第一篇：銀行抵債資產(chǎn)處理實(shí)施細(xì)則[推薦]

抵債資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則

第一章 總則

第一條 為規(guī)范抵債資產(chǎn)管理，避免和減少資產(chǎn)損失，及時(shí)化解金融風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化約束責(zé)任，根據(jù)財(cái)政部財(cái)金?2005?53號(hào)文關(guān)于《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》，制定本實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱細(xì)則)。

第二條 本細(xì)則所稱抵債資產(chǎn)是指貴陽農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱貴陽農(nóng)商行或我行）依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

本細(xì)則所稱以物抵債是指我行的債權(quán)到期，但債務(wù)人無法用貨幣資金償還債務(wù)，或債權(quán)雖未到期，但債務(wù)人已出現(xiàn)嚴(yán)重經(jīng)營問題或其它足以嚴(yán)重影響債務(wù)人按時(shí)足額用貨幣資金償還債務(wù)，或當(dāng)債務(wù)人完全喪失清償能力時(shí)，擔(dān)保人也無力以貨幣資金代為償還債務(wù)，經(jīng)我行與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商同意，或經(jīng)人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)依法裁決，債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人以實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利作價(jià)抵償貴陽農(nóng)商行債權(quán)的行為。

第三條 本細(xì)則所稱抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值是指各支行、營業(yè)部取得抵債資產(chǎn)后，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)入抵債資產(chǎn)科目的金額。

抵債金額是指取得抵債資產(chǎn)實(shí)際抵償我行債務(wù)的金額。抵債資產(chǎn)凈值是指抵債資產(chǎn)賬面余額扣除抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)是指貴陽農(nóng)商行收取抵債資產(chǎn)過程中所繳納的契稅、車船使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅等稅金，以及所支出的過戶費(fèi)、土地出讓金、土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)、水利建設(shè)基金、交易管理費(fèi)、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)等直接費(fèi)用。

第四條 以物抵債管理應(yīng)遵循嚴(yán)格控制、合理定價(jià)、妥善保管、及時(shí)處臵的原則。

（一）嚴(yán)格控制原則。我行債權(quán)應(yīng)首先考慮以貨幣形式受償，從嚴(yán)控制以物抵債。受償方式以現(xiàn)金受償為第一選擇，債務(wù)人、擔(dān)保人無貨幣資金償還能力時(shí)，要優(yōu)先選擇以直接拍賣、變賣非貨幣資產(chǎn)的方式回收債權(quán)。當(dāng)現(xiàn)金受償確實(shí)不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，可接受以物抵債。

（二）合理定價(jià)原則。抵債資產(chǎn)必須經(jīng)過嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估來確定價(jià)值，評(píng)估程序應(yīng)合法合規(guī)，要以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)合理定價(jià)，防止高估冒算。

（三）妥善保管原則。對(duì)收取的抵債資產(chǎn)應(yīng)妥善保管，確保抵債資產(chǎn)安全、完整和有效。

（四）及時(shí)處臵原則。收取抵債資產(chǎn)后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處臵，盡快實(shí)現(xiàn)抵債資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)的有效轉(zhuǎn)化。

第二章 部門職責(zé)

第五條 貴陽農(nóng)商行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)全行抵債資產(chǎn)收取、處臵的審批工作。

第六條 各支行、營業(yè)部風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)所屬支行抵債資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作、抵債資產(chǎn)的申報(bào)和調(diào)查工作以及抵債資產(chǎn)的收取、保管、經(jīng)營、處臵和信息管理工作和對(duì)轉(zhuǎn)為抵債資產(chǎn)的不良貸款的責(zé)任認(rèn)定工作，并將相關(guān)資料上報(bào)總行風(fēng)險(xiǎn)管理部呈請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批。

總行風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)審查各支行上報(bào)的抵債資產(chǎn)收取、處臵等相關(guān)資料，并負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)關(guān)于抵債資產(chǎn)收取、處臵審批會(huì)議的組織工作。

第三章 抵債資產(chǎn)的收取

第七條 以物抵債主要通過以下兩種方式：

（一）協(xié)議抵債

經(jīng)貴陽農(nóng)商行與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商同意，債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人以其擁有所有權(quán)或處臵權(quán)的資產(chǎn)作價(jià)，償還我行債權(quán)。

（二）法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債

通過訴訟或仲裁程序，由終結(jié)的裁決文書確定將債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人擁有所有權(quán)或處臵權(quán)的資產(chǎn)，抵償我行債權(quán)。

訴訟程序和仲裁程序中的和解，參照協(xié)議抵債處理。第八條 債務(wù)人出現(xiàn)下列情況之一，無力以貨幣資金償還我行債權(quán)，或當(dāng)債務(wù)人完全喪失清償能力時(shí)，擔(dān)保人也無力以貨幣資金代為償還債務(wù)，或擔(dān)保人根本無貨幣支付義務(wù)的，可根據(jù)債務(wù)人或擔(dān)保人以物抵債協(xié)議或人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)的裁決，實(shí)施以物抵債：

（一）生產(chǎn)經(jīng)營已中止或建設(shè)項(xiàng)目處于停、緩建狀態(tài)；

（二）生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境，財(cái)務(wù)狀況日益惡化，處于關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)；

（三）已宣告破產(chǎn)，我行有破產(chǎn)分配受償權(quán)的；

（四）對(duì)債務(wù)人的強(qiáng)制執(zhí)行程序無法執(zhí)行到現(xiàn)金資產(chǎn)，且執(zhí)行實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利按司法慣例降價(jià)處臵仍無法成交的；

（五）債務(wù)人及擔(dān)保人出現(xiàn)只有通過以物抵債才能最大限度保全我行債權(quán)的其他情況。

第九條 各支行、營業(yè)部要根據(jù)債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人可受償資產(chǎn)的實(shí)際情況，優(yōu)先選擇產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)證齊全、具有獨(dú)立使用功能、易于保管及變現(xiàn)的資產(chǎn)作為抵債資產(chǎn)。

