第一篇：2014年報(bào)審計(jì)注意事項(xiàng)

2014年報(bào)審計(jì)注意事項(xiàng)

一、未審會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)約定書(shū)被審計(jì)單位蓋章

二、實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序主要注意事項(xiàng)

1、銀行存款函證：基本賬戶盡量能發(fā)放銀行詢證函，特別是有銀行借款、應(yīng)付票據(jù)的企業(yè)

2、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款：選取一定量客戶做替代程序，替代程序檢查表應(yīng)是一個(gè)客戶一張

3、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款：大額的盡量能發(fā)放詢證函；替代程序檢查程序同上

4、存貨：盡量取得盤(pán)存表；計(jì)價(jià)測(cè)試表、數(shù)量抽盤(pán)表這兩個(gè)表不要忘記做

5、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊：折舊計(jì)算表、增加減少檢查表、盤(pán)點(diǎn)（抽查）表都要有內(nèi)容

6、應(yīng)付職工薪酬：復(fù)印某月的工資發(fā)放表，以了解職工人數(shù)

7、應(yīng)交稅費(fèi)：取得稅收申報(bào)表；所得稅關(guān)注是否已完成年度所得稅申報(bào)

8、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用：這兩項(xiàng)有余額的，關(guān)注余額的合理性

9、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：銷(xiāo)售截止期檢查（核心應(yīng)該是發(fā)貨單，即已發(fā)貨的是否已確認(rèn)收入，已入賬的收入是否產(chǎn)品已實(shí)際發(fā)出，但實(shí)際可能很難做到，所以取得最后一張及次年第一張發(fā)票也可以），生產(chǎn)成本及銷(xiāo)售成本倒軋表

10、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用：不要僅僅摘錄明細(xì)余額，至少有幾筆抽查。

11、財(cái)務(wù)費(fèi)用：銀行借款利息支出應(yīng)有12月的支付利息記錄，證明利息已支付并已入賬

此外，若第一年審計(jì)，土地證、房產(chǎn)證等一些權(quán)證要取得；還要關(guān)注公司報(bào)告期內(nèi)股權(quán)的變動(dòng)

第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

一、導(dǎo)言

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理***

引言：

經(jīng)公司2003內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)

管理程序政策、采購(gòu)計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)

等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9

月30日。

審計(jì)范圍和目標(biāo)：

本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從2002年1月1日至2003年月9

月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過(guò)程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過(guò)程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問(wèn)題：

1、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

2、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；

4、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。

對(duì)回復(fù)的期盼：

該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們

希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書(shū)面回復(fù)。

公司審計(jì)部

審計(jì)組長(zhǎng)：***

審計(jì)小組成員：***

第三篇：跟蹤審計(jì)注意事項(xiàng)

跟蹤審計(jì)注意事項(xiàng)

一、跟蹤基本前提

1、研究跟蹤審計(jì)合同，確定委托跟蹤審計(jì)單位要求我們做的工作內(nèi)容；

2、研究招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、投標(biāo)文件、合同文件及相關(guān)建設(shè)單位與施工單位之間簽訂的關(guān)于造價(jià)方面的文件，確定我們?cè)靸r(jià)控制的方向和目標(biāo)；

二、跟蹤審計(jì)前期需要的資料：

1、招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑；

2、投標(biāo)文件紙質(zhì)文件；軟件電子版一份；

3、合同協(xié)議書(shū)、補(bǔ)充協(xié)議書(shū)；

4、施工圖紙、圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)變更等；

三、跟蹤審計(jì)過(guò)程需要的成冊(cè)的文件；

1、審計(jì)日志：（后附相關(guān)照片、簽證、特殊事項(xiàng)特殊說(shuō)明）

2、工程簽證： 按日期和以下類型分類

（一）由于變更引發(fā)的相關(guān)簽證（注意變更應(yīng)有建設(shè)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字或蓋章來(lái)認(rèn)可變更，嚴(yán)禁杜絕施工單位直接與設(shè)計(jì)單位聯(lián)系，直接出具變更的情況）；

（二）隱蔽工程的簽證；

（三）施工措施和方案的簽證；

（四）由于招標(biāo)文件或圖紙不完善引發(fā)的工程量簽證；

（五）由于招標(biāo)文件不完善或不確定引發(fā)的單價(jià)簽證；

（六）其它原因引發(fā)的簽證。

現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量的簽證單，應(yīng)先寫(xiě)明簽證原因，再進(jìn)行工程量的計(jì)量，杜絕僅簽證量不寫(xiě)明原因的簽證出現(xiàn)，且應(yīng)保證簽證的原始性，在原始底稿中完善簽字確認(rèn)手續(xù)；

