第一篇：國(guó)稅函[2011]348號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)稅發(fā)[1993]045號(hào)文件廢止后有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的通知

國(guó)稅函[2011]348號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)稅發(fā)[1993]045號(hào)文件廢止后有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的通知

2011年6月28日

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：

現(xiàn)就落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人取得股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]045號(hào)，以下簡(jiǎn)稱045號(hào)文件）廢止后有關(guān)境外居民個(gè)人取得H股股息紅利個(gè)人所得稅征管問題通知如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，045號(hào)文件廢止后，境外居民個(gè)人股東從境內(nèi)非外商投資企業(yè)在香港發(fā)行股票取得的股息紅利所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

二、境內(nèi)非外商投資企業(yè)在香港發(fā)行股票，其境外居民個(gè)人股東可根據(jù)其居民身份所屬國(guó)家與中國(guó)簽署的稅收協(xié)定及內(nèi)地和香港（澳門）間稅收安排的規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“通知”）規(guī)定，境外居民個(gè)人享受相關(guān)稅收優(yōu)惠時(shí)應(yīng)由本人或書面委托代理人提出申請(qǐng)并辦理相關(guān)手續(xù)。但鑒于上述稅收協(xié)定及稅收安排規(guī)定的相關(guān)股息稅率一般為10%，且股票持有者眾多，為簡(jiǎn)化稅收征管，在香港發(fā)行股票的境內(nèi)非外商投資企業(yè)派發(fā)股息紅利時(shí)，一般可按10%稅率扣繳個(gè)人所得稅，無需辦理申請(qǐng)事宜。

四、對(duì)股息稅率不屬于10%的情況，按以下規(guī)定辦理：

（一）取得股息紅利的個(gè)人為低于10%稅率的協(xié)定國(guó)家居民，扣繳義務(wù)人可按“通知”規(guī)定，代為辦理享受有關(guān)協(xié)定待遇申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，對(duì)多扣繳稅款予以退還；

（二）取得股息紅利的個(gè)人為高于10%低于20%稅率的協(xié)定國(guó)家居民，扣繳義務(wù)人派發(fā)股息紅利時(shí)應(yīng)按協(xié)定實(shí)際稅率扣繳個(gè)人所得稅，無需辦理申請(qǐng)事宜；

（三）取得股息紅利的個(gè)人為與我國(guó)沒有稅收協(xié)定國(guó)家居民及其他情況，扣繳義務(wù)人派發(fā)股息紅利時(shí)應(yīng)按20%稅率扣繳個(gè)人所得稅。

五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，落實(shí)工作責(zé)任，積極為扣繳義務(wù)人、納稅人提供良好的納稅服務(wù)，提高工作效率。

附件：相關(guān)股息稅率低于或高于10%協(xié)定一覽表.rar

國(guó)家稅務(wù)總局

第二篇：國(guó)稅發(fā)2005-9號(hào)文關(guān)于個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)?wù)鞫悊栴}

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

為了合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個(gè)人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：

一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)

2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)

三、在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

四、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

六、對(duì)無住所個(gè)人取得本通知第五條所述的各種名目獎(jiǎng)金，如果該個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿一個(gè)月的，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在我國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]183號(hào))計(jì)算納稅。

七、本通知自2005年1月1日起實(shí)施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]206號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]107號(hào))同時(shí)廢止。

第三篇：國(guó)稅發(fā)[2011]50號(hào)-國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知(2011.4.15)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知

國(guó)稅發(fā)[2011]50號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

2010年5月，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)），各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取有效措施，認(rèn)真貫徹落實(shí)，取得積極成效。根據(jù)黨的十七屆五中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》（以下簡(jiǎn)稱《建議》）和十一屆全國(guó)人大四次會(huì)議批準(zhǔn)的《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》（以下簡(jiǎn)稱《綱要》）對(duì)稅收調(diào)節(jié)收入分配的有關(guān)要求，現(xiàn)就進(jìn)一步做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作通知如下：

一、充分認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的重要意義

黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)收入分配問題高度重視，強(qiáng)調(diào)要合理調(diào)整收入分配關(guān)系。稅收具有調(diào)節(jié)收入分配的重要功能，《建議》要求“加強(qiáng)稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用，有效調(diào)節(jié)過高收入”?！毒V要》提出要“完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制”，“加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”。做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作，對(duì)于有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進(jìn)社會(huì)公平正義與和諧穩(wěn)定，具有重要意義。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院的部署和要求，將加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化征管基礎(chǔ)，完善征管手段，創(chuàng)新管理和服務(wù)方式，為加快形成合理有序的收入分配格局做出積極努力。

