第一篇：營改增后運輸發(fā)票抵扣規(guī)定

一、關(guān)于增值稅一般納稅人進項稅額的抵扣問題

國稅發(fā)【1995】第192號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知 》

（一）運輸費用進項稅額的抵扣。

２．準(zhǔn)予計算進項乘客扣除的貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運人、到達(dá)地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣。

３．納稅人購進、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高、經(jīng)過審查不合理的，不予抵扣運輸費用。

（三）購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

（五）增值稅一般納稅人違反上述第（三）、（四）項規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從納稅人當(dāng)期進項稅額中剔除，并在該進項發(fā)票上注明，以后無論是否支付款項，均不得計入進項稅額申報抵扣。

二、目前企業(yè)運輸發(fā)票實際抵扣情況（江西票等外地運輸票）

1、運輸發(fā)票種類：代開發(fā)票、自開發(fā)票

2、運輸發(fā)票票面情況：代開發(fā)票其發(fā)貨人、收貨人、起運人、到達(dá)地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，自開發(fā)票填寫項目不全。企業(yè)匯總開具發(fā)票，無法提供運輸明細(xì)清單。

3、支付的運輸費用：企業(yè)以現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、承兌匯票、網(wǎng)銀等各種方式支付運費，支付款項的單位均為承運人個人（銀行卡、現(xiàn)金等），與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位名稱不一致。企業(yè)匯總記賬，無法提供付款明細(xì)清單或提供收款收據(jù)收款人為個人。記賬憑證：借：營業(yè)費用、應(yīng)繳稅金-進項、貸：現(xiàn)金 等

4、運輸合同形式：

（1）、簽訂總運輸合同，合同蓋企業(yè)公章，無運輸總金額

（2）、按照每單業(yè)務(wù)簽訂運輸合同，合同蓋企業(yè)公章，運輸金額等列明。

（3）、未簽訂正式運輸合同，以運輸確認(rèn)單形式確認(rèn)每單業(yè)務(wù)，運輸確認(rèn)單承運人均為個人。

三、管理建議

1、貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運人、到達(dá)地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣。

2、運輸費用明顯偏高、經(jīng)過審查不合理的，不予抵扣運輸費用。

3、支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，否則不予抵扣。企業(yè)若以現(xiàn)金等形式支付給個人，必須提供正式勞動合同以及社保證明等證明資料，證明該個人為運輸公司正式員工，同時提供委托收款證明、銀行流水單等證明資料，證明該運輸費用轉(zhuǎn)入運輸公司賬戶，否則不予抵扣。同時企業(yè)必須提供支付每筆運輸費用明細(xì)，與企業(yè)銀行提現(xiàn)流水單基本邏輯吻合。

4、核查中注意比對企業(yè)運輸合同、具體運輸貨物、運輸線路、運輸車輛、油料品種、油耗計算、送貨單等運輸要素數(shù)據(jù)，核查貨物起運地和運輸線路、車輛與油品類型、貨物類型與運輸車輛類型、加油時間與空間是否匹配等資料，判斷運費支付方式是否適當(dāng)、運費單價總價和運輸里程是否符合行規(guī)等。

5、對納稅人取得虛開代開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進項稅額，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定給予處罰。

第二篇：營改增后材料稅抵扣

營改增以后，材料費的抵扣需要注意什么？

導(dǎo)語

建筑企業(yè)如何抵扣增值稅？先看下面的公式： 增值稅=銷項稅-進項稅

（銷項稅=工程結(jié)算*11%，進項稅=各類成本*對應(yīng)的稅率）

營改增以后，施工企業(yè)交多少增值稅，不是取決于你的產(chǎn)值，而是取決于你能夠抵扣多少。

營改增以后，只要你的合同簽訂，增值稅銷項稅就確定了。進項稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進項發(fā)票能不能抵扣。

不過，增值稅普通發(fā)票的情況比較簡單，但增值稅專用發(fā)票如果不符合國家相關(guān)要求，就不能拿來抵扣的。那么，營改增以后，材料費的抵扣要注意些什么呢？

一、營改增后，工程成本不能隨意改動

營改增之前，有的建筑公司要么把人工費變成材料費，要么把材料費變成人工費。營改增以后，這個比例不能隨意改變，否則就是虛開發(fā)票。

因此，營改增以后，必須要把“虛開增值稅專用發(fā)票”作為一項重要的任務(wù)來抓。虛開發(fā)票，如果被稅務(wù)機關(guān)查到，是要受刑事處罰的。