簽證需要保證審計(jì)組存檔一份原件；

3、每個(gè)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組每月寫(xiě)一份工作總結(jié)，主要總結(jié)本月的工程進(jìn)度、發(fā)生的重大事件、簽證情況、結(jié)算時(shí)需要注意的事項(xiàng)、其他認(rèn)為有必要記錄的事項(xiàng)；

4、跟蹤審計(jì)用戶調(diào)查表每月由建設(shè)單位主要負(fù)責(zé)人，對(duì)審計(jì)組當(dāng)月的跟蹤審計(jì)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

5、需要定期向建設(shè)單位或其他上級(jí)單位進(jìn)行匯報(bào)的材料；

6、跟蹤過(guò)程中發(fā)生的招標(biāo)、認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)等資料；

7、可調(diào)價(jià)材料進(jìn)場(chǎng)簽證單；

8、其他認(rèn)為需要成冊(cè)的資料；

四、跟蹤審計(jì)過(guò)程需要注意的事項(xiàng)；

1、現(xiàn)場(chǎng)召開(kāi)例會(huì)時(shí)，需要在會(huì)議上明確跟蹤審計(jì)流程及相關(guān)注意事項(xiàng)，必要時(shí)發(fā)紙質(zhì)文件；

2、確保現(xiàn)場(chǎng)簽證的及時(shí)性，當(dāng)時(shí)發(fā)生的簽證項(xiàng)目必須當(dāng)時(shí)簽證，不得后補(bǔ)簽證；

3、針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量單進(jìn)行的工程簽證單的申報(bào)，應(yīng)一次申報(bào)完成，漏報(bào)不補(bǔ)；

4、簽證單及相關(guān)文件應(yīng)進(jìn)行相關(guān)收發(fā)文件簽收手續(xù)，明確接收時(shí)間、完成返還時(shí)間，能夠清析簽證單在我們手里的審核時(shí)間，避免將簽證單拖期的責(zé)任推到我們身上；

5、進(jìn)度款及結(jié)算審計(jì)同樣也應(yīng)進(jìn)行相關(guān)收發(fā)文件簽收手續(xù)；

6、根據(jù)相關(guān)文件應(yīng)熟悉措施項(xiàng)目所包含的內(nèi)容，現(xiàn)眾多相關(guān)的簽證都包含在措施費(fèi)項(xiàng)目中，不能重復(fù)簽證；

7、基礎(chǔ)處理中如施工單位開(kāi)挖處理超出樓寬或樓長(zhǎng)時(shí)，不能按實(shí)際尺寸給予計(jì)量，必須按照?qǐng)D紙寬度+變更及方案增加寬度，且相關(guān)基坑換填深度不得估計(jì)，必須采用水準(zhǔn)儀測(cè)量；

8、對(duì)于因措施項(xiàng)目實(shí)施不到位，導(dǎo)致的相關(guān)工程實(shí)體的無(wú)法施工必須變更增加工程量才能完成的項(xiàng)目，不予計(jì)量，屬于施工方責(zé)任；

9、對(duì)于工期及費(fèi)用索賠的問(wèn)題，因下雨導(dǎo)致的道路、基坑等無(wú)法施工，耽誤工期、增加費(fèi)用，不予計(jì)量，有經(jīng)驗(yàn)的承包方能夠預(yù)測(cè)，能通過(guò)相關(guān)措施，減少影響；

10、現(xiàn)場(chǎng)簽證單必須后附相關(guān)通知、變更、會(huì)議紀(jì)要、現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量單、照片等，且簽證的理由陳述必須完整、有理、有據(jù)；

11、現(xiàn)場(chǎng)可調(diào)整材料進(jìn)場(chǎng)時(shí)，需要對(duì)其進(jìn)場(chǎng)的品牌、規(guī)格、工程量、進(jìn)場(chǎng)時(shí)間進(jìn)行確定（施工、監(jiān)理、建設(shè)、審計(jì)四方簽字確認(rèn)），結(jié)算時(shí)加權(quán)平均計(jì)算材料價(jià)格；