二、不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)貫徹落實(shí)國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)文件規(guī)定，以非勞動(dòng)所得為重點(diǎn)，依法進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目征管。

（一）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管

1.完善自然人股東股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓所得征管。

（1）積極與工商行政管理部門合作，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)所得征管。重點(diǎn)做好平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的核定工作，建立電子臺(tái)賬，記錄股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格和稅費(fèi)情況，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)原值管理。

（2）加強(qiáng)個(gè)人對(duì)外投資取得股權(quán)的稅源管理，重點(diǎn)監(jiān)管上市公司在上市前進(jìn)行增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項(xiàng)，防止稅款流失。

（3）與相關(guān)部門密切配合，積極做好個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個(gè)人所得稅征管工作。

2.加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣所得征管。

（1）搞好與相關(guān)部門的配合，加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征管，符合查實(shí)征收條件的，堅(jiān)持實(shí)行查實(shí)征收；確實(shí)不符合查實(shí)征收條件的，按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核定征收。

（2）加強(qiáng)與本地區(qū)拍賣單位的聯(lián)系，掌握拍賣所得稅源信息，督促拍賣單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

3.抓好其他形式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管。重點(diǎn)是加強(qiáng)個(gè)人以評(píng)估增值的非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資取得股權(quán)（份）的稅源管理，完善征管鏈條。

（二）深化利息、股息、紅利所得征管

1.加強(qiáng)企業(yè)分配股息、紅利的扣繳稅款管理，重點(diǎn)關(guān)注以未分配利潤(rùn)、盈余公積和資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的征管，堵塞征管漏洞。

2.對(duì)投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費(fèi)支出和借款的，應(yīng)認(rèn)真開展日常稅源管理和檢查，對(duì)其相關(guān)所得依法征稅。涉及金額較大的，應(yīng)核實(shí)其費(fèi)用憑證的真實(shí)性、合法性。

3.對(duì)連續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其個(gè)人投資者的股息、紅利等所得，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)跟蹤管理，制定相關(guān)征管措施。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)注銷時(shí)個(gè)人投資者稅收清算管理。

4.對(duì)企業(yè)及其他組織向個(gè)人借款并支付利息的，應(yīng)通過核查相關(guān)企業(yè)所得稅前扣除憑證等方式，督導(dǎo)企業(yè)或有關(guān)組織依法扣繳個(gè)人所得稅。

（三）完善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征管

1.重點(diǎn)加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的查賬征收管理；難以實(shí)行查賬征收的，依法嚴(yán)格實(shí)行核定征收。對(duì)律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)，不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

2.對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依法征收個(gè)人所得稅。

3.將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費(fèi)性支出和財(cái)產(chǎn)性支出的，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

4.加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶注銷登記管理，在其注銷登記前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)采取有效措施處理好有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

三、繼續(xù)加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管

（一）加強(qiáng)以非勞動(dòng)所得為主要收入來源人群的征管

密切關(guān)注持有公司大量股權(quán)、取得大額投資收益以及從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動(dòng)的高收入人群，實(shí)行重點(diǎn)稅源管理。

（二）做好高收入行業(yè)工薪所得征管工作

1.深化高收入行業(yè)工薪所得扣繳稅款管理。重點(diǎn)關(guān)注高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員各項(xiàng)工資、薪金所得，尤其是各類獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵(lì)所得。

2.加強(qiáng)高收入行業(yè)企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅的工資、薪金所得總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中工資費(fèi)用支出總額的比對(duì)，強(qiáng)化企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的聯(lián)動(dòng)管理。

3.對(duì)以各種發(fā)票沖抵個(gè)人收入，從而偷逃個(gè)人所得稅的行為，嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定予以處罰。

（三）對(duì)納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)通過明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)等信息匯總比對(duì)，加強(qiáng)納稅人自行申報(bào)納稅管理。

（四）完善數(shù)額較大的勞務(wù)報(bào)酬所得征管

1.督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)，與有關(guān)部門密切合作，及時(shí)獲取相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬支付信息，重點(diǎn)加強(qiáng)數(shù)額較大勞務(wù)報(bào)酬所得的征管。

2.加強(qiáng)對(duì)個(gè)人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管，重點(diǎn)做好相關(guān)人員通過設(shè)立藝人工作室、勞務(wù)公司及其他形式的企業(yè)或組織取得演出收入的所得稅征管工作。

