第一篇：淺談抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

淺談銀行抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算□ 李紀(jì)建 王冠芳

近年來(lái)，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)逐漸加強(qiáng)，信用貸款受到嚴(yán)格限制，銀行發(fā)放貸款時(shí)要求借款人同時(shí)辦理抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等信用增級(jí)措施已成為普遍做法。與此同時(shí)，銀行抵債資產(chǎn)也隨著貸款規(guī)模擴(kuò)張急劇膨脹，抵債資產(chǎn)的管理和核算迫切需要規(guī)范。2005年5月，財(cái)政部出臺(tái)了《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)，該辦法的出臺(tái)結(jié)束了銀行在管理抵債資產(chǎn)中規(guī)則、賬務(wù)處理不統(tǒng)一的局面?！掇k法》的出臺(tái)不僅對(duì)抵債資產(chǎn)的處置提出了具體要求，還從抵債資產(chǎn)的收取、保管、賬務(wù)處理、監(jiān)督檢查等方面做出規(guī)定，并第一次提出以物抵債應(yīng)遵循“嚴(yán)格控制、合理定價(jià)、妥善保管、及時(shí)處置”的原則。

一、《辦法》與《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的比較 在《辦法》頒布前，現(xiàn)行銀行會(huì)計(jì)政策中并無(wú)針對(duì)抵債資產(chǎn)管理的專(zhuān)項(xiàng)制度規(guī)定。盡管2001年出臺(tái)的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《新制度》)中對(duì)抵債資產(chǎn)管理做了初步表述，而且對(duì)抵債資產(chǎn)接收、保管及處置環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理均有涉及，但《新制度》對(duì)抵債資產(chǎn)的界定、入賬價(jià)值計(jì)量、相關(guān)稅費(fèi)、自用出租、補(bǔ)價(jià)、損益確認(rèn)等具體問(wèn)題并無(wú)詳細(xì)明確的規(guī)定?！掇k法》是對(duì)《新制度》規(guī)定基礎(chǔ)上的進(jìn)一步細(xì)化和明確，二者在會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)和內(nèi)在邏輯上是一致的。(一)明確了抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值的計(jì)量范圍

《新制度》44條規(guī)定“金融企業(yè)取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值”，“已確認(rèn)的利息”比較籠統(tǒng)，是否包含表外利息沒(méi)有予以明確。對(duì)于銀行取得抵債資產(chǎn)所支付的各種稅費(fèi)、支付補(bǔ)價(jià)、入賬價(jià)值沖減順序的處理，《新制度》也沒(méi)有具體說(shuō)明?！掇k法》23條明確入賬價(jià)值為“按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的表內(nèi)利息”，銀行在取得抵債資產(chǎn)時(shí)支付的欠繳稅費(fèi)、訴訟費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)、補(bǔ)價(jià)一并計(jì)入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。

(二)明確了抵債資產(chǎn)處置損益的確認(rèn)方法

《新制度》44條規(guī)定“抵債資產(chǎn)處置時(shí)，如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出”，但對(duì)于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值、差額的構(gòu)成沒(méi)有給出清晰的界定?！掇k法》將“賬面價(jià)值”明確統(tǒng)一為“抵債資產(chǎn)凈值(抵債資產(chǎn)賬面余額扣除減值準(zhǔn)備后的凈額)”，在28條明確抵債資產(chǎn)處置損益為“實(shí)際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費(fèi)以及可確認(rèn)為利息收入的表外利息的差額”，涉及補(bǔ)價(jià)的應(yīng)將“實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)與預(yù)計(jì)支付的補(bǔ)價(jià)的差額”列入處置損益，并給出了清晰的計(jì)算公式。

(三)明確了抵債資產(chǎn)取得、保管、處置等各環(huán)節(jié)稅費(fèi)的處理

《新制度》對(duì)抵債資產(chǎn)管理相關(guān)環(huán)節(jié)發(fā)生的稅費(fèi)處理沒(méi)有明確要求，比如，抵債資產(chǎn)保管期間是否允許出租、出租收入的會(huì)計(jì)處理沒(méi)有相應(yīng)說(shuō)明，給實(shí)際操作帶來(lái)不便。對(duì)此《辦法》作了更為詳細(xì)的補(bǔ)充，第27條規(guī)定“抵債資產(chǎn)在保管過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，取得的租金等收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；處置過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用從處理收入中抵減”。

(四)體現(xiàn)了抵債資產(chǎn)管理的謹(jǐn)慎性原則

《辦法》以“實(shí)際抵債”作為抵債資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的出發(fā)點(diǎn)，謹(jǐn)慎性原則得以更加充分的體現(xiàn)。如第5條規(guī)定銀行債權(quán)應(yīng)首先考慮以貨幣形式受償，從嚴(yán)控制以物抵債，盡快實(shí)現(xiàn)抵債資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化；第11條規(guī)定了抵債資產(chǎn)應(yīng)具備的條件；第14條規(guī)定合理確定抵債金額；第18條規(guī)定抵債資產(chǎn)的處置期限；第24條規(guī)定待處置變現(xiàn)后支付補(bǔ)價(jià)；第29條規(guī)定按季逐項(xiàng)檢查抵債資產(chǎn)并計(jì)提減值準(zhǔn)備。

二、實(shí)施《辦法》需要關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題

《辦法》整體上分為總則、抵債資產(chǎn)收取、抵債資產(chǎn)保管、抵債資產(chǎn)處置、賬務(wù)處理、監(jiān)督檢查、附則7章共33條，涵蓋了抵債資產(chǎn)管理的主要環(huán)節(jié)。在實(shí)施時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題：

(一)抵債資產(chǎn)的界定

《辦法》第3條對(duì)抵債資產(chǎn)作了界定，“抵債資產(chǎn)是指銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利”。從定義可以看出，抵債資產(chǎn)不僅包括建筑物等不動(dòng)產(chǎn)、車(chē)輛等動(dòng)產(chǎn)以及其他有形資產(chǎn)，也包括應(yīng)收賬款、股權(quán)、其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利等無(wú)形資產(chǎn)。抵債是指銀行的債權(quán)到期，但債務(wù)人無(wú)法用貨幣資金償還債務(wù)，或債權(quán)雖未到期，但債務(wù)人已出現(xiàn)嚴(yán)重經(jīng)營(yíng)問(wèn)題或其他足以嚴(yán)重影響債務(wù)人按時(shí)足額用貨幣資金償還債務(wù)，或當(dāng)債務(wù)人完全喪失清償能力時(shí)，擔(dān)保人也無(wú)力以貨幣資金代為償還債務(wù)，經(jīng)銀行與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商同意，或經(jīng)人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)依法裁決，債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人以實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利作價(jià)抵償銀行債權(quán)的行為。因此可以抵債的資產(chǎn)必須同時(shí)具備三個(gè)條件：借款人或擔(dān)保人以及相關(guān)第三人有權(quán)處分，權(quán)屬明確；法律允許轉(zhuǎn)讓且轉(zhuǎn)讓成本較低；便于保管和處置，容易變現(xiàn)。惟有這樣，才能保證銀行對(duì)抵債資產(chǎn)擁有完整物權(quán)，保證日后處置的合法性，避免和減少資產(chǎn)損失。

