第一篇：2012年注冊會計師全國統(tǒng)一考試·專業(yè)階段·經(jīng)濟法(B卷)

2012年注冊會計師全國統(tǒng)一考試·專業(yè)階段·經(jīng)濟法

（B卷）

本套試題答案解析由郭守杰老師、黃潔洵老師共同完成

一、單選題

1、經(jīng)濟法的法律淵源包括憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門規(guī)章、司法解釋等。中國證監(jiān)會發(fā)布的《上市公司信息披露管理辦法》屬于（）。

A、法律

B、行政法規(guī)

C、部門規(guī)章

D、司法解釋

【答案】C 【解析】部門規(guī)章由國務(wù)院的組成部門及其直屬機構(gòu)在其職權(quán)范圍內(nèi)制定。（本題與A卷單選題第1題完全相同）

2、下列情形中，屬于有效法律行為的是（）。

A、限制行為能力人甲臨終立下遺囑：“我死后，我的全部財產(chǎn)歸大姐。”

B、甲、乙雙方約定，若乙將與甲有宿怨的丙毆傷，甲愿付乙酬金5000元

C、甲因妻子病重，急需醫(yī)藥費，遂向乙籌款。乙提出，可按市場價買下甲的祖?zhèn)髑宕嗷ù善?，甲?yīng)允

D、甲要求乙為其債務(wù)提供擔(dān)保，乙拒絕。甲向乙出示了自己掌握的乙虛開增值稅發(fā)票的證據(jù)，并以檢舉相要挾。乙被迫為甲出具了擔(dān)保函

【答案】C 【解析】（1）選項A：限制民事行為能力人不能獨立實施的合同以外的行為（如限制民事行為能力人所訂立的遺囑），屬于無效的民事行為；（2）選項B：一切與法律的“強制性或者禁止性”規(guī)定相抵觸的、違反公序良俗和社會公共利益的行為，均屬無效；（3）選項C：乘人之危的民事行為，須嚴重損害了處于危難境地的當事人的利益。在本題中，乙以“市場價”買下該青花瓷瓶，并未損害乙的利益；（4）選項D：因脅迫而實施的單方民事行為，屬于無效民事行為。

3、（本題涉及的考點2013年教材已經(jīng)刪除）下列關(guān)于民事判決與裁定之關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A、一審判決可以上訴，適用兩審終審制；裁定不可上訴，適用一裁終裁制

B、判決只能采用書面形式；裁定則既可采用書面形式，亦可采用口頭形式

C、判決既可適用于實體問題，亦可適用于程序問題；裁定則只適用于程序問題

D、判決與裁定均在案件審理終結(jié)時作出；不同的是，一個案件一般只有一個判決，裁定則可有多個

【答案】B

4、下列關(guān)于個人獨資企業(yè)設(shè)立規(guī)則的表述中，符合個人獨資企業(yè)法律制度規(guī)定的是（）。

A、申請人可以是中國人，也可以是外國人

B、獨資企業(yè)可以稱為“獨資企業(yè)”，也可以稱為“獨資公司”

C、出資人可以個人財產(chǎn)出資，也可以家庭共有財產(chǎn)作為個人出資

D、投資人可以是一人，也可以是家庭全體成員

【答案】C 【解析】（1）選項A：個人獨資企業(yè)的投資人應(yīng)當為一個自然人，且為中國公民；（2）選項B：個人獨資企業(yè)是非法人型企業(yè)，公司是法人型企業(yè)，二者在法律人格、投資者責(zé)任上均存在重大區(qū)別；個人獨資企業(yè)的名稱中不能出現(xiàn)“有限”、“有限責(zé)任”或者“公司”字樣；（3）選項CD：個人獨資企業(yè)的投資人可以個人財產(chǎn)出資，也可以家庭共有財產(chǎn)“作為個人”（而非家庭全體成員）出資，但應(yīng)當在申請企業(yè)設(shè)立時明確定。

5、根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，下列事項中，需全體合伙人一致同意的是（）。

A、聘請合伙人以外的人擔(dān)任企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人

B、出售合伙企業(yè)名下的動產(chǎn)

C、合伙人以其個人財產(chǎn)為他人提供擔(dān)保

D、聘請會計師事務(wù)所承辦合伙企業(yè)的審計業(yè)務(wù)

【答案】A 【解析】除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)的下列事項應(yīng)當經(jīng)全體合伙人一致同意：（1）改變合伙企業(yè)的名稱；（2）改變合伙企業(yè)的經(jīng)營范圍、主要經(jīng)營場所的地點；（3）處分合伙企業(yè)的“不動產(chǎn)”（選項B排除）；（4）轉(zhuǎn)讓或者處分合伙企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)和其他財產(chǎn)權(quán)利；（5）以“合伙企業(yè)”名義為他人提供擔(dān)保（選項C排除）；（6）聘任合伙人以外的人擔(dān)任合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員（選項A正確）。

6、甲、乙、丙、丁、戊共同出資設(shè)立一有限合伙企業(yè)，甲、乙、丙為普通合伙人，丁、戊為有限合伙人。執(zhí)行合伙人甲提議接收庚為新合伙人，乙、丙反對，丁、戊同意。合伙協(xié)議對新合伙人入伙的表決辦法未作約定。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A、庚可以入伙，因甲作為執(zhí)行合伙人有權(quán)自行決定接收新合伙人

B、庚可以入伙，因全體合伙人過半數(shù)同意

C、庚不得入伙，因丁、戊作為有限合伙人無表決權(quán)，而反對庚入伙的普通合伙人占全體普通合伙人的2/3

D、庚不得入伙，因未得到全體合伙人一致同意

【答案】D 【解析】（1）新合伙人入伙，除合伙協(xié)議另有約定外，應(yīng)當經(jīng)全體合伙人一致同意，并依法訂立書面入伙協(xié)議（該考點2013年教材未提及）；（2）有限合伙人參與決定普通合伙人入伙、退伙的，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)。

7、外國投資者甲擬以550萬元價格收購境內(nèi)公司乙部分股權(quán)，以成為其控股股東。2011年4月5日，該項收購獲得商務(wù)主管部門批準。5月6日，乙公司完成變更登記，并取得新營業(yè)執(zhí)照。6月6日，甲向股權(quán)出讓方支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款350萬元。7日6日，甲將剩余200萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款全部付清。根據(jù)外商投資企業(yè)法律制度的規(guī)定，甲取得乙公司決策權(quán)的日期是（）。

A、2011年4月5日

B、2011年5月6日

C、2011年6月6日

D、2011年7月6日

【答案】D

【解析】對合營企業(yè)中控股（包括相對控股）的投資者，在其實際繳付的投資額未達到其認繳的全部出資額之前，不能取得企業(yè)決策權(quán)，不得將其在企業(yè)中的權(quán)益、資產(chǎn)以合并報表的方式納入該投資者的財務(wù)報表。（P455）

8、根據(jù)外商投資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于中外合資經(jīng)營企業(yè)特征的表述中，正確的是（）。

A、合營企業(yè)是經(jīng)中國政府批準設(shè)立的中國法人

B、中方合營者可以是公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟組織或個人

C、外方合營者的出資比例一般不低于合營企業(yè)投資總額的25％

D、合營企業(yè)的組織形式為有限責(zé)任公司，股東會為合營企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)

【答案】A 【解析】（1）選項B：中外合資經(jīng)營企業(yè)中方合營者只能是中國的公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟組織，不能是個人；外方合同者可以是外國公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟組織或者個人（P450）；（2）選項C：在合營企業(yè)中，外國合營者的投資比例一般不得低于合營企業(yè)“注冊資本”（而非投資總額）的25％（P454)；（3）選項D：合營企業(yè)不設(shè)股東會，董事會是合營企業(yè)的最高權(quán)利機構(gòu)（P455）。

9、根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，用法定公積金轉(zhuǎn)增股本后，留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的一定比例。該比例是（）。

A、10％

B、25％

C、30％

D、50％

【答案】B

【解析】用法定公積金轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的法定公積金不得少于“轉(zhuǎn)增前”注冊資本的25％。

10、根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于一人有限責(zé)任公司的表述中，正確的是（）。

A、一人有限責(zé)任公司的注冊資本最低限額為5萬元

B、一人有限責(zé)任公司應(yīng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，但不必經(jīng)會計師事務(wù)所審計

C、一人有限責(zé)任公司的股東可以是自然人，也可以是法人

D、公司債權(quán)人要求股東對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的，有義務(wù)證明該公司的財產(chǎn)不獨立于股東自己的財產(chǎn)

【答案】C

【解析】（1）選項A：一人有限責(zé)任公司的注冊資本最低為10萬元，股東應(yīng)當一次足額繳納出資，不允許分期繳付；（2）選項B：一人有限責(zé)任公司應(yīng)當在每一個會計年度結(jié)束時編制財務(wù)會計報告，并經(jīng)會計師事務(wù)所審計；（3）選項D：一人有限責(zé)任公司的“股東”不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己財產(chǎn)的，應(yīng)當對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

11、甲向乙借用一臺機床。借用期間，未經(jīng)乙同意，甲以所有權(quán)人名義，以該機床作價出資，與他人共同設(shè)立有限責(zé)任公司丙。公司其他股東對甲并非機床所有人的事實并不知情。乙發(fā)現(xiàn)上述情況后，要求返還機床。根據(jù)公司法律制度和物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A、甲出資無效，不能取得股東資格，乙有權(quán)要求返還機床

B、甲出資無效，應(yīng)以其他方式補足出資，乙有權(quán)要求返還機床

C、甲出資有效，乙無權(quán)要求返還機床，但甲應(yīng)向乙承擔(dān)賠償責(zé)任

D、甲出資有效，乙無權(quán)要求返還機床，但丙公司應(yīng)向乙承擔(dān)賠償責(zé)任

【答案】C

【解析】出資人甲以不享有處分權(quán)的機床出資，如果符合《物權(quán)法》第106條規(guī)定的善意取得條件，丙公司有權(quán)主張該機床的所有權(quán)，相應(yīng)地，甲的出資有效，乙無權(quán)返還機床，但可以向甲主張損害賠償。（本題與A卷單選題第8題完全相同）

12、（本題涉及的考點2013年教材已經(jīng)刪除）根據(jù)證券投資基金法律制度的規(guī)定，下列機構(gòu)中，可以擔(dān)任證券投資基金托管人的是（）。

A、商業(yè)銀行

B、證券公司

C、基金管理公司

D、信托投資公司

【答案】A

13、下列關(guān)于招股說明書中引用的財務(wù)報表的有效期的表述中，符合證券法律制度規(guī)定的是（）。

A、招股說明書中引用的財務(wù)報表在其最近一期截止日后3個月內(nèi)有效。特別情況下發(fā)行人可申請適當延長，但至多不超過1個月

B、招股說明書中引用的財務(wù)報表在其最近一期截止日后3個月內(nèi)有效。特別情況下發(fā)行人可申請適當延長，但至多不超過6個月

C、招股說明書中引用的財務(wù)報表在其最近一期截止日后6個月內(nèi)有效。特別情況下發(fā)行人可申請適當延長，但至多不超過1個月

D、招股說明書中引用的財務(wù)報表在其最近一期截止日后6個月內(nèi)有效。特別情況下發(fā)行人可申請適當延長，但至多不超過3個月

【答案】C

【解析】招股說明書中引用的財務(wù)報表在其最近一期截止日后6個月內(nèi)有效；特別情況下發(fā)行人可申請適當延長，但至多不超過1個月。（本題與A卷單選題第10題完全相同）

14、根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)評估方法中，主要適用于企業(yè)停業(yè)和破產(chǎn)時國有資產(chǎn)評估的是（）。

A、收益現(xiàn)值法

B、清算價格法

C、現(xiàn)行市價法

D、重置成本法

【答案】B

【解析】《國有資產(chǎn)評估管理辦法》規(guī)定的評估方法主要包括收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價法和清算價格法等；其中，清算價格法主要適用于企業(yè)停業(yè)和破產(chǎn)時的資產(chǎn)評估。（P388）

15、甲在上班途中遺失手機一部，被乙拾得。甲發(fā)布懸賞廣告稱，愿向歸還手機者支付現(xiàn)金1000元作為酬謝。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A、返還手機是乙的法定義務(wù)，故甲雖承諾向歸還手機的拾得人支付1000元酬金，乙仍無權(quán)請求甲支付該酬金，僅有權(quán)要求甲支付因返還手機而發(fā)生的必要費用

B、若乙將手機以3000元的市場價格賣給不知情的丙，則甲除非向丙支付3000元，否則無權(quán)請求丙返還手機

C、若乙將手機送交公安機關(guān)，而甲未于公安機關(guān)發(fā)出招領(lǐng)公告之日起6個月內(nèi)認領(lǐng)，則乙取得該手機的所有權(quán)

D、若乙欲將手機據(jù)為己有，則甲有權(quán)請求乙歸還，乙既無權(quán)請求甲支付1000元酬金，亦無權(quán)要求甲支付必要的返還費用

【答案】D

【解析】（1）選項A：拾得人享有費用返還請求權(quán)，在遺失人發(fā)出懸賞廣告時，歸還遺失物的拾得人還享有懸賞廣告所允諾的報酬請求權(quán)（P48）；（2）選項B：遺失物通過轉(zhuǎn)讓被他人占有的，權(quán)利人有權(quán)向無處分權(quán)人請求賠償，或者自知道或者應(yīng)當知道受讓人之日起2年內(nèi)向受讓人請求返還原物，但受讓人通過拍賣或者向具有經(jīng)營資格的經(jīng)營者購得該遺失物的，權(quán)利人請求返還原物時應(yīng)當支付受讓所付的費用；在本題中，丙直接從乙手中購買手機（而非通過拍賣或向具有經(jīng)營資格的經(jīng)營者購得），無權(quán)要求甲支付購買手機的支出的費用（P47）；（3）選項C：遺失物自發(fā)布招領(lǐng)公告之日起6個月內(nèi)無人認領(lǐng)的，歸國家所有（P48）。（4）選項D：拾得人拒不返還遺失物，按侵權(quán)行為處理；拾得人不得要求支付必要費用，也無權(quán)請求權(quán)利人按照承諾履行義務(wù)（該考點2013年教材未提及）。（本題與A卷單選題第16題完全相同）

16、甲、乙系多年同窗，二人共同購買了一套住房。甲出資90萬元，乙出資60萬元，雙方未約定共有類型。一年后，甲利用乙出差之機，請丙裝修公司對房屋重新裝修，并告知丙，該房屋由自己與乙共有，但裝修費用由乙一人承擔(dān)。乙獲悉裝修事宜后，表示反對，并拒絕向丙付款。后乙欲將房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給丁。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A、甲、乙對該套房屋形成共同共有關(guān)系