（五）加強(qiáng)高收入外籍個(gè)人取得所得的征管

1.進(jìn)一步建立和充實(shí)外籍個(gè)人管理檔案，掌握不同國(guó)家、不同行業(yè)、不同職位的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)來源于中國(guó)境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。充分利用稅收情報(bào)交換和對(duì)外支付稅務(wù)證明審核等信息，加強(qiáng)在中國(guó)境內(nèi)無住所但居住超過5年的個(gè)人境外所得稅收征管。

2.加強(qiáng)外籍個(gè)人提供非獨(dú)立勞務(wù)取得所得的征管，抓好對(duì)由常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)外籍個(gè)人報(bào)酬的監(jiān)管，防范稅收協(xié)定濫用。

四、建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系

加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部涉稅信息的獲取與整合應(yīng)用。通過各類涉稅信息的分析、比對(duì)，掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)、收入獲取規(guī)律等情況，有針對(duì)性地加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管。

（一）強(qiáng)化稅源管理基礎(chǔ)

1.按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求，通過推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)等手段，加強(qiáng)扣繳義務(wù)人全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理，建立健全個(gè)人納稅檔案。

2.推進(jìn)年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)常態(tài)化管理，不斷提高申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)申報(bào)補(bǔ)繳稅款管理。

3.逐步建立健全自行納稅申報(bào)和全員全額扣繳申報(bào)信息交叉稽核機(jī)制，完善高收入者稅源管理措施。

4.國(guó)稅局和地稅局密切配合，健全信息傳遞和反饋機(jī)制，形成征管工作合力。

（二）建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制

1.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、工商、銀行、證券、房管、外匯管理、人力資源和社會(huì)保障等相關(guān)部門與機(jī)構(gòu)的協(xié)作，共享涉稅信息，完善配套措施。

2.積極爭(zhēng)取地方政府的支持，建立健全政府牽頭的涉稅信息共享機(jī)制，明確相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅的責(zé)任和義務(wù)。

五、深入開展納稅服務(wù)、納稅評(píng)估和專項(xiàng)檢查

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過改進(jìn)納稅服務(wù)，深化納稅評(píng)估，加強(qiáng)專項(xiàng)檢查，促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅。

（一）不斷優(yōu)化納稅服務(wù)

積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報(bào)納稅服務(wù)。了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率。有針對(duì)性地對(duì)高收入者進(jìn)行稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，引導(dǎo)其主動(dòng)申報(bào)、依法納稅。認(rèn)真貫徹落實(shí)稅務(wù)總局有關(guān)工作要求，繼續(xù)做好為納稅人開具完稅證明工作。嚴(yán)格執(zhí)行為納稅人收入和納稅信息保密的有關(guān)規(guī)定，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

（二）切實(shí)加強(qiáng)日常稅源管理和評(píng)估

堅(jiān)持開展高收入者個(gè)人所得稅日常稅源管理，充分利用相關(guān)信息，科學(xué)設(shè)定評(píng)估指標(biāo)，創(chuàng)新評(píng)估方法，積極開展納稅評(píng)估。對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)行跟蹤核查、約談；發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌稅收違法行為的，應(yīng)及時(shí)移交稽查部門立案檢查。

（三）扎實(shí)做好個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作

按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，認(rèn)真開展個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。同時(shí)，結(jié)合本地征管實(shí)際，選取部分高收入者比較集中的行業(yè)，切實(shí)搞好專項(xiàng)檢查。加強(qiáng)稅政、征管、稽查等部門的協(xié)調(diào)配合，及時(shí)提供違法線索，依法嚴(yán)厲查處。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作，并將其作為稅收工作考核的重要內(nèi)容。主動(dòng)向地方政府匯報(bào)，加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通，爭(zhēng)取各方面的支持和配合。根據(jù)本通知精神，結(jié)合實(shí)際制定具體實(shí)施方案。進(jìn)一步研究強(qiáng)化基礎(chǔ)工作、創(chuàng)新管理方式、完善征管手段、搞好稅法宣傳的有效措施，不斷提高個(gè)人所得稅征管水平。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年四月十五日

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知國(guó)稅發(fā)200929號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局文件 國(guó)稅發(fā)?2009?29號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，北京、西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國(guó)家稅務(wù)局：

?中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例?（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第540號(hào)）和?中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?（中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào)）已經(jīng)公布并于2009年1月1日起施行。為保證條例和細(xì)則的順利實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件進(jìn)行了清理，現(xiàn)將廢止的規(guī)范性文件和文件條款目錄予以公布，自2009年1月1日起執(zhí)行。

