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      運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”后如何確定應(yīng)稅銷售額

      時(shí)間:2019-05-13 23:21:46下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”后如何確定應(yīng)稅銷售額

      運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”后如何確定應(yīng)稅銷售額

      2013-11-12 11:20 來(lái)源:覃濤 我要糾錯(cuò) | 打印 | 大 | 中 | 小

      某貨運(yùn)公司為去年11月成立的企業(yè),去年11月~今年7月共取得國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入435萬(wàn)元,其中不包含支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)40萬(wàn)元。此外,該公司7月被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查查補(bǔ)收入50萬(wàn)元。公司財(cái)務(wù)人員近日向稅務(wù)人員咨詢,實(shí)行“營(yíng)改增”改革后,公司在申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人時(shí),應(yīng)稅服務(wù)年銷售額中該如何確定?

      《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))規(guī)定,增值稅納稅人,年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,除本辦法第五條規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額,指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括免稅銷售額?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法 〉若干條款處理意見(jiàn)的通知》(國(guó)稅函〔2010〕139號(hào))進(jìn)一步指出:認(rèn)定辦法第三條所稱年應(yīng)稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額,不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

      但對(duì)于運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō),由于在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)是以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額,“營(yíng)改增”后,在計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)年銷售額時(shí)是否需要包含已扣除的差額部分,國(guó)家對(duì)此也出臺(tái)了專門規(guī)定?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第28號(hào))規(guī)定,“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額滿500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人,應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算:應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人,其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。

      綜上所述,該貨運(yùn)公司在確定應(yīng)稅服務(wù)年銷售額時(shí),應(yīng)以在2012年11月~2013年7月期間累計(jì)取得的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入、支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi),以及稽查查補(bǔ)收入為收入總額進(jìn)行計(jì)算。具體來(lái)說(shuō),公司當(dāng)期累計(jì)應(yīng)稅服務(wù)銷售額為(435+40+50)÷(1+3%)=509.71(萬(wàn)元),已經(jīng)超過(guò)了文件規(guī)定的500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn),因此,應(yīng)按規(guī)定申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格。

      第二篇:營(yíng)改增后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣?如何確定銷售額?應(yīng)納稅額如何計(jì)算?

      營(yíng)改增后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣?如何確定銷售額?應(yīng)納稅額如何計(jì)算?

      一、納稅人和扣繳義務(wù)人

      1.房地產(chǎn)掛靠企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何確定納稅義務(wù)人?

      答:?jiǎn)挝灰猿邪?、承租、掛靠方式?jīng)營(yíng)的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。

      二、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

      1.同一房地產(chǎn)開發(fā)公司,既有新項(xiàng)目也有老項(xiàng)目,老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易征收,相應(yīng)的共同成本進(jìn)項(xiàng)稅額如何劃分?因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售周期一般比較長(zhǎng),按銷售額劃分實(shí)際操作比較困難,還有一些新建的公建配套,成本分?jǐn)偟叫屡f項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)如何劃分?

      答:根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1第三十四條規(guī)定,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。若同一房地產(chǎn)開發(fā)公司,既有新項(xiàng)目也有老項(xiàng)目而分別適用一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行劃分。對(duì)于無(wú)法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1第二十九條的規(guī)定計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

      2.購(gòu)入在建工程取得的發(fā)票是否可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣?

      答:購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)在建工程取得的發(fā)票可以抵扣,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

      三、銷售額

      1.按照政策規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。請(qǐng)問(wèn)如何界定“房地產(chǎn)老項(xiàng)目”?

      答:房地產(chǎn)老項(xiàng)目,是指:

      (1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目;(2)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

      2.一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,是否可以扣除受讓土地的價(jià)款?

      答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2第一條第(三)款第10項(xiàng)的規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

      3.因土地繳納的契稅、配套設(shè)施費(fèi)、政府性基金及因延期繳納地價(jià)款產(chǎn)生的利息能否納入土地價(jià)款扣除?