12、跟蹤審計(jì)不是僅需要對(duì)造價(jià)進(jìn)行把關(guān)，其應(yīng)涉及進(jìn)度、質(zhì)量、安全多方面的情況，注意在這幾個(gè)方面可以以建議單的型式，對(duì)發(fā)現(xiàn)地問(wèn)題提出，由相關(guān)單位簽收確定處理方案，并記錄實(shí)際解決的情況，作為我們資料的一個(gè)組成部分，還要注意分寸；

五、現(xiàn)場(chǎng)的溝通

1、現(xiàn)場(chǎng)需要多與委托單位、建設(shè)單位進(jìn)行溝通，注意溝通的方式，把握住其重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)，針對(duì)重點(diǎn)進(jìn)行處理，定期需要與建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)總負(fù)責(zé)人進(jìn)行情況匯報(bào)和溝通；

2、現(xiàn)場(chǎng)處理事情的時(shí)候，注意不能推委，遇到問(wèn)題就要處理問(wèn)題，建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人員，對(duì)推委事情的情況很是反感，會(huì)影響我們與建設(shè)單位的關(guān)系；

3、跟蹤審計(jì)過(guò)程中不能和施工單位走太近，注意分寸，如果有需要進(jìn)行簽證的情況，應(yīng)由建設(shè)單位叫我們?nèi)?，不能由施工單位直接叫，切記不能直接與施工單位聯(lián)系，引起建設(shè)單位的誤解。

4、現(xiàn)場(chǎng)簽證認(rèn)證時(shí)，有可能會(huì)存在建設(shè)單位、監(jiān)理單位有時(shí)不到現(xiàn)場(chǎng)的情況，我們?nèi)ビ?jì)量的話，需要先征得建設(shè)單位同意，并說(shuō)明簽證手續(xù)由其完善。

六、如何規(guī)避跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、現(xiàn)場(chǎng)的計(jì)量單必須經(jīng)過(guò)施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位簽字確認(rèn)后，我方再進(jìn)行簽證確認(rèn)；

2、核對(duì)相關(guān)的工程量（包括工程量清單、后期簽證等），應(yīng)在其他各方核對(duì)完成后再進(jìn)行審核，在其他各方未核對(duì)完成出具結(jié)果前，我方不參與審核；

3、在需要進(jìn)行工程量清單審核時(shí)，尤其是需要在進(jìn)行標(biāo)前核對(duì)工程量，標(biāo)后工程量包死的情況，應(yīng)該注意不僅將量大減少，還需要注意漏項(xiàng)、漏量的補(bǔ)全，如發(fā)生承包單位標(biāo)前不核對(duì)，因漏項(xiàng)、漏量太大引起施工時(shí)，承包單位鬧事，引起的工程量調(diào)整，責(zé)任建設(shè)單位就會(huì)推到我們身上；

第四篇：審計(jì)文書(shū)注意事項(xiàng)

文 書(shū) 注 意 事 項(xiàng)

一、審計(jì)通知書(shū)

（一）審計(jì)通知書(shū)的審計(jì)范圍應(yīng)與審計(jì)實(shí)施方案一致。

（二）一般項(xiàng)目審計(jì)通知書(shū)應(yīng)注意三日前送達(dá)，即被審計(jì)單位簽收通知書(shū)比審計(jì)日記第一天提前三個(gè)工作日以上。

（三）審計(jì)通知書(shū)要根據(jù)審計(jì)或調(diào)查項(xiàng)目的需要來(lái)抄送單位或個(gè)人，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的通知書(shū)必須抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人，被審計(jì)本人應(yīng)在送達(dá)回證上簽字。

（四）審計(jì)通知書(shū)必須按《審計(jì)法》規(guī)定的職責(zé)，依據(jù)審計(jì)不同種類，寫(xiě)明審計(jì)執(zhí)法的法律依據(jù)，不能僅以工作計(jì)劃或政府工作安排作為審計(jì)執(zhí)法依據(jù)。例：1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》第二十五條，2.政府投資的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》第二十二條，3.專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》第二十七條，4.授權(quán)審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》第二十八條。5.本級(jí)各部門(mén)審計(jì)（預(yù)算執(zhí)行、決算）依據(jù)《審計(jì)法》第十六條，6.本級(jí)政府的審計(jì)（同級(jí)審）依據(jù)《審計(jì)法》第十七條，7.金融機(jī)構(gòu)審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》第十八條，8.事業(yè)組織審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》第十九條，9.國(guó)有企業(yè)審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》第二十條，10.社?；稹⒏鞣N專項(xiàng)資金審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》第二十三條。