第十條 下列財(cái)產(chǎn)一般不得用于抵償債務(wù)：

（一）法律規(guī)定的禁止流通物；

（二）抵債資產(chǎn)欠繳和應(yīng)繳的各種稅收和費(fèi)用已經(jīng)接近、等于或者高于該資產(chǎn)價(jià)值的；

（三）權(quán)屬不明或有爭(zhēng)議的資產(chǎn)；

（四）偽劣、變質(zhì)、殘損或儲(chǔ)存、保管期限很短的資產(chǎn)；

（五）資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人，且抵押或質(zhì)押價(jià)值沒有剩余的；

（六）依法被查封、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形式限制轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)（我行有優(yōu)先受償權(quán)的資產(chǎn)除外）；

（七）公益性質(zhì)的生活設(shè)施、教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施等；

（八）法律禁止轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)讓成本高的集體所有土地使用權(quán)；

（九）已確定要被征用的土地使用權(quán)；

（十）其它無法變現(xiàn)的資產(chǎn)。

第十一條 劃撥的土地使用權(quán)原則上不能單獨(dú)用于抵償債務(wù)，如以該類土地上的房屋抵債的，房屋占用范圍內(nèi)的劃撥土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)一并用于抵償債務(wù)，但應(yīng)首先取得獲有審批權(quán)限的人民政府或土地行政管理部門的批準(zhǔn)，并在確定抵債金額時(shí)扣除按照規(guī)定應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金及相關(guān)稅費(fèi)。

第十二條 股權(quán)、專利權(quán)以及其它市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較大、保管處臵困難的無形資產(chǎn)原則上不得用于抵償債務(wù)。

第十三條 各支行、營業(yè)部辦理以物抵債前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并到有關(guān)主管部門核實(shí)，了解資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及實(shí)物狀況，包括資產(chǎn)是否存在產(chǎn)權(quán)上的瑕疵，是否設(shè)定了抵押、質(zhì)押等他項(xiàng)權(quán)利，是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費(fèi)用，是否涉及其他法律糾紛，是否被司法機(jī)關(guān)查封、凍結(jié)，是否屬限制、禁止流通物等情況。

第十四條 各支行、營業(yè)部應(yīng)對(duì)抵債資產(chǎn)建立登記制度，并對(duì)每筆以物抵債設(shè)定抵債資產(chǎn)收取責(zé)任人，負(fù)責(zé)以物抵債的申報(bào)和抵債資產(chǎn)的收取、移交、登記等工作。收取責(zé)任人發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)由各支行、營業(yè)部風(fēng)險(xiǎn)部負(fù)責(zé)人在認(rèn)定分清責(zé)任后辦理交接手續(xù)。

第十五條 合理確定抵債金額

（一）協(xié)議抵債的，原則上應(yīng)在具有合法資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估確值的基礎(chǔ)上，與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商確定抵債金額。評(píng)估時(shí)，應(yīng)要求評(píng)估機(jī)構(gòu)以公開市場(chǎng)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)為原則，確定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值，在可能的情況下應(yīng)要求評(píng)估機(jī)構(gòu)提供資產(chǎn)的快速變現(xiàn)價(jià)值。抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)在確定抵債金額時(shí)予以扣除。

（二）采用訴訟、仲裁等法律手段追償債權(quán)的，如債務(wù)人和擔(dān)保人確無現(xiàn)金償還能力，要及時(shí)申請(qǐng)法院或仲裁機(jī)構(gòu)對(duì)債務(wù)人、擔(dān)保人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行拍賣或變賣，以拍賣或變賣所得償還債權(quán)。若拍賣流拍后，要申請(qǐng)法院或仲裁機(jī)構(gòu)按照有關(guān)法律規(guī)定或司法慣例降價(jià)后繼續(xù)拍賣。確需收取抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)比照協(xié)議抵債金額的確定原則，要求法院、仲裁機(jī)構(gòu)以最后一次的拍賣保留價(jià)為基礎(chǔ)，公平合理地確定抵債金額。

第十六條 各支行根據(jù)抵債資產(chǎn)價(jià)值和損失比率，要制定抵債資產(chǎn)收取方案，以正式行文的方式上報(bào)總行風(fēng)險(xiǎn)管理部審查并呈請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批。

第十七條 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批同意的意見，總行合規(guī)部審核抵債協(xié)議，協(xié)助經(jīng)辦部門與抵債人簽訂正式抵債協(xié)議，辦理抵債資產(chǎn)的所有權(quán)或處臵權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

第四章 抵債資產(chǎn)的保管

第十八條 各支行、營業(yè)部按照有利于抵債資產(chǎn)經(jīng)營管理和保管的原則，在取得抵債資產(chǎn)15個(gè)工作日內(nèi)，確定抵債資產(chǎn)經(jīng)營管理責(zé)任人，指定保管責(zé)任人，并明確各自職責(zé)。

抵債資產(chǎn)經(jīng)營管理責(zé)任人負(fù)責(zé)提出經(jīng)營處臵方案及組織方案的報(bào)批、實(shí)施等工作。

保管責(zé)任人負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)的檢查、登記、日常保養(yǎng)和維護(hù)，及時(shí)向經(jīng)營管理責(zé)任人反映抵債資產(chǎn)價(jià)值的變化情況。經(jīng)營管理責(zé)任人及保管責(zé)任人發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)由部門主管人員在認(rèn)定分清責(zé)任后辦理交接手續(xù)。

第十九條 在辦理抵債資產(chǎn)接收后各支行、營業(yè)部應(yīng)根據(jù)抵債資產(chǎn)的類別（包括不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利等）、特點(diǎn)等決定采取上收保管、就地保管、委托保管等方式，并報(bào)總行風(fēng)險(xiǎn)管理部備案。

抵債資產(chǎn)采取以租代管進(jìn)行管理的，管理期間產(chǎn)生的收入應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度及時(shí)入賬，禁止截留或變相截留收入。