實踐當(dāng)中，像房開公司，會有很多施工公司讓你多開建安發(fā)票給他，因為多開建安發(fā)票，施工企業(yè)可以少交土地增值稅。營改增以后，這種操作絕對不能進行，是犯罪行為。

二、常見可抵扣的進項

（一）電話費：

可以抵扣11%，只限于公司座機電話費，手機費不允許抵扣進項稅（手機是實名制的，屬于個人，因此不能抵扣）。

（二）材料費： 可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。

按照國家法律的規(guī)定：沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣增值稅進項稅。

1、索取材料費增值稅發(fā)票注意以下幾點

索取材料費的增值稅發(fā)票時，必須遵從一下幾點：

（1）從供應(yīng)商處買材料，一定要索取對方開具的銷售清單。

一般來說，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應(yīng)商從稅控機里面開出銷售清單，蓋上發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進項稅。

這一點，一定要寫進采購合同。在采購合同里面要明確，對方如果匯總開票，有義務(wù)提供加蓋發(fā)票專用章的銷售清單。（2）采用定點采購制度，定期結(jié)算，定期開票

勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發(fā)票的。營改增以后，公司應(yīng)該推行定點采購制度。通過定期結(jié)算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進項稅。? 題外話：

建筑企業(yè)，營改增以后，應(yīng)該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。可以說，工作服是最省錢的，一來可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個人所得稅，實在是一箭三雕。

但是，不能通過購買的方式進行。直接購買工作服的費用，叫做職工福利費，不能抵扣進項稅，而且要扣繳個人所得稅。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年公告第34號文件第2條規(guī)定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。必須在合同中約定：（1）在工作服的某一部位，一定要有該公司的標(biāo)識或標(biāo)記；（2）工作服貨款的支付，必須公對公賬戶進行，不能現(xiàn)金支付。符合以上條件，開具的發(fā)票才可以抵扣17%。

2、選擇一般納稅人的材料商更合算

營改增以后，企業(yè)采購時一定要索取增值稅專用發(fā)票。

從采購價格來講，一般納稅人的材料商肯定會比小規(guī)模納稅人（個體戶）的材料商價格更高。

但是，對于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專票后，可以抵扣17%的增值稅進項稅，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計可以抵扣42%的稅金。因此，營改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算。? 舉例：有2個供應(yīng)商A、B A（一般納稅人）：報價11萬7000元 B（小規(guī)模納稅人）：報價11萬。

從A處買，采購成本是10萬（11.7萬=10萬+10萬*17%）從B處買，采購成本是11萬。

從A處買，采購成本少1萬，相當(dāng)于未來利潤多一萬，多繳企業(yè)所得稅2500元。實際上，未來交稅時就少交17000-2500-7000=7500元，實際相當(dāng)于公司多盈利7500元。

從B處買，采購成本多1萬，也就是未來利潤少一萬，少繳企業(yè)所得稅2500元。但是，沒有增值稅專票抵扣，相當(dāng)于多繳增值稅1.7萬，總計未來公司多付資金流7500元。

因此，從一般納稅人A處買更合算。

3、特定材料的開票要求

材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個稅點。因為砂石料和商品混凝土的銷售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。營改增以后，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計稅的，所以一定要在采購合同中寫清楚，要求對方提供3%的增值稅專用發(fā)票。

中國的稅法，對簡易計稅不能開專票的規(guī)定做了列舉，因此并不是簡易計稅都不能開專票。當(dāng)具備以下條件：

材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項目，房開企業(yè)選擇簡易計稅時，可以開3%的增值稅專用發(fā)票。

因此，采購合同中，一定要特別注明“材料供應(yīng)商開具3%的增值稅專票”。稅法中明確列出的，簡易計稅開增值稅普票的情況：

（1）小規(guī)模納稅人和個體工商戶，可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%。個人只能到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。所以，從個人那里買砂石料或租賃設(shè)備，只能代開增值稅普通發(fā)票。（2）據(jù)財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規(guī)定：

? 適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；

? 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得有稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；

? 納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具或代開增值稅專用發(fā)票。

第三篇：營改增后最新發(fā)票使用規(guī)定解答

營改增后最新發(fā)票使用規(guī)定解答

一、增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題

答：

（一）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

（二）銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（三）出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

二、營改增后代收代繳車船稅管理中有關(guān)發(fā)票信息的問題

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局財產(chǎn)行為稅司關(guān)于營改增后落實好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財行便函〔2016〕46號）文件，5月1日營改增后，保險公司在開具的增值稅發(fā)票備注欄中應(yīng)注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅額、滯納金、合計等。