      答:根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》第五條的規(guī)定:支付的土地價(jià)款,是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。因此,不包括市政配套費(fèi)等政府收費(fèi)、契稅、配套設(shè)施費(fèi)、延期繳納地價(jià)款產(chǎn)生的利息等其他費(fèi)用。

      4.當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積/房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)*支付的土地價(jià)款,房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除?

      答:房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積不可以將用于出租的、自用物業(yè)面積剔除。

      5.項(xiàng)目后期發(fā)生的補(bǔ)繳土地出讓金,是在剩余未售物業(yè)面積中平均抵減,還是可以對(duì)以前的進(jìn)行一次性調(diào)整?即是否可用“累計(jì)應(yīng)抵-累計(jì)已抵”作為本期數(shù)?

      答:可以對(duì)以前的進(jìn)行一次性調(diào)整。

      6.房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)是不是不能扣除項(xiàng)目?

      答:拆遷補(bǔ)償費(fèi)如果同時(shí)滿足以下條件的,可以不計(jì)入銷售額。

      (1)由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

      (2)收取時(shí)開具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(?。┲频呢?cái)政票據(jù);

      (3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

      7.如果存在土地返還款,企業(yè)實(shí)際需要支付的土地價(jià)款可能要小于土地出讓合同列明的土地價(jià)款,該種情況下可以扣除的土地價(jià)款的范圍是不是只包含企業(yè)直接支付的土地價(jià)款?

      答:按實(shí)際取得的省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(?。┲频呢?cái)政票據(jù)所列價(jià)款扣除。

      8.同一法人多項(xiàng)目滾動(dòng)開發(fā),新拿地支付的土地出讓金是否能夠在其他正在銷售的項(xiàng)目的銷售額中抵減?

      答:根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。因此,土地價(jià)款不得在其他項(xiàng)目的銷售額中扣除。

      四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

      1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。如何確認(rèn)預(yù)收款,項(xiàng)目竣工日前收取的款項(xiàng)都是預(yù)收款?還是收樓或者辦理產(chǎn)權(quán)證之前收取的款項(xiàng)都是預(yù)收款?

      答:在沒(méi)有新規(guī)定前,預(yù)收款為收樓或者辦理產(chǎn)權(quán)證之前收取的款項(xiàng)。

      2.房企銷售時(shí)收取的誠(chéng)意金、定金是否需要納稅?

      答:銷售行為成立時(shí),誠(chéng)意金、定金的實(shí)質(zhì)是房屋價(jià)款,需要計(jì)算繳納增值稅。銷售行為不成立時(shí),如果誠(chéng)意金、定金退還,不屬于納稅人的收入,不需要計(jì)算繳納增值稅;如果誠(chéng)意金、定金不退還,屬于納稅人的營(yíng)業(yè)外收入,不需要計(jì)算繳納增值稅。

      3.買房違約賠償收入是否為價(jià)外費(fèi)用需要納稅?

      答:銷售行為成立時(shí),買房違約賠償收入屬于價(jià)外費(fèi)用,需要計(jì)算繳納增值稅;銷售行為不成立時(shí),買房違約賠償收入屬于營(yíng)業(yè)外收入,不需要計(jì)算繳納增值稅。

      4.2016年5月1日后發(fā)生的退補(bǔ)面積差,如何繳納稅款?

      答:(1)2016年5月1日后發(fā)生退面積差款,如果該納稅人沒(méi)有交過(guò)增值稅,應(yīng)向地稅辦理退還營(yíng)業(yè)稅稅申請(qǐng);如果該納稅人已交過(guò)增值稅,直接向國(guó)稅辦理退還增值稅申請(qǐng)。(2)2016年5月1日后發(fā)生補(bǔ)面積差款,納稅人應(yīng)向國(guó)稅繳納增值稅。

      5.房地產(chǎn)公司承接三舊改造項(xiàng)目,在營(yíng)改增試點(diǎn)前收購(gòu)了城中村的老房子,然后進(jìn)行拆除并重新開發(fā)建設(shè),由于在5月1日前已收購(gòu)了該部分老房子,但拆除工作仍在進(jìn)行中,無(wú)法取得施工許可證,但是該部分老房子的收購(gòu)價(jià)格很高,成本很高,對(duì)于該種情況是否有相應(yīng)過(guò)渡政策?