一、全文廢止的規(guī)范性文件（34件）

1.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)往來業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?1994?087號(hào)）

2.?國(guó)家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理局關(guān)于JHN石油作業(yè)公司出租“海皇”號(hào)油輪應(yīng)否征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)?（國(guó)稅油函?1994?16號(hào)）

3.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)或港、澳、臺(tái)非航空運(yùn)輸企業(yè)以包機(jī)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)有關(guān)稅收問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?1994?019號(hào)）

4.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人適用稅種

---1---問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?1994?123號(hào)）

5.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅有關(guān)政策銜接問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?1994? 214號(hào)）

6.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商品檢驗(yàn)鑒定收費(fèi)是否征收營(yíng)業(yè)稅問題的復(fù)函?（國(guó)稅函發(fā)?1995?420號(hào)）

7.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公路養(yǎng)路費(fèi)、增容費(fèi)收入征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)?（國(guó)稅函發(fā)?1995?651號(hào)）

8.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)銀行外匯收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅問題的函?（國(guó)稅函?1996?618號(hào)）

9.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶租給境外單位使用繳納營(yíng)業(yè)稅問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?1996?126號(hào)）

10.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于江蘇省送變電工程公司承建的輸變電工程營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)問題的批復(fù)?（國(guó)稅函?1996?68號(hào)）

11.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于銀行委托貸款業(yè)務(wù)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅問題的函?（國(guó)稅函?1997?74號(hào)）

12.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新疆庫(kù)鄯輸油管道運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的通知?（國(guó)稅函?1997?645號(hào)）

13.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海電氣集團(tuán)總公司承建南川市火力發(fā)電廠征收營(yíng)業(yè)稅的通知?（國(guó)稅函?1998?8號(hào)）

14.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?1998?4號(hào)）

15.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海電氣（集團(tuán)）總公司承建南川市火力發(fā)電廠工程設(shè)備不征收營(yíng)業(yè)稅的通知?（國(guó)稅函?1998?329號(hào)）

16.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于航空運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?1998?210號(hào)）

17.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于西北航空公司甘肅公司繳納營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)?

---2---（國(guó)稅函?1998?566號(hào)）

18.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)外匯轉(zhuǎn)貸中發(fā)生掉期業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅處理問題的批復(fù)?（國(guó)稅函?1998?736號(hào)）

19.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于管道鋪設(shè)工程營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額問題的批復(fù)?（國(guó)稅函?1998?762號(hào)）

20.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)企業(yè)安裝鋁合金門窗征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)?（國(guó)稅函?1998?765號(hào)）

21.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)向我國(guó)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)?（國(guó)稅函?1998?797號(hào)）

22.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于運(yùn)輸企業(yè)的承包費(fèi)收入征收營(yíng)業(yè)稅的批復(fù)?（國(guó)稅函?1999?120號(hào)）

23.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于維修大型成套裝置征收營(yíng)業(yè)稅的批復(fù)?（國(guó)稅函?1999?257號(hào)）

24.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額問題的批復(fù)?（國(guó)稅函?1999?586號(hào)）

25.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境內(nèi)單位外派員工取得收入應(yīng)否征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)?（國(guó)稅函?1999?830號(hào)）

26.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于石材加工企業(yè)承包建筑裝飾工程征稅問題的批復(fù)?（國(guó)稅函?1999?940號(hào)）

27.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?2000?6號(hào)）

28.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于如何認(rèn)定建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人問題的批復(fù)?（國(guó)稅函?2000?247號(hào)）

29.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外資金融機(jī)構(gòu)若干營(yíng)業(yè)稅政策問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?2000?135號(hào)）

30.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于長(zhǎng)城寬帶網(wǎng)絡(luò)服務(wù)有限公司征收營(yíng)業(yè)稅問題的---3---通知?（國(guó)稅函?2000?902號(hào)）

31.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于長(zhǎng)距離輸送管道工程是否征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知?（國(guó)稅函?2001?695號(hào)）

32.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育部考試中心承辦TSE、GMAT等海外考試項(xiàng)目有關(guān)稅務(wù)問題的復(fù)函?（國(guó)稅函?2002?195號(hào)）

33.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于香港文匯報(bào)廣告業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅問題的通知?（國(guó)稅函?2003?433號(hào)）