（五）審計(jì)通知書(shū)審計(jì)依據(jù)原則：1.自行安排的審計(jì)項(xiàng)目，可視具體的審計(jì)對(duì)象，依據(jù)《審計(jì)法》的相關(guān)條款和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；2.上級(jí)指令性計(jì)劃項(xiàng)目或授權(quán)項(xiàng)目，依據(jù)《審計(jì)法》的相關(guān)條款和上級(jí)授權(quán)文件、工作方案等；3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，依據(jù)《審計(jì)法》第二十五條和組織部門(mén)的委托通知。

（六）審計(jì)通知書(shū)的主題詞：?審計(jì) 通知 書(shū)?，審計(jì)調(diào)查通知書(shū)的主題詞：?審計(jì) 調(diào)查 通知 書(shū)?。

二、審計(jì)實(shí)施方案

（一）加大審前調(diào)查力度，收集審前調(diào)查資料，做好審前調(diào)查記錄。

（二）不能以審計(jì)工作方案代替審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)做到要素齊全、目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出、針對(duì)性和操作性強(qiáng)。應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查情況突出對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，具體編制實(shí)施步驟和方法。按要求審計(jì)分工應(yīng)具體，應(yīng)體現(xiàn)計(jì)劃工作時(shí)間，有關(guān)人員簽字審批手續(xù)齊全。

（三）市局統(tǒng)一組織的項(xiàng)目檔案中應(yīng)包括市局審計(jì)工作方案。

（四）審計(jì)實(shí)施方案將作為下一步審計(jì)質(zhì)量考核的重點(diǎn)。

（五）參照學(xué)習(xí)淄博市審計(jì)局編寫(xiě)的《審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)日記范本》?！?/p>

三、審計(jì)日記

（一）審計(jì)人員做到逐日編寫(xiě)審計(jì)日記，編寫(xiě)的審計(jì)日記要素齊全，能夠完整反映實(shí)施審計(jì)的步驟和方法、審計(jì)審閱的資料名稱和數(shù)量、審計(jì)專業(yè)判斷以及規(guī)范審計(jì)結(jié)論。

（二）審計(jì)實(shí)施方案確定的內(nèi)容、重點(diǎn)，在審計(jì)日記中應(yīng)有相應(yīng)審計(jì)實(shí)施情況的記錄。

（三）審計(jì)日記中記錄的問(wèn)題應(yīng)編制審計(jì)工作底稿、應(yīng)取證。

（四）參照學(xué)習(xí)淄博市審計(jì)局編寫(xiě)的《審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)日記范本》。

四、審計(jì)工作底稿

（一）底稿應(yīng)要素齊全，內(nèi)容完整，有必要、充分的審計(jì)證據(jù)支持。

（二）底稿中反映的問(wèn)題內(nèi)容與相應(yīng)證據(jù)之間勾稽關(guān)系對(duì)應(yīng)、與審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題一致

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)包含現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)底稿。

（四）復(fù)核人員與編制人員不能為同一人。復(fù)核人應(yīng)注明審計(jì)工作底稿與有關(guān)審計(jì)日記的關(guān)系（見(jiàn)**審計(jì)人員*月*日日記部分）并簽復(fù)核意見(jiàn)。

（五）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題取證、對(duì)違規(guī)行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)、被審計(jì)單位基本情況均應(yīng)編制相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。

五、審計(jì)證據(jù)

（一）審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為事項(xiàng)，管理及內(nèi)控方面存在的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)事項(xiàng)，界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)，以及審計(jì)過(guò)程中確實(shí)無(wú)法查清的事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)取得審計(jì)證據(jù)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過(guò)程中，也應(yīng)當(dāng)取得證明材料以證明所調(diào)查事項(xiàng)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。

（二）審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)附在審計(jì)工作底稿后面形成證據(jù)支持。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料，如現(xiàn)金、存貨的盤(pán)點(diǎn)資料，銀行存款的賬單核對(duì)資料等，帳實(shí)、賬單相符也屬審計(jì)證據(jù)，可以附在相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)日記后面，作為對(duì)日記中實(shí)施盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)這一步驟的結(jié)果的佐證。

（三）應(yīng)高度重視原始證明材料的效力，不得以自制證明材料取代原始證明材料。取得的證明材料應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者加蓋公章，有關(guān)人員簽署意見(jiàn)和姓名，并須在編寫(xiě)小組審計(jì)報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告之前完成。重要證明材料的復(fù)印件應(yīng)加蓋?與原件一致?證明。取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計(jì)證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名和蓋章。如果提供者承認(rèn)事實(shí)存在，但對(duì)可能產(chǎn)生的后果有顧慮，應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿中注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期，該審計(jì)證據(jù)（指的是原始證據(jù)或其復(fù)印件，不包括審計(jì)人員自制書(shū)面證據(jù)）仍然有效。