      答:根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》第八條:一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

      6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人存在多個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,是否可以根據(jù)規(guī)定分別選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或一般計(jì)稅方法計(jì)稅?

      答:根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅或一般計(jì)稅方法計(jì)稅;銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)新項(xiàng)目,應(yīng)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在不同時(shí)期開發(fā)的多個(gè)新老項(xiàng)目,可按上述規(guī)定分別選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

      五、納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)時(shí)間

      1.由于房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售周期長(zhǎng),可能跨越營(yíng)改增前后,2016年4月30日前簽訂的購(gòu)房合同,部分款項(xiàng)在2016年5月1日后收取,是否可以在2016年4月30日前全額繳納營(yíng)業(yè)稅、全額開具發(fā)票?否則將出現(xiàn)一套房部分繳納營(yíng)業(yè)稅部分繳納增值稅。

      答:2016年5月1日后收取的款項(xiàng)應(yīng)根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷確認(rèn)收入,并繳納增值稅。

      六、發(fā)票開具

      1.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,在營(yíng)改增之前收取的預(yù)收款已經(jīng)申報(bào)了營(yíng)業(yè)稅但是沒(méi)有開具發(fā)票,營(yíng)改增之后需要開具發(fā)票,有什么處理辦法?

      答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))的規(guī)定,一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款,未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。國(guó)稅部門對(duì)開具的增值稅發(fā)票不再征收稅款。

      七、納稅申報(bào)及預(yù)繳

      1.房產(chǎn)預(yù)售按3%預(yù)繳的稅款,在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)未抵減完的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,但因后續(xù)沒(méi)有銷售收入,預(yù)繳3%未抵減完的,能否退稅?

      答:未抵減完的預(yù)繳稅款屬于多繳稅款,辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)可以申請(qǐng)退稅。

      2.房地產(chǎn)公司多個(gè)老項(xiàng)目同時(shí)銷售,有預(yù)收款收入,是匯總申報(bào)還是分施工證申報(bào)?

      答:根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(2016年18號(hào)文)第十二條:一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款。所以,房地產(chǎn)公司應(yīng)在次月匯總申報(bào)。

      八、其他

      1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售商品房時(shí),可能會(huì)同時(shí)提供精裝修及部分家具、家電,如何界定相互關(guān)聯(lián)的經(jīng)營(yíng)行為是“兼營(yíng)”還是“混合銷售”?

      答:銷售商品房時(shí)提供精裝修應(yīng)按照兼營(yíng)行為征收增值稅;提供家具、家電屬于混合銷售行為,應(yīng)按照該納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)繳納增值稅。

      2.怎樣算一個(gè)項(xiàng)目?分期項(xiàng)目在2016年4月30日前后分別取得《建筑工程施工許可證》,是作為一個(gè)項(xiàng)目還是不同項(xiàng)目?

      答:按《建筑工程施工許可證》進(jìn)行項(xiàng)目劃分。分期項(xiàng)目分別取得《建筑工程施工許可證》應(yīng)作為不同項(xiàng)目處理。

      第三篇:論營(yíng)改增后企業(yè)所得稅管轄權(quán)如何確定

      論營(yíng)改增后企業(yè)所得稅管轄權(quán)如何確定

      營(yíng)改增后,試點(diǎn)納稅人企業(yè)所得稅的管轄權(quán)如何確定?是否要從地稅移到國(guó)稅繳納企業(yè)所得稅?針對(duì)該問(wèn)題的政策依據(jù)有哪些?

