第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實物向雇員提供福利如何計征個人所得稅問題的通知(國稅發(fā)〔1995

國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實物向雇員提供福

利如何計征個人所得稅問題的通知

國稅發(fā)〔1995〕115號

全文有效成文日期：1995-06-2

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近來一些地區(qū)反映，有些外商投資企業(yè)、外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）為符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個人消費品，所購房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權(quán)完全歸雇員個人所有。關(guān)于個人取得上述實物福利如何計征個人所得稅問題，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）第二條以及稅法實施條例第十條的規(guī)定，個人取得實物所得應(yīng)在取得實物的當月，按照有關(guān)憑證上注明的價格或主管稅務(wù)機關(guān)核定的價格并入其工資、薪金所得征稅。考慮到個人取得的前述實物價值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的，經(jīng)研究，我局意見，對于個人取得前述實物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財產(chǎn)所有權(quán)需達到的工作年限內(nèi)（高于五年的按五年計算）平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅。

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為其雇員負擔個人所得稅稅款計征問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為其雇員負擔個人所得稅稅款計征問題的通知

文號國稅發(fā)[1996]199號

發(fā)文單位 國家稅務(wù)總局

頒布日期 1996-11-8

關(guān)于雇主為其雇員負擔個人所得稅稅款的處理問題,<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知>(國稅發(fā)［1994］089號)中曾作出規(guī)定.由于雇主為其雇員負擔稅款的情形不同,在實際操作中如何計算征收個人所得稅,各地屢有詢問.為便于各地執(zhí)行,經(jīng)研究,通知如下：

一,雇主全額為其雇員負擔稅款的處理

對于雇主全額為其雇員負擔稅款的,直接按國稅發(fā)［1994］089號文件中第十四條規(guī)定的公式,將雇員取得的不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額后,計算企業(yè)應(yīng)代為繳納的個人所得稅稅款.二,雇主為其雇員負擔部分稅款的處理

(一)雇主為其雇員定額負擔稅款的,應(yīng)將雇員取得的工資薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后,計算征收個人所得稅.工資薪金收入換算成應(yīng)納稅所得額的計算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝雇員取得的工資+雇主代雇員負擔的稅款-費用扣除標準

(二)雇主為其雇員負擔一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負擔一定比例的實際應(yīng)納稅款的,應(yīng)將國稅發(fā)［1994］089號文件第十四條規(guī)定的不含稅收入額計算應(yīng)納稅所得額的公式中“不含稅收入額”替換為“未含雇主負擔的稅款的收入額”,同時將速算扣除數(shù)和稅率二項分別乘以上述的“負擔比例”,按此調(diào)整后的公式,以其未含雇主負擔稅款的收入額換算成應(yīng)納稅所得額,并計算應(yīng)納稅款.即：

應(yīng)納稅所得額＝(未含雇主負擔的稅款的收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù)X負擔比例)/(1-稅率X負擔比例)

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)

舉例說明：某人月工資,薪金收入人民幣12000元,雇主負擔其工資,薪金所得30%部分的應(yīng)納稅款,其當月應(yīng)納稅款計算如下：

應(yīng)納稅所得額＝(12000-4000-375X30%)/(1-20%X30%)＝8390.96(元)

應(yīng)納稅額＝8390.96X20%-375＝1303.19(元)

三,雇主為其雇員負擔超過原居住國的稅款的稅務(wù)處理

有些外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華的機構(gòu)場所,為其受派到中國境內(nèi)工作的雇員負擔超過原居住國的稅款.例如：雇員在華應(yīng)納稅額中相當于按其在原居住國稅法計算的應(yīng)納稅額部分(以下稱原居住國稅額),仍由雇員負擔并由雇主在支付雇員工資時從工資中扣除,代為繳稅；若按中國稅法計算的稅款超過雇員原居住國稅額的,超過部分另外由其雇主負擔.對此類情況,應(yīng)按下列原則處理；

將雇員取得的不含稅工資(即：扣除了原居住國稅額的工資),按國稅發(fā)［1994］089號文件第十四條規(guī)定的公式,換算成應(yīng)納稅所得額,計算征收個人所得稅；如果計算出的應(yīng)納稅所得額小于按該雇員的實際工資,薪金收入(即：未扣除原居住國稅額的工資)計算的應(yīng)納稅所得額的,應(yīng)按其雇員的實際工資薪金收入計算征收個人所得稅.四,本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行,與本通知有抵觸的規(guī)定,同時廢止.