(二)嚴(yán)格遵循抵債資產(chǎn)管理原則

為避免出現(xiàn)抵債資產(chǎn)規(guī)模膨脹和資不抵債的狀況，應(yīng)遵守嚴(yán)格控制、合理定價(jià)、妥善保管、及時(shí)處置的原則。銀行債權(quán)應(yīng)首先考慮以貨幣形式受償，從嚴(yán)控制以物抵債，要優(yōu)先選擇以直接拍賣(mài)、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的方式回收債權(quán)。抵債資產(chǎn)要以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)合理定價(jià)，盡快實(shí)現(xiàn)抵債資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)的有效轉(zhuǎn)化?！掇k法》規(guī)定“不動(dòng)產(chǎn)和股權(quán)應(yīng)自取得日2年內(nèi)予以處置；動(dòng)產(chǎn)應(yīng)自取得日起1年內(nèi)予以處置”，盡管像房屋等抵債資產(chǎn)會(huì)出現(xiàn)溢價(jià)現(xiàn)象，但抵債資產(chǎn)的根本功能是抵債而不是投資或投機(jī)，所以銀行應(yīng)盡可能縮短處理抵債資產(chǎn)處置周期以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(三)把握不同環(huán)節(jié)發(fā)生稅費(fèi)的處理差異

抵債資產(chǎn)管理整個(gè)生命周期分為收取、保管、處置三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)有與抵債資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)發(fā)生，但它們之間的處理各不相同，應(yīng)注意區(qū)分，不能簡(jiǎn)單地誤解為所有稅費(fèi)都進(jìn)營(yíng)業(yè)外收支科目核算。在收取環(huán)節(jié)，與取得抵債資產(chǎn)相關(guān)的直接稅費(fèi)計(jì)入抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，實(shí)際上是將稅費(fèi)成本化，直接影響到抵債資產(chǎn)處置結(jié)果。在保管環(huán)節(jié)，所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，取得的租金等收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，支出和收入堅(jiān)持“兩條線”，二者不能相抵。在處置環(huán)節(jié)，處置過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，直接從處置收入中抵減，體現(xiàn)了處置收入的“凈現(xiàn)金流”特征。在不同的環(huán)節(jié)，抵債資產(chǎn)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理具有明顯的差異。

(四)注意相似概念之間的區(qū)別與聯(lián)系

《辦法》中頻繁出現(xiàn)“入賬價(jià)值”、“賬面價(jià)值”、“抵債金額”、“抵債資產(chǎn)凈值”、“抵債資產(chǎn)價(jià)值（價(jià)格）、抵債資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值”等多個(gè)相似概念，如果不仔細(xì)分析其內(nèi)在區(qū)別和聯(lián)系，極易造成混淆?！暗謧Y產(chǎn)入賬價(jià)值”是指銀行取得抵債資產(chǎn)后，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)入抵債資產(chǎn)科目的金額?！暗謧Y產(chǎn)入賬價(jià)值”是從銀行債權(quán)的角度計(jì)量的，與用于抵債的物或權(quán)利等資產(chǎn)本身的價(jià)值(價(jià)格)無(wú)關(guān)。對(duì)于未到期的正常貸款或逾期應(yīng)計(jì)貸款，入賬價(jià)值為實(shí)際抵債部分的貸款本金和應(yīng)收表內(nèi)利息，對(duì)于非應(yīng)計(jì)貸款，因應(yīng)收表內(nèi)利息已經(jīng)沖轉(zhuǎn)表外核算，入賬價(jià)值為實(shí)際抵債部分的貸款本金。抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值確認(rèn)后，抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值就是抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值，二者是相等的。抵債金額是指取得抵債資產(chǎn)實(shí)際抵償銀行債務(wù)的金額，它是從債務(wù)人角度對(duì)實(shí)際可沖減的債務(wù)確認(rèn)，實(shí)際上是“債務(wù)人擁有的抵債資產(chǎn)等價(jià)置換銀行擁有的債權(quán)”，本質(zhì)上等同于債務(wù)人向銀行的凈現(xiàn)金流轉(zhuǎn)移。抵債金額由債務(wù)人、銀行、第三方(法院、仲裁、評(píng)估機(jī)構(gòu))通過(guò)訴訟、仲裁或協(xié)議方式共同確認(rèn)。抵債資產(chǎn)價(jià)值(價(jià)格)是指作為抵債資產(chǎn)本身(物或權(quán)利)的公允市場(chǎng)變現(xiàn)價(jià)格，抵債資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值是抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后實(shí)際可收回金額，它是抵債資產(chǎn)變現(xiàn)金額扣除各種變現(xiàn)稅費(fèi)后的凈額。抵債資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值是確定抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和抵債金額的重要參照，但不完全等同于抵債金額，它是個(gè)隨市場(chǎng)變動(dòng)的數(shù)額，而抵債金額是各方商定的數(shù)額。抵債資產(chǎn)凈值是指抵債資產(chǎn)賬面余額扣除抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額，它取決于抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值和銀行減值估計(jì)，與債務(wù)人無(wú)關(guān)。在這幾個(gè)相似概念中，抵債金額直接影響到銀行抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值和處置損益。

三、抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)的基本賬務(wù)核算 抵債資產(chǎn)賬務(wù)核算是銀行會(huì)計(jì)處理中的一個(gè)難點(diǎn)，它相比一般貸款核算更復(fù)雜，因?yàn)榈謧Y產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量并不同步，通常抵債資產(chǎn)的收取與處置變現(xiàn)有時(shí)間差，抵債金額與變現(xiàn)金額經(jīng)常出現(xiàn)偏離，這與貨幣資金資產(chǎn)處理十分不同。

(一)會(huì)計(jì)科目設(shè)置

為準(zhǔn)確核算銀行抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)，一般需要設(shè)置“待處理抵債資產(chǎn)”、“其他應(yīng)付款—應(yīng)付抵債資產(chǎn)補(bǔ)價(jià)”、“營(yíng)業(yè)外收入—抵債資產(chǎn)保管收益”、“營(yíng)業(yè)外收入—抵債資產(chǎn)處置收益”、“營(yíng)業(yè)外支出—抵債資產(chǎn)保管支出”、“營(yíng)業(yè)外支出—抵債資產(chǎn)處置損失”、“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“資產(chǎn)損失—計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目，分別核算抵債資產(chǎn)取得、保管、處置、減值時(shí)發(fā)生的各種收支活動(dòng)。同時(shí)設(shè)置“抵債資產(chǎn)待確認(rèn)表外利息”科目，用于核算抵債金額超過(guò)貸款本金和表內(nèi)利息后待沖抵表外利息的部分。(二)抵債資產(chǎn)取得時(shí)的會(huì)計(jì)處理

1.入賬時(shí)間。根據(jù)法院裁定、仲裁或雙方簽訂的合法有效的書(shū)面協(xié)議，取得相關(guān)法律文件，權(quán)屬轉(zhuǎn)移至銀行或抵債資產(chǎn)交付給銀行后，辦理入賬，沖減實(shí)際抵債的貸款本金和已確認(rèn)表內(nèi)利息，計(jì)入“待處理抵債資產(chǎn)”科目，抵債資產(chǎn)入賬后，實(shí)際抵債的貸款停止計(jì)息，抵債資產(chǎn)取得日為所抵償貸款的停息日。