B、甲對房屋重新裝修，不必征得乙的同意

C、乙轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)，須征得甲的同意

D、對于丙公司的付款請求，乙有權(quán)拒絕

【答案】C

【解析】（1）選項A：共有人對共有的不動產(chǎn)或者動產(chǎn)沒有約定為按份共有或者共同共有，或者約定不明確的，除共有人具有家庭關(guān)系等外，視為按份共有（P43）；（2）選項BD：按份共有人對共有的不動產(chǎn)或者動產(chǎn)作重大修繕的，應(yīng)當經(jīng)占份額2/3以上的按份共有人同意，但共有人之間另有約定的除外；在本題中，甲、乙之間并無特別約定，甲重新裝修房屋應(yīng)當取得乙的同意，未取得乙的同意且乙事先亦未追認的，甲、丙之間的裝修合同對乙不具有約束力（P45）；（3）選項C：處分共有物的，應(yīng)當經(jīng)占份額2/3以上的按份共有人同意，但共有人之間另有約定的除外（P45）。

17、（本題涉及的考點2013年教材已經(jīng)刪除）甲將自行車出租給乙，并已交付。丙自乙處竊得該車。下列關(guān)于該自行車占有的表述中，符合物權(quán)法律制度規(guī)定的是（）。

A、甲將自行車交付給乙后，即喪失了對該車的占有

B、乙從甲處取得自行車后，成為該車的善意占有人

C、丙對自行車的占有屬于自主占有

D、丙通過盜竊而取得的對自行車的占有，不受法律保護

【答案】C18、2011年4月24日，甲向乙發(fā)出函件稱：“本人欲以每噸5000元的價格出售螺紋鋼100噸。如欲購買，請于5月10日前讓本人知悉。”乙于4月27日收到甲的函件，并于次日回函表示愿意購買。但由于投遞錯誤，乙的回函于5月11日方到達甲處。因已超過5月10日的最后期限，甲未再理會乙，而將鋼材徑售他人。乙要求甲履行鋼材買賣合同。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A、甲、乙之間的合同未成立，甲對乙不承擔(dān)任何責(zé)任

B、甲、乙之間的合同未成立，但乙有權(quán)要求甲賠償信賴利益損失

C、甲、乙之間的合同成立但未生效，甲有權(quán)以承諾遲到為由撤銷要約

D、甲、乙之間的合同成立且已生效，乙有權(quán)要求甲履行合同

【答案】D

【解析】受要約人在承諾期限內(nèi)發(fā)出承諾，按照通常情況能夠及時到達要約人，但因其他原因（如投遞錯誤）致使承諾到達要約人時超過承諾期限的，為遲到承諾，除要約人及時通知受要約人因承諾超過期限不接受該承諾的以外，遲到承諾為有效承諾。在本題中，甲應(yīng)當及時通知乙承諾已經(jīng)遲到且不接受，否則，甲、乙之間的合同成立且生效，乙有權(quán)要求甲依約履行。（P70）

19、甲餐廳承接乙的婚宴。雙方約定：婚宴共辦酒席20桌，每桌2000元；乙先行向甲餐廳支付定金1萬元；任何一方違約，均應(yīng)向?qū)Ψ街Ц哆`約金5000元。合同訂立后，乙未依約向甲支付定金?；檠缜耙惶欤乙蚬释ㄖ兹∠檠?。甲要求乙依約支付1萬元定金與5000元違約金。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A、甲餐廳應(yīng)在1萬元定金與5000元違約金之間擇一向乙主張，因為定金與違約金不能同時適用

B、甲餐廳僅有權(quán)請求乙支付8000元定金，因為定金不得超過合同標的額的20％

C、甲餐廳無權(quán)請求乙支付定金，因為乙未實際交付定金，定金條款尚未生效

D、甲餐廳無權(quán)請求乙支付定金，因為定金額超過合同標的額的20％，定金條款無效

【答案】C 【解析】定金合同從實際交付定金之日起生效，在本題中，乙未依約向甲支付定金，定金合同未生效，乙無權(quán)要求甲承擔(dān)定金責(zé)任。（P83）

20、2011年10月8日，甲提出將其正在使用的轎車贈送給乙，乙欣然接受。10月21日，甲將車交付給乙，但未辦理過戶登記。交車時，乙向甲詢問車況，甲稱“一切正常，放心使用”。事實上，該車三天前曾出現(xiàn)剎車失靈，故障原因尚未查明。乙駕車回家途中，剎車再度失靈，車毀人傷。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A、甲、乙贈與合同的成立時間是2011年10月8日

B、雙方?jīng)]有辦理過戶登記，因此轎車所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移

C、甲未如實向乙告知車況，構(gòu)成欺詐，因此贈與合同無效

D、贈與合同是無償合同，因此乙無權(quán)就車毀人傷的損失要求甲賠償

【答案】A

【解析】（1）選項A：贈與合同是諾成合同，自2011年10月8日雙方達成贈與合意時，合同即成立（P97）；（2）選項B：對于船舶、航空器和機動車等動產(chǎn)，其所有權(quán)的移轉(zhuǎn)仍以“交付”為要件，而不以登記為要件（P37）；（3）選項C：因欺詐成立的合同，不損害國家利益的，為可撤銷合同，而非無效合同（P19）；（4）選項D：贈與人故意不告知贈與財產(chǎn)有瑕疵或者保證無瑕疵，造成受贈人損失的，應(yīng)當承擔(dān)損害賠償責(zé)任（P97）。（本題與A卷單選題第19題完全相同）

21、根據(jù)外匯管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于外商投資企業(yè)借用國外貸款的管理措施的表述中，正確的是（）。

A、需經(jīng)國家發(fā)改委批準

B、需由國家外匯管理局核定外債限額，實行余額管理

C、無需有關(guān)部門批準，但需報外匯管理機關(guān)備案，其外債限額應(yīng)控制在國家批準的投資總額與注冊資本的差額之內(nèi)

D、需由國家發(fā)改委商國家外匯管理局審批，并辦理外債登記手續(xù)

【答案】C

【解析】外商投資企業(yè)借用國外貸款的，不需要有關(guān)部門批準，但需要報外匯管理機關(guān)備案，其外債限額控制在國家批準的投資總額與注冊資本的差額之內(nèi)。

22、（本題涉及的考點2013年教材已經(jīng)刪除）根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造的表述中，正確的是（）。

A、發(fā)明人調(diào)離原單位后3年內(nèi)作出的、與其在原單位承擔(dān)的本職工作有關(guān)的發(fā)明創(chuàng)造，屬于職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造

B、凡是不能被證明為職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造的，均為非職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造

C、對于職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造，發(fā)明人和發(fā)明人所在單位共同享有申請專利的權(quán)利

D、完成本單位交付的、本職工作之外的任務(wù)所作出的發(fā)明創(chuàng)造，不屬于職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造

【答案】B

23、（本題涉及的考點2013年教材已經(jīng)刪除）甲公司在國內(nèi)率先研發(fā)出Y型電源保護器，由于技術(shù)先進，市場銷售情況良好。甲公司未就該產(chǎn)品申請專利，但對相關(guān)技術(shù)資料和工藝流程采取了保密措施。根據(jù)反不正當競爭法律制度的規(guī)定，下列行為中，侵犯了甲公司商業(yè)秘密的是（）。

A、乙公司從市場購得Y型電源保護器一臺，通過拆解、研究，掌握了該產(chǎn)品的技術(shù)原理，便自行生產(chǎn)Y型電源保護器

B、丙公司私下高薪聘請甲公司總工程師朱某為兼職技術(shù)顧問，在其指導(dǎo)下成功投產(chǎn)Y型電源保護器

C、丁公司自行開發(fā)研制成功Y型電源保護器，并向?qū)＠姓块T提出專利申請

D、戊商場同時銷售甲、乙、丙、丁四企業(yè)生產(chǎn)的Y型電源保護器

【答案】B

24、甲市市政府辦公廳下發(fā)紅頭文件，要求本市各級政府機構(gòu)在公務(wù)接待中必須使用本市乙酒廠生產(chǎn)的“醉八仙”系列白酒，并根據(jù)有關(guān)政府機構(gòu)的公務(wù)接待預(yù)算分別下達了一定數(shù)量的用酒任務(wù)。根據(jù)反壟斷法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A、甲市市政府的行為不違法，乙酒廠實施了濫用行政權(quán)力排除、限制競爭行為

B、甲市市政府的行為不違法，乙酒廠實施了濫用市場支配地位行為

C、甲市市政府實施了濫用行政權(quán)力排除、限制競爭行為，乙酒廠不違法

D、甲市市政府實施了濫用行政權(quán)力排除、限制競爭行為，乙酒廠實施了濫用市場支配地位行為

【答案】C 【解析】（1）乙酒廠既非行政機關(guān)，也非法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織，不能成為濫用行政權(quán)利排除、限制競爭的行為主體，因此，排除選項A；（2）案情并未交待足夠證據(jù)證明乙酒廠具有市場支配地位，因此，不能直接認定乙酒廠實施了濫用市場支配地位的行為，排除選項BD。（本題與A卷單選題第24題完全相同）

二、多選題

1、下列情形中，能導(dǎo)致訴訟時效中斷的有（）。

A、甲把要求乙清償3個月前到期的債務(wù)的書面通知當面遞交乙，乙拒絕接收。甲將通知留在乙處后憤然離去

B、乙對甲的債務(wù)已過清償期1個月，乙突然不知所蹤。經(jīng)過2個月的多方探尋無果后，甲在《人民法院報》上刊登聲明，要求乙清償債務(wù)

C、甲對乙的債權(quán)訴訟時效期間還有1個月即將屆滿時，甲意外死亡，需等待確定繼承人

D、債權(quán)人甲路上偶遇債務(wù)人乙。未等甲開口要求乙償還1個月前到期的債務(wù)，乙即一邊連稱“抱歉”，一邊匆匆離去

【答案】AB

【解析】（1）選項A：當事人一方向?qū)Ψ疆斒氯恕爸苯铀徒弧敝鲝垯?quán)利文書，對方當事人在文書上簽字、蓋章或者雖未簽字、蓋章但能夠以其他方式證明該文書到達對方當事人的。在本題中，雖然乙拒絕接收（未簽字、蓋章），但如果甲能夠以其他方式證明該文書已經(jīng)送達乙，導(dǎo)致訴訟時效中斷；（2）選項B：當事人一方“下落不明”，對方當事人在“國家級或者下落不明的當事人一方住所地的省級有影響的媒體上”刊登具有主張權(quán)利內(nèi)容的公告的，導(dǎo)致訴訟時效中斷；（3）選項C：繼承開始后未確定繼承人或者遺產(chǎn)管理人的，導(dǎo)致訴訟時效中止；（4）選項D：債務(wù)人乙只是表示“抱歉”，并未作出“愿意履行義務(wù)”的意思表示，不能導(dǎo)致訴訟時效中斷。（本題與A卷多選題第1題完全相同）

【說明】本題為多選題，選項CD毫無爭議、肯定應(yīng)當排除。即使選項A的表述不盡清晰明確，也只能選AB了。

2、甲、乙、丙共同出資設(shè)立一特殊普通合伙制的律師事務(wù)所。2010年5月，乙從事務(wù)所退出，丁加入事務(wù)所成為新合伙人。2010年8月，法院認定甲在2009年的某項律師業(yè)務(wù)中存在重大過失，判決事務(wù)所向客戶賠償損失。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于賠償責(zé)任承擔(dān)的表述中，正確的有（）。

A、甲應(yīng)以其全部個人財產(chǎn)承擔(dān)無限責(zé)任

B、乙應(yīng)以其退出時在事務(wù)所中的實際財產(chǎn)份額為限承擔(dān)賠償責(zé)任

C、丙應(yīng)以其在事務(wù)所中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)賠償責(zé)任

D、丁無需承擔(dān)賠償責(zé)任

【答案】ABC

【解析】在特殊的普通合伙企業(yè)中，一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任（甲應(yīng)以其全部個人財產(chǎn)承擔(dān)無限責(zé)任），其他合伙人（此時視同有限合伙人）以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任（乙應(yīng)以其退出時在事務(wù)所中的實際財產(chǎn)份額為限承擔(dān)賠償責(zé)任，丙和丁應(yīng)以其在事務(wù)所中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)賠償責(zé)任）。

3、下列關(guān)于外商投資企業(yè)投資者股權(quán)質(zhì)押行為的表述中，符合外商投資企業(yè)法律制度規(guī)定的有（）。

A、經(jīng)其他投資者同意，外商投資企業(yè)的投資者可以質(zhì)押未繳付出資部分的股權(quán)

B、經(jīng)出質(zhì)投資者和外商投資企業(yè)其他投資者同意，質(zhì)權(quán)人可以轉(zhuǎn)讓出質(zhì)股權(quán)

C、經(jīng)質(zhì)權(quán)人同意，出質(zhì)投資者可以將已出質(zhì)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓或再質(zhì)押

D、經(jīng)其他投資者同意，外商投資企業(yè)的投資者可以將其股權(quán)質(zhì)押給本企業(yè)

【答案】BC

【解析】（1）選項A：投資者不得質(zhì)押未繳付出資部分的股權(quán)；（2）選項D：投資者不得將其股權(quán)質(zhì)押給本企業(yè)。

4、甲、乙雙方訂立協(xié)議，由甲作為名義股東，代為持有乙在丙有限責(zé)任公司的股權(quán)，但投資收益由實際投資人乙享有。協(xié)議并無其他違法情形。后甲未經(jīng)乙同意，將其代持的部分股權(quán)，以合理價格轉(zhuǎn)讓給丙公司的股東丁。丁對甲只是名義股東的事實不知情。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。

A、甲、乙之間的股權(quán)代持協(xié)議無效

B、甲、乙之間的股權(quán)代持協(xié)議有效

C、若乙反對甲、丁之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，則丁不能取得甲所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)

D、即使乙反對甲、丁之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，丁亦合法取得甲所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)

【答案】BD

【解析】（1）選項AB：實際出資人與名義出資人訂立合同，約定由實際出資人出資并享有投資權(quán)益，以名義出資人為名義股東，實際出資人與名義股東對該合同效力發(fā)生爭議的，如無《合同法》第52條規(guī)定的無效情形，人民法院應(yīng)當認定該合同有效。（2）選項CD：名義股東將登記于其名下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押或者以其他方式處分，只要受讓方構(gòu)成善意取得，交易的股權(quán)可以最終為其所有；但名義股東處分股權(quán)造成實際出資人損失，實際出資人請求名義股東承擔(dān)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。