（四）書(shū)面證據(jù)應(yīng)以寫(xiě)實(shí)的手法，描述取證事項(xiàng)原貌，包括違規(guī)行為發(fā)生時(shí)間、具體事實(shí)和情節(jié)、證明事項(xiàng)出處、有關(guān)文件資料記載內(nèi)容、計(jì)算分析過(guò)程和結(jié)果等，原則上不要定性。書(shū)面證據(jù)由負(fù)責(zé)取證的審計(jì)人員編制，并簽字負(fù)責(zé)。有多名審計(jì)人員共同查證的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)有多名審計(jì)人員共同簽字。

六、審計(jì)報(bào)告

（一）審計(jì)方案中確定的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)揭示反映。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告中應(yīng)對(duì)收支、累計(jì)結(jié)余、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)資產(chǎn)保值增值情況進(jìn)行對(duì)比和認(rèn)定。審計(jì)報(bào)告中審計(jì)評(píng)價(jià)不應(yīng)超范圍、實(shí)施審計(jì)情況部分不應(yīng)有評(píng)價(jià)內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)有相應(yīng)的底稿和證據(jù)支持，底稿和證據(jù)中反映的問(wèn)題應(yīng)全部列入審計(jì)報(bào)告。審計(jì)結(jié)果報(bào)告只需列舉審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不應(yīng)有具體的處理意見(jiàn)和審計(jì)建議。小組審計(jì)報(bào)告要經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審閱后送給被審計(jì)單位征求意見(jiàn)，不經(jīng)過(guò)辦公室和法制科，報(bào)告最后落款部分審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)簽字。審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)中依據(jù)應(yīng)引用《審計(jì)法》第40條。

（二）審計(jì)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿所反映的問(wèn)題應(yīng)一致，若不一致，審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定應(yīng)做記載和說(shuō)明。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告在征求被審單位意見(jiàn)的同時(shí)應(yīng)書(shū)面征求審計(jì)對(duì)象個(gè)人意見(jiàn)并取得書(shū)面反饋意見(jiàn)。

（三）審計(jì)報(bào)告的區(qū)別： 1.審計(jì)組審計(jì)報(bào)告：

（1）主送單位：張店區(qū)審計(jì)局。（2）第一自然段：?根據(jù)《審計(jì)法》**（與審計(jì)通知書(shū)一致），我們組成審計(jì)組對(duì)*******進(jìn)行了審計(jì)。現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：?。（3）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題部分的標(biāo)題：?審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及處理處罰建議?。要有定性小標(biāo)題，定性和處理處罰的法律法規(guī)依據(jù)。（4）主題詞：沒(méi)有主題詞。（5）落款：審計(jì)組長(zhǎng)，簽字。

2.審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告：

（1）主送單位：沒(méi)有主送單位。（2）第一自然段：?根據(jù)《審計(jì)法》**（與小組報(bào)告一致），我局派出審計(jì)組對(duì)*******進(jìn)行了審計(jì)?，F(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告：?。（3）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題部分的標(biāo)題：?審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及處理處罰決定?。要有定性小標(biāo)題，定性和處理處罰的法律法規(guī)依據(jù)。（4）主題詞：沒(méi)有主題詞。（5）落款：審計(jì)機(jī)關(guān)公章，日期。

3.審計(jì)結(jié)果報(bào)告：

（1）主送單位：委托單位，組織部門(mén)或者是本級(jí)政府。（2）第一自然段：?根據(jù)《審計(jì)法》**（與小組報(bào)告一致），我局派出審計(jì)組對(duì)*******任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)。現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：?。（3）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題部分的標(biāo)題：?審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題?。在該部分最后一段，應(yīng)表述?對(duì)上述問(wèn)題，我們已根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了處理處罰?。（4）主題詞：審計(jì) 結(jié)果報(bào)告。（5）落款：審計(jì)機(jī)關(guān)公章，日期。