      有關(guān)企業(yè)所得稅征管范圍的基本規(guī)定為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào),以下簡(jiǎn)稱通知)。通知規(guī)定,以2008年為基年,2008年底之前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不做調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中,應(yīng)繳納增值稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理;應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

      2009年起新增企業(yè),是指按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2006〕1號(hào))及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)。

      根據(jù)以上規(guī)定,我們可以得出,企業(yè)所得稅的管轄原則是:已經(jīng)確定管轄權(quán)老企業(yè)的不予變動(dòng),未確定管轄權(quán)的新辦企業(yè)按照通知中的辦法確認(rèn)。所以是否屬于新辦企業(yè)對(duì)管轄權(quán)有著至關(guān)重要的影響!

      財(cái)稅〔2006〕1號(hào)第一條給出了新辦企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),需滿足以下兩個(gè)條件:

      1.按照國(guó)家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記,新注冊(cè)成立的企業(yè)。

      2.新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過(guò)25%。

      根據(jù)以上規(guī)定并結(jié)合各地國(guó)稅局有關(guān)營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題的解答,筆者對(duì)企業(yè)所得稅管轄權(quán)問(wèn)題進(jìn)行了歸納總結(jié),營(yíng)改增納稅人(不含首批試點(diǎn)地區(qū))企業(yè)所得稅管轄詳見(jiàn)下表:

      案例一.某公司2010年設(shè)立,設(shè)立時(shí)營(yíng)業(yè)范圍為純地稅業(yè)務(wù),企業(yè)所得稅由地稅管理?,F(xiàn)由于“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革的開展,不再繳納營(yíng)業(yè)而只涉及增值稅。請(qǐng)問(wèn)該公司企業(yè)所得稅是否需由地稅管理變?yōu)橛蓢?guó)稅管理?

      解析:不需要。

      如果在辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)登記及稅務(wù)登記設(shè)立登記時(shí),申報(bào)的經(jīng)營(yíng)范圍全屬營(yíng)業(yè)稅的征收范圍,那么在設(shè)立登記時(shí)確認(rèn)的企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)是地稅部門,后期即使調(diào)整經(jīng)營(yíng)范圍,企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上也不再調(diào)整,仍由地稅部門管理。

      案例二

      某公司2013年9月設(shè)立,設(shè)立時(shí)營(yíng)業(yè)范圍為陸路交通運(yùn)輸業(yè),請(qǐng)問(wèn)該公司企業(yè)所得稅是由地稅管理還是由國(guó)稅管理?

      解析:國(guó)稅管理。

      陸路交通運(yùn)輸服務(wù)屬于營(yíng)改增的范圍,如果該納稅人屬于財(cái)稅〔2006〕1號(hào))及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),則該企業(yè)屬于2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人,并且屬于應(yīng)繳納增值稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。案例三

      某公司2013年9月設(shè)立,設(shè)立時(shí)營(yíng)業(yè)范圍為:陸路交通運(yùn)輸業(yè)同時(shí)兼營(yíng)建筑業(yè),請(qǐng)問(wèn)該公司企業(yè)所得稅是由地稅管理還是由國(guó)稅管理?

      解析:

      原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬;企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的,一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn);一經(jīng)確定,原則上不再調(diào)整。

      也就是說(shuō):

      如果該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為陸路交通運(yùn)輸業(yè),則企業(yè)所得稅管轄權(quán)為國(guó)稅;如果該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為建筑業(yè),則企業(yè)所得稅管轄權(quán)為地稅;如果無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù),一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。一經(jīng)確定,上述管轄權(quán)原則上不再調(diào)整。

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      第四篇:營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)稅目稅率對(duì)照表

      營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)稅目稅率對(duì)照表

      發(fā)布日期:2013-07-22

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      注:提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%;提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),稅率為11%;提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為6%。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

      第五篇:營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)及稅率手冊(cè)

      交通運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      1.鐵路運(yùn)輸服務(wù)

      代碼:010100 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:通過(guò)鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.陸路旅客運(yùn)輸服務(wù)

      代碼:010201 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:鐵路運(yùn)輸以外的陸路旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)?。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。3.陸路貨物運(yùn)輸服務(wù)