2.入賬價(jià)值確認(rèn)。銀行取得抵債資產(chǎn)，按實(shí)際抵債的貸款本金和已確認(rèn)的利息、取得過(guò)程中發(fā)生的直接稅費(fèi)作為入賬價(jià)值，依次沖減貸款本金和應(yīng)收利息。會(huì)計(jì)分錄為： 借：待處理抵債資產(chǎn)

貸貸：逾期貸款或非應(yīng)計(jì)貸款—原債務(wù)人戶(hù)

貸貸：應(yīng)收利息—原債務(wù)人戶(hù)(已確認(rèn)的表內(nèi)利息)貸：存放中央銀行或現(xiàn)金(支付的有關(guān)稅費(fèi))如果抵債金額超過(guò)貸款本金和表內(nèi)利息的部分，在未實(shí)際收回現(xiàn)金時(shí)，暫不確認(rèn)為利息收入，但應(yīng)將超出部分作為待確認(rèn)的利息登記表外賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 收：抵債資產(chǎn)待確認(rèn)利息(抵債金額與入賬價(jià)值差額)3.收取或支付補(bǔ)價(jià)處理。銀行在取得抵債資產(chǎn)過(guò)程中向債務(wù)人收取補(bǔ)價(jià)的，按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和表內(nèi)利息減去收取的補(bǔ)價(jià)，作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金(向債務(wù)人收取的補(bǔ)價(jià))

借：待處理抵債資產(chǎn)

貸 貸：逾期貸款或非應(yīng)計(jì)貸款—原債務(wù)人戶(hù)

貸 貸：應(yīng)收利息—原債務(wù)人戶(hù)（已確認(rèn)的表內(nèi)利息）如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定銀行須支付補(bǔ)價(jià)的，則按照實(shí)際抵債部分的貸款本金、表內(nèi)利息加上預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理抵債資產(chǎn)

貸 貸：逾期貸款或非應(yīng)計(jì)貸款—原債務(wù)人戶(hù)

貸 貸：應(yīng)收利息—原債務(wù)人戶(hù)（已確認(rèn)的表內(nèi)利息）貸：其他應(yīng)付款項(xiàng)—應(yīng)付抵債資產(chǎn)補(bǔ)價(jià)(預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià))

（三）抵債資產(chǎn)保管時(shí)會(huì)計(jì)處理

抵 抵債資產(chǎn)保管期間，應(yīng)設(shè)立單獨(dú)登記簿，逐筆詳細(xì)記載抵債資產(chǎn)的明細(xì)信息。在保管過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出—抵債資產(chǎn)保管支出

貸 貸：現(xiàn)金

抵 抵債資產(chǎn)處置前取得的租金等收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金

貸 貸：營(yíng)業(yè)外收入—抵債資產(chǎn)保管收益

（四）抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備處理

抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)為實(shí)際抵債的貸款本金和已確認(rèn)的表內(nèi)利息，而抵債資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值是按抵債資產(chǎn)的可收回金額確認(rèn)的，故在實(shí)際工作中，抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值與實(shí)際價(jià)值常常存在差異。銀行為了提前化解抵債資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)定期(至少按季度)將抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值與抵債資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值進(jìn)行比較，并按要求計(jì)提減值準(zhǔn)備。

對(duì)于抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值等于或小于其實(shí)際價(jià)值的，不做賬務(wù)處理；如果抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值大于抵債資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值，應(yīng)根據(jù)抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值大于其實(shí)際價(jià)值的差額，按抵債資產(chǎn)的種類(lèi)逐項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：資產(chǎn)損失—計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

每季度末，銀行應(yīng)對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，如果抵債資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值發(fā)生變化，應(yīng)根據(jù)最新實(shí)際價(jià)值與抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行比較，按兩者的差額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并對(duì)已計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。如果抵債資產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，則按差額應(yīng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備。如果二者相等，不做賬務(wù)處理。如抵債資產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備小于已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，則按差額沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備增加當(dāng)期損益，但沖減額最大不應(yīng)超過(guò)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的賬面余額。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)損失—計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（五）抵債資產(chǎn)處置時(shí)會(huì)計(jì)處理

抵債資產(chǎn)處置過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用從處置收入中直接抵減，待抵債資產(chǎn)未變現(xiàn)前，按照其實(shí)際發(fā)生額可先通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。抵債資產(chǎn)處置損益為實(shí)際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費(fèi)、可確認(rèn)為利息收入的表外利息之間的差額?？煞譃橐韵聨追N情況：

１.當(dāng)實(shí)際取得的抵債資產(chǎn)處置收入足以抵償?shù)謧Y產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費(fèi)、待確認(rèn)表外利息(抵債金額扣除貸款本金和表內(nèi)利息之后的差額)之和時(shí)，待確認(rèn)的表外利息可以全部確認(rèn)為利息收入，那么處置收入抵償全部項(xiàng)目后剩余部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金(實(shí)際取得的處置收入扣除變現(xiàn)稅費(fèi))借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：待處理抵債資產(chǎn)

貸：利息收入(抵債金額扣除貸款本金和表內(nèi)利息后的差額)

貸：營(yíng)業(yè)外收入—抵債資產(chǎn)處置收益 同時(shí)，銷(xiāo)記相應(yīng)的表外利息：

付：抵債資產(chǎn)待確認(rèn)表外利息

２.當(dāng)實(shí)際取得的抵債資產(chǎn)處置收入抵償?shù)謧Y產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費(fèi)之后尚有剩余、但剩余部分不足以抵償?shù)謧Y產(chǎn)待確認(rèn)表外利息時(shí)，則剩余部分即為實(shí)際可沖減的表外利息的部分將之確認(rèn)為利息收入，而將待確認(rèn)而未能沖減的表外利息差額(抵債金額扣除貸款本金、表內(nèi)利息、實(shí)際沖減的表外利息)部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金（實(shí)際取得的處置收入扣除變現(xiàn)稅費(fèi)）借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

借：營(yíng)業(yè)外支出—抵債資產(chǎn)處置損失(待確認(rèn)而未能沖減的表外利息差額)

貸：待處理抵債資產(chǎn)

貸：利息收入(實(shí)際可沖減的表外利息部分)同時(shí)，銷(xiāo)記相應(yīng)的表外利息：

付：抵債資產(chǎn)待確認(rèn)表外利息 剩余部分的表外應(yīng)收利息按規(guī)定程序上報(bào)沖減。３.當(dāng)實(shí)際取得的抵債資產(chǎn)處置收入不足以抵償?shù)謧Y產(chǎn)凈值與變現(xiàn)稅費(fèi)之和時(shí)，差額部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金（實(shí)際取得的處置收入扣除變現(xiàn)稅費(fèi)）借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

借：營(yíng)業(yè)外支出—抵債資產(chǎn)處置損失

貸：待處理抵債資產(chǎn)(抵債資產(chǎn)賬面余額)表外應(yīng)收利息按規(guī)定程序上報(bào)沖減。

４.抵債資產(chǎn)處置時(shí)涉及補(bǔ)價(jià)的，抵債資產(chǎn)處置損益為實(shí)際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費(fèi)、可確認(rèn)為利息收入的表外利息、實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)超出(或少于)預(yù)計(jì)應(yīng)支付補(bǔ)價(jià)部分的差額。