第二十條 在抵債資產(chǎn)的收取直至處臵期間，各支行、營業(yè)部應(yīng)妥善保管抵債資產(chǎn)，對(duì)抵債資產(chǎn)要建立定期檢查、賬實(shí)核對(duì)制度。

（一）各支行、營業(yè)部要根據(jù)抵債資產(chǎn)的性質(zhì)和狀況定期或不定期進(jìn)行檢查和維護(hù)，及時(shí)掌握抵債資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)及價(jià)值形態(tài)的變化情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響抵債資產(chǎn)價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)隱患并采取有針對(duì)性的防范和補(bǔ)救措施。

（二）保管責(zé)任人、經(jīng)營管理責(zé)任人與會(huì)計(jì)部門每個(gè)季度應(yīng)至少組織一次對(duì)抵債資產(chǎn)的賬實(shí)核對(duì)，并作好記錄。核對(duì)應(yīng)做到賬簿一致和賬實(shí)相符，若有不符的，應(yīng)查明原因，及時(shí)報(bào)告并據(jù)實(shí)處理。

第二十一條 抵債資產(chǎn)相關(guān)權(quán)屬證明原件視同有價(jià)單證進(jìn)行妥善保管，出入庫應(yīng)做好登記。

第五章 抵債資產(chǎn)的處置

第二十二條 抵債資產(chǎn)的處臵堅(jiān)持總行“統(tǒng)一管理、集中經(jīng)營、公開透明、有效處臵、減少損失”的原則，避免暗箱操作，防范道德風(fēng)險(xiǎn)。

第二十三條 抵債資產(chǎn)收取后應(yīng)盡快處臵變現(xiàn)。以抵債協(xié)議書生效日或法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債的終結(jié)裁決書生效日，為抵債資產(chǎn)取得日，在不違反國家有關(guān)規(guī)定的前提下，不動(dòng)產(chǎn)原則上應(yīng)自取得日起2年內(nèi)予以處臵；動(dòng)產(chǎn)原則上應(yīng)自取得日起1年內(nèi)予以處臵；存在有效期限的權(quán)利資產(chǎn)應(yīng)在其有效期內(nèi)盡快處臵；其他形式的抵債資產(chǎn)在征得有關(guān)部門同意的情況下，視其情況而定，但最長不得超過2年。

第二十四條 各支行、營業(yè)部根據(jù)抵債資產(chǎn)處臵方式、預(yù)計(jì)損失比率，要制定抵債資產(chǎn)處臵方案，并以正式行文的方式上報(bào)總行風(fēng)險(xiǎn)管理部審查后呈請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批。

第二十五條 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)各支行、營業(yè)部上報(bào)抵債資產(chǎn)處臵方案審批同意的意見，申報(bào)支行、營業(yè)部應(yīng)及時(shí)組織對(duì)抵債資產(chǎn)處臵變現(xiàn)。

第二十六條 抵債資產(chǎn)原則上應(yīng)采用公開拍賣方式進(jìn)行處臵。選擇拍賣機(jī)構(gòu)時(shí)，要在綜合考慮拍賣機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)、管理水平、拍賣經(jīng)驗(yàn)、客戶資源、拍賣機(jī)構(gòu)資信評(píng)定結(jié)果及合作關(guān)系等情況的基礎(chǔ)上，擇優(yōu)選用。

抵債資產(chǎn)拍賣原則上應(yīng)采用有保留價(jià)拍賣的方式。確定拍賣保留價(jià)時(shí)，要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估價(jià)、同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)、意向買受人詢價(jià)、拍賣機(jī)構(gòu)建議拍賣價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，考慮當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)狀況、拍賣付款方式及快速變現(xiàn)等因素，合理確定拍賣保留價(jià)。不適于拍賣的，可根據(jù)資產(chǎn)的實(shí)際情況，采用協(xié)議處臵、招標(biāo)處臵、打包出售、委托銷售等方式變現(xiàn)。采用拍賣方式以外的其他處臵方式時(shí)，應(yīng)在選擇中介機(jī)構(gòu)和抵債資產(chǎn)買受人的過程中充分引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，避免暗箱操作。

第二十七條 抵債資產(chǎn)收取后原則上不能對(duì)外出租。因受客觀條件限制，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確實(shí)無法處臵的抵債資產(chǎn)，為避免資產(chǎn)閑臵造成更大損失，在租賃關(guān)系的確立不影響資產(chǎn)處臵的情況下，可在處臵期限內(nèi)暫時(shí)出租。

第二十八條 對(duì)抵債資產(chǎn)收取時(shí)間較長，且因市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)較大等因素不能估計(jì)其處臵價(jià)格的，可選擇具有評(píng)估資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估價(jià)值可用于處臵價(jià)格的參考。

第六章 抵債資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度

第二十九條 各支行、營業(yè)部應(yīng)建立抵債資產(chǎn)報(bào)告制度。風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)收集、匯總和向總行風(fēng)險(xiǎn)管理部上報(bào)《抵債資產(chǎn)情況統(tǒng)計(jì)表》，總行風(fēng)險(xiǎn)管理部定期向分管領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門匯報(bào)抵債資產(chǎn)變動(dòng)情況。

第七章 賬務(wù)處理

第三十條 各支行、營業(yè)部以抵債資產(chǎn)取得批準(zhǔn)日為所抵償貸款的停息日。在取得抵債資產(chǎn)后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，嚴(yán)禁違規(guī)賬外核算。

第三十一條 抵債資產(chǎn)收取、保管、處臵過程中涉及的有關(guān)費(fèi)用及收入、帳簿核對(duì)登記、賬務(wù)處理等事項(xiàng)，嚴(yán)格按照相關(guān)會(huì)計(jì)核算制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條 各支行、營業(yè)部取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的表內(nèi)利息作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。為取得抵債資產(chǎn)支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)、墊付的訴訟費(fèi)用和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入抵債資產(chǎn)價(jià)值。按抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值依次沖減貸款本金和應(yīng)收利息。