      代碼:010202 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:鐵路運(yùn)輸以外的陸路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)取?.水路運(yùn)輸服務(wù)

      代碼:010300 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。5.航空運(yùn)輸服務(wù)

      代碼:010400 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。航天運(yùn)輸服務(wù),按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。6.管道運(yùn)輸服務(wù)

      代碼:010500 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。注:無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)按照運(yùn)輸業(yè)務(wù)的實(shí)際承運(yùn)人使用的運(yùn)輸工具劃分到對(duì)應(yīng)稅目。

      郵政服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      7.郵政服務(wù)

      代碼:020000 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

      電信服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      8.基礎(chǔ)電信服務(wù)

      代碼:030100 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。9.增值電信服務(wù)

      代碼:030200 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò),提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù),按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。建筑服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      10.工程服務(wù)

      代碼:040100 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè),包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè),以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。11.安裝服務(wù)

      代碼:040200 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè),包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè),以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi),按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

      12.修繕?lè)?wù)

      代碼:040300 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

      13.裝飾服務(wù)

      代碼:040400 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修,使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

      14.其他建筑服務(wù)

      代碼:040500 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:其他建筑服務(wù),上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù),如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。15.貸款服務(wù)

      代碼:050100 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅;以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn),按照貸款服務(wù)繳納增值稅。16.直接收費(fèi)金融服務(wù)

      代碼:050200 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管 理、基金管理、金融交易場(chǎng)所(平臺(tái))管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。17.人身保險(xiǎn)服務(wù)

      代碼:050300 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      18.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)

      代碼:050400 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。19.金融商品轉(zhuǎn)讓

      代碼:050500 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

      現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目 20.研發(fā)服務(wù)

      代碼:060101 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      21.合同能源管理服務(wù)

      代碼:060102 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo),節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù),用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      22.工程勘察勘探服務(wù)

      代碼:060103 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:在采礦、工程施工前后,對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。23.專業(yè)技術(shù)服務(wù)

      代碼:060104 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測(cè)繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目 24.軟件服務(wù) 代碼:060201 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。25.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)

      代碼:060202 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      26.信息系統(tǒng)服務(wù)

      代碼:060203 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務(wù)、在線殺毒、虛擬主機(jī)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)。27.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

      代碼:060204 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:依托信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、審計(jì)管理、稅務(wù)管理、物流信息管理、經(jīng)營(yíng)信息管理和呼叫中心等服務(wù)的活動(dòng)。28.信息系統(tǒng)增值服務(wù)

      代碼:060205 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術(shù)服務(wù)。包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫(kù)管理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺(tái)等。文化創(chuàng)意服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      29.設(shè)計(jì)服務(wù)

      代碼:060301 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)文字、語(yǔ)言、圖畫、聲音、視覺(jué)等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。30.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)

      代碼:060302 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、檢索服務(wù)。31.廣告服務(wù)

      代碼:060303 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。32.會(huì)議展覽服務(wù) 代碼:060304 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。物流輔助服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      33.航空服務(wù)

      代碼:060401 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。航空地面服務(wù),是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在境內(nèi)航行或者在境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù),是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括航空攝影、航空培訓(xùn)、航空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛播灑、航空降雨、航空氣象探測(cè)、航空海洋監(jiān)測(cè)、航空科學(xué)實(shí)驗(yàn)等。34.港口碼頭服務(wù)

      代碼:060402 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。

      35.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

      代碼:060403 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站提供貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)、貨物打包整理、鐵路線路使用服務(wù)、加掛鐵路客車服務(wù)、鐵路行包專列發(fā)送服務(wù)、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服務(wù)、鐵路車輛編解服務(wù)、車輛掛運(yùn)服務(wù)、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機(jī)車牽引服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。36.打撈救助服務(wù)

      代碼:060404 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      37.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

      代碼:060405 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。38.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

      代碼:060406 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。39.收派服務(wù)

      代碼:060407 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:接受寄件人委托,在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。收件服務(wù),是指從寄件人收取函件和包裹,并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。分揀服務(wù),是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。派送服務(wù),是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。租賃服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      40.不動(dòng)產(chǎn)融資租賃