5、下列關(guān)于股份有限公司董事會的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的有（）。

A、董事會成員為5至19人，且人數(shù)須為單數(shù)

B、董事會成員中應(yīng)有一定比例的獨立董事

C、董事會會議應(yīng)有過半數(shù)的董事出席方可舉行

D、董事會作出決議須經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過，董事會決議的表決實行一人一票

【答案】CD

【解析】（1）選項A：公司法律制度并未要求股份有限公司董事會的人數(shù)必須為單數(shù)；（2）選項B：只有“上市公司”董事會成員中應(yīng)當至少有1/3為獨立董事，非上市公司可以不設(shè)獨立董事。

6、下列關(guān)于公司債券發(fā)行的表述中，符合證券法律制度規(guī)定的有（）。

A、公司債券每張面值1元

B、債券的利率不得超過國務(wù)院限定的利率水平

C、為公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券提供擔(dān)保的，應(yīng)為全額擔(dān)保

D、公開發(fā)行公司債券募集的資金不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出

【答案】BCD

【解析】選項A：公司債券每張面值100元。

7、根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于證券發(fā)行中虛假陳述行為相關(guān)主體的民事責(zé)任承擔(dān)的表述中，正確的有（）。

A、發(fā)行人在發(fā)行文件中作出虛假陳述而導(dǎo)致投資者受到損害的，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任，發(fā)行人是否有過錯在所不問

B、發(fā)行人在發(fā)行文件中作出虛假陳述而導(dǎo)致投資者受到損害的，保薦人應(yīng)與發(fā)行人承擔(dān)連帶責(zé)任，保薦人是否有過錯在所不問

C、發(fā)行人在發(fā)行文件中作出虛假陳述而導(dǎo)致投資者受到損害，發(fā)行人的實際控制人有過錯的，應(yīng)與發(fā)行人承擔(dān)連帶責(zé)任

D、會計師事務(wù)所為證券發(fā)行出具的審計報告中存在虛假陳述而導(dǎo)致投資者受到損害的，應(yīng)與發(fā)行人承擔(dān)連帶責(zé)任，但是能證明自己沒有過錯的除外

【答案】ACD

【解析】（1）選項A：發(fā)行人、上市公司公告的招股說明書、公司債券募集辦法、財務(wù)會計報告、上市報告文件、年度報告、中期報告、臨時報告以及其他信息披露資料，有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，發(fā)行人、上市公司應(yīng)當承擔(dān)賠償責(zé)任（無過錯責(zé)任）；（2）選項BD：發(fā)行人、上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員以及保薦人、承銷的證券公司，應(yīng)當與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外（過錯推定責(zé)任）；（3）選項C：發(fā)行人、上市公司的控股股東、實際控制人有過錯的，應(yīng)當與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任（過錯責(zé)任）。

8、根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)資產(chǎn)中，屬于國有資產(chǎn)的有（）。

A、以國有企業(yè)中的工會會費結(jié)余購建的資產(chǎn)

B、國有企業(yè)從運用經(jīng)營中借入資金所形成的稅后利潤中提取的公積金

C、國有企業(yè)接受饋贈形成的資產(chǎn)

D、中外合資經(jīng)營企業(yè)中，中方投資者職工的工資差額

【答案】BCD

【解析】（1）選項A：國有企業(yè)的黨、團、工會組織等占用國有企業(yè)的財產(chǎn)（不包括職工個人繳納的黨費、團費、工會會費以及按國家規(guī)定由企業(yè)撥付的活動經(jīng)費等結(jié)余構(gòu)建的資產(chǎn)），界定為國有資產(chǎn)；（2）選項B：國有企業(yè)運用國家資本金及在經(jīng)營中借入的資金等所形成的稅后利潤，經(jīng)國家批準留給企業(yè)作為增加投資的部分，以及從稅后利潤中提取的公積金、未分配利潤等，界定為國有資產(chǎn)；（3）選項C：國有企業(yè)接受饋贈形成的資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)；（4）選項D：中方投資者職工的工資差額，界定為國有資產(chǎn)。（P379～381）（本題與A卷多選題第8題完全相同）9、6月6日，丙向甲借用勞力士手表，約定6月10日歸還。6月7日，甲向乙借款5萬元，并以該勞力士手表出質(zhì)擔(dān)保。雙方在書面質(zhì)押合同中約定，若甲屆時不能清償債務(wù)，則手表歸乙所有。6月8日，甲通知丙于借用期滿后直接將手表交給乙。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。

A、乙的質(zhì)權(quán)設(shè)立于6月7日

B、乙的質(zhì)權(quán)設(shè)立于6月8日

C、若甲屆時不能清償對乙債務(wù)，乙依約直接取得手表所有權(quán)

D、若甲屆時不能清償對乙債務(wù)，乙有權(quán)就手表變價，并以變價所得優(yōu)先受償

【答案】BD

【解析】（1）選項AB：動產(chǎn)質(zhì)權(quán)自出質(zhì)人“交付”質(zhì)押財產(chǎn)時設(shè)立，在本題中，甲、乙以指示交付的方式設(shè)立動產(chǎn)質(zhì)權(quán)；（2）選項CD：質(zhì)權(quán)人在債務(wù)履行期屆滿前，不得與出質(zhì)人約定債務(wù)人不履行到期債務(wù)時質(zhì)押財產(chǎn)歸債權(quán)人所有，但“流質(zhì)條款”的無效不影響質(zhì)押合同其他部分的效力。

10、根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于不可抗力的有（）。

A、海嘯

B、地震

C、臺風(fēng)

D、洪水

【答案】ABCD

【解析】不可抗力是指不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況，如自然災(zāi)害、政府行為、社會異?，F(xiàn)象（如罷工騷亂）等。（P91）（本題與A卷多選題第10題完全相同）

11、下列關(guān)于建設(shè)工程施工合同上的竣工與驗收的表述中，符合合同法律制度規(guī)定的有（）。

A、建設(shè)工程未經(jīng)竣工驗收合格，不得交付使用

B、建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格的，以建設(shè)工程轉(zhuǎn)移占有之日為竣工日期

C、建設(shè)工程未經(jīng)竣工驗收，發(fā)包人即擅自使用的，以發(fā)包人開始使用之日為竣工日期

D、承包人已提交竣工驗收報告，發(fā)包人拖延驗收的，以提交驗收報告之日為竣工日期

【答案】AD

【解析】（1）選項B：建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格的，以竣工驗收合格之日為竣工日期；（2）選項C：建設(shè)工程未經(jīng)竣工驗收，發(fā)包人擅自使用的，以轉(zhuǎn)移占有建設(shè)工程之日為竣工日期。（P105）

12、（本題涉及的考點2013年教材已經(jīng)刪除）下列與我國境內(nèi)機構(gòu)、境內(nèi)個人向境外直接投資有關(guān)的事項中，需經(jīng)外匯管理部門審核的有（）。

A、境外投資金額

B、境外投資資金來源

C、將境外投資撤資所得資金調(diào)回境內(nèi)

D、將境外投資清算所得資金調(diào)回境內(nèi)

【答案】CD

13、（本題涉及的考點2013年教材已經(jīng)刪除）家具企業(yè)甲公司經(jīng)營紅木家具，擁有“古鏡”與“古境”兩項注冊商標。甲擬將“古鏡”商標轉(zhuǎn)讓給乙。根據(jù)商標法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。

A、乙自商標轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時起，成為“古鏡”商標的商標權(quán)人

B、甲、乙雙方應(yīng)共同向商標局提出商標轉(zhuǎn)讓申請

C、乙取得“古鏡”商標的專用權(quán)后，甲無權(quán)再使用該商標

D、甲應(yīng)將“古境”商標一并轉(zhuǎn)讓給乙

【答案】BCD

14、（本題涉及的考點2013年教材已經(jīng)刪除）根據(jù)反不正當競爭法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于不正當競爭行為的有（）。

A、甲食品加工廠生產(chǎn)的桶裝方便面的外包裝顏色、圖案以及文字與康師傅紅燒牛肉面的外包裝設(shè)計基本相同，只是將“康師傅”三字改為“康帥博”

B、乙跨國公司為爭取某國有企業(yè)的設(shè)備訂單，安排該國有企業(yè)采購部負責(zé)人攜家屬到歐洲考察、旅游，全部費用由乙公司承擔(dān)，并以市場開發(fā)費的名義報銷入賬

C、丙商場開展有獎銷售活動，最高獎為價值1000元的手機一部

D、某軟件公司董事長丁在微博中披露與本公司有競爭關(guān)系的另外一家公司的總經(jīng)理對妻子施以家暴

【答案】AB

三、案例分析題

【案例1】（本小題10分）

2011年10月，A公司法定代表人突然出走，不知去向。A公司內(nèi)部管理因此陷入混亂。2012年1月，A公司所欠B公司工程款200萬元債務(wù)到期，B公司要求還款，A公司因無人理事而未予回應(yīng)。B公司遂于2012年2月10日向人民法院申請A公司破產(chǎn)。A公司向人民法院提出異議，稱該公司不能償還B公司債務(wù)的主要原因是法定代表人至今下落不明，公司無人管理，而非資不抵債，并提出證據(jù)證明其賬面資產(chǎn)尚大于負債。2月27日，人民法院裁定駁回A公司的異議；同日，裁定受理B公司提出的A公司破產(chǎn)申請，指定破產(chǎn)管理人，并公告通知債權(quán)人申報債權(quán)。

管理人在清理A公司債權(quán)債務(wù)過程中，發(fā)現(xiàn)如下事實：

（1）2011年7月1日，C公司向銀行借款50萬元，期限1年，A公司為該筆借款提供了一般保證擔(dān)保。截至破產(chǎn)申請受理之日，C公司尚欠銀行借款本息40萬元。銀行已向A公司的管理人申報該40萬元擔(dān)保債權(quán)。

（2）2011年8月3日，D公司向A公司購買了一批塑料薄膜，尚欠15萬元貨款未付。A公司長期租用E公司倉庫，至破產(chǎn)申請受理日，已拖欠E公司租金13萬元。2012年3月5日，D公司以5萬元對價，受讓E公司對A公司的租金債權(quán)。D公司已向管理人主張以該租金債權(quán)抵銷所欠A公司15萬元貨款中的13萬元。

（3）2011年9月30日，A公司與F公司簽訂一份買賣合同。合同約定：A公司向F公司訂購一臺設(shè)備，2012年3月上旬交貨；賣方送貨上門，貨到付款。2012年2月25日，F(xiàn)公司將設(shè)備發(fā)運。F公司于2月29日獲悉A公司破產(chǎn)案已被人民法院受理后，立即通知管理人，要求取回在途設(shè)備。3月1日，設(shè)備到達A公司。

在債權(quán)人會議對債權(quán)申報進行核查時，債權(quán)人甲提出，A公司對銀行的保證債務(wù)尚未到期，故銀行無權(quán)進行債權(quán)申報。債權(quán)人乙提出，A公司作為一般保證人，對銀行享有先訴抗辯權(quán)，銀行尚未通過訴訟或仲裁向C公司求償，故不得進行債權(quán)申報。債權(quán)人丙認為，D公司無權(quán)以受讓的租金債權(quán)抵銷所欠A公司貨款。債權(quán)人丁認為，設(shè)備已交付，其所有權(quán)已由F公司轉(zhuǎn)移給A公司，構(gòu)成破產(chǎn)財產(chǎn)的一部分，故F公司無權(quán)取回。

要求：

（1）人民法院駁回A公司異議并裁定受理破產(chǎn)申請的法律依據(jù)何在？

（2）債權(quán)人甲主張銀行無權(quán)申報債權(quán)的理由是否成立？并說明理由。

（3）債權(quán)人乙關(guān)于A公司對銀行享有先訴抗辯權(quán)的主張是否成立？并說明理由。

（4）債權(quán)人丙關(guān)于D公司無權(quán)進行債務(wù)抵銷的主張是否成立？并說明理由。

（5）債權(quán)人丁關(guān)于F公司無權(quán)取回設(shè)備的主張是否成立？并說明理由。

【案例1參考答案】

（1）根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，企業(yè)法人的破產(chǎn)原因是不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力。債務(wù)人賬面資產(chǎn)雖大于負債，但法定代表人下落不明且無其他人員負責(zé)管理財產(chǎn)，無法清償債務(wù)的，人民法院應(yīng)當認定債務(wù)人明顯缺乏清償能力。

（2）債權(quán)人甲關(guān)于銀行無權(quán)申報債權(quán)的理由不成立。根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，保證債務(wù)尚未到期的，可將未到期之保證責(zé)任視為已到期，在減去未到期的利息后予以提前清償。因此，銀行有權(quán)就未到期的保證債權(quán)進行申報。

（3）債權(quán)人乙關(guān)于A公司對銀行享有先訴抗辯權(quán)的主張不成立。因為，如果允許A公司行使先訴抗辯權(quán)，銀行就必須待債務(wù)到期后先通過訴訟或仲裁向C公司求償；待銀行確定不能從C公司獲得清償，再要求A公司承擔(dān)保證責(zé)任時，A公司的破產(chǎn)財產(chǎn)可能已經(jīng)分配完畢，從而變相免除了A公司的保證責(zé)任。

（4）債權(quán)人丙關(guān)于D公司無權(quán)進行債務(wù)抵銷的主張成立。根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，債務(wù)人的債務(wù)人在破產(chǎn)申請受理后取得他人對債務(wù)人的債權(quán)的，不得抵銷。

（5）債權(quán)人丁關(guān)于F公司無權(quán)取回設(shè)備的主張不成立。因為，根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請時，出賣人已將買賣標的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運，債務(wù)人尚未收到且未付清全部價款的，出賣人可以取回在運途中的標的物。買受人的破產(chǎn)案件受理時，只要貨物尚在運途之中，且價款尚未付清，出賣人向管理人表示行使取回權(quán)，即可發(fā)生取回法律效力。

【案例2】（本小題10分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為15分。）

A公司為支付貨款，向B公司簽發(fā)了一張金額為200萬元的銀行承兌匯票，某商業(yè)銀行作為承兌人在票面上簽章。B公司收到匯票后將其背書轉(zhuǎn)讓給C公司，以償還所欠C公司的租金，但未在被背書人欄內(nèi)記載C公司的名稱。C公司欠D公司一筆應(yīng)付賬款，遂直接將D公司記載為B公司的被背書人，并將匯票交給D公司。D公司隨后又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，用于償付工程款，并于票據(jù)上注明：“工程驗收合格則轉(zhuǎn)讓生效?！?/p>