實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)為變現(xiàn)所得價(jià)款扣除抵債資產(chǎn)在保管、處置過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，加上抵債資產(chǎn)在保管、處置過(guò)程中的收入。當(dāng)差額為正時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金(實(shí)際取得的處置收入扣除變現(xiàn)稅費(fèi)及實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià))

借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 借：其他應(yīng)付款項(xiàng)—應(yīng)付抵債資產(chǎn)補(bǔ)價(jià)(預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià))

貸：待處理抵債資產(chǎn)(抵債資產(chǎn)賬面余額)貸：利息收入(實(shí)際可確認(rèn)的表外利息)

貸：營(yíng)業(yè)外收入—抵債資產(chǎn)處置收益

當(dāng) 差額為負(fù)時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金(實(shí)際取得的處置收入扣除變現(xiàn)稅費(fèi)及實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià))

借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

借：其他應(yīng)付款項(xiàng)—應(yīng)付抵債資產(chǎn)補(bǔ)價(jià)(預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià))

借：營(yíng)業(yè)外支出—抵債資產(chǎn)處置損失

貸：待處理抵債資產(chǎn)(抵債資產(chǎn)賬面余額)貸：利息收入(實(shí)際可確認(rèn)的表外利息)

表外應(yīng)收利息按規(guī)定程序上報(bào)沖減。

(六)抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用。銀行不得擅自使用抵債資產(chǎn)，確因經(jīng)營(yíng)管理需要將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，視同新購(gòu)固定資產(chǎn)辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)購(gòu)建審批手續(xù)，按轉(zhuǎn)為自用抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值和發(fā)生的處置費(fèi)用金額計(jì)入固定資產(chǎn)等科目。同時(shí)銷(xiāo)記相應(yīng)的表外利息，并將該項(xiàng)抵債資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備予以沖回。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：待處理抵債資產(chǎn)

貸：現(xiàn)金

借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)損失—計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

【參考文獻(xiàn)】

1.夏博輝，“金融企業(yè)資產(chǎn)的核算”，《中國(guó)金融》，2003年18期。2.《現(xiàn)代商業(yè)銀行會(huì)計(jì)》，民主與建設(shè)出版社，2004年4月。

3.李明主編，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度釋疑》，中國(guó)物價(jià)出版社，2002年3月。

4.沈亞鳴主編，《金融會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》，高等教育出版社，2002年8月，第一版。

5.谷澍主編，《銀行業(yè)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002年7月。

(作者單位：中信銀行總行會(huì)計(jì)部 ／中信銀行寧波分行)

第二篇：銀行抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算與所得稅處理

抵債資產(chǎn)是指銀行等金融機(jī)構(gòu)依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。抵債資產(chǎn)賬戶(hù)是核算銀行依法取得、持有并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)成本的。銀行抵債資產(chǎn)在取得、持有、處置或自用環(huán)節(jié)均會(huì)涉及企業(yè)所得稅問(wèn)題，但是在稅務(wù)稽查實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)抵債資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理存在各種問(wèn)題，因此面臨較高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、銀行取得抵債資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算與所得稅處理

(一)銀行取得抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算。銀行在取得抵債資產(chǎn)時(shí)

借：抵債資產(chǎn)(公允價(jià)值)、貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出(借貸差額)

貸：貸款、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金

應(yīng)交稅費(fèi)(契稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅)

資產(chǎn)減值損失(借貸差額)

銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)(過(guò)戶(hù)費(fèi)、土地出讓金、評(píng)估費(fèi)等)

銀行抵債資產(chǎn)的接收公允價(jià)值高于貸款本息(含表外利息，下同)的差額在抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)前，不得以貨幣資金退還給借款人或擔(dān)保人。抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)在確定抵債金額時(shí)予以扣除。

(二)銀行取得抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

根據(jù)國(guó)稅函[2000]906號(hào)規(guī)定，銀行抵債資產(chǎn)公允價(jià)值高于貸款本息時(shí)，退還給原債務(wù)人的部分，不作為應(yīng)稅收入;不退還給原債務(wù)人的部分，作為應(yīng)稅收入(如貸記資產(chǎn)減值損失)，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令[2002]4號(hào)規(guī)定，借款人不能償還到期債務(wù)，銀行對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用(包括契稅、車(chē)船使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅，以及過(guò)戶(hù)費(fèi)、土地出讓金、土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)、水利建設(shè)基金、交易管理費(fèi)、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi))，小于貸款本息的差額(如借記營(yíng)業(yè)外支出)，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)，可以在稅前扣除。

(三)對(duì)銀行取得抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅檢查重點(diǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)檢查銀行取得抵債資產(chǎn)：銀行是否對(duì)抵債資產(chǎn)做相應(yīng)的賬務(wù)處理，看是否將其做賬外經(jīng)營(yíng);銀行是否及時(shí)結(jié)算已收回利息和以公允價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)成本，看是否將它們長(zhǎng)期以不良貸款或呆滯貸款掛賬，造成經(jīng)營(yíng)成果失實(shí);銀行是否將抵債資產(chǎn)公允價(jià)值高于貸款本息不退還給原債務(wù)人的部分作為應(yīng)稅收入，看是否沖減“資產(chǎn)減值損失”;銀行是否將抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)在確定抵債金額時(shí)予以扣除;銀行經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的貸款本息有無(wú)虛增等。

二、銀行持有抵債資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算與所得稅處理

(一)銀行持有抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

抵債資產(chǎn)收取后原則上不能對(duì)外出租，為避免抵債資產(chǎn)閑置造成更大損失，在租賃關(guān)系不影響資產(chǎn)處置的情況下，可在處置時(shí)限內(nèi)暫時(shí)出租。銀行抵債資產(chǎn)在保管期間取得收入時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)

貸：其他業(yè)務(wù)收入

銀行抵債資產(chǎn)在保管期間發(fā)生直接稅費(fèi)時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)

應(yīng)交稅費(fèi)(營(yíng)業(yè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅)

銀行抵債資產(chǎn)在保管期間發(fā)生減值或跌價(jià)時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備

銀行抵債資產(chǎn)計(jì)提跌價(jià)后，價(jià)值部分回升時(shí)，編制上述相反會(huì)計(jì)分錄。

(二)銀行持有抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

銀行抵債資產(chǎn)持有期間取得的租金等收入按規(guī)定作為應(yīng)稅收入。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)定，銀行抵債資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，稅法對(duì)此沒(méi)有明確，稅務(wù)執(zhí)法時(shí)應(yīng)依照會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行，不允許銀行稅前扣除抵債資產(chǎn)的折舊費(fèi)或攤銷(xiāo)額。銀行計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，年終匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)允許納稅調(diào)減。

(三)對(duì)銀行持有抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅檢查重點(diǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)檢查銀行持有抵債資產(chǎn)：銀行是否將抵債資產(chǎn)出租、出借，看是否將租金收入、沒(méi)收押金直接沖減貸款本息，或計(jì)入其他往來(lái)賬戶(hù)或以不良貸款、呆滯貸款長(zhǎng)期掛賬;銀行抵債資產(chǎn)保管期間發(fā)生的各項(xiàng)直接稅費(fèi)是否真實(shí)合理，看是否存在虛列各項(xiàng)保管稅費(fèi)情況;銀行是否將法院判決、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債資產(chǎn)不辦理產(chǎn)權(quán)而直接對(duì)外銷(xiāo)售、資產(chǎn)置換、抵押貸款、用于職工福利等。