三、5月1日全面實施營改增之后，作為純地稅納稅人，原有的開票設(shè)備是否還能夠使用？如不能使用應(yīng)如何辦理？

答：原有開票設(shè)備不能再繼續(xù)使用，您需要重新到國稅機關(guān)核定增值稅發(fā)票，參加技術(shù)服務(wù)單位免費稅控操作培訓(xùn)，購買新的開票設(shè)備。

同時，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

四、營改增納稅人不開發(fā)票是否還需要安裝稅控裝置？

答：營改增納稅人推行增值稅發(fā)票稅控裝置的范圍是：增值稅一般納稅人，以及銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3 萬元（按季納稅9 萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3 萬元（按季納稅9 萬元）的小規(guī)模納稅人。對于納入推行范圍，但暫不需要開具發(fā)票的納稅人，國稅機關(guān)可以根據(jù)其實際情況，尊重納稅人的意見，經(jīng)納稅人確認(rèn)后可暫不安裝，待以后納稅人需要的時候，國稅機關(guān)再行安排安裝。

五、金融機構(gòu)匯總繳納，分支機構(gòu)是否需要安裝稅控裝置？

答：根據(jù)是否有開具增值稅發(fā)票的情況，決定是否安裝稅控裝置。

六、房地產(chǎn)開發(fā)公司在本市跨區(qū)縣從事的房地產(chǎn)開發(fā)項目，營改增后應(yīng)在哪里申請辦理防偽稅控設(shè)備及領(lǐng)用發(fā)票？

答：應(yīng)該在機構(gòu)所在地辦理。

七、匯總納稅的納稅人稅控設(shè)備是總公司統(tǒng)一去發(fā)行后分配開票權(quán)限，還是各自獨立去做發(fā)行？開具發(fā)票時是以分支機構(gòu)名義還是以省公司名義開具？與之相應(yīng)的問題，發(fā)票專用章可不可以用省公司名義刻多個分配給幾個開票點使用，還是各分支機構(gòu)各刻各的章？

答：分支機構(gòu)可以在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)單獨申請領(lǐng)購發(fā)票。誰向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票就以誰的名義開票，就用誰的發(fā)票專用章，就以誰的名義購買稅控設(shè)備。

使用多枚發(fā)票專用章的納稅人，應(yīng)在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）......”字樣。詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第7號）。

八、納稅人使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)需要辦理哪些相關(guān)手續(xù)？

答：一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，需填報《稅務(wù)行政許可申請表》、《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》（一式二份），辦理行政審批手續(xù)。

納稅人選擇使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開票的，應(yīng)在領(lǐng)用發(fā)票前先行購買、發(fā)行和安裝增值稅發(fā)票新系統(tǒng)所需專用設(shè)備，具體事項按主管國稅機關(guān)的要求辦理。

九、營改增納稅人可以使用的發(fā)票種類有哪些？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第23號）已經(jīng)明確，營改增納稅人可以使用的發(fā)票種類有：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及國稅機關(guān)發(fā)放的卷式普通發(fā)票。

十、營改增之后，門票、過路（過橋）費發(fā)票應(yīng)如何使用？

答：營改增之后，門票、過路（過橋）費發(fā)票仍然予以保留，自2016 年5 月1 日起，由國稅機關(guān)監(jiān)制管理，原來地稅機關(guān)監(jiān)制的門票、過路（過橋）費發(fā)票，仍然可以沿用至6 月30 日。

十一、營改增后國稅部門是否有定額發(fā)票提供？國稅定額發(fā)票有哪幾種面額？

答：有。通用定額發(fā)票目前有：1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等7種面額。納稅人也可根據(jù)經(jīng)營需要，向國稅機關(guān)申請印制印有本單位名稱的特殊面額的定額發(fā)票。

十二、增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別？

答：專用發(fā)票由基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。而增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。

增值稅專用發(fā)票是使用一般計稅辦法的增值稅一般納稅人取得進項稅額的合法有效抵扣憑證。普通發(fā)票不得用于抵扣。

十三、醫(yī)療行業(yè)原來使用特殊行業(yè)發(fā)票，現(xiàn)在應(yīng)該使用什么發(fā)票？

答：（1）醫(yī)療屬于生活服務(wù)業(yè)，提供醫(yī)療服務(wù)免征增值稅，因此不得開具增值稅專用發(fā)票?？梢蚤_具增值稅普通發(fā)票，加免稅標(biāo)識。（2）如果需要使用印有本單位名稱的發(fā)票，也可以申請印制有本單位名稱的發(fā)票。