D與E因工程存在嚴重質(zhì)量問題、未能驗收合格而發(fā)生糾紛。糾紛期間，E公司為支付廣告費，欲將匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司。F公司負責(zé)人知悉D與E之間存在工程糾紛，對該匯票產(chǎn)生疑慮，遂要求E公司之關(guān)聯(lián)企業(yè)G公司與F公司簽訂了一份保證合同。該保證合同約定，G公司就E公司對F公司承擔(dān)的票據(jù)責(zé)任提供連帶責(zé)任保證。但是，G公司未在匯票上記載任何內(nèi)容，亦未簽章。

F公司于匯票到期日向銀行提示付款，銀行以A公司未在該行存入足額資金為由拒絕付款。F公司遂向C、D、E、G公司追索。

要求：

（1）C公司是否應(yīng)向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任？并說明理由。

（2）D公司對E公司的背書轉(zhuǎn)讓是否生效？并說明理由。

（3）D公司能否以其與E公司的工程糾紛尚未解決為由，拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任？并說明理由。

（4）F公司能否向G公司行使票據(jù)上的追索權(quán)？并說明理由。

（5）G公司是否應(yīng)向F公司承擔(dān)保證責(zé)任？并說明理由。

【案例2參考答案】

（1）C公司不應(yīng)向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。由于C公司未在匯票上簽章，因此不是票據(jù)法律關(guān)系的當事人，不應(yīng)承擔(dān)任何票據(jù)責(zé)任。

（2）D公司對E公司的背書轉(zhuǎn)讓生效。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，背書時附有條件的，所附條件不影響背書行為的效力，被背書人仍可依該背書取得票據(jù)權(quán)利。（或答：背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。）

（3）D公司可以以其與E公司的工程糾紛尚未解決為由，拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人，但持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。F公司明知D公司與E公司的工程糾紛尚未解決，卻仍然接受匯票，故其權(quán)利不能優(yōu)先于其前手E公司。（或答：F公司明知D公司與E公司的工程糾紛尚未解決，卻仍然接受匯票，故D公司可以基于該抗辯事由拒絕向其承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。）

（4）F公司不能向G公司行使票據(jù)上的追索權(quán)。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，辦理票據(jù)保證手續(xù)時，應(yīng)在票據(jù)上記載保證文句并由保證人簽章。G公司未在票據(jù)上記載任何內(nèi)容，亦未簽章，其行為不構(gòu)成票據(jù)保證，G公司不屬于票據(jù)債務(wù)人，故F公司不能向其行使票據(jù)上的追索權(quán)。

（5）G公司應(yīng)當向F公司承擔(dān)保證責(zé)任。盡管G公司不存在票據(jù)上的保證責(zé)任，但G公司與F公司簽訂了保證合同，適用擔(dān)保法有關(guān)保證責(zé)任的規(guī)定。作為連帶責(zé)任保證人，在E公司不履行債務(wù)時，G公司應(yīng)當承擔(dān)保證責(zé)任。

【案例3】（本小題18分）

A股份有限公司（簡稱A公司）注冊資本為8000萬元。甲系A(chǔ)公司控股股東，持股比例為35％。乙持有A公司股份192萬股。2007年8月20日，乙聽到A公司欲進行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的傳聞，遂通過電話向A公司提出查閱董事會近一年來歷次會議決議的要求。次日，A公司以乙未提出書面請求為由予以拒絕。

同年9月30日，A公司召開臨時股東大會，通過如下決議：（1）公司變更主營業(yè)務(wù)，出售下屬工廠；（2）授權(quán)董事會適時增持B上市公司（簡稱B公司）的股份，使A公司持有的B公司股份從3％增至30％。此時，C有限責(zé)任公司（簡稱C公司）持有B公司5％的股份，而甲則持有C公司51％的股權(quán)。在股東大會上，乙對兩項決議均投反對票。10月11日，乙要求A公司回購其股份，遭拒絕。

丙持有B公司51％的股份。2007年10月12日，A公司與丙商談收購丙所持B公司股份事宜。自10月15日起，B公司股價連續(xù)兩日漲停。B公司遂披露公司控股股東正在商談股份轉(zhuǎn)讓事宜，但未有實質(zhì)性進展。10月25日，A公司宣布將依據(jù)與丙簽訂的協(xié)議從丙處收購B公司22％的股份，另再通過要約收購方式增持B公司5％的股份。10月26日，A公司發(fā)布《要約收購報告書摘要》，宣布擬向B公司所有股東要約收購5％的股份，支付方式為A公司持有的另一家上市公司的股份。乙就此向中國證監(jiān)會舉報，認為A公司應(yīng)向B公司所有股東發(fā)出收購其所持有的全部股份的要約，同時認為要約收購的價款支付應(yīng)當采用現(xiàn)金方式。中國證監(jiān)會接到舉報后未采取行動。11月20日，A公司正式發(fā)布要約。要約期滿，預(yù)受要約的股份達到B公司股份總額的8％。收購順利完成。

2008年6月10日，因流動資金緊張，A公司向C公司賣出所持的B公司部分股份，獲利800萬元。此舉引發(fā)B公司股價下挫。6月13日，乙向中國證監(jiān)會舉報，認為收購人收購的股份在收購?fù)瓿珊?2個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。中國證監(jiān)會亦未采取行動。7月2日，乙向B公司董事會書面提出，A公司轉(zhuǎn)讓B公司股份所得800萬元利潤，應(yīng)歸B公司所有。

要求：

（1）A公司拒絕乙查詢董事會會議決議之請求的理由是否成立？并說明理由。

（2）A公司是否有權(quán)拒絕回購乙所持有的本公司股份？并說明理由。

（3）B公司在本公司股價連續(xù)兩日漲停的情況下，是否有義務(wù)披露尚在進行中的收購談判事項？并說明理由。

（4）A公司能否通過協(xié)議收購方式，一次性向丙收購其所持有的B公司27％的股份？并說明理由。

（5）乙關(guān)于A公司應(yīng)向B公司全體股東發(fā)出收購其所持全部股份的要約的主張是否成立？并說明理由。

（6）乙關(guān)于A公司的要約收購價款應(yīng)當用現(xiàn)金支付的觀點是否成立？并說明理由。

（7）A公司擬要約收購B公司股份總額的5％，而實際預(yù)受要約的股份達到了總額的8％，A公司應(yīng)如何處理？

（8）乙認為A公司向C公司賣出所持B公司部分股份違反相關(guān)規(guī)定的理由是否成立？并說明理由。

（9）乙關(guān)于A公司向C公司賣出B公司部分股份所得利潤應(yīng)歸B公司所有的觀點是否成立？并說明理由。

【案例3參考答案】

（1）A公司拒絕乙查詢董事會會議決議的理由不成立。根據(jù)公司法律制度規(guī)定，股份有限公司股東有權(quán)查詢董事會會議決議，但并未要求必須采用書面形式。

（2）A公司有權(quán)拒絕回購乙持有的本公司股份。股份有限公司異議股東股份收買請求權(quán)只限于對股東大會作出的公司合并、分立決議持異議的情形，不包括轉(zhuǎn)讓主要資產(chǎn)。

（3）B公司在本公司股價連續(xù)兩日漲停的情況下，有義務(wù)披露尚在進行中的談判。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，在上市公司證券品種出現(xiàn)異常交易情況時，公司必須及時披露相關(guān)事項的現(xiàn)狀、可能影響事件進展的風(fēng)險因素等信息。

（4）A公司不能通過協(xié)議收購方式，一次性向丙收購其持有的B公司27％的股份。A公司和C公司同受甲控制，又都投資于B公司，在上市公司收購中屬一致行動人，其所持有的B公司股份應(yīng)合并計算，即8％。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，在此情況下A公司最多只能向丙協(xié)議收購B公司22％的股份，其余部分必須以要約收購的方式進行，除非獲得證監(jiān)會對要約收購義務(wù)的豁免。

（5）乙關(guān)于A公司應(yīng)向B公司全體股東發(fā)出收購其所持全部股份的要約的主張不成立。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，在持股比例達到30％并繼續(xù)增持股份時，投資者可以選擇向被收購公司所有股東發(fā)出收購其所持有的全部或者部分股份的要約。

（6）乙關(guān)于A公司的要約收購價款應(yīng)當用現(xiàn)金支付的觀點不成立。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，收購上市公司時，收購人可以采用現(xiàn)金、證券、現(xiàn)金與證券相結(jié)合等方式。（本題涉及的考點2013年教材未明確提及）

（7）根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，收購期限屆滿，預(yù)受要約股份的數(shù)量超過預(yù)定收購數(shù)量時，收購人A公司應(yīng)當按照同等比例收購預(yù)受要約的股份。

（8）乙主張A公司向C公司賣出B公司部分股份之舉違法的理由不成立。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，收購人在被收購公司中擁有權(quán)益的股份在同一實際控制人控制的不同主體之間進行轉(zhuǎn)讓不受12個月的限制。

（9）乙關(guān)于A公司向C公司賣出B公司部分股份所得利潤應(yīng)歸B公司所有的主張成立。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，持有上市公司股份5％以上的股東，將其持有的該公司股份在買入6個月內(nèi)賣出，由此獲得的收益歸該公司所有。由于要約收購的期限不得少于30日，故要約期滿、A公司收購?fù)瓿傻臅r點不會早于2007年12月20日。2008年6月10日距該時點不足6個月。

【案例4】（本小題17分）

【解釋】本題涉及的旅游合同和居間合同2013年教材已經(jīng)刪除，但該題還是建議考生看一看。

甲妻因車禍去世，甲繼承兩居室房屋一套，但未到房屋登記機關(guān)辦理產(chǎn)權(quán)變更登記。料理完亡妻后事，甲決定外出散心。

甲報名參加了乙旅行社組織的海濱三日游。其間，甲隨團到海濱浴場游泳。該海濱浴場深水區(qū)時有水母傷人事件發(fā)生，但知悉此事的乙旅行社只是簡單要求游客不要游離淺水區(qū)，未提及水母之事。甲獨自一人游到深水區(qū)，不幸遭水母攻擊，多處被蟄傷。甲為此花去醫(yī)藥費3萬元。甲向乙旅行社索賠，遭拒。乙旅行社拒賠的理由有二：一是在旅行團出發(fā)前，該旅行社已經(jīng)聲明：“游客在旅行過程中發(fā)生的一切人身傷害、財產(chǎn)損害，本社概不負責(zé)?！倍窃撀眯猩缫迅嬷慰筒灰坞x淺水區(qū)，甲無視于此而被蜇傷，應(yīng)自負其責(zé)。

經(jīng)過上述事件后，甲決意改換生活環(huán)境，遂委托丙房地產(chǎn)中介公司（簡稱丙公司）為其繼承所得的兩居室房屋尋找買主。雙方約定，房屋售出后，甲向丙公司支付房價款的2％作為報酬。同時，甲亦在二手房交易網(wǎng)上發(fā)布了售房信息。不久，丁經(jīng)由丙公司介紹，與甲以100萬元的價格簽訂房屋買賣合同，但未辦理過戶登記手續(xù)。甲、丁簽訂房屋買賣合同次日，戊從網(wǎng)上獲知甲發(fā)布的售房信息，遂向甲表示愿意購買。經(jīng)協(xié)商，雙方以120萬元成交，并訂立了買賣合同。

甲、丁簽訂房屋買賣合同后，丙公司要求甲支付2萬元的報酬以及為尋找買主而支出的交通及通訊費用300元。甲予以拒絕。

戊事后感覺甲的房屋售價偏高，心生悔意。在獲悉此前甲已將該房賣給丁后，戊遂以此為由，主張自己與甲之間的房屋買賣合同無效。

要求：

（1）甲在未辦理產(chǎn)權(quán)變更登記的情況下，是否取得了亡妻房屋的所有權(quán)？并說明理由。

（2）乙旅行社關(guān)于“游客在旅行過程中發(fā)生的一切人身傷害、財產(chǎn)損害，本社概不負責(zé)”的聲明是否有效？并說明理由。

（3）甲是否有權(quán)要求乙旅行社賠償醫(yī)藥費？并說明理由。

（4）丙公司是否有權(quán)要求甲支付2萬元報酬？并說明理由。

（5）丙公司是否有權(quán)要求甲支付為尋找買主而支出的300元費用？并說明理由。

（6）戊能否以此前甲已將房屋賣給丁為由，主張自己與甲之間簽訂的房屋買賣合同無效？并說明理由。

（7）為將房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給買主，除了買賣合同須有效外，甲還需辦理哪些房屋登記手續(xù)？并分別說明理由。

【案例4參考答案】

（1）甲在未辦理產(chǎn)權(quán)變更登記的情況下，仍取得了亡妻房屋的所有權(quán)。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，因繼承取得物權(quán)的，自繼承開始時發(fā)生效力。

（2）乙旅行社關(guān)于“游客在旅行過程中發(fā)生的一切人身傷害、財產(chǎn)損害，旅行社概不負責(zé)”的聲明無效。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，旅游經(jīng)營者作出對旅游者不公平、免除自己責(zé)任的聲明無效。（本題涉及的考點2013年教材已經(jīng)刪除）

（3）甲有權(quán)要求乙旅行社賠償醫(yī)藥費。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，旅游過程中造成游客人身或財產(chǎn)損害的，違反義務(wù)的旅行社應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。乙旅行社明知深水區(qū)時有水母傷人事件發(fā)生，卻未告知游客，違反了合同義務(wù)。（本題涉及的考點2013年教材已經(jīng)刪除）

（4）丙公司有權(quán)要求甲支付2萬元報酬。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，甲、丙之間簽訂的合同屬于居間合同，居間人促成合同成立的，委托人應(yīng)當按照約定支付報酬。甲、丁之間的房屋買賣合同有效，丙公司作為居間人促成了甲、丁之間房屋買賣合同的成立，故有權(quán)請求甲依約支付報酬。（本題涉及的考點2013年教材已經(jīng)刪除）

（5）丙公司無權(quán)要求甲支付為尋找買主而支出的300元費用。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，居間人促成合同成立的，居間活動的費用由居間人負擔(dān)。（本題涉及的考點2013年教材已經(jīng)刪除）

（6）戊不能以此前甲已將房屋賣給丁為由，主張與甲之間簽訂的房屋買賣合同無效。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，出賣人就同一標的物訂立雙重買賣合同的，如果合同均不具有法律規(guī)定的無效事由，第二份買賣合同亦為有效。

（7）為將房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給買主，除了買賣合同須有效外，甲需要辦理兩項房屋登記手續(xù)。首先將房屋所有權(quán)登記在自己名下，然后再將房屋過戶到買受人名下。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，因繼承而取得房屋所有權(quán)，雖然不以登記為生效要件，但未經(jīng)登記，不得處分。同時，依法律行為變動不動產(chǎn)所有權(quán)的，以登記為生效要件，所以，甲必須將房屋過戶到買受人名下，買受人才能取得房屋所有權(quán)。