七、審計(jì)決定

（一）審計(jì)決定中反映的內(nèi)容：

1.涉及繳納稅款和財(cái)政資金、沒(méi)收收入、罰款，2.調(diào)整賬務(wù)：涉及凈資產(chǎn)、損益的。

3.主送單位：被審計(jì)單位，應(yīng)與審計(jì)通知書(shū)一致。

4.第一自然段：?自*年*月*日至***，我局對(duì)你單位****審計(jì)?，F(xiàn)根據(jù)《審計(jì)法》第四十一條和其他有關(guān)法律法規(guī)，作出如下審計(jì)決定：?。

5.內(nèi)容：***（定性小標(biāo)題）。然后在敘述問(wèn)題過(guò)程。不能太簡(jiǎn)單，也不要太繁瑣，只需簡(jiǎn)要的把問(wèn)題表述清楚就可以了。

6.主題詞：審計(jì) 決定 書(shū)。7.落款：審計(jì)機(jī)關(guān)公章，日期。

（二）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定不服申請(qǐng)救濟(jì)的途徑：

1.財(cái)政收支審計(jì)項(xiàng)目（預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政決算）在下達(dá)審計(jì)決定書(shū)時(shí)應(yīng)當(dāng)裁明：本決定自送達(dá)之日起生效。如果對(duì)本決定不服，可以在收到本決定之日起六十日內(nèi)，提請(qǐng)淄博市張店區(qū)人民政府裁決。裁決期間本決定照常執(zhí)行。本決定自收到之日起30日內(nèi)執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果函告我局。

2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目（其他）在下達(dá)審計(jì)決定書(shū)時(shí)應(yīng)當(dāng)裁明：本決定自送達(dá)之日起生效。如果對(duì)本決定不服，可以在收到本決定之日起 在規(guī)定的期限內(nèi)，依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。復(fù)議或者訴訟期間本決定照常執(zhí)行。本決定自收到之日起30日內(nèi)執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果函告我局。

3.救濟(jì)途徑的選擇：一是審計(jì)通知書(shū)中的審計(jì)依據(jù)，是《審計(jì)法》第十六條的，應(yīng)是政府裁決。二是除十六條以外的，均為復(fù)議和訴訟。

（三）審計(jì)決定的執(zhí)行期限。按照行政處罰法的規(guī)定，審計(jì)決定中罰款的執(zhí)行期限應(yīng)確定為送達(dá)之日起15日內(nèi)。罰款以外的其他審計(jì)處理處罰事項(xiàng)的執(zhí)行期限一般應(yīng)確定為30日以內(nèi)。有些事項(xiàng)執(zhí)行可能需要較長(zhǎng)時(shí)間的，一即被審計(jì)單位短時(shí)間執(zhí)行確有困難的，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可確定為90日以內(nèi)，特殊情況最長(zhǎng)不應(yīng)超過(guò)審計(jì)決定申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行的法定期限，即審計(jì)決定送達(dá)之日起240日內(nèi)，但不能將240日用滿，應(yīng)留出必要期限申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。

（四）審計(jì)定性原則：準(zhǔn)確、規(guī)范、統(tǒng)一。定性標(biāo)題和結(jié)論應(yīng)當(dāng)運(yùn)用法規(guī)規(guī)定或?qū)嵺`中俗成的規(guī)范用語(yǔ)。違規(guī)行為的表述一般采用列示標(biāo)題法。審計(jì)定性應(yīng)當(dāng)引用定性法規(guī)依據(jù)。

（五）被審計(jì)單位的違法違規(guī)行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不應(yīng)再給予審計(jì)處罰，但應(yīng)依法作出審計(jì)處理。審計(jì)處罰時(shí)效從違法行為終了之日起計(jì)算。

（六）審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位違反《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《預(yù)算法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題處以的罰沒(méi)款，應(yīng)按罰繳分離的原則，由被審計(jì)單位就地繳入代收銀行，并將罰款復(fù)印件送審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī) 8 關(guān)不得設(shè)任何形式的過(guò)渡性賬戶收取罰沒(méi)款項(xiàng)。審計(jì)決定不應(yīng)向被延伸審計(jì)的單位下達(dá)。八、三級(jí)復(fù)核

（一）一級(jí)復(fù)核（審計(jì)組長(zhǎng)）。主要復(fù)核取證資料是否具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，取證和審計(jì)工作底稿是否真實(shí)、完整，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否清楚、準(zhǔn)確，并提出復(fù)核意見(jiàn)。應(yīng)當(dāng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中失實(shí)造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

（二）二級(jí)復(fù)核（審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人）。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)、審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)資料，報(bào)審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核。審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)6號(hào)令中規(guī)定的六個(gè)方面事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)。