在取得抵債資產(chǎn)過程中向債務(wù)人收取補(bǔ)價(jià)的，按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和表內(nèi)利息減去收取的補(bǔ)價(jià)，作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值；如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定我行須支付補(bǔ)價(jià)的，則按照實(shí)際抵債部分的貸款本金、表內(nèi)利息加上預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。抵債金額超過債權(quán)本息總額的部分，待抵債資產(chǎn)處臵變現(xiàn)后，將變現(xiàn)所得價(jià)款扣除抵債資產(chǎn)在保管、處臵過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，加上抵債資產(chǎn)在保管、處臵過程中的收入后，將實(shí)際超出債權(quán)本息的部分退給對(duì)方，不得先行向?qū)Ψ街Ц堆a(bǔ)價(jià)。

第三十三條 抵債金額超過貸款本金和表內(nèi)應(yīng)收利息的部分，在未實(shí)際收回款項(xiàng)時(shí)，暫不確認(rèn)為利息收入，待抵債資產(chǎn)處臵變現(xiàn)后，再將實(shí)際可沖抵的表外利息確認(rèn)為利息收入。

第三十四條 除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，抵債金額不足沖減債權(quán)本息的部分，應(yīng)繼續(xù)向債務(wù)人、擔(dān)保人追償，追償未果的，按規(guī)定進(jìn)行核銷和沖減。

第三十五條 抵債資產(chǎn)保管過程中發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入營業(yè)外支出；抵債資產(chǎn)未處臵前取得的租金等收入計(jì)入營業(yè)外收入；處臵過程中發(fā)生的費(fèi)用，從處臵收入中抵減。

第三十六條 抵債資產(chǎn)處臵時(shí)，抵債資產(chǎn)處臵損益為實(shí)際取得的處臵收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費(fèi)以及可確認(rèn)為利息收入的表外利息的差額，差額為正時(shí)，計(jì)入營業(yè)外收入，差額為負(fù)時(shí)，計(jì)入營業(yè)外支出。

第三十七條 各支行、營業(yè)部應(yīng)當(dāng)在每季度末對(duì)抵債資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)處臵時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)損益。

第八章 審查審批

第三十八條 抵債資產(chǎn)自用審批、審查

各支行、營業(yè)部原則上不得擅自使用抵債資產(chǎn)，確因經(jīng)營管理需要將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，需由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批同意后，按照新購固定資產(chǎn)辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)構(gòu)建審批手續(xù)。

第九章 監(jiān)督檢查

第三十九條 總行對(duì)抵債資產(chǎn)收取、保管和處臵情況進(jìn)行檢查。在收取、保管、處臵抵債資產(chǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)有下列情況之一者，視情節(jié)輕重進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)，依法追究法律責(zé)任：

（一）截留抵債資產(chǎn)經(jīng)營處臵收入的；

（二）擅自動(dòng)用抵債資產(chǎn)的；

（三）未經(jīng)批準(zhǔn)收取、處臵抵債資產(chǎn)的；

（四）惡意串通抵債人或中介機(jī)構(gòu)，在收取抵債資產(chǎn)過程中故意高估抵債資產(chǎn)價(jià)格，或在處理抵債資產(chǎn)過程中故意低估價(jià)格，造成我行資產(chǎn)損失的；

（五）玩忽職守，怠于行使職權(quán)而造成抵債資產(chǎn)毀損、滅失的；

（六）擅自將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的；

（七）其他在抵債資產(chǎn)的收取、保管、處臵過程中，違反本細(xì)則有關(guān)規(guī)定的行為。

第十章 附則

第四十條 本細(xì)則由貴陽農(nóng)村商業(yè)銀行解釋、修訂。第四十一條 本細(xì)則自印發(fā)之日起施行。

附件：1.抵債資產(chǎn)登記臺(tái)帳

2.抵債資產(chǎn)收取方案內(nèi)容及格式 3.抵債資產(chǎn)處臵方案內(nèi)容及格式 4.抵債資產(chǎn)情況統(tǒng)計(jì)表

5.抵債資產(chǎn)收取情況申報(bào)表（申報(bào)收取方案附件）

6.抵債資產(chǎn)處臵情況申報(bào)表（申報(bào)處臵方案附件）

第二篇：抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)及損益處理

二、抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)及損益處理

從被單獨(dú)作為一項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)至今，抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)經(jīng)歷了作價(jià)、以債權(quán)成本計(jì)價(jià)和以公允價(jià)值計(jì)價(jià)三次大的變化：最初，抵債資產(chǎn)通常采用作價(jià)計(jì)量，作價(jià)方式一般不外乎債權(quán)債務(wù)雙方協(xié)商、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估、法院判決三種方式。實(shí)際工作中，通過上述三種方式產(chǎn)生的抵債資產(chǎn)價(jià)格一般都高于抵債資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。原因在于，協(xié)商計(jì)價(jià)存在較大的道德風(fēng)險(xiǎn)，金融企業(yè)經(jīng)辦人員出于滿足考核要求和規(guī)避個(gè)人經(jīng)辦責(zé)任目的，在定價(jià)談判中往往妥協(xié)于借款人的要求，與其形成“雙贏”的結(jié)果。而評(píng)估計(jì)價(jià)則受到評(píng)估機(jī)構(gòu)自身利益的影響，評(píng)估費(fèi)按評(píng)估價(jià)值的一定比例收取，在高估抵債資產(chǎn)價(jià)值可以迎合多方利益要求的情況下，評(píng)估價(jià)背離于實(shí)際價(jià)值也就不可避免。法院判決受地方保護(hù)的影響，也經(jīng)常出現(xiàn)有利于借款人的高判。上述情況導(dǎo)致抵債資產(chǎn)作價(jià)背離于其市場(chǎng)價(jià)值，形成抵債資產(chǎn)價(jià)值虛漲，隱藏了資產(chǎn)損失。