第二篇：2014注冊會計師全國統(tǒng)一考試(專業(yè)階段考試)《會計》試題

2014注冊會計師全國統(tǒng)一考試（專業(yè)階段考試）

《會計》試題

（一）一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。）

1.甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的下列費用或損失，應(yīng)當計入存貨成本的是（）。

A.倉庫保管人員的工資

B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費用 C.未使用管理用固定資產(chǎn)計提的折舊 D.采購運輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

2.甲公司20×3年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股權(quán)，當日，乙公司個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3 200萬元。該股權(quán)系丁公司于20×1年6月自公開市場購入，丁公司在購入乙公司60%股權(quán)時確認了800萬元商譽。20×3年7月1日，按丁公司取得該股權(quán)時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的乙公司可辨認凈資產(chǎn)價值為4 800萬元。為進行該項交易，甲公司支付有關(guān)審計等中介機構(gòu)費用120萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.1 920萬元 B.2 040萬元 C.2 880萬元 D.3 680萬元

3.甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當作為會計政策予以統(tǒng)一的是（）。

A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1% B.甲公司對機器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年 C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式 D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%

4.下列各項中，應(yīng)當作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理的是（）。

A.以低于市價向員工出售限制性股票的計劃 B.授予高管人員低于市價購買公司股票的期權(quán)計劃

C.公司承諾達到業(yè)績條件時向員工無對價定向發(fā)行股票的計劃

D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價相對于基準日股價的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎勵款的計劃 5.甲公司應(yīng)收乙公司貨款2 000萬元，因乙公司財務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項債權(quán)計提了400萬元的壞賬準備。20×3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價為13萬元/件（不含增值稅），成本為10萬元/件；6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失是（）。

A.79萬元 B.279萬元 C.300萬元 D.600萬元

6.企業(yè)因下列交易事項產(chǎn)生的損益中，不影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的是（）。A.固定資產(chǎn)處置損失

B.投資于銀行理財產(chǎn)品取得的收益

C.預(yù)計與當期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù) D.因授予高管人員股票期權(quán)在當期確認的費用

7.下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價值變動中，應(yīng)當直接計入發(fā)生當期損益的是（）。A.可供出售權(quán)益工具公允價值的增加 B.購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用

C.可供出售債務(wù)工具減值準備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回 D.以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升

8.甲公司20×3年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為1 500萬元，發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為3 000萬股。甲公司20×3年有兩項與普通股相關(guān)的合同：（1）4月1日授予的規(guī)定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的價格購買甲公司900萬股普通股的期權(quán)合約；（2）7月1日授予員工100萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元/股的價格購買1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市場價格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司20×3年稀釋每股收益是（）。

A.0.38元/股 B.0.48元/股 C.0.49元/股 D.0.50元/股

9.甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價值為320萬元，預(yù)計處置費用為5萬元。該固定資產(chǎn)購買于20×0年12月11日，原值為1 000萬元，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)20×7年6月30日應(yīng)予列報的金額是（）。

A.315萬元 B.320萬元 C.345萬元 D.350萬元

10.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。20×3年10月1日，甲公司接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個月，合同總收入480萬元。至20×3年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款350萬元，實際發(fā)生安裝費200萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝費100萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入是（）。

A.320萬元 B.350萬元 C.450萬元 D.480萬元

11.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式這一會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.確認預(yù)計負債 B.對存貨計提跌價準備

C.對外公布財務(wù)報表時提供可比信息 D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

12.甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自20×6年1月1日至20×8年12月31日。租期內(nèi)第一個半年為免租期，之后每半年租金30萬元，于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計達到3 000萬元或以上，乙公司將獲得額外90萬元經(jīng)營分享收入。20×6商鋪實現(xiàn)的銷售額為1 000萬元。甲公司20×6年應(yīng)確認的租賃費用是（）。A.30萬元 B.50萬元 C.60萬元 D.80萬元

二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）

1.下列各項交易費用中，應(yīng)當于發(fā)生時直接計入當期損益的有（）。A.與取得交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費用 B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計費用 C.取得一項持有至到期投資發(fā)生的交易費用 D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評估費用 2.下列資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有（）。A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房 C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設(shè)備 D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

3.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入所建造廠房成本的有（）。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費 B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金 C.建造期間進行試生產(chǎn)發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用 D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費用

4.不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列交易事項中，應(yīng)當按照非貨幣性資產(chǎn)交換進行會計處理的有（）。

A.以對子公司股權(quán)投資換入一項投資性物業(yè) B.以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換入生產(chǎn)用專利技術(shù) C.以原準備持有至到期的債權(quán)投資換入固定資產(chǎn) D.定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40%股權(quán)

5.在編制現(xiàn)金流量表時，下列現(xiàn)金流量中屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有（）。A.當期繳納的所得稅 B.收到的活期存款利息

C.發(fā)行債券過程中支付的交易費用

D.支付的基于股份支付方案給予高管人員的現(xiàn)金增值額

6.下列各項中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少于每年年末進行減值測試的有（）。

A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資 B.使用壽命不確定的專有技術(shù) C.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽 D.尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

7.不考慮其他因素，下列單位和個人中屬于甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A.甲公司的聯(lián)營企業(yè) B.甲公司控股股東的財務(wù)總監(jiān) C.甲公司的合營企業(yè)的另一合營方

D.持有甲公司5%股權(quán)且向甲公司派有一名董事的股東

8.對外幣財務(wù)報表進行折算時，下列項目中，應(yīng)當采用期末資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算的有（）。

A.盈余公積 B.未分配利潤 C.長期股權(quán)投資

D.交易性金融資產(chǎn)

9.下列各項關(guān)于承租人與融資租賃有關(guān)會計處理的表述中，正確的有（）。A.或有租金應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益 B.預(yù)計將發(fā)生的履約成本應(yīng)計入租入資產(chǎn)成本

C.租賃期滿行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)支付的價款應(yīng)直接沖減相關(guān)負債

D.知悉出租人的租賃內(nèi)含利率時，應(yīng)以租賃內(nèi)含利率對最低租賃付款額折現(xiàn) 10.下列各項關(guān)于附等待期的股份支付會計處理的表述中，正確的有（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價值在授予日后不再調(diào)整 B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會計處理，但權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理 C.附市場條件的股份支付，應(yīng)在所有市場及非市場條件均滿足時確認相關(guān)成本費用 D.業(yè)績條件為非市場條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對可行權(quán)情況的估計

三、綜合題（本題型共4小題56分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為61分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）

甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（1）20×6年1月1日，甲公司以20 000萬元總價款購買了一棟已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的公寓。該公寓總面積為1萬平方米，每平方米單價為2萬元，預(yù)計使用壽命為50年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司計劃將該公寓對外出租。

（2）20×6年，甲公司出租上述公寓實現(xiàn)租金收入500萬元，發(fā)生費用支出（不含折舊）100萬元。由于市場發(fā)生變化，甲公司出售了公寓總面積的20%，取得收入4200萬元，所出售公寓于20×6年12月31日辦理了房產(chǎn)過戶手續(xù)。20×6年12月31日，該公寓每平方米的公允價值為2.1萬元。

其他資料：

甲公司所有收入與支出均以銀行存款結(jié)算。

根據(jù)稅法規(guī)定，在計算當期應(yīng)納所得稅時，持有的投資性房地產(chǎn)可以按照其購買成本、根據(jù)預(yù)計使用壽命50年按照年限平均法自購買日起至處置時止計算的折舊額在稅前扣除，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額；在實際處置時，處置取得的價款扣除其歷史成本減去按照稅法規(guī)定計提折舊后的差額計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

甲公司當期不存在其他收入或成本費用，當期所發(fā)生的100萬元費用支出可以全部在稅前扣除，不存在未彌補虧損或其他暫時性差異。

不考慮除所得稅外的其他相關(guān)稅費。

要求（1）編制甲公司20×6年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)的購買、公允價值變動、出租、出售相關(guān)的會計分錄。

要求（2）計算投資性房地產(chǎn)20×6年12月31日的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異。要求（3）計算甲公司20×6年當期所得稅，并編制與確認所得稅費用相關(guān)的會計分錄。2.（本小題14分。）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建一條生產(chǎn)線，與該生產(chǎn)線建造相關(guān)的情況如下：

其他資料：

本題中不考慮所得稅等相關(guān)稅費以及其他因素。

（P/A，5%,3）=2.7232,（P/A，6%,3）=2.6730,（P/A，7%,3）=2.6243（P/F，5%,3）=0.8638,（P/F，6%,3）=0.8396,（P/F，7%,3）=0.8163 要求（1）確定甲公司生產(chǎn)線建造工程借款費用的資本化期間，并說明理由。要求（2）計算甲公司發(fā)行公司債券的實際利率，并對發(fā)行債券進行會計處理。要求（3）分別計算甲公司20×2年專門借款、一般借款利息應(yīng)予資本化的金額，并對生產(chǎn)線建造工程進行會計處理。

要求（4）分別計算甲公司20×3年專門借款、一般借款利息應(yīng)予資本化的金額，并對生產(chǎn)線建造工程進行會計處理，編制結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的會計分錄。

（1）20×2年1月2日，甲公司發(fā)行公司債券，專門籌集生產(chǎn)線建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本債券，面值為3 000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為3 069.75萬元，另在發(fā)行過程中支付中介機構(gòu)傭金150萬元，實際募集資金凈額為2 919.75萬元。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于20×1年10月1日借入，本金為2 000萬元，年利率為6%，期限2年；另一筆于20×1年12月1日借入，本金為3 000萬元，年利率為7%，期限18個月。

（3）生產(chǎn)線建造工程于20×2年1月2日開工，采用外包方式進行，預(yù)計工期1年。有關(guān)建造支出情況如下：

20×2年1月2日，支付建造商1 000萬元； 20×2年5月1日，支付建造商1 600萬元； 20×2年8月1日，支付建造商1 400萬元。

（4）20×2年9月1日，生產(chǎn)線建造工程出現(xiàn)人員傷亡事故，被當?shù)匕脖O(jiān)部門責(zé)令停工整改，至20×2年12月底整改完畢。工程于20×3年1月1日恢復(fù)建造，當日向建造商支付工程款1 200萬元。建造工程于20×3年3月31日完成，并經(jīng)有關(guān)部門驗收，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。為幫助職工正確操作使用新建生產(chǎn)線，甲公司自20×3年3月31日起對一線員工進行培訓(xùn)，至4月30日結(jié)束，共發(fā)生培訓(xùn)費用120萬元。該生產(chǎn)線自20×3年5月1日起實際投入使用。

（5）甲公司將閑置專門借款資金投資固定收益理財產(chǎn)品，月收益率為0.5%。3.（本小題18分。）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）的注冊會計師在對其20×3年財務(wù)報表進行審計時，就以下事項的會計處理與甲公司管理層進行溝通：

其他資料：

假定本題中有關(guān)事項均具有重要性，不考慮相關(guān)稅費及其他因素。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：判斷甲公司對事項（1）至事項（5）的會計處理是否正確，并說明理由。對于甲公司會計處理不正確的，編制更正20×3財務(wù)報表相關(guān)項目的會計分錄。

（1）20×3年12月，甲公司收到財政部門撥款2 000萬元，系對甲公司20×3年執(zhí)行國家計劃內(nèi)政策價差的補償。甲公司A商品單位售價為5萬元/臺，成本為2.5萬元/臺，但在納入國家計劃內(nèi)政策體系后，甲公司對國家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶銷售A商品的售價為3萬元/臺，國家財政給予2萬元/臺的補貼。20×3年甲公司共銷售政策范圍內(nèi)A商品1 000件。甲公司對該事項的會計處理如下（會計分錄中的金額單位為萬元，下同）：

借：應(yīng)收賬款

000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

000 借：主營業(yè)務(wù)成本

500

貸：庫存商品

500 借：銀行存款

000

貸：營業(yè)外收入000

（2）20×3年，甲公司嘗試通過中間商擴大B商品市場占有率。甲公司與中間商簽訂的合同分為兩類。第一類合同約定：甲公司按照中間商要求發(fā)貨，中間商按照甲公司確定的售價3 000元/件對外出售，雙方按照實際售出數(shù)量定期結(jié)算，未售出商品由甲公司收回，中間商就所銷售B商品收取提成費200元/件；該類合同下，甲公司20×3年共發(fā)貨1 000件，中間商實際售出800件。

第二類合同約定：甲公司按照中間商要求的時間和數(shù)量發(fā)貨，甲公司出售給中間商的價格為2 850元/件，中間商對外出售的價格自行確定，未售出商品由中間商自行處理；該類合同下，甲公司20×3年共向中間商發(fā)貨2 000件。甲公司向中間商所發(fā)送B商品數(shù)量、質(zhì)量均符合合同約定，成本為2 400元/件。甲公司對上述事項的會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款

870

貸：主營業(yè)務(wù)收入

870 借：主營業(yè)務(wù)成本

720

貸：庫存商品

720 借：銷售費用

貸：應(yīng)付賬款

（3）20×3年6月，董事會決議將公司生產(chǎn)的一批C商品作為職工福利發(fā)放給部分員工。該批C商品的成本為3 000元/件，市場售價為4 000元/件。受該項福利計劃影響的員工包括：中高層管理人員200人、企業(yè)正在進行的某研發(fā)項目相關(guān)人員50人，甲公司向上述員工每人發(fā)放1件C商品。研發(fā)項目已進行至后期開發(fā)階段，甲公司預(yù)計能夠形成無形資產(chǎn)，至20×3年12月31日，該研發(fā)項目仍在進行中。甲公司進行的會計處理如下：

借：管理費用

貸：庫存商品

（4）20×3年7月，甲公司一未決訴訟結(jié)案。法院判定甲公司承擔(dān)損失賠償責(zé)任3 000萬元。該訴訟事項源于20×2年9月一競爭對手提起的對甲公司的起訴，編制20×2年財務(wù)報表期間，甲公司曾在法院的調(diào)解下，與原告方達成初步和解意向。按照該意向，甲公司需向?qū)Ψ劫r償1 000萬元，甲公司據(jù)此在20×2年確認預(yù)計負債1 000萬元。20×3年，原告方控股股東變更，新的控股股東認為原調(diào)解決定不合理，不再承認原初步和解相關(guān)事項，向法院請求繼續(xù)原法律程序。因?qū)嶋H結(jié)案時需賠償金額與原確認預(yù)計負債的金額差別較大，甲公司于20×3年進行了以下會計處理：