十四、國稅機關(guān)什么時候開始向營改增納稅人辦理印有本單位名稱發(fā)票的手續(xù)？

答：對有使用印有本單位名稱發(fā)票需求的納稅人，5月1日以后可向國稅機關(guān)辦理申請印制手續(xù)。

十五、增值稅專用發(fā)票的初次領(lǐng)票的程序是怎樣的？

答：增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)按照一定的程序領(lǐng)用專用發(fā)票。其基本程序如下：

（1）發(fā)票票種核定供票資格核定。所需資料：稅務(wù)登記證件或工商營業(yè)執(zhí)照副本（三證合一戶）、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件和發(fā)票專用章印模、《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》。

（2）最高開票限額行政許可。所需資料：《稅務(wù)行政許可申請表》和《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》；

（3）稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)行。憑增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，持增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行事宜；

（4）核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核通過后，核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》，《發(fā)票領(lǐng)用簿》上載有核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及領(lǐng)票方式；

（5）領(lǐng)用發(fā)票。憑稅務(wù)登記證件和經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）持《發(fā)票領(lǐng)用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。

十六、一般納稅人和起征點以上小規(guī)模納稅人所屬停車場是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票？

答：一般納稅人和起征點以上小規(guī)模納稅人，如果其有所屬停車場，不具備使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票條件的，可以向國稅機關(guān)領(lǐng)用通用定額發(fā)票用于收取停車費。

十七、地稅營業(yè)稅發(fā)票如何銜接過渡？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第23 號）已經(jīng)明確：自2016 年5 月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票（更不能再印制發(fā)票了）。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016 年6 月30 日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016 年8 月31 日。

納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016 年5月1 日以后需要補開發(fā)票的，可于2016 年12 月31 日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

十八、單位2016年4月已領(lǐng)取國稅印制的發(fā)票，同時原領(lǐng)取的地稅發(fā)票可繼續(xù)使用至2016年6月30日，其間國、地稅發(fā)票可否混開？開具的地稅發(fā)票如何申報繳納增值稅？

答：（1）單位2016年4月已領(lǐng)取國稅印制的發(fā)票，則原領(lǐng)取的地稅發(fā)票需向地稅機關(guān)辦理繳銷手續(xù)，不得再繼續(xù)使用。因此，國、地稅發(fā)票不得混開。（2）單位未領(lǐng)取國稅印制的發(fā)票，試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。（3）地稅發(fā)票票面金額是“價稅合計”的含稅收入，在申報繳納增值稅時應(yīng)換算成不含稅收入。

十九、營改增后地稅機關(guān)能代開增值稅發(fā)票范圍包括哪些？

答：營改增后，地稅機關(guān)代開增值稅發(fā)票范圍為：

（1）符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可依申請代開增值稅專用發(fā)票。即月銷售額3萬元以上（或按季納稅的，季銷售額9萬元以上）的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，地稅機關(guān)只能為其代開“專用發(fā)票”。

（2）不符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，可依申請代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。即月銷售額3萬元以下（或按季納稅的，季銷售額9萬元以下）的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，地稅機關(guān)可以為其代開“專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。

（3）其他個人（也就是自然人）銷售其取得的不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)（包括住房），可依申請代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。即自然人銷售其取得的不動產(chǎn)（包括住房）或出租不動產(chǎn)（包括住房），地稅機關(guān)可以為其代開“專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。

（4）屬于下列情形之一的，地稅機關(guān)不得代開增值稅專用發(fā)票，只能代開增值稅普通發(fā)票：

a.向其他個人（也就是自然人）銷售其取得的不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)。也就是說，買房人或承租人是自然人的，不得代開“專用發(fā)票”。

b.銷售其取得的不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)適用免征增值稅規(guī)定的。也就是說，免稅不得代開“專用發(fā)票”。

（5）地稅局代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，需通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。

二十、兩個不同稅率的項目能否開在同一張發(fā)票上？

答：開票系統(tǒng)已經(jīng)可以處理不同業(yè)務(wù)適用不同稅率同時開在一張發(fā)票上。

二十一、營改增物業(yè)管理公司，同時有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務(wù)費發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率，因此，可以按照不同稅率分別開具。