      代碼:060501 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:標(biāo)的物為不動(dòng)產(chǎn)的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人,合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿付清租金后,承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物,以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人,均屬于融資租賃。融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。41.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

      代碼:060502 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:在約定時(shí)間內(nèi)將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

      42.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃

      代碼:060503 增值稅稅率:17% 填報(bào)說(shuō)明:標(biāo)的物為有形動(dòng)產(chǎn)的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人,合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿付清租金后,承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物,以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人,均屬于融資租賃。融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。43.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

      代碼:060504 增值稅稅率:17% 填報(bào)說(shuō)明:在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。將飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),屬于經(jīng)營(yíng)租賃。

      鑒證咨詢服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      44.認(rèn)證服務(wù)

      代碼:060601 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù),證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。45.鑒證服務(wù)

      代碼:060602 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證,發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。46.咨詢服務(wù)

      代碼:060603 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供信息、建議、策劃、顧問(wèn)等服務(wù)的活動(dòng),包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢。翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。廣播影視服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      47.廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù) 代碼:060701 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:進(jìn)行專題(特別節(jié)目)、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場(chǎng)景布置、后期的剪輯、翻譯(編譯)、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      48.廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù) 代碼:060702 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:以分賬、買斷、委托等方式,向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目(作品)以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      49.廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù) 代碼:060703 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目(作品),以及通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目(作品)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。商務(wù)輔助服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目 50.企業(yè)管理服務(wù)

      代碼:060801 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。51.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

      代碼:060802 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。52.人力資源服務(wù)

      代碼:060803 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      53.安全保護(hù)服務(wù)

      代碼:060804 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全,維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。其他現(xiàn)代服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      54.其他現(xiàn)代服務(wù)

      代碼:069900 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。生活服務(wù)文化體育服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      55.文化服務(wù)

      代碼:070101 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽,圖書館的圖書和資料借閱,檔案館的檔案管理,文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù),組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng),提供游覽場(chǎng)所。56.體育服務(wù)

      代碼:070102 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng),以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。教育醫(yī)療服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      57.教育服務(wù)

      代碼:070201 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。學(xué)歷教育服務(wù),是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué),并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。非學(xué)歷教育服務(wù),包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。教育輔助服務(wù),包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù)。

      58.醫(yī)療服務(wù)

      代碼:070202 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù),以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。旅游娛樂(lè)服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      59.旅游服務(wù)

      代碼:070301 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:根據(jù)旅游者的要求,組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。60.娛樂(lè)服務(wù)

      代碼:070302 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:為娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括:歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢)。餐飲住宿服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      61.餐飲服務(wù)

      代碼:070401 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。62.住宿服務(wù)

      代碼:070402 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。居民日常服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      63.居民日常服務(wù)

      代碼:070500 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù),包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足 療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。其他生活服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      64.其他生活服務(wù)

      代碼:079900 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。銷售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目

      65.專利或非專利技術(shù)

      代碼:080100 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。66.商標(biāo)和著作權(quán)

      代碼:080200 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:轉(zhuǎn)讓商標(biāo)和著作權(quán)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。67.土地使用權(quán)

      代碼:080300 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。68.其他自然資源使用權(quán)

      代碼:080400 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的自然資源使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。69.其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)

      代碼:089900 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:轉(zhuǎn)讓除上述內(nèi)容以外的其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng) 權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目

      70.銷售不動(dòng)產(chǎn)建筑物

      代碼:090100 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn),是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)。建筑物,包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán),轉(zhuǎn)讓在建的建筑物所有權(quán),以及在轉(zhuǎn)讓建筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。71.銷售不動(dòng)產(chǎn)構(gòu)筑物

      代碼:090200 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn),是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)。構(gòu)筑物,包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉(zhuǎn)讓在建的構(gòu)筑物所有權(quán),以及在轉(zhuǎn)讓構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

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