借：以前損益調(diào)整

000

貸：預(yù)計負債

000 借：盈余公積

200

利潤分配——未分配利潤

800

貸：以前損益調(diào)整

000

（5）甲公司于20×2年8月取得200萬股乙公司股票，成本為6元/股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×2年12月31日，乙公司股票收盤價為5元/股。20×3年因股票市場整體行情低迷，乙公司股價在當持續(xù)下跌，至20×3年12月31日已跌至2.5元/股。20×4年1月，乙公司股價有所上漲。甲公司會計政策規(guī)定：作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，股價連續(xù)下跌1年或市價跌至成本的50%（含50%）以下時，應(yīng)當計提減值準備?？紤]到20×4年1月乙公司股價有所上漲，甲公司在其20×3年財務(wù)報表中對該事項進行了以下會計處理：

借：資本公積——其他資本公積（其他綜合收益）

500

貸：可供出售金融資產(chǎn)

500 4.（本小題18分。）

甲公司為生產(chǎn)加工企業(yè)，其在20×6發(fā)生了以下與股權(quán)投資相關(guān)的交易： 其他資料：本題中不考慮所得稅等稅費及其他相關(guān)因素。

要求（1）：根據(jù)資料（1），計算甲公司在進一步取得乙公司60%股權(quán)后，個別財務(wù)報表中對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄；計算甲公司合并財務(wù)報表中與乙公司投資相關(guān)的商譽金額，計算該交易對甲公司合并財務(wù)報表損益的影響。

（1）甲公司在若干年前參與設(shè)立了乙公司并持有其30%的股權(quán)，將乙公司作為聯(lián)營企業(yè)，采用權(quán)益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司（非關(guān)聯(lián)方）購買了乙公司60%的股權(quán)并取得了控制權(quán)，購買對價為3 000萬元，發(fā)生與合并直接相關(guān)費用100萬元，上述款項均以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。

20×6年1月1日，甲公司原持有對乙公司30%長期股權(quán)投資的賬面價值為600萬元（長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整全部為乙公司實現(xiàn)凈利潤，乙公司不存在其他綜合收益及其他影響權(quán)益變動的因素）；當日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為2 000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3 000萬元，乙公司100%股權(quán)的公允價值為5 000萬元，30%股權(quán)的公允價值為1 500萬元，60%股權(quán)的公允價值為3 000萬元。

要求（2）：根據(jù)資料（2），針對乙公司20×5年利潤分配方案，說明甲公司個別財務(wù)報表中的相關(guān)會計處理，并編制相關(guān)會計分錄。

（2）20×6年6月20日，乙公司股東大會批準20×5利潤分配方案，提取盈余公積10萬元，分配現(xiàn)金股利90萬元，以未分配利潤200萬元轉(zhuǎn)增股本。

要求（3）：根據(jù)資料（3），編制甲公司對丙公司出資及確認20×6年投資收益相關(guān)的會計分錄。

（3）20×6年1月1日，甲公司與B公司出資設(shè)立丙公司，雙方共同控制丙公司。丙公司注冊資本2 000萬元，其中甲公司占50%。甲公司以公允價值為1 000萬元的土地使用權(quán)出資，B公司以公允價值為500萬元的機器設(shè)備和500萬元現(xiàn)金出資。該土地使用權(quán)系甲公司于10年前以出讓方式取得，原值為500萬元，期限為50年，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零，至投資設(shè)立丙公司時賬面價值為400萬元，后續(xù)仍可使用40年。

丙公司20×6年實現(xiàn)凈利潤220萬元。

要求（4）：根據(jù)資料（4），計算甲公司對丁公司的初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄。計算甲公司20×6年因持有丁公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益金額，并編制調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值相關(guān)的會計分錄。

（4）20×6年1月1日，甲公司自C公司購買丁公司40%的股權(quán)，并派人參與丁公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，購買對價為4 000萬元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。購買日，丁公司凈資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8 000萬元，3 000萬元增值均來自于丁公司的一棟辦公樓。該辦公樓的原值為2 000萬元，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用壽命為40年，采用年限平均法計提折舊，自甲公司取得丁公司股權(quán)之日起剩余使用壽命為20年。

丁公司20×6年實現(xiàn)凈利潤900萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。

第三篇：2005注冊會計師全國統(tǒng)一考試_專業(yè)階段考試_《審計》試題

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2005年注冊會計師考試《審計》試題及答案

一、單項選擇題(本題型共5大題，15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案)

(一)在對N公司2004會計報表進行審計時，A注冊會計師負責(zé)貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計題遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是()。

A.625000元 B.635000元

C.575000元 D.595000元

答案：B

解析：根據(jù)教材中313頁的解釋：585000＋100000-50000＝635000元

評價：題目中所給的是銀行對賬單余額為585000元，也就是銀行的金額，所以我們應(yīng)該在此基礎(chǔ)上加上銀行沒有入賬的金額，即加上銀行應(yīng)該加上、銀行應(yīng)該減去的金額就是銀行存款日記賬余額，所以是585000＋100000-50000＝635000元。對于“35000、25000”是銀行已經(jīng)作過賬了，即在585000中包括了，所以不能再考慮了。(寧孜)

2.N公司某，A注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是()。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：D

解析：對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達賬項引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。

3.針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是()。

A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金了納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批

D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對

答案：B

解析：對于這個考點主要是指的關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的問題的，對于這個B來說擔(dān)任現(xiàn)金日記賬的人員不能擔(dān)任登記總帳的，所以對于該種情況應(yīng)當是存在需要改進的地方的

(二)在對生產(chǎn)型企業(yè)K公司2004會計報表進行審計時，Z注冊會計師負責(zé)生產(chǎn)循環(huán)的審計。在審計過程中，Z注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.某產(chǎn)品2004年的毛利率與2003年相比有所上升，K公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動不相關(guān)的是()。

A.該產(chǎn)品的銷售價格與2003年相比有所上升

B.該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2003年相比有所增加

C.該產(chǎn)品的銷售收入占當年主營業(yè)務(wù)收入的比例與2003年相比有所上升

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D.該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2003年相比有所下降

答案：

解析：對于毛利率的公式是收入-成本/收入，對于收入是等于銷售量乘以單價，所以對于該種因素中不包含產(chǎn)量的。

5.K公司的主營業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)品的成本，K公司存貨項目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)：

┌──────┬─────────┬─────────┐

│存貨項目余額│ 2004年12月31日 │ 2003年12月31日 │

├──────┼─────────┼─────────┤

│原材料余額 │

7500

│

4800

│

├──────┼─────────┼─────────┤

│在產(chǎn)品余額 │

6800

│

5300

│

├──────┼─────────┼─────────┤

│產(chǎn)成品余額 │

13700

│

12400

│

└──────┴─────────┴─────────┘

┌───────┬────────┬─────────┐

│

│

2004

│

2003

│

├───────┼────────┼─────────┤

│生產(chǎn)成本發(fā)生額│ 175000

│ 119000

│

└───────┴────────┴─────────┘

假定不考慮其他因素，K公司2004主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為()。

A.169500萬元 B.172200萬元

C.173700萬元 D.177800萬元

答案：B

解析：產(chǎn)成品的數(shù)額是：5300＋175000-6800＝173500

同時對于銷售的產(chǎn)品＝12400＋173500-13700＝172200

(三)ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，對J公司2004會計報表進行審計。A注冊會計師是該項目的外勤審計負責(zé)人，在審計過程中，遇到以下與存貨項目相關(guān)的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

6.以下與期初存貨余額相關(guān)的論述中，正確的是()。

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A.對于未能對其初存貨余額實施監(jiān)盤這一事項，不應(yīng)直接視為審計范圍受到限制

B.上會計報表已由前任注冊會計師發(fā)表無保留意見，可直接確認期初存貨余額

C.根據(jù)已經(jīng)確認期末存貨余額，倒推期初存貨額并予以確認

D.無需專門對期初存貨余額發(fā)表意見

答案：

解析：對于如果不能對期初余額進行審計則不應(yīng)當視為審計范圍受到了限制。對于期初余額注冊會計師一般無需對于期初余額發(fā)表審計意見的，但是要執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦蜻M行審計確認的。

7.A注冊會計師在設(shè)計與存貨項目相關(guān)的審計程序時，確定了以下審計策略，其中，不正確的是()。

A.對單位價值較高的存貨，以實施實質(zhì)性測試程序為主

B.對由少數(shù)項目構(gòu)成的存貨，以實施實質(zhì)性測試程序為主

C.對單位價值較高的存貨，以實施控制測試程序為主

D.實施實質(zhì)性測試程序時，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法。

答案：C

解析：見審計教材254頁第三段的相關(guān)內(nèi)容。

8.以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是()。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前，再次觀察盤點現(xiàn)場

答案：A

解析：對于A來說從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物是關(guān)注的真實性的問題的，對于B是指的完整性的程序的，同時對于CD來說做到證實存貨的完整性是有幫助的。

9.假定接受委托前，J公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，以下做法中，不正確的是()。

A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進行適當抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請J公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請J公司另擇日期重新盤點，并進行適當抽查。

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

答案：D

解析：見審計教材259頁倒數(shù)第2段和第3段的相關(guān)內(nèi)容。而對于D來說直接作為審計范圍受到限制是不恰當?shù)模驗閷τ谠摲N注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行相應(yīng)的替代程序的。

二、多項選擇題(本題型共4大題，11小題，每小題1分，共11分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)

(一)L注冊會計師是M公司2004合并會計報表審計的外勤審計負責(zé)人，在對報表合并相關(guān)事項進行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.在檢查合并會計報表合并基礎(chǔ)時，通常應(yīng)實施的審計程序有()。

A.檢查母、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會計政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會計估計是否一致

D.檢查對納入合并范圍的所有子公司的長期股權(quán)投資是否均已經(jīng)采用權(quán)益法核算

答案：ABD

解析：見審計教材334頁中的第1段，第2段，第3段的內(nèi)容。

2.M公司對2004合并會計報表的合并范圍做了以下處理，其中，正確的有()。

A.某子公司2004年已經(jīng)資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營，因此，將其納入合并范圍

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B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只將該子公司2004年1月至5月有相關(guān)收入、成本和利潤納入合并會計報表

C.某子公司于2004年12月因排污嚴重超標而被政府有關(guān)部門勒令關(guān)閉，因此，未將其納入合并范圍

D.某境外子公司因所在國自2004年下半年起實施外匯管制，使得M公司無法從該子公司調(diào)度資金，因此，未將其納入合并范圍

答案：ABCD

解析：見會計教材中的關(guān)于合并會計報表的內(nèi)容。

3.L注冊會計師計劃復(fù)核合并會計報表工作底表各項數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。在通常情況下，下列勾稽關(guān)系中正確的有()。

A.少數(shù)股東權(quán)益=子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

B.合并長期股權(quán)投資=母公司長期股權(quán)投資-對未納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資

C.少數(shù)股東損益=子公司凈利潤×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

D.合并投資收益=母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認的對未納入合并范圍的子公司的投資收益

答案：AC

解析：對于BD應(yīng)當是合并長期股權(quán)投資=母公司長期股權(quán)投資-對納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認的對納入合并范圍的子公司的投資收益

三、判斷題(本題型共2大題，6小題，每小題1.5分，共9分。每小題判斷正確的得1.5分；每小題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。)

(二)A注冊會計師負責(zé)審核L公司為申請發(fā)行公司債券而編制的2005盈利預(yù)測。假定不考慮其他因素的影響，請依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第4號盈利預(yù)測審核》，判斷A注冊會計師針對下列情況進行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。

4.在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005某產(chǎn)品的銷售毛利率較2004有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產(chǎn)原材料替代以前使用的進口材料，國產(chǎn)原材料的價格僅國進口材料價格的一半。A注冊會計師在對L公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價等相關(guān)資料進行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售手利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。()

答案：正確

解析：對于盈利預(yù)測審核的意見應(yīng)當是消極的保證。

5.在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005的營業(yè)費用較2004下降250萬元。原因是：預(yù)計在債券募集資金到位后，L公司通過購入原銷售部門租用的倉庫，將自2005年8月起不再支付倉庫租賃費用。2004L公司支付上述倉庫的租賃費用為600萬元。A注冊會計師在對公司債券發(fā)行申請和批準文件、倉庫租賃協(xié)議和倉庫轉(zhuǎn)讓意向書進行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于營業(yè)費用下降的假設(shè)及估計的金額是不合理的。()

答案：正確

解析：上述的審計程序已經(jīng)取得了充分的證據(jù)。

6.在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005固定資產(chǎn)的折舊費較2004有所下降。原因是：L公司采用直線法預(yù)計2005固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊，而2004采用年數(shù)總和法計提折舊?；贚公司堅持采用直線法預(yù)計2005應(yīng)計提的折舊，并且未能對變更折舊計提政策的原因做出合理解釋，A注冊會計師得出以下審核結(jié)論：將該事項在盈利預(yù)測審核報告中的意見段后增列說明須予以反映。

答案：正確

解析：見審計教材416頁最下面的一段話。

四、簡答題(本題型共4題，其中第1題3分，第2題6分，第3題6分，第4題5分，本題型共20分。)

1.X公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計收費等問題。

要求：

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請簡要回答：

(1)在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書前，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當主要從哪些方面考慮是否接受委托？

(2)在重新商定審計收費時，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當主要考慮哪些因素以反映提供審計服務(wù)的價值？

答案：

(1)會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮的是：評價執(zhí)行審計的能力；評價獨立性；保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。

(2)會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮的是：專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能；所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗；每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間；提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。

2.V公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2004年11月，ABC會計師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計V公司2004會計報表。假定存在以下情形：

(1)V公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付ABC會計師事務(wù)所2003審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會計師事務(wù)所同意V公司延期至2005年底支付。在些期間，V公司按銀行同期貨款利率支付資金占用費。

(2)V公司由于財務(wù)人員短缺，2004年向ABC會計師事務(wù)所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所未將該注冊會計師包括在V公司2004會計報表審計項目組。

(3)甲注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司會計報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計V公司2004會計報表時，ABC會計師事務(wù)所決定不再由甲注冊會計師擔(dān)任簽字注冊會計師。但在成立V公司2004會計報表審計項目組時，ABC會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負責(zé)人。

(4)由于V公司降低2004會計報表審計費用近1/3，導(dǎo)致ABC會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務(wù)所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。

(5)V公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供內(nèi)部控制審核報告。為此，此行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

(6)ABC會計師事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。

要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否對ABC會計師事務(wù)所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。