第三篇：國稅發(fā)(1998)101號關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費有關(guān)所得稅處理問題的通知

關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費有關(guān)所得稅處理問題的通知

文號 國稅發(fā)[1998]101號

發(fā)文單位 國家稅務(wù)總局

頒布日期 1998-6-26

據(jù)反映,一些外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),場所的外國企業(yè)(以下統(tǒng)稱企業(yè))按照有關(guān)國家(地區(qū))社會保險制度的要求,或者作為企業(yè)內(nèi)部的福利或獎勵制度,直接或間接為其在中國境內(nèi)工作的雇員(含在中國境內(nèi)有住所和無住所的雇員)向境外保險機構(gòu)(包括社會保險機構(gòu)和商業(yè)保險機構(gòu))支付失業(yè)保險費,退休(養(yǎng)老)金,儲蓄金,人身意外傷害保險費,醫(yī)療保險費等其他名目的境外保險費.現(xiàn)將上述境外保險費有關(guān)稅務(wù)處理問題明確如下：

一,關(guān)于企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理

根據(jù)<中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則>(以下稱實施細則)第十九條第十項和第二十四條第二款的規(guī)定,企業(yè)直接為其在中國境內(nèi)工作的雇員個人支付或負擔的各類境外商業(yè)人身(人壽)保險費和境外社會保險費,不得在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除.但上述境外保險費作為支付給雇員的工資,薪金的,可以根據(jù)實施細則第二十四條第一款的規(guī)定,在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除.二,關(guān)于個人所得稅的稅務(wù)處理

(一)企業(yè)為其在中國境內(nèi)工作的雇員個人支付或負擔的各類境外保險費,凡以支付其雇員工資,薪金的名義已在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除的,均應(yīng)計入該雇員個人的工資,薪金所得,適用<中華人民共和國個人所得稅法>和國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報繳納個人所得稅.(二)企業(yè)未在其應(yīng)納稅所得額中扣除而支付或負擔的其中國境內(nèi)工作雇員的境外保險費,原則上也應(yīng)計入該雇員個人的工資,薪金所得,適用<中華人民共和國個人所得稅法>和國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報繳納個人所得稅,但對其中確屬于按照有關(guān)國家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負擔的社會保障性質(zhì)的費用,報經(jīng)當?shù)囟悇?wù)主管機關(guān)核準后,可不計入雇員個人的應(yīng)納稅所得額.(三)在中國境內(nèi)工作的雇員個人支付的各類境外保險費,均不得從該雇員個人的應(yīng)納稅所得額中扣除.三,本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行.以前規(guī)定與本通知規(guī)定內(nèi)容有不同的,一律停止執(zhí)行.

第四篇：關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對境外企業(yè)支付其雇員的工資薪金代扣代繳個人所得稅問題的通知

19991221(頒布時間)

關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對境外企業(yè)支付其雇員的工資薪金代扣代繳個人所得稅問題的通知

（國稅發(fā)〔1999〕241號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，深圳市國家稅務(wù)局：

一些地區(qū)詢問，部分外商投資企業(yè)和我國境內(nèi)的外國企業(yè)機構(gòu)場所的雇員取得的工資、薪金，既有該外商投資企業(yè)和外國企業(yè)支付的，也有境外企業(yè)支付的。對這些雇員所得的由境外企業(yè)支付的工資、薪金，境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)機構(gòu)場所是否應(yīng)負責代扣代繳個人所得稅。經(jīng)研究，明確如下：

一、個人在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)中任職、受雇應(yīng)取得的工資、薪金，應(yīng)由該外商投資企業(yè)支付。凡由于該外商投資企業(yè)與境外企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，上述本應(yīng)由外商投資企業(yè)支付的工資、薪金中部分或全部由境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的，對該部分由境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的工資、薪金，境內(nèi)外商投資企業(yè)仍應(yīng)依照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，據(jù)實匯集申報有關(guān)資料，負責代扣代繳個人所得稅。

二、在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，對其雇員所取得的由境外總機構(gòu)或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的工資、薪金，也應(yīng)比照上述規(guī)定，負責代扣代繳個人所得稅。

三、本通知，自2000年1月1日起執(zhí)行。

第五篇：(國稅發(fā)[2009]121號)國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知

國稅發(fā)[2009]121號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局：

近期，部分地區(qū)反映個人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公平稅負，加強征管，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個人所得稅若干政策執(zhí)行口徑問題通知如下：

一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕629號）第一條有關(guān)“雙薪制”計稅方法停止執(zhí)行。

二、關(guān)于董事費征稅問題

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第八條規(guī)定的董事費按勞務(wù)報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕214號）第一條停止執(zhí)行。

三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據(jù)《國務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國僑發(fā)〔2009〕5號）的規(guī)定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權(quán)，并已在住在國連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計居留不少于18個月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。

3.中國公民出國留學（包括公派和自費）在外學習期間，或因公務(wù)出國（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關(guān)于華僑適用附加扣除費用問題

對符合國僑發(fā)〔2009〕5號文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十條規(guī)定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。

四、關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。

（二）個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入,允許扣除其相應(yīng)的財產(chǎn)原值和合理費用后,余額按照規(guī)定的稅率繳納個人所得稅；其相應(yīng)的財產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

（三）個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○九年八月十七日