不同稅率可以在同一張發(fā)票上開具。

二十二、開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票票面欄次無法滿足開具需求的，如何填寫？

答：納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開具發(fā)票時需要注明的信息，發(fā)票票面無相應(yīng)欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個字符或115個漢字。

二十三、增值稅普通發(fā)票購買方信息如何填列？

答：開具增值稅普通發(fā)票時，當(dāng)購買方為已辦理稅務(wù)登記納稅人時，購買方信息欄內(nèi)容應(yīng)填寫齊全，不得漏項；當(dāng)購買方為未辦理稅務(wù)登記的行政事業(yè)單位時，應(yīng)填寫購方名稱、地址，其他項目可不填；當(dāng)購買方為其他個人時，應(yīng)填寫購買方名稱，其他項目可不填。

二十四、因車輛行駛等各種原因，撞斷路橋，向一家負(fù)責(zé)路橋經(jīng)營的公司支付賠償款，問路橋公司如何開票給對方？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十六條規(guī)定：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。路橋公司收到的賠償款不屬于路橋公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得開具發(fā)票。

二十五、哪些情形不得開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十三條的規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（1）向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

（2）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定：

（3）提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（4）提供旅游服務(wù)，選擇差額扣除的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（5）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（6）有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

二十六、營該增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》的規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

二十七、如果是公司（公司為增值稅一般納稅人）用餐要求開專項發(fā)票，我們可以開具嗎？

答：不能開具，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第四章第二十七條第六款，購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

二十八、A公司是從事房地產(chǎn)開發(fā)的一般納稅人，銷售房屋給個人B時可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：不可以。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（1）向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

（2）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。（《營改增試點實施辦法》第五十三條）。

二十九、向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)能開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。

三

十、試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：《全面推開營改增試點的通知》附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定：試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

三

十一、達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)就可以使用增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十三條規(guī)定：有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

三

十二、哪些情況下，按簡易辦法征收不得自行開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）的規(guī)定：

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

三

十三、關(guān)于銷售建筑服務(wù)、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)如何開具發(fā)票？

答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

三

十四、外出經(jīng)營營改增業(yè)務(wù)應(yīng)開具機構(gòu)所在地發(fā)票還是開具經(jīng)營地發(fā)票？

答：除現(xiàn)行營改增政策明確可以在不動產(chǎn)所在地、服務(wù)發(fā)生地開具發(fā)票的以外，應(yīng)在機構(gòu)所在地開具發(fā)票。

目前營改增文件中，14號公告第十條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可以向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開?！?6號公告第十一條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可以向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。17號公告第九條規(guī)定：”小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。“

三

十五、健身場所能否開具增值稅專用發(fā)票？

答：一般納稅人提供健身服務(wù)，不能為消費者個人開具增值稅專用發(fā)票。其他情況可以按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票。

三

十六、企業(yè)選擇簡易計稅辦法時是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

答：除另有規(guī)定外的，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

三

十七、只有一般納稅人才可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔2006〕156號規(guī)定：”一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系，使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文?！巴瑫r，根據(jù)文件規(guī)定：”增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。“ 三

十八、小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第二十三條規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機關(guān)申請代開。第二十五條規(guī)定：小規(guī)模納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

三

十九、小規(guī)模納稅人可否開具專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條規(guī)定：”小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開?！? 四

十、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，可以申請代開增值稅發(fā)票嗎？

答：《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》中規(guī)定：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

四

十一、全面營改增后，其他個人發(fā)生應(yīng)稅項目是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）的規(guī)定，其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

四

十二、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣有無時限要求？

答：增值稅專用發(fā)票（包括稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）應(yīng)是自開票之日起180日內(nèi)進行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第7號）的規(guī)定：對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，A級納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票可以不再進行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。抵扣時限是，按月申報納稅人為本月1日的前180日，按季度申報納稅人為本季度首月1日的前180日。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第23號）第五條的規(guī)定：

（一）納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認(rèn)證。

（二）2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

四

十三、逾期未認(rèn)證的發(fā)票是否可以抵扣？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）規(guī)定：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

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十四、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，高信用評級的納稅人可取消專用發(fā)票認(rèn)證，目前企業(yè)的信用評級如何認(rèn)定，認(rèn)定結(jié)果是否會在5月1日前告知納稅人？

答：納稅人信用評級不用申請的，由國稅系統(tǒng)主動發(fā)起。根據(jù)《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告》（海南省國家稅務(wù)局公告2016年第3號）第一條規(guī)定，納稅人信用級別實行動態(tài)管理

四

十五、什么情形下可以開具紅字增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十二條規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