答案：

第一種情況是影響到了ABC會計師事務(wù)所的獨立性是。

根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》注冊會計師和會計師事務(wù)所不能夠與鑒證客戶存在專業(yè)收費以外的直接經(jīng)濟利益和重大的間接經(jīng)濟利益。而對于該種情況會計師事務(wù)所向被審計單位收取相應(yīng)的資金利息，所以是影響?yīng)毩⑿缘摹?/p>

第二種情況并不影響該會計師事務(wù)所的獨立性。

根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》如果存在影響注冊會計師個人獨立性的情形，應(yīng)當將受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。而該會計師事務(wù)所已經(jīng)把受到損害的人員調(diào)離了審計小組所以是不影響?yīng)毩⑿缘摹?/p>

第三種情況是影響?yīng)毩⑿浴?/p>

根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》會計師事務(wù)所在承辦具體的審計業(yè)務(wù)時會計師事務(wù)所應(yīng)當定期輪換項目負責(zé)人及簽字注冊會計師。而對于該題目并沒有將已經(jīng)連續(xù)審計5年的注冊會計師進行調(diào)離，所以是影響到獨立性。

第四種情況是影響?yīng)毩⑿浴?/p>

根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮外界壓力對獨立性的損害，比如受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)目s小審計范圍。所以對于ABC會計師事務(wù)所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告，是影響?yīng)毩⑿缘摹?/p>

第五種情況是影響?yīng)毩⑿浴?/p>

根據(jù)《職業(yè)道德準則》注冊會計師不得兼任或兼營與其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)；

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而對于執(zhí)行的內(nèi)部控制審核和審計業(yè)務(wù)是屬于不相容的業(yè)務(wù)。

第六種情況是不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》中規(guī)定注冊會計師在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為顧客服務(wù)。則對于向V公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題正是屬于為顧客提供服務(wù)的范圍內(nèi)的。

五、綜合題(本題型共2題，其中第1題20分，第2題25分，本題共45分。答案中的金額用人民幣元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入)

2.B股份有限公司(以下簡稱B公司)主要經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以B公司倉庫為交貨地點。B公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所接受委托審計B公司2004會計報表，C和D注冊會計師負責(zé)于2004年10月25日至11月10日對B公司的購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。

資料一：通過對B公司內(nèi)部控制的了解C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的和購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、銷售與收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的基礎(chǔ)上由倉庫負責(zé)填寫請購單，對未列入存貨清單的基礎(chǔ)上由相關(guān)需求部門填寫請購單。每張請購單須由對該類采購支出預(yù)算負責(zé)的主管人員簽字批準。

(2)采購部收到經(jīng)批準的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應(yīng)商，再由其職員F負責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負責(zé)驗收的部門、提交請購單的部門和負責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。

(3)驗收部門根據(jù)訂購單上的要求對所采購的材料進行驗收，完成驗收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預(yù)先連續(xù)編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。驗收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門和倉庫，一聯(lián)留存驗收部門。

(4)應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、驗收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即應(yīng)及時編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。

(5)應(yīng)付憑單部門負責(zé)確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單及其附件根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復(fù)核人復(fù)核，然后交財務(wù)出納人員J。出納人員J據(jù)此辦理支付手續(xù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交會計主管審核。

(6)生產(chǎn)部門收到生產(chǎn)計劃部門簽發(fā)的預(yù)先連續(xù)編號的生產(chǎn)通知單后，向倉庫提交經(jīng)批準的預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)領(lǐng)料單。倉庫發(fā)出原材料后，將其中兩聯(lián)領(lǐng)料單分送領(lǐng)料部門和會計部門，一聯(lián)留存?zhèn)}庫。生產(chǎn)部門完工的產(chǎn)成品經(jīng)過檢驗員驗收后交倉庫查點入庫。倉庫人員編制預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)產(chǎn)成品入庫單，其中兩聯(lián)及時分送生產(chǎn)部門和會計部門，一聯(lián)留存?zhèn)}庫。

(7)會計部門的成本會計K根據(jù)收到的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、工時記錄和產(chǎn)成品入庫單等資料，在月末編制材料費用、人工費用和制造費用分配表，以及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分配表，經(jīng)本部門的復(fù)核人員復(fù)核后，據(jù)以核算成本和登記相關(guān)賬簿。

(8)根據(jù)批準的顧客訂單，銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運部門。

(9)開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。會計部門定期向顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進行專門追查。

(10)公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門的“應(yīng)收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨立的信息部門

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負責(zé)維護管理。會計部門相關(guān)人員負責(zé)在系統(tǒng)中及時錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便于及時更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。

(11)公司每半年對全部存貨盤點一次，編制盤點表。會計部門與倉庫在核對結(jié)存數(shù)量后，向管理層報告差異情況及形成原因，并在經(jīng)批準后進行相應(yīng)處理。

(12)內(nèi)部審計部門直接向公司專職負責(zé)紀檢、監(jiān)察的副總經(jīng)理報告工作。內(nèi)部審計人員定期和不定期地對公司日常業(yè)務(wù)的處理和記錄進行審計。

資料二：C和D注冊會計師在對相關(guān)內(nèi)部控制實施測試過程中，注意到以下事項：

(1)2004年下半年增長迅速，因庫房容量有限，部分原材料只能堆放在生產(chǎn)車間外臨時搭建、未高圍欄的大棚里，但仍由在庫房內(nèi)辦公的人員負責(zé)管理。倉庫人員解釋，因大棚位于生產(chǎn)車間的入口旁，若加裝圍欄，將影響車間人員和運輸工具的出入，但已在大棚四周懸掛了“倉庫重地，閑人莫入”警示牌。

(2)C注冊會計師檢查驗收部門在2004年10月28日至10月31日期間所開具的驗收單，注意到其起迄號為10023至10034，但C注冊會計師在驗收部門留存的驗收單里未能發(fā)現(xiàn)10026號驗收單。驗收部門解釋，該驗收單因填寫錯誤而作廢，未予留存。C注冊會計師在倉庫、采購部門和會計部門也未找到該驗收單。會計部門解釋，因經(jīng)常有廢票導(dǎo)致缺號，因此，在進行會計處理時并不檢查驗收單的順序。

(3)根據(jù)B公司成本成本核算辦法，人工費用和制造費用按產(chǎn)品實用工時比例分配計入產(chǎn)品成本。2004年8月的人工費用和制造費用分配表中，用以計算當月產(chǎn)品實用工時的主要產(chǎn)品產(chǎn)量使用的是預(yù)算數(shù)，會計部門的復(fù)核人員未對此提出異議。

(4)2004年9月人工費用和費用分配表的復(fù)核人員由原來的職員L變成了職員N。據(jù)介紹，職員L已于9月離職，而獲授權(quán)按替相關(guān)復(fù)核工作的職員R又在9月和10月生病休假，因此，該分配表由雖未經(jīng)授權(quán)但擁有豐富成本核算經(jīng)驗的職員N代為審核。

(5)2004年9月末，會計部門根據(jù)經(jīng)核對無誤的地址，向10家應(yīng)收賬款余額最大的顧客寄送了對賬單。D注冊會計師檢查了回函檔案，發(fā)現(xiàn)只收到1封回函。經(jīng)調(diào)查，回函所反映的應(yīng)收賬款差異系顧客已經(jīng)在9月30日開出付款票據(jù)，但B公司的開戶銀行在10月4日才收到款項所致。

(6)2004年9月末，倉庫和會計部門明細賬反映的H產(chǎn)品結(jié)存數(shù)均為350件，B公司自10月起未生產(chǎn)H產(chǎn)品。D注冊會計師在倉庫觀察到400件H產(chǎn)品。據(jù)倉庫人員解釋，9月銷售給W公司的100件H產(chǎn)品因該公司運輸車輛調(diào)配原因只拉走50件，剩余50件被存于B公司庫房的獨立區(qū)域，并作簡單標明。D注冊會計師檢查后未見異常。

(7)2004年6月產(chǎn)成品盤點表與會計部門賬簿所列的產(chǎn)成品數(shù)量相符，但與倉庫的賬簿所列示產(chǎn)成品數(shù)量不符。原因為部分產(chǎn)品在6月末簽發(fā)發(fā)貨單并完成裝運，于7月初開具銷售發(fā)票，會計部門7月確認相應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入和成本。在編制盤點表時，倉庫將該部分產(chǎn)品數(shù)列在6月末的結(jié)存數(shù)中。D注冊會計師在7月份的主營業(yè)務(wù)收入和成本明細賬中查到了相應(yīng)記錄。

(8)會計師抽查了2004年7月至10月入賬的30筆主營業(yè)務(wù)收入，其記賬憑證均附有銷售發(fā)票、發(fā)運單和銷售單，但各月初入賬的若干筆主營業(yè)務(wù)收入所附的銷售發(fā)票日期雖均為入賬當月，發(fā)運單日期卻為上月最后幾天。

要求：

(1)針對資料一第(1)至第(12)項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷B公司上述已經(jīng)存在的內(nèi)部控制程序在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。

(2)針對資料一第(8)項，對從銷售部根據(jù)經(jīng)批準的顧客訂單編制銷售單到裝運部門實施裝運之間的交易處理過程，請指出其中缺失的一項關(guān)鍵內(nèi)部控制程序，說明該控制程序主要與哪一個會計報表項目的何種認定相關(guān)，并提出改進建議。

(3)針對資料一第(1)至第(12)項，假定不考慮相關(guān)憑據(jù)編號的連續(xù)性，請指出哪一項與“入賬的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)給真實的顧客”這一內(nèi)部控制目標相關(guān)，并確定針對該內(nèi)部控制目標的測試程序。

(4)針對資料二第(1)至第(8)事項，請分別指出這些事項主要與哪一個或者哪幾個會計報表項目的何種認定相關(guān)(會計報表項目僅限于應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款和主營業(yè)務(wù)收入)。

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(5)針對資料二第(1)至第(8)事項，假定不考慮其他條件，請指出哪些事項表明相關(guān)內(nèi)部控制存在并執(zhí)行有效，并簡要說明理由。

(6)針對資料二，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請分別判斷與主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認定和完整性認定相關(guān)的內(nèi)部控制程序是否有效［請說明所做判斷是以資料二第(1)至第(8)事項中的哪一個或者哪幾個事項為依據(jù)的］，并在此基礎(chǔ)上，分別確定針對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認定和完整性認定的內(nèi)部控制的控制風(fēng)險水平。

答案：

(一)(1)不存在內(nèi)控缺陷；

因為對于倉庫負責(zé)對列入清單的貨物填寫請購單，同時如果沒有列入存貨清單的話則可以由其他部門根據(jù)需要填寫。但是每張請購單要由經(jīng)過該類支付負預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準。

(2)存在內(nèi)部控制的缺陷；

因為對于詢價和確定供應(yīng)商是屬于不相容的兩個崗位，而該公司卻由一人擔(dān)任是不正確的。

應(yīng)當建議其由另外一個職員負責(zé)確定供應(yīng)商。

(3)不存在內(nèi)部控制缺陷；

對于驗收單應(yīng)當是一式多聯(lián)，而該單位根據(jù)實際情況制訂3聯(lián)是正確的。

(4)不存在內(nèi)部控制缺陷

(5)存在內(nèi)部控制缺陷

對于出納人員，不能編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這個是屬于不相容的兩個職務(wù)，是要由不同的人員進行的。

建議其被審計單位的會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由出納登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

(6)存在內(nèi)部控制缺陷；

對于一式三聯(lián)的領(lǐng)料單，在倉庫發(fā)出原材料后，以其中一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細賬后，送會計部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。而該單位有一聯(lián)是給領(lǐng)料部門所以不正確。

建議其把其余兩聯(lián)送會計部門進行核算。

(7)不存在內(nèi)部控制的缺陷；

(8)存在內(nèi)部控制缺陷；

對于賒銷的則應(yīng)當由信用審批部門根據(jù)管理當局的賒銷政策進行確定，以及對每個顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進行調(diào)查。

建議被審計單位對于賒銷的銷售由信用審批部門進行審批。

(9)不存在內(nèi)部控制缺陷；

(10)存在內(nèi)部控制缺陷；

對于基礎(chǔ)信息的修改是屬于財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當由財務(wù)部門的人員來完成，不應(yīng)當由信息部門完成修改。

建議其對于有修改權(quán)限的信息部門的人員取消其權(quán)限，授權(quán)財務(wù)人員進行負責(zé)。

(11)、不存在內(nèi)部控制缺陷

因為對于經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品是可以半年或更長的時間內(nèi)進行盤點一次的。

(12)、不存在內(nèi)部控制缺陷

(二)一項關(guān)鍵的內(nèi)部控制缺陷就是指的對于賒銷由銷售人員進行審批相對應(yīng)的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵的內(nèi)部控制程序是：檢查顧客的賒銷是否經(jīng)授權(quán)批準。

與應(yīng)收帳款和收入項目的；存在與發(fā)生，估價和分攤的認定是相關(guān)的。

建議其被審計單位對于賒銷的客戶應(yīng)當由負責(zé)信用審批的部門負責(zé)審批。

(三)第8項。測試程序：

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檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證(或是提貨單)及顧客訂單；

檢查顧客的賒銷經(jīng)過授權(quán)批準；

觀查是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案；

(四)(1)與存貨項目有關(guān)；

涉及的認定是：存在和發(fā)生、完整性

(2)與存貨、應(yīng)付帳款項目有關(guān)

涉及的認定是：存在發(fā)生和完整性

(3)與存貨項目有關(guān)

涉及到的認定是：估價和分攤

(4)與存貨項目有關(guān)

涉及到的認定是：估價和分攤

(5)與收帳款、主營業(yè)務(wù)收入項目有關(guān)

涉及到的認定是：存在和發(fā)生

(6)涉及到應(yīng)收帳款和主營業(yè)務(wù)收入項目有關(guān)

涉及到的認定是：存在和發(fā)生

(7)與存貨、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款項目有關(guān)

涉及到：截止、存在和發(fā)生

(8)應(yīng)收帳款和主營業(yè)務(wù)收入

涉及到：截止、存在和發(fā)生

(五)對于第一項、第四項、內(nèi)部控制是有效的。

因為對于第一項企業(yè)執(zhí)行行了相應(yīng)的替代的審計程序，同時對于第四項則指出由更有經(jīng)驗的復(fù)核則也是正確的。

(六)與主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認定和完整性認定相關(guān)的內(nèi)部控制程序是無效的。

與資料(二)的6、7、8相關(guān)的內(nèi)部控制有關(guān)。

評估的控制風(fēng)險水平為高水平。

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第四篇：2011年注冊會計師考試專業(yè)階段《經(jīng)濟法》

2011年注冊會計師考試專業(yè)階段《經(jīng)濟法》試題及參考答案

發(fā)布時間：2011-9-20 來源： 作者：財科學(xué)校 點擊數(shù)： 304

一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分，每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