（三）三級(jí)復(fù)核（法制科）。要嚴(yán)格遵守復(fù)核程序，不得出現(xiàn)先召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，后提交法制科復(fù)核等逆程序復(fù)核。法制科必須嚴(yán)格履行復(fù)核職責(zé)，提出的復(fù)核意見(jiàn)應(yīng)該具體、針對(duì)性強(qiáng)，揭示的問(wèn)題應(yīng)該有深度、專業(yè)性強(qiáng)。同時(shí)，要通過(guò)復(fù)核事項(xiàng)表的形式控制和規(guī)范復(fù)核行為。

九、審計(jì)結(jié)論落實(shí)、檢查

審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位按照審計(jì)決定規(guī)定的期限和要求切實(shí)執(zhí)行，及時(shí)取得執(zhí)行情況報(bào)告、繳款憑證，以及調(diào)賬復(fù)印件、補(bǔ)辦手續(xù)的文件復(fù)印件等，并存入審計(jì)檔案。審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效之日起1個(gè)月內(nèi)（最長(zhǎng)不應(yīng)超過(guò)3個(gè)月），對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)決定落實(shí)情況、問(wèn)題整改情況和審計(jì)建議采納情況進(jìn)行后續(xù)檢查，并形成書(shū)面材料存入審計(jì)檔案。審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)決定落實(shí)的真實(shí)性進(jìn)行檢查并簽字。

十、審計(jì)聽(tīng)證

審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)處罰前，對(duì)符合審計(jì)聽(tīng)證條件的，應(yīng)當(dāng)制作并送達(dá)審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)，告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員自收到告知書(shū)之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽(tīng)證：一是對(duì)被審計(jì)單位處以違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額5%以上且金額在10萬(wàn)元以上罰款的。二是對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以2000元以上罰款的。

十一、審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)規(guī)范用法

（一）發(fā)文字號(hào)的括號(hào)

應(yīng)使用六角括號(hào)，如：張審“2009”4號(hào)。不應(yīng)使用方括號(hào)，如:張審[2009]4號(hào)。

（二）發(fā)文字號(hào)和標(biāo)題里的阿拉伯?dāng)?shù)字

發(fā)文字號(hào)和標(biāo)題里的阿拉伯?dāng)?shù)字一般使用半角，如張審“2009”4號(hào)、張店區(qū)審計(jì)局關(guān)于XX局2007和2008財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定。不應(yīng)使用全角，如張審“２００９”４號(hào)、張店區(qū)審計(jì)局關(guān)于XX局２００７和２００８財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定。

（三）文章結(jié)構(gòu)層次序數(shù)

《國(guó)務(wù)院關(guān)于發(fā)布<國(guó)家行政機(jī)關(guān)公文處理辦法>的通知》（國(guó)發(fā)“2000”23號(hào)）第二十五條第（六）項(xiàng)規(guī)定，結(jié)構(gòu)層次序數(shù)，第一層為?

一、?，第二層為?

（一）?，第三層為?1．?，第四層為?（1）?。

正確用法：?

（一）?和?（1）?等序數(shù)后無(wú)頓號(hào)等標(biāo)點(diǎn)符號(hào)，第三層為?1．?中數(shù)字1后為齊線墨點(diǎn)。

（四）引文末尾的標(biāo)點(diǎn)符號(hào)

我們所引用的法規(guī)內(nèi)容，從句子成分來(lái)說(shuō)，只是句中的一個(gè)定語(yǔ)成分，不獨(dú)立，因此，原來(lái)引文中末尾的句號(hào)、分號(hào)等點(diǎn)號(hào)等要省略。

（五）金額單位

在同一審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)中，金額單位應(yīng)盡量統(tǒng)一。

（六）金額小數(shù)點(diǎn)保留位

當(dāng)金額有角無(wú)分時(shí)，分位應(yīng)當(dāng)寫(xiě)0，如寫(xiě)為183.90元的形式；當(dāng)金額無(wú)角分時(shí)，不加.00，寫(xiě)為3784元的形式。

（七）審計(jì)報(bào)告人稱 《審計(jì)署法制司關(guān)于印發(fā)<審計(jì)報(bào)告>和<審計(jì)決定書(shū)>參考格式的函》指出，審計(jì)報(bào)告中稱呼被審計(jì)單位一律采用第三人稱形式，一般使用被審計(jì)單位名稱，或稱?該單位?。審計(jì)報(bào)告中單位的名稱（包括被審計(jì)單位名稱）應(yīng)使用全稱或標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)稱，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)稱的，第一次稱呼應(yīng)使用全稱，其后如需使用簡(jiǎn)稱，應(yīng)在第一次使用全稱后標(biāo)注?（以下簡(jiǎn)稱‘××××’）?。

（八）?賬?與?帳?