2004年和2005年，財(cái)政部先后出臺(tái)了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》，將抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值確定為“金融企業(yè)取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值”。這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。這一計(jì)價(jià)方式消除了因作價(jià)隨意性帶來的價(jià)值虛漲，但以換出債權(quán)的賬面價(jià)值來計(jì)價(jià)，并沒有真實(shí)地反映抵債資產(chǎn)的價(jià)值。而且以物抵債中的債權(quán)通常是貨幣性資產(chǎn)，非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則并不適用于以物抵債。

在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，以物抵債被認(rèn)定為債務(wù)重組，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》第10條規(guī)定“以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬”，據(jù)此抵債資產(chǎn)在初始計(jì)量時(shí)需按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。

由于計(jì)價(jià)方式不同，金融企業(yè)在受償?shù)謧Y產(chǎn)時(shí)損益確認(rèn)差異很大。對(duì)于債權(quán)成本（本金加表內(nèi)應(yīng)收利息），在作價(jià)和公允價(jià)值計(jì)價(jià)模式下，金融企業(yè)將抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值與債權(quán)

成本的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益：入賬價(jià)值小于債權(quán)成本的，已抵消但未獲實(shí)際抵償?shù)膫鶛?quán)本金以計(jì)提減值準(zhǔn)備作核銷處理（多余減值準(zhǔn)備做轉(zhuǎn)回處理），未獲實(shí)際抵償?shù)谋韮?nèi)應(yīng)收利息作沖銷利息收入處理或以壞賬準(zhǔn)備核銷；入賬價(jià)值大于債權(quán)成本的作營業(yè)外收入處理。在以債權(quán)成本計(jì)價(jià)模式下，金融企業(yè)將抵債資產(chǎn)作為原債權(quán)的轉(zhuǎn)換形式，抵債資產(chǎn)以抵償?shù)膫鶛?quán)本金和表內(nèi)利息的賬面余額入賬，不產(chǎn)生損益確認(rèn)問題，金融企業(yè)在辦理抵債資產(chǎn)入賬的同時(shí)，一般將原計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備等債權(quán)的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)作抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

對(duì)于表外利息，在以公允價(jià)值計(jì)價(jià)之前，金融企業(yè)對(duì)受償?shù)谋硗饫⒉蛔魇找娲_認(rèn)，待處置變現(xiàn)實(shí)際收到現(xiàn)金時(shí)再確認(rèn)。采取以公允價(jià)值計(jì)價(jià)后，按照債務(wù)重組準(zhǔn)則，金融企業(yè)應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額（包括本金和表內(nèi)表外利息）與受讓的抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)損益，此時(shí)應(yīng)將表外利息確認(rèn)入賬。

在公允價(jià)值計(jì)價(jià)模式下，收取過程中的稅費(fèi)是否記入抵債資產(chǎn)價(jià)值，在實(shí)際工作中存在不同觀點(diǎn)及做法。一種認(rèn)為，收取過程中的稅費(fèi)屬于直接費(fèi)用，構(gòu)成了抵債資產(chǎn)的成本，理應(yīng)比照一般資產(chǎn)的初始確認(rèn)方法，將直接費(fèi)用記入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，抵債資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)價(jià)，在已有市價(jià)或評(píng)估價(jià)值之外再將稅費(fèi)記入其入賬價(jià)值，則其價(jià)值已不公允，與公允價(jià)值計(jì)價(jià)相悖。

筆者認(rèn)為，在公允價(jià)值計(jì)價(jià)模式下，收取過程中的稅費(fèi)不應(yīng)記入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。一是抵債資產(chǎn)是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人被動(dòng)地作出讓步而接收的資產(chǎn)，并非其主觀意愿持有的一項(xiàng)資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)一般會(huì)在短期內(nèi)處置，其成本費(fèi)用不在待處理期間攤銷，所以相關(guān)稅費(fèi)記入抵債資產(chǎn)價(jià)值予以資本化，沒有實(shí)際意義；二是在財(cái)政部有關(guān)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理中，也提出抵債資產(chǎn)以公允價(jià)值入賬，相關(guān)稅費(fèi)和債權(quán)賬面價(jià)值與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值軋抵后的差額記入當(dāng)期損益。所以在公允價(jià)值計(jì)價(jià)模式下，收取過程中的稅費(fèi)不應(yīng)記入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值，而應(yīng)直接確認(rèn)為當(dāng)期損益。

第三篇：銀行抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算與所得稅處理

抵債資產(chǎn)是指銀行等金融機(jī)構(gòu)依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。抵債資產(chǎn)賬戶是核算銀行依法取得、持有并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)成本的。銀行抵債資產(chǎn)在取得、持有、處置或自用環(huán)節(jié)均會(huì)涉及企業(yè)所得稅問題，但是在稅務(wù)稽查實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)抵債資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理存在各種問題，因此面臨較高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、銀行取得抵債資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算與所得稅處理

(一)銀行取得抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算。銀行在取得抵債資產(chǎn)時(shí)

借：抵債資產(chǎn)(公允價(jià)值)、貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出(借貸差額)

貸：貸款、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金

應(yīng)交稅費(fèi)(契稅、印花稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅)

資產(chǎn)減值損失(借貸差額)

銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)(過戶費(fèi)、土地出讓金、評(píng)估費(fèi)等)

銀行抵債資產(chǎn)的接收公允價(jià)值高于貸款本息(含表外利息，下同)的差額在抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)前，不得以貨幣資金退還給借款人或擔(dān)保人。抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)在確定抵債金額時(shí)予以扣除。

(二)銀行取得抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

根據(jù)國稅函[2000]906號(hào)規(guī)定，銀行抵債資產(chǎn)公允價(jià)值高于貸款本息時(shí)，退還給原債務(wù)人的部分，不作為應(yīng)稅收入;不退還給原債務(wù)人的部分，作為應(yīng)稅收入(如貸記資產(chǎn)減值損失)，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局令[2002]4號(hào)規(guī)定，借款人不能償還到期債務(wù)，銀行對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用(包括契稅、車船使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅，以及過戶費(fèi)、土地出讓金、土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)、水利建設(shè)基金、交易管理費(fèi)、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi))，小于貸款本息的差額(如借記營業(yè)外支出)，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)，可以在稅前扣除。