三、銀行處置抵債資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算與所得稅處理

(一)銀行處置抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算。銀行在處置抵債資產(chǎn)時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出(借貸差額)

貸：抵債資產(chǎn)(公允價(jià)值)

應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅)

營(yíng)業(yè)外收入(借貸差額)

(二)銀行處置抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

按稅法，銀行處置抵債資產(chǎn)取得的收入為應(yīng)稅收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ);銀行在處置抵債資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)(除增值稅外)可以在企業(yè)所得稅前扣除;同時(shí)，銀行在處置抵債資產(chǎn)過(guò)程中轉(zhuǎn)銷(xiāo)的“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”允許銀行在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行必要的納稅調(diào)減處理。

(三)對(duì)銀行處置抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅檢查重點(diǎn)

屬于委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)拍賣(mài)銀行抵債資產(chǎn)的，競(jìng)拍后由拍賣(mài)機(jī)構(gòu)出具拍賣(mài)專(zhuān)用票據(jù)，銀行不需提供專(zhuān)用發(fā)票和交納稅金;屬于銀行自己處置抵債資產(chǎn)的，僅憑交易雙方簽訂的轉(zhuǎn)讓協(xié)議即可辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，不需要有稅務(wù)局的正規(guī)發(fā)票。由于可以不開(kāi)具發(fā)票，“以票管稅”作用受到限制，銀行可能在這一環(huán)節(jié)逃稅，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銀行自己處置抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)格外注意并重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)檢查銀行處置抵債資產(chǎn)是否計(jì)提并扣除過(guò)折舊費(fèi)或攤銷(xiāo)額，看是否按抵債資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)減除已稅前扣除的折舊或攤銷(xiāo)后的余額稅前扣除;重點(diǎn)檢查抵債資產(chǎn)處置損失是否符合《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))的相關(guān)規(guī)定。

四、銀行抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用會(huì)計(jì)核算與所得稅處理

(一)銀行自用抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

銀行不得擅自使用抵債資產(chǎn)，確因經(jīng)營(yíng)管理需要將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，視同新購(gòu)固定資產(chǎn)辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)購(gòu)建審批手續(xù)。銀行應(yīng)在辦妥相關(guān)手續(xù)時(shí)

借：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(借貸差額)

貸：抵債資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)賬面余額)

(二)銀行自用抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

按稅法，銀行將取得的抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，視同購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，銀行按規(guī)定計(jì)提的折舊或攤銷(xiāo)，屬于與銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接有關(guān)的支出，準(zhǔn)予稅前扣除;銀行抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為扣除“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”后的余額，因此允許銀行將轉(zhuǎn)銷(xiāo)的“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”做納稅調(diào)減處理。

(三)對(duì)銀行自用抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅檢查重點(diǎn)

稅務(wù)檢查重點(diǎn)。檢查銀行固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否扣除了抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備;是否按規(guī)定年限與方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn);做納稅調(diào)減的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，是否在提取時(shí)做過(guò)納稅調(diào)增處理。

第三篇：資產(chǎn)抵債協(xié)議

甲方：________________有限公司

??乙方：________________有限公司

??_____________有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲方）已于_____年_____月與__________公司正式簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲方以_____萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)__________公司擁有的__________股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙方）__________元人民幣債權(quán)，目前該協(xié)議已生效并履行情況良好，至_____年_____月_____日該協(xié)議將履行完畢。為了解決乙方所欠甲方債務(wù)問(wèn)題，甲、乙雙方經(jīng)平等協(xié)商，達(dá)成如下協(xié)議：

??1．乙方以其擁有的、經(jīng)_____人民法院判決取得的_____％的房產(chǎn)所有權(quán)抵償所欠甲方債務(wù)，根據(jù)評(píng)估結(jié)果，雙方商定該項(xiàng)資產(chǎn)抵債金額為_(kāi)____萬(wàn)元（人民幣（大寫(xiě)）_____元整）。

??2．為了盡快收回資金，甲方委托乙方將上述房產(chǎn)依法變現(xiàn)，變現(xiàn)款應(yīng)在_____月內(nèi)全部支付給甲方。因?qū)⑸鲜龇慨a(chǎn)變現(xiàn)而發(fā)生的費(fèi)用由乙方承擔(dān)。不論何種原因?qū)е略撡Y產(chǎn)變現(xiàn)后的款項(xiàng)不能支付給甲方，乙方均應(yīng)給予甲方相應(yīng)的補(bǔ)償或賠償。

??3．有關(guān)本協(xié)議的爭(zhēng)議，由甲、乙方雙方共同協(xié)商；協(xié)商不成，則應(yīng)由甲方所在地人民法院管轄。

??4．本協(xié)議一式_____份，甲、乙雙方各執(zhí)_____份。

??5．本協(xié)議由雙方簽字蓋章后生效。

甲方：__________________　乙方：__________________

法定代表人：____________　法定代表人：____________

______年______月______日　______年______月______日

第四篇：抵債資產(chǎn)管理辦法

附件

XX銀行 抵債資產(chǎn)管理辦法

第一章

總 則

第一條

為規(guī)范XX（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本行”）抵債資產(chǎn)管理,根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈銀行抵債資產(chǎn)管理辦法〉的通知》（財(cái)金〔2005〕53號(hào)）及有關(guān)法律法規(guī)，特制定本辦法。

第二條

本辦法所稱(chēng)抵債資產(chǎn), 是指我行在依法收貸過(guò)程中，通過(guò)合法途徑取得的用于抵償貸款本金和利息的借款人、擔(dān)保人或第三人的合法有效的資產(chǎn)。

第三條

本辦法所稱(chēng)抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值是指本行取得抵債資產(chǎn)后，扣除抵債資產(chǎn)接收過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入抵債資產(chǎn)科目的金額。

第四條

取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)是指本行接收抵債資產(chǎn)過(guò)程中所繳納的契稅、車(chē)船使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅等稅金，以及所支出的過(guò)戶(hù)費(fèi)、土地出讓金、土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)、水利建設(shè)基金、交易管理費(fèi)、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、墊付的訴訟費(fèi)用及其他相關(guān)支出等直接費(fèi)用。

第五條

本行取得的抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)過(guò)程中，所發(fā)生的

土地注冊(cè)登記費(fèi)、土地變更登記費(fèi)、土地抵押登記費(fèi)、房屋所有權(quán)登記費(fèi)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛檢測(cè)費(fèi)和過(guò)戶(hù)交易費(fèi)等按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六條

本行接收作為抵債資產(chǎn)的土地，從接收之日起土地閑置費(fèi)，土地處置期限等按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第七條

本辦法所稱(chēng)抵債資產(chǎn)凈值是指抵債資產(chǎn)帳面余額扣除抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。

第八條

本行以物抵債管理應(yīng)遵循嚴(yán)格控制、合理定價(jià)、妥善保管、及時(shí)處置的原則。

第九條

本辦法適用于清收貸款本息形成的抵債資產(chǎn)的收回、管理和處置。

第二章 組織與職責(zé)