四

十六、如何開具紅字發(fā)票？

答：（1）專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》）?！缎畔⒈怼匪鶎?yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為”認(rèn)證相符“并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為”無法認(rèn)證“、”納稅人識別號認(rèn)證不符“、”專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符“，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

（2）專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。

（3）主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有”紅字發(fā)票信息表編號"的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（4）銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

（5）稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

四

十七、銷售折扣開票有何規(guī)定？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）四十三條規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

四

十八、增值稅專用發(fā)票遺失后該如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號）第三條的規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

四

十九、金元證券總部稅務(wù)登記在海口，辦公地點在深圳，能否在?？诤蜕钲谕瑫r安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)？從?？陬I(lǐng)用的增值稅發(fā)票企業(yè)能否在深圳開具？

答：（1）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔1999〕221號）增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)只能在?？诎惭b。

（2）根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十七條規(guī)定：任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。

第四篇：營改增后不能抵扣的情況

“營改增”過渡期間不能抵扣的情形

房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營改增”過渡期間有三種不能抵扣進項稅金的增值稅專用發(fā)票：

一是“營改增”前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在”營改增”后才收到并用于”營改增”前未完工的項目，而且“營改增”后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。

二是“營改增”前采購的材料已經(jīng)用于“營改增”前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項目，“營改增”后才支付采購款，而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。

三是“營改增”之前采購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項，但“營改增”后收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。

“營改增”后不能抵扣的情形

房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營改增”后不能抵扣進項稅金的特殊增值稅專用發(fā)票主要有：

1.沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票。國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。因此，沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、“營改增”過渡期間不能抵扣的情形

務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。該附件第十條第二項、第三項規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

5.建筑施工企業(yè)自建工程所采購建筑材料所收到的增值稅專用發(fā)票。

6.房地產(chǎn)公司開發(fā)的產(chǎn)品，例如商鋪、商場、寫字樓由自己持有經(jīng)營，以上開發(fā)產(chǎn)品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務(wù)部分的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

7.獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天。國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]617號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、(貨物運輸增值稅專用發(fā)票)和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。基于此規(guī)定，獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天則不可以抵扣進項稅額。

“營改增”過渡期間不能抵扣的情形

第五篇：營改增后開具增值稅發(fā)票的新規(guī)定

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營改增后開具增值稅發(fā)票的新規(guī)定

之一：2016年5月1日起，企業(yè)營改增就要實行了，稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》，并在增值稅發(fā)票新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能，五一過后納入新系統(tǒng)推進范圍的試點納稅人及辦理增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。5月1日前已經(jīng)使用新系統(tǒng)的納稅人，則于8月1日完場開票軟件的升級。

之二：根據(jù)我國現(xiàn)行的規(guī)定，適用差額征稅且不得全額開具增值稅發(fā)票的，在納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)開增值稅發(fā)票時，可以通過新系統(tǒng)中征稅開票功能，并錄入含稅銷售額或者是含稅評估額和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”的字樣，發(fā)票的開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開在一起。

之三：建筑服務(wù)行業(yè)，在納稅人自行開具增值稅發(fā)票或者是有機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，規(guī)定應(yīng)在發(fā)票的備注欄中注明發(fā)生地縣、市或者區(qū)名稱及項目名稱。

之四：不動產(chǎn)銷售行業(yè)，在納稅人自行開具增值稅發(fā)票或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)哦時，需要在發(fā)票“貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者服務(wù)名稱”欄目中填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼，沒有產(chǎn)權(quán)證書的可以不用填寫，“單位”欄填寫面積單位，備注欄需要注冊名不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

之五：不動產(chǎn)出租，在納稅人自行開具增值稅發(fā)票或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注冊不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

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之六：在個人出租房屋的時候，按照1.5%征收，在納稅人自行開具增值稅發(fā)票或者稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按照1.5%征收開票功能，錄入包含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具補英語其他應(yīng)稅行業(yè)為混開。

之七：在稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票的時候，“銷售方開戶及賬號”欄中應(yīng)該填寫稅收完稅憑證字及號碼或系統(tǒng)稅票號碼，免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫的。

之八：我國稅務(wù)機關(guān)為跨縣、市及去提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模罵誰人（不包括其他個人），在代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”的字樣。

小編友情提示：

稅務(wù)總局做出決定，在營業(yè)稅改增值稅后，納稅人銷售其不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)由地稅機關(guān)繼續(xù)受理，這樣更加方便納稅人辦稅了。