34.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于溪洛渡大壩工程營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)問題的批復(fù)?（國(guó)稅函?2007?770號(hào)）

二、部分條款廢止的規(guī)范性文件（19件）

1.?海洋石油稅務(wù)管理局關(guān)于地方勞務(wù)公司為外國(guó)石油公司提供勞務(wù)服務(wù)稅收征收管理問題的批復(fù)?（國(guó)稅油函?1994?008號(hào)）第一條

2.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干征稅問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?1994?159號(hào)）第一條、第七條

3.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于香港公司包機(jī)運(yùn)輸稅收問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?1995?128號(hào)）營(yíng)業(yè)稅內(nèi)容

4.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）?的通知?（國(guó)稅函發(fā)?1995?156號(hào)）第一條、第三條、第五條、第八條、第十九條

5.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家教委考試中心舉辦涉外考試收費(fèi)有關(guān)稅收問題的復(fù)函?（國(guó)稅函發(fā)?1995?108號(hào)）第一條

6.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)出租中國(guó)境內(nèi)房屋、建筑物取得租金收入稅務(wù)處理問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?1996?212號(hào)）營(yíng)業(yè)稅內(nèi)容

7.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)?（國(guó)稅函?1996?743號(hào)）第一條

8.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于海洋石油若干稅收政策問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?1997?44號(hào)）營(yíng)業(yè)稅內(nèi)容

---4---

9.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于水利部門所屬勘察設(shè)計(jì)單位征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知?（國(guó)稅函?1999?728號(hào)）第一條

10.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于從事咨詢業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)稅務(wù)處理問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?2000? 82號(hào)）營(yíng)業(yè)稅內(nèi)容

11.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際航空電訊協(xié)會(huì)從中國(guó)境內(nèi)會(huì)員收取費(fèi)用有關(guān)稅收處理問題的通知?（國(guó)稅函?2001?217號(hào)）營(yíng)業(yè)稅內(nèi)容

12.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓著作權(quán)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?2001?44號(hào)）“如受托方所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)不在我國(guó)境內(nèi)使用，根據(jù)?中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第七條第（四）款的規(guī)定不征營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定

13.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)?2002?9號(hào)）附件第十二條、第十七條、第二十五條

14.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?2002?13號(hào)）第二條

15.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?2002?117號(hào))第一條第二款“不征收營(yíng)業(yè)稅”和第五款“同時(shí)，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個(gè)人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定、第二條、第三條

16.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知?（國(guó)稅發(fā)?2003?121號(hào)）附件1第三條、第七條、第十四條

17.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際航空電訊協(xié)會(huì)從中國(guó)境內(nèi)收取費(fèi)用有關(guān)稅收處理問題的補(bǔ)充通知?（國(guó)稅函?2003?703號(hào)）營(yíng)業(yè)稅內(nèi)容

18.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)在華提供信息系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)及咨詢服務(wù)征稅問題的批復(fù)?（國(guó)稅函?2005?912號(hào)）營(yíng)業(yè)稅內(nèi)容

19.?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?營(yíng)業(yè)稅納稅人納稅申報(bào)辦法?的通知?

---5---（國(guó)稅發(fā)?2005?202號(hào)）附件第三條

二○○九年三月四日

---6---

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知(國(guó)稅發(fā)[2

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào) 【發(fā)布日期】2009-08-17 【生效日期】2009-08-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知

(國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：?

近期，部分地區(qū)反映個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公平稅負(fù)，加強(qiáng)征管，根據(jù)《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑問題通知如下：

一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕629號(hào)）第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行。

二、關(guān)于董事費(fèi)征稅問題

（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

（三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕214號(hào)）第一條停止執(zhí)行。

三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費(fèi)用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據(jù)《國(guó)務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國(guó)僑發(fā)〔2009〕5號(hào)）的規(guī)定，華僑是指定居在國(guó)外的中國(guó)公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國(guó)公民已取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，并已在住在國(guó)連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月。

2.中國(guó)公民雖未取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國(guó)連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國(guó)累計(jì)居留不少于30個(gè)月，視為華僑。

3.中國(guó)公民出國(guó)留學(xué)（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國(guó)（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關(guān)于華僑適用附加扣除費(fèi)用問題

對(duì)符合國(guó)僑發(fā)〔2009〕5號(hào)文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國(guó)工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十條規(guī)定在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)，適用附加扣除費(fèi)用。

四、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入,允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后,余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購(gòu)置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

（三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅，其購(gòu)置時(shí)間按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○九年八月十七日

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