第十條

業(yè)務(wù)拓展部主要負(fù)責(zé)：

（一）確認(rèn)債務(wù)人是否符合本行以物抵債條件；

（二）對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)查并出具盡職調(diào)查報(bào)告；

（三）組織以物抵債項(xiàng)目申報(bào)材料；

（四）依照審批意見(jiàn)及相關(guān)法律規(guī)定辦理以物抵債法律手續(xù)；

（五）負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)的接收、經(jīng)營(yíng)管理和處置。第十一條

風(fēng)險(xiǎn)管理部主要負(fù)責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)對(duì)以物抵債方案及相關(guān)材料進(jìn)行審批及上

報(bào)；

（二）負(fù)責(zé)選聘中介資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)；

（三）負(fù)責(zé)以物抵債協(xié)議等合同文本和相關(guān)法律手續(xù)的審查；

（四）負(fù)責(zé)對(duì)以物抵債資產(chǎn)的相關(guān)材料和檔案的管理；

（五）負(fù)責(zé)對(duì)抵債資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)及手續(xù)的保管。第十二條

風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)權(quán)限內(nèi)以物抵債方案進(jìn)行最終批復(fù)。超權(quán)限的報(bào)董事會(huì)進(jìn)行審批。

第十三條

計(jì)劃財(cái)務(wù)部與營(yíng)業(yè)部（或支行網(wǎng)點(diǎn)）負(fù)責(zé)對(duì)收回的以物抵債資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

第三章 以物抵債的條件和范圍

第十四條

本行抵債資產(chǎn)的接收要嚴(yán)格控制。首先應(yīng)考慮以貨幣形式受償，從嚴(yán)控制以物抵債。當(dāng)本行的債權(quán)面臨較高風(fēng)險(xiǎn)，以物抵債確實(shí)更加有利于保全本行資產(chǎn)的，方可接受以物抵債。

第十五條

債務(wù)人出現(xiàn)下列情況之一，無(wú)力以貨幣資金償還本行債務(wù)，擔(dān)保人也無(wú)力代為清償，可以辦理以物抵債：

（一）債務(wù)人因資不抵債或其他原因關(guān)停倒閉或被宣告破產(chǎn)，經(jīng)合法清算后，本行依法取得抵債資產(chǎn)；

（二）債務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)陷入困境，財(cái)務(wù)狀況日益惡化，處于關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)；

（三）本行通過(guò)訴訟或仲裁渠道主張債權(quán)，經(jīng)法院判決、裁定、調(diào)解或仲裁機(jī)構(gòu)裁決，取得抵債資產(chǎn)；

（四）債務(wù)人及擔(dān)保人出現(xiàn)只有通過(guò)以物抵債才能最大限度保全本行債權(quán)的其他情況。

第十六條第 下列財(cái)產(chǎn)一般不得用于抵償債務(wù):

（一）法律規(guī)定的禁止流通物。

（二）欠繳和應(yīng)繳的各種稅收和費(fèi)用已經(jīng)接近等于或者高于該資產(chǎn)價(jià)值的不得作為抵債資產(chǎn)。

（三）權(quán)屬不明或有爭(zhēng)議的資產(chǎn)。

（四）偽劣、變質(zhì)、殘損或儲(chǔ)存、保管期限很短的資產(chǎn)。

（五）資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人,且抵押或質(zhì)押價(jià)值幾乎沒(méi)有或沒(méi)有剩余的。

（六）依法被查封、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形式限制轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)(本行有優(yōu)先受償權(quán)的資產(chǎn)除外)

（七）公益性質(zhì)的生活設(shè)施、教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施等。

（八）法律禁止轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)讓成本高的集體所有土地使用權(quán)。

（九）已確定要被征用或征收的土地使用權(quán)。

（十）土地所有權(quán)。

（十一）無(wú)形資產(chǎn)不得作為抵債資產(chǎn)。

（十二）其他無(wú)法變現(xiàn)的資產(chǎn)。

（十三）依法不得抵押的其他財(cái)產(chǎn)。

第十七條

劃撥的土地使用權(quán)原則上不能單獨(dú)用于抵償債務(wù),如以該類(lèi)土地上的房屋抵債的,房屋占用范圍內(nèi)的劃撥土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)一并用于抵償債務(wù),但應(yīng)首先取得獲有審批權(quán)限的人民政府或土地行政管理部門(mén)的批準(zhǔn),并在確定抵債價(jià)值時(shí)扣除按照規(guī)定應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金及相關(guān)稅費(fèi)。

第十八條

本行在取得抵債資產(chǎn)時(shí)應(yīng)合理確定其抵債價(jià)值。

(一)協(xié)議抵債的,原則上應(yīng)在具有合法資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)上,與借款人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商確定抵債價(jià)值。評(píng)估時(shí),應(yīng)要求評(píng)估機(jī)構(gòu)以公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)為原則,確定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值,在可能的情況下應(yīng)要求評(píng)估機(jī)構(gòu)提供資產(chǎn)的快速變現(xiàn)價(jià)值。抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)在確定其抵債價(jià)值時(shí)予以扣除。

(二)采用訴訟、仲裁等法律手段追償債權(quán)的,如借款人和擔(dān)保人確無(wú)現(xiàn)金償還能力,本行要及時(shí)申請(qǐng)人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)對(duì)借款人、擔(dān)保人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行拍賣(mài)或變賣(mài),以拍賣(mài)或變賣(mài)所得償還債權(quán)。若拍賣(mài)流拍,本行要申請(qǐng)人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)按照有關(guān)法律規(guī)定或司法慣例降價(jià)后繼續(xù)拍賣(mài)。確需收取抵債資產(chǎn)時(shí),應(yīng)比照協(xié)議抵債價(jià)值的確定原則,要求人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)以最后一次的拍賣(mài)保留價(jià)為基礎(chǔ),公平合理地確定。

第四章 以物抵債的審批流程

第十九條

本行可根據(jù)借款合同及有關(guān)法律規(guī)定，按照法定程序取得抵債資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)或處置權(quán)。取得抵債資產(chǎn)的方式主要有以下兩種：

(一)協(xié)議抵債。由貸款人、借款人、擔(dān)保人三方協(xié)商并簽訂具有法律效力的協(xié)議書(shū)。

(二)人民法院判決或裁定、仲裁機(jī)構(gòu)仲裁決定。通過(guò)訴訟或仲裁程序,由終結(jié)的裁決文書(shū)確定。

訴訟程序和仲裁程序中的和解,參照協(xié)議抵債處理。第二十條

根據(jù)債務(wù)人或擔(dān)保人的實(shí)際情況，雙方協(xié)商以物抵債，抵債前業(yè)務(wù)拓展部應(yīng)當(dāng)做好以下盡職調(diào)查：

（一）債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人對(duì)抵債資產(chǎn)是否擁有合法的處分權(quán)，抵債資產(chǎn)是否存在其他人可以主張的權(quán)利；

（二）了解抵債資產(chǎn)是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費(fèi)用；

（三）了解資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及實(shí)物狀況；

（四）抵債資產(chǎn)的使用價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值；

（五）抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)難易程度；

（六）抵債資產(chǎn)的物理狀況和質(zhì)量狀況。

第二十一條 對(duì)抵債資產(chǎn)盡職調(diào)查后，業(yè)務(wù)發(fā)起單位應(yīng)當(dāng)撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告，按程序上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)審批。調(diào)查報(bào)告應(yīng)

