未婚單身的納稅人還需提供民政部門出具的單身證明（原件）；貨幣拆遷后無房的需提供拆遷協(xié)議（原件及復(fù)印件）；地稅部門所需的其他證明材料。

[網(wǎng)友 游客]請(qǐng)問房產(chǎn)交易中個(gè)人所得稅征稅標(biāo)準(zhǔn)，我省會(huì)不會(huì)嚴(yán)格按照20%執(zhí)行

[ 孫斌]《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，適用稅率20%。

[ 孫斌]納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由省級(jí)地方稅務(wù)局或者省級(jí)地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定，具體比例請(qǐng)您咨詢您房屋所在地市的地稅機(jī)關(guān)。

[網(wǎng)友 游客]我想問問繼承土地、房屋，也要征收契稅嗎？

[ 王建明]其次、按照《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。

[ 王建明]首先、對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

[網(wǎng)友 張先生]2007年我們村拆遷，因?yàn)楫?dāng)時(shí)我的戶籍不在村里，所以拆遷后的安置房沒能直接登記在自己名下，后來父母經(jīng)公證后贈(zèng)與而獲得產(chǎn)權(quán)，我名下只有這一套房產(chǎn)。現(xiàn)想出售，需要繳納哪些稅款，具體如何計(jì)算？如需繳納個(gè)人所得稅，那么扣減的原值部分是按我父母當(dāng)初于政府處拿房時(shí)的合同價(jià)款計(jì)算，還是要考慮拆遷因素，以其他方法來計(jì)算？

[ 王建明]我建議您攜帶拆遷協(xié)議、房屋轉(zhuǎn)讓等具體材料到市房管大廈征稅窗口，我們將根據(jù)您提供的資料，審核之后能給予更加詳細(xì)的答復(fù)。

[ 王建明]對(duì)于您轉(zhuǎn)讓購(gòu)房時(shí)間的認(rèn)定：個(gè)人將通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得的住房對(duì)外銷售的行為，其購(gòu)房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間確定，其購(gòu)房?jī)r(jià)格按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房原價(jià)確定。

[ 王建明]個(gè)人所得稅，受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

[ 王建明]就營(yíng)業(yè)稅來說：個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

[ 王建明]個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，作為轉(zhuǎn)讓方需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅等稅收。

[網(wǎng)友 游客]幾年前，我的一位親戚全家移民去澳大利亞了，把市區(qū)的一套住宅贈(zèng)予給我，我現(xiàn)在也在辦理移民手續(xù)，想將這套受贈(zèng)的住宅出售，請(qǐng)問我需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

[ 孫斌]這種情況您需要繳納個(gè)人所得稅。用轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減去原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)，所得的差額乘以20%，就是您應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅稅額。需要提醒您的是，如果受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

[網(wǎng)友 游客]我最近準(zhǔn)備創(chuàng)辦一個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，想把自己的房產(chǎn)轉(zhuǎn)到企業(yè)名下，作為企業(yè)的固定資產(chǎn)，請(qǐng)問這樣操作是否要繳納契稅呢？

[ 王建明]您如果是同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。因此，您將房地產(chǎn)投入自己投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在辦理土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)登記時(shí)僅需辦理更名手續(xù)，免征契稅。

[網(wǎng)友 吳先生] 我想把房產(chǎn)抵押給銀行貸款開辦一個(gè)企業(yè)，要繳納契稅嗎？

[ 王建明]具體來說，房地產(chǎn)抵押是以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)作為標(biāo)的物的抵押關(guān)系，它是指?jìng)鶛?quán)人或第三人以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)作為履行債務(wù)的擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人逾期不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人即抵押權(quán)人依法將房屋折價(jià)抵作價(jià)款或者變賣房屋優(yōu)先得到清償。房地產(chǎn)抵押過程中沒有改變土地、房屋權(quán)屬，因此，對(duì)房地產(chǎn)抵押行為不征收契稅。

[ 王建明]以房地產(chǎn)抵押不征收契稅。

[網(wǎng)友 游客]如果賣方住房是五年并且是唯一住房,可以免個(gè)稅,需要賣方提供證明嗎?如果要, 到哪開這證明

[ 孫斌]其次，對(duì)于賣房戶口是轄市區(qū)或者是省內(nèi)外市的，要由出售房屋所在地住建局出具唯一住房的證明，然后由賣方戶口所在地住建局出具戶口所在地?zé)o房證明，并簽署唯一住房誠(chéng)信保證書。

[ 孫斌]賣方是需要提供證明的，我們鎮(zhèn)江地區(qū)是這樣操作的。首先、賣方戶口是本地的，由當(dāng)?shù)刈〗ň殖鼍呶ㄒ蛔》康淖C明，然后由賣房人簽署唯一住房誠(chéng)信保證書。

[網(wǎng)友 游客]父母動(dòng)遷房，產(chǎn)權(quán)是父母。動(dòng)遷協(xié)議滿五年。產(chǎn)權(quán)未滿五年?，F(xiàn)母亡。父要賣掉房子，子女不繼承。是唯一一套房。問要交什么稅？怎樣辦理?

[ 孫斌]您的房屋所在地是在什么地方？您這個(gè)情況在鎮(zhèn)江地區(qū)需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅。

[網(wǎng)友 游客] 我的一個(gè)債務(wù)人想用房產(chǎn)抵償欠我的錢，請(qǐng)問如果我答應(yīng)用這種方法話，是否需要繳稅？

[ 王建明]您以抵債方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或贈(zèng)與,對(duì)受讓方（債權(quán)人）征收契稅。

[網(wǎng)友 游客] 我現(xiàn)在還是未婚，并且住在父母家中，自己名下有一套住房，已經(jīng)購(gòu)買2年了，現(xiàn)在想將這套住宅出售，請(qǐng)問需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

[ 孫斌]根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，只有屬于家庭唯一住房且獲得產(chǎn)權(quán)超過5年，進(jìn)行交易轉(zhuǎn)讓時(shí)，才可以免征個(gè)人所得稅。所以您這種情況還是需要交納個(gè)人所得稅。

[ 主持人]由于時(shí)間關(guān)系，今天的訪談就進(jìn)行到這里了。網(wǎng)友如果還有納稅方面的問題，可登錄江蘇省鎮(zhèn)江地方稅務(wù)局網(wǎng)站（http://zj.jsds.gov.cn）政策解讀、納稅咨詢、政策法規(guī)等欄目進(jìn)行查詢或撥打鎮(zhèn)江納稅服務(wù)熱線12366-2進(jìn)行咨詢。謝謝大家，再見！

[ 王建明]感謝各位網(wǎng)友的積極參與和對(duì)地稅事業(yè)的關(guān)心和支持，再見

[ 孫斌]感謝各位網(wǎng)友，再見！