(三)對(duì)銀行取得抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅檢查重點(diǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)檢查銀行取得抵債資產(chǎn)：銀行是否對(duì)抵債資產(chǎn)做相應(yīng)的賬務(wù)處理，看是否將其做賬外經(jīng)營;銀行是否及時(shí)結(jié)算已收回利息和以公允價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營成本，看是否將它們長期以不良貸款或呆滯貸款掛賬，造成經(jīng)營成果失實(shí);銀行是否將抵債資產(chǎn)公允價(jià)值高于貸款本息不退還給原債務(wù)人的部分作為應(yīng)稅收入，看是否沖減“資產(chǎn)減值損失”;銀行是否將抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)在確定抵債金額時(shí)予以扣除;銀行經(jīng)追償后仍無法收回的貸款本息有無虛增等。

二、銀行持有抵債資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算與所得稅處理

(一)銀行持有抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

抵債資產(chǎn)收取后原則上不能對(duì)外出租，為避免抵債資產(chǎn)閑置造成更大損失，在租賃關(guān)系不影響資產(chǎn)處置的情況下，可在處置時(shí)限內(nèi)暫時(shí)出租。銀行抵債資產(chǎn)在保管期間取得收入時(shí)

借：庫存現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)

貸：其他業(yè)務(wù)收入

銀行抵債資產(chǎn)在保管期間發(fā)生直接稅費(fèi)時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)

應(yīng)交稅費(fèi)(營業(yè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅)

銀行抵債資產(chǎn)在保管期間發(fā)生減值或跌價(jià)時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備

銀行抵債資產(chǎn)計(jì)提跌價(jià)后，價(jià)值部分回升時(shí)，編制上述相反會(huì)計(jì)分錄。

(二)銀行持有抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

銀行抵債資產(chǎn)持有期間取得的租金等收入按規(guī)定作為應(yīng)稅收入。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)定，銀行抵債資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，稅法對(duì)此沒有明確，稅務(wù)執(zhí)法時(shí)應(yīng)依照會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行，不允許銀行稅前扣除抵債資產(chǎn)的折舊費(fèi)或攤銷額。銀行計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，年終匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)銷時(shí)允許納稅調(diào)減。

(三)對(duì)銀行持有抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅檢查重點(diǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)檢查銀行持有抵債資產(chǎn)：銀行是否將抵債資產(chǎn)出租、出借，看是否將租金收入、沒收押金直接沖減貸款本息，或計(jì)入其他往來賬戶或以不良貸款、呆滯貸款長期掛賬;銀行抵債資產(chǎn)保管期間發(fā)生的各項(xiàng)直接稅費(fèi)是否真實(shí)合理，看是否存在虛列各項(xiàng)保管稅費(fèi)情況;銀行是否將法院判決、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債資產(chǎn)不辦理產(chǎn)權(quán)而直接對(duì)外銷售、資產(chǎn)置換、抵押貸款、用于職工福利等。

三、銀行處置抵債資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算與所得稅處理

(一)銀行處置抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算。銀行在處置抵債資產(chǎn)時(shí)

借：庫存現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備

營業(yè)外支出(借貸差額)

貸：抵債資產(chǎn)(公允價(jià)值)

應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅)

營業(yè)外收入(借貸差額)

(二)銀行處置抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

按稅法，銀行處置抵債資產(chǎn)取得的收入為應(yīng)稅收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ);銀行在處置抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)(除增值稅外)可以在企業(yè)所得稅前扣除;同時(shí)，銀行在處置抵債資產(chǎn)過程中轉(zhuǎn)銷的“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”允許銀行在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行必要的納稅調(diào)減處理。

(三)對(duì)銀行處置抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅檢查重點(diǎn)

屬于委托專業(yè)機(jī)構(gòu)拍賣銀行抵債資產(chǎn)的，競(jìng)拍后由拍賣機(jī)構(gòu)出具拍賣專用票據(jù)，銀行不需提供專用發(fā)票和交納稅金;屬于銀行自己處置抵債資產(chǎn)的，僅憑交易雙方簽訂的轉(zhuǎn)讓協(xié)議即可辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，不需要有稅務(wù)局的正規(guī)發(fā)票。由于可以不開具發(fā)票，“以票管稅”作用受到限制，銀行可能在這一環(huán)節(jié)逃稅，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銀行自己處置抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)格外注意并重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)檢查銀行處置抵債資產(chǎn)是否計(jì)提并扣除過折舊費(fèi)或攤銷額，看是否按抵債資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)減除已稅前扣除的折舊或攤銷后的余額稅前扣除;重點(diǎn)檢查抵債資產(chǎn)處置損失是否符合《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))的相關(guān)規(guī)定。

四、銀行抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用會(huì)計(jì)核算與所得稅處理

(一)銀行自用抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

銀行不得擅自使用抵債資產(chǎn)，確因經(jīng)營管理需要將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，視同新購固定資產(chǎn)辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)購建審批手續(xù)。銀行應(yīng)在辦妥相關(guān)手續(xù)時(shí)

借：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(借貸差額)

貸：抵債資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)賬面余額)

(二)銀行自用抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

按稅法，銀行將取得的抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，視同購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，銀行按規(guī)定計(jì)提的折舊或攤銷，屬于與銀行經(jīng)營活動(dòng)直接有關(guān)的支出，準(zhǔn)予稅前扣除;銀行抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為扣除“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”后的余額，因此允許銀行將轉(zhuǎn)銷的“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”做納稅調(diào)減處理。

(三)對(duì)銀行自用抵債資產(chǎn)的企業(yè)所得稅檢查重點(diǎn)

稅務(wù)檢查重點(diǎn)。檢查銀行固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否扣除了抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備;是否按規(guī)定年限與方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊或攤銷無形資產(chǎn);做納稅調(diào)減的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，是否在提取時(shí)做過納稅調(diào)增處理。