包含以下內(nèi)容：

（一）貸款發(fā)放全國(guó)過(guò)程，包括貸款的發(fā)放、轉(zhuǎn)貸、清收等情況；

（二）申報(bào)以物抵債時(shí)的貸款本金和利息拖欠情況；

（三）借款人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)情況；

（四）保證人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況或抵押物的詳細(xì)情況；

（五）申請(qǐng)以物抵債的理由；

（六）貸款形成不良的原因；

（七）抵債資產(chǎn)的分析，包括抵債資產(chǎn)的基本情況、評(píng)估價(jià)值、抵債金額、是否有追索權(quán)；

（八）抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)計(jì)劃及結(jié)果預(yù)測(cè)。

第二十二條 業(yè)務(wù)發(fā)起單位經(jīng)過(guò)調(diào)查后，將抵債資產(chǎn)調(diào)查報(bào)告、《以物抵債審批書(shū)》（附錄1）、抵債資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告及相關(guān)資料提交給風(fēng)險(xiǎn)部進(jìn)行審核。

第二十三條 風(fēng)險(xiǎn)管理部根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)起單位上報(bào)的抵債方案組織風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)會(huì)議資料，并協(xié)調(diào)組織召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)會(huì)議資料包括但不限于：

（一）抵債資產(chǎn)調(diào)查報(bào)告；

（二）《以物抵債審批書(shū)》；

（三）《風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議、審批表》；

（四）《投票表決表》；

（五）抵債資產(chǎn)清單；

（六）其他抵債資產(chǎn)的相關(guān)資料。

第二十四條 風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)上報(bào)的抵債方案進(jìn)行審議，并進(jìn)行投票表決。

第二十五條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批同意的，應(yīng)將抵債材料和審批書(shū)返回上報(bào)業(yè)務(wù)發(fā)起部門(mén)，業(yè)務(wù)發(fā)起部門(mén)根據(jù)審批意見(jiàn)起草抵債協(xié)議，并提交風(fēng)險(xiǎn)部和業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審查，審查通過(guò)后，業(yè)務(wù)發(fā)起部門(mén)負(fù)責(zé)依照審批意見(jiàn)和相關(guān)法律規(guī)定辦理以物抵債法律手續(xù)；

風(fēng)向管理委員會(huì)審批不同意的，業(yè)務(wù)發(fā)起部門(mén)應(yīng)根據(jù)審批意見(jiàn)繼續(xù)進(jìn)行清收。

第二十六條 業(yè)務(wù)發(fā)起單位和債務(wù)人簽訂抵債協(xié)議并辦理相關(guān)手續(xù)后，應(yīng)在30日內(nèi)完成抵債資產(chǎn)的過(guò)戶(hù)或入庫(kù)手續(xù)，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理部審核備案后，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

第五章

抵債資產(chǎn)的管理

第二十七條 業(yè)務(wù)發(fā)起單位在辦理以物抵債法律手續(xù)后，要及時(shí)與債務(wù)人辦理實(shí)物交接手續(xù)，以做到對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)際控制，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況辦理產(chǎn)權(quán)變更過(guò)戶(hù)手續(xù)，并在風(fēng)險(xiǎn)管理部和計(jì)劃財(cái)務(wù)部進(jìn)行備案。

第二十八條 業(yè)務(wù)發(fā)起單位與債務(wù)人辦理完抵貸資產(chǎn)交接手續(xù)后，應(yīng)將抵債資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)憑證等相關(guān)資料交由風(fēng)險(xiǎn)管

理部保管。業(yè)務(wù)發(fā)起單位負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)的日常管理，確保抵債資產(chǎn)的安全、完整和有效，并盡量使其保值、增值。

第二十九條 抵債資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)、商品、交通工具等）出庫(kù)時(shí)要經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理部和分管行領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)。

第三十條

相關(guān)部門(mén)沒(méi)個(gè)極度應(yīng)對(duì)抵債資產(chǎn)的賬實(shí)核對(duì)，并做好核對(duì)記錄。核對(duì)應(yīng)做到賬簿一致和賬實(shí)相符，若有不符的，查明原因，視情節(jié)追究相關(guān)人員責(zé)任。

第六章

抵債資產(chǎn)的處置

第三十一條 抵債資產(chǎn)收取后應(yīng)盡快處置變現(xiàn)。以抵債協(xié)議書(shū)生效日或人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債的終結(jié)文書(shū)生效日,為抵債資產(chǎn)取得日,不動(dòng)產(chǎn)和股權(quán)應(yīng)自取得日起2年內(nèi)予以處置;除股權(quán)外的其他權(quán)利應(yīng)在其有效期內(nèi)盡快處置，最長(zhǎng)不得超過(guò)自取得日起的2年;動(dòng)產(chǎn)應(yīng)自取得日起1年內(nèi)予以處置。

第三十二條

本行處置抵債資產(chǎn)應(yīng)堅(jiān)持公開(kāi)透明的原則，處置方式可根據(jù)抵債資產(chǎn)的性質(zhì)通過(guò)拍賣(mài)、招標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓、公開(kāi)市場(chǎng)出售、委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)等方式進(jìn)行處置。

第三十三條

處置抵債資產(chǎn)實(shí)行審批、備案制。業(yè)務(wù)發(fā)起單位對(duì)擬處置的抵債資產(chǎn)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格，抵債時(shí)取得價(jià)格，預(yù)計(jì)損失價(jià)值，處置方式等情況作出分析，制定《抵債資產(chǎn)處置審批書(shū)》（附錄2）后報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理部，風(fēng)險(xiǎn)管理部組

織召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)會(huì)議，審議處置方案并簽署意見(jiàn)。

第三十四條

處置抵債資產(chǎn)審批、備案材料主要包括：

（一）處置抵債資產(chǎn)的申請(qǐng)（或決定）報(bào)告；

（二）抵債資產(chǎn)的處置方式、計(jì)價(jià)依據(jù)、預(yù)計(jì)變現(xiàn)價(jià)值、管理成本等情況分析；

（三）損益成因分析、應(yīng)吸取的教訓(xùn)；

（四）處置抵債資產(chǎn)過(guò)程中有關(guān)的法律文書(shū)、會(huì)議紀(jì)要等主要材料的復(fù)印件；

（五）其他需要提交的相關(guān)材料。

第三十五條 對(duì)審批通過(guò)的抵債資產(chǎn)處置方案，有業(yè)務(wù)發(fā)起單位按照處置方案及審批的要求辦理抵債資產(chǎn)處置事宜。

第三十六條 擬處置的抵債資產(chǎn)，由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議確定處置底價(jià)及可下降幅度。

第三十七條 抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)自用，如需自用，必須經(jīng)行長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)方可。

第七章

抵債資產(chǎn)的賬務(wù)處理

第三十八條

本行以抵債資產(chǎn)取得日為所抵償貸款的停息日。本行應(yīng)在取得抵債資產(chǎn)后,及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理,嚴(yán)禁違規(guī)賬外核算。

第三十九條

裁（判）決定接收的抵債資產(chǎn),本行接到人

民法院、仲裁機(jī)構(gòu)的裁（判）決書(shū)后，要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，將抵債資產(chǎn)納入專(zhuān)用科目核算，并辦理抵債資產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)。