應(yīng)使用?賬?。

（九）引用法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件發(fā)文字號(hào)

《審計(jì)署法制司關(guān)于印發(fā)<審計(jì)報(bào)告>和<審計(jì)決定書(shū)>參考格式的函》指出，在引用法律和法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容（在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，如果文件名稱或發(fā)文號(hào)中能夠反映出發(fā)文單位，則發(fā)文單位可以省略）。

正確用法：在引用法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)時(shí)，一般可不寫(xiě)發(fā)文號(hào)，如表述為違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十三條、根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條等。在引用部門(mén)規(guī)章、地方性規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，應(yīng)列明發(fā)文號(hào)，如表述為違反了《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第9號(hào)）第十一條等。

第五篇：報(bào)表審計(jì)注意事項(xiàng)

一、報(bào)表審計(jì)需要資料

1、會(huì)計(jì)報(bào)表，包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表

2、客戶管理部門(mén)聲明書(shū)

3、會(huì)計(jì)報(bào)表附注，不能提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注的應(yīng)提供會(huì)計(jì)科目的明細(xì)表

4、營(yíng)業(yè)執(zhí)照

5、公司章程

6、驗(yàn)資報(bào)告

7、外企年檢企業(yè)還須提供免抵退申報(bào)表及外匯登記證

二、報(bào)告正文注意事項(xiàng)

1、報(bào)告號(hào)

2、單位名稱

3、審計(jì)所屬期

4、報(bào)告出具日期

三、會(huì)計(jì)報(bào)表注意事項(xiàng)

1、資產(chǎn)負(fù)債表

檢查資產(chǎn)負(fù)債表是否按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目及格式編制，復(fù)算報(bào)表各項(xiàng)之間的勾稽關(guān)系。注意短期借款及長(zhǎng)期借款及應(yīng)付票據(jù)應(yīng)與企業(yè)實(shí)際情況相符。個(gè)別情況下應(yīng)付票據(jù)可以填列缺口數(shù)，如果是我們代理編制資產(chǎn)負(fù)債表還應(yīng)注意資產(chǎn)負(fù)債率在50%以下，流動(dòng)比例在2以上，速動(dòng)比例在1以上，貨幣資金逐年應(yīng)有所增加，但期末數(shù)不宜過(guò)大。

2、損益表

檢查損益表內(nèi)各項(xiàng)目填列是否完整，有無(wú)漏填、錯(cuò)填；核對(duì)各項(xiàng)目數(shù)字之間的勾稽關(guān)系。檢查損益表與其他報(bào)表的勾稽關(guān)系。注意財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)與借款金額匹配,如果是我們代理編制損益表，則同時(shí)還應(yīng)注意營(yíng)業(yè)收入逐年有所增加，凈利潤(rùn)逐年有所增加，期間費(fèi)用比率與往年的變化不要過(guò)大，利潤(rùn)率根據(jù)行業(yè)情況來(lái)定。如果12月所得稅本年數(shù)有數(shù)據(jù)，則本月數(shù)一般也有數(shù)據(jù)。

3、現(xiàn)金流量表

小括號(hào)里沒(méi)有減的不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

勾稽關(guān)系是會(huì)計(jì)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)常用的一個(gè)術(shù)語(yǔ)，它是指某個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表和另一個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表之間以及本會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)在邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系，如果不相等或不對(duì)應(yīng)，這說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表編制的有問(wèn)題。

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，固定資產(chǎn)凈值要等于固定資產(chǎn)原值扣除累計(jì)折舊，這就叫做對(duì)應(yīng)關(guān)系或叫勾稽關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)和損益表的凈利潤(rùn)它們之間也有對(duì)應(yīng)關(guān)系，即用資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的期末數(shù)扣除年初數(shù)，應(yīng)該等于損益表的凈利潤(rùn)的累計(jì)數(shù)。還有現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”，應(yīng)該等于資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金的期末數(shù)扣除期初數(shù)（假定沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物的數(shù)額），凡此種種，不一而足。這些都叫對(duì)應(yīng)關(guān)系、邏輯關(guān)系和勾稽關(guān)系。