第四篇：銀行抵押資產(chǎn)變賣抵債順序

第六章 抵債資產(chǎn)處置

第三十八條 抵債資產(chǎn)取得后應(yīng)盡快處置變現(xiàn)，對(duì)我行產(chǎn)權(quán)明晰、手續(xù)完善、易于保管并有升值空間的抵債資產(chǎn)暫緩處置，保留升值空間，對(duì)我行無產(chǎn)權(quán)或手續(xù)不完善的；不易保存、管理；易損耗、易貶值的抵債資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行處置，把抵債資產(chǎn)損失降到最低。

第三十九條 抵債資產(chǎn)處置堅(jiān)持公開透明的原則。原則上應(yīng)采用公開拍賣方式進(jìn)行處置。拍賣應(yīng)采用有保留價(jià)拍賣的方式，保留價(jià)由風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理委員會(huì)研究決定。

第四十條 不適于拍賣的資產(chǎn)，可在充分引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的基礎(chǔ)上通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓、招標(biāo)處置、委托銷售、打包出售等方式一次或分次處置。

第四十一條 審查（審批）抵債資產(chǎn)處置方案時(shí)，要重點(diǎn)審查資產(chǎn)處置是否及時(shí)，處置過程是否公開、公正、合法、合規(guī)，處置價(jià)格、付款方式是否合理等。

第四十二條 抵債資產(chǎn)處置完畢后，處置款項(xiàng)要按照合同的約定及時(shí)收回；由于款項(xiàng)籌措等原因需要推延的，要重新訂立合同并收取相應(yīng)的違約金。分期收回的處置款項(xiàng)回收期最長不得超過1年。

第四十三條 抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)自用，抵債資產(chǎn)確需自用的，必須按照先報(bào)批、后使用的原則，根據(jù)本行固定資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)后方能使用，并按有關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四十四條 抵債資產(chǎn)原則上不得出租。對(duì)確需出租的抵債資產(chǎn)，必須按抵債資產(chǎn)處置流程審批辦理。

已出租的抵債資產(chǎn)要加強(qiáng)管理，指定專人至少每季度對(duì)出租資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，記錄使用情況，防止抵債資產(chǎn)因出租出現(xiàn)毀損、貶值等情況。租賃合同到期后原則不得續(xù)租，不得因資產(chǎn)出租影響處置。

第四十五條 抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后，不足償還貸款本息的，必須堅(jiān)持“先收貸款本金，后收貸款利息的原則”。處置抵債資產(chǎn)取得變現(xiàn)收入按下列順序分配：

（一）支付處理抵債資產(chǎn)所需的稅金及處置費(fèi)用；

（二）償還借款人所欠貸款本金；

（三）償還借款人所欠貸款利息；

（四）變現(xiàn)收入償還借款人所欠貸款本金及利息后仍有剩余的，可按借貸雙方事前簽訂的有關(guān)協(xié)議處理，作為本行的當(dāng)期收入或退還借款人。

第四十六條 抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后收入不足以償還借款人所欠貸款本金的部分，又無法繼續(xù)追償?shù)?，其差額損失部分按財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定處理。第四十七條 處置流程

（一）申請(qǐng)。由風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)集中管理崗提出處置預(yù)案申請(qǐng)，提交抵債資產(chǎn)處置預(yù)案報(bào)告，簽訂處置意向書，撰寫抵債資產(chǎn)處置預(yù)案報(bào)告。處置預(yù)案報(bào)告內(nèi)容主要包括：抵債的基本情況、入賬時(shí)間、入賬金額；抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀、抵債資產(chǎn)保管及認(rèn)定情況；處置預(yù)案可行性分析；處置方式、購買對(duì)象、價(jià)格、稅費(fèi)的分擔(dān)情況、預(yù)計(jì)損失、付款方式等。申報(bào)處置的抵債資產(chǎn)資料還英包括抵債資產(chǎn)接收時(shí)的申報(bào)審批資料；擬處置抵債資產(chǎn)清單及圖片；擬處置抵債資產(chǎn)權(quán)屬證明及評(píng)估報(bào)告。

（二）審查、審議。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部對(duì)處置預(yù)案的可行性、必要性、合規(guī)性及相關(guān)材料進(jìn)行審查，對(duì)抵債業(yè)務(wù)處置的全過程以及先關(guān)法律未見的合法性、有效性依法進(jìn)行審查，經(jīng)審查同意后，在“抵債資產(chǎn)接收、處置預(yù)案申報(bào)審批表”相關(guān)意見欄內(nèi)簽署具體意見，并由經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部簽章，提交風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理委員會(huì)審議。風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理委員會(huì)對(duì)處置抵債資產(chǎn)申請(qǐng)申報(bào)材料、處置價(jià)格的合理性及預(yù)計(jì)損失情況進(jìn)行審議，并對(duì)預(yù)計(jì)處置損失做出具體的財(cái)務(wù)安排，出具風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理委員會(huì)會(huì)議紀(jì)要，提交行長審批

（三）審批。抵債資產(chǎn)接收預(yù)案經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理委員會(huì)審議通過后，由本行行長進(jìn)行審批，在“抵債資產(chǎn)接收、處置預(yù)案申報(bào)審批表”審批意見欄內(nèi)簽署具體意見、簽字并加蓋公章。

（四）實(shí)施處置方案。處置方案申請(qǐng)經(jīng)審批同意后，由風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)集中管理崗根據(jù)處置預(yù)案確定的方案，按相應(yīng)才操作程序?qū)嵤敝镣瓿商幹梅桨杆_(dá)到的目標(biāo)。抵債資產(chǎn)處置后，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部應(yīng)及時(shí)對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行歸檔。

1、拍賣的歸檔資料主要有：拍賣成交通知書、拍賣成交確認(rèn)書、評(píng)估報(bào)告、公證書、公告復(fù)印件、委托拍賣合同、移交單、會(huì)計(jì)入賬憑證等資料。

2、協(xié)議轉(zhuǎn)讓的歸檔材料主要有：轉(zhuǎn)讓協(xié)議書、評(píng)估報(bào)告、會(huì)計(jì)入賬憑證等相關(guān)資料。