協(xié)議接收的抵債資產(chǎn)，本行根據(jù)抵債協(xié)議書(shū)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并辦理抵債資產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)。

第四十條

抵債金額超過(guò)債權(quán)本息總額的部分，不得先行向?qū)Ψ街Ц堆a(bǔ)價(jià)，如人民法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定本行須支付補(bǔ)價(jià)的，待抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后，將變現(xiàn)所得價(jià)款扣除抵債資產(chǎn)在保管、處置過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出、加上抵債資產(chǎn)在保管、處置過(guò)程中的收入后，將實(shí)際超出債權(quán)本息的部分退給對(duì)方。

第四十一條

本行在取得抵債資產(chǎn)過(guò)程中向債務(wù)人收取補(bǔ)價(jià)的，確定抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)應(yīng)當(dāng)減去其補(bǔ)價(jià)額；如人民法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定本行須支付補(bǔ)價(jià)的，確定抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)應(yīng)當(dāng)加上預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)額。

第四十二條

除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，本行取得的抵債資產(chǎn)不足償還全部貸款本息（含表內(nèi)表外利息）的差額，應(yīng)依法繼續(xù)追償，追償未果的按規(guī)定進(jìn)行核銷(xiāo)和沖減。

第四十三條

本行取得的抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前所發(fā)生的與之相關(guān)的收入或支出，分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

第四十四條

本行取得的抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的，其處置

損益可按以下規(guī)定處理：

抵債資產(chǎn)處置損益為實(shí)際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費(fèi)以及可確認(rèn)為利息收入的表外利息的差額，差額為正時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，差額為負(fù)時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。公式表示為：

營(yíng)業(yè)外收入（或營(yíng)業(yè)外支出）＝實(shí)際取得的處置收入-（抵債資產(chǎn)賬面余額-抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）-變現(xiàn)稅費(fèi)-可確認(rèn)為利息收入的表外利息

涉及補(bǔ)價(jià)的，抵債資產(chǎn)處置損益為實(shí)際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費(fèi)、可確認(rèn)為利息收入的表外利息、實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)超出（或少于）預(yù)計(jì)應(yīng)支付補(bǔ)價(jià)部分的差額，差額為正時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，差額為負(fù)時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。公式表示為：

營(yíng)業(yè)外收入（或營(yíng)業(yè)外支出）＝實(shí)際取得的處置收入-（抵債資產(chǎn)賬面余額-抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）-變現(xiàn)稅費(fèi)-可確認(rèn)為利息收入的表外利息-（實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)-預(yù)計(jì)負(fù)債）

第四十五條

本行應(yīng)在每季度末對(duì)抵債資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)損益。

第八章

抵債資產(chǎn)的監(jiān)督檢查

第四十六條 本行應(yīng)當(dāng)對(duì)抵債資產(chǎn)接受、保管和處置情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。在接受、保管、處置抵債資產(chǎn)過(guò)程中,有下列情況之一者,應(yīng)視情節(jié)輕重進(jìn)行處理;涉嫌違法犯罪的,應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān),依法追究法律責(zé)任:(一)截留抵債資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處置收入的。(二)擅自動(dòng)用抵債資產(chǎn)的。

(三)未經(jīng)批準(zhǔn)收取、處置抵債資產(chǎn)的。

(四)惡意串通抵債人或中介機(jī)構(gòu),在收取抵債資產(chǎn)過(guò)程中故意高估抵債資產(chǎn)價(jià)格,或在處理抵債資產(chǎn)過(guò)程中故意低估價(jià)格,造成本行資產(chǎn)損失的。

(五)玩忽職守,怠于行使職權(quán)而造成抵債資產(chǎn)毀損、滅失的。

(六)擅自將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的。

(七)其他在抵債資產(chǎn)的接收、保管、處置過(guò)程中,違反本辦法有關(guān)規(guī)定的行為。

第七章

附

則

第四十七條

本辦法由XX制定、解釋和修改。第四十八條

本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施，原XX文件同時(shí)廢止。

第五篇：資產(chǎn)抵債協(xié)議書(shū)

貸款人（甲方）：

借款人（乙方）：

為解決乙方所欠甲方債務(wù)事宜，支持乙方進(jìn)行資產(chǎn)重組，雙方就乙方債務(wù)償還問(wèn)題，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，在自愿、平等、協(xié)商的基礎(chǔ)上，達(dá)成如下協(xié)議：

一、債權(quán)確認(rèn)條款

雙方共同確認(rèn)，截止

****年**月**日，乙方積欠甲方人民幣貸款本息合計(jì)

元，其中本金

元，利息

元。

二、抵債條款 1．抵債責(zé)任人

乙方作為債務(wù)人，甲方同意乙方按下述第2項(xiàng)約定償還其積欠甲方的債務(wù)。2．抵債物及抵債額

乙方自愿將國(guó)家授權(quán)其經(jīng)營(yíng)并有合法處分權(quán)的已抵押給甲方的資產(chǎn)抵償甲方債務(wù)人民幣合計(jì)

萬(wàn)元。

三、乙方的保證

1．確保自己對(duì)抵貸資產(chǎn)擁有合法的處分權(quán)，并無(wú)其他任何產(chǎn)權(quán)糾紛。2．確保抵債行為符合法律、法規(guī)及公司章程所規(guī)定的程序。3．確保甲方不因該抵債行為受到乙方其他債權(quán)人的干擾。4．承擔(dān)因無(wú)處分權(quán)和違反相關(guān)規(guī)定所產(chǎn)生的一切責(zé)任。

四、抵債物的交付

本協(xié)議書(shū)簽訂后，甲方有權(quán)對(duì)本協(xié)議書(shū)項(xiàng)下的抵債資產(chǎn)進(jìn)行處分，將所有抵債資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。乙方應(yīng)在接到甲方的書(shū)面通知后，向甲方所確定的受讓人交付本協(xié)議書(shū)項(xiàng)下抵債資產(chǎn)，交付方式由乙方與受讓人另行協(xié)商。

五、資產(chǎn)抵債行為的生效

在下列條件全部成就后，乙方在得到甲方資產(chǎn)抵債行為生效的確認(rèn)書(shū)時(shí)，本協(xié)議所約定的抵債行為正式生效。1．經(jīng)甲方上級(jí)行批準(zhǔn)本抵債協(xié)議。

2．甲方順利完成本協(xié)議書(shū)項(xiàng)下抵債資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓或足額收到轉(zhuǎn)讓款。3．甲方得到受讓人抵債物已交付的書(shū)面證明。

六、債權(quán)債務(wù)的消滅

本協(xié)議第五條所確認(rèn)的抵債行為生效后，乙方所欠甲方的借款本金和利息，視為全部清償完畢。

七、如本協(xié)議所確認(rèn)的抵債行為未生效，本協(xié)議對(duì)各方均不具有法律約束力。甲方有權(quán)按原借款合同和擔(dān)保合同的約定，行使追索權(quán)。

八、本協(xié)議書(shū)一式四份，具有同等法律效力。甲方（簽章）：

乙方（簽章）：

負(fù)責(zé)人（簽字）：

負(fù)責(zé)人（簽字）：

年___月___日

年___月___日