1．2007年3月，甲公司聘用乙為業(yè)務(wù)經(jīng)理，委托其負責(zé)與丙公司的業(yè)務(wù)往來。2008年4月，甲公司將乙解聘，但未收回乙所持蓋有甲公司公章的空白合同書，亦未通知丙公司。同年5月，乙以甲公司業(yè)務(wù)經(jīng)理的身份，持蓋有甲公司公章的空白合同書，與丙公司簽訂了一份買賣合同。下列關(guān)于該買賣合同效力的說法中，正確的是()。

A．合同無效

C．合同有效

B．合同效力待定

D．合同可變更、可撤銷

【答案】C

第五篇：1994注冊會計師全國統(tǒng)一考試審計考試題卷

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1994注冊會計師全國統(tǒng)一考試審計考試題卷

一、填空題（在每小題中的括號內(nèi)填入正確答案。每空0.5分，共6分）

１、我國獨立審計的一般目的是對被審計單位會計報表的（）、（）及會計處理方法的（）發(fā)表審計意見。

２、我國獨立審計準則體系由獨立審計基本準則、（）與（）和（）組成。

３、注冊會計師對委托單位的責(zé)任包括（）、（）和不以 服務(wù)成果的大小決定收費標準的高低。

４、根據(jù)符合性測試的目和特點所采用的審計抽樣通常稱為（）；根據(jù)實質(zhì)性測試的目的和特點所采用的審計后樣稱為（）。

５、內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、（）和（）。

二、判斷題（在每小題后面的括號內(nèi)填入答案，正確的用“Ｏ” 表示，錯誤的用“×”表示。答案正確的，每小題得1.5發(fā)；答案 錯誤的，每小題倒扣1分。本題扣至零分為止。不答不得分，也不 扣分。本題共２1分）

６、注冊會計師的審計意見應(yīng)保證已審會計報表的可靠程度，從而使會計報表使用者據(jù)此作出各種決策。（）

７、會計師事務(wù)所到外地承辦審計業(yè)務(wù)，須經(jīng)當?shù)刎斦块T批 準。（）

８、注冊會計師可能得到的審計證據(jù)很多是說服性而非結(jié)論性 的，因此，絕對肯定的審計意見是難以形成的。

９、注冊會計師通常在審計計劃和審計報告階段可以使用分析 性程序，而在審計測試階段則由裨性測試方法來代替分析性程序。（）

１０、注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需收集的 審計證據(jù)的數(shù)量就越少。（）

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１１、注冊會計師對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)記錄于審計工作底稿，工及時告知被審計單位，必要時，可出具 管理建議書。（）

１２、即使企業(yè)銀行存款帳戶余額為零，但只要存在本期發(fā)生 額，注冊會計師均應(yīng)進行函證。（）

１３、注冊會計師對企業(yè)應(yīng)收帳款帳齡進行分析的目的在于取 得應(yīng)收帳款可收回性及壞帳備抵充分性等方面的證據(jù)。（）１４、如果企業(yè)的長期投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保 管，注冊會計師應(yīng)向這些保管機構(gòu)進行函證，以證實投資證證券的 存在性和金額準確性。（）

１５、注冊會計師通常通過審查有關(guān)負債項目即可查實受留置 權(quán)限制的固定資產(chǎn)的所有權(quán)，但應(yīng)同時查明這些固定資產(chǎn)是否存 在。（）

１６、即使某一應(yīng)付帳款明細帳戶年末余額為零，注冊會計師 仍然可以將其列為函證對象。（）

１７、當?shù)怯涀缘呢泿排c記帳本位幣不一致時，注冊會計師 應(yīng)查實各投資者各期出資均已按第一期首次收出資額時的市場匯 價折合。（）

１８、在審查盈余公積的使用時，注冊會計師應(yīng)查實被審計單 位公益金僅僅用于職工集體福利。（）

１９、凡在外勤審計結(jié)束日前發(fā)生的期后事項，注冊會計師應(yīng) 提請被審計單位高速會計報表；凡在外勤審計結(jié)束日后發(fā)生的期后 事項，則應(yīng)提請被審計單位在會計報表附注中披露。（）

三、單項選擇題（從每小題的各備選答案中選出正確的一個 答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。每小題１分，共１２ 分）

２０、為規(guī)范對整個審計實務(wù)的控制而制定的，每個會計師 事務(wù)所都應(yīng)遵守的管理標準，稱為（）。Ａ.獨立審計準則 Ｂ.審計質(zhì)量控制準則

Ｃ.注冊會計師職業(yè)道德準則 Ｄ.注冊會計師后續(xù)教育準則

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２１、取得從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所，每年應(yīng) 從業(yè)務(wù)收入中計提４％以上的（）。Ａ.職業(yè)責(zé)任保險金 Ｂ.事業(yè)發(fā)展基金 Ｃ.違約賠償金 Ｄ.風(fēng)險準備金

２２、注冊會計師為發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和會計資料

中的重要比率及其趨勢的異常變動，應(yīng)采用（）獲取審計證據(jù)。Ａ.檢查 Ｂ.計算

Ｃ.分析性復(fù)核 Ｄ.估價

２３、注冊會計師獲取的被審計單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形 成的書面記錄，屬于（）。Ａ.局面證據(jù) Ｂ.口頭證據(jù) Ｃ.實物證據(jù) Ｄ.環(huán)境證據(jù)

２４、如果同一期音不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)取其（）作為會計報表層次的重要性水平。Ａ.最高者 Ｂ.最低者 Ｃ.平均數(shù) Ｄ.加權(quán)平均數(shù)

２５、注冊會計師按照既然定的審計程序，無法對樣本取得 相應(yīng)的審計證據(jù)，在沒有或者無法實施替代審計程序時，應(yīng)將有 關(guān)樣本視為（）。Ａ.可容忍誤差 Ｂ.誤差 Ｃ.錯誤 Ｄ.應(yīng)調(diào)整審計差異

２６、在盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師如發(fā)現(xiàn)有充抵庫存現(xiàn) 金的借條及未提現(xiàn)支票，應(yīng)（）。

Ａ.通知被審計單位及時入帳

Ｂ.在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注冊或作必要調(diào)整

Ｃ.將其作為審計差異，并記錄于“審計差異調(diào)整表” Ｄ.要求被審計單位在資產(chǎn)負債表相關(guān)附注冊中列示 ２７、對于結(jié)帳日被審計單位持有的有價證券，如其市價明 顯與帳面成本不符，注冊會計師應(yīng)（）。

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Ａ.提請被審計單位按市價進行調(diào)整 Ｂ.在審計報告中增設(shè)說明段予以披露

Ｃ.要求被審計單位在資產(chǎn)負債表相關(guān)附注中說明 Ｄ.進一步審查被審計單位選用的計價方法是否同前 期一致

２８、為了證實審計工作底稿對企業(yè)存貨內(nèi)部控制的描述是 否完整和正確，注冊會計師可通過（）加驗證。Ａ.簡易抽查 Ｂ.符合性測試

Ｃ.現(xiàn)場觀察存貨的流動與控制 Ｄ.詢問內(nèi)部控制相關(guān)人員

２９、注冊會計師要驗證企業(yè)長期投資是否超過其凈資產(chǎn)的 ５０％，為使審計工作更有效，其實施相關(guān)審計程序的最佳時間 是（）。

Ａ.審計計劃階段 Ｂ.符合性測試階段 Ｃ.對被投資單位驗資時 Ｄ.審計完成階段

３０、對于截止至審計報告日被審計單位仍未披露的重大或 有損失，注冊會計師應(yīng)當（）。

Ａ.提請被審計單位予以披露 Ｂ.在審計報告中反映

Ｃ.在審計報告中增設(shè)說明段予以反映

Ｄ.編制重要事項說明，并作為審計報告附件

３１、如果投資者以貸幣資金出資，注冊會計師應(yīng)以（）作為驗資依據(jù)。

Ａ.如果投資者以貨幣資金出資，注冊會計師應(yīng)以（）作為驗資依據(jù)。

Ｂ.被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對 帳單

Ｃ.被審驗單位銀行存款收款憑證和銀行對帳單 Ｄ.被審驗單位銀行存款收款憑證和銀行轉(zhuǎn)帳憑證

四、多項選擇（從每小題的備選答案中選出正確的多個答案，將共英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。不答、錯答、漏答均不得分。每小題１分，共１５分）。

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３２、注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行 為規(guī)范有（）。

Ａ.《中華人民共和國注冊會計師法》 Ｂ.《中華人民共和國審計法》 Ｃ.獨立審計準則 Ｄ.企業(yè)會計準則

３３、會計師事務(wù)所承接審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當重點考慮的因素有（）。

Ａ.獨立性 Ｂ.客觀性

Ｃ.自身能力 Ｄ.被審計單位管理當局的品行

３４、我國注冊會計師如不按獨立審計準則要求執(zhí)業(yè)，可由 省級以上人民政府財政部門給予（）等行政處分。Ａ.沒收違法所得 Ｂ.罰款 Ｃ.警告

Ｄ.暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書

３５、注冊會計師在被審計單位收集的環(huán)境證據(jù)主要包括（）。

Ａ.被審計單位聲明書 Ｂ.有關(guān)內(nèi)部控制情況 Ｃ.管理人員的素質(zhì) Ｄ.各種管理條件和管理水平

３６.注冊會計師通過符合性測試獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應(yīng) 考慮（）等因素。

Ａ.會計報表項目的分類反映是否恰當 Ｂ.內(nèi)部控制是否存在、有效 Ｃ.會計記錄金額是否恰當

Ｄ.內(nèi)部控制在被審計期間是否一貫遵守

３７、對于特定被審計單位而言，審計風(fēng)險和審計證據(jù)的關(guān) 系可以表述為（）。

Ａ.要求的審計風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多 Ｂ.要求的檢查風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少 Ｃ.評估的固有風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少 Ｄ.評估的固有風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多

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３８、資產(chǎn)評估報告附件部分應(yīng)包括的資料有（）。Ａ.作為評估依據(jù)的主要文件

Ｂ.財產(chǎn)清單及各類資產(chǎn)評估明細表

Ｃ.委托單位提供的有關(guān)財務(wù)會計報表及有關(guān)資料 Ｄ.評估后的資產(chǎn)價格情況、增減說明等

３９、被審計單位銀行存款通常應(yīng)列示于資產(chǎn)負債表的流動 資產(chǎn)項內(nèi)，除非其為（）。

Ａ.一年以上的定期存款 Ｂ.外埠存款

Ｃ.限定用途的存款 Ｄ.投資者繳入的投資款

４０、在審計應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表內(nèi)作恰當披露 時，注冊會計師應(yīng)查實（）。

Ａ.資產(chǎn)負債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)據(jù)與審定數(shù)相符 Ｂ.資產(chǎn)負債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)據(jù)僅包括所有未貼現(xiàn) 票據(jù)

Ｃ.已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票已在資產(chǎn)負債表補充資料中說 明

Ｄ.長期應(yīng)收票據(jù)未列示于流動資產(chǎn)項內(nèi)

４１、注冊會計師通?？筛鶕?jù)（）等標準對被審計單位長 期投資入帳價值加以確認。

Ａ.財產(chǎn)鑒定價值 Ｂ.實際支付的價款

Ｃ.資產(chǎn)評估并經(jīng)確認的價值 Ｄ.投資各方協(xié)議定價 ４２、注冊會計師針對融資租入固定資產(chǎn)而實施審計程序 時，除可參照經(jīng)營性租賃相關(guān) 審計程序外，還應(yīng)審查（）。Ａ.租入固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需 Ｂ.租入固定資產(chǎn)折舊的計提是否正確 Ｃ.租入固定資產(chǎn)是否已登入備查簿 Ｄ.租入固定資產(chǎn)計價是否正確

４３、下列各項中屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制符合性測試的有（）。

Ａ.固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符 Ｂ.固定資產(chǎn)折舊是否與其磨損程度相符

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Ｃ.資本性支出與收益性支出的區(qū)分是否與企業(yè)有關(guān) 規(guī)定相符

Ｄ.購入固定資產(chǎn)的入帳價值是否與相關(guān)原始憑證相符 ４４、以下各項內(nèi)部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購及應(yīng) 付帳款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有（）。

Ａ.所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準，其副本 應(yīng)提交財會部門

Ｂ.現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)財會部門批準后方可支付價款 Ｃ.收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符

Ｄ.采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴格復(fù)核是否發(fā)生折 扣損失

４５、如果要確定直接材料成本的金額準確性，注冊會計師 實施的審計程序可能包括（）。

Ａ.抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當授權(quán)批準 Ｂ.抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查相關(guān)計算是否正確 Ｃ.分析比較同一產(chǎn)品前后的直接材料成本，查時 是否存在重大波動

Ｄ.檢查直接材料成本在會計報表中的披露是否恰當 ４６、被審計單位管理當局聲明書是注冊會計師獲取的一種 書面證據(jù)，它能夠（）。

Ａ.明確管理當局的會計責(zé)任 Ｂ.為審計意見提供直接證據(jù) Ｃ.在一定程序上保護注冊會計師

Ｄ.避免注冊會計師與管理當局產(chǎn)生誤解

五、簡答題（在各小題兩面簡要寫出答案。共１７分）４７、會計師事務(wù)所可能承擔(dān)哪些種類的法律責(zé)任？注冊會 計師可采取何種對策避免或 減少法律拆訟？

４８、在確定應(yīng)收帳款函證方式時，注冊會計師通常在哪些 情況下不應(yīng)采用否定式函 證？

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４９、注冊會計師李新對新成立的Ａ公司進行會計報表 審計，發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)帳簿 有如下會計記錄：

借：固定資產(chǎn)－－甲倉庫 １９８０萬元 貸：應(yīng)付票據(jù)－－抵押票據(jù) １０００萬元 長期投資－－其他投資 ９８０萬元

經(jīng)審查，李新發(fā)現(xiàn)Ａ公司以轉(zhuǎn)讓其所持Ｂ公司的部分股份９ ８０萬元給Ｃ公司（假定Ｂ

公司為非上市公司，轉(zhuǎn)讓價為帳面價），并承擔(dān)Ｃ公司為建筑甲 倉庫的抵押借款１０００萬

元為條件，獲得甲倉庫（假定甲倉庫由某一建筑單位承建）。請問：李新如需確定該固定資產(chǎn)金額準確性及所有權(quán)歸屬 性，應(yīng)實施哪些重要的審計程序？

５０、簡述注冊會計師編制審計報告說明段的基本情形及基本 內(nèi)容，并說明審計報告說明段與驗資報告說明段的主要區(qū)別。

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