（五）賬務(wù)處理。

1、處置收入低于記賬價(jià)值但等于或高于貸款本金時(shí)，其凈收入與計(jì)帳價(jià)值的差額沖減當(dāng)期利息收入。

2、處置收入低于記賬價(jià)值及貸款本金，同時(shí)貸款本金不低于記賬價(jià)值時(shí)，其凈收入與貸款本金之間的差額應(yīng)沖銷呆賬準(zhǔn)備金；貸款本金與記賬價(jià)值的差額，作沖減當(dāng)期利息收入處理。

3、處置收入高于記賬價(jià)值以及貸款本金，且貸款本金低于或等于抵債資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，其凈收入與記賬價(jià)值的差額，作增加當(dāng)期利息收入處理。其凈收入與記賬價(jià)值之間的差額應(yīng)沖銷呆賬準(zhǔn)備金。

5、處置收入高于抵債資產(chǎn)的記賬價(jià)值及貸款本金，同時(shí)貸款本金還高于抵債資產(chǎn)記賬價(jià)值時(shí)，其凈收入與貸款本金之間的差額部分作增加當(dāng)期利息收入處理，貸款本金與記賬價(jià)值的差額作增加當(dāng)期呆賬準(zhǔn)備金處理。

6、處置收入高于記賬價(jià)值但又低于貸款本金，其凈收入與記賬價(jià)值的差額作增加當(dāng)期呆賬準(zhǔn)備金處理。

第七章 抵債資產(chǎn)出租

第四十八條 抵債資產(chǎn)原則上不得出租。

第四十九條 對(duì)確需出租的抵債資產(chǎn)，必須按抵債資產(chǎn)出租流程辦理，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)集中管理崗對(duì)已出租的抵債資產(chǎn)要加強(qiáng)管理，至少每季對(duì)出租資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，記錄使用情況，防止抵債資產(chǎn)因出租出現(xiàn)毀損、貶值等情況。租賃合同到期后原則上不得續(xù)租，不得因資產(chǎn)出租影響處置。

第五十條 風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)集中管理崗應(yīng)綜合考慮市場(chǎng)同類資產(chǎn)的有關(guān)情況、抵債資產(chǎn)所處位置、使用價(jià)值、出租期限長短等因素，確定租金價(jià)格，并由風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理委員會(huì)審議審批。第五十一條 交通工具、低值易耗品類抵債資產(chǎn)不得出租。第八章 抵債資產(chǎn)的核算

第五十二條 本行以抵債資產(chǎn)取得日為所抵償貸款的停息日。應(yīng)在取得抵債資產(chǎn)后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，嚴(yán)禁違規(guī)賬外核算。

第五十三條 抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入，要按會(huì)計(jì)制度規(guī)定處理。對(duì)高于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關(guān)規(guī)定，作為本行的當(dāng)期收入或退還借款人。

第五十四條 取得抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)從抵債資產(chǎn)的價(jià)值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費(fèi)用后的凈值作為計(jì)價(jià)價(jià)值計(jì)入待處理抵債資產(chǎn)。

第五十五條 取得不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其計(jì)價(jià)價(jià)值的大小，沖減貸款本金與應(yīng)收利息，并按實(shí)際情況做好抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息的核算。其中：沖減貸款本息不足的，不足部分作為呆賬或壞賬按規(guī)定進(jìn)行核銷；沖減貸款本息有結(jié)余的，結(jié)余部分暫作為本行的負(fù)債，待抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后再按借貸雙方事前簽訂合同或協(xié)議的有關(guān)約定，作為本行的當(dāng)期收入或退還借款人。

第五十六條 取得不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)按規(guī)定變現(xiàn)后，其變現(xiàn)凈收入，應(yīng)按規(guī)定沖減抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值，沖減后的差額按財(cái)務(wù)制度規(guī)定作好賬務(wù)處理。

第五十七條 抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前所發(fā)生的與之相關(guān)的收入或支出，分別計(jì)入營業(yè)外收支。

第九章 附 則

第五十八條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第五十九條 本辦法由XXX銀行負(fù)責(zé)解釋、說明和修改。

第五篇：資產(chǎn)抵債協(xié)議

甲方：________________有限公司

??乙方：________________有限公司

??_____________有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲方）已于_____年_____月與__________公司正式簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲方以_____萬元現(xiàn)金購買__________公司擁有的__________股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱乙方）__________元人民幣債權(quán)，目前該協(xié)議已生效并履行情況良好，至_____年_____月_____日該協(xié)議將履行完畢。為了解決乙方所欠甲方債務(wù)問題，甲、乙雙方經(jīng)平等協(xié)商，達(dá)成如下協(xié)議：

??1．乙方以其擁有的、經(jīng)_____人民法院判決取得的_____％的房產(chǎn)所有權(quán)抵償所欠甲方債務(wù)，根據(jù)評(píng)估結(jié)果，雙方商定該項(xiàng)資產(chǎn)抵債金額為_____萬元（人民幣（大寫）_____元整）。

??2．為了盡快收回資金，甲方委托乙方將上述房產(chǎn)依法變現(xiàn)，變現(xiàn)款應(yīng)在_____月內(nèi)全部支付給甲方。因?qū)⑸鲜龇慨a(chǎn)變現(xiàn)而發(fā)生的費(fèi)用由乙方承擔(dān)。不論何種原因?qū)е略撡Y產(chǎn)變現(xiàn)后的款項(xiàng)不能支付給甲方，乙方均應(yīng)給予甲方相應(yīng)的補(bǔ)償或賠償。

??3．有關(guān)本協(xié)議的爭(zhēng)議，由甲、乙方雙方共同協(xié)商；協(xié)商不成，則應(yīng)由甲方所在地人民法院管轄。

??4．本協(xié)議一式_____份，甲、乙雙方各執(zhí)_____份。

??5．本協(xié)議由雙方簽字蓋章后生效。

甲方：__________________　乙方：__________________

法定代表人：____________　法定代表人：____________

______年______月______日　______年______月______日